Применение специальных режимов налогообложения в ООО 'Дубровское ПАТП'

Вид работы:

Дипломная (ВКР)
Предмет:

Финансы, деньги, кредит
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

205,54 Кб
Опубликовано:

2015-05-19

Скачать дипломную работу Читать текст online Заказать дипломную
*Помощь в написании! Посмотреть все дипломные работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Применение специальных режимов налогообложения в ООО 'Дубровское ПАТП'

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Нормативно - правовые и теоретические основы применения специальных режимов налогообложения организации с учетом действующего законодательства

.1 Нормативно - правовое регулирование специальных режимов налогообложения организации

.2 Задачи и методика проведения налогообложения организации с использованием специальных режимов налогообложения

Глава 2. Организация проведения налогообложения с применением специальных режимов налогообложения в ООО «Дубровское ПАТП»

.1 Правовая и экономическая характеристика ООО «Дубровское ПАТП»

.2 Проведение анализа использования специальных режимов налогообложения в ООО «Дубровское ПАТП» с учетом последних изменений действующего законодательства

.3 Правовое обеспечение применения специальных режимов налогообложения

на ООО «Дубровское ПАТП»

Глава 3. Правовые рекомендации и мероприятия по применению специальных режимов налогообложения в ООО «Дубровское ПАТП»

.1 Правовые рекомендации по составлению и ведению налоговой отчетности в ООО «Дубровское ПАТП»

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Порядок установления специальных налоговых режимов регулируется положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (ст.18 НК РФ).

Потребность в таких режимах предопределена необходимостью учета в целях налогообложения специфики отдельных групп налогоплательщиков и сфер деятельности, в которых они функционируют. В настоящее время существует потребность в адаптации правовых механизмов каждого из специальных налоговых режимов к реальным условиям налогообложения, выявлении скрытых дефектов их правового регулирования, уяснении особенностей порядка их реализации. Как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей имеется потребность в выявлении правовых характеристик специальных налоговых режимов, в том числе порядка их уплаты в целях выполнения своих налоговых обязательств. Востребованность исследования специальных налоговых режимов обусловлена постоянным изменением положений законодательства о налогах и сборах в отношении порядка использования таких режимов. Практически каждый год законодатель возвращается к этой теме, что подтверждает актуальность изучения данной темы.

К специальным налоговым режимам в системе налогов РФ относятся четыре системы налогообложения:

) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

) Упрощенная система налогообложения;

) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Целью данной дипломной работы является изучение специальных режимов налогообложения на примере ООО «Дубровское ПАТП». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

изучить нормативно - правовое регулирование специальных режимов налогообложения;

изучить задачи и методику проведения налогообложения организации с применением специальных режимов налогообложения;

предоставить правовую и экономическую характеристику ООО «Дубровское ПАТП»;

провести анализ использования специальных режимов налогообложения на ООО «Дубровское ПАТП»;

рассмотреть правовое обеспечение применения специальных режимов налогообложения на ООО «Дубровское ПАТП»;

разработать правовые рекомендации по составлению и ведению налоговой отчетности на ООО «Дубровское ПАТП».

Объектом исследования дипломной работы является общество с ограниченной ответственностью «Дубровское ПАТП».

Предметом исследования дипломной работы является анализ применения «специальных режимов налогообложения» на примере ООО «Дубровское ПАТП».

Информационной базой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых и экономистов - П. Самуэльсона, А. Лэффера, Дж. Кейнса, А.А. Соколова, С.Ю. Витте, а так же учредительные документы и годовая отчетность ООО «Дубровское ПАТП».

В ходе выполнения дипломной работы использовались следующие методы: вертикальный и горизонтальный анализ, сравнительной оценки, абсолютных и относительных показателей.

Структура дипломной работы состоит из введения; главы 1, которая содержит нормативно - правовые и теоретические основы специальных режимов налогообложения организации с учетом действующего законодательства; главы 2, которая включает в себя организацию проведения налогообложения с применением специальных режимов в ООО «Дубровское ПАТП; и главу 3 с правовыми рекомендациями и мероприятиями направленными на улучшение составления и ведения налоговой отчетности в ООО «Дубровское ПАТП». Далее идет заключение, список литературы и приложения.

Дипломная работа выполнена на -- листах, содержит 6 таблиц и 6 рисунков. Список литературы представлен 27 источниками.

налогообложение специальный режим

ГЛАВА 1. НОРМАТИВНО - ПРАВОВЫЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ С УЧЕТОМ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

.1 Нормативно - правовое регулирование специальных режимов налогообложения организации

Под законодательством о налогах и сборах понимают совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации.

Система российского налогового законодательства это - взаимосвязанная совокупность всех нормативных актов различного уровня, принятых представительными органами власти и содержащих налогово - правовые нормы.

Налогообложение регулируют следующие нормативно - правовые документы:

) Конституция Российской Федерации - основной закон РФ. Была принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. Конституция РФ включает в себя 9 глав 137 статей.

Статья 8 Конституции РФ гарантирует единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержку конкуренции и свободу экономической деятельности, при этом признаются все формы собственности и защищаются равным образом.

Статья 34 Конституции РФ предполагает, что каждый человек имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности и запрещает монополизацию и недобросовестную конкуренцию.

Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

) Гражданский кодекс Российской Федерации. Состоит из 4 статей и регулирует гражданско - правовые отношения. Так часть 1 ГК РФ была принята Государственной думой 21 октября 1994 года и регулирует основы предпринимательской деятельности.

) Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Состоит из 2 частей, часть 1 содержит основные положения, была принята Государственной Думой 16 июля 1998 года, и одобрена Советом федерации 17 июля 1998 года, часть 2, была принята Государственной Думой 19 июля 2000 года, и одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года. Часть 1 НК РФ включает в себя 7 разделов и содержит информацию, о том, что каждый предприниматель обязан платить налоги. Часть 2 НК РФ является продолжением части 1, состоит из 3 разделов и содержит подробную информацию о налогах (ставка, объект налогообложения, налоговая база, порядок и сроки уплаты).

) Кодекс об административных правонарушениях от 20.12.2001 года и уголовный кодекс РФ от 24.05.1996 года, предусматривают охрану прав и свобод человека и гражданина, защиту законных экономических интересов физических и юридических лиц, общества и государства от административных правонарушений, а так же предусматривают виды административным правонарушений, и устанавливает виды наказаний и иные меры уголовно - правового характера за совершение преступлений.

) Федеральный закон « О бухгалтерском учете» был принят в 1996 году, в нем определены:

положения и общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета, права, обязанности, и ответственность юридических и физических лиц, управляющего персонала;

меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации, порядок публикации бухгалтерской отчетности и государственного регулирования всей системы бухгалтерского учета.

Федеральный закон (ФЗ) распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, включая филиалы и представительства иностранных организаций, если это не противоречит договорам России с другими государствами.

Цель ФЗ - обеспечить единообразный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций, а так же составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении, доходах и расходах организаций, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. ФЗ состоит из 4 разделов и 19 статей. Раздел 1 «Общие положения» включает сущность, объекты, задачи, основные понятия, ответственность, порядок регулирования бухгалтерского учета. Раздел 2 «Основные правила бухгалтерского учета» включает требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета, к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценки и порядка осуществления инвентаризации имущества. Раздел 3 «Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности» содержит требования к составлению бухгалтерской отчетности, состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, правила составления и порядок хранения бухгалтерской отчетности. Раздел 4 «Заключительные положения» определяет порядок введения данного закона в действие и ответственность за нарушение законодательства РФ о бухгалтерском учете.

ФЗ «О бухгалтерском учете» имеет большое значение для развития бухгалтерского учета в стране, поскольку он:

повышает юридический статус норм бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций;

закрепляет обязательность ведения бухгалтерского учета;

повышает статус норм бухгалтерского учета до уровня статуса норм другого законодательства.

