Учет удержаний из оплаты труда

Вид работы:

Курсовая работа (т)
Предмет:

Бухучет, управленч.учет
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

61,2 Кб
Опубликовано:

2013-07-26

Все курсовые работы по бухгалтерскому учету

Скачать курсовую работу Читать текст online Заказать курсовую
*Помощь в написании! Посмотреть все курсовые работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Учет удержаний из оплаты труда

Введение

Для закрепления полученных знаний по предмету Бухгалтерский учёт пишется курсовая работа.

В рамках данной курсовой работы в теоретической части предусмотрено подробное раскрытие темы «Учет удержаний из оплаты труда». Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой. Это и понятно, ведь для большинства людей зарплата является основным источником дохода. А для работодателей - это одна из значительных статей расходов на персонал. В этой связи кадровая служба сталкивается не только с проблемами установления и изменения оплаты труда в организации, но и с необходимостью в ряде случаев произвести удержание из заработной платы работника. Удержания из заработной платы производятся для погашения обязательств работника перед государством (налоги, штрафы и т.д.), перед третьими лицами (алименты, выплаты по исполнительным листам и т.д.) и перед организацией, в которой он работает.

Практическая часть предусматривает собой решение сквозной задачи. На примере конкретного предприятия осуществляется учётная регистрация основных хозяйственных операций, их группировка и обобщение на счетах, составление сводного регистра бухгалтерского учёта, а так же составление двух основных форм бухгалтерской отчётности: Бухгалтерский баланс на конец отчётного периода форма №1 и отчёт о прибыли и убытках форма №2.

Решение сквозной задачи позволяет использовать все знания по предмету бухгалтерский учёт полученные за годы обучения в Политехническом техникуме в рамках специальности 080110 «Экономика и Бухгалтерский учёт по отраслям».

1. Теоретическая часть

Заработная плата работника является результатом арифметического действия: суммы оплаты труда, исчисленные согласно условиям трудового договора, установленных в организации в рамках Положения об оплате труда, Положения о премировании и прочих внутренних документов организации, именуемых в статье 8 ТК РФ локальными нормативными актами, уменьшаются на сумму удержаний. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе.

Законодательство не содержит определение понятия "удержания из заработной платы". Анализ норм ТК РФ позволяет нам предложить следующее определение:

Удержание из заработной платы работника - это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами [35].

Удержания из оплаты труда работников организации подразделяются на обязательные удержания, удержания по инициативе работодателя и удержания по инициативе работника.

К числу обязательных удержаний относятся:

удержания налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ);

удержания по исполнительным документам;

удержания по вступившему в законную силу приговору суда.

Такие удержания денежных сумм из дохода работника осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.

Удержания по инициативе работодателя осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причин удержаний, с которыми должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания. Они могут производиться:

для возмещения причиненного организации материального ущерба;

для погашения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы, а также неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

для возврата своевременно не возвращенных подотчетных сумм,

для возврата также сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое, а также в связи с неправомерными действиями работника, установленными судом;

для возврата сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск.

К числу удержаний по инициативе работника, в частности, можно отнести:

удержания профсоюзных и страховых взносов;

удержания по предоставленным кредитам и займам;

удержания стоимости товаров, выполненных (оказанных) работодателем работ (услуг);

удержания в пользу физических и юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Удержания по инициативе работника работодатель должен производить и перечислять лицам и в сроки, указанные в письменном заявлении работника. По заявлению работника могут удерживаться суммы квартплаты, расходов по коммунальным услугам и по содержанию детей в дошкольных учреждениях, благотворительные взносы и другие платежи.

Таким образом, приведенное деление позволяет классифицировать удержания по соответствующим видам, в зависимости от инициатора "вычета" из заработной платы. Но вне зависимости от вида удержаний они осуществляются только работодателем, т.к. именно работодатель начисляет и выплачивает заработную плату работнику.

.1 Учет обязательных удержаний

.1 1 Налог на доходы физических лиц

Налогу на доходы физических лиц в удержаниях отводится особое место, поскольку он является главным обязательством работника перед бюджетом.

На организацию и индивидуального предпринимателя, выплачивающих доходы в пользу физических лиц, п.1 ст.226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате по принадлежности сумм НДФЛ. Исходя из этого, в рамках НДФЛ работодатели исполняют обязанности налоговых агентов. Налогоплательщиками же являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.

В целях правильного начисления НДФЛ необходимо вести раздельный учет доходов, обусловленных:

трудовым контрактом работников и различными договорами гражданско-правового характера, предусматривающими выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

прочими хозяйственными операциями и действиями, не связанными с ними.

Дело в том, что законодательством предусмотрены различные ставки налога на доходы (ст.224 НК РФ). Для доходов, связанных с трудовым контрактом и договоров гражданско-правового характера, установлена ставка 13%.

Для своевременного и правильного исчисления причитающихся к удержанию сумм НДФЛ необходимо в соответствии с главой 23 НК РФ придерживаться следующего порядка:

Определить сумму доходов в пользу каждого физического лица - получателя раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения, в результате чего определяется объект налогообложения по налогу. При этом доходы в натуральной форме оцениваются по рыночной стоимости выданных работникам материальных ценностей.

Уменьшить исчисленную сумму на доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (ст.217 НК РФ), в результате чего определяется совокупная облагаемая база по налогу;

Уменьшить исчисленную базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму разрешенных к предоставлению стандартных (ст.218 НК РФ), социальных (ст.219 НК РФ), имущественных (ст.220 НК РФ) и отдельных профессиональных (ст.221 НК РФ) налоговых вычетов, в результате чего определяется налогооблагаемая база;

Определить сумму налога, исчисляемого как соответствующая налоговой ставке, установленной статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Отразить исчисленные суммы налога в индивидуальных налоговых карточках формы N1-НДФЛ, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе "Удержания" расчетных (расчетно-платежных) ведомостей;

Уплатить исчисленные к удержанию суммы налога не позднее дня фактического получения средств на оплату труда за вторую половину месяца (ст.223 НК РФ) или в иные сроки, установленные НК РФ;

Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в данном налоговом периоде налогов по форме N2-НДФЛ (ст.230 НК РФ) [49].

Сумму НДФЛ рассчитывают нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца с зачетом удержанной суммы налога в предыдущие месяцы текущего года.

НДФЛ в бухгалтерском учете фирмы начисляют тогда, когда работники фактически получили доходы. НДФЛ с зарплаты, доплат, надбавок, компенсаций, премий, пособий и других выплат, предусмотренных договорами и связанных с исполнением работниками их трудовых обязанностей, начисляют в последний день месяца. Исключение составляют отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные при увольнении сотрудников. На них НДФЛ начисляют в день фактической выплаты.

Одновременно с начислением заработной платы работнику отражается удержание НДФЛ, для чего к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" открывается субсчет 68-02 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".

Таким образом, в учете делаются записи, представленные в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Учет удержания НДФЛ

Хозяйственная операция	Основание	Проводка
		Дебет	Кредит
Начислена заработная плата работнику (основного, вспомогательного, обслуживающего производства, управленческого аппарата и др.)	Расчетно-платежная ведомость	20, 23, 25, 26 и др.	70
Удержан НДФЛ из заработной платы		70	68-02

.1.2 Удержания по исполнительным документам

Удержания по исполнительным документам являются обязательными для работодателя. В связи с этим они осуществляются без издания приказа и без письменного согласия самого работника. Однако в Письме Роструда от 19.12.2007 г. N 5204-6-0 [28] сказано, что работника под роспись следует ознакомить с исполнительным документом.

Основаниями для удержаний по исполнительным документам могут быть:

алиментные обязательства;

возмещение причиненного вреда;

штрафные санкции за административные правонарушения и т.д.

В соответствии со статьей 12 Закона об исполнительном производстве исполнительными документами являются:

исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими решений;

судебные приказы;

нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;

постановления судебного пристава-исполнителя и т.д.

Что касается исполнительных надписей, то согласно Письму Департамента судебных приставов Минюста России от 26.03.1998 г. N 06-568 в настоящее время они являются исполнительными документами только для добровольного исполнения обязательств между взыскателем и должником, и для принудительного исполнения они применяться не должны. Взыскание по исполнительной надписи нотариуса может осуществляться только с согласия работника.

Бывает, что работник должен платить по двум или более исполнительным листам одновременно. В этом случае статьей 111 Закона об исполнительном производстве предусмотрена следующая последовательность удержаний из заработной платы: в первую очередь - по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, в связи со смертью кормильца; во вторую очередь - по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору; в третью очередь - по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды; в четвертую - все остальные требования.

В большинстве случаев из заработной платы осуществляются удержания алиментов. Они производятся до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет). Перечень видов заработка и иного дохода, из которых производится взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841 [15]. Именно на данный перечень сослались в своем письме от 28.12.2006 г. N 2261-6-1 [29] чиновники Роструда при рассмотрении вопроса об удержании алиментов со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству. При этом алименты взыскиваются с доходов плательщика только после того, как удержан НДФЛ.

Сумма алиментов определяется на основании исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, в которых может быть также предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной сумме. Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Кроме суммы алиментов, из заработной платы работника удерживают расходы по пересылке денежных средств взыскателям [48].

