Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности АО 'БМК' на основе бухгалтерской отчетности

Содержание

Введение

1. Анализ формы № 1 "Бухгалтерский баланс"

1.1 Анализ состава и структуры имущества и источников средств ОАО "БМК"

1.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО "БМК"

1.4 Анализ показателей финансовой устойчивости ОАО "БМК"

1.5 Анализ показателей деловой активности

2. Анализ формы №2 "Отчет о финансовых результатах"

2.1 Анализ затрат ОАО "БМК"

2.2 Анализ прибыли ОАО "БМК"

2.3 Анализ показателей рентабельности

3. Анализ показателей эффективности использования ресурсов

3.1 Анализ эффективности использования основных средств ОАО "БМК"

3.2 Анализ эффективности использования материальных затрат ОАО "БМК"

3.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов ОАО "БМК"

4. Комплексный анализ деятельности организации

4.1 Анализ основных показателей финансовой и хозяйственной деятельности организации

Список использованных источников

Приложения

Заключение

Введение

Бухгалтерская отчетность - система таблиц и показателей отчетов, отражающих финансовое и имущественное положение организации, результаты ее хозяйственной деятельности за определенный период;

Актуальность данной темы заключается в том, что бухгалтерский учет и отчетность выполняют исключительно важную коммуникативную функцию. Для того, чтобы эта функция реализовывалась надлежащим образом, необходимо чтобы существовали какие-то общепринятые правила по которым ведется учет и составляется отчетность.

Цель курсовой работы - провести анализ и оценку финансово-хозяйственной деятельности организации.

Задачи курсовой работы:

Оценить состав и структуру имущества и источников его образования;

Проанализировать показатели деловой активности организации;

Проанализировать показатели эффективности использования ресурсов;

Проанализировать основные показатели финансово-хозяйственной деятельности организации.

Предметом исследования в данной курсовой работе является годовая бухгалтерская отчетность организации за 2014 и 2015 годы.

Объектом, на примере которого написана данная курсовая работа, является открытое акционерное общество "БМК".

Методами оценки финансово-хозяйственной деятельности организации являются факторный анализ и метод сравнения.

Курсовая работа изложена на ______ страницу машинопечатного текста, содержит 17 таблиц и 7 рисунков.

1. Анализ формы № 1 "Бухгалтерский баланс"

1.1 Анализ состава и структуры имущества и источников средств ОАО "БМК"

С помощью данных ф. №1 "Бухгалтерский баланс" проанализируем динамику и структуру имущества (актива баланса) в таблице 1. На основании проделанного анализа сделаем выводы и изобразим графически.

Таблица 1 - Анализ состава и структуры имущества (актива баланса) ОАО "БМК"

Наименование статей актива баланса	Пред. год		Отч. год		Отклонение (+,-)
	Тыс. руб.	% к валюте баланса	Тыс. руб.	% к валюте баланса	Тыс. руб.	% к валюте баланса
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-
Материальные активы
Основные средства	48922	69,3	53784	58	4862	-11,3
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-
Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	1052	1,5	409	0,4	-643	-1,1
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу I	49974	70,8	54193	58,4	4219	-12,4
II. Оборотные активы
Запасы	12499	17,7	17991	19,4	5492	1,7
НДС по прибретенным ценностям	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	1894	2,7	1133	1,2	-761	-1,5
Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	5107	7,2	18326	19,5	13219	12,3
Прочие оборотные активы	1132	1,6	1160	1,3	28	-0,3
Итого по разделу II	20632	29,2	38610	41,6	17978	12,4
БАЛАНС	70606	100,0	92803	100,0	22197	-

Имущество организации в отчетном периоде увеличилось на 22197 тыс. руб. Произошло это, в основном, за счет увеличения оборотных активов на 17978 тыс. руб. на это повлияло увеличение денежных средств и эквивалентов и запасов на 13 219 тыс. руб. и 5492 соответственно.

Наибольший удельный вес в структуре актива занимает I раздел, но их доля в отчетном периоде снижается на 12,4%. Доля оборотных активов, наоборот, увеличивается на эту же величину за счет роста денежных средств и эквивалентов на 12,3%.

Положительным в структуре актива является рост денежных средств на 12,3% и уменьшение доли дебиторской задолженности на 1,5%. Но вместе с тем, предприятию следует обратить внимание снижение запасов на 6,9%.

Рисунок 1 - Структура актива баланса за предшествующий и отчетный года.

