Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО 'Северторг'

Министерство сельского хозяйства российской федерации

Салехардский филиал

ФГБОУ ВПО "Тюменская государственная сельскохозяйственная академия"

НАПРАВЛЕНИЕ: "МЕНЕДЖМЕНТ"

Курсовая работа

по предмету: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Тема: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Северторг"

Салехард - 2013

Содержание

Глава 1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Северторг"

1.1 Общая характеристика организации

1.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности

1.3 Факторный анализ прибыли и рентабельности организации

Вывод

Глава 2. Разработка программы совершенствования финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Северторг"

2.1 Прогнозирование финансовых и хозяйственных результатов

2.2 Направления повышения эффективности хозяйственной деятельности

2.3 Пути повышения прибыли и рентабельности организации

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Глава 1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Северторг"

 

1.1 Общая характеристика организации

Закрытое акционерное общество "Северторг" было основано в 2000 году двумя физическими лицами с целью организации оптовой торговли алкогольной продукции. На сегодняшний день организацией завоевано 70 % Ямальского рынка (розничной торговли). Организация имеет устойчивые связи с двадцатью поставщиками алкогольной продукции (производителей и оптовых складов) и более 800 организаций розничной торговли.

ЗАО "Северторг" является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на 900 000 обыкновенных акций, удостоверяющих обязательные права акционеров по отношению к обществу.

Уставной капитал ЗАО "Северторг" составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенными акционерами, которые не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. Все акции общества являются именными. Уставный капитал ЗАО составляет 900 000 рублей.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом - генеральным директором.

Рис.1.1 Организационная структура ЗАО "Северторг"

В ассортименте организации более 1000 наименований алкогольной продукции (водка, вино, коньяки, шампанские вина и другая алкогольная продукция).

Привлечение клиентов осуществляется предоставлением льготных условий поставок алкогольной продукции, сюда входят:

·        скидки от суммы накладной;

·        скидки от выбранной суммы за месяц;

·        поставка товаров на консигнацию (5 банковских дней);

·        бесплатная доставка товаров клиенту.

Основные технико-экономические показатели являются синтетическими (обобщающими) параметрами предприятия. В своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой, инновационной, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из направлений (сторон) его внутренней или внешней деятельности.

прибыль рентабельность факторный анализ

Таблица 1.1.

Основные технико-экономические показатели

Показатели	Ед. изм.	Факт		2007г. в % к 2011г.
		2006г.	2007г.
1	2	3	4	5
1. Товарная продукция	млн. руб.	1,8	2,2	122,2
2. Объем реализованной продукции	"	18,05	30,2	167,3
3. Среднегодовая численность ППП	чел.	23	30	130,4
4. Выработка продукции на одного работника	млн. руб.	0,78	1,01	129,5
5. Фонд оплаты труда	"	0,15	0, 19	126,7
6. Полная себестоимость товарной продукции в том числе: материальные затраты амортизация основных фондов затраты на оплату труда отчисления на социальные нужды прочие затраты	" "  " "  " "	17,45 17,0  0,004 0,15  0,06 0,236	29,9 29,1  0,009 0, 19  0,07 0,531	171,4 171,2  225,0 126,7  116,7 225,0
7. Затраты на 1 руб. товарной продукции	руб.	0,96	0,99	103,1
8. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	млн. руб.	0,5	0,6	120,0
9. Оборотные средства	"	0,5	0,7	140,0
10. Фондоотдача	руб.	36,1	50,3	139,3
11. Фондовооруженность	тыс. руб.	0,022	0,020	90,9
12. Прибыль	тыс. руб.	1126,4	765	50,0
13. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (после уплаты налогов и т.д.)	"	0,42	0,21	50,0
14. Рентабельность производства	%	3,45	1,0	-

 

Из таблицы видно что, в организации все показатели растут это связано с расширением предприятия об этом говорит увеличение численности организации на 30,4%, объемы товарной и реализованной продукции на 22,2% и 67,3% соответственно, также выросли затраты по продаже товаров на 71,4% что не является положительным показателем. За счет этого уменьшилась прибыль на 50% или на 210 тыс. руб.

Таблица 1.2

Анализ показателей экономической эффективности коммерческой деятельности ЗАО "Северторг"

Наименование показателя	ед. изм.	2011 г.	2012 г.	Отклонения (+,-)
1. Прибыль отчетного периода	тыс. руб.	1126,4	765	-267,3
2. Рентабельность продукции	%	3,7	2,1	-1,6
3. Товарооборачиваемость	дн.	9	7	-2
4. Эффективность	%	1,1	1,0	-0,1

Из данной таблицы видно, что все показатели снижаются по сравнению с 2010 годом что не является положительным показателем в работе предприятия, но снижение показателя товарооборачиваемости на 2 дня говорит об ускорении товарооборота.

Потенциал организации можно охарактеризовать следующими показателями:

коэффициентом реальной стоимости основных средств в имуществе организации;

коэффициентом реальной стоимости основных средств и материальных ресурсов в имуществе организации.

Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации определяется по формуле:

 

К_{р. о. с.} =С_о / И_б,

 

где С_о - стоимость основных средств, тыс. руб;

И_б - итог баланса, тыс. руб.

 

К_{р. о. с. (н)} = (8783,7/ 17132,4) ∙ 100% = 51%

К_{р. о. с. (к)} = (8199,7/18066,1) ∙ 100% = 45%

Как видно, основные средства в имуществе организации уменьшились на 6%. Снижение уровня реальной стоимости основных фондов произошло вследствие влияния двух факторов: уменьшения абсолютной стоимости основных фондов при одновременном увеличении стоимости нормируемых оборотных средств (увеличилась стоимость незавершенного производства). Рост стоимости незавершенного производства в данном случае нельзя рассматривать как недостаток деятельности ЗАО "Северторг". Поскольку этот рост связан с выполнением плановых переходящих проектов, а не с приостановкой выполнения незаконченных проектов. Уменьшение же стоимости основных фондов ЗАО "Северторг" произошло вследствие списания неиспользуемых, изношенных машин и оборудования и это также нельзя отнести к факторам отрицательно влияющим на производственный потенциал проектного ЗАО "Северторг". Таким образом, в рассматриваемом случае снижение уровня коэффициента К_{р. о.} вовсе не свидетельствует о реальном снижении производственного потенциала ЗАО "Северторг".

Коэффициент реальной стоимости основных средств и материальных ресурсов в имуществе организации определяется по формуле:

 

К_{р. о. м} = (С_о + С_м) / И_б,

где

С_м - стоимость материальных ресурсов, тыс. руб.

 

К_{р. о. м (н)} = [ (8783,7 + 5353,7) / 17132,4] ∙ 100% = 82,52%

К_{р. о. м (к)} = [ (8199,7 + 5881,9) / 18066,1] ∙100% = 77,94%

Значение коэффициента изменилось незначительно (уменьшилось на 4,58%). Критическое значение К_{р. о. м.} равно 0,5. Следовательно, с этой точки зрения можно считать, что производственный потенциал ЗАО "Северторг" вполне удовлетворительный.

Анализ средств организации выполним по данным таблицы 1.3.

 

Таблица 1.3

Стоимостная характеристика имущества ЗАО "Северторг"., тыс. руб.

Показатели	2006г.	2007г	Отклонение
			абсолютное	отн. %
Всего средств организации, тыс руб.	17132,4	18066,1	933	5,4
Основные средства и внеоборотные активы	8783,7	8199,7	-584	-6,6
в % к имуществу	51,2	45,3
Оборотные средства	8344,7	9861,9	1517,2	18,18
в % к имуществу	48,7	54,5
Материальные оборотные средства	5353,7	5881,9	528,2	9,8
в % к оборотным средствам	64,1	59,6
Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги	196,5	972,8	776,3	395
в % к оборотным средствам	2,4	9.9
Дебиторская задолженность	456,4	518,2	61,8	13,5
в % к оборотным средствам	5,5	5,2
Собственные средства	14097,7	14347,1	249,6	1,7
в % к имуществу	82,2	79,4
Заемные средства	3034,9	3719	684,1	22,5
в % к имуществу	17,7	20,5
Долгосрочные займы	0	0
в % к заемным средствам	0	0
Краткосрочные заемные средства	0	0
в % к заемным средствам	0	0
Кредиторская задолженность	3034,9	3719	684,1
в % к заемным средствам	100	100

Как следует из данных таблицы, в целом стоимость имущества ЗАО "Северторг" за исследуемый период увеличилась на 933 тыс. руб. Это увеличение, при уменьшении стоимости основных фондов, обусловлено ростом стоимости оборотных средств на 1517,2 тыс. руб. Рост стоимости оборотных средств, в свою очередь, связан с увеличением стоимости материальных оборотных средств на 528,2 тыс. руб и денежных средств на 776,3 тыс. руб. Следует отметить, что рост стоимости материальных оборотных средств практически всецело обусловлен ростом стоимости незавершенного производства, что как было отмечено выше, связано с плановым наращиванием затрат по переходящим проектам.

Заметно улучшился за истекший период и показатель абсолютной ликвидности. Его величина увеличилась с 6,4% до 26%. Таким образом, показатель абсолютной ликвидности приблизился по своей величине к рекомендуемому уровню.

Вместе с тем, заметно ухудшились показатели задолженности ЗАО "Северторг". Так, дебиторская его задолженность увеличилась на 13,5% и достигла размера 518,2 тыс. руб, а кредиторская - на 22,5% и составила на конец отчетного года 3719 тыс. руб (против 3034 тыс. руб на начало года). Рост задолженности обусловлен в основном общеэкономическим кризисом, который поразил народное хозяйство, как России, так и других стран СНГ, организации которых являются заказчиками проектов. Кроме этих объективных факторов, нельзя также не учитывать и тот факт, что ЗАО "Северторг" иногда передает украинским заказчикам выполненные проекты без гарантии их оплаты со стороны заказчиков, что нельзя признать обоснованным.

