Управления финансами предприятия ООО 'СОДЕКСО'

  • Вид работы:
    Курсовая работа (т)
  • Предмет:
    Финансы, деньги, кредит
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    164,52 Кб
  • Опубликовано:
    2015-01-05
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Управления финансами предприятия ООО 'СОДЕКСО'

Содержание

Введение

. Теоретические аспекты сущности управления финансами обществ с ограниченной ответственностью и с дополнительной ответственностью

1.1 Сравнительная характеристика финансов обществ с ограниченной ответственностью и с дополнительной ответственностью

1.2 Основные финансовые документы обществ с ограниченной ответственностью и с дополнительной ответственностью

1.3 Финансово-кредитная и имущественная поддержка обществ с ограниченной ответственностью и с дополнительной ответственностью

2. Анализ управления финансами в обществе с ограниченной ответственностью «СОДЕКСО»

.1 Анализ финансовой деятельности ООО «СОДЕКСО»

.2 Оценка финансовых результатов ООО «СОДЕКСО»

. Совершенствование системы управления финансами в обществе с ограниченной ответственностью на примере ООО «СОДЕКСО»

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Все многообразие предпринимательской деятельности может быть классифицировано по различным признакам: виду деятельности, формам собственности, количеству собственников, организационно-правовым и организационно - экономическим формам и др.

В числе организационно-правовых форм - товарищества, общества, кооперативы. Товарищества создаются в том случае, когда в организации предприятия решают принять участие два или более партнера. Участники товарищества подразделяются на две группы: полные товарищи (товарищества с неограниченной ответственностью) и коммандитные товарищи (товарищество с ограниченной ответственностью).

Общества подразделяются на общество с ограниченной ответственностью (ООО), общество с дополнительной ответственностью (ОДО) и акционерные общества (АО).

Актуальность выбранной темы настоящей работы обусловлена необходимостью изучения теоретических и методических аспектов анализа финансового состояния, в целях повышения эффективности деятельности хозяйствующих субъектов, а именно, обществ с ограниченной ответственностью, а так же с дополнительной ответственностью.

Огромную роль, как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования играют финансы. Они - неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации экономической политики. Вот почему сегодня, как никогда, важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития предприятия. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Научная новизна обусловлена тем, что профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритет и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия.

Практическая значимость курсовой работы определяется предложенными путями совершенствования системы управления финансами на примере предприятия.

Учитывая вышесказанное, тема данной работы актуальна и представляет интерес для дальнейшего исследования.

Объектом исследования является деятельность предприятия ООО «СОДЕКСО».

Предметом исследования являются особенности финансовых процессов, протекающих на данном предприятии, которое является обществом с ограниченной ответственностью.

Цель работы - оценить особенности управления финансами предприятия ООО «СОДЕКСО».

Исходя из цели, можно сформулировать задачи исследования:

. Рассмотреть теоретические аспекты сущности управления финансами обществ с ограниченной ответственностью и с дополнительной ответственностью.

. Проанализировать систему управления финансами в обществе с ограниченной ответственностью «СОДЕКСО».

. Предложить пути совершенствования системы управления финансами в обществе с ограниченной ответственностью на примере ООО «СОДЕКСО».

В процессе написания данной работы были использованы законодательные и нормативные материалы, учебники и учебные пособия по теории финансового анализа, статьи в ведущих бухгалтерских и финансовых изданиях, открытые публикации с различных Интернет - сайтов, а так же материалы с предприятия ООО «СОДЕКСО».

1. Теоретические аспекты сущности управления финансами обществ с ограниченной ответственностью и с дополнительной ответственностью

1.1Сравнительная характеристика финансов обществ с ограниченной ответственностью и с дополнительной ответственностью

финансы управление общество

Все многообразие предпринимательской деятельности может быть классифицировано по различным признакам: виду деятельности, формам собственности, количеству собственников, организационно-правовым и организационно - экономическим формам и др.

В числе организационно-правовых форм - товарищества, общества, кооперативы. Товарищества создаются в том случае, когда в организации предприятия решают принять участие два или более партнера. Участники товарищества подразделяются на две группы: полные товарищи (товарищества с неограниченной ответственностью) и коммандитные товарищи (товарищество с ограниченной ответственностью).

Общества подразделяются на общество с ограниченной ответственностью (ООО), общество с дополнительной ответственностью (ОДО) и акционерные общества (АО) [3].

Общества с ограниченной ответственностью, значительно реже общества с дополнительной ответственностью, стали основной организационно-правовой формой предприятий торговли и общественного питания. Безусловно, ООО и ОДО образуются и в других отраслях экономики, но коммерческая (торговой) предпринимательство пока сохраняет лидерство, поскольку торговля и общественное питания являются относительно прибыльной отраслью с быстрым сроком оборачиваемости капитала и представляют особые перспективы для малого бизнеса.

Организация бизнеса в форме ООО и ОДО позволяет решать ряд проблем, с которыми сталкиваются индивидуальные предприниматели. Прежде всего, это проблема начального капитала. ООО и ОДО позволяют объединить капиталы и имущество ряда лиц на определенных условиях и соответственно распределять ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Кроме того, статус юридического лица (особенно ОДО) упрощает отношения с кредитными организациями, что особенно важно для малого бизнеса, так как потенциальные партнеры стараются устанавливать деловые контакты при прочих равных условиях с организациями, как наиболее гарантирующими их интересы.

В условиях трансформации экономического потенциала России в период перестройки и реформ предпринимательство, организованное посредством создания ООО и ОДО, сыграло важную роль в создании новой региональной и местной экономики: фактически сложившаяся территориальная специализация предпринимательства позволила ему дополнить «большую» экономику и сформировать относительно целостную, комплексную структуру хозяйства регионов, городов и сельских районов.

Существенным представляется, что предпринимательская деятельность ООО (ОДО) может быть отнесена к категории малого бизнеса, который стал самой распространенной формой самоорганизации некапиталоемкой рыночной деятельности с ориентацией почти исключительно на региональный и местный рынки. Этот бизнес на всех территориях занял те ниши, которые открылись с ликвидацией государственной монополии не экономическую деятельность и которые не были сразу захвачены крупным и средним капиталом. Отраслевая структура малого бизнеса в каждом регионе стала прямым отражением становления местного рынка, потребительских возможностей населения и новых хозяйственных субъектов [11, c.59].

Об этом свидетельствует следующие показатели. Наиболее уверенно ООО себя чувствует в производстве товаров и услуг, которые в советский период находились в экономической и социальной тени крупной индустрии, на задворках политических приоритетов.

Согласно статическим данным малое предпринимательство более, чем на 97 % ориентировано на потребительский рынок (в торговле и строительстве); 85 % - пищевая отрасль [19, c.25].

В настоящее время ООО и ОДО являются наиболее доступной и распространенной формой организацией малого бизнеса. Но в тоже время, на наименее исследованной.

Среди множества практических пособий по теории предпринимательства, различных комментариев правового и экономического содержания, в учебной литературе и монографиях отсутствует конкретный анализ о деятельности ООО и ОДО.

Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденная одним или несколькими лицами коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на доли определенных учредительными документами размеров.

Фирменное наименование общества должно содержать наименование общества и слова «с ограниченной ответственностью». Термин «ограниченная ответственность» означает, что:

-учредители (участники) общества не отвечают по его обязательствам;

-их риск ограничивается только потерей имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал общества;

-общество не отвечает по обязательствам своих учредителей;

-учредители (участники общества с ограниченной ответственностью не полностью внесшие свой вклад в уставный капитал общества, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада.

Данное положение означает, что кредиторы общества вправе обращаться к учредителям (участникам) общества, не полностью внесшим свой вклад, (т.е. в размере, меньшем, чем указано в учредительных документах общества), с требованием о взыскании той части, которая не была ими внесена.