Таблица 2 - Анализ состава и структуры источников имущества (пассива баланса) ОАО "БМК"

Наименование статей актива баланса	Пред. год		Отч. год		Отклонение (+,-)
	Тыс. руб.	% к валюте баланса	Тыс. руб.	% к валюте баланса	Тыс. руб.	% к валюте баланса
III. Капитал и резервы Уставный капитал	64466	91,3	57121	61,6	-7345	-29,7
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(5286)	(7,5)	10966	11,9	16282	19,4
Итого по разделу III	59180	83,8	68117	73,5	8967	-10,3
IV. Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства	7	-	9	-	2	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу I V	7	-	9	-	2	-
V. Краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Заемные средства	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	11419	16,2	24012	25,8	12593	9,7
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	574	0,6	574	0,6
Прочие обязательства	-	-	91	0,1	91	0,1
Итого по разделу V	11419	16,2	24677	26,5	13258	10,4
БАЛАНС	70606	100,0	92803	100,0	22197	-

Источники имущества организации в отчетном периоде увеличились на 22197 тыс. руб. При этом наблюдалось увеличение всех статей пассива баланса за исключением уставного капитала, который снизился на 7 345 тыс. руб., а его доля в структуре пассива баланса - на 29,7%. III и V разделы баланса увеличиваются на 8967 тыс. руб., и 13258 тыс. руб., соответственно. IV раздел изменился не значительно на 2 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в пассиве занимает III раздел, доля которого в отчетном году составляет 73,5%. Доля краткосрочных обязательств, составляет 14,6%.

Положительным является то, что доля собственного капитала больше доли заемного, а отрицательным то, что в отчетном году увеличивается кредиторская задолженность на 12593 тыс. руб.

Рисунок 2 - Структура пассива баланса по периодам.

1.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО "БМК"

Сгруппируем в таблице 3 активы и пассивы предыдущего и отчетного годов по степени ликвидности и срочности обязательств. На основе выстроенных соотношений групп актива и пассива баланса сделаем вывод о его ликвидности.

Таблица 3 - Группировка актива и пассива по степени ликвидности и срочности обязательств

Группы актива по степени ликвидности	Пред.  год	Отч. год	Группы пассива по степени срочности	Пред.  год	Отч. год	Излишек (+) или недостаток (-) платежных средств
						Пред.	Отч.
1	2	3	4	5	6	7	8
А1 Высоколиквидные активы (денежные средства и финансовые обязательства)	5107	18326	11419	24103	-6312	-5177
А2 Быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность)	1894	1133	П2 - Краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы)	-	-	1894	1133
А3 - Медленно-реализуемые активы (Запасы, незавершенное производство)	13621	19151	П3 - Долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы)	7	9	13624	19142
А4 -  Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)	49974	54193	П4 - Постоянные пассивы (собственный капитал)	59180	68691	-9206	-14498
БАЛАНС	70606	92803	БАЛАНС	70606	92803	-	-

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее неравенство:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤П4

Предшествующий год: 5107 < 11419; 1894>0; 13621 > 7; 49974 > 59180.

Отчетный год: 18326 < 24103; 1133 > 0; 19151 > 9; 54193 < 68691.

Баланс предприятия не является ликвидным.

Рассчитаем относительные показатели ликвидности (платежеспособности) организации ОАО "БМК" предыдущего и отчетного года в таблице 4, используя группировку актива и пассива из таблицы 3, сделаем выводы.

бухгалтерская отчетность показатель оценка

Таблица 4 - Расчет и анализ динамики показателей платежеспособности ОАО "БМК"

Показатели	Норматив коэффициентов	Пред.  год	Отч. год	Откл. (+-)
1	2	3	4	5
1. Общий показатель платежеспособности (Кобщ. платеж)	≥ 1	0,888	1,022	0,134
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс. ликв.)	≥ 0,2-0,5	0,447	0,76	0,313
3. Коэффициент "критической оценки" (Ккрит. оценки)	≥ 0,7-0,8	0,613	0,807	0, 194

4. Коэффициент текущей ликвидности (К_тл)

≥ 2-3,51,8071,602-0, 205
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (Кманевр.)	Уменьшение показателя в динамике - положитель-ный факт	6,132	-	-6,132
6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствам	0,1 - 0,5	0,446	0,361	-0,085

Из анализа показателей платёжеспособности организации ОАО "БМК" можно сделать вывод, что платёжеспособность организации на грани банкротства это подтверждает не входящий в норматив коэффициент абсолютной ликвидности. Это говорит о необходимости оценки вероятности банкротства предприятия.

.3 Определение критериев несостоятельности (банкротства) ОАО "БМК"

В таблице 5 определим платежеспособность предприятия за предыдущий и отчетный годы и рассчитаем в зависимости от выявленной ситуации коэффициенты восстановления или утраты платежеспособности.

Таблица 5 - Расчет показателей восстановления или утраты платёжеспособности ОАО "БМК"

Показатели	Норматив коэффициентов	Значение
1	2	4
1. Коэффициент восстановления платежеспособности	≥ 1	0,75
2. Коэффициент утраты платежеспособности	≥ 1	0,775

В ходе расчета коэффициента восстановления платежеспособности за период равный 6 месяцам получено значение меньше единицы и за период равный 3 месяцам получено значение меньше единицы, из этого можно сделать вывод об отсутствии у предприятия реальной возможности восстановить платежеспособность в ближайшее время.

Оценим финансовое состояние предприятия с целью диагностики банкротства с помощью системы показателей Альтмана.

Z_{Альтмана} = 1,2 *  + 1,4 * () + 3,3 () +

+ 0,6 () + 0,999 () =2,8

В результате расчета было получено значение равное 2,8. Так как 2,82,9, то это говорит о том, что у ОАО "БМК" банкротство возможно, но при определенных обстоятельствах.

