Анализ финансового состояния ОАО 'Белкамнефть'

дневник

неделя

д. Ознакомление с предприятием ОАО «Белкамнефть». Прохождение инструкции Изучение техники безопасности.

-3 д. Изучение организационно-правовой формы, структуры управления, видов деятельности.

-5 д. Назначение экономистом в финансовый отдел. Ознакомление с должностной инструкцией.

неделя.

-2 д. Выполнение должностных обязанностей экономиста. Рассмотрение положения по финансовому отделу

д Составление финансового плана и его исполнения.

-5 д. Изучение организации финансирования на предприятии ОАО «Белкамнефть». Рассмотрение финансового планирования на предприятии.

неделя.

-2 д Анализ бухгалтерской и финансовой отчетности ОАО «Белкамнефть». Сбор данных для дипломной работы.

д Изучение системы финансовых взаимоотношений предприятия

д Анализ финансовых ресурсов предприятия

д. Разработка рекомендаций по улучшению деятельности финансовой службы ОАО «Белкамнефть».

неделя

Выполнение отчета по практике и заполнение дневника. Откомандирование в УдГУ.

. Список материалов, собранных во время практики

Устав

Организационная структура предприятия

Основные виды деятельности

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках.

. Предложения

С целью увеличения рентабельности необходимо предпринять следующие меры:

-     минимизировать величину затрат и максимизировать объемы оказания работ и услуг;

-        провести жесткую внутреннюю политику по организации оказания работ и услуг, укреплению трудовой дисциплины.

С целью увеличения оборачиваемости необходимо спланировать оптимальный объем финансовых ресурсов, вкладываемых в производственные запасы с тем, чтобы минимизировать общие издержки; проанализировать причины потерь товарно - материальных ценностей; разработать эффективную политику по учету и хранению ТМЦ.

Система анализа финансового состояния предприятия должна стать инструментом определения и предупреждения негативных моментов в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

.Заключение

В заключении мне хотелось бы отметить, что цель преддипломной практики была достигнута. Я получила практический опыт в финансовом отделе и бухгалтерской службе предприятия ОАО «Белкамнефть». Собрала большой практический материал для написания дипломной работы.

ХАРАКТЕРИСТИКА

Дана __________ (ФИО), в том что она действительно проходила производственную практику экономистом в финансовом отделе ОАО «Белкамнефть».

За время практики показала высокий уровень теоретических знаний и умение применять их на практике. Выполнил анализ бухгалтерских и финансовых документов. Рассмотрел финансовые взаимоотношения внутри предприятия и взаимосвязь со внешней средой. Сделал грамотные выводы и разработал мероприятия по улучшению работы финансового отдела, носящие практический характер.

Назначенные задания выполнял аккуратно и в срок. Заслуживает высокую положительную оценку по итогам практики.

         ВВЕДЕНИЕ

Объектом исследования является Открытое Акционерное Общество «Белкамнефть».

Цель отчета о практике - проанализировать особенности деятельности и финансового состояния предприятия.

Задачи:

-    охарактеризовать объект исследования ОАО «Белкамнефть»;

-       проанализировать финансовое состояние ОАО «Белкамнефть» и выявить его особенности;

-       предложить пути повышения прибыльности и улучшения финансового состояния ОАО «Белкамнефть».

Отчет по практике выполнен на основе разработок трудов отечественных и зарубежных авторов, бухгалтерской отчетности ОАО «Белкамнефть».

Для изучения предприятия проанализируем нормативные документы ОАО «Белкамнефть»: его Устав; коллективный договор и различные приложения к нему по видам выплат и доплат.

         1. История создания, цели, задачи предприятия

28 лет назад на севере Башкирии и Каракулинском районе Удмуртии начинается промышленная разработка Вятской площади Арланского месторождения. Правительство СССР поручает ее производственному объединению «Башнефть».

В начале 90 - х годов после распада СССР в России начинается процесс суверенизации субъектов Федерации, и, как следствие, объявление прав их собственности на недра. Географическое местонахождение Вятского месторождения привело к заключению Правительствами республик Башкортостан и Удмуртия ряда соглашений. Так в марте 1996 г. между Правительством Удмуртской Республики и Кабинетом министров Республики Башкортостан подписано соглашение «Об экономическом сотрудничестве», в статье 6 которого сказано: «Стороны создают совместную компанию по добыче, транспортировке и переработке нефти».

апреля 1997 г. в городе Нефтекамск в Башкортостане был подписан договор о создании закрытого акционерного общества (далее ЗАО) «Белкамнефть», ныне ОАО «Белкамнефть». Акции нового предприятия распределились следующим образом: АНК «Башнефть» - 50%, Правительство Удмуртской Республики - 43,5%, ОАО «Байкал» 6,5%. 30 апреля 1997 г. ЗАО «Белкамнефть» зарегистрировано в Нефтекамске. После регистрации «Башнефть» переуступила ЗАО «Белкамнефть» лицензию на разработку Вятского месторождения в Каракулинском районе Удмуртии. Фактически ОАО «Белкамнефть» начало действовать с 1 января 1998 г.

В третьем квартале 1999 г. АНК «Башнефть» передала ОАО «Белкамнефть» в доверительное управление имущество, находящееся на Вятской площади Арланского месторождения. Более тысячи работников были приняты на работу. Имея в собственности имущественный комплекс стоимостью более двух миллиардов рублей, ОАО «Белкамнефть» стало полноценным нефтегазодобывающим предприятием.

В феврале 2000 г. было подписано новое Межправительственное Соглашение между Правительством Удмуртии и Кабинетом Министров Башкирии, в соответствии с которым налоги между республиками должны распределяться согласно Налоговому Кодексу РФ пропорционально численности работающих и стоимости основных средств.

января 2000 г. объявлено о создании Товарищества для разработки Удмуртского конкурсного участка месторождений на условиях соглашения о разделе продукции (СРП). ОАО «Белкамнефть» стало лидером Товарищества по разработке 12 нефтяных месторождений, в которое вошли все нефтедобывающие предприятия Удмуртии. В рамках Товарищества в ОАО «Белкамнефть» создано Нефтепромысловое управление №2.

В настоящее время ОАО «Белкамнефть» как лидер ведет добычу нефти на Коробовском и Тукмачевском месторождениях в Якшур-Бодьинском районе, Быгинском и Сосновском на территории Шарканского района, Юськинском в Завьяловском и Малопургинском районах, Черновском в Воткинском и Шарканском районах, Забегаловском в Завьяловском районе республики. Наибольший объем добычи приходится на Черновское месторождение.

В соответствии с Уставом, учредителями ОАО «Белкамнефть» являются:

·   АНК «Башнефть» (Республика Башкортостан г. Уфа);

·   Государственный комитет Удмуртской Республики по собственности (Удмуртская Республика);

·   ОАО «Удмуртская республиканская внешнеторговая фирма «Байкал» (Удмуртская Республика г. Ижевск).

Основными целями общества являются: извлечение прибыли и удовлетворение общественных потребностей в произведенной продукции и услугах.

Основные задачи деятельности ОАО «Белкамнефть»:

повышение потребительских качеств продукции за счет модернизации конструкторских решений;

расширение продуктовой линейки за счет освоения выпуска комплектующих изделий собственного производства;

расширение продуктовой линейки за счет освоения выпуска нового оборудования для выхода на новые рынки.