Статья 91 ГК РФ предусматривает два варианта организационной структуры ООО: двухзвенную, включающую общее собрание участников и единоличный исполнительный орган (директор, управляющий и т.п.), трехзвенную, в которую входит также коллегиальный исполнительный орган (дирекция, правление и т.п.) [3].

Высшим органом ООО является общее собрание его участников. В п. 3 ст. 91 перечислены вопросы, относящиеся к исключительной компетенции общего собрания, которые не могут быть переданы на решение исполнительного органа общества. Этот перечень может быть расширен законом об ООО. Представляется, что этим законом и учредительными документами общества к компетенции общего собрания могут быть дополнительно отнесены и такие вопросы, которые общее собрание вправе делегировать исполнительному органу общества. Эти вопросы составят обыкновенную, т.е. не исключительную, компетенцию общего собрания. О правомерности этого вывода говорит сам факт употребления в ГК термина «исключительная компетенция общего собрания». Ведь если бы оно не могло иметь никакой иной компетенции, кроме исключительной, не было и необходимости вводить этот термин. Законодатель ограничился бы только определением компетенции общего собрания как таковой с указанием на недопустимость делегирования полномочий общего собрания исполнительному органу.

В ГК не урегулированы вопросы созыва и проведения общего собрания участников ООО. В этой ситуации следует руководствоваться не противоречащими законодательству Российской Федерации нормами Положения об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью [3].

Коллегиальный исполнительный орган ООО избирается общим собранием из числа участников общества, что вытекает из второго предложения абз. 2 п. 1. ст. 91. Буквально это означает, что членом коллегиального исполнительного органа может быть не только физическое, но и юридическое лицо. Такое положение вещей нетипично для российского законодательства и практики, однако юридически в нем нет ничего противоестественного. Юридическое лицо точно так же способно участвовать в работе исполнительного органа ООО, как и иметь другие гражданские права и обязанности. В таких случаях целесообразно, чтобы юридическое лицо, избранное в коллегиальный исполнительный орган, назначало на весь срок полномочий постоянного представителя.

Единоличный исполнительный орган, в отличие от коллегиального, необязательно должен избираться из числа участников общества.

В п. 4 ст. 91 предусмотрено, что любой участник ООО независимо от величины своей доли вправе потребовать проведения независимой аудиторской проверки годовой финансовой отчетности общества. Эта норма, безусловно, повышает степень защищенности участников, однако порождает и ряд проблем. Прежде всего, возникает вопрос о том, кто должен нести расходы по проведению таких проверок. В отсутствии ясных указаний в законе или учредительных документах общества было бы целесообразно возлагать бремя этих расходов на участника, потребовавшего проверки [3].

В законе предусматриваются более высокие требования к уставному капиталу, его определению и формированию, чем к складочному капиталу товариществ. Прежде всего, размер этого капитала ни при каких условиях не может быть менее минимальной суммы, определенной законом. Согласно приложения 1, минимальный размер уставного капитала - не менее 100 МРОТ (кроме кредитных и страховых организаций), установленного на дату регистрации общества. На момент регистрации общества уставной капитал должен быть оплачен участниками не менее, чем на 50%. Оставшаяся часть уставного капитала подлежит оплате в течение первого года деятельности общества, если меньший срок не установлен учредительным документом.

Преимущества обществ с ограниченной ответственностью:

-возможность быстрого аккумулирования значительных средств;

-ООО может быть создано одним лицом;

-члены общества несут ограниченную ответственность по обязательствам общества.

Недостатки:

-уставный капитал не может быть меньше величины, установленной законодательством;

-ООО менее привлекательны для кредиторов, так как члены общества несут только ограниченную ответственность по обязательствам общества.

Общество с дополнительной ответственностью, по сути, является разновидностью общества с ограниченной ответственностью с распространением на него всех общих правил такого общества. Поэтому все сказанное об обществе с ограниченной ответственностью в равной мере относится и к обществу с дополнительной ответственностью [10].

Единственное важное отличие этих обществ состоит в следующем: при недостаточности имущества общества с дополнительной ответственностью для удовлетворения претензий его кредиторов участники общества могут быть привлечены к имущественной ответственности, причем солидарно.

Однако размер этой ответственности ограничен, он касается не всего их личного имущества, что характерно для полных товарищей, а лишь его части - одинакового для всех кратного размера и суммы внесенных вкладов (например, трехкратный и т.п.). С этой точки зрения такое общество занимает промежуточное место между обществами и товариществами.

Общества с дополнительной ответственностью имеют те же преимущества и недостатки, что и общества с ограниченной ответственностью. Дополнительным их преимуществом является то, что они более привлекательны для кредиторов, так как несут дополнительную личную ответственность по обязательствам общества, но в то же время это является и их недостатком (приложение 2).

1.2 Основные финансовые документы обществ с ограниченной ответственностью и с дополнительной ответственностью

-наименование юридического лица;

-место нахождения юридического лица;

-порядок управления деятельностью юридического лица;

-другие сведения, предусмотренные законом.

Учредительными документами юридического лица могут быть [3]:

-учредительный договор;

-устав;

-учредительный договор и устав;

-общее положение об организации данного вида (для некоммерческих организаций в случаях, предусмотренных законом).

Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью является учредительный договор, подписанный его учредителями (участниками, партнерами) и утвержденный ими устав. Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является устав (ст.89, 95 ГК РФ; п.1 ст.1 Закона об обществах с ограниченной ответственностью). Учредительный договор можно определить следующим образом: в соответствии с учредительным договором стороны (учредители, участники) обязуются создать юридическое лицо и определенный порядок совместной деятельность по его созданию, условия передачи ему имущества, участии в его деятельности, условия управления этой деятельностью, условия и порядок распределения между ними прибыли и убытков, а также выхода из состава юридического лица и приема новых его участников.

Существенные условия учредительного договора перечислены в п.2, ст.52 ГК РФ. К ним относятся:

-наименование юридического лица;

-место его нахождения, порядок управления деятельности юридического лица;

-сведения о составе учредителей;

-об организационно - правовой форме будущего юридического лица;

-о порядке совместной деятельности учредителей по его созданию;

-о размере, составе, сроках и порядке передачи учредителями вкладов в имущество юридического лица;

-о размере доли каждого учредителя в уставном капитале юридического лица;

-об участии учредителей в деятельности юридического лица;

-о порядке управления деятельностью юридического лица;

-о порядке выхода учредителей из состава юридического лица.

При создании коммерческого юридического лица существенным для учредительного договора является условие о распределении прибыли между учредителями (п.1 ст.50 ГК РФ).

В учредительном договоре о создании общества с ограниченной ответственностью должно присутствовать условие о составе и компетенции органов управления общества и порядке принятия ими решений, в том числе по вопросам, разрешаемым единогласно или квалифицированным большинством голосов (п.2 ст. 89 ГК РФ; п.1 ст. 12 Закон об обществах с ограниченной ответственностью).

Порядок формирования уставного (складочного) капитала определен нормами ГК РФ применительно к каждому виду организаций. В соответствии со ст. 90 ГК РФ уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников.

Уставный капитал должен быть на момент регистрации общества оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участниками в течение первого года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации.

Уставный капитал (уставный фонд) - это первоначальная сумма капитала предприятия (общества). Определенная его уставом и формируемая за счет выручки от продажи акций или образуемая за счет взносов учредителей юридического лица [3].

Уставный (складочный) капитал представляет собой зарегистрированную в учредительных документах совокупность вкладов (долей, акций) по номинальной стоимости учредителей (участников) организации.

Уставный (складочный) капитал - величина условная. Это денежная оценка совокупности вкладов, которые первоначально были внесены участниками, и доли эти - условные. Они важны для определения размеров дохода участника.

В зависимости от доли в уставном капитале в обществах определяется размер ликвидационной квоты при ликвидации организации, а также «вес» голоса участника в управлении делами, если иное не предусмотрено законом или договором [11, с. 63].

Баланс - важнейший финансовый документ, который представляется внешним пользователям (вышестоящим и контролирующим органам, кредиторам и т. д.) и используется для внутренних нужд предприятия, являясь основным элементом годовой и квартальной отчетности.

