Особенности формирования и исполнения бюджета муниципального образования (на примере муниципального образования 'Струго-Красненский район' за 2010-2012 года)'

Министерство образования и науки Российской Федерации

Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

"Санкт-Петербургский государственный экономический университет"

в г. Пскове

Дипломная работа

На тему: "Особенности формирования и исполнения бюджета муниципального образования (на примере муниципального образования "Струго-Красненский район" за 2010-2012 года)"

Псков

г.

Содержание

Введение

1. Сущность и роль местного бюджета в социально-экономическом развитии государства

1.1 Содержание, функции и роль местного бюджета

.2 Бюджет как экономическая и финансовая основа местного саморегулирования

.3 Основы формирования и исполнения местного бюджета

. Анализ процесса формирования и исполнения бюджета Струго-Красненского района

2.1 Структура и основы функционирования Финансового управления администрации Струго-Красненского района

.2 Анализ исполнения доходной части бюджета

2.3 Анализ исполнения расходов бюджета

3. Совершенствование системы пополнения бюджета Струго-Красненского района

3.1 Направления по уменьшению задолженности перед бюджетом района

.2 Направления по увеличению поступлений в доходную часть бюджета

Заключение

Использованная литература

Введение

Местное самоуправление - обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Муниципальные финансы являются основой экономического процесса местного самоуправления и наряду с государственным имуществом, переданным в управление муниципальным органам власти, объектами муниципальной собственности; служат базой для решения проблем эффективного функционирования и развития объектов инфраструктуры муниципального образования.

Муниципальные финансы включают в себя средства местного бюджета, муниципальные внебюджетные фонды, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, другие денежные средства, находящиеся в муниципальной собственности. Они построены на принципах самостоятельности, прозрачности финансовых потоков, гласности, государственной финансовой поддержки.

Существующее государственное законодательство декларирует, что местные финансы не являются составной частью государственного бюджета. Они относительно (в рамках взаимоотношений между регионами и местными органами) самостоятельны. Необходимо отметить, что в странах с развитой рыночной экономикой, наблюдается устойчивая тенденция опережающего роста местных финансов в сравнении с финансами федеральных центров. Несмотря на более значимую роль государственного бюджета, доля местных финансов в финансовых государственных системах достаточна велика.

Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группками населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Именно местным бюджетам на современном этапе развития страны уделяется значительное внимание, поскольку они являются гарантом финансового обеспечения развития муниципальных образований.

Этим и обусловлена актуальность темы данного дипломного проекта.

Цель работы - формирование и исполнение бюджета муниципального образования. Для решения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

рассмотреть сущность и роль местных бюджетов;

рассмотреть основы формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований;

дать характеристику Финансового управления Струго-Красненского района и рассмотреть основные направления бюджетной политики;

провести анализ доходной части бюджета Струго-Красненского муниципального образования;

провести анализ расходной части бюджета Струго-Красненского муниципального образования;

рассмотреть основные направления бюджетной политики муниципального образования "Струго-Красненский район"

найти пути и резервы повышения поступлений в доходную часть бюджета.

Объектом исследования является бюджет Струго-Красненского муниципального района.

Предмет исследования - механизм формирования и исполнения бюджета муниципального образования.

В качестве информационной базы выступает бюджеты Струго-Красненского района за 2010-2012 гг., Бюджетный и Налоговый кодексы, учебный пособия таких авторов, как A.M. Бабич, О.В. Михайлюк, С.И. Лушин, В.В. Снурницын, Г.Б. Поляк, А. Шафигуллин.

1. Сущность и роль местного бюджета в социально-экономическом развитии государства

.1 Содержание и роль местного бюджета

Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обусловливаются его экономической политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов.

Единство бюджетной системы в новых условиях реализуется через единую социально-экономическую политику и правовую базу, использование единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, взаимодействие бюджетов всех уровней и согласование принципов бюджетного процесса.

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет органам государственной власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий.

Федеральный бюджет РФ является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным собранием и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства. В этой связи главной проблемой, вытекающей из структуры формирования доходов бюджета РФ, остается распределение налоговых доходов и неналоговых отчислений между местными и федеральным бюджетом.

Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.

Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода; обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных (собственных) и регулирующих доходов.

В XXI веке во всём мире ускорился процесс развития демократических принципов в государственном устройстве и управлении. Во многих странах обязательным компонентом демократического государственного сектора является местное самоуправление, осуществляемое самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения возложенных на них функций местные представительные и исполнительные органы наделяются определенными имущественными и финансово бюджетными правами. В условиях демократии одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются местные финансы, которые обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и коммунально-сбытовым обслуживанием населения.

Понятие "местного бюджета" в различных источниках трактуется по-разному. К примеру А.М. Бабич определяет местный бюджет как централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением котором осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.

А вот Г.Б. Поляк дает такое понятие местному бюджету. Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения. Также он определяет сущность, функции и значимость муниципальных бюджетов.

Расходная часть местного бюджета включает довольно большой перечень видов расходов, которые финансируют органы местного самоуправления. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

) содержание органов местного самоуправления;

) формирование муниципальной собственности и управление ею;

) организацию, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

) содержание муниципальных органов охраны общественного порядка

) организацию, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

) муниципальное дорожное строительство и содержание дорог

местного значения;

) благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

) организацию утилизации и переработки бытовых отходов;

) содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

) организацию транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности;

) обеспечение противопожарной безопасности;

) охрану окружающей природной среды на территории муниципальных образований;

) реализацию целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

) обслуживание и погашение муниципального долга;

) целевое дотирование населения;

) содержание муниципальных архивов;

) проведение муниципальных выборов и референдумов;

) прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения.

Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов, выполнение которых закреплено законодательно.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Органы государственной власти гарантируют:

право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

право представительных органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов, возникших в результате принятия федеральных законов и законов субъектов РФ.

Органы государственной власти субъектов РФ в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в ходе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.

Представительные органы местного самоуправления наделены следующими правами:

устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;

в соответствии с законодательством РФ принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты.

Органы местного самоуправления имеют право получать в местный бюджет предусмотренные законами РФ и субъектов РФ налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.

Формирование большего числа местных бюджетов, наделение органов власти местного самоуправления широкой самостоятельностью потребует решения вопроса о внешнем контроле за ходом бюджетного процесса на этом уровне.

.2 Бюджет как экономическая и финансовая основа местного саморегулирования

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

- формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

- распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Распределительная функция заключается в том, что благодаря ей происходит концентрация денежных средств в руках органов местного самоуправления и их использование с целью удовлетворения социально-экономических потребностей на подведомственной им территории. Кроме того, с помощью этой функции можно определить на сколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в расположение органов местного самоуправления и каким образом фактически складываются пропорции в распределении местного бюджетного фонда. Содержание функции определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства. Ни одно из других звеньев финансовой системы не осуществляет такого разнообразия перераспределения финансовых ресурсов (межотраслевое, межтерриториальное, многоуровневое перераспределение финансовых ресурсов, т.е. между различными уровнями бюджетной системы).

Сфера деятельности этой функции определяется тем, что в отношение с местным бюджетом вступают все участники общественного производства, как юридические, так и физические лица (на подведомственной территории).

Контрольная функция заключается в том, что через формирование и использование фонда денежных средств органов местного самоуправления отображает экономические процессы, характеризующие экономику муниципального образования. Благодаря этой функции можно судить о том, как поступают в распоряжение органов местного самоуправления финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, а также соответствует ли размер централизуемых ресурсов потребностям муниципального образования. Основу этой функции составляет движение местных бюджетных ресурсов, которое находит отражение в соответствующих показателях местных бюджетных поступлений и расходных назначений.

Функции местного бюджета также объективны, как и сама эта категория.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов. В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Через местные бюджеты государство активно проводит социальную политику. На основе предоставления территориальным органам власти средств для их бюджетов осуществляется финансирование муниципального народного образование, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется. За счет местных бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие и средние специальные учебные заведения (по нашему вузу этого не скажешь), крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды.

Исходя из этих принципов доходы местных бюджетов формируются за счет собственных источников доходов и субвенций из бюджетов субъектов РФ.

Местный бюджет можно рассматривать как самостоятельную экономическую категорию. Он имеет свои особенности:

- местный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках органов местного самоуправления и ее использованием с целью удовлетворения потребностей общества;

- с помощью местного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, территориями, сферами общественной деятельности;

пропорции местного бюджетного перераспределения стоимости определяются потребностями воспроизводства, задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе.

Местный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью государство может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществлять социальные преобразования.

.3 Основы формирования и исполнения местного бюджета

Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) - это третий уровень Бюджетной системы Российской Федерации. Местные бюджеты предназначены для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения органов местного самоуправления. В соответствии с Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", предусмотрено разделение местных бюджетов на бюджеты двух уровней (типов) - муниципальных районов (городских округов) и поселений.

Доходная часть местных бюджетов формируется в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. В настоящее время продолжается процесс реформирования Бюджетной системы РФ, который, несомненно, оказывает влияние на формирование доходов местных бюджетов.

До вступления в силу 131-ФЗ доходная часть местных бюджетов формировалась за счет собственных доходов, поступлений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, а также она могла включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам. Общая схема доходов бюджетов органов местного самоуправления имела следующий вид (рис. 1.1.)

Рис. 1.1. Доходы местных бюджетов

К собственным доходам относились местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе, а также безвозмездные перечисления.