Для учета расчетов по удержаниям из заработной платы алиментов, штрафов по исполнительным листам, а также сумм материального ущерба по решению администрации учреждения счету 76 открывается субсчет "Расчеты по исполнительным документам", который кредитуется на суммы, удержанные с доходов работника в пользу их взыскателя, в корреспонденции с дебетом счета 70. Выплата денежных средств, причитающихся получателю, или перечисление их на его личный счет в кредитной организации отражается в учете по дебету счета 76-06 в корреспонденции со счетами 50 "Касса" и 51 "Расчетный счет".

Аналитический учет по счету 76-06 ведется в Журнале учета движения исполнительных документов по каждому из получателей с указанием фамилии или организации, номера и даты исполнительного документа.

Необходимо заметить, что если на работника поступает два разных исполнительных листа о взыскании алиментов, а денежной суммы для полного удовлетворения всех требований недостаточно, размер алиментов в такой ситуации определяется пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме [43].

Формула расчета по требованиям одинаковой очереди следующая:

Таким образом, при удержании тех или иных сумм по исполнительным документам делаются записи, представленные в таблице 2.2

Таблица 2.2 - Учет удержаний по исполнительным документам

Хозяйственная операция	Основание	Проводка
		Дебет	Кредит
Удержаны денежные средства по исполнительному документу из заработной платы работника	Расчетно-платежная ведомость, исполнительный документ	70	76-06
Выплачены из кассы или перечислены на счет взыскателя удержанные средства	Расходный кассовый ордер или платежное поручение	76-06	50-01, 51
Если удержанная сумма переводится по почте
Сдана удержанная сумма в почтовое отделение для пересылки взыскателю	Расходный кассовый ордер	57	50-01
Списана удержанная сумма	Уведомление о получении средств взыскателем	76-06	57

.2 Учет удержаний по инициативе работодателя

.2.1 Удержания причиненного работодателю материального ущерба

Согласно положениям ст.12 Закона о бухгалтерском учете недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли может быть отнесена на виновных лиц. При этом работник обязан возместить работодателю только причиненный им прямой действительный ущерб (ст.238 ТК РФ). Неполученные работодателем в связи с причиненным ущербом доходы взыскиваться не могут.

В соответствии с положениями ст.241 и 242 ТК РФ работники могут быть привлечены к ограниченной (не более его среднего месячного заработка) или полной материальной ответственности. В свою очередь полная материальная ответственность может быть индивидуальной или коллективной (бригадной).

При ограниченной ответственности взыскание ущерба производится по распоряжению работодателя, которое сделано им не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба. Если месячный срок истек и сумма ущерба превышает среднемесячный заработок работника, то взыскание возможно только в судебном порядке. Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности или потерял или неправильно оформил документы.

Наиболее чаще возмещение с виновного лица причиненного ущерба осуществляется путем удержания с начисленной в его пользу заработной платы. В соответствии со ст.138 ТК РФ размер таких удержаний не может превышать 20% заработка, причитающегося к выплате работнику.

Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст.246 ТК РФ).

Подлежащий возмещению ущерб, причиненный коллективом (бригадой) работников, распределяется между его членами пропорционально месячной тарифной ставке (должностному окладу) и фактически проработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по возмещению материального ущерба в результате недостач и хищений товарно-материальных ценностей, брака и др. предназначен счет 73-02 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет субсчета 73-02 с кредита счетов 28 "Брак в производстве", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 98 "Доходы будущих периодов".

Суммы возмещения материального ущерба при удержании из заработной платы отражаются по кредиту 73-02 в корреспонденции с дебетом счета 70.

Если рыночная стоимость ущерба превышает его фактическую стоимость по данным бухгалтерского учета, то такая разница отражается записью:

Дебет 73-02 - Кредит 98-04 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей".

По мере погашения задолженности разница учитывается в составе прочих доходов в сумме, определяемой пропорционально доле этой разницы в общей сумме долга виновного лица, записью:

Дебет 98-04 - Кредит 91-01

При допущении работником брака, необходимо выяснить, является брак исправимым или нет. Если брак исправим, то с виновника удерживаются все расходы организации по его исправлению (стоимость использованных материалов, заработная плата работников, начисленная за исправление брака, и т.д.). Если брак неисправим, с работника удерживается стоимость испорченных материальных ценностей.

Таким образом, если работник допустил исправимый брак, то сумма расходов по исправлению брака удерживается из заработной платы работника. Записи по учету расходов на его исправление представлены в таблице 2.2

Таблица 2.3 - Учет расходов при допущении работником исправимого брака

Хозяйственная операция	Основание	Проводка
		Дебет	Кредит
Списана себестоимость материалов, израсходованных на исправление брака	Акт на списание ТМЦ	28	10
Начислена заработная плата работникам, занятым в исправлении брака	Расчетно-платежная ведомость	28	70
Начислен НДФЛ с заработной платы работников, занятых в исправлении брака		28	68-02
Учтена сумма, подлежащая удержанию из заработной платы работника (в пределах среднемесячного заработка)	Приказ руководителя	73-02	28
Затраты на исправление брака, превышающие среднемесячный заработок работника, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности
Списана разница между затратами на исправление брака и суммой, подлежащей взысканию с работника		20	28
Удержана сумма расходов по исправлению брака из заработной платы работника	Расчетно-платежная ведомость	70	73-02

.2.2 Аванс, выданный в счет заработной платы

Организации должны выплачивать заработную плату дважды в месяц (ст.136 ТК РФ). Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются в коллективном или трудовом договоре. Никакие удержания и начисления на социальное страхование (единый социальный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) при этом не производятся.

Как указано в письме Роструда России от 08.09.2006 г. N 1557-6 минимальный размер аванса за первую половину месяца должен быть не ниже тарифной ставки работника за фактически отработанное время. Исходя из этого, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время.

Сумма аванса уменьшает размер заработной платы, причитающейся к выдаче работникам по итогам месяца. Поэтому в бухгалтерском учете при выплате сумм аванса за первую половину месяца оформляется запись:

Дебет 70 - Кредит 50-01

Таким образом, при расчете заработной платы за вторую половину месяца определяются суммы оплаты труда за весь месяц, производится её начисление, а сумма, причитающаяся к выдаче, определяется уже за минусом суммы аванса, выданного за первую половину месяца.

.2.3 Удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а не израсходованные средства вернуть в кассу организации не позднее чем через три рабочих дня после истечения срока. Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен.

Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.

Единовременная сумма удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся к выдаче.

В бухгалтерском учете для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", служащий для обобщения информации о расчетах с работниками организации по выданным под отчет авансам, а также на служебные командировки.

Операции по учету удержаний своевременно невозвращенных подотчетных сумм представлены в таблице 2.3

Таблица 2.4 - Учет расчетов с подотчетными лицами

Хозяйственная операция	Основание	Проводка
		Дебет	Кредит
Выдача под отчет наличных денег	Приказ руководителя, служебное задание или заявление, расходный кассовый ордер	71	50-01
Приняты к учету затраты и приобретенные ценности, в зависимости от характера произведенных расходов	Авансовый отчет	08, 10, 19, 20, 23, 25 и др.	71
Производится окончательный расчет с подотчетным лицом
Возмещение суммы перерасхода	Расходный кассовый ордер	71	50-01
Возврат неизрасходованных подотчетных сумм	Приходный кассовый ордер	50-01	71
Если неизрасходованные денежные средства не возвращены в установленные сроки
Списана недостача на подотчетное лицо		94	71
В зависимости от размера удержаний (не более 20% месячного заработка)
Удержана недостача из заработной платы работника (на всю сумму недостачи)	Приказ руководителя, расчетно-платежная ведомость	70	94
Сумма недостачи, превышающая среднемесячный заработок, отнесена на виновное лицо, причинившего материальны ущерб,	Приказ руководителя	73-02	94
Удержана сумма недостачи из заработной платы (ежемесячно до полного погашения ущерба в размере не более 20%)	Расчетно-платежная ведомость	70	73-02

Таким образом, операции по удержанию невозвращенных подотчетных сумм из заработной платы работника могут отражаться по-разному в зависимости от размера удержаний, который в соответствии с ТК РФ не может превышать 20% заработной платы.

.2.4 Удержание за неотработанные дни оплаченного отпуска

Если работник увольняется до истечения рабочего года (11 месяцев работы), в счет которого ему был предоставлен отпуск, то сумма отпускных, приходящаяся на неотработанное время, удерживается из его заработной платы (Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 23.06.2006 г. N 947-6 [30]).

Если сотрудник еще какое-то время после отпуска работает, то, как правило, все указанные суммы корректируются при выплате последней зарплаты. Непосредственно работника они не касаются. При расчете он получает на руки сумму с учетом всех поправок.

Но когда работник увольняется сразу после отпуска, не проработав при этом ни дня, никакие выплаты ему, как правило, не положены. Сотрудник должен самостоятельно вернуть предприятию излишне полученную сумму отпускных.

Для расчета суммы удержаний определяют количество месяцев, которые работник отработал до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен отпуск. Количество неотработанных месяцев будет равно: 11 месяцев за минусом количества отработанных месяцев.

Сумма удержаний вычисляется по формуле

Минфина РФ в своем письме № 07-05-13/10 от 20.10.2004 г. [26] рекомендует при отражении в бухгалтерском учете возврата излишне полученных сумм за отпуск на указанную сумму сторнируется (методом красного сторно) дебет счетов учета затрат на производство и кредит счета учета расчетов с персоналом по оплате труда. При этом также сторнируются произведенные начисления единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и удержания НДФЛ.