Этот закон закрепил обязательность ведения и организации бухгалтерского учета юридическими лицами, ввел нормы методологического характера и нормы - стандарты, установил приемы и способы учета обобщенных данных бухгалтерского учета по определенным экономическим принципам (синтетический учет), учета на лицевых, материальных и иных аналитических счетах (аналитический учет), а так же строго систематизированный перечень синтетических счетов (планов счетов).

) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, в нем определены:

порядок организации и ведения бухгалтерского учета;

составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами.

Положение состоит из 6 разделов. В разделе 1 « Общие положения» говорится о том, что предприятие обязано вести бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственной деятельности в натуральном и денежном выражении. Приводятся главные задачи бухгалтерского учета. Предприятие, осуществляя организацию бухгалтерского учета, самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской работы, определяет форму и методы бухгалтерского учета, разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля. В разделе 2 «Основные правила ведения бухгалтерского учета» говорится о том, что предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета. Раздел 3 «Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности» включает основные требования к формированию и представлению бухгалтерской отчетности, состав и содержание форм отчетности, правила оценки ее статей. Раздел 4 «Порядок представления бухгалтерской отчетности», порядок представления, сроки, адреса, правила публикации бухгалтерской отчетности. Раздел 5 «Основные правила бухгалтерской отчетности», включает правила и порядок составления и представления, сроки и адреса бухгалтерской отчетности. Раздел 6 «Хранение документов бухгалтерского учета», содержит информацию о порядках и сроках хранения, порядке изъятия, ответственности за организацию хранения бухгалтерской отчетности.

) Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Положение, было принято Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н. Данное положение состоит из 5 глав. ПБУ 18/2 устанавливает правила формирования и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых налогоплательщиками налога на прибыль. (см. текст в предыдущей редакции)

) Положение по бухгалтерскому учету «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ПБУ 4/99). Положение, было принято Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н. Положение состоит из 2 глав в котором содержится информация об основных формах бухгалтерской отчетности.

) План счетов бухгалтерского учета утвержден приказом Минфина РФ 31.10.2000 № 94 и представляет собой схему регистрации и группировки факторов хозяйственной деятельности.

Выше указанные законодательные и подзаконные акты являются основой для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам предприятия.

.2 Задачи и методика проведения специальных режимов налогообложения организации

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги.

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.

К специальным налоговым режимам в системе налогов РФ относятся четыре системы налогообложения:

) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) - глава 26 НК РФ;

) Упрощенная система налогообложения - глава 26 НК РФ;

) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - глава 26 НК РФ;

) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - глава 26 НК РФ.

· Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются:

) Сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы);

) Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек;

если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов или произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов.

Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную этими кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (оказанных услуг) для членов этих кооперативов в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подается уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в сроки не признаются налогоплательщиками.

Налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.4 НК РФ).

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (статья 346.6 НК РФ).

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 105.3 НК РФ.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признается полугодие (статья 346.7 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (статья 346.8 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога (статья 346.9 НК РФ):

единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации (статья 346.10 НК РФ):

организации - по месту своего нахождения;

индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию:

по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

не позднее 25 - го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 НК РФ, им прекращена предпринимательская деятельность.

· Упрощенная система налогообложения (УСН).

Переход к упрощенной системе или возврат к общей системе налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно в порядке, определенном НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения, предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой единого налога. Дня индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, предусмотрена замена уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество уплатой единого налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрошенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого на таможне. Однако налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

Использовать упрощенную систему могут как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения в том случае, если у них выполняется только одно ограничение: средняя численность наемных работников не превышает 100 человек. Что касается организаций, то у них должно выполняться пять условий, указанных в ст. 34б НК РФ, а именно:

) доход от реализации за девять месяцев предыдущего года не превышает 45 млн. руб.;

) средняя численность работников не превышает 100 человек (среднюю численность рассчитывают также за девять месяцев);

) стоимость амортизируемого имущества меньше либо равна 100 млн. руб.;

) доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам, меньше либо равна 25%;

) нет филиалов и представительств.

Даже если эти условия соблюдены, не вправе перейти на упрощенную систему лица, занимающиеся определенным видом деятельности:

банки;

страховые компании;

негосударственные пенсионные фонды;

инвестиционные фонды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

производители подакцизных товаров;

лица, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, и др.

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее заявление с 1 октября по 30 ноября. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в течение трех дней после подачи заявления о постановке на учет в налоговых органах.

Организация должна вернуться к общему режиму, если:

выручка за отчетный или налоговый период, рассчитанная нарастающим итогом, превысит 60 млн. руб.;

стоимость амортизируемого имущества за отчетный или налоговый период превысит 100 млн. руб.

Для индивидуального предпринимателя действует только одно ограничение - размер выручки.

Объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом обложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, определенные НК РФ.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банке (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, но не более чем на 50%. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода не предоставляются, а по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты авансовых платежей - 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

· Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов Москвы и Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, при условии, что в указанных административно - территориальных образованиях этот налог введен.

Налоговым кодексом РФ установлен перечень видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Решением представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга единый налог на вмененный доход может вводиться в отношении следующих видов деятельности:

оказания бытовых услуг населению;

оказания ветеринарных услуг;

оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны общей площадью не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;

розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания;

оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

распространения наружной рекламы;

размещения рекламы на транспортных средствах;

оказания услуг по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений составляет не более 500 кв. м.);

оказания услуг по передаче во временное владение или пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;

оказания услуг по передаче во временное владение или пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Единый налог на вмененный доход не применяется в отношении выше указанных видов предпринимательской деятельности в случае:

осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших;

если доля участия других организаций в организации, претендующей на применение единого налога на вмененный доход, превышает 25%;

если среднесписочная численность работающих превышает 100 человек;

если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений.

Для налогоплательщиков, у которых место постановки на налоговый учет не совпадает с местом осуществления деятельности, подпадающей под налогообложение единым налогом на вмененный доход, установлена дополнительная обязанность по постановке на налоговый учет.

В данном случае единый налог на вмененный доход уплачивается в соответствии с нормативно - правовым актом того муниципального района, городского округа, городов Москвы и Санкт-Петербурга, на территории которого осуществляется соответствующий вид предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП, (1)

где БД - базовая доходность;, К2 - корректирующие коэффициенты;

ФП - физический показатель.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (кв. м., рубль, количество работников, автотранспортных средств и т.д.), характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность определяется в рублях и устанавливается на единицу физического показателя в месяц по каждому виду предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент - дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Он равен 1,672.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности, площадь информационных полей электронных табло, наружной рекламы и иные особенности.

Корректирующий коэффициент К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга. К2 устанавливается властями, его может и не быть.

В случае применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организацией или индивидуальным предпринимателем с момента государственной регистрации исчисление налога происходит с месяца, следующего за месяцем создания.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с российским законодательством при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином РФ.

· Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях, о разделе продукции». Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: инвестор имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции. Для применения к таким соглашениям данного режима необходимо, чтобы соглашение отвечало следующим требованиям:

было заключено после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции в порядке и на условиях, которые определены п.2 ст.4 указанного ФЗ, и признания аукциона несостоявшимся;

при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п.2 ст. 8 ФЗ, доля государства составляет не менее 32 % от общего количества произведённой продукции;

предусматривается увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Отношения по налогообложению при данном режиме регулируются главой 26.4 НК РФ. Глава была введена в действие Федеральным законом № 65-ФЗ, а вступила в силу 06 июня 2003 года.

Обычно соглашение о разделе продукции является договором, заключенным между Государством и предприятием (которое привлекли на данный объект по условиям конкурса), что обуславливает долевое участие Государства в разработке данного месторождения (не менее 25%), взамен компания получает право на возмещение расходов на определенных условиях, прописанных в НК РФ.

