|
Показатели
|
2011
|
2012
|
|
Выручка
|
3
544 126,30
|
100,00
|
4
384 797,64
|
100,00
|
|
Затраты
|
Всего,
в т.ч.
|
3
075 838,80
|
100,00
|
3
885 216,88
|
100,00
|
|
поставщики
|
2
459 817,80
|
79,97
|
3
179 824,88
|
81,84
|
|
банк
|
12
500,00
|
0,41
|
12
700,00
|
0,33
|
|
взносы
по з/п
|
134
160,00
|
4,36
|
123
300,00
|
3,17
|
|
налоги
по УСН
|
79
361,00
|
90
288,00
|
2,32
|
|
зарплата
|
390
000,00
|
12,68
|
479
104,00
|
12,33
|
Анализ состава и структуры доходов и расходов ИП
Юсупов М.Р. показал, что 100% всех доходов предпринимателя составляет выручка
от реализации. Расходы же в свою очередь подразделяются на расходы по закупке
товара, банковские платежи, зарплату и платежам по ней, а также на платежи по
УСН.
Наибольший удельный вес в структуре затрат
занимают платежи поставщикам товара - 80-82% (рис.2), присутствует тенденция к
росту. Около 16% затрат приходится на заработную плату и платежам по ней.
На данный момент времени у ИП Юсупов М.Р.
сформировалась потребительская база. Торговые площади не позволяют складировать
в данном помещении товары и обслуживать покупателей, и встает вопрос о
расширении материально-технической базы ИП Юсупов М.Р. ИП Юсупов М.Р.
разрабатывает бизнес-план по открытию новой торговой точки. Планируется в
дальнейшем взять кредит для открытия нового магазина.
Рис.2. Структура расходов ИП Юсупов М.Р.
. Особенности налогообложения ИП Юсупов М.Р.
ИП Юсупов М.Р. в связи с применением УСНО не
уплачивает:
НДФЛ в отношении доходов, полученных от
предпринимательской деятельности (за исключением налога с доходов, указанных в
п. п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ);
НДС (за исключением налога по операциям,
указанным в пп.4 п.1 ст.146, ст.174.1 НК РФ);
налог на имущество физических лиц - в отношении
имущества, которое используется для предпринимательской деятельности.
ИП Юсупов М.Р. уплачивает:
государственную пошлину - при обращении в
уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий. Основание -
ст.333.17, п.3, ст.346.11 НК РФ;
транспортный налог - при наличии
зарегистрированных на предпринимателя как на физическое лицо транспортных
средств. Основание - ст.357, п.3 ст.346.11 НК РФ;
страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам):
на обязательное пенсионное страхование;
на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
на обязательное медицинское страхование;
на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основания -
пп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 5, ст. 7 Закона N 212-ФЗ, абз. 7, 12 ст. 3, пп.
2 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ;
- страховые взносы (на собственное страхование предпринимателя):
на обязательное пенсионное страхование;
на обязательное медицинское страхование.
Основание - п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 7, ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.
Страховые взносы с вознаграждений физическим
лицам ИП Юсупов М.Р., применяющий УСН, обязан платить с 1 января 2010 г. (п. 1
ст. 62 Закона N 212-ФЗ). В 2010 г. по ним были установлены специальные тарифы в
размере 0% (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). Соответственно,
ИП Юсупов М.Р. их не уплачивал. Однако начиная с 2011 г. ИП Юсупов М.Р.
исчисляет и уплачивает указанные страховые взносы, поскольку специальные тарифы
в размере 0% не применяются.
С 1 января 2011 г. отдельные категории
"упрощенцев" получили право применять пониженные тарифы страховых
взносов (п. 8 ч. 1, ч. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, ст. ст. 1, 3 Федерального
закона от 28.12.2010 N 432-ФЗ). Для "льготников" некоторые тарифные
ставки на 2012 - 2013 гг. снижены по сравнению с уровнем 2011 г. (ч. 3.2, 3.4
ст. 58 Закона N 212-ФЗ, пп. "з", "и" п. 19 ст. 6, ч. 1 ст.
