Экономика страховых организаций
Введение
Страхование является особым видом экономических отношений, поэтому экономико-финансовые основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности. Отличия касаются прежде всего вопросов формирования финансового потенциала и поддержания финансовой устойчивости страховщика.
Страховщик формирует за счет страховых взносов всей совокупности страхователей страховой фонд, средства которого при наступлении страховых событий направляет на страховые выплаты. Отсюда, страховщик является лишь посредником в этой системе отношений, причем на ответственности которого длительный период времени находятся большие суммы денежных средств. Поэтому является очень важным обеспечение его финансовой устойчивости и платежеспособности.
Специфику финансовой устойчивости страховой компании можно определить как такое состояние ее финансовых ресурсов, которое обеспечивает платежеспособность и дальнейшее развитие организации в условиях риска, связанного со страховой защитой субъектов рынка.
Прочная финансовая система страховщика необходима для поддержания эффективной, безопасной и стабильной деятельности, содействия дальнейшему росту и конкурентоспособности. Страховщик с прочной финансовой системой интересен страхователю и обществу в целом. Страховой надзор, контролируя деятельность страховщика, проводит отбор финансово благополучных, тем самым защищая интересы страхователей и способствуя экономическому росту, эффективному распределению ресурсов и управлению рисками.
Цель данной работы - рассмотреть структуру доходов и расходов, общий финансовый результат страховой организации.
1. Структура доходов и расходов страховой организации
Деятельность страховых организаций связана с получением доходов, осуществлением расходов и направлена на получение прибыли. Специфика страховой деятельности определяет особый порядок формирования и состава доходов и расходов страховщика. Страховые организации ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных по договорам страхования, сострахования и перестрахования, в разрезе заключенных договоров по видам страхования. К доходам страховщика относятся:
страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования; при этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;
суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование:
суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно или по решению суда;
вознаграждения за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера;
суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.
Доходы страховых организаций можно разделить на две группы.
К первой группе относятся доходы, связанные со страховой деятельностью, ко второй - доходы не связанные со страховой деятельностью.
Источниками доходов первой группы являются страховые премии, полученные по договорам прямого страхования; суммы возврата страховых резервов, отчисленных, но не востребованных в предыдущие периоды; полученные из бюджета средства целевого финансирования на покрытие расходов по ведению дела страховщиком при проведении обязательного страхования.
Комиссионные вознаграждения перестрахователя, тантьема и возмещение перестраховщиком приходящейся на него доли убытка после реализации страхового риска - это доходы, связанные с участием страховых организаций в перестраховании в роли перестрахователя. Перестрахователь может оставлять у себя до 25% доли перестраховщика в качестве комиссионного вознаграждения. Это объясняется тем, что перестрахователь выступает в качестве посредника, давая заработать перестраховщику на обслуживании договора прямого страхования, и средства идут на покрытие расходов по ведению дела.
Тантьема связана с возвратом перестрахователю перестраховщиком части прибыли, полученной им от перестраховочных рисков. Тантьема - форма участия перестрахователя в прибыли перестраховщика.
Источником доходов, сопряженных с участием страховой организации в перестраховании в роли перестраховщика, являются доли полученных страховых премий за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователей, а также сумма полученных процентов, перечисленных перестрахователем на депо премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование. Депо премий формируется при перестраховании, тогда же оговаривается депонирование (с уплатой за это определенного процента). Если по переданному в перестрахование риску страховой случай не произошел, то по истечении срока перестрахования перестрахователь перечисляет перестраховщику сумму депонированной премии и начисленные на нее проценты. Формирование перестрахователем депо премий позволяет увеличить сумму средств, находящихся в его обороте.
Доходы, полученные от инвестирования средств страховых резервов и собственных средств страховщика; экономия средств, полученных из бюджета на финансирование расходов по ведению дела по обязательному страхованию; средства, полученные в порядке регресса требований к причинению вреда после компенсации страховщиком ущерба страхователю, - все это доходы, косвенно связанные со страхованием.
Доходы, не связанные со страхованием, таковы: от сдачи имущества в аренду; от реализации имущества, принадлежащего страховой организации; от нестраховой деятельности, разрешенной законодательством; от долевого участия в других организациях; от дивидендов, полученных по ценным бумагам, принадлежащим страховщику; от полученных штрафов, пеней, неустоек и т.д.
