Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия
Министерство
образования и науки РФ
ГОУ ВПО
«Сибирский Государственный Технологический университет»
Факультет:
Экономический
Кафедра:
Бухгалтерского учета и финансов
Курсовой
проект
«Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия»
Вариант 1
Руководитель:
М.А.Байкоданова
Выполнила:
Студентка
4 курса гр. 84-3
Т.Н.
Бушкова
Содержание
Введение
. Теоретическая часть
1.1 Основные понятия и источники
информации для анализа эффективности лизинговых операций
.2 Виды лизинговых операций
.3 Методики оценки лизинговых
операций
.4 Преимущества и недостатки
лизинга
2. Практическая часть
2.1 Анализ финансового состояния
предприятия
.2 Анализ производства и
продажи продукции
.5 Анализ использования
трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
.6 Анализ использования
производственных основных средств
2.6 Анализ затрат и себестоимости
продукции
Заключение
Библиографический список
Введение
Среди комплекса задач развития отечественной
экономики одной из ключевых является создание новых современных производств и
техническое перевооружение действующих структур на рыночных принципах
хозяйствования. Производственная база целого ряда предприятий и организаций
сегодня является физически и морально устаревшей, что негативно сказывается на
их конкурентоспособности. Вместе с тем собственных средств на модернизацию
хозяйствования у многих предприятий пока явно недостаточно. В этой связи
актуальной задачей становится развитие лизинговых отношений, позволяющих
предприятиям быстро и с отсрочкой платежей получать в пользование современные
средства производства.
Расширение масштабов лизинга может выступить
катализатором развития реального сектора нашей экономики, даст дополнительный
импульс развитию рыночных отношений и обеспечит рост валового внутреннего
продукта.
В настоящее время возникают все новые субъекты
лизинга, развиваются многовариантные отношения между лизинговыми компаниями,
лизингополучателями, поставщиками машин и оборудования, банковскими
структурами, страховыми компаниями и другими участниками лизинговых сделок.
Постепенно оптимизируются их внутрифирменные механизмы. Однако при этом в
российских условиях продолжает действовать множество факторов, осложняющих
взаимодействие субъектов лизинговых отношений. Сегодня еще очень высока степень
хозяйственной неопределенности и риска в контрактной логистике, недостаточно
эффективными остаются многие инструменты макрологистического, внутри- и
межфирменного регулирования лизинговых отношений. Возникающие в связи с этим
проблемы невозможно решать без соответствующей научно-аналитической проработки.
Целью курсового проекта является проведение
анализа лизинговых операций и определение путей повышения их эффективности. А
также анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Для достижения поставленной цели в курсовом
проекте поставлены следующие задачи:
исследование теоретических аспектов проведения и
анализа лизинговых операций;
оценка финансового состояния предприятия;
анализ производства и продажи продукции;
анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты
труда;
анализ использования производственных основных
средств;
анализ затрат и себестоимости продукции.
1. Теоретическая часть
.1 Основные понятия и источники информации для
анализа эффективности лизинговых операций
Согласно Федеральному закону «О финансовой
аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ [1] лизинг - это совокупность
экономических и правовых отношений, возникающий в связи с реализацией договора
лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.
Договор лизинга - договор, в соответствии с
которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность
указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им
продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное
владение и пользование. То есть по договору лизинга арендодатель обязуется
приобрести в собственность указанное арендатором имущество у третьих лиц
(продавцов) и передать его в аренду.
Под лизингом обычно понимают долгосрочную аренду
машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их
производственного использования, при сохранении права собственности на них за
арендодателем на весь срок договора. Кроме того, лизинг можно рассматривать как
специфическую форму финансирования вложений в основные фонды при посредничестве
специализированной (лизинговой) компании, которая приобретает для третьего лица
имущество и отдает ему это имущество в аренду на долгосрочный период. Таким
образом, лизинговая компания фактически кредитует арендатора. В отличие от
договора купли-продажи, по которому право собственности на товар переходит от
продавца к покупателю, при лизинге право собственности на предмет аренды
сохраняется за арендодателем, а лизингополучатель приобретает лишь право на его
временное использование. По истечении срока лизингового договора
лизингополучатель может приобрести объект сделки по согласованной цене,
продлить лизинговый договор или вернуть оборудование владельцу по истечении
срока договора.
Предметом лизинга могут быть любые
непотребляемые вещи, а том числе предприятия и другие имущественные комплексы,
здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и
недвижимое имущество, которое в соответствии с федеральным законодательством
может использоваться для предпринимательской деятельности.
Предмет лизинга можно отнести к инвестиционным
активам, поскольку в соответствии с п. 3 ПБУ 15/01 к инвестиционным активам
относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие
аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение или
строительство.
Лизинг представляет собой вид
предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование свободных
собственных или привлеченных финансовых средств экономического субъекта -
лизингодателя. Этот вид предпринимательской деятельности называют лизинговой,
под которой понимают вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества
и передаче его в лизинг.
Договор лизинга является трехсторонним, в
частности его сторонами являются:
Лизингодатель - физическое или юридическое лицо,
которое за счет привлеченных или собственных средств приобретает в ходе
реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в
качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на
определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в
пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права
собственности на предмет лизинга;
Продавец лизингового имущества - физическое или
юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи продает
лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга.
Лизингополучатель - физическое или юридическое
лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет
лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях
во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.
Первоначальной стоимостью имущества, являющегося
предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение,
сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, к котором оно
пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или
учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 257,
ч.2) [2].
Под лизинговыми платежами понимается общая сумма
платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую
входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей
предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием
других предусмотренных договором лизинга услуг, и доход лизингодателя. Также в
общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга,
если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет
лизинга к лизингополучателю.
С экономической точки зрения лизинг имеет
сходство с кредитом, предоставленным на покупку оборудования. При кредите в
основные фонды заемщик вносит в установленные сроки платежи в погашение долга,
при этом банк для обеспечения возврата кредита сохраняет за собой право
собственности на кредитуемый объект до полного погашения ссуды. При лизинге
арендатор становится владельцем взятого в аренду имущества только по истечении
срока договора и выплаты им полной стоимости арендованного имущества.
Информацию для анализа лизинговых операций можно
получить из данных бухгалтерского учета и отчетности, планов развития
организации и статистической отчетности.
В бухгалтерском балансе отражены общие сведения
о доходных вложениях в материальные ценности. Сведения об арендованных по
лизингу объектах отражены в справке к балансу о наличии ценностей, учитываемых
на забалансовых счетах.
В «Отчете о движении денежных средств»
представлены сведения о погашении обязательств по финансовой аренде.
Данные о наличии и движении имущества для передачи
в лизинг отражены в разделе «Доходные вложения в материальные ценности» формы
№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
В статистической отчетности используется
квартальная унифицированная форма федерального государственного статистического
наблюдения № П-2 «Сведения об инвестициях», утвержденная приказом Росстата от 7
августа 2008 г. № 184. если по условиям договора лизинга лизинговое имущество
учитывается на балансе лизингополучателя, то его стоимость включается
лизингополучателем в инвестиции в основной капитал и отражается по строке 201
раздела 2 «Инвестиции в нефинансовые активы, осуществленные данной
организацией» формы № П-2, а также по строке 17 раздела 1 «Общие экономические
показатели» унифицированной формы № П-5(м) «Основные сведения о деятельности
организации», утвержденной постановлением Росстата от 15 октября 207 г. № 77.
.2 Виды лизинговых операций
На практике существует множество форм и видов
лизинговых отношений.
Лизинговые отношения классифицируются по видам в
зависимости от:
объекта лизинга - лизинг движимого и недвижимого
имущества;
продолжительности сделки - финансовый лизинг с
нормативным сроком использования объекта, оперативный лизинг с периодом меньше
нормативного срока использования;
условий амортизации лизингового имущества - с
полной (ускоренной) амортизацией, с неполной амортизацией;
вида организации сделки - прямой, косвенный,
возвратный, раздельный лизинг;
объема обслуживания лизингового имущества -
чистый, с полным и неполным набором услуг, комплексный, генеральный;
типа лизинговых платежей - денежный,
компенсационный, смешанный лизинг;
способа финансирования - срочный и
возобновляемый лизинг.
По объекту лизинга различают:
лизинг недвижимости (лизинг зданий, сооружений).
А земля, и другие природные объекты не могут быть предметом лизинга. Кроме
того, к недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации
воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты;
лизинг движимого имущества. Это лизинг
оборудования, техники, автотранспорта и тому подобного. То есть тех вещей,
которые не отнесены к недвижимости. Деньги не могут быть предметом сделок
лизинга, поскольку являются потребляемыми вещами.
По продолжительности сделки выделяют финансовый
и оперативный лизинг.
Финансовый лизинг - это наиболее
распространенный вид лизинга. Он предусматривает, что в течение периода
действия договора лизинга, выплаченные лизинговые платежи покроют полную
стоимость или большую часть стоимости предмета лизинга, дополнительные издержки
и прибыль лизингодателя. При финансовом лизинге имущество по договору
передается на срок, равный или несколько меньше его нормативного срока службы.
Если сторонами выбран срок договора, меньший нормативного срока службы, то в
договоре указывается остаточная стоимость имущества на момент истечения срока
договора. При финансовом лизинге право выбора имущества (объекта) договора, а
также производителя (продавца) принадлежит лизингополучателю. В договоре может
быть предусмотрено, что выбор имущества производителя (продавца) осуществляет
лизингодатель. Таким образом, данный вид лизинга характеризуется следующими
основными чертами: участием кроме лизингодателя и лизингополучателя третьей
стороны (производителя или поставщика объекта сделки); невозможностью
расторжения договора в течение основного срока аренды (если только сторонами не
нарушены условия договора), то есть срока, необходимого для возмещения расходов
арендодателя; продолжительным периодом лизингового соглашения (обычно близким
сроку службы объекта сделки).
Финансовый лизинг подразумевает три варианта
завершения лизингового соглашения (договора), при которых лизингополучатель
может: купить (или выкупить) объект сделки по остаточной (а не по рыночной)
стоимости; заключить новый договор на меньший срок и по льготной ставке (по типу
возобновляемого (револьверного) лизинга); вернуть объект сделки лизинговой
компании.
По договору оперативного лизинга имущество
передается лизингополучателю на срок, существенно меньший его нормативного
срока службы, что дает возможность лизингодателю передавать его в лизинг
неоднократно. При оперативном лизинге риск порчи или утери предмета лизинга
лежит, как правило, на лизингодателе. Ставка лизинговых платежей обычно выше,
чем при финансовом лизинге, из-за отсутствия гарантии окупаемости затрат. По окончании
оперативного лизингового договора лизингополучатель имеет право: продлить срок
договора на более выгодных условиях; вернуть оборудование лизингодателю; купить
оборудование у лизингодателя по рыночной стоимости.
При оперативном лизинге лизинговое имущество
может закупаться без предварительного согласования с лизингополучателем, и
передается лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату,
на определённый срок и на определенных условиях во временное владение и
пользование. По истечении предусмотренного договором срока и при условии
выплаты лизингополучателем предусмотренной договором суммы лизинговых платежей
предмет лизинга возвращается лизингодателю, при этом лизингополучатель не имеет
права требовать перехода права собственности на предмет лизинга. То есть в
рамках договора оперативного лизинга лизинговое имущество не может быть
передано в собственность лизингополучателя. Это возможно на основании
последующего договора купли-продажи.
Таким образом, при финансовом лизинге лизингодатель
(самостоятельно либо с привлечением заемных средств) финансирует конкретный
проект лизингополучателя, связанный с приобретением в собственность того или
иного объекта основных средств, а при оперативном лизинге ситуация в
большинстве случаев похожа на простую аренду, с той лишь разницей, что
передаваемое по договору лизинга имущество было приобретено лизингодателем
специально для сдачи в лизинг. В соответствии с законодательством Российской
Федерации в финансовом лизинге предусмотрена ускоренная амортизация лизингового
имущества с коэффициентом до 3, который предусматривается по соглашению сторон
в договоре лизинга. Накопленный таким образом амортизационный фонд создает
реальные условия для ускоренного восстановления и обновления производственных
мощностей организации. Лизинг с неполной амортизацией, допускающий частичную
выплату стоимости имущества, по своему содержанию отвечает параметрам
оперативного лизинга.
Прямой финансовый лизинг осуществляется по схеме
представленной на рисунке 1.
Рисунок 1 Критерии разделения лизинга на
финансовый и оперативный.
лизинговый операция продукция ресурс
По отношению к арендуемому имуществу (виду
организации сделки) лизинг делится на две группы:
чистый лизинг - означает, что в обязанность
лизингодателя не входит предоставление каких-либо услуг лизингополучателю, в
том числе по техническому или ремонтному обслуживанию имущества. Чистый лизинг
имеет место в тех случаях, когда все расходы по эксплуатации, ремонту и
страхованию используемого имущества несет лизингополучатель, и они не
включаются в лизинговые платежи, которые таким образом «очищаются» от всех
сопутствующих затрат. Лизингодателю поступают так называемые «чистые» или нетто
платежи. При этом лизингополучатель обязан содержать имущество в рабочем
состоянии, обслуживать его и по окончании срока сделки возвратить лизингодателю
в состоянии, оговоренном в договоре лизинга;
к полному лизингу относятся сделки,
предусматривающие комплексную систему технического обслуживания, ремонта, страхования,
а также подготовки персонала, служб маркетинга и рекламы. Лизингодатель,
сохраняя право собственности на имущество, уплачивает также и налог на него в
течение всего периода сделки. Лизингодатель, как правило, заинтересован в
тесном сотрудничестве с лизингополучателем и в течение действия договора
осуществляет контроль за правильным использованием переданного имущества.
Основное преимущество полного лизинга в
сравнении с другими состоит именно в предоставлении широкого спектра
сопутствующих высокопрофессиональных услуг, оказываемых пользователю
лизингодателем с возможным участием и самого производителя имущества. Такая
форма взаимодействия участников лизинга способствует улучшению эксплуатационных
возможностей используемого имущества, увеличению выработки продукции, повышению
ее конкурентоспособности. На каждом этапе договором лизинга могут
предусматриваться и соответствующие виды сервисных услуг.
Другими разновидностями лизинговых договоров
являются комплексный и генеральный лизинг.
Комплексный - лизинг, при котором кроме оплаты
передаваемого имущества лизингодатель инвестирует дополнительные капитальные
вложения по предмету лизинга (закупка начального объема сырья, комплектующих),
необходимые лизингополучателю для начала организации производства продукции.
В зарубежной практике достаточно часто
совершаются сделки, которые относятся к так называемому генеральному лизингу,
который позволяет лизингополучателю дополнить список арендуемого оборудования
без заключения новых контрактов. Это очень важно для предприятий с непрерывным
производственным циклом. Генеральный лизинг используется, когда требуется
срочная поставка или замена уже полученного по лизингу оборудования, а времени,
необходимого на проработку и заключение нового контракта, как правило, нет. По
условию соглашения в режиме генерального лизинга лизингополучателю, в случае
возникновения срочной непредвиденной необходимости в получении дополнительного
оборудования, достаточно направить лизингодателю запрос на поставку требуемого
оборудования со ссылкой на согласованный перечень или каталог. В конце периода,
на который заключено соглашение, производится перерасчет лизинговых платежей с
учетом разновременности затрат лизингодателя и заключается новое соглашение.
В зависимости от состава участников лизинговых
отношений (вида организации сделки) различают следующие разновидности договоров
лизинга:
прямой лизинг, при котором собственник имущества
(поставщик, завод-изготовитель) самостоятельно сдает объект в лизинг
(двухсторонняя сделка). По сути, эту сделку нельзя назвать классической
лизинговой сделкой, так как в ней не участвует лизинговая компания. Однако по
действующему российскому законодательству, в настоящее время для осуществления
лизинговой деятельности не нужно получать специальное разрешение (лицензию), а,
следовательно, круг юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые
могут заниматься лизингом, не ограничен, однако при такой сделке использование
налоговых льгот, предусмотренных для договоров лизинга, имеет определенный
риск;
косвенный лизинг, когда передача имущества в
лизинг происходит через посредника (лизингового брокера);
раздельный лизинг, то есть лизинговая сделка с
участием множества сторон. Этот вид лизинга распространен как форма
финансирования сложных, крупномасштабных объектов, таких, как авиатехника,
морские и речные суда, железнодорожный и подвижной состав, буровые платформы и
тому подобное. Такой лизинг называют также групповым или акционерным. Он
осуществляется с участием нескольких компаний поставщиков, лизингодателей и
привлечением кредитных средств у ряда банков, а также страхованием лизингового
имущества и возврата лизинговых платежей с помощью страховых пулов. Этот вид
лизинга считается наиболее сложным. Специфической его особенностью является то,
что лизингодатели обеспечивают лишь часть суммы, которая необходима для покупки
предмета лизинга. Эти средства привлекаются и аккумулируются путем выпуска
акций и распространения их среди лизингодателей, принимающих участие в
финансировании сделки. Оставшаяся часть контрактной стоимости объекта лизинга
финансируется кредиторами (банками либо другими инвесторами).
По характеру лизинговых платежей различают:
денежный компенсационный и смешанный лизинг.
При этом денежный лизинг имеет место, если все
платежи производятся в денежной форме; компенсационный - платежи в форме
поставки продукции, производимой на используемом имуществе или в форме оказания
встречных услуг; смешанный основан на сочетании денежных и компенсационных
платежей, в которых присутствуют элементы бартерной сделки.
По способу финансирования лизинг делится на:
срочный, когда имеет место одноразовая аренда
имущества;
возобновляемый (в международной практике
называемый также револьверным), при котором после истечения первого срока
договор лизинга продлевается на следующий период. При этом предметы лизинга
через определенное время в зависимости от износа и по желанию лизингополучателя
могут меняться на более совершенные образцы. Лизингополучатель принимает на
себя при этом все расходы по замене оборудования. Количество объектов лизинга и
сроки их использования по данному виду лизинга заранее сторонами, как правило,
не оговариваются.
По срокам договора лизинга лизинг подразделялся
на:
долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в
течение более трех лет;
среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в
течение от полутора до трех лет;
краткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в
течение менее полутора лет.
Действующим российским законодательством в части
форм лизинга предусматривается внутренний и международный лизинг (статья 7
Закона №164-ФЗ) [1].
Критерием для отнесения операции лизинга к той
или иной форме служит принадлежность лизингодателя и (или) лизингополучателя к
резидентам или нерезидентам Российской Федерации.
При осуществлении внутреннего лизинга участники
лизинговой сделки являются резидентами Российской Федерации. Если же
лизингодатель либо лизингополучатель является нерезидентом Российской
Федерации, то данная форма называется международным лизингом. Национальная
принадлежность продавца как субъекта операции лизинга значения в данном случае
не имеет. В случае осуществления договора внутреннего лизинга отношения сторон
регулируются нормами российского законодательства, и в первую очередь ГК РФ и
Законом №164-ФЗ, договорными условиями.
По отношению к международным сделкам следует
применять нормы международных договоров и национального российского
законодательства, договорные условия, обычаи делового оборота, включенные в
свод обычаев, а также типовые руководства и принципы международных коммерческих
договоров.
От форм и видов лизинга следует отличать такое
понятие как сублизинг. Пунктом 1 статьи 8 Закона №164-ФЗ [1] сублизинг
определен как вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по
договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору
сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с
условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по
договору лизинга и составляющее предмет лизинга. Отметим, что при передаче
предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в
письменной форме.
При передаче имущества в сублизинг право
требования к продавцу переходит к новому лизингополучателю по договору
сублизинга.
Схема отношений, возникающих в процессе исполнения
договора сублизинга, состоит в том, что лицо, осуществляющее сублизинг,
заключает два договора - договор лизинга с лизингодателем и договор сублизинга
с новым лизингополучателем, являясь, таким образом, одновременно
лизингополучателем предмета лизинга по договору лизинга и лизингодателем того
же предмета по договору сублизинга.
.3 Методики оценки лизинговых операций
Анализ эффективности лизинговых операций
строится на сравнении лизинга с альтернативными вариантами финансирования
капиталовложений. До настоящего времени отечественными авторами написан ряд
работ по оценке эффективности лизинга. Рассмотрим наиболее известные из тех,
которые были опубликованы:
• Методика сравнения годовых арендных платежей с
долгосрочной ссудой Киселева И.Б. ;
• Методика оценки лизинговых операций Касимовым
А.В. ;
• Методика расчета арендных ставок по лизингу ;
• Методика определения зоны эффективности
лизинговых операций относительно покупки с использованием кредитных средств ;
• Методика оценки лизинга Ивашкина В.А ;
• Методика финансово-инвестиционного анализа
лизинговой сделки Овчарова Д.И.;
• Методика определения стоимости лизинга ;
• Методика количественной оценки эффективности
лизинговых операций через интегральные показатели.
Методика сравнения годовых арендных платежей с
долгосрочной ссудой Киселева И.Б.
В данной методике на примере расчета платежей по
возвратному лизингу, с участием банка в роли лизингодателя, проводится
сравнение годовых арендных платежей с долгосрочной ссудой. В этом сравнении
предполагается калькуляция затрат по обоим видам финансирования в соответствии
с приведенной ниже таблицей №1.
Таблица 1 Калькуляция затрат
|
Расходы
хозоргана по:
|
|
Долгосрочному
кредиту
|
Лизингу
|
|
Дата
платежа
|
Погашение
|
Проценты
|
налог
|
всего
|
Амортизация
|
Проценты
и комиссия
|
налог
|
всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Автор считает, что результаты расчетов зависят
от следующих условий: 1) срок аренды; 2) общая норма амортизационных
отчислений; 3) банковский процент по долгосрочным ссудам; 4) график погашения
ссуды; 5) налог по установленной ставке (налогообложению по установленной
ставке подлежат уплачиваемые проценты по долгосрочной ссуде и суммы в погашение
долгосрочного кредита); 6) процентная ставка по лизингу (соответствует
процентной ставке по долгосрочному кредиту); 7) комиссия за дополнительные
расходы лизингодателя по организации лизинга (представляются в виде процентной
надбавки определяемой стоимостью лизингового имущества); 8) график
осуществления платежей по лизингу; 9) тоимость опции покупки в конце срока
лизинга (соответствует остаточной стоимости оборудования по балансу); 10)
ставки налогообложения и процентов по долгосрочной ссуде остаются неизменными
на протяжении всего срока действия лизингового договора.
Достоинством предлагаемой методики можно считать
сравнение результатов калькуляции затрат по кредитному и лизинговому
финансированию, скорректированных на величину налогообложения. По мнению
Киселева И.Б., такой расчет представляет особую сложность. Достоверность
результатов сравнительного анализа, по-прежнему, во многом видится
сомнительной.
Методика оценки лизинговых операций Касимовым
А.В.
В соответствии с данной методикой финансовая
оценка операций по лизингу включает расчет арендных платежей и сопоставление
полученного результата с возможностями покупки материальных активов за счет
собственных инвестиционных фондов или заемных кредитных источников.
Предлагается несколько вариантов расчета лизинговых платежей в зависимости от
условий лизингового соглашения:
Если лизинговая компания берет на себя расходы
по техническому обслуживанию и ремонту передаваемого в аренду имущества, то
предлагается определять размер ежемесячного комиссионного вознаграждения
лизинговой компании по формуле:
, где:
К - размер комиссионных выплат;
Ам - размер амортизационных отчислений на полное
восстановление за весь период лизинга;
Зр - затраты на техобслуживание и ремонт
арендуемого имущества;
Са - срок лизингового соглашения, лет;
И - банковский процент на уровне сложившейся
ставки по кредиту или депозиту (у лизинговой компании имеется альтернатива
размещения средств на депозитный счет);
Нр - операционные накладные расходы лизинговой
компании.
Во всех остальных случаях более предпочтительна
другая формула:
, где:
Р - размер арендных платежей по лизингу;
Аn - начальная стоимость передаваемого в аренду
имущества;
И - процент выплат по лизингу, включающий
банковский процент и процентное выражение иных расходов лизинговой компании;
П - срок лизингового соглашения, лет;
Т - периодичность уплаты арендных платежей.
В дальнейшем предлагается возможность выполнить
две корректировки: на величину остаточной стоимости материальных активов и на
величину авансового платежа. В окончательном виде, формула для расчета
выплачиваемых арендных платежей выглядит следующим образом:
Ро = Р *Мg * Мa, где:
Ро - окончательная сумма выплачиваемых арендных
платежей;
Р - сумма арендных платежей без учета остаточной
стоимости материальных активов;
Мg - поправочный коэффициент на остаточную
стоимость;
Ма - поправочный коэффициент на авансовый
платеж.
Также размер лизинговых платежей должен
обеспечить лизинговой компании получение прибыли не ниже средней нормы на
вложенный капитал, а для арендатора стоимость аренды не должна быть выше
стоимости банковского кредита на приобретение соответствующего имущества. В
рыночной экономике такой подход является основой ценообразования в лизинге.
Однако с этой точки зрения, расчет величины и график выплаты арендных платежей
определяются исходя из сравнения лизинга с альтернативными вариантами
финансирования проекта. Представленный А. В. Касимовым анализ предполагает
только определение величины лизинговых платежей с учетом затрат лизинговой
компании и не предполагает сравнения стоимости лизинга с альтернативными вариантами
финансирования проекта.
Методика расчета арендных ставок по лизингу.
В данной методике предполагается, что при
расчете выплат по финансовому лизингу стороны учитывают покупную стоимость
объекта, первичный контрактный срок аренды, остаточную стоимость и процентную
ставку. Процентная ставка по лизингу в большинстве случаев вычисляется как
разновидность финансовой ренты. Гарантированность лизингодателя от различного
рода рисков является центральной проблемой, однако, методы расчетов арендных
ставок по лизингу зависят не только от рискового фактора, но и от специфики
рынка арендуемого товара. Арендные ставки базируются на амортизации переданного
в лизинг имущества и прибыли лизингодателя. Прибыль лизингодателя
рассматривается как прибыль, получаемая лизингодателем с арендаторов.
Расчет арендных ставок предлагается проводить по
формуле:
А = В/к + Р, где:
А - размер ежемесячной арендной ставки;
В - общие ежемесячные расходы лизингодателя;
к - коэффициент использования оборудования
(отношение времени использования техники к календарному времени);
Р - сумма балансовой прибыли.
Общие ежемесячные расходы арендодателя
рассчитываются исходя из годовой суммы амортизации, расходов по страхованию,
расходов по техническому обслуживанию, процентов по кредитам на покупку
сдаваемого в аренду оборудования, общеадминистративных расходов фирмы -
арендодателя и его накладных расходов.
Также как и методики определения величины
лизинговых платежей, предлагаемые методы строятся на калькуляции затрат
лизингодателя по организации и проведению лизинга, а так же предлагают расчет
маржи лизингодателя. Представленный метод, к сожалению, не приемлем для оценки
эффективности лизинга, поскольку не учитывает интересы арендатора. С другой
стороны, есть методы, предполагающие определение приемлемой ставки лизинга с
точки зрения арендатора. Эти методы, как и представленный метод определения
ставки лизинга лизинговой компанией, - лишь части полной модели оценки лизинга.
Подход в анализе лизинга дающий исчерпывающий результат может быть найден в
полных моделях сравнения лизинга с альтернативными вариантами финансирования
капиталовложений.
Методика определения зоны эффективности
лизинговых
операций относительно покупки с использованием кредитных средств.
Методика предполагает расчет ставки финансирования
лизинга для ее сравнения со ставкой закупки активов в кредит. Расчет
производиться по следующей формуле:
, где:
С - ставка финансирования лизинга;
А - ежегодная амортизация оборудования;
ЛП - лизинговые платежи;
Сп - первоначальная стоимость сдаваемого в
лизинг имущества;
Со - остаточная стоимость на момент истечения
срока лизинга.
Расчет средней нормы прибыли от лизинга
производиться по формуле:
, где:
Нпл - норма прибыли при лизинге;
Д - ежегодный валовой доход;
П - сумма процентов выплачиваемых лизингодателю.
По сути, методика предполагает сравнение
номинальных ставок лизинга и кредита с точки зрения арендатора. Таким образом,
предложенное сравнение видится во многом ограниченным.
Методика оценки лизинга Ивашкина В.А.
В данной методике критериями для оценки лизинга
выступают:
процент, который арендатор выплатит арендодателю
за финансирование лизинговой операции (ставка финансирования);
общая сумма, выплачиваемая арендатором
арендодателю по лизинговому контракту (цена лизинговой операции).
Процентная ставка финансирования определяется по
формуле:
, где:
ПФ - процент финансирования лизинговой операции;
ЕП - ежегодные платежи по лизингу;
А - ежегодная амортизация (сумма ежегодных
амортизационных отчислений);
Ц0 - первоначальная стоимость оборудования;
Ц1 - остаточная стоимость оборудования по
истечению срока действия лизингового контракта.
Так вычислив процентную ставку финансирования,
которую необходимо выплатить арендодателю, арендатор может сравнить ее с
процентной ставкой по кредиту и сделать на основе сравнения выбор способа
финансирования.
Сопоставление общей суммы, выплачиваемой арендатором арендодателю по
лизинговому контракту с ценой приобретения машин и оборудования в кредит, может
показать на сколько данная операция выгодна для арендатора. В методике так же
предполагается определение общей цены лизинговой операции и цены приобретения
имущества в кредит для последующего их сравнения. Считается необходимым
учитывать налоговые льготы по инвестициям, которые могут быть предоставлены
арендатору и арендодателю. Определение общей цены лизинговой операции
предлагалось производить по формуле:
, где:
Цл - общая цена лизинговой операции;
Нп - подоходный налог;
Т - срок лизинга;
Л - льготы, полученные арендатором или скидки,
предоставляемые арендодателю.
К достоинствам методики относится: возможность
сопоставления стоимости лизинга и покупки в процентном и в денежном выражении.
При этом необходимо учитывать налоговые льготы в том и другом случае, но
определение их величины невозможно поскольку:
льготы по лизингу представляются как
самостоятельная величина, не связанная с конкретным способом финансирования
проекта;
льготы по лизингу заключаются в отсрочке
налоговых выплат, а данная методика не предполагает учета фактора времени.
Сравнение будет еще менее объективным, если лизинговая операция носит
долгосрочный характер, а платежи при разных способах финансирования в одних и
тех же периодах времени значительно отличаются по размерам.
Отсутствие фактора времени, как недостаток
данной методики, отмечает и Овчаров Д.А., использовавший представленный метод
для самостоятельного исследования.
Методика финансово-инвестиционного анализа
лизинговой сделки.
В данной методике предполагается, что при
расчете выплат по финансовому лизингу стороны учитывают покупную стоимость
объекта, первичный контрактный срок аренды, остаточную стоимость и процентную
ставку. Процентная ставка по лизингу в большинстве случаев вычисляется как
разновидность финансовой ренты. Арендные ставки базируются на амортизации
переданного в лизинг имущества и прибыли лизингодателя. Прибыль лизингодателя
рассматривается как прибыль, получаемая лизингодателем с арендаторов.
Расчет арендных ставок предлагается проводить по
формуле:
А = В/к + Р, где:
А - размер ежемесячной арендной ставки;
В - общие ежемесячные расходы лизингодателя;
к - коэффициент использования оборудования
(отношение времени использования техники к календарному времени);
Р - сумма балансовой прибыли;
Общие ежемесячные расходы арендодателя
рассчитываются исходя из годовой суммы амортизации, расходов по страхованию,
расходов по техническому обслуживанию, процентов по кредитам на покупку
сдаваемого в аренду оборудования, общеадминистративных расходов фирмы -
арендодателя и его накладных расходов.
Методика позволяет рассчитать размеры арендных
платежей, обеспечивающие заданную доходность от сдачи имущества в аренду. Кроме
того, возможен инвестиционный анализ по фактору экономичности и по фактору
ликвидности.
Анализ по фактору экономичности производится с
учетом налоговых щитов: процентов по кредиту, амортизации и арендной платы. Доказывается,
что сравнительная стоимость аренды и займа зависит от следующих переменных: 1)
остаточная стоимость оборудования на конец срока аренды; 2) нормы
дисконтирования денежных потоков; 3) количество лет, на которое срок аренды
превышает срок погашения ссуды; 4) количество лет, на которое ожидаемый срок
полезной службы арендуемого имущества превышает срок погашения ссуды; 5)
расчетной нормы процентов по аренде в сравнении с процентами по ссуде.
Анализ по фактору ликвидности позволяет учесть
направления и величину денежных потоков, возникающих в связи с наличием
налоговых льгот по лизингу, а также учесть влияние этих потоков на ликвидность
участников сделки.
Делается заключение о том, что при прочих равных
условиях, потенциальный доход для арендатора и лизингодателя тем больше, чем:
больше разница в ставке налога для арендатора и лизингодателя, больше срок
лизинга и выше ставка дисконтирования.
Анализ содержит допущения, не позволяющие
сделать однозначных выводов. В частности, не рассматривается сопоставимость
двух вариантов финансирования проекта, отсутствует описание ограничений, рамки
которых позволяют сделать однозначные выводы.
Методика определения стоимости лизинга.
Сравнение стоимости лизинга и займа выходит на
первый план. Новизна подхода заключается в определении зоны эффективности
лизинговых операций относительно покупки с использованием кредитных средств.
Выбор одного из нескольких вариантов финансирования делается на основе
сравнения чистых приведенных доходов (NPV). При этом варьируются сроки действия
лизингового договора и кредита на покупку того же имущества.
Оценка различных вариантов NPV = NPV лизинга -
NPVDфинансирования
проводится путем сравнения величин NPV. NPV учитываются особенности
налогообложения по каждомуDкредита. При подсчете варианту
финансирования.
При дальнейшем анализе вводится два
коэффициента:
- отражает отношение цены имущества к доходу в
месяц;
- отражает отношение издержек с НДС к доходу в
месяц.
Зона эффективности лизинга по сравнению с
кредитным финансированием, при различных значениях годового процента лизинговой
компании и сроков проведения операции, определяется в трехмерном пространстве,
ограниченном значениями величины процентной ставки кредита, а так же
коэффициентов 1 и 2. Поверхность нулевого значения NPV разделяет зоны
эффективности лизингового и кредитного финансирования.
Проведенные расчеты показывают незначительность зоны эффективности лизинга в
сопоставлении с зоной эффективности использования кредитных ресурсов. Однако,
выбор параметров для определения зоны эффективности в анализе не имеет
экономического обоснования. Авторы методики приходят к выводу о том, что
преимущества лизинга не в коммерческой эффективности, а в удобном доступе к
инвестиционным ресурсам. Второй вывод, который, по мнению авторов, следует из
проведенных расчетов, заключается в том, что без предоставления льгот
лизинговым компаниям процентная ставка по лизингу будет высока. Однако о том,
какие именно льготы требуются лизинговым компаниям, авторы не говорят. Таким
образом, не находится должного объяснения полученных в ходе анализа
результатов.
Методика количественной оценки эффективности
лизинговых операций через интегральные показатели.
Целью данной оценки является выявление
зависимости эффективности лизинга по сравнению с кредитом от временной
стоимости денежных средств предприятия и определение влияния на эффективность
разных налоговых факторов.
Рассмотрение метода можно провести на примере
расчета эффективности лизинга по методу «Определение выручки» с учетом
последних изменений законодательства.
Эффективность по выручке =
О+К%+И+(О-А)%пр/(1-%пр)-Л, где
О - стоимость имущества;
К% - сумма процентов по кредиту;
И - сумма налога на имущество;
А - сумма начисленной амортизации за срок
сравнения;
%пр - ставка налога на прибыль;
Л-сумма лизинговых платежей.
Для оценки влияния разных налоговых факторов на
эффективность лизинга структура расходов лизинговой компании раскрывается в
полном объеме. Предполагается, что вознаграждение и затраты лизинговой
компании, а также налог на пользователей автодорог равны нулю. Проценты по
кредиту в полном объеме относятся на затраты как у лизингодателя, так и у
предприятия, получившего кредит для закупки имущества.
Предполагается, что долг по кредиту равен
балансовой стоимости имущества. Влияние НДС на эффективность не учитывается.
Предполагаем, что при лизинге у лизинговой компании погашение кредита
происходит за счет начисленной амортизации, а при кредите срок амортизации
больше срока кредита, и предприятие гасит кредит таким же графиком, как и
лизинговая компания. В этом случае вышеупомянутая формула, расписанная для
каждого периода i, будет выглядеть следующим образом:
Расходы при кредите k =
Кik+К%ik+Иik+(Kik-Аik)%пр/(1-%пр)
Расходы при лизинге л =
Кiл+К%iл+Иiл+(Kiл-Аiл)%пр/(1-%пр)
С учетом описанных условий, в формулах
происходят следующие замены:
Кik = Кiл = Аiл - суммы погашения тела кредита в
периоде i при кредите и при лизинге равны амортизации при лизинге в периоде i;
%I = Oi%K, где
%К - кредитная ставка,
Оi - остаточная стоимость в периоде i;
Иi= Оi%И, где
%И - ставка налога на имущество.
В результате формулы преобразовались в следующий
вид:
Расходы при кредите i = Аiл + Oiл%K + Oik
%И+(Аiл-Аik)%пр/(1-%пр)
Расходы при лизинге i = Аiл+ Oiл%K + Oiл%И
Таким образом, расходы при лизинге и расходы при
кредите в каждом конкретном периоде зависят только от остаточной стоимости и
амортизации, а именно от сроков и методов амортизации. Разница в расходах при
кредите и при лизинге, а именно - эффективность, зависит только от разницы
налогов на имущество, зависящих от остаточной стоимости, и от размера налога на
прибыль при кредите, который зависит от ставки налога на прибыль и разницы
амортизации при лизинге и кредите в каждом периоде.
Введя зависимость амортизации и остаточной
стоимости от первоначальной стоимости имущества, нормы амортизации с учетом
коэффициента ускорения, метода амортизации и периода, мы сможем полностью
описать всю сумму расходов за любой период сравнения как без учета, так и с
учетом временной стоимости денежных средств предприятия.
Если мы обозначим:полн, Ополн - амортизацию и
остаточную стоимость, проинтегрированную за период от начала сделки до конца
амортизации, а
Aполн_д, Ополн_д - амортизацию и остаточную стоимость, проинтегрированную за
период от начала сделки до конца амортизации, но с учетом временной стоимости
денежных средств, то получим:
Расходы при кредите = Аполнл + Oполнл%K + Oполнk
%И+(Аполнл-Аполнk)%пр/(1-%пр)
Расходы при лизинге = Аполнл+ Oполнл%K + Oполнл
%И
Те же расходы рассматриваются с учетом временной
стоимости денег, а именно - поделив каждую статью расхода в соответствующем
периоде на коэффициент, где k - цена денежных средств (в случае необходимости
можно использовать непрерывную ренту, но это не повлияет на суть рассуждений):
Расходы при кредите_д=Аполн_дл+Oполн_дл%K+Oполн_дk%И+
(Аполн_дл-Аполн_дk)%пр/(1-%пр)
Расходы при лизинге_д = Аполн_дл+ Oполн_дл%K +
Oполн_дл%И
Получив данные формулы и умея рассчитывать Аполн, Oполн л, Аполн_дл, Oполн_дл ,
можно определить расходы при лизинге и при кредите, а соответственно и
эффективность лизинга, в зависимости от сроков амортизации, методов амортизации
и временной стоимости денежных средств.
Теперь рассмотрим, каким образом можно
рассчитать полную интегральную амортизацию и остаточную стоимость при разных
методах амортизации.
Где x - доля амортизации, до которой имущество
будет амортизироваться на конец расчета (в примерах предполагается, что
имущество амортизируется полностью, и x = 1).
А = ставка амортизации, соответствующая сроку
полезного использования, используемая для лизинга с учетом специального
коэффициента 3.
В формулах не показано, но в расчетах для
примера корректно учтено, что при амортизации по нелинейному методу амортизация
начисляется только до x=80% (остаточная стоимость 20%), а после этого действует
линейная норма амортизации.
На основании данной методики была разработана
модель, позволяющая рассчитывать разные варианты лизинговых сделок и сравнивать
их с кредитными операциями.
Сравнение проводилось для всех групп имущества
по НК РФ со сроком полной амортизации, равному нижней границе срока для
соответствующей группы. Коэффициент ускорения при лизинге равнялся 3. Кредитная
ставка равнялась 15%, ставка дисконтирования тоже равнялась 15%.
Для разных групп имущества была рассчитана структура эффективности лизинга
отдельно для линейного метода начисления амортизации и для нелинейного метода.
Эффективность лизинга по сравнению с кредитом увеличивается по мере увеличения
сроков амортизации с 2% до 15%, а доля экономии по налогу на имущество в
эффективности при больших сроках амортизации доходит до 30%.
Эффективность увеличивается по мере увеличения
срока амортизации, а для трех последних групп она уменьшается. Это связано с
тем, что при больших сроках амортизации эффективность лизинга практически на
30% формируется за счет экономии по налогу на имущество, и при относительно
большой временной стоимости денежных средств становится более выгодно
откладывать уплату налога на имущество на более позднее время.
Эффективности лизинга для разных групп
амортизации в зависимости от временной стоимости денежных средств для линейного
метода амортизации. Важно отметить, что для групп с небольшим сроком
амортизации, до 10 лет, эффективность с увеличением ставки дисконтирования
растет, а для групп с большим сроком амортизации эффективность сначала растет,
а потом стремительно падает.
Данный эффект связан с тем, что на эффективность
влияют два фактора: налог на имущество и налог на прибыль.
. Эффективность, связанная с налогом на прибыль,
увеличивается по мере увеличения временной стоимости денежных средств за счет
того, что в начале сделки налог на прибыль экономится за счет ускоренной
амортизации, а позже платится, но учитывается с дисконтом.
. Эффективность, связанная с налогом на
имущество, при увеличении временной стоимости денежных средств уменьшается. Это
связано с тем, что при увеличении ставки дисконта становится менее выгодно
платить сейчас меньший налог на имущество, а позже больший, так как уплаченное
позже будет учтено с дисконтом.
Лизинг остается эффективным методом инвестиций в
имущество.
При лизинге высокорентабельные денежные средства
из оборота не выводятся, а продолжают работать. Собственные денежные средства
компании, пущенные в оборот, позволяют сформировать денежный поток, достаточный
для погашения лизинговых платежей и формирования дополнительной прибыли.
.4 Преимущества и недостатки лизинга
Предприятие, принимающее решение о приобретении
основных средств, сталкивается с проблемой выбора одного из трех вариантов
финансирования инвестиционных проектов: использование собственных средств,
финансирование за счет банковского кредита и приобретение техники и
оборудования по лизингу.
Лизинг обладает следующими преимуществами по
сравнению с другими вариантами инвестирования:
позволяет предприятию при минимальных
единовременных затратах приобрести современное оборудование и технику в
достаточных количествах;
лизинговые платежи относятся на себестоимость,
что позволяет экономить значительные суммы при уплате в бюджет налога на
прибыль;
возможность применения в отношении объекта
лизинга механизма ускоренной амортизации с коэффициентом до 3-х позволяет
предприятию максимально быстро восстановить через себестоимость инвестиционные
затраты. По истечении действия договора лизинга имущество отражается на балансе
лизингополучателя по минимальной, либо нулевой остаточной стоимости. В
дальнейшем, предприятие может существенно снизить себестоимость производимой
продукции по статье «Амортизация основных фондов». Также можно реализовать
имущество, которое являлось объектом лизинга, по рыночной цене, которая будет
намного выше его остаточной стоимости, получив тем самым дополнительную
прибыль;
при оформлении лизинговой сделки требования,
предъявляемые к заемщику, не такие жесткие, как при обычном кредитовании;
лизинговая компания может построить более гибкий
график платежей в сравнении с требованиями банков по кредитным договорам. При
этом существует возможность изменения графика платежей на протяжении действия
договора лизинга;
при заключении договора лизинга значительно
снижаются по сравнению с кредитованием требования к гарантийному обеспечению
сделки (предоставлению залогов и т.д.).
Эффективность лизинга для субъектов лизинговых
отношений представлена в таблице 2.
Таблица 2 Преимущества лизинга
|
Преимущества
|
|
Для
арендатора
|
-
предполагает 100-процентное финансирование и не требует быстрого возврата
всей суммы долга - больше возможности координировать затраты на
финансирование капитальных вложений и поступления от реализации продукции -
повышение гибкости в принятии решений - аренда обеспечивает финансирование
арендатора в точном соответствии с потребностями в финансируемых активах; -
вопросы приобретения и финансирования активов решается одновременно -
приобретение активов посредством лизинга выполняет «золотое правило
финансирования», согласно которому финансирование должно осуществляться в
течение всего срока использования актива - так как частью обеспечения
возвратности инвестированных средств считается предмет лизинга, являющийся
собственностью лизингодателя, то проще получить контракт по лизингу, чем
альтернативную ему ссуду на приобретение тех же активов - возможно
использовать больше производственных мощностей, чем при покупке того же
актива Для бухгалтерского учета: - лизинговые платежи, уплачиваемые
арендатором, учитываются у него в себестоимости, то есть средства на их
уплату формируются до образования облагаемой налогом прибыли - лизинг не
увеличивает долг в балансе арендатора и не затрагивает соотношений
собственных и заемных средств, то есть возможности лизингополучателя по получению
дополнительных займов не снижаются - учет и амортизация лизингового имущества
производится на балансе лизингодателя. Срок лизинга как правило соответствует
периоду амортизации предмета лизинга, но срок лизингового контракта обычно
бывает меньше. Чем больше срок лизинга и соответственно, ниже остаточная
стоимость имущества, тем свободнее условия эксплуатации имущества и
дальнейшего его использования
|
|
Для
лизинговых компаний
|
-
право собственности на передаваемое в лизинг имущество дает существенные
налоговые льготы - высокая ликвидационная стоимость после ускоренной
амортизации предмета лизинга. Возврат ее части после реализации предмета
лизинга может принести достаточно большую прибыль - лизингодатель имеет
возможность изыскивать дополнительные финансовые ресурсы для продолжения и
расширения деятельности, закладывая сданное в лизинг имущество или уступая
право требования лизинговых платежей - инвестиции в производственное
оборудование посредством лизинга гарантирует генерирование дохода,
покрывающего обязательства по лизингу - инвестиции в форме имущества снижают
риск невозврата средств, так как лизингодатель сохраняет право собственности
на переданное в лизинг имущество - поскольку передаваемое в лизинг имущество
остается в собственности лизингодателя, последний может использовать это
имущество в непроизводственных целях (например, в качестве дополнительного
обеспечения возвратности кредитных средств)
|
|
Для
продавца лизингового имущества
|
-
дополнительные возможности сбыта своей продукции - сделка для продавца
выглядит менее рискованной, так как лизингодатель берет на себя риск возврата
стоимости имущества через лизинговые платежи
|
|
Для
страны арендатора
|
-
увеличение конкуренции между источниками финансирования - повышение общего
уровня капиталовложений - поскольку сумма лизинговых сделок не учитывается в
подсчете национальной задолженности, то появляется возможность превысить
лимиты кредиторской задолженности установленные Международным валютным фондом
по отдельным странам.
|
Недостатки лизинга представлены в таблице 3.
|
Недостатки
|
|
Для
арендатора (лизингополучателя)
|
-
при финансовом лизинге арендные платежи не прекращаются до конца контракта,
даже если научно-технический прогресс делает лизинговое имущество устаревшим
- возвратный международный лизинг, построенный на налоговой основе,
оборачивается убытками для страны лизингодателя - арендатор не выигрывает на
повышении остаточной стоимости оборудования - не имеет права сдавать
полученное в лизинг имущество в аренду, использовать его как залог и
перемещать его в любое место, не указанное в договоре, без согласия со
стороны лизингодателя - обязан гарантировать лизингодателю возможность
беспрепятственной инспекции имущества на предмет его наличия, технического
состояния, условий эксплуатации, предоставлять финансовую отчетность и иную
информацию, связанную с условиями договора лизинга - общая величина расходов
по лизингу, как правило, выше, чем при получении кредита, также до внесения
выкупной стоимости оборудование не является его собственностью
|
|
Для
лизингодателя
|
-
необходимость крупных разовых затрат на поиск продавца запрашиваемого
лизингополучателем имущества и его покупку - возникновение проблем с
получением и возвратом кредита на приобретение предмета лизинга
|
2. Практическая часть
.1 Анализ финансового состояния предприятия
Таблица 1 Сравнительный аналитический баланс
актива
|
Актив
|
Абсолютные
величины, тыс.р.
|
Удельные
|
Изменения
|
|
|
веса,
%
|
|
|
на
начало года
|
на
конец года
|
на
начало года
|
на
конец года
|
в
абсолют величинах, тыс.р
|
в
удел. весах, % (гр.4- гр.3)
|
в
% к величинам на начало периода
|
в
% к изменению валюты баланса
|
|
|
|
|
|
(гр.2-гр.1)
|
|
(гр.5гр.1
100)
|
(гр.5гр.5стр.1100)
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
Имущество, всего (300)
|
77429
|
82895
|
100
|
100
|
5466
|
х
|
7,06
|
100
|
|
1.1Внеоборотные
активы (190)
|
49537
|
50401
|
63,98
|
60,80
|
864
|
-3,18
|
1,74
|
15,81
|
|
1.2.
Оборотные активы (290)
|
27892
|
32494
|
36,02
|
39,20
|
4602
|
16,50
|
84,19
|
|
1.2.1
Запасы и затраты (210+220)
|
22521
|
26780
|
29,09
|
32,31
|
4259
|
3,22
|
18,91
|
77,92
|
|
1.2.2
Дебиторская задолженность (230+240)
|
5099
|
5252
|
6,59
|
6,34
|
153
|
-0,25
|
3,00
|
2,80
|
|
1.2.3
Денежные средства и ценные бумаги (250+260)
|
272
|
462
|
0,35
|
0,56
|
190
|
0,21
|
69,85
|
3,48
|
|
1.2.4
Прочие оборотные активы (270)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
За анализируемый период на предприятии произошло
увеличение имущества в активе предприятия в абсолютном выражении на 5466 тыс.
руб. или на 7,06%. В частности это произошло за счет увеличения внеоборотных
активов на 864 тыс.р., запасов и затрат на 4259 тыс. р., дебиторской
задолженности на 153 тыс. р. и денежных средств и ценных бумаг на 190 тыс. р..
Наибольшее увеличение имущества организации произошло за счет увеличения
оборотных активов на 4602 тыс. руб..
Наибольший удельный вес в структуре имущества
составляют внеоборотные активы, их доля равна 60,8%, что на 3,18 меньше чем на
начало года. Оборотные активы составляют 39,2%, увеличение за год произошло на
3,18%. Также увеличилась доля запасов и затрат на 3,22% и на конец года их доля
равна 32,31%. Несколько снизилась доля дебиторской задолженности на 0,25% и
составляет 6,34%. Доля денежных средств возросла на 0,21% и равна 0,56%. Прочих
оборотных активов предприятие не имеет.
Увеличение имущества организации является
положительным моментом, в частности существенное увеличение оборотных активов
говорит об увеличении хозяйственного оборота. Однако рост внеоборотных активов
и запасов предприятия говорит о некотором отвлечении средств из оборота, что не
желательно для предприятия. Увеличение доли дебиторской задолженности говорит о
несвоевременной оплате контрагентов предприятия и в будущем могут возникнуть
проблемы с возвратом денежных средств. Увеличение денежных средств является
положительным фактом, поскольку они являются наиболее ликвидными активами
организации.
Таблица 2 Сравнительный аналитический баланс
пассива
|
Пассив
|
Абсолютные
величины, тыс.р.
|
Удельные
|
Изменения
|
|
|
веса,
%
|
|
|
на
начало года
|
на
конец года
|
на
начало года
|
на
конец года
|
в
абсолютных величинах, тыс.р.
|
в
удельных весах, % (гр.4- гр.3)
|
в
% к величинам на нач. периода
|
в
% к изменению валюты баланса
|
|
|
|
|
|
(гр.2-гр.1)
|
|
(гр.5гр.1
100)
|
(гр.5гр.5стр.1100)
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1.
Источники имущества, всего (700)
|
77429
|
82895
|
100
|
100
|
5466
|
х
|
7,06
|
100
|
|
1.1
Собственный капитал (490)
|
57399
|
66205
|
74,13
|
79,87
|
8806
|
5,73
|
15,34
|
161,11
|
|
1.2.
Заемный капитал (590+690)
|
20030
|
16690
|
25,87
|
20,13
|
-3340
|
-5,73
|
-16,67
|
-61,11
|
|
1.2.1
Долгосрочные обязательства (590)
|
1069
|
1022
|
1,38
|
1,23
|
-47
|
-0,15
|
-4,40
|
-0,86
|
|
1.2.2
Краткосрочные кредиты и займы (610)
|
2233
|
-
|
2,88
|
-
|
-2233
|
-2,88
|
-100,00
|
-40,85
|
|
1.2.3
Кредиторская задолженность (620)
|
16011
|
14702
|
20,68
|
17,74
|
-1309
|
-2,94
|
-8,18
|
-23,95
|
|
1.2.4Прочие
краткосроч. обязательства (630+640+650+660)
|
717
|
966
|
0,93
|
1,17
|
249
|
0,24
|
34,73
|
4,56
|
Как видно из таблицы 2 за отчетный год произошло
увеличение пассива баланса на 5466 тыс. р., на конец отчетного года источники
имущества организации равны 82895 тыс. руб.. В частности это обусловлено
увеличением таких статей баланса как собственный капитал на 8806 тыс. руб. (его
доля возросла на 5,73%, на конец года составляет 79,87%) и прочие краткосрочные
обязательства на 249 тыс. р. (их доля равна 1,17% на конец года). Также
произошло снижение по статьям: заемный капитал на 3340 тыс. р. (доля снизилась
на 5,73% м равна 20,13%), что является положительным моментом в деятельности
организации; долгосрочные обязательства на 47 тыс. р. (доля равна 1,23%) и краткосрочные
обязательства на 2233 тыс.р., следовательно предприятие полностью погасило свои
краткосрочные обязательства и частично рассчитывалось по долгосрочным
обязательствам в текущем году, что является также положительным моментом для
финансовой устойчивости предприятия; кредиторская задолженность на 1309 тыс. р.
(доля снизилась на 2,94% и равна 17,74%).
Таблица 3 Анализ ликвидности баланса, тыс.р.
|
Актив
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Платежный
излишек (+) или недостаток () (Аi - Пi)
|
|
|
|
на
начало года
|
на
конец года
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
А1
|
Наиболее
ликвидные активы (250+260)
|
272
|
462
|
-15739
|
-14240
|
|
П1
|
Наиболее
срочные обязательства (620)
|
16011
|
14702
|
|
|
|
А2
|
Быстро
реализуемые активы (240)
|
5099
|
5252
|
2149
|
4523
|
|
П2
|
Краткосрочные
пассивы (610+660)
|
2950
|
729
|
|
|
|
А3
|
Медленно
реализуемые активы (210+220+230+270)
|
22521
|
26780
|
21452
|
25758
|
|
П3
|
Долгосрочные
пассивы (590)
|
1069
|
1022
|
|
|
|
А4
|
Трудно
реализуемые активы (190)
|
49537
|
50401
|
-7862
|
-16041
|
|
П4
|
Постоянные
пассивы (490+630+640+650)
|
57399
|
66442
|
|
|
|
Баланс
(300=700)
|
77429
|
82895
|
х
|
х
|
Результаты расчетов представленные в таблице 3
показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет вид: А-1
< П-1 ; А-2 > П-2 ; А-3 > П-3 ; А-4 < П-4.
Поскольку не происходит выполнение первого
неравенства, а именно наиболее ликвидные активы должны быть больше наиболее
срочных обязательств (А-1 > П-1) значит баланс организации не является
абсолютно ликвидным. То есть степень покрытия обязательств предприятия
активами, срок превращения которых в денежные средства не соответствует сроку погашения
обязательств. От данного показателя зависит и платежеспособность предприятия.
Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении минимального
условия финансовой устойчивости, то есть наличии у предприятия собственных
оборотных средств.
За отчетный период снизился платежеспособный
недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных
обязательств (на 1499 тыс. руб.), что является положительным для организации. У
предприятия есть излишек средств для погашения краткосрочных и долгосрочных
обязательств (перспективная ликвидность), то есть в будущем у предприятия есть
возможность сделать свою ликвидность абсолютной.
Однако произошло увеличение недостатка средств
для погашения долгосрочных кредитов и займов и прочих краткосрочных
обязательств (прирост равен 8179 тыс. р.).
Предприятию необходимо достичь превышения
стоимости оборотных активов (значительно увеличить долю денежных средств в
активе баланса) над краткосрочными пассивами, что является признаком
ликвидности баланса. И чем больше будет это превышение, тем более благоприятное
финансовое состояние будет иметь организация.
Таблица 4 Оценка платежеспособности предприятия
|
Показатели
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Нормативное
значение
|
|
Исходные
данные, тыс.р.
|
|
1.
Общая сумма текущих активов (290)
|
27892
|
32494
|
|
|
2.
Быстрореализуемые активы (240)
|
5099
|
5252
|
|
|
3.
Наиболее ликвидные активы (250+260)
|
272
|
462
|
|
|
4.
Наиболее срочные обязательства (620)
|
16011
|
14702
|
|
|
5.
Краткосрочные пассивы (610+660)
|
2950
|
729
|
|
|
Расчетные
показатели
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности
|
1,47
|
2,11
|
2
|
|
(стр.1(стр.4+стр.5))
|
|
|
|
|
Коэффициент
критической оценки
|
0,28
|
0,37
|
1
|
|
((стр.2+стр.3)(стр.4+стр.5))
|
|
|
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности (стр.3(стр.4+стр.5))
|
0,01
|
0,03
|
0,2
|
На основании расчетов можно сказать, что
предприятие было не платежеспособно на начало года, однако к концу года оно
смогло восстановить свою платежеспособность - коэффициент текущей ликвидности
повысился на 0,64 и равен 2,11, следовательно текущие активы покрывают
краткосрочные обязательства. Этот показатель является основным показателем
платежеспособности организации.
Однако значение коэффициента критической оценки
(промежуточной ликвидности) за год увеличилось на 0,09 %, но находится ниже
допустимого значения, это означает, что предприятие способно погасить лишь 37%
кредиторской задолженности за счет наиболее ликвидных активов (денежные
средства, краткосрочные финансовые вложения и поступления по расчетам).
Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,03,
это означает, что предприятие способно немедленно погасить 3% кредиторской
задолженности. Предприятию необходимо увеличить долю наиболее ликвидных
активов, чтобы иметь возможность погасить наиболее срочные требования
кредиторов.
Таблица 5 Определение типа финансовой ситуации
тыс.р
|
Показатели
|
На
начало года
|
На
конец года
|
|
Исходные
данные
|
|
1.
Источники собственных средств (490)
|
57399
|
66205
|
|
2.
Долгосрочные обязательства (590)
|
1069
|
1022
|
|
3.
Внеоборотные активы (190)
|
49537
|
50401
|
|
4.
Наличие собственных источников формирования запасов и затрат (490-190)
|
7862
|
15804
|
|
5.
Наличие собственных и долгосрочных заемных средств (490190+590)
|
8931
|
16826
|
|
6.
Краткосрочные кредиты и займы (610)
|
2233
|
-
|
|
7.
Общая величина источников формирования запасов (490190+590+610)
|
11164
|
16826
|
|
8.
Общая сумма запасов и затрат (210+220)
|
22521
|
26780
|
|
Расчетные
показатели
|
|
Излишек
(1) или недостаток (0) собственных источников (стр.4 стр.8)
|
-14659
|
-10976
|
|
Излишек
(1) или недостаток (0) собственных и долгосрочных заемных источников (стр.5
стр.8)
|
-13590
|
-9954
|
|
Излишек(1)или
недостаток(0) общей величины основных источников формирования запасов и
затрат(стр.7стр.8)
|
-11357
|
-9954
|
|
Тип
финансовой ситуации:
|
Кризисное
финансовое состояние
|
Кризисное
финансовое состояние
|
|
1,1,1-
абсолютная устойчивость
|
|
|
|
0,1,1-
нормальная устойчивость
|
|
|
|
0,0,1-
неустойчивое финансовое состояние
|
|
|
|
0,0,0-
кризисное финансовое состояние
|
|
|
Данные таблицы 5 свидетельствуют о кризисном
финансовом состоянии организации, как на начало, так и на конец отчетного
периода.
Однако на предприятии увеличился собственный
капитал на 8806 тыс. р., снизились долгосрочные обязательства на 47 тыс. р.,
внеоборотные активы незначительно увеличились на 864 тыс. р., увеличились
собственные источники формирования запасов на 7942 тыс. р., однако значительно
увеличились долгосрочные заемные средства на 7895 тыс. р., предприятие
рассчиталось по краткосрочным кредитам и займам. Общая величина источников
формирования запасов увеличилась на 5662 тыс. р. и равна 16826 тыс. р., а общая
сумма запасов и затрат равна 26780 тыс. р. (увеличение произошло на 4259 тыс.
р.). Это и повлияло на результат финансовой устойчивости. Общая величина
запасов намного больше, чем источники их формирования и увеличивается более
быстрыми темпами. Поэтому показатель наличия собственных источников и на начало
и на конец анализируемого года имеет отрицательное значение, однако к концу
года он уменьшился на 3683 тыс. руб. Таким образом, организация для
формирования запасов использует заемные средства. Обеспеченность запасов таким
источником как собственные оборотные средства не происходит.
Возможными мероприятиями по повышению финансовой
устойчивости предприятия и его выходу из кризисного финансового состояния могут
быть:
Создание резервов из валовой и чистой прибыли,
что приведет к повышению в стоимости имущества доли собственного капитала,
увеличению величины источников собственных оборотных средств;
Снижение издержек производства, что приведет к
снижению величины запасов и затрат, повышению рентабельности реализации;
Ускорение оборачиваемости дебиторской
задолженности, что приведет к ритмичности поступления средств от дебиторов,
большему “запасу прочности” по показателям платёжеспособности.
уменьшение темпов роста запасов, что приведет к
увеличению количества оборотных средств организации.
Таблица 6 Оценка финансов ой устойчивости
|
Показатели
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Нормативное
значение
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
Исходные
данные, тыс.р.
|
|
1.
Источники собственных средств (490)
|
57399
|
66205
|
|
|
2.
Долгосрочные обязательства (590)
|
1069
|
1022
|
|
|
3.Краткосрочные
кредиты и займы, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные
обязательства (690)
|
18961
|
15668
|
|
|
4.Внеоборотные
активы (190)
|
49537
|
50401
|
|
|
5.Общая
сумма текущих активов (290)
|
27892
|
32494
|
|
|
6.
Валюта баланса (300=700)
|
77429
|
82895
|
|
|
7.
Наличие собственных оборотных средств (490-190)
|
7862
|
15804
|
|
|
Коэффициенты
|
|
-
финансовой независимости
|
0,74
|
0,80
|
>
0,6
|
|
(стр.1стр.6)
|
|
|
|
|
-
финансовой зависимости
|
0,26
|
0,20
|
<
0,4
|
|
((стр.2+стр.3)стр.6)
|
|
|
|
|
-
финансового риска
|
0,35
|
0,25
|
<
0,67
|
|
((стр.2+стр.3)
стр.1)
|
|
|
|
|
-
финансовой устойчивости
|
0,76
|
0,81
|
>
0,75
|
|
((стр.1+стр.2)стр.6)
|
|
|
|
|
-
обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.7стр.5)
|
0,28
|
0,49
|
>
0,1
|
|
-
маневренности (стр.7стр.1)
|
0,14
|
0,24
|
0,2-0,5
|
Коэффициент финансовой независимости
характеризующий независимость предприятия от заемных средств, показывает, что
предприятие финансово устойчиво и не зависит от внешних кредиторов, значение
коэффициента увеличилось на 0,06 и равно 0,8. Также коэффициент финансовой
зависимости соответствует нормативному значению, его значение снизилось на 0,06
и он равен на конец года 0,2.
Коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами показывает, что у предприятия есть в наличии собственные
средства, необходимые для его финансовой устойчивости, значение увеличилось на
0,21 и равно 0,49.
Коэффициент финансового риска за год снизился на
0,1 и равен 0,25, это означает что 25% заемных средств предприятие привлекло на
1 руб. собственных. Данный показатель соответствует нормативному значению
Коэффициент финансовой устойчивости равен 0,81,
увеличение произошло на 0,05, это означает, что предприятие стало меньше
зависеть от внешних кредиторов.
Коэффициент маневренности за год увеличился на
0,1 и равен 0,24. Это означает, что 24% собственных оборотных средств,
приходится на 1 руб. собственного капитала. То есть предприятие способно
мобильно использовать собственные средства. Высокое значение коэффициента
маневренности положительно характеризует финансовое состояния компании, а также
убеждает в том, что управляющие предприятием проставляют достаточную гибкость в
использовании собственных средств.
|
Показатели
|
2009
г.
|
2010
г.
|
Изменение,
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
1.Чистая
прибыль, тыс.р. (ф.2)
|
5636
|
8683
|
3047
|
|
2.Выручка
от продажи продукции, товаров, работ, услуг, тыс.р. (ф.2)
|
108965
|
125874
|
16909
|
|
3.
Среднегодовая сумма капитала, тыс.р.
|
56318,5
|
61802
|
5483,5
|
|
4.
Рентабельность капитала, % (стр.1стр.3100)
|
10,01
|
14,05
|
4,04
|
|
5.
Рентабельность продаж, % (стр.1стр.2100)
|
5,17
|
6,90
|
1,73
|
|
6.
Коэффициент оборачиваемости капитала (стр.2стр.3)
|
1,93
|
2,04
|
0,10
|
|
Изменение
рентабельности капитала за счет:
|
|
-
рентабельности продаж (стр.5 гр.3стр.6гр.1)
|
3,34
|
|
-
коэффициента оборачиваемости (стр.5гр.2стр.6гр.3)
|
67,68
|
|
Всего
|
71,01
|
|
|
|
|
|
За анализируемый период чистая прибыль
предприятия возросла на 3047 тыс. р. и равна 8683 тыс. р., среднегодовая сумма
капитала увеличилась на 5483,5 тыс. р. и равна 61802 тыс. р.. В связи с этим
возросла и рентабельность капитала на 4,04% и равна 14,05%, это означает, что
капитал стал использоваться более эффективно и предприятие имеет 14,05% чистой
прибыли с 1 рубля авансированного в капитал - это положительная тенденция. В
частности такое изменение произошло за счет увеличения рентабельности продаж и
повышения коэффициента оборачиваемости (влияние фактора составляет 67,68%),
суммарное влияние факторов равно 71,01%.
Также возрос коэффициент оборачиваемости
капитала на 0,1 и равен 2,04, это означает, что предприятие реализует больше
продукции при одной и той же сумме капитала. Возросла рентабельность продаж на
1,73% и равна 6,9% - то есть возросла эффективность производственной и
коммерческой деятельности предприятия, оно имеет 6,9% чистой прибыли с рубля
продаж. В целом капитал организация использует эффективно, все
вышеперечисленные показатели изменяются в положительном направлении.
Таблица 8 Анализ продолжительности оборота
капитала
|
Вид
средств
|
Средние
остатки, тыс.р.
|
Сумма
выручки, тыс.р.
|
Продолжительность
|
|
|
|
оборота,
дн.
|
|
прошлый
год
|
отчетный
год
|
прошлый
год
|
отчетный
год
|
прошлый
год
|
отчетный
год
|
изменения
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1.Общая
сумма капитала
|
78904
|
80162
|
108965
|
125874
|
261
|
229
|
-31
|
|
в
т.ч.
|
29348
|
30193
|
|
|
97
|
86
|
-11
|
|
2
оборотный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в
т.ч.
|
4855
|
5175,5
|
|
|
16
|
15
|
-1
|
|
3.дебиторская
задолженность
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.
запасы и затраты
|
24282
|
24650,5
|
|
|
80
|
71
|
-10
|
|
5.денежные
средства и ценные бумаги
|
211
|
367
|
|
|
1
|
1
|
0
|
За анализируемый период продолжительность
оборота капитала сократилась на 31 день и равна 229 дней, это говорит об
высвобождении средств из оборота, увеличении суммы выручки и суммы прибыли. В
целом ускорение оборачиваемости капитала говорит об увеличении деловой
активности организации.
На это повлияло изменение продолжительности
оборота: оборотного капитала, которая снизилась на 11 дней и равна 86 дней,
дебиторской задолженности, снижение составило 1 день и равна 15 дней (то есть
контрагенты стали быстрее рассчитываться по своим долгам); запасов и затрат,
снижение равно 10 дням и продолжительность оборота составляет 71 день.
Таблица 9 Факторный анализ продолжительности
нахождения капитала в оборотных активах
|
Факторы
изменения
|
Расчет
влияния
|
Величина
|
|
продолжительности
оборота
|
факторов
(по табл.1.8)
|
влияния
|
|
Изменение
величины дебиторской задолженности
|
(стр.3гр.2
стр.3гр.1)360гр.3
|
1,06
|
|
Изменение
стоимости запасов
|
(стр.4гр.2
стр.4гр.1)360гр.3
|
1,22
|
|
Изменение
суммы денежных средств
|
(стр.5гр.2
стр.5гр.1)360гр.3
|
0,52
|
|
Изменение
объема продажи
|
стр.2гр.2360гр.4
стр.2гр.2360гр.3
|
-13,40
|
|
Итого
|
стр.2гр.7
|
-11
|
Сумма высвобожденных из оборота (дополнительно
привлеченных в оборот) средств в связи с ускорением (замедлением)
оборачиваемости капитала = 125874/360*31 = 10986 тыс. руб. (гр.4360стр.1гр.7
- по табл. 8).
Из расчетов Таблицы 8 видно, что
продолжительность оборота капитала уменьшилась на 31 день, соответственно сумма
высвобожденных из оборота средств, в связи с ускорением оборачиваемости
капитала составила 10986 тыс.р., за счет влияния следующих факторов согласно
Таблицы 9:
изменения величины дебиторской задолженности
(1,06) - явилось отрицательным фактором, так же как и изменение стоимости
запасов (1,22), изменение суммы денежных средств (0,52);
изменение объема продаж - повлияло положительно
(-13,4)
Таблица 10 Расчет запаса финансовой устойчивости
предприятия
|
Показатели
|
Год
|
|
2009
|
2010
|
|
1.
Выручка от продажи, тыс.р.
|
108965
|
125874
|
|
2.
Прибыль от продажи, тыс.р.
|
5641
|
7250
|
|
3.
Полная себестоимость, тыс.р.
|
103324
|
118624
|
|
3.1.
Сумма переменных затрат, тыс.р.
|
47450
|
49632
|
|
3.2.
Сумма постоянных затрат, тыс.р.
|
71174
|
53692
|
|
4.
Сумма маржинального дохода в выручке, тыс.р. (стр.2+стр.3.2)
|
76815
|
60942
|
|
5
Доля маржинального дохода в выручке, % (стр4стр1100)
|
70,50
|
48,42
|
|
6.
Порог рентабельности, тыс.р. (стр.3.2стр.5100)
|
100963
|
110899,3
|
|
7.
Запас финансовой устойчивости, тыс.р.
|
8001,97
|
14974,67
|
|
(стр.1
стр.6)
|
|
|
|
8.
Запас финансовой устойчивости, %
|
7,34
|
11,90
|
|
((стр.7стр.1100)
|
|
|
За анализируемый период сумма маржинального
дохода в выручке снизилась в относительном выражении на 15873 тыс. руб., это
произошло в результате уменьшения суммы постоянных затрат в полной
себестоимости на 17482 тыс. руб. и росте прибыли на 1609 тыс. руб.. Также
сократилась доля маржинального дохода в выручке на 22,08%.
Порог рентабельности увеличился на 9936,3 тыс.
р. и равен 110899 тыс. р., это выручка от реализации при которой предприятие
уже не имеет убытков, но еще не получает прибыли. На изменение данного
показателя повлияло увеличение прибыли и снижение доли маржинального дохода в
выручке.
Запас финансовой устойчивости увеличился на
6972,7 тыс. руб., на повлиял рост выручки от продажи, которая за год
увеличилась на 16909 тыс. р. и равна 125874 тыс. р. в 2010 году. И как
следствие увеличился запас финансовой устойчивости на 4,56%. Значит, у
предприятия есть прибыль и значительно уменьшился риск получения убытков, то
есть предприятие может снизить объем производства и продаж на 14974 тыс. руб.,
прежде чем оно понесет убытки, что несомненно является положительным моментом.
Таблица 11 Структурированный бухгалтерский
баланс
|
Элементы
экономических активов
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Отклонение,
|
|
и
капитала
|
|
|
|
|
Мобильные
финансовые активы (МФА)
|
272
|
462
|
190
|
|
(250+260)
|
|
|
|
|
Немобильные
финансовые активы (НМФА) (140+220+230+240+270)
|
7636
|
7139
|
-497
|
|
Финансовые
активы (ФА) (290-210+140)
|
7908
|
7601
|
-307
|
|
Ликвидные
нефинансовые активы (ЛНА) (210)
|
21847
|
25813
|
3966
|
|
Неликвидные
нефинансовые активы (НЛНА) (190-140)
|
47674
|
49481
|
1807
|
|
Нефинансовые
активы (НА) (190-140+210)
|
69521
|
75294
|
5773
|
|
Экономические
активы - всего (ЭА) (300),
|
77429
|
82895
|
5466
|
|
из
них:
|
|
|
|
|
Немобильные
активы (НМА)
|
77157
|
82433
|
5276
|
|
(190+290-250-260)
|
|
|
|
|
Ликвидные
активы (ЛА) (290+140)
|
29755
|
33414
|
3659
|
|
Немобильные
текущие и ликвидные активы (НМТЛА) (290250260+140)
|
29483
|
32952
|
3469
|
|
Собственный
капитал (СК) (490+640)
|
57399
|
66205
|
8806
|
|
Заемный
капитал (ЗК), (590+690-640)
|
20030
|
16690
|
-3340
|
|
Капитал
(К) - всего (700)
|
77429
|
82895
|
5466
|
За анализируемый период произошли следующие
изменения в структурированном бухгалтерском балансе:
МФА возросли на 190 тыс. р., НМФА уменьшились на
497 тыс. р., что положительно, так как возросло количество активов напрямую
участвующих в хозяйственном обороте и способных быстро изыматься из него;
однако произошло снижение финансовых активов на 47 тыс. р. и их сумма составила
7139 тыс. р. - это произошло за счет увеличения запасов и затрат (рост
неликвидных финансовых активов на 1807 тыс. р. и нефинансовых активов на 5773
тыс. р.).
общая сумма экономических активов увеличилась на
5466 тыс. р. и равна 82895 тыс.р. - это обусловлено ростом немобильных активов
на 5276 тыс. р. (рост внеоборотных активов и оборотных активов, причем темпы
роста оборотных активов значительно выше темпов роста внеоборотных, что
является хорошим признаком для деятельности предприятия).
возросла доля ликвидных активов на 3659 тыс. р.,
что свидетельствует о возможности предприятия погашать наиболее срочные свои
обязательства.
НМТЛА возросли на 3469 тыс.р., рост обусловлен
увеличением оборотных активов предприятия.
собственный капитал организации увеличился на
8806 тыс. р. и равен 66205 тыс. р., это говорит о том, что предприятие получило
больше чистой прибыли в отчетном году и смогло направить ее часть на увеличение
собственного капитала, также предприятие становится более автономно и не
зависимо от внешних источников финансирования, укрепляется его финансовое
положение.
заемный капитал сократился на 3340 и равен 16690
тыс. р., это связано с тем, что предприятие погасило часть своих долгосрочных
обязательств и выплатило краткосрочные кредиты и займы.
Таблица 12 Индикаторы ФЭУ, АП и Б/Р
|
Наименование
индикатора
|
На
начало года (0)
|
На
конец года (1)
|
Приростной
|
|
|
|
индикатор
|
|
Индикатор
ФЭУ (И = СК - НА)
|
-12122
|
-9089
|
3033
|
|
Индикатор
АП (И = СК - НМА)
|
-19758
|
-16228
|
3530
|
|
Индикатор
Б/Р (И = СК - НЛНА)
|
9725
|
16724
|
6999
|
Изменение финансово-экономического состояния в
целом, оцениваемое по комплексной дифференцированной динамической шкале ФЭС (33
ранга по нисходящей), имеет 13 ранг - переход от напряженности к достаточной
устойчивости, 26 ранг - выход из зоны риска в состояние напряженности. Эти
ранги являются обобщенными с учетом ФЭУ, АП и Б/Р. Так, ранг 26 свидетельствует,
что предприятие в конце отчетного периода находится в зоне напряженности, в
которую оно перешло из зоны риска. Эта динамика обеспечила качественное
изменение финансово- экономического состояния, несмотря на то, что и в начале,
и в конце отчетного периода имела место неустойчивость. Т.е. преодолена
критическая точка, отделяющая крайне негативное состояние от практически
приемлемого. Положительный характер динамики подтверждается положительной
величиной приростного индикатора ФЭУ (DИ =3033 тыс.р.). Из
положительных признаков на конец отчетного периода предприятие имеет, находясь
в зоне напряженности, безусловную ликвидность, т.е. потенциальную
платежеспособность и относительную безопасность. Все это, вместе взятое,
позволяет говорить о практически допустимой неустойчивости. Самое главное -
имеется реальный шанс, при соблюдении ряда условий, улучшить
финансово-экономическое положение, т.к. производственный потенциал обеспечен
собственным капиталом. Финансовых активов не хватает, чтобы покрыть все обязательства.
Поэтому оставшаяся часть обязательств покрывается малоликвидными нефинансовыми
активами (запасами и незавершенным производством). Такое комбинированное
покрытие свидетельствует лишь о потенциальной платежеспособности. Это означает,
что предприятие может удовлетворить требования всех своих кредиторов, если и не
по первому требованию, то через приемлемый промежуток времени, и, главное, в
полном объеме. Производственный потенциал, который обеспечивается - по условиям
зоны напряженности - собственным капиталом, включает основные средства и
нематериальные активы суммарно. Если при этом сумма всех ликвидных активов
превышает обязательства, то образуется резерв (в размере превышения), который
страхует предприятие. Если все ликвидные активы (высоко- и малоликвидные)
суммарно равны обязательствам, то предприятие балансирует на грани риска, но
ельце не вступает в эту зону. И в том и в другом случае, наряду с
напряженностью сохраняется относительная безопасность. Чтобы не войти в зону
риска, предприятие должно отслеживать движение собственного капитала.
Ранг 13 - предприятие в конце отчетного периода
находится в зоне достаточной устойчивости, в которую оно перешло из зоны
напряженности, что обеспечено приростом индикатора ФЭУ. Вместе с устойчивостью
предприятие приобрело гарантированную платежеспособность и безопасность на
уровне надежности. В начале периода платежеспособность оценивалась лишь как
потенциальная, а безопасность - как относительная. Из состояния практически
допустимого чистого заимствования предприятие перешло в состояние чистого
кредитования. Чтобы удержаться на этом благополучном уровне, необходимо
отслеживать движение собственного капитала, не допуская его снижения, а чтобы
продолжить движение по восходящей и достичь суперустойчивости, необходимо и
достаточно, при прочих равных условиях, увеличивать собственный капитал.
По укрупненным динамическим шкалам (13 рангов по
нисходящей), по шкале АП - ранг 13 (выход из состояния неликвидности к
гарантированной платежеспособности), по шкале Б/Р - ранг 4 (выход из состояния
неликвидности к относительной безопасности).
Таблица 13 Расчёт рейтингового числа
|
Показатель
|
2009
г.
|
2010
г.
|
|
Исходные
данные
|
|
1.
Средняя величина собственного капитала, тыс.р.
|
56318,5
|
61802
|
|
2.
Средняя величина оборотных активов, тыс.р.
|
28620
|
30193
|
|
3.
Средняя величина краткосрочных обязательств, тыс.р.
|
18216,5
|
17314,5
|
|
4.
Объем продаж (выручка), тыс.р.
|
108965
|
125874
|
|
5.
Средняя величина активов предприятия, тыс.р.
|
78166,5
|
80162
|
|
6.
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.р.
|
5641
|
7250
|
|
7.
Чистая прибыль (убыток), тыс.р.
|
5636
|
8683
|
|
Расчетные
показатели
|
|
коэффициент
собственности
|
0,72
|
0,77
|
|
Кс
= стр.1 / стр.5
|
|
|
|
коэффициент
текущей ликвидности
|
1,57
|
1,74
|
|
Ктл
= стр.2 / стр.3
|
|
|
|
коэффициент
оборачиваемости активов
|
1,39
|
1,57
|
|
Коб.а.
= стр.4 / стр.5
|
|
|
|
Коммерческая
маржа (рентабельность реализации продукции)
|
0,05
|
0,06
|
|
Км
= стр.6 / стр.4
|
|
|
|
рентабельность
собственного капитала
|
0,10
|
0,14
|
|
Кпр
= стр.7 / стр.1
|
|
|
|
R
= 2·Кс + 0,1·Ктл + 0,08·Коб.а. + 0,45·Км + Кпр
|
1,83
|
2,01
|
За анализируемый период средняя величина
собственного капитала увеличилась на 5483,5 тыс. р. и равна 61802 тыс. р.,
увеличилась средняя величина оборотных активов на 1573 тыс. р., снизилась
средняя величина краткосрочных обязательств на 902 тыс. р. и равна 17314,5 тыс.
р., возросла выручка от продажа на 16909 тыс. р., также выросла прибыль от
продаж и составила 7250 тыс. р.. Истая прибыль увеличилась на 3047 тыс. р. и
равна в 2010 году 8683 тыс. р..
В связи с данными изменениями произошло
увеличение коэффициента собственности, его значение увеличилось на 0,05 и он
равен 0,77, что соответствует нормативному значению (>=0,1). Коэффициент
текущей ликвидности возрос на 0,17 и равен 1,74, что не соответствует
нормативному значению (>=2), однако рост показателя говорит о положительной
тенденции его изменения. Коэффициент оборачиваемости активов возрос на 0,18 и
равен 1,57, что не соответствует нормативному значению (>=2.5), данный
коэффициент показывает объем реализации продукции, приходящийся на 1 руб.
средств вложенных в деятельность предприятия. Коммерческая маржа незначительно
возросла и равна 0,06, рентабельность собственного капитала возросла и равна
0,14, что не соответствует нормативному значению (>=0.2).
В соответствии с методикой Сайдулина-Кадыкова,
значение R больше 1 и более
того, имеет положительную тенденцию к дальнейшему росту, его значение равно
2,01 в 2010 году, то вероятности банкротства у предприятия нет, его финансовая
устойчивость улучшилось.
Таблица 14 Анализ состава и структуры
дебиторской задолженности и кредиторской задолженности
|
Показатели
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Изменения
|
Темпы
роста, %
|
|
тыс.р.
|
%
|
тыс.р
|
%
|
тыс.р
|
%
|
|
|
Дебиторская
задолженность:
|
5099
|
100
|
5252
|
100
|
153
|
-
|
103,00
|
|
в
т.ч. расчеты с покупателями и заказчиками
|
3825
|
75
|
4136
|
79
|
311
|
4
|
108,13
|
|
авансы
выданные
|
458
|
9
|
798
|
15
|
340
|
6
|
174,24
|
|
прочая
|
816
|
16
|
318
|
6
|
-498
|
-10
|
38,97
|
16011
|
100
|
14702
|
100
|
-1309
|
-
|
91,82
|
|
в
т.ч. поставщики и подрядчики
|
7027
|
44
|
6254
|
43
|
-773
|
-1
|
89,00
|
|
задолженность
перед персоналом организации
|
3914
|
24
|
3832
|
26
|
-82
|
2
|
97,90
|
|
задолженность
перед государственными внебюджетными фондами
|
1924
|
12
|
1825
|
12
|
-99
|
0
|
94,85
|
|
задолженность
по налогам и сборам
|
2358
|
15
|
2193
|
15
|
-165
|
0
|
93,00
|
|
авансы
полученные
|
429
|
3
|
327
|
2
|
-102
|
0
|
76,22
|
|
прочие
кредиторы
|
359
|
2
|
271
|
2
|
-88
|
0
|
75,49
|
По результатам проведенного анализа видно, что
весь объем дебиторской задолженности предприятия складывается из дебиторской
задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты (5252 тыс. руб. на конец отчетного периода). Это значит, что, при
отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в
состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев предприятие может
рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в размере этих средств.
Произошел рост суммарной дебиторской задолженности на 3%. Основная часть
дебиторской задолженности формируется за счет задолженности покупателей и
заказчиков (4136 тыс.руб. на конец отчетного периода, рост составил 8,13%).
Также возросла доля выданных авансов (на 74,24% и равна 798 тыс. р.). Доля
прочих дебиторов снизилась на 61,03% (318 тыс. руб. на конец отчетного
периода).
Динамика и состав дебиторской задолженности
свидетельствует о том, что покупатели предприятия, получая вовремя его
продукцию, задерживают ее оплату. Наличие данной задолженности создает
препятствия для погашения собственных обязательств компании.
Кредиторская задолженность существует лишь
краткосрочная задолженность, увеличившаяся за отчетный период на 102,83% и
составившая 284177 тыс. руб.. Отсутствует просроченная кредиторская
задолженность. Факт отсутствия на начало года просроченной кредиторской
задолженности говорит о том, что к концу предыдущего года предприятие
своевременно рассчиталось со своими кредиторами.
Кредиторская задолженность предприятия
сформировалась, главным образом, за счет задолженности перед поставщиками и
подрядчиками, их доля сократилась на 11% и равна 6254 тыс. р., задолженность
перед персоналом организации уменьшилась на 2,1% и равна 3832 тыс. р.,
задолженность перед государственными внебюджетными фондами уменьшилась на 5,15%
и равна 1825 тыс. руб. (невыплаченная заработная плата работников и
соответствующие отчисления), задолженность по налогам и сборам уменьшилась на
7% и равна 2193 тыс. р., доля полученных авансов уменьшилась на 23% и равна 327
тыс. р., задолженность перед прочими кредиторами составляет 271 тыс. р. на
конец отчетного года. Наибольший удельный вес в общем объеме кредиторской
задолженности имеет задолженность перед поставщиками и подрядчиками (44%), в
целом структура кредиторской задолженности не претерпела существенных
изменений. В целом кредиторская задолженность снизилась на 8,18% и равна 14702
тыс. р.
Уменьшение доли кредиторской задолженности в
краткосрочных пассивах говорит о постепенном увеличении источников формирования
оборотных активов и росте ликвидности предприятия.
Таблица 15 Анализ состояния дебиторской и
кредиторской задолженности
|
Показатели
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Изменения
|
|
тыс.р.
|
%
|
тыс.р.
|
%
|
тыс.р.
|
%
|
|
Дебиторская
задолженность
|
5099
|
100
|
5252
|
100
|
153
|
-
|
|
в
т.ч. просроченная
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
из
нее более трех месяцев
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Кредиторская
задолженность
|
16011
|
100
|
14702
|
100
|
-1309
|
х
|
|
в
т.ч. просроченная
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
из
нее более трех месяцев
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Доля
дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов, %
|
х
|
18,28
|
х
|
16,16
|
х
|
-2,12
|
|
Доля
кредиторской задолженности в общей сумме краткосрочных обязательств, %
|
х
|
84,44
|
х
|
93,83
|
х
|
9,39
|
За анализируемый период произошло увеличение
дебиторской задолженности на 153 тыс. р., ее уровень равен 5252 тыс. р. на конец
года, просроченной задолженности предприятие не имеет, что безусловно является
положительным моментом. Доля этой задолженности в общей сумме оборотных активов
снизилась на 2,12% и равна 16,16%, что свидетельствует об увеличении свободных
оборотных активов находящихся в распоряжении предприятия и возможности
расширения хозяйственного оборота.
Также произошло снижение кредиторской
задолженности на 1309 тыс. руб., ее уровень равен 14702 тыс. р. на конец
отчетного года, просроченной задолженности организация не имеет. Однако, доля
кредиторской задолженности в общей сумме краткосрочных обязательств увеличилась
на 9,39% и равна 93,83%, рост произошел в результате полного погашения
предприятием своих краткосрочных кредитов и займов.
.2 Анализ производства и продажи продукции
Таблица 16 Динамика производства и продажи
продукции (в действующих ценах)
|
Показатель
|
Год
динамики
|
|
1-й
|
2-й
|
3-й
|
4-й
|
5-й
|
|
Товарная
продукция, тыс.р. (ТП)
|
161150
|
228585
|
303208
|
344705
|
366709
|
|
Темпы
роста, % (Тi)
|
|
|
|
|
|
|
цепные
(ТПi ТПi-1)
|
100
|
142%
|
133%
|
114%
|
106%
|
|
базисные
(ТПi ТП1)
|
100
|
142%
|
188%
|
214%
|
228%
|
|
Среднегодовой
прирост, %
|
22,90%
|
|
|
|
|
Реализованная
продукция, тыс.р. (РП)
|
156616
|
206234
|
280417
|
334491
|
361312
|
|
Темпы
роста, % (Тi)
|
|
|
|
|
|
|
цепные
(РПi РПi-1)
|
100
|
132%
|
136%
|
119%
|
108%
|
|
базисные
(РПi РП1)
|
100
|
132%
|
179%
|
214%
|
231%
|
|
Среднегодовой
прирост, %
|
23,20%
|
За пять лет индекс цен увеличился с 1 до 1,47,
это означает, что цена возросла в среднем на 47%. Как результат произошел рост
стоимости товарной продукции в сопоставимых ценах, так ее цена увеличилась с
161150 до 249462 тыс. р.. По сравнению со стоимостью товарной продукции с
действующих ценах ее стоимость в сопоставимых ценах уменьшилась в пятом году на
117247 тыс. р.. А стоимость реализованной продукции в сопоставимых ценах возросла
с 156616 до 245791 тыс. р., а по сравнению с ее стоимостью в действующих ценах
произошел спад, в частности в пятом году на 115521 тыс. р.. За пять лет
стоимость товарной продукции в сопоставимых ценах увеличилась на 154,8% (на
88312 тыс. р.), стоимость реализованной продукции увеличилась в сопоставимых
ценах на 156,9% (на 89175 тыс. р.).
Объем производства продукции за пять лет в
действующих ценах вырос, а в сопоставимых ценах снизился за последние четыре
года. Та же ситуация наблюдается и с объемом реализованной продукции, это
связано с ростом уровня инфляции.
За анализируемый период выпуск товарной
продукции в действующих ценах за пять лет возрос с 161150 до 366709 тыс. р., в
целом среднегодовой прирост равен 22,9%. Наибольший темп роста наблюдался с
первого по третий года, а затем наблюдается снижение темпов роста, так в пятом
году темп роста равен 106%.
Показатель реализованной продукции за пять лет
возрос с 156616 до 361312 тыс. р. Наибольший рост наблюдался во втором и
третьем году, а затем начался спад объемов реализации продукции. В целом за
пять лет среднегодовой прирост составил 23,2%. За все годы темпы роста
производства и реализации продукции приблизительно совпадают, это говорит о
том, что на складах предприятия продукция не залеживается, и реализуется и
оплачивается покупателями своевременно.
Таблица 17 Индекс цен и расчет объема
производства и продажи продукции в сопоставимых ценах
|
Показатель
|
Год
динамики
|
|
1-й
|
2-й
|
3-й
|
4-й
|
5-й
|
|
Индекс
цен (Iц)
|
1
|
1,18
|
1,4
|
1,42
|
1,47
|
|
Товарная
продукция в действующих ценах, тыс.р. (ТПд)
|
161150
|
228585
|
303208
|
344705
|
366709
|
|
Товарная
продукция в сопоставимых ценах, тыс.р.
|
161150
|
193716
|
216577
|
242750
|
249462
|
|
(ТПд
Iц)
|
|
|
|
|
|
|
Реализованная
продукция в действующих ценах, тыс.р. (РПд)
|
156616
|
206234
|
280417
|
334491
|
361312
|
|
Реализованная
продукция в сопоставимых ценах, тыс.р. (РПд Iц)
|
156616
|
174775
|
200298
|
235557
|
245791
|
Таблица 18 Динамика производства и продажи
продукции (в сопоставимых ценах)
|
Показатель
|
Год
динамики
|
|
1-й
|
2-й
|
3-й
|
4-й
|
5-й
|
|
Товарная
продукция, тыс.р. (ТП)
|
161150
|
193716
|
216577
|
242750
|
249462
|
|
Темпы
роста, % (Тi)
|
|
|
|
|
|
|
цепные
(ТПi ТПi-1)
|
100
|
120%
|
112%
|
112%
|
103%
|
|
базисные
(ТПi ТП1)
|
100
|
120%
|
134%
|
151%
|
155%
|
|
Среднегодовой
прирост, %
|
11,60%
|
|
|
|
|
Реализованная
продукция, тыс.р. (РП)
|
156616
|
174775
|
200298
|
235557
|
245791
|
|
Темпы
роста, %
|
|
|
|
|
|
|
цепные
(РПi РПi-1)
|
100
|
112%
|
115%
|
118%
|
104%
|
|
базисные
(РПi РП1)
|
100
|
112%
|
128%
|
150%
|
157%
|
|
Среднегодовой
прирост, %
|
12,10%
|
|
|
|
Произошли соответствующие изменения в динамике
производства и продаже продукции в сопоставимых ценах. Объем производства
товарной продукции увеличился с 161150 до 249462 тыс. р.. Наибольший темп роста
наблюдался во втором году (120%), а затем начался спад, составивший 103% в
пятом году. Среднегодовой прирост равен 11,6%. Объем реализованной продукции
увеличился с 156616 до 245791 тыс. р. Среднегодовой прирост равен 12,10%. Это
говорит о том, что спрос на продукцию достаточно высок, и объемы ее реализации
превышают объемы производства.
Таблица 19 Оценка выполнения плана по ассортименту
|
Изделие
|
Выпуск
товарной продукции, тыс.р.
|
Удельный
вес выпуска, %
|
Выполнение
плана, %
|
Отклонение
удельного веса, (гр.4-гр.3)
|
Засчитывается
в выполнение плана, тыс.р.*
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
(гр.2гр.1
100)
|
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
А
|
98670
|
78303,5
|
21,59
|
21,35
|
79,36
|
-0,24
|
78303,5
|
|
В
|
86920,2
|
78873,6
|
19,02
|
21,51
|
90,74
|
2,49
|
78873,6
|
|
С
|
75595
|
66573,8
|
16,54
|
18,15
|
88,07
|
1,61
|
66573,8
|
|
Д
|
126165,2
|
61016
|
27,60
|
16,64
|
48,36
|
-10,97
|
61016
|
|
Е
|
69701,2
|
81942,1
|
15,25
|
22,35
|
117,56
|
7,10
|
69701,2
|
|
Итого
|
457051,6
|
366709
|
100
|
100
|
80,23
|
х
|
354468,1
|
* в выполнение плана по ассортименту
засчитывается фактический выпуск продукции, не превышающий плановый.
Выполнение плана по ассортименту составляет:
354468,1 тыс. р.
·
по
способу наименьшего процента = 48,36% (изделие Д).
·
по
способу среднего процента (выпуск продукции, зачтенный в выполнение плана по
ассортименту : выпуск продукции по плану) = 354468,1 /
457051,6 = 0,78*100 = 78%.
·
по
удельному весу продукции, план по которой выполнен = 22,35% (изделие Е).
В частности план по производству изделий был
недовыполнен практически по всем наименованиям, за исключением изделия Е, по
которому фактический объем производства превысил запланированный на 12240,9
тыс. р. и равен 81942,1 тыс. р.. В целом план по производству всех изделий был
выполнен на 80,23%.
Также произошли изменения в структуре выпуска
продукции. Удельный вес продукции С в фактическом выпуске увеличился на 1,61%
по сравнению с планом и равен 18,15%, а удельный вес продукции Д наоборот
уменьшился на 10,97% и равен 16,64%, удельный вес продукции Е увеличился на
7,1% и равен 22,35%, по другим видам продукции существенных изменений не
произошло. Такие изменения могут быть связаны с перебоями в поставке сырья,
материалов, а также в принятии решения выпускать более конкурентоспособную
продукцию в большем объеме.
В целом в выполнение плана по ассортименту было
засчитано 354468,1 тыс. р., что на 12240,9 тыс. р. меньше, чем было выпущено
фактически и на 102583,5 тыс. р. меньше запланированного показателя. Наибольшее
отклонение фактического выпуска продукции по сравнению с запланированным
наблюдается по изделию Д, план его выпуска был выполнен на 48,36%. А в среднем
план по производству изделий выполнен на 78%.
Таблица 20 Анализ структуры товарной продукции
|
Таблица
20 Анализ структуры товарной продукции
|
|
Изделие
|
Плановая
цена ед. продукции, тыс.р.
|
Выпуск
товарной продукции, у.н.ед.
|
Структура
выпуска, %
|
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
изменение
|
|
(Цiпл)
|
(Кiпл)
|
(Кiф)
|
(Удiпл)
|
(Удiф)
|
(гр.5
гр.4)
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
А
|
57,2
|
1725
|
1265
|
17,64
|
16,70
|
-0,94
|
|
В
|
38,7
|
2246
|
1896
|
22,96
|
25,03
|
2,06
|
|
С
|
32,5
|
2326
|
1814
|
23,78
|
23,94
|
0,16
|
|
Д
|
57,4
|
2198
|
1052
|
22,47
|
13,89
|
-8,59
|
|
Е
|
54,2
|
1286
|
1549
|
13,15
|
20,45
|
7,30
|
|
Итого
|
х
|
9781
|
7576
|
100
|
100
|
-
|
|
А
|
-0,54
|
98670
|
12761,23
|
72358
|
59596,77
|
|
|
В
|
0,80
|
86920,2
|
16849,06
|
73375,2
|
56526,14
|
|
|
С
|
0,05
|
75595
|
14019,97
|
58955
|
44935,03
|
|
|
Д
|
-4,93
|
126165,2
|
13569,76
|
60384,8
|
46815,04
|
|
|
Е
|
3,96
|
69701,2
|
11038,46
|
83955,8
|
72917,34
|
|
|
Итого
|
-0,66
|
457052
|
68238,48
|
349028,8
|
280790,32
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Как видно из таблицы 20 фактический выпуск
товарной продукции меньше запланированного на 2205 шт. и равен 7576 шт.. Также
изменилась и структура выпуска, доля изделия самого дорого изделия Д (его цена
равна 57,4 тыс.р.) уменьшилась на 8,59% и равна 13,89%, а доля изделия Е (его
цена равна 54,2 тыс. р.) наоборот увеличилась на 7,3% и равна 20,45%, по
остальным изделиям существенных изменений не произошло. Данные изменения
обусловлены изменением спроса на продукцию и решением руководства предприятия
производить более востребованную продукцию. Выпуск товарной продукции в
стоимостном выражении по факту меньше запланированного значения на 108023
тыс.р. и равен 349028,8 тыс.р.. В частности за счет изменения объема выпуска
продукции, его выпуск в стоимостном выражении уменьшился на 68238,48 тыс.р..
Суммарное изменение товарной продукции за счет изменения структуры составляет
280790,32 тыс.р., а наибольшее изменение наблюдается по изделию Е - 72917,34
тыс.р.. Это означает, что в выпуске увеличилась доля дорогой продукции. Также
изменилась и средняя цена за счет изменения структуры: по изделию Д уменьшилась
на 4,93 тыс.р., по изделию Е увеличилась на 3,96 тыс.р.. Соответствующие
структурные изменения в выпуске продукции оказывают существенное влияние на
прибыль, рентабельность, себестоимость товарной продукции, материалоемкость.
Таблица 21 Данные объема выпуска продукции А по
сортам
|
Сорт
продукции
|
Плановая
цена ед. продукции, тыс.р.
|
Выпуск
продукции, у.н.ед.
|
Стоимость
выпуска, тыс.р.
|
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
по
цене 1 сорта
|
|
|
|
|
(гр.1*р.2)
|
(гр1*гр.3)
|
|
|
|
|
|
|
|
план
(гр.1
|
факт
(гр.1 стр.1
|
|
|
|
|
|
|
стр.1
|
гр.3)
|
|
|
|
|
|
|
гр.2)
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1
|
67,9
|
747
|
562
|
50721,3
|
38159,8
|
50721,3
|
38159,8
|
|
2
|
55,9
|
547
|
204
|
30577,3
|
11403,6
|
37141,3
|
13851,6
|
|
3
|
40,4
|
431
|
499
|
17412,4
|
20159,6
|
29264,9
|
33882,1
|
|
Итого
|
164,2
|
1725
|
1265
|
283245
|
207713
|
117127,5
|
85893,5
|
Как видно из таблицы 21 план по
выпуску продукции А определенных сортов не выполнен, отклонение составляет 460
шт., фактический выпуск равен 1265 шт.. В фактическом выпуске возрос выпуск
продукции А третьего сорта, это также повлияло и на стоимость всего выпуска.
Фактическая стоимость выпуска ниже плановой на 75532 тыс.р. и равна 207713
тыс.р.. Если бы предприятие осуществило плановый выпуск продукции и выпускало
бы ее по цене первого сорта, тогда стоимость выпуска составила бы 117127,5
тыс.р.. А при фактическом выпуске изделий, но по цене первого сорта стоимость
выпуска составила бы 85893,5 тыс.р..
Плановый коэффициент сортности равен:
283245/117127,5 = 2,42
Фактический коэффициент сортности равен:
207713/85893,5 = 2,42
Поскольку изменение коэффициента сортности в
динамике не произошло, это означает, что качество продукции осталось на прежнем
уровне.
Таблица 22 Ритмичность выпуска продукции
по кварталам
|
Квартал
|
Выпуск
товарной продукции, тыс.р.
|
Удельный
вес, %
|
Выполнение
плана, коэффициент вариации
|
Объем
продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс.р.*
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
|
|
|
1
|
114273
|
121014
|
25
|
33
|
-
|
114273
|
|
2
|
114273
|
91677
|
25
|
25
|
-
|
91677
|
|
3
|
114273
|
44005
|
25
|
12
|
-
|
44005
|
|
4
|
114273
|
110013
|
25
|
30
|
-
|
110013
|
|
Всего
за год
|
457092
|
366709
|
100
|
100
|
0,32
|
359968
|
* в выполнение плана по ритмичности
засчитывается фактический выпуск продукции, не превышающий плановый
Коэффициент ритмичности = 25+25+12+25 = 87%
Показатель аритмичности = 1 - 0,87 = 0,13 = 13%
Коэффициент вариации = (
(121014-114273)+(91677-114273)+(44005-114273)+(110013-114273) / 4 ) / 114273 =
0,32
За анализируемый период фактический выпуск
продукции меньше планового на 90383 тыс.р. и равен 366709 тыс.р.. Изменился
удельный вес выпуска продукции по кварталам: за 1 квартал было выпущено 33%, за
второй - 25%, за третий - 12%, за четвертый - 30%.
Так коэффициент ритмичности равен 87%, это
означает, что предприятие выпускает и отгружает продукции в соответствии с
графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом, небольшое отклонение
наблюдалось лишь в третьем квартале, это могло быть связано с перебоями в
поставке материалов. И как следствие приводит к повышению себестоимости
продукции. В выполнение плана по ритмичности было зачтено 359968 тыс.р., что на
97124 тыс.р. меньше запланированного значения. Соответственно показатель
аритмичности равен 13%.
Поскольку коэффициент вариации равен 0,32, это
означает, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на
32%, то есть у предприятия есть трудности сбыта продукции в определенные
моменты года.
Таблица 23 Динамика работы предприятия за 2 года
|
Показатели
|
2009
г.
|
2010
г.
|
Темпы
роста, %
|
Прирост,
%
|
|
|
|
(гр.2гр.1100)
|
(гр.3-100)
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Выпуск товарной продукции, тыс.р.
|
457093
|
366709
|
80,23
|
-19,77
|
|
2.
а) численность работников основного производства, чел.
|
137
|
134
|
97,81
|
-2,19
|
|
б)
оплата труда с отчислениями, тыс.р.
|
4699
|
4552
|
96,87
|
-3,13
|
|
3.
Материальные затраты, тыс.р.
|
402741
|
377080
|
93,63
|
-6,37
|
|
4.
а) производственные основные средства, тыс.р.
|
120139
|
122721
|
102,15
|
2,15
|
|
б)
амортизация, тыс.р.
|
5382
|
5156
|
95,80
|
-4,20
|
|
5.
Оборотные средства в материальных активах (запасы), тыс.р.
|
48827
|
42217
|
86,46
|
-13,54
|
|
6.
Совокупные затраты, тыс.р.
|
412822
|
386788
|
93,69
|
-6,31
|
|
(стр.2б
+ стр.3+стр.4б)
|
|
|
|
|
|
7.
а) среднегодовая выработка 1 работника, т.руб. (стр.1стр.2а)
|
3336,45
|
2736,63
|
82,02
|
-17,98
|
|
б)
зарплатоотдача, руб. (стр.1стр.2б)
|
97,27
|
80,56
|
82,82
|
-17,18
|
|
8.
Материалоотдача, руб. (стр.1стр.3)
|
1,13
|
0,97
|
85,69
|
-14,31
|
|
9.
а) фондоотдача, руб. (стр.1стр.4а)
|
3,80
|
2,99
|
78,54
|
-21,46
|
|
б)
амортизациоотдача, руб. (стр.1стр.4б)
|
84,93
|
71,12
|
83,74
|
-16,26
|
|
10.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, кол-во обор. (стр.1стр.5)
|
9,36
|
8,69
|
92,79
|
-7,21
|
|
11.
Отдача совокупных затрат, руб. (стр.1стр.6)
|
1,11
|
0,95
|
85,63
|
-14,37
|
За анализируемый период выпуск
товарной продукции снизился на 90384 тыс.р. и равен 366709 тыс.р., в частности
это произошло за счет влияния таких количественных показателей:
- снижения численности работников основного
производства на 3 чел.
увеличения производственных основных средств на
2582 тыс.р.
уменьшения запасов на 6610 тыс.р.
уменьшения совокупных затрат на 26034 тыс.р.
Но большее влияние на снижения объема выпуска
продукции оказали качественные факторы:
среднегодовая выработка на одного работника
снизилась на 599,82 тыс.р., зарплатоотдача уменьшилась на 16,71 руб., снизилась
материалоотдача на 0,16 руб., фондоотдача уменьшилась на 0,81 руб., снизилась
амортизациоотдача на 13,81 руб.. Данные показатели свидетельствуют о
неэффективном использовании материалов в производстве, основных фондов
предприятия, а также работников основного производства. Также снизилась и
отдача совокупных затрат на 0,16 руб.. Снижение коэффициента оборачиваемости
оборотных средств на 0,67 говорит, о замедлении оборота денежных средств и о
сокращении хозяйственного оборота предприятия. Приведенные данные показывают,
что качественный уровень использования ресурсов снизился, кроме производственных
основных средств. Предприятию необходимо пересмотреть численность работников
основного производства, предусмотреть премии за перевыполнение плана по
производству и улучшить контроль за процессом производства.
Таблица 24 Факторный анализ выпуска продукции
|
Вид
ресурсов
|
Прирост
ресурса на 1% прироста продукции
|
Доля
влияния на 100% прироста продукции в
|
|
(по
табл.2.8
|
%
|
тыс.р.
|
|
гр.4)
|
экстенсивности
(гр.1 100)
|
интенсивности
|
экстенсивности
|
интенсивности
|
|
|
|
(100-гр.2)
|
((гр.2стр1.-гр.1стр.1
из табл.2.8)* гр.1)
|
((гр.2стр1.-гр.1стр.1
из табл.2.8)-гр.4)
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
2.
а)численность работников, чел.
|
стр.2астр.1
|
11,07
|
88,93
|
-10009,34
|
-80374,66
|
|
0,11
|
|
|
|
|
|
б)
оплата труда с отчислениями, тыс.р.
|
стр.2бстр.1
|
15,82
|
84,18
|
-14299,36
|
-76084,64
|
|
0,16
|
стр.3стр.1
|
32,22
|
67,78
|
-29124,09
|
-61259,91
|
|
0,32
|
|
|
|
|
|
4а)
производственные основные средства,тыс.р.
|
стр.4астр.1
|
-10,87
|
110,87
|
9823,74
|
-100207,74
|
|
-0,11
|
|
|
|
|
|
б)
амортизация, тыс.р.
|
стр.4бстр.1
|
21,24
|
78,76
|
-19194,17
|
-71189,83
|
|
0,21
|
|
|
|
|
|
5.
Оборотные средства в материальных активах тыс.р.
|
стр.5стр.1
|
68,46
|
31,54
|
-61879,38
|
-28504,62
|
|
0,68
|
|
|
|
|
|
6.
Совокупные затраты, тыс.р.
|
стр.6стр.1
|
31,89
|
68,11
|
-28825,88
|
-61558,12
|
|
0,32
|
|
|
|
|
Для анализируемого предприятия характерно
интенсивное использование персонала, потребленных материальных
ресурсов, полностью интенсивное использование производственных основных
средств, совокупных затрат, а для оборотных средств в материальных активах
характерно экстенсивное использование:
изменение численности работников повлияло на
выпуск продукции в качестве интенсивного фактора, процент интенсивности равен
88,93%, в стоимостном выражении экономия составила 80374,66 тыс.р. на 100%
прироста продукции.
изменение оплаты труда с начислениями является
интенсивным фактором, процент интенсивности равен 84,18%, экономия равна
76084,64 тыс.р.
материальные затраты, являются также интенсивным
фактором, процент интенсивности равен 67,78%, экономия 61259,91 тыс.р.
производственные основные средства являются
интенсивным фактором, так как процент интенсивности равен 110,87%, экономия
100207,74 тыс.р.
амортизация также является интенсивным фактором
- 78,76%, экономия 71189,83 тыс.р.
оборотные средства в материальных активах
являются экстенсивным фактором, поскольку процент экстенсивности превышает
процент интенсивности и равен 68,46%, а в стоимостном выражении перерасход
равен 61879,38 тыс.р.
совокупные затраты являются интенсивным
фактором, процент интенсивности равен 68,11%, экономия равна 61558,12 тыс.р.
Таблица 25 Анализ факторов изменения объема
продаж, тыс.р
|
Показатель
|
План
|
Факт
|
Отклонение,
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
1.
Остатки готовой продукции на начало года
|
6847
|
6675
|
-172
|
|
2.
Выпуск товарной продукции
|
457093
|
366709
|
-90384
|
|
3.
Остатки готовой продукции на конец года
|
10203
|
10447
|
244
|
|
4.
Отгрузка продукции (стр.1+стр.2- стр.3)
|
453737
|
362937
|
-90800
|
|
5.
Остаток товаров отгруженных
|
|
|
|
|
а)
на начало года
|
6334
|
2628
|
-3706
|
|
б)
на конец года
|
8318
|
3421
|
-4897
|
|
6.
Прочие поступления (списания)
|
|
-832
|
-832
|
|
7.
Продажа продукции за год
|
451753
|
361312
|
-90441
|
|
(стр.4+стр.5а
- стр.5б стр.6)
|
|
|
|
За анализируемый период остатки готовой
продукции на складе на начало года уменьшились на 172 тыс.р. и равны 6675
тыс.р. Выпуск продукции сократился на 90384 тыс.р.. А остатки готовой продукции
на конец года увеличились на 244 тыс.р., что говорит о залеживании товара и не
ритмичности его продажи и отгрузки покупателям - уменьшение на 90800 тыс.р..
Фактический остаток отгруженных товаров на начало года меньше планового на 3706
тыс.р., а на конец года - меньше на 4897 тыс.р. Предприятие не соблюдает
запланированных показателей по отгрузке товаров. Фактически были произведены
прочие списания на сумму 832 тыс.р.. В целом продажи за год меньше планового
значения на 90441 тыс.р., что приводит к снижению таких показателей как
рентабельность продаж и сумма выручки.
Таблица 26 Выполнение договорных обязательств по
поставкам продукции, тыс.р.
|
Отчетный
период
|
Производство
продукции для заключения договоров по плану (ТПД)
|
Недопоставлено
продукции по договорным обязательствам (НД)
|
Выполнение
договорных обязательств по поставкам продукции, % (ВДО)*
|
|
за
отчетный месяц
|
за
период с начала года
|
за
отчетный месяц
|
за
период с начала года
|
за
отчетный месяц
|
за
период с начала года
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Январь
|
20920
|
20920
|
|
-
|
100
|
100
|
|
Февраль
|
38690
|
59610
|
|
-
|
100
|
100
|
|
Март
|
20337
|
79947
|
485
|
485
|
97,62
|
99,39
|
|
Апрель
|
24244
|
104191
|
280
|
765
|
98,85
|
99,27
|
|
Май
|
31379
|
135570
|
-
|
765
|
100
|
99,44
|
|
Июнь
|
28637
|
164207
|
336
|
1101
|
98,83
|
99,33
|
|
Июль
|
31104
|
195311
|
|
1101
|
100
|
99,44
|
|
Август
|
25392
|
220703
|
|
1101
|
100
|
99,50
|
|
Сентябрь
|
29652
|
250355
|
421
|
1522
|
98,58
|
99,39
|
|
Октябрь
|
25433
|
275788
|
-
|
1522
|
100
|
99,45
|
|
Ноябрь
|
38656
|
314444
|
-
|
1522
|
100
|
99,52
|
|
Декабрь
|
31011
|
345455
|
644
|
2166
|
97,92
|
99,37
|
|
*ВДО
= (ТПД НД) ТПД100
|
За анализируемый период предприятие ежемесячно производило
продукцию для заключения договоров по плану. В связи с этим возникали периоды,
когда наблюдалась недопоставка продукции по договорным обязательствам: в марте
485 тыс.р., в апреле 280 тыс.р., в июне 336 тыс.р., в сентябре 421 тыс.р. и в
декабре 644 тыс.р.. Всего с начала года было недопоставлено продукции на сумму
2166 тыс.р.. Соответственно в марте предприятие выполнило свои обязательства
лишь на 97,62%, в апреле на 98,85%, в июне 98,83%, в сентябре на 98,58% и в
декабре на 97,92%. Это связано с недостаточным контролем за выполнением
договорных обязательств предприятия, а также с перебоями поставки сырья и
материалов. Как результат предприятие может потерять своих клиентов и часть
прибыли, а также нести дополнительные расходы за невыполнение своих
обязательств.
Таблица 27 Резервы роста выпуска продукции,
тыс.р.
|
Показатель
|
Возможное
увеличение выпуска продукции за счет лучшего использования
|
|
трудовых
ресурсов
|
средств
труда
|
предметов
труда
|
|
Рост
количества рабочих мест и укомплектование их оборудованием
|
-
|
13683,15
|
17511,74
|
|
Ликвидация
потерь рабочего времени и времени работы оборудования
|
38160
|
11523,37
|
34137,97
|
|
Повышение
производительности труда и оборудования
|
165844,73
|
-
|
-
|
|
Снижение
норм расхода материалов
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
204004,73
|
25206,52
|
51649,71
|
*Величина резервов определяется по результатам
анализа использования трудовых ресурсов, производственных основных средств и
материальных затрат.
Рост выпуска продукции может быть достигнут
путем увеличения количества рабочих мест:
Р ВПрм = (139 -134) * 2736,63 = 13683,15 тыс.
руб.,
где 139 - возможное количество рабочих мест
- фактическое количество рабочих мест
,63 - среднегодовая выработка рабочего
Рост выпуска продукции за чсет ввода нового
оборудования:
Р ВПоб = 3*2,23*2617,6 = 17511,74 тыс.руб.,
где 3 - количество единиц вновь вводимого
оборудования
,23 - полезное время работы каждого вида
оборудования, тыс.-ч.
,6 - выработка продукции, тыс.р.
Рост выпуска за счет ликвидации потерь рабочего
времени:
Р ВП = 55304*0,69 = 38160 тыс.руб.,
Где 55304 - количество потерянных часов рабочего
времени
,69 - среднечасовая выработка
Возможное увеличение выпуска продукции за счет
лучшего использования средств труда и предметов труда определено в результате
анализа использования производственных основных фондов (расчеты представлены в
соответствующем разделе курсовой работы).
Таблица 28 Анализ обобщающих показателей
качества продукции
|
Показатели
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Отклонение
от
|
|
|
план
|
факт
|
прошлого
года
|
плана
|
|
|
|
|
в
абс велич
|
в
%
|
в
абс велич
|
в
%
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1
Объем продукции в действующих ценах, тыс. р.
|
344705
|
457093
|
366709
|
22004
|
6,38
|
-90384
|
-19,77
|
|
2
Сертифициро-ванная продукция, тыс.р.
|
336234
|
434816
|
350622
|
14388
|
4,28
|
-84194
|
-19,36
|
|
3
Удел вес сертифициров. продукции,% (стр.2/стр.1*100)
|
97,54
|
95,13
|
95,61
|
-1,93
|
-1,98
|
0,49
|
0,51
|
|
4
Новая продукция, тыс.р.
|
-
|
31470
|
54122
|
54122
|
0
|
22652
|
71,98
|
|
5
Удельный вес новой продукции, % (стр.4/стр.1*100)
|
-
|
6,88
|
14,76
|
14,76
|
0
|
7,87
|
114,37
|
|
6
Продукция, поставляемая на экспорт, тыс.р.
|
4454
|
2160
|
5358
|
904
|
20,30
|
3198
|
148,06
|
|
7
Удел вес экпортируемой продукции, % (стр.6/стр.1*100)
|
1,29
|
0,47
|
1,46
|
0,17
|
13,08
|
0,99
|
209,19
|
|
8
Количество принятых рекламаций, шт.
|
11
|
-
|
9
|
-2
|
-18,18
|
9
|
0
|
|
9
Стоимость зарекламированной продукции, тыс.р.
|
15168
|
-
|
13094
|
-2074
|
-13,67
|
13094
|
0
|
|
10
Удел вес зарекламир продукции, % (стр.9/стр.1*100)
|
4,40
|
-
|
3,57
|
-0,83
|
-18,85
|
3,57
|
0
|
|
11
Объем забракованной продукции, тыс.р.
|
440,03
|
-
|
357
|
-82,96
|
-18,85
|
357,07
|
0
|
|
12
Удел вес забраков прод., %(стр.10/стр.1*100)
|
0,0013
|
-
|
0,001
|
0
|
-23,72
|
0
|
0
|
За анализируемый период фактический
объем выпуска продукции увеличился по сравнению с прошлым годом на 22004
тыс.р., однако отклонение от плана составило -90384 тыс.р.. В частности объем
сертифицированной продукции возрос на 14388 по сравнению с прошлым годом, но фактическое
значение ниже планового на 84194 тыс.р.. Но в общем объеме производства объем
данной продукции все же снизился на 1,98% по сравнению с прошлым годом.
Фактический прирост новой продукции на 22652 тыс.р. выше запланированного
значения, удельный вес в общем объеме производства равен 14,76%, это
положительный факт, поскольку предприятие ранее не производило новую продукцию.
Значительно возросла доля продукции поставляемой на экспорт до 1,46% (5358
тыс.р. по факту), что на 3198 тыс.р. выше планового значения и на 904 тыс.р. -
по сравнению с прошлым годом. Предприятие начало более активно осваивать
зарубежные рынки сбыта, тем самым повышая конкурентоспособность своей
продукции. Количество фактически принятых рекламаций равно 9 шт., что на 2 шт.
меньше по сравнению с прошлым годом. Стоимость зарекламированной продукции на
2074 тыс.р. ниже прошлого года и равна 13094 тыс.р., а удельный вес равен
3,57%. Объем забракованной продукции равен 357 тыс.р., удельный вес в общем
объеме производства равен 0,001%. Это отрицательный момент, у предприятия
существуют проблемы с организацией производственного процесса и контролем за
ходом производства, за качеством используемого сырья.
|
Показатель
|
Значение
|
|
1
Себестоимость забракованной продукции, тыс.р.
|
8820
|
|
2
Расходы по исправлению брака, тыс.р.
|
1458
|
|
3
Стоимость брака по цене возможного использования, тыс.р.
|
5186
|
|
4
Сумма удержаний с виновных лиц, тыс.р.
|
197
|
|
5
Потери от брака, тыс.р. (стр.1+стр.2-стр.3-стр.4)
|
4895
|
|
6
Уровень рентабельности затрат, %
|
42,85
|
|
7
Потери товарной продукции, тыс.р. (стр.5*(стр.6+100)/100)
|
6992,51
|
За анализируемый период себестоимость
забракованной продукции составила 8820 тыс.р., расходы по исправлению брака -
1458 тыс.р.. Стоимость брака по цене возможного использования 5186 тыс.р.,
сумма удержаний с виновных лиц равна 197 тыс.р.. Суммарные потери от брака
равны 4895 тыс.р.. Потери товарной продукции равны 6992,51 тыс.р.. У
предприятия увеличилась себестоимость продукции, а также оно понесло
дополнительные затраты. В связи с этим предприятие недополучило часть выручки и
как результат определенную долю прибыли. Предприятию необходимо усилить
контроль за процессом производства, а также провести повышение квалификации
персонала.
.3 Анализ использования трудовых ресурсов и
фонда оплаты труда
Таблица 30 Обеспеченность предприятия трудовыми
ресурсами
|
Категории
персонала
|
Численность
|
Фактически
в % к
|
|
прошлый
год
|
отчетный
год
|
плану
|
прошлому
году
|
|
|
план
|
факт
|
|
|
|
1.
Персонал основной деятельности, всего
|
296
|
301
|
298
|
99,00
|
100,68
|
|
1.1.
рабочие
|
273
|
278
|
274
|
98,56
|
100,37
|
|
1.2.служащие
|
23
|
23
|
24
|
104,35
|
104,35
|
|
1.2.1.
руководители
|
5
|
6
|
6
|
100,00
|
120,00
|
|
1.2.2.
специалисты
|
18
|
17
|
18
|
105,88
|
100,00
|
|
2.
Персонал не основной деятельности
|
43
|
40
|
39
|
97,50
|
90,70
|
|
3.
Всего
|
339
|
341
|
337
|
98,83
|
99,41
|
За анализируемый период фактическая
численность персонала основной увеличилась по сравнению с прошлым годом на 2
человек и составила 298 чел., однако это значение ниже планируемого на 3
единицы. Такой рост произошел за счет увеличения рабочих и служащих, а именно
руководителей, количество специалистов осталось без изменения. Персонал не
основной деятельности наоборот был сокращен на 4 единицы и фактически
составляет 39 человек, это говорит о расширении основной деятельности предприятия
и расширения в связи с этим кадрового состава. Всего численность персонала по
сравнению с прошлым годом уменьшилась на 2 человек и равна 337 человек,
плановый показатель 341 единица не был достигнут.
Таблица 31 Движение рабочей силы
|
Показатель
|
Год
|
|
2008
|
2009
|
2010
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
Исходные
данные, чел.
|
|
1.
Среднесписочная численность работников
|
336
|
339
|
337
|
|
2.
Количество принятого на работу персонала
|
9
|
2
|
5
|
|
3.
Количество уволившихся работников
|
6
|
4
|
5
|
|
4.
Количество работников, уволившихся по собственному желанию и за нарушение
трудовой дисциплины
|
3
|
1
|
4
|
|
5.
Количество работников, проработавших весь год
|
330
|
335
|
332
|
|
Расчетные
показатели
|
|
Коэффициент
оборота по приему работников (стр.2стр.1)
|
0,027
|
0,006
|
0,015
|
|
Коэффициент
оборота по выбытию работников (стр.3стр.1)
|
0,018
|
0,012
|
0,015
|
|
Коэффициент
текучести кадров (стр.4стр.1)
|
0,009
|
0,003
|
0,012
|
|
Коэффициент
постоянства состава персонала (стр.5стр.1)
|
0,982
|
0,988
|
0,985
|
За последние три года на предприятии
увеличилась среднесписочная численность рабочих на 1 человека по сравнению с
2008 годом, однако по сравнению с 2009 годом произошло ее сокращение на 2
человек. В 2010 году на работу было принято 5 человек, что на 3 -х человек
больше по сравнению с 2009 годом, однако на 4 человек меньше по сравнению с 2008
г.. Коэффициент оборота по приему работников в 2010 году составил 0,015.
Количество уволившихся сотрудников в 2010 году также составило 5 человек, из
них уволились по собственному желанию 4 человека. Коэффициент оборота по
выбытию работников составил 0,015, увеличившись на 0,003 по сравнению с 2009
годом. Коэффициент текучести кадров равен 0,012, что на 0,03 и на 0,09 по
сравнению с 2008 и с 2009 годами соответственно. Это означает, что на
предприятии возникли трудности с кадровой политикой, что ведет к снижению
производственных показателей (появлению брака) и эффективности работы
предприятия. В целом количество работников проработавших весь год составило 332
человека. Коэффициент постоянства состава персонала в 2010 равен 0,985, что на
0,003 меньше по сравнению с предыдущим годом. Предприятию необходимо
пересмотреть условия труда работников, график работы, степень поощрения за
хорошую работу.
Таблица 32 Анализ использования рабочего времени
|
Показатель
|
В
предшествующем году
|
В
отчетном году
|
Изменение
относительно предшествующего года
|
Отклонение
факта от плана
|
|
|
план
(пл)
|
факт
(ф)
|
по
плану
|
фактически
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
Среднесписочная численность рабочих, чел. (ЧР)
|
273
|
278
|
274
|
5
|
1
|
-4
|
|
2.
Время, отработанное всеми рабочими, ч (РВ)
|
511927
|
534983
|
472595
|
23056
|
-39332
|
-62388
|
|
2.1
в т.ч. сверхурочно отработанное время, ч (РВс)
|
1331
|
|
614
|
-
|
-717
|
614
|
|
3.
Отработано тыс. чел.-дней всеми рабочими
|
64237
|
67081
|
64280
|
2844
|
43
|
-2801
|
|
4.
Время, отработанное одним рабочим, ч (стр.2стр.1)
|
1875
|
1924
|
1725
|
49
|
-150
|
-200
|
|
5.
Количество дней, отработанных одним рабочим (Д) (стр.3стр.1)
|
235
|
241
|
235
|
6
|
0
|
-6
|
|
6.
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П) (стр.4стр.5)
|
8
|
8
|
7
|
0
|
-1
|
-1
|
ПРВобщ=(РВф РВс) РВпл (ЧРф ЧРпл) = (472595 -
614)-534983*(274/278)= -55304
ЦД=ЧРф (Дф Дпл) Ппл = 274*(235-241)*8 = - 13152
ВС=ЧРф Дф (Пф Ппл ) = 274*235*(7-8) = - 64390
В отчетном году фактическая среднесписочная
численность рабочих увеличилась по сравнению с прошлым годом на 1 человека,
однако этот показатель меньше планового значения на 4 человека и равен 274
человека. Однако произошло сокращения времени отработанного всеми рабочими на
39332 ч. по сравнению с прошлым годом, в этом числе сократилось и сверхурочно
отработанное время на 717 ч. Общее количество тыс. чел.-дней отработанных всеми
рабочими увеличилось по сравнению с прошлым годом на 43 тыс.чел-дней, однако
этот показатель меньше планового значения на 2801 тыс.чел.-дней. Сократилось
время отработанное одним рабочим на 150 ч. по сравнению с прошлым годом, это
связано с простоями оборудования, что привело к меньшему объему производства
продукции. Количество дней отработанных одним рабочим не изменилось и равно 6
дням. Также сократилась и средняя продолжительность дня на 1 час по сравнению с
прошлым годом, такое сокращение не было предусмотрено планом. Такие изменения
также приводят к уменьшению производительности труда. Суммарные потери рабочего
времени составляют 55304 ч., целодневные потери - 13152 ч. и внутрисменные
потери - 64390 ч..
Таблица 33 Баланс рабочего времени
|
Показатель
|
План
|
Факт
|
Отклонение
|
|
|
|
на
одного рабочего
|
на
весь коллектив
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Календарное время, дн.
|
365
|
365
|
-
|
-
|
|
в
том числе:
|
|
|
-
|
-
|
|
1.1.
праздничные дни
|
6
|
6
|
|
|
|
1.2.
выходные дни
|
52
|
52
|
-
|
-
|
|
1.3.
выходные дни (субботы)
|
44
|
44
|
-
|
-
|
|
2.
Номинальный фонд рабочего времени, дн.
|
263
|
263
|
-
|
-
|
|
(стр.1
стр.1.1 стр.1.2 стр.1.3)
|
|
|
|
|
|
3.
Неявки на работу, дн.
|
21,7
|
28,4
|
6,7
|
2257,9
|
|
в
том числе:
|
|
|
2
|
674
|
|
3.1.
ежегодные отпуска
|
16
|
18
|
|
|
|
3.2.
отпуска по учебе
|
1,8
|
1,4
|
-0,4
|
-134,8
|
|
3.3.
отпуска по беременности и родам
|
0,2
|
0,1
|
-0,1
|
-33,7
|
|
3.4.
дополнительные отпуска, предоставляемые по решению администрации
|
1,8
|
2,6
|
0,8
|
269,6
|
|
3.5.
болезни
|
1,5
|
2,7
|
1,2
|
404,4
|
|
3.6.
неявки по разрешению администрации
|
0,4
|
0,5
|
0,1
|
33,7
|
|
3.7.
прогулы
|
|
2,6
|
2,6
|
876,2
|
|
3.8.
простои
|
|
0,5
|
0,5
|
168,5
|
|
4.
Явочный фонд рабочего времени (стр.2 стр.3)
|
241,3
|
234,6
|
-6,7
|
-2257,9
|
|
5.
Номинальная продолжительность смены, ч
|
8
|
8
|
-
|
-
|
|
6.
Бюджет рабочего времени, ч (стр.4стр.5)
|
1930
|
1877
|
-54
|
-18198
|
|
7.
Внутрисменные простои, ч
|
|
146
|
146
|
49202
|
|
8.
Праздничные дни (сокращенные)
|
6
|
6
|
-
|
-
|
|
9.
Полезный фонд рабочего времени за год, ч (стр.6 стр.7 стр.8)
|
1924
|
1725
|
-200
|
-67400
|
|
10.
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (стр.9стр.4)
|
8
|
7
|
-1
|
-337
|
За отчетный период причинами потерь рабочего
времени являются объективные и субъективные обстоятельства. На предприятии
большая часть потерь вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с
разрешения администрации (0,8 дн.), прогулы (2,6 дн.), простои (0,5 дн.),
внутрисменные простои (146 ч). Эти факторы можно считать неиспользованными
резервами увеличения фонда рабочего времени. Данные потери являются причиной
недовыпуска продукции и уменьшения суммы прибыли предприятия. Общие неявки
рабочих на работу увеличились на 6,7 дн. и на эту же величину произошло
сокращение явочного фонда рабочего времени, который фактически составляет
234,6. В связи с этим уменьшился и бюджет рабочего времени на 54 ч., его
величина равна 1877 ч.. Сокращение полезного фонда рабочего времени равно 200
ч.
Таблица 34 Расчет непроизводительных затрат рабочего
времени
|
Показатель
|
Значение
|
|
А
|
1
|
|
1.
Себестоимость товарной продукции, тыс.р.
|
216742
|
|
2.
Заработная плата производственных рабочих, тыс.р.
|
14331
|
|
3.
Потери от брака, тыс.р.
|
2816
|
|
4.
Материальные затраты, тыс.р.
|
110539
|
|
5.
Затраты на исправление брака, тыс.р.
|
896
|
|
6.Удельный
вес заработной платы производственных рабочих в производственной
себестоимости товарной продукции, коэф. (стр.2стр.1)
|
0,07
|
|
7.
Заработная плата в себестоимости окончательного брака, тыс.р. (стр.3стр.6)
|
186,19
|
|
8.
Удельный вес заработной платы производственных рабочих в произведенной
товарной продукции за вычетом сырья и материалов, комплектующих изделий и
полуфабрикатов, коэф. (стр.2(стр.1 стр.4))
|
0,13
|
|
9.
Заработная плата рабочих по исправлению брака, тыс.р. (стр.5стр.8)
|
120,91
|
|
10.
Среднечасовая заработная плата рабочих, тыс.р.
|
30,3
|
|
11.
Заработная плата рабочих в окончательном браке и его исправление, тыс.р.
(стр.7+стр.9)
|
307
|
|
12.
Рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление, тыс.ч
(стр.11стр.10)
|
10
|
|
13.
Дополнительное время, связанное с отклонением от технологического процесса
(из первичной документации), тыс.ч
|
0,8
|
|
14.
Всего непроизводительные затраты, тыс.ч (стр.12+стр.13)
|
11
|
Для данного предприятия
существенными являются непроизводительные затраты труда: затраты на исправление
брака (896 тыс.р.), потери от брака (2816 тыс.р.), заработная плата рабочих по
исправлению брака (120,91 тыс.р.). Всего непроизводительные затраты равны 11
тыс. ч., данное время предприятие могло потратить на выпуск продукции. Общая
потеря рабочего времени на исправление брака составила 10 тыс.ч.. Данные
затраты привели к увеличению себестоимости продукции, ее уровень равен 216742
тыс.р., а также к отклонению от технологического процесса (0,8 тыс.ч.). Данные
затраты являются основной причиной, по которой предприятие не получило
запланированной выручки и прибыли в целом.
Таблица 35 Анализ динамики и выполнения плана по
уровню трудоемкости продукции
|
Показатель
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Рост
уровня показателя, %
|
факт
|
план
отчетного года к прошлому году
|
факт
отчетного года к
|
|
|
|
|
|
прошлому
году
|
плану
|
|
1.Товарная
продукция, тыс.р.
|
326304
|
347462
|
309632
|
106,48
|
94,89
|
89,11
|
|
2.
Отработано всеми рабочими, чел.-ч.
|
513896
|
536648
|
449960
|
104,43
|
87,56
|
83,85
|
|
3.
Удельная трудоемкость на 1 чел.-ч (стр.2стр.1)
|
1,57
|
1,54
|
1,45
|
98,07
|
92,27
|
94,09
|
|
4.
Среднечасовая выработка, тыс.р. (стр.1стр.2)
|
0,63
|
0,65
|
0,69
|
101,97
|
108,37
|
106,28
|
За анализируемый период на
предприятии было фактически отработано 449960 чел.-ч., рост показателя к прошлому
году составил 87,56%, а к плану 83,85%. Удельная трудоемкость равна в отчетном
году 1,45, что на 7,73% меньше по сравнению с прошлым годом. Уменьшение
показателя связано с уменьшением выпуска товарной продукции и количества
отработанным чел.-ч… План по снижению трудоемкости перевыполнен (98,07% и
92,27%) , в результате чего возросла среднечасовая выработка на 8,37% по
сравнению с прошлым годом и равна 0,69 тыс.р.. Поскольку между уровнем
трудоемкости и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная
зависимость, значит производительность труда увеличилась.
Таблица 36 Анализ удельной трудоемкости по видам
продукции
|
Вид
продукции
|
Выпуск
продукции, у.н.ед.
|
Удельная
трудоемкость, ч
|
Затраты
труда на выпуск продукции, ч
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
усл.
|
факт
|
|
(Кiпл)
|
(Кiф)
|
(ТЕiпл)
|
(ТЕiф)
|
КiплТЕiпл
|
КiфТЕiпл
|
КiфТЕiф
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
А
|
1725
|
1265
|
86,65
|
81,92
|
149471,25
|
109612,25
|
103628,8
|
|
В
|
2246
|
1896
|
69
|
69,15
|
154974
|
130824
|
131108,4
|
|
С
|
2326
|
1814
|
35,6
|
25,8
|
82805,6
|
64578,4
|
46801,2
|
|
Д
|
2198
|
1052
|
35,2
|
36,31
|
77369,6
|
37030,4
|
38198,12
|
|
Е
|
1286
|
826
|
54,72
|
28,12
|
70369,92
|
45198,72
|
23227,12
|
|
Итого
|
9781
|
6853
|
281,17
|
241,3
|
534990,37
|
387243,77
|
342963,64
|
|
ТЕпл
|
=
534990,37/9781 = 54,70
|
|
ТЕусл
|
=387243,77/6853
= 56,51
|
|
ТЕф
|
=342963,64/6853
= 50,05
|
За анализируемый период общий уровень удельной
трудоемкости равен 241,3, что на 39,87 ниже планового значения. Наиболее
трудоемкими являются изделия А и В. Однако в фактическом выпуске произошло
снижение производства данных изделий, в связи с этим общий уровень трудоемкости
находится ниже планового значения. Фактические затраты на выпуск продукции
меньше планового значения на 192026,73 ч. и равны 342963,64 ч.. Самыми
затратоемкими являются изделия В и А. Плановый уровень трудоемкости равен 54,7,
фактический уровень - 50,05, уровень трудоемкости при изменении структуры
производства равен 56,51. Снижение фактического уровня трудоемкости по
сравнению с плановым является положительным фактом, однако это связано с
уменьшением объема производства, что приводит к получению меньшего объема
прибыли.
Таблица 37 Исходные данные для факторного
анализа годовой выработки
|
Показатель
|
Базисный
год (0)
|
Отчетный
год
|
Отклонение
() отчетного года
|
|
|
план
|
факт
|
от
базисного года
|
от
плана
|
|
|
(пл)
|
(ф)
|
|
|
|
1.
Выпуск продукции, тыс.р.
|
326304
|
347462
|
309632
|
-16672
|
-37830
|
|
2.
Среднегодовая численность работников основной деятельности, чел.
|
336
|
339
|
337
|
1
|
-2
|
|
2.1.
в т.ч. рабочих
|
273
|
278
|
274
|
1
|
-4
|
|
3.
Удельный вес рабочих в общей численности работников, % (стр.2.1стр.2100)
(Уд)
|
81,25
|
82,01
|
81,31
|
0,06
|
-0,70
|
|
4.
Отработано дней одним рабочим за год (см.табл.3.3) (Д)
|
235
|
241
|
235
|
0
|
-6
|
|
5.
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (см.табл.3.3)(П)
|
8
|
8
|
7
|
-1
|
-1
|
|
6.
Среднегодовая выработка одного работника, тыс.р. (стр.1стр.2) (ГВ)
|
971,14
|
1024,96
|
918,79
|
-52
|
-106
|
|
7.
Выработка рабочего:
|
1195,25
|
1249,86
|
1130,04
|
-65,21
|
-119,82
|
|
7.1
- среднегодовая, тыс.р. (стр.1стр.2.1)
|
|
|
|
|
|
|
7.2
- среднедневная, тыс.р. (стр.7.1стр.4)
|
5,08
|
5,18
|
4,82
|
-0,26
|
-0,36
|
|
7.3
- среднечасовая, тыс.р. (стр.7.2стр.5) (ЧВ)
|
0,64
|
0,65
|
0,69
|
0,05
|
0,04
|
|
Изменение
среднегодовой выработки одного работника за счет:
|
|
ГВУд
= УдДпл(0)Ппл(0)ЧВпл(0)
|
х
|
х
|
х
|
0,70
|
-8,75
|
|
ГВД
= УдфДПпл(0)ЧВпл(0)
|
х
|
х
|
х
|
0,00
|
-25,27
|
|
ГВП
= УдфДфПЧВпл(0)
|
х
|
х
|
х
|
-120,17
|
-120,17
|
|
ГВЧВ
= УдфДфПфЧВ
|
х
|
х
|
х
|
67,73
|
47,97
|
|
ГВобщ=
ГВУд+ГВД+ ГВП + ГВЧВ = ГВф - ГВпл(0)
|
х
|
х
|
х
|
-52
|
-106
|
За анализируемый период среднегодовая
численность работников основной деятельности увеличилась на 1 человека по
сравнению с базисным годом, однако она менее планового значения на 2 человек.
Удельный вес рабочих в общей численности работников в отчетном году увеличился
на 0,06%. Среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 65,21 тыс.р.,
среднедневная на - 0,26 тыс.р., среднечасовая увеличилась на 0,05 тыс.р.
Из данных таблицы 37 видно, что среднегодовая
выработка одного работника уменьшилась на 52 тыс.р. по сравнению с базисным
годом, в том числе за счет изменения:
удельного веса рабочих в общей численности
персонала предприятия +0,7 тыс.р. (ГВУд )
продолжительности рабочего дня -120,17 тыс.р.
(ГВП)
среднечасовой выработки рабочих +67,73 тыс.р.
(ГВЧВ)
А по сравнению с планом среднегодовая выработка
одного работники уменьшилась на 106 тыс.р., за счет изменения:
удельного веса рабочих в общей численности
персонала предприятия
,75 тыс.р. (ГВУд )
количества отработанных дней одним рабочим за
год -25,27 тыс.р. (ГВД)
продолжительности рабочего дня -120,17 тыс.р.
(ГВП)
среднечасовой выработки рабочих +47,97 тыс.р.
(ГВЧВ)
Таблица 38 Исходные данные для факторного
анализа средств на оплату труда в себестоимости продукции
|
Виды
оплат
|
Оплата
труда, тыс.р.
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
Оплата
труда рабочих
|
6236
|
6869
|
633
|
|
1.
Переменная часть заработной платы рабочих без оплаты отпусков
(стр.1.1+стр.1.2)
|
|
|
|
|
1.1.
Сдельные расценки
|
5395
|
5589
|
194
|
|
1.2.
Премии за производственные результаты
|
841
|
1280
|
439
|
|
2.
Постоянная часть оплаты труда
|
6438
|
6816
|
378
|
|
(стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3)
|
|
|
|
|
2.1.
Оплата по тарифным ставкам
|
4487
|
4759
|
272
|
|
2.2.
Все виды доплат
|
1836
|
1931
|
95
|
|
2.2.1.
в т. ч. доплаты за сверхурочное время
|
|
62
|
62
|
|
2.3.
Прочие виды оплат
|
115
|
126
|
11
|
|
2.3.1.
в т. ч. оплата простоев
|
|
86
|
86
|
|
3.
Заработная плата рабочих без отпускных (стр.1+стр.2)
|
12674
|
13685
|
1011
|
|
4.
Удельный вес переменной части, % (стр.1стр.3100)
|
49,20
|
50,19
|
0,99
|
|
5.
Распределение отпускных
|
598
|
646
|
48
|
|
5.1.
Относящихся к переменной части
|
294,23
|
324,25
|
30,02
|
|
(стр.5стр.4100)
|
|
|
|
|
5.2.
Относящихся к постоянной части
|
303,77
|
321,75
|
17,98
|
|
(стр.5
стр.5.1)
|
|
|
|
|
6.
Итого заработная плата рабочих с отпускными (стр.6.1+стр.6.2)
|
13272,00
|
14331,00
|
1059,00
|
|
6.1.
Переменная часть (стр.1+стр.5.1)
|
6530,23
|
7193,25
|
663,02
|
|
6.2.
Постоянная часть (стр.2+стр.5.2)
|
6741,77
|
7137,75
|
395,98
|
|
Оплата
труда служащих
|
4500
|
4980
|
480
|
|
7.
Заработная плата служащих
|
|
|
|
|
(стр.7.1+стр.7.2+стр.7.3)
|
|
|
|
|
7.1.
Оплата по окладам, включая отпускные
|
3751
|
3821
|
70
|
|
7.2.
Премии
|
612
|
721
|
109
|
|
7.3.
Доплаты и надбавки
|
137
|
438
|
301
|
|
8.
Оплата труда работников неосновной деятельности
|
953
|
956
|
3
|
|
9.
Всего расходов на заработную плату по предприятию (стр.6+стр.7+стр.8)
|
18725,00
|
20267,00
|
1542,00
|
За анализируемый период фактические расходы на
заработную плату превысили плановые на 1542 тыс.р., на что повлияло
повсеместное увеличение заработной платы персонала. Так переменная часть
заработной платы рабочих увеличилась на 633 тыс.р., сдельные расценки
увеличились на 194 тыс.р., премии увеличились на 439 тыс.р.. Удельный вес
переменной части увеличился на 0,99%. Постоянная часть оплаты труда увеличилась
на 378 тыс.р., в том числе оплата по тарифным ставкам увеличилась на 272
тыс.р., доплаты увеличились на 95 тыс.р., прочие виды оплат увеличились на 11
тыс.р.. В целом заработная плата рабочих увеличилась на 1011 тыс.р..
Распределение отпускных увеличилось на 48 тыс.р. Заработная плата служащих
увеличилась на 480 тыс.р., за счет увеличения оплаты по окладам на 70 тыс.р.,
премий - на 109 тыс.р., доплат и надбавок - на 301 тыс.р.. Такое изменение
связано с увеличением количества служащих. Оплата труда работников неосновной
деятельности увеличилась на 3 тыс.р..
Таблица 39 Факторный анализ расходов на оплату
труда в составе себестоимости продукции
|
Фактор
|
Размер
влияния факторов, тыс.р.
|
Структура
влияния факторов, %
|
|
1.Заработная
плата рабочих (стр.1.1+стр.1.2)
|
1059,00
|
68,68
|
|
В
переменной части за счет
|
-711,14
|
-46,12
|
|
1.1.1.
изменения объема продукции
|
|
|
|
1.1.2.
прямой оплаты труда за ед. продукции
|
1374,16
|
89,12
|
|
(стр.6.1гр.2
стр.6.1гр.1КВП (табл.3.9))
|
|
|
|
1.1.
Итого
|
663,02
|
43
|
|
(стр.1.1.1+стр.1.1.2=стр.6.1гр.3
из табл.3.9)
|
|
|
|
В
постоянной части за счет изменения:
|
272
|
17,64
|
|
1.2.1.оплаты
по тарифным ставкам
|
|
|
|
(стр.2.1гр.3
из табл.3.9)
|
|
|
|
1.2.2.
оплаты отпусков
|
17,98
|
1,17
|
|
(стр.5.2гр.3
из табл.3.9)
|
|
|
|
1.2.3.
доплат за сверхурочное время
|
62
|
4,02
|
|
(стр.2.2.1
гр.3 из табл.3.9)
|
|
|
|
1.2.4.
оплаты целодневных и внутрисменных простоев (стр.2.3.1 гр.3 из табл.3.9)
|
86
|
5,58
|
|
1.2.5.
прочих видов заработной платы (стр.1.2-стр.1.2.1-стр.1.2.2- стр.1.2.3-
стр.1.2.4)
|
-42,00
|
-2,72
|
|
1.2.
Итого (стр.6.2гр.3 из табл.3.9)
|
395,98
|
25,68
|
|
2.
Заработная плата служащих
|
480
|
31,13
|
|
(стр.7гр.3
из табл.3.9)
|
|
|
|
за
счет изменения
|
195,65
|
12,69
|
|
2.1.
численности служащих ((стр.1.2гр.3 - стр.1.2 гр.2 из табл.3.1)стр.7
гр.1 из табл.3.9стр.1.2 гр.2 из табл.3.1)
|
|
|
|
2.2.
средней зарплаты служащих (стр.7гр.2 из табл.3.9 стр.1.2 гр.3 из
табл.3.1 стр.7гр.1 из табл.3.9 стр.1.2гр.2 из табл.3.1)стр.1.2
гр.3 из табл.3.1)
|
284,35
|
18,44
|
|
3.
Оплата труда работников не основной деятельности (стр.8гр.3 из табл.3.9)
|
3
|
0,19
|
|
4.
Всего расходов по заработной плате (стр.1+стр.2+стр.3)
|
1542,00
|
100
|
|
КВП
- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции (стр.1гр.6 из табл.3.6) =
0,8911
|
|
Относительная
экономия (перерасход) средств на оплату труда (Э) в связи с
изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его
оплаты.
|
|
+-Э
= ФОТф * (1-Коп) = 2617,98
|
|
|
|
где
Коп коэффициент опережения темпов роста производительности труда над
темпами роста его оплаты
|
|
Коп
= Iгв Iзп = 0,87
|
|
|
|
где
Iзп индекс заработной платы; Iгв индекс производительности
труда.
|
|
Iзп = СЗ1СЗ0 = 1,08
Iгв = ГВ1ГВ0 = 0,94
|
|
|
|
где
СЗ1 , СЗ0 средняя заработная плата в отчетном и базисном году; ГВ1 ,
ГВ0 - среднегодовая выработка в отчетном и базисном году.
|
Наибольший удельный вес в себестоимости
продукции занимает заработная плата рабочих (1059 тыс.р.) - 68,68%, где
переменная часть составляет 663,02 тыс.р., постоянная - 395,98 тыс.р..
Переменная часть в основном зависит от прямой оплаты за единицу продукции, а
постоянная часть в большем объеме зависит от оплаты по тарифным ставкам (272
тыс.р.). Заработная плата служащих составляет 480 тыс.р. (12,69%). , ее размер
в большей степени зависит от изменения средней заработной платы служащих.
Оплата труда работников не основной деятельности составляет 3 тыс.р., что равно
0,19% в себестоимости продукции. Суммарные расходы по заработной плате
увеличили себестоимость продукции на 1542 тыс.р..
В связи с изменением темпов роста
производительности труда и его оплаты, а именно за счет превышения темпов роста
оплаты труда над его производительностью возник перерасход средств на оплату
труда в размере 2617,98 тыс.р.
Резервами роста производительности труда
являются рост среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки
работников.
Резерв увеличения среднечасовой выработки:
Р ЧВ = ЧВв - ЧВ ф = 1 - 0,69 = 0,31
Резерв среднедневной выработки = Р ЧВ * Ппл =
0,31 * 8 = 2,48
Резерв роста среднегодовой выработки = Р ЧВ *
Дпл = 0,31 * 241 = 74,71
Резерв увеличения выпуска продукции:
Р ВП = Р ЧВ * ФРВв = 0,31 * 534983 = 165844,73
руб.
Таблица 40 Изменение структуры трудовых ресурсов
|
Категории
персонала
|
Структура
персонала
|
Изменение
структуры по сравнению
|
|
прошлый
год
|
отчетный
год
|
с
планом
|
с
предыдущим годом
|
|
|
план
|
факт
|
|
|
|
чел.
|
%
|
чел.
|
%
|
чел.
|
%
|
|
|
|
Персонал
основной деятельности, всего
|
296
|
100
|
301
|
100
|
298
|
100
|
0,00
|
0,00
|
|
в
том числе: рабочие
|
273
|
92,23
|
278
|
92,36
|
274
|
91,95
|
-0,41
|
-0,28
|
|
руководители
|
5
|
1,69
|
6
|
1,99
|
6
|
2,01
|
0,02
|
0,32
|
|
специалисты
|
18
|
6,08
|
17
|
5,65
|
18
|
6,04
|
0,39
|
-0,04
|
За отчетный год персонал основной деятельности
предприятия увеличился на 2 человек по сравнению с прошлым годом, но не достиг
планового значения. Количество рабочих увеличилось на 1 человека, удельный вес
уменьшился по сравнению с прошлым годом на 0,28% и равен 91,95%. Увеличилось
число руководителей на 1 человека и их удельный вес на 0,32% и равен 2,01%.
Также уменьшился удельный вес специалистов на 0,04% и равен в отчетном году
6,04%. В отчетном году предприятие расширило штат сотрудников, для повышения
производительности труда и повышения выпуска и качества продукции.
2.4 Анализ использования производственных основных
средств
Таблица 41 Наличие состав и структура основных
средств
|
Группы
основных средств и их наименование
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Изменение
за год,
|
|
сумма,
тыс.р.
|
структура,
%
|
сумма,
тыс.р.
|
структура,
%
|
сумма,
тыс.р.
|
структура,
%
|
|
Здания
|
23749
|
14,68
|
27804
|
16,76
|
4055
|
2,08
|
|
Сооружения
и передаточные устройства
|
2987
|
1,85
|
2315
|
1,40
|
-672
|
-0,45
|
|
Машины
и оборудование
|
130076
|
80,42
|
129997
|
78,36
|
-79
|
-2,06
|
|
Транспортные
средства
|
4350
|
2,69
|
4596
|
2,77
|
246
|
0,08
|
|
Производственный
и хозяйственный инвентарь
|
333
|
0,21
|
900
|
0,54
|
567
|
0,34
|
|
Другие
виды основных средств
|
258
|
0,16
|
283
|
0,17
|
25
|
0,01
|
|
Всего
основных средств
|
161753
|
100
|
165895
|
100
|
4142
|
0,00
|
|
в
т.ч. активная часть
|
134759
|
83,31
|
135493
|
81,67
|
734
|
-1,64
|
За анализируемый период на предприятии произошли
изменения в составе основных средств: общая сумма ОС увеличилась на 4142
тыс.р., в т.ч. активная часть увеличилась на 734 тыс.р., однако удельный вес
активной части уменьшился на 1,64% и равен 81,67%. Это обусловлено снижением
стоимости машин и оборудования на 79 тыс.р. и их удельного веса на 2,06%.
Стоимость транспортных средств увеличилась на 246 тыс.р., стоимость инвентаря
увеличилась на 567 тыс.р. Также произошли изменения и в пассивной части ОС:
стоимость зданий и сооружений увеличилась на 4055 тыс.р., удельный вес
увеличился на 2,08%, стоимость сооружений и передаточных устройств уменьшилась
на 672 тыс.р., стоимость других видов ОС возросла на 25 тыс.р.. Тот факт, что у
предприятия наибольший удельный вес в составе ОС имеет активная часть, является
положительным, так как от использования данных ОС организация получает прибыль,
поскольку они напрямую используются в процессе производства, и увеличение
удельного веса в динамике говорит о расширении производства.
Таблица 42 Оценка обеспеченности предприятия
основными средствами
|
Показатели
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Фактические
темпы роста, %
|
|
|
план
|
факт
|
к
прошлому году
|
к
плану (гр.3гр.2 100)
|
|
|
|
|
(гр.3гр.1
100)
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Среднегодовая стоимость производственных основных средств, тыс.р.
|
160747
|
169871
|
163824
|
101,91
|
96,44
|
|
1.1.
в т. ч. активной части
|
107626
|
134748
|
134510
|
124,98
|
99,82
|
|
2.
Удельный вес активной части производственных основных средств, %
|
66,95
|
79,32
|
82,11
|
122,63
|
103,51
|
Как видно из таблицы среднегодовая стоимость
производственных основных средств в отчетном году увеличилась на 3077 тыс. р.
по сравнению с прошлым годом и равна 163824 тыс. р., темп роста равен 101,91%.
Однако к запланированному значению, темп роста данного показателя составил
96,44%. Положительным моментом является опережающий темп роста активной части
производственных основных средств по сравнению с пассивной, так фактический
темп роста стоимости активной части к прошлому году равен 124,98%, их стоимость
равна 134510 тыс. р., по сравнению с планом темп роста составил 99,82%. Это
хорошо для предприятия, поскольку увеличилась доля основных средств
непосредственной участвующих в производственном процессе. То есть предприятие
сможет производить больший объем продукции. Также значительно увеличился
удельный вес активной части производственных основных средств, прирост составил
15,16% по сравнению с прошлым годом и 2,79% по сравнению с планом. Фактический
темп роста к прошлому году равен 122,63% и 103,51% к плану, то есть предприятие
опередило планируемое значение по удельному весу активной части основных
средств.
Таблица 43 Оценка показателей движения и
технического состояния основных средств
|
Показатели
|
2009г.
|
2010г.
|
|
Исходные
данные, тыс.р. (ф.5)
|
|
1.
Наличие на начало года, тыс.р.
|
159742
|
161753
|
|
2.
Поступление, тыс.р.
|
13943
|
18571
|
|
3.
Выбытие, тыс.р.
|
11932
|
14429
|
|
4.
Наличие на конец года, тыс.р.
|
161753
|
165895
|
|
5.
Износ на начало года, тыс.р.
|
46891
|
48526
|
|
6.
Износ на конец года, тыс.р.
|
48526
|
51768
|
|
7.
Годовой прирост (стр.4стр.1), тыс.р.
|
2011
|
4142
|
|
Коэффициенты:
|
|
-
роста (стр.4стр.1)
|
1,01
|
1,03
|
|
-
обновления (стр.2стр.4)
|
0,09
|
0,11
|
|
-
выбытия (стр.3стр.1)
|
0,07
|
0,09
|
|
-
прироста (стр.7стр.1)
|
0,01
|
0,03
|
|
-
износа на начало года (стр.5стр.1) (Кин.г)
|
0,29
|
0,30
|
|
-
износа на конец года (стр.6стр.4) (Кик.г.)
|
0,30
|
0,31
|
|
-
годности на начало года (1 Кин.г.)
|
0,71
|
0,70
|
|
-
годности на конец года (1 Кик.г.)
|
0,70
|
0,69
|
За анализируемый период на начало году в наличии
у предприятия находилось основных средств на сумму 161753 тыс. р. За год
поступило 18571 тыс. р., что на 4628 тыс. р. больше, чем в 2009 году, это
говорит о том, что предприятие обновило свои основные фонды с целью роста
производства продукции и как следствие получения большей выручки от реализации
и массы прибыли в будущем. Выбытие основных средств составило 14429 тыс. р.,
что на 2497 тыс. р. больше по сравнению с 2009 годом, то есть предприятие
исключило из состава своих активов изношенные основные средства. На конец года
у предприятия имеются основные средства на сумму 165895 тыс. р.. Годовой
прирост составил 4142 тыс. р. в 2010 году, а в 2009 году он был равен 2011 тыс.
р.. Коэффициент роста увеличился за отчетный год на 0,02 и равен 1,03, это
значит, что предприятие стало в большем объеме обновлять свои основные фонды.
Коэффициент прироста равен 0,03. Коэффициент выбытия также увеличился на 0,02 и
равен 0,09 - предприятие вывило из производства больше основных средств. Однако
износ на начало 2010 года увеличился на 0,01 и равен 0,3, это означает, что у
предприятие еще остались основные средства, которые необходимо обновить. Коэффициент
износа на конец года равен 0,31. Также коэффициенты годности на начало и на
конец года уменьшились на 0,1 и равны 0,7 и 0,69 соответственно. На их
увеличение повлияли рост износа на начало и на конец года соответственно (48526
и 51768 тыс. р.).
Таблица 44 Исходные данные для факторного
анализа фондоотдачи
|
Показатели
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Отклонение
(Δ)
отчетного
года от
|
|
(0)
|
план
|
факт
|
плана
|
прошлого
года
|
|
|
(пл)
|
(ф)(1)
|
|
|
|
1.
Объем производства продукции, тыс.р. (ТП)
|
326304
|
347462
|
309632
|
-37830
|
-16672
|
|
2.
Среднегодовая стоимость, тыс.р.:
|
|
|
|
-6047
|
3077
|
|
2.1.
Производственных основных средств (ПОС)
|
160747
|
169871
|
163824
|
|
|
|
2.2.
Активной части (машин, оборудования) (ПОСа)
|
107626
|
134748
|
134510
|
-238
|
26884
|
|
3.
Удельный вес активной части, % (стр.2.2стр.2.1100) (Уда)
|
66,95
|
79,32
|
82,11
|
2,78
|
15,15
|
|
4.
Фондоотдача на 1 руб., руб.
|
2,03
|
2,05
|
1,89
|
-0,16
|
-0,14
|
|
4.1.
Производственных основных средств (стр.1стр.2.1) (ФО)
|
|
|
|
|
|
|
4.2.
Активной части (стр.1стр.2.2) (ФОа)
|
3,03
|
2,58
|
2,30
|
-0,28
|
-0,73
|
|
5.
Среднегодовое количество действующего оборудования, ед. (Кдо)
|
48
|
50
|
53
|
3
|
5
|
|
6.
Фонд времени работы действующего оборудования, тыс.ч (ФВ)
|
157,15
|
133,96
|
118,29
|
-15,67
|
-38,86
|
|
7.
Продолжительность (время) работы ед. оборудования, тыс.ч (стр.6стр.5)
(Т)
|
3,27
|
2,68
|
2,23
|
-0,45
|
-1,04
|
|
8.
Среднечасовая отдача работы единицы оборудования, тыс.р. (стр.1стр.6)
(ЧО)
|
2076,39
|
2593,82
|
2617,62
|
23,80
|
541,23
|
Как видно из таблицы фактический объем
производства продукции на предприятии снизился на 16672 тыс.р. по сравнению с
прошлым годом и на 37830 тыс.р. по сравнению с запланированным значением. Это
произошло в результате увеличения среднегодовой стоимости производственных
основных средств на 3077 тыс.р. по сравнению с прошлым годом, а также
увеличения стоимости активной части фондов на 26884 тыс.р. по сравнению с
прошлым годом. Но произошло увеличение доли активной части фондов на 15,15% по
сравнению с прошлым годом.
В результате таких изменений произошло снижение
фондоотдачи производственных основных средств на 0,14 по сравнению с прошлым
годом, фондоотдачи активной части фондов на 0,73. В связи с увеличением
количества действующего оборудования и снижением времени его работы произошло
уменьшение времени работы единицы оборудования на 1,04 тыс.ч. по сравнению с
прошлым годом. Однако среднечасовая отдача увеличилась на 541,23 тыс.р. по
сравнению с прошлым годом и на 23,8 тыс.р. по сравнению с планом.
Отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и
объем производства продукции оказали увеличение доли дорогого оборудования,
сокращение фонда работы действующего оборудования, продолжительности работы
оборудования.
|
Факторы
|
Отклонение
фактического уровня фондоотдачи** от
|
|
планового
за счет изменения
|
уровня
прошлого года за счет изменения
|
|
2.1.
УдА
|
 
|
|
|
7,17
|
8,42
|
|
2.2.
Кдо
|
 
|
|
|
12,71
|
25,9
|
|
2.3.
Т
|
 
|
|
|
-37,7
|
-87,32
|
|
2.4.
ЧО
|
 
|
|
|
1,71
|
48,8
|
|
2.5.
ПОСА
|
 
|
|
|
-186,61
|
-234,14
|
|
Итого:
(стр.2.1+ стр.2.2+ стр.2.3+стр.2.4+ стр.2.5)
|
|
-202,72
|
-238,34
|
*В таблице 45 используются сокращения таблицы 44
** Анализ осуществляется по следующей факторной
модели:
За анализируемый период на уровень
фондоотдачи повлиял ряд факторов:
за счет увеличение удельного веса
активной части основных фондов уровень фондоотдачи повысился на 7,17 по
сравнению с планом и на 8,42 по сравнению с прошлым годом.
за счет увеличения среднегодового
количества действующего оборудования фондоотдача повысилась на 12,71 по
сравнению с планом и на 25,9 по сравнению с прошлым годом.
за счет сокращения времени работы
оборудования уровень фондоотдачи понизился на 37,7 по сравнению с планом и на
87,32 по сравнению с прошлым годом.
однако за счет увеличения
среднечасовой отдачи работы единицы оборудования фондоотдача повысилась на 1,71
по сравнению с планом и на 48,8 по сравнению с прошлым годом.
наибольшее влияние оказало
увеличение стоимости активной части производственных фондов, на уровень
фондоотдачи упал на 186,61 по сравнению с планом и на 234,14 по сравнению с
прошлым годом.
Суммарное уменьшение фондоотдачи за
счет вышеперечисленных факторов составило 202,72 по сравнению с запланированным
значением и 238,34 по сравнению с прошлым годом.
Таблица 46 Анализ использования
оборудования по времени
|
Показатели
|
План
|
Факт
|
|
А
|
1
|
2
|
|
Исходные
данные
|
|
1.
Количество ед. установленного оборудования
|
37
|
36
|
|
2.
Количество календарных дней в отчетном периоде
|
365
|
365
|
|
3.
Количество рабочих дней
|
245
|
237
|
|
4.
Количество отработанных смен
|
456
|
432
|
|
5.
Коэффициент сменности (стр.4стр.3)
|
1,86
|
1,82
|
|
6.
Средняя продолжительность смены, ч
|
7,95
|
7,61
|
|
7.
Время нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации, ч
|
175
|
47
|
|
8.
Простои оборудования, ч
|
|
16,1
|
|
9.
Выпуск продукции, тыс.р.
|
347462
|
309632
|
|
10.
Календарный фонд, тыс.маш.-ч (стр1стр.2241000)
|
324,12
|
315,36
|
|
11.
Режимный фонд, тыс.маш.-ч (стр.1стр.3стр.5стр.61000)
или (стр1стр.4 стр.6): 1000
|
134,13
|
118,35
|
|
12.
Плановый фонд, (стр.11 стр.71000) тыс.маш.-ч
|
133,96
|
х
|
|
13.Фактический
фонд, тыс.маш.-ч (стр.11 стр.81000 стр.71000)
|
х
|
118,29
|
|
14.
Коэффициенты использования оборудования во времени:
|
|
|
|
14.1.
календарного фонда времени (стр.13стр.10)
|
х
|
0,38
|
|
14.2.
режимного фонда времени (стр.13стр.11)
|
х
|
1,00
|
|
14.3.
планового фонда времени (коэффициент экстенсивной загрузки оборудования)
(стр.13стр.12)
|
х
|
0,88
|
|
15.
Удельный вес простоев в календарном фонде (стр.81000стр.10)·100
|
х
|
0,01
|
|
16.
Среднечасовая выработка продукции, тыс.р. (стр.9стр.12(13))
|
2593,82
|
2617,62
|
|
17.
Коэффициент интенсивной загрузки (стр.16гр.2стр.16гр.1)
|
х
|
1,01
|
|
18.
Коэффициент интегральной нагрузки (стр.14.3стр.17)
|
х
|
0,89
|
Как видно из таблицы 46 фактическое количество
единиц установленного оборудования на 1 шт. меньше планового значения.
Фактическое количество рабочих дней на 8 дней меньше планового значения.
Фактическое количество отработанных смен на 24 смены меньше планового значения.
В связи с этим коэффициент сменности равен 1,82, что на 0,04 меньше
запланированного значения, это говорит от неполном использовании оборудования.
Предприятию необходимо повышать уровень автоматизации и механизации процесса
производства, поскольку основным направлением улучшения использования
календарного фонда времени работы оборудования является повышение данного
коэффициента. Также фактическая средняя продолжительность смены на 0,34 меньше
планового значения. В связи с этим режимный фонд ниже планового значения на
15,78 тыс.маш-ч.. Простои оборудования равны 16,1 ч., что является основной
причиной снижения выпуска продукции. Поэтому фактический фонд на 15,67
тыс.маш.-ч. меньше планового. Фактический календарный фонд на 8,26 тыс.маш.-ч.
ниже планового значения, в связи с меньшим количеством фактически
установленного оборудования. Коэффициент календарного фонда времени равен 0,38,
это означает, что календарное время работы было использовано не полностью в
связи с простоями оборудования. Коэффициент экстенсивной загрузки оборудования
равен 0,88, означает, что оборудование используется во времени не полностью.
Коэффициент интенсивной загрузки равен 1,01, т.е. на оборудовании было
произведено максимальное количество продукции за единицу времени. Коэффициент
интегральной нагрузки равен 0,89, означает, что оборудование используется не
полностью.
Таблица 47 Факторный анализ производственной
мощности
|
Показатели
|
Отчетный
год
|
Изменение,
|
Уровень
влияния, %
|
Структура
факторов, % (гр.4стр.4гр.4100)
|
|
план
|
факт
|
|
(гр.3стр.1гр.3100)
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Выпуск продукции, тыс.р.
|
347462
|
309632
|
-37830
|
х
|
х
|
|
2.
Среднегодовая мощность, тыс.р.
|
382208
|
382208
|
0
|
х
|
х
|
|
3.
Использование среднегодовой мощности, % (стр.1стр.2100)
|
90,91
|
81,01
|
-9,90
|
х
|
х
|
|
4.
Изменение выпуска против уровня прошлого года, тыс.р.
|
27122
|
26884
|
-238
|
0,63
|
100
|
|
4.1.
Ввод в действие новых и расширение действующих мощностей
|
8631
|
7598
|
-1033
|
2,73
|
434,03
|
|
4.2.
Реконструкция
|
4782
|
4295
|
-487
|
1,29
|
204,62
|
|
4.3.
Техническое перевооружение и проведение оргтехмероприятий
|
4840
|
3635
|
-1205
|
3,19
|
506,30
|
|
4.4.
Изменение номенклатуры и ассортимента
|
8869
|
11356
|
2487
|
-6,57
|
-1044,96
|
За анализируемый период произошло сокращение
выпуска продукции на 37830 тыс.р. по сравнению с плановым значением, а по
сравнению с прошлым годом выпуск уменьшился на 238 тыс.р.. Это связано с не
полным использованием среднегодовой мощности (81,01%). Также были введены в
действие новые мощности на сумму 7598 тыс.р. (уровень влияния на
производственную мощность 2,73%). Реконструкция была осуществлена на сумму 4295
тыс.р., техническое перевооружение было проведено на сумму 3635 тыс.р. (влияние
на производственную мощность 3,19%), изменение номенклатуры и ассортимента на
сумму 11356 тыс.р..
Резервами роста эффективности использования
основных средств являются и выпуска продукции являются: сокращение простоев
оборудования, повышение коэффициента сменности оборудования.
Сокращение целодневных простоев оборудования
приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей
за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц
оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:
Р ВПд = КвР ДКсмф*Пф*ЧВф = 40*8*1,82*7,61*2,6 =
11523,37 руб.
Повышение выпуска продукции за счет увеличения
коэффициента сменности:
Р ВПксм = Кв Дв Р Ксм Пф ЧВф = 40*240*2*7,61*2,6
= 379891,2 руб.
(Ксм увеличен до 2)
Повышение выпуска продукции за счет ввода в
действие нового оборудования:
Р ВПк = Р К *Дф * Ксмф * Пф * ЧВф =
4*237*1,82*7,61*2,6 = 34137,97 руб.
Общая величина резерва = 425552,54 руб.
На выявленную сумму резерва возможно повышение
выручки предприятия.
Таблица 48 Структура основных средств в разрезе
структурных подразделений предприятия
|
Цех
|
Среднегодовая
стоимость активной части производственных основных средств
|
Отклонение
от плана, +-
|
|
по
плану
|
фактически
|
сумма,
тыс.р
|
удел
вес,%
|
|
сумма,
тыс.р
|
удел
вес,%
|
сумма,
тыс.р
|
удел
вес,%
|
|
|
|
№1
|
11643
|
8,64
|
15461
|
11,49
|
3818
|
2,85
|
|
№2
|
16528
|
12,27
|
18480
|
13,74
|
1952
|
1,47
|
|
№3
|
14563
|
10,81
|
15187
|
11,29
|
624
|
0,48
|
|
№4
|
91984
|
68,28
|
85382
|
63,48
|
-6602
|
-4,80
|
|
Итого
|
134718
|
100
|
134510
|
100
|
-208
|
-
|
Как видно из таблицы 48 фактическая
среднегодовая стоимость активной части производственных основных фондов на 208
тыс.р. меньше планового значения и равна 134510 тыс.р.. Наибольшая часть фондов
размещена в цехе №4 на сумма 85382 тыс.р. (63,48%), а по цехам №1,2,3
размещение идет равномерно. Это говорит о наибольшем участии в процессе
производства цеха №4.
Таблица 49 Анализ возрастного состава
оборудования
|
Возрастные
группы, лет
|
Виды
оборудования, нат.ед.
|
|
А
|
В
|
С
|
Д
|
всего
|
удел
вес, %
|
|
до
5
|
9
|
5
|
7
|
14
|
35
|
24,31
|
|
5-10
|
7
|
19
|
12
|
5
|
43
|
29,86
|
|
10-20
|
11
|
7
|
8
|
7
|
33
|
22,92
|
|
более
20
|
9
|
5
|
9
|
10
|
33
|
22,92
|
|
Всего
|
36
|
36
|
36
|
36
|
144
|
100
|
|
Удельный
вес, %
|
25
|
25
|
25
|
25
|
100
|
100
|
Всего на предприятии находится 144 ед.
оборудования четырех видом с равным удельным весом каждого из них (25%).
Наибольший удельный вес имеет оборудование возрастной группы от 5 до 10 лет
(29,86%), затем идет оборудование от 10 до 20 и более 20 лет (по 22,92%
каждое). Оборудование с возрастом до 5 лет имеет удельный 24,31%. Эти данные
свидетельствуют об обновлении парка оборудования предприятия, замене
устаревшего, что приведет в дальнейшем к повышению производства продукции.
Таблица 50 Анализ выполнения плана ремонта
основных средств
|
Показатели
|
План
|
Факт
|
Отклонение,
+-
|
Выполнение
плана, %
|
|
Затраты
на ремонт производственных основных средств, тыс.р.
|
2077
|
2041
|
-36
|
98,27
|
|
|
|
|
|
|
Затраты
на ремонт машин и оборудования, тыс.р.
|
1433
|
1453
|
20
|
101,40
|
Как видно из таблицы фактические затраты на
ремонт основных средств на 36 тыс.р. ниже плановых, а затраты на ремонт машин и
оборудования наоборот выше плановых и равны 1453 тыс.р., это говорит о
интенсивной загрузке оборудования и высокой его производительности.
Таблица 51 Исходная информация для анализа
производственной площади
|
Показатели
|
План
|
Факт
|
Отклонение
|
|
1
Объем производимой продукции, тыс.р.
|
347462
|
309632
|
-37830
|
|
2
Производственная площадь, м
|
194796
|
194796
|
0
|
|
2.1
в т.ч. производственная площадь цехов, м
|
146689
|
147025
|
336
|
|
3
Удельный вес производственной площади цехов в общей площади, %
|
75,30
|
75,48
|
0,17
|
|
|
|
|
|
4
Выпуск продукции на 1м производственной площади, руб. (стр.1/стр.2)
|
1,78
|
1,59
|
-0,19
|
|
|
|
|
|
4.1
в т.ч. выпуск продукции на 1м производственной площади цехов, руб.
(стр.1/стр.2.1)
|
2,37
|
2,11
|
-0,26
|
|
|
|
|
За отчетный период фактическая производственная
площадь предприятия не изменилась и равна 194796 м.., однако произошли
изменения в ее структуре - производственная площадь цехов увеличилась на 336 м.
и равна 147025 м.. В связи с этим увеличился удельный вес площади цехов на
0,17%. Такое увеличение производственной площади связано с расширением
ассортимента продукции предприятия. Однако произошло снижение выпуска продукции
с 1 м. производственной площади на 0,19 руб., а с 1 м. площади цехов - на 0,26
руб., это говорит о неполной комплектации цехов оборудованием.
Таблица 52 Расчет факторов изменения объема
производимой продукции
|
Факторы
|
Уровень
влияния (по табл.27)
|
Структура
факторов влияния, %
|
|
1
Изменение производственной площади цехов
|
стр.2.1
гр.3*стр.4.1гр.1
|
795,88
|
|
2
Изменение выпуска продукции с 1м производственной площади цехов
|
стр.4.1
гр.3*стр.2.1 гр.2
|
-38625,88
|
|
Итого
|
-
|
-37830,00
|
За анализируемый период на объем производимой
продукции положительное влияние оказало изменение производственной площади
цехов (795,88%), однако изменение выпуска продукции с 1м производственной
площади цехов повлияло отрицательно (-38625,88%). В целом эти два фактора
повлияли отрицательно на объем выпуска продукции и (-37830%).
.5 Анализ затрат и себестоимости продукции
Таблица 53 Исходные данные для анализа
материалоемкости продукции
|
Показатель
|
Сумма,
тыс.р.
|
|
1.
Затраты материалов на производство продукции:
|
|
|
-
по плану ((КМiплУРiплЦМiпл)) (МЗпл)
|
316976
|
|
-
по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции ((КМiплУРiплЦМiпл
)КВП) (МЗусл1)
|
|
-
по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции ((КМiфУРiплЦМiпл))
(МЗусл2)
|
307094
|
|
-
фактически по плановым ценам ((КiфУРiфЦМiпл))
(МЗусл3)
|
323257
|
|
-
фактически ((КМiфУРiфЦМiф)) (МЗф)
|
245173
|
|
2.
Стоимость валового выпуска продукции: (см.табл.2.5)
|
|
|
-
по плану ((КiплЦiпл)) (ВПпл)
|
457051,6
|
|
-
фактически при плановой структуре и плановых ценах ((КiфЦiпл)ВПУдi)
(ВПусл1)
|
68238,48
|
|
-
фактически при фактической структуре и по плановым ценам ((КiфЦiпл))
(ВПусл2)
|
349028,8
|
|
фактически
((КiфЦпл)) (ВПф)
|
349028,8
|
Как видно из таблицы 53 плановые затраты
материалов на производство продукции составляют 316976 тыс.р., в пересчете на
фактический выпуск продукции - 332825 тыс.р., по плановым нормам и плановым
ценам на фактический выпуск - 307094 тыс.р, поскольку данный показатель ниже
предыдущего показателя, значит в производстве продукции материалы расходуются
сверх нормативных значений. Затраты материалов фактически по плановым ценам
равны 323257 тыс.р., фактические затраты материалов составляют 245173 тыс.р..
Отклонение фактического расхода материалов от запланированного связано с
меньшим объемом выпущенной продукции. Плановая стоимость валового выпуска
продукции равна 457051,6 тыс.р., а фактическая - 349028,8 тыс.р.
Таблица 54 Расчет влияния факторов первого
порядка на изменение материалоемкости продукции
|
Показатель
|
Условия
расчета
|
|
объем
продажи (К)
|
структура
продукции
|
удельный
расход сырья (УР)
|
цена
ед. материальных ресурсов
|
отпускная
цена на продукцию
|
|
|
(Уд)
|
|
(ЦМ)
|
(Ц)
|
|
МЕпл
|
план
|
план
|
план
|
план
|
план
|
|
МЕусл1
|
факт
|
план
|
план
|
план
|
план
|
|
МЕусл2
|
факт
|
факт
|
план
|
план
|
план
|
|
МЕусл3
|
факт
|
факт
|
факт
|
план
|
план
|
|
МЕусл4
|
факт
|
факт
|
факт
|
факт
|
план
|
|
МЕф
|
факт
|
факт
|
факт
|
факт
|
факт
|
|
МЕ
|
МЕК
=
|
МЕУд
=
|
МЕУР
=
|
МЕЦМ
=
|
МЕЦ
=
|
|
МЕусл1
-МЕпл
|
МЕусл2
-
|
МЕусл3
-
|
МЕусл4
|
МЕф
|
|
4,18
|
МЕусл1
|
МЕусл2
|
МЕусл3
|
МЕусл4
|
|
|
-4,00
|
0,05
|
-0,22
|
0,00
|
|
|
|
|
|
|
МЕпл
|
МЗплВПпл=
|
0,69
|
|
|
|
МЕусл1
|
МЗусл1ВПусл1=
|
4,88
|
|
|
|
МЕусл2
|
МЗусл2ВПусл2=
|
0,88
|
|
|
|
МЕусл3
|
МЗусл3ВПусл2=
|
0,93
|
|
|
|
МЕусл4
|
МЗфВПусл2=
|
0,70
|
|
|
|
МЕф
|
МЗфВПф=
|
0,70
|
|
|
|
МЕ
|
МЕобщ
= МЕк+МЕУд +МЕУР+МЕЦМ+МЕЦ = МЕф- МЕпл
|
0,01
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фактическая материалоемкость продукции равна
0,69, что на 0,01 ниже планового значения. На данный показатель повлияло
изменение объема продаж продукции (4,18), структура продукции (-4,00), удельный
расход сырья (0,05), цена материальных ресурсов (-0,22), отпускная цена единицы
продукции не повлияла на уровень материалоемкости.
Таблица 55 Факторный анализ материалоемкости
отдельных видов продукции*
|
Изделие
|
Материалоемкость,
коп.
|
Отклонение
от плана
|
|
план
|
усл.1
|
усл.2
|
факт
|
общее
|
в
т.ч. за счет изменения
|
|
|
|
|
|
|
УД
|
ЦМ
|
Ц
|
|
А
|
100,5
|
123,9
|
104,2
|
103,2
|
2,7
|
-19,7
|
2,7
|
-97,8
|
|
В
|
43,3
|
40,2
|
41,5
|
41,2
|
-2,1
|
1,3
|
-2,1
|
-45,4
|
|
С
|
13,9
|
12,6
|
9,1
|
13,6
|
-0,3
|
-3,5
|
-0,3
|
-14,2
|
|
Д
|
14,8
|
21,1
|
24,4
|
27,4
|
12,6
|
3,3
|
12,6
|
-2,2
|
|
Е
|
122
|
109,9
|
139,7
|
122,9
|
0,9
|
29,8
|
0,9
|
-121,1
|
|
*Анализ
осуществляется способом цепных подстановок по следующей факторной модели:
МЕi=(УРiЦМi)Цi, где УРi удельный расход
сырья и материалов i-го вида; ЦМi цена на i-й вид сырья и
материалов; Цi цена i-го вида продукции.
|
|
|
Наиболее материалоемкими видами продукции
являются изделие А (103,2 коп.) и изделие Е (122,9 коп.), это связано ростом
цены материалов для производства данных изделий, который мог произойти в связи
с инфляцией. По сравнению с планом материалоемкость данных изделий возросла на
2,7 и 12,6 коп. соответственно. В связи с этим возросла и себестоимость
изделий. Наименее материалоемкими являются изделия С и Д, фактическое значение
показателя по изделию Д возросло по сравнению с планом на 12,6 коп. Низкий
уровень материалоемкости этих изделий связан со снижение цен на материалы,
используемые в их производстве.
Таблица 56 Расчет планового изменения
себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом
|
Вид
продукции
|
Себестоимость
ед. продукции, тыс.р.
|
Плановый
выпуск продукции, у.н.ед. (Кiпл)
|
|
прошлый
год (Сi0)
|
по
плану отчетного года (Сiпл)
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
А
|
39,3
|
41,7
|
1725
|
|
В
|
33
|
33,4
|
2246
|
|
С
|
24,8
|
25,9
|
2326
|
|
Д
|
38,6
|
38,2
|
2198
|
|
Е
|
36,3
|
37,9
|
1286
|
|
Итого:
|
х
|
х
|
9781
|
|
А
|
4
|
5
|
6
|
|
А
|
67792,5
|
71932,5
|
6,11
|
|
В
|
74118
|
75016,4
|
1,21
|
|
С
|
57684,8
|
60243,4
|
4,44
|
|
Д
|
84842,8
|
83963,6
|
-1,04
|
|
Е
|
46681,8
|
48739,4
|
4,41
|
|
Итого:
|
331119,9
|
339895,3
|
15,13
|
Затраты
на запланированный выпуск продукции по уровню себестоимости:
.
Фактической прошлого года = (КiплСi0)= 331119,9тыс.р.
.
Плановой отчетного года = (КiплСiпл)= 339895,3 тыс.р.
3.
Запланированное повышение себестоимости к уровню прошлого года (стр.2 стр.1) =
8775,4 тыс.р. _______________________________
Как видно из таблицы 56 затраты на плановый
выпуск продукции повысились на 8775,4 тыс.р. (15,13%) по сравнению с прошлым
годом. На это повлияло увеличение себестоимости единицы изделий А, В, С, Е.
Такие изменения связаны с исправлением брака и повышением цены материалов,
используемых при их производстве.
Таблица 57 Расчет фактического изменения
себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом
|
Вид
продукции
|
Себестоимость
ед. продукции, тыс. руб.
|
Фактический
выпуск продукции, у.н.ед. (Кiф)
|
|
прошлый
год (Сi0)
|
отчетный
год
|
|
|
|
план
(Сiпл)
|
факт
(Сiф)
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
А
|
39,3
|
41,7
|
42,8
|
1265
|
|
В
|
33
|
33,4
|
35,3
|
1896
|
|
С
|
24,8
|
25,9
|
30,9
|
1814
|
|
Д
|
38,6
|
38,2
|
39,3
|
1052
|
|
Е
|
36,3
|
37,9
|
36,6
|
1549
|
|
Итого:
|
х
|
х
|
х
|
7576
|
Продолжение таблицы 57
|
Продолжение
таблицы 57
|
|
Вид
продукции
|
Затраты
на фактический выпуск
|
|
продукции,
тыс.р. по себестоимости (З)
|
|
прошлого
года (КiфСi0)
|
плановой
отчетного года (Кiф Сiпл)
|
фактической
отчетного года (Кiф Сiф)
|
|
А
|
5
|
6
|
7
|
|
А
|
49714,5
|
52750,5
|
54142
|
|
В
|
62568
|
63326,4
|
66928,8
|
|
С
|
44987,2
|
46982,6
|
56052,6
|
|
Д
|
40607,2
|
40186,4
|
41343,6
|
|
Е
|
56228,7
|
58707,1
|
56693,4
|
|
Итого:
|
254105,6
|
261953
|
275160,4
|
Затраты
на фактический выпуск продукции отчетного года по уровню себестоимости:
1.
Фактической прошлого года - (Кiф Сi0) = 254105,6 тыс.р.
2.
Отчетного года:
а)
плановой - (Кiф Сiпл) = 261953 тыс.р.
б)
фактической - (Кiф Сiф) = 275160,4 тыс.р.
3.
Фактическое повышение себестоимости к уровню прошлого года (стр.2б - стр.1) =
21054,8 тыс.р.
Как видно из таблицы 57 фактические затраты на
выпуск продукции увеличились на 21054,8 тыс.р. по сравнению с прошлым годом.
Это связано с увеличением фактического производства изделий по сравнению с
прошлым годом, а также запланированным значениями. Наибольший удельный вес в
общей себестоимости имеют изделия В и Е, потому что на их производство
используются более дорогостоящие материалы и объем их производства выше объема
производства других видов изделий. Такое повышение себестоимости отрицательно
сказывается на прибыли получаемой предприятием.
Таблица 58 Оценка влияния факторов на изменение
суммы затрат на рубль товарной продукции
|
Затраты
на 1 руб. товарной продукции, коп. (ЗТП)
|
Факторы
|
|
выпуск
продукции (Кi)
|
структура
производства (Удi)
|
себестоимость
ед. продукции (Сi)
|
цена
ед. продукции (Цi)
|
|
А
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
ЗТПпл
|
план
|
план
|
план
|
план
|
|
ЗТПусл1
|
факт
|
план
|
план
|
план
|
|
ЗТПусл2
|
факт
|
факт
|
план
|
план
|
|
ЗТПусл3
|
факт
|
факт
|
факт
|
план
|
факт
|
факт
|
факт
|
факт
|
|
DЗТП
|
ЗТПКi
=
|
ЗТПУдi=
|
ЗТПСi=
|
ЗТПЦi=
|
|
ЗТПусл1
ЗТПпл
|
ЗТПусл2
ЗТПусл1
|
ЗТПусл3
ЗТПусл2
|
ЗТПфЗТПусл3
|
|
-0,17
|
0,17
|
0,04
|
-0,02
|
Продолжение таблицы 58
|
Продолжение
таблицы 58
|
|
Затраты
на 1 руб. товарной продукции, коп. (З)
|
Расчет
|
|
6
|
7
|
|
ЗТПпл
|
(КiплСiпл)
(КiплЦiпл) = 0,73
|
|
ЗТПусл1
|
ЗТПплКвп*
= 0,56
|
|
ЗТПусл2
|
(КiфСiпл)
(КiфЦiпл) = 0,73
|
|
ЗТПусл3
|
(КiфСiф)
(КiфЦiпл) = 0,77
|
|
ЗТПф
|
(КiфСiф)
(КiфЦiф) = 0,75
|
|
ЗТП
|
ЗТПобщ
= Зф Зпл =ЗКi+ЗУдi +ЗСi +ЗЦi = 0,02
|
|
*
Квп - коэффициент выполнения плана выпуска продукции.
|
На увеличение суммы затрат на рубль продукции
повлиял увеличение себестоимости единицы продукции, изменение структуры
производства. Фактические затраты составляют 0,75 коп., что на 0,02 коп. выше
планового значения.
|
Показатель
|
План
|
Факт
|
Отклонение,
|
|
Объем
производства, шт. (К)
|
1725
|
1265
|
-460
|
|
Общая
сумма постоянных затрат, тыс.р. (Зc)
|
28773
|
20561
|
-8212
|
|
Удельные
переменные расходы, руб. (Зv)
|
25
|
26,5
|
1,5
|
|
Себестоимость
ед. продукции, руб. (С)
|
41,68
|
42,75
|
1,07
|
|
*Анализ
осуществляется способом цепных подстановок по следующей факторной модели: С =
З с К + Зv
|
|
Спл=
Зспл Кпл+Зvпл = 41,68
|
|
|
|
|
Сусл1=
Зспл Кф+Зvпл = 47,75
|
|
|
|
|
Сусл2=
Зсф Кф+Зvпл = 41,25
|
|
|
|
|
Сф=
Зсф Кф+Зvф = 42,75
|
|
|
|
|
Собщ=
Сф Спл =Ск+СЗс +СЗv = 1,07
|
|
|
|
|
Ск=
Сусл.1 Спл = 6,07
|
|
|
|
|
СЗс=
Сусл2 Сусл1 = -6,49
|
|
|
|
|
СЗv
=Сф Сусл.2 = 1,5_________________
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем производства за анализируемый период
снизился на 460 шт., общая сумма постоянных затрат уменьшилась на 8212 тыс.р.,
удельные переменные расходы возросли на 1,5 руб., себестоимость продукции
выросла на 1,07 руб. Это связано с исправлением брака в производстве.
Таблица 60 Состав затрат на производство
|
Элементы
затрат
|
Прошлый
год
|
План
отчетного года
|
Фактически
в отчетном году
|
Изменение
фактических удельных весов по сравнению с
|
|
сумма,
тыс.р.
|
структура,
%
|
сумма,
тыс.р.
|
структура,
%
|
сумматыс.р.
|
структура,
%
|
прошлым
годом
|
планом
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Продолжение
таблицы 60
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Материальные
затраты
|
283423
|
92,57
|
316976
|
93,26
|
245173
|
89,11
|
-3,46
|
-4,14
|
|
Затраты
на оплату труда
|
11704
|
3,82
|
11048
|
3,25
|
10914
|
3,97
|
0,14
|
0,72
|
|
Отчисления
на социальные нужды
|
4493
|
1,47
|
4730
|
1,39
|
4841
|
1,76
|
0,29
|
0,37
|
|
Амортизация
основных средств
|
4864
|
1,59
|
4946
|
1,46
|
4943
|
1,80
|
0,21
|
0,34
|
|
Прочие
затраты
|
1684
|
0,55
|
2195
|
0,65
|
9256
|
3,36
|
2,81
|
2,72
|
|
Итого
по элементам затрат
|
306168
|
100
|
339895
|
100
|
275127
|
100
|
х
|
х
|
За анализируемый период фактические материальные
затраты предприятия на 71803 тыс.р. меньше запланированного значения и на 38250
тыс.р. меньше, чем в прошлом году, их сумма равна 245173 тыс.р.. Это связано с
невыполнением плана по производству продукции. Затраты на оплату труда на 134
тыс.р. меньше запланированного значения и на 790 тыс.р. меньше, чем в прошлом
году, их сумма равна 10914 тыс.р.. Это связано с уменьшением численности
сотрудников. Отчисления на социальные нужды на 111 тыс.р. больше
запланированного значения и на 348 тыс.р. больше, чем в прошлом году, их
уровень равен 4841 тыс.р.. Амортизация основных средств на 3 тыс. р. меньше
планового значения и на 74 тыс.р. больше, чем в прошлом году, их уровень равен
4943 тыс.р. Увеличение показателя связано с вводом в эксплуатацию новых
объектов основных производственных фондов. Прочие затраты на 7061 тыс.р. больше
планового значения и на 7572 тыс.р. больше, чем в прошлом году, их уровень
равен 9256 тыс.р.. Это связано с тем, что предприятие несло затраты на
исправление брака. Общая сумма затрат равна 275127 тыс.р., что на 31041 тыс.р.
меньше, чем в прошлом году и на 64768 тыс.р. меньше планового значения, это
связано со значительным фактическим снижением суммы материальных затрат.
Наибольшие изменения в структуре затрат на
производство произошли по строке материальных затрат, их доля сократилась на
3,46% по сравнению с прошлым годом и на 4,14% по сравнению с планом, фактически
их доля равна 89,11%.
Таблица 61 Состав затрат на производство
|
Показатель
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Расходы
на 1 руб. выпущенной продукции, коп.
|
Отклонение,
±
|
|
|
план
|
факт
|
прошлый
год
|
отчетный
год
|
от
прошлого года
|
от
плана
|
|
|
|
|
|
план
|
факт
|
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Выпуск
продукции, тыс.р.
|
326304
|
457092
|
366709
|
-
|
-
|
-
|
|
|
|
Полная
себестоимость продукции, тыс.р.
|
103324
|
-
|
118624
|
0,32
|
-
|
0,32
|
0,00
|
0,32
|
|
В
ее составе:
|
14737
|
15618
|
16234
|
0,05
|
0,03
|
0,04
|
0,00
|
0,01
|
|
-расходы
по обслуживанию производства и управления, тыс.р.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
удельный
вес в полной себестоимости, %
|
14,26
|
|
13,69
|
14,26
|
-
|
13,69
|
-0,58
|
13,69
|
|
Из
них:
|
3237
|
3422
|
3476
|
0,220
|
0,219
|
0,214
|
-0,01
|
-0,005
|
|
-
расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
удельный
вес в полной себестоимости, %
|
3,13
|
|
2,93
|
69,37
|
-
|
66,19
|
-3,18
|
66,19
|
|
общепроизводственные
расходы (кроме расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования,
тыс.р.
|
2416
|
2584
|
2355
|
0,164
|
0,165
|
0,145
|
-0,02
|
-0,02
|
|
удельный
вес в полной себестоимости, %
|
0,23
|
|
1,99
|
51,77
|
-
|
44,85
|
-6,93
|
44,85
|
|
общехозяйственные
расходы, тыс.р.
|
4764
|
5275
|
5750
|
0,323
|
0,338
|
0,354
|
|
|
|
удельный
вес в полной себестоимости, %
|
4,61
|
|
4,85
|
102,09
|
-
|
109,49
|
7,40
|
109,49
|
|
-
коммерческие расходы, тыс.р.
|
4320
|
4337
|
4653
|
0,29
|
0,28
|
0,29
|
-0,007
|
0,01
|
|
удельный
вес в полной себестоимости, %
|
4,18
|
-
|
28,66
|
0,004
|
-
|
0,02
|
0,02
|
0,02
|
Резервами снижения себестоимости являются:
увеличение объема производства продукции за счет
более полного использования производственной мощности предприятия
сокращение затрат на производство продукции, за
счет повышения производительности труда, экономного использования материалов,
оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака,
простоев оборудования.
Таблица 62 Оценка влияния факторов на изменение
суммы прямых трудовых затрат
|
Вид
продукции
|
Выпуск
продукции, у.н.ед.
|
Удел
трудоемкость, чел.-ч.
|
Оплата
труда 1 чел.-ч., руб.
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
|
А
|
1725
|
1265
|
41,6
|
41,9
|
35
|
37,6
|
|
В
|
2246
|
1896
|
49,2
|
48,4
|
11,1
|
13,4
|
|
С
|
2326
|
1814
|
35,6
|
25,8
|
11
|
11,7
|
|
Д
|
2198
|
1052
|
35,2
|
36,3
|
18,4
|
19
|
|
Е
|
1286
|
1549
|
24,7
|
28,1
|
36
|
38
|
|
Итого
|
9781
|
7576
|
186,3
|
180,5
|
111,5
|
119,7
|
Продолжение таблицы 62
|
Вид
продукции
|
Сумма
прямой заработной платы, тыс. р.
|
|
план
(гр 1*гр 3*гр 5)
|
усл
1 (гр 2*гр3*гр5)
|
усл
2 (гр2*гр4*гр5)
|
факт
(гр2*гр4*гр6)
|
|
А
|
2511600
|
1841840
|
1855122,5
|
1992931,6
|
|
В
|
1035443,52
|
1018607,04
|
1229669,76
|
|
С
|
910861,6
|
710362,4
|
514813,2
|
547574,04
|
|
Д
|
1423600,64
|
681359,36
|
702651,84
|
725564,4
|
|
Е
|
1143511,2
|
1377370,8
|
1566968,4
|
1654022,2
|
|
Итого
|
7216158,96
|
5646376,08
|
5658162,98
|
6149762
|
|
Вид
продукции
|
Изменение
суммы прямой заработной платы, тыс.р.
|
|
Всего
(гр10- гр7)
|
в
т.ч. за счет изменения
|
|
|
объема
выпуска продукции (гр8-гр7)
|
удельной
трудоемкости (гр9-гр8)
|
оплаты
труда 1 чел-ч (гр10-гр9)
|
|
А
|
-518668,4
|
-669760
|
13282,5
|
137809,1
|
|
В
|
3084,24
|
-191142
|
-16836,48
|
211062,7
|
|
С
|
-363287,56
|
-200499,2
|
-195549,2
|
32760,84
|
|
Д
|
-698036,24
|
-742241,28
|
21292,48
|
22912,56
|
|
Е
|
510511
|
233859,6
|
189597,6
|
87053,8
|
|
Итого
|
-1066396,96
|
-1569782,88
|
11786,9
|
491599
|
|
На изменение суммы прямых трудовых затрат
наибольшее влияние оказало снижение выпуска продукции. Фактическая сумма прямой
заработной платы меньше плановой на 1066396,96 тыс.р.. Снижение объема выпуска
продукции повлекло снижение суммы заработной платы на 1569782,88 тыс.р., однако
оплата труда 1 чел.-ч. увеличилась на 491599 тыс.р..
Таблица 63 Факторный анализ зарплатоемкости
отдельных видов продукции
|
Вид
продукции
|
Удельная
трудоемкость, чел-ч
|
Оплата
труда 1 чел-ч, руб.
|
Зарплата
на ед продукции, руб.
|
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
(гр1*гр3)
|
усл
(гр2*гр3)
|
факт
(гр2*гр4)
|
|
|
А
|
41,6
|
41,9
|
35
|
37,6
|
1456
|
1466,5
|
1575,44
|
|
|
В
|
49,2
|
48,4
|
11,1
|
13,4
|
546,12
|
537,24
|
648,56
|
|
|
С
|
35,6
|
25,8
|
11
|
11,7
|
391,6
|
283,8
|
301,86
|
|
|
Д
|
35,2
|
36,3
|
18,4
|
19
|
647,68
|
667,92
|
689,7
|
|
|
Е
|
24,7
|
28,1
|
36
|
38
|
889,2
|
1011,6
|
1067,8
|
|
|
Итого
|
186,3
|
180,5
|
111,5
|
119,7
|
3930,6
|
3967,06
|
4283,36
|
|
|
Вид
продукции
|
Отклонение
от плана
|
|
всего
(гр7 - гр5)
|
в
том числе за счет изменения
|
|
|
удельной
трудоемкости (гр6 - гр5)
|
оплаты
труда на 1 чел-ч (гр7 - гр6)
|
|
А
|
119,44
|
10,5
|
108,94
|
|
В
|
102,44
|
-8,88
|
111,32
|
|
С
|
-89,74
|
-107,8
|
18,06
|
|
Д
|
42,02
|
20,24
|
21,78
|
|
Е
|
178,6
|
122,4
|
56,2
|
|
Итого
|
352,76
|
36,46
|
316,3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За отчетный период оплата труда 1 чел.-ч.
увеличилась по сравнению с планом на 8,2 руб. Отклонение зарплаты на ед.
продукции от плана составляет 352,76 тыс.р. Такое изменение связано с
увеличением оплаты труда на 1 чел.-ч. на 31603 руб., увеличением удельной
трудоемкости на 36,46 руб.
Заключение
Финансовое состояние - это самая важная
характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет
конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве,
оценивает, в какой степени гарантированны экономические интересы самого
предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Поэтому можно
считать, что основная задача анализа финансового состояния - это показать
состояние предприятия для внутренних и внешних потребителей, количество которых
при развитии рыночных отношений значительно растет.
Целью анализа финансового состояния предприятия
является оценка его текущего состояния, а также определение того, по каким
направлениям нужно вести работу по улучшению этого состояния. При этом желаемым
является такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно
маневрируя средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить
бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также расходы по
его расширению и возобновлению.
За анализируемый период на предприятии произошли
следующие изменения:
Валюта баланса увеличилась на 5466 тыс. рублей и
равна 82895 тыс.р.
На основании проведенного анализа ликвидности
баланса был сделан вывод, что баланс организации не ликвиден, так как не
выполняются основные неравенства, позволяющие дать оценку ликвидности баланса.
Более того предприятие не платежеспособно и находится в кризисном состоянии.
Возросла доля выданных авансов на 74,24% (798
тыс. р.). Доля прочих дебиторов снизилась на 61,03% (318 тыс. руб. на конец
отчетного периода). Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует
о том, что покупатели предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают
ее оплату. Наличие данной задолженности создает препятствия для погашения
собственных обязательств компании. Уменьшение доли кредиторской задолженности в
краткосрочных пассивах говорит о постепенном увеличении источников формирования
оборотных активов и росте ликвидности предприятия.
Анализ финансовой устойчивости показал, что
предприятие устойчиво и не зависит от заемных источников финансирования.
Изменение финансово-экономического состояния в
целом, оцениваемое по комплексной дифференцированной динамической шкале ФЭС (33
ранга по нисходящей) показало, что предприятие имеет 13 ранг - переход от
напряженности к достаточной устойчивости, 26 ранг - выход из зоны риска в
состояние напряженности. Эти ранги являются обобщенными с учетом ФЭУ, АП и Б/Р.
За пять лет выпуск товарной продукции возрос и
равен 366709 тыс.р. (среднегодовой прирост составляет 22,9%), объем
реализованной продукции также возрос до уровня 361312 тыс.р. (среднегодовой
прирост равен 23,2%). Поскольку темпы роста производства и реализации продукции
приблизительно совпадают, значит на складах предприятия продукция не
залеживается, а реализуется и оплачивается покупателями в целом своевременно.
Однако по сравнению с 2009 годом выпуск
продукции снизился на 90384 тыс.р., на это повлияли такие факторы, как снижение
численности работников основного производства, увеличение производственных
основных средств, уменьшение запасов, уменьшение совокупных затрат, снижение
среднегодовой выработки на одного работника, уменьшение зарплатоотдачи,
материалоотдачи, фондоотдачи, а также снижение амортизациоотдачи.
В отчетном году произошло увеличение выручки на
16909 тыс. руб., прибыль от реализации продукции увеличилась на 3047 тыс. руб.,
а себестоимость продукции увеличилась на 15300 тыс. руб., в результате
исправления брака в производстве и увеличения материалоемкости продукции.
Рентабельность отражает конечные финансовые результаты деятельности
предприятия. Уровень рентабельности продаж продукции равен 3,34%.
У предприятия существуют резервы для увеличения
выпуска продукции, за счет сокращения простоев оборудования, повышения
производительности труда, роста количества рабочих мест. Суммарное
использование данных резервов позволит предприятию увеличить прибыль на
280860,96 тыс.р.
Поскольку финансовое положение предприятия не
стабильно, более того оно находится в кризисном состоянии, то для выхода из
сложившейся ситуации предприятием могут быть осуществлены следующие меры:
Создавать резервы из валовой и чистой прибыли
для повышения в стоимости имущества доли собственного капитала, а также
увеличения величины источников собственных оборотных средств;
Снижать издержки производства, что приведет к
снижению величины запасов и затрат, повышению рентабельности реализации;
Ускорять темпы оборачиваемости дебиторской
задолженности, что приведет к большему “запасу прочности” по показателям
платёжеспособности.
Замедлить темпы роста запасов, что приведет к
увеличению количества оборотных средств организации.
Направить часть денежных ресурсов на развитие
инвестиционной и финансовой деятельности, которую в настоящее время организация
не осуществляет.
Увеличить долю и темп активной части основных
средств, напрямую участвующих в процессе производства.
Модернизировать производство на выпуск более
рентабельной продукции.
Продажа не используемых основных средств.
Сдавать часть не используемых в производстве
основных средств в аренду, с цель получения прочих доходов.
Покупка сырья и материалов у поставщиков с
отсрочкой платежей.
Необходимо довести показатели быстрой
ликвидности к нормативным значениям, это можно сделать за счет увеличения
денежных средств на расчетном счету предприятия.
Библиографический
список
1 Федеральному
закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ.
2 Налоговый
кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГС ФС
РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010).
Гражданский
кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят ГС ФС
РФ 21.10.1994) (ред. от 27.07.2010).
4 Савицкая,
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- 3-е изд.. - М.:
ИНФРА_М, 2004. - 425 с.
5 Любушин,
Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: учебное
пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любшина.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.- 471с.
6 Сухова,
Л.Ф. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия
[Текст]: учебное пособие /Л.Ф. Сухова, Н.А. Чернова.- М.: Финансы и статистика,
2005.- 160с.
Баканов,
М.И. Теория экономического анализа [Текст]: учебник / под ред. М.И. Баканова.-
5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006.-536с.
Шеремет,
А.Д. Методика финансового анализа [Текст] / А.Д. Шеремет, Р.С. Негашев, Р.С.
Сайфулин.- М.: ИНФРА-М, 2000.- 208с.
Практикум
по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятия.
Задания
и методические указания для выполнения курсовых работ по дисциплине
«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».
11 Положение
по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»
(ПБУ 15/2001). Утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.01 № 60н. - утратило сило.
Действует положение по бухгалтерсокму учету «Учет расходов по займам и
кредитам» (ПБУ 15/2008). Утв. приказом Минфина РФ от 06.10.08 г. № 107н.