Поскольку собственные доходы составляют меньшую часть доходов местных бюджетов, то для финансового обеспечения выполнения возложенных на местные органы власти функций из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передавались регулирующие доходы. К регулирующим доходам местных бюджетов относились федеральные и региональные налоги, по которым устанавливались нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты сверх собственных доходов, дотации, субвенции, субсидии, средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Проблема расширения собственной доходной базы бюджетов регионов и особенно местных органов самоуправления остается исключительно актуальной. За последние годы на местные бюджеты были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов. Однако их доходная база не была расширена, происходило неуклонное падение уровня их бюджетной обеспеченности. Доля доходов местных бюджетов в консолидированном бюджете года постоянно сокращалась.

Объем доходной части местных бюджетов упал ниже объема минимально необходимых расходов. Это привело к возникновению кредиторской задолженности в крупных объемах, погашение которой в бюджете не планировалось, а также отрицательно отразилось на фактическом финансировании обновления и капитального ремонта жилищного фонда и объектов социальной сферы. В этот период органы местного самоуправления вынуждены были обращаться за коммерческими кредитами. При этом, улучшив положение в текущем году, на следующий год они несли потери из-за уплаты высоких процентов.

Сегодня наиболее остро стоит вопрос недостаточного обеспечения финансово-экономической самостоятельности муниципальных образований, формирования муниципальной собственности на землю и средств местных бюджетов. Чтобы осуществить этап социально-экономического развития местного самоуправления и формирование его финансовой базы, необходимо реально обеспечить самостоятельность и сбалансированность местных бюджетов, являющихся фундаментом бюджетной системы страны.

В ст. 55 ФЗ-131 "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" и в БК РФ определяются источники доходов местных бюджетов. По новому законодательству понятие регулирующих доходов отменено, изменился и состав собственных доходов, в который входят налоговые, неналоговые доходы, доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций или региональных фондов компенсаций.

Рассмотрим подробнее источники доходов местных бюджетов. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации к собственным доходам местных бюджетов относятся:

1. доходы от местных налогов и сборов;

2. доходы от региональных налогов и сборов;

.   доходы от федеральных налогов и сборов;

.   средства самообложения граждан (Под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения разовых платежей граждан решаются на местном референдуме);

.   безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований;

.   доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

.   часть прибыли муниципальных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающихся после уплаты налогов и сборов;

.   штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления (штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено БК РФ и иными законодательными актами РФ ).

.   добровольные пожертвования;

10. иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от:

1. земельного налога - по нормативу 100 процентов;

2. налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

. налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;

. единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

. государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий, - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от:

. земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов;

. налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов.

. налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;

. налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 процентов;

. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;

. единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

. единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 60 процентов;

. государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ);

. за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит", свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;

. за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от:

1. земельного налога - по нормативу 100 процентов;

2. налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

. налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 процентов;

. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;

. единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 60 процентов;

. государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 БК РФ.

Также в доходы местных бюджетов зачисляются субвенции, предоставляемые на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, в соответствии со ст. 63 ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" № 131-ФЗ от 06. 10. 2003 г.

Неналоговые доходы местных бюджетов за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;

части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

В бюджеты городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают:

- доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 80 процентов;

- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 80 процентов.

В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают:

- доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;

- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, - по нормативу 100 процентов;

доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, - по нормативу 50 процентов;

доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты поселений до разграничения государственной собственности на землю поступают:

- доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;

- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, - по нормативу 50 процентов.

В бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов подлежит зачислению плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100 процентов.

В бюджеты городских округов поступают:

- доходы от продажи земельных участков, которые расположены в границах городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

- доходы от передачи в аренду земельных участков, которые расположены в границах городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены в границах городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное.

В бюджеты муниципальных районов поступают:

- доходы от продажи земельных участков, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

- доходы от передачи в аренду земельных участков, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное.

В бюджеты поселений поступают:

- доходы от продажи земельных участков, которые расположены в границах поселений, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

- доходы от передачи в аренду земельных участков, которые расположены в границах поселений, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены в границах поселений, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное.

При составлении проектов бюджетов возможно несколько способов осуществления бюджетного планирования. Выделяют сметное планирование и программно-целевое бюджетное планирование. Рассмотрим более подробно программно целевой метод бюджетного планирования.

Системное планирование выделений бюджетных средств производится в соответствии утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам, их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень эффективности освоения средств.

Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений лежат объемные показатели деятельности (число коек, учащихся, групп, классов и т.д.), время функционирования учреждений и финансовые нормы. При планировании мероприятий по социальной защите населения (пенсии, пособия и другие) учитываются численность получателей этих средств и установленные нормы выплат.

Смета - это основной финансовый документ, который отражает доходы и поступления в бюджетную организацию, а также целевое использование средств.

Структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам различного уровня. Так, городским и районным органам власти подчинена подавляющая часть предприятий жилищно-коммунального хозяйства и поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%. В ведении же поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится на финансирование социально-культурных мероприятий.

Органы власти муниципальных образований из средств местных бюджетов осуществляют финансирование учреждений народного образования (школ и дошкольных учреждений), здравоохранения (поликлиник, больниц), учреждений культуры (клубов, музеев, театров, киноустановок) и много других учреждений непроизводственной сферы.

Местным органам подведомственна подавляющая часть социально-культурных учреждений и в первую очередь учреждений народного образования и здравоохранения. Поэтому в расходах местных бюджетов значительно преобладают расходы на социально-культурные мероприятия.

2. Анализ процесса формирования и исполнения бюджета Струго-Красненского района

.1 Структура и основы функционирования Финансового управления администрации Струго-Красненского района

Финансовое управление администрации Струго-Красненского муниципального района является структурным подразделением Администрации Струго-Красненского муниципального района, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой политики на всей территории Струго-Красненского муниципального района и координирующим деятельность в этой сфере иных структурных подразделений администрации муниципального района.

Финансовое управление района осуществляет свою деятельность во взаимодействии с областными органами исполнительной власти, органами местного самоуправления Струго-Красненского муниципального района, общественными объединениями и иными организациями.

Финансовое управление в своей деятельности руководствуется законами и иными нормативными актами Российской Федерации, Псковской области, Уставом Струго-Красненского муниципального района, нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления Струго-Красненского муниципального района.

Основными задачами Финансового управления являются:

) координация в пределах своей компетенции финансовой, экономической, налоговой, кредитной политики на всей территории муниципального района;

) разработка проекта бюджета Струго-Красненского муниципального района, обеспечение исполнения в установленном порядке бюджета Струго-Красненского муниципального района, составление отчета об исполнении бюджета района и консолидированного бюджета муниципального района;

) совершенствование финансовой системы в муниципальном районе;

) осуществление в пределах своей компетенции финансового контроля;

) концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития муниципального района;

) разработка предложений по совершенствованию методов финансово-бюджетного планирования, финансирования и отчетности;

) участие в работе по реализации единой политики в сфере формирования финансового рынка в муниципальном районе;

) управление муниципальным долгом Струго-Красненского муниципального района;

) разработка в пределах своей компетенции предложений по формированию политики в области имущественных и земельных отношений на территории муниципального района;

) разработка предложений по формированию политики в сфере несостоятельности (банкротства) на территории муниципального района.

Финансовое управление в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие основные функции:

• подготавливает предложения и реализует меры по совершенствованию бюджетной системы Струго-Красненского муниципального района;

• участвует в установленном порядке в разработке прогнозов социально-экономического развития района на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективу; участвует в разработке и осуществлении мер по финансовому оздоровлению структурной перестройки экономики, поддержке и защите интересов отечественных производителей товаров, работ и услуг;

• участвует в подготовке предложений по основным направлениям кредитной, денежной политики района, улучшению состояния расчетов и платежей в экономике;

• участвует в подготовке проектов муниципальных программ, обеспечивает в установленном порядке их финансирование за счет бюджета Струго-Красненского района;

• разрабатывает проекты бюджета района и прогноза консолидированного бюджета района;

• составляет и ведет сводную бюджетную роспись;

• исполняет в пределах своей компетенции бюджет Струго-Красненского муниципального района, составляет отчет об исполнении бюджета муниципального района и консолидированного бюджета муниципального района;

• координирует работу и осуществляет функциональное взаимодействие в решении финансовых, экономических вопросов с налоговыми органами, органами Федерального казначейства, а также в координации с другими территориальными органами исполнительной власти Псковской области и с органами денежно-кредитного регулирования;

• вносит предложения по определению ассигнований на содержание органов местного самоуправления муниципального района, принимает участие в подготовке предложений по совершенствованию системы оплаты труда работников бюджетных организаций;

• совершенствует методы бюджетного планирования и порядок бюджетного финансирования;

• проводит операции по обслуживанию муниципального долга Струго-Красненского района;

• участвует в работе по подготовке и заключению кредитных договоров, в которых Струго-Красненский район выступает в качестве одной из сторон;

• осуществляет в порядке, определяемом Администрацией Струго-Красненского муниципального района, регистрацию заимствований и ведение реестра задолженности муниципальных унитарных предприятий;

• осуществляет необходимые меры по обеспечению обязательств района по кредитным договорам с Псковской областью и органами местного самоуправления Струго-Красненского района;

• осуществляет контроль за операциями с бюджетными средствами получателей средств бюджета Струго-Красненского муниципального района;

• участвует в разработке порядка и осуществления контроля за поступлением доходов от имущества, находящего в собственности муниципального района;

• осуществляет иные бюджетные полномочия в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Уставом администрации Струго-Красненского муниципального района, решениями Совета депутатов муниципального района, правовыми актами администрации муниципального района и настоящим Положением.

