Валютный контроль

Валютный контроль

Содержание

Введение

. Валютный контроль в российской федерации: теоретический аспект

.1 Понятие и сущность валютного контроля в России

.2 Таможенные органы как агенты валютного контроля

.3 Валютный контроль за экспортно-импортными операциями

. Деятельность Кемеровской таможни как агента валютного контроля

.1 Задачи и функции подразделения валютного контроля Кемеровской таможни

.2 Организационная структура подразделения валютного контроля Кемеровской таможни

.3 Организация работы в Кемеровской таможне по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

. Практика применения административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

.1 КоАП России об ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

.2 Судебно-арбитражная практика по вопросам нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Выполняя функции агента валютного контроля, таможенные органы в целом и Кемеровская таможня в частности, осуществляют валютный контроль операций при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу России, выявляют нарушения валютного законодательства России, способствуют его дальнейшему развитию. Для Кузбасса деятельность таможенных органов в области валютного контроля является очень важной, т.к. Кемеровская область - это экспортно-ориентированный регион. Внешнеторговый оборот Кемеровской области в 2009 г. составил 8967,9 млн. долл. США, в т.ч. со странами дальнего зарубежья - 7977,6 млн. долл. США, со странами СНГ - 990,3 млн. долл. США. Доля экспорта в структуре товарооборота за этот период составила 8429,1 млн. долл. США или 94 % товарооборота, доля импорта - 538,8 млн. долл. США или 6 % товарооборота. Объектом изучения выступает валютный контроль как инструмент валютного регулирования в России. Предметом исследования является организация валютного контроля в таможенных органах. Целью дипломной работы на примере Кемеровской таможни является изучение таможенных органов как агентов валютного контроля. В соответствии с целью в дипломной работе поставлены следующие задачи:

1)   раскрыть теоретический аспект валютного контроля в Российской Федерации;

2)      рассмотрение деятельности таможенных органов как агентов валютного контроля, их функций, прав и обязанностей; Кемеровская таможня

)        изучение практики применения административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Дипломная работа состоит из 3-х глав, введения, заключения, списка литературы и приложения.

1. Валютный контроль в Российской Федерации: теоретический аспект

.1 Понятие и сущность валютного контроля в России

В научной литературе существует несколько подходов к определению "валютный контроль".

В широком аспекте валютный контроль представляет собой совокупность мер государственного регулирования, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и соблюдение государственных интересов в валютной сфере. В узком аспекте валютный контроль - деятельность специально уполномоченных субъектов, направленная на обеспечение соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования участниками валютных отношений.

Бакаева О.Ю. считает, что валютный контроль может быть назван валютным надзором. Это объясняется тем, что контрольная деятельность состоит в проверке исполнения закона с точки зрения законности и целесообразности. Надзор основан лишь на проверке исполнения закона. Кроме того, надзор применяется контролирующим органом к тем лицам, которые ему организационно не подчинены [29, c. 256].

Хаменушко И.В. характеризует валютный контроль как особый вид государственного контроля. В таком качестве он рассматривает валютный контроль в нескольких аспектах:

·        валютный контроль является функцией государственного управления и обеспечивает проверку деятельности участников валютных отношений в целях выявления случаев отклонения от выполнения предписаний государства;

·        валютный контроль представляет собой стадию определенных управленческих действий государства;

·        валютный контроль - форма обратной связи, с помощью которой осуществляется постоянный мониторинг за действиями участников валютных отношений, что позволяет оценивать эффективность валютной политики;

·        валютный контроль - средство поддержания правопорядка в валютной сфере [30, c. 242-243].

Основу валютного законодательства Российской Федерации составляет Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Ст. 3 Закона N 173-ФЗ закрепляет основные принципы валютного контроля в России:

1)      исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

2)      единство внутренней и внешней валютной политики России;

)        единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

)        обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Объектами валютного контроля являются валюта Российской Федерации, внутренние ценные бумаги, валютные ценности, валютные операции.

Согласно п.1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ к валюте Российской Федерации относятся денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории России, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки и средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Внутренними ценными бумагами согласно п.3 ст. 1 Закона N 173-ФЗ признаются:

а)      эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в России;

б)      иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на её территории.

К валютным ценностям в соответствии с п.5 ст. 1 Закона N 173-ФЗ относятся иностранная валюта и внешние ценные бумаги. В состав иностранной валюты включены:

а)      денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории иностранного государства или группы иностранных государств, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б)      средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с Законом N 173-ФЗ к внутренним ценным бумагам.

Также объектом валютного контроля являются валютные операции. К валютным операциям в соответствии с п.9 ст. 1 Закона N 173-ФЗ относят:

·        приобретение резидентом у резидента и передача резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

·        приобретение резидентом у нерезидента или передача резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях и наоборот, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

·        приобретение нерезидентом у нерезидента и передача нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

·        ввоз на таможенную территорию России и вывоз с таможенной территории России валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

·        перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории России, на счет того же лица, открытый на территории России и наоборот;

·        перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг с одного счета на другой, открытых на территории России.

Согласно Закону N 173-ФЗ субъектами валютных отношений являются резиденты и нерезиденты. К резидентам относятся:

·        граждане России, а также постоянно проживающие в России в соответствии с российским законодательством иностранные граждане и лица без гражданства;

·        юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством;

·        находящиеся за пределами территории России филиалы, представительства и иные подразделения резидентов-юридических лиц, созданных в соответствии с российским законодательством;

·        дипломатические представительства, консульские учреждения и иные официальные представительства России, находящиеся за пределами её территории, а также постоянные представительства России при межгосударственных или межправительственных организациях;

·        Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования.

Нерезидентами являются:

·        иностранные граждане и лица без гражданства, а также граждане России, которые постоянно проживают в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

·        юридические лица, а также организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории России;

·        дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

·        межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в России;

·        находящиеся на территории России филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов-юридических лиц и организаций, не являющихся юридическими лицами;

·        иные лица, не являющиеся резидентами.

Валютное законодательство Российской Федерации устанавливает особый порядок осуществления валютных операций резидентов и нерезидентов:

·        валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, указанных в ст. 9 Закона N 173-ФЗ. Например, разрешены операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, по договорам перевозки и страхования вывозимых из России или ввозимых в Россию грузов;

·        согласно ст. 6 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, кроме валютных операций по купле-продаже иностранной валюты и чеков в иностранной валюте, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса России;

·        в соответствии со ст. 10 Закона N 173-ФЗ нерезиденты могут без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов в банках за пределами территории Российской Федерации на банковские счета в уполномоченных банках и наоборот. Валютные операции между нерезидентами в валюте Российской Федерации осуществляются через банковские счета, открытые на территории России, а операции с внутренними ценными бумагами - с учетом требований, установленных российским законодательством.

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими и физическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках и счета за рубежом. При этом в ст. 14 Закона N 173-ФЗ перечислены случаи, когда расчеты могут осуществляться без использования банковских счетов. Например, при расчетах юридических лиц с нерезидентами наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах; покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом наличной иностранной валюты.

Ввоз в Россию иностранной валюты и валюты Российской Федерации, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении таможенного законодательства.

При единовременном ввозе в Россию физическими лицами-резидентами и нерезидентами наличной иностранной валюты и/или валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и/или внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США, они подлежат декларированию. При единовременном вывозе из России физическими лицами-резидентами и нерезидентами наличной иностранной валюты и/или валюты Российской Федерации в сумме, не превышающей в эквиваленте 3 тыс. долл. США, такая валюта не подлежит декларированию, а при превышении этой суммы она подлежит декларированию. Физические лица-резиденты и нерезиденты имеют право единовременно вывозить из России наличную иностранную валюту и/или валюту Российской Федерации, не превышающую в эквиваленте 10 тыс. долл. США. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая валюта была ранее ввезена или переведена в Россию либо приобретена в России.

В соответствии со ст. 22 Закона N 173-ФЗ валютный контроль в России осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля.

Органами валютного контроля являются Банк России и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации. В настоящее время таким уполномоченным органом служит Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (далее - Росфиннадзор), правовой статус которой определен Постановлением Правительства России от 15 июня 2004 г. N 278 "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" и Постановлением Правительства России от 8 апреля 2004 г. N 198 "Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора".

К агентам валютного контроля относятся:

·        уполномоченные банки;

·        государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)";

·        профессиональные участники рынка ценных бумаг;

·        таможенные органы;

·        налоговые органы.

Согласно ст. 23 Закона N 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля имеют следующие полномочия:

·        проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

·        запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Органы и агенты валютного контроля обязаны сохранять коммерческую, банковскую, служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении своих полномочий. При наличии информации о нарушениях валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования субъектами валютных отношений органы и агенты валютного контроля должны передавать необходимую информацию органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к этим нарушителям.

Исключительными правами органов валютного контроля в соответствии с ч.2 ст. 23 Закона N 173-ФЗ являются:

·        выдача предписаний об устранении выявленных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        применение установленных законодательством мер ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Кроме того, к компетенции органов валютного контроля относится издание нормативно правовых актов по вопросам валютного регулирования.

Банк России осуществляет контроль за валютными операциями кредитных организаций и валютных бирж. Он осуществляет взаимодействие с органами валютного контроля и взаимодействие уполномоченных банков с органами и агентами валютного контроля [30, c. 223-224].

Функции Банка России как органа валютного контроля реализуют его территориальные учреждения на территории субъектов Российской Федерации. Правовой статус территориальных учреждений установлен Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской федерации (Банке России)" и "Положением о территориальных учреждениях Банка России" от 29 июля 1998 г. N 46-П (далее - Положение N 46-П).

Ст. 17 Положения N 46-П устанавливает следующие полномочия территориальных учреждений Банка России в области валютного контроля:

·        организация и осуществление валютного контроля как непосредственно, так и через уполномоченные банки;

·        контроль валютных операций резидентов и нерезидентов на соответствие действующему законодательству;

·        рассматривают обращения кредитных организаций о получении ими лицензий на осуществление банковских операций в иностранной валюте, дают по ним заключения и представляют их в Банк России;

·        ставят перед Банком России вопрос об отзыве у уполномоченного банка лицензии на проведение операций в иностранной валюте или изъятии из лицензии права на проведение отдельных видов операций;

·        рассматривают отчетность уполномоченных банков и их филиалов по валютным операциям;

·        взыскивают с резидентов и нерезидентов штрафы за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также применяют иные санкции, предусмотренные законодательством.

Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством России в области валютного контроля, является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

Согласно действующему законодательству, к функциям Росфиннадзора относятся:

·        осуществление контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        совместно с агентами валютного контроля, правоохранительными, контролирующими и иными федеральными органами исполнительной власти организует проверки полноты и правильности учета и отчетности по валютным операциям;

·        в соответствии со ст. 23.60 Кодекса об административных правонарушениях (далее - КоАП России) рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

 Также Росфиннадзор имеет право:

·        направлять в проверенные организации предписания по устранению выявленных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями выявленных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений в области валютного контроля.

Росфиннадзор находится в ведении Министерства финансов России. Функции Росфиннадзора по валютному контролю на территории субъектов Российской Федерации осуществляют его территориальные органы, правовой статус которых определен Приказом Министерства финансов России от 11 июля 2005 г. N 89н "Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора".

Исключительными обязанностями агентов валютного контроля согласно ч.7 ст. 23 Закона N 173-ФЗ являются:

·        осуществление контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        представление органам валютного контроля информации о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Агенты валютного контроля в пределах своей компетенции осуществляют контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и валютными биржами.

Уполномоченные банки - это кредитные организации, созданные в соответствии с российским законодательством и имеющие право на основании лицензий Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории России на основании лицензий Банка России филиалы иностранных кредитных организаций, которые имеют право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Уполномоченные банки являются основными участниками внутреннего валютного рынка России. Так, согласно ст. 11 Закона N 173-ФЗ купля-продажа иностранной валюты производится исключительно через уполномоченные банки. Также при экспорте-импорте товаров, работ, услуг субъекты внешнеэкономической деятельности осуществляют валютные операции через обслуживающие их уполномоченные банки.

Особенность уполномоченных банков состоит в том, что они с одной стороны являются коммерческими организациями, с другой - обладают полномочиями в сфере контроля за соблюдением клиентами банка валютного законодательства.

"Внешэкономбанк" функционирует на основании Федерального закона от 17 мая 2007 г. "О Банке развития", и в соответствии со ст. 3 этого закона он осуществляет права и исполняет обязанности агента валютного контроля, установленные для уполномоченных банков.

К профессиональным участникам рынка ценных бумаг согласно Федеральному закону от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" относятся брокеры, дилеры, управляющие, клиринговые организации, регистраторы, депозитарии, организаторы торговли на рынке ценных бумаг.