9 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ).
С 1 января 2012 г. право применять пониженные
тарифы, кроме тех, кто уже пользовался льготой в 2011г., могут следующие
категории плательщиков УСН:
некоторые некоммерческие и благотворительные
организации (п. п. 11, 12 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, пп.
"б", "и" п. 19 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от
03.12.2011 N 379-ФЗ);
организации и индивидуальные предприниматели,
которые оказывают услуги в области транспорта и связи, ведут розничную торговлю
фармацевтическими и медицинскими товарами, а также ортопедическими изделиями,
осуществляют производство гнутых стальных профилей и стальной проволоки (пп.
"щ", "я.8" - "я.10" п. 8 ч. 1, 3.4 ст. 58 Закона
N 212-ФЗ, пп. "б", "и" п. 19 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Федерального
закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ).
Т.к. ИП Юсупов М.Р. не отвечает условиям для
применения льготных положений, то страховые взносы им исчисляются:
в 2011 г. по общим тарифам, установленным ч. 2
ст. 12 Закона N 212-ФЗ:
) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 %;
) Фонд социального страхования Российской Федерации
- 2,9 %;
) Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 %;
) территориальные фонды обязательного
медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 2,0 %.
в 2012 - 2013 гг. по тарифам, установленным ст.
58.2 Закона N 212-ФЗ (п. 20 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 03.12.2011
N 379-ФЗ):
) Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 %;
) Фонд социального страхования Российской
Федерации - 2,9 %;
) Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования - с 1 января 2012 года - 5,1 %.
Т.к. площадь используемая ИП Юсупов М.Р. для
реализации составляет 189 м2, его деятельность не попадает под регулирование
ЕНВД, и ИП Юсупов М.Р. применяет упрощенную систему налогообложения, выбрав
объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (Приложение
Б). В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически
произведённые и оплаченные расходы.
Налоговой базой признается денежное выражение
доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.18). При определении
налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала
налогового периода.
При определении объекта налогообложения в ИП
Юсупов М.Р. учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со
статьей 249 НК РФ.
Ставка налога при выбранном объекте
налогообложения доходы минус расходы составляет 15%, но согласно ст.346.20 НК
РФ, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены
дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости
от категорий налогоплательщиков. В ИП Юсупов М.Р. применяют налоговую ставку в
размере 15%.
Сумма налога исчисляется путем прямого подсчета
суммы доходов за вычетом расходов.
Вид деятельности ИП Юсупов М.Р. - розничная
торговля, поэтому доходы признаются кассовым методом (п.1 ст.346.17 НК РФ) и
учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг).
Поступления производятся либо на расчетный счет
ИП Юсупов М.Р. по заключенному договору, либо как поступления от реализации
товаров (работ, услуг) в розницу (табл.).
Являясь налогоплательщиком единого налога по
упрощенной системе налогообложения, ИП Юсупов М.Р. ведет налоговый учет
показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и
суммы налога.
Налоговым регистром при упрощенной системе
налогообложения является Книга учета доходов и расходов. Форма Книги ИП Юсупов
М.Р. состоит из трех разделов, которые заполняются в течение каждого квартала.
Раздел 1 "Доходы и расходы" включает
сведения о содержании регистрируемой операции и учитываемой сумме дохода или
расхода по ней.
Раздел 2 "Расчет расходов на приобретение
основных средств" заполняется в соответствии с установленным порядком
расчета расходов как по новым основным средствам, так и по приобретенным до
применения упрощенной системы.
Раздел 3 "Расчет налоговой базы по единому
налогу" формирует налоговую базу (доходы или доходы, уменьшенные на
величину расходов) исходя из данных Раздела 1 Книги. На основании указанных в
данном разделе сведений производится заполнение налоговой декларации.