Финансовое управление администрации Струго-Красненского муниципального района возглавляет начальник управления, являющийся заместителем Главы администрации муниципального района по финансово-экономическим вопросам, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Главой администрации Струго-Красненского муниципального района.

Начальник Финансового управления Струго-Красненского муниципального района назначается на должность на срок полномочий Главы администрации муниципального района.

Начальник Финансового управления администрации района:

• вносит в установленном порядке на рассмотрение Главы администрации муниципального района проекты нормативно-правовых актов по вопросам, входящим в компетенцию Финансового управления;

• руководит деятельностью Финансового управления на основе единоначалия;

• распределяет обязанности между работниками Финансового управления, руководит ими и контролирует их деятельность;

• утверждает штатное расписание и смету расходов на содержание Финансового управления в пределах утвержденных на соответствующий период бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом Струго-Красненского муниципального района на его содержание;

• подписывает служебную документацию Финансового управления и в пределах своей компетенции иную служебную документацию;

• издает в пределах своей компетенции приказы и дает указания обязательные для исполнения работниками Финансового управления;

• имеет право первой подписи на платежных документах при исполнении бюджета муниципального района;

• осуществляет иные необходимые для организации работы Финансового управления полномочия, установленные законодательством, и правовыми актами органов местного самоуправления района.

Таким образом, Финансовое управление администрации Струго-Красненского муниципального района обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой политики на всей территории Струго-Красненского муниципального района. Его организационная структура представлена бюджетным отделом, бухгалтерией и контрольно-ревизионным отделом.

Задачи и функции отдела бухгалтерии.

Отдел бухгалтерии является структурным подразделением Финансового управления администрации Струго-Красненского муниципального района, осуществляющим организацию и ведение бюджетного учета и отчетности.

Отдел в своей деятельности руководствуется законами и иными нормативными актами Российской Федерации, Псковской области, Уставом Струго-Красненского муниципального района, нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления Струго-Красненского муниципального района

Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими структурными подразделениями Финансового управления.

Основными задачами отдела бухгалтерии являются:

) организация бухгалтерского учета сметы расходов на содержание Финансового управления, обеспечение контроля за наличием и движением финансовых и нефинансовых активов, обязательств, учитываемых на балансе Финансового управления.

) организация учета доходов и расходов, источников финансирования бюджета Струго-Красненского муниципального района.

) взаимодействие с Управлением Федерального казначейства по Струго-Красненского району по вопросам кассового обслуживания исполнения бюджета района и операций со средствами, полученными районными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

) составление и предоставление в установленном порядке и в предусмотренные сроки годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности.

) осуществление методического руководства по вопросам организации учета в бюджетных учреждениях и контроля за деятельностью бухгалтерских служб в части ведения учета.

В соответствии с возложенными на него задачами бухгалтерский отдел выполняет следующие основные функции:

) контролирует и отражает на счетах бухгалтерского учета все осуществляемые финансово-экономические операции по исполнению бюджета Струго-Красненского муниципального района.

) контролирует и отражает на счетах бухгалтерского учета все осуществляемые финансово-экономические операции по текущей деятельности Финансового управления; осуществляет своевременное проведение инвентаризации денежных средств, объектов основных средств, материалов, расчетов с поставщиками и подрядчиками.

) своевременно составляет бюджетную отчетность об исполнении сметы Финансового управления и об исполнении бюджета Струго-Красненского муниципального района.

) обеспечивает прием и анализ показателей форм бюджетной отчетности от главных распорядителей, получателей бюджетных средств, а также отчетов об исполнении бюджетов муниципальных образований.

) своевременно составляет и представляет в Федеральное казначейство годовую, месячную бюджетную отчетность об исполнении консолидированного бюджета Струго-Красненского муниципального района.

) обеспечивает хранение учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, установленных правилами организации государственного архива.

) взаимодействует с банками, государственной налоговой службой по вопросам сбора доходов бюджета района.

) выполняет другие функции, вытекающие из поставленных задач, координируя свою работу с другими отделами Финансового управления.

В целях реализации задач и функций отдел бухгалтерии имеет право:

• не принимать к исполнению и оформлению документы, в которых допущены исправления, либо ошибки;

• запрашивать и получать в установленном порядке от главных распорядителей (распорядителей) средств районного бюджета, органов местного самоуправления отчетность, необходимую для составления отчетности об исполнении районного бюджета, консолидированного бюджета Струго-Красненского муниципального района;

• осуществлять связь с другими отделами и организациями по вопросам, входящим в компетенцию бухгалтерского отдела.

Таким образом, отдел бухгалтерии Финансового управления играет ключевую роль в организации бюджетного процесса Струго-Красненского муниципального района.

2.2 Анализ исполнения доходной части бюджета

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Проведем анализ доходов бюджета Струго-Красненского районы по основным группам за последние три года. Представим данные в таблице 1.

Таблица 1. Поступления в бюджет за 2010-2012 года (млн.руб.)

Как видно из результатов табл. 1. общие доходы Струго-Красненского района имеют непостоянную динамику. Если в 2010 г. они составляли 185,9 млн. руб., то в 2011г. - 204,2 млн. руб., что на 9,8% больше, а в 2012г. уже 194,2 млн. руб., что уже меньше на 4,9% по сравнению с 2011г.

Результаты табл. 1. показывают, что наибольшими темпами увеличились неналоговые доходы, они увеличились в 2011г. на 7% и в 2012г. на 41,4% соответственно. Также увеличились налоговые доходы на 14,9% в 2011 году и на 19,5% в 2012 году.

В тоже время в абсолютных величинах наибольшие доходы район по-прежнему получает от безвозмездных поступлений. За весь рассматриваемый период их доля в общей сумме доходов не опускалась ниже 50%. Однако, если в 2011 году они выросли на 8,3% (135 млн.руб. в 2011 г. против 124,8 млн.руб. в 2010 г.), то в 2012 году они снизились ниже уровня 2010 года (108,3 млн.руб., что составляет 86,8% от значения 2010 года и 80,2% от значения 2011 года), что и стало причиной уменьшения доходов района по сравнению с 2011 годом.

Для наглядности представим структуру доходов Струго-Красненского района в виде диаграммы (рис.1.).

Рис. 2. Структура доходов Струго-Красненского района (млн.руб.)

Как видно из рис.2 и табл.1, в целом наблюдается положительная динамика по увеличению доли налоговых и неналоговых доходов в общей структуре доходов Струго-Красненского района. Если в 2010 году они составляли всего 32,8% от общей суммы (25,2 % - налоговые доходы, 7,6% - неналоговые доходы), в 2011 году - 33,8%, то в 2012 году их доля составила 44,3% (33,2 % - налоговые доходы, 11,1% - неналоговые доходы).

Выясним за счет каких же ресурсов изменились доли доходов в местный бюджет в разных группах, проанализировав структуру каждой группы доходов.

"Налоговые доходы".

Структура поступления в бюджет налоговых доходов представлена в таблице 2:

Таблица 2. Налоговые доходы бюджета за 2010-2012 года (млн.руб.)

Как показывают результаты таблицы 2, наибольшим удельным весом в структуре налоговых платежей обладает налог на доходы физических лиц: 82,1% - в 2010г., 81,8% - в 2011г. и 82,1% - в 2012г.

Доля налога в общей структуре практически не изменилась, а темпы роста схожи с темпами роста налоговых доходов. В 2011 году доходы от налога на доходы физических лиц выросли с 38,5 млн.руб. до 44,1 млн.руб. (или на 14,5%), в 2012 году - еще на 20% и достигли 52,9 млн.руб.

Увеличение показателей обусловлены ростом заработной платы, а также за счет мер, принимаемых по легализации заработной платы. Поэтому следует предположить, что чем больше будут доходы у жителей Струго-Красненского района, тем больше будет доходы в местный бюджет. К сожалению, отметим, что управление формированием доходной части местных бюджетов доходами от налоговых платежей в очень малой степени зависит от органов местного самоуправления, так как налоговые ставки устанавливают федеральные органы в законодательном порядке и изменить ее местным органам невозможно.

Второе место по удельному весу в структуре доходов от налоговых платежей занимают налоги на имущество: на имущество физических лиц и имущество предприятий. Как показывают результаты табл. 2, доходы от налогов на имущество в Струго-Красненском районе имеют тенденцию к увеличению, а их доля в общей структуре налоговых доходов остается стабильной. За 2011 года платежи от налогов на имущество увеличились на 0,8 млн.руб., а за 2012 год - на 0,7 млн.руб. (рост на 20% и на 14,6% соответственно) и составили 5,5 млн.руб. Доля в общей структуре остается на уровне 8,5-8,9%.

На третьем месте по удельному весу в структуре доходов от налоговых платежей находится единый налог на вмененный доход. Динамика поступлений от данного налога схожа с динамиками рассмотренных выше налогов на доходы физических лиц и на имущество. В 2010 году в бюджет района поступило 3,9 млн.руб. ЕНВД, в 2011 году этот показатель вырос на 12,8% и составил 4,4 млн.руб., а в 2012 - еще на 22,7% и составил 5,4 млн.руб. Доля в общей структуре составляет 8,2-8,4%.

