Бухгалтерский учет на предприятии ООО 'Восход'

Бухгалтерский учет на предприятии ООО 'Восход'

Введение

Бухгалтерский учет как неотъемлемая часть системы управления организацией, выступающей в качестве отдельного имущественного комплекса, представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс - это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

получить значительный объем информации о предприятии;

определить степень обеспеченности предприятия собственными и оборотными средствами;

установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

В системе управления бухгалтерский учет выполняет ряд функций, основными из которых являются: контрольная, информационная, сохранность собственности, функция обратной связи, аналитическая функция.

Контрольная функция в системе информационного обеспечения очень важна как на уровне отдельной организации и ее подразделений, так и на уровне народного хозяйства страны. Эта функция обеспечивает контроль за экономической целесообразностью хозяйственных процессов, их правовой обоснованностью, за сохранностью имущества организации. Необходимое условие эффективности выполнения контрольной функции - достоверность бухгалтерской информации.

Главной функцией бухгалтерского учета является информационная, так как она соответствует главной задаче бухучета - формированию информации о состоянии имущества организации, ее финансовых результатов, текущей деятельности.

Учет является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным объектам управления, которые, принимают соответствующие управленческие решения.

Расчеты показывают, что на долю бухгалтерской информации приходится свыше 70% общего объема экономической информации.

Бухгалтерская информация широко используется в оперативно-техническом, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности.

На всех этапах развития к бухгалтерской информации предъявляются такие требования, как объективность, достоверность, своевременность, оперативность.

Сохранность собственности является продолжением контрольной функции. Для реализации этой функции необходимы соответствующие предпосылки: наличие оборудованных складских помещений, контрольных и измерительных приборов, мерной тары и др.

Инструментом для реализации этой функции является инвентаризация имущества предприятия, которая позволяет определить изменения, произошедшие в составе собственности, особенно в части предупреждения потерь материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов.

Функция обратной связи заключается в том, что бухгалтерский учет принимает информацию о хозяйственных фактах с мест их свершения, проверяет, обрабатывает и передает ее управляющей системе организации, затем управленческая информация передается бухгалтерской службе, которая направляет эту информацию в производственные подразделения и использует ее в своей работе. Благодаря функции обратной связи в деятельности организации создается информационная система, которая обеспечивает необходимыми данными все уровни управления.

Реализация аналитической функции позволяет осуществлять анализ по всем разделам бухгалтерского учета, в том числе использования всех видов ресурсов, затрат на производство и реализацию продукции, правильности применяемых цен, что имеет особо важное значение в условиях действия рыночных цен, инфляционных процессов.

Специфические приемы, методы и формы бухгалтерского учета, широкое использование средств вычислительной техники, функционирование автоматизированных рабочих мест позволяют в необходимых случаях детализировать анализируемый показатель вплоть до данных первичного документа.

Бухгалтерский учет выполняет свои функции на двух уровнях: на уровне регистрации фактов хозяйственной деятельности с целью получения данных для оперативного управления производственным процессом (аналитический учет) и на уровне обобщения информации в стоимостном выражении в регистратурах бухгалтерского учета для отражения соответствующих данных в бухгалтерской отчетности (синтетический учет).

Цель бухгалтерского учета в отношении информации для внешних пользователей состоит в формировании данных о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений.

Цель бухгалтерского учета для внутренних пользователей состоит в формировании информации, полезной руководству организация для принятия управленческих решений.

Основными задачами бухгалтерского учета, сформулированными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» (п. 3. статья 1), являются:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, и ее имущественном положении, необходимой внутренним, пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам и др.);

обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

В данной курсовой работе отражены все основные функции и задачи бухгалтерского учета, весь кругооборот средств предприятия, источников их формирования и хозяйственные процессы на основе учета всех осуществляемых операций на предприятии ООО «Восход».

1. Теоретическая часть

.1 Описание модели организации

Объектом исследования бухгалтерской документации в данной курсовой работе является ООО «Восход». Оно расположено в г. Уфе. Основным родом деятельности является производство и реализация одежды.

Основные виды деятельности:

производство одежды;

продажа готовой продукции.

Виды выпускаемой продукции:

Платья (А);

Брюки (Б);

Пиджаки (В).

Специализация учетных работников:

Специалисты и служащие:

Директор - 1 чел.

Бухгалтер-кассир - 1 чел.

Заведующий цехом - 1 чел.

Вспомогательные работники:

Дизайнер - 1 чел.

Водитель - 1 чел.

Охранник - 1 чел.

Уборщик - 1 чел.

Кладовщик - 1 чел.

Работники производства:

Швея - 9 чел.

