Учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Введение
финансовый отчетность баланс бухгалтерский
Принятая правительством РФ Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности ставит своей целью максимально приблизить учет к требованиям рыночной экономики. Выбор обоснованных управленческих решений в сфере экономики и менеджмента осуществляется в значительной мере на основе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным обязательной внешней финансовой отчетности, построенной на основе бухгалтерского учета предприятия. В этих условиях возрастает роль дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ».
Целью работы является закрепление полученных практических навыков по проведению основных учетных и аналитических процедур, связанных с обобщением бухгалтерской информации, формированием основных типовых форм отчетности и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Основная часть
Начальный состав имущества организации и источников его формирования представлен в Таблице 1.
Таблица 1 - Имущество организации и источники его формирования на начало отчетного периода
НаименованиеОценка, руб.Здание управления2 100 000Производственное здание13 130 000Незавершенное капитальное строительство участка фурнитуры650 000Комплекс деревообрабатывающего оборудования5 080 000НДС, учтенный при приобретении материальных ценностей230 300Спецодежда на складе300 600Тара210 000Мебельная фурнитура98 000Готовая продукция шкафы на складе514 000Готовая продукция столы на складе852 700Задолженность покупателя - магазина «Люкс-мебель» за отгруженную продукцию200 000Денежные средства в кассе13 300Денежные средства на расчетном счете14 000 000Уставный капитал25 986 400Нераспределенная прибыль0Непокрытый убыток-1 150 000Задолженность фабрики перед банком по краткосрочному кредиту3 540 000Задолженность предприятия перед поставщиком ООО «Ураллес» за полученные материалы1 510 000Предоплата, полученная от магазина «Мир мебели» в счет будущей поставки мебели870 000Задолженность предприятия перед работниками по заработной плате237 000Задолженность фабрики перед бюджетом по налогам54 100Амортизация по зданию управления1 080 900Амортизация по производственному зданию3 500 000Амортизация по комплексу деревообрабатывающего оборудования1 750 500
Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода с выделением групп «Актив» и «Пассив» представлен в Таблице 2 и Таблице 3, на основе ранее рассчитанных данных (см. Таблица 1).
Таблица 2 - Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода (Актив)
Номер счетаНаименование счетаСумма, руб.01.1.З/УЗдание управления2 100 00001.1.З/ППроизводственное здание13 130 00008.3Незавершенное капитальное строительство участка фурнитуры650 00001.1.Д/О-ОбКомплекс деревообрабатывающего оборудования5 080 00019.3НДС, учтенный при приобретении материальных ценностей230 30010.10Спецодежда на складе300 60010.4Тара210 00010.1.МФМебельная фурнитура98 00043.ШГотовая продукция шкафы на складе514 00043.СГотовая продукция столы на складе852 70062.1.Л/МЗадолженность покупателя - магазина «Люкс-мебель» за отгруженную продукцию200 00050Денежные средства в кассе13 30051Денежные средства на расчетном счете14 000 000Итого37 378 900
Таблица 3 - Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода (Пассив)
Номер счетаНаименование счетаСумма, руб.80Уставный капитал25 986 40084Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)-1 150 00066Задолженность фабрики перед банком по краткосрочному кредиту3 540 00060.1.УЛЗадолженность предприятия перед поставщиком ООО «Ураллес» за полученные материалы1 510 00062.2. МирПредоплата, полученная от магазина «Мир мебели» в счет будущей поставки мебели870 00070. ОпШЗадолженность предприятия перед работниками по заработной плате237 00068.2Задолженность фабрики перед бюджетом по налогам54 10002.УАмортизация по зданию управления1 080 90002.ПАмортизация по производственному зданию3 500 00002.ДОАмортизация по комплексу деревообрабатывающего оборудования1 750 500Итого37 378 900
Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс представлено в Таблице 4, на основе ранее имеющихся, а также расчитанных данных (см. Приложение А и Таблица 5). Все необходимые нормативные документы представлены в Приложениях (Б, В, Г, Д, Е, Ё, Ж)
Таблица 4 - Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
