прочие расходы:
В состав прочих расходов включаются:
содержание работников аппарата управления;
эксплуатация зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т.п.;
командировки, связанные с производственной деятельностью;
оплата услуг связи;
оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по управлению, в случае если штатным расписанием или должностными инструкциями не предусмотрено выполнение каких-либо функций управления;
оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг;
содержание и обслуживание технических средств управления, вычислительных центров, устройств связи, средств сигнализации и др.;
затраты по обеспечению сторожевой охраны;
представительские расходы, в частности прием и обслуживание представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества;
выплата стипендий, оплата обучения по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров;
возмещение работникам транспортных расходов (в форме оплаты получаемых проездных документов);
амортизация нематериальных активов;
коммерческие расходы;
налоги.
Типовыми статьями калькуляции затрат, образующими себестоимость продукции, работ и услуг, являются:
) материалы;
) возвратные отходы (вычитаются);
) покупные полуфабрикаты;
) вспомогательные материалы;
) топливо и энергия на технологические нужды;
) основная заработная плата производственных рабочих;
) дополнительная заработная плата производственных рабочих;
) отчисления на социальные нужды;
) затраты на подготовку и освоение производства;
) общепроизводственные расходы;
) общехозяйственные расходы;
) потери от брака;
) внепроизводственные расходы (коммерческие расходы).
В зависимости от вида деятельности и размеров организации количество статей калькуляции можно варьировать в пределах производственной необходимости, при этом их количество не ограничивается.
Затраты предприятия подлежат включению в себестоимость продукции, работ и услуг того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты - предварительной или последующей.
В Плане счетов раздел III "Затраты на производство" предназначен для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности предприятия. К таким расходам в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 относятся затраты предприятия, приходящиеся на проданные в отчетном периоде товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Сюда же включаются расходы, связанные с предоставлением в пользование объектов интеллектуальной собственности, сдачей имущества в аренду и участием в уставных капиталах других организаций, если указанные виды деятельности являются предметом деятельности предприятия.
Группировка затрат внутри данного раздела может осуществляться на счетах 20-29 либо на счетах 20-39.
Во втором случае группировка затрат на счетах бухгалтерского учета осуществляется следующим способом:
) счета 20-29 используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг);
) счета 30-39 используются для учета расходов по элементам расходов (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты). [2]
Порядок применения счетов 20-29 при отражении затрат на производство в бухгалтерском финансовом учете.
Рассмотрим учет затрат на производство при использовании счетов 20-29. Планом счетов бухгалтерского учета для учета затрат на производство и калькуляции себестоимости предусмотрены следующие калькуляционные и собирательно-распределительные счета:
) Счет 20 "Основное производство".
Данный счет предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:
по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;
по выполнению строительно-монтажных, геологоразведочных и проектно-изыскательских работ;
по оказанию услуг организаций транспорта и связи;
по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.
Счет предназначен для учета прямых производственных затрат, которые обусловлены технологическим процессом производства продукции, работ и услуг и могут быть включены непосредственно в себестоимость конкретных видов продукции, работ и услуг, а также для учета расходов вспомогательных производств и косвенных затрат, связанных с управлением и обслуживанием производства, и потерь от брака.
К прямым затратам относятся:
стоимость материалов и топлива, израсходованных на технологические цели;
расходы на оплату труда производственных рабочих, занятых изготовлением продукции (с начислениями единого социального налога).
По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться бухгалтерскими записями:
Д 43 "Готовая продукция",
Д 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)",
Д 90 "Продажи" и др.,
К 20 "Основное производство".
Остаток на счете 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
) Счет 23 "Вспомогательные производства".
Данный счет предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:
обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
транспортное обслуживание;
ремонт основных средств;
изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях);
возведение (временных) нетитульных сооружений;
добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
лесозаготовки, лесопиление;
засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.
По дебету счета 23 "Вспомогательные производства"
отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.
Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.
По кредиту счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются бухгалтерскими записями:
Д 20 "Основное производство" - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству,
Д 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" -
при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам,
Д 90 "Продажи" - при выполнении работ и услуг для сторонних организаций,
Д 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.
Остаток по счету 23 "Вспомогательные производства" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
) Счет 25 "Общепроизводственные расходы".
Данный счет предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств предприятия.
В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:
по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;
амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве;
расходы по страхованию указанного имущества;
расходы на отопление, освещение и содержание помещений;
арендная плата за помещения, машины, оборудование и пр., используемые в производстве;
оплата труда работников, занятых обслуживанием производства;
другие аналогичные по назначению расходы.
