Финансовый анализ деятельности ООО 'ФХ 'Фирма Сатурн'

Финансовый анализ деятельности ООО 'ФХ 'Фирма Сатурн'

Содержание

Введение

. Общая характеристика ООО «ФХ «Фирма Сатурн»

.1 Организационная характеристика предприятия

.2 Структура управления

. Экономический анализ показателей деятельности предприятия

.1 Особенности формирования и использования финансовых ресурсов в виде капиталов

.2 Особенности формирования прибыли предприятия

. Экологическая безопасность

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Основными жизненно важными отраслями сельскохозяйственного производства является растениеводство и животноводство. Высокий уровень их интенсивности - основа повышения рентабельности ведения хозяйства в целом. Особое место в составе агропромышленного производства занимает молочное скотоводство, что обусловлено его значительным удельным весом в производстве совокупной продукции сельского хозяйства. Оно в значительной мере определяет экономическую эффективность сельскохозяйственного производства. Предприятие специализируется на производстве пищевых продуктов, в том числе молока и молочных продуктов. Главной задачей является увеличение производства продукции, выполнение работ и оказание услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получение прибыли.

Целью прохождения производственной практики является углубление теоретических знаний и приобретение практических навыков.

Задачи практики состоят в следующем:

знакомство с производственными процессами на предприятии,

овладение практическими навыками в производственном процессе,

сбор исходных материалов для написания отчета,

изучение ассортимента продукции,

приобретение опыта работы в трудовых коллективах при решении производственно-правовых вопросов и т.д.

1. Общая характеристика ООО «ФХ «Фирма Сатурн

.1 Организационная характеристика ООО «ФХ «Фирма Сатурн

ООО «ФХ «Фирма Сатурн» было создано 16 ноября 1992 года как частное предприятие на паевой основе. Совет учредителей предприятия состоит из трех человек. Предметом и целью деятельности предприятия является содействие наиболее полному удовлетворению потребностей народного хозяйства в продуктах питания и сельскохозяйственной продукции, в товарах народного потребления, а также более полного использования местных сырьевых и трудовых ресурсов.

Полное название предприятия: Общество с ограниченной ответственностью фермерское хозяйство фирма «Сатурн».

Сокращенное название: ООО «ФХ «Фирма Сатурн». Почтовый адрес: Россия, КЧР, а. Адыге-Хабль, ул. Первомайская, 143/А, телефоны: (87870) 2-22-24, 2-14-52; (87822) 6-17-46.

В соответствии с Уставом, Общество в установленном законом порядке может осуществлять следующие виды деятельности:

сельскохозяйственное производство (растениеводство, животноводство, птицеводство и другие виды сельскохозяйственных производств), в том числе закупка, переработка и реализация сельскохозяйственного продовольствия;

производство пищевых продуктов, в том числе молока и молочных продуктов;

организация сети общественного питания, в том числе кафе, ресторанов, предприятий быстрого обслуживания и национальной кухни;

производство кондитерских и хлебобулочных изделий, безалкогольных напитков, организация консервного производства;

розлив минеральной и фруктовой воды;

производство мяса и мясопродуктов;

оптовая и розничная торговля, в том числе продовольственными и непродовольственными товарами, тканями, сложной бытовой техникой, телерадиоаппаратурой, хозтоварами, канцтоварами, коммерческая деятельность, организация и эксплуатация магазинов;

ремонтно-строительные услуги, в том числе промышленно-гражданское строительство, производство и реализация строительных материалов и изделий, фасовка цемента, разработка проектно-сметной документации;

деревообрабатывающее производство, изготовление столярных изделий и мебели, ремонт и сборка мебели;

производство и розлив водки и вино-водочных изделий;

оказание транспортных услуг, в том числе услуг легковых и грузовых таксомоторов, услуги проката автомобилей; ремонт автомототехники и оказание услуг владельцам по обслуживанию и эксплуатации;

закупка и реализация горючесмазочных материалов, организация автозаправочных станций, торговля автомотозапчастями и деталями, автомототехникой;

производство стеклянной и полиэтиленовой тары;

проведение геологоразведочных работ, добыча минеральной воды;

создание собственной службы безопасности и другие виды деятельности, прямо не запрещенные действующим законодательством и не противоречащие учредительными документами. Основным видом деятельности ООО «ФХ «Фирма Сатурн» является: переработка и реализация сельскохозяйственной продукции.