1.4 Анализ показателей финансовой устойчивости ОАО "БМК"

Определим является ли анализируемое предприятие финансово - независимым.

Для анализа воспользоваться следующим соотношением:

Оборотные активы (Собственный капитал * 2 - Внеоборотные активы)

Предыдущий год=32710 (68117*2-54193) =3271082041

Отчетный год=20632 (59180*2-49974) =2063268386

Так как данное соотношение соблюдается, то можно сделать вывод о том, что организация является финансово устойчивой.

По таблице 6 проанализируем относительные показатели финансовой устойчивости.

Таблица 6 - Расчет и анализ динамики показателей финансовой устойчивости ОАО "БМК"

Показатели	Норматив коэффи-циентов	Пред. год	Отч. год	Откл. (+-)
1	2	3	4	5
1. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	Не выше 1,5	0, 193	0,362	0,169
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствам	0,1-0,5	0,446	0,361	0,085
3. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,4-0,6	0,838	0,734	0,104
4. Коэффициент финансирования	0,7-1,5	5,179	2, 759	-2,42
5. Коэффициент финансовой устойчивости	≥0,6	0,838	0,734	-0,104

Проанализировав относительные показатели финансовой устойчивости, можно сделать вывод о том, что коэффициенты капитализации, обеспеченности собственными оборотными средствами и финансовой устойчивости входят в нормативы, а остальные не входят не в один норматив.

Таблица 7 - Определение типа финансовой устойчивости ОАО "БМК"

Показатели	Пред. год, т. р.	Отч. год, т. р.	Изменения (+, - )
1	2	3	4
1. Источники собственных средств (итог III раздела пассива баланса Ф. №1 "Бухгалтерский баланс").	59180	68117	8937
2. Внеоборотные активы (итог I раздела актива баланса Ф. №1 "Бухгалтерский баланс").	49974	54193	4219
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1 - стр.2).	9206	13924	4718
4. Долгосрочные кредиты и займы (IV раздела пассива баланса Ф. №1 "Бухгалтерский баланс").	7	9	2
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.3 + стр.4)	9213	13933	4720
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (в V разделе пассива баланса Ф. №1 "Бухгалтерский баланс").	11419	24677	13258
7. Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.5 + стр.6).	20632	38610	17978
8. Общая величина запасов и затрат (во II разделе актива баланса Ф. №1 "Бухгалтерский баланс").	12499	17991	5492
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 - стр.8).	-3293	-4067	-774
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.5 - стр.8).	-3286	-4058	-772
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.7 - стр.8).	8133	20619	12486

Определив тип финансовой устойчивости можно сделать вывод, что предприятие обладает нормальной финансовой устойчивостью, поскольку имеет большой собственный капитал.

1.5 Анализ показателей деловой активности

По данным формы №1 "Бухгалтерский баланс" и ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках" рассчитаем и проанализируем в таблице 8 общие показатели оборачиваемости. По итогам расчетов сделаем выводы.

Таблица 8 - Расчет и анализ динамики общих показателей оборачиваемости ОАО "БМК"

Показатели	Пред. год	Отч. год	Откл. (+-)
1	3	4	5
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), обороты	0,946	1,354	0,408
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств, обороты	3,237	3,256	0,019
3. Коэффициент отдачи нематериальных активов, обороты	-	-	-
4. Фондоотдача, обороты	1,365	2,337	0,972
5. Коэффициент отдачи собственного капитала, обор.	1,128	1,845	0,717
6. Коэффициент оборачиваемости средств в расчета, оборотов	35,259	110,938	75,679
7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов	5,848	5,235	-0,613

Рассмотрев общие показатели оборачиваемости ОАО "БМК" можно сделать вывод, что все коэффициенты повысились: коэффициент общей оборачиваемости капитала на 0,408, коэффициент оборачиваемости оборотных средств на 0,019, фондоотдача на 0,972, коэффициент отдачи собственного капитала на 0,717, коэффициент оборачиваемости средств в расчета на 75,679, за исключением коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, который снизился на 0,613. Даная ситуация считается положительной, что говорит о сокращении продолжительности одного оборота.

Рисунок 3 - динамика общих показателей оборачиваемости ОАО "БМК"

Рассчитаем и проанализируем в таблице 10 общие показатели управления активами. По итогам расчетов сделаем вывод.

Таблица 9 - Расчет и анализ показателей управления активами ОАО "БМК"

Показатели	Пред. год	Отч. год	Откл. (+-)
1	3	4	5
1. Оборачиваемость материальных средств (запасов), в днях	67	52	16
2. Оборачиваемость денежных средств, в днях	28	53	25
3. Срок погашения дебиторской задолженности, в днях	10	3	7
4. Срок погашения кредиторской задолженности, в днях	62	69	7

Проанализировав показатели управления активами можно сделать вывод о том, что оборачиваемость материальных средств и срок погашения дебиторской задолженности стремятся к уменьшению 16 и 7 дней, а оборачиваемость денежных средств и срок погашения кредиторской задолженности возросли на 25 и 7 дней.