В течение месяца фактические общепроизводственные расходы собираются по дебету счета 25 "Общепроизводственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. В соответствии с принятым порядком (отраженным в документе об учетной политике предприятия) они распределяются по видам производств, видам продукции, работ и услуг и списываются записями на счета бухгалтерского учета:
Д 20 "Основное производство",
Д 23 "Вспомогательные производства",
Д 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", К 25 "Общепроизводственные расходы".
Счет 25 "Общепроизводственные расходы" не имеет сальдо.
) Счет 26 "Общехозяйственные расходы".
Данный счет предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:
административно-управленческие расходы;
содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;
другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Фактические общехозяйственные расходы в течение месяца отражаются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с другими предприятиями и др.
Собранные за месяц по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в конце месяца распределяются по видам производств, видам продукции (работ, услуг) и списываются бухгалтерскими записями:
Д 20 "Основное производство",
Д 23 "Вспомогательные производства" - если вспомогательные производства производили продукцию, выполняли работы и оказывали услуги на сторону,
Д 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" -
если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону,
К 26 "Общехозяйственные расходы".
В зависимости от принятого предприятием порядка учета затрат на производство общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться бухгалтерскими записями:
Д 90 "Продажи",
К 26 "Общехозяйственные расходы".
Этот способ разрешен к применению в России с 1 января 1996 г.
В этом случае в конце месяца на счете 20 "Основное производство" формируется неполная фактическая производственная себестоимость в пределах только производственных затрат без общехозяйственных расходов. Такой способ группировки и списания затрат широко распространен в международной практике бухгалтерского учета под названием "директ-костинг".
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" не имеет сальдо.
) Счет 28 "Брак в производстве".
Данный счет предназначен для учета потерь от брака в производстве. Производственная себестоимость забракованной продукции отражается по дебету счета 28 в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство". По дебету счета 28 "Брак в производстве" отражаются также затраты, связанные с исправлением брака, в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.
В конце месяца определяются потери от брака как разница между дебетовыми и кредитовыми записями по счету 28 "Брак в производстве", которые списываются со счета 28 на затраты производства следующими записями на счета бухгалтерского учета:
Д 20 "Основное производство",
К 28 "Брак в производстве".
) Счет 44 "Расходы на продажу".
Данный счет предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, по погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и по оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
на рекламу;
на представительские расходы;
другие, аналогичные по назначению расходы.
В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения):
на перевозку товаров;
на оплату труда;
на аренду;
на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
по хранению и подработке товаров;
на рекламу;
на представительские расходы;
другие аналогичные по назначению расходы.
По дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных предприятием расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 "Продажи" бухгалтерскими записями:
Д 90 "Продажи",
К 44 "Расходы на продажу".
При частичном списании подлежат распределению:
расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей) - на предприятиях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность;
расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца) - в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность.
затрата себестоимость бухгалтерский учет
Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг). [2]
2. Составление бухгалтерского баланса и расчет себестоимости продукции на примере мебельного предприятия
Таблица 1 - Остатки по счетам на 1.01.2014 г. (р.)
№ счетаВариант 2016758452021125465102104223192136582050021443315421501523651368954060: дебет. сальдо65326560: кредит. сальдо69875662: дебет. сальдо102356962: кредит. сальдо9002586815148769803657035024071: дебет. сальдо802571: кредит. сальдо9502803100000831025469847840061
Таблица 2 - Расшифровка остатка по счету 43 "Готовая продукция"
Наименование продукцииВариант 2Шкаф198 520Стол116 901Итого315 421
Таблица 3 - Расшифровка остатка на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
НаименованиеВариант 2ДКОАО "Мир"900 258ЗАО "Восток"560 500ООО "Юность"463 069Итого1 023 569900 258
Таблица 4 - Расшифровка остатка на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
НаименованиеВариант 2ДК1. Илюсина Н.А. 8 0252. Кирин Л.М. 9 502
Таблица 5 - Расшифровка остатка на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
НаименованиеВариант 2ДКООО "Маяк"653 265ЗАО "Виктор " ОАО "Альянс"698 756Итого653 265698 756
Таблица 6 - Журнал регистрации хозяйственных операций
