Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия
Введение
финансовый экономический управление
Актуальность темы выпускной
квалификационной работы определяется тем, что в рыночной экономике для
эффективного управления хозяйствующим субъектом и планирования его
деятельности, руководству и собственникам предприятие необходимо иметь
представление о том, в каком состоянии находится предприятие.
Результаты финансово-хозяйственной
деятельности представляют собой объективные показатели, которые представляют
собой следствие как влияния внешней среды на предприятие, так и тех или иных
управленческих решений.
Проводя оценку результатов
финансово-хозяйственной деятельности можно выявить тенденции, которые относятся
к тем или иным показателям. Это дает возможность разобраться в том, что стало
причиной таких тенденций. На основе оценки финансово-хозяйственной деятельности
принимаются те или иные решения относительно организации.
Помимо управленческих решений,
которые принимают собственники и руководство компании, оценка результатов
финансово-хозяйственной деятельности может быть необходима потенциальным
инвесторам или кредиторам предприятия. Также оценку финансово-хозяйственной
деятельности той или иной организации могут проводить потенциальные партнеры,
которые оценивают надежность контрагента.
Исходя из сказанного, можно сделать
вывод о том, что тем данной выпускной квалификационной работы является весьма
важной и актуальной на текущий момент времени.
Объектом исследования в выпускной квалификационной
работе является предприятие ООО «Восстановление».
В качестве предмета работы можно
выделить оценку финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия.
Целью выпускной квалификационной
работы является проведение оценки результатов финансово-хозяйственной
деятельности предприятия (на материалах ООО «Восстановление»).
Для достижения поставленной цели, в
работе необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть основные направления
оценки эффективности деятельности предприятия понятия и задачи;
описать методику оценки
финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
дать организационно-экономическую
характеристику предприятия ООО «Восстановление»;
провести оценку результатов
финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Восстановление»;
рассмотреть мероприятия по улучшению
финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Восстановление»;
провести оценку эффективности
мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО
«Восстановление».
Методы исследования, использованные
в данной выпускной квалификационной работе заключаются в сборе и анализе
теоретической и практической информации. В процессе написания ВКР
использовались такие методы исследования, как метод дедукции, метод индукции,
синтез информации.
Информационная база исследования
представлена учебными пособиями и статьями по экономическому и финансовому
анализу таких авторов как Г.В. Савицкая, Л.Н. Чечевицына, А.Д. Шеремет, Е.В.
Негашев, Р.С. Сайфулин и др. Также в качестве информационной базы для написания
данной выпускной квалификационной работы использовалась отчетность ООО
«Восстановление» и информация о деятельности предприятия, которая была получена
в результате прохождения практики.
Практическая значимость исследования
в выпускной квалификационной работе заключается в том, что в ней даются
конкретные рекомендации для ООО «Восстановление», которые могли бы
способствовать повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
. Теоретические аспекты
и методы оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
.1 Основные направления
оценки эффективности деятельности предприятия: понятия и задачи
Эффективная хозяйственная
деятельность является целью деятельности любой организации. Итог
финансово-хозяйственной деятельности зависит от результативного применения
сырья, материальных, трудовых, финансовых ресурсов и др. Сбои в
производственной деятельности, продажах, понижение качества производимых
товаров негативно воздействуют на работу компании. Руководству следует все
время проводить анализ итога деятельности, искать резервы повышения
эффективности.
Важнейшие задачи эффективности
работы предприятия представлены в Приложении 3
Результаты оценки содействуют росту
информированности управленческого персонала организации и иных пользователей
экономической информации - субъекта оценки - о состоянии интересующих его
объектов.
Как обобщающий показатель
результативности хозяйственной работы организации нужно использовать отношение
объема реализованных товаров либо эффекта в виде доходов к общему размеру
ресурсов, содержащих среднегодовую стоимость основных и оборотных фондов либо к
общей сумме затрат на производство, либо реализации.
Анализ хозяйственной деятельности
заключается во всестороннем, комплексном рассмотрении, измерении и обобщении
воздействия факторов на конечные итоги деятельности компании на основе
обработки специальными приемами и способами системы взаимосвязанных показателей
бизнес-плана, учета, отчетности и иных оперативных данных в целях улучшения
финансового состояния фирмы, роста эффективности производственной деятельности,
конкурентоспособности компании.
Анализ хозяйственной деятельности
систематизируется по различным признакам:
. По признаку времени разделяется на
предварительный (перспективный) и последующие (ретроспективные, исторические).
Предварительная оценка проводится до
реализации хозяйственных операций. Он нужен для обоснования управленческих
решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценок
ожидаемого выполнения плана, предупреждения негативных итогов.
Последующая (ретроспективная) оценка
проводится после совершения хозяйственных актов. Он применяется для контроля за
выполнением плана, выявления не применённых резервов, объективной оценки итогов
деятельности организаций.
Ретроспективная оценка разделяется
на оперативную и итоговую. Оперативная (ситуационная) оценка проводится сразу
после совершения хозяйственных операций либо изменения ситуации за короткие
периоды (смена, сутки, декада и др.)
Целью является: оперативное выявление
минусов и воздействие на хозяйственные процессы. Рыночная экономика
характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой,
финансовой работы компании, так и его внешней среды.
Итоговый (заключительный) анализ
проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Ценность данного
анализа заключается в том, что работа компании исследуется комплексно и
всесторонне по отчетным данным за соответствующие периоды. Этим обеспечивают
более полный анализ работы компании по применению имеющихся возможностей.
Итоговый и оперативная оценка
взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству компании
не только оперативно ликвидировать минусы в процессе производственной
деятельности, но и комплексно обобщать достижения, итоги производственной
деятельности и за соответствующие периоды времени разрабатывать мероприятия,
которые направлены на рост результативности производственной деятельности СМР.
. По пространственному признаку
выделяют анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственная
оценка исследует работу только изучаемой компании и ее структурных отделов. При
межхозяйственном анализе сравниваются итоги деятельности двух либо более
организаций. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, минусы и на основе
этого дать более объективный анализ результативности работы компании.
. Значительную роль играет
классификация анализа хозяйственной деятельности по объектам управления.
Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из таких отдельных
подсистем как: экономика, техника, технологии, организация производственной
деятельности, социальные условия труда, природоохранная деятельность и др.
В связи с этим можно выделить:
Технико-экономическую оценку
(относится к техническим службам компании). Рассмотрение взаимодействия
технических и экономических процессов и установление их воздействия на
экономические итоги работы компании.
Финансово-экономическую оценку
(финансовая служба компании, финансовые и кредитные органы) существенное
внимание уделяет финансовым итогам работы компании: выполнению финансового
плана, эффективности применения собственного и заемного капиталов, выявлению
резерва роста суммы доходов, повышения рентабельности, улучшения финансового
состояния и платежеспособности компании;
Аудиторскую (бухгалтерскую) оценку -
это экспертная диагностика финансового «здоровья» компании. Проводится
аудиторами либо аудиторскими фирмами с целью оценки прогнозирования финансового
состояния и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования;
Социально-экономическую оценка
(экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические
органы) исследует взаимосвязь социальных и экономических процессов, их
воздействие друг на друга и на экономические результаты хозяйственной
деятельности;
Экономико-статистическую оценку
(статистические органы) используется для рассмотрения массовых общественных
явлений на различных уровнях управления: компании, отрасли, региона;
Экономико-экологическую оценку
(органы охраны окружающей среды) изучает взаимодействие экологических и
экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды
и затратами на экологию;
Маркетинговая оценка (служба
маркетинга предприятия либо объединения) используется для рассмотрения внешней
среды функционирования компании, рынков, сырья и сбыта готовых товаров
(заказчиков), его конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого
риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии
маркетинговой деятельности.
. По методике рассмотрения объектов выделяют:
сравнительный, диагностический, факторный, маржинальный,
экономико-математический, экономико-статистический, функционально-стоимостная
оценка хозяйственной деятельности и др.:
При сравнительном анализе как
правило ограничиваются сопоставлением отчетных показателей о итогах
хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых
лет, передовых организаций;
Факторная оценка направлен на
выявление размера воздействия факторов на прирост и уровень итоговых
показателей;
Диагностический (экспресс-анализ) -
это способ установления характера нарушений нормального хода экономических
процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного
нарушения;
Маржинальная оценка представляет
собой метод оценки и обоснования результативности управленческих решений в
бизнесе на базе причинно-следственной взаимосвязи объема реализации
себестоимости СМР и доходов, деления затрат на непрерывные и переменные;
При помощи экономико-математического
анализа выбираются наиболее оптимальные варианты решения экономических задач,
выявляется резерв роста эффективности производства за счет более полного
применения имеющихся ресурсов;
Стохастическая оценка
(дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) применяется для
рассмотрения стохастических зависимостей между изучаемыми явлениями и
процессами хозяйственной деятельности организаций;
Функционально-стоимостной анализ
(ФСА) - это метод выявления резервов. Он основывается на функциях, которые
выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методики их реализации на всех
стадиях жизненного цикла здания (научно-исследовательские работы,
проектирование, строительство, эксплуатация). Его главное назначение в том,
чтобы выявить и предупредить лишние затраты.
. По субъектам (пользователям
анализа) различают внутренний и внешняя оценка. Внутренняя оценка проводится
непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и
долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой
деятельностью. Внешняя оценка проводится на базе финансовой и статистической
отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами,
акционерами, инвесторами.
. По охвату исследуемых объектов
оценка разделяется на сплошную и выборочную. При сплошной - выводы делаются
после рассмотрения всех без исключения объектов, а при выборочной - по итогам
обследования только части объектов.
. По содержанию программы выделяют
комплексный и тематический анализ. Комплексный представляет собой, что работа
компании исследуется всесторонне, а при тематическом - только отдельные ее
стороны, представляющие в определенный момент наиболее значительный интерес, к
примеру, вопросы применения материальных ресурсов, производственной мощности
компании, понижения себестоимости.
Каждая из названных форм анализа хозяйственной
деятельности своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.
