Аналіз фінансового стану видавництва 'Наукова думка'
Вступ
Актуальність обраної теми пояснюється тим, що
фінансовий стан - це важливіша характеристика економічної діяльності
підприємства в зовнішньому середовищі. Він визначає конкурентоспроможність
підприємства, його потенціал в діловому співробітництві, оцінює, в якому
ступені гарантовані економічні інтереси самого підприємства та його партнерів
по фінансовим та іншим відносинам. Тому система показників має мету показати
його стан для зовнішніх споживачів, оскільки при розвитку ринкових відносин
користувачів фінансової інформації значно збільшується.
Мета курсової роботи - закріпити знання з
економічного аналізу та навчитись застосовувати їх на практиці стосовно ДП „НВП
„ Видавництва ”Наукова думка” НАН України”, а також набуття навиків виконання
аналітичної роботи та формулювання висновків та пропозицій за її результатами.
Для досягнення цієї мети необхідно розглянути
такі завдання :
1) теоретичні основи
аналізу фінансового стану підприємства;
2) методику проведення аналізу активів та пасивів
підприємства ;
З) основні фінансово - економічні показники
видавництва
4) проаналізувати фінансовий стан видавництва
«Наукова думка»;
) визначити шляхи підвищення фінансового стану
підприємства.
Виконання завдання досягається шляхом
аналітичного дослідження з метою одержання економічної інформації для прийняття
певного управлінського рішення.
Об’єктом дослідження є Державне підприємство
"Науково-виробниче підприємство "Видавництво "Наукова
думка" НАН України".
Предмет дослідження - фінансово-економічна
діяльність видавництва та основні показники його роботи.
Джерельною базою дослідження є форма 1 «Баланс»
та форма 2 «Звіт про фінансову діяльність» видавництва «Наукова думка», а також
роботи сучасних знавців фінансово-економічного аналізу підприємств.
1. ЗАГАЛЬНИЙ АНАЛІЗ ВИДАВНИЦТВА
«Наукова Думка»
1.1 Характеристика підприємства
фінансовий видавництво
У листопаді 1922 р. в Академії наук України було
створено Редакційно-видавничу комісію на чолі з видатним ученим-філологом
академіком Агатангелом Кримським. Саме від цієї дати веде відлік своєї історії
сучасна “Наукова думка”. В 1927 році видавництво АН УРСР почало функціонувати
як самостійна установа. 1964 року видавництво було реорганізоване та
перейменоване на видавництво “Наукова думка”. Згідно розпорядження Президії НАН
України від 13.01.2006 року № 13 Державне видавництво "Наукова думка"
НАН України перейменовано у Державне підприємство "Науково-виробниче
підприємство "Видавництво "Наукова думка" НАН України", яке
перебуває у віданні Національної академії наук України. Найбільшого розквіту
видавництво досягло в 1988 році - воно посідало третє місце у світі за
кількістю назв серед видавництв, що спеціалізувалися із випуску наукової
літератури. Як і на зорі свого заснування, так і нині характерною рисою
видавництва “Наукова думка” є його академічність
Видавництво знаходиться в місті Києві по вулиці
Терещенківській, 3.
Основним предметом діяльності видавництва є :
1. випуск фундаментальних наукових видань,
які є результатом праці науковців Національної академії наук України;
2. проведення наукової, науково-технічної та
педагогічної діяльності згідно із законодавством України, в тому числі з
наукових та методологічних питань у видавничій, інформаційній галузях, галузях
освіти і культури;
. вивчення, узагальнення і аналіз передового
вітчизняного та зарубіжного досвіду згідно з предметом діяльності Видавництва;
. випуск і розповсюдження підручників,
посібників, словників, видань навчально-методичного, практичного, довідкового,
художнього, публіцистичного характеру та різного виду видань на замовлення за
державним контрактом, державним замовленням, національними (комплексними,
цільовими) та власними тематичними програмами, які розраховані на масового
читача;
. ефективне використання державної
власності;
. забезпечення соціально-економічного
розвитку Видавництва.
1.2 Динаміка основних
показники роботи ДП „НВП „ Видавництва ”Наукова думка” НАН України” за
2009-2010 рр.
Основними показникам динаміки є абсолютний
приріст, темп зростання, темп приросту в абсолютне значення 1% приросту.
Розрахунки зведених показників динаміки наведено у табл. 1.1
Динаміка основних показників роботи видавництва
Таблиця 1.1
|
№ пп
|
Показники
|
2009
рік
|
2010
рік
|
Динаміка
|
|
|
|
|
АП
|
ТЗ,%
|
ТП,%
|
А 1%
|
|
1.
|
Реалізована
продукція, тис. грн.
|
5357,00
|
5860,00
|
503
|
109,4
|
9,4
|
53,6
|
|
2.
|
Випуск
продукції в натуральному вираженні: - комп’ют. набір, ум.-др. арк.-відб.
|
1495,67
|
1768,71
|
273,04
|
118,3
|
18,3
|
15,0
|
|
- обсяг
в обл-видав. арк..
|
1200
|
1470
|
270
|
122,5
|
22,5
|
12,0
|
|
- книги
та брошури, тис. прим.
|
37,90
|
34,83
|
-3,07
|
91,9
|
-8,1
|
0,4
|
|
3.
|
Середньорічна
вартість основних фондів, тис. грн..
|
499,00
|
664,00
|
165
|
133,1
|
33,1
|
5,0
|
|
4.
|
Средня
облікова чис. прац.,чол
|
126
|
127
|
1
|
100,8
|
0,8
|
1,3
|
|
В т.ч.