Закройщица - 4 чел.

Обработчик теплом - 3 чел.

Инженер-конструктор швейных изделий - 3 чел.

Ткачиха - 5 чел.

1.2 Описание организации бухгалтерского учета

Форма бухгалтерского учета

Процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров аналитического и синтетического учета, их взаимосвязей и последовательности записи в них, называется формой бухгалтерского учета.

Согласно п.4 ст.8 Закона «О бухгалтерском учёте» бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта, включенных в рабочий план счетов. На предприятии применяется смешанная форма учета: журнально-ордерная форма учёта (все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера), и автоматизированная система учёта (с применением средств автоматизации).

Учетная политика

Совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности, называется учетной политикой организации.

В соответствии с п. 3 статьи 6 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998г. устанавливается следующая учётная политика.

Организационный аспект

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Организационное построение, состав и соподчинённость отдельных учётных работников устанавливается бухгалтером.

Первичные документы составляются в момент свершения хозяйственной операции. Если это невозможно, непосредственно, после окончания хозяйственной операции. За достоверность содержащихся в документе данных и качество его установления несут лица, подписавшие документ.

Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке, которая включает в себя их расценку, группировку и разметку. После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдаются в архив.

Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы с применением ЭВМ. В организации все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера, все журналы-ордера построены по кредитовому признаку, то есть по кредиту счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Таким образом, используется принцип шахматной записи. Как правило, все журналы-ордера составляется за месяц с итоговыми оборотами. При необходимости в дополнение к журналам-ордерам для отражения данных аналитического учета открываются ведомости. Ведомости, наоборот, построены по дебетовому признаку. Шахматный баланс не составляется, а накопленные данные из журналов - ордеров переносятся в главную книгу. Затем по итогам главной книги составляется отчетность. При этой форме также не требуется вести журналы регистрации хозяйственных операций.

Организация бухгалтерского учета

Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течении календарного года.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит ежегодные и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка. Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводятся по решению руководителя. Порядок проведения инвентаризации, оформление результатов осуществляется в соответствии с приказом Министерства Финансов РФ "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13.06.1995г. №49. Перед составлением годового отчета инвентаризации подлежит все имущество общества, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете. Для проведения инвентаризации создается рабочая комиссия, состав которой утверждается приказом директора, утверждаются сроки проведения инвентаризации. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (Д10,41,.К91); недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (Д94 К10,41, Д25,26,44 К94), сверх норм на счет виновных лиц (Д94 К10,41,43,01, Д73 К94).

Таблица 1.1 - План счетов

Наименование счетаНомер счетаНомер и наименование субсчета123Раздел I. Внеоборотные активыОсновные средства01По всем видам основных средствАмортизация основных средств02 Раздел II. Производственные запасыМатериалы10Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям191. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасамРаздел III. Затраты на производствоОсновное производство20 Общепроизводственные расходы25 Общехозяйственные расходы26 Раздел IV. Готовая продукция и товарыГотовая продукция43 Раздел V. Денежные средстваКасса50 Расчетный счет51 Переводы в пути 57 Раздел VI. РасчетыРасчеты с поставщиками и подрядчиками60 Расчеты с покупателями и заказчиками62 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам67Расчеты по налогам и сборам68По видам налогов и сборовРасчеты по социальному страхованию и обеспечению691. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованиюРасчеты с персоналом по оплате труда70 Расчеты с подотчетными лицами71 Раздел VII. КапиталУставной капитал80 Резервный капитал82 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)84 Раздел VIII. Финансовые результатыПродажи901. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 9. Прибыль/убыток от продажПрочие доходы и расходы911. Прочие доходы 2. Прочие расходыПрибыли и убытки99

Методический аспект

Учет основных средств

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств производится по линейному способу - исходя из стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

№НаименованиеСрок использования1Здание302Транспортные средства103Швейная машинка104Паровой утюг55Оверлог8

Основные средства стоимостью менее 20000 рублей относятся в состав МПЗ (материально-производственных запасов).

Затраты на обслуживание производственного процесса по поддержанию основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение технического среднего и капитального ремонта) относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п.27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.5.7. ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Переоценка объектов основных средств по группам однородных объектов основных средств производится не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) путем прямого пересчета их стоимости по документально подтвержденным рыночным ценам.

Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей.

Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ5/98.

Порядок приобретения продукции и заготовление материалов осуществляются с применением счета 10,60 и без использования счета 15,16 по фактической стоимости.

Метод оценки списываемых сырья и материалов, покупных товаров - по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости и выпуск продукции.

Способ (база) распределения накладных (косвенных) расходов между объектами калькулирования: количество часов работы оборудования.

