Налогообложение предприятия

Налогообложение предприятия

МИНОБРНАЙКИ РОССИИ

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

экономический университет»

Факультет логистики и транспорта

Кафедра экономики и менеджмента на транспорте

Контрольная работа

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Санкт-Петербург 2013

1. Анализ системы налогообложения предприятия

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - налог, который вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

·налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)

·налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

·ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с деятельностью, облагаемой ЕНВД)

Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Обязательные виды учета и отчетности:

. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам

. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов

. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности

Уплата иных налогов и сборов:

В общем порядке уплачиваются:

·страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

·страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Раздельный учет: учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.

Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налоговый период: Квартал

Налоговая ставка: 15% величины вмененного дохода

Порядок и сроки уплаты налога: уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму

·страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период

·страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование,

·выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

.1 Нормативно-правовая база, регулирующая деятельность предприятия

Нормативно-правовая база грузовых перевозок:

·Основополагающим документом в сфере перевозок автомобильным транспортом и транспортной экспедиции является Гражданский кодекс РФ (статья 40 «Перевозка» и статья 41 «Транспортная экспедиция»). В Гражданском кодексе РФ заложена основа взаимоотношений клиента (грузоотправителя, грузополучателя) экспедитора и перевозчика.

·Устав автомобильного транспорта. Этот нормативный документ принят Государственной думой в 2007 году взамен Уставу автомобильного транспорта утвержденному еще в 1970 году.

·Федеральный закон РФ от 30 июня 2003 г. N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" - закон, являющийся правовой основой транспортно-экспедиционной деятельности в России. В законе четко зафиксированы права, обязанности и ответственность основных участников транспортно-экспедиционной деятельности - Клиента и Экспедитора.

·Конвенция о договоре международной перевозки грузов. Международная конвенция о внесении единообразия в условия договоров международных перевозок грузов, требуемых для таких перевозок документов и ответственности перевозчиков.

1.2 Плюсы и минусы системы налогообложения

В отличие от ОСНО и Упрощенной системы налогообложения ЕНВД имеет принудительный характер, и на нее налогоплательщики переводятся в зависимости от вида своей деятельности. Весь их перечень отражен в статье 346 Налогового кодекса РФ. Кроме того, в этой же статье перечислен и список ограничений на применение ЕНВД, например, не могут работать «вмененке» индивидуальные предприниматели и организации, где общая численность работников превышает 100 человек.

Среди плюсов ведения деятельности по ЕНВД стоит отметить упрощенный порядок ведения налогового и бухгалтерского учета, возможность применения корректирующих коэффициентов, которые помогают снизить размер налоговой базы, освобождение от уплаты некоторых налогов, например, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и т.д.

Очевидные недостатки ЕНВД - это обязательный характер применения такой системы налогообложения, незначительная роль самой налоговой ставки (гораздо большее значение имеет корректирующий коэффициент, который часто фактически играет роль налоговой ставки), независящая ни от убытков, ни от доходов величина налога.

.3 Перечень налогов и других обязательный платежей, присущий ЕНВД

Перечень отчётности на ЕНВД, представляемой в 2012 году, не изменился и в 2013 году. Индивидуальным предпринимателям и ООО, осуществляющим деятельность, подпадающую под ЕНВД, необходимо, в частности, представлять следующую отчётность:

·налоговую декларацию по ЕНВД (подаётся ежеквартально), при этом если деятельность ведётся в разных районах, то расчёт налога осуществляется по каждому из мест деятельности (каждому коду ОКАТО);

·сведения о средней численности работников (представляются независимо от наличия сотрудников);

·статистические отчёты (подаётся, если налогоплательщик попал в выборку, которая определяется ежегодно);

·декларации по земельному и транспортному налогам (представляют только ООО);

·бухгалтерскую отчётность (представляют только ООО).

При наличии работников список дополняется отчётностью по сотрудникам:

·расчётом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и расчётом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (форма № РСВ-1 ПФР);

·расчётом по начисленным и уплаченным страховым взносам в соцстрах (форма № 4 ФСС РФ);

·сведениями индивидуального (персонифицированного) учёта;

·сведениями о доходах физлиц (форма № 2-НДФЛ).