Баланс представляет собой сводную таблицу всех активных и пассивных счетов, отражающую состояние предприятия на день составления (на последний день квартала, года). Баланс состоит из двух частей - актива и пассива. Так как бухгалтерская отчетность служит и интересам организации и интересам всех заинтересованных внешних пользователей этой информацией, то основными задачами бухгалтерской отчетности являются следующие:

-соблюдение субъектами при составлении отчетности базовых принципов и правил бухгалтерского учета с целью получения достоверной итоговой информации;

-раскрытие в отчетности альтернативных способов и методов ведения бухгалтерского учета, принятых составление отчетности всеми хозяйствующими субъектами разных организационно-правовых форм и видов деятельности;

-соответствие международно-признанным принципам бухгалтерской отчетности, особенно той, которая представляет интерес для зарубежных инвесторов;

-в учетной политике и влияющих на финансовое состояние организации.

Целью составления баланса являются проверка идентичности всех активных и пассивных счетов и получение количественных данных о деятельности предприятия.

В активе баланса фиксируются те средства, которыми располагает предприятие, и их размещение. В пассиве баланса отражаются источники этих средств.

Важнейшее условие составления баланса - это совпадение по стоимости пассивных и активных счетов.

Актив баланса включает следующие статьи:

  1. Денежная наличность.
  2. Ценные бумаги.
  3. Дебиторская задолженность.
  4. Запасы товарно-материальных ценностей.
  5. Долгосрочные инвестиции.
  6. Основной капитал.
  7. Нематериальные активы.

Статьи 1 - 4 - это так называемые мобильные средства, т. е. средства, которые составляют в основном оборотный капитал и могут быть достаточно быстро обращены в наличные деньги (например, запасы сырья, ценные бумаги, счета дебиторов, которым производятся поставки, счета задолжников).

Статьи 5 - 7 образуют иммобилизованные средства, которые воплощены в основном капитале и нематериальных активах.

Основной капитал включает недвижимость (землю, здания, сооружения, машины и оборудование и т. п.); нематериальные активны - это патентные права, концессии, торговые марки и проч.; долгосрочные инвестиции представляют собой средства данного предприятия, вложенные в развитие других фирм, т. е. участие в капиталах других фирм.

Пассив баланса состоит из двух частей, включающих следующие статьи:

  1. Акционерный (уставный) капитал.
  2. Резервы и фонды.
  3. Накопленная прибыль.
  4. Краткосрочные кредиты.
  5. Прочие статьи краткосрочной задолженности.
  6. Долгосрочный заемный капитал.

В первой части (статьи 1-3) фиксируется собственный капитал предприятия, во второй (статьи 4-6) - заемные средства, предоставленные в виде кратко- и долгосрочных кредитов.

В балансовой информации нуждаются как руководство фирмы и ее собственники, так и налоговые органы, кредиторы (банки), общественность. У каждого из перечисленных внешних пользователей существуют свои мотивы получения информации:

-управляющие - для оценки состояния дел и определения путей развития;

-собственники-акционеры - для контроля за деятельностью управляющих и правильностью расчета собственных доходов;

-налоговые органы - для проверки правильности уплаты налогов;

-банки - для определения платежеспособности предприятия [12, c.81].

Кроме сводного баланса к финансовой отчетности предприятия относится также счет прибылей и убытков, показывающий все доходы и затраты предприятия за отчетный период. В счете прибылей и убытков, который может составляться не один раз в год, отражаются следующие позиции:

. Товарооборот, складывающийся из суммы продаж товаров и услуг собственного производства и закупленных на стороне за вычетом налога на добавленную стоимость и других аналогичных платежей.

2. Затраты (издержки):

-на приобретение перепродаваемых продуктов и услуг;

-на изготовление реализуемых продуктов и услуг (заработная плата и другие производственные расходы: амортизация оборудования, затраты на энергию, и проч.);

-расходы по сбыту (заработная плата занятых сбытом, стоимость упаковки, фрахт, страхование и проч.);

-административные расходы (расходы на управленческий персонал, рекламу и прочие статьи самого разнообразного характера).

3.Торговая прибыль, получаемая при вычитании полных затрат из товарооборота.

4.Поступления и убытки от инвестиционной деятельности, включающие:

-прибыли по акциям фирмы и родственных фирм (т. е. дивиденды, получаемые фирмой по акциям, находящимся в ее собственности);

-прибыль от инвестиций (размещение средств на рынке капиталов и вложения в другие предприятия);

-проценты, полученные по предоставленным клиентам кредитам и по счетам в банках;

-проценты уплаченные.

  1. Налоги, осуществляемые за счет финансового результата.
  2. Текущие доходы до уплаты налогов или валовая прибыль от основной деятельности, включающая торговую прибыль и поступления или убытки от инвестиционной деятельности (вычитаются) и уплаты налогов.
  3. Чрезвычайные поступления и убытки, которые включают все непредвиденные операции, как-то: покупка-продажа земли и недвижимости, внеплановые НИОКР, курсовые разницы, убытки от забастовок, ошибки в расчетах и прочие самые разнообразные статьи.
  4. Налог на прибыль от основной деятельности.
  5. Чистые прибыли и (или) убытки за отчетный период.

Учет и контроль предпринимательской деятельности обществ с ограниченной ответственностью и с дополнительной ответственностью осуществляется на основе принятой учетной политики на предприятии, которая установлена приказом директора обществ с ограниченной ответственностью и с дополнительной ответственностью в соответствии с Федеральным Законом № 129 - ФЗ от 21.11.1996 г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98. № 34н. Бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган вместе с сопроводительным письмом.

В бухгалтерскую отчетность входят:

1.Бухгалтерский баланс (форма №1);

2.Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

.Отчет об изменениях капитала (форма №3);

.Отчет о движении денежных средств (форма №4);

.Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

.Пояснительная записка, аудиторское заключение (если данная организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту);

В соответствии со ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязательно должна проводиться инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатом инвентаризации [12, c.207].

1.Осуществляется проверка расчетов со всеми покупателями, поставщиками и другими субъектами рынка, с которыми организация имеет расчеты.

2.Выявляется окончательный финансовый результат работы организации путем суммирования всех частных результатов.

3.Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями, и дающая материал для составления годового баланса.

4.В конце отчетного года закрываются все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результативные.

5.Проводится переоценка имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг и т.д. Заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством.

6.Уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между смежными периодами.

В Российской Федерации юридическое лицо создается и действует на основе учредительных документов, состав и содержание которых устанавливается законами об отдельных видах юридических лиц. Основная функция учредительных документов заключается в регламентации особенностей правового статуса конкретного юридического лица и его взаимоотношений с учредителями (участниками, членами).

Таким образом, общество с ограниченной ответственностью имеет следующие особенности:

-является разновидностью объединения капиталов, не требующего обязательного личного участия своих членов в делах общества;

-раздел уставного капитала общества на доли участников и отсутствие ответственности последних по долгам общества.

Особенности финансов обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью заключаются в том, что в качестве самостоятельного субъекта гражданского права общество является «потолком ответственности» - оно несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (активами), не отвечает по обязательствам своих участников, так же как участники не несут ответственности по долгам общества.

1.3 Финансово-кредитная и имущественная поддержка обществ с ограниченной ответственностью и с дополнительной ответственностью

Общество с дополнительной ответственностью учреждается и функционирует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. № 8 - ФЗ. Обществом с дополнительной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества с дополнительной ответственностью (ОДО) солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, установленных учредительными документами обществе.

В соответствии с законодательством финансово-кредитная поддержка обществ с ограниченной ответственностью осуществляется Федеральным фондом поддержки малого предпринимательства, фондами субъектов РФ и муниципальными фондами с привлечением заинтересованных организаций. Финансовое обеспечение фондами государственных и муниципальных программ поддержки малого бизнеса организуется ежегодно за счет бюджетов всех уровней, а также средств, поступающих от приватизации государственного и муниципального имущества, доходов от собственной деятельности фондов, добровольных взносах физических и юридических лиц, в том числе иностранных, доходов от выпуска и размещения ценных бумаг, а также по процентам от льготных кредитов, выделенных на конкурсной основе субъектами малого бизнеса [19, c.42].