Участники рынка ценных бумаг предоставляют по запросу Банка России документы и информацию, связанные с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций с внешними и внутренними ценными бумагами, осуществленных с использованием услуг, предоставленных соответствующим участником рынка ценных бумаг [30, c. 236].

Налоговые органы осуществляют контроль и надзор за валютными операциями резидентов и нерезидентов, направляют в Росфиннадзор сведения о возбужденных делах об административных правонарушениях по выявленным нарушениям валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также сведения об открытии и закрытии резидентами счетов, вкладов в банках в пределах территории России за пределами территории России [30, c. 235-236].

Таможенные органы как агенты валютного контроля более подробно будут рассмотрены во втором параграфе данной главы.

Структура органов и агентов валютного контроля приведена в Приложении А.

Правительство России как субъект валютного контроля занимает особое положение. Это обусловлено тем, что оно является органом общей компетенции, обладающим обширными функциями. При осуществлении валютного контроля Правительство обладает следующими полномочиями:

·        обеспечивает координацию деятельности органов валютного контроля и их взаимодействие с Банком России;

·        обеспечивает взаимодействие агентов валютного контроля (кроме уполномоченных банков) с Банком России [30, c. 247-248].

В зависимости от времени совершения валютного контроля выделяют следующие формы:

·        предварительный валютный контроль, который осуществляется до совершения валютных операций;

·        текущий валютный контроль, проводимый в процессе совершения валютных операций резидентами и нерезидентами;

·        последующий валютный контроль, осуществляемый органами и агентами валютного контроля после совершения резидентами и нерезидентами валютных операций [30, c. 246-247].

В зависимости от субъектов, осуществляющих валютный контроль, можно выделить контроль органов валютного контроля и контроль агентов валютного контроля. Контроль, осуществляемый органами валютного контроля, включает валютный контроль Банка России и валютный контроль Росфиннадзора. Контроль, осуществляемый агентами валютного контроля, подразделяется на:

·        валютный контроль уполномоченных банков;

·        валютный контроль профессиональных участников рынка ценных бумаг;

·        валютный контроль таможенных органов;

·        валютный контроль налоговых органов [30, c. 248].

В зависимости от объекта валютного контроля выделяют:

·        валютный контроль за внешнеторговыми операциями, т.е. контроль за экспортом и импортом товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности;

·        валютный контроль за неторговыми операциями (ввозом, вывозом валюты Российской Федерации, внутренних ценных бумаг, валютных ценностей) [30, c. 248-249].

Важно отметить взаимосвязь валютного контроля с валютным регулированием, положения о котором также отражены в Законе N 173-ФЗ. Органы валютного регулировании (Банк России и Правительство Российской Федерации) имеют право издавать нормативно правовые акты по вопросам валютного законодательства, которые обязательны для всех резидентов и нерезидентов, т.е. деятельность органов валютного регулирования направлена на неограниченный круг субъектов. Валютный контроль является составной частью валютного регулирования и связан с обеспечением соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования участниками валютных отношений, т.е. деятельность уполномоченных органов направлена на конкретных участников валютных отношений.

.2 Таможенные органы как агенты валютного контроля

Таможенные органы составляют единую федеральную централизованную систему, которая в соответствии со ст. 402 Таможенного кодекса Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ (далее - ТК России) включает:

) федеральную службу, уполномоченную в области таможенного дела;

2)      региональные таможенные управления (далее РТУ);

)        таможни;

)        таможенные посты.

Согласно ст. 403 ТК РФ к компетенции таможенных органов относится контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Федеральной службой, уполномоченной в области таможенного дела, является Федеральная таможенная служба (далее - ФТС России).

В соответствии с Постановлением Правительства России от 26 июля 2006 г. N 459 "О Федеральной таможенной службе" ФТС России осуществляет функции агента валютного контроля. Согласно Приказу ФТС России от 6 декабря 2007 г. N 1499 "Об утверждении Положения об Управлении торговых ограничений, валютного и экспортного контроля" Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля (далее - Управление) является структурным подразделением ФТС России. В области валютного контроля Управление осуществляет свою деятельность по следующим направлениям:

·        контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России;

·        совершенствование государственной политики в области валютного контроля и ее осуществление;

·        совершенствование нормативно-правовой базы валютного законодательства Российской Федерации;

·        информационно-аналитическая работа в сфере валютного контроля;

·        ведомственный контроль деятельности таможенных органов в области валютного контроля;

·        взаимодействие с другими органами и организациями, осуществляющими иные виды государственного контроля [21].

В сфере валютных отношений Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля выполняет следующие функции:

·        организует проверки соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, актов в области государственного регулирования внешнеторговых бартерных сделок;

·        организует и осуществляет информационный обмен и взаимодействие с органами и агентами валютного контроля;

·        организует работу таможенных органов по контролю за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России;

·        определяет формы и методы контроля таможенными органами валютных операций, а также перемещения физическими и юридическими лицами через таможенную границу России валюты Российской Федерации, ценных бумаг в документарной форме, валютных ценностей, драгоценных металлов и драгоценных камней;

·        рассматривает запросы таможенных органов, уполномоченных банков, а также иных организаций и лиц по вопросам валютного контроля, и направляет ответы на запросы;

·        направляет в таможенные органы информацию, необходимую для осуществления валютного контроля, а также образцы оттисков печатей уполномоченных банков;

·        осуществляет анализ и оценку деятельности таможенных органов в области валютного контроля и разрабатывает предложения о повышении эффективности их работы;

·        представляет руководству ФТС России предложения о распределении компетенции таможенных органов различного уровня при осуществлении валютного контроля;

·        осуществляет методическое руководство деятельностью структурных подразделений таможенных органов в сфере валютного контроля;

·        согласовывает назначение на должность и освобождение от должности начальников структурных подразделений РТУ и таможен, к компетенции которых относятся вопросы валютного контроля;

·        участвует в разработке методических и учебных материалов по вопросам валютного контроля;

·        представляет интересы ФТС России в государственных и иных органах и организациях при рассмотрении вопросов, относящихся к валютному контролю;

·        выполняет иные функции [21].

Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля осуществляет свои функции как непосредственно, так и через структурные подразделения таможенных органов России во взаимодействии с другими структурными подразделениями ФТС России, а также с федеральными органами исполнительной власти, общественными объединениями, иными организациями и лицами.

Для выполнения поставленных функций в валютной сфере Управление имеет право:

·        вносить на рассмотрение руководству ФТС России предложения относительно валютного законодательства;

·        давать поручения, разъяснения, рекомендации структурным подразделениям таможенных органов по вопросам валютного контроля;

·        запрашивать у структурных подразделений ФТС России, таможенных органов, органов и агентов валютного контроля, государственных органов власти, субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и иных организаций и лиц статистические и аналитические данные, документы, заключения и сведения, необходимые для принятия решений в области валютного контроля;

·        осуществлять проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также разрабатывать мероприятия, направленные на их предотвращение и устранение;

·        осуществлять проверки таможенных органов по вопросам валютного контроля;

·        возбуждать дела об административных правонарушениях;

·        пользоваться иными правами, в соответствии с законодательством России [21].

В соответствии с Приказом ФТС России от 5 февраля 2009 г. N 125 "Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности" (далее - Приказ N 125) Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля:

1)      осуществляет анализ и учет ежемесячных планов проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования подразделений валютного контроля РТУ и таможен, непосредственно подчиненных ФТС России;

2)      осуществляет контроль за проведением подчиненными таможенными органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и их результатами;

)        контролирует формирование таможенными органами ежемесячных планов проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

)        анализирует и актуализирует перечни участников ВЭД, в отношении которых планируется проведение проверок и государственная регистрация которых осуществлена в регионе деятельности соответствующего таможенного органа, направляемых РТУ и таможнями, непосредственно подчиненными ФТС России.

Правовой статус региональных таможенных управлений и таможен определен в Приказе ФТС России от 12 января 2005 г. N 7 "Об утверждении Общего положения о региональном таможенном управлении и Общего положения о таможне".

РТУ и таможня обеспечивают реализацию задач и функций ФТС России в регионе деятельности таможенного органа.

РТУ осуществляет следующие полномочия в сфере валютных отношений:

·        валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России, а также контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок;

·        контроль валютных операций, связанных с перемещением валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

·        координация и контроль деятельности по осуществлению валютного контроля в подчиненных таможенных органах;

·        взаимодействие с органами и агентами валютного контроля, а также обеспечение взаимодействия с ними подчиненных таможенных органов;

·        производство по делам об административных правонарушениях и рассмотрение таких дел в валютной сфере [18].

РТУ согласно Приказу N 125:

) устанавливают плановые показатели работы подчиненных таможен по проведению проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также осуществляют контроль за их проведением;

2)      контролируют формирование таможенными органами ежемесячных планов проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

)        формируют сводные ежемесячные планы проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования подчиненных таможенных органов и подразделений валютного контроля РТУ и направляют их до седьмого числа каждого месяца в ФТС России;

)        проводят анализ поручений ФТС России, их распределение и доведение до таможенных органов региона в течение трех рабочих дней со дня получения.

Таможня входит в единую систему таможенных органов, осуществляет руководство деятельностью подчиненных таможенных постов и является по отношению к ним вышестоящим таможенным органом.

Таможня обладает следующими полномочиями:

·        контроль за фактическим вывозом и подтверждением фактического вывоза товаров за пределы таможенной границы России;

·        осуществление валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России, контроль за исполнением внешнеторговых бартерных сделок,

·        контроль за валютными операциями, связанными с перемещением валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг, координация такой деятельности на таможенных постах;

·        взаимодействие с агентами валютного контроля и территориальными учреждениями Банка России, обеспечение взаимодействия с ними таможенных постов;

·        производство по делам об административных правонарушениях [18].

Таможня для реализации своих функций имеет право проводить проверки соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также запрашивать и получать документы и информацию, связанные с проведением валютных операций [18].

РТУ и таможни, непосредственно подчиненные ФТС России, осуществляют ежеквартальное формирование перечня участников ВЭД, в отношении которых планируется проведение проверок. Данный перечень направляется в Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля не позднее седьмого числа месяца, предшествующего кварталу, по форме, приведенной в Приложении 3 к Приказу N 125.

Структурными подразделениями РТУ и таможен являются подразделения валютного контроля, правовой статус которых установлен Приказом ФТС России от 5 июля 2006 г. N 627 "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля регионального таможенного управления и таможни".

Подразделения валютного контроля РТУ осуществляют организацию работы подчиненных ему таможенных органов по валютному контролю.

Основными задачами подразделения валютного контроля РТУ являются:

·        обеспечение выполнения РТУ, подчиненными таможенными органами и участниками ВЭД требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        организация и координация деятельности подразделений валютного контроля подчиненных таможенных органов.

Функциями подразделения валютного контроля РТУ являются:

·        организация и осуществление в регионе деятельности РТУ валютного контроля;

·        организация проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        возбуждение дел об административных правонарушениях и осуществление производства по делам об административных правонарушениях в соответствии с КоАП России;

·        анализ деятельности подчиненных таможенных органов, направленной на предупреждение, выявление и пресечение нарушений в валютной сфере;

·        осуществление взаимодействия с органами и агентами валютного контроля.

Подразделение валютного контроля таможни более подробно будет рассмотрено во второй главе диплома.

Правовой статус таможенного поста отражен в Приказе ФТС России от 13 августа 2007 г. N 965 "Об утверждении общего положения о таможенном посте".

В соответствии с этим положением таможенные посты в области валютных отношений имеют следующие полномочия:

·        осуществление контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России;

·        осуществление контроля за достоверностью сведений, представляемых в целях валютного контроля.

Таможенные посты в области валютного контроля имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов, а также запрашивать документы и сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, относящимся к валютной сфере.

Структурным подразделением таможенного поста является отдел таможенного оформления и таможенного контроля (далее - ОТО и ТК).

Согласно Приказу ГТК России от 9 октября 2001 г. N 974 "Об утверждении типовых положений об отделе (отделении) таможенного оформления и таможенного контроля и об отделе (отделении) таможенного досмотра таможенного поста" ОТО и ТК контролирует соблюдение законодательства России о валютном регулировании и валютном контроле, о регулировании внешнеторговых бартерных сделок, а также о драгоценных металлах и драгоценных камнях.

Структура таможенных органов как агентов валютного контроля представлена в Приложении Б.

Таможенные органы формируют дело экспортера или импортера, в которое помещаются таможенные и иные документы. Срок хранения таких документов составляет три года, а при экспорте товаров - шесть лет. Порядок комплектования таможенных документов, формирования их в дела и передачи на хранение в архив таможенного органа отражен в Приказе ФТС России от 18 октября 2004 г. N 160 "О типовой инструкции по делопроизводству и работе архива в таможенных органах" и Приказе ФТС России от 7 декабря 2007 г. N 1515 "Об утверждении порядка комплектования таможенных документов, формирования их в дела и передачи на хранение в архив таможенного органа".