ДатаСодержание хозяйственной операцииСумма, рКорреспондирующие счетаДК12345Норма расхода ламинированной ДСтПШкаф25,8Стол8,81. С расчетного счета перечислено за поставленные материалы: ООО "Маяк"60.151ЗАО "Виктор"60.251ОАО "Альянс"50000060.3512. От поставщиков поступили ламинированные ДСтП: ООО "Маяк": - покупная стоимость материалов51201251060.1 - НДС921622,51960.1 - транспортный тариф4124871076 - НДС74247,661976ЗАО "Виктор" покупная стоимость18524801060.2НДС333446,41960.2транспортный тариф645891076НДС11626,0219763. НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом1340942,5868194. От поставщика ОАО "Альянс" поступили вспомогательные материалыпокупная стоимость материалов5654501060.3НДС1017811960.3транспортный тариф295781076НДС5324,0419765. НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом107105,0468196. От покупателей на расчетный счет поступили деньги за отгруженную им продукциюОАО "Мир"5162.1ОАО" Восток"3000005162.2ОАО"Юность"4620695162.3 - заработная плата, начисленная рабочим за установку станка19850870 - отчисления на социальные нужды595,50869 - станок введен в эксплуатацию2580,501087. С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы35024050518. Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия32558770509. Неполученная заработная плата депонирована24653707610. Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет24653515011. С расчетного счета перечислено налоги: в бюджет1514876851во внебюджетные государственные социальные фонды108208695112. В кассу внесен остаток подотчетных сумм: Илюсиной Н.А. 80255071.1Кириным Л.М.13. Из кассы возмещен перерасход подотчетных сумм: Илюсиной Н.А. Кириным Л.М.950271.25014. С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды19000505115. Из кассы выдано Серову А.В. на командировку1900071.35016. Серовым А.В. сдан авансовый отчет (расходы отнесенные на общехозяйственные) 222002671.317. Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСТП), в т. ч на5556268Шкаф4366434,48620.110Стол1189833,51420.21018. Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов, в т. ч на1622095Шкаф1274735,40720.110Стол347359,593520.21019. Возращены на склад отходы основных материалов, в т. ч на182425Шкаф143360,04151020.1Стол39064,958491020.220. Отпущены материалы: на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования425252510на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств323752510на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств283752610на упаковку готовой продукции45505441021. Начислена заработная плата рабочимза выпуск продукции: Шкаф52404820.170Стол19555820.270за ремонт и эксплуатацию: технологического оборудования665872570общепроизводственных основных средств886592570общехозяйственных основных средств356492670за упаковку и отгрузку готовой продукции574984470административно управленческому персоналуцеха1998852570предприятия797839267022. Из заработной платы удержаныНДФЛ2021747068алименты35698707623. Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: рабочим: за выпуск продукции: Шкаф166123,21620.169Стол61991,88620.269за ремонт и эксплуатацию: технологического оборудования21108,0792569общепроизводственных основных средств28104,9032569общехозяйственных основных средств11300,7332669за упаковку и отгрузку готовой продукции18226,8664469административно управленческому персоналуцеха63363,5452569предприятия252914,963266924. Приняты к оплате счета "Энергосбыта" за электроэнергию израсходованную: на эксплуатацию технологического оборудования5677252560.4на освещение: цеха335452560.4Здания заводоуправления123632660.4НдС со стоимости электроэнергии110453,941960.425. Начислена амотризациятехнологического оборудования468712502общепроизводственных основных средств43542502общехозяйственных основных средств5236260226. Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукцииШкаф870324,99620.125Стол324777,53120.22527. Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продукции: Шкаф849042,218720.126Стол316835,477320.22628. Передана на склад готовая продукция: Шкаф915Стол73129. Списывается фактическая производственная себестоимость переданной на склад готовой продукции: Шкаф8214638,32343.120.1Стол2526759,00243.220.230. Покупателю ОАО "Мир" отгружена готовая продукция: Шкаф905Стол665выручка от реализации16448900,5862.190НДС2509154,3269068фактическая производственная себестоимость реализованной продукции10601651,879043Коммерческие расходы121229,8669044Финансовый результат: Прибыль3216864,52190.99931. Начислен налог на прибыль643372,90419968
Таблица 7 - ведомость распределения материалов и отходов по видам продукции
Наименование продукцииВыпуск продукции, штНорма расхода, м2Нормативный расход на выпуск продукцииКоэффициент распределенияФактический расход, р. Возвратные отходы, р. Основных материаловВспомогательных материаловШкаф91525,8236070,7864366434,4861274735,407143360,0415Стол7318,86432,80,2141189833,514347359,593539064,95849Итогохх30039,8155562681622095182425
Таблица 8 - Ведомость распределения косвенных расходов по видам продукции
Наименование продукцииЗаработная плата производственных рабочих, р. Коэффициент распределенияОбщепроизводственные расходыОбщехозяйственные расходыШкаф5240480,728243870325,00849042,2187Стол1955580,271757324777,53316835,4773Итого71960611195102,5271165877,696
Таблица 9 - Себестоимость незавершенного производства, р.
Показатели ВариантыШкафСтолВсегоСырье и материалыЗаработная плата производственных рабочихОтчисления на социальные нуждыИтогоСырье и материалыЗаработная плата производственных рабочихОтчисления на социальные нуждыИтогоНа начало месяца179 76389834320713016681087656618523596198546500214На конец месяца1112751950369601377738622733380212068108143245881
Таблица 10 - Расчет себестоимости товарной продукции, р.