Таким образом, по учету удержаний за неотработанные дни оплаченного отпуска необходимо сделать следующие проводки:

) сторнирована сумма излишне начисленных отпускных:

Дебет 20 (23, 26, 29, 44 и др.) - Кредит 70;

) сторнирован излишне удержанный НДФЛ:

Дебет 70 - Кредит 68-02;

) начислена заработная плата в следующем месяце за вычетом удержаний излишне выплаченных отпускных (с учетом излишне удержанного НДФЛ):

Дебет 20 - Кредит 70.

Если работник увольняется сразу после отпуска, не проработав при этом ни дня, никакие выплаты ему, как правило, не положены. Сотрудник должен самостоятельно вернуть предприятию излишне полученную сумму отпускных.

.3 Учет удержаний по инициативе работника

.3.1 Удержания по предоставленным займам

Работодатель может предоставлять своим работникам денежные средства по договору займа, которым определяется порядок удержания средств из заработной платы работника.

Действующим законодательством сумма займа, которая может быть удержана из заработной платы работника, не ограничена.

В соответствии со ст.810 ГК РФ, если срок возврата займа в договоре не указан, работник обязан вернуть деньги в течение 30 дней после того, как работодатель этого потребует.

Договором займа также может быть предусмотрено, что за пользование займом работник должен уплатить проценты. Как правило, договор займа предусматривает, что проценты выплачиваются ежемесячно, но может быть установлен и любой другой порядок их уплаты.

Сумма займа не облагается НДФЛ, единым социальным налогом и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В случае если работнику выдается беспроцентный заем, в его доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 35%, должна включаться материальная выгода в виде экономии на процентах при пользовании заемными средствами. Такое же правило действует, если проценты, уплачиваемые работником по полученному займу, ниже 3/4 ставки рефинансирования, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации.

НДФЛ с материальной выгоды работник должен уплачивать самостоятельно. Но он также может поручить уплату налога работодателю.

Учет выданных займов в бухгалтерском учете ведется на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", на котором открывается субсчет 73-01 "Расчеты по предоставленным займам".

Таким образом, выдача займа отражается по дебету 73-01 и кредиту 50-01.

При начислении процентов за пользование займом делается запись:

Дебет 73-01 - Кредит 91-01-1;

При удержании суммы займа (и процентов по нему) из заработной платы:

Дебет 70 Кредит 73-01.

.3.2 Платежи за товары, приобретенные в кредит

Работники организации могут приобрести на предприятиях торговли те или иные товары в кредит. В этом случае работодатель может удерживать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита.

Удержание суммы кредита из заработной платы работника осуществляется на основании поручения-обязательства и только с согласия работника.

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с производством удержаний с работников за товары, проданные в кредит, работодатель выбирает самостоятельно. При этом возможны два варианта учета:

) Когда задолженность по товарному кредиту возмещается торговой организации за счет средств, полученных в качестве кредита в учреждении банка, учет ведется с использованием счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Краткосрочные кредиты и займы для работников".

В данном варианте счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" не используется, учет ведется непосредственно на счете 73.

) Без привлечения денежных средств в качестве кредита учет ведется с использованием счета 76. При этом возможны два варианта.

В первом варианте по кредиту сч.76 субсчет 76-05 "Расчеты по перечислению в пользу третьих лиц", в корреспонденции со счетом 73 субсчет 73-03 "Расчеты по товарам, приобретенным в кредит" отражается вся сумма, указанная в поручении-обязательстве, которая будет числиться до момента полного погашения:

Дебет 73-03 - Кредит 76-05 (отражена задолженность за товар, приобретенный в кредит);

Дебет 70 - Кредит 73-03 (удержано согласно поручению-обязательству);

Дебет 76-05 - Кредит 51 (перечислено торговой организации за товар, приобретенный в кредит).

Во втором варианте на счетах бухгалтерского учета отражается ежемесячная сумма удержания, причитающаяся торговой организации.

Данный вариант учета менее трудоемок, поскольку вся сумма задолженности единовременно отражается на счете 76-05, что избавляет работников бухгалтерской службы от дублирования операций.

Таким образом, удержания денежных средств из заработной платы работника за товары, приобретенные в кредит, и перечисление их торговой организации отражаются следующими записями:

Дебет 70 - Кредит 76-05;

Дебет 76-05 - Кредит 51.

заработный аванс налог отчет

1.3.3 Удержания на основании письменного заявления работника

К удержаниям с доходов работников, производимым на основании их письменных заявлений, в частности, можно отнести:

удержание профсоюзных взносов;

удержания, направленные на благотворительные цели для оказания помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, образовательным и дошкольным учреждениям;

удержание денежных сумм на учебу самого работника либо его детей;

иные удержания в пользу юридических и физических лиц (например, в оплату взносов по договору о предоставлении услуг мобильной связи).

Как правило, удержания производятся один раз в месяц непосредственно при выдаче работнику заработной платы. Средства получателю должны перечисляться работодателем строго в сроки, оговоренные в заявлении работника.

В бухгалтерском учете сумма платежей, удержанная из заработной платы на основании письменного заявления работника, отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 76-05 "Расчеты по перечислению в пользу третьих лиц":

Дебет 70 - Кредит 76-05 - удержаны платежи по заявлению работника.

При перечислении денежных средств получателю делается запись:

Дебет 76-05 - Кредит 51 - перечислены платежи по заявлению работника.

2. Практическая часть

.1 Исходные данные для решения сквозной задачи ЗАО «Модерн» - фабрика мягкой мебели

Основной вид деятельности - производство мебели.

ИНН 4806129415 КПП 780604204

Р/сч 30621000000000065214 в ПСБ, филиал «Красногвардейский», г. СПб

Кор/сч 4031252100000000251 БИК 044030727

Место нахождения: 193036, СПб, Среднеохтинский пр., дом 20

Директор ЗАО «Модерн»: Иванов В. И.

Главный бухгалтер ЗАО «Модерн» : Емельянова Т. И.

Бухгалтер ЗАО «Модерн»: Сидорова Л. И.

Кассир ЗАО «Модерн»: Петрова О. В.

ЗАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборного), вспомогательное производство (транспортный цех), учет затрат на производство ведется по всем видам продукции (диван-кровать, кресло), на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учетная политика предприятия, принятая на фабрике мягкой мебели.

Извлечение из приказа по учетной политике:

· амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ;

· материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;

· в затраты на производство материалы списываются по средней фактической себестоимости;

· незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости;

· готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости;

· выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям;

· оплата труда - повременная, окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования;

· отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 1,8 % от начисленной заработной платы;

· удержание налога на доходы с физических лиц производятся из заработной платы, начисленной за отчетный период;

· виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством;

· отчисления во внебюджетные фонды производятся в соответствии с действующим законодательством.

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2011г

Наименование счета	Сумма, руб.
Основные средства (01)	300.000.000
Амортизация основных средств (02)	42.000.000
Нематериальные активы (04)	50.000
Амортизация нематериальных активов (05)	2.000
Материалы (10)	728.000
Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материалам (19)	305.500
Основное производство (20)	190.000
Готовая продукция (43)	950.000
Касса (50)	3.000
Расчетные счета (51)	1.700.000
Задолженность поставщикам (60)	1.800.000
Задолженность покупателей и заказчиков (62)	600.000
Задолженность бюджету (68)	170.000
Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69)	292.000
Задолженность перед персоналом по оплате труда (70)	780.000
Задолженность подотчетных лиц (71)	8.000
Задолженность кредиторам (76)	320.000
Прибыль текущего года (99)	7.000.000
Уставный капитал (80)	156.000.000
Резервный капитал (82)	280.500
Добавочный капитал (83)	90.000.000
Нераспределенная прибыль (84)	3.990.000
Краткосрочные кредиты банков (66)	1.900.000

Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2011 г.

. Состав основных средств:

Наименование основных средств	Место эксплуатации	Балансовая стоимость (руб.)	Норма амортизации (годовая, %)
Здание каменное, двухэтажное	Управление фабрики	9.000.0000	1,20
Здание кирпичное	Транспортный цех	29.600.000	2,50
Здание каменное	Основной цех	126.000.000
Силовые машины-1	Основной цех	12.900.000	33,3
Силовые машины-2	Основной цех	12.900.000	33,3
Пишущие машинки	Управление фабрики	120.000	12,5
Машины швейные, универсальные, старого образца	Основной цех	135.000	10,0
Машины швейные, универсальные	Основной цех	15.865.000	12,0
Вычислительные машины	Управление фабрики	4.480.000	12,5
Автомобили легковые	Управление фабрики	2.800.000	11,10
Автомобили грузовые	Транспортный цех	3.000.000	14,3
Инструмент	Основной цех	2.040.000	1,20
Несгорающие сейфы	Управление фабрики	160.000	6,5
Итого:		300.000.000

2. Нематериальные активы (в сумме: 50.000 руб.)предоставляют собой программный продукт для ЭВМ.

. Остатки незавершенного производства (НЗП) на 1 декабря 2011г. (руб.)