Налогоплательщиком и плательщиком сборов при данном налоговом режиме является инвестор. Согласно статьи 346.34 НК РФ инвестором признаётся юридическое или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заёмных или привлечённых средств (имущества или имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.

Налогоплательщик и плательщик обязан:

уплачивать соответствующие налоги и сборы, предусмотренные данным налоговым режимом, а также иные налоги и сборы, от уплаты которых не освобождает данный налоговый режим и которые обусловлены иными нормативно - правовыми актами;

предоставить в налоговый орган соглашение о разделе продукции;

предоставить в налоговый орган решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом от 21.02.1992 г. № 2395-1 «О недрах» и признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Налогоплательщик и плательщик сборов может возложить свои обязанности на оператора, под которым понимаются созданные инвестором для этих целей на территории Российской Федерации филиалы или юридические лица либо привлекаемые инвестором для этих целей юридические лица, а также иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Срок действия соглашения устанавливается сторонами в соответствии с законодательством Российской Федерации, действующим на день заключения соглашения.

Действие соглашения по инициативе инвестора, а также при условии выполнения им принятых на себя обязательств продлевается на срок, достаточный для завершения экономически целесообразной добычи минерального сырья и обеспечения рационального использования и охраны недр. При этом условия и порядок такого продления определяются соглашением. При продлении действия соглашения указанная в пункте 2 статьи 4 настоящего Федерального закона лицензия на пользование недрами подлежит переоформлению на срок действия соглашения органами, выдавшими данную лицензию.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ПРИМЕНЕНИЕМ СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «ДУБРОВСКОЕ ПАТП»

.1 Правовая и экономическая характеристика ООО «Дубровское ПАТП»

Общество с ограниченной ответственностью « Дубровское ПАТП», создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Дубровское пассажирское автотранспортное предприятие».

Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Дубровское ПАТП».

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава (Приложение № 1) и действующего законодательства РФ. Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.

Место нахождение Общества: 242750, Российская Федерация, Брянская область, Дубровский район, п.г.т. Дубровка, ул. Ленина, 103.

Целью деятельности Общества является получение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законами, в том числе:

организация перевозок пассажиров во внутрирайонном, городском, внутриобластном, междугородном и международном сообщениях;

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов юридическим и частным лицам;

транспортно - экспедиционная деятельность;

капитально - восстановительный ремонт автотранспорта;

капитальный ремонт, текущий ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств всех марок, узлов и агрегатов, реализация их юридическим и частным лицам;

производство и реализация продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления, производство запасных частей для автомобилей;

розничная и оптовая торговля;

коммерческо - посредническая деятельность;

оказание бытовых, складских и иных услуг юридическим и частным лицам;

осуществление иной предпринимательской деятельности, не запрещенной действующим законодательством Российской Федерации и соответствующей целям общества.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала Общества составляет 10000 (десять тысяч) рублей.

Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.

Участники Общества, внесшие вклады в уставный капитал Общества не полностью несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.

Увеличение уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты.

Увеличение уставного капитала Общества может осуществляться за счет имущества Общества, за счет дополнительных вкладов участников Общества, а также за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество.

Уменьшение уставного капитала Общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников Общества в уставном капитале Общества или погашения долей, принадлежащих Обществу.

Директором ООО «Дубровское ПАТП» является Бородин Александр Григорьевич.

Главным бухгалтером ООО «Дубровское ПАТП» является Миронова Наталья Александровна.

Организационная структура ООО «Дубровское ПАТП» представлена на рисунке 1 - Организационная структура ООО «Дубровское ПАТП».

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Дубровское ПАТП»

Основные результаты экономической деятельности предприятия ООО «Дубровское ПАТП» формируются на основании данных бухгалтерского баланса (приложения № 2, № 3, № 4) и представлены в таблице.

Таблица № 1 - Показатели деятельности ООО «Дубровское ПАТП» за 2011 -2013гг.

Наименование	Ед. изм.	2011 Год	2012 год	2013 год	2013 год Абсолютные отклонения		2013 год Относительные отклонения (темпы роста), %
					2011	2012	2011	2012
-1-	-2-	-3-	-4-	-5-	-6-	-7-	-8-	-9-
Выручка	тыс. руб.	4704	8929	11023	+6319	+2094	+134,3	+23,5
Себестоимость	тыс. руб.	9432	13858	17023	+7591	+3165	+80,5	+22,8
Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.	-4728	-4929	-6000	-1272	-1071	-26,9	-21,7
Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	-969	-777	-1088	-119	-311	-12,3	-40
Рентабельность продаж	%	-21	-9	-10	+11	-1	+52,4	-11,1
Численность Рабочих	чел.	33	36	37	+4	+11	+12,1	+2,8
Уплата налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения по ставке 6 %.	руб.	0	5124	26472	0	+21348	0	+416,6
Уплата налога в связи с применением единого налога на вмененный доход.	руб.	80688	104138	95844	+15156	-8294	+18,8	-8

В связи с представленными показателями деятельности ООО «Дубровское ПАТП» за 2011-2013 гг. можно сделать вывод о том, что за анализируемый период в ООО «Дубровское ПАТП» выручка увеличилась на 6319 тыс. руб. (134,3%), с 2011года по 2012 год увеличение произошло на 4225 тыс. руб. (89,8%), а с 2012 года по 2013 год выручка увеличилась на 2094 тыс. руб. (23,5%). Это обусловлено увеличением пригородных маршрутов и оказанием услуг другим организациям.

Такой показатель как себестоимость увеличился на 7591 тыс. руб. (80,5%), с 2011 года по 2012 год увеличение произошло на 4426 тыс. руб. (46,9%), а с 2012 по 2013 год увеличилась на 3165 тыс. руб. (22,8%). Это связано с увеличением расходов на повышение оплаты труда работников, увеличение цен на горюче - смазочные материалы, ремонт автотранспорта, увеличение оплаты коммунальных услуг.

В связи с увеличением себестоимости прибыль отрицательная за три исследуемых года. Прибыль от продаж за анализируемый период на ООО «Дубровское ПАТП» уменьшилась на 1272 тыс. руб. (26,9%), с 2011 года по 2012 год уменьшение произошло на 201 тыс. руб., а с 2012 года по 2013 год прибыль от продаж уменьшилась на 1071 тыс. руб. (21,7%). Прибыль до налогообложения с 2011 года по 2013 год уменьшилась на 119 тыс. руб. (12,3%), с 2011 года по 2012 год увеличилась на 192 тыс. руб. (19,8%), а с 2012 года по 2013 год прибыль до налогообложения уменьшилась на 311 тыс. руб. (40%) (рисунок 2).

Значения рентабельности продаж на предприятия ООО «Дубровское ПАТП» за весь период исследования остается отрицательным, то есть предприятие терпит убытки, осуществляя свою деятельность. Значение данного показателя за анализируемый период увеличилось на 11% (52,4%), а в 2011 году по сравнению с 2012 годом рентабельность продаж возросла на 12% (57,1%), а в 2012 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 1% (11,1%).

Численность рабочих в ООО «Дубровское ПАТП» с 2011 года по 2013 год увеличилась на 4 человека (или 12,1%), это говорит об увеличении рабочих кадров.

В 2011 году прочие доходы были равны нулю, соответственно налог с применением упрощенной системы налогообложения не подлежал уплате, в налоговый орган предоставлялась нулевая налоговая декларация по УСН. В 2012 году по сравнению с 2013 годом налог с применением упрощенной системы налогообложения увеличился на 21348 рублей (416%) (рисунок 3).

Сумма единого налога на вмененный доход на ООО «Дубровское ПАТП» за анализируемый период, подлежащая уплате в бюджет увеличилась на 15156 руб. или на 18,8% (рисунок 4).

Рисунок 2 - Сумма прибыли (убытка) за 2011-2013гг. на ООО «Дубровское ПАТП», тыс.руб.