Содержание операцииИзменения в бухгалтерском балансе (Актив - Пассив)Корреспонденция счетов (Дебет - Кредит)Оценка, руб.1. Поступили в кассу с расчетного счета наличные денежные средства на хозяйственные нужды и выплату заработной платы за декабрь предыдущего года+/-5051455 0002. Выдана заработная плата работникам из кассы--70. ОпШ50450 0003. Выдано из кассы под отчёт Петрову А.Е. на командировочные расходы по расходному кассовому ордеру №1 от 10.01.2012 (оформлен документ)+/-715010 8004. Оприходована на склад плита мебельная ламинированная ДВП-М от предприятия «ДОК-3»++10.1.Д60.1.ДОК-310 9005. Учтена сумма НДС по оприходованной ДВП-М (ставка НДС 18%)++19.360.1.ДОК-31 9626. Отпущена со склада в производство шкафов ДВП-М+/-20.Ш10.1.Д3 8407. Отпущена со склада в производство столов ДВП-М+/-20.С10.1.Д6 0008. Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщику «ДОК-3» за ДВП-М по платежному поручению №1 от 12.01.2012--60.1.ДОК-35112 8629. Утверждён авансовый отчёт Петрова А.Е. Командировочные расходы списаны на затраты основного производства столов (оформлен документ)+/-20.С7111 00010. Произведен окончательный расчет по авансовому отчёту Петрова А.Е. (оформлен кассовый документ)+/-715020011. Оприходован деревообрабатывающий станок и акцептован счет ОАО «Спецмаш»++08.4.Д/О-с60.1.С/М112 71212. Учтена сумма НДС (18%) по приобретенному станку++19.160.1.С/М20 28813. Акцептован счет транспортной организации за доставку станка++08.4.Д/О-с60.1.Т/О84714. Учтена сумма НДС (18%) по затратам на транспортировку станка++19.160.1.Т/О15315. Введен в эксплуатацию деревообрабатывающий станок по первоначальной стоимости+/-01.1.Д/О-с08.4.Д/О-с113 55916. Выдана спецодежда рабочим основного производства столов на 6 месяцев+/-10.11.С10.1016 00017. Списана стоимость спецодежды, выданной рабочим основного производства за январь+/-20.С10.11.С2 66718. Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности по налогам перед бюджет.--68.25152 00019. Акцептован счет «Уралэнерго» за электроэнергию, потребленную на эксплуатацию производственного оборудования цеха++2560.1.У/Э84720. Учтен НДС (18%) по электроэнергии п. 19++19.360.1.У/Э15321. Акцептован счет «Уралэнерго» за электроэнергию, потребленную на отопление и освещение здания управления++2660.1.У/Э1 69522. Учтен НДС (18%) по электроэнергии п. 21++19.360.1.У/Э30523. Погашена задолженность перед ООО «Ураллес» за сырьё и материалы--60.1.УЛ511 000 00024. Выставлен счет ЗАО «Лайн» за отгруженные им излишние материалы++62.1.Л91.130 20825. Начислен НДС (18%) по проданным материалам++91.268.24 60826. Списана учетная стоимость проданных материалов+/-91.210.1.МФ25 00027. Поступили денежные средства на расчетный счет от ЗАО «Лайн» за реализованные материалы+/-5162.1.Л30 20828. Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет погашения краткосрочного кредита--6651500 00029. Отпущена в производство шкафов мебельная фурнитура+/-20.Ш10.1.МФ15 00030. Отпущена в производство столов мебельная фурнитура+/-20.С10.1.МФ28 00031. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка++5167900 00032. Оприходованы материалы и акцептован счет поставщика ООО «Ураллес»++10.1.МФ60.1.УЛ122 88133. Учтен НДС по оприходованным материалам на основании счета поставщика (18%)++19.360.1.УЛ22 11934. Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов++10.1.МФ60.1.Т/О72035. Учтен НДС по затратам на транспортировку (18%)++19.360.1.Т/О13036. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед «Уралэнерго» за электроэнергию--60.1.У/Э513 00037. Акцептован счет рекламного агентства за рекламу продукции фабрики++4460.1.Р/А6 35638. Учтен НДС на основании счета рекламного агентства (18%)++19.360.1.Р/А1 14439. Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиком ООО «Ураллес» за материалы--60.1.УЛ51171 10040. Начислена заработная плата обслуживающему персоналу основного производства++2570. Об15 00041. Начислена заработная плата рабочим основного производства шкафов++20.Ш70. ОпШ130 00042. Начислена заработная плата рабочим основного производства столов++20.С70. ОпС120 00043. Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия++2670. Уп18 00044. Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату обслуживающего персонала основного производства++2569. Об4 50045. Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату рабочих основного производства шкафов++20.Ш69. ОпШ39 00046. Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату рабочих основного производства столов++20.С69. ОпС36 00047. Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату управленческого персонала предприятия++2669. Уп5 40048. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы обслуживающего персонала основного производства++70. Об68.1. Об1 95049.а. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы рабочих основного производства шкафов++70. ОпШ68.1. ОпШ16 90049.б. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы рабочих основного производства столов++70. ОпС68.1. ОпС15 60050. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы управленческого персонала предприятия++70. Уп68.1. Уп2 34051.а. Начислена амортизация деревообрабатывающего оборудования за январь (линейный способ; срок полезного использования 10 лет, распределяется в отношении 2 к 1 между производством шкафов и производством столов)++20.Ш02.ДО28 22251.б. Начислена амортизация деревообрабатывающего оборудования за январь++20.С02.ДО14 11152. Начислена амортизация здания управления за январь (линейный способ; срок полезного использования 30 лет)++2602.У5 83353. Начислена амортизация производственного здания за январь (способ суммы чисел лет срока полезного использования, срок полезного использования 20 лет)++2502.П104 20654.а. Списаны общепроизводственные расходы пропорционально прямым затратам на продукцию (шкафы)+/-20.Ш2560 68154.б. Списаны общепроизводственные расходы пропорционально прямым затратам на продукцию (столы)+/-20.С2563 87255.а. Сдана готовая продукция по видам из цеха на склад по фактической себестоимости (шкафы)+/-43.Ш20.Ш276 74455.б. Сдана готовая продукция по видам из цеха на склад по фактической себестоимости (столы)+/-43.С20.С281 65056. Выставлен счет покупателю-магазину «Мир мебели» за отгруженную продукцию шкафы++62.1. Мир90.1237 06257. Начислен НДС по отгруженной продукции++90.368.236 16258. Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции шкафы+/-90.243.Ш135 00059. Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции++4460.1.Т/О1 82260. Учтен НДС по счету за транспортировку готовой продукции++19.360.1.Т/О32861. Списаны расходы на продажу на себестоимость реализованной продукции+/-90.2442 26862. Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции пропорционально себестоимости реализованной продукции+/--90.2262 16963. Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателя - магазина «Мир мебели» за реализованную продукцию+/-62.2. Мир62.1. Мир237 06264.а. Предъявлен НДС к возмещению в бюджет--68.219.3256 44064.б. Предъявлен НДС к возмещению в бюджет--68.219.120 44165. Выявлен финансовый результат от обычных видов деятельности за январь+/-90.99961 46366. Выявлен финансовый результат от прочих операций за январь+/-91.99960067. Исчислен текущий налог на прибыль+/-9968.412 413
Таблица 5 - Расчет оценки совершенных хозяйственных операций
№ операции, по которой производится расчетПоказатели, используемые при расчетеПорядок расчетаОценка, руб.5Сумма, на которую оприходована на склад мебельная ламинированная ДВП-М от предприятия «ДОК-3» (Оп. №4) * ставка НДС10 900*0,181 9628Сумма, на которую оприходована на склад мебельная ламинированная ДВП-М от предприятия «ДОК-3» (Оп №4) + Учтённая сумма НДС по оприходованной ДВП-М (Оп. №5)10 900+1 96212 86210Сумма фактических командировочных расходов по авансовому отчёту Петрова А.Е. (Оп. №9) - Сумма выданная из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы (Оп. №3)11 000-10 80020012(Сумма, на которую акцептован счет ОАО «Спецмаш»/1,18) * ставка НДС(133 000/1,18) *0,1820 28814(Сумма на которую акцептован счет транспортной организации за доставку станка/1,18) * ставка НДС(1 000/1,18)*0,1815315Сумма фактических затрат на покупку (Оп. №11) + Сумма фактических затрат на транспортировку деревообрабатывающего станка (Оп. №13)112 712+847113 55917Сумма на которую была выдана спецодежда рабочим основного производства столов на 6 месяцев (Оп. №16)/616 000/62 66720(Сумма на которую акцептован счет «Уралэнерго» за электроэнергию, потребленную на эксплуатацию производственного оборудования цеха/1,18) * Ставка НДС(1 000/1,18)*0,1815322(Сумма на которую акцептован