Статьи затрат	Изделия
	Диван-кровать	Кресло
1. Материалы	58.000	20.000
2. Основная зарплата производственных рабочих	28.000	10.000
3. Отчисление на социальные нужды	9.550	3.850
4. Общепроизводственные расходы	34.450	12.150
5. Общехозяйственные расходы	10.000	4.000
Итого:	140.000	50.000

. Остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря

Счет, субсчет	Наименование	Ед. изм.	Покупн. цена, руб.	Кол-во	Покуп. ст-ть, руб.	ТЗР, руб.	Фактич. себест., руб.
10/1	Ткань обивочная (ширина 150 см.)	м.	30	6.000	180.000	54.000	234.000
10/1	Ткань «Бязь»	м.	4,2	2.000	8.400	4.600	13.000
10/1	Разные материалы	шт.	2,0	5.000	10.000	2.000	12.000
	Итого:	х	х	х	198.400	60.600	259.000
10/3	Бензин	л.	2,0	60.000	120.000	36.000	156.000
	Всего материалов:				318.400	96.600	415.000
10/9	Спецодежда	шт.	400	475	190.000	-	190.000
10/9	Шкафы офисные	шт.	2.000	20	40.000	-	40.000
10/9	Столы офисные	шт.	1.000	90	90.000	-	83.000
	Итого инвентаря				320.000	-	313.000
	Всего по счету 10				638.400	96.600	728.000

. Остатки задолженности бюджету (руб.)

Показатель	Сумма в рублях
НДС	82.000
НДФЛ	88.000
Итого:	170.000

6. Остатки задолженности органам соц. страхования и обеспечения (руб.):

Показатель	Сумма в рублях
органам соц. страхования	18.800
ПФ	249.000
органам обязат. мед. страхования	24.200
Итого:	292.000

7. Задолженность поставщикам (руб.):

Показатели	Сумма в рублях
ЗАО «Нева»	1.200.000
Деревообрабатывающий комбинат №1	600.000
Итого:	1.800.000

. Задолженность Семенова Т. В. по подотчетным суммам 10.000 руб.

. Задолженность покупателя - мебельного магазина «Рондо» 600.000 руб.

. Задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 декабря 2004г.

№ п/п.	Ф. И. О.	Сумма, руб.
1	Александров Г. А.	4.000
2	Иванов А. А.	2.000
3	Семенов Т. В.	1.000
4	Соколов А. П.	3.000
	Прочие	770.000
	Итого:	780.000

. Кредиторская задолженность на 1 декабря 2011г.:

Организация	Сумма, руб.
Узел связи района	50.000
Профком	10.000
Прочие	260.000
Итого:	320.000

.2 Начальный баланс предприятия на 1 декабря 2011 года (руб)

Наименование показателя	1 декабря 20	11	г.3
АКТИВ <http://blanker.ru/doc/buhgalterskiy-balans>
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	48000
Основные средства	258000000
Итого по разделу I	258048000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1868000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	305500
Дебиторская задолженность	608000
Денежные средства и денежные эквиваленты	1703000
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	4484500
БАЛАНС	262532500
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	156000000
Добавочный капитал (без переоценки)	90000000
Резервный капитал	280500
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	10990000
Итого по разделу III	257270500
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по разделу IV	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1900000
Кредиторская задолженность
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками	1800000
Задолженность перед персоналом по оплате труда	780000
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	292000
Задолженность по налогам и сборам	170000
Прочие обязательства	320000
Итого по разделу V	3362000
БАЛАНС	262532500