Рисунок 3 - Сумма уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011-2013гг. на ООО «Дубровское ПАТП», руб.

Рисунок 4 - Сумма налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на ООО «Дубровское ПАТП» за 2011-2013 гг., руб.

В организации ООО «Дубровское ПАТП» используются такие режимы налогообложения, как упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Основным налогом, который уплачивает ООО «Дубровское ПАТП», является единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. А упрощенная система налогообложения применяется на предприятии для прочих видов деятельности.

Обязанности по начислению и уплате единого налога на вмененный доход в ООО «Дубровское ПАТП» возлагаются на главного бухгалтера Миронову Наталью Александровну.

Для заполнения налоговых деклараций используется пошаговая инструкция, которая делает процесс заполнения деклараций быстрым и удобным.

Для заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (Приложения № 5, № 6, № 7, № 8, № 9, № 10, № 11, № 12, № 13, № 14, № 15, № 16) бухгалтер использует программу «Налогоплательщик», и с помощью пошаговой инструкции заполняет декларацию:

1 шаг - это выбор налогоплательщика. В открывшемся окне выбирается налогоплательщик (ИНН, КПП, тип плательщика, наименование).

шаг - выбор ИФНС получателя: с помощью фильтра вводится код нужной налоговой инспекции.

шаг - выбор отчетной формы: налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход.

шаг - выбор отчетного периода.

Открывается налоговая декларация по единому налогу на вмененный

доход. В декларации уже автоматически заполнены:

ИНН - 3243501117;

КПП - 324501001;

руководитель - Бородин Александр Григорьевич.

При заполнении титульной страницы декларации отражаются ИНН, КПП налогоплательщика и порядковый номер страницы, номер корректировки, налоговый период, отчетный год. Указываем код, в какой налоговой орган предоставляется 3245, и код по месту нахождения (учета) 214, код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 60.21.12. В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается цифра «1», так как декларацию подписывает руководитель организации. В поле «Подпись» - ставится подпись руководителя, подпись заверяется печатью организации.

При заполнении раздела 1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет:

По строке 010 отражается код бюджетной классификации 182105020100 21000110.

По строке 020 отражается код ОКАТО - 152125510000.

По строке 030 отражается сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период (руб.) разд. 1 стр.030 = разд. 3 стр.060 * Сумма строк 100 всех разд. 2 по данному коду ОКАТО / стр. 010 разд. 3.

При заполнении раздела 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

По строке 010 указывается код вида предпринимательской деятельности - 06.

По строке 015 указывается код, оказываемых услуг по ОКУН - 03.

По строке 020 указывается адрес места осуществления предпринимательской деятельности:

Почтовый индекс- 242750;

Субъект РФ (код) - 32;

Район - Дубровский;

Населенный пункт (село, поселок и т.п.) - Дубровка;

Улица (проспект, переулок и т.д.) - Ленина;

Номер дома (владения) - 103;

По строке 030 заполняется код ОКАТО - 15212551000.

По строке 040 отражается значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду деятельности.

По строке 050, 060, 070 отражается величина физического показателя.

По строке 080 указывают значение коэффициента - дефлятора К1, корректирующий коэффициент базовой доходности К2 показывают по строке 090.

По строке 100 определяется налоговая база (руб.) стр. 100 = стр. 040 * стр. 080 * стр. 090 * (стр. 050 + стр. 060 + стр. 070).

При этом сумму налога по соответствующему виду предпринимательской деятельности показывают по стр. 110 = стр. 100 * 15 / 100.

Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период:

По строке 010 указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам

ОКАТО (сумма значений строка 100 всех заполненных разделов 2 декларации).

По строке 020 указывается сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма значений строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации).

По строке 030 указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование.

По строке 040 указывается сумма выплаченных в течении налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход.

По строке 050 указывается общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (строка 030 + строка 040), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (строка 020).

По строке 060 указывается сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период (строка 020 - строка 050).

Вмененная система налогообложения на ООО «Дубровское ПАТП» введена в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организации, имеющая 20 транспортных средств (автобусов), предназначенных для оказания услуг.

Объектом налогообложения ЕНВД на ООО «Дубровское ПАТП» признается вмененный доход налогоплательщика, потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговой базой на ООО «Дубровское ПАТП» для исчисления суммы единого налога на вмененный доход (ЕНВД) признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом на ООО «Дубровское ПАТП» по единому налогу признается квартал.

На ООО «Дубровское ПАТП» ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата единого налога на ООО «Дубровское ПАТП» производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином РФ.

Таблица № 2 - Суммы налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ООО «Дубровское ПАТП» за 2011 год (руб.)

Показатели	2011 год
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
На число мест в автобусе:
Налоговая база	208681	204359	195716	195716
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	31302	30654	29357	29357
Заказные автобусы:
Налоговая база	-	38767	116300	116300
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	-	5815	17445	17445
Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО	208681	243126	312016	312016
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход	31302	36469	46802	46802
Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности	15651	18234	23401	23401
Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период.	15651	18235	23401	23401

За 1-ый квартал 2011 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,372*0,1*(338+338+338) = 208681 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период = 208681*15/100= 31302 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 208681 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 31302 руб.

Сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход = 4733 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 10918+4733=15651 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 31302-15651= 15651 руб.

За 2-ой квартал 2011 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,372*0,1*(338+338+317)=204359 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=204359*15/100 = 30654 руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,372*0,897*21=38767 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД=38767*15/100=5815 руб.

Транспортные средства с количеством мест меньше 20 мест (газели, маршрутки).

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 243126 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 36469 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности

и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное

социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством РФ при выплат налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог = 14001руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 14001+4233=18234 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 36469-18234= 18235 руб.

За 3-ий квартал 2011 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,372*0,1*(317+317+317)=195716 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=195716*15/100=29357 руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,372*0,897*(21+21+21)=116300 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=116300*15/100=17445 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО =195716+116300= 312016 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 29357+17445=46802 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 22477+924=23401 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 46802-23401= 23401 руб.

За 4-ый квартал 2011 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,372*0,1*(317+317+317)=195716 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=195716*15/100=29357 руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,372*0,897*(21+21+21)=116300 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=116300*15/100=17445 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО =195716+116300= 312016 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 29357+17445=46802 руб.

Сумма выплаченных в течении налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход = 4232 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 19169+4232=23401 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 46802-23401= 23401 руб.

Таблица № 3 - Суммы налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ООО «Дубровское ПАТП» за 2012 год (руб.)

Показатели	2012 год
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
На число мест в автобусе:
Налоговая база	217182	217182	227940	227940
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	32577	32577	34191	34191
Заказные автобусы:
Налоговая база	144752	144752	48251	48251
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	21713	21713	7238	7238
Налоговая база	28059	28059	28059	28059
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	4209	4209	4209	4209
Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО	389993	389993	304250	304250
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход	58499	58499	45638	45638
Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности	29249	29249	22819	22819
Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период.	29250	29250	22819	22819

За 1-ый квартал 2012 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,4942*0,1*(323+323+323)=217182 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=217182*15/100=32577 руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,4942*0,897*(24+24+24)=144752 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=144752*15/100=21713 руб.

Налоговая база=1500*1,4942*0,897*(13+13+13)=28059 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=28059*15/100=4209 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 389993 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 58499 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 20394+8855=29249 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 58499-29249= 29250 руб.

За 2-ой квартал 2012 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,4942*0,1*(323+323+323)=217182 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=217182*15/100=32577 руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,4942*0,897*(24+24+24)=144752 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=144752*15/100=21713 руб.

Налоговая база=1500*1,4942*0,321*(13+13+13)=28059 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=28059*15/100=4209 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 389993 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 58499 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 26410+2839=29249 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 58499-29249= 29250 руб.

За 3-ий квартал 2012 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,4942*0,1*(347+347+323)=227940 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=227940*15/100=34191 руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,4942*0,897*24=48251 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=48251*15/100=7238 руб.