 

1.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Финансовая устойчивость организации характеризуется соотношением долгосрочных и краткосрочных средств, соотношением собственных и заемных средств, темпами роста собственных средств, должным обеспечением материальными средствами и пр. Показатели, характеризующие финансовую устойчивость ЗАО "Северторг" приведены в таблице 1.4.

 

Таблица 1.4.

Показатели финансовой устойчивости ЗАО "Северторг".

Показатели	2006г	2007г.	отклонения
1. Коэффициент отношения собственных и заемных средств К1	0,2	0,2	0
2. Коэффициент маневренности собственных средств К2	0,59	0,68	0,09
3. Коэффициент накопления амортизации К3	0,7	0,6	-0,1
4. Коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств К4	0,6	0,5	-0,1
5. Коэффициент реальной стоимости основных средств К5	0,5	0,4	-0,1

Коэффициент К1 показывает отношение обязательств по привлечению заемных средств к сумме собственных средств и характеризует сколько привлекалось заемных средств на каждую руб. собственных средств. В 2011 г организация привлекало 0,2 руб на каждый рубль. К 2012 года данный показатель не изменился. Такое значение коэффициента свидетельствует о достаточно высокой финансовой устойчивости организации. Уменьшение коэффициента свидетельствует о понижении зависимости организации от внешних источников.

Коэффициент К2 показывает отношение собственных оборотных средств к сумме источников собственных средств. Как видно, за отчетный период этот показатель не изменился. Это означает, что финансовое положение организации постепенно стабилизируется.

Коэффициент К3 показывает какими средствами осуществляется накопление амортизации. Как видно, к началу года 70% стоимости основных средств были погашены за счет амортизационных отчислений, концу года 60%. Такое понижение степени износа основных фондов обусловлено тем, что в течении исследуемого периода в ЗАО "Северторг" были списаны изношенные, неиспользуемые основные фонды с соответствующим уменьшением суммы начисленного износа. Кроме того, за тот же период в ЗАО "Северторг" были также введены основные фонды. Эти операции в конечном итоге равнозначны обновлению основных фондов В целом видно, что накопление амортизации нормальное.

Коэффициент К4 уменьшился за исследуемый период на 0,1. Это в основном обусловлено тем, что к концу анализируемого периода в производство было передано значительное количество малоценных быстроизнашивающихся предметов, что привело к существенному сокращению остаточной стоимости материальных активов организации. Кроме того, на изменение этого коэффициента оказало влияние и некоторое уменьшение остаточной стоимости основных фондов.

Коэффициент К5 показывает соотношение остаточной стоимости основных средств и валюты баланса. Его снижение за анализируемый период обусловлено уменьшением стоимости основных средств к концу периода и увеличением валюты баланса в основном по третьему его разделу. Его величина соответствует среднему значению этого показателя для проектных ЗАО "Северторг".

Важнейшим показателем, характеризующим использование оборотных средств является оборачиваемость.

Оборачиваемость характеризуется системой показателей. Одним из которых является коэффициент оборачиваемости. Он определяется отношением объема реализации к среднему остатку оборотных средств.

 

К_об = Q_p/ С_o,

где Q_p - объем реализации, тыс. руб.

С_о - средний остаток оборотных средств, тыс. руб.

Время оборота определяется по формуле:

 

Т_о= (С_о ∙ Д_п) /Q_p

 

где Д_п - длительность анализируемого периода, Д_п= 180 дней

Проанализируем оборачиваемость материальных оборотных средств.

Средние остатки оборотных средств.

 

С_о= (2338,1+ 2489,6) /2=2413,85 тыс. руб.

Определим коэффициент оборачиваемости оборотных средств ЗАО "Северторг" за истекший период.

 

К_об= 3886,6/ 2413,85 = 1,6

Тогда, период оборота равен:

 

Т_о= 180/ 1,6 = 113 дня.

Такой период оборачиваемости оборотных средств для проектного ЗАО "Северторг" данного профиля является вполне нормальной.

Определим оборачиваемость дебиторской задолженности.

Средние остатки дебиторской задолженности составят:

 

С_о= (456,4+ 518,2) / 2= 487,3 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости:

 

К_од = 3886,6/487,3=7,9

Период оборота

 

Т_о= 180/7,9=23 дня

Учитывая, что нормальная длительность документооборота при расчетах составляет 30 дней, можно считать, что оборачиваемость дебиторской задолженности ЗАО "Северторг" вполне нормальная и особых тревог, поэтому не может вызывать.

Анализ платежеспособности организации

Финансовое положение организации определяется степенью финансовой независимости от внешних источников финансирования своей деятельности, способности погашать свои финансовые обязательства в установленные сроки, т.е. платежеспособностью.

Важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации является коэффициент финансовой независимости организации. В нашем случае он составляет на начало периода 14 097,5/17132,4 = 0,82, на конец анализируемого периода он составил соответственно = 0,79. Так как коэффициент в обоих случаях превышает 0,5, то финансирование деятельности за счет привлеченных средств осуществляется в допустимых пределах. Для оценки финансового положения используется система абсолютных и относительных показателей, коэффициентов.

Обобщающий показатель платежеспособности - это достаточность источников средств для покрытия долгов.

Для удобства дальнейшего проведения анализа преобразуем баланс организации в аналитический баланс Таким образом, получена промежуточная таблица, которая после незначительных преобразований приобретает форму удобную для анализа ликвидности организации, то есть возможностей по оплате задолженности.

Собственные оборотные средства определяются по формуле:

 

СОС = 4 гр. пас. + 3 гр. пас. - 4 гр. акт.,

Подставив соответствующие значения из таблицы 1.3, получим

СОС^н = 14097,5 + 0 - 8785,9 = 5311,6 (тыс. руб)

СОС^к= 14347,1 + 0 - 8201,8 = 6145,3 (тыс. руб)

Таким образом, в течение отчетного периода сумма оборотных средств ЗАО "Северторг" возросла на 833,7 тыс. руб., что в общем свидетельствует также об укреплении финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Увеличение собственных оборотных средств было профинансировано за счет дополнительного капитала (продажа акций по цене превышающей ее номинал).

Для более точного измерения ликвидности используется система коэффициентов, отражающих соотношение различных статей баланса (см. таблицу 2.6).

. Коэффициент общей ликвидности (коэффициента покрытия) К_ол определяется соотношением:

(данные таблицы 1.5)

 

К_ол = [ (1гр. +2гр. +3гр.) актива] / [ (1гр. + 2гр.) пассива]

К_ол^н = (2534,6+456,4+5353,7) / 3034,9 = 2,7

К_ол^к = (3462,4+518,2+5881,9) / 3719,0 = 2,6

 

Таблица 1.5.

Аналитический баланс ЗАО "Северторг".

Статьи актива Баланса	№№ строк	Статьи пассива Баланса	№№ строк	Сумма, тыс. руб
		2006г	2007г			2006г	2007г
I группа - быстрореализуемые активы		2534,6	3462,4	I группа - пассивы краткосрочные		0	0
Касса	260	0,7	2,8	Краткосрочные кредиты	600	-	-
Расчетный счет	270	33,8	587,5	Краткосрочные займы	610	-	-
Прочие счета в банке	280-310	2500,1	2872,1	II группа - пассивы средней срочности		3034,9	3719,0
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-	Расчеты и прочие пассивы	630-740	3034,9	3719,0
II группа - активы средней реализации		456,4	518,2	III группа - пассивы долгосрочные		0	0
Расчеты с дебиторами	170-240	456,4	518,2	Долгосрочные кредиты	500	-	-
III группа - медленно реализуемые активы		5353,7	5881,9	Долгосрочные займы	510	-	-
Производственные запасы	080	219,2	202,8	IV группа - постоянные пассивы		14097,5	14347,1
Незавершенное производство	110	5127,6	5665,2	Уставной фонд	400	1628,7	1628,7
Расходы будущих периодов	120	-	-	Специальный фонд и целевое финансирование	420+430+410-300	310,8	316,9
Готовая продукция и товары	130-142	14,8	30,6	Дополнительный капитал	405	10834,1	11368,8
IV группа - труднореализуемые активы		8785,9	8201,8	Нераспределенная прибыль	470	1323,0	1323,0
Основные средства	010	8783,7	8199,7	Расчеты с участниками	450	-	-
Нематериальные активы	020	2,2	2,1	Резервы постоянных расходов и платежей	460	-	-
Оборудование	035	-	-	Доходы будущих периодов	455	-	-

 

Таблица 1.6

Сводная таблица аналитического баланса

№ группы	Покрытие (актив)		Сумма обязательств (пассив)		Разность
	2006г	2007г.	2006г.	на конец года	Излишек		Недостаток
					на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6 (2-4)	7 (3-5)	8 (4-2)	9 (5-3)
I группа	2534,6	3462,4	-	-	2534,6	3462,4	-	-
II группа	456,4	518,2	3034,9	3719,0	-	-	2578,5	3200,8
III группа	5353,7	5881,9	-	-	5353,7	5881,9	-	-
IV группа	8785,9	8201,8	14097,5	14347,1	-	-	5311,6	6145,3

Коэффициент общей ликвидности указывает на ту часть текущих обязательств по кредитам и расчетам, которую можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Нормальным значением показателя считается больше 2,5 (но не меньше единицы). Как видно данный коэффициент превышает рекомендуемый уровень. Однако, тенденция изменения его не может не вызвать определенную тревогу, поскольку его уровень приближается к его граничному уровню, что может существенно дестабилизировать финансовое положение ЗАО "Северторг" в будущем.