В соответствии с Постановлением Правительства России от 24 февраля 2009 г. N 166 "О порядке представления органами и агентами валютного контроля в орган валютного контроля, уполномоченный Правительством Российской Федерации, необходимых для осуществления его функций документов и информации" таможенные органы по запросу Росфиннадзора или его территориальных органов представляют документы и информацию, связанные с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций, при условии, что такие документы предусмотрены ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ.

ФТС России представляет документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, в Росфиннадзор в течение 20 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Другие таможенные органы направляют необходимые документы и информацию в Росфиннадзор и его территориальные органы в течение 7 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, а в случае их отсутствия - в течение 20 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса.

В целях обеспечения эффективности контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, создания системы противодействия нарушениям валютного законодательства таможенные органы осуществляют сотрудничество с другими органами и агентами валютного контроля.

августа 2005 г. было подписано Соглашение "О взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной таможенной службы при осуществлении валютного контроля".

Предметом данного Соглашения являются обмен информацией, а также ведомственными правовыми актами, осуществление совместных мероприятий и издание совместных документов по вопросам валютного контроля.

В соответствии со ст. 2 Соглашения, а также ст. 1 и ст. 2 Дополнительного протокола к Соглашению ежеквартально (не позднее 25 числа месяца, следующего за последним месяцем соответствующего квартала) ФТС России направляет в Росфиннадзор информацию о протоколах по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП России, переданных таможенными органами территориальным органам Росфиннадзора, а Росфиннадзор направляет в ФТС России информацию о результатах рассмотрения дел об административных правонарушениях, возбужденных таможенными органами.

Форма передачи информации в ФТС России и Росфиннадзор указана соответственно в Приложении 1 и Приложении 2 к Дополнительному протоколу Соглашения.

Согласно Постановлению Правительства России от 11 сентября 2006 г. N 560 "Об утверждении правил по обеспечению взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации" сотрудничество таможенных органов и Банка России осуществляется на основе двусторонних соглашений об обмене документами и информацией, связанных с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций. Такие соглашения должны предусматривать порядок, периодичность и сроки представления ФТС России в Банк России документов и информации, необходимых для составления платежного баланса, осуществления валютного регулирования и валютного контроля; Банком России в ФТС России - документов и информации, необходимых для осуществления таможенными органами функций агентов валютного контроля в отношении валютных операций между резидентами и нерезидентами, связанных с осуществлением резидентами внешнеторговой деятельности и совершаемых в соответствии с внешнеторговыми контрактами.

В соответствии с Соглашением от 14 июля 2005 г. "О сотрудничестве Федеральной налоговой службы и Федеральной таможенной службы" в целях валютного контроля стороны осуществляют взаимодействие и координацию деятельности путем обмена информацией, разработки и реализация предложений по совершенствованию валютного законодательства, а также создания системы мер, направленных на предупреждение, выявление и пресечение правонарушений в валютной сфере. Например, по запросам таможенных органов налоговые органы предоставляют сведения обо всех имеющихся у налогоплательщика рублевых и валютных счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории России и за рубежом.

.3 Валютный контроль за экспортно-импортными операциями

Валютный контроль за экспортно-импортными операциями заключается в сопоставлении и анализе данных о перемещении товаров, работ, услуг через таможенную границу, получаемых таможенными органами в ходе таможенного оформления и таможенного контроля, с данными о движении средств на счетах участников внешнеэкономической деятельности, которыми располагают банки, осуществляя международные расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации. Получение и анализ данных производится на основании документов валютного контроля, основным из которых является паспорт сделки.

Ст. 19 Закона N 173-ФЗ предусматривает обязанность резидентов по репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации. Данная статья предполагает, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты должны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми контрактами, обеспечить:

·        получение от нерезидентов иностранной валюты или валюты Российской Федерации за товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности, переданные в с соответствии с условиями внешнеторговых контрактов;

·        возврат денежных средств за не ввезенные на таможенную территорию России товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные результаты интеллектуальной деятельности.

Правовой основой осуществления экспортно-импортного валютного контроля являются Инструкция Банка России от 15 июня 2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положение Банка России от 1 июня 2004 г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

Основным документом валютного контроля является паспорт сделки. В соответствии со ст. 20 Закона N 173-ФЗ он представляет собой документ, содержащий сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентом и нерезидентом. Эти сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидента.

Паспорт сделки выполняет две основные функции: с одной стороны он представляет собой один из документов валютного контроля, т.е. контрольная функция, с другой - является основой для формирования уполномоченным банком досье по паспорту сделки, составляемое в целях учета валютных операций, т.е. информационная функция [30, c. 251].

Согласно п. 3.1 Инструкции N 117-И оформление паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов через счета резидента в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте, в следующих случаях:

·        за вывозимые с таможенной территории России или ввозимые на таможенную территорию России товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности по внешнеторговому контракту, заключенному между резидентом (юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом;

·        при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации от нерезидентов по кредитному договору.

Также паспорт сделки оформляется по договорам страхования, по договорам лизинга движимого имущества и транспортных средств, если осуществляется ввоз или вывоз объекта лизинга в страну или из страны, по договорам, где иностранной стороной является филиал иностранной компании в России [16].

К валютным операциям, при которых оформление паспорта сделки не требуется, относятся операции, осуществляемые по внешнеторговому контракту или кредитному договору, заключенному, в соответствии с п. 3.2 Инструкции N 117-И:

·        между нерезидентами и физическими лицами - резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при осуществлении данными резидентами валютных операций по внешнеторговому контракту;

·        между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом;

·        между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством России на осуществление валютных операций;

·        между нерезидентом и резидентом, если общая сумма внешнеторгового контракта или кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тыс. долл. США по курсу иностранных валют к рублю на дату заключения внешнеторгового контракта или кредитного договора. В случаях, когда во внешнеторговом контракте не указана сумма сделки, паспорт сделки оформляется, если резидент предполагает, что размер этой суммы превысит в эквиваленте 5 тыс. долл. США [16].

Форма и порядок заполнения паспорта сделки указаны в Приложении 4 к Инструкции N 117-И.

Резидент оформляет паспорт сделки в одном уполномоченном банке, через счета которого он осуществляет валютные операции по контракту или кредитному договору. Если валютные операции по контракту или кредитному договору осуществляются через счета, открытые в банке-нерезиденте, паспорт сделки оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту государственной регистрации резидента. Банк, в котором оформляется паспорт сделки, называется банком паспорта сделки.

В соответствии с п. 3.5 Инструкции N 117-И для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк два экземпляра заполненного паспорта сделки, внешнеторговый контракт или кредитный договор, являющийся основанием для проведения валютных операций. В некоторых случаях необходимо разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по данному внешнеторговому контракту или кредитному договору, а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте. При этом паспорт сделки и обосновывающие документы предоставляются в банк паспорта сделки в срок, не позднее осуществления первой валютной операции по внешнеторговому контракту или кредитному договору.

Паспорт сделки, представляемый в банк резидентом-физическим лицом, подписывается этим резидентом либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверяется, при наличии, печатью. Паспорт сделки, представляемый в банк резидентом-юридическим лицом, подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи, заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица-резидента.

Банк паспорта сделки проверяет соответствие информации, указанной резидентом в паспорте сделки, сведениям, содержащимся в обосновывающих документах, а также соблюдение резидентом порядка оформления паспорта сделки в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты его представления в банк [15].

Банк может отказать в подписании паспорта сделки в случаях, предусмотренных п. 3.12 Инструкции N 117-И:

·        данные внешнеторгового контракта или кредитного договора не соответствуют данным, указанным в паспорте сделки;

·        паспорт сделки оформлен с нарушением установленных требований.

Если банк отказывает в подписании паспорта сделки, то резиденту возвращаются представленные документы в течение трех рабочих дней, следующих за датой их представления в банк.

В случаях, когда во внешнеторговый контракт или кредитный договор вносятся изменения или дополнения, касающиеся информации, содержащейся в оформленном паспорте сделки, он подлежит переоформлению, в соответствии с установленными требованиями.

При надлежащем заполнении и оформлении паспорта сделки оба его экземпляра подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью банка. Один экземпляр паспорта сделки, а также копии представленных резидентом обосновывающих документов помещаются в материалы валютного контроля, другой экземпляр возвращается резиденту в течение трех рабочих дней с даты его представления в банк [15].

Экспортируемые или импортируемые товары принимаются к таможенному оформлению при представлении в таможенные органы паспорта сделки и других документов, предусмотренных таможенным законодательством.

В соответствии с Приказом ФТС России от 17 ноября 2009 г. N 2075 "Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих для целей валютного контроля проверку документов, представленных для таможенного оформления товаров, и сведений, заявленных в таможенной декларации" паспорт сделки проверяется по следующим критериям:

·        на соответствие представленному внешнеторговому контракту путем сверки основных реквизитов этого контракта и паспорта сделки с учетом внесенных в контракт изменений и дополнений;

·        на соответствие представленного паспорта сделки его электронной копии, содержащейся в центральной базе данных валютного контроля, а при отсутствии электронного аналога паспорта сделки - на соответствие оттиска печати уполномоченного банка на паспорте сделки образцу оттиска печати, содержащемуся в карточках образцов оттисков печатей уполномоченных банков, используемых для целей валютного контроля;

·        на соответствие копии паспорта сделки его оригиналу;

·        на соблюдение установленной формы паспорта сделки;

·        на правильность формирования номера паспорта сделки;

·        на соответствие реквизитов уполномоченного банка, оформившего паспорт сделки, сведениям, содержащимся в книге государственной регистрации кредитных организаций, доводимой в электронном виде до таможенных органов Главным научно-информационным вычислительным центром (далее - ГНИВЦ) ФТС России в составе нормативно-справочной информации;

·        реквизитов экспортера или импортера;

·        соблюдение сроков оформления паспорта сделки и его переоформления при внесении в контракт изменений.

Закрывается паспорт сделки в следующих случаях:

·        при представлении резидентом в банк письменного заявления о закрытии паспорта сделки в связи с переводом внешнеторгового контракта или кредитного договора из банка паспорта сделки в другой уполномоченный банк;

·        при представлении резидентом в банк письменного заявления о закрытии паспорта сделки в связи с исполнением сторонами всех обязательств по внешнеторговому контракту или кредитному договору;

·        при представлении документов, подтверждающих прекращение обязательств по внешнеторговому контракту или кредитному договору по иным основаниям;

·        по истечении 180 календарных дней, следующих за указанной в паспорте сделки датой завершения исполнения обязательств по внешнеторговому контракту или кредитному договору [15].

Оформив паспорт сделки и совершив валютную операцию, резиденты должны представить в банк документы, связанные с проведением валютной операции, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию России или вывоза товаров с таможенной территории России, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи результатов интеллектуальной деятельности. В качестве подтверждающих документов могут выступать грузовая таможенная декларация, а в случае ее отсутствия - транспортные, коммерческие или иные документы, позволяющие определить товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности и подтверждающие их ввоз или вывоз с таможенной территории России [14].

Помимо подтверждающих документов, российским законодательством предусмотрены формы учета по валютным операциям, к которым в соответствии с Указанием Банка России от 10 декабря 2007 г. N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" относятся:

·        справка о валютных операциях;

·        справка о поступлении валюты Российской Федерации;

·        справка о подтверждающих документах.

Согласно п. 2.2 Положения N 258-П два экземпляра справки о подтверждающих документах подаются в банк паспорта сделки одновременно с подтверждающими документами. Данные документы предоставляются в банк в срок, не превышающий:

·        15 календарных дней со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами ввозимых или вывозимых товаров с таможенной территории России, определяемой по таможенной декларации;

·        15 календарных дней со дня, следующего за датой принятия таможенным органом таможенной декларации на ввозимые на таможенную территорию России товары, в случаях их выпуска таможенными органами до подачи таможенной декларации;

·        15 календарных дней после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие ввоз или вывоз товара с таможенной территории России без подачи таможенной декларации, выполнение работ, оказание услуг, передачу результатов интеллектуальной деятельности.

Форма и порядок заполнения справки о подтверждающих документах указаны в Приложении 1 к Положению N 258-П.

Если по внешнеторговому контракту предусмотрено зачисление валюты Российской Федерации от нерезидента на счет российской организации в банке паспорта сделки, в банк представляются два экземпляра справки о поступлении валюты Российской Федерации. Данная справка заполняется на основании документов, в соответствии с которыми совершены записи по счету и представляется в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по внешнеторговому контракту [14].