Увеличение поступлений от единого налога на вмененный доход связано не только с ростом заработной платы и проводимыми мерами по легализации заработной платы, но и с проводимыми разъяснительными работами среди предпринимателей, развитием возможности для малого бизнеса, которому этот налог выгоден.

"Неналоговые доходы".

Помимо налоговых доходов в структуре местного бюджета определенное место занимают неналоговые платежи. Их структура представлена в таблице 3.

Как и налоговые, неналоговые поступления в бюджет растут (на 7,0% в 2011 году и на 41,4% в 2012 году), однако их структура не так постоянна.

Таблица 3. Неналоговые доходы бюджета за 2010-2012 года (млн.руб.)

Самый большой темп роста наблюдается по статье "Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности". Эти доходы составляли в 2010 году 1,1 млн.руб., в 2011 году - 1,2 млн.руб., а в 2012 выросли аж до 3,7 млн.руб., что в 3,36 раза больше, чем в 2010 году. Рост доходов от использования имущества в большей степени достигнут путем увеличения количества договоров аренды.

В абсолютных же величинах самый большой рост отмечен по штрафам, санкциям и возмещению ущерба. Не смотря на то, что в 2011 году доходы по этой статье снизились с 3,2 млн.руб. до 2,5 млн.руб. (или на 21,9%), но в 2012 году они выросли на 4,8 млн.руб. и достигли значения 7,3 млн.руб. Это на 128,1% больше значения 2010 года и на 192% больше, чем в 2011 году.

Менее значительно увеличились поступления по государственной пошлине. Хотя в процентном соотношении доходы по этой статье увеличились в 2011 году на 16,7%, а в 2012 году - на 50%, но в абсолютных показателях они выросли на 0,2 млн.руб. и 0,7 млн.руб. соответственно. Практически не изменились суммы сборов за негативное воздействие на окружающую среду. Но, ввиду общего увеличения неналоговых доходов, в общей структуре доля этих доходов снизилась с 1,4% в 2010 году до 0,9% в 2012 году.

Но не все неналоговые поступления имеют положительную динамику. Так, например, не смотря на то, что в 2011 году доходы от продажи материальных и нематериальных активов увеличивались по сравнению с 2010 годом на 8,8% или на 0,7 млн.руб., но в 2012 году они упали до отметки в 7,6 млн.руб., что ниже показателей даже 2010 года (в 2010 году - 8,0 млн.руб., в 2011 году - 8,7 млн.руб.). Это на 128,1% больше значения 2010 года и на 192% больше, чем в 2011 году. В процентном соотношении доходы от продажи материальных и нематериальных активов потеряли в 2012 году 12,6% . Так же в сравнении с 2011 годом снизились поступления от прочих неналоговых доходов. В 2011 году они составляли 1,2 млн.руб., а в 2012 году они уменьшились в 2 раза и практически вернулись к значениям 2010 года (0,5 млн.руб. в 2010 году и 0,6 млн.руб. в 2012 году).

Но это не оказало существенных влияний ни на абсолютные, ни на процентные показатели общей суммы неналоговых доходов. По сравнению с 2011 годом, в 2012 году неналоговые поступления в бюджет Струго-Красненского района увеличились на 6,3 млн.руб.

"Безвозмездные поступления".

Как уже отмечалось выше, наибольший удельный вес в структуре общих доходов местного бюджета Струго-Красненского района составляют безвозмездные перечисления. К ним, главным образом, относятся дотации, субвенции, субсидии от бюджетов других уровней; так, например, субвенции на реализацию основных общеобразовательных программ, субсидии на финансирование региональной программы в области энергосбережения и т.п.

Структура безвозмездных платежей представлена в таблице 4.

Как показывают результаты таблицы 9. финансовое здоровье Струго-Красненского района во многом зависит от субвенций из бюджетов других уровней: в 2010г. 60,5 млн.руб., в 2011 г. они составили 47,8 млн.руб. (уменьшение на 21%), а в 2012 г. выросли на 55,4% по сравнению с 2011 г. и достигли значения 74,3 млн.руб. (что на 22,8% больше, чем в 2010 году).

Основную часть занимают субвенции на образование и помощь детям, такие как: "Обеспечение жилыми помещениями детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, а также детей, находящихся под опекой" (2,8 млн.руб. в 2012 году), "Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях" (3,8 млн.руб. в 2012 году), "Субвенции на реализацию основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на оплату труда работников муниципальных общеобразовательных учреждений, расходов, обеспечивающих организацию учебного процесса, расходов на дошкольное образование в муниципальных общеобразовательных учреждениях" (52,1 млн.руб. в 2012 году). К примеру в 2012 году доля только этих трех программ составила 79% от общей суммы субвенций. Структура субвенций в 2010 и 2011 годах отличались незначительно.

Таблица 4. Безвозмездные поступления в бюджет за 2010-2012 года (млн.руб.)

Самое сильное уменьшение среди всех статей доходов Струго-Красненского района в 2012 году - уменьшение субсидий с 51,4 млн.руб. до 13,1 млн.руб. (или на 74,5%). Это связано с тем, что в 2011 году выделялись 40 млн.руб. на строительство нового крыла районной больницы, закупку профессионального оборудования, а так же на выдачу "грандов" на покупку жилья врачам, приехавшим из г. Пскова и других областей.

Самые крупные из оставшихся в 2012 году субсидий это: субсидии на финансирование региональной программы в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности, и на совершенствование организации питания учащихся в общеобразовательных учреждениях. Доля этих двух субсидий в общей сумме равна 76,7%.

В сравнении структур безвозмездных поступлений 2010 и 2012 года нельзя не отметить уменьшение роли дотаций и субсидий и увеличение доли субвенций. Если в 2010 году дотации и субсидии составляли 49,6% от общей суммы поступлений (24,5% и 25,1% соответственно), то в 2012 году они составляют всего 28,7% (16,6% и 12,1% соответственно).

В целом доходная часть бюджета имеет положительную динамику роста. Увеличились поступления почти всех статей собственных налоговых и неналоговых доходов.

.3 Анализ исполнения расходов бюджета

Бюджет Струго-Красненского района года по своей экономической структуре расходов имеет социальную направленность.

Бюджетная политика в части расходов районного бюджета была направлена на финансирование расходов социально-культурной сферы: образования, учреждений культуры в частности, на обеспечение полной выплаты заработной платы, уплату налогов, выплату детских пособий; на своевременные расчеты бюджетными учреждениями перед предприятиями-поставщиками топливно-энергетических ресурсов.

Расходная часть бюджета района в 2012 году составила 227 млн.руб., что на 7,9% меньше, чем была в 2011 году и на 10,3% больше, чем в 2010 году. Соотношение доходов и расходов бюджета представлены на следующей диаграмме:

Рис 3. Соотношение доходов, расходов и дефицита бюджета Струго-Красненского района за 2010-2012 гг. (млн.руб.)

Как видно из рис.3, дефицит бюджета района в 2012 году составил 33,4 млн.руб., что более чем в 1,5 раза больше, чем в 2010 году, хотя и на 22,2% меньше, чем в 2011 году, когда дефицит бюджета составил 42.9 млн.руб.

Если сравнивать дефицит с собственными налоговыми и неналоговыми доходами, то ситуация будет схожей. В 2012 году дефицит составил 38,9% к налоговым и неналоговым доходам бюджета (см. рис.4). Это значительно меньше, чем в 2011 году, когда дефицит составил 62,1%, но при этом все равно больше, чем в 2010 году (33,4% от собственных налоговых и неналоговых доходов).

Для покрытия дефицита бюджета району были предоставлены бюджетные кредиты из областного бюджета. Собранием депутатов района принимались решения о направлении на покрытие дефицита остатков средств районного бюджета. Но в целом ситуация остается негативной и муниципальный долг перед областным бюджетом составляет более 25 млн.руб.

Рис 4. Соотношение налоговых и неналоговых доходов и дефицита бюджета Струго-Красненского района за 2010-2012 гг. (млн.руб.)

Структура расходов бюджета представлена в таблице 5.

Как видно из таблицы 5, образование является самой крупной и стабильной статьей расходов местного бюджета. В 2010 году она занимала 39,2% от общей суммы расходов. В 2011 и 2012 годах доля образования немного снизилась (37,8% и 36,8% соответственно), но все равно остается самой крупной.

Самым значительным изменением в структуре расходов стало выделение 71,7 млн.руб. (29% от общей суммы расходов) на здравоохранение в 2011 году. Как уже говорилось ранее, такая крупная сумма пошла на строительство нового крыла районной больницы, закупки профессионального оборудования, а так же на выдачу "грандов" на покупку жилья врачам, приехавшим из г. Пскова и других областей.

Такая сумма не могла не повлиять на бюджет района, в результате чего в 2011 году наблюдались резкие снижения выделений средств на национальную экономику и ЖКХ. По сравнению с 2010 годом сумма, выделенная на национальную экономику в 2011 году, меньше на 13,2 млн.руб. (или на 83,5%), а выделенная на ЖКХ - меньше на 23,9 млн.руб. (или 54%).

Таблица 5. Расходы бюджета за 2010-2012 года (млн.руб.)

Так же сократились выделения в 2011 году денег на общегосударственные расходы (на 5,2 млн.руб.), социальную политику (на 3,5 млн.руб.) и национальную оборону (на 2,3 млн.руб.). В 2012 году ситуация по данным статьям нормализовалась и показатели достигли значений 2010 года (например: расходы на общегосударственные вопросы), или же выросли еще больше (например: расходы на национальную экономику выросли на 7,9 млн.руб. или на 50%).