оплата финансовый оборотный средство

         2. Основные виды деятельности

Основными видами деятельности Общества являются:

·   разработка и эксплуатация месторождений нефти и газа;

·   осуществление геологоразведочных работ;

·   добыча, сбор, подготовка, транспортировка, переработка и реализация нефти, газа и продуктов его переработки;

·   производство товаров народного потребления;

·   оказание платных услуг населению;

·   инвестиционная, лизинговая и маркетинговая деятельность;

·   внешнеэкономическая деятельность.

ОАО «Белкамнефть» относится к предприятиям нефтегазодобывающей отрасли. Номенклатура производимой продукции включает в себя нефть и попутный газ. Основная доля приходится на нефть - важнейшее полезное ископаемое. К одним из основных характеристик, определяющих качество продукции, относят плотность и вязкость. По плотности различают легкие (700-800 кг/куб.м.), средние (800-850 кг/куб.м.) и тяжелые нефти (более 850 кг/куб.м.). «Вязкость - это свойство нефти оказывать сопротивление взаимному перемещению ее частиц при движении. Различают маловязкие, нефти со средней вязкостью и высоковязкие. Вязкость нефти, как и плотность, определяется ее составом, количеством растворенного газа и зависит от температуры и давления».

Нефть классифицируют также по содержанию серы: малосернистые (до 0,6% серы), сернистые (0,6-2,5%), высокосернистые (свыше 2,5% серы).

Проанализируем структуру выручки от реализации продукции в табл.1

Таблица 1

Структура выручки от реализации продукции ОАО «Белкамнефть»

Показатель	2011 г.		2012 г.		2013 г.
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	в %
Разработка и эксплуатация месторождений нефти и газа	2947525,69	56,70	3459613,08	55,20	4209756,79	52,40
Осуществление геологоразведочных работ	738181,04	14,20	1002786,40	16,00	1357726,90	16,90
Добыча, сбор, подготовка, транспортировка, переработка и реализация нефти, газа и продуктов его переработки	852547,11	16,40	1046658,31	16,70	1413964,11	17,60
Производство ТНП	379487,43	7,30	388579,73	6,20	554338,20	6,90
Прочая продукция	280716,73	5,40	369777,49	5,90	498100,99	6,20
Итого	5198458,00	100,00	6267415,00	100,00	8033887,00	100,00

Таким образом, в структуре выручки от реализации продукции наибольший удельный вес занимает разработка и эксплуатация месторождений нефти и газа (более 52%), добыча, сбор, подготовка, транспортировка, переработка и реализация нефти, газа и продуктов его переработки (более 16%), осуществление геологоразведочных работ (более 14%), производство товаров народного потребления (более 5%), прочая продукция (более 6%). Удельный вес той или иной продукции практически не изменяется в рассматриваемый период.

         3. Структура и функции управления предприятием

Организационная структура ОАО «Белкамнефть» представляет собой иерархическую структуру (рис.1.).

Рис.1.Организационная структура ОАО «Белкамнефть»

Высшим органом управления ОАО «Белкамнефть» является общее собрание акционеров. Один раз в год Общество проводит годовое общее собрание акционеров

Годовое общее собрание акционеров проводится в сроки не ранее чем через 3 месяца и не позднее чем через 6 месяцев после окончания финансового года. На годовом общем собрании акционеров решаются вопросы об избрании Совета директоров и Ревизионной комиссии, утверждении аудитора Общества, рассматривается представляемый Советом директоров годовой отчет Общества и другие документы. Годовое общее собрание акционеров вправе рассмотреть любой вопрос, который в соответствии с настоящим Уставом и действующим законодательством относится к компетенции общего собрания акционеров и включен в повестку дня с соблюдением необходимых процедур.

К исключительной компетенции общего собрания акционеров относятся следующие вопросы:

внесение изменений и дополнений в Устав Общества, утверждение Устава в новой редакции;

реорганизация Общества;

ликвидация Общества, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и ликвидационного балансов;

определение количественного состава Совета директоров, избрание его членов и досрочное прекращение их полномочий;

увеличение уставного капитала Общества путем увеличения номинальной стоимости акций или путем размещения дополнительных акций;

уменьшение уставного капитала Общества;

другие полномочия.

Во главе Общества стоит генеральный директор, в его непосредственном подчинении находятся служба безопасности, секретариат, главный инженер, главный бухгалтер и заместитель по экономике, в структуре обозначенный как первый заместитель генерального директора. подчинении главного инженера находятся директора по направлениям.

К цехам основного производства относятся:

·   цеха добычи нефти и газа;

·   цех поддержания пластового давления;

К вспомогательному производству относятся:

·   прокатно-ремонтный цех эксплуатационного оборудования;

·   цех подготовки и перекачки нефти;

·   цех подземного и капитального ремонта скважин;

-прокатно-ремонтный цех электрооборудования и электроснабжения;

·   цех автоматизации производства;

·   цех пароводоснабжения;

·   цех дорожно-ремонтостроительных работ;

·   цех научно-исследовательских и производственных работ;

·   автотранспортный цех;

·   участок по ремонту труб и штанг;

·   речная переправа.

Главной задачей цехов основного производства является добыча нефти, поддержание пластового давления. Задачей цехов вспомогательного производства - создание условий для работы цехов основного производства.

К функциям управления ОАО «Белкамнефть» относятся:

·   планирование;

·   организовывание;

·   мотивация;

·   контроль;

·   координация.

Планирование - вид управленческой деятельности, связанной с составлением планов предприятия и его составных частей. Составной частью планирования является составление прогнозов, показывающих возможное направление будущего развития предприятия.

Организовывание - это функция управления, задачей которой является формирование структуры предприятия, а также обеспечение всем необходимым для его нормальной работы.

Мотивация - деятельность, имеющая целью активировать людей, побудить их эффективно трудиться для выполнения целей.

Контроль - управленческая деятельность, задачей которой является количественная и качественная оценка и учет результатов работы предприятия.

Координация - функция процесса управления, обеспечивающая его бесперебойность и непрерывность.

        

         4. Характеристика персонала предприятия и оплата труда

Численность ОАО «Белкамнефть» в 2013 г. составляла 1931 человека, поэтому оно является крупным предприятием.

В таблице 2 приведена структура работающих на ОАО «Белкамнефть» по категориям.

Таблица 2. Структура персонала ОАО «Белкамнефть» по категориям

Наименование групп работников	Численность персонала						Темп роста, %
	2011 г.		2012 г.		2013 г.
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.	%
Руководители	216	11,0	238	12,0	193	10,0	89,47
Специалисты	334	17,0	297	15,0	309	16,0	92,63
Основной персонал	1177	60,0	1208	61,0	1178	61,0	100,06
Вспомогательный персонал	235	12,0	238	12,0	251	13,0	106,62
ИТОГО	1962	100,0	1981	100,0	1931	100,0	98,42

Из таблицы видно, что численность всего персонала организации снизилась в период 2011-2013 гг. на 2%. В структуре персонала основную долю занимает основной персонал предприятия, его доля во весь рассматриваемый период неизменна и составляет более 60%. Доля руководителей снизилась с 11% до 10%, доля специалистов снизилась так же на 1 процентный пункт, и составила 16% в общей численности работников.

