Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО 'Афалина'

Содержание хозяйственных операций

Первичный документ

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.Получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61100 рублей.

приходный кассовый ордер № 10 от 31.08.2010

50

51

61100

2.Выдана заработная плата

Расчетно-платежная ведомость № 2 от 31.08.10, расходный кассовый ордер № 24 от 31.08.10

70

50

61100

3.Из кассы выданы наличные деньги под отчет начальнику отдела снабжения для приобретения канцелярских товаров в сумме 160 рублей.  Канцелярские товары приобретены и оприходованы на сумму 140 рублей. За подотчетным лицом оставалась задолженность в сумме 12 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 32 рублей сдан в кассу организации подотчетным лицом.

расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств под отчет № 25 от 31.08.10 авансовый отчет № 3 от 31.08.10 приходный кассовый ордер № 11 от 31.08.10

71    50

50    71

160    32

Понятие кредитной организации и банка определено Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 02 декабря 1990 года № 395-1 редакции от 21 марта 2002 года. Заключая договор, клиенту открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

ООО «Афалина» обслуживается в Кировском филиале ОАО "Хлынов" банк. В банке предприятию открыт расчетный счет.

Для открытия расчетного счета ООО «Афалина» представил в банк:

а) свидетельство о государственной регистрации;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

в) учредительные документы ООО «Афалина»;

г) лицензии (разрешения), выданные ООО «Афалина»;

д) карточка с образцами подписей и оттиска печати;

е) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (в данном случае руководитель и главный бухгалтер), а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

ж) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

и) договор банковского счета, заполненный и подписанный руководителем, заверенный печатью общества (бланк выдается в банке);

к) анкета клиента (бланк выдается в банке);

л) доверенность на право получения и представления финансовых документов (на лиц, не значащихся в карточке) заполненная и подписанная руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверенная печатью (бланк выдается в банке).

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а так же выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные расходы. Операции по зачислению средств на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменного распоряжения владельца счета или с его согласия. Банком выписывается ордер на получение денежных средств и перечисление их на нужный счет. Расчеты производятся на основании счета на оплату, выписываемого на предприятии. В нем указываются: номер платежного поручения, дата выписки, сумма цифрами и прописью, реквизиты обеих сторон, производящих расчеты и назначение платежа.

Посредством счета на оплату производятся:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Так же имеются расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

В Кировском филиале ОАО "Хлынов" банк предприятию ООО «Афалина» открыт так же ссудный счет. Для получения кредита на необходимую сумму пишется заявка. В ней указывается наименование организации, ИНН, адрес, контактные телефоны, указываются все открытые расчетные и текущие счета, испрашиваемая сумма кредита, целевое назначение, сроки возврата, обеспечение кредита (опись закладываемого имущества).

Все должно подкрепляться подписями руководителя организации, главного бухгалтера и проставляется дата заявки. К заявке прилагается «анкета с получателем кредита в ОАО «Хлынов». Затем составляется сам кредитный договор.

3.2 Учет вложений во внеоборотные активы, основных средств и нематериальных активов

бухгалтерский учет затрата материальный

Основные средства поступившее и не требующее монтажа (транспортные передвижные средства принимается к бухгалтерскому учету на предприятии на основании утвержденного руководителем акта о приемке оборудования (форма № ОС-1). Данный акт составляется в двух экземплярах. Акт о приемке оборудования может быть составлен на один или несколько видов оборудования, поступивших одновременно от одного поставщика и приходуемых на один склад (передаваемых в одно структурное подразделение).

К нематериальным активам относятся долговременные (свыше 1 года) затраты на приобретение прав, лицензии, патентов, товарных знаков, программных продуктов и других непредметных активов.

Расходы организации, связанные с возникающей в ходе ее функционирования необходимостью переоформления учредительных документов (расширение, изменение видов деятельности, представления подписей должностных лиц и пр.), изготовления новых штампов, печатей и т.п., подлежат учету по Д-ту счета 26 «Общехозяйственные расходы».

3.3 Учет материально-производственных запасов

Материальные затраты включают стоимость израсходованных в процессе производства продукции, различного рода топливно-энергетических ресурсов и материалов, запасных частей для ремонта, технического обслуживания подвижного состава, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и других средств труда, не относимых к основным фондам, и других малоценных предметов, а также расходы на оплату услуг (труда) производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями и организациями, производствами и хозяйствами самого предприятия, не относящихся к основному виду деятельности.

В составе затрат на топливо отражается стоимость всех видов топлива, приобретенных со стороны (бензина, дизельного топлива, мазута, различных видов масел и так далее), расходуемого на эксплуатационные нужды оборудования.