.2 Методика оценки
финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Сегодня общепринятая система
показателей эффективности производственно-хозяйственной работы организации
отсутствует. Для измерения эффективности одних и тех же мероприятий
используются разнообразные методики, иногда не взаимосвязанные между собой,
дающие порой разнообразные результаты.
Для определения общей экономической
результативности используется система показателей, в рамках которой различают
обобщающие и дифференциальные показатели.
Основная задача компании в условиях
рыночной экономики является всемерное удовлетворение нужд народного хозяйства и
граждан в его товаров, работах и услугах с значительными потребительскими
свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение
социально-экономического развития страны. Для реализации своей основной задачи
предприятие обеспечивает увеличение доходов.
Прибыль является первоочередным
стимулом к формированию новейших либо развитию уже действующих организаций.
Возможность получения доходов побуждает людей искать более эффективные способы
сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, на которые может возникнуть
спрос, использовать организационные и технические нововведения, которые обещают
повысить результативность производственной деятельности.
Показатели эффективности
деятельности предприятия представлены в Приложении 4.
В случаях, когда
годовые объёмы производственной деятельности и реализации товаров компании
отличаются друг от друга, целесообразно, также указывать соответствующие
годовые фактические объёмы реализации произведенной предприятием товарных
товаров.
По видам
деятельности выделяют прибыль от операционной, инвестиционной и финансовой
деятельности. Операционная прибыль является итогом производственно-сбытовой
либо главной для данной компании деятельности. Итог инвестиционной деятельности
частично отражается в виде доходов от участия в совместной деятельности, от
владения ценными бумагами и депозитными вкладами, частично - в доходов от
реализации имущества. Кроме этого, итоги инвестиций отражаются на операционной
доходов, когда инвестиции превращаются в реальные активы по расширению,
обновлению и модернизации производственной деятельности.
Под прибылью от
финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из
внешних источников на условиях более выгодных, чем среднерыночные условия.
Кроме того, в
процессе финансовой деятельности выделяют полученную и прямую прибыль на
вложенный собственный капитал путем применения эффекта финансового левериджа.
По составу
включаемых элементов различают маржинальную (валовую) прибыль, прибыль до
налогообложения, чистую прибыль. Маржинальная прибыль - это разница между выручкой
- нетто и прямыми производственными затратами по реализованных товаров. Прибыль
до налогообложения характеризует общий финансовый итог компании. Прибыль до
налогообложения - это сумму финансового итога от обычной деятельности и прочих
доходов, и расходов. Чистая прибыль - это сумма доходов, которая остается в
распоряжении компании после оплаты налога на прибыль.
По характеру
применения чистая прибыль разделяется на капитализированную и потребляемую.
Капитализированная прибыль, часть чистых доходов, направляемая на
финансирование прироста активов компании. Потребляемая прибыль - та, которая
расходуется на выплату дивидендов акционерам и учредителям компании.
По характеру
налогообложения различают налогооблагаемую и не облагаемую налогом. Данное
деление доходов играет главную роль в формировании налоговой политики, так как
позволяет оценивать альтернативные хозяйственные операции с позиции их эффекта.
Состав доходов, не подлежащий налогообложению, регулируется налоговым
законодательством.
По характеру инфляционной
очистки доходов различают номинальную и реальную прибыль, скорректированную на
темп инфляции в отчетном периоде.
По рассматриваемому
периоду формирования выделяют прибыль отчетного года, прибыль предыдущего года
и планируемая прибыль.
Приведенный
перечень классификационных признаков не отражает всего многообразия видов
доходов, используемых в научной терминологии и практике работы компании.
Цель
предпринимательской деятельности - не только получение доходов, но и
обеспечение значительной рентабельности хозяйственной деятельности. В отличие
от абсолютного показателя доходов, рентабельность - относительный показатель и
показывает степень доходности компании. Рентабельность отражает уровень
прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если
суммы выручки от реализации товаров достаточно не только для покрытия затрат на
производство и реализацию, но и для образования доходов.
Показатели
рентабельности измеряют доходность компании с разных позиций и группируются
соответственно с интересами участников экономического процесса. Они являются
главными характеристиками факторной среды формирования доходов и дохода
компании. По данной причине они служат обязательными элементами сравнительного
анализа и оценки финансового состояния компании. При анализе производственной
деятельности показатели рентабельности используются как инструмент
инвестиционной политики и ценообразования.
Основные группы
показателей представлены в Приложении 5.
Первая группа
показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности),
отражаемые в отчетности компании:
Данные показатели
характеризуют прибыльность товаров. Рентабельность товаров можно рассчитать,
как по всей реализованных товаров, так и по отдельным ее видам. В первом случае
она определяется как процентное отношение доходов от реализации товаров к
затратам на ее производство и реализацию. Рентабельность всех реализуемых
товаров можно рассчитать и как процентное отношение доходов от реализации
покупных товаров к выручке от реализации (объему продаж). Эти показатели дают
представление об результативности текущих затрат компании и доходности
реализуемых товаров.
Рентабельность
отдельных видов товаров зависит от цены ее реализации и полной себестоимости.
Она определяется как процентное соотношение цены реализации единицы данных
товаров за вычетом полной себестоимости к полной себестоимости единицы данных
товаров.
В связи с этим, при
планировании ассортимента производимых товаров учитывается насколько
рентабельность отдельных видов будет влиять на рентабельность всех товаров.
Поэтому главное сформировать структуру товаров так, чтобы в целом повысить
эффективность коммерческой деятельности и получить дополнительные возможности
роста доходов.
Вторая группа
показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности
в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств:
все
производственные активы компании;
инвестиционный
капитал (собственные средства и долгосрочные обязательства);
акционерный
(собственный) капитал.
К примеру:
Несовпадение
уровней рентабельности по этим показателям характеризуют степень применения
предприятием финансовых рычагов для роста доходности: долгосрочных кредитов и
заемных средств.
Данные показатели
весьма практичны в связи с тем, что соответствуют интересам участников. К
примеру, администрацию компании интересует отдача (доходность) всех
производственных активов, потенциальных инвесторов и кредиторов - доходность
акций и др.
Третья группа
показателей формируется аналогично показателям первой и второй групп, но вместо
доходов в расчет принимается чистый приток денежных средств.
Данные показатели
дают представление о степени возможности компании обеспечивать кредиторов,
заемщиков и акционеров наличными денежными средствами. Концепция рентабельности,
исчисляемая на основе притока денежной наличности, обширно используется в
странах с развитой рыночной экономикой. Она более приоритетна, потому что
операции с денежными потоками являются признаком интенсивного типа
производственной деятельности и финансового «здоровья» компании. Переход на
применение данной концепции требует перестройки отчетности организаций. Данная
работа находится лишь в начальной стадии.
Многообразие
показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее роста. Каждый
из исходных показателей раскладывается в факторную систему с разной степенью
детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.
Показатели
фактической финансовой эффективности хозяйственной деятельности предприятия
представлены в Приложении 6.
При потребности
могут быть рассмотрены фактические рентабельности труда всех работников
компании, производственной деятельности условно-чистой и чистых товаров на
предприятии, человеческого и общего имущественно-земельного капитала компании,
а также фактическая часть чистой доходов в балансовой доходов компании.
Показатели
социальной эффективности хозяйственной деятельности предприятий представлены в
Приложении 7.
При анализе результативности
хозяйственной деятельности по показателю доходов, сопоставляются темпы
повышения доходов с темпами повышения объема реализации и расходов, которые
должны соотноситься таким образом, как:
(1.1)
где П - показатель доходов, денежные
единицы;
О - показатель объема реализации,
денежные единицы;
З - показатель расходов, денежные
единицы.
Различают разнообразные виды
рентабельности, выступающие как показателей эффективности. Общая рентабельность
является наиболее основным параметром конкурентоспособности организации и
рассчитывается отношением доходов к среднегодовой стоимости основных фондов и
нормируемых оборотных средств. Рентабельность собственного (заемного) капитала
определяется как отношение доходов к собственному (заемному) капиталу.
Рентабельность собственного капитала показывает способность организации
возмещать капитал, а заемного - результативность использования заемных средств.
Норма доходов на заемный капитал должна быть выше процента, оплачиваемого за
представленный заем. Рентабельность товаров определяется отношением доходов к
полной себестоимости, изготовленной (реализованной) товаров за отчетный период.
Рентабельность оборота рассчитывается как отношение доходов к объему
реализованных товаров за определенный период.
Дифференцированные показатели
характеризуют эффективность использования определенных видов ресурсов и затрат
для расчета дифференцированных показателей используется два подхода: ресурсный
и затратный.
Методика расчета дифференцированных
показателей на основе ресурсного метода - это расчет показателей
результативности использования: трудовых ресурсов: трудоотдача (выработка),
трудоемкость товаров (работ, услуг), относительная экономия численности
сотрудников.
Выработка (В) показывает размер
результата, приходящегося на единицу трудовых ресурсов, и определяется по
формуле
(1.2)
где ВП - объем товаров либо
выполненной деятельности в натуральных, либо условно-натуральных единицах;
Чсп - среднесписочная
численность функционирующих, чел. Трудоемкость (ТЕ) представляет
собой расходы рабочего времени на производство единицы товара. Рассчитывается
по формуле:
(1.3)
где Т - время, затраченное на
производство всех товаров, нормо-часы.
Относительная экономия сотрудников (
) определяется по формуле:
(1.4)
где Чбаз и Чотч
- численность сотрудников организации согласно основного и отчетного периода,
чел.;
JВП - индекс повышения
объема производственной деятельности товарной либо реализованных товаров
отчетного периода при сопоставлении с основным, основных фондов: определяется
фондоемкостью, фондоотдачей и относительной экономией производственных средств.
Фондоемкость (Ф) показывает размер
основных фондов, приходящиеся на единицу товара, совершенной в течение
установленного календарного периода, и определяется по формуле:
(1.5)
где ОФ - стоимость основных фондов,
денежные единицы.
Фондоотдача (Фо)
определяется по формуле:
(1.6)
Относительная экономия основных
фондов (
) рассчитывается по формуле:
(1.7)
где ОФБАЗ и ОФОТЧ
- стоимость основных фондов согласно в основном и отчетном периодах, денежные
единицы.