В Книге учета доходов и расходов в
хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным
способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном
(налоговом) периоде, путем обособленного отражения в соответствующих графах
доходов и расходов организации (Приложение В).
ИП Юсупов М.Р. ведет Книгу учета доходов и
расходов в электронном виде. По окончании каждого (налогового) периода - 1
квартал, полугодие, девять месяцев, год - Книга выводится на бумажные носители.
Выведенная по окончании года Книга учета доходов
и расходов прошнуровывается, на последней странице указывается число
содержащихся в ней страниц, заверяется подписью руководителя и печатью ИП
Юсупов М.Р.
Книга учета доходов и расходов не является
регистром налогового учета, пока не будет подписана налоговым инспектором и не
поставлена печать.
Таблица 3. Отражение доходов ИП Юсупов М.Р.
|
№
п/п
|
Дата
и номер первичного документа
|
Содержание
операции
|
Доходы,
учитываемые при исчислении налоговой базы
|
|
1537
|
07.08.2012,
№300227
|
Реализация
товаров (работ, услуг) в розницу.
|
415,00
|
|
1538
|
07.08.2012,
№300228
|
2
145,00
|
|
2520
|
27.11.2012,
№831,832 (30.11.2012)
|
Поступление
на р/с: Поступления от покупателей - сч.1267. Аналитика платежа:
"Ангел", Договор №10 от 12.01.12г. .
|
275,00
|
|
|
|
|
|
Расходы учитываются только после осуществления и
оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ). Так как ИП Юсупов М.Р. занимается торговой
деятельностью, стоимость приобретенных товаров списывается по мере их реализации.
Расходами являются:
1) Расходы по оплате стоимости товаров,
приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на сумму налога на
добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам)
Таблица 4 Расходы по оплате стоимости товаров,
приобретенных для дальнейшей реализации
|
№
п/п
|
Дата
и номер первичного документа
|
Содержание
операции
|
Расходы,
учитываемые при исчислении налоговой базы
|
|
112
|
02.02.2012,
№300039
|
Реализация
товаров (работ, услуг) в розницу.
|
5,069.12
в т.ч. НДС 777.94
|
|
1544
|
07.08.2012,
№000680
|
Реализация
товаров (работ, услуг) покупателю «ООО Весна» по договору "Основной
договор".
|
1,034.54
в т.ч. НДС 157.81
|
|
2529
|
30.11.2012,
№001158
|
Реализация
товаров (работ, услуг) покупателю «ООО Кофейный дворик» по договору
"Основной договор".
|
284.52
в т.ч. НДС 43.40
|
) Расходы по оплате услуг кредитных организаций;
которые признаются в момент списания денежных средств с расчетного счета
налогоплательщика, выплаты из кассы.