. Коэффициент ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) К_л определяется соотношением:

 

К_л= [ (1гр. +2гр) актива] / [ (1гр. +2гр) пассива]

К_л^н = (2534,6 + 456,4) / 3034,9 = 0,9

К_л^к = (3462,4 + 518,2) / 3719 = 1,0

Данный коэффициент характеризует часть обязательств, которая может быть погашена за счет быстроликвидных активов и мобильной дебиторской задолженности. Нормальное значение коэффициента 0,7 - 0,8. Следовательно, фактическое значение данного коэффициента превышает допустимый его уровень, что свидетельствует о том, что ЗАО "Северторг" может своевременно рассчитаться по своим долгам за счет легко реализуемых активов.

. Коэффициент абсолютной ликвидности К_ал

 

К_ал= 1гр. актива / 1гр. +2гр. пассива.

К_ал^н= 2534,6/3034,9 = 0,8

К_ал^к = 3462,4/3719 = 0,9

Данный коэффициент показывает, какая часть обязательств может быть погашена немедленно денежными средствами, имеющимися в кассе, расчетном счете и пр., то есть за счет быстро ликвидных активов.

Нормативное значение коэффициента 0,2-0,25. Это свидетельствует о достаточно высокой фактической абсолютной ликвидности баланса ЗАО "Северторг".

Вместе с тем, это свидетельствует и о том, что ЗАО "Северторг" не использует возможности для дополнительного получения дохода за счет размещения наличности в доходные активы.

. Соотношение ликвидных и неликвидных средств.

 

С_л= [ (1 гр. + 2гр. +3 гр) актива] / 4 гр. актива

С_л^н= (2534,6 + 456,4 + 5353,7) / 8785,9 = 0,9

С_л^к= (3462,4 + 518,2 + 5881,9) / 8201,8 = 1,1

Нормальным считается примерное равенство сумм ликвидных и неликвидных средств. В нашем случае это условие выполняется.

. Соотношение собственных и заемных средств.

 

С_л = [ (1гр. + 2гр. +3гр.) пассива] / 4 гр. пассива

Этот показатель характеризует, сколько рублей заемных средств привлекалось на каждый рубль собственных средств.

С_л^н = 3034,9/14097,5 = 0,2

С_л^к = 3719,0/14347,9 = 0,2

. Коэффициент ликвидности собственных средств (К_м), определяющий степень мобильности (гибкости) использования собственных средств организации.

 

К_м = [ (4 гр. + 3гр.) пассива баланса - 4 гр. актива] / [4гр. пассива]

К_м^н= (14097,5 - 8785,9) / 14097,5= 0,3

К_м^к = (14347,1 - 8201,8) / 14347,1 = 0,4

. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

 

К_{д. и. к}. = 2гр. актива баланса / 2 гр. пассива баланса.

К_{д. и. к.} ^н =456,4/3034,9 = 0,15

К_{д. и. к.} ^к = 518,2/3719,0 = 0,13

Как видно к концу года этот показатель в организации уменьшился на 0,02. Эти данные свидетельствуют о том, что ЗАО "Северторг" значительную часть своих потребностей в оборотных средствах покрывает за счет кредиторской задолженности. Поскольку же ЗАО "Северторг" не имеет просроченной кредиторской задолженности, то такую политику финансирования оборотных средств можно только одобрить. К тому же нельзя забывать, что последнее не ухудшает финансовую независимость ЗАО "Северторг".

Таблица 1.7.

Показатели ликвидности

Наименование показателей	2011 г	2012 г	Норма
1. Соотношение ликвидных и неликвидных средств	0,9	1,1	1: 1
2. Соотношение собственных и заемных средств	0,2	0,2	<0,7
3. Коэффициент маневренности собственных средств	0,3	0,4	0,2-0,5
4. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	0,15	0,13
5. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,8	0,9	0,2-0,25
6. Коэффициент ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия)	0,9	1,0	0,7 - 0,8
7. Коэффициент общей ликвидности (покрытия)	2,7	2,6	2,5

Для углубленного анализа определим коэффициент кассовой ликвидности:

 

К_кл = 1 гр. актива баланса / (1 гр. + 2 гр. + 3 гр.) актива баланса.

К_кл^н = 2534,6 / (2534,6 + 456,4 + 5353,7) = 0,31

К_кл^к = 3462,4/ (3462,4 + 518,2 + 5881,9) = 0,35

Коэффициент кассовой ликвидности должен быть больше 0,2, то есть деньги должны составлять примерно 20% от общей суммы оборотных средств.

Данный коэффициент увеличился за исследуемый период и удовлетворяет оптимальному значению. То есть организация не испытывает затруднения с быстро ликвидными средствами.

Определим коэффициент дебиторской задолженности:

 

К_дз = 2 гр. актива баланса / (1 гр. + 2гр. + 3 гр.) актива баланса

К_дз^н = 456,4/ (2534,6 + 456,4 + 5326,1) = 0,05

К_дз^к = 518,2/ (3462,4 + 581,2 + 5846,8) = 0,05

 

Коэффициент дебиторской задолженности должен быть меньше 0,2. Данный коэффициент дебиторской задолженности не изменился, и остался в пределах нормативного значения.

Другим, не менее важным показателем, чем ликвидность, характеризующим финансовое положение организации, является платежеспособность, определяющая уровень покрытия организацией заемных средств, то есть его способность выполнять свои внешние (краткосрочные и долгосрочные) обязательства, используя свои активы.

Этот показатель измеряет финансовый риск, то есть вероятность банкротства.

Для измерения уровня платежеспособности используются:

коэффициент автономии К_а, определяемый соотношением

 

К_а = Итог баланса / 4 гр. актива баланса.

К_а^н = 17132,4/8785,9 = 2

К_а^к = 18066,1/8201,8 = 2,2

Нормальное значение коэффициента больше 2, т.е. организация является платежеспособной.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения ЗАО " Северторг ” необходимо:

) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создало угрозу финансовой устойчивости организации. Такое положение делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, но ЗАО " Северторг ” дополнительных источников не привлекло;

) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в отчетном году составила:

средний срок погашения составил (360 дней: 5,5) 65 дней.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. Этот показатель характеризует "качество” дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Удзо = (21: 64) х100% = 32.8%; Удз₁ = (145: 219) х100% = 66.2%

D Удз= Удз₁ - Удзо = 66,2-32,8 = 33,4%

Так как D Удз= 33,4%, это свидетельствует о снижении ликвидности на 33,4%.

Таблица 1.8

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	20.8	3.2	-17.6
2. Период погашения ДЗ, дни	17	113	+96
3. Доля ДЗ в общем объеме стоимости, %	32.8	66.2	+33.4

Данные таблицы показали, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом ухудшилось. На 96 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности который составил 113 дней. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 66.2%, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что ЗАО " Северторг ” имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы не уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлым.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

. Необходимо контролировать состояние расчетов с заказчиками, особенно по отсроченным задолженностям.

. Установить определенные условия кредитования дебиторов ЗАО " Северторг ” например:

заказчик получает скидку 2% в случае оплаты выполненных работ в течении 10 дней с момента принятия заказчиком выполненных работ;

заказчик оплачивает полную стоимость, если совершилась в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

в случае неуплаты в течении месяца заказчик будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина каждого зависит от момента оплаты.

. По возможности ориентироваться на большое число заказчиков, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими заказчиками.

. Следить за отношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности к величие баланса на начало оценочного периода составила 47: 70х100%=67,1%.

Доля КЗ1=124: 245х100%=45%

Такое положение свидетельствует об увеличении "бесплатных” источников покрытия потребности организации в оборотных средствах.

Таблица 1.9.

Анализ состояния кредиторской задолженности ЗАО " Северторг ”

Показатели	Н. г.	К. г.	Уд. вес в общей сумме кредит. задолженности, %
			Н. г.	К. г.
1. Поставщики и подрядчики
2. По оплате труда		8		6.5
3. По соцстрахованию	2	8	6.5
4. Задолженность перед бюджетом		28		22.5
5. Авансы полученные	41	63	87.2	50.8
6. Прочие кредиторы	4	17	8.5	13.7
7. Кредиторская задолженность, всего	47	124	100	100

По данным таблицы можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составила авансы полученные на н. г. 87.2%, а к. г. 50.8%.

В составе обязательств ЗАО " Северторг ” условно выделена задолженность "срочная" (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и "обычная" (авансы полученные, задолженность прочим кредиторам, поставщикам).

Исходя из этого в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств ЗАО " Северторг ” соответствовала (2: 47х100%) =4.3%, а к концу отчетного периода эта величина составила [ (8+8+28): 124x100%] =35.4%.

Срочная задолженность перед кредиторами возросла 31.1%.

По данным таблицы ЗАО " Северторг ” имела за анализируемый период определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

В данном пункте главы 3 изложены рекомендации по улучшению финансового состояния ЗАО " Северторг ”.

В первую очередь необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, ориентироваться на увеличение заказчиков по мере возможности и установить определенные условия кредитования дебиторов ЗАО " Северторг”.

 

1.3 Факторный анализ прибыли и рентабельности организации

Данный анализ проведем на основе информации формы бухгалтерской отчетности №2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании "

Балансовая прибыль состоит из следующих составляющих:

прибыль от реализации;

прибыль от прочей реализации;

результаты от внереализационных операций.

Анализ балансовой прибыли проведем на основе данных таблицы 1.10.

 

Таблица 1.10.