Порядок списания общехозяйственных расходов (затрат, учтенных на счете 26 «Общехозяйственные расходы»): списание в дебет счетов 20 «Основное производство».

Учет незавершенного производства. Остатки НЗП на конец учетного периода оцениваются в балансе по прямым статьям затрат.

Оценка готовой продукции в бухгалтерском балансе ведется по полной фактической производственной себестоимости. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция». Учет ведется без использования счета 40.

Порядок отражения выручки от реализации. Выручка от реализации определяется по отгрузке товара. Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи" с начислением НДС в обычном порядке в К счета 68.

Распределение и использование чистой прибыли. В течение отчетного года за счет прибылей и убытков (счет 99 "Прибыли и убытки") производится начисление налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также сумм причитающихся налоговых санкций, доходов и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством к чрезвычайным. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". На общем собрании собственников и период, следующий за отчетным годом, утверждается фактическое использование прибыли в пределах смет и распределяется остаток полученной прибыли. Распределение полученной в отчетном периоде прибыли (или списание убытков) отражается на основании решения собственников, принятого на годовом собрании, в следующем отчетном году.

Учет кредитов и займов. Учет задолженности по полученным кредитам и займам, ведется в соответствии с требованиями ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденного приказом Министерства Финансов РФ от 02.08.2001г. №60н. Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По полученным кредитам и займам предприятие уплачивает проценты. Эти затраты списываются в операционные расходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.

Резервный капитал организации формируется путем обязательных ежегодных отчислений, которые составляют не менее 5 % чистой прибыли. Резервный капитал предназначен для покрытия убытков, для иных целей он использоваться не может. Для учета резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Учет финансовых вложений. Учет ведется в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного приказом Минфина РФ 10.12.2002г. №126н. Обобщение информации о наличии и движении финансовых вложений Предприятия осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения". По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете обязательно формируется информация о наименовании эмитента и названии ценной бумаги, номере, серии, номинальной цене, цене покупки, расходах, связанных с приобретением ценных бумаг, общем количестве, дате покупки, дате продажи или иного выбытия, месте хранения. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, складывается из фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. При выбытии финансовых вложений их оценка осуществляется по стоимости каждой единицы.

Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов.

2. Расчетная часть

.1 Баланс на начало отчетного периода. Расшифровка остатков на счетах на начало отчетного периода

Бухгалтерский баланс на 1.12.12

АктивПассивI. Внеоборотные активыIII. Капитал и резервыОсновные средства (01)1 027 700Уставной капитал (80)1500 000Резервный капитал (82) 750 000Итого по разделу I1 027 700Итого по разделу III2 250 000II. Оборотные активыIV. Долгосрочные обязательстваМатериалы (10)55 000Займы и кредит (67)2 092 395НДС по приобретенным ценностям (19)15 000Основное производство (20)260 000Готовая продукция (43)2 200 000V. Краткосрочные обязательстваКасса (50)16 750Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)427 000Расчетный счет (51)900 150Расчеты по налогам и сборам (68)140 000Расчеты с подотчетными лицами (71)19 300Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)50 000Расчеты с покупателями и заказчиками (62)465 495Итого по разделу II3 931 695Итого по разделу V617 000Баланс:4 959 395Баланс:4 959 395

Таблица 2.1 - Расшифровка к статье «Материалы»

№НаименованиеЕдиница измеренияЦена, руб.КоличествоСумма, руб.1Тканьм15014036 0002Ниткибоб3040012 0003Пуговицышт1600030004Молниям220004 000Итого:55 000

Таблица 2.2 -Расшифровка к статье «Готовая продукция»

№НаименованиеЕдиница измеренияФакт. с/сКоличествоСумма, руб.1Платье (А)Шт3 500230805 0002Брюки (Б)Шт2 000495990 0003Пиджак (В)Шт1 500270405 000Итого:2 200 000

Таблица 2.3 - Расшифровка к статье «Амортизация ОС»

№НаименованиеСрок использованияНорма амортизацииПервичная стоимостьЧисло используемых летАмортизация годовая, рубАмортизация, рубОстаточная стоимость1Здание300,033800 000726 400184 800615 2002Транспортные средства100,1650 000565 000325 000325 0003Швейная машинка100,170 0004700028 000 42 0004Паровой утюг50,240 00048 00032 0008 0005Оверлог80,12575 00049 37537 50037 500итого1 635 000607 3001 027 700

Таблица 2.4 - Расшифровка к статье «Расчеты с поставщиками»

№Наименование поставщикаСумма, руб.1ОАО «Ткани»127 0002ОАО «Все для шитья»145 0003ОАО «Иголка&Нитка»155 000Итого:427 000