ПоказателиСырье и материалы (основные и вспомогательные) заработная плата производственных рабочихОтчисления на социальные нуждыОбщепроизводственные расходыОбщехозяйственные расходыИтого1234567Затраты по дебету счета 20. всего, в т. ч. Шкаф5641169,893524048166123,2870325849042,21878050708,323Стол1537193,10719555861991,89324777,53316835,47732436356,002Возвратные отходы (вычитаются) в т. ч. Шкаф143360,0415 Стол39064,95849 Себестоимость незавершенного производства На начало месяца: Шкаф1797638983432071 301668Стол1087656618523596 198546На конец месяца: Шкаф111275195036960 137738Стол622733380212068 108143Фактическая себестоимость товарной продукции Шкаф5566297,851594379191234,2870325849042,21878214638,323Стол1544620,14922794173519,89324777,53316835,47732526759,002Всего7110918822320264754,11195102,51165877,69610558972,33
Таблица 11 - Калькуляция себестоимости товарной продукции
Статьи калькуляцииФактическая себестоимость товарной продукцииВ том числеШкафСтолВсегоНа единицуВсегоНа единицуСырье и материалы71109185566297,8515594,2691544620,12881,754Возвратные отходы (вычитаются). 182425143360,0415143,791439064,95872,882385заработная плата производственных рабочих822320594379596,1675227941425,26306Отчисления на социальные нужды264754,102191234,216191,809673519,886137,16397Общепроизводственные расходы1195102,527870324,996872,9438324777,53605,92823Общехозяйственные расходы1165877,696849042,2187851,597316835,48591,11097Итого10741397,338214638,3238250,57925267594714,1026
Таблица 12 - Расчет полной себестоимости проданной продукции
Наименование продукцииПроизводственная себестоимость проданной продукции, всего р. Коэффициент распределенияКоммерческие расходы,р. Полная себестоимость проданной продукцииКоличество проданной продукции, шт. Полная себестоимость единицы проданной продукции, р. Шкаф7466773,6310,70430385382,547552156,179058344,924Стол3134878,2390,29569735847,333170725,566654768,008Итого10601651,871121229,910722881,7х13112,93
Таблица 13 - Расчет выручки от продажи продукции
Наименование продукцииПолная себестоимость единицы проданной продукции, р. Норматив прибыли, %Цена за единицу, р. Количество проданной продукции, штВыручка от продажи (без НДС),р. НДС,рВыручка от продажи с НДСШкаф8344,9241,310848,49059817803176720511585008Стол4768,0081,36198,4116654121943741949,84863893Итого13112,93ххх13939746250915416448901
Таблица 14 - Счет № 01 "Основные средства"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту08Сальдо на 1.01.20146758452 - станок введен в эксплуатацию2580,52580,5 Оборот2580,52580,5 Сальдо на 31.01.20146761033
Таблица 15 - Счет № 02 "Амортизация основных средств"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту2526Сальдо на 1.01.2014 1125465 Начислена амортизация технологического оборудования46871 46871 общепроизводственных основных средств4354 4354 общехозяйственных основных средств 52365236Оборот 51225523656461Сальдо на 31.01.2014 1181926
Таблица 16 - Счет № 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебетуСодержание операцииКредит в дебет счетовИтого по кредиту706901Сальдо на 1.01.2014 заработная плата, начисленная рабочим за установку станка 1985 1985станок введен в эксплуатацию2580,52580,5отчисления на социальные нужды 595,5595,5 Оборот1985595,52580,5 2580,5Сальдо на 31.01.2014
Таблица 17 - Счет № 10 "Материалы"
Содержание операцииДебет с кредита счетов Итого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетов Итого по кредиту60.160.260.37620.120.220.120.2252644Сальдо на 1.01.2014 2104223 От поставщиков поступили ламинированные ДСтП: Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСТП), в т. ч на ООО "Маяк": Шкаф4366434 4366434покупная стоимость5120125 5120125Стол 1189834 1189834транспортный тариф 412487 412487Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов, в т. ч на ЗАО "Виктор" Шкаф1274735 1274735покупная стоимость 1852480 1852480Стол 347360 347359,6транспортный тариф 64589 64589Отпущены материалы: на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования 42525 42525От поставщика ОАО "Альянс" поступили вспомогательные материалы на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств 32375 32375покупная стоимость 565450 565450на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств 28375 28375транспортный тариф 29578 29578на упаковку готовой продукции 4550545505Возращены на склад отходы основных материалов, в т. ч на Шкаф 143360 143360 Стол 3906539064,96 Оборот51201251852480565450506654143360390658227134 564117015371937490028375455057327143Сальдо на 31.01.2014 3004214
Таблица 18 - Счет № 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Содержание операцииДебет с кредита счетов Итого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту60.160.260.360.47668Сальдо на 1.01.2014 213658 ООО "Маяк" НДС с покупательной стоимости материалов921622,5 921622,5НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом1340942,581340942,58НДС с транспортного тарифа 74247,6674247,66НДС по оприходованным вспомогательным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом107105,04107105,04ЗАО "Виктор" НДС с покупательной стоимости материалов 333446,4 333446,4 НДС с транспортного тарифа 11626,0211626,02 ОАО "Альянс" НДС с покупательной стоимости материалов 101781 101781 НДС с транспортного тарифа 5324,045324,04 НДС со стоимости электроэнергии 110453,9 110453,9 Оборот921622,5333446,4101781110453,991197,721558502 1448047,621448047,62Сальдо на 31.01.2014 324111,9
