Анализ формирования и использования прибыли предприятия на примере предприятия ООО 'Бин'
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
"ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА"
Кафедра "Экономика и
управление"
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине "Анализ и
диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия"
ТЕМА: Анализ формирования и
использования прибыли предприятия на примере предприятия ООО "Бин".
Выполнил: студ. гр. Эз-501
Герасимова Е.В.
Номер зачетной книжки ИЗО/108/262
Проверил: к. э. н., доцент
Коновалова А.Н.
Тольятти 2013
Содержание
Введение
1. Теоретические основы анализа формирования и использования
прибыли на предприятии
1.1 Сущность и экономическое содержание прибыли
1.2 Методики анализа прибыли и рентабельности на предприятии
1.3 Задачи анализа и пути совершенствования формирования и
использования прибыли
2. Анализ основных показателей деятельности ООО "Бин" за
2009-2011 гг и эффективности использования прибыли предприятия
2.1 Краткая характеристика ООО "Бин"
2.2 Анализ основных технико-экономических показателей ООО
"Бин" за 2009 - 2011гг.
2.2.1 Анализ величины и структуры объёма производства и реализации
услуг за 2009-2011гг.
2.3 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
2.4 Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности предприятия за
2009-2011 гг.
2.5 Анализ формирования и использования прибыли ООО "Бин"
2.6 Анализ распределения и использования прибыли ООО
"Бин"
3. Рекомендации по совершенствованию формирования и использовании
прибыли ООО "Бин"
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Прибыль - многозначная экономическая категория. От глубины ее
познания и рациональности использования зависит эффективность коммерческого
расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования. Являясь
источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее
место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности
которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты.
Прибыль является обобщающим результативным показателем
производственно-финансовой деятельности предприятия и источником финансовых
накоплений является прибыль. В экономической литературе приводится много
убедительных доказательств важной роли прибыли как показателя, который выражает
долгосрочные цели развития хозяйственной деятельности предприятия; выступает в
качестве источника жизнедеятельности предприятия, основы самофинансирования
деятельности предприятия.
Но для того, чтобы оценить насколько эффективно предприятие
использует ресурсы необходимо соотнести прибыль и затраты, то есть определить
рентабельность.
Анализ финансовых результатов позволяет выявить резервы
повышения прибыли и рентабельности деятельности предприятия.
Вследствие этого анализ прибыли имеет важное практическое
решение. Он позволяет выявить основные факторы ее роста, эффективное
использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также
определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее
распределения.
Целью работы является анализ формирования и
использования прибыли предприятия ООО "Бин" и разработка рекомендаций
по их увеличению.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
· изучение сущности прибыли и основных
показателей рентабельности;
· выявление основных экономических факторов,
влияющих на показатели прибыли и рентабельности и их анализ;
· определение путей повышения рентабельности
на ООО "Бин".
Предмет исследования - предприятие ООО "Бин", объект
исследования - финансовая деятельность предприятия ООО "Бин".
1.
Теоретические основы анализа формирования и использования прибыли на
предприятии
1.1 Сущность
и экономическое содержание прибыли
Прибыль является важнейшей категорией рыночной экономики.
Существует несколько трактовок понятия прибыль. Например, К.
Маркс в "Капитале" определил прибыль как модифицированную,
затемняющую свою сущность прибавочную стоимость. Источником прибавочной
стоимости автор "Капитала" полагал эксплуатацию, неоплаченный
прибавочный труд наемных рабочих. По Марксу, это внешняя форма проявления
сущности буржуазного экономического строя, буржуазных производственных
отношений. Таким образом - эксплуатация - это главное, что лежит в самой основе
марксистской трактовке прибыли.
Современная экономическая мысль рассматривает прибыль как
доход от использования факторов производства, т.е. труда, земли и капитала.
Отрицая прибыль как результат эксплуатации, присвоения
неоплаченного наемного труда, можно выделить следующие определения прибыли.
Во-первых, прибыль - это плата за услуги предпринимательской
деятельности.
Во-вторых, прибыль - это плата за новаторство, за талант в
управлении фирмой.
В-третьих, прибыль - это плата за риск, за неопределенность
результатов предпринимательской деятельности. Риск может быть связан с выбором
того или иного управленческого, научно-технического или социального решения, с
тем или иным вариантом природно-климатических условий. Риск может быть связан и
с непредсказуемыми обстоятельствами - стихийные бедствия, межнациональные и
межгосударственные конфликты и т.п. Результаты риска могут быть кардинально
различны - большая прибыль и, наоборот, ее уменьшение или даже разорение фирмы.
В-четвертых, это так называемая монопольная прибыль. Она возникает при
монопольном положении производителя на рынке или при естественной монополии.
Монопольная прибыль по большей части неустойчива.
В качестве прибыли в рыночной экономике понимают
вознаграждение за использование специфического фактора производства -
предпринимательства.
Предпринимательство является специфическим фактором, так как
в отличие от капитала и земли - неосязаемо и не выступает в
материально-вещественной форме. Поэтому с данных позиций довольно трудно
определить количественно полученную предприятием прибыль.
В микроэкономике понятие прибыль определяется как величина,
определяемая как разница между общей выручкой и общими издержками, разница
между доходами и расходами.
Прибыль бывает: нормальная, бухгалтерская, экономическая
(чистая).
Нормальная прибыль (нулевая экономическая прибыль) - альтернативная
стоимость использования предпринимательской способности. Когда фирма получает
только нормальную прибыль, то её доход полностью расходуется на покрытие всех
затрат фирмы. Бухгалтерская прибыль представляет собой общую выручку фирмы за
вычетом внешних издержек. Однако экономисты определяют прибыль иначе.
Экономическая прибыль-это общая выручка за вычетом всех издержек (внешних и
внутренних, включая в последние и нормальную прибыль предприятия).
Являясь важнейшей экономической категорией и основной целью
деятельности любой коммерческой организации, прибыль отражает чистый доход,
созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.
Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате
деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что
полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это
связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым
результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому
предприятие заинтересованно в получении максимальной прибыли, так как это
является основой для расширения производственной деятельности,
научно-технического и социального развития предприятия.
В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников
формирования бюджетов разных уровней.
На предприятии прибыль образуется в результате реализации
продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от
реализации продукции, и издержками на ее производство и реализацию. Общая масса
получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен,
устанавливаемых на продукцию, а с другой - от того, насколько уровень издержек
производства соответствует общественно-необходимым затратам.
Вместе с тем прибыль на предприятии зависит не только от
реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо
увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так
называемую "балансовую прибыль". Ее название говорит само за себя.
Она состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции
без косвенных налогов минус затраты на производство и реализацию продукции)
плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в
деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус
внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на
содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания
долгов и т.д.)
Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая представляет
собой балансовую прибыль за минусом или плюсом финансового результата от
операций с основными фондами, нематериальными активами и иным имуществом.
Таким образом, балансовая прибыль (Пб) может быть определена
по формуле:
Пб = + Пр + Пи + Пв. о.,
где Пр - прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения
работ и оказания услуг,
Пи - прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия,
Пв. о. - доходы (убытки) от внереализационных операций.
Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет
прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.
Прибыль от реализации продукции зависит от внутренних и
внешних факторов. К внутренним факторам относятся: ускорение НТП, уровень хозяйствования,
компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции,
уровень организации производства и труда и др. К внешним факторам, которые не
зависят от деятельности предприятия, относятся: конъюнктура рынка, уровень цен
на потребляемые материально-технические ресурсы, нормы амортизации, система
налогообложения и др.
Внутренние факторы действуют на прибыль через увеличение
объема выпуска продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен
и снижение издержек производства и реализации продукции. Величина прибыли от
реализации продукции определяется по формуле:
Пр = (Цi - Сi) * Vi,
где
Цi - отпускная цена единицы i-ой продукции,
Сi - себестоимость единицы i-ой продукции,- объем реализации
i-ой продукции.
Прибыль облагается налогом, поэтому на практике принято
выделять налогооблагаемую прибыль. Последняя представляет собой валовую прибыль
за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности,
освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.
В результате на предприятии, как это принято называть в
теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль. По своей величине
она представляет налогооблагаемую прибыль за минусом налога на прибыль.
Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и
различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль
неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.
В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая
практика, имеется два основных источника получения прибыли.
1.2 Методики
анализа прибыли и рентабельности на предприятии
Рентабельность - важнейший показатель эффективности
деятельности организации, основной норматив, с которым соотносятся
индивидуальные показатели предприятий для обоснования их конкурентоспособности.
Такой норматив рентабельности является главным показателем межотраслевой
конкуренции. Норматив рентабельности имеет тенденцию к понижению или повышению.
Рентабельность - это обобщающий показатель, характеризующий
качество работы промышленного предприятия, так как при всем значении массы
получаемой прибыли наиболее полную качественную оценку
производственно-хозяйственной деятельности предприятия дает величина
рентабельности и ее изменение. Он представляет собой отношение прибыли к
производственным фондам или к себестоимости продукции. Показатель
рентабельности оценивает эффективность производства путем соизмерения доходов
от производства и расходов на него.
На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает
влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов: уровень
организации производства и управления; структура капитала и его источников;
степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура
продукции; затраты на производство и себестоимость изделий; прибыль по видам
деятельности и направления их использования.
Показатели рентабельности формируются как отношение прибыли к
различным показателям авансированных средств. Данные показатели специфичны, они
отвечают интересам всех участников бизнеса предприятия. Каждый из перечисленных
показателей легко моделируется по факторным зависимостям.
Рентабельность зависит от уровня рентабельности продукции,
скорости оборота капитала. Изучение подобных зависимостей имеет большое
значение для оценки влияния различных факторов на показатели рентабельности.
Данные показатели дают представление о возможности
предприятия расплатится с кредиторами, заемщиками и акционерами денежными
средствами в связи с использованием денежного притока. Концепция
рентабельности, исчисляемой на основе притока денежных средств, широко
применяется в странах с развитой рыночной экономикой.
Многообразие показателей рентабельности определяет
альтернативность поиска путей ее повышения.
К основным факторам, оказывающим непосредственное воздействие
на увеличение уровня рентабельности на предприятиях относятся: рост объема
производства продукции, снижение ее себестоимости, сокращение средств, рост
массы прибыли, лучшее использование фондов; система ценообразования на
оборудование, здания и сооружения и другие носители основных производственных
фондов; установление и соблюдение норм запасов материальных ресурсов,
незавершенного производства и готовой продукции. Для достижения высокого уровня
рентабельности необходимо планомерно и систематически внедрять передовые достижения
науки и техники, эффективно использовать трудовые ресурсы и производственные
фонды.
По методу исчисления в народном хозяйстве существует
рентабельность предприятий Рпр и рентабельность продукции Рпрод. Первый
показатель определяется как отношение балансовой прибыли к среднегодовой
стоимости основных производственных фондов и оборотных средств.
Р пр. = (П / Ф оп + Ф об) *100%.
Второй показатель рентабельности выражается отношением
балансовой прибыли к себестоимости готовой продукции:
Р прод = П / С * 100%
Методы определения рентабельности наглядно показывают, что
уровень рентабельности и его изменение непосредственно связаны с ценами на
промышленную продукцию. Следовательно, объективная система ценообразования
является важной предпосылкой определения уровня рентабельности, который в то же
время может оказывать влияние на изменение уровня цен на продукцию. Таким
образом, обоснованные методы установления и планирования рентабельности
находятся в тесной взаимосвязи с системой ценообразования. Величина прибыли, а
следовательно, и уровень рентабельности, прежде всего зависят от изменения цен
на продукцию и ее себестоимость.
В понятии рентабельности производства сопоставляются
накопления, создаваемые в процессе изготовления продукции, с первоначально выделенными
данному предприятию производственными фондами. Рентабельность производства
служит измерителем эффективности использования средств, находящихся в
распоряжении предприятия.
Экономический смысл рентабельности производства не
ограничивается снижением затрат живого и овеществленного труда на производство
единицы продукции. Масса средств, участвующих в производственном процессе,
существенно отличается от их количества, которое входит в сумму затрат,
связанных с изготовлением продукции. В процессе производства принимает участие
огромное количество основных фондов, материализованных в зданиях, сооружениях
оборудовании и инвентаре. В издержки же производства включается их амортизация,
т.е. доля их стоимости, переносимая в тот или иной период времени на себестоимость
производимой продукции. Стоимость оборотных фондов включается в издержки
производства только в сумме, израсходованной при изготовлении продукции.
Для повышения рентабельности производства используются
различные средства. Одним из главных источников роста рентабельности
производства является увеличение массы прибыли, получаемой предприятием. Этот
рост достигается в результате снижения издержек производства, изменения
структуры производимой продукции и такого увеличения масштабов производства,
когда при сохранении суммы прибыли, получаемой от реализации единицы каждого
вида продукции, общая сумма полученной прибыли растет.
Основным фактором роста прибыли является снижение
себестоимость продукции. Однако на величину балансовой прибыли оказывает
влияние еще ряд факторов: изменение цен на продукцию, величина остатка
нереализованной продукции, объем реализации, структура производства и др.
Первый фактор учитывается только в тех случаях, когда имеются достаточно веские
основания считать, что в предстоящем периоде произойдет изменение цен (их
повышение в связи с улучшением качества продукции или снижение из-за старения
отдельных видов продукции, насыщенности рынка потребителей некоторыми изделиями
или в связи с переходом на новую технику и технологию производства). Повышение
рентабельности производства означает рост отдачи на каждый рубль авансированных
средств и, тем самым, более эффективное их использование.
