приобретение навыков и умений практической работы по избранной специальности.
Объектом практики выступает ЗАО «Русский хром 1915».
Глава 1. Характеристика предприятия «Русский хром 1915»
1.1 Сущность, цели и задачи предприятия
Предприятие - это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для производства продукции. Целями деятельности предприятия является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Переход к рынку влечет за собой коренные изменения в формах хозяйствования, отношениях между собственниками, организаторами производства и наемными работниками. Предприятие предоставляет рабочие места, выплачивает заработную плату. Путем выплаты налогов оно участвует в реализации государственных программ, развитии экономики страны. Это означает, что в условиях рыночных отношений предприятие самоорганизующийся и самовоспроизводящийся социально- производственный организм, автономный центр производственных, хозяйственных и социальных решений.
Предприятие самостоятельно:
в производственной деятельности (что и сколько производить, как производить);
в коммерческой деятельности (что и сколько продавать, покупать, распределять);
в распределении производственного продукта (что идет на собственные нужды, сколько на обмен и накопление и т.д.).
Каждое предприятие в условиях рынка стремится производить те товары и услуги, которые дают наибольшую прибыль. В то же время в условиях рынка нет гарантии, что предприятие ее получит. Все это зависит от многих обстоятельств: правильного определения неудовлетворенных желаний покупателей и ориентации предприятия на их производство, уровня издержек производства, которые должны быть меньше, чем доходы, полученные от продажи своей продукции. Последнее зависит от производительности системы, уровня организации производства и труда, степени конкуренции и т.п. Это требует от каждого предприятия поиска своего пути развития, системы организации, маркетинга, своих форм хозяйствования.
1.2 Организационная структура предприятия
Организационная структура предприятия (ОСП) - это совокупность взаимосвязанных органов управления организацией, осуществляющих стратегическое, тактическое и оперативное управление ее функционированием и развитием.
ОСП характеризуется определенным составом, подчиненностью производственных подразделений и организацией управленческого труда. В Организационной структуре предприятия каждый ее элемент имеет определенное место и соответствующие связи, посредством которых в процессе управления возникает взаимодействие элементов. Эти связи носят как прямой, так и обратный характер и дифференцируются на линейные, функциональные, межфункциональные. Характер той или иной из перечисленных связей определяет тип организационной структуры управления предприятием.
Функциональная взаимосвязь характеризуется взаимодействием между подразделениями и руководителями, связанными с ведением определенной деятельности на разных уровнях управления при отсутствии между ними административного подчинения. При такой структуре руководители функциональных подразделений специализируются в определенной области деятельности и отвечают за реализацию соответствующих функций, дают непосредственные распоряжения производственным подразделениям по вопросам, находящимся в их компетенции. Основные преимущества функциональной структуры - прямое воздействие специалиста на производство, высокий уровень специализации управления, глубокая разработка и обоснование принимаемых решений. На данной взаимосвязи и построена организационная структура ЗАО «Русский хром 1915».
Каждое звено в данной схеме имеет в своем распоряжении подотчетную ему службу:
Служба исполнительного директора:
-Финансовый отдел
-Планово-экономический отдел
-Отдел труда и заработной платы
-Бухгалтерия
-Расчетный отдел
Служба заместителя исполнительного директора по обеспечению производства:
-Отдел отгрузки
-Отдел материально-технического снабжения
-Цех подготовки производства (автотранспортный цех)
-Железнодорожный цех
-Отдел информационных технологий
Служба заместителя исполнителя директора по общим вопросам:
-Отдел кадров
-Административно-хозяйственный отдел
-Отдел гражданской защиты
-Цех питания
-Здравпункт
Служба заместителя исполнительного директора по безопасности:
-Отдел собственной безопасности
-Бюро пропусков
Служба главного инженера:
-Производственно-технический отдел
-Проектно-конструкторский отдел
-Отдел технического контроля
-Отдел капитального строительства
-Ремонтно-механический цех
-Отдел главного энергетика
-Цех пароснабжения
-КИПиА (контрольно-измерительные приборы и автоматика)
-Цех электроснабжения
-Отдел производственной безопасности
-Отдел экологии
-Центральная лаборатория
-Экоаналитическая лаборатория
Отдел главного механика;
Также под контролем у главного инженера находится основное производство:
-Цех № 1
-Цех № 2
-Цех № 3
-Цех МРХС
При прохождении практики в ПЭО я ознакомился с Организационной структурой предприятия. Внутри предприятия - разделение на службы, контролирующие определенные участки основного, вспомогательного и обслуживающего производств.
1.3 Выпускаемая продукция предприятия и потребители
Основная продукция: хрома окись, натрия бихромат, калия бихромат, дубитель хромовый сухой, сульфат натрия; (цех малотоннажных хромовых солей) хром (III) хлорид 6-водный, хром (VI) оксид, калий хромовокислый. калий двухромовокислый. Качество выпускаемой продукции находится на уровне лучших зарубежных производителей.
Благодаря высокому качеству продукция востребована и находит широкое применение в таких отраслях промышленности, текстильная, лакокрасочная, металлургическая (для получения легированных сталей и сплавов), машиностроительная (гальванического хромирования пассирования деталей), целлюлозно-бумажная, в производстве чистящих средств.
ЗАО Русский Хром 1915 не является единственным производителем хромовых солей, как на мировом, так и на внутреннем рынке. Производителями данной продукции на мировом и внутренним рынках являются следующие страны:
-Англия (Elementis - England);
США (Elementis USA);
Аргентина (Bayer Argentina)
-Турция;
Япония;
Индия;
Китай;
Казахстан (г. Актюбинск); АЗХС
Россия (г. Новотроицк). НЗХС
Казахстан и Россия это основные конкуренты «Русского Хрома» на территории СНГ.
1.4 Организационно-правовая структура ЗАО «Русский Хром 1915»
Общие положения об организационно - правовой форме предприятия п. 1 ст. 96 ГК РФ определено: Акционерным признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в переделах стоимости принадлежащих ему акций. Данная организационно - правовая форма используется в РФ достаточно широко и в первую очередь крупными промышленными предприятиями.