Современное, высокотехнологичное оборудование позволяет выпускать неограниченный ассортимент молочной продукции, качество которой отвечает требованиям, как ГОСТа, так и рынка.

Одной из проблемных задач фирмы «Сатурн» является обеспечение сырьем (молоком). В связи с резким снижением поголовья скота в Карачаево-Черкесской республике, молоко приходится завозить из-за ее пределов, при этом среднее расстояние перевозок составляет 150 км. Это увеличивает транспортные расходы предприятия и повышает себестоимость продукции. Из общего количества поступающего молока только 10% производится в бывших колхозах и совхозах республики. Вместе с тем, поставщики молока других регионов устанавливают цены выше, чем местные, хозяйство «Сатурн» вынужденно закупать молоко по высоким ценам.

ООО «ФХ «Фирма Сатурн» выпускает продукцию в широком ассортименте более 34 наименований. В основном это молочные продукты:

цельное молоко - пастеризованное, в общем объеме производства составляет 10%;

кисломолочные продукты - кефир, ряженка, биокефир, Олимп, Тонус - в общем объеме выпуска 32%;

творог, творожные кремы в общем объеме выпуска 5%;

сметана и сливки -53 % от общего объема.

Деятельность фирмы направлена на безотходность производства, улучшение качества за счет усовершенствования существующих, разработки и внедрения новых технологий. Как уже отмечалось, продукция закупается у частных лиц и хозяйств. Цена закупки зависит от процента жирности молока и удаленности от ООО «ФХ «Фирма Сатурн». Диапазон цен достаточно большой. Реализации продукции осуществляется как на территории КЧР, так и за ее пределами.

На территории Южного федерального округа продажа осуществляется через дистрибьюторов. Цена отгрузки продукции зависит от следующих факторов: объем продаж; вид оплаты; конкурентные позиции в регионе; вид отгрузки и доставки. Что касается рекламной деятельности на предприятии, то она развита недостаточно, а рекламный бюджет на год составляет не более 1,5 млн. руб. В рекламный бюджет входят: размещение рекламной информации в СМИ; наружная реклама; реклама на транспортных средствах; участие в краевых и республиканских выставках. Функции исследований в сфере маркетинга и сбыта предприятия возложены на маркетинговую службу во главе с главным маркетологом.

1.2 Структура управления

ООО «ФХ «Фирма Сатурн» по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Основная цель деятельности общества - извлечение прибыли в интересах участников Общества (в соответствии со статьей 50 Гражданского кодекса Российской Федерации). На фирме «Сатурн» существует линейная структура управления, когда руководство фирмой осуществляется не только из центра, но и непосредственно на местах: в каждом хозяйственном подразделении предприятия действует тщательно подобранный управленческий персонал, координирующий работу конкретного субъекта управления в соответствии с генеральной стратегией фирмы. Руководителей хозяйственных объектов характеризует большой опыт работы в своей сфере деятельности и, следовательно, глубокое знание специфики конкретного объекта. Руководство ООО «ФХ «Фирма Сатурн» старается систематически повышать уровень образования на предприятии. Так, если в 2009 году количество сотрудников, имеющих высшее образование, составляло 27%, то в 2010 году этот показатель составил 28,5%. Учитывая, что фирма «Сатурн» имеет чрезвычайно разветвленную производственную структуру, последнее немаловажно для эффективного управления таким сложным хозяйственным комплексом.