Показатели рентабельности являются относительными
характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности
предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и
группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса,
рыночного обмена.
Показатели рентабельности являются важными характеристиками
факторной среды формирования прибыли (дохода) предприятий. По этой причине они
являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового
состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности
используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Основные показатели рентабельности, применяемые на уровне
предприятия, можно объединить в следующие группы:
. Показатели рентабельности продукции;
. Показатели рентабельности капитала (активов);
. Показатели, рассчитанные на основе потоков наличных
денежных средств.
Показатели рентабельности продукции формируются на основе
расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли (дохода),
отражаемым в отчетности предприятия.
Балансовая прибыль / объем продаж > прибыль от
реализации / объем продаж > налогооблагаемая прибыль / объем продаж >
чистая прибыль / объем продаж.
формирование прибыль рентабельность показатель
Показатели рентабельности капитала (активов) формируются на
основе расчета рентабельности в зависимости от изменения размера и характера
авансированных средств: все активы предприятия; инвестиционный капитал
(собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный капитал:
чистая прибыль /все активы > чистая прибыль /
инвестиционный капитал > чистая прибыль /акционерный (собственный) капитал.
Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям
характеризует степень использования предприятием финансовых рычагов для
повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств.
Данные показатели весьма практичны. Они отвечают интересам
участников. Каждый из перечисленных показателей легко моделируется по факторным
зависимостям. Рассмотрим следующую очевидную зависимость:
чистая прибыль / все активы = чистая прибыль/
объем продаж * чистая прибыль / все активы
Эта формула раскрывает связь между рентабельностью всех
активов (или производственных активов), рентабельностью реализации и
фондоотдачей (показателей оборота производственных фондов). Экономическая связь
заключается в том, что формула прямо указывает пути повышения рентабельности:
при низкой доходности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота
производственных активов.
Рассмотрим еще одну факторную модель рентабельности.
чистая прибыль / акционерный капитал > чистая
прибыль / объем продаж > объем продаж / совокупный капитал > совокупный
капитал / акционерный капитал
Как видим, рентабельность совокупного (акционерного) капитала
зависит от изменений уровня рентабельности продукции, скорости оборота
совокупного капитала и соотношения собственного и заемного капитала. Изучение
подобных зависимостей имеет большое значение для оценки финансового состояния
предприятия, оценки степени результатов его деятельности. Из этой зависимости
следует, что при прочих равных условиях отдачи капитала повышается при
увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала.
Показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных
средств, формируются на базе расчета уровня рентабельности аналогично
показателям рентабельности продукции и показателям рентабельности капитала
(активов), однако вместо прибыли в расчет применяется поток денежных средств.
чистый приток денежных средств / объем продаж
> чистый приток денежных средств / совокупный капитал > чистый приток
денежных средств /собственный капитал > и т.д.
Данные показатели дают представление о степени возможности
предприятия обеспечить кредиторов, заемщиков и акционеров наличными денежными
средствами в связи с использованием имеющегося у него потенциала. Концепция
рентабельности, исчисляемая на основе притока денежной наличности, широко
применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Она более приоритетна,
потому что операции с денежными потоками являются существенным признаком
интенсивного типа производства, признаком "здоровья" экономики и
финансового состояния производства. Переход на использование этой концепции
требует перестройки отчетности предприятия. Эта работа в настоящее время
находится лишь в начальной стадии.
Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность
поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в
факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы
выявления и оценки производственных резервов.
При анализе путей повышения рентабельности важно разделять
влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и
ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от
реализации и рентабельность (доходность) продаж находятся между собой в тесной
функциональной связи.
Рентабельность большинства промышленных предприятий страны
(как к фондам, так и к себестоимости) заметно падает. Причем рентабельность к
фондам падает значительно быстрее, чем этот показатель, исчисленный по
отношению к себестоимости. Подобное положение объясняется тем, что стоимость
основных фондов, которые представляют определяющую часть в знаменателе формулы
уровня рентабельности к фондам, растет более высокими темпами, чем
себестоимость продукции. Основные фонды оказывают как непосредственное (через
амортизацию), так и косвенное (через производительность труда) влияние на
себестоимость продукции. Более низкие темпы роста себестоимости по сравнению со
стоимостью основных фондов определяются также тем, что повышение себестоимости
в определенной степени компенсируются ростом производительности труда.
Рост рентабельности объективно свидетельствует о повышении
эффективности работы предприятия, увеличении не только получаемой суммы
прибыли, но и относительного повышения доходов на каждый рубль затрат.
Для увеличения рентабельности возможны два основных
направления: рост прибыли и сокращение затрат на производство. Иначе говоря,
достижение положительных результатов возможно за счет снижения себестоимости
либо за счет повышения цен на продукцию. Главным источником роста
рентабельности следует считать снижение затрат на производство, себестоимости
продукции. Снижение себестоимости продукции может быть достигнуто главным
образом за счет повышения эффективности основных фондов, экономии материальных
ресурсов, роста производительности труда.
Среди вопросов, относящихся к экономическому анализу,
наиболее значительным представляется блок так называемого производственного,
анализа, объектом изучения которого служат взаимосвязи объемов и структуры
производства продукции, затрат и операционной прибыли.
Любая предпринимательская деятельность
приводит к возникновению затрат, которые должны покрываться продажами
(выручкой). Если сумма выручки оказывается больше понесенных затрат, то итогом
становится так называемая операционная прибыль (финансовый результат от обычной
деятельности).
Операционный анализ позволяет установить
причины формирования полученной операционной прибыли, количественно оценить
воздействие производственных факторов на ее динамику, обосновать ее прогнозное
значение с учетом выявленных зависимостей.
В рамках операционного анализа первичным выступает показатель
объема производства (объема произведенной продукции), так как от него напрямую
зависит величина израсходованных на создание продукции сырья, материалов, трудо
- и энергозатрат и других дополнительных затрат, без которых создать и
реализовать продукцию невозможно (аренда и содержание производственным
помещений, амортизация основных производственных средств, трудозатраты
управленческого и вспомогательного персонала, реклама и транспортировка
продукции и т.д.). Характер зависимости перечисленных и многих других подобных
затрат от изменения объемов и структуры выпускаемой организацией продукции и
финансовые последствия этого - вот что является предметом изучения
операционного анализа, который в западной литературе носит название "Cost - Volume - Profit analysis", или "СVР - analysis".
Развитие экономической науки идет
одновременно с развитием производства. В настоящее время можно выделить
несколько подходов к изучению затрат. Они характеризуют объем ресурсов в
денежном выражении, использованных на производство и сбыт продукции за
определенный период, и трансформируются в системе учетной информации
организации в экономический показатель - себестоимость.
Показатель себестоимости утратил свое
нормативное определение, тем не менее величина себестоимости проданных товаров,
продукции (работ, услуг) имеется в нормативно регулируемом бухгалтерском отчете
о прибылях и убытках (форма № 2) и отражает величину производственных затрат
организации, признанных расходами в данном отчетном периоде, в
соответствии с принятой учетной политикой. При формировании показателей
себестоимости для организаций разной отраслевой принадлежности большое значение
имеют отраслевые инструкции по вопросам планирования, учета и калькулирования
себестоимости продукции (работ, услуг), которые не имеют нормативного статуса,
а являются рекомендациями.
Понятие себестоимости представляет собой,
прежде всего, категорию управленческого учета и анализа. В связи с этим
внутренней учетной политикой каждая организация предусматривает формирование
разнообразных ее показателей, которые могут быть востребованы на определенных
уровнях управления организации.
Кроме того, для целей внутреннего
управления в системе бюджетирования тот или иной показатель себестоимости
формируется не так, как в финансовом учете (по методу начисления), а в
большинстве случаев по кассовым затратам. Например, продажи для внутренних
управленческих целей фиксируются "по оплате", поэтому и затраты
отражаются как фактически израсходованные денежные (или иные признанные
платежными) средства.
Один из показателей себестоимости - производственная
себестоимость, т.е. стоимостная оценка сырья, материалов, покупных
полуфабрикатов, потребленных в процессе непосредственного создания готовой
продукции, заработная плата производственного персонала с социальными и иными
связанными с трудовыми ресурсами отчислениями, накладные производственные
расходы, расходы на амортизацию (или аренду) основных производственных средств
и т.п. Показатели производственной себестоимости и составляющие ее элементы
(виды расходов) наиболее востребованы при проведении управленческого анализа.
На уровне управления производственными
подразделениями, видами деятельности, центрами ответственности формируются
показатели сегментной себестоимости.
Еще один показатель себестоимости - себестоимость
производства и реализации продукции, которая наряду с перечисленными
элементами производственной себестоимости включает в себя расходы на продажу
продукции (коммерческие) и общехозяйственные (управленческие) расходы.
За рамки операционного учета и анализа
выходят некоторые другие показатели себестоимости, необходимые для управления
бизнесом. Так, для руководства организации важным показателем, на наш взгляд,
выступает общая себестоимость. Этот показатель помимо себестоимости
производства и реализации включает в себя дополнительные объективно возникающие
затраты по ведению бизнеса: проценты за пользование заемными средствами, налоги
на имущество и другие свойственные конкретному виду деятельности прямые налоги,
уплаченные штрафные санкции и возмещения, убытки от форс-мажорных обстоятельств
и др.
Наиболее емкий показатель себестоимости
бизнеса - полная коммерческая себестоимость деятельности организации, включающая
в себя помимо общей себестоимости налог на прибыль.
Важный момент - рассмотрение показателя себестоимости
производства и реализации продукции (в контексте операционного анализа -
операционной себестоимости) с точки зрения зависимости ее составляющих от
изменения объемов производства продукции.
Переменные - это затраты, зависимость
которых от объемов производства продукции достаточно близка к функциональной,
т.е. в большей степени зависит от уровня деловой активности организации.
Постоянные - это затраты, не
подверженные существенному влиянию незначительных изменений производства
продукции. Вместе с тем нельзя считать, что постоянные затраты неизменны. Их
величина может измениться при резких колебаниях объемов производства. Кроме
того, и постоянные, и переменные затраты находятся под влиянием многих других
факторов внешнего и внутреннего характера. Так, повышение закупочных цен,
тарифов арендной платы, электроэнергии, ставок оплаты труда может привести к
изменению статей затрат как постоянных, так и переменных.
Среди переменных затрат различают пропорциональные,
прогрессивные, дегрессивные и регрессивные затраты, характер зависимости
которых от изменения объема производства продукции неодинаков. Зависимость
переменных и постоянных затрат от изменения объема производства продукции можно
отразить графически.
Пропорциональные затраты изменяются
пропорционально изменению объема производства продукции (уровню деловой
активности). К ним относятся, например, прямые затраты сырья и материалов,
сдельная заработная плата основных производственных работников. Прогрессивные
затраты меняются быстрее, чем уровень деловой активности, например
сдельно-прогрессивная заработная плата, регрессивные затраты, наоборот,
меняются медленнее, чем объем производства, например затраты на вспомогательные
материалы. Регрессивные затраты находятся с объемом производства
продукции в обратной зависимости: они сокращаются при росте деловой активности.
Существуют также смешанные затраты, содержащие как переменную, так и
постоянную составляющие, например заработная плата работников отдела сбыта,
часть заработной платы которых является стабильной (повременная), а другая
часть зависит от объема проданного товара (сдельная).
Для идентификации затрат в зависимости от
их реагирования на изменение объемов продукции используется так называемый коэффициент
реагирования затрат - отношение темпа прироста той или иной статьи затрат к
темпу прироста объема продукции.
Расчет данного коэффициента по каждой
учитываемой статье затрат позволит выявить их отношение к той или иной группе.
Значение коэффициента для категории пропорциональных затрат составляет
величину, равную единице. Для дегрессивных затрат коэффициент реагирования
находится в пределах от нуля до единицы, для прогрессивных затрат - больше
единицы. Коэффициент реагирования по постоянным статьям затрат равен нулю, так
как их величина не зависит от объема производства.
Существуют разные методы анализа смешанных
затрат, позволяющие установить их постоянную и переменную часть. Наибольшее
распространение получили такие методы, как графический, метод анализа счетов,
метод "высшей и низшей точек". Наиболее точными, но и наиболее
сложными являются для этих целей экономико-математические методы (например,
корреляционный).
Важным в плане изыскания рез рвов экономии
затрат на производство и реализацию продукции считается рассмотрение
зависимости удельных показателей постоянных и переменных затрат в расчете на
единицу продукции (рис.3).
При увеличении объемов производства
экономия образуется на постоянных затратах. Если исходить из того, что
производимая продукция продается по цене, превышающей ее себестоимость, то
экономия на постоянных затратах в условиях роста объемов продукции - фактор,
непосредственно влияющий на рост прибыли. Кроме того, увеличение объема
производства требует роста закупок сырья, материалов и обычно, как следствие,
увеличивается партия закупки. В такой ситуации можно рассчитывать на снижение
закупочных цен, что приведет, к дополнительной экономии и росту прибыли.
При значительном усилении деловой
активности, когда расширение производства требует дополнительных постоянных
затрат (например, амортизация дополнительно приобретенного оборудования,
содержание управленческого персонала), удельные постоянные затраты, безусловно,
возрастут, но по мере дальнейшего наращения объемов производства их величина
опять продолжит снижаться.
