|
Показатели
|
Код строки
|
На начало периода
|
На конец периода
|
|
1. Стоимость активов 1.1.
Внеоборотные активы
|
190
|
23244
|
33922
|
|
1.2. Запасы
|
210
|
5266
|
12054
|
|
1.3. Дебиторские
задолженности
|
230, 240
|
9081
|
8653
|
|
1.4. Денежные средства и
финансовые вложения
|
250, 260
|
18813
|
28684
|
|
1.5. Прочие оборотные
активы
|
270
|
11243
|
11576
|
|
1.6. Итого активов
|
|
67647
|
94889
|
|
2. Стоимость пассивов 2.1.
Целевые финансирования и поступления
|
450
|
0
|
0
|
|
2.2. Долгосрочные пассивы
|
590
|
52967
|
69256
|
|
2.3. Краткосрочные займы и
кредиторские задолженности
|
610, 620
|
5225
|
15679
|
|
2.5. Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
0
|
0
|
|
2.6. Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
0
|
0
|
|
2.7. Итого пассивов
|
|
58192
|
84935
|
|
3. Нетто-активы (п.1.6. -
п.2.7.)
|
|
9455
|
9954
|
Таким образом, анализ показал что ООО "Прана Плюс" имеет
коэффициенты ликвидность соответствующие нормативу, как в отчетном, так и в
базисном периоде. Однако, на предприятии имеется большой запас материальных
ценностей, которые могут быть использованы в процессе деятельности предприятия
и получить в отчетном периоде определенную прибыль, которую можно направить на
расширение деятельности организации.
2.
Обоснование учетной политики предприятия
2.1 Основные
положения учетной политики ООО "Прана Плюс"
ликвидность финансовый учетный сальдовый
Учетная политика - совокупность принципов, основ, правил, методов и способов, принятых руководством предприятия для ведения
бухгалтерского учета и составления финансовых
отчетов.
Представим обоснование учетной политики в форме пояснительной записки к
годовой отчетности.
Каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также
форму ее подачи: в виде текста, таблиц, схем, диаграмм и т. п. (п. 1 и 3
Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности,
утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н).
Можно разделить пояснительную записку на несколько разделов, например,
вначале представить сведения об организации, затем дать расшифровку важнейших
статей форм отчетности, и далее привести аналитические показатели,
характеризующие деятельность организации.
Рассмотрим второй раздел пояснительной записки, который отображает
информацию об учетной политике предприятия.
Раздел, посвященный учетной политике организации, состоит из двух
подразделов. В первом приводится информация об учетной политике, во втором - о
произошедших в ней изменениях [2, С. 201].
Методическая составляющая учетной политики предусматривает выбор одного
способа ведения бухгалтерского учета (способов учета и оценки объектов
бухгалтерского учета) из числа способов, допускаемых законодательством и
нормативными актами по бухгалтерскому учету.
По этой составляющей при формировании учетной политики организация должна
отразить следующие элементы учетной политики.
Способ начисления амортизации нематериальных активов. Согласно п. 28 ПБУ
14/2007 для начисления амортизации объектов нематериальных активов организация
может использовать один из следующих способов:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
ООО "Прана Плюс" не имеет нематериальных активов.
Способ начисления амортизации объектов основных средств. Согласно п. 18
ПБУ 6/01 для начисления амортизации объектов основных средств организация может
использовать один из следующих способов [4]:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
ООО "Прана Плюс" применяет линейный способ начисления
амортизации.
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных
объектов основных средств производится в течение всего срока полезного
использования объектов, входящих в эту группу.
Способ учета затрат на ремонт основных средств. В соответствии с п. 27
ПБУ 6/01 и Инструкцией по применению Плана счетов организация может
использовать один из следующих способов учета затрат на ремонт основных средств
[15, С. 143].
фактические затраты на ремонт списываются на расходы на производство
текущего отчетного периода;
неравномерно производимые фактические затраты на ремонт предварительно
накапливаются в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным их списанием
на расходы на производство;
фактические затраты на ремонт равномерно списываются за счет ранее
созданного резерва на ремонт основных средств;
фактические затраты на особо сложные виды ремонта списываются в течение
ряда лет за счет ранее созданного ремонтного фонда.