счет «Уралэнерго» за электроэнергию, потребленную на отопление и освещение здания управления/1,18) * Ставка НДС(2 000/1,18)*0,1830525(Сумма выставленного счет ЗАО «Лайн» за отгруженные им излишние материалы (Оп. №24)/1,18) * Ставка НДС(30 208/1,18)*0,184 60827Сумма выставленного счет ЗАО «Лайн» за отгруженные им излишние материалы (Оп. №24)30 20830 20833(Сумма по которой были оприходованы материалы и акцептован счет поставщика ООО «Ураллес»/1,18) * Ставка НДС(145 000/1,18)*0,1822 11935(Сумма по которой был акцептован счет транспортной организации за доставку материалов/1,18) * Ставка НДС(850/1,18)*0,1813036Стоимости потребленной электроэнергии (Оп. №19+Оп. №21) + Учтенный НДС (Оп. №20+Оп. №22)1 000+2 0003 00038(Сумма на которую акцептован счет рекламного агентства за рекламу продукции фабрики/1,18) * Ставка НДС(7 500/1,18)*0,181 14444Сумма начисленной заработной платы обслуживающему персоналу основного производства (Оп. №40) * Ставка ОСВ15 000*0,34 50045Сумма начисленной заработной платы рабочим основного производства шкафов (Оп. №41) * Ставка ОСВ130 000*0,339 00046Сумма начисленной заработной платы рабочим основного производства столов (Оп. №42) * Ставка ОСВ120 000*0,336 00047Сумма начисленной заработной платы управленческого персонала предприятия (Оп. №43) * Ставка ОСВ18 000*0,35 40048Сумма начисленной заработной платы обслуживающему персоналу основного производства (Оп. №40) * Ставка НДФЛ15 000*0,131 95049.аСумма начисленной заработной платы рабочим основного производства шкафов (Оп. №41) * Ставка НДФЛ130 000*0,1316 90049.бСумма начисленной заработной платы рабочим основного производства столов (Оп. №42) * Ставка НДФЛ120 000*0,1315 60050Сумма начисленной заработной платы управленческого персонала предприятия (Оп. №43) * Ставка НДФЛ18 000*0,132 34051.а(Стоимость комплекса деревообрабатыв. оборудования (без учета нового станка) / СПИ)*2)/3((5 080 000/(12*10))*2)/328 22251.б(Стоимость комплекса деревообрабатыв. оборудования (без учета нового станка) / СПИ)*1)/3(5 080 000/(12*10))/314 11152Стоимость здания управления / СПИ2 100 000/(12*30)5 83353(Стоимость производственного здания*20*1) / (210*12)(13 130 000*20*1)/(210*12)104 20654.а((Прямые затраты на производство продукции шкафов) / (Прямые затраты на производство продукции шкафов + прямые затраты на производство продукции столов)) * сумма ОПР(148 840/(148 840+156 667))*124 55460 68154.б((Прямые затраты на производство продукции столов) / (Прямые затраты на производство продукции шкафов + прямые затраты на производство продукции столов)) * сумма ОПР(156 667/(148 840+156 667))*124 55463 87255.аЗатраты на производство продукции шкафов + сумма ОПР приходящихся на оп шкафов (Оп. №54.а)216 062+60 682276 74455.бЗатраты на производство продукции столов + сумма ОПР приходящихся на оп столов (Оп. №54.б)217 778+63 872281 65057(Сумма выставленного счета магазину «Мир мебели» за отгруженные им ГП (Оп. №56) / 1,18) * Ставка НДС(237 062/1,18)*0,1836 16260(Сумма на которую акцептован счет Транспортной организации за транспортировку ГП/1,18) * Ставка НДС(2 150)/1,18)*0,1832861(затраты на рекламу * (С/С ГП шкафов)/ (С/С ГП шкафов+С/С ГП столов)) * (С/С реализованной ГП шкафов / С/С ГП шкафов)) + затраты на доставку ГП(6 356*((276 744+514 000)/(276 744+281 650+514 000+852 700))*(135 000/(276 744+514 000)))+1 8222 26862сумма ОХР*С/С ГП столов / (С/С ГП шкафов+С/С ГП столов) * (С/С реализованной ГП шкафов / С/С ГП шкафов)(1 695+18 000+5 400+5 833)*((276 744+514 000) / (276 744+281 650+514 000+852 700))*(135 000/ (276 744+514 000))2 16963Сумма выставленного счет магазину «Мир мебели» за реализованную продукцию (Оп. №56)237 062237 06264.аСумма Учтенного НДС по счету 19.31 962+153+305+22 119+130+1 144+230 300256 44064.бСумма Учтенного НДС по счету 19.120 288+15320 44165Доходы по основной деятельности - расходы по основной деятельности237 062-36 162-135 000-2 268-2 16961 46366Доходы по прочей деятельности - расходы по прочей деятельности30 208-4 608-25 00060067(Финансовый результат по основной деятельности (Оп. №65) + финансовый результат по прочей деятельности (Оп. №66) * Ставка налога на прибыль(55 064+600)*0,212 413
Схемы счетов бухгалтерского учета представлены на рисунках 1 - 62, на основе данных ранее рассчитанных данных (см. Таблица 2, Таблица 3 и Таблица 4).