робітників
|
96
|
97
|
1
|
101,0
|
1,0
|
1,0
|
|
5
|
Собівартість
реалізованої продукції, тис. грн.
|
4214,00
|
4617,00
|
403
|
109,6
|
9,6
|
42,1
|
|
6.
|
Поточні
витрати на виробництво продукції, тис. грн.
|
5591,00
|
6055,00
|
464
|
108,3
|
8,3
|
55,9
|
|
7.
|
Фонд
заробітної плати, тис. грн.
|
2511,10
|
2910,30
|
399,2
|
115,9
|
15,9
|
25,1
|
|
8.
|
Чистий
прибуток (чистий збиток), тис. грн.
|
-238,00
|
-197,00
|
41
|
120,8
|
-17,2
|
-2,4
|
|
9.
|
Продуктивність
праці,
|
42,5
|
46,1
|
3,6
|
108,5
|
8,5
|
-
|
|
10.
|
Фондовіддача
|
10,7
|
8,8
|
-1,9
|
82,2
|
-17,8
|
-
|
|
11
|
Поточні
витрати на 1РП, грн
|
1,04
|
1,03
|
-0,01
|
99,0
|
-1,0
|
-
|
|
12
|
Середньорічна
з/п
|
22,9
|
24,57
|
1,67
|
107,3
|
7,3
|
-
|
|
12
|
Рентабельність
продукції
|
-4,43
|
-3,35
|
1,08
в.п
|
-
|
-
|
-
|
Видавництво має позитивну динаміку
роботи. Не дивлячись на те, що витрати на виробництво перевищують вартість
реалізованої продукції, і підприємство має збиток, темп приросту реалізованої
продукції становить 9,4 в.п. та перевищує темп приросту витрат на виробництво і
це є позитивним для підприємства. Збільшилась кількість продукції в ум.-др.
арк.-відб. та облік.-вид. аркушах, але при цьому зменшилась кількість
примірників, що говорить про збільшення об’ємів книг та брошур, що видаються.
Зменшення фондовіддачі на 1,9 грн говорить про неефективність використання
засобів праці, тобто на одиницю 1грн. виробничих фондів у 2010 році приходило
8,8грн, а у 2009р. 10,7 грн.
2. АНАЛІЗ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ВИДАВНИЦТВА
Аналіз господарської діяльності - комплексне
вивчення стану і розвитку господарської діяльності видавництва у взаємозв'язку
з його технічним рівнем і соціальним розвитком колективу для оцінки виконання
заданих показників, виявлення внутрішньогосподарських резервів і підвищення
ефективності виробництва. При його виконанні використаємо форму 1 «Баланс»
(додаток А) та форму «Звіт про фінансові результати» (додаток Б) видавництва;
визначимо вплив на ефективність господарської діяльності техніки і технології,
організації виробництва і праці, планування і керування, фінансування,
кредитно-грошових відносин. Вивчення й узагальнення матеріалів аналізу
здійснюється за допомогою спеціальних прийомів і методів (порівняння,
угруповання, математичної статистики, ланцюгових підстановок і ін.).
В ході аналізу будуть оцінені такі аспекти
діяльності видавництва, як випуск і реалізація продукції, використання трудових
ресурсів та коштів на оплату праці, використання основних засобів, витрат на
виробництво продукції, фінансових результатів роботи та фінансового стану
видавництва.
2.1 Аналіз випуску і
реалізації продукції
Значення аналізу виробництва товарної продукції
та її реалізації у роздрібній торгівлі обумовлено тим, що від її обсягу,
асортименту та якості залежать усі інші техніко-економічні та основні фінансові
показники роботи видавництва. Динаміка випуску продукції та деякі фінансові
показники подано в таблиці 2.1.
Показники випуску продукції видавництвом
Таблиця 2.1.
|
№ пп
|
Показники
|
2009
рік
|
2010
рік
|
Динаміка
|
|
|
|
|
АП
|
ТЗ,%
|
ТП,%
|
А 1%
|
|
1.
|
Реалізована
продукція, тис. грн.
|
5357,00
|
5860,00
|
+503
|
109,4
|
+9,4
|
53,6
|
|
2.
|
Випуск
продукції в натуральному вираженні: - комп’ют. набір, ум.-др. арк.-відб.
|
1495,67
|
1768,71
|
+273
|
118,3
|
+18,3
|
15,0
|
|
- обсяг
в обл-видав. арк..
|
1200
|
1470
|
+270
|
122,5
|
+22,5
|
12,0
|
|
- книги
та брошури, тис. прим.
|
37,90
|
34,83
|
-3,07
|
91,9
|
-8,1
|
0,4
|
|
3
|
Валовий
прибуток, тис.грн.
|
1143
|
1243
|
+100
|
108,75
|
+9,8
|
-
|
|
4
|
С/в,
тис.грн
|
4214
|
4617
|
+403
|
109,56
|
+9,6
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Розрахунки, наведені в табл. 2.1, показали, що
структура випуску продукції у натуральному вираженні зазнала змін. Збільшилися
частки умовно-друкарських аркуше-відбитків комп’ютерного набору (на 18,3 %) та
обсягу продукції в обліково-видавничих аркушах (на 22,5%). Зменшилась частка
книг та брошур на 8,1%. Під впливом структурних зрушень обсяг реалізованої
продукції у 2010р. збільшився порівняно з 2009р. на 503 тис. грн., або на 9,4
%.
Рентабельність продукції = ∆Валовий
прибуток/∆Собівартість реалізованої продукції*100%
Рентабельність продукції =(1243-1143)/(4617-4214)*100=
24,8%
Отже, порівняно з 2009р, у 2010р відбулося
збільшення рентабельності продукції на 24,8%,що пов’язане зі збільшенням
собівартості реалізованої продукції на 9,6%, при зростанні ії обсягу на 9,4%,
що позитивно вплинуло на суму валового прибутку - він став більшим на 9,8%.