На исследуемом предприятии фактические затраты на ремонт списываются на
расходы на производство текущего отчетного периода
Способ учета материалов при их приобретении и заготовлении. Согласно п. 5
ПБУ 5/01 и Инструкции по применению Плана счетов (пояснения к счету 10
"Материалы") учет материалов при их приобретении и заготовлении
осуществляется одним из следующих способов [5]:
по фактической себестоимости приобретения (заготовления) - с отражением
на счете 10 "Материалы";
по учетным ценам (плановой себестоимости приобретения или заготовления).
На предприятии используется первый способ.
При выборе способа учета приобретения и заготовления материалов следует
принимать во внимание периодичность поступления материалов, условия их
поставки, стоимость услуг, связанных с их приобретением и заготовлением, и др.
Способ оценки товаров при их приобретении (для организаций розничной
торговли). Согласно п. 13 ПБУ 5/01 для организаций, осуществляющих розничную
торговлю, предусмотрены следующие способы оценки товаров при их приобретении:
по покупной стоимости (стоимости приобретения товаров);
по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
Порядок формирования покупной стоимости товаров (применяется на
предпрятии). Согласно п. 6 ПБУ 5/01 формирование покупной стоимости товаров
может производиться одним из следующих способов:
по стоимости приобретения, включающей цену поставщика и другие расходы
(например, транспортные расходы), связанные с приобретением товаров и
произведенные до момента передачи товаров в продажу;
только по цене поставщика, с отнесением на расходы на продажу других
расходов по заготовке и доставке товаров, произведенных до момента передачи
товаров в продажу.
Способ учета выпуска продукции (работ, услуг). В соответствии с Инструкцией
по применению Плана счетов (пояснения к счету 40 "Выпуск продукции (работ,
услуг)") учет выпуска продукции (работ, услуг) организация может отражать
одним из следующих способов [8, С. 302].
с применением счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)";
без применения счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
ООО "Прана Плюс" использует счет 40.
Способ оценки готовой продукции. В соответствии с п. 204 и 205
Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных
запасов готовая продукция отражается в учете одним из следующих способов:
по фактической производственной себестоимости;
по нормативной производственной себестоимости.
ООО "Прана Плюс" отражает готовую продукцию по фактической
производственной себестоимости.
Способ оценки отгруженных товаров, продукции (работ, услуг). Согласно п.
61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ
отгруженные товары, продукция (выполненные работы, оказанные услуги) отражаются
в бухгалтерском учете одним из следующих способов [6]:
по полной фактической себестоимости;
по полной нормативной себестоимости.
Полная фактическая себестоимость или полная нормативная себестоимость
включают наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с
реализацией товаров (работ, услуг) - применяется на предприятии.
Способ оценки материально-производственных запасов при их отпуске в
производство и ином выбытии. Согласно п. 16 ПБУ 5/01 при отпуске в производство
и ином выбытии материально-производственных запасов (материалов, готовой продукции
и товаров, кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) их оценка
осуществляется одним из следующих способов:
по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения
материально-производственных запасов (способ ФИФО).
ООО "Прана Плюс" оценивает запасы по себестоимости каждой
единицы.
Оценка незавершенного производства. Согласно п. 64 Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ незавершенное производство
в массовом и серийном производстве отражается в учете одним из следующих
способов [4]:
по фактической производственной себестоимости;
по нормативной производственной себестоимости;
по прямым статьям затрат;
по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
На предприятии применяется первый способ.
Порядок распределения косвенных расходов между объектами калькуляции.
Основные способы, установленные отраслевыми рекомендациями по планированию,
учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг), предусматривают
распределение косвенных расходов между объектами калькуляции пропорционально:
прямой заработной плате основных производственных рабочих;
прямым материальным затратам;
сумме прямых затрат;
выручке от реализации продукции (работ, услуг).
ООО "Прана Плюс" использует порядок распределения косвенных
расходов по прямым материальным затратам.