. Расчет налогов, связанных с фондом оплаты труда

упрощенный правовой отчетность обязательный

Таблица 1. Расчет НДФЛ

ФИОНачисленоНалог.вычетНДФЛК выдаче на руки1. Иванов И.И. 2. Петрова П.П. 3.Сидоров С.С. 4. Михайлов М.М. 5. Водитель 1 6. Водитель 2 7. Водитель 3 8. Водитель 4 9. Водитель 535000 25000 16000 11000 10000 7000 6000 5000 50001400 1400 - 2800 - - - - -4368 3068 2080 1066 1300 910 780 650 65030632 21932 13920 9934 8700 6090 5220 4350 4350Итого за январь:1200005600148721051281. Иванов И.И. 2. Петрова П.П. 3.Сидоров С.С. 4. Михайлов М.М. 5. Водитель 1 6. Водитель 2 7. Водитель 3 8. Водитель 4 9. Водитель 535000 25000 16000 11000 10000 7000 6000 5000 50001400 1400 - 2800 - - - - -4368 3068 2080 1066 1300 910 780 650 65030632 21932 13920 9934 8700 6090 5220 4350 4350Итого за февраль:1200005600148721051281. Иванов И.И. 2. Петрова П.П. 3.Сидоров С.С. 4. Михайлов М.М. 5. Водитель 1 6. Водитель 2 7. Водитель 3 8. Водитель 4 9. Водитель 535000 25000 16000 11000 10000 7000 6000 5000 50001400 1400 - 2800 - - - - -4368 3068 2080 1066 1300 910 780 650 65030632 21932 13920 9934 8700 6090 5220 4350 4350Итого за март:120000560014872105128Итого за 1 квартал:3600001680044616315384

НДФЛ - 13% от начисленной з/п.

Например: Иванов И.И. начислено 35000-Налоговый вычет за ребенка-студента дневной формы до 24лет(1400)*13%=4368

К выдаче на руки=35000-4368=30632рублей.

Далее аналогично со следующими сотрудниками.

Таблица 2. Расчет страховых взносов на социальные нужды

ФИОНачисленоСтраховой взнос в ФСССтраховой взнос в ФФОМССтраховой взнос в ПФР1. Иванов И.И. 2. Петрова П.П. 3.Сидоров С.С. 4. Михайлов М.М. 5. Водитель 1 6. Водитель 2 7. Водитель 3 8. Водитель 4 9. Водитель 535000 25000 16000 11000 10000 7000 6000 5000 50001015 725 464 319 290 203 174 145 1451785 1275 816 561 510 357 306 255 2557700 5500 3520 2420 2200 1540 1320 1100 1100Итого Январь:12000034806120264001. Иванов И.И. 2. Петрова П.П. 3.Сидоров С.С. 4. Михайлов М.М. 5. Водитель 1 6. Водитель 2 7. Водитель 3 8. Водитель 4 9. Водитель 535000 25000 16000 11000 10000 7000 6000 5000 50001015 725 464 319 290 203 174 145 1451785 1275 816 561 510 357 306 255 2557700 5500 3520 2420 2200 1540 1320 1100 1100Итого Февраль:12000034806120264001. Иванов И.И. 2. Петрова П.П. 3.Сидоров С.С. 4. Михайлов М.М. 5. Водитель 1 6. Водитель 2 7. Водитель 3 8. Водитель 4 9. Водитель 535000 25000 16000 11000 10000 7000 6000 5000 50001015 725 464 319 290 203 174 145 1451785 1275 816 561 510 357 306 255 2557700 5500 3520 2420 2200 1540 1320 1100 1100Итого Март:1200003480612026400Итого 1 квартал:360000104401836079200

Страх. взнос в ФСС от НС = 1% от начисленной з/п, т.е. 3600 руб. за квартал.