Фонды поддержки малого предпринимательства всех уровней осуществляют следующие мероприятия по финансированию субъектов малого предпринимательства: предоставление субъектам малого предпринимательства льготных кредитов, беспроцентных ссуд, краткосрочных займов без приобретения лицензии на банковскую деятельность; предоставление финансовой помощи на возмездной и безвозмездной основе при осуществлении программ демонополизации, перепрофилирования производства в целях развития конкуренции и насыщения товарного рынка в соответствии действующим законодательством; выполнение функций залогодателя, поручителя, гаранта по обязательствам малых предприятий; долевое участие в создании и деятельности хозяйствующих субъектов, обеспечивающих развитие инфраструктуры рынка, специализированных систем поддержки малого предпринимательства и развитие конкуренции, систем потребительской экспертизы и сертификации товаров и услуг; финансирование мероприятий по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров для малых предприятий, поддержке новых экономических структур, защите прав потребителей; финансирование научных исследований, научно-практических конференций, симпозиумом, совещаний, в том числе международных, связанных с деятельностью фондов.

К основным направлениям кредитно-финансовой и инвестиционной поддержки малого предпринимательства относится банковское финансирование, а также освоение новых механизмов финансово-кредитной и инвестиционной поддержки малых предприятий, включающих создание межрегиональных, региональных и муниципальных гарантийных фондов, развитие финансового лизинга, франчайзинга, предоставление государственных льготных инвестиционных кредитов и гарантий Правительства РФ по иностранным инвестиционным кредитам для быстро окупаемых инвестиционных проектов малых предприятий в сфере материального производства и инновационной деятельности.

Имущественная поддержка субъектов малого предпринимательства является важным фактором и условием их дальнейшего развития; осуществляется в соответствии со ст. 7 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», а на региональном уровне - в соответствии с законодательными актами, принимаемыми органами власти субъектов РФ [1].

На федеральном уровне в качестве одной из первоочередных задач в организации имущественной поддержки предусматривается разработка параметров (условий, правил) предоставление субъектам малого бизнеса на конкурсной основе государственного имущества: путем его продаж, сдачи в аренду или безвозмездного пользования. Так МАП РФ (Министерство по антимонопольной политике и поддержки предпринимательства) совместно с другими заинтересованными министерствами разработало программу продажи и сдачи в аренду субъектам малого предпринимательства имущества ликвидируемых предприятий и научно-исследовательских институтов, незавершенных объектов производственного назначения, высвобождаемого имущества военных городков и объектов инфраструктуры. Программа предусматривает предоставление производственным малым предприятиям не используемых либо не эффективно используемых производственных помещений и оборудования, находящихся в федеральной собственности. МАП РФ совместно с Минимуществом РФ разработало критерии, определяющие эффективное использование федерального имущества, предоставляемого субъектам малого бизнеса:

-увеличение числа рабочих мест; сокращение числа безработных;

-увеличение поступлений доходов в бюджеты всех уровней;

-развитие приоритетных видов предпринимательской деятельности, особенно в производственной сфере;

-условия использования федерального имущества (аренда, выкуп, передача оборудования на условиях лизинга).

В решении проблемы улучшения имущественной поддержки малого предпринимательства важнейшая роль принадлежит субъектам РФ и органам местного самоуправления, которые имеют большую возможность в предоставлении малым предприятиям государственного и муниципального имущества на различных условиях. В субъектах РФ функционируют и активно работают многие лизинговые компании, занимающиеся предоставлением по договорам малым предприятиям оборудования в лизинг. Только на основе лизинга может быть решена проблема нехватки высокотехнологичного оборудования, активной части основных средств у малых предприятий, которые не имеют необходимого первоначального капитала при создании собственного дела, и достаточных средств в процессе его функционирования. Малые предприятия, не прибегая к привлечению дорогостоящих кредитов (заемных средств), могут использовать новое прогрессивное оборудование и технологии на относительно льготных условиях, заключая договоры лизинга с местными лизинговыми компаниями.

В Федеральном законе «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» говорится, что государственная поддержка союзов (ассоциаций) субъектов малого предпринимательства осуществляется путем содействия в обеспечении их на льготных условиях помещениями и средствами связи, необходимыми для деятельности указанных союзов (ассоциаций) и создаваемых ими предприятий, учреждений и организаций, а также для проведения организованных ими публичных мероприятий, связанных с поддержкой малого предпринимательства [1].

Таким образом, спецификой, отличающей такую форму предпринимательской деятельности, как общество с дополнительной ответственностью является имущественная ответственность участников по долгам общества. При недостаточности имущества данного общества для удовлетворения претензий его кредиторов участники общества могут быть привлечены к солидарной ответственности личным имуществом. Размер этой ответственности ограничен - он касается не всего их личного имущества, а лишь его части в размере, кратном сумме внесенных участниками вкладов в уставный капитал. В свою очередь, кредиторы общества с ограниченной ответственностью вправе обращаться к учредителям (участникам) общества, не полностью внесшим свой вклад, (т.е. в размере, меньшем, чем указано в учредительных документах общества), с требованием о взыскании той части, которая не была ими внесена.

2. Анализ управления финансами в обществе с ограниченной ответственностью «СОДЕКСО»

.1 Анализ финансовой деятельности ООО «СОДЕКСО»

ООО «СОДЕКСО» предлагает широкий спектр услуг по организации корпоративного питания на коммерческих предприятиях и в государственном секторе: решения для бизнеса и промышленности, питание в учебных заведениях.

Качественное питание - это залог бизнеса компании, в этом она всегда старается соответствовать ожиданиям клиентов.

ООО «СОДЕКСО» имеет непревзойденную репутацию компании, нацеленной на построение долгосрочных партнерских отношений с клиентами, основанных на доверии и сервисе высочайшего класса.

Основная цель предприятия - осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Основное предназначение торгового розничного предприятия ООО «СОДЕКСО» - достижение весомых финансовых результатов, удержание контрольного показателя рентабельности капитала путем востребования услуг общепита.

Целью предприятия является расширение товаров и услуг, осуществление производственных и торговых расчетов с клиентами и поставщиками.

Планирование на предприятии служит основой организации и управления производством, является нормативной базой для выработки и принятия рациональных организационных и управленческих решений.

Каждый новый сотрудник, принимаемый в компанию ООО «СОДЕКСО» проходит специальный курс, разработанный с целью помочь ему влиться в компанию. В программу адаптации входят следующие элементы:

-знакомство с историей компании, ее миссией и ценностями, корпоративной культурой, целями и задачами;

-знакомство с широким спектром услуг, предоставляемым Sodexo по всему миру и в России;

-знакомство с коллегами и получить полное представление о своих обязанностях;

-ознакомление с высокими стандартами обслуживания клиентов, принятыми в Sodexo, а также с основными правилами техники безопасности при работе.

Программа адаптации разработана с учетом специфики каждой позиции.

Как и у многих других коммерческих организаций, у фирмы ООО «СОДЕКСО» существуют свои цели, которых она желает достичь в процессе своей деятельности, и задачи, которые формируются непосредственно в процессе достижения поставленных целей.

Исходя из того, что ООО «СОДЕКСО» - это фирма, занимающаяся реализацией продовольственных товаров и услуг общепита, то, во-первых, целью ее деятельности будет получение прибыли. А во-вторых, оказание услуг по розничной и оптовой торговле гражданам и организациям.