Результати розрахунків впливу зміни виробничих
факторів на обсяг реалізованої продукції наведено у таблиці 2.2.
Узагальнюючі показники використання виробничих
ресурсів
Таблиця 2.2
|
Показник
|
2009р
|
2010р
|
Відхил,%
|
Відхил,
обл.один.
|
|
Серед.річна
облікова чис. Прац,осіб
|
126
|
127
|
+0,8
|
1
|
|
ПП1
працюючого,тис.грн
|
42,52
|
46,14
|
+10,4
|
3,62
|
|
Чистий
дохід, тис.грн
|
5357
|
5860
|
+8,6
|
503
|
|
Сер.р.вартість
ОФ,тис.грн
|
499
|
664
|
+29,1
|
165
|
|
Фондовіддача,
грн
|
10,74
|
8,83
|
-15,2
|
-1,91
|
|
Матеріальні
витрати, тис.грн
|
1349,00
|
1443,00
|
+7,0
|
94,00
|
|
Матеріаловіддача,
грн
|
3,97
|
4,06
|
+2,3
|
0,09
|
Зміни показників використання виробничих ресурсів
залежать від різних факторів. Впливи змін трудових факторів складаються
з:
) Впливу зміни чисельності персоналу:
1*42,52= 42,52 тис.грн -7,1%
) Впливу зміни продуктивності праці:
3,62*127= 459,77 тис.грн-92,9%
Разом - 503 тис.грн - 100%
Збільшення кількості працюючих могло призвести до
збільшення обсягу товарної продукції на 42,52 тис. грн., або на 7,1%, від
загального відхилу товарної продукції, порівняно з 2009р. Одночасно діяв
якісний фактор - підвищувалась продуктивність праці, що обумовило збільшення
випуску продукції на 459,7 тис грн.,частка якого в загальному відхилі склала
92,9%.
Впливи змін факторів використання продуктивності
праці складаються з:
) Вплив збільшення середньорічної вартості
основних виробничих фондів: 165*10,74=1772,1 тис грн., частка до загального
відхилу - 352 %
) Вплив збільшення фондовіддачі:
-1,91*664= - 1268,24 (-252%)
Разом - 503 тис.грн (100%)
Збільшення середньорічної вартості основних
виробничих фондів могло призвести до збільшення випуску товарної продукції на
1772,1 тис грн. або 352%. Однак зменшення фондовіддачі вплинуло на зменшення
обсягу виробництва на 1268,24 тис грн. (-252%).
Отже, рівень ефективності використання
основних виробничих фондів знизився, це означає, що приріст товарної продукції
в цілому повязан з додатковим залучення вартості основних фондів а відповідно
весь приріст товарної продукції досягнуто за рахунок збільшення середньорічної
вартості основних виробничих фондів.
Вплив зміни факторів використання матеріальних
витрат складаються з:
) Впливу зміни вартості матеріалів,
витраченних на виробництво: 94*3,97=373,18 тис грн. -(74,2% від загального
відхилу)
) Впливу зміни матеріаловіддачі:
0,09*1443=129,87 тис.грн. (25,8% від загального відхилу)
Разом - 503 тис грн. (100%)
Розрахунки показали, що збільшення вартості
матеріалів могло привести до збільшення товарної продукції на 373,18 тис.грн
(74,2% до зростання в цілому). А збільшення матеріаловіддачі вплинуло на
збільшення обсягу виробництва на 129,87 тис.грн, або на 25,8%
Аналіз зміни якісних показників використання
виробничих ресурсів показав, що резервом зростання обсягу виробництва товарної
продукції є поліпшення використання основних фондів і збільшення фондовіддачі.
Ритмічність реалізаціїї продукції книгарнею
видавництва. Потреба підприємства в обігових коштах коливається протягом року
внаслідок сезонності виробництва, нерівномірності надходження грошей за відвантажену
продукцію тощо. Ритмічність виробництва - один з основоположних показників
ведення успішного бізнесу. Він означає, що всі замовлення та взяті на себе
зобов'язання по виробництву продукції будуть виконані в строк і в належній
якості. А це веде до своєчасного надходження коштів за відвантажену продукцію,
які підуть і на розвиток виробництва, і на виплату заробітної плати
працівникам, і на закупівлю сировини та ін потреби. Дані про структуру
відвантаження продукції книгарнею видавництва та надходження грошей за
2009-2010рр. наведено в таблиці 2.3.
Структура реалізації продукції
Таблиця 2.3
|
Місяць
|
Структура
відвантаження продукції, %
|
Структура
надходження грошей, %
|
|
2009
р.
|
2010
р.
|
2009
р.
|
2010
р.