Но не все показатели выросли в 2012 году. Показатели по национальной безопасности и физической культуре и спорту имеют схожие значения и динамики изменения. По обеим статьям отмечается увеличение в 2011 году и резкое падение показателей в 2012 году (ниже уровня 2010 года).

Рассмотрим более подробно некоторые из статей расходов бюджета:

Образование

Как отмечалось ранее, образование остается самой крупной и стабильной статьей расходов местного бюджета. В 2010-2012 учебном годах в районе работали 7 общеобразовательных школ, 3 дошкольных муниципальных учреждения, 4 дошкольных отделения при школах, 3 учреждения дополнительного образования, а также 2 дошкольных учреждения Министерства обороны.

Основная часть средств (81,3% от выделенных денег) идет на учреждения общего образования, 17,5% средств идут на дошкольное образование. Остальные деньги (1,2% от общей суммы) были выделены на реализацию районной целевой программы "Молодое поколение Струго-Красненского района (2010-2012 годы)". В целом структура расходов на образование практически не изменилась с 2010 года.

В соответствии с постановлением Администрации Струго-Красненского района № 83 от 16.03.2010 "О мерах по проведению Года Учителя на территории района" производилась ежемесячная доплата к заработной. плате 8 молодым учителям в размере 3000 рублей в месяц.

На чествование лучших учителей района к Международному Дню учителя из бюджета района было выделено 120 тысяч рублей.

В целом, на капитальный ремонт и подготовку учреждений образования Струго-Красненского района к новому 2011-2012 учебному году из районного бюджета было выделено 6000 тыс. рублей.

В 2012 году активно продолжалось укрепление материально-технической базы учебных и дошкольных учреждений. В МБДОУ "Детский сад №1" произведен ремонт канализации, заменены оконные блоки, в МБДОУ "Солнышко" произведена замена шиферного покрытия на металлочерепицу, замена окон на стеклопакеты. В рамках реализации районной целевой программы "Пожарная безопасность на территории Струго-Красненского района на 2012-2014 годы" израсходовано 2007 тыс. рублей на выполнение мероприятий по пожарной безопасности объектов образования.

На организацию питания учащихся района из бюджета в 2012 году израсходовано 581 тыс. рублей.

В целях развития творческого и профессионального потенциала учителей, повышения социального престижа профессии учителя, в рамках Года Учителя Администрацией Псковской области был разработан социальный пакет педагогического работника Псковской области в 2012 году. В соответствии с этим пакетом определены следующие меры социальной поддержки, которыми пользовались педагогические работники нашего района:

Единовременное социальное пособие при увольнении работника в связи с уходом на пенсию и наличии стажа педагогической деятельности не менее 25 лет 60 тыс. рублей - 2 педагога.

Денежное пособие работающим по окончании образовательного учреждения среднего или высшего профессионального образования в общеобразовательном учреждении и имеющим стаж до 3 лет, ежегодно в течение первых трех лет работы 50 тыс. рублей - 6 человек. В соответствии с постановлением Администрации Струго-Красненского района №83 от 16.03.2010 "О мерах по проведению Года Учителя на территории района" производится ежемесячная доплата 6 молодым учителям в размере 3000 рублей к заработной плате.

Ежемесячную денежную компенсацию в целях обеспечения книгоиздательской продукции периодическими изданиями по 100 рублей получают 200 педагогов района.

Льготы по оплате коммунальных услуг педагогическим работникам и другим специалистам, работающим в сельской местности и поселке городского типа - 235 педагогических работников.

Денежное поощрение лучших учителей (10 тыс. рублей) в 2012 году получила учитель истории Новосельской средней школы Корныльева Елена Петровна - призёр регионального конкурсного отбора лучших учителей общеобразовательных учреждений за высокие достижения в педагогической деятельности.

Педагогическим работникам образовательных учреждений области были представлены дополнительные меры социальной поддержки:

Предоставление льготного санаторно-курортного лечения. Этим правом воспользовались 15 работников образования района.

Организован подвоз 16 педагогических работников к месту работы в сельской местности.

- Бесплатная диспансеризация педагогов образовательных учреждений. Еще одно направление ПНПО - поддержка инициативной и талантливой молодежи.

На поощрение талантливой молодежи в районе выделено 117 тыс. рублей. местный бюджет финансовый саморегулирование

За 2012 год для общеобразовательных учреждений района приобретены учебно-наглядные пособия, медицинское, спортивное и кухонное оборудование, учебники для детей из малообеспеченных и многодетных семей, на сумму около 5.3 млн. рублей .

Муниципалитет вкладывает значительные средства в ремонт образовательных учреждений. За 2012 год на ремонтные работы выделено из муниципального бюджета 1900 тыс. рублей.

На приобретение учебников выделено 259.2 тыс. рублей.

Таким образом, реализация Приоритетного национального проекта "Образование" в Струго-Красненском районе позволяет продолжать:

1. Обеспечение доступности образования для детей района.

2.      Улучшение эффективности и качества образования.

.        Существенно укреплять материально-техническую базу образовательных учреждений.

.        Улучшать материальное положение педагогических работников.

В целом, на финансирование учреждений образования бюджетом района в 2012 году было выделено 83682 тыс. рублей. Это на 10,4 % меньше, чем израсходовали за 2011 год и на 3,5 % больше, чем за 2010 год.

Жилищно-коммунальное хозяйство

Второе место в структуре расходов занимает ЖКХ. Как было сказано выше, расходы на ЖХК в 2011 году были значительно меньше, чем в соседние года (на 54,1% меньше, чем в 2010 году и на 63% меньше чем в 2012 году). Если же сравнивать 2010 и 2012 года, то расходы выросли на 24,2% и занимают 24,3% в общей структуре (против 21,6% в 2010 году).

Жилищно-коммунальный комплекс в районе сегодня представлен двумя муниципальными предприятиями и частным предприятием:

муниципальное предприятие "Жилищно-коммунальное хозяйство";

муниципальное предприятие "Струго-Красненские тепловые сети";

ООО УК "Новый Дом".

Муниципальным предприятием "ЖКХ" обслуживается 3 бани района,

,1 тыс.кв.м. жилого фонда, из них по договорам социального найма 5,8 тыс.кв. метров (27%) и по договорам управления с собственниками жилья 15,3 тыс.кв. метров (73%). Жилищно-коммунальными услугами пользуется 828 человека, проживающих в 395 квартирах.

Предоставление услуг по содержанию и ремонту жилого фонда общей площадью 40,4 тыс.кв.м. выполняется ООО Управляющая компания "Новый Дом"

В 2012 году из бюджета района на капитальный ремонт муниципального жилого фонда было затрачено 1217,32 тыс. рублей. Выполнены работы по капитальному ремонту шиферной кровли жилых домов в п.Струги Красные, ул.Советская д.73 и с.Новоселье, ул.Советская д.25 и других объектов.

В целях реализации Федерального закона от 21.07.2007 № 185-ФЗ "О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" в 2012 году была сформирована заявка на предоставление финансовой поддержки за счет средств Фонда содействия реформированию ЖКХ. В результате которой, поступили денежные средства в размере 8550,0 тыс.руб, в том числе 6140,790 тыс. руб. - средства Фонда реформирования ЖКХ, 2139,210 тыс.руб -средства бюджета Псковской области.

Всего на проведение работ по капитальному ремонту 5-ти многоквартирных жилых домов в п.Струги Красные (ул.Мира д.6, ул.Комиссаровская д.6-а, ул.Советская д.21-б,34-б, ул.Речная 1-а) затрачено 9,0 млн.руб. с учетом 5% финансирования собственниками жилых помещений.

Выполнены строительно-монтажные работы за счет средств районного бюджета по модернизации теплоснабжения малоэтажной застройки по ул.Мира п.Струги Красные на общую сумму 1,0 млн.руб., по ремонту водопроводной сети в п.Струги Красные на сумму 1489,5 тыс.руб.

Важной задачей МП "ЖКХ" является оказание услуг водоснабжения и водоотведения. Предприятие обслуживает 46 км водопроводных сетей, 111 водоразборных колонок, 25 водонапорных скважин, свыше 3 км уличных канализационных сетей, 3 канализационно-насосных станции.

За 2012 год на водопроводных сетях ликвидировано 86 аварий, реализовано 183 тыс. куб.м. воды на сумму 5,4 млн. рублей, принято и передано для очистки 72 тыс. куб.м. стоков от населения многоквартирных домов на сумму 2,3 млн. рублей.

Силами МП "ЖКХ" заменено 280 п.м. ветхих магистральных водопроводов при проведении аварийно-восстановительных работ (по улицам Советская, Мелиораторов, Холохинской, Ж.Революции, д.Лудони, в Хрединской, Марьинской, Новосельской и Цапельской волостях). Произведены замена и ремонт 14 водоразборных колонок в д.Марьино, д.Ровное, п.Новоселье и п.Струги Красные.

На аварийно-восстановительные работы за счет средств МП ЖКХ в 2012 году израсходовано более 1,8 млн. руб., заменено 10 глубинных насосов на водонапорных скважинах, на 4-х скважинах установлены станции управления защитой (СУЗ-40), проведены сварочные работы на водонапорных башнях. На скважине по ул.Курортная п.Струги Красные установлен экспериментальный прибор по стабилизации давления воды в водопроводной системе.