2.3 Журнал хозяйственных операций за декабрь

№	Документ и содержание операции	Сумма (руб)	Корреспондирующие счета
			Дт	Кт
1	ПКО №301 от 1 декабря, выписка из расчетного счета за 1 декабря Получено в кассу на командировочные расходы	800	50	51
2	РКО № 299 от 1 декабря Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А. П.	800	71	50
3	А/О Соколова А. П. № 111 за 13 декабря Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм 700, суточные сверх норм 80)	780	26	71
4	ПКО № 302 от 13 декабря Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса	20	50	71
5	А/О № 112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т. В. Приобретены ножницы (150 шт. по цене 50 руб. и 2 стола для офиса по цене 1170 руб.) Товарный чек и чек ККМ приложены	9.840	10	71
6	Денежный чек № 131092, ПКО № 303 от 15 декабря Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	780.000	50	51
7	Платежные ведомости № 10-13, РКО № 300 от 16 декабря Выдана заработная плата за ноябрь	760.000	70	50
8	Платежная ведомость № 10 Депонирована зарплата	20.000	70	76
9	Выписка с р/с от 16 декабря Списано с расчетного счета ошибочно банком	1.400	76	51
10	Объявление на взнос наличными № 30 от 18 декабря РКО № 301 от 18 декабря Возвращены на расчетный счет суммы депонированной зарплаты	20.000	51	50
11	ПКО № 304 от 18 декабря Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В.	150	50	71
12	Реестр п/п № 32 от 15 декабря Перечислено с р/с в фонд социального страхования	18.800	69	51
13	Реестр п/п № 32 от 15 декабря Перечислено с р/с профком фабрики	7.000	76	51
14	Реестр п/п № 32 от 15 декабря Перечислено с р/с в фонд обязательного мед. страхования	24.200	69	51
15	Реестр п/п № 32 от 15 декабря Перечислено с р/с в ПФ	249.000	51
16	Реестр п/п № 32 от 15 декабря Перечислено с р/с НДФЛ	88.000	68	51
17	Реестр п/п № 32 от 15 декабря Перечислено с р/с НДС	82.000	68	51
18	Реестр п/п № 32 от 15 декабря Перечислен с р/с: авансовый платеж налога НДС	200.000	68	51
19	Реестр п/п № 32 от 15 декабря Перечислен с р/с: авансовый платеж за транспортный налог	10.000	68	51
20	Реестр п/п № 32 от 15 декабря Перечислен с р/с: авансовый платеж за налог на прибыль	90.000	68	51
21	Выписка из расчетного счета от 16 декабря Получен аванс от покупателя ЗАО «ПРОГРЕСС» (в том числе НДС - 18%)	190.000	51	62
22	Расчет бухгалтерии Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя	28.983	62	68
23	Выписка с р/с от 18 декабря П/п № 18 Зачислена поступившая от мебельного магазина «РОНДО» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию	600.000	51	62
24	Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214-246 Перечислено с р/с: штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку, в т. ч. НДС - 18%)	1.400	91.2	51
25	Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214-246 Перечислено с р/с: проценты банку за просроченный краткосрочный кредит	500	91.2	51
26	Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214-246 Перечислено с р/с: погашение ранее полученного кредита банка	35.000	66	51
27	Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214-246 Перечислено с р/с: узлу связи	50.000	76.5	51
28	Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214-246 Перечислено с р/с: деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС - 18%)	100.000	60	51
29	Выписка с р/с от 20 декабря Получен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС- 18%).	1.100	51	90.1
30	Выписка с р/с от 20 декабря Начислен НДС	168	91.2	68
31	Выписка с р/с от 24 декабря Зачислена на р/с ошибочно списанная сумма	1.400	51	76
32	Платежное требование № 12 от 28 декабря Ивановского комбината Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по ПО № 8 от 5 дек. Покупная стоимость	16.500	10	60
33	Платежное требование № 12 от 28 декабря Ивановского комбината Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по ПО № 8 от 5 дек. Транспортный тариф	3.100	10	60
34	Платежное требование № 12 от 28 декабря Ивановского комбината Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по ПО № 8 от 5 дек. НДС	3.528	19	60
35	Выписка с р/с от 22 декабря Оплачено п/т № 12 Ивановского комбината	23.128	60	51
36	Платежное требование № 18 от 1 декабря Минского комбината Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по ПО № 7 от 7 декабря. Покупная стоимость	160.000	10	60
37	Платежное требование № 18 от 1 декабря Минского комбината Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по ПО № 7 от 7 декабря. Транспортный тариф	35.000	10	60
38	Платежное требование № 18 от 1 декабря Минского комбината Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по ПО № 7 от 7 декабря НДС:	35.100	19	60
39	Платежное требование НПО «МЕТАЛЛОИЗДЕЛИЯ» № 10 от 5 декабря Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб.). Оприходованы по ПО № 10 от 19 декабря. Покупная цена	5.000	10	60
40	Платежное требование НПО «МЕТАЛЛОИЗДЕЛИЯ» № 10 от 5 декабря Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб.). Оприходованы по ПО № 10 от 19 декабря. НДС	900	19	60
41	Требования - накладная № 16-18 от 6 декабря Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)	240	25	10
42	Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабря Отпущено швейному участку материалы по покупным ценам (обивочная ткань и бязь): на производство диван-кроватей	112.000	20.1	10
43	Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабря Отпущено швейному участку материалы по покупным ценам (обивочная ткань и бязь): на производство кресел	140.000	20.2	10
44	Лимитно-заборная карта № 5 от 9 декабря Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки Диван-кроватей (500 шт.)	1.000	20.1	10
45	Лимитно-заборная карта № 5 от 9 декабря Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки Кресел (1500 шт.)	2.000	20.2	10
46	Сигнальное требование № 3 от 10 декабря Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань - 200м	5.800	28	10
47	Лимитно-заборная карта № 6 от 10 декабря Отпущен со склада транспортному цеху бензин	68.000	23	10
48	Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы: на диван-кровати (расход материалов по участкам объединить)	29.380	20.1	10
49	Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы: на кресла (расход материалов по участкам объединить)	36.920	20.2	10
50	Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы: на исправление брака	1508	28	10
51	Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы: на общепроизводственные нужды	62	25	10
52	Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы: транспортным цехом	20.400	23	10
53	Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов № 6, счет № 18, пл/т № 27 от 15 декабря Принят к оплате счет СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: стоимость работ	18.000	23	60
54	Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов № 6, счет № 18, пл/т № 27 от 15 декабря Принят к оплате счет СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: НДС	3.240	19	60
55	Выписка с р/с от 25 декабря, пл/т № 77 от 25 декабря Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания	21.240	60	51
56	Акт приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63 Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС - 18%). Списывается износ	75.000	02	01
57	Акт приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63 Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС - 18%). Списывается остаточная стоимость	45.000	91.2	01
58	Акт приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63 Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: силовые машины по договорной цене (в том числе НДС - 18%). Списывается износ	900.000	02	01
59	Акт приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63 Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: силовые машины по договорной цене (в том числе НДС - 18%). Списывается остаточная стоимость	12.000.000	91.2	01
60	Выписка с р/с от 25 декабря Зачислена поступившая от покупателей оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС)	15.053.100	51	91.1
61	Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины	2.296.236	91.2	68
62	Счет-фактура № 17, платежное требование завода изготовителя «ЭЛЕКТРОСС» № 50 от 3 декабря принят к оплате счет за вычислительную технику: стоимость вычислительной техники	142.000	08	60
63	Счет-фактура № 17, платежное требование завода изготовителя «ЭЛЕКТРОСС» № 50 от 3 декабря принят к оплате счет за вычислительную технику: НДС	25.560	19	60
64	Выписка с р/с от 26 декабря Оплачена приобретенная вычислительная техника (вместе с НДС)	167.560	60	51
65	Акт приемки-передачи ОС № 12 от 4 декабря Оприходована вычислительная техника	142.000	01	08
66	Акт приемки-передачи ОС № 13 от 10 декабря Принят в аренду склад ЗАО «АЛЕПРОН» для хранения материалов (текущая аренда)	110.000	001	-
67	Расчет бухгалтерии Начислена арендная плата за 3 месяца вперед: Сумма арендной платы	10.000	97	76
68	Расчет бухгалтерии Начислена арендная плата за 3 месяца вперед: НДС	1.800	19	76
69	Ведомость начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация основных средств: основного цеха	1.030.503	25	02
70	Ведомость начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация основных средств: транспортного цеха	107.404	23	02
71	Ведомость начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация основных средств: управления фабрики	171.403	26	02
72	Платежное поручение № 30 от 26 декабря Перечислена арендодателю ЗАО «ЭЛЕКТРОН» арендная плата: сумма арендной платы	11.800	76.5	51
73	Расчет бухгалтерии Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы	3.333	26	97
74	Акт на списание ОС № 3 от 15 декабря Демонтирована швейная машина универсальная старого образца: списан износ	120.000	02	01
75	Акт на списание ОС № 3 от 15 декабря Демонтирована швейная машина универсальная старого образца: списана остаточная стоимость	15.000	91.2	01
76	Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины	250	10.6	91.1
77	Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь Начислена амортизация программного продукта	1.800	26	05
78	Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: диван-кроватей	230.000	20.1	70
79	Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: кресел	120.000	20.2	70
80	Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: по исправлению брака диван-кроватей	2.300	28	70
81	Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: производственным рабочим сборочного участка на изготовление: диван-кроватей	190.000	20.1	70
82	Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: производственным рабочим сборочного участка на изготовление: кресел	90.000	20.2	70
83	Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха	78.000	25	70
84	Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха	88.000	25	70
85	Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха	148.000	23
86	Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрикой	78.000	26	70
87	Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: рабочим, обслуживающим оборудование за отпуск	28.000	25	70
88	Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: специалистам управления фабрики за отпуск	12.000	26	70
89	Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни	12.000	69	70
90	Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления от начисленной зарплаты на социальное страхование, а ПФ, на обязательное медицинское страхование: От зарплаты рабочих, изготавливающих диван-кровати	116.760	20.1	69
91	Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления от начисленной зарплаты на социальное страхование, а ПФ, на обязательное медицинское страхование: От зарплаты рабочих, изготавливающих кресла	58.380	20.2	69
92	Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления от начисленной зарплаты на социальное страхование, а ПФ, на обязательное медицинское страхование: От зарплаты рабочих, исправляющих брак	639	28	69
93	Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления от начисленной зарплаты на социальное страхование, а ПФ, на обязательное медицинское страхование: От зарплаты рабочих вспомогательных производств	53.932	25	69
94	Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления от начисленной зарплаты на социальное страхование, а ПФ, на обязательное медицинское страхование: От зарплаты рабочих вспомогательного производства (транспортный цех)	41.144	23	69
95	Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления от начисленной зарплаты на социальное страхование, а ПФ, на обязательное медицинское страхование: От зарплаты АУП	25.020	26	69
96	Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной зарплаты: НДФЛ	124.900	70	68
97	Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной зарплаты: в возмещение потерь от брака	2.300	70	28
98	Приказ директора фабрики № 5 от 15 декабря Расчетная ведомость Начислено единовременное пособие Семенову Т. В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли	5.000	84	70
99	Расчет бухгалтерии Удержан налог с единовременного пособия, начисленного Семенову Т. В.	650	70	68
100	Расчет бухгалтерии Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А. П. налог на доходы	11	70	68
101	Расчет бухгалтерии Произведены отчисления на социальные нужды с сумм превышения суточных	21	26	69
102	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны затраты транспортного цеха, объем оказанных услуг: основному цеху 15 т/м	302.211	25	23
103	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны затраты транспортного цеха, объем оказанных услуг: управлению фабрики 5 т/м	100.737	26	23
104	Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог	100.000	26	68
105	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы: диван-кровати	1.050.132	20.1	25
106	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы: кресла	525.065	20.2	25
107	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы: исправление брака	5.751	28	25
108	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общехозяйственные расходы: диван-кровати	328.729	20.1	26
109	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общехозяйственные расходы: кресла	164.365	20.2	26
110	Ведомость учета затрат Списаны по назначению затраты на исправление брака диван-кроватей	13.698	20.1	28
111	Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: 1000 диван-кроватей	2.106.699	43	20.1
112	Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: 3000 кресел	1.151.730	43	20.2
113	Платежное требование № 25-28 Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по рыночным ценам: диван-кровати по цене 2400 руб.	3.000.000	62	90.1
114	Платежное требование № 25-28 Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по рыночным ценам: кресла по цене 400 руб.	1.500.000	62	90.1
115	Расчет бухгалтерии Восстановлен НДС, начислен в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО «ПРОГРЕСС»	28.983	68	62.2
116	Расчет бухгалтерии Списана задолженность ЗАО «ПРОГРЕСС» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса	190.000	62.1	62.2
117	Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции	3.465.000	90.2	43
118	Расчет бухгалтерии Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц	810.000	90.3	68
119	Выписка с р/с от 27 декабря Начислено за рекламу продукции: стоимость услуг по рекламе	22.000	44	60
120	Выписка с р/с от 27 декабря Начислено за рекламу продукции: НДС	3.960	19	60
121	Выписка с р/с от 27 декабря Оплачена стоимость услуг по рекламе	25.960	60	51
122	Выписка с р/с, платежное поручение № 15 от 20 декабря Перечислено: за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления	6.000	44	51
123	Выписка с р/с, платежное поручение № 15 от 20 декабря Перечислено: за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления. НДС	1.080	19	51
124	Выписка с р/с, платежное поручение № 15 от 20 декабря Перечислено: ЗАО «НЕВА» (в том числе НДС - 183.050)	1.200.000	60	51
125	Выписка с р/с, платежное поручение № 15 от 20 декабря Перечислено: деревообрабатывающему комбинату (в том числе НДС - 91.525) за материалы, поступившие в ноябре	580.000	60	51
126	Расчет бухгалтерии Списываются расходы по продаже продукции полностью	28.000	90.2	44
127	Выписка с р/с за 20-31 декабря Поступило на р/с от мебельного магазина «РОНДО» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию	790.000	51	62.2
128	Расчет бухгалтерии Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции	1.007.000	90.9	99
129	Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество	780.000	91.2	68
130	Расчет бухгалтерии Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов	83.854	99	91.9
131	Расчет бухгалтерии Начислен текущий налог на прибыль	225.234	99	68
132	Расчет НДС Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, ОС	360.747	68	19
133	Справка бухгалтерии Проводится закрытие счетов: закрывается 90/1	5.310.000	90.1	90.9
134	Справка бухгалтерии Проводится закрытие счетов: закрывается 90/2	3.493.000	90.9	90.2
135	Справка бухгалтерии Проводится закрытие счетов: закрывается 90/3	810.000	90.9	90.3
136	Справка бухгалтерии Проводится закрытие счетов: закрывается 91/1	15.054.450	91.1	91.9
137	Справка бухгалтерии Проводится закрытие счетов: закрывается 91/2	15.138.304	91.9	91.2
138	Справка бухгалтерии Проводится закрытие счетов: сумма чистой прибыли отчетного года	7.697.912	99	84
Итого		106208793

