Расчет экономических показателей производства на плановый период

Расчет экономических показателей производства на плановый период

Курсовая работа

по курсу "Экономика производства"

на тему "Расчет экономических показателей производства на плановый период"

Содержание

Введение

Глава 1. Расчет и анализ использования основных производственных фондов

Глава 2. Расчет и анализ использования оборотных средств

Глава 3. Планирование и анализ себестоимости

Выводы

Список использованной литературы

Введение

Как правило, наибольшую долю в структуре имущественного комплекса предприятия занимают основные фонды. В бухгалтерском учете и отчетности традиционно для обозначения основных фондов используется термин "основные средства", которые отражаются в активе баланса предприятия.

Непременным условием осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств. Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

Расчет себестоимости определенного вида продукции называют калькулированием, а документ, содержащий этот расчет, называется калькуляцией себестоимости.

Глава 1. Расчет и анализ использования основных производственных фондов

Основные фонды - это выраженные в денежной форме средства труда, которые многократно участвуют в производственных циклах, сохраняют при этом свою натуральную форму и постепенно переносят свою стоимость на изготовляемую продукцию.

В таблице 1.1 даны исходные данные для расчета, а в рисунке 1 представлена первоначальная стоимость основных фондов на момент ввода их в эксплуатацию.

Таблица 1.1

Рисунок 1.1

В зависимости от роли в процессе производства ОФ делятся на активную и пассивную части. К элементам активной части относятся машины и оборудование, а также другие средства труда, используемые для осуществления технологических процессов и перемещения предметов труда и продукции, - транспортные средства, инструмент. Пассивная часть основных фондов включает в себя средства труда, которые создают необходимые условия для протекания производственного процесса, не оказывая непосредственного воздействия на предмет труда (т.е. здания, сооружения, передаточные устройства).

В таблице 1.2 определена структура основных фондов в зависимости от их роли в процессе производства

Таблица 1.2

В моем расчете к пассивной части относится 30,31 % первоначальной стоимости основных фондов, а к активной части  ̶ 69,69 % первоначальной стоимости основных фондов. Следовательно - структура прогрессивная. На рисунке 1.2 показана структура основных фондов в зависимости от их роли в процессе производства.

Рисунок 1.2

В таблице 1.3 даны исходные данные для определения остаточной стоимости основных фондов (средств).

Таблица 1.3

Для экономического возмещения износа основных фондов часть их стоимости включается в себестоимость готовой продукции на протяжении всего срока функционирования в виде амортизационных отчислений.

Планомерный процесс перенесения стоимости основных фондов на производимую продукцию называется амортизацией основных фондов.

Переносимую часть стоимости основных фондов составляют амортизационные отчисления, являющиеся частью себестоимости продукции. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется при линейном способе исходя из из первоначальной стоимости объекта основных фондов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Общая сумма годовых амортизационных отчислений определяется по формуле

где  - расходы по ликвидации выбывающих основных фондов, руб.;  - ликвидационная стоимость выбывающих основных фондов, руб.;  - срок службы основных фондов (амортизационный период), лет.

Общая норма амортизации рассчитывается по формуле

.

Удельные амортизационные отчисления определяются по формуле

,

где  - годовой объем производства продукции в натуральном выражении.

На предприятии амортизационные отчисления рассчитывают по нормам, представляющим установленный в плановом порядке годовой процент погашения стоимости основных фондов. При этом сумма годовых амортизационных отчислений

,

где  - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

;

 и  - стоимость основных фондов на начало и конец года, руб.;

 - величина основных фондов на первое число i-го месяца (за исключением января), руб.

Коэффициент ввода (обновления) основных фондов

,

где  - стоимость вводимых основных фондов, руб.

Коэффициент выбытия основных фондов

,

где  - стоимость выбывающих основных фондов, руб.

Линейный метод начисления амортизации предусматривает систематическое списание равных по величине сумм в течение срока службы объекта основных фондов. Списание связано с амортизацией и возмещением стоимости материальных активов.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется при линейном способе исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Линейный способ целесообразно применять для тех видов основных средств, где время является основным фактором, ограничивающим срок службы.

При использовании способа уменьшаемого остатка исходят из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, принимаемого предприятием самостоятельно:

где К - коэффициент ускорения.

С одной стороны, такой способ начисления амортизации кажется выгодным для предприятия. Пока оборудование новое, списывается значительная часть амортизации и минимум затрат на ремонт. А позже, когда имущество начинает "стареть", расходы на ремонт становятся больше, но зато уменьшаются амортизационные отчисления. Однако у этого метода есть ряд очень больших минусов.