Муниципальным предприятием "Струго-Красненские тепловые сети" в течение отопительного периода 2012 года на 17-ти муниципальных котельных выработано 18,9 тыс. Гкал тепловой энергии. В 2012 году выполнены работы по ремонту 31 котла, 10 сетевых насосов, 5 дымососов. Проведены гидравлические испытания систем отопления и котельных, промывка систем отопления. Поверено 76 манометров, установлены приборы учета расходования газа на двух котельных. Проведено техническое обслуживание котельных, работающих на газе, в деревне Заполье и д. Лудони. Ведется работа по установке менее энергоемкого оборудования на котельных. К началу отопительного сезона закуплено 530 тонн угля, заготовлено 4,0 тыс. куб.м. дров, в том числе за счет бюджета района на сумму 11 802 тыс. руб.

В целом, на финансирование данной отрасли бюджетом района в 2012 году было выделено средств в сумме 55417 тыс. рублей, в том числе расходы в рамках реализации РЦП "Энергоресурсосбережение и повышение энергетической эффективности в МО "Струго-Красненский район" на 2010-2014 годы" в сумме 4 075 тыс. руб.

ЖКХ, как и образование, является очень крупной статьей расходов местного бюджета, значение которой трудно переоценить. Суммарная доля этих двух отраслей в структуре расходов в 2012 году составила 61,1% и практически не изменилась по сравнению с 2010 годом (60,8% от общей суммы расходов бюджета)

Национальная экономика

Как и расходы на ЖКХ, расходы на национальную экономику в 2011 году были значительно меньше, чем в соседние года (на 13,2 млн.руб. меньше значения 2010 года). Если же сравнивать 2010 и 2012 года, то расходы выросли в 1,5 раза или на 7,9 млн.руб.

В 2012 году из районного бюджета были предусмотрены средства в сумме 1816,6 тыс. рублей для финансирования мероприятий в области автомобильного транспорта, в том числе - предусмотренные за счет субсидии из областного бюджета на компенсацию расходов по возмещению убытков для обеспечения пригородных внутримуниципальных пассажирских перевозок в сумме 1656 тыс. руб., и за счет местного бюджета в сумме 100 тыс. руб.

В целях реализации ОДЦП "Развитие автомобильных дорог в Псковской области на период 2011- 2015годы" из областного бюджета предоставлены субсидии на ремонт, капитальный ремонт автомобильных дорог общего пользования местного значения в сумме 3 198 тыс. руб., и на ремонт, капитальный ремонт дворовых территорий в сумме 3096 тыс. руб. За счет консолидированного бюджета района на данные мероприятия выделены и освоены денежные средства в сумме 5 506 тыс. руб.

финансирование на мероприятия по землеустройству и землепользованию (межевание земель) в сумме 785,4 тыс.руб.

финансирование РЦП "Поддержка малого и среднего предпринимательства в МО "Струго-Красненский район" в сумме 600 тыс.руб., из областного бюджета в сумме 2 130 тыс. руб.

на финансирование ОДЦП "Создание благоприятного инвестиционного климата в Псковской области (2010-2012 годы) в сумме 894,7 тыс. руб., в том числе за счет местного бюджета 447,4 тыс. руб.

Расходы по разделу "Культура, кинематография, средства массовой информации", как и расходы на образование, довольно стабильны и составляют в среднем 5,5% от общей суммы расходов района. В 2012 году они составили 12 128,2 тыс.рублей, в том числе:

в рамках РЦП "Патриотическое воспитание граждан в Струго-Красненском районе Псковской области (2011-2013 годы)" в сумме 666,6 тыс. руб. на проведение мероприятий патриотического характера, приобретение литературы патриотической тематики для библиотек района. В рамках программы проводились мероприятия посвященные Дню Победы и Дню независимости России, краеведческие и патриотические чтения, праздничные мероприятия, посвященные Дню поселка.

на комплектование книжных фондов библиотек в сумме 33 тыс.руб.

Кроме того, в 2012 году произведен капитальный ремонт здания библиотеки на сумму 3 062,9 тыс. руб., из них за счет местного бюджета 1562,9 тыс. руб., и 1500 тыс. руб. за счет субсидии областного бюджета в рамках ОДЦП "Культура Псковского региона".

На территории района действует один районный Дом культуры, девять сельских ДК и один сельский клуб, один краеведческий музей. Библиотечная сеть района представлена одной районной библиотекой и 14 сельскими библиотеками-филиалами.

В домах культуры работают 107 культурно-досуговых формирований, в которых занято 844 человек. Из них 51 - формирований для детей в возрасте до 14 лет, где занимаются 401 человека. В том числе библиотеках района работают 10 любительских объединений для читателей библиотек. Общее количество читателей - 8073 человек.

Силами работников районного культурного центра проведены районные праздники, посвященные Дню Победы, Дню поселка, Дню работника лесного хозяйства, Дню предпринимателя, Дню работника сельского хозяйства и т. д.

В целом значения по данному разделу расходов остаются стабильными по сравнению с 2010 годом, но отмечается спад по сравнению с 2011 годом. В 2012 году на культуру было потрачено на 1,5 млн.руб. или на 11% меньше, чем годом ранее.

3. Совершенствование системы пополнения бюджета Струго-Красненского района

3.1 Направления по уменьшению задолженности перед бюджетом района

Анализ бюджета Струго-Красненского района позволил выявить задолженность по налогам и арендной плате в районный бюджет по ряду показателей. Так, например, задолженность по налогу на доходы физических лиц на 1 января 2014 года составила 1,5 млн.руб., что на 5,6% больше, чем на 1 января 2013 года и на 11,9% больше, чем на 1 января 2012 года.

Динамика изменения задолженностей перед бюджетом по НДФЛ, земельному налогу, арендной плате за землю и муниципальное имущество представлена в таблице 6:

Таблица 6. Сравнение задолженности отдельных разделов доходов. (тыс.руб.)

Как видно из табл. 6, недоимка по данным статьям доходов имеет негативную динамику. В среднем показатели растут на 5% в год и к началу 2014 года в сумме достигли суммы 2,5 млн.рублей.

Комиссии по мобилизации доходов необходимо:

проводить работу, в том числе разъяснительную с предпринимателями, имеющими задолженности перед бюджетом по налогам и арендной плате;

активизировать претензионно-исковую работу по взысканию недоимки.

Помимо этого для уменьшения недоимки по НДФЛ предстоит:

осуществить разработку и принятие муниципальных нормативных актов, регламентирующих предоставление в аренду муниципального имущества только налогоплательщикам, которые своевременно и в полном объеме уплачивают в бюджеты всех уровней, установленные действующим законодательством налоги. При этом акцентировать внимание на полноту и своевременность перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц;

Недоимки по арендной плате за имущество:

активизировать претензионно-исковую работу по взысканию недоимки по арендной плате за муниципальное имущество;

провести пересмотр и актуализацию договоров аренды муниципального имущества, в том числе при наличии субарендных отношений, с целью повышения эффективности использования сдаваемого в аренду муниципального имущества;

организовать на постоянной основе рассмотрение на заседаниях комиссий по мобилизации доходов организаций и предпринимателей, имеющих недоимку по аренде муниципальное имущество, инициировать расторжение договоров аренды с недобросовестными арендаторами.

Недоимки по земельному налогу и арендной плате за землю:

проводить мероприятия по усилению муниципального земельного контроля за использованием и охраной земель;

осуществлять систематический контроль за соблюдением порядка, исключающего самовольное занятие земельных участков, находящихся в собственности муниципальных образований, или их использование без оформленных в установленном порядке правоустанавливающих документов;

активизировать претензионно-исковую работу по взысканию недоимки по арендной плате за землю.

.2 Направления по увеличению поступлений в доходную часть бюджета

Доходы от использования муниципального имущества.

Доходы от использования муниципального имущества являются одним из крупнейших неналоговых доходов местных бюджетов. В структуре доходов местных бюджетов в 2012 году они занимали 3,1 % от общей суммы поступления налоговых и неналоговых доходов (без учета доходов от платных услуг).

Для проведения анализа резервов увеличения поступления доходов от использования муниципального имущества использована информация о фактическом поступлении в местные бюджеты данного источника, представленная органами местного самоуправления информация о суммах недоимки по арендной плате, количестве заключенных договоров аренды, общей площади имущества, переданного в аренду, начисленных суммах арендной платы, количестве объектов и размерах площадей переданных в безвозмездное срочное пользование, а также информация о неиспользуемом муниципальном имуществе, которое не участвует в формировании доходов местных бюджетов.

В ходе проведения анализа установлено, что имеются потенциально возможные резервы увеличения поступления доходов от использования муниципального имущества.

Основным резервом увеличения поступлений доходов от использования муниципального имущества - сдача в аренду имущества, переданного органами местного самоуправления в безвозмездное срочное пользование.

Согласно проведенному анализу, в целом по району на 1 января 2014 года в безвозмездное срочное пользование передано 6 объектов общей площадью 820 квадратных метров. При этом наибольшая площадь указанных объектов находится на территории Струг Красных. Необходимо провести инвентаризацию заключенных договоров о передаче муниципального имущества в безвозмездное срочное пользование в целях рассмотрения вопроса о возможности его дальнейшей передачи в аренду на конкурсной основе.

Как показал опрос, четверо из шести предпринимателей (например: Муниципальное предприятие "Аптека №35" и гостиница), с кем были заключены такие договора, хотят продолжить арендовать данные объекты и готовы будут платить арендную плату. Так же опрос частных предпринимателей показал наличие спроса на аренду оставшихся двух объектов.