Для достижения поставленных целей ООО «СОДЕКСО» осуществляет следующие виды деятельности:

-закупка продовольственных товаров;

-розничная и оптовая продажа продовольственных товаров;

-коммерческая деятельность;

-проведение и обслуживание торжественных мероприятий для граждан и юридических лиц;

-проведение выставок, ярмарок, праздничных распродаж;

-благотворительная деятельность;

-осуществление и последующая реализация маркетинговых исследований;

-создание и эксплуатация созданных точек общественного питания;

-внешнеэкономическая деятельность;

-коммерческо-посредническая и информационно-рекламная деятельность;

-оказание других услуги осуществлении иных видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством.

В ООО «СОДЕКСО» существует линейно-функциональная структура управления. Посредством этой структуры осуществляется управленческая деятельность организации. Рассмотрим структуру и функции аппарата управления ООО «СОДЕКСО».

В состав аппарата управления входят: бухгалтерия, отдел маркетинга и сбыта, коммерческий отдел, отдел кадров.

Рис. 2.1.1. Организационная структура ООО «СОДЕКСО»

Структура организации ООО «СОДЕКСО» является линейно - функциональной, так как основывается на принципе единства распределения поручений, согласно которому право отдавать распоряжения имеет только вышестоящая инстанция (директор). Соблюдение этого принципа должно обеспечивать единство организаций. Такая организационная структура образуется в результате построения аппарата организации из взаимоподчиненных органов в виде иерархической лестницы, т.е. каждый подчиненный имеет одного руководителя, а руководитель имеет несколько подчиненных. Два руководителя не могут непосредственно связываться друг с другом, они должны это сделать через ближайшую вышестоящую инстанцию. Такую структуру часто называют однолинейной.

Управленческий персонал предприятия состоит из работников, обеспечивающих организацию торгово-технологическим и трудовым процессом. Штат сотрудников насчитывает 107 человек: заведующих, бухгалтеров, старших продавцов, товароведов, водителей, фасовщиц, уборщиц, экспедиторов, грузчиков, продавцов, поваров. Учет осуществляет главный бухгалтер; следит за состоянием товара, сроками реализации, годности, а производит уценку и списание испортившихся товаров товаровед.

Генеральный директор осуществляет оперативное руководство деятельностью ООО «СОДЕКСО».

Заместитель генерального директора по коммерческой работе организует коммерческую деятельность ООО «СОДЕКСО», которая в соответствии с Уставом является основной деятельностью.

Заместитель генерального директора по общим вопросам обеспечивает материально-техническое снабжение ООО «СОДЕКСО», функционирование транспорта.

Главный инженер несет ответственность, предусмотренную законодательством, за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей и возмещает ущерб, причиненный ООО «СОДЕКСО» за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

Отдел маркетинга и сбыта занимается планированием, организацией и контролем рекламной деятельности ООО «СОДЕКСО».

Руководители товарных отделов организуют работу, следят за поддержанием товарных запасов на определенном уровне, составляют заявки на завоз товаров, принимают товары по количеству и качеству, обеспечивают сохранность товарно-материальных ценностей, выполняют другие функции, связанные с работой отделов.

Менеджер по развитию персонала планирует, координирует и контролирует работу по обучению и развитию персонала в ООО «СОДЕКСО».

Учитывая линейно-функциональную систему построения оргструктуры управления персоналом, главная ответственность за объем продаж и реализации услуг лежит на директорах точек обслуживания, составляющих сеть ООО «СОДЕКСО», а за общий объем прибыли за определенный период отвечает исполнительный директор ООО «СОДЕКСО».

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристик ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства.

Группировка активов и пассивов предприятия ООО «СОДЕКСО» по степени их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты представлена в приложении 3. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги данных групп по активу и пассиву. Классификация активов:

наиболее ликвидные активы (А1), это все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения:

А1 = стр.250 + стр. 260 (2.1.1)

быстро реализуемые активы (А2), это дебиторская задолженность платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы:

А2 = стр.240 + стр.270 (2.1.2)

медленно реализуемые активы (А3), включает запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты:

А3 = стр.210 + стр.220 + стр. 230 (2.1.3)

трудно реализуемые активы (А4) включают основные средства, незавершенное строительство, НМА, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

Классификация пассивов:

наиболее срочные обязательства (П1), включает кредиторскую задолженность, задолженность перед участниками по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства:

П1 = стр. 620 + стр. 630 + стр.660 (2.1.4)

-краткосрочные пассивы (П2), это краткосрочные займы и кредиты П2 = стр.610

-долгосрочные пассивы (П3), включает статьи 4-го раздела пассива баланса П3 = стр.590

-cобственный акционерный капитал (П4) -собственные акции, выкупленные у акционеров.

Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: А1 П1; 2) А2 П2; 3) А3 П3; 4) А4 П4.

Первые три неравенства означают, необходимость соблюдения правила ликвидности - превышение активов над обязательствами.

Исходя из данных приложения 3, неравенство первое не соблюдается, так как наиболее ликвидные активы (А1) и на конец и на начало года меньше суммы наиболее срочных обязательств. Согласно второму неравенству быстрореализуемые активы должны превышать краткосрочные обязательства. Как видно из полученных данных данное неравенство соблюдается. Третье неравенство соблюдается А3 П3, т. е. медленнореализуемые активы значительно превышают долгосрочные обязательства. Четвертое неравенство является определяющим. И как видно из проведенных данных оно соблюдается, т.е. величина труднореализуемых активов меньше стоимость собственного капитала, а это в свою очередь означает, что для пополнения оборотных средств остаются денежные средства самого предприятия ООО «СОДЕКСО».

Баланс предприятия ООО «СОДЕКСО» за период 2009 - 2011 гг. не является абсолютно ликвидным, так как:

В 2009 г. (см. приложение 3):

наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1) на 61 257 тыс. руб.;

быстро реализуемые активы (А2) больше, чем краткосрочные пассивы (П2) на 43 158 тыс. руб.;

медленно реализуемые активы (А3) больше, чем долгосрочные пассивы (П3) на 43 207 тыс. руб.;

труднореализуемые активы (А4) меньше, чем собственный капитал и другие постоянные пассивы (П4) на 189 404 тыс. руб.

По 2009 г. выполняются все неравенства, кроме первого. Это отражает тенденцию увеличения текущей активности в недалеком будущем и отражает положительную перспективную ликвидность, т. е. предприятие ООО «СОДЕКСО» может покрыть долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

В 2010 г. (см. приложение 3):

наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1) на 67 883 тыс. руб.;

быстро реализуемые активы (А2) больше, чем краткосрочные пассивы (П2) на 70 152 тыс. руб.;

медленно реализуемые активы (А3) больше, чем долгосрочные пассивы (П3) на 37 854 тыс. руб.;

труднореализуемые активы (А4) меньше, чем собственный капитал и другие постоянные пассивы (П4) на 90 123 тыс. руб.

По 2010 гг. выполняются все неравенства, кроме первого аналогично 2009 г. Это отражает тенденцию увеличения текущей активности в недалеком будущем и отражает положительную перспективную ликвидность, т. е. предприятие ООО «СОДЕКСО» может покрыть долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

В 2011 г. (см. приложение 3):

наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1) на 75 285 тыс. руб.;

быстро реализуемые активы (А2) больше, чем краткосрочные пассивы (П2) на 74 782 тыс. руб.;

медленно реализуемые активы (А3) больше, чем долгосрочные пассивы (П3) на 66 633 тыс. руб.;

труднореализуемые активы (А4) меньше, чем собственный капитал и другие постоянные пассивы (П4) на 66 130 тыс. руб.

В 2011 гг. выполняется так же второе, третье и четвертое неравенства. Предприятие ООО «СОДЕКСО» в 2010 гг. может покрыть не только краткосрочные, но и долгосрочные обязательства. Уровень ликвидности определяется путем сопоставления расчетных (на базе данных анализируемого периода) коэффициентов ликвидности с нормативными значениями.