Управленческий персонал отделов предприятия и цехов осуществляет регламентацию всех функций, форм и методов управления, используют необходимые рычаги воздействия для поддержания устойчивости производства. Указанные процедуры, рассматриваемые в единстве и взаимосвязи, представляют собой механизм, с помощью которого управленческий персонал воздействует на коллектив цехов и предприятия в целом.

Разработка производственных программ и выполнение других функций по управлению производством основывается на использовании управленческим персоналом информации целевого назначения о ходе производства, а также средств вычислительной техники для ее обработки. Здесь персонал, информация, вычислительная техника выступают как материальные элементы, используемые в процессе управления. Между этими элементами имеют место определенные связи и отношения управления.

Рис. 1 - Организационная структура ООО «ФХ «Фирма Сатурн»

В числе других на предприятии существуют финансово-экономические отделы, которые входят в структуру предприятия как одни из важнейших. Таковыми являются отдел маркетинга и сбыта, финансовый отдел, бухгалтерия.

Служба сбыта и маркетинга подчиняется управляющему сбытом и маркетингом. Она включает в себя менеджеров, маркетологов, бухгалтеров сбыта и художников-дизайнеров. В функции отдела входят: исследование и сегментация рынка, формирование стратегии фирмы, реклама, стимулирование продвижения товара, сбыт продукции. Заместитель генерального директора по экономике и финансам (коммерческий директор) ведает ресурсоснабжением, финансами, планированием. В его подчинении находятся экономист, инженер-программист, юрист и др.

Бухгалтерия - один из важнейших финансово-экономических отделов предприятия. Она выполняет функции бухгалтерского учета всех ценностей, операций, расчетов, имеющих место в фирме, и состоит из бухгалтеров и кассиров. Каждый из бухгалтеров занимается определенными видами расчетов.

бухгалтер по расчетам с покупателями;

бухгалтер по расчетам с поставщиками;

бухгалтер по расчетам с персоналом по оплате труда и социальным налогам;

бухгалтер по учету ГСМ и тары;

бухгалтер по учету движения материальных ценностей по складам и участкам.

Кассиры занимаются учетом наличных денежных средств в кассе, а также различного рода поступлений и выбытий из кассы предприятия.

Отделом бухгалтерии на предприятии заведует главный бухгалтер. Он назначается и освобождается от должности руководителем организации, подчиняется непосредственно ему и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной отчетности. В функции главного бухгалтера входят также обеспечение законности проводимых хозяйственных операций в соответствии с законодательством РФ, контроль движения имущества и выполнением обязательств. Оценка финансово - хозяйственных показателей дает общее представление о деятельности предприятия, а также об эффективности использования факторов производства.

2. Экономический анализ показателей деятельности предприятия

.1 Особенности формирования и использования финансовых ресурсов в виде капиталов

Основной целью финансового анализа предприятия, является оценка его финансового состояния с учетом динамики изменений, которые сложились в результате хозяйственной деятельности предприятия за несколько последних лет, определение факторов, которые повлияли на эти изменения, и прогнозирование будущего финансового состояния предприятия. Результаты проведенного анализа используются для подготовки рекомендаций относительно последующей деятельности предприятия, его реструктуризации или др.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов помогает наметить пути совершенствования финансово-хозяйственной деятельности. Полный и всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.

Наиболее информативными формами для анализа и оценки финансового состояния предприятия служат бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату, а «Отчет о прибылях и убытках» содержит сравнение суммы всех доходов предприятия с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период. Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

Для начала следует ознакомиться с составом и структурой товарной продукции ООО «ФХ «Фирма Сатурн».

