"
Содержание
Введение
1. Анализ дебиторской задолженности учреждения
1.1 Оценка состояния дебиторской задолженности бюджетного учреждения в отчетном году
1.2 Анализ дебиторской задолженности по составу, структуре по счету бюджетного учета
1.3 Анализ дебиторской задолженности по счету по срокам возникновения и источникам образования
1.4 Анализ движения дебиторской задолженности
2. Анализ кредиторской задолженности учреждения
2.1 Оценка состояния кредиторской задолженности учреждения
2.2 Анализ структуры и состава кредиторской задолженности по счету бюджетного учета
2.3 Анализ кредиторской задолженности по счету бюджетного учета по срокам возникновения и источникам образования.
3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности учреждения
Заключение
Введение
Тема данной курсовой работы - "Анализ дебиторской и кредиторской задолженности". Величина дебиторской и кредиторской задолженности играют важную роль в финансовом положении предприятия, поэтому анализ состояния, движения данных задолженностей является весьма актуальной проблемой для сегодняшних дней.
Объект исследования данной работы - деятельность учреждения по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.
Предмет исследования - дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.
Цель данной работы - анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере конкретного федерального государственного учреждения.
Задачи, поставленные перед нами для выполнения данной цели следующие:
проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности
проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности по одному из счетов бюджетного учета по составу, структуре (аналитическим счетам), источникам образования
оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в отчетном году
проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности по одному из счетов (аналитическому счету) бюджетного учета по срокам возникновения, источникам образования в разрезе контрагентов
проведение анализа движения дебиторской задолженности в целом по учреждению и по счетам бюджетного учета
дебиторская кредиторская задолженность
Исходными данными для выполнения курсовой работы являются отчетные и плановые данные о результатах хозяйственной деятельности конкретного бюджетного учреждения.
1. Анализ дебиторской задолженности учреждения
1.1 Оценка состояния дебиторской задолженности бюджетного учреждения в отчетном году
Оценка дебиторской задолженности является процедурой, представляющей собой определение рыночной стоимости дебиторской задолженности на дату оценки. Она проводится с учетом сроков ее появления, формирования, погашения, а также юридических оснований и прав, на основе которых данная задолженность образовалась, и обремененности задолженности штрафами и пеней в различных случаях.
Оценка дебиторской задолженности конкретного учреждения сведена в таблицу №1.
Таблица №1.
Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность по счетам бюджетного учетаНа начало годаНа конец годаИзменениеСумма, тыс. руб. Удельный вес,%Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %Абс., тыс. руб. Отн., %По уд. весу, %По бюджетным средствам Расчеты по выданным авансам1440.69266.11144.51624.871296.17689.9741.24Расчеты с подотчетными лицами2.8380.13---2.838-100-0.13По внебюджетным средствам Расчеты по выданным авансам735.59933.76436.48475.13299.11540.6641.37Расчеты с подотчетными лицами-------Итого2179.129100581.0100-1598.129-73.34-
Вывод: итак, в данной таблице мы видим, что дебиторская задолженность по бюджетным средствам сократилась: по выданным авансам на 89.97% или на 1296176 рублей. А по расчетам с подотчетными лицами задолженность, возникшая в результате несвоевременного возвращения денежных средств подотчетными лицами в кассу, на конец года была погашена полностью. По внебюджетным средствам мы видим, что задолженность уменьшилась. Дебиторская задолженность по расчетам по выданным авансам уменьшилась на конец года на 299115 (40.66%). В целом по учреждению дебиторская задолженность уменьшилась на 1598129 рублей (73.34%).
Что касается суммы расчетов по выданным авансам по бюджетным средствам, она составила на начало года 66.11% от всей суммы дебиторской задолженности, и на конец года 24.87%, а по внебюджетным средствам 33.76% и 75.13% соответственно.
1.2 Анализ дебиторской задолженности по составу, структуре по счету бюджетного учета
Дебиторская задолженность на сумму выданных авансов несёт в себе основу дебиторской задолженности. И в следующей таблице мы будем анализировать этот счёт 206 "Расчеты по выданным авансам".
Таблица №2.
Анализ структуры и состава дебиторской задолженности по счету "Расчеты по выданным авансам".