Порядок списания общехозяйственных расходов. В соответствии с Инструкцией
по применению Плана счетов (пояснения к счету 26 "Общехозяйственные
расходы") списание общехозяйственных расходов в конце отчетного периода
может производиться одним из следующих способов [15, С. 242]:
путем списания общехозяйственных расходов на себестоимость продукции по
объектам калькуляции (в дебет счетов 20 "Основное производство", 23
"Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и
хозяйства") - используется на ООО "Прана Плюс";
путем списания общехозяйственных расходов в качестве условно-постоянных
непосредственно в дебет счета 90 "Продажи" (т. е. в уменьшение
выручки от реализации продукции, работ, услуг).
Способ оценки стоимости финансовых вложений при их выбытии. Согласно п.
26 ПБУ 19/02 при выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве
финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость,
его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих
способов:
по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета
финансовых вложений;
по средней первоначальной стоимости;
по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых
вложений (способ ФИФО).
На исследуемом предприятии используется первый способ.
Способ списания расходов будущих периодов. В соответствии с Инструкцией
по применению Плана счетов при списании расходов будущих периодов организация
может выбрать один из следующих способов [6]:
равномерное списание этих расходов в течение всего периода, к которому
они относятся;
списание расходов пропорционально объему продукции и др.
Порядок создания резервов по сомнительным долгам. В соответствии с
Инструкцией по применению Плана счетов организация может:
создавать резервы по сомнительным долгам;
не создавать резервы по сомнительным долгам - применяетя на предприятии.
Порядок создания резервов предстоящих расходов. В соответствии с
Инструкцией по применению Плана счетов организация может:
создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков,
выплату вознаграждений по итогам работы за год, на ремонт основных средств и
др.);
не создавать резервы предстоящих расходов.
ООО "Прана Плюс" не создает резервов предстоящих расходов.
Порядок перевода долгосрочной задолженности по заемным средствам в
краткосрочную задолженность. Согласно п. 6 ПБУ 15/01 организация может:
осуществлять перевод долгосрочной задолженности по заемным средствам в
краткосрочную задолженность;
не осуществлять перевод долгосрочной задолженности по заемным средствам в
краткосрочную задолженность.
Предприятие не осуществляет перевод из долгосрочной в краткосрочную
задолженность. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность
может производиться в момент, когда по условиям договора займа или кредита до
возврата задолженности остается 365 дней. Порядок списания дополнительных
затрат по займам. Согласно п. 20 ПБУ 15/01 организация при списании
дополнительных затрат по займам может выбрать один из следующих способов:
дополнительные затраты включаются в состав прочих расходов в том отчетном
периоде, в котором они были произведены;
дополнительные затраты предварительно учитываются в составе дебиторской
задолженности с последующим отнесением их в состав прочих расходов в течение
срока погашения заемных обязательств. Предприятие использует первый метод.
Способ принятия к учету бюджетных средств. Согласно ПБУ 13/2000 для
принятия бюджетных средств (целевого финансирования) к бухгалтерскому учету
предусмотрены два следующих способа [7, С. 110].
по мере фактического получения бюджетных средств;
- по мере принятия решения о предоставлении бюджетных средств.
В настоящее время ООО "Прана Плюс" не являлось адресатом
бюджетных средств.
.2 Изменения
в учетной политике предприятия
Учетная политика организации - это принятая совокупность способов ведения
бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей
группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ
1/2008).
Учетную политику следует рассматривать как в узком, так и в широком
смысле слова.
Учетная политика в узком смысле - документ системы ведения бухгалтерского
учета, отражающий специфические и вариантные способы бухгалтерского учета,
применяемые конкретной организацией.
Учетная политика в широком смысле - система ведения бухгалтерского учета
в конкретной организации. Учетная политика в широком смысле охватывает систему
внутренних документов, регламентирующих бухгалтерский учет в организации,
которая шире, чем только приказ по учетной политике [18, С. 14].
Согласно пункту 21 ПБУ 1/2008 в случае изменения учетной политики
организация должна пояснить:
причины изменения;
содержание изменения учетной политики;
порядок отражения последствий изменения учетной политики в бухгалтерской
отчетности;
суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики, по каждой
статье бухгалтерской отчетности за каждый из представленных отчетных периодов.
А если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на
одну акцию, - также по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на
акцию;
сумму соответствующей корректировки, относящейся к отчетным периодам,
предшествующим представленным в бухгалтерской отчетности, - до той степени
подробности, до которой это практически возможно [6].