Дебет01.1.З/УКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.2 100 000----002 100 000Рисунок 1. Схема счета 01.1.З/У
Дебет01.1.З/ПКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.13 130 000----0013 130 000Рисунок 2. Схема счета 01.1.З/П
Дебет01.1.Д/О-ОбКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.5 080 000----005 080 000Рисунок 3. Схема счета 01.1. Д/О-Об
Дебет01.1.Д/О-сКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.15113 559--113 5590113 559Рисунок 4. Схема счета 01.1. Д/О-с
Дебет08.3Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.650 000----00650 000Рисунок 5. Схема счета 08.3
Дебет19.3Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.230 30051 962256 4406420153--22305--3322 119--35130--381 144--60328--26 140256 4400Рисунок 6. Схема счета 19.3
Дебет10.10Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.300 600--16 00016016 000284 600Рисунок 7. Схема счета 10.10\
Дебет10.4Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.210 000----00210 000Рисунок 8. Схема счета 10.4
Дебет10.1.МФКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.98 00032122 88125 000263472015 00029--28 00030123 60268 000153 602Рисунок 9. Схема счета 10.1.МФ
Дебет10.1.ДКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.410 9003 8406--6 000710 9009 8401 060Рисунок 10. Схема счета 10.1.Д
Дебет43.ШКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.514 00055.а276 744135 00058276 744135 000655 744Рисунок 11. Схема счета 43.Ш
Дебет43.СКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.852 70055.б281 650--281 65001 134 350Рисунок 12. Схема счета 43.С
Дебет62.1.Л/МКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.200 000----00200 000Рисунок 13. Схема счета 62.1.Л/М
Дебет62.1.ЛКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.2430 20830 2082730 20830 2080Рисунок 14. Схема счета 62.1.Л
Дебет62.1. МирКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.56237 062237 06263237 062237 0620Рисунок 15. Схема счета 62.1. Мир
Дебет50Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.13 3001455 000450 0002--10 8003--20010455 000461 0007 300Рисунок 16. Схема счета 50
Дебет51Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.14 000 0002730 208455 000131900 00012 8628--52 00018--1 000 00023--500 00028--3 00036--171 10039930 2082 193 96212 736 246Рисунок 17. Схема счета 51
Дебет71Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.310 80011 000910200--11 00011 0000Рисунок 18. Схема счета 71
Дебет20.СКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.76 000281 65055.б911 000--172 667--3028 000--42120 000--4636 000--51.б14 111--54.б63 872--281 650281 6500Рисунок 19. Схема счета 20.С
Дебет20.ШКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.63 840276 74455.а2915 000--41130 000--4539 000--51.а28 222--54.а60 681--276 744276 7440Рисунок 20. Схема счета 20.Ш
Дебет08.4Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.11112 712113 5591513847--113 559113 5590Рисунок 21. Схема счета 08.4
Дебет19.1Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.1220 28820 44164.б14153--20 44120 4410Рисунок 22. Схема счета 19.1
Дебет10.11Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.1616 0002 6671716 0002 66713 333Рисунок 23. Схема счета 10.11
Дебет25Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.1984760 68154.а4015 00063 87254.б444 500--53104 206--124 554124 5540Рисунок 24. Схема счета 25
Дебет26Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.211 6952 169624318 000--475 400--525 833--30 9282 16928 759Рисунок 25. Схема счета 26
Дебет91.2Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.254 608--2625 000--29 608029 608Рисунок 26. Схема счета 91.2
Дебет44Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.376 3562 26861591 822--8 1782 2685 910Рисунок 27. Схема счета 44
Дебет90.3Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.5736 162--36 162036 162Рисунок 28. Схема счета 90.3
Дебет90.2Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.58135 000--612 268--622 169--139 4370139 437Рисунок 29. Схема счета 90.2
Дебет90.9Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.6561 463--61 463061 463Рисунок 30. Схема счета 90.9
Дебет91.9Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.66600--6000600Рисунок 31. Схема счета 91.9
Дебет80Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.25 986 400----0025 986 400Рисунок 32. Схема счета 80
Дебет84Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.-1 150 000----00-1 150 000Рисунок 33. Схема счета 84
Дебет66Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.3 540 00028500 000--500 00003 040 000Рисунок 34. Схема счета 66
Дебет60.1.ДОК-3Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.812 86210 9004--1 962512 86212 8620Рисунок 35. Схема счета 60.1.ДОК-3
Дебет60.1.С/МКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.--112 71211--20 288120133 000133 000Рисунок 36. Схема счета 60.1.С/М
Дебет60.1.Т/ОКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.--84713--15314--72034--13035--1 82259--3286004 0004 000Рисунок 37. Схема счета 60.1.Т/О
Дебет60.1.У/ЭКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.363 00084719--15320--1 69521--305223 0003 0000Рисунок 38. Схема счета 60.1.У/Э