В соответствии с действующим законодательством и в частности с ГК РФ могут образовываться открытые акционерные общества (ОАО) и закрытые акционерные общества (ЗАО), к числу последних относится «Русский хром 1915».
Открытое акционерное общество - это общество, участники которого могут отчуждать (продавать, дарить, передавать) свои акции без согласия других акционеров. ОАО вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, установленных законом и другими правовыми актами. Количество акционеров такого общества не ограничивается. Его открытость проявляется еще и в том, что ОАО обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков.
Закрытое акционерное общество - представляет собой акционерное общество, акции которого (в отличие от ОАО) распределяются только среди учредителей. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц; акционеры такого общества имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого ЗАО; число участников акционерного общества ограничено законом об акционерных обществах и не должно, превышать 50 акционеров.
В случае превышения этого норматива ЗАО, в соответствии с законодательством, должно в течение года довести численность акционеров до установленного законом.
В противном случае оно подлежит преобразованию в открытое акционерное общество, или ликвидации в судебном порядке.
Во всех остальных аспектах формирования уставного капитала, эмиссии акций и управления акционерным обществом и ОАО, и ЗАО руководствуются общими для них правовыми нормами, определенными ГК РФ и законом об акционерных обществах.
1.5 Основные элементы учетной политики предприятия
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой и ведется автоматизированным способом с использованием ПК и программы «Галактика».
Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии со ст. 12 Федерального закона О бухгалтерском учете и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.95 № 49.
Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно линейным способом в течение срока полезного использования.
Переоценка основных средств по группе «Здания» производится в соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 и учетной политикой предприятия ежегодно.
Учет материально - производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально -производственных запасов» ПБУ 5/01.
Оценка материально-производственных запасов при отпуске в производство и другом выбытии производится по средней себестоимости по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.
Себестоимость для целей формирования предприятием финансового результата от обычных видов деятельности определяется в соответствии с ПБУ Расходы организации 10/99 и учетной политикой предприятии.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией равномерно в течение периода, к которому они относятся.
Бухгалтерский учет расходов будущих периодов ведется по видам на счете 97 «Расходы будущих периодов». К расходам будущих периодов относятся следующие затраты:
-по дорогостоящим и сложным ремонтам оборудования;
-затраты, связанные с приобретением различных лицензий на осуществление определенных видов деятельности;
-платежи за право пользования объектами интеллектуальной собственности (программные и информационные продукты)
-освоение новых организаций, производств;
-страхование со сроком больше одного отчетного периода;
-начисленные отпускные, переходящие на следующий отчетный период;
-затраты, связанные с подготовкой к запуску производства, после вынужденной его остановки.
-прочие расходы.
Расходы будущих периодов относятся на соответствующие затратные счета равномерно в течение периода, к которому они относятся.
Сроки списания определяются по каждому виду расходов будущих периодов в момент их признания в бухгалтерском учете в порядке, устанавливаемом организацией отдельными приказами.
Учет кредитов и займов по бухгалтерскому учету ведется в соответствии с ПБУ 15/01 Учетом займов кредитов
.6 Система планирования на предприятии
Планирование, являясь важнейшей функцией управления деятельностью предприятия, представляет собой процесс определения целей функционирования предприятия на определенную перспективу, выработки способов и путей их реализации, а также установления реальных возможностей ресурсного их обеспечения.
Процесс планирования деятельности предполагает разработку системы планов, различающихся между собой:
- по горизонту планирования (календарные сроки планирования), по объектам планирования (предприятие, цех, производство),
по видам (сферам) деятельности предприятия (производство и реализация продукции, финансы), т.е. по предметам планирования.
Структурная система основных планов деятельности предприятия состоит из двух блоков: перспективного планирования и технико-экономического планирования, отличающихся друг от друга в первую очередь горизонтом планирования.
Перспективное планирование предназначено для уточнения миссии предприятия и конкретизации по содержанию и срокам достижения его стратегических планов и направлений развития и охватывает плановый период до пяти лет (среднесрочное планирование) и более пяти лет (долгосрочное планирование).
Технико-экономическое планирование предназначено для формирования планов деятельности предприятия в целом, и его структурных подразделений по тем же видам и направлениям деятельности, что и при перспективном планировании, но с дополнительным включением в текущие планы конкретных заданий по материально-техническому снабжению, по уровню текущих затрат на производство и реализацию продукции
Глава 2. Планово-экономический отдел ЗАО «Русский хром 1915»
2.1 Общие положения
Планово-экономический отдел (ПЭО) является самостоятельным структурным подразделением ЗАО «Русский хром 1915».
ПЭО создан с целью решения задач в области экономической деятельности предприятия.
Численность отдела и наименования должностей определяется штатным расписанием, утвержденным исполнительным директором предприятия.
ПЭО подчиняется непосредственно исполнительному директору предприятия.
На должность начальника ПЭО назначается лицо, имеющее высшее экономическое или инженерно-техническое образование, подтвержденное дипломом, и имеющее стаж работы не менее 5 лет.
Задачи, решаемые ПЭО
-Экономическое планирование и анализ технико-экономических показателей на предприятии, направлено на организацию рациональной хозяйственной деятельности в соответствии с потребностью рынка.
-Выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей эффективности работы предприятия.
Выполняемые ПЭО
-Планирование выпуска продукции в натуральном и стоимостном выражении на год, квартал и месяц с последующим уточнением и доведением до структурных подразделений.
-Установление оптимального уровня затрат на производство продукции и услуг.
-Анализ себестоимости, разработка мероприятий по снижению себестоимости продукции и услуг.
-Формирование свободных (рыночных) оптовых цен на продукцию предприятия.
-Определение фактического выпуска товарной продукции в стоимостном выражении за месяц и с начала года.
-Формирование Бюджета доходов и расходов на год, квартал и месяц.
-Анализ исполнения Бюджета доходов и расходов за год, квартал и месяц.