|
|
П
|
Ф
|
П
|
Ф
|
П
|
Ф
|
П
|
Ф
|
|
січень
|
8,33
|
9,36
|
8,33
|
4,5
|
8,33
|
9,03
|
8,33
|
5,58
|
|
лютий
|
8,33
|
12,36
|
8,33
|
5,39
|
8,33
|
9,77
|
8,33
|
5,98
|
|
березень
|
8,33
|
9,25
|
8,33
|
16,75
|
8,33
|
8,01
|
8,33
|
12,29
|
|
квітень
|
8,33
|
11,78
|
8,33
|
9,96
|
8,33
|
9,62
|
8,33
|
10,47
|
|
травень
|
8,33
|
5,83
|
8,33
|
6,32
|
8,33
|
8,33
|
6,92
|
|
червень
|
8,33
|
8,28
|
8,33
|
7,02
|
8,33
|
8,24
|
8,33
|
7,34
|
|
липень
|
8,33
|
5,28
|
8,33
|
4,23
|
8,33
|
5,16
|
8,33
|
6,27
|
|
серпень
|
8,33
|
5,45
|
8,33
|
6,29
|
8,33
|
7,15
|
8,33
|
7,65
|
|
вересень
|
8,33
|
14,50
|
8,33
|
19,94
|
8,33
|
16,15
|
8,33
|
15,70
|
|
жовтень
|
8,33
|
6,73
|
8,33
|
3,65
|
8,33
|
8,30
|
8,33
|
4,95
|
|
листопад
|
8,33
|
4,24
|
8,33
|
7,23
|
8,33
|
5,15
|
8,33
|
8,00
|
|
грудень
|
8,33
|
6,94
|
8,33
|
9,07
|
8,33
|
6,80
|
8,33
|
8,85
|
|
Разом
|
100
|
100,0
|
100
|
100,0
|
100
|
100,0
|
100
|
100,0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коефіцієнт ритмічності відвантаження продукції:
Кр в 2009 = 84,45/100=0,84 Кр в 2010 = 77,6/100 =
0,75
Коефіцієнт ритмічності надходження грошей:,
Кр н 2009 = 90,02/100 = 0,9 Кр н 2010 = 86,01
/100 = 0,86
Значення коефіцієнтів свідчать про неритмічну
реалізацію продукції за 2009-2010рр.
Сезонні хвилі реалізації продукції книгарнею. Сезонними
коливаннями називають біль-менш стійкі коливання, зумовлені специфікою
споживчого інтересу до книжкової продукції, і це є вагомим фактором динаміки
реалізації продукції. Сезонність відвантаження продукції та надходження грошей
за неї відображено на рисунку 2.1
Графік показує нам, що існує загальна залежність
між сезонною структурою відвантаження продукції та структурою отримання грошей.
Найменшим попитом продукція користується у 4 кварталі, досягаючи відмітки
17,91% та 20% у 2009 та 2010рр. відповідно. Максимальна кількість продукції
була відвантажена у 1 кварталі 2009р., а максимальне надходження грошей має
тенденцію у 3кв обох років, при цьому того ж кварталу було і відвантажено
максимальну кількість продукції за 2010 р.
У процесі аналізу ритмічності реалізації
продукції необхідно виявити фактори впливу на її порушення. До них належать:
недоліки внутрізаводського та оперативно-календарного планування і
матеріально-технічного забезпечення; неузгодженість у роботі окремих видавничих
підрозділів; недоліки у формуванні виробничої програми; відсутність роботи;
несвоєчасне оформлення платіжних документів та ін.. На основі вивчення причин
порушення ритмічності розробляють заходи, щодо зменшення їх впливу або
усунення.
Рис. 2.1
2.2 Аналіз використання
трудових ресурсів та коштів на оплату праці
Значення аналізу використання трудових ресурсів
(табл.2.4) та фонду оплати праці (ФОП) обумовлено тим, що вони перебувають у
тісному зв’язку з обсягом виробництва товарної продукції, а ріст продуктивності
праці - якісний показник використання трудових ресурсів - є основою підвищення
ефективності виробництва і поліпшення всіх техніко-економічних показників
роботи підприємства.
Дані для розрахунку основних показників
продуктивності праці
Таблиця 2.4
|
№ пп
|
Показники
|
2009
рік
|
2010
рік
|
Відх.
|
|
1
|
Середня
облікова чисельність працівників, осіб. В т.ч. робітників
|
126 96
|
127 97
|
+1 +1
|
|
|
Питома
вага,%
|
|
|
|
76,19
|
76,38
|
|
|
2
|
Фонд
заробітної плати, тис. грн.
|
2511,10
|
2910,30
|
+399,2
|
|
3
|
Відпрацьовано
всіма робітниками, люд.-год
|
253008,00
|
255016,00
|
+2009
|
|
4
|
Відпрацьовано
всіма робітниками, люд.-днів
|
24096,00
|
24347,00
|
+251
|
|
5
|
Чистий
дохід (реалізована продукція),тис.грн
|
5357,00
|
5860,00
|
+503
|
|
6
|
Витрати
на оплату праці
|
2882,00
|
3120,00
|
+238
|
|
7
|
Поточні
витрати
|
5591,00
|
6055,00
|
+464
|
|
|
|
|
|
|
|
· Середня кількість днів
відпрацьованих 1 робітником = Загальних фонд в людино-днях/Чисельність:
Д1роб. сер. 2009=24096/96 = 251день
Д1роб. сер. 20010= 24347/97 = 251 день
· Середня тривалість
робочого дня = відпрацьовано людино-годин/відпрацьовано людино-дні
РДсер 2009=253008/24096 = 10,5 год.
РДсер 2010 =255016/24347 = 10,47 год.
Згідно Кодексу законів про працю України
нормативна тривалість робочого дня при 5ти денному робочому тижні становить 8
годин.
· Коефіцієнт використання
робочого дня= Фактична тривалість робочого дня/Нормативну тривалість робочого
дня
К р.д. 2009 = 10,5 /8 = 1,312
К р.д. 20010 = 10,47 / 8 = 1,308
· Фонд робочого часу =
Середньосп. чисельність робочих*Кількість відпрацьованих днів 1 робочим*Середню
тривалість робочого дня
ФРЧ2009 = 96* (24096/96)*10,5 = 253008 люд-год.
ФРЧ2010 = 97* (24347/97)*10,47 = 255016 люд-год.
· Коефіцієнт використання
робочого часу = Відпрацьовано людино-днів/ФРЧ
К р.ч. 2009 = 24096/253008 = 0,96
К р.ч. 2010 = 24347/255016 = 0,95
· Інтегральний коефіцієнт
використання робочого часу = К р.ч *. К р.д.