2.4 Необходимые расчеты

Расчёт к операциям 48-52

Расчёт процентного отклонения фактической себестоимости от учётной стоимости материалов в рублях:

Показатели	Учётная стоимость	Отклонение (ТЗР)	Фактическая себестоимость
Материалы (сч.10/1)
Остаток на начало месяца	198.400	60.600	259.000
Поступило за месяц	181.500	38.100	219.600
Итого	379.900	98.700	478.600
%отк=98.700\379.900*100%=26%
Топливо (10/3)
Остаток на начало месяца	120.000	36.000	156.000
Поступило за месяц	-	-	-
Итого	120.000	36.000	156.000
%отк=36.000\120.000*100%=30%

Ведомость списания отклонения фактической себестоимости от учётной цены стоимости материалов в рублях:

Направление использования материалов	В дт счетов	С кт сч.10
		Учётная цена	%откл	Сумма
Диван-Кровать	20/1	113.000	26	29.380
Кресло	20/2	142.000	26	36.920
Итого		255.000		66.300
Исправления брака	28	5.800	26	1.508
Непроизводственные расходы	25	240	26	62
Транспортный цех	23	68.000	30	20.400
Всего		329040		88.270

Расчёт к операциям 90-95

Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды в рублях:

В Дт	Начисленная З/П	Отчисления на соц. нужды
		Итого (27.8%), руб.
20/1	420.000	116.760
20/2	210.000
Итого	630.000	175.140
28	2.300	639
25	194.000	53.932
23	148.000	41.144
26	90.000	25.020

Расчёт к операциям 102-103

Расчёт распределения затрат вспомогательного производства (транспортного цеха)

Показатели	Затраты тран.цеха (т/м)	Фактические затраты(руб)
Основному цеху	15	302.211
Управлению фабрикой	5	100.737
Всего	20	402.948

Расчёт к операциям 105-106

Расчёт распределения общехозяйственных расходов

Счет	Вид изделия	Основная з\п производственных рабочих	Общепроизводственные расходы (руб)
20/1	Диван	420.000	1.050.132
20/2	Кресло	210.000	525.065
28	Брак	2.300	5.751
Всего		632.300	1.580.948

Расчёт к операции 108-109

Расчёт распределения общехозяйственных расходов

Счет	Вид изделия	Основная з\п производственных рабочих	Общехозяйственные расходы (руб)
20/1	Диван	420.000	328.730
20/2	Кресло	210.000	164.365
Всего		630.000	493.095

Расчёт к операциям 111-112

НЗП на начало и конец месяца в рублях:

Статьи затрат	НЗП	Диван	Кресло
1. Материалы	На начало	58.000	20.000
	На конец	27.000	9.000
2. Основная зарплата производственных рабочих	На начало	28.000	10.000
	На конец	30.000	10.000
3. Отчисление на социальные нужды	На начало	9.550	3.850
	На конец	11.220	3.740
4. Общепроизводственные расходы	На начало	34.450	12.150
	На конец	27.450	9.150
5. Общехозяйственные расходы	На начало	10.000	4.000
	На конец	9.330	3.110
Итого:	На начало	140.000	50.000
	На конец	105.000	35.000

Калькуляция производственной себестоимости диванов в рублях

Выпуск тысяча штук

Производственная себестоимость единицы продукции: 2.106 руб.

Статьи затрат	НЗП на начало месяца	Оборот на месяц	НЗП на начало месяца	Фактическая производственная себестоимость выпуска
1. Материалы	58.000	142.380	27.000	173.380
2. Основная зарплата производственных рабочих	28.000	420.000	30.000	418.000
3. Отчисление на социальные нужды	9.550	116.760	11.220	115.090
4. Общепроизводственные расходы	34.450	1.050.131	27.450	1.057.132
5. Общехозяйственные расходы	10.000	328.729	9.330	329.399
6. Прочие		13.698		13.698
Итого:	140.000	2.071.698	105.000	2.106.699

Калькуляция производственной себестоимости кресел в рублях

Выпуск 3 тысячи штук

Производственная себестоимость единицы продукции: 394 руб.

Статьи затрат	НЗП на начало месяца	Оборот на месяц	НЗП на начало месяца	Фактическая производственная себестоимость выпуска
1. Материалы	20.000	178.920	9.000	189.920
2. Основная зарплата производственных рабочих	10.000	210.000	10.000	210.000
3. Отчисление на социальные нужды	3.850	58.380	3.740	58.490
4. Общепроизводственные расходы	12.150	525.065	9.150	528.065
5. Общехозяйственные расходы	4.000	164.365	3.110	165.255
Итого:	50.000	1.136.730	35.000	1.151.730

Расчёт к операциям 113-114

Показатели	Диван	Кресло
Прогресс	50	100
РОНДО	1150	2900
Итого	1200	3000

Рассчитываем цену (без НДС) в рублях

Диваны=2500*1200=3.000.000

Кресла=500*3000=1.500.000

Начисляем НДС на продаваемые изделия в рублях

Диваны=3.000.000*18%=540.000

Кресла=1.500.000*18%=270.000

Рассчитываем цену (с НДС) в рублях

Диваны=3.000.000+540.000=3.540.000

Кресла=1.500.000+270.000=1.770.000

Необходимые расчёты к операции 117

Расчёт фактической производственной себестоимости отгруженной продукции в рублях:

Показатели	Стоимость продукции по оптовым ценам	Фактическая себестоимость
Остаток готовой продукции на начало месяца	1.900.000	950.000
Поступило готовой продукции на склад за месяц	3.600.000	3.258.429
Итого	5.500.000	4.208.429
Процент отклонения фактической себестоимости продукции по отпускным ценам	77%
Отгружено готовой продукции за месяц	4.500.000	3.465.000
Остаток готовой продукции на конец месяца	1.000.000	743.429

Расчёт к операции 131

Расчёт текущей налоговой прибыли:

Показатели		Сумма в рублях
1 Балансовая прибыль или убыток		923.146
2 Показатели увеличивающие балансовую прибыль для налогообложения
	2.1Затраты включаемые в себестоимость продукции сверх норм	-
	2.2 Сумма процента по просроченным кредитам банка	500
	2.3 Командировочные расходы сверх установленных норм	80
	2.4 Прочие (в т.ч. убыток от списания ос)	14.450
Налогооблагаемая прибыль		938.476
Ставка налога на прибыль		20%
Текущий налог на прибыль		225.234

2.5 Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учёта (руб)