-Заполнение форм государственной статистической отчетности.
-Составление бизнес-планов и технико-экономических обоснований на организацию новых производств или реконструкцию действующих.
-Разработка прогноза специально-экономического развития предприятия на кратко- и долгосрочные периоды.
-Ежедневный учет выпуска продукции, оценка его качества, анализ и движение готовой продукции.
-Контроль расхода сырья, энергоресурсов, материалов, полуфабрикатов и незавершенного производства.
-Предложение по корректировке норм расхода основных видов сырья, материалов и топлено - энергетических ресурсов.
-Участие в разработках и внедрении новых технологических процессов.
Взаимодействие ПЭО с другими подразделениями предприятиями и сторонними организациями и сроками предоставления информации представлены в Приложении 1 и 2.
2.2 Основные обязанности инженера-экономиста планово-экономического отдела (ПЭО) на предприятии
1.Планировать выпуск продукции в натуральном и стоимостном выражении на год, квартал, месяц с последующим уточнением и доведением до структурных подразделений.
2.Заполнять книгу основных показателей.
3.Делать анализ себестоимости, разрабатывать мероприятия по снижению себестоимости продукции.
.Ежедневно учитывать выпуск продукции.
.Следить за изменением цен на поступающее сырье, вспомогательные материалы и энергоресурсы.
.Определять фактический выпуск продукции в стоимостном выражении за месяц и с начала года.
.Заполнять формы государственной статистической отчетности и передавать оперативные данные в главный информационно-вычислительный центр «Химнефтьинформ» и Правительство области.
.Максимально использовать в своей работе возможности ПК.
.Производить подготовку и сдачу документов в архив предприятия.
.Выполнять работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, вносить изменения в справочную и нормативную документацию, используемую при обработке данных.
Взаимосвязь внутри подразделений:
Экономист ПЭО по характеру своей деятельности непосредственно связан с заместителем начальника ПЭО, бухгалтерией, производственно-техническим отделом, отделом главного энергетика и главного механика, отделом материально-технического снабжения и отделом продаж
2.3 Финансово-хозяйственная деятельность предприятия
. Анализ выручки предприятия:
1.1 Доля выручки предприятия по видам выпускаемой продукции от основной хозяйственной деятельности в общей сумме полученных доходов %:
Основная часть выручки предприятия формируется за счет реализации готовой продукции. Самую большую долю в общем объеме выручки занимают средства, полученные от реализации бихромата натрия и окиси хрома.
За 2012 год наблюдается значительный рост объемов выручки от реализации продукции по сравнению с 2010 годом на 65% , а также небольшой рост объемов продаж по сравнению и 2011 годом на 3 %.
1.2 Анализ среднегодовых цен и объемов отгружаемой продукции
Вид продукцииСреднегодовая цена отгруженной продукции (руб/тонну)Количество отгруженной продукции (тонн)2011 год2012 год2011 год2012 год1. Бихромат натрия57 481,1748 284,9421 170,9914982,5502. Сухой хромовый дубитель30 471,4028 452,75831,852053,1253. Бихромата калия98 231,9999 322,211 037,23667,9254. Хром (VI) 461 618,62506 666,674,856,6005. Окись хрома148 932,92156 610,419 064,9711558,5306. Калий двухромовокислый, 228 412,50239 962,792,42,1507. Хром (III)402 575,56438 580,002,73,6008. Сульфат натрия3 897,513 936,1613 844,5012044,9009. Силикат-глыба 3 572,863 651,2518 286,0018930,00010. Дублиран30 182,5327 862,462 431,304024,42511. Калий хромовокислый312 000,00343 200,000,50,10012. Ацетат хрома58 736,6363 197,54160,958325,915
В 2012 году наблюдается увеличение объемов производства по сравнению с 2011 годом по основному виду продукции - окиси хрома, а также увеличился выпуск таких продуктов как силикат-глыбы, ацетат хрома. Увеличение выпуска данных продуктов в первую очередь связано с увеличением в 2012 году цен на них.
В дальнейшем предприятие также планирует наращивать объемы выручки за счет расширения масштабов деятельности, дозагрузки производственных мощностей, привлечения новых потребителей, повышения качества продукции.
1.3 Доля экспортной выручки предприятия от основной хозяйственной деятельности в общей сумме полученных доходов %:
Вид деятельности201020112012Выручка, всего (тыс.руб)1 899 5363 029 3663 130 269Объем выручки -экспорт (тыс.руб)607 2211 217 862713 474Доля от общего объема выручки, %324023Объем выручки, Россия (тыс.руб)1 292 3151 811 5042 416 795Доля от общего объема выручки, %686077
За три последних года наблюдается тенденция к увеличению отгружаемой продукции на внутренний рынок. Так в 2012 году по сравнению с 2011 году увеличилась доля отгружаемой продукции по внутреннему рынку на 17%, по сравнению с 2010 годом на 9 процентов.
1.4 Структура полученного дохода
Форма оплаты, руб.2011 г.2012 г.Денежные средства3 127 193 0643 512 242 559Неденежные средства95 648 510105 092 524
Денежная составляющая в структуре доходов в 2011 году составила 97 %, в 2012 году осталась на уровне 2011 года - 97 %. Этот показатель говорит о том, что неденежные формы расчетов (в/зачеты, оплата векселями) занимают незначительную долю в расчетах предприятия 2011-2012 годах.