Таблица 19 - Счет № 20.1 (Шкаф)"Основное производство"
Содержание операцииДебет с кредита счетов Итого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту10706925261043Сальдо на 1.01.2014 301668 Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСТП) 4366434 4366434,486 Возращены на склад отходы основных материалов. 143360 143360,0415 Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов1274735 1274735,407 Списывается фактическая производственная себестоимость переданной на склад готовой продукции. 8214638,328214638,32Начислена заработная плата рабочим524048524048Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: рабочим: за выпуск продукции: 166123,2 166123,216 Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции 870325 870324,996 Списываются общехозяйственные расходы на себетоимость продукции 849042,2849042,2187 Оборот5641170524048166123,2870325849042,28050708,323 1433608214638,3238357998,365Сальдо на 31.01.2014 -5622,04151
Таблица 20 - Счет № 20.2 (Стол)"Основное производство"
Содержание операцииДебет с кредита счетов Итого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту10706925261043.2Сальдо на 1.01.2014 198546 Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСТП) 1189834 1189834Возращены на склад отходы основных материалов 39064,96 39064,958 Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов347359,6 347359,6 Списывается фактическая производственная себестоимость переданной на склад готовой продукции 2526759,002526759,00 Начислена заработная плата рабочим 195558 195558 23. Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: 61991,89 61991,89 Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции 324777,5 324777,5 Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продукции: 316835,5316835,48 Оборот153719319555861991,89324777,5316835,52436356 39064,962526759,002565824Сальдо на 31.01.2014 69078,04
Таблица 21 - Счет № 25 "Цеховые расходы"
Содержание операцииДебет с кредита счетов Итого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту10706960,40220.120.2Сальдо на 1.01.2014 Отпущены материалы: на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования42525 42525 Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции870324,996324777,531195102,527на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств32375 32375 Начислена заработная плата рабочим технологического оборудования 66587 66587 общепроизводственных основных средств 88659 88659 административно управленческому персоналу цеха 199885 199885 Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: рабочим: за выпуск продукции: технологического оборудования 21108,08 21108,08 общепроизводственных основных средств 28104,9 28104,9 административно управленческому персоналу цеха 63363,55 63363,55 Приняты к оплате счета "Энергосбыта" за электроэнергию израсходованную: на эксплуатацию технологического оборудования 567725 567725 Приняты к оплате счета "Энергосбыта" за электроэнергию израсходованную: на эксплуатацию технологического оборудования на освещение цеха 33545 33545 Начислена амортизация технологического оборудования 4687146871 общепроизводственных основных средств 43544354 Оборот74900355131112576,5601270512251195103 870324,996324777,531195102,527Сальдо на 31.01.2014
Таблица 22 - Счет № 26 "Общехозяйственные расходы"
Содержание операцииДебет с кредита счетов Итого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту71.310706960.4220.120.2Сальдо на 1.01.2014 16. Серовым А.В. сдан авансовый отчет (расходы отнесенные на общехозяйственные) 22200 2220027. Списываются общехозяйственные расходы на себетоимость продукции: 849042,2316835,51165878Отпущены материалы: на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств 28375 28375 Начислена заработная плата рабочим общехозяйственных основных средств 35649 35649 административно управленческому персоналу предприятия 797839 797839 Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: общехозяйственных основных средств 11300,73 11300,73 административно управленческому персоналу предприятия 252915 252915 Приняты к оплате счета "Энергосбыта" за электроэнергию израсходованную: на эксплуатацию технологического оборудования Здания заводоуправления 12363 12363 Начислена амортизация общехозяйственных основных средств 52365236 Оборот2220028375833488264215,71236352361165878 849042,2316835,51165878Сальдо на 31.01.2014
Таблица 23 - Счет № 43.1 (Шкаф)"Готовая продукция