Финансовые результаты работы ЗАО "Северторг"

Показатели	2011 г.	2012 г.		Отклонение
		Факт.	В ценах 2005 г.	Абсолют.	Отн. %
Прибыль от реализации	1126,4	765	718	-408,4	-36%
Прибыль от прочей реализации	3,08	-	-	- 3,08
Внереализационные результаты	36,68	0,9	0,8	-35,88	-97%
Балансовая прибыль	1166,2	766	719	-447,2	-38%

Как видно из таблицы 1.10 фактическая балансовая прибыль 2011 года в фактических ценах 2010 года меньше балансовой прибыли 2010 года на 447,2 тыс. руб., что составляет 38%

Прибыль от реализации за отчетный период в ценах 2010 года уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 408,4 тыс. руб., что составило 36%

Прибыли от прочей реализации в исследуемый период не было

Также видно, что статья "внериализационные результаты" в 2011 году представляет собой прибыль 0,9 тыс. руб. За предыдущий период данная статья составила 36,68 тыс. руб. Это свидетельствует, что в 2010 году внериализационные операции принесли организации на 35,78 тыс. руб. больше чем в 2011 году, что составило 97,5 %.

В целом складывается неблагоприятная картина о работе ЗАО " Северторг " за 2011 год.

Прибыль от реализации услуг представляет собой разницу между выручкой от реализации и затратами на реализацию и выполнение услуг.

Для анализа прибыли от реализации составим таблицу 1.11.

 

Таблица 1.11.

Данные для анализа прибыли от реализации, тыс. руб.

Показатели	2011 г.	2012 г. в ценах 2011 г.	2012 г.
Выручка от реализации	3003	3649,3	3886,6
Полная себестоимость	1701	3186,8	3394
Прибыль от реализации	1126,4	718	765

Определим влияние факторов.

. Влияние изменения объема реализации определим корректировкой базовой прибыли на степень перевыполнения (недовыполнения) объема реализации.

 

П₁ = Прибыль от реализации ∙ а,

где а - прирост объема реализации.

 

П₁ = 718 ∙ ( - 0,29) = - 208,22 тыс. руб.

. Определим влияние изменения цен на реализацию. Для этого сравним объем реализации фактический с объемом реализации 2011 года в ценах 2010 года

 

П₂ = 765,1 - 718,4 = 46,7 тыс. руб.

То есть в результате роста цен прибыль возросла на 46,7 тыс. руб.

. Определим влияние структурных сдвигов в составе выполняемых услуг. Для этого необходимо из прибыли фактической в ценах 2010 года вычесть прибыль 2010 года, скорректированную на коэффициент выполнения объема реализации по сравнению с 2010 годом.

 

П₃ = 1126,4 - (1126,4 ∙ 1,29) = - 326,6 тыс. руб.

. Влияние себестоимости на прибыль. Сравним фактическую себестоимость с себестоимостью фактической реализации в ценах 2010 года.

 

П₄ = 3094,5 - (3094,5/1,065) = 188,9 тыс. руб.

Как видно, прибыль увеличилась на 188,9 тыс. руб.

Итак, совокупное влияние всех факторов составляет:

 

,22 + 46,7 - 326,6 + 188,9 = - 299,22

То есть равно абсолютному значению отклонения. Но изменение себестоимости выполняемых работ и цены произошло в результате инфляционных процессов.

Как видно в приложении 1. объем реализации равен 3886,6 тыс. руб. Из них себестоимость составляет 3094,5 тыс. руб. и прибыль от реализации 765,1 тыс. руб. Балансовая прибыль с учетом результата внереализационных операций равна 766 тыс. руб.386,6 тыс. руб. из этой суммы направлено в бюджет в виде налога на прибыль, а оставшиеся средства в размере 379,4 тыс. руб. представляют собой прибыль оставшуюся в распоряжении организации.

Эта прибыль и прибыль нераспределенная из прошлых периодов направляется на:

·   Платежи в бюджет - 398,7 тыс. руб.

·   Развитие производства - 46,1 тыс. руб.

·   Социальное развитие - 107,3 тыс. руб.

·   Материальное поощрение - 422,8 тыс. руб.

·   Другие цели - 51,4 тыс. руб.

Рентабельность характеризует относительную прибыльность организации (прибыль на 1 руб.).

Рентабельность производства определяется по формуле:

= П_б / [C_оф + С_нос] ∙ 100,%

где

П_б - балансовая прибыль, тыс руб.

С_оф - стоимость основных фондов, тыс. руб

С_нос - стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб

= 765,1/ (24031,6 + 5881,9) ∙ 100 = 2,5%

Рентабельность работ определяется по формуле:

= (П_р / С) ∙ 100%

где П_р - прибыль от реализации, тыс. руб.

С - себестоимость работ, тыс. руб.

=765,1/3094,5 ∙ 100= 25 %

При выборе делового партнерства для характеристики прибыльности организации применяют различные показатели.

Коэффициент кумулятивной прибыльности, который определяется по формуле:

 

К_п = П_б / В_б ∙ 100,%

где В_б - совокупные активы, тыс. руб.

 

К_п = 765,1/18066,1 ∙ 100 =4,2 %

Данный коэффициент характеризует отдачу активов организации.

Эффективность уставного фонда определяется по формуле:

 

Э_уф = П_б/ У_ф ∙ 100,%

где

У_ф - уставной фонд организации, тыс. руб.

 

Э_уф = 765,1/1628,7 ∙ 100 = 47 %

Эффективность собственного капитала определяется по формуле:

 

Э_ск= П_б/ С_ср ∙ 100,%

где С_ср - собственные средства организации, тыс. руб.

 

Э_ск = 765,1/ 14347,1 ∙ 100 = 5,3 %

Показатель рентабельности реализации определяется по формуле:

 

К_{р. реал.} = П_р/ О_р ∙ 100,%

где О_р - объем реализации, тыс. руб

 

К_{р. реал} = 765,1/ 3886,6 ∙ 100 = 19,6 %

Показатели рентабельности реализации, эффективности собственного капитала и прибыльности тесно связаны.

Таким образом, несмотря на то, что ЗАО "Северторг" не обладает стабильной финансовой устойчивостью и стабильностью, финансовые результаты его работы явно неудовлетворительные. Это в основном связано с падением объема проектных работ в связи с кризисными явлениями в экономике стран организации которых являются заказчиками работ ЗАО "Северторг". Поэтому даже при существенном снижении себестоимости работ финансовые результаты работы ЗАО "Северторг" по сравнению с предыдущим годом ухудшились. Очевидно, в этих условиях ЗАО "Северторг" должен расширить номенклатуру проектных работ, чтобы увеличить их объемы.

Вывод

Анализ хозяйственной деятельности ЗАО "Северторг" позволяет сделать следующие выводы:

ЗАО "Северторг" является акционерным обществом открытого типа уставный фонд которого сформирован за счет выпуска акций суммарной номинальной стоимостью 1628,7 тыс. руб.;

Положительным в деятельности ЗАО "Северторг" является то, что в сложных экономических условиях его коллектив обеспечил достаточно стабильную финансовую устойчивость, независимость и ликвидность. Обеспечил снижение себестоимости проектных работ;

В то же время, падение объемов проектных работ обусловило ухудшение финансовых результатов его работы. В этой связи коллективу ЗАО "Северторг" следует рекомендовать расширить свою специализацию за счет расширения номенклатуры проектных работ и за счет этого увеличить объемы работ.

Глава 2. Разработка программы совершенствования финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Северторг"

 

2.1 Прогнозирование финансовых и хозяйственных результатов

Целью планирования прибыли является обеспечение роста ее размера и повышения рентабельности на основе увеличения оборота и улучшения его структуры, наиболее эффективного использования материальных, трудовых и финансовых результатов при обязательном сокращении потерь времени населения. Экономической основой составления плана прибыли является:

·   запланированный объем и структура оборота;

·   задание на плановый период по приросту сети;

·   изменения в организационной структуре, ставках, тарифах, уровнях торговых надбавок и наценок и других условий расчета.

При планировании прибыли можно использовать:

·   прогноз рентабельности;

·   анализ ликвидности баланса;

·   оценку перекрытия ликвидности;

·   регрессное определение минимального оборота.

При прогнозировании прибыли от реализации продукции (работ, услуг) используются среднегодовые темпы изменения рентабельности за 3 - 5 лет, предшествующих планируемому периоду. При изменении условий формирования доходов и затрат предприятия это темпы корректируются. Сумму прибыли можно определять как произведение прибыли от реализации текущего года на спрогнозированный темп ее изменения в плановом году, или как произведение запланированного товарооборота на проектируемую рентабельность деленное на 100.

Планируемая сумма прибыли находится в обратной зависимости от издержек обращения. Чем ниже издержки обращения, тем выше прибыль. Поэтому при планировании предприятия стремятся к получению оптимального размера издержек обращения.

Планируя издержки обращения, предприятие самостоятельно утверждает план и доводит его до структурных подразделений. Планирование издержек обращения имеет связь с прибылью, валовым доходом, оборотными средствами, банковскими кредитами.

При планировании руководствуются различными методами:

1. С использованием технико-экономических нормативов.

2. Экономико-математическое моделирование.

Технико-экономические нормативы применяются при определении затрат труда, расходов на транспорт, на содержание помещений и инвентаря, расходов по таре и другое. Если требуется определить расходы по перевозке грузов, необходимо учесть: объем грузооборота на норму тарифов за погрузоразгрузочные работы.

Вариантные расчеты при выполнении плана издержек обращения делятся на несколько вариантов расчетов, в основу которых берутся прогрессивные нормативы, и следует выбрать оптимальный вариант.

Экономико-математическое моделирование осуществляется с помощью математических расчетов и персональных компьютеров. Устанавливаются определенные соотношения между объемом и структурой оборота и издержками обращения, транспортными расходами и другими затратами.

Экономико-математическое моделирование позволяет использовать в комплексе методы возможных и технологических расчетов.