І р. ч. 2009 = 0,96*1,312 = 1,26
І р. ч. 2009 = 0,95* 1,308 = 1,24
· Виробіток на 1 працівника
= Реалізована продукція/Чисельність працівників
Вир 2009 = 5357/126 = 42,52 тис. грн.
Вир 2010 = 5960/127 = 46,93 тис. грн.
Отже у 2010 році виробіток на 1 працівника
збільшився на 4,41 тис.грн
· Аналіз загального обсягу
і динаміки ФОП:
- Частка ФОП у
поточних витратах:
ЧФОП 2009 = 2511,1/5591*100=44,91
ЧФОП 2010 = 2910,3/6055*100 = 48,06
- Частка витрат на
оплату праці у чистому доході
Чвоп 2009 = 2882/5357*100 = 53,8
Чвоп 2010 = 3120/5860*100 = 53,24
- Рівень витрат на
оплату праці: ФОП/ТО
Рвоп2009 = 2511,1/5357 = 0,469
Рвоп2010 = 2910,3/5860 = 0,497
Згідно до законодавства України
мінімальна заробітна плата на кінець року за 2009-2010рр. становила відповідно
669 та 992 грн. Прожитковий мінімум при цьому дорівнював 744 та 922 відповідно.
· Середня місячна
заробітна плата на підприємстві = Витрати на оплату праці/Чисельність
працівників/12
ЗП сер2009 = 28882/126 /12= 1,906 тис.грн.
ЗП сер2010 = 3120/ 127/12 = 2,047 тис. грн.
Отже, зростання темпів збільшення чисельності та
обсягу товарної продукції у 2010р., а також приріст продукції забезпечується
двома факторами:
ростом кількості працюючих і підвищенням
продуктивності праці одного працюючого.
Загальна характеристика динаміки показників
продуктивності праці
Таблиця 2.5
|
Показник
|
2009р
|
2010р.
|
Відх,%
|
|
Середня
кількість днів відпрацьованих 1 робітником, год
|
251
|
251
|
0
|
|
Середня
тривалість робочого дня,год
|
10,5
|
10,5
|
0,0
|
|
Фонд
робочого часу , люд-год
|
253008
|
255016
|
0,8
|
|
Виробіток
на 1 працівника ,тис. грн
|
42,52
|
46,93
|
4,41
|
|
Частка
витрат на оплату праці у чистому доході, %
|
53,8
|
53,24
|
-0,56
в.п
|
|
Середньоденний
виробіток, тис .грн
|
0,22
|
0,24
|
+8,3
|
|
Середньогодинний
виробіток, грн
|
211,7
|
229,8
|
+18,08
|
|
Середня
місячна заробітна плата на підприємстві
|
1,906
|
2,047
|
7,4
|
|
Середня
облікова чисельність працівників
|
126
|
127
|
0,8
|
|
Відпрацьовано
всіма робітниками, люд.-год
|
253008
|
255016
|
0,8
|
|
Відпрацьовано
всіма робітниками, люд.-днів
|
24096
|
24347
|
1,0
|
|
Чистий
дохід (реалізована продукція),тис.грн
|
5357
|
5860
|
9,4
|
|
Витрати
на оплату праці, тис.грн
|
2882
|
3120
|
8,3
|
|
Поточні
витрати,тис. грн
|
5591
|
6055
|
8,3
|
Дані про динаміку показників продуктивності праці
(табл. 2.5) свідчать, що у 2010 році виробіток на 1 працівника порівняно з
минулим збільшився на 4,41%. Збільшилась кількість відпрацьованих людино-днів
та людино-годин за рахунок збільшення чисельності робітників. Але при цьому
зменшилась частка витрат на оплату праці, що свідчить про підвищення
ефективності використання фонду оплати праці.
Визначимо частку приросту реалізованої продукції
(∆РП), в процентах за рахунок збільшення кількості працюючих(∆Ч):
±∆РП(∆Ч)= (∆Ч/∆РП)*100-100=(0,8/9,4)*100-100=
91,4%
Частка приросту товарної продукції, в процентах
за рахунок підвищення продуктивності праці (∆ПП):
±∆РП(∆ПП)= 100- (∆ПП/∆РП)*100=100-(10,4/9,4)*100=
10,6%
Факторний аналіз витрат на оплату праці. Аналіз
впливу факторів на витрати на ОП за допомогою інтегрального методу. Вибір
методу пояснюється наявністю двофакторної мультиплікативної моделі (х*у).
Вихідні дані для розрахунків наведено в табл.2.6
Показники фонду оплати праці
Таблиця 2.6
|
Показник
|
2009р
|
2010р
|
|
Середньооблікова
чисельність працівників, чол. (х)
|
126
|
127
|
|
Середня
заробітна плата, тис.грн (у)
|
22,9
|
24,6
|
|
Витрати
на оплату праці, тис.грн
|
2882,0
|
3120
|
Воп=ЗП*Ч, отже використаємо інтегральний метод
визначення факторів
∆fx=∆x*y2009+0,5∆x∆y
∆fy=∆y*x2009+0,5∆x∆y,
звідки:
∆Воп.ч=(127-126)*22,9+0,5(127-126)*(24,6-22,9)=23,75
∆Воп.зп=(24,6-22,9)*126+0,5(127-126)*(24,6-22,9)=215,05
Отже, за допомогою інтегрального методу ми
визначили, що фонд оплати праці змінився на 23,75 тис.грн під впливом фактору
зміни чисельності працівників, і на 215,05 тис грн. за рахунок підвищення
заробітної плати.