По оборотным средствам определяются:
коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки и относительная экономия
оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости (КОБ)
определяется по формуле
, (1.8)
где ОБС - среднегодовой
остаток оборотных средств в компании за год, денежные единицы.
Коэффициент загрузки (КЗ)
рассчитывается по формуле:
(1.9)
Относительная экономия оборотных
средств (
) определяется по формуле:
(1.10)
где ОБСБАЗ и ОБСОТЧ
- оборотные средства согласно основным и отчетным периодам, денежные
единицы.
Так же, эффективность использования
основных средств оценивают показателями использования материальных ресурсов -
материалоемкостью, материалоотдачей и относительной экономией материальных
затрат. Материалоемкость (МЕ) определяется по формуле:
(1.11)
где МЗ - материальные расходы,
денежные единицы.
Материалоотдача (МО)
рассчитывается по формуле:
(1.12)
Относительная экономия материальных
расходов (
)
рассчитывается по формуле:
(1.13)
где МЗБАЗ и МЗОТЧ
- материальные расходы согласно основного и отчетного периодов, денежные
единицы.
Капиталоемкость (КЕ)
рассчитывается по формуле:
(1.14)
где КВ - капитальные вложения в
производство, денежные единицы;
∆ВП - прирост выпуска товаров,
обусловленный данными капитальными вложениями, в натуральных и стоимостных
измерителях.
Капиталоотдача (КО)
рассчитывается по формуле:
(1.15)
Относительная экономия капитальных
вложений (
)
рассчитывается по формуле
(1.16)
где КВБАЗ и КВОТЧ
- капитальные вложения согласно в основном и отчетном периодах, денежные
единицы.
При анализе экономической
результативности используются и иные показатели.
К примеру, расходы на одну денежную
единицу товаров показывают размер денежных расходов, приходящуюся на одну
денежную единицу проданных товаров (работ, услуг) за календарный период.
2. Оценка результатов
финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО
«Восстановление»)
.1
Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Восстановление»
Общество с ограниченной
ответственностью «Восстановление» зарегистрировано 10.08.2000 г. ИМНС РФ по
Центральному району г. Липецка, ОГРН 1024840839066 является юридическим лицом и
осуществляет свою деятельность на условиях и в порядке, определенных Уставом.
Местонахождение Общества: 398006, г.
Липецк, Универсальный проезд, д 2. Но согласно внесенным изменениям в Устав
Общества с ограниченной ответственностью «Восстановление» от 19 декабря 2013 г.
Пункт 1.3 изложить в следующей редакции: «Место нахождения Общества: Россия,
Липецкая область, г. Липецк, ул. Доватора, д. 12.»
Целями деятельности ООО
«Восстановление» является извлечение прибыли.
Предметом деятельности Общества
являются:
оптовая торговля машинами и
оборудованием для металлургии;
посреднические услуги, коммерческие
и обменные операции, маркетинг;
организация перевозок грузов, в том
числе международных;
оказание услуг складского хозяйства;
прочие виды деятельности, не
запрещенные законодательством РФ.
Основным видом деятельности ООО
«Восстановление» является оптовая торговля машинами и оборудованием для
металлургии.
ООО «Восстановление» - так же
занимается разработкой и внедрением новых технологий восстановления и
изготовления ответственных деталей и технологического инструмента для
металлургических предприятий (печные ролики, радиантные трубы, валки
трубопрокатных и трубосварочных станов, дисковые и кромкокрошительные ножи,
формирующие ролики правильных машин и т.п.), которые изготавливаются из
жаропрочных, нержавеющих, тепло-устойчивых и инструментальных марок стали. На
счету предприятия несколько запатентованных открытий.
Основной организатор и бессменный
руководитель - Бородин Иван Петрович, кандидат технических наук, более тридцати
лет проработавший в металлургическом машиностроении СССР и России. Имеет
десятки изобретений в области наплавки, сварки, термообработки, металловедении
и специальной электрометаллургии.
Организационную структур предприятия
рассмотрим на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура
ООО «Восстановление»
Непосредственно Генеральному
директору подчиняется главный бухгалтер, а также главный инженер, юридический
отдел, начальник отдела кадров, начальник маркетинга и продаж, ведущий инженер
по подготовке и заключению договоров, а также охранные агентства ЧОО «Бастион -
Л» и ЧОП «Катран».
Далее, в следующем подпункте
выпускной квалификационной работы проведем оценку результатов
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Восстановление».
.2 Оценка результатов
финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Восстановление»
Для того, чтобы провести оценку
финансового результата деятельности ООО «Восстановление» проведем прежде всего
анализ актива и пассива баланса.
В Приложении 9 проведем анализ
показателей актива баланса. Сам баланс ООО «Восстановление» представлен в
Приложении 1.
Анализируя данные, представленные в
Приложении 9 можно сделать вывод о том, что валюта баланса в 2014 году по
сравнению с 2013 годом выросла на 1611 тыс. руб. или на 3,61%.
Наибольшие изменения в 2014 году по
сравнению с 2013 годом имели место быть по статье прочие внеоборотные активы.
По данному показателю значение выросло на 10049 тыс. руб. или на 956,14%.
Валюта баланса в 2015 году снизилась
на 7916 тыс. руб. или на 17,12%. Это говорит о том, что объем активов, которые
находятся на балансе предприятия ООО «Восстановление» за период снизился.
По отдельным статьям актива баланса
можно также отметить снижение показателя дебиторской задолженности на 7795 тыс.
руб. или на 32,66%. Это свидетельствует о том, что предприятие эффективно
добивается возврата задолженности от контрагентов по поставленной им продукции.
Основные средства за отчетный период
снизились незначительно - на 13 тыс. руб. в абсолютном выражении или на 0,22% в
относительном выражении.
Показатель запасов за отчетный
период наоборот вырос. Рост в абсолютном выражении составил 825 тыс. руб. В
относительном выражении данный показатель увеличился на 15,12%.
Структуру актива баланса в 2013 году
рассмотрим на рисунке 2.
Рисунок 2. Структура
актива баланса ООО «Восстановление» в 2013 году, тыс. руб.
Анализируя структуру
актива баланса в 2013 году можно сделать вывод о том, что основной удельный вес
в активе в 2013 году составляла дебиторская задолженность (52%).
На втором месте (30%) в
2014 году находись запасы.
Для того, чтобы оценить
структуру актива баланса в 2014 году - рассмотрим на рисунке 3 структуру
актива.
Рисунок 3. Структура
актива баланса ООО «Восстановление» в 2014 году, тыс. руб.
Исходя из данных,
которые представлены на рисунке 2 можно сделать вывод о том, что в 2014 году
наиболее весомой статьей в активе баланса являлась дебиторская задолженность. В
структуре актива баланса показатель по данной статье составлял 52%.
Остальные статьи актива
баланса составляют в совокупности менее 50% от актива баланса. Наибольшей
статьей, следующей после дебиторской задолженности является показатель прочих
внеоборотных активов, который в 2014 году составлял 24%.
Далее, на рисунке 4,
рассмотрим структуру актива баланса предприятия в 2015 году.
Рисунок 4. Структура
актива баланса ООО «Восстановление» в 2015 году, тыс. руб.
По сравнению с 2014
годом в структуре баланса ООО «Восстановление» не произошло очень серьезных
изменений. По прежнему основной статьей актива баланса остается дебиторская
задолженность. Удельный вес данной статьи снизился и в 2015 году составил 42%.
На втором месте по
удельному весу остается статья прочие внеоборотные активы. В 2015 году удельный
вес данной статьи составил 26%.
Далее проведем анализ
статей пассива баланса ООО «Восстановление». Необходима информация, как и в
случае с активом баланса представлена в бухгалтерском балансе ООО
«Восстановление» в Приложении 1.
Анализ пассива баланса
представлен в Приложении 10.
В качестве наиболее
заметного изменения в пассиве баланса в 2014 году по сравнению с 2013 годом
можно отметить увеличения показателя краткосрочных заемных средств.
Данный показатель в 2014
году вырос на 1896 тыс. руб. или на 1185%.
Рассматривая изменения
показателей пассива баланса ООО «Восстановление» 2015 году можно сказать о том,
что нераспределенная прибыль снизалась на 4397 тыс. руб. или на 95,32%.
Долгосрочные заемные
средства за рассматриваемый период снизились на 2465 тыс. руб. или на 15,74%.
Снижение также имело
место быть по такой статье пассива баланса как краткосрочные заемные средства.
За период данный показатель снизился на 1075 тыс. руб. или на 52,29%.
На рисунке 5 рассмотрим
структуру пассива баланса в 2013 году.
Рисунок 5. Анализ
структуры пассива баланса ООО «Восстановление» в 2013 году, тыс. руб.
Анализируя структуру пассива баланса
предприятия в 2013 году можно отметить, что наибольший удельный вес (68%) в нем
занимает кредиторская задолженность.
Далее, на рисунке 6 рассмотрим
структуру пассива баланса в 2014 году.
Рисунок 6. Анализ
структуры пассива баланса ООО «Восстановление» в 2014 году, тыс. руб.
Анализируя структуру
пассива баланса ООО «Восстановление» в 2014 году можно сказать о том, что
наибольший удельный вес в пассиве баланса занимает кредиторская задолженность.
Удельный вес данного показателя в пассиве в 2014 году составляет 52%.
Второе место по объему
составляют долгосрочные заемные средства. Удельный вес данного показателя в
2014 году составляет 34%.
Далее, на рисунке 7
рассмотрим структуру пассива баланса ООО «Восстановление» в 2015 году.
Рисунок 7. Анализ
структуры пассива баланса ООО «Восстановление» в 2015 году, тыс. руб.
Рассматривая структуру баланса ООО
«Восстановление» в 2015 году можно увидеть, что удельный вес кредиторской
задолженности, которая также как и в 2014 году составляет большую часть пассива
баланса, вырос и составил 62%.
На втором месте по удельному весу
также остаются долгосрочные заемные средства. Удельный вес данного показателя в
2015 году составлял 34%.