Первый и самый главный недостаток - по окончании срока пользования стоимость основного средства не будет списана полностью.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и соотношения числа лет, остающихся до конца срока службы объекта, и суммы чисел лет срока службы объекта:

где Т_О - количество лет, оставшихся до окончания срока полезного использования;

Т_СЛ - срок полезного использования.

Этот способ дает возможность списать всю стоимость объекта без остатка.

В данном случае амортизационные отчисления составили 2378,70 млн.рублей.

Остаточная стоимость рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью и износом:

В таблице 1.4 представлены результаты расчета амортизационных отчислений линейным методом.

Таблица 1.4

Износ - это постепенная утрата основными фондами первоначальных свойств, физическая негодность или экономическая нецелесообразность их использования.

Экономическая сущность износа основных фондов заключается в постепенной утрате ими своей стоимости за период функционирования с соответствующим перенесением стоимости на вновь созданный продукт.

Различают физический и моральный износ.

Физический износ - это утрата основными фондами своей потребительской стоимости в результате снашивания двигателей, воздействия естественных природных факторов и агрессивных сред. Физический износ ограничен сроком годности основных фондов и характеризуется коэффициентом физического износа К_ф.и.

Износ определяется как сумма годовых амортизационных отчислений за время эксплуатации основных фондов:

,

где T - фактический срок эксплуатации основных фондов, лет;

 годовая сумма амортизационных отчислений в i-й год, руб.

Для характеристики степени физического износа используется коэффициент физического износа

или

,

где  остаточная стоимость основных фондов, руб.;

T - фактический срок эксплуатации, лет.

Коэффициент физического износа также можно определить, зная сроки службы и эксплуатации основных фондов:

,

где- фактический срок эксплуатации основных фондов, лет;

- нормативный срок службы основных фондов, лет.

Коэффициент годности основных фондов рассчитывается по формуле

.

Моральный износ основных фондов происходит под действием научно-технического прогресса. Моральный износ проявляется в экономической нецелесообразности использования основных фондов до истечения срока полного физического износа.

За период функционирования постепенная утрата основными фондами потребительской стоимости составила около 45%.

В таблице 1.5 определена остаточная стоимость и износ основных фондов.

Таблица 1.5

На рисунке 1.3 представлены доли износа и остаточной стоимости от первоначальной стоимости.

Рисунок 1.3

Движение основных фондов связано с осуществлением операций по поступлению и выбытию основных фондов. Операциями по поступлению основных фондов являются: ввод в эксплуатацию подрядчиками совместно с заказчиками основных фондов, законченных строительством, реконструкцией, расширением объектов, принятых рабочими и приемочными комиссиями и подготовленных к выпуску продукции; безвозмездное поступление основных средств; оприходование неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации. Движение основных фондов представлено в таблице 1.6 и на рисунке 1.4.

Таблица 1.6

Рисунок 1.4

Для экономической деятельности предприятия важна степень использования основных фондов. Улучшение использования основных фондов способствует увеличению объема выпуска продукции, росту производительности труда, снижению себестоимости и увеличению прибыли; кроме того, ускоряется процесс обновления основных фондов и уменьшаются потери от использования морально устаревшего оборудования. Степень использования основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности.

Фондоотдача (Фо) характеризует выпуск продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов:

где ВП(ТП, РП) - валовая (товарная, реализованная) продукция в оптовых ценах предприятия, руб.;

Реализованная продукция - это готовая продукция предприятия за отчетный период (квартал, год), включая продаваемые полуфабрикаты, отгруженная потребителям и оплаченная ими.

 среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

Фондоемкость (Фе) характеризует величину основных производственных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Фондоемкость - показатель обратный показателю фондоотдачи.

Рост показателя фондоотдачи и снижение фондоемкости продукции свидетельствуют об улучшении использования основных фондов, и наоборот.

Фондовооруженность труда (ФВ) характеризует оснащенность работников предприятий основными производственными фондами, руб./чел.

где  среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.

Взаимосвязь фондоотдачи, фондовооруженности труда и производительности труда (ПТ) можно представить следующим образом:

Среднегодовая стоимость основных фондов за отчётный период (год) рассчитывается по формуле:

стоимость введённых в течение года основных средств;

стоимость выбывших в течение года основных средств.

n_1,2 - количество полных месяцев с момента ввода (выбытия) в действие ОФ до конца года.

Производительность труда

.

Для изучения динамики фондоотдачи важное значение имеет анализ соотношения между показателями фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда.