Наименования аналитических счетов бюджетного учета 206 "Расчеты по выданным авансам"На начало годаНа конец годаИзменениеСумма, тыс. руб. Уд. вес, %Сумма, тыс. руб. Уд. вес, %Абс., тыс. руб. Отн., %По уд. весу, %По бюджетным средствам Расчеты по авансам за услуги охраны5.6920.265.6921000.26Расчеты по авансам за информационные услуги18.7660.86---18.766-100-0.86Расчеты по авансам за медицинские товары1240.68557.01138.14123.77-1102.544-88.87-33.24Расчеты по авансам за продукты питания175.5498.076.3751.10-169.174-96.37-6.97Итого по бюджетным средствам1440.69266.20144.51624.87-1296.176-89.97-41.33По внебюджетным средствам Расчеты по авансам за услуги связи31.3761.4449.6668.5518.2958.297.11Расчеты по авансам за подписку64.9092.98103.97417.9039.06560.1814.92Расчеты по авансам за услуги виртуального хостинга0.0960.010.5400.090.444462.50.08Расчеты по авансам за разработку проекта36.01.65---36.0-100-1.65Расчеты по договору за неисключительные права на лицензию2.1190.108.6201.486.501306.801.38Расчеты по авансам за рекламу в газете36.6221.6821.9083.77-14.714-40.182.09Расчеты по авансам за техобслуживание автомобиля0.5570.03---0.557-100-.0.03Расчеты по авансам за проверку приборов1.8490.08---1.849-100-0.08Расчеты по авансам за услуги по аккредитации--14.4382.4914.438-2.49Расчеты по авансам за обеспечение заявки на торговой площадке в Сбербанке--9.01.559.0-1.55Расчеты по авансам за мебель--70.36412.1170.364-12.11Расчеты по авансам за скульптуры--18.03.1018.0-3.10Расчеты по авансам за продукты питания51.5032.3724.2074.17-27.296-53.001.8Расчеты по авансам за медицинские товары379.39517.43---379.395-100-17.43Расчеты по авансам за журнал, каталог36.11.66---36.1-100-1.66Расчеты по авансам за обложку книгу12.00.55---12.0-100-0.55Расчеты по авансам за голограмму к кассовому аппарату--0.20.030.2-0.03Расчеты по авансам за бензин83.0733.82115.56719.8932.49439.1116.07Итого по внебюджетным средствам735.59933.80436.48475.13-299.115-40.6641.33Всего2176.291100581.0100-1595.291-73.30-
Вывод: данные таблицы показывают, что сумма 57.01% от всей задолженности учреждения дебиторской задолженности по бюджетным средствам на начало года связана, прежде всего, с предоплатой за медицинские товары в сумме 1240685 рублей. Однако за год данная задолженность сократилась в существенных размерах и ее размер составил 138141 рублей (сократилась на 1102544 или на 88.87%)
Более того произошло снижение долгов по расчетам по авансам за продукты питания на 169174 рублей. В итоге, по бюджету дебиторская задолженность была сокращена на 89.97% (1296176 рублей).
По внебюджетным средствам на начало года основная часть дебиторской задолженности - выданные авансы по приобретению медицинских товаров - 379395 рублей (17.43% от всей задолженности по счету 206 на начало года).
В течение года она была полностью погашена контрагентами. Задолженность по расчетам по авансам за бензин является вторым по величине показателем, влияющим на общую сумму дебиторской задолженности организации. На начало года предоплата за бензин составила 83037 рублей (3.82% от общей задолженности), в то время как на конец года - 115567 рублей (19.89%). Увеличение суммы предоплаты за топливо можно объяснить повышением стоимостью бензина за 2010 год.
Увеличился долг дебиторов по расчетам по авансам за подписку (на 39065 рублей или на 60.18 %), что свидетельствует о расширении спектра интересующей учреждение печатной прессы. За год имелась необходимость и по совершению предоплаты за мебель в размере 70364 рублей (12.11% от всей суммы задолженности по счету 206 на конец года). Итого, сумма дебиторской задолженности по приносящей доход деятельности сократилась на 299155 рублей (или на 40.66%).
Итак, подводя итог можно сказать что дебиторская задолженность уменьшилась на 1595291 рубль (или на 73.3%).
1.3 Анализ дебиторской задолженности по счету по срокам возникновения и источникам образования
Для подробнейшего рассмотрения причин уменьшения дебиторской задолженности на конец года необходимо провести ее анализ по счету 206 по срокам возникновения и источникам образования в разрезе контрагентов. Данные этого анализа приведены в таблице №3.
Таблица №3.
Анализ дебиторской задолженности по счету 206 по срокам возникновения.