Средний возраст работников не превышает 40 лет.

Таблица 3. Структура персонала ОАО «Белкамнефть» по возрасту

Возраст (лет)	Численность персонала						Темп роста, %
	2011 г.		2012 г.		2013 г.
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.	%
до 20	14	0,7	18	0,9	17	0,9	126,54
от 21 до 30	214	10,9	258	13	247	12,8	115,58
от 31 до 40	506	25,8	460	23,2	334	17,3	65,99
от 41 до 50	808	41,2	608	30,7	689	35,7	85,28
от 51 до 60	400	20,4	608	30,7	612	31,7	152,94
свыше 60	20	1	30	1,5	31	1,6	157,47
ИТОГО	1962	100	1981	100	1931	100	98,42

Рассмотрев численность о предприятия ОАО «Белкамнефть» по возрасту делаем вывод, что основная часть персонала имеет возраст от 31 до 55 лет, средний возраст составляет 43 года. Данная ситуация говорит о сформировавшемся коллективе, имеющем большие потенциальные возможности (опыт работы, квалификацию). Как видно из таблицы 2 за период 2011-2013 г.г. удельный вес работающих, в возрасте от 31 до 40 лет заметно снизился, а это, как показывает опыт, основное, наиболее производительное ядро работников предприятия (снижение их удельного веса составило около 8 процентов), наоборот удельный вес работников от 41 до 50 лет возрос более чем на 11 процентов, также увеличилось число работающих пенсионного и предпенсионного возраста (56-60 лет). Средний возраст работающих вплоть до предыдущего года неуклонно приближался к отметке 45 лет, что видно из таблицы 4.

Таблица 4

Соотношение среднего возраста и среднего стажа работников

Годы	Средний возраст (лет)	Средний стаж (лет)
2011	42	21
2012	43	23
2013	45	25

Основной вывод из таблицы 4 состоит в том, что на сегодняшний день перед предприятием стоит задача привлечения молодых специалистов.

Таблица 5. Структура персонала ОАО «Белкамнефть» по образованию

Образование	Численность персонала						Темп роста, %
	2011 г.		2012 г.		2013 г.
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.	%
Неполное среднее	137	7	119	6	135	7	98,42
Полное среднее	334	17	317	16	290	15	86,84
Среднее специальное	687	35	713	36	695	36	101,23
Высшее	804	41	832	42	811	100,82
ИТОГО	1962	100	1981	100	1931	100	98,42

По данным таблицы 5, наблюдая динамику, видим, что к 2013 г. снизилось количество работников, имеющих высшее и второе высшее образование. Снизилось количество работников имеющих среднее образование, что говорит о снижении профессионализма на ОАО «Белкамнефть».

Рис.2.Структура работников по уровню образования, 2013 г.

Рассчитаем показатели движения рабочей силы на предприятии. Изменение численности работников представлено в таблице 6.

В 2013 году на предприятие принят 170 человек. За этот же период уволено около 220 человек, в том числе 82% (180 чел.) из них уволено по собственному желанию и текучесть составила 9,3%.

Таблица 6. Показатели численности работников

Наименование показателей	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Принято всего	195	229	170
Выбыло всего	212	210	220
Уволенные по собственному желанию	160	190	180
Численность списочная рабочих на конец отчетного периода	1962	1981	1931

Согласно данным таблицы 6 рассчитаны нижеследующие коэффициенты таблица 7, характеризующие движение рабочей силы на предприятии.

Таблица 7

Показатели движения рабочей силы на ОАО «Белкамнефть» 2013 г.

Наименование коэффициента	Расчетная формула	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Коэффициент оборота по приему	Число работников, принятых за период/среднесписочная численность работников	195/1962=9,9%	229/1981= 11,5%	170/1931 =8,8%
Коэффициент оборота по выбытию	Число работников, уволенных по причинам за период/среднесписочная численность работников	212/1962=10,8%	210/1981= 10,6%	220/1931 = 11,4%
Коэффициент замещения рабочей силы	Коэффициент оборота по приему/коэффициент оборота по выбытию	9,9/10,8=0,92	11,5/10,6= 1,04	8,8/11,4 = 0,77
Коэффициент текучести кадров	Уволенные по собственному желанию или за нарушения трудовой дисциплины к среднесписочному числу работников	160/1962=8,1%	190/1981 = 9,5%	180/1931=9,3%

Таким образом, на предприятии существует проблема текучести работников, т. к. значение первых двух коэффициентов большие. Т. е. за 2013 г. на предприятии 11,4% от числа работающих уволено, 8,8% от числа работающих принято. Данное обстоятельство говорит о том, что на предприятии не реализуется политика, направленная на сохранение рабочей силы.

Основными проблемами, выявленными при анализе персонала предприятия являются:

недостаточный уровень образования работников;

низкий уровень квалификации.

Основные пути решения вышеназванных проблем:

повышение квалификации и образовательного уровня работников;

стимулирование персонала к эффективному труду с помощью моральных и материальных стимулов.

Оплата труда в ОАО «Белкамнефть» производится в соответствии с законодательством РФ, Коллективным договором, а также действующими в ОАО «Белкамнефть» Положением по оплате труда.

В ОАО «Белкамнефть» проводится политика, направленная на повышение оплаты труда работников за счет роста эффективности производства и увеличения доходов АО. Средний уровень оплаты труда в динамике за 2 года представлен в таблице 8.

Таблица 8

Средняя заработная плата по категориям (все подразделения)

Категории	2012 г.	2013 г.	План
ИТР	16320	16900	17400
Основные рабочие	17121	17600	18900
Вспомогательные	13720	14230	14500
Средняя	16164	16656	17500

Из таблицы 8 видно, что среднемесячная заработная плата по Обществу в 2013 году увеличилась по сравнению с 2012 годом на 9 % (с 16320 руб. до 16900 руб.). Зарплата ОПР возросла в 2013 году на 7 % и составила 17600 руб. Дальнейшее увеличение заработной платы как по ОПР, так и по другим категориям работающих запланировано поэтапно во 2 и 3 кварталах 2013 года.

При оплате труда рабочих в АО применяются тарифные ставки, оклады.

Вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в них размерах между отдельными категориями персонала АО определяет самостоятельно и фиксирует их в коллективном договоре.

В систему премирования предприятия входят следующие виды премий и вознаграждений:

·   премия за производственные результаты (выполнение и перевыполнение производственных заданий);

·   единовременное поощрение и выполнение особо важных производственных заданий;

·   премия за введение в срок или досрочно производственных мощностей;

·   премия за улучшение конечных результатов хозяйственной деятельности;

·   единовременное поощрение работников к юбилейным датам;

·   премия за сбор и сдачу отходов черных и цветных металлов;

·   премия за введение новой техники, за содействие рационализаторам и изобретателям.

Размер премий может быть уменьшен коллективам подразделений при невыполнении ими показателей премирования.

Также в АО производятся доплаты:

работникам, занятым на тяжелых работах, на работах с вредными и опасными условиями труда;

при совмещении должностей, выполнении работ с меньшей численностью персонала.