Таблица 2.5 - Расшифровка к статье «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№Наименование покупателяСумма, руб.1ООО «Dress»90 0002ООО «Пеплос»200 4953ОАО «Fantosh»175 000Итого:465 495

Таблица 2.6 - Расшифровка к статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№Наименование фондаСумма, руб.1Федеральный бюджет15 0002Пенсионный фонд20 0003Фонд социального страхования15 000Итого:50 000

Таблица 2.7 - Расшифровка к статье «Расчеты с подотчетными лицами»

№Наименование подотчет. лицаСумма, руб.1Валеев И.Р. Бухгалтер19 300Итого:19 300

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций

баланс отчет синтетический учет

Таблица 2.8 - Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2012 г.

№Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДКчастнаяобщая1Поступили деньги от ОАО «Dress»506290 00090 0002Поступили материалы от ОАО «Ткани» -ткань 100 м по 150 руб. От ОАО «Иголка&Нитка» -нитки по 30 руб. 120 боб НДС10/ткани 10/нитки60 6015 000 3 600 3 348219483Начислена заработная плата работникам 1) В службе управления: - специалистам и служащим -вспомогательным рабочим 2) Основного производства: - за производство продукции А - за производство продукции Б - за производство продукции В26 20/А 20/Б 20/В70 70 70 70140 000 80 000 60 000 250 000 110 000 60 500560 5004Из заработной платы удержан НДФЛ 13% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства - за производство продукции А - за производство продукции Б - за производство продукции В70 7068 6810 400 7 800 32 500 14 300 7 865 72 8655Перечислен НДФЛ в бюджет685172 86572 8657Начислено в пенсионный фонд 22% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства - за производство продукции А - за производство продукции Б - за производство продукции В26 20/А 20/Б 20/В69/пенс 69/пенс 69/пенс 69/пенс 17 600 13 200 55 000 24 200 13 310123 3108Начислено в фонд социального страхования 2,9% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства - за производство продукции А - за производство продукции Б - за производство продукции В26 20/А 20/Б 20/В69/соц 69/соц 69/соц 69/соц2 320 1 740 7 250 3 190 1 754,516 254,59Начислено в фонд медицинского страхования 5,1% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства - за производство продукции А - за производство продукции Б - за производство продукции В26 20/А 20/Б 20/В69/мед 69/мед 69/мед 69/мед4 080 3 060 12 750 5 610 3 085,5 28585,511Перечислено в пенсионный бюджет69/пенс51123 310123 31012Перечислено в фонд социального страхования69/соц5116 254,516 254,513Перечислено в фонд медицинского страхования69/мед5124 505,528585,514Переведены денежные средства по оплате труда на спец. счет5751487 635487 63515Принят к оплате счет за электроэнергию от ООО «Башкирэнерго» -на нужды предприятия - на нужды цеха26 2560 603 000 5 000 8 00016Выданы под отчет бухгалтеру деньги по оплате счетов за электроэнергию71508 0008 00017Оплачены бухгалтером счета за электроэнергию60718 0008 00018Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции А: Ткань - 100 м по 150 руб. Нитки - 20 боб по 30 руб. Молния - 20 м по 2 руб.20/А 20/А 20/А10/ткани 10/нитки 10/молн15 000 600 4015 64019Отпущены со склада в производство материалы на изготовление товара Б: Ткани- 90 м по 150 руб. Нитки - 30 боб по 30 руб. Пуговицы - 50 шт по 1 руб. Молния - 30 м по 2 руб.20/Б 20/Б 20/Б 20/Б 10/ткани 10/нитки 10/пугов. 10/молн. 13 500 900 50 60 14 51020Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции В: Ткань - 150 м по 150 руб. Нитки - 30 боб по 30 руб. Пуговицы - 100 шт. по 1 руб.20/В 20/В 20/В 10/ткани 10/нитки 10/пугов. 22 500 900 100 23 50021Перечислены с расчетного счета денежные средства за поступившие материалы 1.ОАО «Ткани» 2.ООО «Иголка&Нитка» Возмещен НДС60 60 6851 51 1917 700 4 248 3 34821 94822На склад поступила готовая продукция по плановой себестоимости А: 15 шт. по 3 500 руб. Б: 10 шт. по 2 000 руб. В: 10 шт. по 1 500 руб.43 43 4320/А 20/Б 20/В52 500 20 000 15 00087 50023 Отгружена ОАО «Пеплос» ГП Б: 10 шт. по продажной цене 4 500 руб. 1,18* 4 500=5 310 5 310*10= 53 100 В: 5 шт. по продажной цене 3 000 руб. 1,18* 3 000 = 3 540 3 540*5 = 17 700 В т.ч. НДС62 62 9090 90 6853 100 17 700 10 80081 60024Отгружена ООО «Dress» ГП А: 10 шт. по продажной цене 4 000руб. 1,18*4 000=4 720 4720*10 =47 200 В т.ч. НДС62 9090 6847 200 7 200 54 40025Списывается с/с отгруженной продукции (10* 2000+ 5*1500+10* 3000)90 4357 50057 50026Начислена амортизация ОС 1. - здания - транспортные средства Итого по общехозяйственным ОС 2. - машины и оборудования Итого по общепроизводственным ОС 26 2502 022 200 5416,6 7616,6 2031,25 2031,25 9 647,8527На склад поступила ГП по фактической с/с А: 10 шт. по 4 000 Б : 10 шт. по 3 000 В: 10 шт. по 2 00043 43 4320/А 20/Б 20/В40 000 30 000 20 00090 00028Списывается отклонение фактической с/с от плановой А Б В43 43 4320/А 20/Б 20/В7 500 10 000 5 00022 50029Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца (А- 120ч, Б-110ч, В-100ч) Итого: 500ч об.Д25=7031,25 120/330=0,37; 0,37*7031,25=2601,56 110/330=0,33; 0,33*7031,25=2320,32 100/330=0,3; 0,3*7031,25=2109,37 Итого:20/А 20/Б 20/В25 25 252601,56 2320,32 2109,377031,2530Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам об.Д26 =192616,6 0,37*192616,6=71268,14 0,33*192616,6=63563,48 0,3*192616,6=57784,98 Итого:20/А 20/Б 20/В26 26 2671268,14 63563,48 57784,98192616,6 31Начислено банку - за расчетно-кассовое обслуживание -% по кредиту91 9151 673000 12 00015 00032Оплачены % по кредиту Итого675112 00012 00033Выявлен финансовый результат (прибыль): Об.Д90 = 118 000 Об. К90 = 118 0009099425004250034Закрывается счет прочих доходов и расходов99911500015000 35Налог на прибыль99688500850036 Закрывается счет прибыли и убытков99841900019000

Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции

А: Об.К20/А = СнД20/А + Об.Д20/А - СкД20/А

Об.К20/А = 100 000+414 509,7- 414 509,7= 100 000

Всего выпущено продукции А: 15+10=25

с/с ед. пр.А = 100 000 / 25 = 4 000

Б: Об.К20/Б = СнД20/Б + Об.Д20/Б - СкД20/Б

Об.К20/Б = 75 000 +223 393,8 - 238 393,8= 60 000

Всего выпущено продукции Б: 10+10=20

с/с ед. пр.Б = 60 000/ 20 = 3 000

В: Об.К20/В = СнД20/В + Об.Д20/В - СкД20/В

Об.К20/В = 85 000 +162 044,35 -207 044,35 =40 000

Всего выпущено продукции В: 10+10 = 20

с/с ед. пр.В = 40 000/ 20 = 2 000

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой

А: ∑откл-я ед. пр.А = 4000-3500= 500

Общая ∑ откл-я = 500* 15 = 7 500

Б: ∑откл-я ед. пр.Б = 3000- 2 000 = 1 000

Общая ∑ откл-я = 1 000* 10 = 10 000

В: ∑откл-я ед. пр.В = 2 000- 1 500 = 500

Общая ∑ откл-я = 500* 10 = 5 000

Таблица 2.9 - Ведомость аналитического учета по счету 02 «Амортизация ОС» за декабрь 2012 г.

№НаименованиеСрок использованияНорма амортизацииПервичная стоимостьЧисло используемых летАмортизация годовая,рубАмортизация,рубОстаточная стоимость1Здание300,033800 000726 400184 800615 2002Транспортные средства100,1650 000565 000325 000325 0003Швейная машинка100,170 0004700028 000 42 0004Паровой утюг50,240 00048 00032 0008 0005Оверлог80,12575 00049 37537 50037 500итого1 635 000607 3001 027 700

Таблица 2.10 - Ведомость аналитического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за декабрь 2012г