Изменения в учетную политику ООО "Прана Плюс" не вносились.
3.
Моделирование хозяйственных ситуаций и составление баланса на конец периода
3.1 Журнал
хозяйственных ситуаций ООО "Прана Плюс"
Периодом моделирования хозяйственных ситуации выберем год.
Таблица 2 Реестр (Журнал) хозяйственных
операций за 2011 год
|
№
|
Содержание и обоснование
хозяйственных операций
|
Сумма, руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Оплачены таможенные пошлины
и сборв за отгруженный товар иностранному покупателю LTD "Solar"
по товарной накладной №54 от 12.10.2011 г
|
12000
|
68
|
51
|
|
2
|
Зачислен на расчетный счет
краткосрочный кредит банка по кредитному договору №22 от 5 мая 2011 г.
|
500000
|
51
|
66
|
|
3
|
Поступила оплата от
покупателя за отгруженную готовую продукцию, на основе платежного поручения
|
24600
|
51
|
62
|
|
4
|
в том числе НДС
|
5400
|
62
|
19
|
|
5
|
Оплачено за аренду
помещения ООО "Прима" третий квартал 2009 года по счету номер 6 от
2 сентября 2011 г
|
60000
|
76
|
51
|
|
6
|
Сняты денежные средства с
расчетного счета по чеку №1234 от 14.09.11 г.
|
15000
|
50
|
51
|
|
7
|
Оплачено поставщику за
полученные продовольственные товары в октябре 2009 года по счету №45 за 9
октября 2011г.
|
23000
|
60
|
51
|
|
8
|
Оплачено посреднику
комиссионное вознаграждение за приобретение векселя по счету № 22 от 25.09.11
г.
|
2000
|
91
|
50
|
|
9
|
Перечислено ООО
"Прима" с аккредитивного счета за получение товара по накладной №21
от 27.08.11 г.
|
21000
|
60
|
55
|
|
10
|
Остаток аккредитива
перечислен на расчетный счет (на основании платежного поручения)
|
9000
|
51
|
55
|
|
11
|
Начислена заработная плата
основному производственному персоналу за сентябрь 2011 года
|
157000
|
20
|
70
|
|
12
|
Начислена заработная плата
персоналу по реализации продукции
|
134000
|
44
|
70
|
|
13
|
Начислена заработная плата
административному персоналу
|
151000
|
25
|
70
|
|
14
|
Удержаны из заработной
платы пенсионные отчисления
|
43000
|
70
|
69
|
|
15
|
Выдана заработная плата
наличными средствами из кассы
|
70000
|
70
|
50
|
|
16
|
Приобретены материалы через
подотчетное лицо
|
30000
|
71
|
|
17
|
Отпущены материалы в
производство по учетным ценам
|
25000
|
20
|
10
|
|
18
|
Осуществление выбытия части
основных средств по причине морального устаревания (по остаточной стоимости)
|
4500
|
91
|
04
|
|
19
|
Начислен НДС по
арендованному имуществу
|
8000
|
19
|
76
|
|
20
|
Поступление на расчетный
счет суммы от сдачи в аренду основного средства ООО "Лекс"
|
24000
|
51
|
76
|
|
21
|
Начисление налога по
приобретенному внеоборотному средству
|
10000
|
19
|
08
|
|
22
|
Произведен взаимозачет
задолженности между ООО "Прана Плюс" и ООО "Прима"
|
21000
|
60
|
62
|
|
23
|
Перечислены платежи в фонд
социального страхования
|
18000
|
69
|
51
|
|
24
|
Выдача из кассы
подотчетному лицу денежных средств на приобретение товарно-материальных
ценностей
|
20000
|
71
|
50
|
|
25
|
Обнаружение недостачи
денежных средств в кассе
|
1500
|
94
|
50
|
|
26
|
Открыт аккредитив по
расчетам с ООО "Прима" по договору №45 от 10.08.11г
|
40000
|
55
|
51
|
|
27
|
Уплачена задолженность по
социальному страхованию в бюджет
|
21000
|
69
|
51
|
|
28
|
Зачисление валютной выручки
на текущий валютный счет №776524414561, курс 30,15 руб.