План по издержкам обращения представляет собой смету расходов, в которой указана общая сумма расходов и общий уровень издержек обращения, а также сумму и уровень расходов по каждой статье издержек обращения.

Планирование издержек обращения по отдельным статьям.

Статья "Транспортные расходы". Расходы по перевозке товаров - эти затраты исчисляются по видам перевозок железнодорожным транспортом, водным транспортом, автотранспортом. В основном перевозки осуществляются железнодорожным транспортом на условиях цены франко-станции назначения. Торговые предприятия получают товары и оплачивают расходы только на разгрузку вагона на станции назначения и доставку их в магазины. Поэтому расходы по перевозке планируют только на ту часть товаров, которые будут доставлены на условиях цены франко станции отправления.

Статья "Расходы на аренду помещений". Планируют исходя из размера площади арендованных помещений и ставок арендной платы.

Статья "Расходы по амортизации основных фондов". Исчисляют исходя из их стоимости и норм амортизационных отчислений.

Статья "Расходы на оплату труда". В основу планирования берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы.

Статья "Отчисления на социальные нужды". До 01.01.2007г планируются 38,5% от спрогнозированного фонда оплаты в фонды:

·   социальное государственное страхование;

·   пенсионный фонд;

·   государственный фонд занятости;

·   фонд медицинского страхования.

Статья "Расходы на ремонт основных средств". Включает расходы на проведение всех видов ремонта основных производственных средств, в том числе расходов по ремонту арендованных основных средств. Для расчета составляется смета расходов по ремонту основных средств.

При планировании предпочтительно делать прогноз на основе данных анализа предыдущих лет (особенно для организаций с простой организационной структурой), этот способ прост, так как не требует отвлечения от работы специалистов для проведения более глубокого анализа каким-либо другим способом. Кроме того, при этом способе виден процесс развития предприятия в динамике. Хотя есть и недостаток, в случае если в предыдущие годы были негативные моменты в деятельности организации, то и прогноз будет некачественен, и даже ошибочным.

Прогнозирование товарооборота.

Прогнозирование товарооборота является главным показателем плана экономического и социального развития ЗАО "Северторг". В 2012 г. товарооборот в фирме составил 182842 т. р. Он превысил товарооборот 2011 г. на 77584 т. р. (182842 - 105258).

Планирование товарооборота основывается на данных анализа его за ряд предшествующих лет.

Таблица 2.1.

Анализ товарооборота ЗАО "Северторг" за 2011-2012 гг. (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)

Годы	Товарооборот		% выполнения	отклонение (+; - )	темп роста
	план	факт
2011	101085	105258	104,13	4173	106,04
2012	181300	182842	100,85	1542	173,71

Из таблицы видно, что план товарооборота в фирме из года в год выполняется. В 2011 г. произошло перевыполнение плана на 4,13%, что составило в сумме 4173 т. р. (105258 - 101085). В 2012 г. фирмой был перевыполнен план на 1542 т. р. (182842 - 181300), что составило 0,85% перевыполнения плана.

При планировании товарооборота в фирме используется опытно-статистический метод, основанный на изучении состояния выполнения плана товарооборота за предшествующие годы, с учетом перспектив развития в предстоящем периоде. В 2014 г. по товарам фирмы ожидается повышение цен в среднем на 28%.

Так, темп прироста на 2013 г. прогнозируется 26,64%. Таким образом, проектируемый товарооборот составляет:

(182842 х 126,64%): 100% = 231551 т. р.

Сумма планируемого прироста:

(182842 х 26,64%): 100% = 48709,1 т. р.

 

Прогнозирование валового дохода.

Источником валового дохода ЗАО "Северторг" является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые фирмой.

Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара. С экономической точки зрения торговая надбавка является частью стоимости товара и особым самостоятельным элементом цены. Особенность эта заключается в том, что здесь объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены - затраты и чистый доход.

В 2011 г. сумма торговой надбавки в фирме составила 24070 т. р., при плане 27430 т. р. План не был выполнен на 2%, что составляет 360 т. р.

Планирование валового дохода - одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового плана фирмы, определения чистой прибыли. Плановые расчеты валового дохода базируются на его анализе за предшествующий период.

Проведение анализа валового дохода проводят на основании таблицы 16.

В 2012 г. фирма получила сверхплановых валовых доходов на 3360 т. р. (24070 - 22536), что явилось результатом воздействия среднего уровня валового дохода на 0,73% (13,16 - 12,43).

Необходимо также определить влияние факторов на сумму валового дохода.

Влияние перевыполнения плана на сумму валового дохода определяют умножением планового уровня валового дохода на величину перевыполнения плана товарооборота.

(12,43% х 1542): 100% =191,7 т. р.

Влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму валового дохода.

(0,73% х 182842): 100% = 1334,3 т. р.

Сумма влияния двух факторов соответствует сумме отклонения фактических доходов от плановых.

,7 + 1334,3 = 1534 т. р.

Размер снижения уровня к 2012 г.13,16 - 12,81 = 0,35

Темп снижения 0,35: 12,81 х 100% = 2,7%

Таблица 2.2.

Расчет валового дохода от реализации в ЗАО "Северторг" на 2013 г.

Показатели	Сумма
1. Торговая надбавка, %	14,0
2. Планируемый товарооборот, тыс. руб.	231551
3. Сумма торговой надбавки, тыс. руб.	32417
4. Ставка НДС, %	9,09
5. Сумма НДС, тыс. руб.	2947
6. Валовой доход, тыс. руб.	29470

Валовой доход фирма запланировала в сумме 29470 т. р., что составляет при этом 14%. Это выше среднего процента 2011 г. на 0,84% (14% - 13,16%). Сумма валового дохода 2011 г. ниже ожидаемой в 2012 г. на 8347 т. р. (29470 - 24070). Увеличение суммы валового дохода влияет на суммы прибыли.

Прогнозирование издержек обращения.

Планирование издержек обращения направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому в фирме важным этапом планирования затрат является их анализ. Анализ издержек обращения необходимо проводить потому, что издержки обращения при неизменных торговых надбавках - основной фактор обеспечения рентабельности работы фирмы.

Следующим этапом анализа является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения фирма тщательно анализирует. Фирма ищет пути и разрабатывает мероприятия по сокращению издержек обращения. Так, для сокращения транспортных расходов фирма добивается за счет полной загрузки машин уменьшение порожнего пробега. Использование прицепов и тягачей, расширение централизованной и кольцевой доставки товаров.

Таблица 2.3.

Планирование по статьям издержек фирмы ЗАО "Северторг" (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)

Статьи издержек обращения	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+; - )	План на 2013 г.	Отклонение плана от факт 2011 г. (+; - )
1. Транспортные расходы	3500	6200	2700	5250	-950
2. Расходы по оплате труда	2940	3050	110	3312	262
3. Отчисления на социальные нужды	1138	1180	42	1281	101
4. Расходы на аренду и содержание зданий	256	410	154	458	48
5. Амортизация основных средств	550	625	75	620	-5
6. Расходы на ремонт основных средств	680	850	170	645	-205
7. Износ санитарной и спец. одежды	416	114	-2	105	-9
8. Плата за электро - и теплоэнергию	80	104	24	106	2
9. Расходы на хранение	129	138	9	134	-4
10. Расходы на рекламу	185	176	-9	178	2
11. Затраты по оплате % за пользование займами	32	58	21	86	28
12. Потери товаров и технологические отходы	136	85	-51	82	-3
13. Расходы на тару	88	110	22	-5
14. Прочие расходы	160	2786	2626	1256	-1530
Итого:	9990	15886	5896	13618	2268

 

Планирование транспортных расходов производится ЗАО "Северторг" по составным элементам, видам транспорта. В фирме преобладают расходы по автоперевозкам. Для прогнозирования этих расходов используется расчет транспортного грузооборота. Транспортный грузооборот запланирован в размере 15 тыс. р. при тарифе за перевозку 1 тонны груза 350 рублей. Таким образом, расходы за перевозку определяются путем умножения тарифа за перевозку 1 тонны на транспортный грузооборот. Он составляет 5250 т. р. (350 х 15000).

В основу планирования фонда оплаты труда берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы на месяц, квартал, год. На 2013 г. изменений в штатном расписании не планируется. Руководство фирмы планирует повысить среднюю заработную плату работников на 60 руб. (760 - 700). Это приведет к увеличению расходов на оплату труда работников на 262 т. р. (3312 - 3050).

Расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря планируются по составным элементам. В 2011 году фирма планирует арендовать торговые павильоны на рынках города и районных центрах области для организации розничной торговли. Расходы на ремонт основных средств включают расходы на проведение всех видов ремонта основных средств, в том числе расходы по ремонту арендованных зданий. Их планирование основывается на составление сметы расходов по ремонту основных средств.

Экономическое обоснование плана прибыли от реализации ЗАО "Северторг" на 2013 г. (табл.12).

В 2012 г. ожидается увеличение прибыли от реализации до 15852 т. р. за счет увеличения объемов продаж на 48709 т. р., снижения издержек обращения на 2268 т. р., эффективной работы высоко квалифицированных специалистов и работников фирмы.

Для определения коммерческо-финансовой эффективности работы фирмы используются коэффициент прибыльности продажи. Он определяется отношением суммы прибыли от реализации к товарообороту. В 2007г. планируется повышение рентабельности на 2,37 % (6,85 - 4,48).

Таблица 2.4.

Прогнозирование прибыли от реализации на 2013 г. (тыс. руб.)