Рост производства и реализации продукции,
вызывая соответствующий рост переменных расходов при потреблении большего
объема сырья, материалов, трудовых производственных затрат и т.п., становится
источником их покрытия. Рост маржинальной прибыли в этих условиях даст
положительный финансовый результат. Постоянные расходы при расширении масштабов
бизнеса также могут возрасти. Бизнес будет признан обоснованным лишь при опережающем
росте выручки от продаж. Сдерживание роста постоянных расходов при наращении
реализации продукции будет способствовать генерированию дополнительной прибыли,
так как проявится эффект операционного рычага: любое изменение выручки от
продаж (объемов продаж) будет порождать более сильное изменение прибыли. Вместе
с тем сила операционного рычага (СОР) отражает степень предпринимательского
риска: чем больше его значение, тем выше предпринимательский риск. Для
доказательства этого утверждения преобразуем формулу СОР:
Становится очевидной прямая функциональная
зависимость силы операционного рычага от постоянных расходов. Действительно, в
состав постоянных расходов входят, например, маркетинговые, рекламные расходы,
которые способствуют минимизации рыночных рисков и, следовательно, увеличивают
продажи. При этом ОАО "ИПФ", умело управляя политикой цен,
позиционируя и продвигая свою продукцию, может существенно увеличить продажи,
результатом чего может стать увеличение прибыли. Насколько сильно возрастет
прибыль, и показывает операционный рычаг.
Операционный анализ позволяет найти
наиболее выгодные комбинации между переменными затратами на единицу продукции,
постоянными затратами, ценой и объемом продаж, а также точку равновесия, или
безубыточности, так называемый критический объем продаж - точку, в которой
суммарный объем выручки равен суммарным затратам. Величина этих затрат
складывается из общей величины постоянных затрат и тех переменных затрат,
которые возникают как результат производства продукции, продажа которой должна
полностью покрыть себестоимость производства и реализации. Точка безубыточности
(точка равновесия, мертвая точка, критическая точка, порог рентабельности) -
ситуация, при которой деятельность предприятия не приносит ни убытков, ни
прибыли.
Продажи ниже точки безубыточности означают
для организации убытки, выше точки равновесия - прибыль.
При проведении анализа безубыточности (Вrеаk - еvеп Апа1уsis) для определения порога
рентабельности и его моделирования используя метод уравнений.
Для определения точки безубыточности используем метод
уравнений, который отличается большим удобством, поскольку его применение
предполагает ограниченное количество задаваемых начальных параметров: общей
величины постоянных затрат, цены за единицу продукции и удельных переменных
затрат на единицу продукции.
Еще одна методика имеет особую
актуальность в процедурах прогнозирования результатов бизнеса. Для
предпринимательской деятельности довольно характерна ситуация, когда первичным
показателем бизнес-плана выступает прибыль, допустим, если требуется
спрогнозировать период окупаемости операционных (текущих) затрат, поскольку он
рассчитывается как отношение прибыли за весь планируемый период (год) к
затратам (средним за период, например месяц).
Исходя из заданной суммы прибыли
определяют объем продаж продукции, необходимый для ее получения при известных
ценах, постоянных расходах и удельных переменных расходах на единицу продукции.
Количество продукции рассчитывается по формуле
qрасчетн = Общая величина
необходимой маржинальной прибыли / Удельная маржинальная прибыль в расчете на
единицу продукции =
= (Sпост+Рпрогноз) /
(р-S1едперем)
где Рпрогноз - заданная
(прогнозная) величина прибыли;
qрасчетн - расчетный необходимый
объем продаж в количественном выражении;
Sпост - общая величина
постоянных расходов;
S1едперем - удельные переменные
расходы на единицу продукции;
р - цена единицы продукции.
Расчетный объем продаж в стоимостном
выражении (Nасчетн), необходимый для покрытия совокупных постоянных и переменных
расходов, а также для формирования заданного объема прибыли, определяется
следующим образом:
Nрасчетн = qрасчетн * р
1.3 Задачи
анализа и пути совершенствования формирования и использования прибыли
Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность
хозяйствования предприятия. Наиболее важными такими показателями являются
прибыль и рентабельность.
Прибыль - один из основных показателей планирования и оценки
финансово - хозяйственной деятельности организации.
Прибыль - это конечный результат предпринимательской
деятельности, в общем виде представляющий собой разницу между выручкой от
реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.
Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход,
созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской
деятельности, и на уровне предприятия принимающий форму прибыли.
Прибыль формируется сопоставлением доходов и расходов.
Сущность прибыли выражается в ее функциях.
Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования
получает убытки - это область критического риска, что ставит хозяйствующего
субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротства. Тем не
менее, они также играют свою роль. Убытки высвечивают ошибки и просчеты в направлениях
использования средств, организации производства и сбыта продукции.
Следовательно, прибыль является источником дохода не только
предприятия, его собственников, работников, но и государства. То есть, чем
более эффективна хозяйственная деятельность, тем большей является прибыль и,
следовательно, тем больше средств можно использовать для финансирования
расширенного производства, социального развития и материального поощрения
работников.
Вопрос определения финансового результата предприятия - один
из фундаментальных и наиболее сложных вопросов, стоящих перед бухгалтерским
учетом. Многочисленные исследования на предмет изучения соответствия прибыли,
исчисленной в бухгалтерском учете, ее экономическому содержанию, привели к
разграничению таких понятий как бухгалтерская (ее еще называют валовой или
балансовой) и экономическая прибыль.
Бухгалтерская прибыль - это конечный финансовый результат,
выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех
хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского учета.
Величина прибыли отражаемая в бухгалтерской отчетности не
позволяет оценить, был ли преумножен или растрачен капитал компании, так как в
бухгалтерской отчетности на данный момент полностью не находят отражения все
экономические затраты предприятия на привлечение долгосрочных ресурсов. Другими
словами, предприятие может быть прибыльно по данным бухгалтерского учета, но
"проедать" свой капитал. Поэтому стал активно использоваться
показатель экономической прибыли.
Под экономической прибылью обычно понимается прирост
экономической стоимости предприятия.
Если бухгалтерская прибыль определяется как совокупный доход
минус явные издержки, то экономическая прибыль представляет собой разность
между совокупным доходом фирмы и всеми ее издержками - явными и неявными.
Неявные издержки возникают вследствие утраченных возможностей осуществлять иное
альтернативное решение. Иными словами, бухгалтерская прибыль превышает
экономическую на величину альтернативных затрат.
Таким образом, именно экономическая прибыль служит критерием
эффективности использования ресурсов. Она дает более полное по сравнению с
показателем бухгалтерской прибылью представление об эффективности использования
предприятием имеющихся активов, в силу того, что сравнивает финансовый
результат, полученный конкретным предприятием, с результатом который обеспечит
ему реальное, а не только номинальное сохранение вложенных средств.
Прибыль как финансовый результат выступает в следующих
основных видах: балансовая, налогооблагаемая, чистая. Основой формирования
прибыли является следующая модель.
Прибыль, учитывающая все результаты производственно -
хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовой прибылью. В ее
составе учитывается: прибыль (убыток) от реализации продукции; прибыль от
реализации прочей продукции и услуг; прибыль (убыток) от реализации иного
имущества предприятия; прибыль от внереализационных, операционных, чрезвычайных
операций:
Пб = Прп + Прмц + Пво + Поп + Пч (1)
где Пб - балансовая прибыль;
Прп - прибыль от реализации продукции;
Прмц - прибыль от реализации иных материальных ценностей;
Пво - прибыль от внереализационных операций;
Поп - прибыль от операционных операций;
Пч - прибыль от чрезвычайных операций.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это
финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Он равен
разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих
ценах и затратами на ее производство и реализацию.
Выручка принимается в расчет без налога на добавленную
стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет.
Из выручки также исключаемая сумма наценок (скидок), поступающая торговым и
снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции.
Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается
аналогично прибыли от реализации продукции.
Кроме прибыли от реализации продукции в состав валовой
прибыли включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного
характера. На долю этой прибыли приходится несколько процентов балансовой
прибыли. В ее состав входят прибыли (убытки) подсобных сельских хозяйств,
автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе
предприятия. Прибыль (убыток) от реализации иного имущества предприятия - это
финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия.
Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы,
топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии), валютные
ценности, ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества
предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим
расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой
прибыли.
Прибыль от внереализационных, операционных операций - это
прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной
деятельности предприятия. Финансовый результат определяется как доходы (убытки)
за минусом расходов по операциям. Прибыль от чрезвычайных операций определяется
как разница между страховыми возмещениями и потерями вследствие стихийных
бедствий, пожаров, аварий.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между
прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль. После
формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся часть
прибыли в распоряжении предприятия называется чистой прибылью. Чистая прибыль,
представляет собой разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами.
Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению.
Подводя итог выше изложенному, можно сказать, что
эффективность производственной, финансовой, инвестиционной деятельности
выражается финансовым результатом - прибылью или убытком. Прибыль обеспечивает
потребности предприятия, его работников, государства. Конечный финансовый
результат деятельности - балансовая (валовая) прибыль. Она корректируется
(различные льготы, неналогооблагаемый доход) и получается налогооблагаемая
прибыль. После уплаты налога на прибыль в распоряжении предприятия остается
чистая прибыль. Она должна обеспечивать расширенное воспроизводство, выплату
дивидендов, осуществление социальных программ. Поэтому получение максимальной
прибыли, которая обеспечит развитие предприятие в условиях конкуренции,
позволит ему удержать позиции на рынке, является главной целью
предпринимательской деятельности.
Для совершенствования формирования, распределения и
использования прибыли руководство предприятия должно четко представлять, за
счет каких источников ресурсов организация будет осуществлять свою деятельность
и в какие сферы деятельности будет вкладываться капитал. Забота о финансах
является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого
предприятия.
Переход к рыночным отношениям требует глубоких сдвигов в
деятельности предприятия. Необходимо осуществлять крутой поворот в
интенсификации производства, переориентировать предприятие на полное и
первоочередное использование качественных факторов экономического роста. В
условиях перехода к рыночной экономике очень важны мероприятия научно-технического
характера. Важнейшим фактором повышения эффективности производства был и
остается научно-технический прогресс (НТП). До последнего времени НТП протекал,
по сути, эволюционно (в стране в целом). Недостаточно стимулировалась
разработка и внедрение мероприятий по новой технике. В современных условиях
формирования рыночных отношений нужны революционные, качественные изменения,
переход к принципиально технологиям, перевооружение на основе новейших
достижений науки и техники. Коллектив предприятия, его руководители главное
внимание уделяют материальному стимулированию труда. Большая часть прибыли
после уплаты налогов направляется в фонд потребления. Такое положение
ненормально. Очевидно, что предприятию нужно уделять должное внимание развитию
производства на перспективу и направлять необходимые средства на новую технику,
обновление производства, на освоение и выпуск новой продукции (работ, услуг).
Помимо этого, необходимо создать организационные предпосылки,
экономические и социальные мотивации для творческого труда работников. Коренные
преобразования в технике и технологии, мобилизация всех, не только технических,
но и организационных, экономических и социальных факторов создают предпосылки
для значительного повышения производительности труда. Предстоит обеспечить
внедрение новейшей техники и технологии, широко применять на производстве
прогрессивные формы научной организации труда, совершенствовать его
нормирование, добиваться роста культуры производства, укрепления порядка,
дисциплины, стабильности трудовых коллективов.
Специалисты по менеджменту полагают, что наиболее эффективным
моментом работы организации является продуманное действие его руководителей.
Квалифицированное действие руководства дает возможность направить в нужное
русло поведение работников, создать необходимую производственную ориентацию и
возбудить мотивацию их действий, содействовать эффективной работе. В результате
производственная деятельность коллектива приобретает нужную целеустремленность,
организованность и продуктивность. Таким образом, успех приходит тогда, когда
качественное руководство порождает активное поведение работников, а их
взаимодействие проявляется в эффективной производственной деятельности.
2. Анализ
основных показателей деятельности ООО "Бин" за 2009-2011 гг и эффективности
использования прибыли предприятия
2.1 Краткая
характеристика ООО "Бин"
ООО "Бин" было создано в соответствии с действующим
законодательством ГК РФ и Федеральным законом №14-ФЗ от 30.12.08г. Об обществах
с ограниченной ответственностью" 17 декабря 2004 года. Форма
собственности: Общество с ограниченной ответственностью (ООО), ведёт свою
деятельность на основании Гражданского кодекса РФ, принятого Государственной
думой и одобренного Советом Федерации. Общество является юридическим лицом и
действует на основе Устава, имеет собственное имущество, самостоятельный
баланс.
Юридический и фактический адрес: г. Тольятти, Автозаводской
р-н, ул. Юбилейная 8а; удобное место расположения, рядом торговый центр,
спортивный комплекс.
Цель предприятия: удовлетворение личных потребностей
населения в пище, ее производство и организацию потребления, которые возникают
и развиваются в тесной взаимосвязи с материальными условиями общества и
выступают в индивидуально или общественно-организованной форме.
Основными задачами предприятия являются наиболее
полное удовлетворение спросов населения, улучшения качества выпускаемой
продукции, повышение культуры обслуживания. Предприятие ООО "Бин"
предоставляет услуги общественного питания. Общественное питание как отрасль народного
хозяйства представляет собой совокупность предприятий, объединенных по
характеру перерабатываемого сырья и выпускаемой продукции, организации
производства и формы обслуживания населения.