Таблица 1 - Состав и структура товарной продукции

Из таблицы 1 видно, что наибольший удельный вес в составе товарной продукции приходится на сметану и сливки, а наименьший на творог и творожные кремы, в 2012 году эти показатели составляли 42,07% и 11,31% соответственно. Также наблюдается увеличение в 2012 году по сравнению с 2008 годом, так общего объема выпускаемой продукции (на 6,64%), так и всех видов продукции. А именно объем выпуска сметаны и сливок увеличился на 3,83%, кисломолочных продуктов на 1,23%, цельного молока на 13,15, а объем выпуска творога и творожных кремов увеличился на 33,86%. А это значит что продукция ООО «ФХ «Фирма Сатурн» пользуется спросом и спрос постепенно растет, причем сильно растет спрос на творог и творожные кремы.

Ни одно предприятие не может производить свою продукцию не имея здания или же сооружений, не пользуясь необходимой техникой, то есть машинами и оборудованием. Для доставки своей продукции покупателю предприятию необходимо иметь транспортные средства. Поэтому представим состав и структуру основных средств ООО «ФХ «Фирма Сатурн».

Таблица 2 - Состав и структура основных фондов

Рассмотрев состав и структуру основных фондов можно увидеть, что в 2012г. наибольший удельный вес составляют машины и оборудование - 46,9%; здания занимают второе место -45,44%; на третьем месте транспортные средства - 7,66% (автомобили и спецтехника, необходимая для осуществления производственной деятельности). Стоимость основных фондов увеличилась в 2012 году по сравнению с 2010на 399 тыс. руб. что говорит о приобретении новых основных средств за прошедшее время. Стоимость транспортных средств в 2012 году по сравнению с 2010 выросла на 32,66%, что говорит о приобретении предприятием дополнительных транспортных средств. Проследив динамику изменения структуры транспортных средств, отметим что за анализируемый период происходило их постепенное увеличение. Также наблюдается увеличение стоимости машин и оборудования в 2012 году по сравнению с 2010(на 1,66%), это свидетельствует об обновлении оборудования для работы на предприятии. Здания, машины и оборудование имеют приблизительно одну стоимость. В целом, анализируя состав и структуру основных средств в ООО «ФХ «Фирма Сатурн», можно сказать, что данное предприятие обеспечивает себя необходимыми основными средствами, что позволяет ему производить свою продукцию.

Рассмотрев состав и структуру основных фондов, рассмотрим показатели эффективности их использования.

Таблица 3 - Показатели использования основных производственных фондов

Анализ таблицы 3 показал, что среднегодовая стоимость основных производственных фондов за анализируемый период изменилась не значительно, увеличившись на 10%. Показатель фондообеспеченности показывает, какова стоимость основных фондов на единицу земельных площадей и в 2012 году она составила 174,64 тыс. руб. что на 10,67% больше чем в 2010 году. Положительным фактором является увеличение фондовооруженности на 1,32%, так как это говорит о том, что в 2012 г. по сравнению с 2010 г. работники более обеспеченны основными фондами. Фондоотдача в 2012 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась (на 3,61%), а фондоемкость увеличилась (на 5%), это говорит о том, что эффективность ее использования упала (требуется больше затрат на производство единицы продукции). Следует отметить, что для нормального функционирования любому предприятию помимо основных средств необходима и рабочая сила, то есть, нужны люди которые будут работать на предприятии с помощью имеющихся на нем машин и оборудования. Поэтому рассмотрим состав трудовых ресурсов в ООО «ФХ «Фирма Сатурн».

Таблица 4 - Наличие трудовых ресурсов

Из таблицы 4 видно, что предприятие не полностью обеспечивает себя рабочей силой, так как фактическое количество работников меньше планового. В 2012 году по сравнению с 2010 годом количество работников увеличилось на 20 человек, а именно на 14 производственных рабочих и на 6 управленцев, что говорит о расширении производства. Также наблюдается увеличение годового фонда оплаты труда на 42,5 %, так как увеличилось количество работников. Также увеличение годового фонда оплаты труда произошло из-за увеличения среднемесячной заработной платы на одного работника по предприятию на 12,5%.

Для того чтобы определить приносит ли деятельность предприятия прибыль, и в каких именно размерах необходимо провести анализ финансовых результатов экономической деятельности. Для этого рассчитаем основные финансовые результаты.