С учетом местоположения данных объектов в среднем размер арендной платы составит 605,8 руб. за квадратный метр. Суммарный же доход составит 496,8 тыс. рублей.

Вторым резервом является потенциально возможное поступление в случае сдачи в аренду неиспользуемого имущества.

Наибольшим потенциалом поступления данного источника доходов обладают муниципальные образования, обладающие наибольшим количеством площади муниципального имущества, расположенного на территориях крупных населенных пунктов, где сосредоточена деловая активность, имеется большое количество объектов коммерческой недвижимости и потенциальных арендаторов имущества.

Согласно проведенному анализу, в целом по району на 1 января 2014 года не используются 12 объектов общей площадью 780 квадратных метров. На данные объекты так же наблюдается спрос среди предпринимателей. Так, например, из одного из неиспользуемых пустых цехов бывшей пилорамы готовы сделать мастерскую и автомойку, а вторую часть здания, в котором расположен строительный магазин "Мастер" готовы облагородить и открыть там мебельный магазин.

Средний размер арендной платы этих объектов составит 569,2 руб. за квадратный метр. Суммарный же доход составит 444,0 тыс. рублей.

Прямое влияние на абсолютные размеры поступления арендной платы имеют количественные показатели площади муниципального имущества, переданного в аренду. Кроме того, к дополнительным резервам поступления могут быть отнесены определенные расчетным путем суммы поступления арендной платы за неиспользуемое имущество.

Помимо этого, для улучшения и стабилизации ситуации в отношении использования муниципального имущества, администрации района необходимо также провести ряд мероприятий:

провести сплошную инвентаризацию муниципального имущества, в том числе неиспользуемого, в целях выявления резервов повышения эффективности его использования, в том числе осуществления его дальнейшей приватизации;

осуществлять заключение договоров аренды имущества, не закрепленного на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, в соответствии с действующим законодательством по результатам аукционов на право заключения этих договоров.

Общий размер выявленного в условиях 2014 года резерва в целом по району (с учетом погашения недоимки) оценивается в сумме 1465,5 тыс. рублей.

Структура резерва в зависимости от факторов потенциально возможного увеличения доходов, представлена на рисунке 5.

С учетом выявленного резерва потенциал доходов местных бюджетов от использования муниципального имущества в 1,55 раза превышает установленные плановые показатели (рис. 6).

Платежи за пользование земельными участками.

При осуществлении анализа в состав указанных платежей включены земельный налог и арендная плата за землю. В структуре доходов местных бюджетов в 2012 году они занимали 1,2 % от общей суммы поступления налоговых и неналоговых доходов (без учета доходов от платных услуг).

Рис 5. Структура потенциального увеличения поступлений в бюджет района доходов от использования муниципального имущества в условиях 2014 года.

Рис 6. Потенциал поступления доходов от использования муниципального имущества

Как показал проведенный анализ, основными направлениями увеличения поступления земельного налога является вовлечение в налогообложение земельных участков (в том числе земельных участков под многоквартирными домами), полнота учета объектов налогообложения, а также проведение работ по уточнению кадастровой стоимости земли (земли населенных пунктов, земли промышленности и иного специального назначения, особо охраняемые территории и объекты).

Согласно проведенной оценке, удельный вес кадастровой стоимости земельных участков, не учтенных в базе налоговых органов и не переданных в аренду, составляет 64 млн.руб., это около 30% от общей стоимости земельных участков, состоящих на кадастровом учете. Расчетная сумма резерва земельного налога, определенная по ставке земельного налога в размере 0,3%, составляет 191,9 тыс. рублей (рис. 7). Как показывает структурный анализ данного резерва, набольшими суммами потенциально возможного поступления налога земельного налога обладают районный центр и крупнейшие поселки городского типа района, что, прежде всего, связано с наличием на данных территориях большого количества земельных участков, занятых многоквартирными жилыми домами, не охваченными налогообложением земельным налогом.

Для увеличения поступлений в бюджет необходимо:

провести анализ возможного поступления в местные бюджеты земельного налога за земельные участки, занятые многоквартирными домами, а также расходов, необходимых на их формирование и проведение кадастрового учета;

провести работу, в том числе разъяснительную, с товариществами собственников жилья, жилищными кооперативами и собственниками жилья о целесообразности осуществления государственной регистрации долевой собственности по земельным участкам, занятыми многоквартирными жилыми домами;

-   осуществить формирование земельных участков под многоквартирными домами и их постановку на государственный кадастровый учет;

-        определить размеры долей в праве на общее имущество каждого многоквартирного дома;

обеспечить регистрацию права общей долевой собственности на общее имущество Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

провести инвентаризацию земельных участков с целью выявления участков, не участвующих в формировании доходов бюджета, с целью их вовлечения в оборот либо возможной продажи;

в целях повышения эффективности управления земельными ресурсами инициировать создание муниципального информационного ресурса на уровне поселений, в составе которого должны быть учтены следующие сведения о земельных участках: кадастровый номер, площадь, вещные и обязательственные права, реквизиты правоустанавливающих документов (в том числе краткосрочных договоров аренды, не подлежащих обязательной государственной регистрации в Едином государственном реестре прав), кадастровая стоимость, размер арендной платы, срок аренды и т.д.

Таким образом, общая сумма резерва (с учетом погашения недоимки по земельному налогу и арендной платы за землю) составляет 618,9 тыс. рублей. (рис 7).

С учетом выявленного резерва доходы от поступления в бюджет Струго-Красненского района земельного налога и арендной платы за землю в 1,6 раза превышают установленные плановые показатели. Потенциал поступления платежей за пользование земельными участками за 2014 год представлен на диаграмме (рис. 8).

Рис 7. Структура потенциального увеличения поступлений в бюджет района платежей за пользование земельными участками в условиях 2014 года.

Рис 8. Потенциал поступления платежей за пользование земельными участками.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Плата за негативное воздействие на окружающую среду является одним из источников формирования доходов бюджета района (зачисляется в местные бюджеты по нормативу 40 %). В структуре доходов местных бюджетов в 2012 году она занимала 0,23 % от общей суммы поступления налоговых и неналоговых доходов.

К плательщикам платы за негативное воздействие на окружающую среду относятся юридические лица, независимо от видов осуществляемой деятельности, их организационно-правовых форм и форм собственности, а также индивидуальные предприниматели и иностранные физические лица, в том случае, если в результате их деятельности происходит такое воздействие на окружающую среду, которое может быть отнесено к видам негативного воздействия, установленным Федеральным законом от 10 января 2002 года № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды".

Основные направления увеличения поступлений в бюджет платы за негативное воздействие на окружающую среду:

полнота постановки на учет в качестве плательщиков платы за негативное воздействие хозяйствующих субъектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду;

повышение собираемости платы за негативное воздействие на окружающую среду.

В ходе анализа установлено, что Струго-Красненский район имеет потенциально возможные резервы увеличения поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Основным фактором, влияющим на поступление в бюджет платы за негативное воздействие на окружающую среду является полнота постановки на учет в качестве плательщиков платы за негативное воздействие хозяйствующих субъектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду.

По данным Управления Росприроднадзора по Псковской области на учете в качестве плательщиков платы за негативное воздействие на окружающую среду состоит только 15,5% от числа юридических лиц, состоящих на учете в налоговых органах республики и осуществляющих хозяйственную деятельность.

В процессе анализа потенциала поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду определены усредненные показатели годовой суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду в расчете на одну организацию по категориям хозяйствующих субъектов:

субъекты малого и среднего предпринимательства (без учёта индивидуальных предпринимателей);

бюджетные организации;

иные организации.

С учетом количества организаций каждой категории, рассчитан потенциал поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду для каждой территории в условиях привлечения к уплате всех организаций, осуществляющих деятельность на территории района.

Резерв увеличения поступления платы за негативное воздействие за счет постановки на учёт всех организаций, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, в качестве плательщиков платы оценивается в сумме 93,4 тыс. рублей.

Для достижения данного результата необходимо оказать содействие органам Росприроднадзора области по постановке на учет в качестве плательщиков платы за негативное воздействие на окружающую среду всех хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность на территории муниципального района. С этой целью на основании имеющихся данных подготовить соответствующие списки и направить в Управление Росприроднадзора по Псковской области, в дальнейшем формировать и передавать указанную информацию по мере необходимости;

Дополнительным резервом роста поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду является повышение собираемости в размере 12,3 тыс. рублей.

Для более эффективного погашения недоимки следует осуществлять проведение разъяснительной работы с хозяйствующими субъектами о необходимости внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду, в том числе при непосредственном взаимодействии, при заключении договоров аренды муниципального имущества и земельных участков, рассмотреть возможность информирования в виде объявлений, на заседаниях комиссий по мобилизации налоговых доходов, путем распространения "памяток" и т. д.; а так же организовать на заседаниях комиссий по мобилизации налоговых и неналоговых доходов рассмотрение вопросов своевременного внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Общая сумма резерва составляет 105,7 тыс. рублей. Информация о резервах поступления платы за негативное воздействие в размере отдельных направлений представлена на рис. 9.

Рис 9. Структура потенциального увеличения поступлений в бюджет района платы за негативное воздействие на окружающую среду в условиях 2014 года

С учетом выявленного резерва доходы от поступления в местные бюджеты платы за негативное воздействие на окружающую среду в 1,5 раза могут превысить установленные плановые показатели (рисунок 10).