№Список работников предприятия№ счетаНачислена з/п Удержан НДФЛВсего к выдаче1.Директор2635 0004 55030 4502.Бухгалтер2621 0002 73018 2703.Заведующий цехом2624 0003 12020 880Итого:80 00010 40069 6004.Дизайнер 2616 0002 08013 9205.Водитель2613 0001 69011 3106.Охранник2612 0001 56010 4407.Уборщица269 0001 1707 8308.Кладовщик2610 0001 3008 700Итого:60 0007 80052 2009.Швея2019 0002 47016 53010.Швея2019 0002 47016 53011.Швея2019 0002 47016 53012Швея19 0002 47016 53013Швея19 0002 47016 53014Швея19 0002 47016 53015Швея19 0002 47016 53016Швея19 0002 47016 53017Швея19 0002 47016 53012.Закройщица2016 0002 08013 92013.Закройщица2016 0002 08013 92014.Закройщица2016 0002 08013 92015.Закройщица2016 0002 08013 92016.Обработчик теплом2014 0001 82012 18017.Обработчик теплом2014 0001 82012 18018.Обработчик теплом2014 0001 82012 18019Обработчик теплом2014 0001 82012 18020Инженер-конструктор швейных изделий2018 0002 34015 66021Инженер-конструктор швейных изделий2018 0002 34015 66022Инженер-конструктор швейных изделий2018 0002 34015 66023Ткачиха2015 1001 96313 13724Ткачиха2015 1001 96313 13725Ткачиха2015 1001 96313 13726Ткачиха2015 1001 96313 13727Ткачиха2015 1001 96313 137Итого:420 50054 665365 835Общий итог560 50072 865487 635

Таблица 2.11 - Ведомость аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2012г

Наименования поставщикаОстаток на 01.01.12г.Обороты за месяцОстаток на 01.11.10г Д К Д К Д К ОАО «Ткани»0127 00017 70017 700127 000ОАО «Все для шитья»0145 000145 000ОАО «Иголка &Нитка»0155 00042484248155 000ОАО «Башкирэнерго»008 0008 00000Итого:0427 00029 94829 948427 000

Таблица 2.12 - Ведомость аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за декабрь 2012г

Наименования покупателяОстаток на 01.11.10г. Обороты за месяцОстаток на 01.12.10г Д К Д К Д К ООО «Dress»90 00047 20090 00047 200ООО «Пеплос»200 49570800271 295ОАО «Fantosh»175 000175 000Итого:465 495118 00090 000493 495

Таблица 2.13 - Ведомость аналитического учета по счету 10 «Материалы» за декабрь 2012г

№п/пНаименование материаловЕд. изм.Цена, руб.Остаток на01.01.12.Обороты за отчетный месяцОстаток на 01.01.12.ДКк-воСумма, руб.к-воСумма, руб.к-воСумма, руб.к-воСумма, руб.1Тканьм15014036 00010015 00034051 00002Ниткибоб3040012 0001203 600802 40013 2003ПуговицыШт.16 0003 0001501502 8504Молниям22 0004 000501003 900Итого55 00018 60053 65019 950

Таблица 2.14 - Ведомость аналитического учета по счету 43 «Готовая продукция» за декабрь 2012г

№ п/пНаименование продукцииЕд. измЦена, руб.Остаток на начало месяцаОбороты за отчетный месяцОстаток на конец месяцаДКк-воСумма руб.К-воСумма, рубК-воСумма, руб.к-воСумма, руб1Платье (А)Шт.3 500230805 000100 00020 000885 0002Брюки (Б)Шт.2 000495990 00060 0007 5001 042 5002Пиджак (В)Шт.1 500270405 00026 50030 000401 500Итого2 200 000186 50057 5002 329 0002.4 Формирование заключительных данных. Составление отчетности

.4.1 Главная книга

Перечень бухгалтерских счетов, открываемых хозяйствующим субъектом в течение отчетного периода, называется Главной книгой.

На данном этапе производится перенос хозяйственных фактов из Журнала регистрации хозяйственных операций на счета Главной книги. Цель - систематизировать бухгалтерские записи, ранее зарегистрированные в хронологическом порядке. В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются обороты и выводится предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета (временные, переменные, транзитные) закрываются, их обороты по Д и К обязательно равны, сальдо отсутствует.

«Основные средства»

ДКСн=1 027 700Ск=1 027 700

«Амортизация основных средств

ДКСн=7 616,62 031,25Ск=9 647,85

/ткани «Материалы»

ДКСн =36 00015 00015 000 13 500 22 500Обд=15 000Обк=51 000Ск = 0

/пуговицы «Материалы»

ДКСн =3 000обД.=050 100 об.К=150Ск =2 850

/молния «Материалы»

ДКСн =4 000 обД.=040 60 об.К=100Ск = 3 900

/нитки «Материалы»

ДКСн =12 0003 600 обД.= 3 600600 900 900 об.К=2 400Ск = 13 200

19 «НДС по приобр. Цен.»