Дебиторская задолженность по счету 206 "Расчеты по выданным авансам"ВсегоВ том числе по срокам возникновения ПросроченнаяСрок оплаты не наступилДо 1 годаОт 1 года до 3-х летОт 3-х лет до 5-тиСвыше 5 летВсего на начало года, тыс. руб. 2176.2911976.284200.007Удельный вес, %10090.819.19Всего на конец года, тыс. руб. 581.0581.0-Удельный вес, %100100-Абс. откл. -1595.291-1395.284-200.007Откл. по уд. весу-9.19-9.19КонтрагентыПо бюджетным средствам Счет 1.206.09ООО "Металлстрой"Всего на начало года, тыс. руб. 5.6925.692Удельный вес, %0.26100Всего на конец года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Абс. откл. -5.692-5.692Откл. по уд. весу-0.26-100ОАО "Доринвест"Всего на начало года, тыс. руб. 18.76618.766Удельный вес, %0.86100Всего на конец года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Абс. откл. -18.766-18.766Откл. по уд. весу-0.86-100Счет 1.206.22 Компания "Золотая ласточка"Всего на начало года, тыс. руб. 1240.6851240.685Удельный вес, %57.01100Всего на конец года, тыс. руб. 138.141138.141Удельный вес, %23.77100Абс. откл. -1102.544-1102.544Откл. по уд. весу-33.24-ООО "Иней"Всего на начало года, тыс. руб. 175.549-175.549Удельный вес, %8.07-100Всего на конец года, тыс. руб. 6.3756.375-Удельный вес, %1.10100-Абс. откл. -169.1746.375-175.549Откл. по уд. весу-6.97100-8.07По внебюджетным средствам Счет 2.206.04ООО "Делтинвест"Всего на начало года, тыс. руб. 31.37631.376Удельный вес, %1.44100Всего на конец года, тыс. руб. 49.66649.666Удельный вес, %8.55100Абс. откл. 18.2918.29Откл. по уд. весу7.11-Счет 2.206.09 ОАО "Нефтехим"Всего на начало года, тыс. руб. 64.90964.909Удельный вес, %2.98100Всего на конец года, тыс. руб. 103.974103.974Удельный вес, %17.90100Абс. откл. 39.06539.065Откл. по уд. весу14.92-ЗАО "Лесмонтаж"Всего на начало года, тыс. руб. 0.0960.096Удельный вес, %0.01100Всего на конец года, тыс. руб. 0.5400.540Удельный вес, %0.09100Абс. откл. 0.4440.444Откл. по уд. весу0.08-ООО "Эллипс"Всего на начало года, тыс. руб. 36.036.0Удельный вес, %1.65100Всего на конец года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Абс. откл. -36.0-36.0Откл. по уд. весу-1.65-1.65ООО "Телеком"Всего на начало года, тыс. руб. 2.1192.119Удельный вес, %0.10100Всего на конец года, тыс. руб. 8.6208.620Удельный вес, %1.48100Абс. откл. 6.501 6.501Откл. по уд. весу1.38-ООО "Природа.ru"Всего на начало года, тыс. руб. 36.62236.622Удельный вес, %1.68100Всего на конец года, тыс. руб. 21.90821.908Удельный вес, %3.77100Абс. откл. -14.714-14.714Откл. по уд. весу2.09-Консалтиноговая компания "Наши лица" Всего на начало года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Всего на конец года, тыс. руб. 14.43814.438Удельный вес, %2.49100Абс. откл. 14.43814.438Откл. по уд. весу2.49100Счет 2.206.08ООО "Дизэлектро"Всего на начало года, тыс. руб. 0.5570.557Удельный вес, %0.03100Всего на конец года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Абс. откл. -0.557-0.557Откл. по уд. весу-0.03-100Компания "Мастерсайд"Всего на начало года, тыс. руб. 1.8491.849Удельный вес, %0.08100Всего на конец года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Абс. откл. -1.849-1.849Откл. по уд. весу-0.08-100Счет 2.206.18ОАО "Банк Санкт - Петербург"Всего на начало года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Всего на конец года, тыс. руб. 9.09.0Удельный вес, %1.55100Абс. откл. 9.09.0Откл. по уд. весу1.55100Счет 2.206.19ООО "Лайт"Всего на начало года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Всего на конец года, тыс. руб. 70.36470.364Удельный вес, %12.11100Абс. откл. 70.36470.364Откл. по уд. весу12.11100Компания "АренаАрт"Всего на начало года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Всего на конец года, тыс. руб. 18.018.0Удельный вес, %3.10100Абс. откл. 18.018.0Откл. по