Далее проведем анализ ликвидности
баланса.
Анализ ликвидности баланса дает
оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и
полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Анализ ликвидности баланса
приведен в Приложении 8.
Для анализа ликвидности баланса
следует сопоставить итоги групп по активу и пассиву. Различают следующие виды
ликвидности баланса: абсолютную ликвидность, текущую ликвидность, перспективную
ликвидность и общую или комплексную ликвидность.
Условия абсолютной ликвидности
записываются в виде совокупности неравенств:
А1 
П1,
А2П2,
А3 П3,
А4 ≤П4, (2.1)
где А1 - наиболее ликвидные
активы;
П1 - наиболее срочные
обязательства;
А2 - быстрореализуемые
активы;
П2 - краткосрочные
пассивы;
А3 - медленно реализуемые
активы;
П3 - Долгосрочные
пассивы;
А4 - трудно реализуемые
активы;
П4 - постоянные пассивы.
Условие текущей ликвидности имеет
вид:
(А1+А2)
(П1+П2)
(2.2)
Условие перспективной
ликвидности выглядит следующим образом:
А3 П3
(2.3)
Сопоставление А1 и П1
отражает соотношение текущих платежей и поступлений на срок до трех
месяцев. Сопоставление А2 и П2 показывает тенденцию
увеличения или уменьшения ликвидности в срок от 3 до 6 месяцев. Сопоставление А3
и П3 показывает ликвидность предприятия в сроки свыше 6-и
месяцев. Соотношение А4 и П4 показывает, хватает ли
предприятию собственных средств для ведения текущей деятельности.
Рассматривая показатели ликвидности
баланса ООО «Восстановление» можно сказать, что показателями баланса не
выполняется условие абсолютной ликвидности. Такое положение дел имеет место
быть как в 2013, так и в 2014 и в 2015 году.
Рассмотрим, удовлетворяют ли
показатели баланса ООО «Восстановление» требованиям текущей ликвидности:
В 2013 году:
А1+А2 = 62 +
23163 = 23225 тыс. руб.
П1+П2 = 30233
+ 160 = 30393 тыс. руб.
Сравнивая рассчитанные выше
показатели за 2013 год можно сказать, что условие текущей ликвидности в 2013
году не выполняется.
В 2014 году:
А1+А2 = 23 +
23866 = 23889 тыс. руб.
П1+П2 = 23905
+ 2056 = 25961 тыс. руб.
Сравнивая рассчитанные выше
показатели за 2014 год можно сказать, что условие текущей ликвидности в 2014
году не выполняется.
Рассмотрим ситуацию для 2015-го
года:
А1+А2 = 203 +
16071 = 16274 тыс. руб.
П1+П2 = 23926
+ 981 = 24907 тыс. руб.
Исходя из проведенных расчетов для
2015 года, можно судить о том, что в 2015 году условие текущей ликвидности
также не выполняется.
Сравнивая показатели А3 и
П3, то можно сказать, что в 2013 году их значение удовлетворяет
требованиям. Однако, как для 2014 года, так и для 2015 года можно увидеть, что
условие перспективной ликвидности для баланса ООО «Восстановление» также не
выполняется.
Проводимый по изложенной схеме
анализ ликвидности баланса является приблизительным. Более детальным является
анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (Приложение 11).
В целях анализа можно воспользоваться методическими положениями по оценке
финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры
баланса, в которых определена система критериев для определения
неплатежеспособных предприятий.
Приведем расчет показателей
Приложения 11 в 2013, 2014 и 2015 годах.
Коэффициент текущей ликвидности:
год: (62+23163+13430) / (30233+160)
= 1,21.
год: (23+23866+5471) / (23905+2056)
= 1,13.
год: (203+16071+6281) / (23926+981)
= 0,91.
Коэффициент срочной ликвидности:
год: (62+23163) / (30233+160) =
0,76.
год: (23+23866) / (23905+2056) =
0,92.
год: (203+16071) / (23936+981) =
0,65.
Коэффициент абсолютной ликвидности:
год: 62/(30233+160) = 0,002.
год: 23/(23905+2056) = 0,0009.
год: 203/(23926+981) = 0,008.
Коэффициент общей ликвидности:
год:
(62+23163+13430+7977)/(30233+160+9915) = 1,107.
год:
(23+23866+5471+16883)/(23905+2056+15659) = 1,11.
год: (203+16071+6281+15773)/(23926+981+13194)
= 1,006.
Коэффициент текущей ликвидности
показывает возможность погашения наиболее срочных и краткосрочных обязательств
за счет оборотных активов. Коэффициент текущей ликвидности характеризует
платежеспособность предприятия.
Исходя из рассчитанных показателей
данного коэффициента за2013, 2014 и 2015 год можно сделать вывод о том, что в
2013 и 2014 году данный показатель находился в пределах нормы. В 2015 году
коэффициент текущей ликвидности норме не соответствовал.
Коэффициент срочной ликвидности
характеризует способность предприятия погашать собственные долговые
обязательства за счет имеющихся денежных средств, финансовых вложений и
дебиторской задолженности .
Исходя из проведенного расчета
коэффициента срочной ликвидности в 2013, 2014 и в 2015 году можно сказать, что
во всех трех случаях значение данного показателя соответствует норме.
Коэффициент абсолютной ликвидности
показывает способность предприятия объемом абсолютно ликвидных активов
покрывать объем имеющихся краткосрочных обязательств.
Согласно рассчитанным данным можно
сказать о том, что коэффициент абсолютной ликвидности как в 2013 году, так и в
2014 и 2015 году не соответствует норме.
Коэффициент общей ликвидности
характеризует способность предприятия погасить все обязательства за счет своих
активов.
Расчеты показывают, что коэффициент
общей ликвидности ООО «Восстановление» в 2013, 2014 и 2015 годах также не
соответствует требуемым показателям.
При неудовлетворительной структуре
баланса для проверки реальной возможности предприятия восстановить свою
платежеспособность рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности
сроком на 3 месяцев:
КВОССТ = (КТЛнач
+ 3/Т * (КТЛкон - КТЛнач)) / 2 (2.4)
где КТЛнач, КТЛкон
- фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на начало и конец
отчетного периода;
- период восстановления
платежеспособности, мес.;
Т - отчетный период, мес.;
- нормативное значение коэффициента
текущей ликвидности.
Если коэффициент восстановления
меньше 1, значит у предприятия в ближайшие 6 месяцев нет реальной возможности
восстановить платежеспособность, если оно ничего не изменить в своей
деятельности.
Значение коэффициента восстановления
больше 1 свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия
восстановить свою платежеспособность.
Рассчитаем коэффициент
восстановления платежеспособности в 2014 году:
КВОССТ (2014) = (1,21+ 3
/ 12 * (1,13 - 1,21)) / 2 = 0,6
Рассчитаем коэффициент
восстановления платежеспособности в 2015:
КВОССТ (2015) = (1,13+ 3
/ 12 * (0,91 - 1,13)) / 2 = 0,52
Как видно из проведенного расчета,
коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1, что говорит о том, что
предприятие не может восстановить свою платежеспособность.
Далее, рассчитаем коэффициенты
финансовой устойчивости. В данной работе для оценки финансовой устойчивости
организации используются следующие показатели:
коэффициент соотношения собственных
и заемных средств;
коэффициент маневренности
собственных средств;
коэффициент автономии.
Рассчитанные согласно данному
алгоритму показатели представлены в Приложении 12.
Рассмотрим расчет коэффициентов для
Приложения 12 в 2013, 2014 и 2015 годах.
Коэффициент соотношения заемных и
собственных средств:
год: (30233+160+9915)/ 4324 = 9,32
год: (23905+2056+15659)/4623 = 9.
год: (23926+981+13194)/226 = 169.
Коэффициент маневренности
собственных оборотных средств:
год: ((62+23163+13430) -
(30233+160))/ 4324 = 1,45
год: ((23+23866+5471) -
(23905+2056))/4623 = 0,74
год: ((203+16071+6281) -
(23926+981))/226 = -10,4
Коэффициент автономии:
год: 4324/44632 = 0,1.
год: 4623/46243 = 0,1.
год: 226/38327 = 0,006.
Коэффициент соотношения собственных
и заемных средств показывает, каких средств у предприятия больше.
Данный коэффициент как в 2013, так и
в 2014, и в 2015 году превосходит допустимые значения. В 2013 году на 1 рубль
собственных средств у предприятия было 9,32 рублей заемных средств. В 2014 году
на 1 рубль собственных средств у предприятия было 9 рублей заемных средств.
Данный показатель в 2015 годы стал еще выше. На 1 рубль собственных средств
имелось уже 169 рублей заемных средств.
Подобное соотношение говорит о том,
что ООО «Восстановление» находится в серьезной зависимости от заемных средств.
Коэффициент маневренности
собственных оборотных средств показывает, какая часть собственных средств
находится в мобильной форме, что позволяет достаточно свободно распоряжаться
этими средствами.
Данный показатель, как в 2013, так и
в 2014 и в 2015 году не соответствует нормативному значению.
Коэффициент автономии показывает
долю собственных средств в совокупных активах и характеризует степень
финансовой независимости предприятия от заемных источников финансирования.
Значение данного показателя
значительно ниже нормативного значения как в 2013 году, так и в 2014 и 2015.
Причем в 2015 году данный показатель значительно снизился.
Это свидетельствует о том, что у
предприятия серьезные проблемы с наличием собственных средств, и оно
практически полностью находится в зависимости от заемных денежных средств.
Для дальнейшего анализа результатов
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Восстановление» необходимо рассчитать
показатели рентабельности и деловой активности.
Коэффициенты деловой активности:
. Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов (КоОА) - показывает, количество совершаемых
активами оборотов за анализируемый период.
. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности (КоДЗ) - показывает число оборотов,
совершенных дебиторской задолженностью за анализируемый период. При ускорении
оборачиваемости происходит снижение значения показателя, что свидетельствует об
улучшении расчетов с дебиторами.
. Коэффициент оборачиваемости
собственного капитала (КоСК) - отражает активность использования
собственных финансовых ресурсов. Рост в динамике означает повышение
эффективности использования собственного капитала.
. Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности (КоКЗ) - показывает скорость расчетов с
кредиторами. Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия.
. Фондоотдача (ФО) -
отражает эффективность использования основных средств предприятия.
Финансовые коэффициенты
рентабельности:
. Коэффициент общей рентабельности (RО) - показывает прибыльность самого предприятия.
. Коэффициент рентабельности продаж
(RП) - показывает, сколько прибыли приходится на единицу
реализованной продукции.
. Коэффициент рентабельности активов
(RА) - показывает эффективность использования всего имущества
(управления предприятием в сфере производственной деятельности).
. Коэффициент рентабельности прямых
затрат (RПЗ) - характеризует
эффективность затрат предприятия, т.е. какую прибыль получает предприятие с
каждого рубля понесенных прямых затрат.
. Рентабельность собственного
капитала (RСК) - показывает
эффективность использования собственного капитала.
Рассмотрим порядок расчета данных
показателей.
Коэффициент оборачиваемости оборотных
активов рассчитаем по формуле:
КоОА = ВР / ОАср,
(2.5)
где ВР - выручка от реализации,
ОАср - средняя величина
оборотных активов.
Рассчитаем значение данного
показателя:
год: 55283 / ((29360+22554)/2) =
2,13.
год: 50659 / ((29360+22554)/2) =
1,95.
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности рассчитаем по формуле:
КоДЗ= ВР / ДЗср,
(2.6)
где ВР - выручка от реализации;
ДЗср - величина
дебиторская задолженность.
год: 55283 / ((23866+16071)/2) =
2,77.
год: 50659 / ((23866+16071)/2) =
2,54.
Коэффициент оборачиваемости
собственного капитала рассчитаем по формуле:
КоСК = ВР / СКср,
(2.7)
где ВР - выручка от реализации;
СКср - средняя величина
собственного капитала.
год: 55283 / ((4623+226)/2) = 22,8.
год: 50659 / ((4623+226)/2) = 20,9.
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности рассчитаем по формуле:
КоКЗ = ВР / КЗср,
(2.8)
где ВР - выручка от реализации;
КЗср - величина
кредиторской задолженности.
год: 55283 / ((23905+23926)/2) =
2,31.
год: 50659 / ((23905+23926)/2) =
2,12.
Фондоотдачу определим по следующей
формуле:
ФО = ВР / ОСср,
(2.9)
где ВР - выручка от реализации;
ОСср - среднегодовая
стоимость основных средств.
год: 55283 / ((5783+5770)/2) = 4,79.
год: 50659 / ((5783+5770)/2) = 4,38.
Коэффициент общей рентабельности
рассчитаем по формуле:
RО = ПН / ВР *
100%, (2.10)
ВР - выручка от реализации.
год: (373/55283) * 100% = 0,67%
год: (270/50659) * 100%= 0,53%.
Коэффициент рентабельности продаж
рассчитаем по формуле:
RП = Пр / ВР *
100%, (2.11)
где Пр - прибыль от
реализации продукции;
ВР - выручка от реализации
год: (871/55283) * 100% = 1,58%
год: (3028/50659) * 100%= 6%.
Коэффициент рентабельности активов
рассчитаем по формуле:
RА = ЧП / ВБср *
100%, (2.12)
где ЧП - чистая прибыль;
ВБср - валюта баланса
средняя.
год: (299/((46243+38327)/2) * 100% =
0,71%
год: (216/((46243+38327)/2) * 100%=
0,51%.
Коэффициент рентабельности прямых
затрат рассчитаем по формуле:
RПЗ = ВП / СП * 100%, (2.13)
где ВП - валовая прибыли (убыток);
СП - себестоимость продаж.
год: (871/54412)* 100% = 1,6%
год: (4286/46373) * 100%= 9,24%.
Рентабельность собственного капитала
рассчитаем по формуле:
RСК = ЧП / СК * 100%, (2.14)
где ЧП - чистая прибыль,
СК - собственный капитал.
год: (299/4623)* 100% = 6,47%
год: (216/226) * 100%= 95,58%.
Полученные значения показателей для
ООО «Восстановление» представим в Приложении 13.
Рассматривая полученные значения,
можно сделать следующие выводы.
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов в отчетном периоде снизился с 2,13 до 1,95. Данный факт
связан с тем, что в 2015 году у предприятия ООО «Восстановление» незначительно
сократилась выручка от реализации.
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности также снизился с 2,77 в 2014 году до 2,54 в 2015
году. Снижение данного показателя, также как предыдущего, можно объяснить
снижением выручки от реализации в 2015 году.
Коэффициент оборачиваемости
собственного капитала в 2015 году снизился до 20,9. В 2014 году данный
показатель имел значение 22,8.
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности за период сократился незначительно не значительно. В
2014 году данный показатель составлял 2,31, а в 2015 году - 2,12.
Фондоотдача также снизилась с 4,79 в
2014 году, до 4,38 в 2015.
Коэффициент общей рентабельности в
2014 году составлял 0,67. В 2015 году данный показатель был равен 0,53.
Коэффициент рентабельности продаж в
2014 году был равен 1,58%. В 2015 году данный показатель вырос и составил уже
6%. Это связано с тем, что такой показатель как прибыль от реализации продукции
в 2015 году вырос на фоне незначительного снижения выручки от реализации.
Коэффициент рентабельности активов
снизился с 0,71% в 2014 году до 0,51% в 2015 году.
По такому показателю как коэффициент
рентабельности прямых затрат наблюдался рост с 1,6% до 9,24%. Такое изменение
связно с тем, что имелся весьма значительный рост валовой прибыль в 2015 году.
Рентабельность собственного капитала
увеличилась с 6,47% до 95,58%. Такое значительный рост данного показателя можно
объяснить тем фактом, что собственный капитал в 2015 году значительно снизился
по сравнению со значением данного показателя в предыдущем периоде.
Далее, в Приложении 14 проведем
общий анализ финансовых результатов предприятия ООО «Восстановление» за
2014-2015 гг.
Рассматривая показатели,
представленные в Приложении 14 можно сделать следующие выводы.
Выручка от реализации в 2015 году
сократилась по отношению к 2014 году на 4624 тыс. руб. или на 8,36%.
Себестоимость продаж также
сократилась за отчетный период на 8039 тыс. руб. или на 14,77%.
Валовая прибыль предприятия выросла
на 3415 тыс. руб. или на 392,08%.
Однако, в связи с тем что у
предприятия в 2015 году были существенные расходы, например по выплате
процентов, чистая прибыль в 2015 году сократилась на 83 тыс. руб. или на
27,76%.
Завершая оценку результатов
финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Восстановление» можно
сказать, что основные проблемы предприятия представлены недостатком собственных
средств в структуре пассивов. Также, несмотря на то, что предприятия является
прибыльным, рентабельность находится на очень низком уровне, что однозначно
можно считать негативным фактором.
Далее, в следующей главе рассмотрим
мероприятия по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности
предприятия ООО «Восстановление».
3. Мероприятия по
повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО
«Восстановление»
.1 Мероприятия по
улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Восстановление»
Анализируя показатели баланса и
отчет о финансовых результатах ООО «Восстановление» можно прийти к выводу о
том, что основные трудности предприятие испытывает с тем, у него имеет весьма
значительная дебиторская задолженность, а также предприятие несет существенные расходы
по выплате процентов.
Представляется объективным тот факт,
что именно мероприятия, направленные на совершенствование двух указанных
аспектов способны решить те проблемы финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Восстановление», которые были выявлены в предыдущей глав выпускной
квалификационной работы.
Можно выделить следующие направления
деятельности, которые рассматриваются в контексте вопросов, связанных с
управлением дебиторской задолженностью:
мероприятия, направленные на
осуществление контроля за тем, как образуется дебиторская задолженность, а
также мероприятия направленные на то, чтобы следить за состоянием дебиторской
задолженности;
мероприятия, направленные на решение
вопросов, связанных с политикой предоставление кредита и инкассации для тех или
иных групп покупателей, а также тех или иных видов продукции;
проведение анализа клиентов и их
ранжирование на основании имеющейся информации об их кредитных историях;
осуществление контроля за расчетами
с дебиторами по вопросам отсроченной и просроченной задолженности;
осуществление на основе
коэффициентов инкассации прогнозирования поступлений денежных средств от
дебиторов;
проведение мероприятий, направленных
на то, чтобы определить приемы за счет которых было бы возможно ускорить
востребование долгов и уменьшить безнадежные долги.
На рисунке 6
рассмотрим управление дебиторской задолженность.
Рисунок 6.
Управление дебиторской задолженностью
На то, какова
величина дебиторской задолженности имеет место быть у предприятия оказывают
влияние следующие факторы:
общий объем
реализации продукции, а также то, какую долю в этом объеме составляет
реализация, осуществленная при использовании условий, связанных с последующей
оплатой. Как правило, по мере роста объемов продаж осуществляется также рост по
остаткам дебиторской задолженности;
на каких условиях
осуществляются расчеты с покупателями и заказчиками. Чем данные условия
являются более льготными, тем выше у предприятия могут иметься остатки
дебиторской задолженности;
какая политика,
направленная на взыскание дебиторской задолженности реализуется на предприятии.
Чем большую активность предприятие проявляет в вопросах, связанных со
взысканием дебиторской задолженности, тем меньше становятся остатки этой
задолженности и тем выше ее качество;
какая платежная дисциплина
соответствует основным покупателям предприятия.
Система управления
дебиторской задолженностью может быть условно разделена на два блока, которые
являются достаточно крупными.
В первый блок
входит кредитная политика, которая позволяет с наибольшей степенью
эффективности использовать дебиторскую задолженность в качестве инструмента,
направленного на то, чтобы увеличить продажи.
Второй блок
представляется в качестве комплекса мер, которые направлены на то, чтобы
снизить риск возникновения такой дебиторской задолженности, которая была бы
просроченной или безнадежной.