Зависимость между указанными показателями имеет следующий вид:

.

В таблице 1.7 представлены показатели, характеризующие использование основных фондов: фондоотдача и фондоёмкость, а также фондовооружённость и производительность труда за отчётный год.

Таблица 1.7

Выпуск продукции, приходящийся на 1 рубль стоимости основных фондов, составил 1,83 руб./руб. Величина основных фондов, приходящихся на каждый рубль выпускаемой продукции, составил 0,55 руб./руб. Оснащенность работников предприятий основными производственными фондами составил 2,23 руб./чел. Производительность труда составила 4,07 руб./чел.

Глава 2. Расчет и анализ использования оборотных средств

Оборотные средства предприятий, производственных объединений и отрасли представляют собой совокупность денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизведенного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

Под структурой оборотных средств понимают удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.

Производственные оборотные фонды - стоимость предметов труда, находящихся на всех стадиях производственного цикла на предприятии.

Предметы труда, целиком потребляемые в течение одного производственного цикла, изменяют при этом свою натурально-вещественную форму и полностью переносят свою стоимость на изготовленный продукт.

Фонды обращения - это часть денежных средств, предназначенная для обслуживания сферы обращения, овеществленная в готовой продукции на складах, в отгруженных товарах, в счетах и финансовых расчетах.

Производственные оборотные фонды и фонды обращения находятся в непрерывном движении (кругообороте): производственные оборотные фонды в каждом цикле производства переносят свою стоимость на создаваемую продукцию, т.е. переходят из сферы производства в сферу обращения; фонды обращения полностью переходят в сферу производства (закупка материалов, топлива, сырья) и становятся производственными оборотными фондами.

В таблице 2.1 даны технико-экономические показатели работы предприятия за отчетный год.

Таблица 2.1

На рисунке 2.1 показана разница между плановыми и фактическими технико-экономическими показателями.

Рисунок 2.1

В таблице 2.2 даны нормативы производственных запасов.

Таблица 2.2

В таблице 2.3 приведены фактические остатки производственных запасов на начало месяца отчётного года.

Таблица 2.3

. Определяем среднегодовой остаток производственных запасов:

чугуна

лома

Аналогично определяем для прочих основных материалов 0,56;для прочих производственных запасов 0,35;

. Определяем отклонения производственных запасов от норматива и вносим их в таблицу 2.4.

Таблица 2.4

На рисунке 2.2 приведены отклонения производственных запасов от норматива

Рисунок 2.2

. Определяем влияние различных факторов на величину отклонений от норматива общей величины запасов под влиянием следующих факторов:

а) за счёт изменения объёма производства:

где  - норматив производственных запасов, руб.;

 - производство продукции в натуральном выражении по плану и фактически, %.

 млрд. руб.

б) за счёт изменения доли основных материалов в производственной себестоимости:

где  - доля основных материалов в производственной себестоимости фактически и по плану, %

 млрд. руб.

в) за счёт отклонения норм запаса основных материалов:

где  - норма запаса основных материалов фактически и по плану, дни.

 млрд. руб.

г) отклонение величины производственных запасов от норматива за счёт перечисленных факторов составило

,94+0,34+1,22=2,50

Относительная экономия производственных запасов составила

,50-(-1,12)=6,62

. Рассчитываем показатели использования оборотных средств.

Определяем норматив оборотных средств в незавершённом производстве

где m - количество видов товарной продукции;

 - среднесуточный выпуск товарной продукции i-го вида по производственной себестоимости, руб.;

 - длительность производственного цикла i-го вида продукции, дни;

 - коэффициент нарастания затрат i-го вида продукции.

 млрд. руб.

Фактически их величина составила

 млрд. руб.

Абсолютная экономия составила

,78- 10,08≈-1,30млрд. руб.

Среднегодовая величина нормируемых оборотных средств составила по плану

,79+8,78+1,8=22,37 млрд. руб.

фактически в отчётном году 10,67+10,08+1,8=22,55 млрд. руб.

Изменение величины оборотных средств в отчётном году по сравнению с нормативом составило 22,55-22,37=0,18 млрд. руб.

В таблице 2.5 приведены коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.

Таблица 2.5

На рисунке 2.3 показана разница показателей в отчетном году по плану и фактически.

Рисунок 2.3

Анализируя данные, можно говорить об успешном отчетном годе, почти все фактические данные эффективнее плана. Высокие результаты достигнуты с меньшими затратами ОС, что является важным при подсчёте прибыли.