Таблица 5. Расходы по оплате услуг кредитных
организаций
|
№
п/п
|
Дата
и номер первичного документа
|
Содержание
операции
|
Расходы,
учитываемые при исчислении налоговой базы
|
|
…
|
…
|
…
|
…
|
|
2926
|
31.12.2012,
№000012
|
Оплачены
услуги банка за декабрь (подп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ)
|
3
131,04
|
3) Расходы на ремонт основных средств
Таблица 6 Расходы на ремонт основных средств
|
№
п/п
|
Дата
и номер первичного документа
|
Содержание
операции
|
Расходы,
учитываемые при исчислении налоговой базы
|
|
…
|
…
|
…
|
…
|
|
2679
|
15.12.2012
п.п.00000229
|
Оплата
по сч/ф 133 от 30.11.12г. за техническое обслуживание и ремонт мест
общественного пользования согласно договора №2 от 11.12.11г.(ноябрь)
|
210,20
|
) Расходы на канцелярские товары;
Таблица 7 Расходы на канцелярские товары
|
№
п/п
|
Дата
и номер первичного документа
|
Содержание
операции
|
Расходы,
учитываемые при исчислении налоговой базы
|
|
1300
|
30.06.2012
|
Расходы
на канцелярские товары (подп.17 п.1 ст.346.16 НК РФ)
|
24
123,50
|
|
1983
|
31.09.2012
|
Расходы
на канцелярские товары (подп.17 п.1 ст.346.16 НК РФ)
|
10
880,76
|
) Расходы на рекламу (рекламные объявления в
печати)
Таблица 8. Расходы на рекламу (рекламные
объявления в печати)
|
№
п/п
|
Дата
и номер первичного документа
|
Расходы,
учитываемые при исчислении налоговой базы
|
|
831
|
30.04.2012
п.п.00000071
|
Оплата
по сч 10 от 30.04.12г. за рекламно - информационную страницу (апрель)
|
162,48
|
|
1295
|
30.06.2012
п.п.00000107
|
Оплата
по сч 26 от 29.06.12г. за рекламно - информационную страницу (июнь)
|
162,48
|
|
2007
|
05.10.2012
п.п.00000167
|
Оплата
по сч 42 от 01.10.12г. за рекламно - информационную страницу (сентябрь)
|
151,38
|
|
2536
|
30.11.2012
п.п.00000216
|
Оплата
по сч 54 от 27.11.12г. за рекламно - информационную страницу (ноябрь)
|
151,38
|
) Расходы на коммунальные услуги;
Таблица 9. Расходы на коммунальные услуги
|
№
п/п
|
Дата
и номер первичного документа
|
Содержание
операции
|
Расходы,
учитываемые при исчислении налоговой базы
|
|
2385
|
16.11.2012
п.п.00000199
|
Оплата
по сч/ф 3949 от 31.10.12г. за коммунальные услуги за октябрь по Договору
№142/06 от 01.03.2008г.
|
1182,98
|
|
2676
|
15.12.2012
п.п.00000226
|
Оплата
по сч/ф 4339 от 30.11.12г. за коммунальные услуги за ноябрь по Договору
№142/06 от 01.03.2008г.
|
1960,24
|
|
25
|
16.01.2013
п.п.00000006
|
Оплата
по сч/ф 3391 от 31.12.12г. за коммунальные услуги за декабрь по Договору
№142/06 от 01.03.2008г.
|
1799,54
|
) Расходы на оплату труда, выплату пособий по
временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
Таблица 10 Расходы на оплату труда, выплату
пособий по временной нетрудоспособности
|
№
п/п
|
Дата
и номер первичного документа
|
Содержание
операции
|
Расходы,
учитываемые при исчислении налоговой базы
|
|
1700
|
31.08.2011,
№000008
|
Расходы
на оплату труда (подп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ)
|
26170,60
|
|
1982
|
30.09.2011,
№000009
|
Расходы
на оплату труда │(подп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ)
|
26170,60
|
|
2278
|
31.10.2011,
№000010
|
Расходы
на оплату труда │(подп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ)
|
24473,10
|
) Страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование;
Таблица 11 Страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование
|
№
п/п
|
Дата
и номер первичного документа
|
Содержание
операции
|
Расходы,
учитываемые при исчислении налоговой базы
|
|
2681
|
15.09.2012
п.п.00000231
|
Оплачены
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сотрудников
(накопительная часть), уплачиваемые в соответствии с законодательством
РФ(подп.7 п.1 ст.346.16НК РФ)
|
1146,45
|
|
2924
|
15.10.2012
п.п.00000241
|
Оплачены
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сотрудников
(страховая часть), уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ(подп.7
п.1 ст.346.16НК РФ)
|
2816,68
|
) Расходы на услуги по охране имущества;
Таблица 12 Расходы на услуги по охране имущества
|
№
п/п
|
Содержание
операции
|
Расходы,
учитываемые при исчислении налоговой базы
|
|
577
|
31.03.2012
п.п.00000048
|
Охрана
объекта за март 2012г. по сч/ф 304 от 31.03.129г. Договор №98 от 01.04.08г.