Аналіз узагальнюючих показників використання ФОП
Таблиця 2.7
|
Показник
|
2009р.
|
2010р.
|
Відх,
од
|
Відх, %
|
|
Витрати
на оплату праці, тис.грн
|
2882,00
|
3120,00
|
238,00
|
8,26
|
|
Частка
витрат на ОП у виробничих витратах,%
|
51,55
|
51,53
|
0,02
пункта
|
-
|
|
Витрати
ЗП на 1грн ТП, грн
|
0,54
|
0,53
|
-0,01
|
-1,03
|
|
Реалізована
продукція, тис грн.
|
5357,00
|
5860,00
|
503,00
|
9,39
|
|
Виробнича
собівартість продукції, тис.грн
|
5591,00
|
6055,00
|
403,00
|
9,56
|
Аналіз узагальнюючих показників витрат на оплату
праці показав, що їх частка у витратах на виробництво (у виробничій
собівартості реалізованої продукції) зменшилася порівняно з 2009р.зменшилась,
але не суттєво. Це свідчить про невелике зменшення трудомісткості продукції,
виготовленної у 2010р.
Так, витрати заробітної плати на 1 грн
реалізованої продукції скоротилися порівняно з базовим роком на 1,03%.
Зіставлення темпів росту витрат на оплату праці
(108,26%) з темпами росту реалізованої продукції (109,39%) та витрат на
виробництво (109,56%) показують, що темпи росту витрат на оплату праці є
найнижчими. А це позитивно характеризує роботу підприємства, щодо організації
та оплати праці у 2010р., що забезпечило економію живої праці в цілому.
Відносна економія ФОП, порівняно з базовим
періодом, визначається за формулою:
±∆ЗП=ФОП2009р* (∆ЗПср.од-∆ППРод.):
∆ППРод.,
Де ∆ЗПср.од - темп росту середньорічної
заробітної плати одного працівника,%,а ∆ППРод - темп росту продуктивності
праці одного працівника,%.
Для визначення відносної економії ФОП
використаємо дані табл.2.8
Показники для визначення відносної економії ФОП
Таблиця 2.8
|
Показник
|
2009р.
|
2010р.
|
Темп
росту,%
|
|
Реалізована
продукція, тис грн.
|
5357
|
5860
|
109,39
|
|
ФОП
|
2511.1
|
2910,3
|
|
|
Сер.облікова
чис.прац-ів, особа
|
126
|
127
|
100,79
|
|
ПП 1
працівника
|
42,52
|
46,93
|
110,37
|
|
Середньорічна
ЗП 1 прац.,тис грн
|
19,9
|
22,9
|
107,76
|
Відносна економія ФОП у 2010р, порівняно з 2009р
складала:
(2511,1*(107,76-110,37))/110,37= -59,4 тис. грн..
Механізм визначення
повних показників продуктивності праці побудований на прямо пропорційній
залежності їх рівня від обсягу виробництва продукції та обернено пропорційній
залежності від затрат живої праці. Для оцінки дії цих двох факторів на
продуктивність праці визначають показник - коефіцієнт випередження з виразу:
де 
-
коефіцієнт випередження; 
і 
- продуктивність праці
відповідно у звітному і базовому періодах; 
і 
- обсяг виробництва
валової продукції відповідно у звітному і базовому періодах.
Кв=((46,93/42,52)/(5860/5357))*100=100,89
Значення цього
коефіцієнта перевищує 100, а отже темпи зростання продуктивності праці
випереджають темпи зростання зарплати,що є позитивною тенденцією.
Важливим фактором, що впливає на всі
техніко-економічні показники діяльності підприємства,є своєчасність виплат
заробітної плати його працівникам. У зв’язку з тим необхідно надавати оцінку
стану підприємства щодо заборгованості з усіх видів допомоги, що виплачується з
коштів соціального страхування. Оцінка дається за сумою заборгованості і за
даними, в скільки разів вона перевищує середньомісячний ФОП.
2.3 Аналіз ефективності
використання основних засобів
Значення аналізу використання основних засобів
полягає в тому, що від забезпечення ними підприємства й ефективності їх
використання залежать обсяг реалізованої продукції та кінцеві результати
господарської діяльності, тому ми проведемо аналіз динаміки основних засобів
(табл.2.9 ).
Динаміка основних засобів
Таблиця 2.9
|
Показник
|
2009р
|
2010р
|
Відхил
|
|
|
|
Один.
|
%
|
|
Залишкова
вартість, тис грн.30
|
87
|
190
|
103,0
|
118,4
|
|
Первісна
вартість, тис грн.31
|
499
|
664
|
165,0
|
33,1
|
412
|
474
|
62,0
|
15,0
|
|
Коефіцієнт
зносу (р32/р31 ф1)
|
0,83
|
0,72
|
|
-0,1
|
|
Коефіцієнт
придатності (р30/р31 ф1)
|
0,17
|
0,28
|
|
0,1
|
Ступінь зносу ОЗ та відшкодування витрат на
формування основних засобів зменшився, а коефіцієнт придатності збільшився і це
є позитивною динамікою.
Показники ефективності
використання ОЗ підприємства
Таблиця 2.10
|
Показник
|
Алгоритм
розрахунку
|
2009р
|
2010р
|
Відх,%
|
|
1.
Фондовіддача (віддача ОЗ)
|
Обсяг
РП Середня вартість ОЗ
|
10,7
|
8,82
|
-21,3
|
|
2.
Доходовіддача
|
_Доходи
від усіх видів ___діяльності___ Середня вартість ОЗ підприємства
|
9,2
|
10,11
|
9,89
|
|
3.
Фондоємкість: 3.1.РП
|
_______1_______
фондовіддача
|
0,11
|
0,099
|
-10,00
|
|
3.2.