Проанализируем эффективность использования оборотных средств.

Определяем высвобождение (-) или привлечение (+) оборотных средств в отчётном году в связи с изменением объёма реализованной продукции:

 млрд. руб.,

где  - длительность оборота оборотных средств по плану, дни;

 - фактический объём реализованной продукции, руб.;

- норматив оборотных средств, млрд. руб.

Определяем высвобождение (-) или привлечение (+) оборотных средств в отчётном году в связи с изменением оборачиваемости оборотных средств:

 млрд. руб.

Итого общая величина изменения нормируемых оборотных средств в отчётном году

 млрд. руб.

Глава 3. Планирование и анализ себестоимости

Выбор объекта калькулирования является одним из важнейших вопросов учета себестоимости продукции.

Базовый (по отчету) объем производства стали - 3,0 млн. т. в цехе составляются калькуляции себестоимости углеродистой, низколегированной и легированной стали.

В таблице 3.1 представлен объем производства отдельных видов стали.

Таблица 3.1

Часовая производительность конвертера при выплавке указанных видов стали (т/ч):

I - Пугл = 210; II - Пнизк = 198; III - Плег = 178

Соотношение затрат в передел на заданное и добавочные материалы при выплавке указанных видов стали составляло (доли ед.):

I - 1.00; II - 1.04; III - 1.14

Доля условно-постоянных затрат в общей сумме расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции составляет 43%.

Агрегированная цеховая калькуляция себестоимости стали в конвертерном цехе (на 1 тонну) по отчету приведена ниже в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Условия, которые необходимо учитывать при планировании себестоимости стали, приведены ниже.

1.   Общий объем производства стали увеличится на 3%.

2.      Происходит изменение сортамента стали. Объем производства отдельных видов стали изменяется неравномерно:

I - определяется в процессе решения задачи.

II - увеличится на 2 %

III - увеличится на 8 %

.     Удельные затраты (руб/т) на заданное (металлошихта и добавочные материалы) меняются для отдельных видов стали следующим образом:

I - снижаются на 0,7%

II - снижаются на 1,2 %

III - не меняются

.     Общая сумма (млрд. руб.) расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции увеличивается на 1,2 %

Решение

Отчет

1)   Определяем коэффициенты трудности и объем производства стали по отчету в условном тоннаже.

Коэффициент трудности I вида (углеродистой) принимаем за единицу.

КтрII = 210/198 = 1,06

КтрIII = 210/178 = 1,18

Объем производства стали в условном тоннаже:

∑Qуслост= 1,9*1,0+1,0*1,06+0,3*1,18=3,314 млн т.

) Определяем цеховую себестоимость всего объема выплавленной стали (млрд. руб.) по отчету:

. Итого задано за вычетом отходов и брака

,005*10³*3.2*10⁶ =35,22млрд. руб.

. Добавочные материалы 0,203*3,2*10⁶ = 0,650 млрд руб.

Итого заданное и добавочные материалы 35,87млрд руб.

. Расходы: по пределу, общезаводские, на реализацию продукции

,402*10³*3.2*10⁶ =10,890 млрд. руб.

ВСЕГО 46,760 млрд. руб.

) Определяем себестоимости отдельных групп марок стали (руб./т) по отчету:

А) определяем стоимость заданного и добавочных материалов:

- для I группы

для II группы  *1,04=11373,44

для III группы  *1,40=12467,04

Б) определяем расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции:

для I группы 10,890 /3,314=3286,06

для II группы 3286,06*1,06=3483,22

для III группы 3286,06*1,14=3746,11

В) определяем себестоимость отдельных групп марок стали:

для I группы 10936+3286,06=14222,06

для II группы 11373,44+3483,22=14856,66

для III группы 12467,04+3746,11=16213,15

I. План

4) Определяем объем производства и сортамент продукции по плану, млн т:

всего 3,2*1,03=3,296

для I группы 3,296-1,344=1,952

для II группы 1,0*1,02=1,02

для II и III групп 1,02+0,324=1,344

для III группы 0,3*1,08=0,324

)Составляем цеховую калькуляцию себестоимости стали по плану:

А)стоимость заданного и добавочных материалов:

На 1 т (руб./т)

для I группы 10936*0,993=10859,45

для II группы 11373,44*0,988=11236,96

для III группы 12467,04*1,0=12467,04

На весь выпуск (млрд. руб.)

для I группы 10859,45*1,952=21,198

для II группы 11236,96*1,02=11,462

для III группы 12467,04*0,324=4,04

Всего - 36,7

на 1т (руб./т) в целом по цеху 36,7/3,296=11134,71

Б) расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции:

всего 10,890 * 0,988=10,76 млрд. руб.