Таблица 5 - Анализ показателей экономической деятельности

Из таблицы 5 видно, что в 2012 году уровень рентабельности продаж, характеризующий столько копеек приходится на один заработанный рубль равен 20,74%, Это средний показатель, а значит, предприятию рекомендуется снизить затратность производства, либо повысить эффективность ценовой политики. Рентабельность продаж в 2012 году снизилась по сравнению с 2010 годом на 2,63 п. п. Рентабельность предприятия в 2012 году была равна 20,62%, что означает, что 20,62 копейки приходилось на один рубль затрат на производство продукции. Причем наблюдается тенденция снижения уровня рентабельности, в 2012 году по сравнению к 2010 году он снизился на 2,31%, это может привести к тому, что предприятие станет не рентабельным. Поэтому данной организации рекомендуется более эффективно использовать свои материальные и производственные ресурсы.

Для оценки платежеспособности предприятия и определения ликвидности баланса, а также для анализа финансовой устойчивости ООО «ФХ «Фирма Сатурн» необходимо рассмотреть различные коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Рассчитаем коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 6 - Анализ коэффициентов ликвидности баланса и финансовой устойчивости

Из таблицы 6 видно, что в 2012 году коэффициент абсолютной ликвидности был выше нормативного значения, составлял 0,84 при норме от 0,2 до 0,5, также наблюдается тенденция роста этого показателя. То, что коэффициент абсолютной ликвидности выше нормативного значения, говорит о возможности погашения краткосрочных обязательств в ближайшее время. Однако коэффициент текущей ликвидности в 2012 году был ниже нормативного значения, 1,15 при норме 2, это говорит о том, что у организации не имеется возможностей по восстановлению его платежеспособности путем продажи излишних материальных запасов. Положительным фактором является рост коэффициента критической ликвидности, причем в 2012 году он был выше нормативного (1,01 при норме от 0,8 до 1). Это свидетельствует о возможности своевременных расчетов с дебиторами.

Коэффициент автономии ниже нормативного значения (0,25 при норме 0,5), это означает, что сумма собственных средств ООО «ФХ «Фирма Сатурн» равна 25%, что значительно ниже оптимального значения (50%), отражает зависимость организации от заемных источников и указывает на высокую вероятность финансовых затруднений у организации в будущем. Отрицательным фактором является тенденция к снижению данного показателя, что говорит о потере предприятием своей финансовой устойчивости в будущем. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами показывает степень обеспеченности материальных запасов собственными источниками и равен 1,06 при нормативе 0,5, таким образом, величина материальных запасов значительно соответствует потребности в них, что указывает на достаток собственных оборотных средств для покрытия материальных запасов и на отсутствие необходимости привлечения заемных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала равен 0,46 и входит в норматив 0,2-0,5, что говорит об устойчивом финансовом состоянии организации.

Так как не все вышеперечисленные коэффициенты соответствуют нормативным значениям, был рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. В 2012 году данный показатель был равен 0,59, это говорит о том, что ООО «ФХ «Фирма Сатурн» в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшие полгода.

2.2 Особенности формирования и использования финансовых ресурсов ООО «ФХ «Фирма Сатурн» в виде капиталов

При создании ООО «ФХ «Фирма Сатурн» был сформирован в первую очередь уставный капитал. Также в организации формируются такие виды финансовых ресурсов, как:

нераспределенная прибыль;

кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам, прочие кредиторы).

Для более наглядного представления о формировании финансовых ресурсов ООО «ФХ «фирма Сатурн» следует провести горизонтальный и вертикальный анализ Баланса данной организации.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения. Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм бухгалтерской отчетности.