доходів
|
_______1_______
доходовіддача
|
0,11
|
0,099
|
-10,00
|
|
4.
Прибутковість основних засобів
|
Прибуток
від звичайної діяльності до ___оподаткування___ Середня вартість ОЗ
підприємства
|
-0,39
|
-0,32
|
-17,95
|
|
5.
Забезпеченість витрат на утримання ОЗ доходами від діяльності
|
Виплати
на утримання ______ОЗ________ Доходи від усіх видів діяльності
|
0,008
|
0,01
|
25,00
|
Отже, обсяг РП на одиницю основних засобів
збільшився на 9,67%, обсяг доходу, отриманий видавництвом на одиницю наявних
ОЗ, як тих, що є в користуванні, так і переданих в оренду збільшився на 9,89%.
При цьому зменшилась середня сума ОЗ, що використовується для реалізації
одиниці продукції підприємства, середня сума ОЗ, що припадає на одиницю доходів
підприємства та обсяг прибутку на одиницю основних засобів на 10, 10 та 17,95%
відповідно, але на 25% збільшилась частка доходів, що використовується на
утримання основних засобів, в їх загальному обсязі.
Визначимо фактори, що впливають на рентабельність
ОЗ (табл.2.11), для чого використаємо наступну формулу:
, де
Ф - вартість основних засобів;
П - прибуток від звичайної діяльності до оподаткування;
РОФ - рентабельність
основних засобів;
fвід - фондовіддача
основних засобів;
Ррп - рентабельність
реалізованої продукції;
Дані для розрахунків
впливу факторів на ОЗ
Таблиця 2.11
|
Показник
|
2009р
|
2010р
|
|
Рентабельність
РП,% (х)
|
-0,04
|
-0,03
|
|
Фондовіддача
ОЗ, (у)
|
10,7
|
8,83
|
|
Рентабельність
ОЗ,%
|
-0,4
|
-0,26
|
За інтегральним методом:
∆fx=∆x*y2009+0,5∆x∆y
∆fy=∆y*x2009+0,5∆x∆y,
звідки:
∆Рр=(-0,03+0,04)*10,7+0,5*(-0,03+0,04)*(8,83-10,47)=0,098
∆Рф=(8,83-10,47)*(-0,04)+0,5*(-0,03+0,04)*(
8,83-10,47)=0,057
Отже, на рентабельність ОЗ впливають такі
фактори, як вартість основних засобів, прибуток, дохідг. Вплив рентабельності
реалізованої продукціїскладає 0,098%, а зменшення фондовіддачі на 0,057%.
Тепер визначимо за допомогою кратної моделі
(f=x/y) вплив на фондовіддачу безпосередньо доходу та вартості основних фондів
за допомогою формули: Фвід=РП/ОФ. Дані для розрахунків наведено в табл. 2.12
Дані для розрахунків
впливу факторів на фондовіддачу
Таблиця 2.12
|
Показник
|
2009р
|
2010р
|
|
Реаліз.
продукція, тис грн..(х)
|
5357
|
5860
|
|
Середньорічні
основні фонди, тис грн.(у)
|
499
|
664
|
|
Фондовіддача,
грн
|
10,7
|
8,82
|
∆fx=∆x/ ∆y*ln(y1/y0)
∆fy= ∆f-∆fx, звідки:
∆Фвід.то = 503/165*LN(664/499)= 0,87 грн
∆Фвід.оф = -1,88-0,87=-2,75 грн.
Роблячі висновки з розрахунків можна підсумувати,
що на зниження обсягу реалізованої продукції на одиницю основних засобів на
1,88 грн, на 0,87 грн плинув дохід і на -2,75 основні фонди. Тому ми можемо
казати про не ефективне використання основних фондів.
Розрахунок показників варіації вікової структури
устаткування. Показники варіації характеризують коливання окремих значень
ознаки. Зміст і методику розрахунку показників варіації вікової структури
устаткування розглянемо за даними таблиці 2.13.
Показників варіації вікової структури
устаткування
Таблиця 2.13
|
Вікова
Група
|
К-ть
машин (f)
|
Питома
вага,%
|
Розрахункові
показники
|
|
|
|
xi
|
xif
|
|xi- ||xi-|f(xi-)2(xi-)2f
|
|
|
|
|
>5р.
|
35
|
46,7
|
2.5
|
87.5
|
3.47
|
121.5
|
12.04
|
421.4
|
|
5-10р.
|
28
|
37,3
|
7.5
|
210
|
1.53
|
42.8
|
2.3
|
64.4
|
|
10 і
<
|
12
|
16
|
12.5
|
150
|
6.53
|
78.36
|
42.3
|
507
|
|
∑
|
75
|
100
|
|
447.5
|
11.5
|
242.7
|
|
992.8
|
Середній вік обладнання: =
= 447,5:75=5,97 років
Розмах варіації: R= xmax - xmin = 12,5 - 2,5 = 10
Середнє лінійне відхилення: 
= 242.7:75=3.2 років
Середній квадрат відхилень (дисперсія) σ2=
=992.8:75=13.2
Середнє квадратичне відхилення σ
=
= 3.6 років
Лінійний коефіцієнт варіації 
=(100*3.2):5.97=53.6 %
Квадратичний коефіцієнт варіації 
=(3.6*100):5.97 = 60.3%
Коефіцієнт осциляції 
= (100*10):5.97 =167.5%
Таким чином середній вік устаткування - 6 років.
Вік роботи окремого устаткування відрізняється від середнього показника на 3,2
роки за середнім лінійним відхиленням та 3,6 років за середнім квадратичним.
Коефіцієнт варіації в 60,3% свідчить про значні коливання віку устаткування по
відношенню до середнього показника, а сукупність не можна вважати якісно
однорідною. Відповідно середній показник не буде типовий для підприємства.