на 1 т 10,76/3,296=3264,56

В) себестоимость в целом по цеху:

всего 36,7+10,76=47,46 млрд. руб.

на 1 т 47,46/3,296=14399,27

)Составляем сортовые калькуляции себестоимости по плану:

А) определяем величину условного тоннажа:

∑Qуслпл= 1,952*1,0+1,02*1,06+0,324*1,18=3,415 млн. т

Б) определяем расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции, руб./т

для I группы 10,76/3,415=3150,81

для II группы 3150,81*1,06=3339,86

для III группы 3150,62*1,18=3717,95

В) определяем себестоимость отдельных групп марок стали, руб/т

для I группы 10859,45+3150,81=14010,26

для II группы 11236,96+3339,86=14576,82

для III группы 12467,04+3717,95=16184,99

II. Причины изменения расходов

7)Определяем влияние отдельных факторов на изменение суммарной величины расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции:

А) общее изменение величины расходов в плане по сравнению с отчетом:

всего 10,76-10,890= - 0,13 млрд. руб.

на 1 т 3264,56-3402,00= -137,44 руб./т

Б) изменение величины расходов в плане по сравнению с отчетом за счет изменения объема производства

всего 10,89*0,57*1,03+10,89*0,43-10,89=0,18 млрд. руб.

на 1 т 3402,00*0,43/1,03 + 3402,0*0,57-3402,0= -42,00 руб./т

В) изменение величины расходов в плане по сравнению с отчетом за счет изменения сметы расходов

всего - 0,13-0,18= - 0,31 млрд. руб.

на 1 т - 137,44- (- 42,00)= -95,44 руб./т

Причинами изменения расходов можно считать изменение объема производства и сметы расходов. Именно разница расходов по этим параметрам и представлена в пункте 7. В условиях данного предприятия предложенные условия нельзя считать до конца положительными, так как запланированное количество расходов ниже, чем расходы предоставленные в отчете.

Выводы

фонд себестоимость смета расходы

В данной работе я приобрела навыки самостоятельной работы в области расчетов экономических показателей производства.

Сначала я делала расчет и анализ использования основных производственных фондов, который заключается в установлении комплекса экономических показателей, связанных с формированием основных фондов и их использованием. Разделив основные фонды в зависимости от роли их в процессе производства на активные и пассивные, выяснила, что к пассивной части относится 30,31 % первоначальной стоимости основных фондов, а к активной части  ̶ 69,69 % первоначальной стоимости основных фондов. Следовательно - структура прогрессивная.

Определив амортизационные отчисления и, зная срок эксплуатации, определила износ основных фондов, который за период функционирования составил около 45% от первоначальной стоимости основных фондов. Выпуск продукции, приходящийся на 1 рубль стоимости основных фондов, составил 1,83 руб./руб.; величина основных фондов, приходящихся на каждый рубль выпускаемой продукции - 0,55 руб./руб.; оснащенность работников предприятий основными производственными фондами - 2,23 руб./чел.; производительность труда составила 4,07 руб./чел.

Далее я сделала расчет и анализ использования оборотных средств, который заключается в установлении экономических показателей, связанных с оборотными средствами, и их эффективным использованием.

Анализируя данные, можно говорить об успешном отчетном годе, почти все фактические данные эффективнее плана. Высокие результаты достигнуты с меньшими затратами ОС, что является важным при подсчёте прибыли.

Затем я сделала планирование и анализ себестоимости продукции, который выполняется применительно к условиям деятельности конвертерного цеха металлургического комбината. Причинами изменения расходов можно считать изменение объема производства и сметы расходов. Именно разница расходов по этим параметрам и представлена в пункте 7. В условиях данного предприятия предложенные условия нельзя считать до конца положительными, так как запланированное количество расходов ниже, чем расходы, предоставленные в отчете.

Список использованной литературы

.     Экономика производства: Практикум / А.Г. Будкевич, И.А. Ларионова, О.О. Скрябин и др. - М.: МИСиС, 2008. - 107 с.

2.      Экономика производства: метод.указ. к выполнению домашнего задания / О.В. Юзов, Т.М. Петракова. - М.: Издательский Дом МИСиС, 2011. - 38 с.

.        Экономика предприятия: Учеб. /О.В. Юзов, Т.М. Петракова, И.П. Ильичев. - М.: Изд. Дом МИСиС, 2009. - 520 с.