|
1668,94
|
) Расходы на содержание служебного транспорта;
11) Расходы на почтовые, телефонные, расходы на
оплату услуг связи
Таблица 13 Расходы на почтовые, телефонные,
расходы на оплату услуг связи
|
№
п/п
|
Дата
и номер первичного документа
|
Содержание
операции
|
Расходы,
учитываемые при исчислении налоговой базы
|
|
1156
|
16.06.2012
п.п.00000101
|
Оплачена
предоплата за услуги связи за июнь согласно счету №62002050 от 04.06.2012г.
|
208,98
|
|
1379
|
13.07.2012
п.п.00000114
|
Оплата
за услуги связи за июнь согласно счет/факт.№6-7-ОР-844298-6200205006 от
30.06.2012
|
84,81
|
|
1380
|
13.07.2012
п.п.00000115
|
Оплачена
предоплата за услуги связи за июль согласно счету №62002050 от 06.07.2012г.
|
181,14
|
12) Арендные платежи за землю, на транспортное
средство
Таблица 14 Арендные платежи за землю, на
транспортное средство
|
№
п/п
|
Дата
и номер первичного документа
|
Содержание
операции
|
Расходы,
учитываемые при исчислении налоговой базы
|
|
830
|
30.04.2012
п.п.00000069
|
Оплачена
арендная плата за землю
|
528,00
|
|
1697
|
31.08.2012
п.п.00000148
|
Оплачена
арендная плата за землю
|
526,05
|
) Расходы на информационные услуги.
Таблица 15 Расходы на информационные услуги, связанные
с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по
договорам с правообладателем
|
№
п/п
|
Дата
и номер первичного документа
|
Содержание
операции
|
Расходы,
учитываемые при исчислении налоговой базы
|
|
1582
|
13.08.2012
п.п.00000136
|
Оплачены
информационные услуги по СПС "КонсультантПлюс ", за обновление в
августе по сч/фактуре 448 от 10.08.12г.
|
1651,18
|
|
2335
|
11.11.2012
п.п.00000194
|
За
информационные услуги по СПС " КонсультантПлюс ", за обновление в
ноябре по сч/фактуре 626 от 09.11.12г.
|
1544,08
|
) Материальные расходы за электроэнергию
Таблица 16 Материальные расходы за
электроэнергию
|
№
п/п
|
Дата
и номер первичного документа
|
Содержание
операции
|
Расходы,
учитываемые при исчислении налоговой базы
|
|
38
|
21.01.2012
п.п.00000009
|
Оплата
за активную электроэнергию за январь 2012г. согласно договору энергоснабжения
№45027
|
1583,85
|
|
1002
|
26.05.2012
п.п.00000085
|
Оплата
за активную электроэнергию за май, июнь 2012г. согласно договору
энергоснабжения №45027
|
1527,31
|
На конец отчетного года сумма доходов ИП Юсупов
М.Р. всего составила 4384797,64 рублей (в том числе: за 1 квартал - 751838,9
рублей, за II квартал - 1168969,2 рублей, за III квартал - 1058679,18 рублей,
за IV квартал - 1405310,36 рублей).
Сумма расходов ИП Юсупов М.Р. за отчетный год
составила всего 3782876,88 рублей (в том числе: за 1 квартал - 692267,63
(рублей), за II квартал - 952835,99 рублей, за III квартал - 898850,83 рублей,
за IV квартал - 1238922,43 рублей).
Рассчитаем сумму единого налога за 2012г.
Однако, ИП Юсупов М.Р. должен проверить сумму
минимального налога.