Генеральный директор АО в праве устанавливать отдельным руководителям, специалистам, рабочим и служащим повышенные должностные оклады и надбавки. А руководители структурных подразделений АО, для усиления материальной заинтересованности работников в повышении эффективности производства и качества работы, по согласованию с отделом организации труда и заработной платы устанавливать отдельным работникам надбавки за профессиональное мастерство и высокую квалификацию в соответствии с действующими локальными нормативно-правовыми актами.

         5. Анализ показателей деятельности предприятия, налогов и налоговой нагрузки

Анализируя экономическое положение ОАО «Белкамнефть», используем следующие показатели, представленные в таблице 9.

Таблица 9

Динамика технико-экономических показателей предприятия

Показатель	Ед.изм.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % к 2011 г.
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс.руб.	2158788,00	2322106,00	2628697,00	121,77
Среднегодовая численность работников	чел.	1962,00	1981,00	1931,00	98,42
Среднемесячная заработная плата 1 работающего	руб.	14190,0	16164,0	16656,0	117,38
Фонд заработной платы	тыс.руб.	334089,36	384250,0	389952,0	116,72
Выручка от продажи продукции (работ, услуг)	тыс.руб.	5198458,00	6267415,00	8033887,00	154,54
Производительность труда	тыс.руб.	2649,57	3163,76	4160,48	157,02
Полная себестоимость продукции (работ, услуг)	тыс.руб.	5119874,00	6237866,00	7970506,00	155,68
Прибыль от продажи продукции (работ, услуг)	тыс.руб.	78584,00	29549,00	63381,00	80,65
Уровень рентабельности продаж	%	1,53	0,47	0,80	52,29

Согласно данным таблицы выручка по предприятию в 2013 г. составила 8033887 тыс.руб., что выше уровня 2011 г. на 54,5%, при этом затраты на производство и реализацию продукции составили 7970506 тыс.руб., т.е. получена прибыль в размере 63381 тыс.руб. Однако рост себестоимости в исследуемый период составил 55,7%. Соответственно наблюдается снижение прибыли от реализации продукции на 20%.

В целом по предприятию фонд оплаты труда в анализируемом периоде увеличился на 21,8%. Увеличение фонда оплаты труда произошло вследствие увеличения среднемесячной заработной платы 1 работающего на 1278 руб. Наблюдается рост производительности труда на 57%.

В таблице 10 рассмотрим состав затрат предприятия.

Таблица 10. Анализ состава затрат предприятия

Показатели	2011 г.		2012 г.		2013 г.		2013 г. в % к 2011г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Материальные затраты	2252744,6	44,0	2951952,5	47,1	3889606,9	48,8	1636862,4	172,7
Затраты на оплату труда	1617880,2	31,6	2043177,3	32,6	2630267,0	33,0	1012386,8	162,6
Отчисления во внебюджетные фонды	573425,9	11,2	727020,1	11,6	940519,7	11,8	367093,8	164,0
Амортизация	563186,1	11,0	470056,1	7,5	462289,3	5,8	-100896,8	82,1
Прочие затраты	112637,2	2,2	75209,0	1,2	47823,0	0,6	-64814,2	42,5
Себестоимость	5119874,0	100,0	6267415,0	100,0	7970506,0	100,0	2850632,0	155,7

Таким образом, согласно данным таблицы 10 в общем объеме затрат предприятия преобладают материальные затраты (более 44%), затраты на оплату труда (более 30%). Данное соотношение характерно как для 2011 г., так и для 2012-2013 гг.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождался преобразованием налоговой системы.

Стержнем налоговой системы является Налоговый Кодекс РФ. Процесс формирования конкретных налогов регламентируется серией специальных законов. Налоги увязаны между собой и представляют в совокупности целую систему.

Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок их зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

Налоги субъектов РФ также устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами субъектов РФ.

Из местных налогов общеобязательными являются только три: налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Конкретные ставки этих налогов, взимаемых на всей территории РФ, определяются законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти административно- территориальных образований.

Все прочие местные налоги могут устанавливаться решениями районных и городских органов государственной власти, сборы по ним зачисляются в местные бюджеты. По ряду местных налогов законодательством ограничивается предельная величина ставки.

В качестве источника для юридических лиц может выступать выручка от реализации продукции, себестоимость, финансовый результат, прибыль. (табл.11).

Таблица 11. Источники основных налогов с юридических лиц

Выручка от реализации продукции	Себестоимость продукции (товаров, услуг)	Финансовый результат деятельности предприятия	Прибыль
1. Налог на добавленную стоимость 2. Акцизы	1.Земельный налог 2.Транспортный налог 3. Отчисления в социальные фонды 4. Налог на добычу полезных ископаемых 5. Земельный налог	1. Налог на имущество организаций	1. Налог на прибыль организаций 2. Государственная пошлина

В таблице 12 покажем налоговое поле ОАО «Белкамнефть».

Таблица 12. Характеристика налогового поля ОАО «Белкамнефть»

Наименование налога	Ставка налога				Налоговая база
	2012г .	2013г.	2013г.	2014 г.
1. Налог на добавленную стоимость, %	18	18	18	18	Обороты по: реализации товаров в РФ, импорту товаров; штрафы, пени, неустойки
2. Отчисления в социальные фонды, %	30	30	30	30	Начисленная оплата труда по всем основаниям
3.Налог на прибыль организаций	20	20	20	20	Валовая прибыль (прибыль от реализации плюс сальдо по внереализационным операциям минус иные доходы, облагаемые в особом порядке и льготы)
4. Налог на имущество организаций	2,2	2,2	2,2	2,2	Среднегодовая стоимость имущества (основные средства и нематериальные активы за минусом износа; запасы, затраты, готовая продукция, товары). С января 2008 г. - только основные средства
5. Налог на добычу полезных ископаемых				647 рублей (начиная с 1 января 2014 года) за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья	стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля)
6 .Налог на доходы физических лиц	13	13	13	13	Годовой доход от источников в РФ и за ее пределами

ОАО «Белкамнефть» применяет общую систему налогообложения.

Совокупная налоговая нагрузка Предприятия - это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений

НН = НП / (В + ВД)* 100%

где - НН - налоговая нагрузка на Предприятие при применении общего режима налогообложения;

НП - общая сумма всех начисленных налогов;

В - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

ВД - внереализационные доходы

Таблица 4

Налоговая нагрузка ОАО «Белкамнефть» за первые 2011-2013 гг.

Показатели	годы
	2011	2012	2013
Сумма налоговых платежей
Выручка от реализации	5198458	6267415	8033887
Налоговая нагрузка, %	33	33	34,5

Налоговая нагрузка составила в 2013 году 34,5 % за счет роста ставки налога на добычу полезных ископаемых.

         6. Анализ основных и оборотных средств предприятия

Наличие, размер и структуру основных средств рассмотрим в таблице 13.