Ассортимент:
широкая карта кофейных, алкогольных, чайных напитков;
широкий выбор кондитерских изделий собственного производства;
широкий выбор салатов, первых, вторых блюд, бутербродов;
наличие в меню алкогольных напитков;
обслуживание официантами;
долговременное пребывание клиентов в заведении;
Общественное питание выполняет три взаимосвязанные функции:
производство готовой продукции, ее реализацию и организацию потребления.
Деятельность предприятия в процессе выполнения этих трех функций
характеризуется рядом признаков, сближающих их с предприятиями пищевой
промышленности и розничной торговли.
Организационная структура ООО "Бин"
Организационная структура имеет линейно-функциональную
структуру управления. Линейно-функциональная структура обеспечивает такое
разделение управленческого труда, при котором линейные звенья управления
призваны командовать, а функциональные - консультировать, помогать в разработке
конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов (для
официантов - это разносить пищу и убирать столы, для хостес - встречать
посетителей и усаживать за столы, для барменов - готовить напитки, обслуживать
посетителей).
Руководители функциональных подразделений осуществляют
влияние на производственные подразделения формально. Как правило, они не имеют
права самостоятельно отдавать им распоряжения, роль функциональных служб
зависит от масштабов хозяйственной деятельности и структуры управления фирмой в
целом. Функциональные службы осуществляют всю техническую подготовку
производства; подготавливают варианты решений вопросов, связанных с
руководством процессом производства.
Достоинства структуры:
освобождение линейных руководителей от решения многих
вопросов, связанных с планированием финансовых расчетов,
материально-техническим обеспечением и др.;
построение связей "руководитель - подчиненный" по
иерархической лестнице, при которых каждый работник подчинен только одному
руководителю (пример: официанты, бармены, хостесы подчинены одному единому
менеджеру - их управляющему).
Недостатки структуры:
каждое звено заинтересовано в достижении своей узкой цели, а
не общей цели фирмы;
отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на
горизонтальном уровне между производственными подразделениями;
чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали;
аккумулирование на верхнем уровне полномочий по решению
наряду со стратегическими множества оперативных задач.
Руководителем предприятия является - директор. Он является
материально-ответственным лицом, действует от имени предприятия, представляет
его интересы во всех предприятиях различных форм собственности. По хозяйственной
деятельности заключает договоры, открывает расчетный счет в банке, выдает
доверенности. Директор предприятия в соответствии с трудовым законодательством
издает приказы и распоряжения, осуществляет прием и увольнение граждан,
привлекаемых к участию в трудовой деятельности, применяет к ним поощрения и
взыскания. Образование высшее, опыт работы на руководящей должности от 3-х лет.
Схема 1. Организационная структура управления ООО
"Бин"
Организационную структуру управления
утверждает директор ООО "Бин" исходя из функциональной
целесообразности. Система оплаты труда построена на основе должностных окладов
и зависит от величины фактически отработанного времени и достижения конечных
результатов деятельности предприятия. Обязанности между должностными лицами
распределяются директором и регламентируются должностными инструкциями.
Директор - подчиняется непосредственно учредителя.
Оформляет документы, необходимые для осуществления
деятельности по оказанию услуг общественного питания. Обеспечивает
предоставление клиентам необходимой и достоверной информации об оказываемых
услугах. Осуществляет организацию, планирование и координацию деятельности
ресторана. Обеспечивает высокий уровень эффективности производства, внедрение новой
техники и технологии, прогрессивных форм обслуживания и организации труда.
Осуществляет контроль над рациональным использованием материальных, финансовых
и трудовых ресурсов, производит оценку качества обслуживание клиентов.
Заключает договоры поставки продовольственных товаров, контролирует сроки,
ассортимент, количество и качество их поступления и реализации. Предоставляет
отчетность о производственной деятельности, в том числе владельцу ресторана.
Представляет интересы ресторана и действует от его имени. Устанавливает
служебные обязанности для подчиненных ему работников и принимает меры по
обеспечению их исполнения. Принимает решения о назначении, перемещении и
освобождения от занимаемых должностей работников ресторана, применяет меры
поощрения отличившихся работников, налагает взыскания на нарушителей
производственной и трудовой дисциплины.
Бухгалтер - руководство осуществлением бухгалтерского
учета и отчетности, контроль за своевременным и правильным оформлением
бухгалтерской документации. Контроль за рациональным и экономным использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Контроль за правильным отражением
на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и их соответствием
законодательству. Осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной
деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и
мобилизации внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и
непроизводственных затрат. Формирование учетной политики с разработкой
мероприятий по ее реализации. Оказание методической помощи работников
подразделений и служб по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и
экономического анализа руководство обеспечением составления экономически
обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции (работ, услуг),
расчетов по заработной плате, начислений и перечислений налогов и сборов в
бюджеты разных уровней, платежей в банковские учреждения руководит работниками
бухгалтерии.
Администратор - осуществляет контроль за рациональным
оформлением зала, барных стоек, витрин, и т.д. Осуществляет проверку выписанных
счетов и производит расчет с посетителями. Принимает меры к предотвращению и
ликвидации конфликтных ситуаций. Рассматривает претензии, связанные с
неудовлетворительным обслуживанием посетителей, и проводит соответствующие
организационно-технические мероприятия. Принимает заказы и разрабатывает планы
проведения и обслуживания юбилейных торжеств, свадеб, банкетов. Контролирует
соблюдение работниками организации трудовой и производственной дисциплины,
правил и норм охраны труда, техники безопасности, требований производственной
санитарии и гигиены. Информирует руководство организации об имеющихся
недостатках в обслуживании посетителей, принимает меры к их ликвидации.
Составляет график работы официантов, хостесов, барменов и гардеробщиков.
Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.
Официант - сервировка стола в соответствии с
установленными стандартами. Контроль за чистотой, состоянием и комплектностью
приборов, посуды и скатертями и салфетками на закрепленных за официантом
столами. Изучение меню, знание основных и сезонных блюд и напитков,
предлагаемых гостям; консультирование гостей ресторана об особенностях блюд и
напитков, предлагаемых гостям; прием заказов от клиента ресторана; подача блюд
и напитков согласно установленным правилам обслуживания; принятие мер, в рамках
своей компетенции, по разрешению проблем, возникших у клиента; Создание
атмосферы гостеприимства. Осуществление руководства над помощником официанта;
предоставление счета гостям; получение платы по счетам.
Бармен - обслуживает посетителей за барной стойкой
готовыми к употреблению алкогольными и безалкогольными напитками, кондитерскими
изделиями и другими изделиями; оформляет витрины и барную стойку, содержит их в
образцовом состоянии; должен составлять и предоставлять в бухгалтерию отчеты о
движении и остатке товаров, учитываемых в суммовом выражении.
Шеф-повар - Осуществляет руководство
производственно-хозяйственной деятельностью подразделения предприятия
общественного питания. Направляет деятельность трудового коллектива на
обеспечение ритмичного выпуска продукции собственного производства требуемого
ассортимента и качества в соответствии с производственным заданием. Составляет
заявки на необходимые продовольственные товары и сырье, обеспечивает их
своевременное получение со склада, контролирует сроки, ассортимент, количество
и качество их поступления в реализацию. Составляет меню. Осуществляет
постоянный контроль за технологией приготовления пищи, нормами закладки сырья и
соблюдением работниками санитарных требований и правил личной гигиены.
Составляет график выхода поваров работу. Организует учет, составление и
своевременное представление отчетности о производственной деятельности,
внедрение передовых приемов и методов труда. Контролирует правильную
эксплуатацию оборудования и других основных средств. Контролирует соблюдение
работниками правил и норм охраны труда и техники безопасности, санитарных
требований и правил личной гигиены, производственной и трудовой дисциплины,
правил внутреннего трудового распорядка. Проводит работу по повышению
квалификации работников.
Повар - обеспечивает подготовку рабочего места к
началу рабочего дня. Подготавливает основную продукцию, входящую в меню, и
готовить обеды для персонала, строго соблюдая технологический процесс и
согласно установленным рецептам. Соблюдать правила товарного соседства и
ротации продуктов, контролировать сроки реализации продуктов. Отпускать готовые
блюда строго по чекам. Поддерживать чистоту и порядок на кухне и на своем
рабочем месте в соответствии с требованиями СЭС. Проводить плановые
инвентаризации. Своевременно информировать администрацию об отсутствии
продуктов, о неисправностях инвентаря, сантехники.
Кухонный работник - мойка столовой посуды с применением
моющих средств в течение всего рабочего дня; очистка тарелок и стаканов от
пищевых отходов; доставка чистой посуды на раздаточные столы; содержание в
чистоте и соблюдение правил эксплуатации посудомоечной машины. Производит
уборку помещений кофейня; вытирает пыль, подметает и моет полы, лестницы, окна,
стены, плинтуса, потолки в помещениях кофейня; Расставляет урны для мусора,
своевременно очищает и дезинфицирует их; убирает и дезинфицирует туалеты и
другие места общего пользования. Для каждого цеха предприятия общественного
питания должна быть определена численность работников, выполняющих ту или иную
работу, технологические операции, связанные с производством и реализацией
продукции, обслуживанием потребителей. Расчет численности работников
производства в цехах может быть определен по нормам времени (на единицу готовой
продукции).
Производственная структура ООО "Бин".
Сущность организации производства заключается в создании
условий, обеспечивающих правильное ведение технологического процесса
приготовления пищи. На предприятии в соответствии с технологическим процессом
выпуска продукции организуются производственные подразделения, которые
формируют его производственную инфраструктуру.
Под производственной инфраструктурой предприятия понимается
состав его производственных подразделений (участников, отделений, цехов,
производств), формы их построения, размещения, производственных связей. Овощные
цехи организуют на предприятиях большой и средней мощности.
Схема 2. Производственная структура ООО
"Бин"
Организация работы овощного цеха
Овощной цех размещается, как правило, в той части
предприятия, где находится овощная камера, чтобы транспортировать сырье, минуя
общие производственные коридоры. Цех должен иметь удобную связь с холодным и
горячим цехами, в которых завершается выпуск готовой продукции. Ассортимент и
количество вырабатываемых цехом полуфабрикатов зависят от производственной
программы предприятия и его мощности.
Организация работы мясного цеха
Мясные цехи организуются на крупных заготовочных предприятиях
и предприятиях средней мощности, перерабатывающих сырье для своего
производства. Технологический процесс обработки мяса не зависит от мощности
цеха, но сама организация технологического процесса различается
Организация работы рыбного цеха
Централизованное производство полуфабрикатов из рыбы
осуществляется в специализированных цехах заготовочных предприятий. В
соответствии с техническими условиями и технологическими инструкциями
предусматривается изготовление следующего ассортимента полуфабрикатов из рыбы:
рыба специальной разделки охлажденная и мороженая; рыба, нарезанная на порции,
панированная в сухарях; котлеты, биточки, тефтели, фрикадельки рыбные.
Технологический процесс обработки рыбы с костным скелетом включает следующие
операции: размораживание, отделение от чешуи; срезание плавников, удаление
голов, потрошение, промывание, фиксация в охлажденном рассоле, охлаждение
полуфабриката, упаковка, маркировка, хранение и транспортировка. В крупных
рыбных цехах такие наиболее трудоемкие процессы, как отделение чешуи, срезание
плавников, отделение голов, механизированы. В крупных цехах процессы обработки
рыбы с костным скелетом осуществляются на поточных механизированных линиях
Организация работы горячего цеха
Горячие цехи организуются на предприятиях, выполняющих полный
цикл производства, Горячий цех является основным цехом предприятия
общественного питания, в котором завершается технологический процесс
приготовления пищи: осуществляется тепловая обработка продуктов и
полуфабрикатов, варка бульона, приготовление супов, соусов, гарниров, вторых
блюд, а также производится тепловая обработка продуктов для холодных и сладких
блюд. Кроме того, в цехе приготовляются горячие напитки и выпекаются мучные
кондитерские изделия (пирожки, расстегаи, кулебяки и др.) для прозрачных
бульонов. Из горячего цеха готовые блюда поступают непосредственно в
раздаточные для реализации потребителю.
Горячий цех занимает в предприятии общественного питания
центральное место. В том случае, когда горячий цех обслуживает несколько
торговых залов, расположенных на разных этажах, его целесообразно расположить
на одном этаже с торговым залом, имеющим наибольшее число посадочных мест. На
всех других этажах должны быть раздаточные с плитой для жаренья порционных блюд
и мармитами. Снабжение этих раздаточных готовой продукцией обеспечивается с
помощью подъемников.
Горячий цех должен иметь удобную связь с заготовочными
цехами, со складскими помещениями и удобную взаимосвязь с холодным цехом,
раздаточной и торговым залом, моечной кухонной посуды.
Организация работы холодного цеха
Холодные цехи организуются на предприятиях с цеховой
структурой производства (в ресторанах, столовых, кафе и др.). На
специализированных предприятиях и в хозяйствах небольшой мощности, реализующих
небольшой ассортимент холодных закусок, имеющих бесцеховую структуру, для
приготовления холодных блюд отводится отдельное рабочее место в общем
производственном помещении. Холодные цехи предназначены для приготовления,
порционирования и оформления холодных блюд и закусок. Ассортимент холодных блюд
зависит от типа предприятия, его класса.
2.2 Анализ
основных технико-экономических показателей ООО "Бин" за 2009 -
2011гг.
В данном разделе проводится анализ финансово - хозяйственной
деятельности предприятия по данным бухгалтерской отчётности.
Цель анализа - обобщенная оценка результатов хозяйственной
деятельности и финансового состояния объекта, характеристика имущественного и
финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в
истекшем отчетном периоде.