Существенное отклонение значений коэффициентов ликвидности от рекомендуемых в меньшую сторону свидетельствует об ухудшении финансового состояния, и требует от руководства предприятия принятия срочных мер для нормализации финансового состояния.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс. л. ):

Кабс. л . = А1/(П1 + П2) (2.1.6)

промежуточный коэффициент быстрого покрытия ( Кпр. покр.):

Кпр. покр. = (А1+А2)/(П1+П2) (2.1.7)

коэффициент текущей ликвидности (Кт. л.):

Кт. л = (А1+А2+А3)/(П1+П2) (2.1.8)

Финансовые коэффициенты ликвидности предприятия ООО «СОДЕКСО» приведены в таблице 2.1.1.

Как показали данные таблицы 2.1.1 на предприятии ООО «СОДЕКСО», значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже оптимального значения в 2009 и в 2011 гг., что связано с низким уровнем денежных средств, находящихся у предприятия. Но в 2010 г. значение коэффициента могло достигнуть оптимального уровня вследствие высвобождения денежных средств, которые были использованы для реконструкции производства в отчетном периоде. Коэффициент абсолютной ликвидности равный 0,12 уменьшился в отчетном периоде в 100 раз по сравнению с 2010 г.

Таблица 2.1.1

Динамика показателя ликвидности предприятия

ООО «СОДЕКСО» за период 2009 - 2011 гг. (тыс. руб.)

ПоказательОптимальное значение2009 г.2010 г.2011 г.Отклонение (+,-)2009 г.2010 г.Коэффициент абсолютной ликвидности0,2 - 0,4 0,000090,120,00120,1199-0,1188Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности0,5 -1,00,711,030,99-0,32-0,04Коэффициент текущей ликвидности1,0 -2,01,401,591,930,190,34

Значения коэффициентом промежуточной ликвидности и текущей соответствуют оптимальным значениям, что является благоприятной тенденцией. Промежуточный коэффициент быстрого покрытия равный 0,99 в 2011 г. уменьшился на 0,04 пункта по сравнению с 2009 г., т.е. предприятие успело погасить краткосрочные обязательства за счет наличных денежных средств, а так же другие обязательства, которые не могла выполнить в предыдущем периоде. Коэффициент критической ликвидности показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Наблюдается уменьшение показателя в 2010 г. на 0,05 пункта по сравнению с 2009 г.

Коэффициент текущей ликвидности - основополагающий показатель для оценки финансовой состоятельности организации, достаточности имеющихся у нее оборотных средств, которые при необходимости могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств. В 2011 г. значение данного коэффициента составило 1,93. Коэффициент текущей ликвидности равный 1,93 увеличился на 0,34 по сравнению с 2010 г., достигая нормативного значения, тем самым, предприятие сможет покрыть краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

Таким образом, финансовое состояние на предприятии можно охарактеризовать как недостаточно ликвидное, так как значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже оптимального значения, что связано с низким уровнем денежных средств, находящихся у предприятия. Коэффициент критической ликвидности показал также недостаточность краткосрочной задолженности. Отклонение значений коэффициентов ликвидности от нормальных в меньшую сторону свидетельствует об ухудшении финансового состояния, и требует от руководства предприятия принятия срочных мер для нормализации финансового состояния ООО «СОДЕКСО».

2.2 Оценка финансовых результатов ООО «СОДЕКСО»

Финансовые результаты ООО «СОДЕКСО» в виде прибыли из разных источников представлены в приложении 4. Основным составляющим балансовой прибыли предприятия, на протяжении рассматриваемых трех лет, являлась прибыль от реализации. Из данных приложения 4 также видно, что балансовая прибыль в 2010 г. возросла по сравнению с 2009 г. на 6405 тыс. руб. или на 11,1%. Росту балансовой прибыли в 2010 г. (на 12794 тыс. руб. или 19,9%) способствовало увеличение валовой прибыли предприятия.

Нераспределенная прибыль предприятия увеличилась в 2010 г. на 30,5% по сравнению с уровнем 2009 г.

Чистая прибыль 2010 г. составила 63420 тыс. руб., что выше уровня прибыли 2009 г. на 14825 тыс. руб.

Чистая прибыль предприятия в 2011 году еще больше возросла (по сравнению с 2010 г. на 10331 тыс. руб. или на 16,3%).

Проанализируем финансовые результаты от прочей реализации, внереализационной деятельности и финансовых вложений.

В рассматриваемом периоде с 2009 по 2011 год прибыль предприятия, кроме прибыли от реализации продукции (работ, услуг) включала в себя прибыль от прочей реализации (операционные доходы и расходы) и внереализационные доходы.

Предприятие в течение рассматриваемого периода занималось финансовыми вложениями и привлекало кредитные ресурсы, то и соответственно у него в 2010 году были убытки, связанные с ними.

Прочие операционные расходы возрастают на протяжении 2009 - 2011 гг. так, если в 2009 г. они составляли всего 2645 тыс. руб., то в 2011 г. уже 46529 тыс. руб. (возросли более чем в 17 раз), что оценивается отрицательно в работе ООО «СОДЕКСО».

Прочие операционные расходы предприятия - это в основном убытки от выплаты штрафов, возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями, а также убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности.

Данные тенденции обусловили рост убытка предприятия от прочей реализации.

Прочие внереализационные доходы предприятия возрастают с 1467 тыс. руб. в 2009 г. до 4355 тыс. руб. в 2011 г.

На предприятии это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы от валютных операций и т.д.

Прочие внереализационные расходы предприятия (суммы, уплаченные в виде возмещения убытков; а также другие расходы от операций, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции.) резко увеличились за период 2009 - 2011 гг. (с 6941 тыс. руб. в 2009 году до 12212 тыс. руб. в 2011 году), в связи с чем убыток от внереализационных операций предприятия возрастает.

В таблице 2.2.1 представлено формирование показателей прибыли организации ООО «СОДЕКСО».

Таблица 2.2.1

Формирование прибыли ООО «СОДЕКСО» в 2009 - 2011 гг.

Показатель2009 г.2010 г.2011 г.Темп роста, %2010 г. к 2009 г.2011 г. к 2010 г.Прибыль от реализации657707079691161107,64128,77Прибыль (убыток) от прочей реализации-21113431-6240--Прибыль (убыток) от внереализационных операций-5474-9207-7857--Прибыль отчетного года578656427077064111,07119,91Прибыль от обычной деятельности520546244973604119,97117,86Нераспределенная прибыль485956342073751130,51116,29

Рассматривая изменения в структуре прибыли в подтверждение вышеизложенного, относительно динамики отдельных составляющих балансовой прибыли, можно обратить внимание на то, что в 2010 - 2011 годах произошли изменения в структуре прибыли, направленные, прежде всего, на снижение роли прибыли от прочей реализации и повышение роли прибыли от внереализационных мероприятий.

На основании таблицы 2.2.1 видно, что прибыль от реализации в 2010 г. росла быстрее, чем выручка от реализации, что свидетельствует об относительной экономии затрат на производство и реализацию продукции.

Прибыль от обычной деятельности растет медленнее, чем прибыль от реализации, что связано с ее снижением в 2010 - 2011 гг., что также сказалось на отставании роста чистой прибыли от прибыли от реализации.

Наглядно динамика показателей финансовых результатов деятельности ООО «СОДЕКСО» 2009 - 2011 гг. представлена на рис. 2.2.1.

Рис. 2.2.1. Динамика изменения показателей прибыли ООО «СОДЕСКО» за 2009 - 2011 гг., тыс. руб.

В 2010 г. наблюдается рост прибыли от реализации по сравнению с 2009 г. В 2011 г. прибыль от реализации продукции возросла на 28,8% по сравнению с 2010 г. Это произошло из-за снижения себестоимости реализованной продукции. Предприятие улучшило свои показатели - в 2011 году прибыль составила 73604 тыс. руб. (на 20% больше меньше по сравнению с 2010 г.). За 2009 - 2011 гг. предприятие чистая прибыль возросла на 51,8% по сравнению с 2009 годом. Данные изменения произошли главным образом вследствие наращивания объемов прибыли от основной деятельности предприятия.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности.