Налоговая база=1500*1,4942*0,321*(13+13+13)=28059 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=28059*15/100=4209 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 304250 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 45638 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 18616+4203=22819 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 45638-22819= 22819 руб.

За 4-ый квартал 2012 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,4942*0,1*(347+347+323)=227940 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=227940*15/100=34191 руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,4942*0,897*24=48251 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=48251*15/100=7238 руб.

Налоговая база=1500*1,4942*0,321*(13+13+13)=28059 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=28059*15/100=4209 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 304250 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 45638 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 45638-22819= 22819 руб.

Таблица № 4 - Суммы налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ООО «Дубровское ПАТП» за 2013 год (руб.)

Показатели	2012 год
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4квартал
-1-	-2-	-3-	-4-	-5-
На число мест в автобусе:
Налоговая база	239351	239351	239351	239351
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	35903	35903	35903	35903
Заказные автобусы:
Налоговая база	50666	50666	50666	50666
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	7600	7600	7600	7600
Налоговая база	29463	29463	29463	29463
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	4419	4419	4419	4419
Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО	319480	319480	319480	319480
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход	47922	47922	47922	47922
Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности	23961	23961	23961	23961
Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период.	23961	23961	23961	23961

За 1-ый квартал 2013 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,5690*0,1*(347+347+323)=239351 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=239351*15/100=35903руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,5690*0,897*24=50666 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=50666*15/100=7600 руб.

Налоговая база=1500*1,5690*0,321*(13+13+13)=29463 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=29463*15/100=4419 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 319480 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 47922 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 14677+9284=23961 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 47922-23961= 23961 руб.

За 2-ой квартал 2013 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,5690*0,1*(347+347+323)=239351 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=239351*15/100=35903руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,5690*0,897*24=50666 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=50666*15/100=7600 руб.

Налоговая база=1500*1,5690*0,321*(13+13+13)=29463 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=29463*15/100=4419 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 319480 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 11550+12411=23961 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 47922-23961= 23961 руб.

За 3-ий квартал 2013 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,5690*0,1*(347+347+323)=239351 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=239351*15/100=35903руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,5690*0,897*24=50666 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=50666*15/100=7600 руб.

Налоговая база=1500*1,5690*0,321*(13+13+13)=29463 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=29463*15/100=4419 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 319480 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 47922 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний = 17653 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 17653+6308=23961 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 47922-23961= 23961 руб.

За 4-ый квартал 2013 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,5690*0,1*(347+347+323)=239351 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=239351*15/100=35903руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,5690*0,897*24=50666 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=50666*15/100=7600 руб.

Налоговая база=1500*1,5690*0,321*(13+13+13)=29463 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=29463*15/100=4419 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 319480 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 47922 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 21534+2427=23961 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 47922-23961= 23961 руб.

В связи с произведенными расчетами формируем таблицу № 5 - «Суммы уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ООО «Дубровское ПАТП» за 2011-2013 гг.».

Таблица № 5 - Суммы уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ООО «Дубровское ПАТП» за 2011-2013 гг.

Показатель	2011 год	2012 год	2013 год	2013 год Абсолютные отклонения, руб.		2013 год Относительные отклонения (темп роста),%,
				2011 г	2012г	2011г	2012г
Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период	80688	104138	95844	+15156	-8294	18,8	-8

В связи с произведенными расчетами, можно сделать вывод о том, что сумма единого налога на вмененный доход в ООО «Дубровское ПАТП», подлежащая уплате за налоговый период в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 15156 рублей или (18,8%), а в 2012 году уменьшилась на 8294 рублей или (8%) (рисунок 5).

Рисунок 5 - Суммы уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ООО «Дубровское ПАТП» за 2011-2013 гг.

ООО «Дубровское ПАТП», чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, подало соответствующее заявление 30.11.2010 года (приложение № 17).

ООО «Дубровское ПАТП» перешло на упрощенную систему налогообложения, поскольку она освобождает от уплаты многих налогов, таких как: НДС, налог на прибыль, налог на имущество организации, транспортный налог.

Упрощенная система в ООО «Дубровское ПАТП» осуществляется налогоплательщиком добровольно в порядке, определенном Налоговым кодексом РФ.

Численность наемных работников в ООО «Дубровское ПАТП» составляет 37 человек (приложение № 18).

ООО «Дубровское ПАТП» выполняет условия, указанные в ст. 34б НК РФ, а именно:

) доход от реализации за девять месяцев предыдущего года не превышает 45 млн. руб.;

) средняя численность работников не превышает 100 человек (среднюю численность рассчитывают также за девять месяцев).

В ООО «Дубровское ПАТП» объектом налогообложения признаются прочие доходы. В ООО «Дубровское ПАТП» прочие доходы складываются от оказания транспортных услуг другим организациям.

Упрощенная система налогообложения в ООО «Дубровское ПАТП» осуществляется главным бухгалтером.

Для заполнения налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (Приложения № 19, № 20, № 21) бухгалтер использует программу «Налогоплательщик», и с помощью пошаговой инструкции заполняет декларацию:

1 шаг - это выбор налогоплательщика. В открывшемся окне выбирается налогоплательщик (ИНН, КПП, тип плательщика, наименование);

шаг - выбор ИФНС получателя: с помощью фильтра вводится код нужной налоговой инспекции (3245);

шаг - выбор отчетной формы: налоговая декларация по упрощенной

системе налогообложения;

шаг - выбор отчетного периода;

шаг - ввод документа.

Открывается налоговая декларация по данному налогу. В декларации уже автоматически заполнены ИНН - 3243501117, КПП - 324501001, руководитель - Бородин Александр Григорьевич.

При заполнении титульной странице декларации отражаются ИНН, КПП налогоплательщика и порядковый номер страницы, номер корректировки - 2, налоговый период - 34, отчетный год - 2012. Указываем код, в какой налоговой орган предоставляется 3245, и код по месту нахождения (учета) 210, код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 60.21.12. В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается цифра «1», так как декларацию подписывает руководитель организации. В поле «Подпись» - ставится подпись руководителя, подпись заверяется печатью организации.

При заполнении раздела 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика:

По строке 001 отражается объект налогообложения 1 (доходы).

По строке 010 отражается код, согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО) -15212551000.

По строке 020 отражается код бюджетной классификации - 18210501011011 000110.

По строке 060 отражается сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период.

При заполнении раздела 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога:

По строке 201 отражается ставка налога - 6%.

По строке 210 отражается сумма полученных доходов за налоговый период.

По строке 240 отражается налоговая база для исчисления налога за налоговый период. В ООО «Дубровское ПАТП» при объекте налогообложения доходы строка 240 равна строке 210.

По строке 260 отражается сумма исчисленного налога за налоговый период. Сумма налога (строка 260) = Налоговая база (строка 240) * Ставка налога (строка 201) / 100.

Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога для стр. 001 = «1» (строка 280) - указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период из средств налогоплательщиков пособий по временной нетрудоспособности и суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование; обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данные суммы уменьшают (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога при объекте налогообложения доходы.

Налоговым периодом в ООО «Дубровское ПАТП» признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В 2011 году в ООО «Дубровское ПАТП» доходы были равны нулю, соответственно налог с применением упрощенной системы налогообложения не подлежал уплате, в налоговый орган предоставлялась нулевая налоговая декларация по УСН.

Данные налоговых деклараций по уплате УСН в 2012, 2013 гг. внесем в таблицу.

Таблица № 6 - Уплата налога в связи с применением упрощенной системой налогообложения на ООО «Дубровское ПАТП» за 2011-2013гг.