Сч.01 Основные средства <http://www.snezhana.ru/plan_01/>Сч.02 Амортизация основных средств <http://www.snezhana.ru/plan_02/>
Дт		Кт		Дт		Кт
Сн=300000000						Сн=42000000
65	142.000	56	75.000	56	75.000	69	1.030.503
		57	45.000	58	900.000	70	107.404
		58	900.000	74	120.000	71	171.403
		59	12.000.000	Об.=1.095.000		Об.=1.309.310
		74	120.000			Ск=42.214.310
		75	15.000	Сч. 05 Амортизация нематериальных активов <http://www.snezhana.ru/plan_05/>
Об.=142.000		Об.=13.155.000		Дт		Кт
Ск=286.987.000						Сн= 2.000
Сч. 04 Нематериальные активы <http://www.snezhana.ru/plan_04/>771.800
Дт		Кт		Об.=0		Об.=1.800
Сн= 50.000						Ск= 3.800
Об.=0		Об.=0		Сч.10 Материалы <http://www.snezhana.ru/plan_10/>
Ск= 50.000				Дт		Кт
Сч. 08 Вложения во внеоборотные активы <http://www.snezhana.ru/plan_08/>Сн= 728.000
Дт		Кт		5	9.840	41	240
Сн= 0				32	16.500	42	112.000
62	142.000	65	142.000	33	3.100	43	140.000
Об.=142.000		Об.=142.000		36	160.000	44	1.000
Ск= 0				37	35.000	45	2.000
Сч. 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям <http://www.snezhana.ru/plan_19/>395.000465.800
Дт		Кт		76	47	68.000
Сн= 305.500						48	29.380
34	3.528	132	360.747			49	36.920
38	35.100					50	1.508
40	900					51	62
54	3.240					52	20.400
63	25.560			Об.=229.690		Об.=417.310
68	1.800			Ск= 540.380
120	3.960			Сч.20 Основное производство <http://www.snezhana.ru/plan_20/>
123	1.080			Дт		Кт
Об.=75.168		Об.=360.747		Сн=190.000
Ск= 19.921				42	112.000	111	2.161.475
Сч.23 Вспомогательные производства <http://www.snezhana.ru/plan_23/>43				140.000	112	1.182.212
Дт		Кт		44	1.000
Сн= 0				45	2.000
47	68.000	102	302.211	48	29.380
52	20.400	103	100.737	49	36.920
53	18.000			78	230.000
69	107.404			79	120.000
85	148.000			81	190.000
94	41.144			82	90.000
Об.=402.948		Об.=402.948		90	116.760
Ск= 0				91	58.380
Сч.26 Общехозяйственные расходы <http://www.snezhana.ru/plan_26/>105				1.050.132
Дт		Кт		106	525.065
Сн=0				108	328.729
3	780	108	328.729	109	164.365
70	171.403	109	164.365	110	13.698
73	3.333			Об.=3.208.429		Об.=3.258.429
77	1.800			Ск= 140.000
86	78.000			Сч.25 Общепроизводственные расходы <http://www.snezhana.ru/plan_25/>
88	12.000			Дт		Кт
95	25.020			Сн=0
101	21			41	240	105	1.050.132
103	100.737			51	62	106	525.065
104	100.000			68	1.030.503	107	5.751
Об.=493.095		Об.=493.095		83	78.000
Ск= 0				84	88.000
Сч. 43 Готовая продукция <http://www.snezhana.ru/plan_43/>8728.000
Дт		Кт		93	53.932
Сн=950.000				102	302.211
111	2.106.699	117	3.465.000	Об.=1.580.948		Об.=1.580.948
112	1.151.730			Ск= 0
Об.=3.258.429		Об.=3.465.000		Сч.28 Брак в производстве <http://www.snezhana.ru/plan_28/>
Ск= 743.429				Дт		Кт
Сч.50 Касса <http://www.snezhana.ru/plan_50/>Сн=0
Дт		Кт		46	5.800	97	2.300
Сн= 3.000				50	1.508	110	13.698
1	800	2	800	80	2.300
4	20	7	760.000	92	639
6	780.000	10	20.000	107	5.751
11	150			Об.= 15.998		Об.=15.998
Об.=780.970		Об.=780.800		Ск= 0
Ск= 3.170				Сч. 44 Расходы на продажу <http://www.snezhana.ru/plan_44/>
Сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками <http://www.snezhana.ru/plan_60/>ДтКт
Дт		Кт		Сн=0
		Сн=1.800.000		119	22.000	126	28.000
28	100000	32	16500	122	6.000
35	23128	33	3100	Об.= 28.000		Об.=28.000
55	21240	34	3528	Ск= 0
64	167560	36	160000	Сч. 51 Расчетные счета <http://www.snezhana.ru/plan_51/>
121	25960	37	35100	Дт		Кт
125	1200000	38	35100	Сн=1.700.000
126	580000	39	5000	10	20.000	1	800
		40	900	21	190.000	6	780.000
		54	3240	23	600.000	9	1.400
		55	21240	29	1.100	12	18.800
		62	142000	31	1.400	13	7.000
		63	25560	60	15.053.100	14	24.200
		119	22000	127	790.000	15	249.000
		120	3960			16	88.000
Об.= 2.117.888		Об.=473.888				17	82.000
		Ск= 156000				18	200.000
Сч. 62 Расчеты с покупателями и заказчиками <http://www.snezhana.ru/plan_62/>1910.000
Дт		Кт				20	90.000
Сн= 600.000						24	1.400
22	28.983	21	190.000			25	500
113	5.310.000	23	600.000			26	35.000
116	190.000	115	28.983			27	50.000
		116	190.000			28	100.000
		127	790.000			35	23.128
Об.= 5.528.983		Об.=1.798.983				55
Ск= 4.330.000						64	167.560
Сч.66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам <http://www.snezhana.ru/plan_66/>7211.800
Дт		Кт				121	25.960
		Сн= 1.900.000				122	6.000
26	35.000					123	1.080
Об.=35.000		Об.=0				124	1.200.000
		Ск=1.865.000				125	580.000
Сч. 68 Расчеты по налогам и сборам <http://www.snezhana.ru/plan_68/>Об.=16.655.600Об.=3.774.868
Дт		Кт		Ск= 13.792.532
		Сн= 170.000		Сч.69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению <http://www.snezhana.ru/plan_69/>
16	96.000	22	28.983	Дт		Кт
17	90.000	30	168			Сн= 292.000
18	200.000	61	2.296.236	12	18.800	90	116.760
19	10.000	96	124.900	14	24.200	91	58.380
20	90.000	99	650	15	249.000	92	639
115	28.983	100	11	92	12.000	93	53.932
132	360.747	104	100.000			94	41.144
		118	810.000			95	25.020
		129	780.000			101	21
		131	225.234	Об.=304.000		Об.=295.896
Об.=859.730		Об.=4.366.182				Ск=283.896
		Ск=3.676.452		Сч.71 Расчеты с подотчетными лицами <http://www.snezhana.ru/plan_71/>
Сч.70 Расчеты с персоналом по оплате труда <http://www.snezhana.ru/plan_70/>ДтКт
Дт				Сн= 8.000
		Сн= 780.000		2	800	3	780
7	760.000	78	230.000			4	20
8	20.000	79	120.000			5	9.840
96	124.900	80	2.300			11	150
97	2.300	81	190.000	Об.=800		Об.=10790
99	650	82	90.000			Ск= 1990
100	11	83	78.000	Сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами <http://www.snezhana.ru/plan_76/>
		84	88.000	Дт		Кт
		85	148.000			Сн= 320.000
		86	78.000	9	1.400	8	20.000
		87	28.000	13	7.000	31	1.400
		88	12.000	27	50.000	67	10.000
		89	12.000	72	10.000	68	1.800
		98	5.000	72	1.800
Об.=907.861		Об.=1.081.300		Об.=70.200		Об.=33.200
		Ск=953.439				Ск=283.000
Сч. 80 Уставный капитал <http://www.snezhana.ru/plan_80/>Сч. 82 Резервный капитал <http://www.snezhana.ru/plan_82/>
Дт		Кт		Дт		Кт
		Сн= 156.010.000				Сн= 280.500
		Ск= 156.010.000				Ск= 280.500
Сч. 83 Добавочный капитал <http://www.snezhana.ru/plan_83/>Сч. 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) <http://www.snezhana.ru/plan_84/>
Дт		Кт		Дт		Кт
		Сн= 90.000.000				Сн= 3.990.000
		Ск= 90.000.000		98	5.000	138	7.697.912
Сч. 90 Продажи <http://www.snezhana.ru/plan_90/>Об.= 5.000Об.= 7.697.912
Дт		Кт				Ск=11.682.912
Сн= 0				Сч. 91 Прочие доходы и расходы <http://www.snezhana.ru/plan_91/>
117	3465000	113	3000000	Дт		Кт
118	810000	114	1500000	Сн= 0
126	28000	133	5310000	24	1.400	29	1.100
128	1007000	134	3493000	25	500	60	15.053.100
133	5310000	135	810000	30	168	76	250
134	3493000			57	45.000	130	83.854
135	810000			59	12.000.000	136	15.054.450
Об=14923000		Об=14923000		61	2.295.236	137	15.138.304
Ск=0				76	15.000
Сч. 99 Прибыли и убытки <http://www.snezhana.ru/plan_99/>130780.000
Дт		Кт		136	15.054.450
		Сн= 7.000.000		137	15.138.304
130	83.854	128	1.007.000	Об.= 45.331.058		Об.= 45.331.058
131	225.234			Ск=0
138	7697912			Сч. 97 Расходы будущих периодов <http://www.snezhana.ru/plan_97/>
Об=8007000		Об=8007000		Дт		Кт
		Ск=0		Сн= 0
				67	10.000	73	3.333
				Об=10.000		Об=3.333
				Ск=6.667

2.6 Аналитические счета к счету 20 «Основное производство»

Аналитический счет к счету 20/1 «Диваны» (руб):

Проводка		Дебет (статьи затрат)							Кредит
Дата	№ опер.	Матер.	Осн. З/п.	Отчисл. На соц. нужды	Общепр. расх.	ОбщехозРасх.	Прочие расходы	Итого
На 01/12		58.000	28.000	9.550	34.450	10.000		140.000
	42	112.000						112.000
	44	1.000						1.000
	48	29.380						29.380
	78		230.000					230.000
	81		190.000					190.000
	90			116.760				116.760
	105				1.050.139			1.050.132
	108					328.729		328.729
	113						13698	13698
	111								2.106.699
Обор. За дек.		142.380	420.000	116.760	1.050.132	328.729	13698	2.071.699		27.000	30.000	11.220	27.450	9.330	105.000

Аналитический счет к счету 20/2 «Кресла» (руб):

Проводка		Дебет (статьи затрат)							Кредит
Дата	№ опер.	Матер.	Осн. З/п.	Отчисл.На соц. нужды	Общепр. расх.	Общехоз. Расх.	Прочие расходы	Итого
На 01/12		20.000	10.000	3.850	12.150	4.000		50.000
	43	140.000						140.000
	45	2.000						2.000
	49	36.920						36.920
	79		210.000					210.000
	82			58.380				58.380
	91				525.065			525.065
	109					164.365		164.365
	112								1.151.730
Обор. За дек.		178.920	210.000	58.380	525.065	164.365		1.136.730
Остат. На 01.01		9.000	10.000	3.740	9.150	3.110		35.000

.7 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2011 года (руб)