В таблице 2.2.2 рассчитаны показатели рентабельности деятельности ООО «СОДЕКСО».

Таблица 2.2.2

Динамика показателей рентабельности деятельности предприятия ООО «СОДЕКСО» в 2009 - 2011 гг. (тыс. руб.)

Наименование показателяФормула2009 г.2010 г.2011 г.1. Общая рентабельность (убыточность) активов, %Rа = (БП/Аср)* 100%57865/283716* 100% = 20,4064270/348027* 100% = 18,4777064/423026* 100% = 18,222. Чистая рентабельность (убыточность) активов, %а = (ЧП/Аср)* 100%48595/283716* 100%= 17,1363420/348027* 100% = 18,2273751/423026* 100% = 17,433. Рентабельность (убыточность) собственного капитала, %Rск = (БП/КРср)*100%57865/259647* 100% = 22,2964270/316847* 100% = 20,2877064/385237,5* 100% = 20,004. Общая рентабельность (убыточность) продаж, %п = (БП/В)* 100%57865/360662* 100% = 16,0464270/317761* 100% = 20,2277064/410056* 100% = 18,795. Чистая рентабельность (убыточность) продаж, %п = (ЧП/В)* 100%48595/360662* 100%= 13,4763420/317761* 100% = 19,9673751/410056* 100% = 17,996. Рентабельность (убыточность) деятельности, %Rд = (БП/С/с)* 100%57865/294892* 100% = 19,6264270/246965* 100% = 26,0277064/318895* 100% = 24,17

где БП - балансовая прибыль (форма №2, строка 140, графа 3);

ЧП - чистая прибыль (форма №2, строка 190, графа 3);

Аср - средняя стоимость имущества (форма №1, строка 300, графы ∑ (3+4)/2);

КРср - средняя стоимость собственных средств (форма №1, строка 490, графы ∑ (3+4)/2);

В - выручка от реализации продукции (форма №2, строка 010, графа 3);

С/с - себестоимость продукции (форма №2, строки ∑ (020+030+040), графа 3).

На основе таблицы 2.2.2 можно сделать следующие выводы. Показатель общей рентабельности продаж за отчетный период вырос с 16,04% в 2009 до 20,22% в 2010 году. Рентабельность реализованной продукции снизилась к концу 2011 года и составила 18,79%. Данное изменение связано с большими темпами изменения объемов продаж 29% (410056/317761*100%) по сравнению с темпами наращивания балансовой прибыли 19,9 (77064/64270*100%). Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также вырос в 2011 году с 13,47% в начале отчетного периода до 17,99% на конец отчетного периода (за счет роста цены на товары). Это говорит о том, что спрос на продукцию несколько возрос. Рентабельность деятельности также возросла с 19,62% в 2009 году до 24,17% в 2011 году. Данное изменение обусловлено более низкими темпами роста себестоимости (8,1%), чем выручки от продаж (13,7%) за период 2009 - 2011 гг. Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции находятся на уровне, выше среднего. Но по показателю общей рентабельности продаж на конец 2011 года предприятие отстает. Причина этого в том, что балансовая и чистая прибыль увеличились за отчетный период более медленными темпами, чем выручка от продаж.

Таким образом, большая часть прибыли ООО «СОДЕКСО» получена от продажи продукции от обычных видов деятельности. На увеличение выручки положительно повлияло повышение покупательского спроса в связи в улучшением качества выпускаемой продукции. Прибыль использована на расширение производства, введение новых основных средств в производство.

3. Совершенствование системы управления финансами в обществе с ограниченной ответственностью на примере ООО «СОДЕКСО»

Для определения резервов роста прибыли предприятия используем методику подсчета резервов роста рентабельности по Савицкой Г.В. Данная методика предполагает определение величины резерва - прибыли, как явного фактора увеличения рентабельности.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными из них являются увеличение объема реализации, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (см. рис. 3.1.1).

Рис. 3.1.1. Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции (Р ­ П) и снижение себестоимости продукции (Р ¯ С). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:


где Р ­ R - резерв роста рентабельности;в - рентабельность возможная;ф - рентабельность фактическая;

Пф - фактическая сумма прибыли;

Р ­ П - резерв роста прибыли от реализации продукции;РПвi - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

Свi - возможный уровень себестоимости продукции с учетом выявленных резервов снижения;

Иф - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Для определения резервов роста прибыли по первому источнику (Р ­ Пvрп) необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции (Р ­ VРП) умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции (П едф):

Р ­ Пvрп = Р ­ VРП * П едф

Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции и услуг (Р ­ Пс) подсчитывается следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости продукции (Р ­ С) умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста (VРПф + Р ­ VРП):

Р ­ Пс = Р ­ С (VРПф + Р ­ VРП)

Фактическая прибыль в расчете на единицу продукции определена на основе данных табл. 3.1.1.

Таблица 3.1.1

Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции (тыс. руб.)

Вид продукцииРезерв увеличения объема реализации, шт.Фактическая сумма прибыли за 1 шт.Резерв увеличения суммы прибыли А. Первые блюда4201,0105424,4В. Вторые блюда23516,9863991,7С. Напитки95012,01111410,5Итого15826,6

В ходе проведенного анализа резервов выяснилось, что ООО «СОДЕКСО» имеет резервы прибыли в размере 15826,6 тыс. руб. за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости продукции.

Таблица 3.1.2

Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости продукции (тыс. руб.)

НаименованиеСумма1. Объем реализации 2011 года 2. Себестоимость продукции 2011 года 3. Прибыль от реализации 2011 года410056 318895 911614. Резерв увеличения объема реализации продукции, шт 5. Резерв увеличения суммы прибыли за счет увеличения объема реализации продукции 6. Резерв снижения себестоимости продукции1605 0,0656 15826,6 9567Итого резервов1120,6

Определим резерв повышения рентабельности продукции предприятия:

Таким образом, за счет увеличения суммы прибыли и снижения себестоимости продукции в плановом году возможно увеличение рентабельности основной деятельности предприятия на 6%.

Управление финансовыми результатами ООО «СОДЕКСО» должно осуществляться с помощью контроля и анализа сбыта, структуры товарооборота, структуры и уровня издержек, рынка сбыта предприятия.

Предприятие ООО «СОДЕКСО» должно и в дальнейшем стремится развивать новые виды деятельности для получения максимальной величины прибыли, что позволит ему улучшить свое финансово-хозяйственное положение и повысить общую прибыльность предприятия. Руководству предприятия ООО «СОДЕКСО» необходимо принимать конкретные меры либо по увеличению цен на реализуемую продукцию и оказываемые услуги за счет качества, маркетинговых исследований, либо уменьшения затрат за счет экономии.

Таким образом, разработка и реализация практических рекомендаций могут помочь ООО «СОДЕКСО» улучшить свое финансовое положение и позиции на рынке.

Заключение

Привлекательность обществ с ограниченной ответственностью для ведения предпринимательской деятельности состоит в том, что, по сравнению с хозяйственными товариществами, участники общества не несут ответственности по его обязательствам, а также не обязаны лично участвовать в делах общества. Возможные убытки участника, которые он может понести в связи с деятельностью общества, ограничиваются стоимостью вклада участника в уставный капитал общества.

Общество с ограниченной ответственностью является организацией, имеющей самостоятельный правовой статус, отделенный от правового статуса создавших ее участников.

Кроме того, для создания ООО не требуется значительного капитала, в сравнении, например, с АО, что удобно для начинающих предпринимателей.

Итак, имущество общества с ограниченной ответственностью обособлено от имущества участников и учитывается на балансе общества. Общество с ограниченной ответственностью может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, т.е. выступать в качестве самостоятельного субъекта гражданского оборота и, как следствие, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество обладает общей правоспособностью: оно вправе совершать сделки, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Объектом анализа работы являются показатели финансовых результатов ООО «СОДЕКСО», сферой действия которого является общепит, в том числе на ОАО «КАМАЗ».