ДКСн =15 0003 348 об.Д= 3 3483 348 об.К= 3 348Ск =15 000

/А «Основное пр-во»

ДКСн =100 00025 000 55 000 7 250 12 750 15 000 600 40 2 601,56 71 268,14 обД.=414 509,7052 500 40 000 7 500 об.К=100 000Ск =414 509,70

/Б «Основное пр-во»

ДКСн = 75 000110 000 200 3 190 5 610 13 500 900 50 60 2 320,32 63 563,48 обД.=223 393,8020 000 30 000 10 000 об.К= 60 000Ск = 238 393,80

/В «Основное пр-во»

ДКСн =85 00060 500 13 310 1 7543,50 3085,50 23 500 2109,37 57 784,98 обД.=162 044,3515000 20000 5000 об.К=40 000Ск =207 044

«Общепроизводственные расходы»

ДКСн =05000 2031,25 обД.=7 0312601,56 2320,32 2109,37 об.К=7 031Ск =0

«Общехозяйст. Расх.»

ДКСн =0140 000 17600 13200 2320 1740 4080 3060 3000 7616,60 обД.= 192 616,6071268,14 63563,48 57784,98 об.К=247 130Ск=0

«Готовая продукция»

ДКСн =2 200 00052500 20000 15000 40000 30000 20000 7500 10000 5000 обД=200 00057 500 обК=57 500Ск =2 342 500

«Касса»

ДКСн =16 70090000 обД=90 0008000 обК=85700Ск =98 700

«Расчетные счета»

ДКСн =900 150обД=072865 123310 16254,50 28585,50 487635 17700 4248 3000 12000 об.К=765 598Ск =134 552

«Переводы в пути»

ДКСн=0487635 обД.=487635 об.К=0Ск =487 635

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ДКСн =427 0008000 17700 4248 обД.= 2994815000 3600 3348 3000 5000 об.К= 29948Ск =427 000

«Расчеты с покупателями и заказчиками»

ДКСн =465 49553100 17700 47200 обД.=118 00090000 об.К=90 000Ск =493 495

«Расчеты по долг. кредитам и займам»

ДКСн =2 092 39512000 Обд=1200012000 обК=12000Ск =2 092 395

«Расчеты по налогам и сборам»

ДКСн=140 00072865 3348 обД.=76 21310400 7800 32500 14300 7865 10800 7200 8500 об.К= 99 365Ск =163 152

/пенс. «Расчеты по соц. страхованию»

ДКСн =20 000123310 обД.= 12331017600 13200 55000 24200 13310 об.К=123310Ск = 20 000

/соц. «Расчеты по соц. страхованию»

ДКСн =15 00016254,5 обД.=16254,52320 1740 7250 3190 1754,5 об.К=16254,5Ск = 15 000

/мед. «Расчеты по соц. страхованию»

ДКСн =15 000 28585,5 обД.=28585,54080 3060 12750 5610 3085,5 об.К= 28585,5Ск =15 000

«Расчеты с персоналом по оплате труда»

ДКСн =010400 7800 32500 14300 7865 обД.=72865140000 250000 110000 60500 об.К=560500Ск =487 635

«Расчеты с подотчет. лицами»

ДКСн=193008000 обД.=80008000 об.К=8000Ск =19300

«Уставный капитал»

ДКСн =1 500 000Ск =1 500 000

«Резервный капитал»

ДКСн =750 000Ск =750 000

«Нераспределенная прибыль»

«Продажи»

ДКСн =010800 57500 7200 42500 обД=118 00053100 17700 47200 обК=118 000Ск =0

«Прочие доходы и расходы»

ДК3000 1200015000обД.=15 000об.К= 15 000Ск =0

«Прибыли и убытки»

ДК15000 8500 19000 об.Д= 42 50042 500 об.К=42 500Ск =0

2.4.2 Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Оборотная ведомость представляет форму динамического баланса. Динамический баланс, кроме статичных показателей - остатков по счетам, включает обороты (интервальные показатели) за тот же период, и в него, кроме постоянных счетов, входят и транзитные счета, представленные оборотами.