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	2013 год Абсолютные отклонения, руб.		2013 год Относительные отклонения,%
				2011г.	2012г.	2011г.	2012г.
Доходы полученные за налоговый период	0	85395	441195	0	+355800	0	+416,7
Уплата налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения по ставке 6 %.	0	5124	26472	0	+21345	0	+416,6
Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов.	0	2562	13236	0	+10674	0	+416,6

На основании данных таблицы № 6, можно сделать вывод о том, что в 2011 году доходы были равны нулю, соответственно налог с применением упрощенной системы налогообложения не подлежал уплате, в налоговый орган предоставлялась нулевая налоговая декларация по УСН. В 2012 году доходы полученные за налоговый период по сравнению с 2013 годом увеличились на 355800 рублей (416,7%). В 2012 году по сравнению с 2013 годом налог с применением упрощенной системы налогообложения увеличился на 21348 рублей (416,6%). Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов в 2012 году по сравнению с 2013 годом возросла на 10674 тыс. руб. (416,6 %). (рисунок 6).

Рисунок 6 - Суммы уплаты налога в связи с применением упрощенной системой налогообложения в ООО «Дубровское ПАТП» за 2011-2013гг.

.3 Правовое обеспечение применения специальных режимов налогообложения в ООО «Дубровское ПАТП»

Деятельность ООО «Дубровское ПАТП» регулируется не только нормативно - правовыми актами РФ и ее субъектов, но и локальными документами организации.

К таким документам можно отнести: устав, учетную политику, организационную структуру, рабочий план счетов, должностные инструкции и другие документы, регулирующие деятельность ООО «Дубровское ПАТП».

Основным документом, регламентирующим деятельность ООО «Дубровское ПАТП» является Устав (Приложение № 1), который составлен и оформлен в соответствии с частью первой Гражданского кодекса Российской Федерации. Устав ООО «Дубровское ПАТП» утверждается общим собранием участников общества.

Устав разработан на основании и в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации, регулирующего гражданские правоотношения в хозяйственно - правовой сфере деятельности субъектов.

Устав ООО «Дубровское ПАТП» состоит из следующих разделов:

. Общие положения;

. Цели и виды деятельности общества;

. Уставный капитал общества;

. Права и обязанности участников;

. Выход участника общества из общества;

. Переход доли участника общества в уставном капитале общества к другим участникам общества и третьим лицам;

. Общее собрание участников общества;

. Наблюдательный совет;

. Единоличный исполнительный орган общества;

.Ответственность органов управления общества;

.Распределение прибыли общества;

. Порядок хранения документов общества и порядок предоставления обществом информации;

. Реорганизация и ликвидация общества;

. Заключительные положения.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.

Целью деятельности Общества является получение прибыли.

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов юридическим и частным лицам;

транспортно - экспедиционная деятельность;

капитально - восстановительный ремонт автотранспорта;

розничная и оптовая торговля;

коммерческо - посредническая деятельность;

оказание бытовых, складских и иных услуг юридическим и частным лицам;

Увеличение уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты.

Участники общества вправе:

учувствовать в управлении делами Общества в порядке, установленном настоящим Уставом и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

получать информацию о деятельности Общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его Уставом порядке;

принимать участи в распределении прибыли Общества;

продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале Общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и настоящим Уставом;

выйти из Общества путем отчуждения своей доли Обществу или потребовать приобретения Обществом доли в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

получить в случае ликвидации Общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами или его стоимость;

участники Общества, доли которых в совокупности составляют не менее чем 10 % уставного капитала Общества, вправе требовать в судебном порядке исключения из общества участника, который грубо нарушает свои обязанности либо своими действиями (бездействием) делает невозможной деятельность Общества или существенно ее затрудняет.

Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли Обществу независимо от согласия других его участников или Общества.

Общество обязано выплатить участнику Общества, подавшему заявление о выходе из Общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале Общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности Общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника Общества выдать ему имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале Общества действительную стоимость оплаченной части доли в течении трех месяцев со дня получения Обществом заявления участника Общества о выходе из общества.

Выход участников Общества из Общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного участника Общества из Общества не допускается.

Общество вправе ежеквартально, раз в пол года или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками.

Чистая прибыль выплачивается денежными средствами, если иное не установлено решением Общего собрания участников.

Часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его участниками распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества.

Важным документом, регулирующим ведение бухгалтерского учета на ООО «Дубровское ПАТП» является учетная политика (приложение № 22), которая разрабатывается главным бухгалтером и утверждается директором предприятия. Применяется в соответствии с Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина от 9 декабря 1998 года № 60 и в Налоговый Кодекс РФ глава 26 упрощенная система налогообложения (глава Федерального закона от 24 июня 2002 года № 104-ФЗ).

Приказом об учетной политике ООО «Дубровское ПАТП» определены следующие пункты:

Форма и методы бухгалтерского учета установлены в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций методом двойной записи в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министерства финансов РФ № 94 Н от 31.10.2000 года.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы. Первичные документы группируются в журналах - ордерах, ответственность за организацию бухгалтерского учета несет директор предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Ответственность за правильное ведение бухгалтерского учета несет главный бухгалтер предприятия.

Уплату налогов в бюджет производится в сроки, установленные законодательством.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета в сохранности денежных средств и материальных ценностей производить инвентаризацию.

Предприятие представляет квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность, утвержденную на собрании учредителей в сроки, определенные Законом РФ «О Бухгалтерском учете». При этом квартальная отчетность представляется государственным органам не позднее 30 числа следующего за отчетным кварталом.

Большое значение для бухгалтерского учета организации ООО «Дубровское ПАТП», имеет рабочий план счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом. В рабочем плане счетов используются счета такие как:

Счет 10 - Материалы;

Счет 10.1 - Сырье и материалы;

Счет 10.3 - Топливо;

Счет 10.5 - Запасные части;

Счет 10.9 - Инвентарь и хозяйственные принадлежности;

Счет 20 - Основное производство;

Счет 26 - Общехозяйственные расходы;

Счет 50 - Касса;

Счет 50.1 - Касса организации в рублях;

Счет 50.2 - Операционная касса;

Счет 51 - Расчетные счета;

Счет 60 - Расчеты с поставщиками;

Счет 62 - Расчеты с покупателями и заказчиками;

Счет 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам;

Счет 66.3 - Краткосрочные займы;

Счет 66.4 - Проценты по краткосрочным займам;

Счет 68 - Налоги и сборы;

Счет 68.1 - НДФЛ;

Счет 68.1.1 - Налог на загрязнение окружающей среды;

Счет 68.1.2.-Единый налог на вмененный доход;

Счет 69 - Расчеты по социальному страхованию;

Счет 69.1- Социальное страхование;

Счет 69.2 - Пенсионный фонд;

Счет 69.2.2-Страховой ПФ;

Счет 69.2.3 - Накопительный ПФ;

Счет 69.3 - Медицинское страхование;

Счет 69.3.1- ФФОМС;

Счет 69.1.1 - Страхование от НС и ЗП;

Счет 70- Расчеты по оплате труда;

Счет 71- Расчеты с подотчетными лицами;

Счет 76 - Расчеты с дебиторами и кредиторами;

Счет 80 - Уставный капитал;

Счет 84 - Нераспределенная прибыль;

Счет 86 - Целевое финансирование;

Счет 90 - Продажи;

Счет 91- Прочие доходы и расходы;

Счет 99 - Прибыль и убытки.

Отдел бухгалтерии возглавляет главный бухгалтер Миринова Наталья Александровна, которая была назначена на эту должность с 03.01.1993г.

Миронова Наталья Александровна осуществляет свою деятельность в соответствии с должностной инструкцией главного бухгалтера (Приложение № 23), которая утверждена директором предприятия Бородиным Александром Григорьевичем.

В соответствии со своей должностной инструкцией главный бухгалтер выполняет следующие должностные обязанности:

Главный бухгалтер должен знать:

законодательство о бухгалтерском учете;

гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;

структуру предприятия, стратегию и перспективы его развития;

положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения;

порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета;

формы и порядок финансовых расчетов;

методы экономического анализа хозяйственно - финансовой деятельности предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов;

законодательство о труде, правила и нормы охраны труда.