Дебет60.1.УЛКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.1 510 000231 000 000122 8813239171 10022 119331 171 100145 000483 900Рисунок 39. Схема счета 60.1.УЛ
Дебет60.1.Р/АКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.--6 35637--1 1443807 5007 500Рисунок 40. Схема счета 60.1.Р/А
Дебет62.2Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.870 00063237 062--237 0620632 938Рисунок 41. Схема счета 62.2
Дебет70. ОпШКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.237 0002450 000130 0004149.а16 900--466 900130 00099 900Рисунок 42. Схема счета 70. ОпШ
Дебет70. ОпСКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.49.б15 600120 0004215 600120 000104 400Рисунок 43. Схема счета 70. ОпС
Дебет70. ОбКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.481 95015 000401 95015 00013 050Рисунок 44. Схема счета 70. Об
Дебет70. УпКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.502 34018 000432 34018 00015 660Рисунок 45. Схема счета 70. Уп
Дебет68.2Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.54 1001852 0004 6082564.а256 44036 1625764.б20 441--328 88140 770234 011Рисунок 46. Схема счета 68.2
Дебет68.1. ОбКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.--1 9504801 9501 950Рисунок 47. Схема счета 68.1. Об
Дебет68.1. ОпШКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.--16 90049.а016 90016 900Рисунок 48. Схема счета 68.1. ОпШ
Дебет68.1. ОпСКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.--15 60049.б015 60015 600Рисунок 49. Схема счета 68.1. ОпС
Дебет02.УКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.1 080 900--5 8335205 8331 086 733Рисунок 51. Схема счета 02.У
Дебет02.ПКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.3 500 000--104 206530104 2063 604 206Рисунок 52. Схема счета 02.П
Дебет02.ДОКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.1 750 500--28 22251.а--14 11151.б042 3331 792 833Рисунок 53. Схема счета 02.ДО
Дебет69. ОбКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.--4 5004404 5004 500Рисунок 54. Схема счета 69. Об
Дебет69. ОпШКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.--39 00045039 00039 000Рисунок 55. Схема счета 69. ОпШ
Дебет69. ОпСКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.--36 00046036 00036 000Рисунок 56. Схема счета 69. ОпС
Дебет69. УпКредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.--5 4004705 4005 400Рисунок 57. Схема счета 69. Уп
Дебет67Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.--900 000310900 000900 000Рисунок 58. Схема счета 67
Дебет91.1Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.--30 20824030 20830 208Рисунок 59. Схема счета 91.1
Дебет90.1Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.--237 062560237 062237 062Рисунок 60. Схема счета 90.1
Дебет99Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.6712 41361 46365--6006612 41362 06349 651Рисунок 61. Схема счета 99
Дебет68.4Кредит№ оп.Сумма, руб.Сумма, руб.№ оп.--12 41367012 41312 413Рисунок 62. Схема счета 68.4
Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период представлена в Таблице 6, на основе ранее расчитанных данных (см. Рисунки 1-62).
Таблица 6 - Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период
СчетНаименование счетаНа начало периода (Дебет - Кредит)Обороты за период (Дебет - Кредит),На конец периода (Дебет - Кредит)01Основные средства20 310 000-113 559020 423 559-02Амортизация-6 331 4000152 373-6 483 77308Вложения во внеоборот. активы650 000-113 559113 559650 000-10Материалы608 600-150 50296 507662 595-19НДС по приобретен. ценностям230 300-46 581276 8810-20Основное производство0-558 394558 3940-25Общепроизвд-ственные расходы0-124 554124 5540-26Общехозяйст-венные расходы0-30 9282 16928 759-43Готовая продукция1 366 700-558 394135 0001 790 094-44Расходы на продажу0-8 1782 2685 910-50Касса13 300-455 000461 0007 300-51Расчетный счет14 000 000-930 2082 193 96212 736 246-60.1Расчеты с поставщик. и подрядчик.-1 510 0001 186 962305 362-628 40062.1Расчеты с покупателями и заказчиками200 000-267 270267 270200 000-62.2Расчеты по авансам полученным-870 000237 0620-632 93866Расчеты по краткосрочн. кредитам и займам-3 540 000500 0000-3 040 00067Расчеты по долгосрочн. кредитам и займам-00900 000-900 00068Расчеты по налогам и сборам-54 100328 88189 973184 808-69Расчеты по соц. страхованию и обеспечению-0084 900-84 90070Расчеты с персоналом по оплате труда-237 000486 790283 000-33 21071Расчеты с п/о лицами0-11 00011 0000-80Уставный капитал-25 986 40000-25 986 40084Нераспреде-ленная прибыль (непокрытый убыток)--1 150 00000--1 150 00090.1Выручка-00237 062-237 06290.2Себестоимос. продаж0-139 4370139 437-90.3Налог на добавленную стоимость0-36 162036 162-90.9Прибыль/убы-ток от продаж0-61 463061 463-91.1Прочие доходы-0030 208-30 20891.2Прочие расходы0-29 608029 608-91.9Сальдо прочих доходов и расходов0-6000600-99Прибыли и убытки-012 41362 063-49 651ИТОГО37 378 90037 378 9006 387 5046 387 50436 956 54236 956 542
Расчет показателей отчетности по Бухгалтерскому балансу предоставлен в Таблице 7 и Таблице 8, на основе ранее полученных данных (см. Таблица 6).