К расходам страховой организации, кроме предусмотренных ст. ст. 254 - 269 НК РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, перечисленные в ст. 294 НК РФ:
суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном Росстрахнадзором;
страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования; выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование (положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками-брокерами);
вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе услуг актуариев; медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществится страховщиком; детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат; услуг специалистов, привлекаемых для оценки страхового риска, услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов; услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов; услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов; инкассаторских услуг;
другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.
Среди расходов страховой организации можно выделить три группы. Первая группа - расходы, связанные со страховой деятельностью, в том числе суммы выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения при наступлении страховых случаев, а также расходы, произведенные страхователем в связи со страховыми случаями, компенсация которых предусмотрена договором страхования; суммы, выплачиваемые при досрочном расторжении договоров; отчисления в страховые резервы.
Во вторую группу входят расходы, связанные с исполнением страховой организацией при перестраховании роли перестрахователя, в том числе доли премий, передаваемые перестраховщику по договорам страхования (за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователям); доли страховых резервов, приходящиеся на переданную в перестрахование долю ответственности; проценты, начисленные на депо премий по переданным в перестрахование рискам. В эту группу расходов входит также возмещение перестрахователю убытка по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование; уплачиваемые перестрахователю по договору перестрахования комиссионное вознаграждение и тантьема. Потери и убытки включают уплаченные страховой организацией штрафы, пени, неустойки, расходы на судебные издержки и т.п.
Третья группа - расходы по ведению дела. Они состоят из материальных расходов, расходов на оплату труда; комиссионных вознаграждений, уплачиваемых страховым агентам и страховым брокерам; оплаты проезда страховых агентов от места жительства до страховой организации; платы предприятиям или конкретным работникам за перечисление страховщику страховых взносов из заработной платы безналичным путем; оплаты труда экспертов, оценивающих риски; расходов на изготовление страховых полисов; оплаты рекламных, консультационных, аудиторских услуг; расходов на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытков, расходов на аренду; оплаты инкассаторских услуг; оплаты услуг учреждений здравоохранения по выдаче справок, статистических данных; расходов на подготовку и переподготовку кадров; представительских расходов в пределах действующих норм и нормативов и т.п.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), понесенные налогоплательщиком. Обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
2. Понятие общего финансового результата деятельности страховой организации и его составляющие
страхование финансовый доход расход
Под финансовым результатом понимается стоимостная оценка итогов финансово-экономической деятельности страховой организации. Финансовый результат включает два элемента: прибыль (убыток) страховщика и прирост (отток) резервов страховых взносов. Прирост страховых резервов имеет целевое назначение и используется в качестве источника инвестиционных вложений. До определения финансовых результатов на основании расчетов определяются суммы отчислений в страховые резервы, суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие отчетные периоды.
Денежный оборот страховой организации включает в себя два относительно самостоятельных денежных потока:
оборот средств, обеспечивающий страховую защиту;
оборот средств, предназначенных для функционирования страховой организации.
Оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, проходит два этапа: на первом этапе формируется и распределяется страховой фонд, на втором - часть средств страхового фонда инвестируется с целью получения инвестиционного дохода. Денежный оборот в страховой организации более сложен, чем на предприятиях других отраслей народного хозяйства. Это объясняется тем, что часть оборота средств страховщика носит рисковый, вероятностный характер и в основе формирования страхового фонда лежит вероятность ущерба. Финансовый постулат состоит в том, что чем выше вероятность достаточности созданных денежных фондов для соблюдения эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя, тем выше финансовая устойчивость страховщика.
Финансовый результат от деятельности страховой компании складывается из трех элементов:
. Финансового результата от проведения страховых операций
. Финансового результата от проведения инвестиционной деятельности
. Финансового результата от прочей деятельности
Под финансовым результатом страховых операций понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Финансовый результат включает два элемента: прибыль (убыток) страховщика и прирост (отток) резерва взносов. Прирост резервов взносов имеет строго целевое назначение, но в период хранения на счетах страховой организации может быть использован в качестве источника инвестиционных операций.