Таблица 1.
|
№ п/п
|
Наименование
показателя
|
Ед. измерения
|
2009г.
|
2010г.
|
2011г.
|
Изменение
|
|
|
|
|
|
|
абсолют.
|
относит., %
|
|
|
|
|
|
|
2009/2010
|
2010/2011
|
2009/2010
|
2010/2011
|
|
1.
|
Объём
реализации: в натуральном выражении
|
шт.
|
25455
|
32287
|
36556
|
6832
|
4269
|
126,8
|
113,2
|
|
в стоимостном
выражении
|
руб.
|
3258244
|
3653645
|
4564364
|
395401
|
910719
|
112,1
|
124,9
|
|
2.
|
Численность
работающих, всего:
|
чел.
|
38
|
38
|
38
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
в т. ч. Рабочих
|
чел.
|
30
|
30
|
30
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
5.
|
Годовой фонд
оплаты труда работающих
|
руб.
|
247000
|
277400
|
311600
|
30400
|
34200
|
112,3
|
112,3
|
|
6.
|
Среднегодовая
заработная плата 1 работающего
|
руб.
|
78000
|
87600
|
87500
|
9600
|
10800
|
112,3
|
112,3
|
|
7.
|
Средняя цена
единицы
|
руб.
|
128
|
113,1
|
124,8
|
-3,2
|
11,7
|
88,3
|
96,8
|
|
8.
|
Себестоимость
продукции (услуг)
|
руб.
|
1086081
|
1217881
|
1512454
|
131800
|
294573
|
112,1
|
124,1
|
|
9.
|
руб.
|
33,3
|
33,3
|
33,3
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
10.
|
Прибыль от
реализации продукции (услуг)
|
руб.
|
2172163
|
2435764
|
3051910
|
263601
|
616146
|
112,1
|
125,2
|
|
11.
|
Площадь
предприятия
|
М2
|
200
|
200
|
200
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
12.
|
Рентабельность
услуг
|
%
|
20
|
20
|
20
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Вывод: На основании данных, приведенных в
таблице 2,1, можно проследить следующие тенденции в хозяйственной деятельности
ООО "Бин" за 2009-1011 гг.:
) объём реализации услуг за
2009-2010 гг. увеличилась на 395401 или на 112,1%; за 2010-2011 гг. увеличилась
на 910719 или на 124,9%;
2) объём реализации в натуральном
выражении увеличился соответственно на 6832 или 126,8 %; на 4269 или на 113,2
%.
) себестоимость продукции
увеличилась соответственно на 131800 или на 112,1%; на 294573 или на 124,1%.
) среднесписочная численность
осталась неизменной.
) фонд заработной платы увеличился
соответственно на 30400. или на 112,3%; на 34200 или на 112,3%.
) удельный вес фонда заработной
платы в общей выручке в 2005-2006 гг. увеличился на 0,5%, а в 2006-2007 гг.
снизился на 1%.
) среднегодовая зарплата возросла
соответственно на 9600 руб. или на 112,3%; на 108 00 руб. или на 112,3%.
) прибыль за отчетный период
возросла соответственно на 263601 или на 112,1%; на 616146. или на 125,2%.
) рентабельность предприятия
увеличивалась на 20% ежегодно.
Посредством отражения динамики количественных показателей
предприятия за анализируемый период сделаем вывод о том, что предприятие
развивается в целом по положительной тенденции. Как видно из таблицы с каждым
годом количество заказов увеличивается, что связано с уменьшением числа
конкурентов и с увеличением доли рынка предприятия. Рост себестоимости
обусловлен ростом заработной платы и увеличением стоимости закупочных
материалов для производства готовой продукции. Опережающие темпы роста
реализации над темпами роста себестоимости привели к стабильности затрат на 1
руб. реализации продукции.
2.2.1 Анализ
величины и структуры объёма производства и реализации услуг за 2009-2011гг.
Анализ объёма реализации является базовым для последующего
анализа трудовых и финансовых показателей, поэтому первоначально необходимо
рассмотреть изменение объёма реализации а анализируемом периоде и выявить
причины подобных изменений.
Таблица 2.2 Основные виды оказываемых услуг.
|
Виды услуг
|
2009г.
|
2010г.
|
2011г.
|
|
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
|
реализация
напитков
|
1086081
|
30
|
1217881
|
30
|
1512454
|
30
|
|
реализация блюд
|
1086081
|
30
|
1217881
|
30
|
1512454
|
30
|
|
реализация
тортов
|
651648
|
20
|
730729
|
20
|
912872
|
20
|
|
оптовые продажи
|
162912
|
5
|
182682
|
5
|
228218
|
5
|
|
сдача помещения
в аренду
|
217216
|
15
|
243576
|
15
|
304290
|
15
|
|
Итого:
|
3258244
|
100
|
3653645
|
100
|
4564364
|
100
|
Вывод: Процентное соотношение видов услуг в общем объёме
реализации с каждым годом остаётся неизменным. Это говорит о том, что каждая из
видов услуг увеличивается на 12,1%. Большую часть прибыли приносит реализация
напитков и тортов (30%).
Рассчитаем степень влияния средней цены и количественного
изменения объёма реализации услуг на объём реализации в стоимостном выражении.
Таблица 2.3 Изменение объёма реализации за счет изменения
количества оказанных услуг и средней цены.
|
Показатель
|
2009г.
|
2010г.
|
2011г.
|
Отклонение
|
|
|
|
|
2009г. от
2010г.
|
2010г. от
2011г.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Объем
реализации услуг, руб.
|
3258244
|
3653645
|
4564364
|
395401
|
910719
|
|
2. Количество
реализованных услуг, ед.
|
25455
|
32287
|
36556
|
6832
|
4269
|
|
3. Средняя цена
одного заказа, руб.
|
128
|
113,1
|
124,8
|
-14,9
|
11,7
|
Вывод: Объем реализации услуг увеличился в 2010 г. на 395401
руб. по сравнению с 2009 г, а в 2011 г. на 910719 руб. по сравнению с 2010 г.;
количество реализованных услуг увеличилось соответственно на 6832 руб. и на
4269 руб., при этом средняя цена одного заказа снизилась в 2010 г. на 14,9 руб.
по сравнению с 2009 г., а в 2011 г. увеличилась на 11,7 руб. Это говорит о
резком увеличении количества реализованных услуг в 2010 г., т.е. высоким
спросом. Рост объёма производства и реализации обеспечивается ритмичной и
равномерной работой предприятия по месяцам, кварталам, декадам года. Для
анализа равномерности реализации рассматриваем динамику объёма реализации услуг
предприятия по месяцам за 2009-2010 гг.
Таблица 2.4 Исходные данные для анализа коэффициентов
равномерности и сезонности реализации услуг за 2009-2011 гг.
|
Месяцы года
|
Объём
реализации услуг, тыс. руб.
|
|
2009 год
|
2010 год
|
2011 год
|
|
Январь
|
271555
|
304630
|
380563
|
|
Февраль
|
271740
|
304570
|
380540
|
|
Март
|
271470
|
304520
|
380400
|
|
Апрель
|
271530
|
304360
|
380263
|
|
Май
|
271570
|
304250
|
380163
|
|
Июнь
|
271420
|
304310
|
380183
|
|
Июль
|
271485
|
304370
|
380153
|
|
Август
|
271300
|
304320
|
380113
|
|
Сентябрь
|
271510
|
304420
|
380463
|
|
Октябрь
|
271410
|
304580
|
380324
|
|
Ноябрь
|
271630
|
304620
|
380470
|
|
Декабрь
|
271620
|
304650
|
380510
|
|
Среднемесячный
объём реализации услуг, тыс. руб.
|
271520
|
304470
|
380363
|
Вывод: Из таблицы следует, что наибольший объём реализации
услуг наблюдается в декабре, январе и феврале. Выпуск продукции по месяцам
отклоняется в среднем на 0,06%, такой маленький коэффициент вариации свидетельствует
о равномерной работе организации по месяцам года. На основании приведённых
данных рассчитаем коэффициенты равномерности работы предприятия в 2009-2010 гг.
Чтобы оценить равномерность работы предприятия, необходимо рассчитать
коэффициенты равномерности производства:
Кравн=1- (
О/Оравн)
где О - величина недоданной услуг в
анализируемом году по сравнению с базовым;
Оравн - равномерный объём реализации услуг.
Таблица 2.5 Анализ равномерности работы предприятия за
2009-2011 гг.
|
Месяцы года
|
Недодано услуг
|
Коэффициент
равномерности
|
|
в 2010г. по
сравнению с 2011г.
|
в 2009г. по
сравнению с 2011г.
|
в 2010г
|
в 2009г
|
|
Январь
|
374
|
948
|
0,998
|
0,997
|
|
Февраль
|
374
|
947
|
0,998
|
0,997
|
|
Март
|
372
|
944
|
0,998
|
0,997
|
|
Апрель
|
373
|
945
|
0,998
|
0,997
|
|
Май
|
373
|
944
|
0,998
|
0,997
|
|
Июнь
|
372
|
945
|
0,998
|
0,997
|
|
Июль
|
372
|
945
|
0,998
|
0,997
|
|
Август
|
374
|
948
|
0,998
|
0,997
|
|
Сентябрь
|
374
|
946
|
0,998
|
0,997
|
|
Октябрь
|
373
|
947
|
0,998
|
0,997
|
|
Ноябрь
|
372
|
945
|
0,998
|
0,997
|
|
Декабрь
|
372
|
946
|
0,998
|
0,997
|
|
Всего за год:
|
4475
|
11350
|
0,998
|
0,997
|
Коэффициент равномерности = 0,997 < 1 (оптимальное
значение)
Отклонение от оптимального значения свидетельствует об
изменении в структуре продукции организации.
Существенное влияние на равномерность реализации услуг
оказывает сезонность потребления. Сезонность характеризуется коэффициентом
сезонности, который рассчитывается на основе данных таб.2.3.
Ксезi=ОмесiÖО мес
где Омесi - объём реализации услуг в i-ом месяце,руб
О мес - среднемесячный объём реализации услуг,
руб.
Рассчитаем среднемесячный объём реализации услуг за 2009-2011
гг.
В 2009 г.: 271520 руб.
В 2010 г.: 304470 руб.
В 2011 г.: 380363 руб.
Рассчитанные значения коэффициентов сезонности, абсолютных
отклонений абсолютной от средней величины и квадратов абсолютного отклонения
систематизируются в таб.2.6.
Таблица 2.6 Расчетно-аналитические показатели для
исследования сезонности реализации услуг предприятия за 2009-2011 гг.
|
|
2009г.
|
2010г.
|
2011г.
|
|
Месяцы года
|
Ксез
|
│1-Ксез│
|
│1-Ксез│2
|
Ксез
|
│1-Ксез│
|
│1-Ксез│2
|
Ксез
|
│1-Ксез│
|
│1-Ксез│2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
Январь
|
1,0001289
|
0,0001289
|
1,66E-08
|
1,0000525
|
0,0000525
|
2,75625E-09
|
1,000525
|
0,000525
|
2,75625E-07
|
|
Февраль
|
1,0008103
|
0,0008103
|
6,57E-07
|
1,0003284
|
0,0003284
|
1,07847E-07
|
1,000465
|
0,000465
|
2,16225E-07
|
|
Март
|
0,9998158
|
0,0001842
|
3,39E-08
|
1,0001642
|
0,0001642
|
2,69616E-08
|
1,000097
|
0,000097
|
9,409E-09
|
|
Апрель
|
1,0000368
|
0,0000368
|
1,35E-09
|
0,9996387
|
0,0003613
|
1,30538E-07
|
0,999737
|
0,000263
|
6,9169E-08
|
1,0001841
|
0,0001841
|
3,39E-08
|
0,9992774
|
0,0007226
|
5,22151E-07
|
0,999474
|
0,000526
|
2,76676E-07
|
|
Июнь
|
0,9996317
|
0,0003683
|
1,36E-07
|
0,9994744
|
0,0005226
|
2,73111E-07
|
0,999526
|
0,000474
|
2,24676E-07
|
|
Июль
|
0,9998710
|
0,000129
|
1,66E-08
|
0,9996715
|
0,0003285
|
1,07912E-07
|
0,999447
|
0,000553
|
3,05809E-07
|
|
Август
|
0,9991897
|
0,0008103
|
6,57E-07
|
0,9995073
|
0,0004927
|
2,42753E-07
|
0,999342
|
0,000658
|
4,32964E-07
|
|
Сентябрь
|
0,9999631
|
0,0000369
|
1,36E-09
|
0,9998357
|
0,0001643
|
2,69945E-08
|
1,000262
|
0,000262
|
6,8644E-08
|
|
Октябрь
|
0,9995948
|
0,0004052
|
1,64E-07
|
1,0003612
|
0,0003612
|
1,30465E-07
|
0,999897
|
0,000103
|
1,0609E-08
|
|
Ноябрь
|
1,0004051
|
0,0004051
|
1,64E-07
|
1,0004926
|
0,0004926
|
2,42655E-07
|
1,000281
|
0,000281
|
7,8961E-08
|
|
Декабрь
|
1,0003682
|
0,0003682
|
1,36E-07
|
1,0005911
|
0,0005911
|
3,49399E-07
|
1,000386
|
0,000386
|
1,48996E-07
|
|
Всего за год:
|
12
|
0,003867
|
2,02E-06
|
11,999395
|
0,004582
|
2,09947E-06
|
11,99944
|
0,004593
|
2,11776E-06
|
Размах вариации как показатель сезонности характеризует
разность между набольшим и наименьшим значениями месячных коэффициентов
сезонности. По данным таб.2.6 размах вариации составляет:
R2009г=0,0016206
R2010г=0,0012152
R2011г=0,001183
Среднелинейное отклонение рассчитаем по формуле:
Q= S|1 - Ксез |Ö12
Среднеквадратическое отклонение g определяется по формуле:
G= SÖ|1 - Ксез|2/12
Данный показатель характеризует отклонение максимального объёма
реализации услуг от минимального по месяцам в течении года.