В качестве одного
из наиболее действенных инструментов, которые дают возможность к максимизации
потока денежных средств и снижению риск возникновения просроченной дебиторской
задолженности, можно выделить систему скидок и штрафов. Систему, которая
связана с вопросами начисления пеней и штрафов при нарушении сроков оплаты,
которые устанавливает график погашения задолженности, необходимо предусмотреть
в договоре. Предоставление скидок осуществляется исходя из срока оплаты товара.
Например, в случае полной предоплаты предприятие может предоставить покупателю
скидку в размере 3% от стоимости реализуемых товаров, в случае частичной
предоплаты, которая составляет более 50% от общей стоимости отгруженной партии
товаров, скидка может составлять 2%, а при оплате товара по факту его отгрузки
- может быть установлена скидка в размере 1%. В том случае, если предприятие
предоставляет рассрочку платежа на 7 дней-то оно не предоставляет покупателю
скидки.
В качестве
неотъемлемой части, которая имеет отношение к вопросам управления дебиторской
задолженностью, также принято рассматривать мотивацию сотрудников организации,
которые в силу их трудовых обязанностей, являются вовлеченными в процесс.
Для того, чтобы повысить
эффективности системы мотивации, которая была бы ориентирована на то, чтобы
снизить объем просроченной задолженности, у каждого сотрудника должна быть
заинтересованность в тому, чтобы был достигнут запланированный уровень
дебиторской задолженности. Например, сотрудник, осуществляющий функции
менеджера по продажам, может получать премию не только, когда выполняет план по
продажам, но и за то, что те контрагенты, которым он реализовал товар с
рассрочкой платежа, выполняют свои обязательства по погашению задолженности.
Систему премий необходимо уравновешивать за счет системы наказаний, которая
может быть представлена в виде замечаний, предупреждений, лишения премий,
осуществления служебного расследования, а также увольнения того или иного
сотрудника. Однако, санкции в отношении сотрудника должны применяться не за сам
факт образования просроченной дебиторской задолженности, так как если
менеджером были выполнены все действия, которые предусматривает регламент, то
ответственность за данный факт лежит исключительно на клиенте, а за факт
нарушения регламента, в котором прописываются процедуры, связанные с
управлением дебиторской задолженности. Систему мотивации персонала необходимо
закрепить во внутренних нормативных документах компании, которые должны соответствовать
трудовому законодательству.
Например,
сотрудники могут быть лишены бонусов за такие действия, как:
если сотрудник
оформил заявку на отгрузку продукции в том случае, когда имеется распоряжение о
том, чтобы прекратить отгрузку продукции данному клиенту;
сотрудник ошибочно
начислил проценты;
сотрудником был
нарушен регламент, которые касается предоставления информации о существующих
дебиторах;
сотрудник
предоставил неверную информацию;
сотрудник нарушил
установленные правила документооборота.
Нельзя возлагать на
менеджера всей ответственности за то, что контрагентом были нарушены его
обязательства. Это особенно касается тех случаев, когда имеется кредитная
комиссия, принимающая решение о возможности рассрочки платежа для того или
иного клиента.
Как правило,
значительная дебиторская задолженность возникает в тех случаях, когда заказчику
предоставляется отсрочка платежа за те товары, которые были ему поставлены.
Иными словами, можно вести речь о том, что поставщиками осуществляется
кредитование заказчиков.
Исходя из практики,
возникновение дебиторской задолженности представляет собой достаточно типичную
ситуацию для значительного числа отечественных предприятий. Первое, что
необходимо сделать в том, случае, если возникает просроченная дебиторская
задолженность - это напомнить контрагенту о том, что ему необходимо осуществить
платеж. В данном случае, сотрудниками финансовой службы должен осуществляться
контроль за погашением клиентом его задолженности. Менеджерам отдела продаж,
которые осуществляют тесную работу с клиентом, следует вести переговоры. Также
должно быть принято решение о том, готова ли компания к изменению договорных
условий в вопросах, связанных с применением санкций. К примеру, должно быть
определено, возможно ли продолжить оплату без начисления процентов. Подобное
решение может принять кредитная комиссия при рассмотрении причин, связанных с
неуплатой, также исходя из того, несколько тот или иной клиент является важным
для компании.
Если в дальнейшем
обязательства по оплате задолженности также не исполняются, то данный факт
может быть рассмотрен в качестве основания для того, чтобы взыскивать
дебиторскую задолженность и начисленные штрафные санкции в суде. Помимо
сказанного, необходимо осуществлять ранжирование покупателей исходя из объема
тех закупок, которое они осуществляют, а также исходя из условий оплаты,
которые могут быть пересмотрены за счет проведения мониторинга спроса на
продукцию.
Управление
дебиторской задолженностью возможно за счет стимулирования покупателей
оплачивать счета досрочно. Как правило, это возможно путем предоставление
скидки с продажной цены или же со стоимости поставки, в том случае, если
покупатель осуществляет платеж раньше, чем наступает договоренный срок.
Поставщик в данном случае получает преимущество в том, что использование
выручки в денежном обороте возмещает ему ту скидку, которую он предоставляет
покупателю.
Следует установить
периодичность, с которой специалистам компании необходимо проводить анализ
дебиторской задолженности на основе имеющегося у них персонального списка
контрагентов, а также на основе сроков образования и размеров дебиторской
задолженности. Необходимо также осуществлять контроль за расчетами по той
дебиторской задолженности, которая является отсроченной или просроченной,
проводить оценку реальности наличия дебиторской задолженности. Помимо
сказанного, должны быть определены приемы и способы, которые необходимо
использовать для ускорения востребования долгов и уменьшения тех долгов,
которые можно признать безнадежными.
Для того, чтобы
ускорить передов дебиторской задолженности в те или иные формы оборотных
активов организации, организация может использовать для рефинансирования
дебиторской задолженности ценные бумаги.
Контролю за
состоянием дебиторской задолженности и ее рациональной организации с
современных условиях рынка отводится весьма значимая роль при рассмотрении
вопросов эффективной организации работы предприятия. Платежеспособность
организации во многом находится в зависимости от этих расчетов. В такой же
зависимости находится инвестиционная привлекательности и финансовое положение
организации.
Что касается
конкретных мероприятий в части управления дебиторской задолженностью на
предприятии ООО «Восстановление», то здесь можно предложить ввести в штат
менеджера по работе с задолженностью контрагентов предприятия.
Работа должна
проводиться как в рамках непосредственно контакта с контрагентом-должником, так
и, в случае необходимости, в рамках судебного разбирательства.
Соответственно
менеджер по работе с дебиторской задолженностью должен быть не только
специалистом в области коммуникаций, но также должен иметь юридическое
образование.
Для того, чтобы
снизить платежи по процентам предприятию можно рекомендовать избавиться от
краткосрочных кредитов и займов, а также от части кредиторской задолженности
путем привлечения долгосрочного кредита.
Долгосрочное
кредитование представляет собой форму в которой предоставляется кредит и
которая определяется исходя из срока, за который должна быть погашена ссуда.
Под долгосрочными понимаются кредиты, которые предоставляются на срок, который
составляет более трех лет. Однако, исходя из существующей практики, под
долгосрочными могут также пониматься и те кредиты, которые предоставляются на
срок, который больше одного года.
В отличие от
краткосрочных кредитов, долгосрочное кредитование не является таким прибыльным
для банка. Исходя из этого факта, долгосрочное кредитование обычно
предоставляют инвестиционные банки, а не коммерческие. Также долгосрочные
кредиты могут выдавать различные инвестиционные фонды.
В качестве цели
долгосрочного кредитования выделяют финансирование инвестиционных проектов,
приобретение оборудования, а также приобретение недвижимости.
Долгосрочное
кредитование коммерческих организаций рассматривает как один из достаточно
распространенных способов финансового инвестирования. Долгосрочное кредитование
предоставляется в целях финансирования затрат, которые связаны с теми или иными
инвестиционные проектами, которые осуществляет предприятие.
Те виды
финансирования капитальных вложений, которые существуют, могут быть объединены
в две основные группы:
внутренние
капитальные вложения;
внешние капительные
вложения.
Внутренне
финансирование предприятие осуществляет за счет собственных средств. Оно также
носит название «самофинансирование». Данный вид финансирования инвестиционных
проектов считается наиболее предпочтительным, так как в таком случае
предприятие не зависит от кредитора. Данный факт дает возможность организации
осуществлять долговременную финансовую стратегию. Однако, как известно, инвестиционные
проекты предполагают, что значительные финансовые ресурсы вкладываются
единовременно и на долгий срок. Исходя из данного факта, подобный метод
обладает рядом ограничений.
Под внешним
финансированием принято понимать финансирование капитальных вложений, которые
осуществляет предприятие, за счет привлечение денежных средств из тех
источников, которые являются внешними по отношению к данному предприятию. Среди
таких источников можно выделить выпуск акций, выпуск облигаций, привлечение
кредитов банка, привлечение иностранных инвестиций.
В качестве основных
форм, которые относятся к внешнему финансированию инвестиционных проектов, как
в российской, так и в зарубежной практике, можно выделить централизованное,
акционерное и смешанное финансирование. Также выделяют такие формы
финансирования как венчурное, проектное и лизинговое.
Финансирование путем продажи акций,
т.е. за счет вкладов учредителей и стратегических инвесторов и передачи в
результате части активов предприятия в собственность держателей акций, называют
долевым или акционерным. Сильной стороной этой формы финансирования является
привлечение инвестиций без последующей уплаты процентов. Слабая сторона -
частичная потеря контроля над предприятием (проектом).
Заемное финансирование включает
любые долговые обязательства (по облигационным займам, банковским кредитам,
займам других организаций), требующих уплаты фиксированных сумм или процентов
за полученные на определенный срок средства. Сильная сторона этой формы
финансирования - гибкая система кредитования; слабые стороны - сравнительно
высокие проценты ставки на российском финансовом рынке, необходимость надежного
обеспечения, дефицит стратегических инвесторов в России.
Централизованное финансирование
осуществляется за счет бюджетных ассигнований. Здесь следует учесть, что в
федеральный бюджет поступают и иностранные межправительственные кредиты,
которые подлежат распределению в централизованном порядке. Сильные стороны этой
формы финансирования - безвозвратный характер в ряде случаев, сравнительно низкие
процентные ставки при возвратном финансировании. Слабые - зависимость от
наполнения бюджета, жесткий и длительный отбор проектов.