Таблица 13. Размер и структура основных средств

Показатель	2011 г.		2012 г.		2013 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Основные производственные фонды - всегов т.ч.:	1839287,38	2042988,86	87,98	2235443,93	85,04
здания и сооружения	885432,94	48,14	914237,51	44,75	1126663,74	50,40
машины и оборудование	511689,75	27,82	567542,30	27,78	533376,92	23,86
транспортные средства	249039,51	13,54	353845,67	17,32	356776,85	15,96
инструменты и хозинвентарь	146775,13	7,98	157310,14	7,70	163634,50	7,32
другие виды основных средств	45798,26	2,49	50053,23	2,45	54544,83	2,44
Непроизводственные основные фонды	235523,77	10,91	193431,43	8,33	335947,48	12,78
Незавершенное строительство	83760,97	3,88	85453,50	3,68	57042,72	2,17
Всего основных фондов	2158788,00	100,00	2322106,00	100,00	2628697,00	100,00

Из приведенных данных видно, что наибольший удельный вес занимают основные производственные фонды. Их объем составляет 85% в 2011 и 2013 г. и 88% в 2012 г. в структуре основных фондов предприятия. В производственных фондах наибольший удельный вес занимают здания (более 44%), машины и оборудование (более 23%), транспорт (более 13%). Данное соотношение характерно как для 2011 г., так и для 2013 г. Согласно данным таблицы наметилась тенденция увеличения основных фондов предприятия в 2012 г., по сравнению с предыдущим 2011 г., что происходит вследствие ввода в эксплуатацию новых машин и оборудования.

Проанализируем эффективность использования основных фондов предприятия в таблице 14.

Основными показателями эффективности использования основных фондов предприятия являются:

·   фондоотдача;

·   фондоемкость;

·   рентабельность основных фондов.

Таблица 14. Эффективность использования основных фондов

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % к 2011 г.
Выручка от продажи продукции (Q), тыс.руб.	5198458,00	6267415,00	8033887,00	154,54
Прибыль от реализации продукции (П), тыс.руб.	78584,00	29549,00	63381,00	80,65
Среденгодовая стоимость основных фондов (ОФср), тыс.руб.	2158788,00	2322106,00	2628697,00	121,77
Фондоотдача (Фо), тыс.руб. Фо=Q/ОФср	2,41	2,70	3,06	126,92
Фондоемкость (Фе), тыс.руб. Фе= ОФср/Q	0,42	0,37	0,33	78,79
Рентабельность основных фондов (Роф), тыс.руб. Роф= П/ОФср	3,64	1,27	2,41	66,24

Таким образом, увеличение стоимости основных фондов привело к увеличению выручки. На предприятии выполняется правило эффективности, т.е. Тр ОФ = 21,7%, а Тр Q = 54,5%, что повлекло собой увеличение фондоотдачи с 2,41% до 3,06% и снижение фондоемкости с 0,42% до 0,33%.

Проанализируем динамику основных фондов предприятия (таблица 15).

Таблица 15 Анализ динамики основных фондов в 2013 г.

Показатель	2013 г.
Наличие основных фондов на начало года, тыс.руб.	2322106,00
Поступило в отчетном году, тыс.руб.	382459,00
Выбыло в отчетном году, тыс.руб.	75868,00
Наличие основных фондов на конец года, тыс.руб.	2628697,00
Коэффициент динамики основных фондов, %	113,20
Коэффициент обновления основных фондов, %	14,54
Коэффициент выбытия основных фондов, %	3,26

Из приведенных расчетов видно, что стоимость основных фондов возросла за отчетный год на 13,20%. На ОАО «Белкамнефть» производится обновление основных фондов, причем скорость обновления выше, чем выбытия на 11,28%.

Классификация оборотных средств по степени их ликвидности и степени финансового риска характеризует качество средство предприятия, находящихся в обороте. В таблице 16 представлена группировка оборотных средств ОАО «Белкамнефть» по степени их ликвидности.

Таблица 16

Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности

Группа оборотных средств	Статьи баланса	Доля в 2011 году, %	Доля в 2012 году, в %	Доля в 2013 году, в %
1. Наиболее ликвидные активы	Всего	0,22	3,25	1,08
	1.1. Денежные средства	0,22	0,22	0,49
	1.2. Краткосрочные финансовые вложения	0,00	3,03	0,59
2. Быстрореализуемые активы	Всего	12,66	14,69	16,17
	2.1.Товарная продукция	5,67	6,39	6,75
	2.2.Дебиторская задолженность	3,97	5,21	6,70
	2.3. Прочие оборотные активы	3,02	3,09	2,72
З.Медленно реализуемые активы	3.1. Запасы	87,13	82,06	82,76
Общая сумма оборотных средств	п.1+п.2+п.3	100,00	100,00	100,00

В соответствии с данными таблицы 16 в структуре активов в 2011 г. преобладали медленно реализуемые активы (87,13%); величина наиболее ликвидные активы в отчетном периоде имела также низкий удельный вес - 0,22%. Быстро реализуемые активы составили 12,66%.

В 2013 г. наблюдается повышение общей ликвидности баланса, рост удельного веса быстро реализуемых статей баланса (до 16,17%), что является положительной тенденцией. Удельный вес медленно реализуемых активов снизился до 82,76% за счет снижения запасов сырья и материалов, что благоприятно для предприятия. Однако их удельный вес в балансе предприятия еще очень высок.

В таблице 17 рассмотрим оборотные средства предприятия по степени риска вложений капитала.

Таблица 17. Состав и структура оборотных средств по степени риска вложений капитала

Группа оборотных средств	Статьи баланса	Доля в 2011 году,%	Доля в 2012 году,%	Доля в 2013 году,%
1	2	3	4	5
1.Оборотные средства с минимальным риском вложения	Всего	0,22	3,25	1,07
	1.1. Денежные средства	0,22	0,22	0,49
	1.2. Краткосрочные финансовые вложения	0,00	3,03	0,59
2.Оборотные средства с малым риском	Всего	73,60	72,93	76,28
	2.1. Дебиторская задолженность	3,97	5,21	6,70
	2.2. Производственные запасы	63,95	61,34	62,84
	2.3. Готовая продукция	5,67	6,39	6,75
3.Оборотные средства со средним риском вложений	Всего	20,89	17,96	16,39
	3.1. Незавершенное производство	18,61	15,27	13,12
	3.2. Расходы будущих периодов	2,28	2,68	3,27
4. Оборотные средства с высоким риском вложений	Всего	5,30	5,85	6,25
	4.1. Сомнительная дебиторская задолженность	0,00	0,00	0,00
	4. 2. Залежалые производственные запасы	0,00	0,00	0,00
	4.3. Сверхнормативное незавершенное производство	0,00	0,00	0,00
	4.4. Готовая продукция не пользующаяся спросом	0,00	0,00	0,00
	4. 5. Прочие элементы оборотных средств, не вошедшие в предыдущие группы	5,30	5,85	6,25
Общая сумма оборотных средств	п.1+п.2+п.3+п.4	100,00	100,00	100,00

Классификация оборотных активов по степени риска вложений показала преобладание активов с малым риском вложений в структуре оборотного капитала в рассматриваемый период 2011-2013 гг. (73,60%, 72,93%, 76,28% в 2011, 2012, 2013 гг. соответственно). Рост удельного веса данного показателя в 2013 г. произошло за счет увеличения товаров. Уменьшилась доля активов с минимальным риском вложений до 1,07% и активов со средним риском вложений до 16,39%. Данная перегруппировка статей является благоприятной для предприятия, поскольку способствует снижению общего риска вложений капитала. Доля средств с высоким риском вложений незначительно увеличилась к 2013 г. за счет увеличения веса прочих оборотных средств. Рост доли вложений с высоким риском вложений является негативной тенденцией.

В целом структуру оборотных средств положительно характеризует невысокий уровень риска вложений капитала.