Форма и порядок заполнения справки о поступлении валюты Российской Федерации указаны в Приложении 2 к Положению N 258-П.

Банк паспорта сделки проверяет информацию, указанную в справке о подтверждающих документах и справке о поступлении валюты Российской Федерации в течение семи рабочих дней, следующих за датой представления справок. При надлежащем их оформлении они подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью банка. Один экземпляр справок вместе с копиями подтверждающих документов помещается в материалы валютного контроля, другой экземпляр и оригиналы подтверждающих документов - в течение семи рабочих дней, начиная с даты их представления в банк, возвращаются резиденту.

В некоторых случаях банк возвращает резиденту представленные документы:

·        если представленные резидентом справки оформлены с нарушением установленных требований;

·        если информация, указанная в справках, не соответствует сведениям, содержащимся в представленных документах, на основании которых они заполнены;

·        если документы, на основании которых заполнены справки, не представлены или представлены не все документы, или они оформлены в ненадлежащем порядке.

Срок возврата документов составляет семь рабочих дней, следующих за датой представления документов в банк. В этом случае резидент должен повторно представить те же документы, заполненные надлежащим образом, в течение трех рабочих дней с даты их получения от банка [14].

К формам учета по валютным операциям относится справка о валютных операциях, которая оформляется резидентом при осуществлении валютных операций в иностранной валюте.

Резидент представляет данную справку в уполномоченный банк при списании иностранной валюты с его счета или не позднее семи рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в банке. Если договором между банком паспорта сделки и резидентом предусмотрено, что банк самостоятельно заполняет справку о валютных операциях, справка резидентом не представляется.

Уполномоченный банк проверяет сведения, указанные в справке о валютных операциях и содержащиеся в документах, на основании которых осуществляются валютные операции, а также соблюдение порядка оформления данной справки и принимает ее либо отказывает в принятии не позднее рабочего дня, следующего за днем представления данной справки. При надлежащем оформлении она подписывается ответственным лицом банка, заверяется печатью банка и помещается в материалы валютного контроля.

В случае возврата справки о валютных операциях резиденту, в связи с нарушением установленных требований по ее составлению, уполномоченный банк отказывает в осуществлении валютной операции согласно ст. 23 Закона N 173-ФЗ.

Форма и порядок заполнения справки о валютных операциях указаны в Приложении 1 к Инструкции N 117-И.

При осуществления валютных операций по контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте, резидент представляет в банк паспорта сделки два экземпляра справки о расчетах через счета за рубежом вместе с копиями банковских выписок, подтверждающих осуществление валютных операций по внешнеторговому контракту. Данные документы представляются в течение 45 календарных дней, следующих за месяцем, когда были осуществлены валютные операции по внешнеторговому контракту.

Банк паспорта сделки проверяет информацию, указанную в справке о расчетах через счета за рубежом, сведениям, содержащимся в документах, на основе которых заполнена эта справка в течение семи рабочих дней, начиная с даты их представления в банк. При надлежащем оформлении данной справки оба ее экземпляра подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью банка. Один экземпляр справки, а также копии банковских выписок помещаются в материалы валютного контроля, другой экземпляр возвращается резиденту в течение семи рабочих дней, начиная с даты ее представления в банк.

В случае ненадлежащего оформления данной справки она возвращается резиденту вместе с другими документами в течение семи рабочих дней, следующих за датой их представления в банк. При этом правильно заполненные документы повторно представляются в банк в течение трех рабочих дней, начиная с даты их получения от банка [14].

Форма справки о расчетах через счета за рубежом устанавливается банком паспорта сделки.

В соответствии с гл.3 Положения N 258-П банк паспорта сделки в день подписания им паспорта сделки по внешнеторговому контракту открывает и ведет в электронном виде ведомость банковского контроля.

Ведомость банковского контроля оформляется на основании информации, содержащейся в паспорте сделки, справках о валютных операциях, подтверждающих документах, поступлении валюты Российской Федерации, расчетах через счета за рубежомФРФРрррр, расчетных документах, оформляемых при расчетах с нерезидентами в валюте Российской Федерации по внешнеторговому контракту. Информация, содержащаяся в перечисленных документах, вносится банком паспорта сделки в ведомость банковского контроля в срок, не превышающий пять рабочих дней с даты представления указанных документов.

Форма и порядок заполнения ведомости банковского контроля указаны в Приложении 3 к Положению N 258-П.

Кроме паспорта сделки, форм учета по валютным операциям, справки о расчетах через счета за рубежом и ведомости банковского контроля таможенные органы, как и другие агенты валютного контроля имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов другие документы, предусмотренные ч.4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ.

Документы представляются в подлиннике или в форме заверенной копии. Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля помещаются заверенные агентом валютного контроля копии.

В соответствии с п. 1.7 Инструкции N 117-И материалами валютного контроля являются подборка документов, используемая в целях учета валютных операций, по которым предусмотрено оформление паспорта сделки, иные подборки документов, используемые по усмотрению уполномоченного банка для целей валютного контроля. Материалы валютного контроля формируются в досье по паспорту сделки. Согласно гл. 7 Инструкции N 117-И в досье по паспорту сделки помещаются:

·        паспорт сделки (переоформленный паспорт сделки);

·        обосновывающие документы;

·        справка о валютных операциях;

·        справка о расчетах через счета за рубежом;

·        справка о расчетах через счета за рубежом по кредитным договорам;

·        справка о поступлении валюты Российской Федерации;

·        документы, подтверждающие исполнение обязательств иным способом;

·        письменное заявление о переводе внешнеторгового контракта или кредитного договора на расчетное обслуживание в уполномоченный банк;

·        ведомость банковского контроля;

·        иные документы, необходимые в целях валютного контроля и установленные валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Банк паспорта сделки по письменному заявлению резидента в день обращения выдает ему копии документов, помещенных в досье по паспорту сделки. Документы, помещенные в досье по паспорту сделки, хранятся в банке не менее трех лет со дня закрытия паспорта сделки.

Валютный контроль - деятельность специально уполномоченных субъектов, направленная на обеспечение соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования участниками валютных отношений.

Основу российского законодательства в области валютного контроля составляет Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Объектами валютного контроля являются валюта Российской Федерации, внутренние ценные бумаги, валютные ценности, валютные операции. Субъектами валютных отношений являются резиденты и нерезиденты. Органами валютного контроля являются Банк России и Росфиннадзор. К агентам валютного контроля относятся уполномоченные банки, "Внешэкономбанк", профессиональные участники рынка ценных бумаг, таможенные органы, налоговые органы.

Таможенные органы осуществляют контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России.

В соответствии с российским законодательством на резидентах лежит обязанность по репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации.

Документами валютного контроля являются паспорт сделки, справки о валютных операциях, о поступлении валюты Российской Федерации, о подтверждающих документах, о расчетах через счета за рубежом, ведомость банковского контроля и другие документы, предусмотренные российским законодательством.

2. Деятельность кемеровской таможни как агента валютного контроля

2.1 Задачи и функции подразделения валютного контроля Кемеровской таможни

В соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" таможенные органы являются агентами валютного контроля. С этой целью в рамках Кемеровской таможни организовано подразделение валютного контроля.

Деятельность подразделения валютного контроля Кемеровской таможни регулируется Приказом ФТС России от 5 июля 2006 г. N 627 "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля регионального таможенного управления и таможни". Согласно этому Приказу, оно является структурным подразделением таможни, осуществляющим в пределах компетенции таможенных органов валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России, контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок, контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о драгоценных камнях. Подразделение валютного контроля также организует валютный контроль на таможенных постах, подчиненных таможне.

Деятельность отдела валютного контроля Кемеровской таможни осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Таможенным кодексом Российской Федерации, Федеральными законами "О валютном регулировании и валютном контроле", "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента России, постановлениями и распоряжениями Правительства России, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, Банка России, Минэкономразвития Российской Федерации, правовыми актами ФТС России, СТУ и таможни.

Деятельность подразделения валютного контроля Кемеровской таможни осуществляется на основе текущего и перспективного планирования, сочетания принципов единоначалия при принятии решений по вопросам служебной деятельности и коллегиальности при их обсуждении, персональной ответственности должностных лиц отдела за состояние дел на порученном участке и за выполнение отдельных поручений.

Основными задачами подразделения валютного контроля Кемеровской таможни являются:

·        осуществление мероприятий по обеспечению выполнения таможней, подчиненными таможенными постами и участниками ВЭД требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        осуществление валютного контроля в регионе деятельности таможни;

·        организация и осуществление взаимодействия с органами и агентами валютного контроля, территориальными органами правоохранительных и иных государственных органов по вопросам валютного законодательства Российской Федерации, обеспечение взаимодействия с ними подчиненных таможенных постов;

·        повышение эффективности деятельности отдела.

Для осуществления поставленных задач подразделение валютного контроля Кемеровской таможни выполняет следующие функции:

·        принятие решений по вопросам, относящимся к валютной сфере, возникающим при таможенном оформлении и таможенном контроле;

·        проведение контроля за соблюдением структурными подразделениями таможни, подчиненными таможенными постами порядка осуществления контроля, относящегося к компетенции данного отдела;

·        организация и проведение проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        возбуждение дел, связанных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также направление протоколов об административных правонарушениях для рассмотрения в уполномоченные органы;

·        учет, обобщение, анализ данных о перемещении через таможенную границу России физическими и юридическими лицами валюты Российской федерации, иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг в документарной форме;

·        формирование и анализ электронных баз данных, необходимых для деятельности подразделения;

·        анализ результатов проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        учет и систематизация карточек с образцами оттисков печатей уполномоченных банков, используемых для целей валютного контроля, и доведение их до подчиненных таможенных постов;

·        проведение анализа и систематизация информации по сделкам, не подпадающим под действие автоматизированных технологий валютного контроля, реализуемых с использованием паспортов сделок, а также осуществление контроля за правомерностью и обоснованностью перемещения товаров по указанным сделкам;

·        анализ деятельности структурных подразделений таможни, подчиненных таможенных постов, направленной на предупреждение, выявление и пресечение нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        подготовка и представление в СТУ статистических и отчетных данных о деятельности таможни в области валютного контроля;

·        рассмотрение обращений физических и юридических лиц по вопросам, относящимся к валютной сфере;

·        участие в обучении и приеме квалифицированных экзаменов у должностных лиц структурных подразделений таможни, подчиненных таможенных постов по вопросам, относящимся к компетенции подразделения;

·        подготовка письменных заключений по жалобам и обращениям организаций и граждан;

·        разработка мероприятий, направленных на предотвращение и устранение нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в т.ч. выявленных при осуществлении контроля за соблюдением законности или при рассмотрении жалоб и обращений организаций и граждан.

Помимо перечисленных выше функций подразделение валютного контроля вправе:

·        вносить предложения по направлениям своей деятельности;

·        представлять таможенные органы в иных государственных органах Российской Федерации;

·        запрашивать у таможенных, налоговых и других государственных органов России, а также у организаций и физических лиц информацию, необходимую для выполнения поставленных задач и функций;

·        проводить проверки подчиненных таможенных постов по осуществлению контроля, относящегося к компетенции данного подразделения, а также участвовать в функциональных проверках, организованных вышестоящими таможенными органами;

·        направлять руководству таможни предложения о рассмотрении решений, принятых должностными лицами таможни и таможенных постов и не соответствующих требованиям валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        направлять руководству таможни предложения о привлечении должностных лиц таможни к проведению проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства России и актов органов валютного регулирования.

2.2 Организационная структура подразделения валютного контроля Кемеровской таможни

Подразделение валютного контроля Кемеровской таможни состоит из семи должностных лиц: начальника отдела, четырех главных государственных таможенных инспекторов, одного старшего государственного таможенного инспектора и одного государственного таможенного инспектора. Обязанности работников отдела устанавливаются должностными регламентами, утвержденными начальником таможни.

Структура отдела валютного контроля представлена в Приложении В.

В соответствии с Приказом ФТС России от 5 июля 2006 г. N 627 "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля регионального таможенного управления и таможни" начальник подразделения назначается на должность и освобождается от должности приказами таможни по согласованию с подразделением валютного контроля СТУ. Начальник отдела валютного контроля подчиняется начальнику таможни и заместителю начальника таможни по экономической деятельности.