Порядок исчисления и уплаты минимального налога
прописан в п. 6 ст. 346.18 НК РФ:
налогоплательщик, который применяет в качестве
объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает
минимальный налог в установленном порядке;
сумма минимального налога исчисляется за
налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы,
определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ;
минимальный налог уплачивается в случае, если за
налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы
исчисленного минимального налога;
налогоплательщик имеет право в следующие
налоговые периоды включить разницу между суммой уплаченного минимального налога
и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении
налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть
перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
Таким образом, минимальный налог исчисляют и
уплачивают при определенных условиях только те "упрощенцы", которые
применяют объект налогообложения "доходы минус расходы". Налогоплательщики
с объектом налогообложения "доходы" минимальный налог не исчисляют и
не уплачивают.
Ставка минимального налога равна 1%.
Налоговая база при уплате минимального налога.
Это, наверное, единственный случай в налоговом законодательстве, когда при уплате
налога меняется налоговая база. "Упрощенцы", выбравшие объект
налогообложения "доходы минус расходы", при исчислении налога при
УСНО налоговой базой признают денежное выражение доходов, уменьшенных на
величину расходов (ст. 346.18 НК РФ). При исчислении же минимального налога
налоговой базой являются доходы.
Итак, рассчитаем сумму минимального единого
налога:
,64*1% = 43848 руб.
С учетом того что налог, исчисленный в общем
порядке (90288 руб.), больше суммы минимального налога (43848 руб.), уплате
подлежит налог, исчисленный в общем порядке в размере 90288 руб. Сумма
минимального налога в размере 43848 руб. не уплачивается.
Минимальный налог уплачивается на отдельный код
бюджетной классификации (КБК), отличный от кодов КБК для налога, уплачиваемого
при УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Коды КБК
приведены в таблице (Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 190н "Об
утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской
Федерации", Приказ ФНС России от 20.01.2011 N ММВ-7-1/24@ "О внесении
изменений в Приказ ФНС России от 05.12.2008 N ММ-3-1/643@"). Таким
образом, в 2012 г. сам минимальный налог, а также пени и штрафы по нему
уплачиваются на приведенные коды КБК.
|
Наименование
доходов
|
Коды
бюджетной классификации
|
|
Налог,
взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов
|
182
1 05 01021 01 1000 110
|
|
Минимальный
налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ
|
182
1 05 01050 01 1000 110
|
|
Пени
по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ
|
182
1 05 01050 01 2000 110
|
|
Штрафы
по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ
|
182
1 05 01050 01 3000 110
|
ИП Юсупов М.Р. уплачивает авансовые платежи по
месту своего жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). В платежном поручении на
перечисление авансового платежа необходимо указать код бюджетной классификации
(КБК).
Перечисление авансового платежа осуществляется
ИП Юсупов М.Р. не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим
отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной
или нерабочий праздничный день, то последним днем уплаты авансового платежа по
налогу является следующий первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
По окончании очередного отчетного периода (года)
ИП Юсупов М.Р. представляет в налоговую инспекцию налоговую декларацию (п. 1
ст. 346.19, п. п. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ) (Приложение 2). От обязанности
представлять декларацию освобождены индивидуальные предприниматели, применяющие
УСН на основе патента (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ, Письма Минфина России от
14.08.2007 N 03-11-02/230 и от 09.02.2006 N 03-11-02/34).
Если в отчетном периоде предпринимательская
деятельность вдруг по каким то причинам вестись не будет, декларацию подавать
все равно нужно (Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2008 N 499-О-О).
Если деньги по счетам в банках (в кассе)
проходили, но при этом доходы и расходы отсутствуют, то нужно подать обычную
декларацию при УСН с нулевыми показателями (нулевая декларация). Если же деятельность
не велась и деньги по счетам и в кассе не проходили, то налогоплательщик может
представить единую (упрощенную) декларацию в соответствии с абз. 2 - 4 п. 2 ст.
80 НК РФ (утв. Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) или нулевую обычную
декларацию по УСН.