Показатели, характеризующие сезонность потребления услуг
предприятия, сводят в таб. 2.7.
Таблица 2.7 Показатели сезонности деятельности предприятия за
2009-2011 гг.
|
№ п/п
|
Наименование
предприятия
|
2009г.
|
2010г.
|
2011г.
|
|
1
|
Размах вариации
|
0,0016206
|
0,0012152
|
0,001183
|
|
2
|
Среднелинейное
отклонение
|
0,0003222
|
0,0003818
|
0,000382
|
|
3
|
Среднеквадратическое
отклонение
|
0,0004102
|
0,0004173
|
0,000419
|
|
4
|
Коэффициент
вариации
|
25,3
|
34,3
|
35,4
|
При условии сглаживания сезонности возможно получение
дополнительного объёма реализации, который можно определить по формуле:
Осез=Офакт* Квар
Рассчитаем дополнительный объём реализации в результате снижения
влияния сезонных колебаний спроса на услуги предприятия:
Осез2007 г. = 824335,732
Осез2008 г.=1253200,235
Осез2009 г.=1615784,856
Помимо всего вышеперечисленного необходимым элементом анализа
объёма реализации услуг является анализ выполнения плана по ассортименту, который
представлен в таб.2.8.
Таблица 2.7 Анализ выполнения плана по ассортименту услуг за
2009-2011 гг.
|
№ п/п
|
Ассортимент
услуг
|
Объём
реализации услуг, руб.
|
Выполнение
плана, %
|
Засчитывается в
выполнение плана по ассортименту
|
Выполнение
плана по ассортименту
|
|
|
План
|
Факт
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
2009г.
|
|
1
|
реализация
напитков
|
1087000
|
1086081
|
99,9
|
1086081
|
99
|
|
2
|
реализация блюд
|
1085000
|
1086081
|
100,09
|
1085000
|
100
|
|
3
|
реализация
тортов
|
652000
|
651648
|
99,9
|
651648
|
99
|
|
4
|
оптовые продажи
|
163000
|
162912
|
99,9
|
162912
|
99
|
|
5
|
сдача помещения
в аренду
|
215000
|
217216
|
101,03
|
215000
|
100
|
|
Итого:
|
3202000
|
3258244
|
101,7
|
3200641
|
100
|
|
2010г.
|
|
1
|
реализация
напитков
|
1218000
|
1217881
|
99,9
|
1217881
|
99
|
|
2
|
реализация блюд
|
1217000
|
1217881
|
100,09
|
1217000
|
100
|
|
3
|
реализация
тортов
|
730800
|
730729
|
99,9
|
730729
|
99
|
|
4
|
оптовые продажи
|
182700
|
182682
|
99,9
|
182682
|
99
|
|
5
|
сдача помещения
в аренду
|
243000
|
243576
|
100,2
|
243000
|
100
|
|
Итого:
|
3591500
|
3653645
|
101,7
|
3591292
|
100
|
|
2011г.
|
|
1
|
реализация
напитков
|
1512500
|
1512454
|
99,9
|
1512454
|
99
|
|
2
|
реализация блюд
|
1512300
|
1512454
|
100,09
|
1512300
|
100
|
|
3
|
реализация
тортов
|
913000
|
912872
|
99,9
|
912872
|
99
|
|
4
|
оптовые продажи
|
228400
|
228218
|
99,9
|
228218
|
99
|
|
5
|
сдача помещения
в аренду
|
304000
|
304290
|
100,1
|
304000
|
100
|
|
Итого:
|
4470200
|
4564364
|
102,1
|
4469844
|
100
|
Вывод: В 2009 г. и 2010 г. план был перевыполнен на 1,7%, в
2011 г. на 2.1%. Коэффициент выполнения плана по ассортименту рассчитывается по
формуле:
Ка=ВПф/ВПпл*100%
Расчитаем коэффициент выполнения плана по ассортименту в
2009-2011 гг:
Ка2009г=101,7
Ка2010г=101,7
Ка2011г=102,1
Вывод: В 2009 г. и 2010 г. план был перевыполнен на 1,7%, в
2011 г. на 2.1%
2.3 Анализ
обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Источниками информации для проведения анализа состояния и
использования трудовых ресурсов предприятия служит штатное расписание
предприятия, отчетные и статистические данные предприятия за 2009-2011 гг.
Таблица 2.8 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми
ресурсами
|
Категории
работающих
|
Среднесписочная
численность, чел.
|
Отклонение 2011
года от
|
|
2009г. Факт
|
2010г. Факт
|
2011г. Факт
|
2009 года
|
2010 года
|
|
|
|
|
Чел (+/-)
|
% роста
|
Чел (+/-)
|
% роста
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Рабочие
|
30
|
30
|
30
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Служащие, в том
числе руководители, специалисты, прочие служащие
|
8
|
8
|
8
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Всего
работающих
|
38
|
38
|
38
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Вывод: Отклонение в численности рабочих отсутствует.
Текучесть кадров отсутствует.
Наиболее универсальным показателем производительности труда
является выработка на одного рабочего.
Для определения изменений средней выработки под влиянием
основных факторов используется метод цепных подстановок. Расчеты на основе
показателей представлены в таблице 2.9.
Показатели использования рабочего времени и выработки одного
рабочего
|
№ п/п
|
Показатели
|
2009 г.
|
2010 г.
|
2011г.
|
Отклонение 2011
г. от
|
|
|
|
|
|
2009 г.
|
2010 г.
|
|
|
|
|
|
+, -
|
% роста
|
+, -
|
% роста
|
|
1.
|
Объем
реализации услуг (в сопоставимых ценах), руб.
|
3258244
|
3653645
|
4564364
|
11101
|
43,6
|
1,1
|
|
2.
|
Среднесписочная
численность рабочих, чел.
|
30
|
30
|
30
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3.
|
Отработано
одним рабочим чел. / дней
|
252
|
252
|
252
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
4.
|
Общее число
отработанных всеми рабочими чел. / дней
|
365
|
365
|
365
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
5.
|
Общее число
отработанных всеми рабочими чел. / часов
|
8760
|
8760
|
8760
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
6.
|
Средняя продолжительность
рабочего дня, час.
|
10
|
10
|
10
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Вывод: Отклонение объёма реализации услуг
2011 г. от 2009 г. составляет 11101 руб. или 43,6% роста; 2011 г. от 2010 г.
составляет 4269 руб. или 1,1% роста. Отклонение остальных показателей
отсутствует. Следующим этапом анализа трудовых ресурсов является анализ
заработной платы.
Изменение фонда оплаты труда
|
Годы
|
ФОТ (в
сопоставимых ценах), руб.
|
Абсолютное
изменение (+; - ), руб.
|
Темп роста, %
|
Темп прироста,
%
|
|
|
к пред.
|
к базов.
|
к пред.
|
к базов.
|
к пред.
|
к базов.
|
|
2009
|
247000
|
26500
|
-64600
|
12,1
|
26,1
|
87,9
|
73,9
|
|
2010
|
277400
|
30400
|
-34200
|
12,3
|
12,3
|
87,7
|
87,7
|
|
2011
|
311600
|
34200
|
-
|
12,3
|
-
|
87,7
|
-
|
Вывод: Абсолютное изменение ФОТ 2009 г. от 2008 г. составляет
26500 руб., 2009 г. по отношению к базовому 2011 г. - 64600 руб.; 2010 г. от
2009 г. 30400 руб., 2010 г. к 2011 г. - 34200; 2011 г. от 2010 г. 34200 руб.
Темп роста ФОТ 2009 г. от 2008 г. составляет 12,1%., 2009 г.
по отношению к базовому 2011 г. - 26,1%.; 2010 г. от 2009 г. 12,3%., 2010 г. к
2011 г. 12,3%; 2011 г. от 2010 г 12,3%.
Темп прироста ФОТ 2009 г. от 2008 г. составляет 87,9%., 2009
г. по отношению к базовому 2011 г. - 73,9%.; 2010 г. от 2009 г. 87,7%., 2010 г.
к 2011 г. 87,7%; 2011 г. от 2010 г 87,7%.
Распределение фонда оплаты труда по категориям персонала
|
Категории
работающих
|
Численность,
чел.
|
Фонд оплаты
труда, тыс. руб.
|
Среднегодовая
заработная плата, тыс. руб.
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2009
|
2010
|
2011
|
2009
|
2010
|
2011
|
|
Рабочие:
|
30
|
30
|
30
|
216300
|
219000
|
246000
|
78000
|
87600
|
98400
|
|
Служащие:
|
8
|
8
|
8
|
57680
|
58400
|
65600
|
78000
|
87600
|
98400
|
|
ИТОГО
|
38
|
38
|
38
|
247000
|
277400
|
311600
|
78000
|
87600
|
98400
|
Вывод: Текучесть кадров из года в год отсутствует.
Как известно, одним из принципов оплаты труда является
превышение темпов роста производительности труда над темпами роста заработной
платы.
Необходимо проанализировать, как соблюдается данный принцип
на предприятии, используя данные об объёме реализации и заработной платы в
сопоставимых ценах таб. 2.12.
Таблица 2.12. Исходные данные для анализа соотношения темпов
роста производительности труда и средней заработной платы (в сопоставимых
ценах)
|
№ п/п
|
Показатели
|
Года
|
Темпы роста, %
|
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2010 к 2009
|
2011 к 2010
|
2011 к 2009
|
|
1.
|
Объем
производства услуг, тыс. руб.
|
3258244
|
3653645
|
4564364
|
12,1
|
24,9
|
40
|
|
2.
|
ФОТ работающих
руб.
|
247000
|
277400
|
311600
|
12,3
|
12,3
|
26,1
|
|
3.
|
Численность
работающих, чел.
|
38
|
38
|
38
|
-
|
-
|
-
|
|
4.
|
Среднегодовая
заработная плата одного работающего, руб.
|
78000
|
87600
|
98400
|
12,3
|
12,3
|
26,1
|
|
5.
|
Заработная
плата на 1 рубль произведенных услуг, коп.
|
41
|
41
|
46
|
-
|
12,1
|
12,1
|
|
6.
|
Средняя
выработка одного работника, руб.
|
85743
|
96148
|
120114
|
12,1
|
24,9
|
40
|
|
7.
|
Соотношение
между ростом производительности труда и ростом средней заработной платы, %
|
9,9
|
9,7
|
22
|
-2,1
|
126,8
|
122,2
|
Для того чтобы определить на сколько темпы роста
производительности труда превышают темпы роста средней заработной платы
необходимо рассчитать соотношение между ростом производительности труда и
ростом средней заработной платы. Для этого разделим показатели средней
выработки одного работника на среднегодовую заработную плату.
В 2009 г темпы роста производительности труда превышают темпы
роста средней заработной платы на 9,9 %, в 2010 г. на 9,7%, в 2011 г. на 22%.
Темпы роста объёма производства составляют в 2010 г. по
отношению к 2009 г. 12,1%, в 2011 г. по отношению к 2010 г. 24,9%, в 2011 г. по
отношению к 2009 г. 40%;
Темпы роста ФОТ работающих составляют соответственно 12,3%;
12,3%; 26,1%;
Темпы роста численности работающих соответственно
отсутствуют;
Темпы роста среднегодовой заработной платы одного работающего
составляют соответственно 12,3%; 12,3%; 26,1%;
Темпы роста заработной платы на 1 рубль производственных
услуг составляют в 2011 г. по отношению к 2010 г. 12,1%; в 2011 г. по отношению
к 2009 г. 12,1%;
Темпы роста средней выработки одного работника составляют
соответственно 12,1%; 24,9%; 40%;
Темпы роста 7 показателя составляют соответственно - 2,1%;
126,8%; 122,2%.
2.4 Анализ
себестоимости, прибыли и рентабельности предприятия за 2009-2011 гг.
Проведём анализ себестоимости, прибыли и рентабельности
предприятия. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выявить
тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, влияния
факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по
использованию возможностей снижения себестоимости услуг.
Анализ себестоимости услуг предприятия следует начать с
изучения общей суммы затрат в целом таб. 2.13.