Согласно должностному регламенту, на начальника отдела валютного контроля возложены следующие обязанности:

1) принятие решений по вопросам валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России, контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок, контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях, возникающим в ходе таможенного оформления и таможенного контроля;

2)      контроль за соблюдением структурными подразделениями таможни, подчиненными таможенными постами порядка осуществления контроля, относящегося к компетенции отдела;

)        организация проведения проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о внешнеторговых бартерных сделках;

)        возбуждение дел об административных правонарушениях, направление протоколов об административных правонарушениях для рассмотрения в уполномоченные органы;

)        организация работы по учету, обобщению и анализу данных о перемещении через таможенную границу России физическими и юридическими лицами валюты Российской Федерации, иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг в документарной форме;

)        анализ результатов проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации о внешнеторговых бартерных сделках;

)        анализ деятельности структурных подразделений таможни, подчиненных таможенных постов с целью предупреждения, выявления и пресечения нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о внешнеторговых бартерных сделках;

)        подготовка и представление в СТУ статистических и отчетных данных о деятельности таможни по осуществлению валютного контроля;

)        разработка мероприятий, направленных на предотвращение и устранение нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о внешнеторговых бартерных сделках;

)        осуществление иных функций, предусмотренных законодательством.

Помимо перечисленных выше обязанностей, начальник отдела валютного контроля Кемеровской таможни может запрашивать у государственных органов, юридических и физических лиц документы и сведения, необходимые для работы отдела валютного контроля, доводить до руководства таможни информацию о случаях не соблюдения валютного законодательства Российской Федерации должностными лицами таможенных постов, а также разрабатывать мероприятия, направленные на предотвращение и устранение нарушений в валютной сфере.

На главного государственного таможенного инспектора в соответствии с должностными инструкциями возложены следующие функции:

)   координировать деятельность таможенных постов по организации валютного контроля при таможенном оформлении;

2)      рассматривать запросы таможенных органов, уполномоченных банков, иных организаций и лиц, направлять заключения по рассматриваемым вопросам, относящимся к компетенции отдела;

)        проверять программные продукты, присылаемые ФТС России в части валютного контроля;

)        осуществлять подготовку и представление в СТУ статистических данных о деятельности таможни по осуществлению валютного контроля;

)        организовывать и проводить целевые проверки соблюдения участниками ВЭД актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также законодательства Российской Федерации о внешнеторговых бартерных сделках;

)        по результатам проверки в случае выявления нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования возбуждать дела об административных правонарушениях;

)        осуществлять взаимодействие с отделами правоохранительного блока таможни по фактам выявленных правонарушений;

)        осуществлять контроль за достоверностью заполнения электронных копий документов валютного контроля, оформленных по результатам проведения целевых проверок внешнеторговых операций участников ВЭД;

)        осуществлять иные функции, предусмотренные законодательством.

Старший государственный таможенный инспектор в соответствии со своим должностным регламентом обязан:

)   проводить целевые проверки соблюдения участниками ВЭД актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о внешнеторговых бартерных сделках;

2)      по результатам проверки в случае выявления нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования возбуждать дела об административных правонарушениях;

)        обеспечивать подготовку и своевременное предоставление в вышестоящие таможенные органы разовой и периодической отчетности;

)        принимать решения по вопросам валютного контроля, возникающим в ходе таможенного оформления, осуществление контроля правильности заполнения грузовой таможенной декларации;

)        производить корректировки фактурной стоимости товаров;

)        осуществлять контроль соблюдения должностными лицами отделов таможенного оформления и таможенного контроля таможенных постов валютного законодательства Российской Федерации, правовых актов ФТС России, установленного порядка валютного контроля в пределах закрепленной за ними компетенции;

)        осуществлять иные функции, предусмотренные законодательством.

Государственный таможенный инспектор выполняет следующие функции:

)   проводит целевые проверки соблюдения участниками ВЭД актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и законодательства Российской Федерации о внешнеторговых бартерных сделках;

2)      по результатам проверки в случае выявления нарушений валютного законодательства Российской Федерации возбуждает дело об административном правонарушении;

)        анализирует данные о перемещении через таможенную границу Российской Федерации юридическими и физическими лицами иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг в документарной форме;

)        принимает решения по вопросам валютного контроля, возникающим в ходе таможенного оформления, осуществляет контроль за правильностью заполнения грузовой таможенной декларации;

)        ведет делопроизводство в соответствии с порядком, утвержденным ФТС России, СТУ и номенклатурой, утвержденной начальником таможни;

)        осуществляет иные функции, предусмотренные действующим законодательством.

Сотрудники подразделения валютного контроля Кемеровской таможни вправе:

)   запрашивать и получать от других структурных подразделений сведения и документы, необходимые для выполнения своих функций;

2)      участвовать в проведении проверок работы таможенных органов региона;

)        вносить предложения по вопросам совершенствования своей деятельности;

)        взаимодействовать с государственными и муниципальными органами власти, учреждениями, организациями и предприятиями по вопросам своей деятельности;

)        пользоваться иными правами, предусмотренными законодательством.

Работники отдела несут персональную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих должностных обязанностей, за невыполнение которых к ним могут быть применены меры административной, дисциплинарной и материальной ответственности в соответствии с действующим российским законодательством.

2.3 Организация работы в Кемеровской таможне по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

При осуществлении своей деятельности подразделение валютного контроля Кемеровской таможни руководствуется Приказом ФТС России от 5 февраля 2009 г. N 125 "Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности".

В соответствии с Приказом N 125 в случае выявления подчиненными таможенными постами в процессе таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу России, незаконных валютных операций, а также признаков нарушений резидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, они передают данную информацию в подразделение валютного контроля таможни для проведения проверки. Если государственная регистрация резидента осуществлена в регионе деятельности иного таможенного органа - то в Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля. Информация о нарушениях направляется в течение трех рабочих дней со дня их выявления.

Подразделение валютного контроля таможни и подчиненные таможенные посты проводят проверки участников ВЭД, государственная регистрация которых осуществлена в регионе деятельности таможенного органа, на предмет соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования на основании:

а)      ежемесячных планов проверок, формируемых на основе информации о предполагаемых нарушениях участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Ежемесячные планы проверок составляются таможней согласно Приложению 2 к Приказу N 125 по результатам анализа сведений региональных баз данных валютного контроля и с использованием Методики выявления нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и системы критериев планирования проверок. Таможни направляют ежемесячные планы проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования в вышестоящий таможенный орган до пятого числа каждого месяца.

б)      информации о предполагаемых нарушениях валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, выявленных при таможенном оформлении и таможенном контроле, а также информации, полученной из структурных подразделений таможенного органа, налоговых и иных контролирующих органов;

в)      поручений ФТС России на проведение проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля формирует и направляет в таможенные органы поручения ФТС России на основании информации, получаемой от РТУ, таможен, таможенных постов, о предполагаемых нарушениях валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования участниками ВЭД, государственная регистрация которых осуществлена вне региона деятельности таможенных органов. Также поручения ФТС России на проведение проверок могут формироваться на основе информации о нарушениях, не выявленных на региональном уровне, по результатам анализа центральной и региональных баз данных валютного контроля и информации о предполагаемых нарушениях, полученной из структурных подразделений ФТС России, налоговых и иных контролирующих органов.

Проверка соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования осуществляется в течение:

а) сроков, обеспечивающих своевременное направление в Росфиннадзор документов для рассмотрения им возбужденных дел об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25 КоАП России, и до истечения сроков давности привлечения к административной ответственности;

б) двух месяцев со дня получения поручения ФТС России (кроме случаев, когда поручением ФТС России предусмотрен другой срок проведения проверок), или информации о возможных нарушениях валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования из налоговых и иных контролирующих органов.

Время проведения проверок может быть продлено Управлением торговых ограничений, валютного и экспортного контроля с учетом сроков давности привлечения к ответственности, на основании ходатайства таможенного органа, составленного в соответствии с Приложением 1 к Приказу N 125, направляемого в ФТС России не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения срока проведения проверки. Ходатайство о продлении сроков проведения проверок рассматривается ФТС России в течение 7 рабочих дней.

Результаты проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования направляются в Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля в течение 10 рабочих дней со дня их завершения (если иное не предусмотрено поручением ФТС России).

При выявлении должностными лицами таможни в ходе проверки экспортно-импортных операций нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, предусмотренных ст. 15.25 КоАП России, возбуждается административное дело и составляется протокол об административном правонарушении. Протокол составляется сразу после выявления административного правонарушения, а в случае, если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела или сведений о физическом или юридическом лице - в течение двух дней с момента выявления правонарушения. В протоколе указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого возбуждено административное дело, статья КоАП России, предусматривающая административную ответственность за нарушение и иные сведения, предусмотренные ст. 28.2 КоАП России. Протокол подписывается должностным лицом таможни, его составившим, и лицом, в отношении которого возбуждено административное дело и которое вправе предварительно ознакомиться с протоколом, а также представить объяснения и замечания по его содержанию. Копия протокола вручается лицу, в отношении которого возбуждено административное дело.

В случае неявки лица, в отношении которого возбуждено административное дело, протокол составляется в его отсутствие. Копия протокола направляется такому лицу в течение трех дней со дня его составления [1].

В случаях, когда при выявлении административного правонарушения в области валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, необходима экспертиза или иные процессуальные действия, проводится административное расследование. Решение о возбуждении административного дела и проведении административного расследования принимается в виде определения, в котором указываются дата и место составления определения, должность, фамилия и инициалы лица, составившего определение, повод для возбуждения дела об административном правонарушении, данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, статья КоАП России, предусматривающая административную ответственность за данное административное правонарушение. Срок проведения административного расследования не превышает одного месяца с момента возбуждения дела об административном правонарушении. В некоторых случаях по заявлению должностного лица, которое рассматривает данное дело, срок может быть продлен на месяц. По окончании административного расследования составляется протокол об административном правонарушении либо выносится постановление о прекращении дела об административном правонарушении [1].

Протокол и иные материалы административного дела в течение трех суток с момента составления направляются в территориальное управление Росфиннадзора.

В ст. 24.5 указаны обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении. Например, если истек срок давности привлечения к административной ответственности или в отношении лица, нарушившего валютное законодательство Российской Федерации, уже вынесено постановление о привлечении к административной ответственности.

Помимо Приказа N 125 в целях организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования таможенными органами используется "Методика учета и обработки данных реестра электронных учетных документов валютного контроля в целях выявления нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" (далее - Методика).

В соответствии с ней обработка, учет и обмен информацией между подразделениями валютного контроля таможенных органов в целях выявления нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования осуществляется в несколько этапов:

) формирование и ведение региональных баз данных валютного контроля;

2)      прием и первичная обработка учетных документов валютного контроля, поступающих из таможенных органов;

)        формирование поручений на проведение проверок в подразделение валютного контроля нижестоящего таможенного органа;

)        осуществление подразделениями валютного контроля таможенных органов контроля электронных документов валютного контроля, содержащих данные об участнике ВЭД, валютных операциях по внешнеторговому контракту и сведениях о товарах и транспортных средствах, перемещенных через таможенную границу России;

)        автоматизированное и ручное сопоставление сведений о валютных операциях по внешнеторговому контракту и сведений о перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу России;

)        заполнение электронных копий документов валютного контроля, осуществление корректировки данных по результатам проверки;

)        обработка, учет и доведение результатов проведенных проверок до вышестоящего таможенного органа и формирование на их основе статистической отчетности.

Для формирования учетных документов валютного контроля, их сбора, обработки, передачи и загрузки в региональные и центральную базы данных таможенные органы используют следующие программные средства:

·        комплекс программных средств учета валютных операций (КПС "УчетВО");

·        комплекс программных средств организации контроля валютных операций (КПС "Контроль ВО");

·        комплекс программных средств агента валютного контроля для уровней РТУ и таможен (КПС "Агент ВК");

·        комплекс программных средств организации и ведения региональной базы данных результатов валютного контроля (КПС "Ведение РБД ВК");

·        комплекс программных средств сбора информации и ведения базы данных электронной корреспонденции по валютным операциям (КПС "Сбор ЭК ВО").

Подразделение валютного контроля Кемеровской таможни в своей работе использует КПС "Агент ВК" и КПС "Ведение РБД ВК". Например, с помощью КПС "Агент ВК" направляется информация о результатах проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также заполняются формы электронных учетных документов валютного контроля.