|
14000
|
52
|
62
|
|
29
|
Выдача в подотчет Смирнову
А.А. для покупки хозяйственных материалов
|
5000
|
71
|
50
|
|
30
|
Оплачено поставщику за
полученную продукцию по товарной накладной № 12654
|
18900
|
60
|
50
|
|
31
|
Уплачена государственная
пошлина за регистрацию товарного знака
|
2000
|
76
|
51
|
|
32
|
Сдана выручка в банк по
расходному кассовому ордеру 132
|
112000
|
51
|
50
|
|
33
|
Выдана материальная помощь
за счет фонда потребления Иванову В.А. по семейным обстоятельствам, на
основании заявления работника, по приказу №32
|
7000
|
84
|
50
|
|
34
|
Определена курсовая разница
за покупку валюты
|
500
|
52
|
91
|
|
35
|
Оплачено транспортной
компании за перевозку груза
|
10000
|
76
|
51
|
|
36
|
Оприходованы основные
средства
|
12000
|
01
|
08
|
|
37
|
Начислена амортизация на
арендуемое здание
|
7600
|
20
|
02
|
|
38
|
Акцептован счет от
поставщика за полученные материалы
|
12000
|
60
|
51
|
|
39
|
Учтен НДС уплаченный
|
3600
|
19
|
60
|
|
40
|
Выдан займ
|
8000
|
73
|
50
|
|
41
|
Погашен займ наличными
средствами
|
12000
|
50
|
73
|
|
42
|
Оприходава продукция от
основного производства
|
17000
|
43
|
20
|
|
43
|
Погашение недостачи
наличными средствами
|
700
|
50
|
94
|
|
44
|
Получены проценты по
договору займа №21 с ООО "Прима"
|
23000
|
51
|
91
|
|
45
|
Направлены денежные средства
на покупку валюты для расчетов по иностранным счетам
|
45000
|
52
|
51
|
|
46
|
Получен займ от учредителя
|
120000
|
50
|
66
|
|
47
|
Денежные средства внесены
на расчетный счет
|
12000
|
51
|
50
|
|
48
|
Расходы на обслуживание
административного персонала
|
11000
|
26
|
70
|
|
49
|
Удержание из заработной
платы по исполнительным листам
|
3000
|
70
|
76
|
|
50
|
Выплата заработной платы
продукцией собственного производства
|
10000
|
90
|
43
|
|
Итог
|
1916300
|
|
|
Следующим этапом является составление оборотно-сальдовой ведомости для
ООО "Прана Плюс" в таблице 3.
3.2
Оборотно-сальдовая ведомость предприятия и анализ моделированного баланса
Составляем оборотно-сальдовую ведомость ООО "Прана Плюс",
отображаем ее в таблице 3.
Таблица 3
|
ООО "Прана Плюс"
|
|
|
|
|
|
|
|
наименование организации
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотно-сальдовая
ведомость
|
|
|
за период
|
2011 год
|
|
|
|
|
Счет
|
Сальдо на начало периода
|
Обороты за период
|
Сальдо на конец периода
|
|
№
|
Наименование
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Прочие основные средства
|
16 800 000
|
|
12 000
|
|
16812 000
|
|
|
2
|
Амортизация основных
средств
|
|
650000
|
|
7 600
|
|
657600
|
|
4
|
Нематериальные активы
|
|
4500
|
|
4 500,00
|
|
9000
|
|
8
|
Вложения во внеоборотные
активы
|
1 543 221
|
|
|
22 000
|
1 43 221
|
22000
|
|
10
|
Материалы
|
18900
|
17600
|
|
25 000
|
18 900
|
42600
|
|
15
|
Заготовление и приобретение
материальных ценностей
|
45000
|
98000
|
30 000
|
|
75 000
|
98000
|
|
19
|
Налог на добавленную
стоимость при приобретении основных средств
|
5 302
|
10887
|
21 600
|
5 400
|
26 902
|
16287
|
|
20
|
Основное производство
|
201000
|
360000
|
189 600
|
17 000
|
390 600
|
377000
|
|
25
|
Общепроизводственные
расходы
|
23 418
|
|
151 000
|
|
174 418
|
0
|
|
26
|
Общехозяйственные расходы
|
|
|
11 000
|
|
11 000
|
0
|
|
43
|
Готовая продукция
|
|
|
17 000
|
10 000
|
17 000
|
10000
|
|
44
|
Расходы на продажу
|
|
|
134 000
|
|
134 000
|
0
|
|
50
|
Касса организации
|
94,68
|
|
147 700
|
256 400
|
147 794
|
256400
|
|
51
|
Расчетные счета
|
66 660
|
|
704 600
|
258 000
|
771 260
|
258000
|
|
52
|
Валютные счета
|
|
4 388
|
59 500
|
|
59 500
|
4388
|
|
55
|
Специальные счета в банках
|
|
|
40 000
|
30 000
|
40 000
|
30000
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