.5 Прочие доходы предприятия
Расшифровка прочих доходов, руб 2010 г2011 г2012 гПроценты к получению89665202911119953Поступления от продажи ОС04237 40620715Поступления от продажи прочих активов18765916553075311335493Поступления за имущество переданное в аренду1017101744374Кредиторская зад-ть, с истекшим сроком исковой давности133934126622550Пени, штрафы1457005750Активы получены безвозмездно0040417Излишки,выявленные при инвентаризации ОС11059325360170Прибыль прошлых лет,выявленная в отчетном году2549913120949676Курсовые разницы78924583259436106330737765Поступления в возмещение убытков, причиненных организации000Прочие 351372265982411569057Доходы, связанные с восстановлением резерва по сомнительным долгам0014646273Итого:1105712882705462404100694732. Основные статьи затрат предприятия
Статьи затратПолная себестоимостьСтруктура себестоимоститоварной продукции (руб)товарной продукции (%)2011 год2012год2011 год2012 год 1. Сырье и основные материалы за вычетом отходов и брака1538654034134354580259,750,8 2. Вспомогательные материалы1222901201248094894,74,73. Технологич. топливо1336570731522672385,25,84. Энергетич. затраты29777847731886941811,612,05. Зар. плата28657017528000141511,110,66. Начисления на зар. плату95895874705597503,72,77. Амортизация 42140048453693411,61,7 8. Прочие расходы6311722811013542,40,29. Управленческие расходы0304290179-11,5Полная себестоимость25801030292640813986100100Затраты на руб. товарной продукции0,870,81продукция потребитель планирование экономист
В учетную политику Общества на 2012 год внесены изменения, касающиеся порядка списания управленческих расходов. Затраты, сгруппированные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются ежемесячно на счет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж». До 2012 года управленческие расходы входили в состав полной производственной себестоимости.
Основными статьями затрат для предприятия являются следующие виды расходов:
. расходы по приобретению сырья - хромовой руды;
. расходы по приобретению сырья - соды кальцинированной;
. расходы на оплату электроэнергии;
. расходы на заработную плату и ЕСН
. расходы на экологическую безопасность предприятия.
2.1 Анализ динамики цен на основное сырье и энергоресурсы
.1.1 Анализ динамики цен на основное сырье
МатериалДинамика цен, за тонну (без НДС)январьфеврмартапрельмайиюньиюльавгустсентоктноябХромовая руда, рублей, руб.101331090097231000311125109331082487658492969810841Хромовый концентрат, руб763487408160-8555980084256607599069606300Сода кальцинированная, рублей87409228921892449231922692159246922492629227
Динамика цен на основное сырье ЗАО «Русский Хром 1915» за 2011г.
МатериалДинамика цен, за тонну (без НДС)январьфеврмартапрельмайиюньиюльавгустсентоктноябХромовая руда, рублей, руб.8602--728684989225981110621941685919209Хромовый концентрат, руб66301049011150----1174011740--Сода кальцинированная, рублей93869475950494629464949795339481949694589482
Динамика цен на основное сырье ЗАО «Русский Хром 1915» за 2012г.
Средние годовые цены на основное сырье предприятия - хромовую руду в 2012 году снизились по сравнению с ценами 2011 года в среднем на 10 %. Снижение цен на хромовую руду в течение 2012 года связано:
)с различными условиями поставки с поставщиками данного сырья;
)с различным содержанием Cr2O3, так данное сырье поставлялось с множества месторождений.
Основными поставщиками хромовой руды в 2012 году являлись:
казахского месторождения: ОАО «Ключевский Завод Ферросплавов», ООО «ЕНРС Маркетинг»,
- турецкого месторождения: Chemex International LLP, CIHAN MADEN VE METAL.
Средние годовые цены на хромовый концентрат в 2012 году выросли по сравнению с 2011 годом в среднем на 36%. Основным поставщиком хромового концентрата в 2012 году (казахского месторождения «Восход-Трейдинг) являлся ОАО «Ключевский Завод Ферросплавов». В связи с ростом цен на хромовый концентрат объемы его поставки на предприятие резко сократились в 2012 году.
Цены на соду кальцинированную в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличились незначительно на 1 процент. Основным поставщиком соды производства ОАО «Березниковский содовый завод» и производства ОАО «Сода» в 2011 и в 2012 году было единственное предприятие - ЗАО «Научно-производственное комплектовочное предприятие «Буркомплект», которое являлось монополистом по продаже соды кальцинированной на российском рынке.
2.2 Анализ изменения цен на энергоресурсы за 2011 год и 2012 год
Наименование 2011 год 2012 годПроцент роста цен в 2012 годуЭл. Энергия (кВт/руб) Зап. сети1,962,106,84Природный газ за 1 тыс.м3/руб ЗАО«Уралсевергаз»2 667,492 889,867,69За транспортировку газа ЗАО «Газэкс» за1т.м3/руб232,35232,19-0,07Пар за Гкал/1тн/руб442,29461,614,19Хозпитьевая вода м3/руб9,059,747,08Хозфекальные сбросы м3/руб4,735,086,89
В 2012 году по сравнениюс 2011 годом наблюдается рост тарифов по всем энергоресурсам от 4% до 7,7% , что значительно сказалось на увеличение себестоимости продукции в 2012 году, так как энергозатраты составляют одну из наибольших статей расхода в себестоимости продукции (17,8 %).
2.2.1 Анализ расходов предприятия на экологию
На основании договора продажи недвижимого имущества № 11 от 16.08.2000 года и приложения к нему №3 «Акта приема- передачи сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования », заключенного с ОАО «Хромпик», на балансе предприятия ЗАО «Русский хром 1915» числятся шламонакопители, которые предназначены для размещения шлама от производства монохромата натрия, шлама от производства сульфата натрия, отхода гашения извести, отхода осадки от реагентной очистки сточных вод. Количество размещения отходов ежемесячно учитывается в технических отчетах предприятия. Для эксплуатации и поддержания шламонакопителей в рабочем состоянии предприятие несет значительные расходы.
В 2011-2012 годах земельный участок, на котором располагаются шламонакопители и Шламоотстойник станции очистки сточных вод, находился в аренде. Согласно договорам аренды земельного участка № 701-М от 30.08.2004 и № 702-М от 30.08.2004, арендодателем являлось МУГИСО.
Кроме этого, предприятием ЗАО «Русский хром 1915» разрабатываются и осуществляются новые природоохранные мероприятия. При выполнение, которых предприятие несет дополнительные расходы. Помимо вышеуказанных затрат предприятие своевременно оплачивает Ростехнадзору платежи за негативное воздействие на окружающую среду за размещение отходов, выбросы вредных веществ в атмосферу.