Таблица 2.13. Состав и структура затрат предприятия в
2009-2011 гг.
|
№ п/п
|
Наименование
затрат
|
2009 год
|
2010 год
|
2011 год
|
Отклонение
(+/-), тыс. руб.
|
Изменение в
структуре, %
|
|
|
руб
|
уд. вес %
|
руб
|
уд. вес %
|
руб
|
уд. вес %
|
2009/ 2010
|
2010/ 2011
|
2009/ 2010
|
2010/ 2011
|
|
1
|
Материальные
затраты
|
600757
|
55
|
631157
|
52
|
768932
|
51
|
+30400
|
+137757
|
5
|
21
|
|
2
|
Заработная
плата
|
247000
|
23
|
277400
|
23
|
311600
|
20
|
+30400
|
+34200
|
12
|
12
|
|
3
|
Отчисления на
социальные нужды
|
82333
|
8
|
112733
|
9
|
146933
|
10
|
+30400
|
+34200
|
36
|
30
|
|
4
|
Амортизация
|
78000
|
7
|
108400
|
9
|
142600
|
9
|
+30400
|
+34200
|
38
|
31
|
|
5
|
Прочие расходы
|
77991
|
7
|
108189
|
7
|
142389
|
10
|
+30198
|
+34200
|
38
|
31
|
|
6
|
Итого
|
1086081
|
100
|
1217881
|
100
|
1512454
|
100
|
+131800
|
+294573
|
12
|
24
|
|
В т. Ч.:
постоянные
|
930090
|
86
|
1001292
|
82
|
1227465
|
81
|
+71202
|
+226173
|
12
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22
|
|
переменные
|
155991
|
14
|
216589
|
18
|
284989
|
19
|
+60598
|
+68400
|
30
|
31
|
Анализируя динамику рассчитанных показателей представленных в
таблице, хотелось бы отметить: рост материальных затрат в 2010 году по
сравнению с 2009 годом на 30400 руб. или на 5%; в 2011 г. по сравнению с 2010
г., на 137757 руб. или на 21%;
Увеличение з/п соответственно на 30400 руб. или на 12%; на
34200 руб. или на 12%;
Увеличение суммы ОСН соответственно на 30400 руб. или на 36%;
34200 руб. или на 30%;
Увеличение амортизации соответственно на 30400 руб. или на
38%; 34200 руб. или на 31%;
Увеличение прочих расходов соответственно на 30198 руб. или
на 38%; 34200 руб. или на 31%.
Следующим этапом анализа является анализ прибыли предприятия
и рентабельности оказываемых услуг. Прибыль от реализации продукции
определяется как разность между валовым доходом и издержками производства и
обращения.
Таблица 2.14. Исходные данные для анализа себестоимости
производства услуг
|
№ п/п
|
Показатели
|
Ед. измерения
|
2009
|
2010
|
2011
|
Отклонение
|
|
|
|
|
|
|
2010/2009
|
2011/2010
|
|
|
|
|
|
|
абс.
|
отн. (%)
|
абс.
|
отн. (%)
|
|
1.
|
Объем
производства услуг
|
руб. шт.
|
3258244
|
3653645
|
4564364
|
12,1
|
910719
|
24,9
|
|
Объем
производства в натуральном выражении
|
|
25455
|
32287
|
36556
|
6832
|
26,8
|
4269
|
1,1
|
|
2.
|
Полная
себестоимость услуг
|
руб.
|
1086081
|
1217881
|
1512454
|
131800
|
12,1
|
294573
|
24,1
|
|
3.
|
Средняя
себестоимость единицы услуги
|
руб.
|
42
|
37
|
41
|
-5
|
0,8
|
4
|
10,8
|
|
4.
|
Затраты на 1
руб. реализации услуг
|
коп.
|
33,3
|
33,3
|
33,3
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Отклонение показателей объёма производства услуг 2010 г. от
2009 г. составляет 39540 руб. или 12,1%; 2011 г. от 2010 г. 910719 руб. или
24,9%;
Отклонение показателей объёма производства в натуральном
выражении составляет соответственно 6832 или 26,8%; 4269 или 1,1%;
Отклонение показателей полной себестоимости услуг составляет
соответственно 131800 руб. или 12,1%; 294573 руб. или 24,1%;
Отклонение показателей средней себестоимости единицы услуги
составляет соответственно - 5 руб. или 0,8%; 4 руб. или 10,8%;
Отклонение показателей затрат на 1 руб. реализации услуг
отсутствует.
Таблица 2.15. Динамика полной себестоимости услуг
|
Года
|
Полная
себестоимость оказываемых услуг, руб.
|
Абсолютное
изменение, руб.
|
Темп роста, %
|
Темп прироста,
%
|
|
|
к пред.
|
к базов.
|
к пред.
|
к базов.
|
к пред.
|
к базов.
|
|
2009
|
1086081
|
65900
|
-426373
|
6,5
|
0,7
|
93,5
|
99,3
|
|
2010
|
1217881
|
131800
|
-294573
|
12,1
|
0,8
|
87,9
|
99,2
|
|
2011
|
1512454
|
294573
|
-
|
24,1
|
-
|
75,9
|
-
|
Вывод: Абсолютное изменение полной себестоимости оказываемых
услуг 2009 г. от 2008 г. составляет 65900 руб., 2009 г. по отношению к базовому
2011 г. - 426373 руб.; 2010 г. от 2009 г. 131800 руб., 2010 г. к 2011 г. -
294573; 2011 г. от 2010 г. 294573 руб.
Темп роста полной себестоимости оказываемых услуг 2009 г. от
2008 г. составляет 6,5%., 2009 г. по отношению к базовому 2011 г. 0,7%.; 2010
г. от 2009 г. 12,1%., 2010 г. к 2011 г. 0,8%; 2011 г. от 2010 г. 24,1%.
Темп прироста полной себестоимости оказываемых услуг 2009 г.
от 2008 г. составляет 93,5%., 2009 г. по отношению к базовому 2011 г. 99,3%.;
2010 г. от 2009 г. 87,9%., 2010 г. к 2011 г. 99,2%; 2011 г. от 2010 г 75,9%.
Таблица 2.16. Динамика затрат на 1 рубль объема реализации
|
Показатели
|
2009
|
2010
|
2011
|
Отклонение
|
|
|
|
|
2010/2009
|
2011/2010
|
|
|
|
|
абс.
|
отн. (%)
|
абс.
|
отн. (%)
|
|
Себестоимость
услуг, руб.
|
1086081
|
1217881
|
1512454
|
131800
|
12,1
|
294573
|
24,1
|
|
Стоимость
произведенных услуг в действующих ценах, руб.
|
3258244
|
3653645
|
4564364
|
395401
|
12,1
|
910719
|
24,9
|
|
Затраты на 1
рубль произведенных услуг, коп.
|
33,3
|
33,3
|
33,3
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Вывод: Отклонение показателей себестоимости услуг 2010 г. от
2009 г. составляет 131800 руб. или 12,1%; 2011 г. от 2010 г. 294573 руб. или
24,1%;
Отклонение показателей стоимости произведенных услуг
составляет соответственно 395401 руб. или 12,1%; 910719 руб. или 24,9%;
Отклонение показателей затрат на 1 рубль произведенных услуг
отсутствует.
2.5 Анализ
формирования и использования прибыли ООО "Бин"
Следующим этапом анализа является анализ прибыли предприятия
и рентабельности оказываемых услуг. Чем больше величина прибыли и выше уровень
рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его
финансовое положение. Основными источниками информации для анализа прибыли
предприятия служат данные аналитического бухгалтерского учета по счетам
результатов, "Отчет о прибылях и убытках", "Отчет об изменениях
капитала", а также "Бухгалтерский баланс".
Таблица 2.11. Анализ прибыли и рентабельности предприятия.
|
Наименование
показателя
|
Значение
показателя
|
Темп роста, %
|
|
2009 год
|
2010 год
|
2011 год
|
2009/2010
|
2010/2011
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Объём
реализации услуг, руб.
|
3258244
|
3653645
|
4564364
|
112,1
|
124,9
|
|
2. Объём
реализованной услуги, шт.
|
25455
|
32287
|
36556
|
126,8
|
113,2
|
|
3.
Средневзвешенная цена 1 услуги, руб.
|
128
|
113
|
124
|
88,2
|
96,8
|
|
4.
Себестоимость реализованной услуги, руб.
|
1086081
|
1217881
|
1512454
|
112,1
|
124,1
|
|
5. Средняя себестоимость
1 услуги, руб.
|
42
|
37
|
41
|
88
|
110,8
|
|
6. Затраты на
рубль реализации услуг
|
33,3
|
33,3
|
33,3
|
-
|
-
|
|
7. Прибыль от
реализации услуг, руб.
|
2172163
|
2435764
|
3051910
|
112,1
|
125
|
|
8. Налог на
прибыль, руб.
|
521319
|
584583
|
732458
|
12,1
|
25,2
|
|
9. Прибыль,
остающаяся в распоряжении предприятия, руб.
|
1650844
|
1851181
|
2319452
|
12,1
|
25,2
|
|
10.
Рентабельность услуг, %
|
20
|
20
|
20
|
-
|
-
|
Вывод: На основе полученных результатов можно сделать
следующие выводы. По динамике основных показателей за прошедший год значительно
увеличились масштабы деятельности предприятия: объем реализации увеличился в
2010 г. на 12,1% по сравнению с 2009 г., в 2010 г. на 24,9% по сравнению с 2011
г.
Стоимость закупаемого сырья и материалов не увеличилась, не
значительно увеличилась - себестоимость изготовления продукции, в результате -
стабильная рентабельность, которая в базовом году составляет 20%. При этом,
спрос на продукцию остался таким же. В результате предприятие не лишилось
возможности увеличивать цену продукции пропорционально росту себестоимости, так
как это не привело к резкому снижению спроса на продукцию предприятия.
Продолжения деятельности предприятия целесообразно.
.6 Анализ
распределения и использования прибыли ООО "Бин"
Объектом распределения является балансовая прибыль
предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по
статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли
регулируется в той её части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде
налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее
использования находится в компетенции предприятия
Прибыль, помимо других, призвана выполнять стимулирующую
функцию. Ее суть в том, что прибыль является основным элементом финансовых
ресурсов предприятия.
Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим
образом:
- прибыль, получаемая предприятием в
результате производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между
государством и предприятием, как хозяйствующим субъектом;
- прибыль для государства поступает в
соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть
произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов
в бюджет устанавливаются законодательно;
- величина прибыли предприятия, оставшейся в
его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности
в росте объема производства и улучшения результатов
производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.
На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть
прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других
обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и
некоторые внебюджетные фонды.
Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования
фондов и резервов ООО "Бин" для финансирования потребностей
производства и развития социальной сферы.
Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального
назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основными
факторами является:
- чистая прибыль,
- коэффициент отчислений прибыли.
Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом
предприятия.
За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам
предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть
прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала.
Резервный фонд на ООО "Бин" не сформирован, поэтому
средства на пополнение резервного фонда не направлялись.
Таблица 2.3.1 Распределение прибыли на предприятии
|
№ п/п
|
Наименование
затрат
|
2009 год
|
2010 год
|
2011 год
|
Отклонение
(+/-), тыс. руб.
|
Изменение в
структуре, %
|
|
|
руб
|
уд. вес %
|
руб
|
уд. вес %
|
руб
|
уд. вес %
|
2009/ 2010
|
2010/ 2011
|
2009/ 2010
|
2010/ 2011
|
|
1
|
Материальные
затраты
|
600757
|
55
|
631157
|
52
|
768932
|
51
|
+30400
|
+137757
|
5
|
21
|
|
2
|
Заработная
плата
|
247000
|
23
|
277400
|
23
|
311600
|
20
|
+30400
|
+34200
|
12
|
12
|
|
3
|
Отчисления на
социальные нужды
|
82333
|
8
|
112733
|
9
|
146933
|
10
|
+30400
|
+34200
|
36
|
30
|
|
4
|
Амортизация
|
78000
|
7
|
108400
|
9
|
142600
|
9
|
+30400
|
+34200
|
38
|
31
|
|
5
|
Прочие расходы
|
77991
|
7
|
108189
|
7
|
142389
|
10
|
+30198
|
+34200
|
38
|
31
|
|
6
|
Итого
|
1086081
|
100
|
1217881
|
100
|
1512454
|
100
|
+131800
|
+294573
|
12
|
24
|
|
В т. Ч.:
постоянные
|
930090
|
86
|
1001292
|
82
|
1227465
|
81
|
+71202
|
+226173
|
12
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22
|
|
переменные
|
155991
|
14
|
216589
|
18
|
284989
|
19
|
+60598
|
+68400
|
30
|
31
|
Анализ социальных выплат проводится в сопоставлении с оценкой
таких показателей оценки эффективности труда, как:
коэффициент текучести кадров;
уровень производительности труда;
уровень квалификации и образования работников;
динамика этих коэффициентов.
Если уровень средств, направленности на потребление,
сопровождается ростом производительности труда, снижением коэффициента
текучести кадров, повышением уровня квалификации работников, то использование
прибыли на потребление является экономически эффективным.
Важной задачей анализа является изучение вопросов
использования средств накопления и потребления. Средства этих фондов имеют
целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.
Фонд накопления используется в основном для финансирования
затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение
новых технологий и т.д.
Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды и
индивидуальные.
Соотношение использования прибыли на накопление, и
потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия.
Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота.
Следующим этапом анализа является анализ прибыли предприятия
и рентабельности оказываемых услуг. Чем больше величина прибыли и выше уровень
рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его
финансовое положение.
Таблица 2.3.2 Анализ прибыли и рентабельности
|
Наименование
показателя
|
Значение
показателя
|
Темп роста, %
|
|
2009 год
|
2010 год
|
2011 год
|
2009/2010
|
2010/2011
|
|
1
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Объём
реализации услуг, руб.
|
3258244
|
3653645
|
4564364
|
112,1
|
124,9
|
|
2. Объём
реализованной услуги, шт.
|
25455
|
32287
|
36556
|
126,8
|
113,2
|
|
3.
Средневзвешенная цена 1 услуги, руб.
|
128
|
113
|
124
|
88,2
|
96,8
|
|
4.