Таблица 7 - Расчет оценки показателей отчетности (прошлый период)
Показатели,Порядок расчетаОценка, руб.используемые при расчетенаименованиекодОсновные средства1130Д01-К0213 978 600Запасы1210Д10+Д43+Д20+Д26+Д441 975 300Денежные средства и денежные эквиваленты1250Д50+Д5114 013 300Кредиторская задолженность1520K60.1+K68+K69+K70+K62.22 671 100
Таблица 8 - Расчет оценки показателей отчетности (текущий период)
Показатели,Порядок расчетаОценка, руб.используемые при расчетенаименованиекодОсновные средства1130Д01-К0213 939 786Запасы1210Д10+Д43+Д20+Д26+Д442 487 358Денежные средства и денежные эквиваленты1250Д50+Д5112 743 546Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370K84+K99-1 100 349Кредиторская задолженность1520K60.1+K68+K69+K70+K62.21 379 448
Бухгалтерский баланс на 31 марта 2012 года представлен в Таблице 9, на основе имеющихся данных (см. Таблица 6, Таблица 7, Таблица 8).
Таблица 9 - Бухгалтерский баланс
на31 марта2012г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (год, месяц, число)20120331ОрганизацияЗАО «Уралмебель»по ОКПО56238421Идентификационный номер налогоплательщика ИНН5214862307Вид экономической деятельности производствопо ОКВЭД36.1мебели Организационно-правовая форма / форма собственности6716Закрытое акционерное общество (ЗАО)по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес)454116, г. Челябинск, ул. Новороссийская 136А
Наименование показателяКодНа 31На 31На 31мартадекабрядекабря2012 г2011 г.2010 г.АКТИВ111000I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы-Результаты исследований и разработок112000-Основные средства113013 939 78613 978 600-Доходные вложения в материальные ценности114000-Финансовые вложения115000-Отложенные налоговые активы116000-Прочие внеоборотные активы1170650 000650 000-Итого по разделу I110014 589 78614 628 600-II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ12102 487 3581 975 300-ЗапасыНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям12200230 300-Дебиторская задолженность1230200 000200 000-Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)124000-Денежные средства и денежные эквиваленты125012 743 54614 013 300-Прочие оборотные активы1260184 8080-Итого по разделу II120015 615 71216 418 900-БАЛАНС160030 205 49931 047 500-ПАССИВ131025 986 40025 986 400-III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)Собственные акции, выкупленные у акционеров132000-Переоценка внеоборотных активов134000-Добавочный капитал (без переоценки)135000-Резервный капитал136000-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370-1 100 349-1 150 000-Итого по разделу III130024 886 05124 836 400-IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ1410900 0000-ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваОтложенные налоговые обязательства142000-Оценочные обязательства143000-Прочие обязательства145000-Итого по разделу IV1400900 0000-V. КРАТКОСРОЧНЫЕ15103 040 0003 540 000-ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваКредиторская задолженность15201 379 4482 671 100-Доходы будущих периодов153000-Оценочные обязательства154000-Прочие обязательства155000-Итого по разделу V15004 419 4486 211 100-БАЛАНС170030 205 49931 047 500-
Расчет показателей отчетности по Отчету о прибылях и убытках представлен в Таблице 10, на основе ранее полученных данных (см. Таблица 6)
Таблице 10 - Расчет оценки показателей отчетности
Показатели,Порядок расчетаОценка, руб.используемые при расчетенаименованиекодВыручка2110K90.1-Д90.3200 900Валовая прибыль (убыток)2100K90.1-Д90.3-Д90.2+Оп. №61+Оп. №6265 900Прибыль (убыток) от продаж2200K90.1-Д90.3-Д90.2, т.к. Коммерческие и Управленческие расходы учитываются на субсчете 90.261 463
Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2012 года представлен в Таблице 11, на основе имеющихся данных (см. Таблица 6, Таблица 10).
Таблица 11 - Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2012 года
заI квартал2012г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (год, месяц, число)20120331ОрганизацияЗАО «Уралмебель»по ОКПО56238421Идентификационный номер налогоплательщика ИНН5214862307Вид экономической деятельностиПроизводство мебелипо ОКВЭД36.1Организационно-правовая форма / форма собственности6716Закрытое акционерное общество (ЗАО)по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384/385
Наименование показателяКодЗа I квартал 2012 г.За 2011 г.Выручка2110200 900-Себестоимость продаж2120139 437-Валовая прибыль (убыток)210065 900-Коммерческие расходы22102 268-Управленческие расходы22202 169-Прибыль (убыток) от продаж220061 463-Доходы от участия в других организациях23100-Проценты к получению23200-Проценты к уплате23300-Прочие доходы234030 208-Прочие расходы235029 608-Прибыль (убыток) до налогообложения230062 063-Текущий налог на прибыль241012 413-в т. ч. постоянные налоговые24210-обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых24300-обязательствИзменение отложенных налоговых24500-активовПрочее24600-Чистая прибыль (убыток)240049 651-РуководительСмирнов А.С.ГлавныйКуприянов Д.Е.(подпись)(расшифровка подписи)бухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)«___31___»____марта_____20_12__ г.