Рисунок 4 - динамика показателей управления активами ОАО "БМК"

2. Анализ формы №2 "Отчет о финансовых результатах"

2.1 Анализ затрат ОАО "БМК"

Произведём анализ динамики и структуры расходов организации по элементам с помощью таблицы 9. На основе расчетов сделаем выводы.

Таблица 9 - Анализ динамики и структуры расходов ОАО "БМК" по экономическим элементам

Виды затрат	Тыс. руб.			% (удельный вес)			Темп роста, %
	Пред. период	Отч. период	Откл. (+,-)	Пред.  период	Отч. период	Откл. (+,-)
1. Материальные затраты, тыс. руб.	50843	85556	34723	80,5	78,4	-2,1	168,3
2. Затраты на оплату труда, тыс. руб.	8905	15607	6702	14,1	14,3	0,2	175,3
3. Взносы во внебюджетные фонды, тыс. руб.	2653	4693	2040	4,2	4,3	0,1	176,9
4. Амортизация ОС, тыс. руб.	568	1746	1178	0,9	1,6	0,7	307,4
5. Прочие затраты, тыс. руб.	188	1528	1340	0,3	1,4	1,1	812,7
Итого	63157	109140	45983	100	100	-	172,8

Проанализировав структуру расходов организации по экономическим элементам, можно сказать, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты, которые снизились в отчетном году на 2,1 и составили 78,4, что является положительным. А затраты на оплату труда, взносы во внебюджетные фонды, амортизация ОС и прочие затраты увеличивается, что является отрицательным для ОАО "БМК".

Рисунок 5 - Динамика и структура расходов ОАО "БМК" по элементам

Произведём анализ динамики показателей, составляющих общую себестоимость затрат на производство работ с помощью таблицы 10

Таблица 10 - Анализ показателей, составляющих общую себестоимость затрат на производство работ

Показатели	Тыс. руб.			% (удельный вес)			Темп роста, %
	Пред. период	Отч. период	Откл. (+,-)	Пред.  период	Отч. период	Откл. (+,-)
1. Неполная себестои-мость работ	35302	68268	32966	71,7	5,3	193,4
2. Управленческие расходы	13922	20436	6444	28,3	23	-5,3	146,1
3. Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
Итого полная себес-тоимость работ	49235	88704	39469	100	100	-	180,2

Проанализировав показатели, составляющие общую себестоимость затрат на производство работ можно сделать вывод, что полная себестоимость в отчётном периоде увеличивается на 39469 тыс. руб. или же она составила 180, %, что является положительным для организации.

Произведём анализ динамики затрат на 1 рубль работ по экономическим элементам с помощью таблицы 13. На основе расчетов сделаем выводы.

Таблица 11 - Анализ затрат на 1 рубль работ ОАО "БМК" по экономическим элементам

Показатели	Пред. период	Отч. период	Откл. (+,-)	Темп роста, %
1. Объем работ, тыс. руб.	66780	125693	59913	188,2
2. Полная себестоимость работ, тыс. руб.	49235	88704	39469	180,2
3. Затраты на 1 рубль работ, всего, руб., в том числе	0,946	0,868	-0,122	91,8
- материальные затраты на 1 рубль работ, руб.	0,761	0,681	-0,08	89,5
- затраты на оплату труда на 1 рубль работ, руб.	0,133	0,124	-0,009	93,2
- взносы на социальное страхование на 1 рубль работ, руб.	0,04	0,037	-0,003	92,5
- амортизация основных средств на 1 рубль работ, руб.	0,009	0,014	0,005	155,6
-прочие затраты на 1 рубль работ, руб.	0,003	0,012	0,009	400

Проведя анализ затрат на 1 рубль работ ОАО "БМК" можно сказать, что в целом затраты снижаются на 0,122, также как материальные затраты, затраты на оплату труда и взносы во внебюджетные фонды уменьшаются на 0,08 0,009 и 0,003 соответственно, что является положительным для организации. А амортизация основных средств, а так же прочие затраты увеличиваются в динамике на 0,005 и 0,009, что является отрицательным.

Рисунок 6 - Затраты на 1 рубль работ по экономическим элементам

2.2 Анализ прибыли ОАО "БМК"

По данным бухгалтерской отчетности формы № 2"Отчет о финансовых результатах" произведём анализ динамики чистой прибыли с помощью таблицы 14. На основе расчетов сделаем выводы.

Таблица 12 - Анализ динамики чистой прибыли ОАО "БМК"