Рис 10. Потенциал поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является основным источником формирования доходов бюджетов муниципальных районов и городских округов и составляет около 66% всех налоговых и неналоговых поступлений (без учета доходов от платных услуг).

В ходе проведения анализа установлено, что Струго-Красненский район имеет потенциально возможные резервы увеличения поступления НДФЛ.

Одним из ключевых потенциалов к увеличению поступления НДФЛ является повышение собираемости данного налога. Для выполнения данной цели предстоит:

усилить работу комиссий по мобилизации налоговых и неналоговых доходов и легализации налоговой базы с целью доведения среднеотраслевого уровня по каждому виду деятельности по району, до среднеотраслевого уровня заработной платы по области в целом;

принимать меры, направленные на увеличение инвестиционной привлекательности своих территорий и оказание содействия в реализации инвестиционных проектов с целью создания новых рабочих мест, а также оказывать сопровождения реализуемых на территориях инвестиционных проектов;

в целях мобилизации налоговых платежей при заключении договоров аренды муниципального имущества отдельными пунктами предусмотреть:

а) обязанность своевременной и полной уплаты арендаторами налоговых платежей в бюджеты всех уровней;

б) обязательное предоставление арендатором арендодателю справки об отсутствии задолженности по платежам в бюджет по итогам каждого истекшего квартала, о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц;

в) при наличии задолженности по платежам в бюджет более 100 тыс. рублей в течение двух последующих кварталов предоставить право арендодателю в одностороннем порядке расторгать договор аренды без уведомления и согласия арендатора;

в целях легализации заработной платы организовать работу телефонов "горячей линии" для получения информации по фактам выплаты неофициальной заработной платы, с дальнейшим направлением полученной информации в уполномоченные органы власти для принятия соответствующих мер, а также рассмотрения руководителей организаций, в которых выявлены указанные нарушения, на заседаниях комиссий по мобилизации доходов;

проработать вопрос об оказании содействия налоговым органам в получении информации о рыночной стоимости недвижимого имущества, передаваемого в дар физическим лицам, в целях исключения фактов занижения получаемых доходов от дарения;

организовать своевременное получение от владельцев временных торговых точек, являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход, полной информации о суммах начисленной в пользу работников заработной платы и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц.

При выполнении данных мер ожидаемое увеличение поступлений от налога на доходы физических лиц составит 1,0 млн.руб.

Самое большое увеличение доходной части бюджета может быть достигнуто путем обращения в Администрацию области с целью повышения норматива зачисления налога в бюджет муниципального района на 5%. Это принесет в бюджет района дополнительные 15 млн. рублей, а также повысит заинтересованность Администрации района в развитии бизнеса на территории района и повышении уровня доходов населения.

Общая сумма выявленного в условиях 2014 года резерва в целом по всему району (с учетом ликвидации задолженности) составила 17,5 млн. рублей.

Структура резерва в зависимости от факторов потенциально возможного увеличения поступления налога, представлена на рисунке 11.

Таким образом, при осуществлении мер, влияющих на факторы роста НДФЛ, доходы бюджета могут быть в целом увеличены на 29 процентов по сравнению с плановыми показателями, утвержденными на текущий финансовый год (рис. 12).

Рис 11. Структура потенциального увеличения поступлений в бюджет района налога на доходы физических лиц в условиях 2014 года

Рис 12. Потенциал поступления налога на доходы физических лиц

Заключение

Таким образом, заканчивая рассмотрение проблем доходов и расходов местных бюджетов, констатируем следующее.

Муниципальные финансы представляют собой регулируемую государственным законодательством систему экономических отношений, связанных с аккумулированием определенной части стоимости национального дохода посредством ее перераспределения и соответствующего использования данных финансовых средств с учетом функций и полномочий, делегированных вышестоящим уровнем бюджетной системы, возложенных па муниципальные органы самоуправления.

Местными бюджетами являются бюджеты муниципальных образований - административно-территориальных образований (административных районов, поселков, городов).

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма образования и расходования денежных; средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Формирование и исполнение местных бюджетов основывается на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности формирования и использования финансовых ресурсов.

Доходы местного бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган местной власти, а административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции Российской Федерации относит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.

Расходы местных бюджетов - расходы денежных средств, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.

По итогам проведенного анализа можно сделать следующие выводы и предложить некоторые рекомендации по совершенствованию формирования и расходования местного бюджета Струго-Красненского района.

Анализ доходов местного бюджета г. Кемерово показал, что собственные налоговые и неналоговые доходы Струго-Красненского района с каждым годом растут, если в 2010г. они составляли 61,1 млн.руб., а в 2011г. - 69,1 млн.руб., то в 2012 г. эта сумма была равна 85,9 млн.руб.

В общей структуре собственных доходов наибольший удельный вес у налоговых доходов, но темпы роста выше у доходов от неналоговых доходов, что является положительным моментом при формировании доходов. Отметим, что данные статьи доходов местного бюджета Струго-Красненского района в наибольшей степени могут управляться и формироваться местными органами. Если, органы местного самоуправления в малой степени могут влиять на управление формированием налоговых доходов, так как система налогов и их ставки утверждаются на федеральном уровне, то данная система доходов в наибольшей мере формируется за счет проводимой политики местного самоуправления.

Анализ расходов местного бюджета показал, что в последние годы прослеживается динамика роста расходов на ЖКХ и национальную экономику, а также сохранения высокого уровня расходов на образование, общегосударственные вопросы, культуру. Это вполне объяснимо, так как расходы на данные направления возложены законодательно на органы местного самоуправления. Другой вопрос, что вряд ли органы местного самоуправления в достаточной мере могут справиться самостоятельно с данной проблемой без помощи от центра. Не случайно анализ доходов бюджета Струго-Красненского района показал, что большую долю доходов составляют безвозмездные поступления в виде дотаций, субсидий и субвенций из федерального бюджета.

Экономическая характеристика исследуемого объекта и его бюджета показала, что существует разрыв между доходами и расходами (дефицит бюджета).

С учетом вышесказанного, для решения проблемы формирования и использования бюджета Струго-Красненского района выдвигаются следующие предложения.

. Усилить работу комиссии по мобилизации доходов по уменьшению задолженности перед бюджетом по отдельным видам налогов и арендной платы.

. Увеличить получение собственных доходов за счет следующих мероприятий:

сдача в аренду имущества, переданного органами местного самоуправления в безвозмездное срочное пользование;

сдачи в аренду неиспользуемого имущества;

налогообложение земельных участков, не учтенных в базе налоговых органов и не переданных в аренду;

полнота постановки на учет в качестве плательщиков платы за негативное воздействие хозяйствующих субъектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду;

повышение собираемости налога на доходы физических лиц.

Использованная литература

I. Нормативные правовые акты и нормативные документы

. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: Ассоциация авторов и издателей "ТЕНДЕМ" . Издательство ЭКМОС. - 2009 . - 128 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2. - СПб: Изд. ООО "ЛЕКС СТАР", 2008. - 420 с.

5. Устав Муниципального образования "Струго-Красненский район" (в ред. решений Собрания депутатов Струго-Красненского района от 28.09.2011 N 287, от 20.09.2012 N 33, от 17.09.2013 N 81)

. Законом Псковской области от 28.02.2005 N 419-ОЗ "О границах и статусе действующих на территории области муниципальных образований". газета "Псковская правда", N 41-43, от 4 марта 2005 г.

4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 28 декабря 2010 г. N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", "Российская газета", выпуск №5423 от 5 марта 2011 г.

6. Федеральным законом от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Российская газета", выпуск №3316 от 8 октября 2003 г.

II. Монографии, сборники, учебники и учебные пособия

7. Бабич A. M., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 687 с.

. Боринова Е.А., Скалозубов Н.Д. Система государственного и муниципального и муниципального управления: учебник / Е.А. Боринова, Н.Д. Скалозуб, Тюмень, Изд. дом. "Буква", 2011 г. - 208 с.

9. Бюджетная политика и бюджетные отношения в 2012-2014 годах // Финансы. - 2011. - N 6. - С.13-16.

10. Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под ред. проф.Г.Б. Поляка. - М,: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 550с.

11. Бюджетная система РФ/ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт-М, 2012 - 540 с

. Лушин С.И. Государственные финансы в новых условиях. // Финансы, 2009, № 5

13. Львов А., Трунов С. Местные финансы и финансирование бюджетов в муниципальных образованиях // Финансы, 2010, № 11.

14. Кириллова О.С. Особенности формирования оценки бюджетного потенциала территорий в контексте муниципальной реформы в России // Финансы и Кредит. - 2011. - № 25.

. Михайлюк О.В. Современное положение местного самоуправления в системе межбюджетных отношений // Финансы и Кредит.- 2011.- № 29.

. Поляк Г.Б. Бюджетная система России / Поляк Г.Б. - М.: Финансы и статистика, 2012. 560с.

. Снурницын В.В. "Муниципальные финансы в бюджетной системе России". Учебник. / Под ред. Логвинова С.Д. - М.: Инфра - М, 2011 г. - 297 с.

18. Шафигуллин А. Анализ муниципального бюджета // Городское управление 2012, № 3

III. Электронные ресурсы

19. http://www.strugi.ellink.ru/ - сайт Администрации Струго-Красненского района

. http://strugikrasnye.reg60.ru/ - сайт Струго-Красненского района

Бабич A. M. Михайлюк О.В. Снурницын В.В. Шафигуллин А.