Главный бухгалтер организует:

своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением имущества, обязательств и хозяйственных операций.

учет доходов и расходов организации, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно - финансовой деятельности организации.

проведение проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в структурных подразделениях организации.

Главный бухгалтер обеспечивает:

законность, своевременность и правильность оформления документов организации;

составление достоверной отчетности организации на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки пользователям отчетности;

составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых организацией работ (услуг);

достоверный учет исполнения смет расходов, реализации продукции и других работ;

правильное начисление и своевременное перечисление платежей в федеральный, региональный и местный бюджет, взносов на государственное социальное, медицинское и пенсионное страхование, осуществление своевременных расчетов с контрагентами и по заработной плате;

Накопление финансовых средств, для обеспечения финансовой устойчивости организации;

сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив;

разработка и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины в организации.

Главный бухгалтер непосредственно руководит работниками бухгалтерии организации. Согласовывает назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц организации. Согласовывает с директором направление расходования средств со счетов организации и возможность привлечения заемных средств.

Главный бухгалтер организации имеет право:

устанавливать служебные обязанности для подчиненных ему работников;

согласовывать назначения, увольнения и перемещение материально ответственных лиц;

рассматривать и визировать договоры и соглашения, заключаемые организацией.

Главный бухгалтер несет на ровне с руководителем организации ответственность за уклонение от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством РФ и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета. Искажение бухгалтерской отчетности. И за нарушение сроков предоставления и публикации бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер непосредственно отвечает за осуществление расчетов перед генеральным директором, ежеквартально и раз в год отчитывается перед ним по данному вопросу.

В целом деятельность ООО «Дубровское ПАТП» по специальным режимам налогообложения соответствует требованиям Законодательства РФ.

ГЛАВА 3. ПРАВОВЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ И МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПРИМНЕНИЮ СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «ДУБРОВСКОЕ ПАТП»

.1 Правовые рекомендации по составлению и ведению налоговой отчетности в ООО «Дубровское ПАТП»

В целом деятельность ООО «Дубровское ПАТП» по специальным режимам налогообложения соответствует требованиям Законодательства РФ. Но можно предложить ряд мероприятий, направленных на улучшение ведения налоговой отчетности в ООО «Дубровское ПАТП».

В ходе проведения анализа специальных режимов налогообложения на ООО «Дубровское ПАТП» был выявлен следующий недостаток - отсутствие графика документооборота. График документооборота необходим для процесса осуществления хозяйственной деятельности, отражающийся, прежде всего, в документах. Поэтому очень важно уделять внимание локальным документам на всех этапах жизненного цикла предприятия, начиная с государственной регистрации и до прекращения деятельности фирмы.

Помимо правильного оформления юридически значимых документов, необходимо обеспечить их своевременное получение, учет и хранение. Документ, прежде всего, служит источником информации, который имеет юридическую и коммерческую ценность. Четко организованный доступ к документу обеспечивает возможность его оперативного применения в текущей деятельности и защищает компанию от возможного ущерба в результате его несанкционированного использования. Все названные аспекты работы с документами образуют систему внутреннего документооборота фирмы.

Таким образом, внутренний документооборот должен иметь определенную процедуру и осуществляться в конкретные сроки, не противоречащие действующему законодательству. Для внутренней деятельности организации необходимо четко определить направления и сроки движения конкретных документов, что позволит наладить рабочий процесс.

Правильное составление и соблюдение графика документооборота способствует эффективному распределению должностных обязанностей между работниками, повышению производительности, оптимизации документооборота и координации деятельности различных служб и подразделений внутри организации. Таким образом, график документооборота играет важную роль в обеспечении эффективности производственного процесса.

Так же можно установить программу для сдачи электронной отчетности (СБиС). Программа является защищенной сетью обмена электронными документами между компаниями и внутри них.

СБиС - это связующее звено между организацией и налоговыми органами. С этой программой организация может не только отправлять что-то в адрес налоговой инспекции, но и будет получать информационные сообщения от налоговых органов, всегда своевременно будут поступать уведомления налоговой инспекции об изменениях в рабочем графике или нововведениях в работе.

Главными результатами внедрения систем электронного документооборота являются:

автоматизация документооборота организации, в том числе создание независимого документооборота для подразделений организации в одной базе;

повышение управляемости организации;

новый уровень исполнительской дисциплины;

поддержка регламентов внутрикорпоративного взаимодействия;

повышение скорости принятия решений;

создание условий для обмена знаниями и информацией;

совершенствование процессов, продуктов и услуг организации.

Для эффективной системы бухгалтерского учета в ООО «Дубровское ПАТП» необходимо разработать положение о бухгалтерии. Положение о бухгалтерии относится к унифицированной системе организационно - распорядительной документации и имеет четко установленную структуру:

.Общие положения;

.Цели и задачи;

.Функции;

.Права и обязанности главного бухгалтера (его заместителей);

.Взаимоотношения, служебные связи;

.Организация работы.

В разделе «Общие положения» определяется статус бухгалтерии, указывается выбранная форма ведения учета, устанавливается численность и штат бухгалтерии, перечисляются законодательные и нормативные акты, которыми руководствуется бухгалтерия в своей деятельности.

В разделе «Цели и задачи» излагаются цели и задачи бухгалтерского учета в организации.

В разделе «Функции» раскрываются предположительно возлагаемые на бухгалтерию в отношении ведения бухгалтерского учета функции: организационная, методологическая, аналитическая, учетная, контрольная, расчетная, отчетная, исполнительская, архивная. В соответствии с перечисленными функциями разрабатываются должностные инструкции для работников бухгалтерии.

Раздел «Права и обязанности главного бухгалтера (его заместителей)» включает в себя должностную инструкцию главного бухгалтера (его заместителей), составленную на основании норм Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения о главных бухгалтерах.

В разделе «Взаимоотношения, служебные связи» указываются службы, с которыми бухгалтерия взаимодействует.

Раздел «Организация работы» содержит описание правил внутреннего распорядка работы бухгалтерии. В тех случаях, когда организация попадает в число субъектов, подлежащих обязательному аудиту, в данный раздел вносится соответствующая информация.

Если в ООО «Дубровское ПАТП» внедрить в штат сотрудников бухгалтера по налоговому учету, то это облегчит должностные обязанности главного бухгалтера, и уменьшит его объем работы.

Бухгалтер по налоговому учету должен будет знать:

законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, руководящие, методические и нормативные материалы по организации

бухгалтерского и налогового учета для регистрации и обобщения информации о совершаемых однородных операциях, приводящих к возникновению доходов, учитываемых в определенном порядке при исчислении налоговой базы текущих или будущих периодов;

формы и методы бухгалтерского и налогового учета на предприятии;

план и корреспонденцию счетов;

организацию документооборота по налоговому учету;

порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета, информацию о доходах и расходах предприятия;

методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;

правила эксплуатации вычислительной техники;

экономику, организацию труда и управления;

рыночные методы хозяйствования;

законодательство о труде;

правила и нормы охраны труда;

локальные нормативные акты, касающиеся налогового учета.

Бухгалтер по налоговому учету должен будет выполнять следующие должностные обязанности:

участвовать в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов;

осуществлять прием и контроль первичной документации на данном участке бухгалтерского учета так, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые в соответствии с установленным Налоговым кодексом порядком влекут за собой или могут повлечь изменение размера налоговой базы;

отражать на счетах бухгалтерского учета операции, приводящие к возникновению и учету доходов;

соблюдать порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учета, а также формы представления данных на бумажных носителях;

обеспечивать руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующему участку учета;

разрабатывать рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации;

подготавливать данные по соответствующему участку бухгалтерского учета для составления отчетности, следить за сохранностью бухгалтерских документов, оформлять их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;

выполнять работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносить изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

Также для успешной деятельности организации необходимо проводить внутренний аудит. Целью внутреннего аудита является помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего контроля.