Наименование показателей	В тыс. руб.			Уровень к выручке, (%)
	За пред.  период	За отч. период	Откл. (+,-)	В пред.  перио-де	В отч. пери-оде	Откл. (+,-)
1	2	3	4	5	6	7
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС и акцизов) (В)	66780	125693	58913	-	-	-
Себестоимость продаж (С)	49235	88704	39469	73,7	70,6	-3,1
Валовая прибыль (убыток) (ВП)	17545	36989	19444	26,3	29,4	3,1
Коммерческие расходы (КР)	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы (УР)	13922	20436	6514	20,9	16,3	-4,6
Прибыль (убыток) от продаж (Ппр)	3623	16553	12930	5,4	13,2	7,8
Доходы от участия в других организациях (Дуч)	-	-	-	-	-	-
Проценты к получению (% пол)	-	46	46	-	-	-
Проценты к уплате (% упл)	122	-	-122	0,2	-	-0,2
Прочие доходы (ПД)	147	83	-64	0,2	0,1	-0,1
Прочие расходы (ПР)	2155	1094	-1061	3,2	0,9	-2,3
Прибыль (убыток) до налогообложения (Пдо нал)	1933	16235	14302	2,9	13	10,1
Текущий налог на прибыль (НП)	-	1651	1651	-	1,3	1,3
Чистая прибыль (ЧП)	1493	13937	12444	2,2	11,1	8,9
Всего доходов (Д)	66927	125822	58895	100,2	100,1	-0,1
Всего расходов (Р)	65434	111885	46451	98	89	-9
Коэффициент соотношения доходов и расходов Д/Р	1,023	1,125	0,102	-	-	-

Произведя анализ динамики чистой прибыли ОАО "БМК" можно сказать, что выручка в отчётном периоде возросла на 58913 тыс. руб. Рассмотрев уровень представленных выше показателей к выручке, мы видим, что себестоимость в отчетном году снизилась на 3,1 %, так же как управленческие и прочие расходы снизились на 4,6% и 2,3% соответственно, данное снижение можно считать положительным для ОАО "БМК".

Проведём факторный анализ прибыли от продаж. На основе расчетов которых сделаем вывод.

. Определим влияние изменения объёма продажи продукции (по себестоимости) на изменение прибыли от продажи продукции:

∆

. Определим влияние изменения структуры работ на изменение прибыли от продажи продукции:

∆

. Определим влияние изменения затрат на изменение прибыли от продажи продукции:

∆

. Баланс факторов:

∆=2637,81384+558,379622+9733,80666=12930

Проанализировав прибыль от продаж, можно сделать вывод, что на нее оказали влияние 3 фактора: объем работ, структура выполненных работ и затраты. За счет увеличения объема работ произошло увеличение прибыли на 2637,8 тыс. руб., за счет изменения второго фактора, объем работ увеличился на 558,4 тыс. руб. Так как затраты снизились на 9733,8 тыс. руб, прибыль, соответственно увеличилась на эту сумму. Данную ситуацию можно охарактеризовать положительно, поскольку наблюдается увеличение прибыли от продаж.

2.3 Анализ показателей рентабельности

Произведём анализ динамики показателей рентабельности с помощью таблицы 13. На основе расчетов сделаем выводы.

Таблица 13 - Анализ динамики показателей рентабельности ОАО "БМК"

Показатели рентабельности	Предыдущий период	Отчетный период	Отклон. (+,-) (гр.3-гр.2)
1	2	3	4
1. Рентабельность продаж Рпр = × 100%	5,42	13,17	8,3
2. Рентабельность чистая Рпр = × 100%	2,23	11,08	8,9
3. Рентабельность затрат Рзатрат = × 100%	7,36	18,66	11,3
4. Рентабельность капитала (экономическая) Ркапитала (экон.) = × 100%	2,11	15,02	12,9
5. Рентабельность собственного капитала Рсоб.кап. = × 100%	2,52	20,46	17,9
6. Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала  Кобор.активов (капитала) =	1,13	1,85	0,7

Проанализировав показатели рентабельности ОАО "БМК", можно сделать вывод, что все показатели в отчетном периоде возрастают, больше всех увеличилась рентабельность собственного капитала на 17,9, что говорит об эффективности использования собственного капитала. Так же увеличилась чистая рентабельность и рентабельность затрат на 11,3 и 12,9 соответственно. Определим влияние факторов чистой рентабельности и оборачиваемости собственного капитала на изменение рентабельности собственного капитала и дадим оценку этому влиянию.

. Определить влияние изменения чистой рентабельности на изменение рентабельности собственного капитала:

∆Р_ск^{Рчист =} ∆Р_чистая * К_{об. ск}^баз. = 8,8524*1,128422=10,02

. Определить влияние изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала на изменение рентабельности собственного капитала:

∆Р_ск^{Коб. ск =} ∆К_{об. ск} * Р_чистая^отч. =0,71683*11,0881=7,9

. Баланс факторов

∆Р_ск^{общ =} ∆Р_ск^{Рчистая} + ∆Р_ск^{Коб. ск} =0,1+0,1=17,9

На рентабельность собственного капитала оказали влияние 2 фактора: чистая рентабельность и коэффициент оборачиваемости собственного капитала. За счет изменения первого фактора рентабельность собственного капитала возросла на 10,2% и за счет второго - увеличилась на 7,9%. В общем же наблюдается увеличение изучаемого фактора на 17,9%, что положительно для организации.

3. Анализ показателей эффективности использования ресурсов

3.1 Анализ эффективности использования основных средств ОАО "БМК"

Рассчитаем и дадим оценку динамики показателей эффективности использования основных средств.