Затраты по экологии
Наименование затрат2011 год2012годСодержание станции нейтрализации :2141259130613441Известь18267571809673Железный купорос677208410599782Травильные растворы2698128908Амортизация375649509080Энергоресурсы30723623917514Общепроизв. Расходы42349458792257Зарплата39017693940349ЕСН на зарплату12020441015878Природоохранные мероприятия (з/плата и ЕСН отдела экологии, платежи за сброс загрязняющих веществ ПМУП "Водоканалу", разработка способов детоксикации воды, гидрометеорологические услуги и т. д)77461019170572Арендная плата за земельные участки (шламонакопители и станция нейтрализации)16254391029447Платежи за негативное воздействие на окружающую среду, размещение отходов (Ростехнадзор)2519546525472200Расходы по эксплуатации шламового хозяйства63102906924343Всего затрат на экологию (рублей)6228988673210003
В 2012 году у предприятия затраты на экологию увеличились значительно по сравнению с 2011 годом и составили 73 210 тыс. рублей. Рост затрат на экологию обусловлен в основном за счет увеличения выпуска в 2012 году монохромата натрия и как следствие, это привело к росту платежей Ростехнадзору за негативное воздействие на окружающую среду, за размещение отходов и выбросов вредных веществ в атмосферу. А также увеличились затраты на содержание станции нейтрализации в основном за счет удорожания стоимости железного купороса в 2012 году.
Расшифровка расходов, руб. 2010 год2011 год2012 годПроценты к уплате536059577092277093200219Налоги и сборы (налог на имущество)9049831130370980Расходы по продаже и прочему выбытию ОС21589182924740402769Расходы при продаже прочих активов1722924931210813357420Расходы, по оплате услуг кредитных организаций10306711103769957577691Сверхнормативные расходы ( за загрязнение)256655531769501020415Расходы по имуществу, переданному в аренду001265Прочие2758541723486882754Пени, штрафы489059248893662008397Убытки прошлых лет7926994195018304348587Курсовые разницы78412725273748625301598969Соц. Расходы, в том числе компенсация командировочных расходов Председателю Совета Директоров 6566664676814712322016Возмещение по суду00643524Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности0317908090Пени, начисленные за задержку зарплаты5696700Резерв под обесценение финансовых вложений11958200Резерв по сомнительным долгам 0017217669Итого191 615 240439 335 266490 581 696
2.3 Прочие расходы предприятия
Увеличение прочих расходов предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г. произошло за счет увеличения:
суммы отрицательных курсовых разниц ;
платежей по уплате процентов за пользование кредитами и займами, в результате увеличения заемных средств по кредитным договорам, заключенным в 2012 году;
списания остаточной стоимости по продаже и прочему выбытию основных средств.
Динамика показателей, характеризующих прибыльность и убыточность предприятия за 3 последних завершенных финансовых года и последний отчетный период:
Наименование показателя201020112012Выручка, тыс. руб.1 899 5363 029 3663 130 268Валовая прибыль, тыс. руб.144 280643 058541 277Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), тыс. руб.1 080132 25657 735Рентабельность собственного капитала, %0,550,730,30Рентабельность активов, %0,090,090,03Рентабельность продукции (продаж), %0,050,110,05Оборачиваемость капитала, раз6,9916,7215,6Сумма непокрытого убытка на отчетную дату, тыс. руб.314 739321 878303 056Соотношение непокрытого убытка на отчетную дату и валюты баланса, %26,4421,0816,4
Для расчета приведенных показателей использовалась методика, рекомендованная федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.
Экономический анализ прибыльности/убыточности предприятия исходя из динамики приведенных показателей:
За последние два года валовая прибыль предприятия, также как и чистая прибыль, имеет положительную величину, а по результатам финансово-хозяйственной деятельности 2010 года предприятие в текущем году сработало со значительной прибылью. Ухудшение данных показателей в 2010 году вызвано последствиями мирового финансового кризиса, на фоне которого наблюдался спад производства. Убыточная деятельность в 2010 году негативно отразилась и на финансовых показателях 2011-2012 годов в виде недостаточности оборотных средств, столь важных для наращивания производства. В связи с привлечением дополнительных заемных средств в 2011-2012 году, направленных на покрытие кредиторской задолженности на начало отчетного года и на развитие текущего производства, вывело предприятие в 2012 году на рентабельный уровень работы.
В 2012 году рентабельность собственного капитала выше показателя рентабельности активов, что свидетельствует о рациональности и эффективности финансовой политики предприятия.
3.Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия
Расчет показателей
Наименование показателяВычислениеНормативное значение31.12.201131.12.2012Показатели финансовой устойчивостиКоэффициент финансовой независимостиКн = ЧА/ стр.17000,45 и более0,120,11Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиКоб. = (ЧА-(стр.1100) / стр.12000,1 и более-0,6-0,71. Стоимость чистых активов 1811552004372. Внеоборотные активыстр.1100 6679419008163.Наличие собственных оборотных средствп.1 - п.2 -486786-7003794.Запасы и НДС по приобретенным ценностямстр.1210+стр.1220 3828664212525.Долгосрочные обязательствастр.1410 7341775239726.Наличие источников формирования запасов п.3 + п.5 247391-1764077. Излишек (+) или недостаток (-) источников формирования запасовп.6 - п.4 -135475-597659Показатели платежеспособностиКоэффициент текущей ликвидности (покрытия)Кп = (стр.1250+стр.1230 +стр.1240+стр.1210+стр.1220)/стр.(1500-1530) 1 и более1,40,8Степень платежеспособности (оборачиваемость кредиторской задолженности), дн.Кпл = (стр.1500 - стр.1530 + стр.1400) / (стр.выруч. / Т) 162192Показатели эффективности деятельностиРентабельность продажР1 = стр.2200 / стр.2110 0,10,05Степень платежеспособности, тыс. руб/месяцевЗК Количество месяцев112126137138Деловая активность Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, число разСтр.2110 (стр. 1200н. г.+стр. 1200к. г.)*0,5>34,53,5Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженностиСтр.2110 ДЗ>57,87
ЧА - чистые активы, ТАскор - величина текущих активов, скорректированная (стр.1200-стр.1230, ф.1);
ТП- текущие пассивы ( стр. 1500-стр.1530ф1);
ЗК- заемный капитал ( стр. 1500-стр.1530+стр.1400)
СОБК - собственный оборотный капитал
(ЧА- Внеоборотные активы (стр. 1100 ф1));
ОБА - средняя величина оборотных активов за период {(стр 1200н.г+ стр.1200 к.г)*0,5};
ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности за период (расчет по стр. 1230 ф1);
N - выручка от продаж (нетто), ф.№2:
ЧА 1- средняя за период величина чистых активов
Анализ финансового состояния предприятия на 31.12.2012 г. и оценка структуры баланса показали, что практически все основные показатели ухудшились по сравнению с 2011 годом.