Таблица 24 - Счет № 43.2 (Стол)"Готовая продукция"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту20\190Сальдо на 1.01.2014 116901 Списывается фактическая производственная себестоимость переданной на склад готовой продукции: 2526759,002526759,00Производственная себестоимость проданной продукции31348783134878Оборот2526759,002526759,00 31348783134878Сальдо на 31.01.2014 -491218,24
Таблица 25 - Счет № 44 "Расходы на продажу"
Содержание операцииДебет с кредита счетов Итого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту10706990Сальдо на 1.01.2014 Отпущены материалы: на упаковку готовой продукции45505 45505Коммерческие расходы121229,9121229,9Начислена заработная плата рабочим за упаковку и отгрузку готовой продукции 57498 57498 Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: за упаковку и отгрузку готовой продукции 1822718226,87 Оборот455055749818227121229,9 121229,9121229,9Сальдо на 31.01.2014
Таблица 26 - Счет № 50 "Касса"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту5171.1705171.271.3Сальдо на 1.01.2014 15236 С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы350240 350240Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия325587 325587В кассу внесен остаток подотчетных сумм: Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет 24653 24653Илюсиной Н.А. 80258025Из кассы возмещен перерасход подотчетных сумм: С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды19000 19000Кириным Л. М 9502 9502 Из кассы выдано Серову А.В. на командировку 1900019000Оборот3692408025377265 32558724653950219000378742Сальдо на 31.01.2014 13759
Таблица 27 - Счет № 51 "Расчетный счет
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту5060.3506869Сальдо на 1.01.2014 3689540 Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет2465324653С расчетного счета перечислено за поставленные материалы: ОАО "Альянс"500000 С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы 350240 350240 11. С расчетного счета перечислено налоги: в бюджет 151487 151487 во внебюджетные государственные социальные фонды 108208108208 С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды 19000 19000Оборот2465324653 5000003692401514871082081128935Сальдо на 31.01.2014 2585258
Таблица 28 - Счет № 60.1 (ООО Маяк)"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Содержание операцииДебет с кредита счетов Итого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту1019Сальдо на 1.01.2014 От поставщиков поступили ламинированные ДСтП: ООО "Маяк": - покупная стоимость материалов5120125 5120125 - НДС 921622,5921622,5Оборот 5120125921622,56041748Сальдо на 31.01.2014 6041747,5
Таблица 29 - Счет № 60.2 (ЗАО Виктор)"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту1019Сальдо на 1.01.2014 698756 От поставщиков поступили ламинированные ДСтП: - покупная стоимость материалов1852480 1852480 - НДС 333446333446Оборот 18524803334462185926Сальдо на 31.01.2014 2884682
Таблица 30 - Счет № 60.3 (ОАО Альянс)"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту511019Сальдо на 1.01.2014 653 265 1. С расчетного счета перечислено за поставленные материалы: 500000500000От поставщика ОАО "Альянс" поступили вспомогательные материалы - покупная стоимость материалов565450 565450 - НДС 101781101781Оборот 500000 565450101781667231Сальдо на 31.01.2014 486 034
Таблица 31 - Счет № 60.4 (Энергосбыт)"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетов Итого по кредиту 252619Сальдо на 1.01.2014 24. Приняты к оплате счета "Энергосбыта" за электроэнергию израсходованную: на эксплуатацию технологического оборудования567725 567725 на освещение: цеха33545 33545 Здания заводоуправления 12363 12363 НДС со стоимости электроэнергии 110453,9110454Оборот 60127012363110453,9724087Сальдо на 31.01.2014 724087
Таблица 32 - Счет № 62.1 (ООО Мир)"Расчеты с покупателями и заказчиками"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту90 Сальдо на 1.01.2014 900258выручка от реализации1644890116448901 Оборот1644890116448901 Сальдо на 31.01.2014 15548643
Таблица 33 - Счет № 62.2 (ЗАО Восток)"Расчеты с покупателями и заказчиками"
Таблица 34 - Счет № 62.1 (ОАО Юность)"Расчеты с покупателями и заказчиками"Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту 51Сальдо на 1.01.2014 463 069 поступили деньги за отгруженную им продукцию462069462069Оборот 462069Сальдо на 31.01.2014 1 000
Таблица 35 - Счет № 68"Расчеты по налогам и сборам"
Содержание операцииДебет с кредита счетов Итого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту1951709099Сальдо на 1.01.2014 151487НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом1340943 1340942,6 Из заработной платы удержаны НДФЛ202174 202174НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом107105 107105,04НДС с выручки от реализации 2509154,33 2509154,326 С расчетного счета перечислено налоги: в бюджет 151487151487Начислен налог на прибыль 643372,904643372,9041Оборот14480481514871599534,6 2021742509154,326643372,90413354701,23Сальдо на 31.01.2014 1906653,61