Таблица 14 - Анализ динамики показателей эффективности использования основных средств

Показатели	Предшеств. период	Отчётный период	Отклонение (+,-) (гр.3 - гр.2)	Темп роста, % (гр.3/гр.2*100)
1	2	3	4	5
Выручка, тыс. руб.	66780	125693	58913	188,2
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.	51353	50008,5	-1344,5	97,4
Фондоотдача, руб.	1,3	2,514	1,214	193,4
Фондоёмкость, руб.	0,769	0,398	-0,371	51,8
Фондовооруженность, тыс. руб.	214,866	200,837	-14,029	93,5

Рассчитав показатели эффективности использования основных средств, мы можем сделать вывод, что фондоотдача в отчётном периоде повысилась на1, 214%, что составило 193,4 %, фондоёмкость снизилась на 0,371 %или же на 51,8%. Положительным считается рост фондоотдачи и снижение фондоёмкости. Но фондовооружённость в отчётном периоде уменьшается на 14,03 или же на 6,5%, что является отрицательным для предприятия.

3.2 Анализ эффективности использования материальных затрат ОАО "БМК"

По данным бухгалтерской отчётности ф. №2 "Отчет о "финансовых результатах" и раздела 6 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах рассчитаем и дадим оценку динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов организации.

Таблица 15 - Анализ динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов ОАО "БМК"

Показатели	Предшеств. период	Отчётный период	Отклонение (+,-) (гр.3 - гр.2)	Темп роста, % (гр.3/гр.2*100)
1	2	3	4	5
Выручка, тыс. руб.	66780	125693	58913	188,2
Затраты на материалы, тыс. руб.	50843	85566	34723	168,3
Материалоотдача, руб.	1,314	1,469	0,155	111,8
Материалоемкость, руб.	0,761	0,681	-0,08	89,5

Проведя анализ динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов, мы видим, что материалоотдача в отчетном периоде увеличивается на 0,155 руб., или же на 11,8%, материалоемкость при этом снижается на 0,058 руб. или 6,71%, что свидетельствует об эффективном использовании материальных ресурсов в ОАО "БМК".

Рисунок 7 - Динамика показателей эффективности использования материальных ресурсов.

3.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов ОАО "БМК"

По данным бухгалтерской отчетности ф. №2 "Отчет о финансовых результатах" и данных о численности работников рассчитаем и дадим оценку динамике показателей эффективности использования трудовых ресурсов организации.

Таблица 16 - Анализ динамики показателей эффективности использования трудовых ресурсов ОАО "БМК"

Показатели	Предшеств. период	Отчётный период	Отклонение (+,-)
1	2	3	4 (гр.3 - гр.2)	5 (гр.3/гр.2*100)
Выручка, тыс. руб.	66780	125693	58913	188,2
Среднесписочная численность работников, чел.	174	180	6	103,5
Выработка 1 работником, тыс. руб.	383,793	698,294	314,501	181,5
Трудоемкость, тыс. руб.	0,007	0,001	-0,006	14,3

Рассчитав анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов можно сделать вывод, что выработка 1 работником в отчётом периоде увеличилась на 314,4 тыс. руб, тем временем трудоёмкость уменьшилась на 0,006 тыс. руб., что является положительным для организации.

4. Комплексный анализ деятельности организации

4.1 Анализ основных показателей финансовой и хозяйственной деятельности организации

С помощью таблицы 17 проведем анализ основных показателей деятельности организации за предыдущий и отчетный года.

Таблица 17 - Анализ основных технико-экономических показателей деятельности организации за прошлый и отчетный годы

Наименование показателя	Предыдущий год	Отчетный год	Отклоне-ние (+,-)	Темп роста, %
Показатели выручки, затрат и прибыли	-	-	-	-
1. Выручка, тыс. руб.	66780	125693	58913	188,2
2. Себестоимость, тыс. руб.	49235	88704	39469	180,2
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	3623	16553	12930	456,9
4. Чистая прибыль, тыс. руб.	1493	13937	12444	933,5
5. Затраты на 1 рубль продукции, руб.	0,946	0,868	-0,122	91,8
Относительные показатели прибыльности	-	-	-	-
6. Рентабельность затрат, %	7,36	18,66	11,3	253,5
7. Рентабельность продаж, %	5,42	13,7	8,3	252,8
8. Рентабельность капитала (экономическая рентабельность), %	2,11	15,07	12,9	714,2
9. Рентабельность собственного капитала, %	2,52	20,46	17,9	811,
Показатели платежеспособности	-	-	-	-
10. Общий показатель платежеспособности, коэф.	0,888	1,022	0,134	115,1
11. Коэффициент абсолютной ликвидности, коэф.	0,447	0,76	0,313	170
12. Коэффициент критической оценки (промежуточной ликвидности), коэф.	0,613	0,807	0, 194	131,7
13. Коэффициент текущей ликвидности, коэф.	1,807	1,602	-0, 205	88
Относительные показатели финансовой устойчивости	-	-	-	-
14. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага), коэф.	0, 193	0,362	0,169	187,6
15. Коэффициент обеспеченности собственными оборот. ср-ми, коэф.	0,446	0,361	-0,085	80,9
16. Коэффициент автономии (финансовой независимости), коэф.	0,838	0,734	-0,104	87,6
17. Коэффициент финансирования, коэф.	5,179	2,759	-2,42	53,2
18. Коэффициент финансовой устойчивости, коэф.	0,838	0,734	-0,104	87,6
Показатели деловой активности	-	-	-	-
19. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), обороты	0,946	1,354	0,408	143,1
20. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств, обороты	3,237	3,256	0,019	100,6
21. Коэффициент отдачи собственного капитала, обороты	1,128	1,845	0,717	163,6
Активы и обязательства организации	-	-	-	-
22. Внеборотные активы, тыс. руб.	49974	54193	4219	108,4
23. Оборотные активы, тыс. руб.	20632	38610	17978	187,1
24. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	1894	1133	-761	59,8
25. Кредиторская задолженность, тыс. руб.	11419	24012	12593	210,3
26. Кредиты и займы, тыс. руб.	11426	24021	12,595	210,3
Показатели эффективности использования ресурсов	-	-	-	-
27. Фондоотодача, тыс. руб.	1,3	2,514	1,214	193,4
28. Фондоемкость, тыс. руб.	0,769	0,398	-0,371	51,8
29. Фондовооруженность, тыс. руб.	214,866	200,837	-14,029	93,5
30. Материалоотдача, тыс. руб.	1,314	1,469	0,135	111,8
31. Материалоемкость, тыс. руб.	0,761	0,681	-0,08	83,5
32. Выработка, тыс. руб.	383,793	698,294	314,501	181,5
33. Трудоемкость, тыс. руб.	0,007	0,001	-0,006	14,3