        

         7. Анализ финансового состояния предприятия и финансового планирования

Анализ финансового состояния ОАО «Белкамнефть» проведем в разрезе следующих направлений:

анализ финансовой устойчивости;

анализ обеспеченности денежными средствами;

анализ ликвидности и платежеспособности;

анализ деловой активности.

При анализе финансовой устойчивости рассчитаем ряд показателей, представленных в таблице 18.

Согласно показателям таблицы 18 в рассматриваемый период 2011-2013 годы, наблюдается снижение по всем показателям.

Коэффициент независимости (автономии) имеет высокое положительное соотношение. Однако некоторое его снижение к 2013 г. свидетельствует об уменьшении финансовой независимости организации, увеличении риска.

Таблица 18. Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Нормативные ограничения
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,64	0,69	0,61	>0,5
Коэффициент соотношения мобильных и немобильных средств	0,88	0,94	1,01	х
Коэффициент маневренности	0,13	0,24	0,17	>0,5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,19	0,37	0,22	>0,6~0,8

В целом можно сделать заключение, о неустойчивом финансовом состоянии предприятия, так как показатели финансовой устойчивости находятся ниже нормативного ограничения.

Обобщающим показателем определения финансовой устойчивости предприятия является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат.

Таблица 19. Анализ финансовой устойчивости

Показатели	2011г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % к 2011 г.
Собственный капитал	76061	83851	85047	111,81
Внеоборотные активы	66256	63760	70562	106,50
Долгосрочные пассивы	1384	969	969	70,01
Краткосрочные пассивы	41737	37313	54452	130,46
Запасы	49113	51627	62572	127,40
Наличие собственных оборотных средств	9805	20131	14485	147,73
Наличие собственных и приравненных к ним оборотных средств	11189	21060	15454	138,12
Общая сумма средств для формирования запасов	52926	58373	69906	132,08
Излишек или недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов	-39308	-31536	-48087	122,33
Излишек или недостаток собственных и приравненных к ним оборотных средств для формирования запасов	-37924	-30567	-47118
Излишек или недостаток общей суммы средств для формирования запасов	3813	6746	7334	192,34

В соответствии с данными таблицы 19 в рассматриваемых периодах на предприятии запасы и затраты полностью покрываются собственными средствами предприятия. Однако, суммы собственных средств и приравненных к ним оборотных средств недостаточно для покрытия запасов и затрат, то есть наблюдается недостаток собственных оборотных средств. В целом у предприятия достаточно средств из всех источников для формирования запасов. Таким образом, финансовое состояние предприятия неустойчивое, оно сопряжено с нарушением платежеспособности, но все же сохраняется возможность равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет погашения дебиторской задолженности, за счет ускорения оборачиваемости средств. В целях выявления обеспеченности предприятия денежными средствами проведем углубленный анализ собственных оборотных средств и текущих финансовых потребностей (ТФП). Отметим, что собственные оборотные средства представляют собой разность между текущими активами и текущими пассивами. Текущие финансовые потребности представляют собой разницу между текущими активами без денежных средств и текущими пассивами, или не покрытую ни собственными средствами, ни долгосрочными кредитами, ни кредиторской задолженностью часть чистых оборотных активов, или потребность в краткосрочном кредите. Денежные средства рассчитываются как разность между СОС и ТФП. (таблица 20).

Таблица 20. Анализ обеспеченности денежными средствами

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста, %
Собственный оборотный капитал, тыс.руб.	9805	20131	14485	147,73
Текущие финансовые потребности, тыс.руб.	9690	19960	14144	145,96
Денежные средства, тыс.руб.	115	131	341	296,5

Тенденция изменения рассматриваемых показателей к 2013 г.- увеличение величины собственного капитала и текущих финансовых потребностей, то есть происходило сокращение необходимости в краткосрочном кредите. В 2013 г. потребность в краткосрочных заемных средствах исчезла, поскольку кредиторская задолженность стала настолько велика, что исключила необходимость в других источниках финансирования.

Положительной характеристикой управления финансовой деятельностью предприятия последних трех лет является наличие собственного оборотного капитала

Таким образом, мы исследовали обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами и денежными активами двумя методиками - расчетом показателей недостатка СОС и рассмотрением ТФП и обеспеченности денежными средствами, что позволило провести более объективный анализ. В начале исследования мы пришли к выводу, что финансовое состояние характеризуется неустойчивостью с возможностью восстановления равновесия, далее была применена другая методика, показавшая, что предприятие находится в равновесии. Сопоставление результатов привело к следующим выводам: существующая величина СОС достаточна для покрытия текущих потребностей и формирования денежной наличности. Для поддержания существующего равновесия, достигнутого в отчетном периоде следует увеличивать величину СОС, так как предприятие будет иметь возможности для расширения своей деятельности, привлекательность для инвесторов и кредиторов, финансовую независимость в условиях замедления оборачиваемости.

Платежеспособность организации оценивают по двум группам показателей: ликвидность и общая платежеспособность (таблица 21).

Таблица 21. Показатели ликвидности баланса

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Нормативные ограничения
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0027	0,0035	0,0062	>0,2~0,5
Коэффициент критической ликвидности	0,0913	0,1817	0,1356	>1
Коэффициент покрытия	1,3057	1,6121	1,3182	>2

Таким образом, все коэффициенты ликвидности указывает на то, что предприятие является не платежеспособным. Все рассчитанные показатели ниже нормативного ограничения. Предприятие не обладает достаточной обеспеченностью оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Как правило, к показателям деловой активности относятся различные коэффициенты оборачиваемости, показывающие, сколько раз в год оборачиваются те или иные активы. Данные показатели имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств оказывает непосредственное влияние на платежеспособность. Увеличение скорости оборота средств отражает при прочих равных условиях повышение производственно-технического потенциала предприятия.

Таблица 22. Показатели деловой активности предприятия

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1	2	3	4
Коэффициент оборачиваемости активов, кол.оборот.	1,1	1,3	1,2
Продолжительность оборота активов, дней	327,7	279,1	300,0
Коэффициент оборачиваемости текущих активов, кол.оборот.	2,4	2,7	2,4
Продолжительность оборота текущих активов, дней	150,0	132,8	150,0
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов, кол.оборот.	2,6	3,1	2,7
Продолжительность оборота материальных запасов, дней	138,4	116,1	133,3
Коэффициент оборачиваемости денежных средств, кол.оборот.	1125,0	1210,0	500,0
Продолжительность оборота денежных средств, дней	0,32	0,29	0,72
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, кол.оборот.	61,6	52,1	36,5
Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дней	5,8	6,9	9,9

Сравнивая данные таблицы 22, рассмотрим динамику их изменения в течении 2011-2013 гг. Рассчитанные данные свидетельствуют о низкой оборачиваемости активов предприятия. Так продолжительность оборота активов составляет 327 дней в 2011 г., 279,1 дней в 2012 г., 300 дней в 2013 г., т.е. средства, вложенные в анализируемом периоде принимают денежную форму за количество времени, указанное выше. Низкую оборачиваемость имеет и коэффициент оборачиваемости текущих активов. Главную роль в формировании длительности общего оборота текущих активов играют производственные запасы, поскольку их удельный вес в балансе предприятия очень высок. Длительность периода оборота денежных средств равна 0,32 дней в 2011 г., 0,72 дня в 2013 г.