Таблица 36 - Счет № 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту5120.120.225264408Сальдо на 1.01.2014 80365С расчетного счета перечислено налоги: во внебюджетные государственные социальные фонды 108208108208 Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: рабочим за выпуск продукции рабочим: Шкаф166123,22 166123,2 Стол 61991,89 61991,89 за ремонт и эксплуатацию: технологического оборудования 21108,08 21108,08 общепроизводственных основных средств 28104,9 28104,9 общехозяйственных основных средств 11300,73 11300,73 за упоковку и отгрузку готовой продукции 18226,9 18226,87 административно управленческому персоналу цеха 63363,55 63363,55 предприятия 252915 252915 отчисления на социальные нужды 595,5595,5Оборот108208108208 166123,21661991,886112576,53264215,718226,87 623729,7Сальдо на 31.01.2014 595886,7
Таблица 37 - Счет № 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Содержание операцииДебет с кредита счетов Итого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетов Итого по кредиту50766820.120.225264408Сальдо на 1.01.2014 350240Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия325587 325587Начислена заработная плата рабочим за выпуск продукции Неполученная заработная плата депонирована 24653 24653Шкаф524048 524048Из заработной платы удержаны Стол 195558 195558НДФЛ 202174202174за ремонт и эксплуатацию: алименты 35698 35698технологического оборудования 66587 66587 Общепроизводствен-ных основных средств 88659 88659 общехозяйственных основных средств 35649 35649 за упаковку и отгрузку готовой продукции 57498 57498 административно управленческому персоналу цеха 199885 199885 предприятия 797839 797839 заработная плата, начисленная рабочим за установку станка 19851985Оборот32558760351202174588112 5240481955583551318334885749819851967708Сальдо на 31.01.2014 1729836
Таблица 38 - Счет № 71.1 Илюсина Н. А "Расчеты с подотчетными лицами
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту 50Сальдо на 1.01.2014 8025 В кассу внесен остаток подотчетных сумм: Илюсиной Н.А. 80258025Оборот 80258025Сальдо на 31.01.2014
Таблица 39 - Счет № 71.2 (Кирин Л. М.)"Расчеты с подотчетными лицами"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту50 Сальдо на 1.01.2014 9502Из кассы возмещен перерасход подотчетных сумм: 95029502 Оборот95029502 Сальдо на 31.01.2014
Таблица 40 - Счет № 71.3 (Серов А. В.)"Расчеты с подотчетными лицами"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту5026Сальдо на 1.01.2014 Из кассы выдано Серову А.В. на командировку1900019000Серовым А.В. сдан авансовый отчет (расходы отнесенные на общехозяйственные) 2220022200Оборот1900019000 2220022200Сальдо на 31.01.2014 3200
Таблица 41 - Счет № 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту 101970Сальдо на 1.01.2014 От поставщиков поступили ламинированные ДСтП: ООО "Маяк" Транспортный тариф 412487 412487 НДС 74247,7 74247,66 ЗАО "Виктор" Транспортный тариф 64589 64589 НДС 11626 11626,02 От поставщика ОАО "Альянс" поступили вспомогательные материалы Транспортный тариф 29578 29578 НДС 5324,04 5324,04 Неполученная заработная плата депонирована 2465324653 Из заработной платы удержаны алименты 3569835698Оборот 50665491197,7260351658202,7Сальдо на 31.01.2014
Таблица 42 - Счет № 80 "Уставный капитал"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту Сальдо на 1.01.2014 Оборот Сальдо на 31.01.2014 3100000Таблица 43 - Счет №83 "Добавочный капитал"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту Сальдо на 1.01.2014 1025469Оборот Сальдо на 31.01.2014 1025469
Таблица 44 - Счет № 84 "Нераспределенная прибыль"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту Сальдо на 1.01.2014 7840061Оборот Сальдо на 31.01.2014 7840061
Таблица 45 - Счет № 90 "Продажи"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту6843449962.1Сальдо на 1.01.2014 НДС с выручки от реализации2509154 2509154выручка от реализации1644890116448901фактическая производственная себестоимость реализованной продукции 10601652 10601652 Коммерческие расходы 121229,9 121229,9 Финансовый результат: Прибыль 32168653216865 Оборот250915410601652121229,9321686516448901 1644890116448901Сальдо на 31.01.2014
Таблица 46 - Счет № 99 "Прибыль и убытки"
Содержание операцииДебет с кредита счетовИтого по дебитуСодержание операцииКредит в дебит счетовИтого по кредиту6890Сальдо на 1.01.2014 Начислен налог на прибыль643372,9643372,9Финансовый результат: прибыль32168653216865 Оборот643372,9643372,9 32168653216865Сальдо на 31.01.2014 2573492
Таблица 47 - Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открытая к счету 20 "Основное производство"
Номер и наименование счетаСальдо на начало месяцаОбороты за месяцСальдо на конец месяцаДКДКДК20.1 Шкаф301668 80507088357998-5622,04 20.2 Стол198546 2436356256582469078,04 Итого500214 104870641092382263456
Таблица 48 - Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открытая к счету 43 "Готовая продукция
Номер и наименование счетаСальдо на начало месяцаОбороты за месяцСальдо на конец месяцаДКДКДК43.1 Шкаф198520 8214638,327466773,631946384,69 43.2 Стол 116901 2526759,003134878,239-491218,24 Итого315421 10741397,3310601651,87455166,46