№ п/п	Наименование счетов	Сальдо на 01.12.2011 г.		Оборот за декабрь 2011 г.		Сальдо на 01.01.11 г.
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1	Основные средства <http://www.snezhana.ru/plan_01/>(Сч.01)300000000-14200013155000286987000-
2	Амортизация основных средств <http://www.snezhana.ru/plan_02/>(Сч.02)-4200000010950001309310-42214310
3	Нематериальные активы <http://www.snezhana.ru/plan_04/>(Сч.04)50000---50000-
4	Амортизация нематериальных активов <http://www.snezhana.ru/plan_05/>(Сч.05)-2000-1800-3800
5	Вложения во внеоборотные активы <http://www.snezhana.ru/plan_08/>(Сч.08)--142000142000--
6	Материалы <http://www.snezhana.ru/plan_10/>(Сч.10)728000-229690417310540380-
7	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям <http://www.snezhana.ru/plan_19/>(Сч.19)305500-7516836074719921-
8	Основное производство <http://www.snezhana.ru/plan_20/>(Сч.20)190000-32084293258429140000-
9	Вспомогательные производства <http://www.snezhana.ru/plan_23/>(Сч.23)--402948402948--
10	Общепроизводственные расходы <http://www.snezhana.ru/plan_25/>(Сч.25)--15809481580948--
11	Общехозяйственные расходы <http://www.snezhana.ru/plan_26/>(Сч.26)--493095493095--
12	Брак в производстве <http://www.snezhana.ru/plan_28/>(Сч.28)--1599815998--
13	Готовая продукция <http://www.snezhana.ru/plan_43/>(Сч.43)950000-32584293465000743429
14	Расходы на продажу <http://www.snezhana.ru/plan_44/>(Сч.44)--2800028000--
15	Касса <http://www.snezhana.ru/plan_50/>(Сч.50)3000-7809707808003170-
16	Расчетные счета <http://www.snezhana.ru/plan_51/>(Сч.51)1700000-16655600377486813792532-
17	Расчеты с поставщиками и подрядчиками <http://www.snezhana.ru/plan_60/>(Сч.60)-18000002117888473888-156000
18	Расчеты с покупателями и заказчиками <http://www.snezhana.ru/plan_62/>(Сч.62)600000-552898317989834330000-
19	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам <http://www.snezhana.ru/plan_66/>(Сч.66)-190000035000--1865000
20	Расчеты по налогам и сборам <http://www.snezhana.ru/plan_68/>(Сч.68)-1700008597304366181-3676451
21	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению <http://www.snezhana.ru/plan_69/>(Сч.69)-292000304000295896-283896
22	Расчеты с персоналом по оплате труда <http://www.snezhana.ru/plan_70/>(Сч.70)-7800009078601081300-953440
23	Расчеты с подотчетными лицами <http://www.snezhana.ru/plan_71/>(Сч.71)8000-80010790-1990
24	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами <http://www.snezhana.ru/plan_76/>(Сч.76)-3200007020033200-283000
25	Уставный капитал <http://www.snezhana.ru/plan_80/>(Сч.80)-156000000---156000000
26	Резервный капитал <http://www.snezhana.ru/plan_82/>(Сч.82)-280500---280500
27	Добавочный капитал <http://www.snezhana.ru/plan_83/>(Сч.83)-90000000---90000000
28	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) <http://www.snezhana.ru/plan_84/>( Сч.84)-399000050007697912-11682912
29	Продажи <http://www.snezhana.ru/plan_90/>(Сч.90)--1492300014923000--
30	Прочие доходы и расходы <http://www.snezhana.ru/plan_91/>(Сч.91)--4533105845331058--
31	Расходы будущих периодов <http://www.snezhana.ru/plan_97/>(Сч.97)--1000033336667-
32	Прибыли и убытки <http://www.snezhana.ru/plan_99/>(Сч.99)-700000080070001007000--
	ИТОГО:	304534500	304534500	106208793	106208793	307401299	307401299

.8 Конечный баланс предприятия на 31 декабря 2011 года

Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ

от 05.10.2011 № 124н)

Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс <http://blanker.ru/doc/buhgalterskiy-balans>

на

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

«Модерн»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4806129415

Вид экономической деятельности

производство мебели

По ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

ЗАО

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) 193036, СПб, Среднеохтинский пр., дом 20

		На	1 декабря			На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя	20		11	г.	20	11	г.

	АКТИВ <http://blanker.ru/doc/buhgalterskiy-balans>
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	48				46
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	258000				244773
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	258048				244819
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1868				1430
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	306				20
	Дебиторская задолженность	608				4330
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1703				14584
	Итого по разделу II	4485				20364
	БАЛАНС	262533				265183

Форма 0710001 с. 2

		На	1 декабря				На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя	20		11	г.		20	11	г.

	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	156000					156000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(				)7	(			)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	90000					90000
	Резервный капитал	281					281
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	10990					11683
	Итого по разделу III	257271					257963
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	0					0
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1900					1865
	Кредиторская задолженность	3362					5354
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	3362					7219
	БАЛАНС	262533					265183

Руководитель			Иванов В. И.	Главный бухгалтер			Емельянова Т. И.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

декабря

г.

2.9 Отчет о прибылях и убытках

за

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002 <http://blanker.ru/doc/otchet-o-pribyiyah-ubytkah-forma-2>

Дата (число, месяц, год)

Организация

«Модерн»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4806129415

Вид экономической деятельности

производство мебели

По ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

ЗАО

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384 (385)

		За		31 декабря
Пояснения	Наименование показателя	20			11	г.

010	Выручка	4500
020	Себестоимость продаж	(	2972				)
029	Валовая прибыль (убыток)	1528
030	Коммерческие расходы	(	28
040	Управленческие расходы	(	493				)
050	Прибыль (убыток) от продаж	1007
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(					)
090	Прочие доходы	15054
100	Прочие расходы	(	15138				)
140	Прибыль (убыток) до налогообложения	923
150	Текущий налог на прибыль	(	225				)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	4
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	698

Форма 0710002 с. 2

		За	31 декабря
Пояснения	Наименование показателя	20		11	г.

	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода 6
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель			Иванов В. И.	Главный бухгалтер			Емельянова Т. И.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Заключение

Главной конечной целью хозяйственной деятельности предприятия является получение прибыли. Этот показатель является обобщающим показателем эффективности производства. Ее учет позволяет определить, насколько эффективно предприятие ведет финансово-хозяйственную деятельность. Прибыль включает в себя прибыль от реализации, прочие доходы за минусом прочих расходов. Большую часть прибыли составляет прибыль от реализации продукции, которая является финансовым результатом, полученным от основной деятельности предприятия.

Баланс предприятия на конец рассматриваемого периода показал, что сумма оборотных активов увеличилась с 4485 тыс. руб. до 20364 тыс. руб. Однако, за рассматриваемый период увеличилась и кредиторская задолженность с 3362 тыс. руб. до 5354 тыс. руб. Увеличение кредиторской задолженности произошло в основном за счет начисленных налогов в конце года в бюджет, к тому же количество денежных средств, находящихся на расчетном счете предприятия, на конец декабря увеличилось с 1700 тыс. руб. до 13793 тыс. руб., что позволяет предприятию погасить кредиторскую задолженность перед бюджетом в сумме 3676 тыс. руб. и внебюджетными фондами - 284 тыс. руб., а также задолженность перед персоналом по оплате труда - 1081 тыс. руб.

Можно отметить, что к концу отчетного периода увеличилась сумма чистой прибыли с 10990 тыс. руб. до 11683 тыс. руб. Прибыль является источником финансирования дальнейшего развития предприятия и характеризует эффективность его хозяйственной деятельности.

В результате выполнения курсовой работы я получила навыки по учету хозяйственных операций в хронологической последовательности их совершения, по организации синтетического и аналитического учета активов и пассивов организации, по составлению первичных бухгалтерских документов и составлению основных форм бухгалтерской отчетности.

Список литературы

1. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. - М.: Андросов, 2008. - 1024 с.

2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. - М.: Март, 2007 - 416 с.

. Барышников Н.П. Бухгалтерский учёт, отчётность и налогообложение. -Том I. - Изд. 4 переработанное и дополненное /Серия “Бухучёт сегодня” - М.:Информационно-издательский дом “Филинь”,Рилант 2007. - 360 с.

. Богомолов А.М. Внутренний аудит: Учебное пособие. - М.:Приор,2007.

. Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. А.Д.Ларионова. - М.: “Проспект”, 2009. - 392 с.

. Вещунова Н.В.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учёт на предприятиях различных форм собственности. - М.: “Проспект”, 2008. - 688 с.

. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на предприятии. - М.:Экор, 2009.

. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учёт / Cерия “Краткий курс”. - СПБ:Питер,2007. - 224 с.

. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет прогнозирования финансового результата: Учеб. пособие. - М.: Экзамен, 2009 - 320 с.

. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтер- ский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 720 с.:ил.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие. - М.:ИНФРО, 2006. - 635 с.

. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит: Учеб. пособие. - М.: Феникс, 2007 - 320 с.

. Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия: Учеб. пособие. - М.: Юнити, 2009 - 272 с.

. Ульянов И.П., Попова Л.В. Бухгалтерский учёт. Пособие для бухгалтера и менеджера. - М.:Бизнес-информ,1998. - 292 с.

Учет удержаний из оплаты труда

Учет удержаний из оплаты труда

Введение

1. Теоретическая часть

2. Практическая часть

.1 Исходные данные для решения сквозной задачи ЗАО «Модерн» - фабрика мягкой мебели

.2 Начальный баланс предприятия на 1 декабря 2011 года (руб)

2.3 Журнал хозяйственных операций за декабрь

2.4 Необходимые расчеты

2.5 Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учёта (руб)

2.6 Аналитические счета к счету 20 «Основное производство»

.7 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2011 года (руб)

.8 Конечный баланс предприятия на 31 декабря 2011 года

2.9 Отчет о прибылях и убытках

Заключение

Список литературы

Похожие работы на - Учет удержаний из оплаты труда