Методика предусматривает использование следующих основных документов и их электронных форм:

) паспорт сделки;

2)      реестр учетных документов, формируемый по внешнеторговому контракту (КТСК). КТСК - документ валютного контроля, содержащий сведения о текущем состоянии внешнеторгового контракта и предназначенный для учета сводных результатов валютного контроля, направляется в таможенные органы для учета результатов проверок сведений о предполагаемых нарушениях валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В процессе осуществления валютного контроля должностными лицами подразделения валютного контроля таможни заполняются следующие электронные документы:

·        карточка участника ВЭД - документ, содержащий сведения об участнике ВЭД и служащий средством учета электронных документов валютного контроля;

·        карточки учета нарушений по платежам и по ГТД - документы, содержащие сведения о выявленных таможенными органами в ходе проверки случаях нарушения участником ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        карточка подтверждающих документов - документ, содержащий сведения, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных внешнеторговым контрактом, поступления экспортной выручки или импорта товаров, на основании которого принималось решение об отсутствии состава административного правонарушения;

·        реестры распределения сумм по экспорту и импорту - документы, формируемые таможенными органами в целях сопоставления сумм произведенных платежей по отношению к стоимости товаров, вывезенных или ввезенных в рамках внешнеторговых контрактов;

·        карточка акта проверки - документ, формируемый по результатам проверки, проведенной на основании ежемесячных плановых проверок и поручений ФТС России;

·        карточка дела об административном правонарушении - документ, в котором отражена информация об административном правонарушении, возбужденном по результатам проверки возможных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

·        карточка платежа - документ, содержащий сведения уполномоченного банка о платежах в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации по внешнеторговому контракту;

·        учетная карточка валютного контроля - документ, содержащий сведения из грузовой таможенной декларации об общей стоимости товаров, подлежащей оплате по условиям внешнеторгового контракта;

·        карточка ходатайства - документ, содержащий сведения о продлении сроков проведения проверок по поручениям ФТС России и по информации, полученной из налоговых и иных контролирующих органов.

Формы указанных выше документов представлены в рассматриваемой Методике.

Используя данные региональной базы данных валютного контроля, подразделение валютного контроля таможни формирует КТСК по участникам ВЭД, в отношении которых планируется проведение проверок, и направляет эту информацию в РТУ. Сформированные данные, содержащие сведения о запланированных проверках, загружаются в КПС "Агент ВК". После загрузки данных в КПС "Агент ВК" на уровне РТУ формируется порция-уведомление электронных копий документов валютного контроля, содержащая поручения таможенным органам региона на проведение инициативных проверок соблюдения валютного законодательства участниками ВЭД. Загрузка электронных документов валютного контроля в базу данных валютного контроля для проведения запланированных проверок осуществляется подразделением валютного контроля таможни в формате КТСК с использованием КПС "Агент ВК".

Подразделение валютного контроля является структурным подразделением Кемеровской таможни, деятельность которого регулируется Приказом ФТС России от 5 июля 2006 г. N 627 "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля регионального таможенного управления и таможни".

Подразделение валютного контроля Кемеровской таможни осуществляет валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок, контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о драгоценных камнях, а также организует валютный контроль на таможенных постах, подчиненных таможне. Основными функциями подразделения являются проведение проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также производство по административным делам. Отдел валютного контроля состоит из начальника отдела, четырех главных государственных таможенных инспекторов, одного старшего государственного таможенного инспектора и одного государственного таможенного инспектора.

Подразделение валютного контроля проводит проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования на основе ежемесячных планов проверок, информации о предполагаемых нарушениях и информации, полученной из структурных подразделений таможенного органа, налоговых и иных контролирующих органов, а также на основании поручений ФТС России. При выявлении нарушений законодательства в валютной сфере составляется протокол об административном правонарушении, который передается в Росфиннадзор для вынесения по нему постановления.

валютный таможня административный законодательство

3. Практика применения административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

.1 КоАП России об ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

Согласно ст. 25 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с российским законодательством. Такая ответственность предусмотрена ст. 15.25 КоАП России.

Привлечение к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования характеризуется двумя особенностями:

1)      установлены высокие размеры штрафов, достигающие 100 % от суммы незаконной валютной операции;

2)      установлен более продолжительный срок давности привлечения к ответственности - один год со дня совершения административного правонарушения (по общему правилу этот срок составляет два месяца).

Ч.1 ст. 15.25 КоАП России устанавливает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций. Валютные операции, а также запреты и ограничения в области их совершения установлены Законом N 173-ФЗ. Совершение валютных операций с нарушением установленных законом требований влечет наложение административного штрафа на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, а также на граждан. Административный штраф устанавливается в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Ч.4 ст. 15.25 устанавливает административную ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности, приобретенные нерезидентом у резидента. Административная ответственность предполагает наложение штрафа на индивидуальных предпринимателей, а также на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Ч.5 ст. 15.25 устанавливает административную ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности, неполученные на таможенной территории России. В соответствии с данной частью субъектами административного правонарушения могут являться индивидуальные предприниматели и юридические лица. Административное наказание по ч.5 ст. 15.25 - штраф от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Россию.

При определении размера административного штрафа, исходя из суммы денежных средств, не возвращенных в Россию, пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу Банка России.

Ч.6 ст. 15.25 предполагает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение правил оформления паспортов сделок или нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Данная часть влечет наложение штрафа на индивидуальных предпринимателей в размере от четырех до пяти тыс. руб., а на юридических лиц - от сорока до пятидесяти тыс. руб.

Рассмотрим деятельность Кемеровской таможни в сфере выявления нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Данный анализ осуществлен на основе статистических данных, предоставленных подразделением валютного контроля Кемеровской таможни.

Рисунок 1 - Количество проверок, проведенных подразделением валютного контроля Кемеровской таможни, за 2005-2009 гг.

В соответствии с рисунком 1 наибольшее количество проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования приходится на 2006 г. Так за 2005-2006 гг. общее их количество увеличилось более чем на 70 % и составило 449 раз. В последующие годы наблюдается снижение числа проверок: в 2006-2007 гг. - на 24 %, а в 2007-2008 гг. - более чем на 23 %.

В 2008-2009 гг. присутствует небольшой рост численности проверок с 265 до 297.

В целом по отношению к 2005 г. общее количество проверок в 2009 г. выросло на 12,5 % и составило 297.

В структуре проверок за период с 2005 по 2009 гг. преобладают экспортные, что представлено на рисунке 2.

Рисунок 2 - Доля экспортных и импортных проверок, проведенных подразделением валютного контроля Кемеровской таможни за 2005-2009 гг.

Подобная ситуация отмечается в разрезе каждого года, где доля проверок экспортных операций изменяется от 60 % до 72 % в зависимости от года.

Количество выявленных случаев нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ежегодно растет, что показано на рисунке 3.

Рисунок 3 - Количество выявленных случаев нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования за 2005-2009 гг.

Из рисунка 3 видно, что за 2005-2006 гг. этот показатель увеличился более чем в 4 раза, за 2006-2007 гг. - более чем в 1,5 раза, за 2007-2008 гг. - более чем в 1,4 раза, за 2008-2009 гг. - практически в 3,5 раза. Наибольший рост этого показателя наблюдался в 2006 и 2009 гг., а в абсолютных значениях - в 2009 г. до 1584, что на 1127 случаев больше, чем в 2008 г. В общем за период с 2005 по 2009 гг. количество выявленных случаев нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования выросло в 38 раз.

На основании рисунка 3 и рисунка 1 можно определить эффективность деятельности подразделения валютного контроля Кемеровской таможни, что отображено на рисунке 4.

Рисунок 4 - Эффективность деятельности подразделения валютного контроля Кемеровской таможни за 2005-2009 гг.

Из данного рисунка видно, что эффективность работы подразделения валютного контроля Кемеровской таможни за период с 2005 по 2009 гг. увеличилась практически в 27 раз.

По факту выявленных нарушений подразделением валютного контроля Кемеровской таможни были возбуждены дела об административных правонарушениях по ст. 15.25 КоАП России, представленные на рисунке 5.

Рисунок 5 - Количество возбужденных дел об административных правонарушениях по ст. 15.25 КоАП России должностными лицами таможни за 2005-2009 гг.

Рисунок 5 показывает изменение данного показателя в сторону увеличения. Так в 2005-2006 гг. он вырос в 1,8 раза, в 2006-2007 гг. - более чем в 1,7 раза, в 2007-2008 гг. - практически в 1,4 раза и в 2008-2009 гг. - в 1,3 раза. Наибольшее количество возбужденных дел об административных правонарушениях приходится на 2009 г. и составляет в абсолютном значении 130. В абсолютных значениях наибольший рост в 2009 г. со 100 до 130 дел. В целом за период 2005-2009 гг. данный показатель увеличился более чем в 5,5 раз. Величина штрафных санкций по возбужденным делам об административных правонарушениях по ст. 15.25 КоАП России за 2005-2009 гг. представлена на рисунке 6.

Рисунок 6 - Величина штрафных санкций по возбужденным делам об административных правонарушениях по ст. 15.25 КоАП России за 2005-2009 гг., тыс.руб.

Как видно, величина штрафных санкций значительно изменяется в зависимости от выбранного года. Наибольшее значение она достигает в 2009 г. По сравнению с 2008 г. величина штрафных санкций увеличилась в 11 раз, и более чем в 1500 раз - с 2005 г.

В 2006 и 2008 гг. наблюдается снижение данного показателя по сравнению с 2005 и 2007 гг. соответственно на 26 % и 67 %.

Величина штрафных санкций по возбужденным делам об административных правонарушениях в зависимости от выбранной части ст. 15.25 КоАП России за 2005-2009 гг. представлена в таблице 1.

Доля ч.1,4,5,6 ст. 15.25 КоАП России в общей величине штрафных санкций по возбужденным делам об административных правонарушениях за 2005-2009 гг. отражена на рисунке 7.

Показатели деятельности подразделения валютного контроля Кемеровской таможни в 2005-2009 гг. представлены в Приложении Г.

3.2 Судебно-арбитражная практика по вопросам нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

Оспаривание постановлений органов валютного контроля о привлечении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования является одной из распространенных категорий дел, рассматриваемых арбитражными судами.

Ниже представлены примеры административных дел по вопросам валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, рассмотренные арбитражными судами.

Пример 1.

Саратовской таможней была проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. 1 октября 2008 г. в отношении индивидуального предпринимателя-резидента составлен протокол об административном правонарушении по ч.1 ст. 15.25 КоАП России, который в августе 2008 г. реализовал товар на сумму 680000 руб. нерезиденту за наличный расчет в валюте Российской Федерации. Реализованный товар был перемещен нерезидентом через таможенную границу России по ГТД.

Административное правонарушение выразилось в осуществлении незаконной валютной операции: реализация нерезиденту товара за наличный расчет в валюте Российской Федерации на сумму 680000 руб. Расчет наличными денежными средствами с нерезидентом осуществлен предпринимателем в нарушение требований ч.3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ.

октября 2008 г. Росфиннадзором Саратовской области было вынесено постановление о назначении административного наказания в отношении индивидуального предпринимателя по ч.1 ст. 15.25 КоАП России и на него наложен штраф в размере 510000 руб.

Индивидуальный предприниматель не согласился с данным постановлением и обратился в Арбитражный суд Саратовской области, т.к. считает, что положения ч.3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ подлежат применению только в случаях осуществления физическими лицами-резидентами банковских операций с иностранной валютой. В данном случае осуществлялась валютная операция с валютой Российской Федерации, и для ее совершения использование банковского счета не обязательно.

При этом в соответствии с валютным законодательством, операция, связанная с расчетами между физическим лицом-резидентом и нерезидентом с использованием в качестве средства платежа наличной валюты Российской Федерации при купле-продаже, не является валютной операцией, включенной в список исключений, указанных в п.п. 1-7 ч.3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ. Данная валютная операция должна была быть совершена в соответствии с ч.3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ, т.е. с использованием банковского счета в уполномоченном банке.

Поэтому валютная операция, осуществленная индивидуальным предпринимателем, являлась незаконной и суд отказал в удовлетворении требования индивидуального предпринимателя.

Пример 2.

Кемеровской таможней проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования в отношении ООО "Атлантик", которое в 10 апреле 2008 г. заключило внешнеторговый контракт с исландской фирмой "B.Haraldsson Ltd" на поставку резиновых колец общим весом до 1000 тонн. Контрактом предусмотрено, что платеж за товар производится банковским переводом против выставленных отгрузочных документов в течение 15 дней с даты отгрузки товара на валютный счет продавца.

В результате проверки таможней было выявлено несвоевременное зачисление валютной выручки в сумме 17501,59 евро и незачисление в установленные контрактом сроки валютной выручки в сумме 14826,98 евро от экспорта товаров, на основании чего составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.4 ст. 15.25 КоАП России. Материалы административного дела были переданы в Росфиннадзор Кемеровской области.

По факту несвоевременного зачисления валютной выручки в сумме 17501,59 евро постановлением от 12 января 2009 г. производство по делу об административном правонарушении было прекращено, с учетом электронной переписки продавца с иностранным контрагентом.

Постановлением Росфиннадзора от 12 января 2009 г. ООО "Атлантик" привлечено к административной ответственности в виде штрафа в сумме 457387 руб. 50 коп., что составило три четвертых суммы денежных средств, не зачисленных на счет в уполномоченном банке.