уд. весу3.10100Счет 2.206.22 ООО "Иней"Всего на начало года, тыс. руб. 51.50351.503Удельный вес, %2.37100Всего на конец года, тыс. руб. 24.20724.207Удельный вес, %4.17100Абс. откл. -27.296-27.296Откл. по уд. весу1.8- ОАО "Золотая ласточка"Всего на начало года, тыс. руб. 379.395379.395Удельный вес, %17.43100Всего на конец года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Абс. откл. -379.395-379.395Откл. по уд. весу-17.43-100Компания "СибЖ"Всего на начало года, тыс. руб. 36.136.1Удельный вес, %1.66100Всего на конец года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Абс. откл. -36.1-36.1Откл. по уд. весу-1.66-100ООО "Издсервис Мега"Всего на начало года, тыс. руб. 12.012.0Удельный вес, %0.55100Всего на конец года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Абс. откл. -12.0-12.0Откл. по уд. весу-0.55-100Сеть продбаз "Софийская"Всего на начало года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Всего на конец года, тыс. руб. 0.20.2Удельный вес, %0.03100Абс. откл. 0.20.2Откл. по уд. весу0.03100 ООО "Сеть вулканизаций" Всего на начало года, тыс. руб. 83.07383.073Удельный вес, %3.82100Всего на конец года, тыс. руб. 115.567115.567Удельный вес, %19.89100Абс. откл. 32.49432.494Откл. по уд. весу16.07-
Из данных таблицы, видно, что большая часть дебиторской задолженности учреждения по 206 счету является задолженность, срок оплаты которой еще не наступил: 1976284 рублей на начало года и 581 000 рублей на конец года. На начало года по бюджетным средствам имелась просроченная дебиторская задолженность до 1 года равная 200 007 рублей. Данная задолженность относится к счетам 1.206.09 и 1.206.22. ООО "Металлстрой" и ОАО "Доринвест" не выполнили установленные требования в срок. Но в дальнейшем в течение 2010 года задолженность по этим расчетам была полностью погашена.
У ООО "Иней" имелась просроченная задолженность по расчетам по авансам за продукты питания в размере 175549. Она также была погашена и на конец года, и у этого предприятия образовалась новая задолженность в размере 6375 рублей или 1.1 % от общей суммы задолженности по счету 206 на конец года.
По внебюджетным средствам просроченной задолженности не имеется.
ОАО "Золотая Ласточка" (расчеты по авансам за медицинские товары), ООО "Эллипс" (расчеты по авансам за разработку проекта), компания "СибЖ" (расчеты по авансам за журнал, каталог), ООО "Дизэлектро" (расчеты по авансам за техобслуживание автомобиля), ООО "Издсервис Мега" (расчеты по авансам за обложку книги), компания "Мастер сайд"" (расчеты по авансам за проверку приборов), свои задолженности к концу года погасили полностью.
Так же уменьшилась сумма предоплаты за медицинские товары на 88.87% или 1102544 рублей по бюджетным средствам, что может свидетельствовать о выборе нового контрагента либо уменьшении количества медицинских товаров. Так же течение года была произведена соответствующая предоплата в сумме 70363 рублей на покупку дополнительных принадлежностей в ООО "Лайт". Задолженность ООО "Иней" к концу года сократилась на 27296 рублей, что вероятно связано с отсутствием потребности приобретения большого количества продуктов.
1.4 Анализ движения дебиторской задолженности
По каждому виду дебиторской задолженности анализируется ее движение за отчетный год. Для того чтобы определить, во сколько раз сумма погашенной дебиторской задолженности превышает ее остаток на начало года, рассчитывают коэффициент погашения дебиторской задолженности.
Коэффициент возобновления показывает, какая часть из возникшей в течение года задолженности была погашена на конец года, а какая ее доля осталась в качестве долга. Анализ движения дебиторской задолженности в целом по учреждению и по счетам бюджетного учета представлен в таблице №4.
Таблица №4.
Движение дебиторской задолженности.