На основе имеющихся данных Таблиц 9, 11 рассчитаем базовые показатели финансово-хозяйственной деятельности, с помощью которых мы сможем проанализировать эффективность принятия управленческих решений на исследуемом предприятии. Перечень и расчет коэффициентов представим в Таблице 12.
Таблица 12 - Базовые показатели финансово-хозяйственной деятельности
Показатели,Формула расчета (буквенное выражение)Формула расчетаЗначениеиспользуемые(числовые данные)при анализеКоэффициент автономии собственного капитала(Ф(1300)+Ф(1530)+Ф(1540)) / (Ф(1400)+Ф(1500) - Ф(1530) - Ф(1540))(24 886 051+0+0) / (900 000+4 419 448-0-0)4,68Коэффициент общей ликвидности(Ф(1240)+Ф(1250)+0,5*Ф(1230) кр. ср.+0,3*(Ф(1210)+Ф(1220)+Ф(1230) д.ср.+Ф(1260))) / (Ф(1520)+0,5*(Ф(1510)+Ф(1550))+0,3*(Ф(1400)+Ф(1530)+Ф(1540)))(0+12 743 546+0,5*200 000+0,3*(2 487 358+0+0+184 808)) / (1 379 448+0,5*(3 040 000+0)+0,3*(900 000+0+0))4,32Коэффициент абсолютной ликвидности(Ф(1240)+Ф(1250)) / (Ф(1510)+Ф(1520)+Ф(1550))(0+12 743 546) / (3 040 000+1 379 448+0)2,88Коэффициент быстрой ликвидности(Ф(1230)+Ф(1240)+Ф(1250)+Ф(1260)) / (Ф(1510)+Ф(1520)+Ф(1550))(200 000+0+12 743 546+184 808) / (3 040 000+1 379 448+0)2,97Коэффициент текущей ликвидностиФ(1200) / (Ф(1510)+Ф(1520)+Ф(1550))15 615 712 / (3 040 000+1 379 448+0)3,53Коэффициент общей рентабельностиФ(2300) / Ф(1600)62 063 / 30 205 4990,0021Коэффициент рентабельности основных средствФ(2300) / Ф(1130)62 063 / 13 939 7860,0045Коэффициент рентабельности продажФ(2300) / Ф(2110)62 063 / 200 9000,31Коэффициент общей обарачиваемос-ти капиталаФ(2110) / Ф(1600) срочн.200 900 / (30 205 499+31 047 500)0,0033Коэффициент отдачи основных фондовФ(2110) / Ф(1100) срочн.200 900 / (14 589 786+14 628 600)0,0069Чистые активы организации, руб.Ф(1600) - Ф(1400) - Ф(1500)+Ф(1530)+Ф(1540)30 205 499-900 000-4 419 448+0+024 886 051
На основе рассчитанных показателей (см. Таблицу 12) можно сделать следующие выводы:
)Собственный капитал превышает заемный, это означает, что финансовая независимость предприятия находится на очень высоком уровне, а соответственно риск финансовых затруднений минимален.
)Завышенные показатели ликвидности показывают огромный потенциал погашения задолженностей, но в то же время и нерациональную структуру капитала
)Показатели общей рентабельности и рентабельности основных средств крайне малы (получаемая прибыль несоизмеримо мала по сравнению с имуществом), что свидетельствуют о вероятных ошибках управленческого персонала в процессе деятельности предприятия.
)Общая оборачиваемость капитала и отдача основных фондов так же низкие, что свидетельствует о неумение персонала распоряжаться имеющимися ресурсами.
Заключение
В ходе работы была проанализирована хозяйственная деятельность предприятия ЗАО «Уралмебель»; были составлены бухгалтерские проводки, отражающие содержание хозяйственных операций; была составлена оборотно-сальдовая ведомость, на основе которой были заполнены необходимые документы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках». Так же были рассчитаны необходимые показатели для оценки эффективности финансовой деятельности предприятия, на основе значений которых были сделаны определенные выводы. Исходя из этого можно сделать вывод, что цели и задачи работы были выполнены.
Библиографический список
1.Кувшинов, М.С. Бухгалтерский учет. Экспресс курс/ М.С. Кувшинов. - Москва: Изд-во Кронус, 2009. - 437 стр.
2.Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет/ Ю.А. Бабаев - Москва: Изд-во ЮНИТИ - ДАНА, 2012. - 527 стр.
.Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/ Н.А. Каморджанова - Санкт - Петербург: Изд-во СПбГИЭУ, 2004. - 482 стр.
.Парубочая, Т.И. СТО ЮУрГУ 21-2008 Стандарт организации. Система управления качеством образовательных процессов. Выпускная квалификационная работа. Требования к содержанию и оформлению/ Т.И. Парубочая, Н.В. Сырейщикова, А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. - Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2010. - 55 стр.