Стабилизационный резерв является инструментом дополнительного распределения риска во времени: он формируется в благоприятные годы и используется в годы с повышенной убыточностью. Методика его расчета основана на анализе ряда показателей, характеризующих убыточность и финансовый результат страховых операций.
Одним из звеньев общегосударственной системы финансов выступает государственное имущественное и личное страхование. Сосредоточение в руках государства всего страхового дела позволяет проводить страхование с меньшими затратами, предоставлять льготы отдельным категориям хозяйств, обеспечивать устойчивость финансовых результатов страховых операций, гарантировать застраховавшимся возмещение ущерба.
Финансовый результат от проведения инвестиционной деятельности основан на использовании взносов страхователей в качестве источника капиталовложений.
Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. Доход от инвестиций складывается из процентов по банковским вкладам, дивидендов по акциям, доходов по ценным бумагам, от недвижимости и т.д.
Инвестиционный доход является важным источником доходов для страховых фирм. За счет этого источника страховщик гарантирует бонусы своим клиентам. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционный доход по некоторым видам страхования позволяет перекрывать отрицательный результат по страховым операциям.
К финансовому результату от прочей деятельности относятся:
суммы процентов, начисленных на депо премий;
суммы, полученные в порядке регресса;
прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;
доходы от сдачи в аренду; суммы возврата страховых резервов;
оплата консультационных услуг, обучения.
Конечный финансовый результат деятельности компании - это балансовая прибыль или убыток.
Прибыль является одним из важнейших показателей финансового результата деятельности страховой компании. Она служит основным источником, за счет которого происходит увеличение собственного капитала компании, а также выполнение обязательств перед бюджетом, кредиторами, выплата дивидендов инвесторам.
Для характеристики финансовой деятельности страховщика кроме прибыли могут использоваться другие абсолютные и относительные показатели. B число абсолютных показателей входят следующие индикаторы.
количество освоенных видов страхования;
суммарная страховая сумма;
объемы доходов и расходов;
объем страховых резервов;
объем собственных свободных средств (чистых активов);
Среди относительных показателей, характеризующих финансовую деятельность страховой компании можно отметить следующие:
рентабельность;
уровень выплат по видам страхования
уровень расходов
соотношение прибыли по страховой и нестраховой деятельности.
В общем случае конечный финансовый результат, страховой организации определяется как разность между ее доходами и расходами.
Заключение
Таким образом, деятельность страховых организаций связана с получением доходов, осуществлением расходов и направлена на получение прибыли. Специфика страховой деятельности определяет особый порядок формирования и состава доходов и расходов страховщика.
Доходы страховых организаций можно разделить на две группы.
К первой группе относятся доходы, связанные со страховой деятельностью, ко второй - доходы не связанные со страховой деятельностью.
Среди расходов страховой организации можно выделить три группы.
Первая группа - расходы, связанные со страховой деятельностью.
Во вторую группу входят расходы, связанные с исполнением страховой организацией при перестраховании роли перестрахователя.
Третья группа - расходы по ведению дела.
Под финансовым результатом понимается стоимостная оценка итогов финансово-экономической деятельности страховой организации. Финансовый результат включает два элемента: прибыль (убыток) страховщика и прирост (отток) резервов страховых взносов.
Финансовый результат от деятельности страховой компании складывается из трех элементов:
. Финансового результата от проведения страховых операций
. Финансового результата от проведения инвестиционной деятельности
. Финансового результата от прочей деятельности
В общем случае конечный финансовый результат, страховой организации определяется как разность между ее доходами и расходами.
Список использованных источников
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 05.07.2010 №153-ФЗ) // Российская газета от 07.07.2010.
2.Закон РФ от 27.11.1992 №4015-1 (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 30.10.2009 №243-ФЗ) «Об организации страхового дела в Российской Федерации» // Российская газета от 03.11.2009.
.Кварандзия А.А. Финансовый анализ деятельности страховщика // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании - 2008 - №4.
.Климова М.А. Страхование: Учебное пособие - М.: «МГУП», 2000.
.Никулина Н.Н. Теоретические основы финансовых постулатов страхового предпринимательства // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение - 2009 - №2.
.Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации // Страхование в России - 2007 - №8.
.Пласкова Н.С. Анализ деятельности страховой организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет - 2008 - №7.
.Щербаков В.А., Костяева Е.В. Страхование - М.: «Кнорус», 2008.