Показатели	2012 г.	2013 г., план	отклонение (+; - )
1. Товарооборот	182842	231551	48709
2. Валовой доход 2.1 В сумме	24070	29470	5400
2.2 В % к обороту	13,16	12,73	-0,43
3. Издержки обращения 2.1 В сумме	15886	13618	268
3.2 В % к обороту	8,69	5,88	-2,75
4. Прибыль от реализации	8184	15852	7668
5. Рентабельность продаж	4,48	6,85	2,37

 

Прогнозирование валовой прибыли и прибыли остающейся в распоряжении фирмы.

Валовая прибыль фирмы представляет собой сумму прибыли от реализации и доходов от внереализационных операций, уменьшенную на сумму расходов по этим операциям. В 2013 г. ожидается увеличение суммы внереализационных доходов до 148 т. р., т.е. на 77 т. р. (148 - 71). Планируется сдача в аренду еще 2 складских помещения. В то же время планируется снижение внереализационных расходов на 38 т. р. Прогнозирование прибыли остающейся в распоряжении предприятия рассматривается в таблице 14.

Ожидается увеличение чистой прибыли в 2013 г. до 14885 т. р. Это на 7495 т. р. (14885 - 7390) больше чем в 2012 г. При этом налог на прибыль составит 4467 т. р.

Рентабельность фирмы определяется отношением чистой прибыли к средней величине собственного капитала. В 2012 г. прогнозируется повышение рентабельности фирмы ЗАО "Северторг" до 4,50%, она вырастет по сравнению с отчетным годом на 1,66% (4,50 - 2,84). Это свидетельствует о повышении эффективности хозяйственной деятельности фирмы.

Таблица 2.5.

Прогнозирование прибыли, остающейся в распоряжении ЗАО "Северторг" в 2013 г. (тыс. руб.)

Показатели	2012 г.	план на 2013 г.	отклонение (+; - )
1. Прибыль от реализации	8184	15852	7668
2. % к получению	39	20	-19
3. Сальдо внереализационных операций	162	-47	-115
4. Прочие внереализационные доходы	200	150	-50
5. Прочие операционные расходы	870	790	-80
6. Прибыль до налогообложения	7390	14885	7495
7. Налог на прибыль	2196	4467	2271
8. Чистая прибыль	5194	10418	5224
9. Рентабельность продаж, по чистой прибыли, %	2,84	4,5	1,66

2.2 Направления повышения эффективности хозяйственной деятельности

Прежде всего, руководству организации необходимо выявить стратегические интересы организации.

Требуется также оценить емкость рынка, выявить целевые группы покупателей и уровень их платежеспособного спроса на продукцию ЗАО "Северторг". Таким образом, требуется проведение исследования рынка с целью оценки спроса и возможного объема продаж.

В настоящее время на предприятии такая работа практически не ведется, а отделы маркетинга и финансов отсутствуют как таковые. Все задачи финансового планирования и контроля возложены на бухгалтерию организации. Ведение управленческого учета, подготовка инвестиционных проектов и другие финансовые функции также возложены на бухгалтерию, что не лучшим образом сказывается на решении ее сотрудниками своих основных задач.

Таким образом, перед руководством организации стоит насущная задача реорганизации системы управления. Автором предлагаются следующие меры в данном направлении.

Рис. 2.1 Предлагаемая структура управления.

В обстановке роста самостоятельности и ответственности руководителей всех уровней, а также и исполнителей, происходит развитие так называемых неформальных связей, которые обеспечивают горизонтальную координацию работ, выполняемых на одном уровне управленческой структуры. При этом, заметим, сокращается необходимость и в вертикальной координации.

Руководителю ЗАО "Северторг" необходимо уделить особое значение подбору кадров, но в силу того, что управляющий не в силах осуществить данную работу, эти функции возлагаются на работников отдела кадров, которые в свою очередь должны быть подготовлены для выполнения данной работы на высоком профессиональном уровне. Для выполнения этой работы они нуждаются не только в специальных знаниях в своей области, но и должны быть осведомлены о нуждах руководителей не только высшее и среднее звена, но и низшее звена управления. Высококвалифицированные и инициативные работники составляют интеллектуальный потенциал организации, имеющий огромное значение для успешного развития фирмы. Каждый менеджер должен понимать, что производительность труда зависит от квалификации самих работников очень во многом, а не только от совершенной технологии и организации рабочих мест.

Поэтому для обеспечения высокой производительности труда работников, руководству ЗАО "Северторг" необходимо формировать и реализовывать программы систематического обучения и подготовки кадров в целях более полного раскрытия их возможностей.

Создаваемую экономическую службу организации целесообразно наделить следующими функциями:

·        разработка финансовой стратегии организации;

·        финансовый анализ;

·        управленческий учет;

·        подготовка экономической информации для руководства организации;

·        разработка финансово-экономических расчетов инвестиционных проектов на предприятии совместно со службой стратегического развития и маркетинга;

·        оптимизация текущих издержек организации; введение системы бюджетирования по продуктам и подразделениям организации;

·        оптимизация источников финансирования; развитие сотрудничества с новыми финансовыми институтами: лизинговыми компаниями, инвестиционными фондами и т д.;

·        совместно с информационной службой внедрение новых программных продуктов в сфере текущее и стратегического финансового планирования;

·        налоговое планирование;

Однако сама по себе реорганизация системы управления не позволяет обеспечить повышение эффективности информационных потоков. Для этих целей требуется и реорганизация информационных систем на предприятии.

На предприятии ощущается явная нехватка как вычислительной техники, так и специализированного программного обеспечения. В связи с этим целесообразно направить часть средств из резервного фонда на приобретение новых компьютеров и программ для финансово-экономических расчетов. В настоящее время на предприятии из таких программ имеется только 1С: Бухгалтерия 7.7 Управленческий учет ведется в лучшем случае в программе Excel, что создает трудности в обработке информации.

Автор считает целесообразным приобретение на предприятии следующих программных продуктов:

·        Инталев: управление финансами (базовая версия) - для целей управленческого учета;

·        Audit Expert Lite - для целей финансового анализа;

·        Project Expert Lite - для целей инвестиционного проектирования.

Представляется разумным приобретение недорогих "облегченных" версий указанных программ, т.к. во-первых, при нынешнем финансовом положении организации отвлечение значительных сумм ликвидных оборотных средств на приобретение внеоборотных активов, к которым относятся программные продукты довольно опасно, а во-вторых, для решения указанных задач на малом предприятии, к которому относится и ЗАО "Северторг" вполне достаточно функциональных возможностей обозначенных систем.

Затраты на приобретение программных продуктов обойдутся предприятию примерно в 38000 рублей (по текущему курсу доллара США). Экономический эффект от внедрения данных программных продуктов выразится в значительном сокращении трудоемкости экономических расчетов, повышении их точности и обеспечении прозрачности информации.

Представляется, что без современных инструментов финансового планирования и анализа руководство организации фактически не "видит" ее текущее финансовое положение и перспективы ее улучшения. Вместе с постановкой финансового планирования как функции управления такая задача во многом получит свое решение.

Наконец мы подошли к наиболее актуальной проблеме организации - необходимости пересмотра текущей финансовой политики и перестройки системы управления финансами.

Прежде всее, финансовым службам организации необходимо решить проблему ликвидности и финансовой устойчивости. Мировая практика предлагает два возможных пути увеличения ликвидности:

.        рост ликвидных оборотных активов

2.      снижение краткосрочной задолженности

В текущих условиях могут быть предложены следующие инструменты решения проблемы:

.        перевод дебиторской задолженности в денежные средства. На конец 2012 г. задолженность составила 141, 1 тыс. руб. Одним из наиболее эффективных и доступных инструментов повышения ликвидности в данном направлении является факторинг, т.е. продажа обязательств. По договору факторинга предприятие уступает все права требования по своей дебиторской задолженности компании-фактору. В обмен на это, предприятие приобретает возможность получать до 80% задолженности немедленно со счета компании-фактора, а оставшиеся 20% за вычетом комиссии - после расчета должника с компанией-фактором. Таким образом повышается оборачиваемость капитала и увеличивается текущая ликвидность.

2.      Планирование эффективной величины запасов. По состоянию на конец 2012 г. запасы составили 73,4% всее объема оборотных активов. Поскольку запасы являются наименее ликвидными оборотными средствами, столь значительный рост (на 1,996 млн. руб. с 2011 г) наносит серьезную угрозу ликвидности. Кроме того, рост запасов не соответствует росту выручки от реализации. Таким образом, необходима детальный анализ структуры запасов и расчет их оптимальной величины для обеспечения бесперебойной работы цехов. Излишние запасы необходимо как можно быстрее пускать в хозяйственный оборот.

За счет перевода краткосрочной дебиторской задолженности в денежные средства и снижения запасов на 25% предприятие в текущих условиях сможет обеспечить рост абсолютной ликвидности до допустимой величины 0,35 и таким образом обеспечить свою платежеспособность в краткосрочном периоде.

Проблема обеспечения финансовой устойчивости организации как правило кроется в эффективности распоряжения собственными и заемными финансовыми ресурсами.

На анализируемом предприятии налицо неэффективная система управления собственными ресурсами. Несмотря на наличие значительных резервных фондов, сформированных за счет прибыли предыдущих периодов (1,9 млн. руб. на конец 2012 г.) предприятие имеет значительную кредиторскую задолженность (2,8 млн. руб., из них 0,9 млн. руб. заемные средства).

Более того, финансирование внеоборотных активов и запасов (т.е. наименее ликвидных средств) происходит за счет краткосрочных займов. Хотя в настоящий момент нет угрозы потери финансового контроля над предприятием, при дальнейшем ухудшении структуры пассивов и росте кредиторской задолженности до размера собственного капитала может возникнуть риск зависимости компании от внешних источников финансирования.