На предприятии ОАО «Белкамнефть» функциями финансового планирования наделен финансовый директор и его управление.

Работа финансового менеджера либо составляет часть работы высшего звена управления фирмы, либо связана с предоставлением ему аналитической информации, необходимой и полезной для принятия управленческих решений финансового характера. Финансовый менеджер постоянно сталкивается с проблемой выбора источников финансирования. Особенность ее состоит еще и в том, что обслуживание того или иного источника обходится предприятию неодинаково. Каждый источник финансирования имеет свою цену, причем эта цена может иметь и стохастическую природу.

Решения финансового характера точны настолько, насколько хороша и объективна информационная база. Уровень объективности зависит от того, в какой степени рынок капиталов соответствует эффективному рынку. Тем самым подчеркивается исключительная важность функций, выполняемых финансовым менеджером. Вне зависимости от организационной структуры фирмы финансовый менеджер отвечает за анализ финансовый проблем, принятие в некоторых случаях решений или выработку рекомендаций высшему руководству.

На предприятии ОАО «Белкамнефть» разработкой финансового планирования занимается финансовый директор, который определяет возможные объемы финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования финансовых показателей предприятия. Важным моментом финансового плана является его стратегия, т.е. определение центров доходов (прибыли) и центров расходов хозяйствующего субъекта. Центр дохода хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов - подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе.

Финансовый план предприятия обычно разрабатывается на год. Текущий финансовый план включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда, фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды. Текущий финансовый план разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.

Оперативный финансовый план заключается в составлении и использовании платежного календаря - подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. В нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь оперативного финансового плана обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. Составление и использование платежного календаря финансового плана являются реализацией распределительной и контрольной функции финансов предприятия.

Для разработки финансовых планов используются следующие исходные данные:

договоры (контракты), заключенные с потребителями продукции (работ, услуг) и поставщиками товарно-материальных ценностей;

прогнозные расчеты по реализации продукции потребителем и прибыли;

экономические нормативы, устанавливаемые государством (ставки налогообложения, тарифы отчислений во внебюджетные фонды, норма амортизационных отчислений по основным фондам, учетная ставка банковского процента, устанавливаемая Центробанком России и др.).

На предприятии финансовый план составляется и его структура показан в таблице 23.

Таблица 23. Финансовый план ОАО «Белкамнефть», млрд.руб.

Наименование статьи	2014 г.
Остаток денежных средств	41,0
Поступления от операционной деятельности	106 339,24
Поступления от инвестиционно-финансовой деятельности	250,00
за основные средства	0,00
кредиты и займы	250
ИТОГО ПОСТУПЛЕНИЙ	106 589,24
Выплаты по операционной деятельности	25 549,67
материалы	15 598,26
Заработная плата	7 653,41
Коммунальные услуги	540,00
Услуги связи	150,00
Транспортные услуги	800,00
Реклама	410,00
Представительские расходы	15,00
Аудиторские услуги	10,00
Общехозяйственные расходы	240,00
Командировочные расходы	78,00
Процент за банковск.кредит	55,00
Налоги	4 568,18
Выплаты по инвестиционно-финансовой деятельности	80 000,00
За основные средства	80000
Погашение кредитов, займов	0,00
ИТОГО ВЫПЛАТ	110 117,85
Итого доход/расход по операционной деятельности	80 789,57
Итого доход/расход по инвестиционно-финансовой деятельности	-79 750,00
ИТОГО ДОХОД ЗА ПЕРИОД	1 039,57
Остаток ден.ср. на кон.периода	1 080,57

Разработанный на основе этих данных финансовый план служит для увязки общего объема финансовых ресурсов с их источниками и направлениями расходования.

         8. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия и предложения по их улучшению

Проведем анализ состава, динамики балансовой прибыли ОАО «Белкамнефть» данным таблицы 24.

Таблица 24. Доля себестоимости в выручке предприятия

Показатели	Абсолютные значения показателей			2013г. в % к 2011г.
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Выручка	5198458	6267415	8033887	154,54
Себестоимость	5119874	6237866	7970506	155,68
Доля себестоимости в выручке от реализации, %	98,49	99,53	99,21	100,73

За три анализируемых периода наблюдается тенденция роста выручки предприятия от основного вида деятельности. Однако доля себестоимости в составе выручки от реализации на протяжении всех трех лет достаточна высока более 98% и имеет тенденцию к росту. Себестоимость реализации растет более быстрыми темпами по сравнению с выручкой от реализации, что является негативным моментом в результатах функционирования предприятия.

Одной из причин низкой прибыльности ОАО «Белкамнефть», а значит и способности к развитию за счет собственных средств является неэффективность плановых работ по формированию программы продаж, которые производятся на предприятии следующим образом.

Финансовый план предприятия предполагает расшифровку всех денежных поступлений и выплат помесячно и по году. Руководство наглядно видит, какой объем средств необходимо готовить для выплаты заработной платы и налогов.

На предприятии отсутствует финансовое планирование, составляется лишь план продаж и отслеживается его выполнение.

На основе маркетинговых исследований формируется номенклатура реализации.

Таблица 25. Выполнение плана продаж

	2013 г.					2012 г.
Показатели	Всего	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	I кв.
1. ТП, тыс. руб. - план	10060050	2550050	2750000	2455000	2305000	2505000
- факт	9055372	2263512	2257542	2318512	2215806	2216980
2. Выполнение плана, %	90,01	88,76	82,09	94,44	96,13	88,50
3. Темп роста ТП к соответствующему периоду прошлого года						99,40

Положительным является то, что сформированная номенклатура продукции обеспечивает конкурентное преимущество, реализация, осуществляется в пределах платежеспособного спроса, т. е. затоваривания не происходит. Понятно, что работая таким образом, вряд ли можно достичь хороших результатов.

В таблице 26 проведем анализ отчета о прибылях и убытках, рассматриваемого предприятия.

Таблица 26. Анализ отчета о прибылях и убытках

Показатель		2011 г.			2012 г.		2013 г.
		Тыс.руб.		%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.		%
Выручка от реализации	5198458,00		100,00		6267415,00	100,00		8033887,00		100,00
Себестоимость реализации	5119874,00		98,49		6237866,00	99,53		7970506,00		99,21
Прибыль (убыток) от реализации	78584,00		1,51		29549,00	0,47		63381,00		0,79
Прочие доходы	14877,00		0,29		8715,00	0,14		10111,00		0,13
Прочие расходы	64868,00		1,25		34591,00	0,55		56693,00		0,71
Прибыль (убыток) до налогообложения	28593,00		0,55		3673,00	0,06		16799,00		0,21
Налог на прибыль	6890,00		0,13		890,00	0,01		4110,00		0,05
Чистая прибыль	21703,00		0,42		2783,00	0,04		12689,00		0,16

Анализируя таблицу 26, отметим, что за анализируемый период 2011-2013 гг. выручка предприятия увеличилась на 54,5%. Наблюдается рост себестоимости на 55,7%. Темпы роста себестоимости выше темпов ростов выручки на 1,2%, данную динамику нельзя назвать положительной.

За счет роста выручки прибыль до налогообложения к 2013 г. увеличилась более чем в 5 раз в период 2012-2013 гг. и составила 16799 тыс.руб.