Во втором разделе работы представлена экономическая характеристика исследуемого предприятия. Проведенный анализ основных экономических показателей свидетельствует о наличии положительной тенденции роста общего объема реализации продукции, работ и услуг.

Положительными моментами в деятельности ООО «СОДЕКСО» можно считать достаточную материально-техническую базу, достаточно крепкие связи с поставщиками. Чтобы реализовать заложенный потенциал организации необходимо привлечение новых квалифицированных работников.

Исходя из того, что ООО «СОДЕКСО» - это фирма, занимающаяся реализацией продовольственных товаров и услуг общепита, то, во-первых, целью ее деятельности будет получение прибыли. А во-вторых, оказание услуг по розничной и оптовой торговле гражданам и организациям.

Значения коэффициентов ликвидности, особенно в 2010 году, от нормальных в меньшую сторону отклоняются, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния, и требует от руководства предприятия принятия срочных мер для нормализации финансового состояния ООО «СОДЕКСО».

Предприятие в течение периода 2009-2011 годов занималось финансовыми вложениями и привлекало кредитные ресурсы, то и соответственно у него в 2010 году были убытки, связанные с ними.

На увеличение выручки положительно повлияло повышение покупательского спроса в связи с улучшением качества выпускаемой продукции. Прибыль использована на расширение производства, введение новых основных средств в производство.

За счет увеличения суммы прибыли и снижения себестоимости продукции в плановом году возможно увеличение рентабельности основной деятельности предприятия на 6%.

Список использованной литературы

1.Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. Федеральных законов от 21.03.2002 № 31-ФЗ, от 22.08.2004 № 122-ФЗ, от 02.02.2006 № 19-ФЗ)

2.Российская Федерация. Конституция. Конституция Российской Федерации // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант плюс». Послед. Обновление 10.10.2012.

3.Гражданский кодекс Российской Федерации // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант плюс». Послед. Обновление 07.10.2012.

4.Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант плюс». Послед. Обновление 10.10.2012.

.Белозеров С.А. Финансы. - М.: Проспект, 2010. - 982 с.

.Берзона Н.И. Финансовый менеджмент.- М.: Перспектива, 2010. - 256 с.

.Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2010. - 309 с.

.Гиляровская Л.Т. Экономический анализ / Л.Т. Гиляровская. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 536 с.

.Ефимов О.В. Финансовый анализ. Современный инструментарий для принятия экономических решений. - М.: Омега-Л, 2012. - 349 с.

.Ивасенко А.Г. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие. - М.: 2010. - 208 с.

.Когденко В.Г. Экономический анализ: учеб. пособие / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2010. - 373 с.

.Кудина М.В. Финансовый менеджмент. - М.: Инфра-М, 2011. - 256 с.

.Лачинов Ю.М. Финансовый учебник. М.: Книжный дом Либроком, 2010. - 104 с.

.Лупей Н.А. Финансы: Учебное пособие / Н.А. Лупей, В.И. Соболев. - М.: Инфра-М, 2012. - 400 с.

.Морозова Н.Н. Финансовый менеджмент. Пособие. - М.: МГУ им. А.А. Кулешова, 2011. - 380 с.

.Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие. - М.: Академический Проект, 2009. - 573 с.

.Финансовый менеджмент: Учебник /Румянцева Е.Е. - М.: Издательство РАГС, 2010. - 304 с.

.Чепуренко А. Проблема финансирования в российском малом бизнесе / А. Чепуренко // Вопросы экономики. - 2009, № 8. - С. 17-82.

.Бухгалтерский баланс (ф. №1) ООО «СОДЕКСО» за 2010 - 2011 гг.

Отчет о прибылях и убытках (ф. №2) ООО «СОДЕКСО» за 2010 - 2011 гг.

Приложение 1

Сравнительная характеристика ООО и ОДО

Отличительные признакиООООДОУчастники (учредители)Граждане (физические лица), юридические лица, кроме государственных органов и органов местного самоуправленияОграничения по численности учредителейНе более 50 человек. Общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лицаУчредительные документыУчредительный договор и устав (только устав, если общество учреждается одним человеком)Наименование уставного капитала и требования к его минимальному размеруУставной капитал. Минимальный размер уставного капитала - не менее 100 МРОТ (кроме кредитных и страховых организаций), установленного на дату регистрации общества. На момент регистрации общества уставной капитал должен быть оплачен участниками не менее, чем на 50%. Оставшаяся часть уставного капитала подлежит оплате в течение первого года деятельности общества, если меньший срок не установлен учредительным документомОтветственность участниковУчастники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладовУчастники общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами обществаУправлениеВысший орган управления - общее собрание участников. Руководство текущей деятельностью осуществляет исполнительный орган: коллегиальный (дирекция, правление) и (или) единоличный (генеральный директор, директор и др.)Порядок распределения прибылиПропорционально доле участника в уставном капиталеПорядок выхода участника из обществаУчастник общества вправе выйти из него в любое время, независимо от согласия других его участников. При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества, соответствующая его доле в уставном капитале обществаПорядок ликвидацииЛиквидируется по основаниям, установленным ст. 61 ГК РФ, а также в случае превышения численности участников 50 человек и по иным основаниямПриложение 2

Отличительные особенности ООО и ОДО



Приложение 3

Группировка активов ООО «СОДЕКСО» по степени их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты (тыс. руб.)

Группа активовГруппировка активов балансаСтроки актива балансаСумма, тыс. руб.Группа пассивовГруппировка пассива балансаСтроки пассива балансаСумма, тыс. руб.2009 г.2010 г.2011 г.2009 г.2010 г.2011 г.А1Наиболее ликвидные активыСтроки 250+2606,009260,0099,00П1Наиболее срочные обязательстваСтрока 62061263,0077143,0075384,00% к итогу0,000,760,01% к итогу4,596,325,98А2Быстрореализуемые активыСтроки 230+ +240+27045119,0072168,0082136,00П2Краткосрочные обязательстваСтроки 610+630+ +6601961,002016,007354,00% к итогу3,385,916,52% к итогу0,150,170,58А3Медленно-реализуемые активыСтроки 210+22043269,0044461,0077282,00П3Долгосрочные обязательстваСтрока 59062,006607,0010649,00% к итогу3,243,646,13% к итогу0,000,540,84А4Труднореализуемые активыСтрока 1901080853,01095500,01101000,00П4Собственный капитал и другие постоянные пассивыСтроки 490+640+ +6501270257,01185623,01167130,00% к итогу81,0589,6987,35% к итогу95,2597,0792,59ИтогоВалюта балансаСтрока 3001333543,01221389,01260517,00Валюта балансаВалюта балансаСтрока 7001333543,01221389,01260517,00 100,00100,00100,00 100,00100,00100,00

Приложение 4

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО «СОДЕКСО» за 2009 - 2011 г. (тыс. руб.)

Наименование показателя2009 г.2010 г.2011 г.Отклонение, (+,-)Темп роста, %2010 г. к 2009 г.2011 г. к 2010 г.2010 г. к 2009 г.2011 г. к 2010 г.Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг360662317761410056-429019229588,10129,05Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг294892246965318895-479277193083,75129,13Валовая прибыль657707079691161502620365107,64128,77Прибыль (убыток) от реализации657707079691161502620365107,64128,77Прочие операционные доходы214363274028936113396216975,2110,91Прочие операционные расходы2645336464652931001128831272,06138,29Прочие внереализационные доходы1467245143559841904167,08177,68Прочие внереализационные расходы694111658122124717554167,96104,75Прибыль (убыток) отчетного периода578656427077064640512794111,07119,91Прибыль (убыток) от обычной деятельности5205462449736041039511155119,97117,86Чрезвычайные доходы-971147971-824-15,1Чрезвычайные расходы3459---3459---Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода4859563420737511482510331130,51116,29

Похожие работы на - Управления финансами предприятия ООО 'СОДЕКСО'

 

Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу
Без плагиата!