Учет топлива и масел осуществляется на счете 10/3.

3.4 Учет расчетов с работниками организации

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения ин формации о расчетах с персоналом, как состоящих, так и не состоящих в спичном составе предприятия, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и др. выплатам).

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками предприятия по суммам, выданным им под отчет на административно- хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки, порядок выдачи наличных денежных средств работникам предприятия под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций.

Таблица 2 - Основные проводки при начислении заработной платы

3.5 Учет затрат на производство продукции.

Прямые расходы учитываются на счете издержек производства 20 “Основное производство”, а косвенные на счете 26 “Общехозяйственные расходы”. По окончании месяца косвенные расходы списываются со счета 26 на счет 20 и по ним определяется фактическая производственная себестоимость работ. Нормы расходов на производство оформляются в виде отчетов по производству.

3.6 Учет готовой продукции и товаров

Учет готовой продукции происходит с использованием счета 43 «Готовая продукция. По дебету счета 43 «Готовая продукция» отражается фактическая себестоимость готовой продукции. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи».

Основным входным документом для внесения оперативной информации в базу данных является:

«Приходная накладная» - оформляется при поступлении товара на склад от производства в отдел сбыта накладной.

«Заказ от покупателя» - оформляется при желании клиента приобрести товар. Заказ может быть аннулирован в случаях, когда клиент не согласен с условиями выполнения заказа, когда клиента не устраивают цены, когда клиент не оплатил заказ до оговоренного срока и т.д.

Выходные документы:

«Гарантийный талон» - оформляется на товар, имеющий длительный срок гарантии (больше 3-х месяцев) с указанием сроков гарантии и серийных номеров. Выдается клиенту с печатью.

«Счет на получение» - представляет собой распечатанную форму документа «Заказ покупателя». Выдается клиенту при покупке за наличный расчет, когда между датой оформления заказа и датой отгрузки есть временной промежуток. К счету прилагается кассовый чек для подтверждения оплаты заявки.

Отчеты «Остатки товаров на складах», «Прайс-лист», «Движение товара», «Анализ прибыльности фирмы по товарообороту», «Анализ продаж», «Динамика продаж», формируются на основании данных о движении товара (продажа, покупка, возврат и списание товаров и данных об остатках товаров на складах.

3.7 Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между ООО «Афалина» и поставщиками договоров - поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Все ТМЦ, поступающие на ООО «Афалина» от поставщиков должны сопровождаться накладными, или товарно - транспортными накладными и счет - фактурами.

Учет расчетов с поставщиками бухгалтерия ООО «Афалина» ведет на пассивном синтетическом счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К данному счету открыты следующие субсчета:

/0 - Расчеты с поставщиками

/1 - Расчеты с субподрядчиками

Если при заключении договора предусмотрен аванс (предварительная оплата) поставщику, то он отражается бухгалтерией ООО «Афалина» на счете 60/00 "Расчеты с поставщиками" без применений счета 61 "Расчеты по авансам выданным".

Все расчеты с поставщиками отражаются бухгалтерией предприятия в карточке поставщика, где указывается номер и дата документов, на основании которых будет производиться расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета 60/0.

Оплата поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится на ООО «Афалина» через расчетный счет - платежными поручениями, наличными денежными средствами через кассу.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается: по дебету счета 60/00 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Афалина» ведется на активном синтетическом счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

К каждому счету открыты следующие субсчета:

/0 - расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы;

/01 - расчеты с покупателями и заказчиками за хранение грузов

/02 - расчеты с покупателями и заказчиками по прочим операциям.

После оплаты услуг покупателями в бухгалтерском учете заносятся следующие записи:

Дебет 50"Касса" Кредит 62/0 "Расчеты с покупателями за выполненные работы" или

Дебет 51 "Расчетный счет" Кредит 62/0 " Расчеты с покупателями за выполненные работы"

Начисляется НДС на оплаченную продукцию:

Дебет сч. 76/01 Кредит 68/01 "Расчеты по НДС"

3.8 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц ".

Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68-1.

При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68-1 сумм удержанного налога : Д 68-1 - К 51 "Расчетные счета".

Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68-1.

Таблица 3 - Бухгалтерские проводки по учету НДФЛ за август 2010 г.

3.9 Учет финансовых результатов

Используется счет 90 - для учета доходов и расходов и определения результатов основной деятельности. По кредиту - доходы от основной деятельности, по дебету - расходы: себестоимость, налоги и некоторые виды расходов. На отдельных субсчетах итоги отражаются нарастающим итогом с начала года. На первом субсчете выручка отражается проводками Д50 К90-1.(за наличный расчет) При безналичном расчете выручка отражается - Д62 К90-1.