Наименования и номера счетов бюджетного учета, на которых числится дебиторская задолженностьСумма на начало года, тыс. руб. Возникло в течение годаПогашение в течение годаСумма на конец года, тыс. руб. Коэффициенты Сумма, тыс. руб. Уд. вес, %Сумма, тыс. руб. Уд. вес, %возобновленияпогашенияПо бюджетным средствам Счет 1.206.00 "Расчеты по выданным авансам"1440.69265.51521.251391.69171.87114.5160.570.97Счет 1.208.00 "Расчеты с подотчетными лицами"2.838--2.8380.15--1По внебюджетным средствам Счет 2.206.00 "Расчеты по выданным авансам735.599242.71978.75541.83427.98436.4840.560.74Счет 2.208.00 "Расчеты с подотчетными лицами"--------Всего2179.129308.2341001936.363100581.00.530.89Вывод: из данной таблицы можно сделать вывод, что коэффициент погашения дебиторской задолженности учреждения равен 0.89, т.е. большая часть из дебиторской задолженности, которая имелась на начало года, была погашена (сумма погашенной задолженности составила 1936363 рубля). Задолженность сократилась в основном по счету 1.206.00 "Расчеты по выданным авансам", где коэффициент погашения составил 0,97.
Задолженность, находившаяся на счете 1.208.00 "Расчеты с подотчетными лицами" была к концу года погашена полностью и ее коэффициент погашения равен 1. Задолженность по счету 2.206.00 "Расчеты по выданным авансам была погашена поставщиками частично, коэффициент погашения равен 0.74. В целом такое погашение дебиторской задолженности является положительным фактором для учреждения, потому что это говорит о возвращении большей части средств в оборот учреждения.
Коэффициент возобновления дебиторской задолженности по учреждению составил 0,53. Это говорит о том, что большая часть возникшей задолженности была погашена к концу года. Сумма возникшей задолженности за год составляет 308234.
Итак, по этой таблице можно в общем сказать, что коэффициент погашения больше коэффициента возобновления на 0.36. Это значит, что дебиторская задолженность погашается в больших объемах, чем возобновляется, что выгодно учреждению, потому это говорит о новых поступлениях средств учреждению.
2. Анализ кредиторской задолженности учреждения
2.1 Оценка состояния кредиторской задолженности учреждения
Таблица №5.
Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность по счетам бюджетного учетаНа начало годаНа конец годаИзменениеСумма, тыс. руб. Уд. вес, %Сумма, тыс. руб. Уд. вес, %Абс., тыс. руб. Отн., %По уд. весу, %По бюджетным средствам Расчеты по платежам в бюджет2457.54631.512474.47827.1516.9320.694.36Расчеты по доходам-------По внебюджетным средствам Расчеты по платежам в бюджет178.2072.292.6670.03180.874101.502.32Расчеты по доходам5162.30866.206640.94572.881478.63728.646.68Всего7798.0611009112.7561001314.69516.86-
Здесь мы видим, что кредиторская задолженность организации увеличилась на 16,85% или 1314695 рублей.
Такое может быть из-за увеличения к концу года суммы кредиторской задолженности по расчетам доходов, которая образовалась в результате предоплаты за медицинские и образовательные услуги. Задолженность по этому счету возросла на 1478638 рублей.
Кредиторская задолженность по бюджетным средствам по счету "Расчеты по платежам в бюджет" увеличилась на 16932 рубля, а по внебюджетным средствам задолженность по счету "Расчеты по платежам в бюджет" резко сократилась на 101.5% или 180874 рубля. Далее необходимо проанализировать этот счёт для выяснения причин.
2.2 Анализ структуры и состава кредиторской задолженности по счету бюджетного учета
Для дальнейшего анализа кредиторской задолженности необходимо провести анализ по счету 303 "Расчеты по платежам в бюджет". Этот анализ сведён в таблицу №6.
Таблица №6.
Анализ структуры и состава кредиторской задолженности по счету 303 "Расчеты по платежам в бюджет".
Наименования аналитических счетов бюджетного учета к счету 303 "Расчеты по платежам в бюджет"На начало годаНа конец годаИзменениеСумма, тыс. руб. Уд. вес, %Сумма, тыс. руб. Уд. вес, %Абс., тыс. руб. Отн., %По уд. весу, %По бюджетным средствам Расчеты по земельному налогу2458.43993.272474.478100.1116.0390.656.84Расчеты с фондом социального страхования-0.892-0.03--0.892-1000.03Итого по бюджетным средствам2457.54793.242474.478100.1116.9310.696.87По внебюджетным средствам Расчеты по ЕСН6.4570.246.4571000.24Расчет по налогу на прибыль115.4254.38181.0707.3365.64556.872.95Расчеты по НДС68.8482.6135.0511.42-33.797-49.09-1.19Расчеты по транспортному налогу0.3910.0118.7030.7618.31246833.380.75Расчеты по НДФЛ---192.958-7.81-192.958--7.81Расчеты с фондом социального страхования по страховым взносам---43.141-1.75-43.141--1.75Расчеты по страховым взносам в ПФ---1.392-0.06-1.392--0.06Итого по внебюджетным средствам178.2076.76-2.667-0.11-180.874-101.50-6.87Всего2635.7541002471.811100-163.943-6.22-
Вывод: сумма задолженности по счету 303 "Расчеты по платежам в бюджет" на конец года составляет 2471811 рублей. По данным на начало года эта сумма сократилась на 163943 рубля или на 6.22%.