Форма налоговой декларации по налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН, и Порядок ее заполнения утверждены
Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.
Приказом Минфина России от 20.04.2011 N 48н в
Приказ N 58н внесены изменения, связанные с расширением с 1 января 2009 г.
перечня страховых взносов, на которые налогоплательщики, применяющие УСН с
объектом налогообложения в виде доходов, вправе уменьшить исчисленную сумму
налога (строка 280 разд. 2 декларации).
Помимо страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в этот перечень дополнительно включены взносы:
на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
на обязательное медицинское страхование;
на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
ИП Юсупов М.Р., применяющий упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на
величину расходов", учитывает указанные страховые взносы в составе
расходов, уменьшающих доходы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), и соответственно
отражает по строке 220 разд. 2 декларации.
Предоставляет декларацию ИП Юсупов М.Р. не
позднее 30 апреля 2013 г. (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Представить декларацию в налоговую инспекцию
можно в бумажном или электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ и п. 2.1 Порядка
заполнения декларации). По общему правилу налогоплательщики могут выбирать, как
представлять декларацию при УСН: на бумаге или в электронном виде (п. 3 ст. 80
НК РФ).
Декларацию в бумажном виде можно подать любым из
двух способов:
лично или через своего представителя;
по почте.
. Обобщение результатов практики
ИП Юсупов М.Р. является физическим лицом,
руководствуется в своей деятельности законодательством РФ. ИП Юсупов М.Р.
осуществляет учет по УСН с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на
величину расходов по ставке 15%, также имеет свою печать с полным
наименованием, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного
расчета. ИП Юсупов М.Р. занимается розничной торговлей цветами и сопутствующими
товарами.
Результаты деятельности ИП Юсупов М.Р. в
2011-2012гг. положительные: прибыль от реализации выросла на 33913 руб. (или на
5,97%), чистая прибыль выросла на 31093 руб. (или на 6,68%). На данный момент
времени можно сказать, что предприятие работает эффективно, рентабельность
реализованной продукции составила в 2012г. 13,73%. Однако необходимо отметить,
что доходность продаж снизилась - на 2,3%.
В анализируемых периодах численность работников
не менялась, но производительность выросла на 168134 руб./чел. (+23,72%).
Произошло это в результате роста выручки.
Эффективность использования основных средств,
напротив, сократилась. Так, фондоотдача сократилась на 1,82 руб. или на 8,12%.
Это явилось следствием более высокого темпа роста стоимости основных средств
(134,65%), чем темп роста выручки (123,72%).
Анализ состава и структуры доходов и расходов ИП
Юсупов М.Р. показал, что 100% всех доходов предпринимателя составляет выручка
от реализации. Расходы же в свою очередь подразделяются на расходы по закупке
товара, банковские платежи, зарплату и платежам по ней, а также на платежи по
УСН.
Наибольший удельный вес в структуре затрат
занимают платежи поставщикам товара - 80-82%, присутствует тенденция к росту.
Около 16% затрат приходится на заработную плату и платежам по ней.
Т.к. ИП Юсупов М.Р. исчисляет и уплачивает налог
в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то в соответствии с
требованиями НК РФ учет для исчисления налога ведется им с использованием Книги
учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России от 31 декабря
2008 г. N 154н. Эту книгу ИП Юсупов М.Р. заполняет, руководствуясь
соответственно Порядком заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения.
ИП Юсупов М.Р. в связи с применением УСНО не
уплачивает: НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской
деятельности; НДС; налог на имущество физических лиц - в отношении имущества,
которое используется для предпринимательской деятельности.
ИП Юсупов М.Р. уплачивает: государственную
пошлину; транспортный налог; земельный налог; страховые взносы (с
вознаграждений физическим лицам) (в ПФР, ФФОМС, ФСС и на обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством), а также страховые взносы (на собственное страхование) (на
обязательное пенсионное страхование; на обязательное медицинское страхование).