Ставки на соц.взносы:

ФФОМС - 5,1%

ПФР (т.к. все сотрудники младше 1967 года) - 22%

3. Расчет налогов, связанных с имуществом предприятия

Пункт 4 статьи 346.26 НК РФ перечисляет - какие налоги не платятся при ЕНВД: налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для предпринимателей), налог на имущество, единый социальный налог, НДС (кроме таможенного таможенного и уплачиваемого налоговыми агентами ).

Поэтому рассчитывает только транспортный налог.

Таблица 3. Расчет транспортного налога

Наименование ТСМощность, л/сСтавка налогаСумма налога за период1. Тягач Скания, 360 л/сил 2. Тягач Скания, 360 л/сил 3. Тягач Вольво, 420 л/сил 4. Тягач Вольво, 400 л/сил 5. Тягач Вольво, 400 л/сил. 6. Тягач Мерседес, 360 л/сил 7. Тягач Мерседес, 360 л/сил360 360 420 400 400 360 36065 65 65 65 65 65 6523400 23400 27300 26000 26000 23400 23400Итого:172900

В Санкт-Петербурге ставка транспортного налога на грузовые машины мощностью свыше 250 л/с равна 65руб.

Например: 1ый автомобиль мощностью 360л/с х ставку налога 65руб/л.с = 23400. Далее аналогично с другими ТС.

Т.к. транспортный налог начисляется и платится только 1 раз в год. Сумма налога за 1квартал = 43225 рублей.

4. Расчет налогов, связанных с реализацией продукции

В связи с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ при ЕНВД не платится НДС.

Рассчитываем налог ЕНВД:

ЕНВД = 7 (Значение физического показателя-количество ТС) х 6000 (базовая доходность) х 1,569 (коэффициент К1, задаваемый федеральным законодательством) х 1 (коэффициент К2, учитывающий возможности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ) х 15% (налоговая ставка, задаваемая налоговый кодексом) = 9884,7

Сдача отчетности производится раз в квартал, т.е. ЕНВД = 9884,7 х 3 = 29654,1

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов:

За первый квартал 2013г. уплачены налоги в размере 74400 (за 2 месяца). Т.к. это больше, чем 50% от ЕНВД, то ЕНВД уменьшается только на 50% от суммы налога.

После уменьшения:

ЕНВД = 14827,05руб.

Таблица 4. Доходы и расходы предприятия

ПоказательЗначение1. Выручка от реализации12000002. Расходы на реализацию, всего1153425В том числе ФОТ Страховые взносы Страховые взносы от НС471600 360000 108000 3600Запчасти50000Дизтопливо480000Командировочные90000Арендная плата12000Услуги связи6000Канцтовары600Транспортный налог (за 1квартал)432253. Прибыль от реализации465754. Внереализационные доходы 5. Внереализационные расходы всего в том числе услуги банка налог на имущество- 700 700 -6. Прибыль всего458757. ЕНВД14827,058. Чистая (нераспределенная) прибыль458759. Общая сумма налоговых платежей156216

Заключение

Как видно из таблицы № 4 чистая прибыль предприятия составляет 45875 рублей. Это наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, ради которого в основном и осуществляется предпринимательская деятельность. Предприятие является прибыльным.

Хотела бы обратить внимание на количество подвижного состава и числа водителей на предприятии. Автомобилей 7 и на каждый начисляется транспортный налог, а водителей всего 5, а это значит, что 2 тс простаивают. Могла бы порекомендовать нанять еще 2 водителей для эффективности предприятия.

Данный вид налогообложения предприятия является оптимальным при таком виде деятельности предприятия и таким количеством работников. Упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, освобождение от уплаты ряда налогов, например, налог на прибыль, НДС, налог на имущество, упрощенная форма отчетности плательщиков ЕНВД - ряд плюсов, которые невозможно не взять во внимание.

Список литературы

1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая.- М.: Эксмо, 2012.- 512 с.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.- М.: ЭКСМО, 2012.- 768 с.

.Налоги и налогообложение: Учебник/ И.М. Александров. -М.: Дашков и К, 2009г.-227 с.