Смешанное финансирование
основывается на комбинации всех или нескольких форм финансирования, в связи с
чем представляет собой универсальную по своей структуре форму, позволяющую
предприятию самостоятельно определять пропорцию видов и форм финансирования.
Лизинг - особая форма финансирования
капитальных вложений на приобретение оборудования, товаров длительного
пользования или недвижимого имущества, при которой лизингодатель сохраняет
право собственности на имущество, тогда как лизингополучатель приобретает и
использует его в течение определенного периода и платит согласованные
отчисления. Данная форма финансирования позволяет предприятию за счет вложения
малых средств получать в свое распоряжение объекты и путем их эксплуатации
возмещать необходимые заемные ресурсы. Недостатком является превышение
стоимости приобретаемого таким способом объекта за счет лизинговых платежей.
Проектное финансирование
представляет собой форму финансирования, обеспеченную экономической и
технической жизнеспособностью проекта, от реализации которого ожидается
достаточный приток денег для обслуживания и выплаты долга и при котором имеет
место приемлемое распределение рисков между его участниками. Данный метод
финансирования инвестиционных проектов состоит в том, что основным обеспечением
предоставляемых банками кредитов является сам проект, т.е. те доходы, которые
получит создаваемое или реконструируемое предприятие в результате реализации
проекта.
Инвестиционные проекты в основном
должны финансироваться за счет собственных средств учредителей (инициаторов)
проекта, т.е. основная часть инвестиционных затрат но проекту должна ложиться
на них. Такая практика соответствует общему подходу к финансированию
инвестиционных проектов, состоящему в том, что расходы и риски преимущественно
должны нести инициаторы проекта, которые имеют возможность получать высокие
доходы и за счет этого возвращать сделанные вложения, в то время как кредиторы
могут рассчитывать только на своевременный возврат кредита и процентов.
Венчурное финансирование -
направление инвестиций в новые сферы деятельности, связанные с большим риском и
предполагающие участие инвестора в контроле над использованием предоставленных
финансовых ресурсов. Высокие риски финансирования в перспективе могут быть
покрыты высокими доходами.
Условия кредита
должны быть таковыми, чтобы выплаты по процентам были незначительные и давали
возможность предприятию иметь стабильную прибыль в процессе своей деятельности.
Таким образом,
можно сказать, что для предприятия ООО «Восстановление» с целью улучшению
финансово-хозяйственной деятельности предлагается проведение следующих
мероприятий:
привлечение в
качестве штатного сотрудника менеджера по работе с дебиторской задолженностью;
привлечение
долгосрочного кредита.
Далее, в следующем
подпункте выпускной квалификационной работы рассмотрим оценка эффективности
мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО
«Восстановление».
.2 Оценка эффективности
мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО
«Восстановление»
Рассмотрим затраты, которые
предприятие понесет в связи с наймом нового сотрудника.
Предполагается, что заработная плата
менеджера по работе с дебиторской задолженностью будет составлять 30 000 рублей
в месяц.
Предполагается, что данный сотрудник
будет найден и нанят предприятием самостоятельности, без привлечения к
сотрудничеству кадровых агентств. В связи с этим никаких дополнительных затрат
ООО «Восстановление» нести не будет.
Таким образом, расходы предприятия
связанные с наймом нового сотрудника составят:
Заработная плата: 30 тыс. руб. *12 =
360 тыс. руб.
Социальные взносы: 360 тыс. руб.
*0,3 = 108 тыс. руб.
Итого: 360 + 108 = 468 тыс. руб.
Как результат деятельности менеджера
по работе с дебиторской задолженностью предполагается снижение в два раза
показателя дебиторской задолженности предприятия.
Это приведет к тому, что у
предприятия появятся свободные денежные средства, которые представляют собой
наиболее ликвидный актив. Таким образом, структура актива баланса изменится в
лучшую сторону, предприятие сможет стать более платежеспособным.
Наличие свободных денежных средств
позволит предприятию также стабильно погашать кредиторскую задолженность.
Свободные денежные средства позволят
организации расширить свою деятельность, повысить прибыль. В связи с этим, в
пассиве баланса увеличится доля собственных средств предприятия, что снизит
зависимость ООО «Восстановление» от внешних источников финансирования.
Для того, чтобы погасить текущие
краткосрочные кредиты и займы, а также частично погасить кредиторскую
задолженность перед поставщиками и подрядчиками предприятию предлагается взять
долгосрочный кредит размером 3 000 000 рублей.
Учитывая возможные кредитные
предложения российских банков, для предприятия было предпочтительным взять
данный кредит по ставке 12%.
Предполагаемый срок кредита должен
составить 10 лет.
Таким образом, в том случае, если
кредит будет погашаться равными платежами, то ежемесячный платеж составит 43
041 рублей. Таким образом, ежегодно предприятие должно будет перечислять банку
сумму равную:
* 12 = 516492 тыс. руб.
Переплата по кредиту составит: 2 162
834 руб.
Выплата за весь срок кредита составит:
5 162 834 руб.
В 2015 году ООО «Восстановление»
выплатило 2429 тыс. руб. на оплату процентов.
Погашение краткосрочных кредитов и
займов даст возможность предприятию ограничить ежегодные платежи по кредитам
суммой в 1 000 тыс. руб.
За счет снижения суммы выплат по
процентам, а также придание данной статьи расходов стабильности на длительный
срок даст возможность предприятию не только увеличить чистую прибыль, но и
планировать свою деятельность.
Таким образом, можно сказать, что
предложенные мероприятия должны быть эффективными и способствовать улучшению
финансово-хозяйственной деятельности.
Заключение
В заключение выпускной
квалификационной работы можно сделать следующие выводы.
Эффективная хозяйственная
деятельность представляет собой цель деятельности любой организации. Итог
финансово-хозяйственной деятельности зависит от результативного применения
сырья, материальных, трудовых, финансовых ресурсов и др. Сбои в
производственной деятельности, продажах, понижение качества производимых
товаров негативно воздействуют на работу компании. Руководству следует все
время проводить анализ итога деятельности, искать резервы повышения
эффективности.
На текущее время общепринятая
система показателей эффективности производственно-хозяйственной работы
организации отсутствует. Для измерения эффективности одних и тех же мероприятий
используются разнообразные методики, иногда не взаимосвязанные между собой,
дающие порой разнообразные результаты.
Для того, чтобы определить общую
экономическую результативность используется система показателей, в рамках
которой различают обобщающие и дифференциальные показатели.
В рамках выпускной квалификационной
работы рассмотрено предприятие ООО «Восстановление».
В качестве видов деятельности
предприятия можно выделить следующие направления:
оптовая торговля машинами и
оборудованием для металлургии;
посреднические услуги, коммерческие
и обменные операции, маркетинг;
организация перевозок грузов, в том
числе международных;
оказание услуг складского хозяйства;
прочие виды деятельности, не
запрещенные законодательством РФ.
Основным видом деятельности ООО
«Восстановление» является оптовая торговля машинами и оборудованием для
металлургии.
Проведя оценку
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Восстановление» можно сделать
следующий вывод.
Основные проблемы предприятия
представлены недостатком собственных средств в структуре пассивов. Также,
несмотря на то, что предприятия является прибыльным, рентабельность находится
на очень низком уровне, что однозначно можно считать негативным фактором.
В целях совершенствования
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Восстановление» предложены
мероприятия, которые основаны на результатах оценки финансово-хозяйственной
деятельности.
Предложенные мероприятия заключаются
в найме сотрудника, который занимался бы работой с дебиторской задолженностью,
а также в привлечении долгосрочного кредита, который позволил бы погасить
краткосрочные займы и частично кредиторскую задолженность.
Проведенные расчеты показывают, что
те затраты, которые предприятие понесет на реализацию предложенных мероприятий
будут обоснованы и позволят ООО «Восстановление» улучшить
финансово-хозяйственную деятельность.
Библиографический список
1. Балабанов И.Т.
Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика,
2012. - 256 с.
. Грищенко О.В.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное
пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2015. - 112 с.
. Грузинов В.П.,
Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика,
2013. - 208 с.
. Киреева, Н.В.
Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2013. - 350 с.
. Ковалев В.В.,
Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Дашков и К,
2012. - 424 с.
. Литовченко, В.П.
Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П. Литовченко. - М.: Дашков и К, 2013. -
216 c.
. Любушин Н.П.,
Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия. М.: ЮНИТИ, 2013. - 471 с.
8. Пиндайк Р.,
Рабинфельд Д. Микроэкономика./ Пер. с англ.-СПб.; Питер, 2012. - 608 с.
9. Савицкая Г.В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие, 6-е издание,
переработанное и дополненное. - М., «Новое звание», 2014. - 554 с.
. Сафронов Н.А.
Экономика предприятия.: Учебник. - М: «Юристъ», 2013. - 584 с.
11. Управление
организацией: Учебник /под редакцией А.Г. Поршнева. - 2-е издание,
переработанное и дополненное. - М.: ИНФРА - М., 2012. - 669 с.
12. Черевко А.С.,
Евдошенко С.Е. Эффективность работы предприятия: Монография. - Челябинск, 2013.
- 144 с.
13. Чечевицына Л.Н.
Экономический анализ: Учебное пособие. - Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2013. -
448 с.
14. Шеремет А.Д.,
Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 208 с.
15. Шеремет А.Д.,
Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.:ИНФРА - М, 2012. - 344 с.
16. Экономика:
Учебник / под редакцией доктора экон. наук проф. А.С. Булатова. - М.: Юристъ,
2013. - 896 с.
. Чернов В.А.
Анализ финансового состояния организации // Аудит и финансовый анализ. №2. 2014
. Яцюк Н.А.
Финансовые результаты деятельности предприятия. // Аудит и финансовый анализ.
№1. 2013.