Таблица 49 - Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открытыя к счету 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Номер и наименование счетаСальдо на начало месяцаОбороты за месяцСальдо на конец месяцаДКДКДК60.1 ООО "Маяк" 6041748 604174860.2 ЗАО "Виктор" 698756 2185926 288468260.3 ОАО "Альянс"653265 500000667231486034 60.4 "Энергосбыт" 724086,9 724086,9Итого65326569875650000096189924860349650517
Таблица 50 - Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открытая к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Номер и наименование счетаСальдо на начало месяцаОбороты за месяцСальдо на конец месяцаДКДКДК62.1 ООО "Мир" 90025816448901 15548642,5862.2 ЗАО "Восток"560500 300000260500 62.3 ОАО " Юность"463 069 4620691 000 Итого10235699002581644890176206926150015548642,58
Таблица 51 - Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открытая к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Номер и наименование счетаСальдо на начало месяцаОбороты за месяцСальдо на конец месяцаДКДКДК71.1 Илюсина Н. А 8025 8025 71.2 Кирин Л.М. 95029502 71.3 Серов А.В. 1900022200 3200Итого802595022850230225 3200
Таблица 52 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Номер и наименование счетаСальдо на начало месяцаОбороты за месяцСальдо на конец месяцаДКДКДК0167584522580,56761032,5021125465564611181926082580,52580,5102104223822713473271433004214192136581558501,561448047,62324111,942050021410487064,3310923822,3363456251195102,5271195102,527261165877,6961165877,6964331542110741397,3310601651,87455166,4644121229,866121229,8665015236377265378742137595136895402465311289352585258606532656987565000009618991,8448603462102356990025816448900,5816572211,589650516,84681514871599534,623354701,231906653,616980365108208623729,691595886,691703502405881121967708172983671802595022850230225320076658202,72658202,728031000003100000831025469102546984784006178400619016448900,5816448900,5899643372,90413216864,5212573491,617Итого152816031528160370268916,9970268916,9930265243,4830265243,48
Заключение
Процесс производства представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных с созданием готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг. В процессе создания продукции (работ, услуг) определяется фактическая себестоимость, включающая сумму затрат на её изготовление. Таким образом, себестоимость - это выраженные в денежной форме текущие затраты организации на производство и сбыт продукции (работ, услуг). Определение (исчисление) величины затрат, приходящихся на единицу продукции, называется калькулированием себестоимости.
Предприятия постоянно вынуждены искать способы совершенствования учета себестоимости продукции вспомогательного производства, снижения себестоимости производимой продукции, дабы получать максимальную прибыль от своей деятельности.
Список использованной литературы
1. Википедия #"center">Приложения
Приложение А
Бухгалтерский баланс
на 1.01.2014 г. Коды Форма по ОКУД 0710001Дата (число, месяц год) Организация ______________________________________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика _________________ИНН Вид экономической деятельности _______________________по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собственности _________________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385Местонахождение (адрес) __________________________ Актив Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1110 Результаты исследований и разработок1120Нематериальные поисковые активы1130Материальные поисковые активы1140Основные средства115056329875579106,5Доходные вложения в материальные ценности 1160Финансовые вложения 1170Отложенные налоговые активы1180Прочие внеоборотные активы 1190ИТОГО по разделу I 110056329875579106,5II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 121029198583522836,46Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 213658 324111,94Дебиторская задолженность 1230 1684859 17058245,58Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 Денежные средства и денежные эквиваленты1250 3704776 259017Прочие оборотные активы 1260ИТОГО по разделу II 1200852315123504210,98БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 16001415613829083317,48
ПассивКод строкиНа начало отчетного года На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 131031000003100000Собственные акции, выкупленные у акционеров1320Переоценка внеоборотных активов1340Добавочный капитал (без переоценки) 135010254691025469Резервный капитал 1360Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370784006110413552,62ИТОГО по разделу III 13001196553014539021,62IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410Отложенные налоговые обязательства1420Оценочные обязательства1430Прочие обязательства 1450ИТОГО по разделу IV 1400V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства1510Кредиторская задолженность1520219060814544295,86Доходы будущих периодов1530Оценочные обязательства1540Прочие обязательства1550ИТОГО по разделу V 150014544295,86БАЛАНС 17001415613829083317,48