Проанализировав основные технико-экономические показатели деятельности ОАО "БМК" за прошлый и отчетные года, можно сказать, что показатели выручки, себестоимости, прибыли от продаж и чистая прибыль увеличиваются в отчетном году, а затраты на 1 рубль продукции уменьшаются на 0,122, это положительно для ОАО "БМК"

Относительные показатели прибыльности увеличиваются в отчетном году, что свидетельствует об увеличении прибыли и эффективном использовании собственного капитала.

Отклонение от нормы таких коэффициентов платежеспособности, как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности

собственными средствами (значения ниже нормативных) говорит о необходимости оценки вероятности банкротства предприятия.

Соответствие коэффициентов финансовой устойчивости нормативам, говорит о нормальной финансовой устойчивости ОАО "БМК" (за счет большой доли собственного капитала).

Проанализировав активы и обязательства ОАО "БМК" положительным можно счет рост оборотных и внеоборотных активов на 19978 тыс. руб., и 4219 тыс. руб., соответственно. Отрицательным считается увеличение кредиторской задолжности 12593 тыс. руб., и превышение ее над дебиторской задолжностью как в прошлом так и в отчетном году.

Проанализировав анализ динамики показателей эффективности использования ресурсов, мы видим, что материалоотдача в отчетном периоде увеличивается на 0,155 руб., или же на 11,8%, материалоемкость при этом снижается на 0,058 руб. или 6,71%, что свидетельствует об эффективном использовании материальных ресурсов в ОАО "БМК". Увеличение выработки на 1 рабочего и снижения трудоемкости является положительным для организации.

Список использованных источников

1.      Брыкова Н. В, Анализ бухгалтерской отчётности, ОИЦ "Академия", 2012.

2.      Брыкова Н. В, Бухгалтерская отчётность, ОИЦ "Академия", 2013.

.        Голубева Т.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: ОИЦ "Академия", 2012.

.        Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебник, М., "Дело и Сервис", 2014г.

.        Ковалев В.В., Патров В.В., Быков В.А. Как читать баланс.5-ое издание. - М.: Финансы и статистика, 2015.

.        Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - ООО Издательство "Форум", 2014.

.        Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: ОИЦ "Академия", 2013

.        Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум: ОИЦ "Академия", 2012

.        Пястолов СМ. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: ОИЦ "Академия", 2014

.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов Изд.4-е, испр., доп.: "Инфра-М", 2013

.        Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов Изд.4-е, испр.: "Инфра-М", 2014

12.    www.accountingzeform.ru <http://www.accountingzeform.ru> (IAS) - "Представление финансовой отчетности" по МСФО.

Приложения

Департамент образования и науки Брянской области

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

"Брянский строительный колледж

имени профессора Н.Е. Жуковского"

Анализ годовой бухгалтерской отчетности организации

(на примере ОАО "БМК")

Курсовая работа

.02.01.О. МДК04.02.9Б-31. ПЗ

Разработал: Камлюк Е. Д.

Руководитель: Карлина М. М.

Оценка "__" _______________

___________________

Подпись

"___"___________2016г.