Таким образом, для решения проблемы финансовой устойчивости можно определить два пути:

.        сокращение кредиторской задолженности и более эффективное использование внутрихозяйственных резервов;

2.      поиск более эффективных и безопасных для финансовой независимости организации источников финансирования

По первому направлению могут быть предложены следующие меры. Во-первых, на данный момент необходимо задействовать неиспользованные резервы на расширение торговли и обновление материально-технической базы. В то же время, резервные фонды должны расходоваться только на строго определенные цели.

Во-вторых, необходимо погасить краткосрочную кредиторскую задолженность перед поставщиками и государством. Анализ показывает, что соотношение дебиторской и кредиторской задолженности составляет 0,16 на конец 2012 г., т.е. 16% кредиторской задолженности может быть погашено за счет перевода дебиторской задолженности в денежные средства. При наличии возможности необходимо провести реструктуризацию задолженности, переведя часть краткосрочной задолженности в долгосрочную.

По второму направлению предприятию следует осуществлять поиск новых источников финансирования, особенно долгосрочных, т.к. краткосрочные банковские кредиты на покрытие запасов, а также вложение краткосрочных заемных средств - наиболее опасные с точки зрения ликвидности источники.

С точки зрения безопасности и доступности, учитывая текущее положение организации, наиболее предпочтительным видом финансирования является лизинг.

Положительными сторонами лизинга являются:

.        отсутствие необходимости в залоговом обеспечении, т.к. сам по себе предмет лизинга и есть залог;

2.      возможность ускоренной амортизации имущества, полученного в лизинг, и экономия по налогу на прибыль за счет отнесения издержек по договору лизинга на налогооблагаемую базу;

.        возможность использования прибыли и иных резервов организации на пополнение оборотных средств, не отвлекая их на внеоборотные активы.

Вторым наиболее предпочтительным вариантом финансирования для организации является торговый кредит. Однако, принимая во внимание тот факт, что для получения торгового кредита предприятие должно иметь сбалансированную структуру активов и пассивов, а также иметь хорошие значения финансовых показателей и демонстрировать положительные тенденции роста, данный вид финансирования менее реален. Кроме этого, предприятие-заемщик в этом случае должно обеспечить наличие гарантий по кредиту.

Отдельной проблемой организации является рентабельность. Как показывает анализ, рентабельность продаж остается стабильно низкой и составляет менее 1%. Несмотря на рост выручки, валовая прибыль, тем не менее, снижается. И только благодаря снижению прочих операционных расходов в 2012 г. наблюдался рост объема чистой прибыли с 8,1 до 60,6 тыс. руб.

Тем не менее, доля прибыли в структуре цены довольно низка. Таким образом, можно говорить либо о неблагоприятной конъюнктуре рынка, либо о непродуманной структуре себестоимости и ценовой политике.

Таким образом получается, что предприятие финансирует свою деятельность за счет созданных ранее резервов, но не за счет прибыли отчетного года. Скорее всего, речь идет о непродуманной финансовой политике, поскольку объем выручки от реализации растет значительными темпами (на 1,8 млн. руб.). В то же время прибыль остается весьма низкой.

Такая стратегия может быть оправдана на начальной фазе работы организации, когда вся прибыль реинвестируется на расширение торговли и создание резервных фондов. Но поскольку предприятие "Северторг" работает уже более 10 лет, такая стратегия на сегодняшний день вряд ли оправдана.

В принципе, поскольку деятельность организации не является убыточной, видимой угрозы в низкой рентабельности не наблюдается. Тем не менее, при оценке кредитором возможности финансирования клиента, фактор рентабельности играет не последнюю роль. Помимо этого, при разработке инвестиционного проекта на базе действующее организации оценивается именно способность проекта создавать доходы. В том случае, если с учетом дисконтирования предприятие приносит прибыль, реализация проекта считается эффективной. Принимая во внимание, что эффективная ставка дисконтирования в настоящий момент составляет порядка 30%, деятельность ЗАО "Северторг" не может быть признана прибыльной.

Рентабельность собственного капитала, т.е. показатель, характеризующий доходность организации для ее собственников, также низка и составляет на конец 2012 г. 1,4%. Как показал анализ по методике Дюпон, наибольшее влияние на величину данного показателя оказывает оборачиваемость активов. Таким образом, оборачиваемость и рентабельность оказываются взаимосвязаны непосредственным образом.

Следовательно, увеличение оборачиваемости активов способно некоторым образом повлиять и на увеличение рентабельности. Предприятие имеет возможность воздействовать на оборачиваемость посредством следующих методов:

·        Продажа ликвидной, пользующейся высоким спросом продукции;

·        Надежность и платежеспособность поставщиков и клиентов;

·        Строгое соблюдение платежной дисциплины;

·        Сокращение задолженности, как кредиторской, так и дебиторской

Таким образом, как показал анализ, финансовые проблемы организации оказываются взаимосвязаны. Более того, причина возникновения данных проблем одна - несбалансированность и неструктурированность системы управления финансами.

Подводя итог, можно сформулировать две задачи, требующие решения:

. Оптимизация структуры активов и пассивов;

. Увеличение доходности организации

Для того, чтобы решить указанные задачи, необходим пересмотр финансовой стратегии организации, перестройка системы управления финансами и внедрение новых прогрессивных методов обработки информации.

Итак, автором работы были рассмотрены ключевые финансовые проблемы и возможные пути решения указанных проблем на ЗАО "Северторг". Теперь возможно перейти к заключительной части работы.

 

2.3 Пути повышения прибыли и рентабельности организации

Расчеты прогноза на 2013 г. позволяют определить следующие резервы повышения финансовой устойчивости ЗАО "Северторг":

). Первым мероприятием по оптимизации коммерческой деятельности является расширение рынка сбыта и как следствие увеличение товарооборота. Благо, для этого созданы все условия (расширение организации) Получить дополнительную прибыль в сумме 190,42 тыс. руб. можно за счет прироста товарооборота на сумму 726 тыс. руб. Прирост товарооборота в фирме "Северторг" прогнозируется за счет повышения объемов продаж. Для этого фирма ищет новые пути сбыта товаров, привлекает частных предпринимателей, другие торговые фирмы, организации общественного питания (столовые, рестораны, кафе, буфеты). Также фирма "Северторг" в 2011 г. планирует организовать торговлю в торговых павильонах на рынках города Калуги и в районных центрах области.

Таблица 2.6.

Алгоритм расчета влияния факторов на динамику прибыли фирмы "Северторг", тыс. рублей

Факторы	Влияние на выполнение плана прибыли		Влияние на динамику прибыли
	расчет	сумма	расчет	сумма, тыс. руб
Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах	+44800х85,2: 100	+38,1	+9480х76,6: 100	+726,0
Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту	99760х х (-1,39): 100	-13,87	99760х х (-1,27): 100	-126,7
Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, в % к обороту	99760х0, 19: 100	+19,0	99760х0, 19: 100	+19,0
Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту	99760х1,56: 100	+155,6	9976х0,230: 100	+229,4
Изменение суммы прибыли от прочей реализации	-	+1,29	1,29-0,84	+4,5
Изменение суммы убытков от прочей реализации	-	-0,35	-	-3,5
Изменение суммы внереализационных доходов	-	+1,63	1,63-1,47	+1,6
Изменение суммы внереализационных расходов и потерь	-	-13,5	10,8-13,5	-2,7
Всего	898,0-811,8	+8,62	898,0-703,8	+190,42

Определенное влияние на конечные финансовые результаты оказывают внереализационные доходы, расходы и потери. Их анализ проводят раздельно по доходам и расходам (по отдельным их видам, суммам и в целом по организации). Многие их них (в том числе внереализационные доходы) являются результатом определенных недостатков в работе, что следует учитывать при анализе. Основным источником анализа внереализационных доходов, расходов и потерь являются форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и данные их аналитического учета. Особое внимание при анализе уделяют изучению причин образования внереализационных расходов и потерь и разработке мер по их предупреждению.

). Следующее мероприятие по совершенствованию коммерческой деятельности - это введение практики штрафов за нарушение договорной дисциплины

Торговая организация имеет следующие данные о внереализационных доходах, расходах и потерях (таблица.2.7)

Таблица 2.7.

Информация о планируемых внереализационных доходах по фирме, тыс. рублей

Наименование внереализационных доходов	Прошлый год		Отчетный год		Изменения в динамике		В % к прошлому году
	сумма	удельн. вес, %	сумма	удельн. вес, %	в сумме	по удельн весу,%

 

Непланируемые доходы

Штрафы, пени и неустойки полученные	0,78	53,1	0,84	51,5	+0,06	-1,6	107,7
Прибыли прошлых лет, выявленные в отчетной году	-	-	0,01	0,6	+0,01	+0,6	-
Поступление долгов, ранее списанных как безнадежные	0,08	5,4	-	-	-0,08	-5,4	-
Излишки объектов основных средств и других активов, выявленные при инвентаризации	0,06	4,1	0,05	3,1	-0,01	-1,0	83,3
Кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности	0,14	9,5	0, 19	11,7	+0,05	+2,2	135,7
Прочие внереализационные доходы	0,05	3,4	-	-	-0,05	-3,4	-
Итого	1,47	100	1,63	100	+0,16	-	110,9

 

Поступавшие от поставщиков, покупателей, других юридических и физических лиц штрафы будут пресекать нарушения договорной дисциплины. Конечно, они не должны оцениваться положительно. При введении этого мероприятия не только изучают полноту применения штрафных санкций к нарушителям договорной дисциплины, но и разрабатывают меры по полному и качественному выполнению договорный обязательств. По каждой сумме уплаченных штрафов изучают их причины и виновников; выясняют, практикуется ли взыскание штрафов с виновников в возмещение причиненного ущерба.