ООО "Атлантик" обратилось в арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Росфиннадзора от 12 января 2009 г. о назначении административного наказания по ч.4 ст.15.25 КоАП России.

По мнению продавца, им были приняты все зависящие от него меры к получению валютной выручки за товар, переданный нерезиденту, а именно, велась переписка. Указывает, что иностранный нерезидент - Бъерн Харальдссон является соучредителем общества и, исходя из этого и 4-х летней истории сотрудничества, у общества отсутствовали основания для признания партнера недобросовестным и принятия дополнительных обеспечительных мер.

В соответствии с заключенным контрактом ООО "Атлантик" 30 сентября 2008 г. отгрузило покупателю товар по двум ГТД на сумму 7343,35 евро и 7484,04 евро, о чем свидетельствуют квитанции о приеме контейнера. При этом валютная выручка в сумме 14826,98 евро на счет продавца не зачислена. Согласно контракту валютная выручка должна была поступить не позднее 15 октября 2008 г.

При рассмотрении административного дела Росфиннадзор установил, что ООО "Атлантик" не приняло всех мер для обеспечения своевременного получения экспортной выручки, хотя предыдущая отгрузка товара 28 апреля 2008 г. на сумму 17501,59 евро была оплачена иностранным контрагентом несвоевременно. По мнению Росфиннадзора, продавец мог на стадии заключения контракта внести в него какой-либо способ обеспечения исполнения обязательств: банковская гарантия, поручительство, аккредитив. Кроме того в контракте не предусмотрена возможность обжалования действий иностранного партнера в арбитражном суде в случае недобросовестного исполнения им своих обязательств по сделке.

Доводы ООО "Атлантик" о принятии им мер к получению выручки от экспорта товара, выразившихся в переписке с иностранным нерезидентом, отклоняются, т.к. в электронных письмах, отправляемых Бъерну Харальдссон, не содержится требований к компании "B.Haraldsson Ltd" с указанием размера задолженности и срока погашения данной задолженности, последующих предполагаемых действий общества. Обращение в суд с иском к компании "B.Haraldsson Ltd" не последовало.

Исходя из вышесказанного, Арбитражный суд Кемеровской области решил отказать в удовлетворении требования о признании незаконным и отмене постановления Росфиннадзора Кемеровской области о привлечении ООО "Атлантик" к административной ответственности, предусмотренной ч.4 ст. 15.25 КоАП России.

Пример 3.

Нижнетагильской таможней была поведена проверка соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в ходе которой было выявлено несоблюдение ОАО "Корпорация ВСМПО-АВИСМА" установленных законом сроков зачисления валюты Российской Федерации на расчетный счет в уполномоченном банке. По факту выявленного правонарушения 4 февраля 2008 г. был составлен протокол об административном правонарушении.

Росфиннадзором Свердловской области 28 февраля 2008 г. вынесено постановление о привлечении ОАО "Корпорация ВСМПО-АВИСМА" к административной ответственности по ч.4 ст.15.25 и назначении штрафа в размере трех четвертых от суммы средств, не зачисленных на счет в установленный контрактом срок.

Не согласившись с данным решением ОАО "Корпорация ВСМПО-АВИСМА" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области, ссылаясь на отсутствие вины, и просит освободить от административной ответственности.

ОАО "Корпорация ВСМПО-АВИСМА" 15 ноября 2002 г. заключило внешнеторговый контракт со швейцарской фирмой "ВСМПО Тирус КГ", на поставку товара стоимостью 34013,14 долл. США. В соответствии с заключенным контрактом оплата за поставляемый товар осуществляется покупателем в течение 30 дней с даты получения товара, но не позднее 90 дней с даты отгрузки. При этом 14 февраля 2006 г. в данный контракт были внесены изменения: расчеты за поставленный товар производятся в долл. США в течение 180 дней с даты таможенного оформления груза.

По контракту организация поставила товар на сумму 34013,14 долл. США. Выпуск товара разрешен Нижнетагильской таможней 25 мая 2007 г.

Следовательно, с учетом изменений в контракте от 14 февраля 2006 г. товар должен быть оплачен покупателем не позднее 21 ноября 2007 г. Однако экспортная выручка поступила на счет только 22 февраля 2008 г., т.е. с существенным нарушением установленного срока.

Резидент обосновывает свой довод об отсутствии вины в совершении правонарушения тем, что в течение длительного периода им предпринимались все необходимые меры по истребованию задолженности за товары путем урегулирования вопроса о погашении долга во внесудебном порядке, а затем и в судебном порядке в Арбитражном Институте Стокгольмской Торговой Палаты. Однако судом установлено, что все мероприятия были проведены заявителем по истечении срока, установленного для зачисления валютной выручки на расчетный счет. При этом документального подтверждения принятых мер для своевременного зачисления иностранной валюты на счет не имеется.

Поэтому суд в удовлетворении заявления ОАО "Корпорация ВСМПО-АВИСМА" отказывает.

Пример 4.

Кемеровской таможней была проведена проверка ООО "ФК-АвтокомлектНК" по соблюдению им требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. По результатам проверки установлено невозвращение резидентом денежных средств в сумме 38074 долл. США, уплаченных нерезиденту за неввезенные на таможенную территорию России товары. По данному факту 1 апреля 2009 г. Кемеровской таможней составлен протокол об административном правонарушении по ч.5 ст. 15.25 КоАП России.

Росфиннадзором Кемеровской области 14 мая 2009 г. вынесено постановление о назначении резиденту административного штрафа по ч.5 ст. 15.25 КоАП России в размере 913204 руб. 89 коп. по курсу Банка России на дату рассмотрения дела.

ООО "ФК-АвтокомлектНК" с данным постановлением не согласилось и обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области. По мнению покупателя непонятно, за какое нарушение закона назначено наказание, неправильно определена дата события правонарушения, непонятно, в какой срок нужно было вернуть средства, с истечением которого связывается данное административное правонарушение, неверно рассчитан размер штрафа на дату рассмотрения дела.

Покупатель ООО "ФК-АвтокомлектНК" 3 апреля 2008 г. заключил с китайской фирмой "Ксинжан Ксинжайн Коммерсе Трейд КО, ЛТД" внешнеторговый контракт на поставку товара на сумму 10000000 долл. США. Дата завершения исполнения обязательств по контракту 31 декабря 2008 г.

Согласно условиям контракта, покупатель переводит на счет продавца 10 % стоимости заявленной партии товара, остальные 90 % - после получения извещения продавца о готовности товара. При переводе предоплаты, срок поставки товара составляет в зависимости от товара до 90 календарных дней от даты поступления предоплаты на расчетный счет продавца. После перечисления оставшейся суммы, продавец передает товар в течение 7 календарных дней. Дополнительным соглашением от 14 апреля 2008 г. предусмотрено, что в случае не поставки товара в течение срока, указанного в дополнительном соглашении, продавец возвращает предоплату покупателю в течение 20 календарных дней со дня извещения об отказе, но не более 180 дней после получения предоплаты.

ООО "ФК-АвтокомлектНК" перевело нерезиденту двумя платежами 16 мая 2008 г. 31000 долл. США, 24 июня 2008 г. - 177200 долл. США, а продавец поставил 3 июля 2008 г. товар на общую сумму 170126 долл. США.

Продавец не поставил технику в связи с неперечислением покупателем 90 % стоимости товара. При этом покупатель от получения техники не отказался, но и не произвел оставшуюся оплату стоимости товара и не предъявил требования о возврате предоплаты за непоставленный товар.

Из объяснений ООО "ФК-АвтокомлектНК" следует, что на переведенные денежные средства в размере 38074 долл. США, товар не получен. Заказанная техника готова к отправке. Денег на оставшуюся сумму оплаты товара нет, а в связи с возросшим курсом валюты данная покупка нецелесообразна. Покупатель считает невозможным реализацию данной техники даже по себестоимости на территории Российской Федерации. Продавец обязался вернуть полученную предоплату после реализации автоспецтехники, с учетом понесенных им затрат.

Суд считает, что резидентом должны были приняты меры по возврату валютных средств за непоставленный товар или по своевременному исполнению нерезидентом обязанности по поставке товара. После поставки товара 3 июля 2008 г. можно было установить факт недопоставки на сумму предоплаты 38074 долл. США и решить вопрос о возврате денежных средств за непоставленный товар. В этом случае возврат денежных средств должен быть произведен до 21.12.2008. Срок действия контракта истек 31 декабря 2008 г. Действие контракта не продлевалось. Никаких мер по возврату денежных средств покупатель не предпринял.

Кемеровская таможня в протоколе об административном правонарушении правильно определила предельный срок возврата продавцом предоплаты в случае непоставки товара в установленный срок - 180 дней от даты последнего платежа, т.е. 21 декабря 2008 г.

Суд считает, что Росфиннадзор неправомерно исчислил размер административного штрафа, т.к. при правонарушении, оконченном в день его совершения, сроки давности привлечения к административной ответственности начинаются со дня совершения, а при длящемся административном правонарушении - со дня обнаружения правонарушения.

Невыполнение обязанности по возвращению денежных средств к установленному в контракте сроку не является длящимся и считается оконченным в момент истечения этого срока, поэтому пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится на день совершения правонарушения, а не на день рассмотрения дела. Предельный срок возврата денежных средств истекает 21 декабря 2008 г., значит днем совершения правонарушения следует считать 22 декабря 2008 г. (по курсу Банка России на дату совершения правонарушения административный штраф составляет 786335 руб. 66 коп.)

Арбитражный суд Кемеровской области по рассматриваемому делу постановил признать незаконным и отменить постановление Росфиннадзора Кемеровской области от 14 мая 2009 г. о назначении ООО "ФК-АвтокомплектНК" наказания в виде штрафа 913204 руб. 89 коп. и назначить по данному постановлению наказание в виде штрафа 786335 руб. 66 коп.

Пример 5.

Кемеровской таможней была проведена проверка ООО "Кольчугинская химическая компания" по вопросам соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по оформленному паспорту сделки. По результатам проверки 7 мая 2008 г. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 15.25.

Росфиннадзором Кемеровской области на основании данного протокола вынесено постановление о привлечении резидента к административной ответственности в виде штрафа в сумме 40000 руб.

ООО "Кольчугинская химическая компания" не согласилось с данным постановлением и обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением об его отмене.

Покупатель ООО "Кольчугинская химическая компания" и немецкая фирма "NILOS Ганц Циллер Гмбх & Со." заключили внешнеторговый контракт на поставку товара на сумму 6673,28 евро. Расчет по контракту производится следующим образом: 50% предоплата после подписания контракта, 50% в течение 15 дней после сообщения о готовности груза к отправке. Контракт действует до 31 декабря 2007 г., но в любом случае до полного выполнения сторонами обязательств по данному контракту.

Паспорт сделки оформлен 25 декабря 2007 г. в филиале Сбербанка России в г. Ленинске-Кузнецком. На момент оформления ПС в графе 6 раздела 3 указана дата завершения исполнения всех обязательств по контракту - 31 декабря 2007 г. 25 декабря 2007 г. было заключено дополнительное соглашение между сторонами, в соответствии с которым срок действия контракта продлен до 30 июля 2008 г.

Согласно ведомости банковского контроля очередная валютная операция по переводу денежных средств на счет продавца в размере 2902,54 евро осуществлена резидентом 16 января 2008 г. Значит, не позднее этой даты покупатель должен был внести изменения в паспорт сделки. Однако паспорт сделки резидентом не был переоформлен в установленный срок. Переоформленный паспорт сделки представлен в уполномоченный банк только 22 апреля 2008 г.

Резидент полагает, что данное правонарушение является малозначительным; он ранее не привлекался к административной ответственности, а ошибка произошла из-за отсутствия опыта у бухгалтера. Покупатель находится в стадии развития, почти вся прибыль уйдет на погашение кредитов и уплату налогов; сумма по контракту незначительная и составляет 242173 руб.; вынесение штрафа в размере 40000 руб. ставит под угрозу существование компании. Также резидент ссылается на то, что для переоформления паспорта сделки не нужно представлять никакие документы и что в контракте фактически отсутствует определенный срок его действия. Обязательства по контракту выполнены 16 января 2008 г. и не было необходимости в дополнительном соглашении.

Судом отклонены доводы резидента о том, что для переоформления паспорта сделки не нужно представление каких либо документов и что фактически контракт действует до полного исполнения сторонами обязательств, как несоответствующие требованиям Инструкции N 117-И. Также установлено, что на дату совершения валютной операции после вступления в действие дополнительного соглашения к контракту паспорт сделки не был переоформлен. Кроме того отклонены доводы о том, что ошибка в оформлении паспорта сделки связана с отсутствием необходимого опыта у главного бухгалтера и о малозначительности административного правонарушения. Паспорт сделки переоформлен спустя три месяца после истечения установленного срока, хотя у компании имелась возможность своевременно выполнить требования Инструкции N 117-И. Такие обстоятельства, как имущественное и финансовое положение юридического лица, совершение правонарушения впервые не свидетельствуют о малозначительности правонарушения, и не являются основанием для освобождения от административной ответственности.