Себестоимость реализованной услуги, руб.
|
1086081
|
1217881
|
1512454
|
112,1
|
124,1
|
|
5. Средняя
себестоимость 1 услуги, руб.
|
42
|
37
|
41
|
88
|
110,8
|
|
6. Затраты на
рубль реализации услуг
|
33,3
|
33,3
|
33,3
|
-
|
-
|
|
7. Прибыль от
реализации услуг, руб.
|
2172163
|
2435764
|
3051910
|
112,1
|
125
|
|
8. Налог на
прибыль, руб.
|
521319
|
584583
|
732458
|
12,1
|
25,2
|
|
9. Прибыль,
остающаяся в распоряжении предприятия, руб.
|
1650844
|
1851181
|
2319452
|
12,1
|
25,2
|
|
10. Рентабельность
услуг, %
|
20
|
20
|
20
|
-
|
-
|
Рентабельность продукции ООО "Бин" (таблица 2.3.2.)
в целом характеризует эффективность использования вложенных в организацию
собственных средств. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько
чистой прибыли приходится на рубль собственных средств, тот факт что затраты на
рубль уменьшаются, свидетельствует об увеличении рентабельности.
Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что эффективное
использование прибыли ООО "Бин" возможно лишь при согласованности
действий системы экономических рычагов. При этом первостепенное значение имеет
реализация продукции. Во-первых, потому, что в процессе оказания услуг на рынке
происходит возмещение израсходованных средств производства.
Во-вторых, реализация услуг - это тот момент, когда
произведенный продукт получает признание на рынке. Любая заминка в реализации
вызывает нарушение ритмичности производства, а значит ведет к снижению
эффективности деятельности предприятия.
3.
Рекомендации по совершенствованию формирования и использовании прибыли ООО
"Бин"
Для совершенствования формирования, распределения и
использования прибыли руководство предприятия должно четко представлять, за
счет каких источников ресурсов организация будет осуществлять свою деятельность
и в какие сферы деятельности будет вкладываться капитал. Забота о финансах
является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого
предприятия.
Переход к рыночным отношениям требует глубоких сдвигов в
деятельности предприятия. Необходимо осуществлять крутой поворот в
интенсификации производства, переориентировать предприятие на полное и
первоочередное использование качественных факторов экономического роста.
В условиях перехода к рыночной экономике очень важны
мероприятия научно-технического характера. Важнейшим фактором повышения
эффективности производства был и остается научно-технический прогресс (НТП). До
последнего времени НТП протекал, по сути, эволюционно (в стране в целом).
Недостаточно стимулировалась разработка и внедрение мероприятий по новой технике.
В современных условиях формирования рыночных отношений нужны революционные,
качественные изменения, переход к принципиально технологиям, перевооружение на
основе новейших достижений науки и техники. Коллектив предприятия, его
руководители главное внимание уделяют материальному стимулированию труда.
Большая часть прибыли после уплаты налогов направляется в фонд потребления.
Такое положение ненормально. Очевидно, что предприятию нужно уделять должное
внимание развитию производства на перспективу и направлять необходимые средства
на новую технику, обновление производства, на освоение и выпуск новой продукции
(работ, услуг).
Помимо этого, необходимо создать организационные предпосылки,
экономические и социальные мотивации для творческого труда работников. Коренные
преобразования в технике и технологии, мобилизация всех, не только технических,
но и организационных, экономических и социальных факторов создают предпосылки
для значительного повышения производительности труда. Предстоит обеспечить
внедрение новейшей техники и технологии, широко применять на производстве
прогрессивные формы научной организации труда, совершенствовать его
нормирование, добиваться роста культуры производства, укрепления порядка,
дисциплины, стабильности трудовых коллективов.
Специалисты по менеджменту полагают, что наиболее эффективным
моментом работы организации является продуманное действие его руководителей.
Квалифицированное действие руководства дает возможность направить в нужное
русло поведение работников, создать необходимую производственную ориентацию и
возбудить мотивацию их действий, содействовать эффективной работе. В результате
производственная деятельность коллектива приобретает нужную целеустремленность,
организованность и продуктивность. Таким образом, успех приходит тогда, когда
качественное руководство порождает активное поведение работников, а их
взаимодействие проявляется в эффективной производственной деятельности/.
Таким образом, можно сделать вывод, что на предприятии ООО
"Бин" необходимо направлять денежные средства в:
) фонд развития материально-технической базы, с целью
освоения выпуска новых видов продукции;
2) фонд материального поощрения, в который следует
отчислять денежные средства в размере не менее 120 тысяч рублей в год, т.к., в
управленческой деятельности успех достигается, в основном, умением получать
результат за счет усилий подчиненных.
Данные меры в перспективе позволят значительно улучшить
конкурентоспособность ООО "Бин" за счет использования достижений
научно-технического прогресса и увеличения производительности труда.
Заключение
Функционирование предприятия независимо от видов деятельности
и форм собственности в условиях рынка определяется его способностью приносить
достаточный доход или прибыль. Прибыль предприятия характеризует эффективность
его деятельности. Получение прибыли является непосредственной целью
производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка, так как она является
основным источником финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающим его
функционирование и развитие.
К основным показателям финансовых результатов деятельности
предприятия относят выручку от реализации продукции (работ, услуг), выручку
нетто (общая выручка за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных
платежей), балансовую прибыль, чистую прибыль.
Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности
предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. Для
предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в
те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости.
Для проведения анализа данной работы была рассмотрена
деятельность ООО "Бин" за 2009 - 2011 года. Таким образом, обобщая
результаты анализа формирования прибыли и рентабельности исследуемого
предприятия можно сделать следующие выводы:
объём реализации услуг за 2009-2010 гг.
увеличилась на 395401 или на 112,1%; за 2010-2011 гг. увеличилась на 910719 или
на 124,9%;
объём реализации в натуральном выражении
увеличился соответственно на 6832 или 126,8 %; на 4269 или на 113,2 %.
себестоимость продукции увеличилась
соответственно на 131800 или на 112,1%; на 294573 или на 124,1%.
среднесписочная численность осталась
неизменной.
фонд заработной платы увеличился
соответственно на 30400. или на 112,3%; на 34200 или на 112,3%.
удельный вес фонда заработной платы в
общей выручке в 2005-2006 гг. увеличился на 0,5%, а в 2006-2007 гг. снизился на
1%.
среднегодовая зарплата возросла
соответственно на 9600 руб. или на 112,3%; на 108 00 руб. или на 112,3%.
прибыль за отчетный период возросла
соответственно на 263601 или на 112,1%; на 616146. или на 125,2%.
рентабельность предприятия увеличивалась
на 20% ежегодно.
Рост объема производства привел к росту прибыли от продаж на 11101 тыс. руб. Таким
образом, максимальное влияние на прибыль от продаж оказывает динамика уровня
издержек обращения.
Анализ абсолютных показателей показал, что ООО
"Бин" добился высоких финансовых результатов в хозяйственной
деятельности, по сравнению с 2009 годом. В 2011 году по сравнению с 2009 годом
прибыль увеличилась на 879747 тыс. руб. Анализ структуры прибыли свидетельствует о том,
что основную ее часть составляет прибыль от реализации продукции (работ,
услуг). Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство
продукции. Увеличение себестоимости связано с удорожанием товаров, а также с
повышением заработной платы производственных рабочих. Для того, чтобы быть
успешным конкурентом на рынке ООО "Бин" необходима самостоятельная
финансовая стратегия, составной частью формирования которой является
стратегический анализ.
Цели текущего и стратегического маркетинга ООО
"Бин" должны состоять в следующем: изучение рынков сбыта готовой
продукции и перспектив их развития; содействие продвижению на рынок и
реализации продукции; привлечение постоянных потребителей путем их обслуживания
с использованием системы скидок; исследование и обоснование уровня цен на
каждый вид товаров и тенденций их изменения; прогнозирование сбалансированности
спроса и потребления. Выбирая политику ценообразования необходимо, чтобы она
напрямую зависела от стратегии компании на далекую и ближайшую перспективу.
Проанализировав формирование и использование прибилы ООО
"Бин", сделать вывод, что эффективное использование прибыли ООО
"Бин" возможно лишь при согласованности действий системы
экономических рычагов. При этом первостепенное значение имеет реализация
продукции. Во-первых, потому, что в процессе оказания услуг на рынке происходит
возмещение израсходованных средств производства. Во-вторых, реализация услуг -
это тот момент, когда произведенный продукт получает признание на рынке. Любая
заминка в реализации вызывает нарушение ритмичности производства, а значит
ведет к снижению эффективности деятельности предприятия.
Таким образом, необходимо направлять денежные средства в:
фонд развития материально-технической базы, с целью освоения
выпуска новых видов продукции;
фонд материального поощрения, в который следует отчислять
денежные средства в размере не менее 120 тысяч рублей в год, т.к., в
управленческой деятельности успех достигается, в основном, умением получать
результат за счет усилий подчиненных.
Данные меры в перспективе позволят значительно улучшить
конкурентоспособность ООО "Бин" за счет использования достижений
научно-технического прогресса и увеличения производительности труда
Список
используемой литературы
1. "Бухгалтерский
финансовый учет".
2. Информационная
основа работы: "Отчет о прибылях и убытках" за 2009 - 2011 гг.,
"Бухгалтерский баланс" за 2009 - 2011 гг.
3. Бердникова
Т.Б. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия [Текст] - М.: ИНФРА - М, 2007 - 214 с.
. Васильева
Л.С. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия [Текст] - М.: Экзамен, 2008 - 319 с.
. Глазов
М.М. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия [Текст] - Андреевский ИД, 2006 - 448 с.
. Голубева
Т.М. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия [Текст] - М.: Академия: Издательский центр, 2008 - 208 с.
. Зимин
Н.Е. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия [Текст] - М.: КолоС, 2007 - 383 с.
. Канке
А.А. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия.
Учебное пособие. [Текст] / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - М.:
Форум, 2007 - 288 с.
. Ковалев
В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]/ В.В. Ковалев, О.Н. Ковалева. - М.: Проспект, 2008 -
424 с.
. Любушин
Н.П. Анализ финансового состояния организации. [Текст]. М.: Изд-во ЭКСМО, 2007 - 256 с.
. Крылов,
Э.И. Анализ финансовых результатов предприятия [Электронный ресурс]: учеб.
пособие [для студентов по спец. "Финансы и кредит", "Бух. учет и
аудит", "Мировая экономика", "Прикл. информатика (в
экономике)", "Налоги и налогообложение"] / Э.И. Крылов, В.М.
Власова; С. - Петерб. гос. ун-т аэрокосм. приборостроения. - Документ Adobe
Acrobat. - СПб.: ГУАП, 2006. - 1,91 МБ, 274 с.
. ФГБОУ
ВПО "Поволжский государственный университет сервиса (ПВГУС)"
Рецензия
на курсовую работу
|
№
|
Критерии оценки
|
Степень
соответствия требованиям
|
+ /-, Да/нет
|
Примечания
|
|
1.
|
Курсовая работа
выполнена в соответствии с заданием и методическими указаниями
|
1.
Соответствует требованиям
|
|
|
|
|
2.
Соответствует частично
|
|
|
|
|
3. Не
соответствует
|
|
|
|
2.
|
Структура
работы: общий объем и пропорциональность структурных частей работы
|
1.
Соответствует требованиям
|
|
|
|
|
2.
Соответствует частично
|
|
|
|
|
3. Не
соответствует
|
|
|
|
- логическая
взаимосвязь структурных частей работы
|
1.
Соответствует требованиям
|
|
|
|
|
2.
Соответствует частично
|
|
|
|
|
3. Не
соответствует
|
|
|
|
3.
|
Содержание
работы раскрывает сущность выбранной темы
|
1. Раскрывает
|
|
|
|
|
2. Частично
раскрывает
|
|
|
|
|
3. Не
раскрывает
|
|
|
|
4.
|
Изучение
автором необходимого объема литературы: количество наименований источников в
списке литературы
|
1.
Соответствует требованиям
|
|
|
|
|
2. Частично
соответствует
|
|
|
|
|
3. Не
соответствует
|
|
|
|
- период
издания источников литературы и нормативно-правовой базы
|
1.
Соответствует требованиям
|
|
|
|
|
2. Частично
соответствует
|
|
|
|
|
3. Не
соответствует
|
|
|
|
5
|
Наличие и
авторский анализ статистических данных, практического и теоретического
материала
|
1.
Соответствует требованиям
|
|
|
|
|
2. Частично
соответствует
|
|
|
|
|
3. Не
соответствует
|
|
|
|
|
4. Не
представлены
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
6
|
Качество
оформления работы: таблицы
|
1.
Соответствует требованиям
|
|
|
|
|
2. Частично
соответствует
|
|
|
|
|
3. Не
соответствует
|
|
|
|
- графики
|
1.
Соответствует требованиям
|
|
|
|
|
2. Частично
соответствует
|
|
|
|
|
3. Не
соответствует
|
|
|
|
- расчеты
|
1.
Соответствует требованиям
|
|
|
|
|
2. Частично
соответствует
|
|
|
|
|
3. Не
соответствует
|
|
|
|
7
|
Наличие выводов
и предложений, полученных на основе изучения исследуемой проблемы
|
1.
Соответствует требованиям
|
|
|
|
|
2. Частично
соответствует
|
|
|
|
|
3. Не
соответствует
|
|
|
|
|
4. Не
представлены
|
|
|
|
8
|
Особые
замечания по работе (проекту)
|
|
|
Рекомендации
|
|
Рецензент
___________________________
_______________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"_________"______________201____г.