|
1 257 224
|
2156700
|
95 900
|
3 600
|
1 353 124
|
2160300
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и
заказчиками
|
298602
|
998000
|
5 400
|
59 600
|
304 002
|
1057600
|
Краткосрочные займы
|
200678
|
56 889 000
|
|
620 000
|
200 678
|
57509000
|
|
68
|
Расчеты по налогу на
прибыль
|
768000
|
8 599
|
12 000
|
|
780 000
|
8599
|
|
69
|
Расчеты по ФСС
|
321000
|
200000
|
39 000
|
43 000
|
360 000
|
243000
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по
оплате труда
|
15667000
|
1 167 980
|
116 000
|
453 000
|
15783 000
|
1620980
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными
лицами
|
1890000
|
2778960
|
25 000
|
30 000
|
1 915 000
|
2808960
|
|
73
|
Расчеты с персоналом по
прочим опреациям
|
2679000
|
266410
|
8 000
|
12 000
|
2 687 000
|
278410
|
|
76
|
Расчеты с разными
дебиторами икредиторами
|
20998000
|
8 400
|
72 000
|
35 000
|
21070000
|
43400
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль
(убыток) отчетного года
|
1008900
|
1267000
|
7 000
|
|
1 015 900
|
1267000
|
|
90
|
Выручка
|
3456000
|
560 000
|
10 000
|
|
3466 000
|
560000
|
|
91
|
Прочие операционные доходы
|
199000
|
577
|
6 500
|
23 500
|
205 500
|
24077
|
|
94
|
Недостачи и потери
|
200 000
|
200000
|
1 500
|
700
|
201 500
|
200700
|
|
|
Всего:
|
67647001
|
67647001
|
1916 300
|
1916300
|
69 63 01
|
69563301
|
В приложении 2 представлена шахматная ведомость ООО "Прана
Плюс". Контрольный итог шахматной ведомости
должен быть равен общему итогу Реестра операций. В нашем случае равенство
имеется и составляет 1916300 руб.
В оборотно-сальдовой ведомости должны быть попарно равны итоги столбцов.
Это свидетельствует о правильности осуществленных записей. В данном случае
также имеется парное равенство.
Составим баланс по форме 1 на конец периода моделирования. Представим в
таблице 4 часть актива, которая характеризует основное имущество принадлежащее
исследуемому предприятию, а именно ООО "Прана Плюс".
Таблица 4 Моделированный бухгалтерский баланс
ООО "Прана Плюс" (активная часть)
|
Актив
|
Код показателя
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
|
110
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
16718
|
16812
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
6526
|
7176
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
23244
|
23992,5
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
210
|
5266
|
5291
|
|
в том числе: сырье,
материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
|
|
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
|
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
|
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
|
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
9081
|
8653
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
231
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
|
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
241
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
288
|
9970
|
|
Денежные средства
|
260
|
18525
|
11714
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
11243
|
10033
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
44403
|
45661
|
|
БАЛАНС
|
300
|
67647
|
69653
|
После составления данного баланса проведем анализ ликвидности и
устойчивости, также как это было сделано в предыдущей главе.
Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле 1.
|
 (1)
|
|
Рассчитаем данный коэффициент:
Коэффициент
обеспеченности оборотных активов собственными оборотными ресурсами
рассчитывается по формуле 2.
|
 (2)
|
|
Произведем расчет для смоделированных ситуаций:
Таким
образом, рассчитанные коэффициенты меньше 1, что соответствует нормативному
требованию.