Исходя из вышесказанного, суд решил отказать ООО "Кольчугинская Химическая Компания" в удовлетворении заявленного требования.

Пример 6.

ООО "Кронлес" 29 августа 2008 г. заключило внешнеторговый контракт с китайской фирмой "Qingdao FBM Buiding Materials Co.ltd" на поставку товара на общую сумму 500000 евро. В рамках заключенного контракта резидент оформил ГТД и вывез за пределы таможенной территории России товар стоимостью 11281,15 евро.

Вологодской таможней в сентябре 2009 г. была проведена проверка резидента по вопросам соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. В ходе проверки было выявлено, что по данной ГТД справка о подтверждающих документах была представлена в уполномоченный банк с нарушением установленных сроков более чем на 9 месяцев. По данному факту 14 октября 2009 г. составлен протокол об административном правонарушении по ч.6 ст. 15.25, а Росфиннадзор Вологодской области вынес постановление о назначении административного наказания по данной статье в виде административного штрафа в сумме 40000 руб.

ООО "Кронлес" не согласилось с данным постановлением и обратилось в Арбитражный суд Вологодской области. Резидент ссылается на малозначительность совершенного правонарушения. Кроме того, компания самостоятельно, до возбуждения дела об административном правонарушении, представила в банк справку о подтверждающих документах.

В соответствии с Положением N 258-П ООО "Кронлес" обязано представить справку о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней со дня, следующего за датой выпуска вывозимых товаров с таможенной территории России. Резидент представил справку и ГТД 16 сентября 2009 г., тогда как срок, установленный для их представления, истек 2 января 2009 г. Также у резидента отсутствуют доказательства принятия всех мер по своевременному представлению в банк необходимых документов.

Суд не мог согласиться с доводами резидента о малозначительности правонарушения, т.к. оно посягает на охраняемые законом общественные отношения - валютное регулирование, целью которого является обеспечение учета и отчетности по валютным операциям резидентами и нерезидентами, валютный контроль, и может причинить им существенную угрозу.

Кроме того, значительная просрочка исполнения обществом обязанностей, бездействие резидента в течении более чем девяти месяцев, выявление факта непредставления справки только после начала таможенной проверки, создание сложностей в организации валютного контроля органами и агентами валютного контроля не свидетельствуют о малозначительности данного правонарушения.

Исходя из вышесказанного, суд решил отказать ООО "Кронлес" в удовлетворении требования.

В целом наибольшее количество споров по нарушению валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, которые рассматривают арбитражные суды, приходится на споры по обжалованию постановлений о привлечении к административной ответственности на основании ч.4 и 6 ст. 15.25 КоАП России.

При рассмотрении административных дел арбитражные суды учитывают меры, предпринятые резидентами в целях исполнения возложенных на них обязанностей, как на стадиях преддоговорной подготовки и заключения контракта, так и после неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом обязательств. К таким мерам относятся: выяснение резидентом надежности и деловой репутации контрагента; разработка механизма разрешения возможных споров; ведение претензионной работы (переписка, телефонные переговоры с иностранной стороной по факту нарушения обязательств по договору, предъявление претензий). При наличии доказательств, подтверждающих невиновность резидента, суды могут отменить постановление органа валютного контроля о привлечении к административной ответственности.

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования установлена ст. 15.25 КоАП России. Особенностями привлечения к данной административной ответственности являются высокие размеры штрафов и более продолжительный срок давности привлечения к административной ответственности.

Заключение

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

1)      валютный контроль - деятельность специально уполномоченных субъектов, направленная на обеспечение соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования участниками валютных отношений;

2)      основу российского законодательства в области валютного контроля составляет Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";

)        объектами валютного контроля являются валюта Российской Федерации, внутренние ценные бумаги, валютные ценности, валютные операции. Субъектами валютных отношений являются резиденты и нерезиденты. Органами валютного контроля являются Банк России и Росфиннадзор. К агентам валютного контроля относятся уполномоченные банки, "Внешэкономбанк", профессиональные участники рынка ценных бумаг, таможенные и налоговые органы;

)        таможенные органы осуществляют контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России;

)        в соответствии с российским законодательством на резидентах лежит обязанность по репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации;

6)      документами валютного контроля являются паспорт сделки, справки о валютных операциях, о поступлении валюты Российской Федерации, о подтверждающих документах, о расчетах через счета за рубежом, а также ведомость банковского контроля и другие документы, предусмотренные российским законодательством;

7)      подразделение валютного контроля является структурным подразделением Кемеровской таможни, деятельность которого регулируется Приказом ФТС России от 5 июля 2006 г. N 627 "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля регионального таможенного управления и таможни";

8)      подразделение валютного контроля осуществляет валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России, контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок, контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о драгоценных камнях, а также организует валютный контроль на таможенных постах;

)        основными функциями подразделения валютного контроля являются проведение проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также производство по административным делам;

10)    подразделение валютного контроля проводит проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования на основе ежемесячных планов проверок, информации о предполагаемых нарушениях и информации, полученной из структурных подразделений таможенного органа, налоговых и иных контролирующих органов, а также на основе поручений ФТС России;

11)    при выявлении нарушений законодательства в валютной сфере составляется протокол об административном правонарушении, который затем передается в Росфиннадзор;

)        административная ответственность за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования установлена ст. 15.25 КоАП России;

)        особенностями привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования являются высокие размеры штрафов и более продолжительный срок давности привлечения к административной ответственности;

)        наибольшее количество споров по нарушению валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, которые рассматривают арбитражные суды, приходится на споры по обжалованию постановлений о привлечении к административной ответственности на основании ч.4 и 6 ст. 15.25 КоАП России;

)        При рассмотрении административных дел арбитражные суды учитывают меры, предпринятые резидентами в целях исполнения возложенных на них обязанностей, такие как выяснение надежности и деловой репутации контрагента, разработка механизма разрешения возможных споров, ведение претензионной работы.

Список использованной литературы

1)          Российская Федерация. Законы. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Текст]: [федер. закон от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ: принят Гос. Думой 20 декабря 2001 г.: по состоянию на 1 ноября 2009 г.]. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. - 319 с. - 18000 экз. - ISBN 978-5-379-01465-0.

2)      Российская Федерация. Законы. Таможенный кодекс Российской Федерации [Текст]: [федер. закон от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ: принят Гос. Думой 25 апреля 2003 г.: по состоянию на 15 января 2008 г.]. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. - 224 с. - 3000 экз. - ISBN 978-5-379-00397-5.

)        Российская Федерация. Конституционный Закон. О Правительстве Российской Федерации [Электронный ресурс]: [федер. конституционный закон от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ: принят Гос. Думой 11 апреля 1997 г.: по состоянию на 29 января 2010 г.]. - справочно-правовая система "Консультант-плюс". - #"608523.files/image008.gif">

Приложение Б

Структура таможенных органов как агентов валютного контроля

Приложение В

Структура подразделения валютного контроля Кемеровской таможни

Приложение Г

Показатели деятельности подразделения валютного контроля Кемеровской таможни в 2005-2009 гг.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (далее - Закон N 164-ФЗ) внешнеторговая бартерная сделка - это сделка, совершаемая при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающая обмен товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью. Также кроме обмена внешнеторговая бартерная сделка может предусматривать использование при ее проведении денежных или иных платежных средств.

Внешнеторговая бартерная сделка может осуществляться только при наличии условия, что предусмотрен обмен равноценными по стоимости товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, а также обязанности соответствующей стороны оплатить разницу в их стоимости в случае, если присутствует неравноценный обмен. (ч.1 ст.44 164-ФЗ)

Контроль за внешнеторговыми бартерными сделками и их учет устанавливается Правительством России, а при использовании денежных или иных платежных средств - Правительством России и Банком России. (ч.2 ст.44 164-ФЗ)

В соответствии со ст. 45 Закона N 164-ФЗ внешнеторговый бартерный договор должен содержать следующие сведения:

1)      дата заключения и номер внешнеторговой бартерной сделки;

2)      номенклатура, количество, качество, цена товара по каждой товарной позиции, сроки и условия экспорта, импорта товара. В случае поставки комплектного оборудования, оказания услуг и выполнения работ при сооружении комплектных объектов в иностранном государстве указывается стоимость товаров, предусмотренных для обмена на экспортируемые из России товары, работы, услуги;

)        перечень работ, услуг, интеллектуальной собственности, их стоимость, сроки оказания услуг, выполнения работ, передачи прав на объекты интеллектуальной собственности;

)        перечень документов, представляемых резиденту для подтверждения факта оказания услуг, выполнения работ, передачи прав на объекты интеллектуальной собственности.

Согласно ч.2 ст. 45 Закона N 164-ФЗ резиденты, заключившие внешнеторговые бартерные сделки, в сроки, предусмотренные этими сделками, начиная с момента фактического экспорта товаров, работ, услуг, объектов интеллектуальной собственности, обязаны обеспечить ввоз на таможенную территорию России равноценных по стоимости товаров, работ, услуг, объектов интеллектуальной собственности с подтверждением факта ввоза, а также получение денежных или иных платежных средств и зачисление на счета резидентов в уполномоченных банках, если внешнеторговые бартерные сделки предусматривают их использование.

При осуществлении внешнеторговых бартерных сделок по договору на поставку комплектного оборудования, оказание услуг и выполнение работ при сооружении комплектных объектов в иностранном государстве встречные товары могут быть реализованы без их ввоза на таможенную территорию России. При этом:

1)      фактическое получение встречных товаров должно быть подтверждено соответствующими документами;

2)      резиденты не позднее чем через 90 дней со дня фактического получения встречных товаров обязаны обеспечить их реализацию по рыночным ценам, действующим в стране их реализации, и зачисление на свои счета в уполномоченных банках на территории России всех денежных средств, полученных от их реализации. (ч.4 ст.45 Закона N 164-ФЗ)

В целях организации контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок по каждому бартерному договору необходимо оформить паспорт бартерной сделки согласно "Порядку оформления и учету паспортов бартерных сделок" от 3 декабря 1996 г. N 1213.

По каждому заключенному бартерному договору оформляется один паспорт бартерной сделки в Министерстве промышленного развития и торговли.

Экспорт товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности по внешнеторговым бартерным сделкам может быть осуществлен только после оформления паспорта бартерной сделки.

В соответствии с "Положением об осуществлении контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок, предусматривающих перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации" от 27 мая 1997 г. N 1315 таможенные органы осуществляют контроль за исполнением бартерных сделок при осуществлении таможенного контроля и таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу России по таким сделкам.

Таможенное оформление товаров по внешнеторговым бартерным сделкам осуществляется при условии представления копии паспорта бартерной сделки. Таможенные органы проверяют соответствие сведений, содержащихся в паспорте бартерной сделки, сведениям, заявленным в ГТД, условиям договора и информации, содержащейся в других документах. При отсутствии расхождений между документами он принимается таможенными органами. Паспорт бартерной сделки и ГТД остаются в делах таможенного органа.

Информацию о представленных паспортах бартерных сделок и иных документах, оформленных с нарушениями установленных требований, таможенный орган направляет в ФТС России.

Информация о перемещении товаров через таможенную границу России в счет исполнения бартерных сделок, содержащаяся в ГТД, передается таможенными органами в ГНИВЦ ФТС России. ФТС России с целью учета и контроля исполнения резидентами требований, установленных российским законодательством в части совершения бартерных сделок, обеспечивает формирование данных о перемещении товаров через таможенную границу России в счет исполнения бартерных сделок, его обработку и анализ в отношении каждого паспорта бартерной сделки.

ГНИВЦ ФТС России осуществляет анализ данных ГТД о ввозе и вывозе товаров по каждому паспорту бартерной сделки и в случае выявления информации о нарушении установленных сроков или об неэквивалентных по стоимости встречных поставках товаров направляет ее в таможенный орган, в регионе деятельности которого находится резидент, заключивший внешнеторговую бартерную сделку.

На основании этой информации таможенные органы осуществляют проверку полученных данных и при обнаружении несоблюдения требований об обязательном ввозе товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам, или требований об обязательном зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров, таможенные органы принимают решение о заведении дела о нарушении российского законодательства.

ФТС России направляет в Министерство промышленности и торговли России информацию о всех паспортах бартерных сделок и иных документах, оформленных с нарушениями установленных требований, для проведения проверок по данным фактам.