Помимо ревизии наличия и правильности оформления всех бухгалтерских документов, внутренний аудитор осуществляет проверку соблюдения административного порядка выполнения директив и приказов, инвентаризации; участвует в сопоставлении с достигнутыми результатами; анализирует информацию в целях разработки мероприятий по совершенствованию организационной структуры предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания дипломной работы была достигнута поставленная цель, изучения специальных режимов налогообложения на примере ООО «Дубровское ПАТП».

Была рассмотрена нормативно-правовая база, задачи и методика проведения расчетов, экономическая характеристика, недостатки ведения налогового учета, мероприятия по устранению недостатков ведения налогового учета ООО «Дубровское ПАТП».

Предметом исследования дипломной работы являлся анализ применения «специальных режимов налогообложения» на примере ООО «Дубровское ПАТП». Объектом исследования являлось предприятие ООО «Дубровское ПАТП».

В первой главе дипломной работы были рассмотрены нормативно - правовые и теоретические особенности применения специальных налоговых режимов.

Налогообложения регулируют следующие нормативно - правовые документы:

.Конституция Российской Федерации;

.Гражданский кодекс Российской Федерации;

.Налоговый кодекс Российской Федерации;

.Кодекс об административных правонарушениях;

.Федеральный закон « О бухгалтерском учете»;

.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;

.Положения по бухгалтерскому учету « Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02);

.Положение по бухгалтерскому учету «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ПБУ 4/99);

.План счетов бухгалтерского учета.

Налоговым законодательством выделены следующие специальные режимы:

) Налогообложение для сельскохозяйственных товаропроизводителей или Единый сельскохозяйственный налог, регулируемый главой 26 НК РФ. Налогоплательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются: доходы от реализации и внереализационные доходы. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД), этот заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращая и упрощая контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для малого бизнеса. Налогом облагаются следующие услуги: бытовые и ветеринарные услуги, услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение рекламы; услуги временного размещения и проживания; передача в аренду торговых мест. Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, коэффициента - дефлятора. Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и составляет 15%. Налоговым периодом установлен квартал.

) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - отношения по налогообложению при данном режиме регулируются главой 26.4 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правовые основы отношений, возникающих в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации на условиях соглашений о разделе продукции устанавливается Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции". По этой специальной системе налогообложения налогоплательщик и плательщик сборов освобождаются: от уплаты региональных и местных налогов; налога на имущество организаций; таможенных пошлин; транспортного налога.

) Упрощённая система налогообложения - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Упрощенная система налогообложения отнесена к специальным налоговым режимам НК, и нацеленная на развитие малого предпринимательства в России, а также снижение налогового бремени для данной категории налогоплательщиков. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривается гл.26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения".

Сущность упрощенной системы налогообложения заключается в том, что уплата ряда налогов налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, заменяется уплатой одного налога, исчисляемого в порядке, установленном НК РФ.

Объектом налогообложения по выбору плательщика налога могут выступать доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов, которые не могут быть менее 1% от доходов организации.

Глава 2 отражает организацию проведения налогообложения организации с применением специальных режимов налогообложения на ООО «Дубровское ПАТП».

Предприятие ведет отчетность в соответствии с формами бухгалтерского учета и осуществляет свой учет в соответствии с учетной политикой.

В работе рассмотрены бухгалтерские документы по уплате специальных режимов налогообложения: налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма по КНД 1152016), налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (форма по КНД 1152017).

На ООО «Дубровское ПАТП» в 2011 году доходы были равны нулю, соответственно налог с применением упрощенной системы налогообложения не подлежал уплате, в налоговый орган предоставлялась нулевая налоговая декларация по УСН. В 2012 году по сравнению с 2013 годом налог с применением упрощенной системы налогообложения увеличился на 21348 рублей (416%).

Сумма единого налога на вмененный доход на ООО «Дубровское ПАТП» за анализируемый период, подлежащая уплате увеличилась на 15156 рублей или на 18,8%.

В дипломной работе рассмотрены правовые документы ООО «Дубровское ПАТП»: устав, учетная политика, должностная инструкция главного бухгалтера, организационная структура, рабочий план счетов.

Так же на ООО «Дубровское ПАТП» можно установить программу СБиС. Программа является защищенной сетью обмена электронными документами между компаниями и внутри них.

Таким образом, по результатам проделанной работы предприятие ООО «Дубровское ПАТП» осуществляет свою деятельность в соответствии с законами о бухгалтерском учете.

В целом по ООО «Дубровское ПАТП» можно сказать, что предприятие находится в кризисном состоянии и оно на грани банкротства. Значения рентабельности продаж на предприятия ООО «Дубровское ПАТП» за весь период исследования остается отрицательным, данный показатель за анализируемый период увеличился на 11% (52,4%), а в 2011 году по сравнению с 2012 годом рентабельность продаж возросла на 12% (57,1%), в 2012 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 1% (11,1%), то есть предприятие терпит убытки, осуществляю свою деятельность.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // «Собрание законодательства РФ», 26.01.2009, № 4, ст. 445.

. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

. Налоговый кодекс РФ: часть первая и вторая: - М.: Омега-Л, 2010. - 694с.

.Федеральный закон от 24.07.2007 №216-ФЗ (ред. от 02.10.2012) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской федерации» (принят ГД ФС РФ 24.07.2011г) // Собрание законодательства РФ, 30.07.2007, №31, ст. 4013.

. Бланк И.Б. Финансовый менеджмент. Киев: Ника - Центр - Эльга, 2011г. 306 с.

. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2011г. -525с.

. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Под.ред. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА - М, 2012г. - 464с.

8. Газарян А.В., Соболева Г.В. Практика организации процесса аудита. - М.: Бухгалтерский учет, 2013г.

9. Гусева Т.А. Концепция налогового планирования // Налоги. - 2011г. - №10. - с.30-35.

. Долгинов С., Ивицкий Д. и др. Реализация налогового учета в автоматизированных системах // Финансовый директор. - 2011г. - №6.

. Жалинский, А. Э. Введение в специальность "Юриспруденция". Профессиональная деятельность юриста: учеб. / А. Э. Жалинский. - 2-е изд.,

перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011г. - 368 с.

. Налоги и налогообложение под ред. М.В. Романовского. - СП б: Питер, 2013 г;

. Налоги: учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2011г. - 542с.

. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2011г. - 256 с.

. Налоги: Учеб.пособие. Под.ред. Д.Г. Черника. - 4-е издание, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012 г. - 251 с.

16. Налоги и налогообложение. 6- изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.:Питер, 2011г.

. Налоговое право России (Общая часть): Учебник / Под общ. ред. И.И. Кучерова. - М.: ВГНА Минфина России, 2011г. - 597 с.

. Налоговое право России: учебный курс / под ред. А.Н. Козырина, А.А. Ялбулганова. - М.: Норма, 2010 г. - 320с.

19. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2011г.

. Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: Норма, 2012 г.

. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности / В.Ф. Палий. - М.: Бератор-Пресс, 2010г. - 224с.

.Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- М.: Финансы и статистика, 2010г.- 640с.

.Чиненов М.В. О российской налоговой системе // Все о налогах. - 2010г. - №1. - с.16-20.

. Экономика под ред. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 2010г.

25.Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. А.Е. Карлика, М.А. Шухгалтер.-М.: Инфра-М, 2011г.-432.

26. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение. - М.: ИНФРА-М, 2012г. - 321 с.

Применение специальных режимов налогообложения в ООО 'Дубровское ПАТП'

Применение специальных режимов налогообложения в ООО 'Дубровское ПАТП'

Похожие работы на - Применение специальных режимов налогообложения в ООО 'Дубровское ПАТП'