). С помощью очередного мероприятия планируется повысить эффективность коммерческой деятельности за счет снижения издержек на топливо.

Перевода имеющихся автомобилей в количестве 60 единиц с бензинового на газовое топливо позволит уменьшить эту статью расходов.

Рассчитаем прирост прибыли после перевода автотранспорта на газовое топливо в количестве (к=60 единиц).

Таблица 2.8.

Расчет прироста прибыли от перевода автомобилей на газ

Наименование показателя	Обозначение	Расчет	До внедрения	После
Стоимость газового оборудования	Зг. о.	Зг. о. х к		5300 х 60=318000
Расход топлива (л/день)	Рт	Рт х к	1200	900
Кол-во рабочих дней в году			265	265
Годовой расход топлива, л.	Рг. т.	Рг. т. =Ртх к х 265	318000	238500
Цена топлива, руб/л	Цт		22	11
Общие материальные затраты, руб	Мз	Мз=Зг. о. х к + (Рг. т. х Цт)	Мз1=4611000	Мз2= 31800+ (238500 х 11) =2106750
Изменение материальных затрат на топливо, руб	∆Мз. т.	∆Мз. т. = (Мз1-Мз2) +Зг. о.		4611000-2106750=2504250
Прирост прибыли	П	П= Мз1-Мз2		2504250

После произведенных расчетов можно сделать вывод, что все мероприятия положительно повлияли на динамику прибыли и как следствие на финансовую устойчивость ЗАО "Северторг".

Большое влияние на сумму прибыли оказывает изменение розничных цен на товары. При повышении розничных цен увеличивается товарооборот, а следовательно, и растет прибыль от реализации товара. И наоборот, снижение розничных цен на товары уменьшает сумму прибыли. Влияние ценностного фактора на прибыль измеряют приемом разниц, т.е. увеличение или уменьшение объема товарооборота за счет изменения розничных цен умножают на базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый период) и делят на 100.

В связи с повышением розничных цен товарооборот фирмы возрос на 726 тыс. рублей и за счет этого прибыль от реализации товаров возросла по сравнению с планом на 190,42 тыс. рублей. Следует отметить, что такой расчет влияния ценностного фактора на прибыль неточен, так как допускает, что все издержки обращения находятся в прямой зависимости от изменения розничных цен на товары. В действительности только уровень определенной части торговых расходов зависит от изменения розничных цен.

Значительно влияние на прибыль оказывает повышение производительности труда, обеспечивающее рост товарооборота, а отсюда и прибыли от реализации товаров. Для определения влияния этого фактора на прибыль необходимо прирост товарооборота за счет повышения производительности труда умножить за базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый период) и разделить на 100.

Таблица 2.9.

Сводные показатели от внедрения мероприятий по увеличению финансовой устойчивости ЗАО "Северторг", тыс. руб.

№ п/п	Мероприятия	Изменение прибыли		Годовой экономический эффект
		До	После
1	Увеличение товарооборота за счет расширения рынка сбыта	1800	1990,42	190,42
2	Введение системы штрафов	1990,42	2101,32	110,9
3	Перевод автотранспорта на газ	2101,32	2218,9	117,66

Заключение

В практической части работы был дан анализ финансовой устойчивости ЗАО "Северторг". Был проведен анализ структуры пассивов организации, динамики и структуры собственного и заемного капитала, анализ структуры активов организации, а также анализ взаимосвязи актива и пассива баланса и оценка финансовой устойчивости. Организация на конец 2011 года имело неустойчивое финансовое состояние, но при этом нужно отметить тенденцию к его улучшению.

В целом, проведя анализ результатов производственной и финансовой деятельности организации, можно сделать вывод, что ЗАО "Северторг" достаточно устойчивое организация, его производственный потенциал на протяжении 2011 года увеличивался, денежные средства достаточны для ведения расчетов, платежеспособность организации достаточно высока.

Уровень рентабельности работ и реализованной продукции высок, что так же характеризует организация как эффективно работающее.

АО достаточно обеспечено трудовыми ресурсами; незначительны потери рабочего времени; производительность труда повысилась. Среднемесячный доход одного работника составил 1580 руб.

Итак, АО является надежным партнерам в работе, выпускающем конкурентоспособную продукцию высокого качества. Финансовое состояние организации достаточно устойчиво.

Расчеты прогноза на 2013 г. позволяют определить следующие резервы повышения финансовой устойчивости ЗАО "Северторг":

Первым мероприятием по оптимизации коммерческой деятельности является расширение рынка сбыта и как следствие увеличение товарооборота. Благо, для этого созданы все условия (расширение организации) Получить дополнительную прибыль в сумме 190,42 тыс. руб. можно за счет прироста товарооборота на сумму 726 тыс. руб.

Следующее мероприятие по совершенствованию коммерческой деятельности - это введение практики штрафов за нарушение договорной дисциплины

С помощью очередного мероприятия планируется повысить эффективность коммерческой деятельности за счет снижения издержек на топливо.

После произведенных расчетов можно сделать вывод, что все мероприятия положительно повлияли на динамику прибыли и как следствие на финансовую устойчивость ЗАО "Северторг".

Список использованной литературы

1.      Конституция РФ от 12.12.1993. В ред. от 30.12.2012 N 6-ФКЗ

2.      Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 №51-ФЗ. В ред. от 05.02.2012 N 13-ФЗ.

.        Налоговый Кодекс РФ от 31.07.1998 №146-ФЗ. В ред. от 06.12.2012 N 333-ФЗ.

.        Трудовой Кодекс РФ от 30.12.2001 №197-ФЗ. В ред. 30.12.2012 N 271-ФЗ.

.        Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учёте" от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ. В ред. от 02.1.1.2012 N 183-ФЗ.

.        Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34-н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2012 г. № 31 н).

.        План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2012 г. № 94н.

.        Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.

.        Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Утверждены приказом Минфина РФ от 21.12.98 г. X" 64н.

.        Международные стандарты финансовой отчетности: издание на русск. яз. - М.: Аскери - АССА, 2011.

.        Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06.2012 г. № 60н.

.        Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Утверждена постановлением Правительства РФ от 06.03.98 г. № 283.

.        Абдукаримов И.Т. "Анализ хозяйственной деятельности". Москва, Экономика, 2012.

.        Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 2011.

.        Моляков Д.С. "Финансы предприятий отраслей народного хозяйства". - М.: ФиС, 2011.

.        Баканов, М.И., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. для студентов экон. спец. - 4-е изд., доп и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 416 с.: ил.

.        Бакадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние организации. Практическое пособие. - М.; Издательство "ПРИОР", 2005.

.        Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: ФиС, 2005

.        Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы организации. - М.: изд. стандартов, 2005.

.        Бушуев В.В., Новоселов Е.Ф., Панов С.В. Основы предпринимательства. Под ред. Рогача В.И. - Киев: BHV, 2005.

.        Ворот И.В. Экономика фирмы. - М.: Высшая школа, 2005.

.        Грейсон Дж.К., О’Делл К. Американский менеджмент на пороге XXI века: Пер. с англ. - М.: 2006.

.        Грузинов В.П. Экономика организации. Учебник для ВУЗов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.

.        Ефимов О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2006.

.        Ефимов О.В. Анализ показателей ликвидности. // Бухгалтерский учет. - 2006 - № 11, с.27 - 28.

.        Жданова Л.А. Организация и управление промышленной фирмой. - М., 2006.

.        Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2012, с.86 - 196.

.        Ковалева A. M. Финансовый анализ - М.: Финансы и статистика, 2005 г.

.        Крейнина М.П. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве, торговле - М.: Экономика, 2012.

.        Крейнина М.Н. "Финансовое состояние предприятия. Методы оценки". - М.: ИКЦ "Дис", 2012 - 224с.

.        Макаренко М.В., Махалина О.М. Производственный менеджмент. Учебное пособие для ВУЗов. - М.: 2005.

.        Орлов Б.Л., Осипов В.В. Управленческий и финансовый анализ деятельности организации. - М.: Пищепромиздат, 2006. - 216 с.

.        Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности: учебник для вузов - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006.

.        Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность: учебник для высших и средних спец. учебных заведений - М.: Информационно-внедренческий центр "Маркетинг", 2011.

.        Петров В.В., Ковалев и др. Как читать баланс - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2012.

.        Петрова З.И. Системный анализ себестоимости М. 2007г

.        Раицкий К.А. Экономика организации. - М-: ИВЦ "Маркетинг", 2005.

.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности организации. - Мн.: ИП "Экоперспектива”, 2005, с.409 - 485.

.        Самюэльсон Пол А., Нордгауз В. Макроэкономика: Пер. с англ. - Киев: Основы, 2008.

.        Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. "Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия". - М.: Перспектива, 2011.

.        Фащевский В.Н. Об анализе платежеспособности и ликвидности организации. // Бухгалтерский учет. - 2006 - № 11, с.27 - 28.

.        Финансовый менеджмент. / Под ред. Поляка Г. Б.

.        Финансовый менеджмент: теория и практика. / Под ред. Стояновой - М.: 2005.

.        Финансы: Учебное пособие /Под редакцией Ковалевой А.М. - М.: Финансы и статистика, 2006.

.        Цыгичко А.Н. Новый механизм формирования эффективности. - М.: Экономика, 2012

.        Шамхалов Ф.И. Новое российское предпринимательство М.: Экономика, 2012.

.        Шеремет А.Д., Негаев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006.

.        Шермет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа организации. - М.: ИНФРА-М, 2012, с.72 - 75.

.        Экономика: Учебник по курсу "Экономическая теория" / [С.А. Бартенев, И.И. Большакова, А.С. Булатов и др.]; Под ред. А.С. Булатова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во"Бек", 2006. - XXX; 786 с

Приложения

 

Приложение 1