На втором субсчете отражается при продаже готовой продукции списание учетной стоимости Д90-2 К43.

Третий субсчет - отражаем НДС, начисленный от выручки Д90-3 К68-НДС. Если к моменту оплаты Д90-3 К76-НДС, а после оплаты счетов Д76-НДС К68-НДС.

Составляется кредитовый и дебетовый оборот на счете 90. Ежемесячно определяется и списывается доход от ОД Д90-9 К99. Ежемесячно счет 90 закрывается и сальдо не имеет, но итоги по субсчетам накапливаются нарастающим итогом с начала года. В конце года субсчета к счету 90 закрываются. Субсчет 1 закрывается Д90-1 К90-9, Д90-9 К90-2...8.

В конце месяца счет 91 закрывается, если доходы больше прочих расходов Д91-9 К99, если убыток Д99 К91-9. К концу года субсчета к счету 91 закрываются: 1 Д91-1 К91-9, 2 Д91-9 К91-2.

3.10 Оценка действующей системы бухгалтерского учета

Начнем проверку расчетов с рабочими и служащими по оплате труда в ООО «Афалина» с проверки техники заполнения первичных документов. Основное внимание необходимо уделить правильности заполнения табелей учета рабочего времени. Проверка показала, что случаев включения в них вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

При проверке первичных документов было обнаружено следующее: в форме № Т-2 «Личная карточка работника» нет паспортных данных работника и данных страхового свидетельства государственного пенсионного страхования.

По итогам проведенной проверки правильности оформления первичных документов составим рабочий документ аудитора «Аудит оформления первичных учетных документов по учету труда и его оплаты».

Таблица 4 - Результаты проверки оформления первичных документов по учету труда и его оплаты.

При проверке кассовых операций были выборочно проверены операции за май 2010 года зарегистрированные в Журнале операций. После тщательной проверки корреспонденции счетов по каждой кассовой операции были выявлены следующие ошибки.

Таблица 5 - Проверка кассовых операций

При выборочном аудиторском обследовании кассовых операций были выявлены следующие нарушения, а именно, были заполнены не все реквизиты кассовых документов:

расходный кассовый ордер №10 от 12.05.2010 г. на сумму 1400,00 руб. Александрову Г.Г. - не заполнена строка «получено»;

расходный кассовый ордер № 31 от 29.05. 2010 г. на сумму 2000,00 руб. Бондарь А.И. - отсутствует расшифровка подписи кассира.

Заключение

ООО «Афалина» занимается производством и продажей минеральных вод и безалкогольных напитков. Бухгалтерский учет ведется централизованно бухгалтерией предприятия. Вся текущая финансовая деятельность сосредоточена в бухгалтерии, которая подчиняются генеральному директору, функционально заместителю генерального директора по финансам и экономике.

В организации применяется автоматизированная журнально-ордерная форма учета. Используется автоматизированная программная система Бухсофт: Предприятие 2011».

В ходе проверки было выявлено, что заполняются не все реквизиты кассовых документов. Грубых нарушений выявлено не было. Ведение бухгалтерского учета ведется в соответствии с законодательством РФ. Можно констатировать, что финансовая отчетность предприятия составлена адекватно для всех хозяйственных операций.

ООО «Афалина» необходимо:

повышать профессиональный уровень работников бухгалтерии;

усилить внутренний контроль за представляемой отчетностью;

Следить за полнотой отражения бухгалтерских операций;

Ввести обязательное понятие подтверждения операций документами.

Список нормативных документов

1.       Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. От 28.09.2010 г.)

.        Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" ( в ред. от 17.07.2009г.)

.        Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. От 18.09.2006)

.        Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп.)

.        10.Письмо ЦБР от 4 октября 1993 г. N 18 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»

.        «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008);

.        «Учет материально-производственных запасов (ПБУ 5/01 ред. от 26.03.2007 г.);

.        «Учет основных средств» (ПБУ 6/01 в ред. от 27.11.2006 г.);

.        «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007);

.        «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02 в ред. от 11.02.2008 г.);

.        Агафонова М.Н. "Бухучет: правила заполнения документов: практическое пособие"//РОСБУХ, 2008 № 4 - стр.15-24.

.        Верещагин С.А. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет 18, 2007. - с.9-17.

.        Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.- 640с.

© 2003 - 2022 «Библиофонд»

Обратная связь

Пользовательское соглашение

Политика конфиденциальности

Полная версия

Помощь по учебным работам

Консультация по курсовой работе

Консультация по дипломной работе ВКР

Консультация по реферату

Консультация по отчетам о практике