Таблица 2.15 - Оборотная ведомость за декабрь 2012

№ счетаСальдо на начало оборотысальдо на конец ДКДКдк11027700 102770002 9647,85 9 64810/ткани36 000 15 000,0051 000,000,00 10/нитки12 000 3 600,002 400,0013200 10/пуговицы3000 150,002850 10/молния4 000 100,003900 1915000 3 348,003 348,0015000020/А100 000 414 509,70100 000,00414509,7 20/Б75 000 223 393,8060 000,00238393,8 20/В85 000 162 044,3540 000,00207044,35 25 7 031,257 031,250026 192 616,60192 616,6000432 200 000 200 000,0057 500,002342500 5016 750 90 000,008 000,0098750 51900 150 765 598,00134552 57 487 635,00 487635 60 427 00029 948,0029 948,000427 00062465 495 118 000,0090 000,00493495 67 2 092 39512 000,0012 000,0002 092 39568 14000076 213,0099 365,00 163 15269/пенс 20 000123 310,00123 310,00020 00069/соц 15 00016 254,5016 254,50015 00069/мед 15 00028 585,5028 585,50015 00070 72 865,00560 500,00 487 6357119 300 8 000,008 000,0019300080 1 500 000 01 500 00082 750 000 0750 00084 19 000,00 19 00090 118 000,00118 000,000091 15 000,0015 000,0000990 42 500,0042 500,0000 4 959 3954 959 395,002 459 854,702 459 854,705 498 829,855 498 829,85

2.5 Финансовая отчетность

.5.1 Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. В баланс попадают остатки со счетов Главной книги. Если остатки по дебету счета попадают в Актив Баланса (исключения: убытки попадают в Пассив, статью прибылей со знаком минус - в круглых скобках, собственные акции, выкупленные у акционеров попадают в Пассив - в круглые скобки (т.е. учитываются со знаком минус)), если остатки по кредиту счета, то они попадают в Пассив Баланса (исключения: амортизация не отражается в пассиве отдельным показателем, а отнимается из соответствующих статей актива, как и оценочные резервы).

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 года

Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год )311212Организация ООО Восходпо ОКПО 00253149Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5049007736Вид экономической деятельности по ОКВЭД Производство одеждыОрганизационно-правовая форма/форма собственности4716по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: руб.по ОКЕИ 385Местонахождение (адрес) 450000, г. УФА, ул. ЮБИЛЕЙНАЯ, д. 18ПоясненияНаименование показателя На 31 2012года На 31 декабря 2011 года На 31декабря 2010 года АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Основные средства 1 018 052960 000895 000Итого по разделу I 1 018 052960 000895 000II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 3 222 3982 344 6002 100 000 Дебиторская задолженность 493 495330 890280 570Денежные средства и денежные эквиваленты 640 000390 870НДС по приобретенным ценностям15 000Итого по разделу II 4 471 1303 315 4902 771 440БАЛАНС 5 489 1824 275 4903 666 440

Форма 0710001 с.2

ПоясненияНаименование показателя На 31 2012 года На 31 декабря 20 11года На 31декабря 2010 года ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1 500 0001 500 0001 500 000Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( )( )Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки)Резервный капитал 750 000500 000234 000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)19 000Итого по разделу III 2 269 0002 000 0001 734 000IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 2 092 395Отложенные налоговые обязательства Итого по разделу IV 2 092 345V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность 1 127 7872 275 4901 932 440Прочие обязательства Итого по разделу V 1 127 7872 275 4901 932 440 БАЛАНС 5 489 1824 275 4903 666 440

2.5.2 Отчет о прибылях и убытках

Таблица 2.16 - Отчет о прибылях и убытках

Единица измерения: рубли

Код строкиНаименование показателяПорядок расчета показателя2110Выручка (без НДС и акцизов)100 0002120Себестоимость продаж57 5002100Валовая прибыль (убыток)42 5002210Коммерческие расходы2220Управленческие расходы2200Прибыль (убыток) от продаж42 5002310Доходы от участия в других организациях2320Проценты к получению2330Проценты к уплате12 0002340Прочие доходы2350Прочие расходы3 0002300Прибыль (убыток) до налогообложения27 5002410Текущий налог на прибыль8 5002421в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2430Изменение отложенных налоговых обязательств2450Изменение отложенных налоговых активов2460Прочее2400Чистая прибыль (убыток)19 000

Заключение

В курсовой работе была описана модель организации ООО «Восход». Была описана организация бухгалтерского учета и состояние средств на начало учетного периода. Заполнен журнал учета хозяйственных операций за учетный период. Приведены аналитические данные и выполнен расчет себестоимость выпущенной готовой продукции, расчет финансового результата деятельности организации. Составлена оборотная ведомость по счетам синтетического учета и сформирован бухгалтерский баланс на конец учетного периода и отчет о прибылях и убытках за отчетный период.

По итогам отчетного периода предприятия за декабрь 2012 года выручка без НДС составила 100 000 руб., себестоимость продаж 57 500 руб., валовой убыток 42 500 руб.

Список литературы

1.Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2.Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98».

.Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99».

.Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007г. № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007».

.Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01».

.Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».

.Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2003.-319с

.Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учеб. Пособие для вузов, 2-е изд. переработанное и доп., - М.: Финансы и статистика, 2003.- 640с.