Департамент образования и науки Брянской области

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

СПО "Брянский строительный колледж имени профессора Н.Е. Жуковского"

ОТЗЫВ

На курсовую работу по МДК 04.02 "Основы анализа бухгалтерской отчетности"

Специальность 38.02.01 "Экономика и бухгалтерский учет"

Группа 9Б - 31

Студент___________________________________________

КУРСОВАЯ РАБОТА ВЫПОЛНЕНА:

В соответствии с выданным заданием по варианту__________

В полном объёме на _____страницах

На компьютере общепринятым шрифтом

Выполнение поэтапное (равномерное) в соответствии с графиком

с отставанием (причина) ___________________________

Курсовая работа выполнена с оценкой___________________

Положительные стороны

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Недостатки и рекомендации

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Руководитель ___________________________________________

Дата

Приложение 1

 

Приложение N 1

к приказу Минфина России

от 02.07.2010 N 66н (в редакции

приказа Минфина России

от 05.10.2011 N 124н)

Бухгалтерский баланс

на

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

Открытое акционерное общество "БМК"

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

строительство

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

Пояснения	Наименование показателя	Код	На 1 января 2015г.	На 31 декабря 2014г.	На 31 декабря 2013г.
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1110	-	-	-
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
	Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-
	Материальные поисковые активы	1140	-	-	-
	Основные средства	1150	53784	48922	51095
	Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-
	Финансовые вложения	1170	-	-	-
	Отложенные налоговые активы	1180	409	1052	1485
	Прочие внеоборотные активы	1190	-	-	-
	Итого по разделу I	1100	54193	49974	52580
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	17991	12499	5369
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	-	-	16
	Дебиторская задолженность	1230	1133	1894	2942
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	-	-	-
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	18326	5107	7184
	Прочие оборотные активы	1260	1160	1132	596
	Итого по разделу II	1200	38610	20632	16107
	БАЛАНС	1600	92803	70606	68687

Форма 0710001 с.2

Пояснения	Наименование показателя2)	Код	На 1 января 2015г.	На 31 декабря 2014г.	На 31 декабря 2013г.
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6) Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	57121	54466	64466
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
			(-) 7)	- (-)	(-)
	Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-	-
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-	-	-
	Резервный капитал	1360	-	-	-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	10996	(5286)	(6779)
	Итого по разделу III	1300	68117	59180	57687
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410	-	-	-
	Отложенные налоговые обязательства	1420	9	7	4
	Оценочные обязательства	1430	-	-	-
	Прочие обязательства	1450	-	-	-
	Итого по разделу IV	1400	9	7	4
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510	-	-	1828
	Кредиторская задолженность	1520	24012	11419	9076
	Доходы будущих периодов	1530	-	-	-
	Оценочные обязательства	1540	574	-	-
	Прочие обязательства	1550	91	-	92
	Итого по разделу V	1500	24677	11419	10996
	БАЛАНС	1700	92803	70606	68687

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

"

"

20

15

г.

Примечания

. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 года указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

. Указывается отчетная дата отчетного периода.

. Указывается предыдущий год.

. Указывается год, предшествующий предыдущему.

. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

Приложение 2

Приложение N 1

к приказу Минфина России

от 02.07.2010 N 66н

Отчет о финансовых результатах

за

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

Открытое акционерное общество "БМК"

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

строительство

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Пояснения

Наименование показателя2)

Код

На 1 января 2015г.

На 31 декабря 2014г.

На 31 декабря 2013г.

	Выручка5)	2110	125693	66780
	Себестоимость продаж	2120	( 88704 )	( 49235 )
	Валовая прибыль (убыток)	2100	36989	17545
	Коммерческие расходы	2210	( - )	( - )
	Управленческие расходы	2220	( 20436 )	3 13922 )
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	16553	3623
	Доходы от участия в других организациях	2310	-	-
	Проценты к получению	2320	46	-
	Проценты к уплате	2330	( - )	( 122 )
	Прочие доходы	2340	83	147
	Прочие расходы	2350	( 447 )	( 1715 )
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	16235	1933
	Текущий налог на прибыль	2410	( 1651 )	***********
	в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	50	49
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-3	-3
	Изменение отложенных налоговых активов	2450	-644	-433
	Прочее	2460	-	-4
	Чистая прибыль (убыток)	2400	13937	1493

Форма 0710002 с.2

Пояснения1)	Наименование показателя2)	Код	За				За
			20	15	г.3)		20		14	г.4)
	СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	-				-
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	-				-
	Совокупный финансовый результат периода6)	2500	8937				1493
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900	-				-
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910	-				-

Примечания

. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 года указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

. Указывается отчетный период.

. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

Заключение

Составление отчетов - завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Предметом исследования в данной курсовой работе стала годовая бухгалтерская отчетность открытого акционерного общества "БМК" за 2014 и 2015 годы.

При проведении анализа платежеспособности, большинство коэффициентов вошли в свои нормативные значения, при этом коэффициент абсолютной ликвидности не вошел в норматив, что говорит о вероятности банкротства. Это подтверждает расчет Альтмана.

Определив тип финансовой устойчивости можно сделать вывод, что предприятие обладает нормальной финансовой устойчивостью, поскольку имеет большой собственный капитал.

Проанализировав показатели рентабельности ОАО "БМК", можно сделать вывод, что все показатели в отчетном периоде возрастают, что говорит об эффективности использования собственного капитала и увеличение прибыли.

Фондоотдача в отчётном периоде увеличилась, а фондоёмкость уменьшилась, данная ситуация положительна для организации. Фондовооруженность уменьшается и для предприятия это отрицательно. Материальные ресурсы используются эффективно, так как материалоотдача в динамике увеличивается, а материалоёмость уменьшается. Так же происходит увеличение выработки и снижение трудоемкости, что является положительным для ОАО "БМК".