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО
«Восстановление», тыс. руб.
|
АКТИВ
|
|
Наименование показателя
|
2013 год
|
2014 год
|
2015 год
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
-
|
-
|
-
|
|
Результаты исследований и разработок
|
-
|
-
|
-
|
|
Нематериальные поисковые активы
|
-
|
-
|
-
|
|
Материальные поисковые активы
|
-
|
-
|
-
|
|
Основные средства
|
6926
|
5783
|
5770
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
-
|
-
|
-
|
|
Финансовые вложения
|
-
|
-
|
-
|
|
Отложенные налоговые активы
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
1051
|
11100
|
10003
|
|
Итого по разделу I
|
7977
|
16883
|
15773
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
13414
|
5455
|
6280
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям
|
16
|
16
|
1
|
|
Дебиторская задолженность
|
23163
|
23866
|
16071
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
|
-
|
-
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
62
|
23
|
203
|
|
Прочие оборотные активы
|
|
-
|
-
|
|
Итого по разделу II
|
36655
|
29360
|
22554
|
|
БАЛАНС
|
44632
|
46243
|
38327
|
|
ПАССИВ
|
|
|
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
|
10
|
10
|
10
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
-
|
-
|
|
Переоценка внеоборотных активов
|
|
-
|
-
|
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
|
-
|
-
|
|
Резервный капитал
|
|
-
|
-
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
4314
|
4613
|
216
|
|
Итого по разделу III
|
4324
|
4623
|
226
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
9915
|
15659
|
13194
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
|
-
|
-
|
|
Оценочные обязательства
|
|
-
|
-
|
|
Прочие обязательства
|
|
-
|
-
|
|
Итого по разделу IV
|
9915
|
15659
|
13194
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
160
|
2056
|
981
|
|
Кредиторская задолженность
|
30233
|
23905
|
23926
|
|
Доходы будущих периодов
|
|
-
|
-
|
|
Оценочные обязательства
|
|
-
|
-
|
|
Прочие обязательства
|
|
-
|
-
|
|
Итого по разделу V
|
30393
|
25961
|
24907
|
|
БАЛАНС
|
44632
|
46243
|
38327
|
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах ООО
«Восстановление», тыс. руб.
|
Наименование показателя
|
2014 год
|
2015 год
|
|
Выручка
|
55283
|
50659
|
|
Себестоимость продаж
|
(54412)
|
(46373)
|
|
Валовая прибыль (убыток)
|
871
|
4286
|
|
Коммерческие расходы
|
-
|
(329)
|
|
Управленческие расходы
|
-
|
(929)
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
871
|
3028
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
-
|
-
|
|
Проценты к получению
|
-
|
|
Проценты к уплате
|
(498)
|
(2429)
|
|
Прочие доходы
|
-
|
-
|
|
Прочие расходы
|
-
|
(329)
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
373
|
270
|
|
Текущий налог на прибыль
|
(74)
|
(54)
|
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
|
-
|
-
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств
|
-
|
-
|
|
Изменение отложенных налоговых активов
|
-
|
-
|
|
Прочее
|
-
|
-
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
299
|
216
|
Приложение 3
Важнейшие задачи эффективности
работы предприятия
Приложение 4
Показатели производственной
эффективности хозяйственной деятельности предприятий
Приложение 5
Группы основных показателей
Приложение 6
Показатели фактической финансовой
эффективности хозяйственной деятельности предприятий
Приложение 7
Показатели социальной эффективности
хозяйственной деятельности предприятий
Приложение 8
Анализ ликвидности баланса ООО
«Восстановление» за 2014-2015 гг.
|
Актив
|
Сумма (тыс. руб.)
|
Пассив
|
Сумма, тыс. руб.
|
Платежный излишек или недостаток
|
|
1. Наиболее ликвидные активы (А1)
|
|
1. Наиболее срочные обязательства (П1)
|
|
|
|
2013 год
|
62
|
2013 год
|
30233
|
-30171
|
|
2014 год
|
23
|
2014 год
|
23905
|
-23882
|
|
2015 год
|
203
|
2015 год
|
23926
|
-23723
|
|
2. Быстрореализуемые активы (А2)
|
|
2. Краткосрочные пассивы (П2)
|
|
|
|
2013 год
|
23163
|
2013 год
|
160
|
23003
|
|
2014 год
|
23866
|
2014 год
|
2056
|
21810
|
|
2015 год
|
16071
|
2015 год
|
981
|
15090
|
|
3. Медленно реализуемые активы (А3)
|
|
3. Долгосрочные пассивы (П3)
|
|
|
|
2013 год
|
13430
|
2013 год
|
9915
|
3515
|
|
2014 год
|
5471
|
2014 год
|
15659
|
-10188
|
|
2015 год
|
6281
|
2015 год
|
13194
|
-6913
|
|
4. Трудно реализуемые активы (А4)
|
|
4. Постоянные пассивы (П4)
|
|
|
|
2013 год
|
7977
|
2013 год
|
4324
|
-3653
|
|
2014 год
|
16883
|
2014 год
|
4623
|
-12260
|
|
2015 год
|
15773
|
2015 год
|
226
|
-15547
|
Приложение
9
Анализ показателей актива баланса,
тыс. руб.
|
Наименование показателя
|
2013 год
|
2014 год
|
2015 год
|
Изменения (2014 г. по отн. к 2013 г.)
|
Изменения (2015 г. по отн. к 2014 г.)
|
|
|
|
|
Абс.
|
Отн.
|
Абс.
|
Отн.
|
|
Основные средства
|
6926
|
5783
|
5770
|
-1143
|
-16,5
|
-13
|
-0,22
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
1051
|
11100
|
10003
|
10049
|
956,14
|
-1097
|
-9,88
|
|
Запасы
|
13414
|
5455
|
6280
|
-7959
|
-59,33
|
825
|
15,12
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям
|
16
|
16
|
1
|
0
|
0
|
-15
|
-93,75
|
|
Дебиторская задолженность
|
23163
|
23866
|
16071
|
703
|
3,04
|
-7795
|
-32,66
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
62
|
23
|
203
|
-39
|
-62,9
|
180
|
782,61
|
|
БАЛАНС
|
44632
|
46243
|
38327
|
1611
|
3,61
|
-7916
|
-17,12
|
Приложение 10
Анализ показателей пассива баланса,
тыс. руб.
|
Наименование показателя
|
2013 год
|
2014 год
|
2015 год
|
Изменения (2014 год по отношению к 2013 году)
|
Изменения (2015 год по отношению к 2014 году)
|
|
|
|
|
Абс.
|
Отн.
|
Абс.
|
Отн.
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
|
10
|
10
|
10
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
4314
|
4613
|
216
|
299
|
6,93
|
-4397
|
-95,32
|
|
Заемные средства (долгосрочные)
|
9915
|
15659
|
13194
|
5744
|
57,93
|
-2465
|
-15,74
|
|
Заемные средства (краткосрочные)
|
160
|
2056
|
981
|
1896
|
1185
|
-1075
|
-52,29
|
|
Кредиторская задолженность
|
30233
|
23905
|
23926
|
-6328
|
-20,93
|
21
|
0,09
|
|
БАЛАНС
|
44632
|
46243
|
38327
|
1611
|
3,61
|
-7916
|
-17,12
|
Приложение 11
Расчет коэффициентов ликвидности ООО
«Восстановление»
|
Наименование показателя
|
Норма
|
Формула
|
2013 г
|
2014 г.
|
2015 г.
|
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
1 - 2
|
(А1+А2+А3)/(П1+П2)
|
1,21
|
1,13
|
0,91
|
|
Коэффициент срочной ликвидности
|
0,5 - 1
|
(А1+А2)/(П1+П2)
|
0,76
|
0,92
|
0,65
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
0,1 - 0,3
|
А1/(П1+П2)
|
0,002
|
0,0009
|
0,008
|
|
Коэффициент общей ликвидности
|
2 - 3
|
(А1+А2+А3+А4)/(П1+П2+П3)
|
1,107
|
1,11
|
1,006
|
Приложение 12
Расчет коэффициентов финансовой
устойчивости ООО «Восстановление»
|
Наименование показателя
|
Норма
|
Формула
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
|
0,7 - 1
|
(П1+П2+П3)/П4
|
9,32
|
9
|
169
|
|
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств
|
0,2 - 0,5
|
((А1+А2+А3) - (П1+П2))/
П4
|
1,45
|
0,74
|
-10,4
|
|
Коэффициент автономии
|
0,5 - 0,7
|
П4/БА
|
0,1
|
0,1
|
0,006
|
Приложение 13
Динамика показателей деловой
активности ООО «Восстановление» в 2014-2015 гг.
|
Наименование показателя
|
2014
|
2015
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
|
2,13
|
1,95
|
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
|
2,77
|
2,54
|
|
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
|
22,8
|
20,9
|
|
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
|
2,31
|
2,12
|
|
Фондоотдача
|
4,79
|
4,38
|
|
Коэффициент общей рентабельности, %
|
0,67
|
0,53
|
|
Коэффициент рентабельности продаж, %
|
1,58
|
6
|
|
Коэффициент рентабельности активов, %
|
0,71
|
0,51
|
|
Коэффициент рентабельности прямых затрат, %
|
1,6
|
9,24
|
|
Рентабельность собственного капитала, %
|
6,47
|
95,58
|
Приложение 14
Динамика финансовых результатов ООО
«Восстановление» за 2014-2015 гг., тыс. руб.
|
Наименование показателя
|
2014 год
|
2015 год
|
Изменения
|
|
|
|
Абс.
|
Отн.
|
|
Выручка
|
55283
|
50659
|
-4624
|
-8,36
|
|
Себестоимость продаж
|
46373
|
-8039
|
-14,77
|
|
Валовая прибыль (убыток)
|
871
|
4286
|
3415
|
392,08
|
|
Коммерческие расходы
|
-
|
329
|
329
|
-
|
|
Управленческие расходы
|
-
|
929
|
929
|
-
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
871
|
3028
|
2157
|
247,65
|
|
Проценты к уплате
|
498
|
2429
|
1931
|
387,75
|
|
Прочие расходы
|
-
|
329
|
329
|
-
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
373
|
270
|
-103
|
-27,61
|
|
Текущий налог на прибыль
|
74
|
54
|
-20
|
-27,03
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
299
|
216
|
-83
|
-27,76
|