Таблица 7 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Из таблицы 7 видно, что валюта баланса в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась в на 296740 тыс.руб. или на 249,27%, это положительный фактор, так как он говорит о расширении организацией хозяйственного оборота. Данное увеличение произошло из-за увеличения суммы оборотных активов на 70541 тыс.руб. или на 113,04%. Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о наращивании производственного потенциала организации либо о нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой. Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

Валюта баланса в пассивной части увеличилась за счет увеличения краткосрочных обязательств на 186 тыс.руб. или на 0,58% и нераспределенной прибыли на 21818 тыс.руб. или на 46,64%. На изменение краткосрочных обязательств влияет и уменьшение кредиторской задолженности на 6944 тыс.руб. или на 33,8% , что является положительным фактором, так как укрепляет финансовую устойчивость ООО «ФХ «Фирма Сатурн». Наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга.

Таблица 8 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Из таблицы 8 видно, что в активе баланса наибольший удельный вес в 2012 году занимают внеоборотные активы (68,02%). Наблюдается уменьшение объема денежных средств в 2012 году по сравнению с 2010 годом (на 2,6 п. п.), это положительный признак, так как деньги не должны «залеживаться», они должны находится в обороте. В пассиве же баланса наибольший удельный вес в 2012 году занимают долгосрочные обязательства (74,26), изменения этого показателя по сравнению с 2010 годом составляют 45,66%.

Собственный капитал компании находится на уровне 18,3% от общей суммы его пассивов, что говорит о высоком уровне рискованности компании стать банкротом.

Рассмотрим каждый вид финансовых ресурсов ООО «ФХ «Фирма Сатурн» в динамике.

Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

Уставный капитал ООО «ФХ «Фирма Сатурн» был сформирован в 1992 году к моменту ее создания. С того времени не было дополнительных вкладов в уставный капитал и сегодня он составляет 10000 тыс. руб.

Одно из направлений использования финансовых ресурсов ООО «ФХ « Фирма Сатурн» - это пополнение оборотных средств.

Оборотные средства предприятия - это совокупность денежных средств и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов, протекающих на предприятии: снабжения, производства, сбыта, финансирования. Они постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот начинается с оплаты денежными средствами необходимых предприятию материальных ресурсов, а заканчивается возвратом всех затрат на всем пути движения средств в виде выручки от реализации готовой продукции.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар. То есть между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты обычно проходит некоторое количество времени.

С ростом дебиторской задолженности у предприятия возникает потребность в дополнительных источниках формирования текущих активов за счет краткосрочных кредитов банка и кредиторской задолженности. Опережающий рост кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской может привести в конечном итоге к снижению ликвидности.

С другой стороны при не возврате организации дебиторской задолженности, она теряет собственные средства. Поэтому превышение дебиторской задолженности над кредиторской считается отрицательным фактором.

В целом можно сделать вывод, что ООО «ФХ «Фирма Сатурн» активно пользуется кредиторской задолженностью. Что может негативно сказаться на его финансовой устойчивости. Предприятию рекомендуется снизить кредиторскую задолженность за счет внутренних финансовых ресурсов. Положительным фактором является снижение дебиторской задолженности, это говорит о своевременных расчетах покупателей с организацией. Поэтому ООО «ФХ «Фирма Сатурн» следует придерживаться намеченной политики расчетов с покупателями. Положительным фактором является и превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью. Так как всегда существует риск невозврата дебиторской задолженности.

2.2 Особенности формирования прибыли предприятия

Анализ финансового состояния любого предприятия основывается на анализе источников формирования ресурсов. Одним из источников финансовых ресурсов является нераспределенная прибыль. Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «ФХ «Фирма Сатурн». При этом отметим, что прибыль - это превышение в денежном выражении доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и сбыт этих товаров и услуг.

Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого и осуществляется предпринимательская деятельность. Убыток в свою очередь - это выраженные в денежной форме потери; уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами. Для анализа формирования и использования прибыли используются закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках. Проведем общий анализ финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 9 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Из таблицы 9 видно, что внеоборотные активы в 2012 году возросли на 226199 тыс.руб., положительным фактором является увеличение источников собственных средств на 21818 тыс.руб. отрицательно на финансовую устойчивость влияет снижение суммы собственных оборотных средств на 204381 тыс.руб. Положительным образом на финансовое состояние предприятия влияет и излишек собственных и долгосрочных заемных источников средств, который составляет 41806 тыс.руб., а также увеличение общей величины источников формирования запасов на 48938 тыс.руб.

Продолжим анализ финансовой состояния ООО «ФХ «Фирма Сатурн» на основе коэффициентов финансовой устойчивости в таблице 10

Таблица 10 - Относительные значения коэффициентов финансовой устойчивости

Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что коэффициент финансовой независимости уменьшился на 0,26, что является отрицательным фактором, так как говорит о снижении способности предприятия расплачиваться по своим обязательствам за счет собственных средств. Снизился так же коэффициент финансирования на 0,59. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами уменьшился на 1,505, что свидетельствует о недостаче некоторых статей в составе оборотных средств, используемых в производственном процессе. Снижается также и коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов на 0,63, значит, основные средства на предприятии используются не самым эффективным образом. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств увеличивается на 3,30, но даже это увеличение не является положительным фактором, так как указывает на увеличение заемных средств на фоне снижения собственного капитала. В целом финансовое состояние ООО «ФХ «Фирма Сатурн» оценивается, как не очень стабильное, что говорит о необходимости изменений в финансовой политике предприятия.

Для принятия решения о возможных изменениях в направлениях финансовой политики предприятия проведем анализ состава и структуры источников финансовых ресурсов ООО «ФХ «Фирма Сатурн».

Таблица 11 - Анализ состава и структуры источников финансовых ресурсов

Из таблицы 11 видно, что собственный капитал предприятия возрос на 21818 тыс.руб. только за счет увеличения нераспределенной прибыли на 3,49%. Параллельно с этим увеличился и заемный капитал на 274922 тыс.руб., причем увеличение произошло за счет долгосрочных кредитов и займов (274736 тыс.руб.) и краткосрочных кредитов и займов (7130 тыс.руб.). При этом уменьшилась кредиторская задолженность на 3944 тыс.руб., а это означает, что предприятие вовремя расплачивается с подотчетными лицами.

Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации предприятия вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно ли у предприятия средств для покрытия его задолженности. Такая же проблема возникает, когда необходимо определить, достаточно ли у предприятия средств для расчетов с кредиторами, т.е. способность ликвидировать (погасить) задолженность имеющимися средствами. В данном случае, говоря о ликвидности, имеется в виду наличие у предприятия оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств.

Таблица 12 - Абсолютные показатели ликвидности баланса

Как видно из таблицы 12 , наиболее ликвидные активы уменьшаются в 2012 о сравнению с наиболее срочными обязательствами уменьшаются на 254 тыс.руб., а это негативный фактор. Быстро реализуемые активы в сравнении с краткосрочными пассивами увеличиваются на 36492 тыс.руб. Медленно реализуемые активы по отношению к долгосрочным пассивам уменьшаются на 244099 тыс.руб., что так же негативно сказывается на общей ликвидности баланса. Но положительным фактором является увеличение разницы между трудно реализуемыми активами и постоянными пассивами на 207861 тыс.руб.

Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств. Теперь можно представить полученные ранее данные в таблице 13.

Таблица 13 - Оценка ликвидности баланса

Из таблицы 13 видно, что условия абсолютной ликвидности баланса соблюдены полностью в 2011 году. В 2012 году ситуация меняется: А1 ≤ П1, это свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. У организации недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов; А3≤ П3, это означает, что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация не сможет быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить коэффициенты ликвидности и платежеспособности.