На 31.12.2012 г. сумма собственных оборотных средств также как и на конец 2011 года сохранила отрицательное значение, что негативно отразилось на коэффициентах обеспеченности оборотными активами и запасами за счет собственных источников. Это означает, что все оборотные средства и часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных средств. Основной причиной дефицита собственных оборотных средств в 2012 г. является крайне низкая рентабельность предприятия в 2009-2010 гг. В 2012 году по сравнению с 2011 годом у предприятия за счет прибыли, полученной в 2012 году увеличилась доля чистых активов в источниках средств. Но ее недостаточно для покрытия убытков предприятия за прошлые годы. Следует отметить высокое качество чистых активов, поскольку в их составе наибольшую долю занимает достаточно стабильный актив - основные средства. В целом привлеченными средствами для предприятия в 2012 году являются заемные кредитные средства, которые были направлены на развитие производственных мощностей предприятия и на увеличение выпуска продукции. В результате финансовой политики предприятия, направленной на привлечение большой массы заемных средств, у предприятия на конец 2012 года недостаточно средств для погашения краткосрочных обязательств, о чем свидетельствует значение коэффициента текущей ликвидности менее единицы.
3.1 Коэффициентный анализ финансового состояния предприятия
. Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия - способности предприятия рассчитаться по платежам для обеспечения процесса непрерывного производства, т.е. расплатиться за основные и оборотные фонды. Финансовая устойчивость определяется показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками.
Анализ ликвидности баланса производится для оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Из четырех условий ликвидности баланса не выполнены - три. Это означает, что ликвидность баланса отличается от абсолютной.
. Количество собственных оборотных средств (СОС) = -207 410 тыс. руб.
Значение <0 означает, что погашение текущей задолженности возможно только с привлечением заемных средств.
. Коэффициент обслуживания долга или коэффициент покрытия = 0,82.
Показатель дефицита оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств по операционной деятельности. Критическое значение 1(<1-риски банкротства). Отрицательная динамика показателя говорит об увеличении объема просроченной кредиторской задолженности и дефиците оборотных средств.
. Коэффициент финансовой независимости (универсальный показатель платежеспособности и самофинансирования текущей деятельности одновременно) = 0,09.
Критическое значение 0,5 (<0,5-риски неплатежеспособности). Источники финансирования предприятия (общая сумма капитала) только на 9% сформированы за счет собственных средств.
.Коэффициент финансового риска или кредитной зависимости = 9,71.
Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних кредиторов.
.Коэффициент безопасной кредитной нагрузки = 6,27.
На 1 рубль вложений в активы привлечено 6,27руб. банковских кредитов при нормативе <0,7 (>0,7-зона риска).
.Оборачиваемость ДЗ в днях = 51.
Средний срок инкассации ДЗ - 51 день. Рекомендуемое соотношение: срок инкассации ДЗ должен быть меньше срока погашения КЗ (40 дней).
.Оборачиваемость КЗ в днях = 40.
Средний срок погашения КЗ = 40 дней. Рекомендуемое соотношение: срок погашения КЗ должен быть больше срока инкассации ДЗ (51 день).
.Оборачиваемость запасов в днях = 44 дня.
Положительная динамика свидетельствует о затоваривании складов и о наличии неликвидных запасов.
.Размер кредитного портфеля = 10 629 тыс. руб.
Сумма кредитного портфеля на конец периода превышает сумму кредитного портфеля на начало периода. Этого не должно быть.
.Операционный цикл в днях = 95 дней.
Запасы и ДЗ превращаются в деньги через 95 дней.
.Финансовый цикл в днях = 55 дней.
В течение 55 дней денежные средства вовлечены в оборот и не могут быть использованы предприятием произвольным образом.
.Рентабельность заемного капитала = 26%.
Положительная рентабельность. 26% операционной прибыли заработано на каждый рубль заемного капитала.
.Рентабельность чистых активов по чистой прибыли = -1,1%.
Отрицательная рентабельность. Не должно быть отрицательной динамики.
.Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли = 0,36%.
Положительная рентабельность. 0,36% чистой прибыли заработано на каждый рубль оборотных активов.
.Рабочий капитал = -1 329 125 тыс. руб. Должен быть больше нуля.
Отрицательное значение показателя определяет необходимый объем краткосрочных заемных средств на текущую деятельность.
.Период собственного безденежья (+), дни = 10 дней.
Значение должно быть <=0. Отрицательное значение показателя свидетельствует о необходимости увеличения кредитного портфеля или сокращения сроков инкассации ДЗ и увеличения сроков расчетов с кредиторами.
Заключение
В соответствии с учебным планом данная преддипломная практика проходила на предприятие ЗАО «Русский хром 1915»
В процессе прохождения преддипломной практики были изучены:
-структура организации;
-функции и обязанности инженера-экономиста ПЭО;
-методическое положение по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), себестоимости продукции.
-особенности работы инженера-экономиста.
-виды договоров, и их специфику.
В процессе прохождения практики были изучены основные направления деятельности инженера-экономиста.
Практика проходилась под руководством начальника планово-экономического отдела.