Причина сокращения этой задолженности - неправильное перечисление в бюджет НДФЛ в размере 192958 рублей.
Основную часть дебиторской задолженности по счету "Расчеты по платежам в бюджет" составляет задолженность по земельному налогу по бюджетным средствам: 2458439 на начало года и 2474478 или 100.11% на конец года. Также стоит обратить внимание на увеличение задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль по внебюджетным средствам на 56.87% или на 65 645. А по расчетам с фондом социального страхования по страховым взносам у учреждения образовалась дебиторская задолженность на сумму 43141 рубль.
2.3 Анализ кредиторской задолженности по счету бюджетного учета по срокам возникновения и источникам образования.
Далее проведём анализ кредиторской задолженности по счету 303 "Расчеты по платежам в бюджет" по срокам возникновения и по источникам образования разрезе контрагентов.
Таблица №7.
Анализ кредиторской задолженности по счету по срокам возникновения.
Кредиторская задолженность по счету (аналитическому счету) 303 "Расчеты по платежам в бюджет"ВсегоВ том числе по срокам возникновенияСрок оплаты не наступилПросроченнаяДо 1-го годаОт 1 года до 3-х летОт 3-х до 5-ти летСвыше 5-ти летВсего на начало года, тыс. руб. 2635.7542635.754-Удельный вес, %100100-Всего на конец года, тыс. руб. 2471.8112473.203-1.392Удельный вес, %100100.6-0.06Абс. отклонение-163.943-162.551-1.392Отклонение по уд. весу-0.06-0.06КонтрагентыПо бюджетным средствам Счет 1.303.02ФСС Санкт-ПетербургаВсего на начало года, тыс. руб. -0.892-0.892Удельный вес, %-0.03100Всего на конец года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Абс. отклонение0.8920.892Отклонение по уд. весу0.03-100Счет 1.303.05Местный бюджет Всего на начало года, тыс. руб. 2458.4392458.439Удельный вес, %93.27100Всего на конец года, тыс. руб. 2474.4782474.478Удельный вес, %100.11100Абс. отклонение16.03916.039Отклонение по уд. весу6.84100По внебюджетным средствам Счет 2.303.02ФСС Санкт-ПетербургаВсего на начало года, тыс. руб. -6.457-6.457Удельный вес, %-0.24100Всего на конец года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Абс. отклонение6.4576.457Отклонение по уд. весу0.24-100Фонд социального страхования Санкт-ПетербургаВсего на начало года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Всего на конец года, тыс. руб. -43.141-43.141Удельный вес, %-1.75100Абс. отклонение-43.141-43.141Отклонение по уд. весу-1.75-100Счет 2.303.1Федеральный бюджет РФВсего на начало года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Всего на конец года, тыс. руб. -192.958-192.958Удельный вес, %-7.81100Абс. отклонение-192.958-192.958Отклонение по уд. весу-7.81-100Счет 2.303.3Федеральный бюджет РФВсего на начало года, тыс. руб. 115.425115.425Удельный вес, %4.38100Всего на конец года, тыс. руб. 181.070181.070Удельный вес, %7.33100Абс. отклонение65.64565.645Отклонение по уд. весу2.95-Счет 2.303.04Федеральный бюджет РФВсего на начало года, тыс. руб. 68.84868.848Удельный вес, %2.61100Всего на конец года, тыс. руб. 35.05135.051Удельный вес, %1.42100Абс. отклонение-33.797-33.797Отклонение по уд. весу-1.19-Счет 2.305.5Региональный бюджет Санкт-ПетербургаВсего на начало года, тыс. руб. 0.3910.391Удельный вес, %0.01100Всего на конец года, тыс. руб. 18.70318.703Удельный вес, %0.76100Абс. отклонение18.31218.312Отклонение по уд. весу0.75-Счет 2.305.10ПФ РФВсего на начало года, тыс. руб. --Удельный вес, %--Всего на конец года, тыс. руб. -1.392-1.392Удельный вес, %-0.06100Абс. отклонение-1.392-1.392Отклонение по уд. весу-0.06-100
Вывод: вся кредиторская задолженность учреждения является задолженностью, срок оплаты по которой еще не наступил. Это, наверное, является положительным фактором для данного учреждения.
Также стоит отметить, что по счету 2.305.10 у Пенсионного Фонда есть задолженность перед учреждением за 2009 год в сумме 1392 рубля. Все требуемые документы для погашения дебиторской задолженности уже предоставлены в данный ПФ.
У учреждения имеется дебиторская задолженность в результате неправильного перечисления в бюджет НДФЛ счет 2.303.01 в размере 192958 рублей, дебиторская задолженность фонда социального страхования по страховым взносам, возникшая в декабре 2010 года на сумму 43141 рубль.
На счете 1.303.2 имелась задолженность фонда социального страхования по бюджетным средствам на начало года в размере 892 рубля. Эта задолженность возникла из-за того, что больничных листов в учреждении в декабре 2009 года было начислено больше чем налог в ФСС. Эта задолженность была полностью погашена в 2010 году. По той же причине на начало года имелась задолженность ФСС по ЕСН по внебюджетным средствам на сумму 6457 рублей, возникшая в декабре 2009 года, и она так же была полностью погашена в 2010 году.
По бюджетным средствам имеется большая кредиторская задолженность перед местным бюджетом по земельному налогу на сумму 2474478 за 4 квартал 2010 года, возникшая из-за проблем с финансированием. По сравнению с началом года она больше на 16039 рублей.
Произошло увеличение задолженности по налогу на прибыль в федеральный бюджет РФ по сравнению с началом года на 65645 рублей. Задолженность учреждения по НДС сократилась на 33797 рублей и составляет на конец года 35051 рубль. Произошло увеличение кредиторской задолженности перед региональным бюджетом СПб по транспортному налогу в размере 18312 рублей. Увеличение данной задолженности может быть связано с увеличением автопарка учреждения.
3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности учреждения
Огромную роль для учреждения играет сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Эти два вида задолженности должны анализироваться всегда в комплексе друг с другом. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Обратное превышение - кредиторской задолженности над дебиторской - означает угрозу финансовой устойчивости предприятия.
В таблице №8 мы проведём сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
Таблица №8.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Наименование счетаСумма задолженности на начало года, тыс. руб. Сумма превышения задолженности на начало годаСумма задолженности на конец года, тыс. руб. Сумма превышения задолженности на конец года, тыс. руб. ДебиторскойКредиторскойДебиторскойКредиторскойДебиторскойКредиторскойДебиторскойКредиторскойРасчеты по выданным авансам2176.291-2176.291-581.0-581.0-Расчеты с подотч-ми лицами2.838-2.838-----Расчеты по платежам в бюджет-2635.753-2635.753-2471.811-2471.811Расчеты по доходам-5162.308-5162.308-6640.945-6640.945Итого2179.1297798.061-5618.932581.09112.756-8531.756
Вывод: из данных таблицы видно, что у учреждения есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской на начало и на конец года.
Если на начало отчетного года сумма превышения кредиторской задолженности составила 5618932 рубля, то на конец - 8531756 рублей. Вывод из этого: что размер долгов учреждения стал еще в больших размерах превышать сумму средств анализируемого учреждения, находящихся в обороте других организаций. Там размер долгов по счету "расчеты по доходам" составляет 5162308 рублей на начало года и 6640945 рублей на конец года. Возможно это потому, что учреждение получило от заказчика данные суммы аванса за оказание медицинских и образовательных услуг.