Таблица 14 - Сводная таблица коэффициентов ликвидности и платежеспособности

предприятие ликвидность рентабельность капитал

Данные таблицы 14 свидетельствуют, что текущая ликвидность увеличивается на 2,19, это говорит о платежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. В нашем случае он возрос на 0,99. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Этот показатель возрос на 0,18. Коэффициент общей платежеспособности при этом уменьшился на 0,59.

Следующий показатель, оценивающий эффективность деятельности предприятия - это рентабельность, она комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Рассмотрим показатели рентабельности в таблице 15

Таблица15 - Анализ рентабельности

Из данных таблицы 15 следует вывод: рентабельность реализованной продукции возросла на 5,76%. Рентабельность активов уменьшилась на 3,51%, что говорит о снижении эффективности использования всех активов предприятия. При этом рентабельность оборотных активов возросла на 16,57%. Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 2,14%, что говорит о нехватке или неэффективном использовании собственных средств. Рентабельность продаж возросла на 3,72%, а это свидетельствует о том, что один оборот продукции при увеличенных затратах оправдал себя и принес прибыли больше, чем было затрачено на изготовление продукции. Последняя группа показателей - коэффициенты деловой активности. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, на сколько эффективно предприятие использует свои средства. Коэффициенты могут выражаться в днях, а также в количестве оборотов того либо иного ресурса предприятия за анализируемый период.

3. Экологическая безопасность

Все технологические процессы пищевых производств весьма различны, что объясняется многообразием перерабатываемого сырья и изготавливаемой продукции. Это требует использования многих видов оборудования и осуществления самых разнообразных процессов: дробления, измельчения, нагрева, сушки, химической обработки, ароматизации, прессования и др.

При всем различии технологических процессов, оборудования и сырья все пищевые производства имеют общее: перерабатывается органическое сырье, готовая продукция используется в пищу. Технологические процессы в ООО «ФХ «Фирма Сатурн» находятся под постоянным наблюдением органов санитарного надзора, поскольку от их санитарного надзора зависит здоровье населения. Предъявляются такие высокие требования к метеорологическим условиям, и особенно к чистоте воздуха, в помещениях пищевых производств.

Для создания необходимых условий воздушной среды, благоприятных для работников, в производственных помещениях предприятия устраиваются системы вентиляции, а при необходимости поддержания строго определенных условий воздушной среды - системы кондиционирования.

Для снижения негативного воздействия факторов производства предприятие проводит природоохранные мероприятия.

Заключение

По итогам проведенного анализа ООО «ФХ «Фирма Сатурн» можно сделать вывод о том, что организация за рассматриваемый период времени 2010-2012 гг. проявила себя с положительной стороны. Но при этом показатели 2012 года ухудшились, тогда как в 2010 году являлись практически идеальными. Предприятие поставила задачу снизить расходы, связанные с производством и реализацией своей продукции, возможно следует установить штрафы в качестве меры наказания для недобросовестных дебиторов предприятия, то есть для различных партнеров и покупателей. Следует также уменьшить запасы продукции на складах, так как предложение превышает спрос. Стоит увеличить выручку путем увеличения объема продаж или повышением цен на продукцию, предприятию рекомендуется снизить затратность производства, либо повысить эффективность ценовой политики. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что предприятие не использует прибыль на создание различных фондов, а использует ее лишь на производственные затраты, причем не в полном ее объеме. В целом по предприятию можно сделать вывод, что оно выполняет свои функции, получает прибыль от своей деятельности и стремится к стабильному финансовому состоянию. Однако на данный момент финансовое состояние ООО «ФХ «Фирма Сатурн» неудовлетворительное и организация в ближайшее время не имеет возможности восстановить свою платежеспособность, что обуславливается особенностями рынка и мировым финансовым кризисом.

Список использованной литературы

1.      Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.

.        Балабанов И.Г. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта.

3.      Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности.

.        Жулина Е.Г. Анализ финансовой отчетности.

.        Ковалев А.И. Финансы и статистика.

.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК.

.        Кондраков Н.П. Учетная политика организаций.

.        Пирогова А.М. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения.