Комплексный экономический исследование на примере предприятия ОАО 'Башнефтехимснаб'

  • Вид работы:
    Дипломная (ВКР)
  • Предмет:
    Эктеория
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    1,75 Mb
  • Опубликовано:
    2011-08-02
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Комплексный экономический исследование на примере предприятия ОАО 'Башнефтехимснаб'

НЕГОСУДАРТСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОСТОЧНАЯ ЭКОНОМИКО-ЮРИДИЧЕСКАЯ ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ (Академия ВЭГУ)

Специальность 030301 Психология

Специализация - Организационная психология

КУРСОВАЯ РАБОТА

Комплексный экономический анализ на примере предприятия ОАО "БАШНЕФТЕХИМСНАБ"


Научный руководитель

канд. филос. наук, доц.





УФА 2009

Оглавление

Введение

1. Концепции и организационно-методические основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности организаций

1.1 Понятие комплексного анализа хозяйственной деятельности как специальной отрасли экономических знаний

1.2 Системный подход в анализе хозяйственной деятельности

1.3 Формирование и анализ основных групп показателей хозяйственной деятельности

2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО "Башнефтехимснаб"

2.1 Общая характеристика деятельности предприятия ОАО "Башнефтехимснаб"

2.2 Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности

2.3 Анализ и оценка организационно-технического уровня

2.4 Маркетинговый анализ в системе комплексного экономического анализа

3. Мероприятия по совершенствованию хозяйственной деятельности ОАО "Башнефтехимснаб"

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Приложение 2

Введение


Оценка финансово-хозяйственной деятельности любого экономического субъекта - предприятия или организации - не может сводиться к анализу его бухгалтерской отчетности, сколь глубоким бы ни был такой анализ. Бухгалтерская отчетность всегда отражает лишь сложившееся на определенные моменты состояние имущества и источников финансирования предприятия, а также его финансовые результаты за ряд периодов, предшествующих анализу. Делать далеко идущие выводы о перспективах предприятия необходимо на основе комплексного анализа, который включает в себя оценку множества факторов, внешних и внутренних, влияние которых и на само предприятие, и на его рыночное окружение нельзя недооценивать.

Деятельность любых хозяйствующих субъектов ныне многогранна: помимо производственной деятельности, они занимаются торговой, финансовой, инвестиционной, внешнеэкономической, инновационной, маркетинговой деятельностью. В целом все виды и результаты организации и, в частности каждые в отдельности являются предметом исследования комплексного экономического анализа.

Предметом комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности (КЭАХД) являются экономические процессы, происходящие как в самой организации, так и в её структурных подразделениях, в совокупности и во взаимодействии составляющие хозяйственную (экономическую) деятельность организации. Комплексность и системность являются базовыми принципами проведения КЭАХД.

Основной целью всестороннего и взаимосвязанного управленческого анализа является обеспечение рентабельности использования ресурсов, активов, капитала и устойчивого финансового положения организации.

Основные задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности:

.        Исследование экономических явлений, факторов и причин, обусловивших положительные и отрицательные отклонения от базы сравнения.

2.       Объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности.

.        Научное обоснование бизнес-планов, контроль за ходом их выполнения.

.        Выявление внутрихозяйственных резервов, неиспользованных возможностей для роста производства и снижения себестоимости, исследование и обобщение конкретного опыта.

В качестве объекта исследования выбрано открытое акционерное общество "Башнефтехимснаб".

Комплексный анализ должен включать оценку множества факторов, внешних и внутренних, воздействующих на деятельность предприятия, формирующих его бизнес-среду. Бизнес-среда фактически определяет положение предприятия на рынке, а следовательно, и его финансовое благополучие.

1. Концепции и организационно-методические основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности организаций


1.1 Понятие комплексного анализа хозяйственной деятельности как специальной отрасли экономических знаний


АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности охватывает все стороны деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи, т.е. все стадии подготовки производства и все этапы процесса производства и обращения продукции.

Предметом КЭАХД являются экономические процессы, происходящие как в самой организации, так и в ее структурных подразделениях, в совокупности и во взаимодействии составляющие хозяйственную (экономическую) деятельность организации. Комплексность и системность являются базовыми принципами проведения КЭАХД.

Комплексный экономический анализ - это средство получения цельного знания о хозяйственной деятельности, знаний о бизнесе, понимания деятельности экономического субъекта; его методологическую основу составляют принципы материалистической диалектики и современного системного анализа, который в последние годы получил широкое распространение и в экономическом анализе.

Объектами комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности могут быть отдельные подразделения предприятия, отдельные стороны и сегменты, деятельности, центры затрат и центры ответственности. Основным объектом комплексного экономического анализа является организация в целом.

Характерными признаками комплексного экономического анализа являются его всесторонность (многоаспектность) и системность (органическая взаимосвязанность), т.е. каждый его раздел (подсистему) логически и математически состоит в прямом или обратном взаимодействии с другими блоками КЭАХД. Все составляющие подсистемы комплексного экономического анализа описываются адекватной системой частных (количественных) и обобщающих (качественных) показателей, строго взаимодействующих с другими его подсистемами. Он целенаправлен на решение задач по приумножению конечных результатов деятельности организации, показатели которых, зависящие от цели его проведения, сформулированы в заключительной подсистеме КЭАХД, например: поиск резервов наращения капитала собственников; повышение эффективности хозяйствования; увеличение чистых денежных потоков и накопление чистых активов организации; снижение расходов и роста доходов по всем видам её деятельности (производственной, финансовой, инвестиционной, и инновационной) и другие цели. Каждый аспект деятельности организации, отраженный в схеме подсистем КЭАХД, должен в конечном итоге напрямую или опосредованно оказывать количественно измеряемое влияние на изменение показателей заключительной подсистемы, что является непременным условием и целью его проведения. Далее в процессе проведения комплексного анализа различных сфер деятельности организаций необходимо использовать соответствующую систему качественных показателей, тесно взаимосвязанных между собой (например, рентабельность и доходность активов и капитала; оборачиваемость оборотных активов и фондоотдача; коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности и многое другое).

1.2 Системный подход в анализе хозяйственной деятельности

Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

Важной функцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

К функциям анализа относится также контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Безусловно, бухгалтерский учет выполняет очень существенные контрольные функции в момент регистрации, обобщения и систематизации информации о хозяйственных операциях и процессах. Однако это не исключает контроль и при проведении анализа хозяйственной деятельности. Анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

комплексный экономический анализ

Центральная функция анализа, которую он выполняет на предприятии, - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

Следующая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. Это имеет большое значение. Объективная оценка деятельности предприятия поощряет рост производства, повышение его эффективности, и наоборот.

И наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности - также одна из функций АХД.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

При проведении комплексного анализа хозяйственной деятельности организации можно выделить основные этапы анализа:

На первом этапе хозяйственная деятельность анализируемого предприятия рассматривается как система, состоящая из трех взаимосвязанных элементов:

использование ресурсов;

производственный процесс;

выпуск готовой продукции.

Входом этой системы являются потоки ресурсов: средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Выходом этой системы являются потоки готовой продукции. Производственный процесс переводит вход системы в его выход, т.е. в результате производственного процесса производственные ресурсы, соединяясь, становятся готовой продукцией.

Экономический принцип деятельности предприятия заключается в обеспечении максимального выпуска продукции при запланированных затратах ресурсов либо запланированного выпуска продукции при минимальном расходе ресурсов. Это обеспечит высокий конечный результат, т.е. рост рентабельности выпуска продукции и затрат на нее.

Задача системного анализа - раскрыть и выявить влияние всех частных факторов, обеспечивающих высокий уровень рентабельности производства продукции.

На втором этапе анализа производят отбор показателей, характеризующих деятельность предприятия. Разрабатывается система синтетических (результативных, обобщающих) показателей и аналитических (частных или факторных) показателей.

На третьем этапе проведения системного экономического анализа составляется общая схема подсистем комплексного и системного экономического анализа. Она представляет собой модель формирования экономических показателей и связи между ними.

На четвертом этапе системного анализа определяются взаимосвязи между подсистемами и факторами, влияющие на изменение обобщающего показателя.

На пятом этапе обобщаются количественные данные, полученные на предыдущих этапах анализа.

На шестом анализируются и оцениваются полученные количественные данные, обобщаются результаты анализа. Дается объективная оценка результатов хозяйственной деятельности и имеющихся резервов, вырабатываются предложения и рекомендации по использованию выявленных резервов и повышению эффективности производства.

1.3 Формирование и анализ основных групп показателей хозяйственной деятельности


Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она не была, без учета их взаимосвязи, соподчиненности, не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности. Необходимо, чтобы конкретные данные о разных видах деятельности были органически увязаны между собой в единой комплексной системе.

Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы (рисунок 1). Показатели, которые образуют подсистемы, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью входящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем.

Рисунок 1 - Система показателей комплексного АХД

Показатели исходных условий деятельности предприятия характеризуют:

а) наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;

б) организационно-технический уровень предприятия, т.е. производственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, техническую и энергетическую вооруженность труда, степень механизации и автоматизации, прогрессивность технологических процессов и т.д.;

в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, рынков сбыта, организации торговли, рекламы и т.д.

Показатели приведенной подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования и в первую очередь на объем производства и реализацию продукции, ее качество, на степень использования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу, материалоотдачу), а также на другие показатели экономической эффективности: себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д. Поэтому анализ хозяйственной деятельности надо начинать с изучения этой подсистемы.

Основными показателями подсистемы 2 являются фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация. Наряду с этими показателями большое значение имеют и другие, например, выработка продукции за один машино-час, коэффициент использования наличного оборудования и т.д. От них зависит уровень фондоотдачи и фондорентабельности.

В подсистеме 3 основными показателями являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. Они тесно связаны с показателями подсистем 5, 6, 7,8. От экономного использования материалов зависят выход продукции, себестоимость, а значит, и сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия.

Подсистема 4 включает в себя показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, прибыли на одного работника и на рубль заработной платы и др.

В пятый блок входят показатели производства и реализации продукции: объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество, ритмичность производства, объем отгрузки и реализации продукции, остатки готовой продукции на складах. Они очень тесно связаны с показателями всех последующих блоков.

Показатели шестого блока - это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по элементам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответственности, а также затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных изделий и др. От уровня себестоимости продукции непосредственно зависят показатели седьмого блока: прибыль предприятия, уровень рентабельности.

К последней подсистеме (блок 8) относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств. К этой подсистеме относятся также показатели, которые характеризуют использование прибыли, фондов накопления и потребления, кредитов банков, платежеспособность, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность, риск банкротства, зону безубыточности, финансовую устойчивость предприятия и др. Они зависят от показателей всех предыдущих подсистем и в свою очередь оказывают большое влияние на показатели организационно-технического уровня предприятия, объем производства продукции, эффективность использования материальных и трудовых ресурсов.

Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа - от изучения первичных показателей до обобщающих. Такая последовательность соответствует объективной основе формирования экономических показателей.

Например, чтобы определить плановый объем производства продукции, необходимо провести маркетинговые исследования рынков сбыта, изучить спрос на продукцию, сформировать портфель заказов. Надо знать также условия и возможности производства, его обеспеченность необходимыми средствами в требуемых пропорциях и достигнутый уровень использования средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Только тогда можно точно обосновать объем производства продукции. Себестоимость единицы продукции можно рассчитать, зная затраты труда, материалов, сырья, сумму амортизации и другие расходы, а также объем производства продукции. Финансовый результат можно определить после реализации продукции путем сравнения суммы выручки с суммой затрат на производство и реализацию продукции и т.д. Финансовое состояние отражает все стороны хозяйственной деятельности, зависит от всех внутренних и внешних факторов, поэтому его анализ является завершающей стадией АХД.

В такой последовательности формируются показатели при составлении плана социального и экономического развития предприятия, в такой же последовательности должен проводиться и анализ хозяйственной деятельности. Но это не исключает и обратную последовательность анализа - от обобщающих показателей к частным. При этом должна обеспечиваться системность, учитываться взаимосвязь отдельных блоков анализа между собой и достигаться единство результатов анализа по каждому разделу.

2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО "Башнефтехимснаб"

2.1 Общая характеристика деятельности предприятия ОАО "Башнефтехимснаб"


Форма собственности предприятия "Башнефтехимснаб" это открытое акционерное общество. Согласно российскому законодательству, акционерное общество (АО) - это коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций. При этом акционеры не отвечают по обязательствам АО, но несут риск убытков, связанных с его деятельностью в пределах стоимости принадлежащих им акций. ОАО - открытое акционерное общество - акционерное общество, акционеры которого пользуются правом отчуждать свои акции без согласия других акционеров.

Положение Общества в отрасли - не доминирующее.

Приоритетные направления деятельности Общества (виды деятельности):

сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества;

деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров.

Результаты развития Общества по приоритетным направлениям его деятельности:

Имущество Общества составляют оборотные средства и иные ценности, отраженные в балансе.

Источником имущества являются собственные и привлеченные средства.

Обществом образован Уставный капитал в размере 114 106 рублей, разделенный на 114 106 штук обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью один рубль каждая (прил.2.1).

Прибыль общества образуется после уплаты налогов и других обязательных платежей, предусмотренных законодательством.

Высшим органом управления Обществом является Общее собрание акционеров.

Генеральный директор избран Наблюдательным советом и руководит текущей деятельностью Общества.

Среднесписочная численности персонала за 2010 год составила 14 человек.

Выручка за 2010 год от реализации услуг по основному виду деятельности составила 14406,0 тыс. рублей (в т. ч. НДС 18%), что составляет 100% от общей суммы реализации (прил.2.2).

Сумма дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2010 г. составила 1104,0 тыс. рублей, по сравнению с аналогичным периодом 2009 года выросла на 302,00 тыс. руб. На увеличение данного показателя повлияла несвоевременная оплата услуг покупателями и предоплата за ж/д услуги.

Сумма кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2010 г. составила 7962,0 тыс. рублей, по сравнению с аналогичным периодом 2009 года снизилась на 2462,0 тыс. руб.

На снижение данного показателя повлияло погашение авансовых платежей покупателям.

По итогам 2007 года получен налоговый убыток в размере 1520 тыс. руб. Согласно ст.283 п.1 НК РФ Общество воспользовалось правом переноса убытка на последующие налоговые периоды. Так в 2010 году, при расчете налога на прибыль учтена сумма полученного убытка в 2007 году в размере 46,0 тыс. руб.

2.2 Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности


Получение наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, изменений в структуре доходов и расходов, его прибылей и убытков обеспечивается анализом доходов и расходов организации.

Анализ динамики состава и структуры доходов и расходов, их изменение производится на основании формы № 2 (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Анализ состава, структуры и динамики доходов ОАО "Башнефтехимснаб", тыс. руб.

Показатель

Отчетный год

Предыдущий год

Абсолютное изменение


сумма

% к итогу

сумма

% к итогу

 (гр.2-гр.4)

 (гр.3-гр.5)

1

2

3

4

5

6

7

Выручка (нетто) от продажи продукции, товаров (работ, услуг) (стр.010)

12208

99,77

12481

92,77

-273

7,00

Прочие доходы (стр.090)

28

0,23

973

7,23

-945

-7,00

Всего доходов (п.1+п.2)

12236


13454


-1218


Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) (стр.020)

6802

94,99

6427

76,01

375

18,97

Прочие расходы (стр.100)

90

1,26

1491

17,63

-1401

-16,38

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (стр.142 + стр.150 + стр.180)

269

3,76

537

6,35

-268

-2,59

Всего расходов организации

7161


8455


-1294



Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом уменьшили на 1218 тыс. руб., что составило спад на 11% (100 - 100*12236/13454). Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,77%). Согласно показателям таблицы 2.1 на все прочие статьи доходов в общей сумме за отчетный год приходится лишь 0,23%.

Расходы организации уменьшились на 1294 тыс. руб. Так себестоимость в 2010 году увеличилась на 375 тыс. руб., а прочие расходы уменьшились на 1401 тыс. руб. В 2010 году организации удалось сэкономить на выплате налогов в связи с уменьшением налогооблагаемой базы, а именно уменьшилась выручка и увеличилась себестоимость.

Для углубленного проведения оценки состава и структуры доходов и расходов организации используются коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств исходя из данных таблицы 2.2.

Таблица 2.2 - Динамика показателей использования доходов в организации, тыс. руб.

Показатель

Отчетный год

Предыдущий год

Абсолютное изменение

Темп роста, %

1

2

3

4

5

Доходы (Дох)

12236

13454

-1218

90,95

Расходы (Расх)

7161

8455

-1294

84,70

Прибыль (убыток) (п.1 - п.2) (Р)

5075

4999

76

101,52

Среднегодовая стоимость активов (А)

15955,5

14597

1358,5

109,31

Выручка от продаж (N)

12208

12481

-273

97,81

Рентабельность активов, % (п.3: п,4) (Р/А)

0,32

0,34

-0,025

92,88

Рентабельность продаж, %, (п.3: п.5) (Р/N)

0,42

0,40

0,01518

103,79

Выручка от продаж в 1 руб. доходов (п.5: п.1) (N/Дох)

1,00

0,93

0,07003

107,55

Доходы на 1 руб. активов (п.1: п.4) (Дох/А)

0,77

0,92

-0,1548

83, 20

Доходы на 1 руб. расходов (п.1: п.2) (р)

1,71

1,59

0,1175

107,38

Рентабельность расходов, % (п.3: п.2).

0,709

0,591

0,118

120


Данные таблицы показывают, что темпы роста расходов и доходов в отчетном году снизились. Вместе с тем наблюдается рост рентабельности продаж на 4%, увеличение выручки от продаж в 1 руб. и дохода на 1 руб. расходов на 7%. Сложившееся положение обусловливает необходимость выявления влияния факторов на изменение рентабельности продаж, а также на уменьшение доходности активов организации в отчетном году по сравнению с предыдущим более чем на 17%. Выручка от продаж в общей сумме доходов организации составила в отчетном году почти 100%, а в предыдущем году 93%. Это свидетельствует о том, что доходы организации преимущественно сформировались за счет увеличения выручки от продаж (таблица 2.1).

Зависимость рентабельности активов от рентабельности продаж, доли выручки от продаж и от удельного веса доходов на 1 руб. активов (2.1)

Р/А = (Р/N) (N/Дох) (Дох/А) или f = хуz (2.1)

Рассчитывается влияние факторов с использованием метода цепных подстановок с применением абсолютных разниц (2.2)

∆f (х) = ∆ху0z0

∆f (у) = ∆ух1z0

∆f (z) = ∆zх1у1

∆f = ∆f (х) + ∆f (у) + ∆f (z) (2.1)

Рассчитывается влияние факторов (х, у, z) на изменение рентабельности активов (-0,025%):

∆f (х) = 0,015*0,93*0,92 = 0,013

∆f (у) = 0,42*0,07*0,92 = 0,027

∆f (z) = 0,42*1* (-0,155) = - 0,0651

∆f = 0,013 +0,027 - 0,0651 = - 0,025

Расчеты показывают, что рентабельность активов уменьшилась на 0,025% главным образом за счет снижения доходов на 1 рубль активов (-0,0651).

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют об увеличении рентабельности расходов с 59% в предыдущем году до 71% в отчетном. Положительной тенденцией является превышение темпов роста доходов над темпом роста расходов. Также необходимо отметить рост доходов на 1 рубль расходов соответственно с 1,59 до 1,71, что составило 17,4% по сравнению с предыдущим годом.

Детерминированная мультипликативная модель зависимости рентабельности расходов от факторов примет вид:

Р/Расх = (Р/N) (N/Дох) (Дох/Расх) или f = хуz (2.3)

Влияние факторов выполняется с применением метода цепных подстановок с использованием абсолютных:

∆f (х) = 0,015*0,93*1,59 = 0,022

∆f (у) = 0,42*0,07*1,59 = 0,047

∆f (z) = 0,42*1* 0,117 = 0,049

∆f = 0,022 + 0,047 + 0,049 = 0,118

Выполненные расчеты дают основание утверждать, что на увеличение рентабельности расходов на 20% в отчетном году по сравнению с предыдущим годом существенное влияние оказали увеличение доходов на 1 рубль расходов (0,049) и выручки от продаж в 1 рубль доходов (0,047).

Несмотря на практическую значимость проведенного комплексного анализа доходов и расходов, необходимо углубить его составлением его составлением аналитической таблицы финансовых показателей (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Динамика финансовых показателей ОАО "Башнефтехимснаб", тыс. руб.

Показатель

Отчетный год

Предыдущий год

Абсолютное изменение

Темп роста, %

1

2

3

4

5

Выручка от продаж (N)

12208

12481

-273

97,81

Среднегодовая величина совокупных активов (А)

15955,5

14597

1358,5

109,31

Среднегодовая стоимость оборотных активов (ОА)

3449

3015

434

114,39

Среднегодовая величина краткосрочных обязательств (КО)

9193

6898

2295

133,27

Среднегодовая величина собственного капитала (СК)

4379

4950

-571

88,46

Среднегодовая величина внеоборотных активов (ВА)

12506

11980

526

104,39

Прибыль (убыток) (Р)

5075

4999

76

101,52

Рентабельность активов (Р/А), %

0,318

0,342

-0,024

92,88

Рентабельность продаж (Р/N), %

0,416

0,401

0,015

103,79

Оборачиваемость оборотных активов (N/ОА)

3,540

4,140

-0,600

85,50

Коэффициент текущей ликвидности (ОА/КО)

0,375

0,437

-0,062

85,84

Удельный вес краткосрочных обязательств в собственном капитале (КО/СК)

2,099

1,394

0,706

150,65

Коэффициент финансовой независимости (СК/А)

0,274

0,339

-0,065

80,93

КОСС = (СК-ВА) /ОА, норматив = 0,1l

-2,356

-2,332

-0,025

101,06


Составляется детерминированная модель зависимости рентабельности активов от факторов, комплексно воздействующих на её изменение (2.4).

Р/А = (Р/N) (N/ОА) (ОА/КО) (КО/СК) (СК/А) или f = хуzqm (2.3)

Влияние факторов выполняется с применением метода цепных подстановок с использованием абсолютных:

∆f (х) = 0,015*4,14*0,437*1,391*0,339 = 0,013

∆f (у) = 0,416** (-0,6) * 0,437*1,391*0,339 = - 0,051

∆f (z) = 0,416*3,54* (-0,062) * 1,391*0,339 = - 0,043

∆f (q) = 0,416*3,54*0,375* 0,71*0,339 = 0,133

∆f (m) = 0,416*3,54*0,375*2,1* (-0,0646) = - 0,075

∆f = 0,013-0,051-0,043+0,133-0,075 = - 0,024

Расчеты показывают, что рентабельность активов уменьшилась, главным образом за счет уменьшения доли собственного капитала в активах предприятия (-19%). Так же на величину рентабельности в сторону увеличения оказал влияние удельный вес краткосрочных обязательств в собственном капитале.

Доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации во многом зависят от того, насколько эффективно используется ресурсный потенциал организации. Для расчета комплексной оценки использования ресурсов организации необходимо иметь данные о темпах их роста в отчетному году по сравнению с предыдущим годом (таблица 2.3).

Таблица 2.4 - Динамика показателей использования ресурсного потенциала ОАО "Башнефтехимснаб", тыс. руб.

Показатель

Отчетный год

Абсолютное изменение

Темп роста, %

1

2

3

4

5

Выручка от продаж (N)

12208

12481

-273

97,81

Прибыль (убыток) (Р)

5075

4999

76

101,52

Среднесписочная численность работников, чел. (Р)

14

14

0

100

Израсходовано материальных ресурсов, (М)

10798

9279

1519

116,4

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, (F0

12504

12328

176

101,4


Исходя из данных таблицы 2.3 рассчитывается комплексный показатель динамики ресурсного потенциала организации по формуле 2.3.

 (2.3)

где Прω - произведение темпов роста её ресурсов.


Комплексный показатель динамики ресурсного потенциала свидетельствует о том, что ресурсов было израсходовано на 4% (104-100) больше чем в предыдущем году, а выручка от продаж уменьшилась на 3%. Исходя из этих двух обобщающих данных, можно сделать вывод о неэффективном использовании ресурсов организации.

2.3 Анализ и оценка организационно-технического уровня


Основными факторами повышения экономической эффективности производства, а следовательно, и эффективности финансово-хозяйствеенной деятельности в современных условиях функционирования организаций являются техническое и организационное развитие, внешнеэкономические, социальные и природные условия финансово-хозяйственной деятельности.

Важными показателями оценки уровня эффективности технологических процессов, ресурсоемкости производства и уровня организации труда являются указанные в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Показатели оценки уровня эффективности и ресурсоемкости

Показатель

Отчетный год

Предыдущий год

Абсолютное изменение

Темп роста, %

1

2

3

4

5

Выручка от продаж (N)

12208

12481

-273

97,81

Стоимость основных фондов (F), тыс. руб.

12104

12905

-801

93,8

Численность персонала (R), чел.

14

14


100

Число специалистов (Rc), чел.

9

9


100

Фонд заработной платы, тыс. руб.

2444

2317

127

105,48

Стоимость средств техники (Fт), тыс. руб.

1658

1383

275

120

Годовое потребление электроэнергии (Э), кВт*ч

360031

359897

134

100

Фондоемкость продукции (F/N)

0,99

1,03

-0,04

96

Электроемкость продукции (Э/N)

29,49

28,84

0,66

102

Фондовооруженность труда (F/R), (Фв), руб. /чел.

864,57

921,79

-57,21

94

Вооруженность труда (Fт/Rc) (Вт), руб. /чел.

184,22

153,67

30,56

120


В отчетном году фондоемкость продукции снизилась за счет снижения стоимости основных фондов. Снижение стоимости основных фондов также повлияло на уменьшение показателя фондовооруженности на 6%. В 2010 году наблюдается увеличение потребления электроэнергии и как следствие увеличилась электроемкость продукции.

На предприятии наблюдается стабильность кадров. Это обусловлено такими имеющимися в организации факторами, как достаточно высокая и стабильная заработная плата, социальная защищенность работников.

В процессе анализа использования фонда оплаты труда важное значение имеет установление соответствия между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника.

Данные комплексного анализа организации и эффективности использования трудовых ресурсов показаны в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Оценка эффективности использования трудовых ресурсов (рабочих), тыс. руб.

Показатель

Отчетный год

Предыдущий год

Абсолютное изменение

Темп роста, %

1

2

3

4

5

Объем реализации продукции, тыс. руб.

12208

12481

-273

97,81

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

12504

12328

176

101,4

Среднесписочная численность рабочих, чел.

9

9


100

Среднесписочная численность ИТР и служащих, чел.

5

5


100

Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

6802

6427

375

105,8

Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб.

872

891,5

-19,5

97,8

Среднегодовая заработная плата 1 работающего, тыс. руб.

14548

13792

756

105,5

Рентабельность персонала, %

100,4

228,5

-128,1

44,0

Фондовооруженность, тыс. руб.

1389

1370

19,6

101,4


В отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом наблюдается увеличение среднегодовой заработной платы одного работающего на 5% при уменьшении среднегодовой выработки на 2,2%. Из этого можно сделать вывод о не эффективном использовании средств, направляемых на оплату труда.

О небольшом повышении эффективности использования фондов в отчетном году свидетельствует увеличение фондовооруженности труда (1,4%). Прибыль в расчете на 1 работника в отчетном периоде уменьшилась на 128 тыс. руб., о чем свидетельствует показатель рентабельности персонала. Комплексная оценка эффективности использования трудовых ресурсов с помощью показателей таблицы 2.6, где в расчете принимают участие прирост показателя среднесписочной численности рабочих, среднегодовой заработной платы, рентабельности персонала, фондовооруженности труда осуществляется по формуле 2.3.


Таким образом, снижение рентабельности персонала повлекло за собой снижение эффективности использования трудовых ресурсов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 17%.

2.4 Маркетинговый анализ в системе комплексного экономического анализа


Обеспечение эффективного использования ресурсов и удовлетворение запросов потребителей требуют от организации анализа протекающих на рынке процессов. Для этих целей организациями проводятся комплексные маркетинговые исследования.

Комплексный анализ динамики выпуска и продажи продукции целесообразно проводить на основании сводных данных (таблица 2.7).

Базисные темпы роста (прироста определяются по отношению к первому году анализируемого периода. Цепные темпы роста (прироста) рассчитываются по отношению к предыдущему периоду.

Таблица 2.7 - Динамика производства и продажи продукции

Год

Объем производства продукции в текущих ценах, тыс. руб.

Индекс цен

Объем производства продукции в ценах базисного года, тыс. руб.

Темпы роста, %

Объем реализации, тыс. руб.

Темпы роста,%





базисные

цепные


базисные

цепные

2008

13056

1,0

13056

100

100

12894

100

100

2009

13543

1,08

12540

96

96

11556

90

90

2010

14652

1,16

12631

97

100,7

10524

82

91


Анализ данных в сопоставимых ценах за последние три года, представленных в таблице 2.7, свидетельствует о том, что происходит снижение объема реализуемой продукции.

Фондоотдача - важнейший обобщающий показатель использования всей совокупности основных средств. Он характеризует выпуск продукции на единицу стоимости промышленно-производственных фондов (2.4).

 (2.4)

где N - стоимость реализованной продукции;

F - балансовая стоимость основных промышленно-производственных фондов.


Фондоотдача в отчетном году выросла, прежде всего, за счет снижения стоимости основных производственных фондов.

Материалоотдача - один из обобщающих факторов, влияющий на объем производства (2.5).

 (2.5)

где N - стоимость реализованной продукции;

МЗ - сумма израсходованных материалов для производства продукции.


Материалоотдача в отчетном году уменьшилась главным образом за счет увеличения материальных расходов в отчетном году.

Динамический индекс для показателя реализованной продукции строится по данным внешней бухгалтерской отчетности. Индекс объема реализации по выручке от продаж определяется по формуле 2.6.

 (2.5)

где N1 и N0 - выручка от продаж отчетного периода и предыдущего соответственно.


В 2010 году индекс инфляции составил 1,08%. Найденный по формуле 2.5 индекс объема реализации по выручке от продаж имеет значение ниже уровня инфляции, что означает снижение производства.

3. Мероприятия по совершенствованию хозяйственной деятельности ОАО "Башнефтехимснаб"


Не смотря на увеличение рентабельности расходов на 12 копеек в одном рубле затрат, наблюдается снижение выручки от продажи товаров. Это говорит о пассивности ОАО "Башнефтехимснаб" на рынке недвижимости города Уфы. Вследствие такой позиции организации произошло снижение величины ряда позиций: уменьшение доходов на 1218 тыс. руб., уменьшение рентабельности активов на 8%, уменьшение валовой прибыли на 648 тыс. руб. Значение индекса объема реализации по выручке от продаж показывает, что в связи с инфляционными процессами в стране, предприятию необходимо увеличить объемы реализации продукции на 10%.

Исходя из выше изложенного, предлагается ряд мероприятий по привлечению потенциальных потребителей продукции ОАО "Башнефтехимснаб".

Ведущее звено в маркетинговой коммуникативной деятельности всегда представляла и продолжает представлять реклама. Реклама - это комплекс средств и приемов, направленных для достижения конечной цели - реализации товаров и услуг и создания спроса на них. Она предполагает установление контакта между продавцом и потенциальным покупателем предлагаемой продукции в целях побуждения последнего приобрести эту продукцию. Реклама продукции имеет четкие цели: создание и расширение рынка сбыта продукции, создание имиджа предприятия, повышение уровня собственной организации производства (внутрифирменная реклама). Для реализации этих целей подбираются соответствующие способы воздействия на клиента.

Реклама решает не только торговую задачу. Она строит фундамент уважения и доверия не только к фирме, но и к стране, которую представляет. Никакая реклама не поможет продать продукцию вторично, если в первый раз она обманула ожидания покупателя. С учетом этого, для привлечения потребителей продукции ОАО "Башнефтехимснаб", предлагается провести косметический ремонт основных фондов.

Суммарные затраты на рекламу и косметический ремонт основных фондов предприятия составят 1620 тыс. руб.

При осуществлении данных мероприятий планируемая чистая прибыль составит 2500 тыс. руб. Таким образом, инвестиции, направленные на привлечение потребителей продукции ОАО "Башнефтехимснаб", окупятся за 8 месяцев (12*1620/2500).

Заключение


На современном этапе для обеспечения экономического роста необходимо, прежде всего, добиться существенного повышения эффективности управления организациями. Однако организации различных форм собственности функционируют в определенной экономической среде, создаваемой государством посредством налоговой и таможенной политики, норм и правил банковской деятельности, межбюджетных отношений и отношений собственности. В этих условиях задача повышения эффективности управления организациями должна решаться по всей управленческой вертикали от федерального Центра, через субъекты Федерации и до каждого конкретной организации. При этом особая роль отводится комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятий.

Данная письменная аттестационная работа была продиктована необходимостью совершенствования финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Башнефтехимснаб" с учетом изменившихся внешних условий деятельности, задач, изменения номенклатуры и объемов оказываемых услуг и проводимых работ.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Башнефтехимснаб" показал, что позиция предприятия на рынке недвижимости города Уфы достаточно пассивна, что повлекло за собой финансовые потери.

С целью устранения выявленных недостатков для эффективной финансово-хозяйственной деятельности предприятия в данной работе предложены мероприятия по успешному продвижению продукции ОАО "Башнефтехимснаб" на рынок города. Одним из средств, направленных на достижение цели реализации товаров и услуг, является реклама.

Реклама должна доносить до потенциального покупателя аргументы в пользу продукции, убеждать в необходимости ее приобретения и использования, подтверждать верность решения о приобретении именно данного продукта.

Другим недорогим способом привлечения потребителя является косметический ремонт основных средств предприятия.

Внедрение комплекса предложенных мероприятий позволяет получить предприятию ежегодный экономический эффект в размере 1425 тыс. руб.

Список литературы


1.       Бромвич М.В. Анализ экономической эффективности капиталовложений. Пер. с англ. - М. Инфра-М, 1996.

2.       Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов / пер. с англ. под ред. Л.П. Белых. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997

.        Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента / пер. с англ.5-е изд. - М.: РАГС, “ЭКОНОМИКА”, 1998.

.        Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

.        Ершова С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / СПбГАСУ. - СПб., 2007.

.        Ерёмин В.Н. Маркетинг: основы и маркетинг информации: учебник - М.: КНОРУС, 2006.

.        Кустова Т.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Рыбинск: РГАТА, 2003.

8.       Ковалев В. В, Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - M.: OOO "ТК Велби", 2002

9.       Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: 000 "Новое знание", 2000.

Приложение 1



Приложение 2


Похожие работы на - Комплексный экономический исследование на примере предприятия ОАО 'Башнефтехимснаб'

 

Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу
Без плагиата!