Увеличение суммы превышения кредиторской задолженности над дебиторской к концу года также объясняется значительным уменьшением дебиторской задолженности по счету "Расчеты по выданным авансам" с 2176291 рубля на начало года до 581000 рублей на конец года. Огромное значение в этом анализе имеет и расчет коэффициента соотношения и показателя оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Он показывает, какая доля обязательств в организации может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность денежных средств. Вот проведённые нами расчеты коэффициента соотношения на начало и на конец года в целом и по бюджетным и внебюджетным средствам:
Ксоотношения на начало года = ΣКЗн / ΣДЗн = 7798061/2179129 = 3.58
Ксоотношения на конец года = ΣКЗк / ΣДЗк = 9112756/581000 = 15.68
Ксоотношения на начало года по бюджетной деятельности = 2457546/144353 = 1.70
Ксоотношения на начало года по внебюджетной деятельности = 5340515/735599 = 7.26
Ксоотношения на конец года по бюджетной деятельности = 2474478/144516 = 17.12
Ксоотношения на конец года по внебюджетной деятельности = 6638278/436484 = 15.21
Вывод: по данным расчётам на начало года коэффициент соотношения составил 3.58, то есть на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 3.58 рублей кредиторской задолженности; по бюджетным средствам данный коэффициент составил 1.70, а по внебюджетным он выше - 7.26. Следовательно, можно сказать, что за счет поступления в учреждение отвлеченных в дебиторскую задолженность средств можно покрыть более трети всех обязательств.
На конец года данный коэффициент стал значительно стал выше, его величина составила 15.68. По бюджетным средствам величина коэффициента - 17.12, по внебюджетным - 15.21. то есть можно утверждать, что с помощью возвращение в оборот учреждения всей дебиторской задолженности будет покрыта лишь 1/15 всей кредиторской задолженности. Наверное, это негативный фактор для учреждения.
Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько дней денежные средства находятся в обороте других юридических лиц, а показатель оборачиваемости кредиторской задолженности говорит о продолжительности пребывания заемных средств в распоряжение анализируемого учреждения. Вот проведённые нами расчеты показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:
Показатель оборачиваемости
ДЗ = ( (ДЗн + ДЗк) /2*365) /КО= ( (2179129+581000) /2*365) /5893445= 170,94
Показатель оборачиваемости
КЗ = ( (КЗн + КЗк) /2*365) /ДО = ( (7798061 + 9112756) /2*365) /1266594 = 4873,36
Вывод: показатель оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 170,94. Следовательно, средства анализируемого учреждения находятся в обороте других организаций примерно 170 дней (более 5 месяцев).
Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности равен 4873,36. То есть заемные средства пребывают в учреждении примерно 4873 дней, то есть более 13 лет. Таким образом, продолжительность пребывания заемных средств в распоряжении организации более чем в 28 раз больше чем нахождение средств данного учреждения в обороте других юридических лиц.
Итак, в ходе данной работы мы можем сказать, что кредиторская задолженность анализируемого финансового государственного учреждения составляет значительно большую сумму, чем дебиторская. Это связано во многом из-за долгов счетов 2.205.03 "Расчеты по доходам".
Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности учреждения были использованы бухгалтерский баланс за 2010 год и пояснительная записка к балансу на начало и на конец, 2010 года.
Заключение
В ходе данной работы мы провели анализ деятельность учреждения по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Проведя оценку состояния дебиторской задолженности учреждения, мы выяснили, что дебиторская задолженность по бюджетным средствам сократилась: по выданным авансам на 89.97%, а по расчетам с подотчетными лицами задолженность, возникшая в результате несвоевременного возвращения денежных средств подотчетными лицами в кассу, на конец года была погашена полностью. По внебюджетным средствам задолженность уменьшилась. Дебиторская задолженность по расчетам по выданным авансам уменьшилась на конец года на 40.66%. В целом по учреждению дебиторская задолженность уменьшилась на 73.34%.
В общем по анализу дебиторской задолженности мы видим, что коэффициент погашения больше коэффициента возобновления на 0.36. Это значит, что дебиторская задолженность погашается в больших объемах, чем возобновляется, что выгодно учреждению, потому это говорит о новых поступлениях средств учреждению.
Проведя анализ кредиторской задолженности, мы выяснили, что по бюджетным средствам имеется большая кредиторская задолженность перед местным бюджетом по земельному налогу на сумму 2474478 за 4 квартал 2010 года, возникшая из-за проблем с финансированием.
Произошло увеличение задолженности по налогу на прибыль в федеральный бюджет РФ по сравнению с началом года на 65645 рублей, а также увеличение кредиторской задолженности перед региональным бюджетом СПб по транспортному налогу в размере 18312 рублей. Увеличение данной задолженности может быть связано с увеличением автопарка учреждения.
Ну и наконец, мы можем сказать, что кредиторская задолженность анализируемого финансового государственного учреждения составляет значительно большую сумму, чем дебиторская. Это связано во многом из-за долгов счетов 2.205.03 "Расчеты по доходам".