Коэффициент выполнения краткосрочных обязательств определим с помощью
формулы 3.
|
 (3)
|
|
Рассчитаем коэффициент выполнения краткосрочных обязательств для ООО
"Прана Плюс":
Оптимальным
считается значение КСР, близкое к единице.
Таким
образом, данный коэффициент не соответствует нормативному значению, но в
отчетном период он возрос на 1.
Коэффициент
абсолютной устойчивости показывает, какая часть текущей задолженности может
быть погашена на дату составления баланса.
Рассчитывается
этот коэффициент по формуле 4.
|
 (4)
|
|
Для ООО "Прана Плюс" данный показатель составляет:
Теоретически
достаточным значением коэффициента является значение, равное 0,2, так как
считается маловероятным, что все кредиторы одновременно предъявят предприятию
свои долговые требования.
Однако
данный норматив в настоящее время необходимо корректировать.
Коэффициент
финансовой устойчивости определяется по формуле 5.
|
 (5)
|
|
Рассчитаем данный коэффициент:
Коэффициент
финансирования показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется
за счет собственных средств и определяется по формуле 6.
|
 (6)
|
|
Рассчитаем данный коэффициент:
Коэффициент
инвестирования показывает, в какой степени источники собственных средств
покрывают произведенные инвестиции. Определяется данный коэффициент по формуле
7.
|
 (7)
|
|
Рассчитаем коэффициент инвестирования для ООО "Прана Плюс":
Коэффициенты КФ и КИ относятся к показателям
внешней инвестиционной привлекательности предприятия. Чем больше их числовые
значения, тем больше шансов у предприятия привлечь инвестиции из внешних источников. Структура баланса считается неудовлетворительной, если на
одну и ту же дату коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) меньше 2, а
коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами
(КОС) меньше 0,1. В нашем случае
условия ликвидности выполняются. Проведем
анализ динами рассчитанных показателей для ООО "Прана Плюс" по данным
реального и моделируемого баланса. Полученные
расчеты представим в таблице 5.
Таблица 5 Анализ отклонений показателей
ликвидности ООО "Прана Плюс" в реальной и моделированной ситуациях
|
Показатель
|
Реальный баланс
|
Моделируемый
|
Отклонения
|
|
Коэффициент текущей
ликвидности
|
3,34
|
4,72
|
+1,38
|
|
Коэффициент обеспеченности
оборотных активов собственными оборотными ресурсами
|
-0,39
|
-0,31
|
+0,08
|
|
Коэффициент выполнения краткосрочных
обязательств
|
-1,53
|
-2,26
|
-0,73
|
|
Коэффициент абсолютной
устойчивости
|
1,79
|
3,4
|
+1,61
|
|
Коэффициент финансовой
устойчивости
|
0,83
|
0,91
|
+0,08
|
|
Коэффициент финансирования
|
0,12
|
0,13
|
+0,01
|
|
Коэффициент инвестирования
|
0,29
|
0,4
|
+0,11
|
Проведение данного анализа позволяет сделать вывод о том, что в
моделируемой ситуации уровень текущей ликвидности возрастает на 1,38 пункта, а
абсолютной устойчивости возрастает на 1,61 пункта.
В моделируемой ситуации снижается только показатель выполнения
краткосрочных обязательств на 0,73 пункта
Другие показатели изменяются в незначительных размерах, как в сторону
возрастания, так и снижения.
Таким образом, в моделируемой ситуации баланс также соответствует
требованиям к качеству баланса.
Заключение
Проведенные исследования позволяют приобрести навыки оценки бухгалтерской
финансовой отчетности на соответствие к основным требованиям.
Рассчитанные коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости позволяют
сделать вывод о том, что ООО "Прана Плюс" имеет показатели, соответствующие
нормативам. Но в тоже время на предприятии имеется излишек оборотных средств,
которые представляют собой упущенную выгоду. Данные запасы оборотных средств
можно использовать в процессе производства и реализации.
В одной из глав работы, проведено обоснование учетной политики, с
разъяснением основных положений и их раскрытием относительно к ООО "Прана
Плюс".