В ходе работы были изучены продукция и потребители предприятия, статистический отчет предприятия; рассмотрена система планирования ЗАО «Русский хром 1915» и охарактеризовано формирование бюджета на предприятии.
В ближайшие годы предприятие планирует продолжать деятельность по производству хромовых солей технической и реактивной квалификации.
Основные направления развития предприятия - дальнейшее совершенствование производства, повышение качества продукции, повышение ее конкурентоспособности, снижение себестоимости и увеличение объемов выпуска.
Помимо реконструкции и расширения производств необходимо решение такой важной проблемы, как экологическая безопасность. Токсичность хромовых соединений приводит к серьёзным последствиям при непосредственном влиянии на организм человека и окружающую среду.
На предприятии разработана долгосрочная экологическая программа, включающая в себя работы, кардинально меняющие технологию основного производства и принцип эксплуатации шламового хозяйства.
В ближайшие несколько лет предприятие планирует расширить масштабы производства, продолжить обновление основных производственных фондов предприятия за счет привлечения заемных средств и за счет собственной прибыли предприятия.
Основные направления технического перевооружения и модернизации производства, запланированные на 2011-2012 год, осуществлялись и в 2012 году:
. В 2012 году выполнено мероприятие «Модернизация прокалочной печи окиси хрома поз. 80/1 с установкой печи», участок сдан в эксплуатацию 02.05.2012 (приказ № 225б от 02.05.2012). Сумма затрат по данному объекту составила 49 520 тыс. рублей (без НДС).
. В стадии выполнения находится мероприятие «Завершение работ по 3-ей стадии фильтрации (шифр 23-81, 23-82)». Монтажные работы на участке велись с мая 2006 по апрель 2012 года. В настоящее время оборудование участка III стадии фильтрации шламовой пульпы сдано в комплексное опробование (приказ № 234а от 04.05.2012). Проводится отработка технологического процесса. Стоимость работ по данному проекту составит ориентировочно 38 000 тыс. рублей (без НДС).
. Продолжается выполнение мероприятия «Модернизация производства хромового ангидрида (шифр 23-92)». Работы начаты в апреле 2012 года. В настоящее время участок сдан в комплексное опробование (приказ № 624 от 17.12.2012) Проводится отработка технологического процесса. Сумма затрат по данному объекту по состоянию на 31.12.2012 составила 60 166 тыс. рублей (без НДС).
. В плане Тех.перевооружения на 2012 год было запланировано 39 мероприятий. Часть запланированных мероприятий перенесена на 2013 год. Основным фактором, влияющим на выполнение мероприятий тех.перевооружения, является недостаток финансирования денежных средств.
Вышеуказанные проекты позволят в 2013 году увеличить объемы и качество выпускаемой продукции, повысят энергоэффективность производства. Часть мероприятий по техническому перевооружению производства, освоенная в 2011- 2012 годах уже позволила предприятию в 2012 году выйти на прибыльный уровень работы и осуществить самые значимые планы по техническому перевооружению производства в 2012 году.
Проведенный анализ финансового состояния и оценки структуры капитала предприятия на 31 декабря 2012 года показали, что практически все основные показатели ухудшились по сравнению с началом года.
Финансовая устойчивость предприятия по состоянию на 31.12.2012 года крайне неудовлетворительная, так как сумма собственных оборотных средств сохраняет отрицательное значение, что негативно отразилось на коэффициентах обеспеченности оборотными активами и запасами за счет собственных источников. Это означает, что все оборотные средства и часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных средств. Недостаток собственных оборотных средств по состоянию на 31.12.2012 года:
1)снизил показатель платежеспособности предприятия;
2)усилил зависимость предприятия от внешних кредиторов (кредитная зависимость);
)увеличил риск банкротства предприятия.
Основной причиной дефицита собственных оборотных средств является:
1)крайне низкая рентабельность предприятия в прошлые годы работы (2000-2010 годах);
2)перечисление единственному акционеру общества почти всей полученной чистой прибыли предприятия за 1 квартал 2012 года (38 млн. рублей) в качестве дивидендов;
снижение цен в 2012 году на отгружаемую продукцию на экспорт своему аффилированному лицу компании «МидЮрал».
Список литературы
1.Бухгалтерская отчетность ЗАО «Русский хром 1915» 2012года.
2.Должностные инструкции планово-экономического отдела ЗАО «Русский хром 1915»
.Гражданский кодекс РФ
.Методические положения по планированию, учету затрат и калькулированию себестоимости продукции. Издательство ОАО «НИИТЭХИМ»,2002г.
.Практическое пособие «кадры предприятия», 2000г
Приложение 1
Взаимодействие планово-экономического отдела с другими структурными подразделениями предприятия
Таблица 2.1 Атлас основных документов Планово-Экономического отдела
№Наименование документовСодержание документовПолучательЗадействованные структурные подразделения в разработке документовСрок предоставления1План производства/ реализацииФормирование производственного плана предприятия на основе производственных мощностей и портфеля заказовВсе подразделения и службы заводаПЭО, ОП, ПОДо 13 числа месяца, предшествующего планируемому2Бюджет продажДля планирования отгрузки продукции в натуральном и денежном выражении, основание для формирования бюджета денежных средствГенеральный директор,Коммер- ческий директор, Директор по ЭиФПЭО, ОПДо 15 числа месяца, предшествующего планируемому3Производственная потребность в основном сырье и материалах (нормируемых)Для формирования плана приобретения основного сырья и материаловКоммерческий директор,ОМТС, ПЭОПО, ПЭОДо 15 числа месяца, предшествующего планируемому4Бюджет приобретения основного сырья и материалов (нормируемых)Для планирования закупки/поставки сырья(нормируемого) для выполнения плана производства/реализации, основа для бюджета движения денежных средств (выбытия), основа для калькулирования и расчета лимита плановой себестоимости продукцииКоммерческий директор, Директор по ЭиФ, ПЭООМТС, ФО, ПЭОДо 20 числа месяца, предшествующего планируемому5Потребность энергоресурсов (нормируемых)Для планирования заявленной мощности/поставки ТЭР(нормируемых) для выполнения плана производства/реализации, основа для бюджета движения денежных средств (выбытия), основа для калькулирования и расчета лимита плановой себестоимости продукцииГенеральный директор,Коммер-ческий директор, Директор по ЭиФ, ПЭООГЭ, ФО, ПЭОДо 20 числа месяца, предшествующего планируемому6Плановый фонд оплаты труда с разбивкой по шифрам затратДля планирования себестоимости продукции, расчета смет общепроизводственных и общехозяйственных расходовГенеральный директор, ПЭООТиЗ, ПЭОДо 20 числа месяца, предшествующего планируемому №Наименование документовСодержание документовПолучательЗадействованные структурные подразделения в разработке документовСрок предоставления7Ремонтный фондДля планирования заявок на предполагаемые платежи по расчетам с подрядчиками/ для выполнения ППР и мероприятий по стабилизации/ основа для бюджета движения денежных средств (выбытия), основа для калькулирования и расчета лимита плановой себестоимости продукцииГенеральный директор,Коммер-ческий директор, Директор по ЭиФ, ПЭО,ОМТСВсе службы и подразделения заводаДо 20 числа месяца, предшествующего планируемому8Лимит себестоимостиДля планирования себестоимости продукции, формирования ценовой политики предприятияГенеральный директор, Директор по ЭиФ, ПЭОПЭО1 числа планируемого месяца9Бюджет доходов и расходов от производства и реализацииДля планирования себестоимости/ рентабельности продукции. Для планирования финансового результата работы предприятия, налоговое планированиеГенеральный директор, Директор по ЭиФ, ПЭОПЭО,ПО,ОГЭ,ОГМ,ФО,ОМТС, Бухгалтерия1 числа планируемого месяца10Бюджет движения денежных средствДля планирования поступлений и выбытий денежных средствГенеральный директор,Коммер-ческий директор, Директор по ЭиФ, ФОВсе службы и подразделения завода1 числа планируемого месяца11Анализ ожидаемого выполнения бюджета доходов и расходовДля планирования ожидаемого финансового результата работы предприятия, Генеральный директор,ПЭОФО, Бухгалтерия1 числа месяца, следующего за планируемым12Анализ себестоимостиОтчет о себестоимости и рентабельности произведенной продукции за плановый период, фактический анализ отклонений от норматив- ных данныхГенеральный директор, Главный бухгалтер, ПЭОПЭО, Бухгалтерия, ПОДо 25 числа месяца, следующего за планируемым13Анализ выполнения бюджета движения денежных средствПредоставление сводной (накопительным итогом) информации о всех поступлениях и выбытиях денежных средств, отчет о выполнении бюджета движения денежных средств(план/факт)Генеральный директор, Директор по ЭиФ, ПЭОФО, ПЭО, Бухгалтерия2 числа месяца, следую щего за планируемым; в течение планируемо- го месяца - по мере надобности№Наименование документовСодержание документовПолучательЗадействованные структурные подразделения в разработке документовСрок предоставления14Аналитические справкиПредоставление аналитической информации по ценам, себестоимости, технико-экономические обоснования проектовГенеральный директор, Директор по ЭиФ, ОП, ТО,ФОПЭОПо мере надобности15Подготовка отчетной документацииФорма П-1(месячная), Форма I-Предприятие (годовая), Форма I-Натура(годовая)Гор.Статистика, Облкомстат, Мин. Пром.и Энергети- ки(г.Москва)ПЭО, ФО, Бухгалтерия, ПО, ОП4 числа месяца, следующего за отчетным, 1апреля 15 февраля 16Прогноз социально-экономического развития на предстоящий годРасчет основных показателей социально-экономического развития предприятия по предложенным формамПравительство Свердловской области Все службы и подразделения заводамай- июнь месяц текущего периода17Прогноз производства продукции химического комплекса на предстоящий годРасчет объемов производства в натуральном и денежном выражении по представленной формеМин.Пром. и Энергетики (г.Москва)ПЭО, ПО, ОПСентябрь месяц текущего периода18Расчеты обоснования тарифов в РЭК Свердловской областиРасчет тарифа за услуги по передаче Эл.энергии, Тариф на услуги, оказываемые предприятием на перевозку грузов по подъездным ж/д путямРЭК Свердловской областиПЭО, ОГЭ, ЖДЦПо мере необходимости19Оперативная информацияВыполнение плана производства подекадно и по результату месяцаГенеральный директор, Директор по ЭиФВсе службы и подразделения завода11,21 числа в течение текущего периода; 1 числа месяца, следующего за отчетным20Ежедневный учет оприходованной готовой продукцииУчет приемных актам на оприходованную продукциюБухгалтерияСклад готовой продукции, ЦК, ПЭО, Бухгалтерияежедневно21Подготовка внутренних документов Приказы по ценам на готовую продукцию, утвержденные тарифы, Распоряжения по структурным подразделениям по текущим изменениям плана производства и т.д.Все подразделения и службы заводаПЭОПо мере необходимости
Приложение 2
Таблица 2.2 Взаимодействие со сторонними организациями
Сторонние организацииПЭО передает в данную организациюПЭО получает от данной организацииОбластной комитет статистики (г. Екатеринбург)Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг. Форма№1-НатураБланки форм и инструкции по заполнениюОтдел статистики (г. Первоуральск) Форма № 1-НатураТо жеМинистерство промышленности и торговли РФ (г. Москва)Форма № 1-ПредприятиеТо жеСведения о производстве КОХ и ФСФ-химикатов, подлежащих объявлению и контролю по конвенции (форма № 1-ХО)То жеПравительство Свердловской областиПрогноз социально-экономического развития предприятияБланки форм и инструкции по заполнениюДепартамент Химико-технологического комплекса и биоинженерных технологий Министерства промышленности и науки РФ (г. Москва)Прогноз производства продукцииБланки форм, инструкция о заполнениюОАО «УК РосСпецСплав»Бюджет доходов и расходовАнализ исполнения Бюджета доходов и расходов