Чистая прибыль составила в 2013 г. 12689 тыс.руб. и распределилась следующим образом: 10% на создание резервного фонда, 90% - на сохранение и поддержание капитала и перераспределение выгод собственника в пользу третьих лиц (партнеров, государства, персонала).

Таблица 27. Показатели рентабельности предприятия

Показатель	Значение коэффициентов
	2004 г.	2011 г.	2012 г.
Рентабельность совокупных активов	11,0	9,5	10,0
Рентабельность текущих активов	10,5	13,8	16,0
Рентабельность собственного капитала	15,2	9,3	11,3
Рентабельность производственных средств	5,8	4,5	4,0
Рентабельность продаж	1,53	0,47	0,80

Анализируя динамику показателей рентабельности предприятия за период 2011-2013 гг., видим рост по всем показателям. Наблюдается снижение по таким показателям как рентабельность продаж и рентабельность собственного капитала, но к 2013 г. и по этим показателям наблюдается увеличение.

Таким образом, в результате проведенного анализа финансового состояния отметим, что финансовая устойчивость предприятия находится на уровне несколько ниже среднего: коэффициент независимости (автономии) имеет высокое положительное соотношение. Удельный вес заемных средств в стоимости имущества растет, но пока он не опасен для самой организации. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ниже предельного значения. Хотелось бы положительно отметить увеличение коэффициента маневренности, но его значение не достигло оптимального уровня. Реальная стоимость имущества сокращается, что может ухудшить финансовую устойчивость организации.

Проанализировав динамику коэффициентов ликвидности, отметим, что величина критической и абсолютной ликвидности ниже критического значения, что свидетельствует об очень существенном недостатке абсолютно ликвидных средств.

Исследовав обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами и денежными активами двумя методиками - расчетом показателей недостатка СОС и рассмотрением ТФП и обеспеченности денежными средствами, мы пришли к выводу, что финансовое состояние характеризуется неустойчивостью с возможностью восстановления равновесия.

Рассчитанные данные оборачиваемости активов, свидетельствуют о низкой оборачиваемости активов предприятия. Низкую оборачиваемость имеет и коэффициент оборачиваемости текущих активов. Показатель оборачиваемости денежных средств показывает явную недостаточность денежных средств предприятия и объясняет, почему коэффициент абсолютной ликвидности находится на таком низком уровне. Из-за нехватки денежных средств на предприятии растет кредиторская задолженность. Анализируя оборачиваемости дебиторской задолженности можно сделать вывод, что происходит постепенное снижение срока погашения дебиторской задолженности, но данный показатель еще имеет очень высокое значение, что ведет к дальнейшему росту срока превращения активов в реальные деньги.

На основании результатов преддипломной практики, а также изученной специальной литературы и нормативных источников, можно сделать следующие выводы.

В настоящее время ОАО «Белкамнефть» ведет добычу нефти.

Основными видами деятельности Общества являются:

·   разработка и эксплуатация месторождений нефти и газа;

·   осуществление геологоразведочных работ;

·   добыча, сбор, подготовка, транспортировка, переработка и реализация нефти, газа и продуктов его переработки;

·   производство товаров народного потребления;

·   оказание платных услуг населению;

·   инвестиционная, лизинговая и маркетинговая деятельность;

·   внешнеэкономическая деятельность.

Выручка по предприятию в 2013 г. составила 8033887 тыс.руб., что выше уровня 2011 г. на 54,5%, при этом затраты на производство и реализацию продукции составили 7970506 тыс.руб., т.е. получена прибыль в размере 63381 тыс.руб. Однако рост себестоимости в исследуемый период составил 55,7%. Соответственно наблюдается снижение прибыли от реализации продукции на 20%.

В целом по предприятию фонд оплаты труда в анализируемом периоде увеличился на 21,8%. Увеличение фонда оплаты труда произошло вследствие увеличения среднемесячной заработной платы 1 работающего на 1278 руб. Наблюдается рост производительности труда на 57%.

Высшим органом управления ОАО «Белкамнефть» является общее собрание акционеров. Один раз в год Общество проводит годовое общее собрание акционеров

Численность ОАО «Белкамнефть» в 2013 г. составляла 1931 человека, поэтому оно является крупным предприятием.

В таблице 1 приведена структура работающих на ОАО «Белкамнефть» по категориям.

Рассмотрев численность о предприятия ОАО «Белкамнефть» в таблице 3 по возрасту делаем вывод, что основная часть персонала имеет возраст от 31 до 55 лет, средний возраст составляет 43 года. Данная ситуация говорит о сформировавшемся коллективе, имеющем большие потенциальные возможности (опыт работы, квалификацию).

На предприятии существует проблема текучести работников, т. к. значение первых двух коэффициентов большие, что видно из таблицы 4. Т. е. за 2013 г. на предприятии 11,4% от числа работающих уволено, 8,8% от числа работающих принято. Данное обстоятельство говорит о том, что на предприятии не реализуется политика, направленная на сохранение рабочей силы.

Оплата труда в ОАО «Белкамнефть» производится в соответствии с законодательством РФ, Коллективным договором, а также действующими в ОАО «Белкамнефть» Положением по оплате труда.

При оплате труда рабочих в АО применяются тарифные ставки, оклады.

С целью увеличения рентабельности необходимо предпринять следующие меры:

-        увеличить емкость рынка реализации оказания работ и услуг. Для этого необходимо определить от 1 до 5 перспективных и наиболее рентабельных направлений и провести агрессивную политику по продвижению на рынок данных видов и услуг;

-        минимизировать величину затрат и максимизировать объемы оказания работ и услуг;

         провести жесткую внутреннюю политику по организации оказания работ и услуг, укреплению трудовой дисциплины.

С целью увеличения оборачиваемости необходимо спланировать оптимальный объем финансовых ресурсов, вкладываемых в производственные запасы с тем, чтобы минимизировать общие издержки; проанализировать причины потерь товарно - материальных ценностей; разработать эффективную политику по учету и хранению ТМЦ.

Другие предложения по улучшению финансовых результатов в деятельности ОАО «Белкамнефть» включают:

Снижение затрат, включаемых в себестоимость 1 тонны продукции при увеличении выручки от реализации;

Увеличение доходов от предоставления платных услуг населения;

Увеличение перечня продуктов переработки нефти и газа с последующим увеличением выручки от реализации

использование дополнительных источников финансирования ри разработке месторождений (средств инвесторов).

         СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ

2. Гражданский Кодекс РФ

3. Налоговый Кодекс РФ

4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - М.: Финансы и статистика, 2013.-378с.

6. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. - М: «Финансы и статистика», 2012.-384 с.

7. Волков О. И. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 238с.

8. Зилин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий. М.: ИКФ «ЭКМОС», 2013. - 240 с.

9. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М: Проспект, 2012. - 318с.

10.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2012.- 336с.

11.Чечевицина Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово - хозяйственной деятельности. - М: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2013.-352 с.

12.514с.

13.Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г.Поршнева, З.П.Руменцевой, Н.А.Саломатина.- 2-е изд., перераб.идоп.- М.: ИНФРА-М, 2012.-669с.

14.Экономическая теория: Учебник/Под общ. ред. акад. В.И. Видяпина, акад. Г.П. Журавлевой. - 4-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 640с.