Также было проведено моделирование бухгалтерского баланса. Составлены
оборотно-сальдовая ведомость и шахматная для ООО "Прана Плюс". В
данных формах были отражены основные действия предприятия, на базе журнала
регистрации. В данном журнале отражается не только сумма операции, но и
направления поступлений и выбытия средств (за счет бухгалтерских проводок), а
также отражены первичные документы на основе которых произошли эти операции.
В соответствии со смоделированным балансом были рассчитаны основные
показатели для анализа. Данные показатели также остались в норме, их отклонение
незначительно.
Таким образом, поставленная цель в начале исследования достигнута, задачи
- решены.
Список
использованных источников и литературы
1. Федеральный закон "О несостоятельности
(банкротстве)" от 26.10.2002 года, № 127 ФЗ. Система Консультант-Плюс
2. Федеральный закон "Об обществах с ограниченной
ответственностью" от 08.02.1998 года, № 14 ФЗ. Система консультант-плюс
. Положение по бухгалтерскому учету "учет
основных средств" - ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от
30.03.2001 № 26н, с изменениями). Система Консультант-Плюс
. Положение по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в российской федерации (утверждено приказом Минфина
России от 29 июля 1998 г. № 34н, с изменениями). Система Консультант-Плюс
. Положение по бухгалтерскому учету 5/01 "Учет
материально-производственных запасов" 01 (утверждено приказом Минфина
России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями). Система Консультант-Плюс
. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная
политика организации" (ПБУ 1/2008). Система Консультант-Плюс
. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник
официальных материалов / Под ред. А.С. Бакаева - М.: Бухучет, 2001.
. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета -
Ростов-на-Дону: МАРТ, 2001.
. Булатов М.А. Теория бухгалтерского финансового
учета. - М.: Экзамен, 2005. 256 с.
. Бухгалтерский учет. Бабаев А.Ю. - М.: Дашков, 2008.
512 с.
. Бухгалтерский учет. Керимов С.С. - М.: Эксмо, 2006.
688 с.
. Бухгалтерский учет. Лытнева Л.М. - М.: Эксмо, 2008.
386 с.
. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С.
Безруких - М.: Бухучет, 2001. 376 с.
. Бухгалтерский финансовый учет. Бычкова С.М. - М.:
Эксмо, 2008. 528 с.
. Клокова Н.М. Инструкция по применению плана счетов
бухгалтерского учета. - М.: Гросс-Медиа, 2010. 242 с.
. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: ИНФРА-М,
2002. 401 с.
. План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению
(приказ МФ РФ от 31.10.2010 г. №94Н).
18. Целых А. Финансовый менеджмент. "Финпресс",
2006. 14 с.
19. Экономика предприятия: Учебник / под ред. Проф.
Волкова О.И. - М.: "ИНФРА-М", 2008 г.
20. Официальный сайт ООО "Прана Плюс". URL: #"531633.files/image031.gif">
|
Актив
|
Код по-казателя
|
На начало отчетного года
|
На конец отчет-ного периода
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
|
110
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
16718
|
16800
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
6526
|
17122
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
23244
|
33922
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
210
|
5266
|
12054
|
|
в том числе: сырье,
материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
|
|
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
|
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
|
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
|
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
9081
|
8653
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
231
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
|
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
241
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
288
|
9970
|
|
Денежные средства
|
260
|
18525
|
18714
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
11243
|
11576
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
44403
|
60967
|
|
БАЛАНС
|
300
|
67647
|
94889
|
Код по-казателя
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчет-ного периода
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный
капитал
|
410
|
9455
|
9954
|
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
411
|
|
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
500
|
500
|
|
Резервный капитал
|
430
|
|
|
|
в том числе: резервы,
образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
432
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
|
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
9455
|
9954
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
510
|
52967
|
69256
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
52967
|
69256
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
610
|
|
1500
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
5225
|
14179
|
|
в том числе: поставщики и
подрядчики
|
621
|
|
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
|
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
623
|
|
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
|
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
|
|
|
Задолженность перед
участниками (учредителями) по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
5225
|
15679
|
|
БАЛАНС
|
700
|
67647
|
94889
|
Приложение 2
Шахматная оборотная ведомость ООО "Прана Плюс" за 2011 год,
руб.