Різниця між максимальним і мінімальним віком на 67,5% перевищує середній
змінний вік.
2.4 Аналіз витрат
на виробництво продукції
Вихідним моментом для оцінки і прийняття рішень,
щодо зменшення витрат і зниження собівартості товарної продукції є аналіз
витрат на виробництво, згрупованих за елементами витрат.
У таблиці 2.14, де наведено склад і динаміку
витрат на виробництво видно, що ці витрати збільшились на 8,3%. Темп росту
витрат в цілому склав
,3%, що є меншим на 1,09% за темп росту
реалізованої продукції (109.39%), що свідчить про невелике зменшення витра на 1
грн. товарної продукції.
Склад і динаміка витрат на виробництво
Таблиця 2.14
|
Показник
|
2009р.
|
2010р.
|
Темп
росту,%
|
|
Матеріальні
витрати
|
1349,00
|
1443,00
|
106,97
|
|
Витрати
на оплату праці
|
2882,00
|
3120,00
|
108,26
|
|
Відрахування
на соціальні заходи
|
980,00
|
1124,00
|
114,69
|
|
Амортизація
|
47,00
|
62,00
|
131,91
|
|
Інші
витрати
|
333,00
|
306,00
|
91,89
|
|
Усього
витрати на виробництво
|
5591,00
|
6055,00
|
108,30
|
|
Реалізована
продукція
|
5357,00
|
5860,00
|
109,39
|
|
Витрати
на 1 грн продукції
|
1,04
|
1,03
|
99,00
|
У табл.2.15 наведено дані про структуру витрат на
виробництво
Аналіз структури витрат на виробництво
Таблиця 2.15
|
Елементи
витрат
|
Частка
витрат,%
|
Відхил,в.п
|
|
2009р
|
2010р.
|
|
|
Матеріальні
витрати
|
24,13
|
23,83
|
-0,30
|
|
Витрати
на оплату праці
|
51,55
|
51,53
|
-0,02
|
|
Відрахування
на соціальні заходи
|
17,53
|
18, 56
|
1,04
|
|
Амортизація
|
0,84
|
1,02
|
0,18
|
|
Інші
витрати
|
5,96
|
5,05
|
-0,90
|
|
Усього
витрати на виробництво
|
100,00
|
100,00
|
|
За даними таблиць 2.14 та 2.15 можна зробити
наступні висновки.
По-перше, витрати на виробництво у 2010р.
порівняно з показниками 2009р. збільшились в меншій мірі, ніж обсяг продукції,
що є позитивним явищем.
По-друге структура витрат на виробництво у 2010
р. змінилась у бік зростання на 1,04 частки витрати на соціальні заходи і на
0,18в.п. витрат на амортизацію. Зменшилась на 0,3% частка матеріальних витрат,
на 0,02 в.п.частка витрат на оплату праці і на 0,9 в.п.- частка інших витрат.
Таким чином у 2010р. зменшилась матеріаломісткість продукції. Слід зазначити,
що зменшення частки витрат не завжди свідчить про певні досягнення в економіці
підприємства.
Однак, відхили витрат (за елементами) відображають
лише загальні результати використання матеріальних, трудових і фінансових
ресурсів і не є порівняними, бо викликані ще й змінами обсягу та структури
товарної продукції. Необхідно додатково вивчити частки розглянутих елементів
витрат у 1 грн товарної продукції за елементами витрат (табл. 2.16)
Аналіз частки витрат в 1 грн. товарної продукції (витрати на 1 грн
товарної продукції)
Таблиця 2.16
|
Елемент
витрат
|
Витрати
на 1 грн продукції, к.
|
Відхили
|
|
2009р
|
2010р
|
Коп.,
|
%
|
|
Матеріальні
витрати
|
25,18
|
24,62
|
-0,56
|
-2,21
|
|
Витрати
на оплату праці
|
53,80
|
53,24
|
-0,56
|
-1,03
|
|
Відрахування
на соціальні заходи
|
18,29
|
19,18
|
0,89
|
4,85
|
|
Амортизація
|
0,84
|
1,02
|
0,18
|
21,81
|
|
Інші
витрати
|
6,22
|
5,22
|
-0,99
|
-16,00
|
|
Усього
на виробництво
|
104,37
|
103,33
|
-1,04
|
-1,00
|
Як свідчать наведені у табл.2.16 розрахунки,
найбільшу частку (53%) в 1 грн реалізованої продукції займають витрати на
оплату праці: порівняно з 2009р. зменшення на 0, 56коп. Збільшились частки на
амортизацію та відрахування на соціальні заходи. Всі інші частки у 2010р.
зменшились.
В цілому витрати на 1 грн. продукції зменшились
на 1,04 коп., або на 1%, у тому числі витрати на амортизацію збільшилися на
0,18коп., або на 21,81%, відрахування на соціальні заходи - на 0, 89коп., або
на 4, 85% . При цьому зменшились витрати на оплату праці, матеріальні та інші:
відповідно, на 0,56; 0,56; 0,99к., або на 2,21; 1,03 і 16%. Не зважаючи на
зменшення частки матеріальних витрат та на сплату праці, вивчення витрат за
елементами в аналізі належить важливе місце, оскільки ця частка витрат у 2010р.
займає 23,83 та 51,53% в загальній сумі витрат на виробництво.
Витрати на 1 грн продукції є найбільш
узагальнюючим синтетичним показником собівартості товарної продукції, який
виражає прямий зв'язок з прибутком і визначається ділення загальної суми
собівартості продукції на її обсяг в незмінних цінах звітного року. Аналіз
включає: визначення й оцінку витрат порівняно з минулим роком; оцінку зміни
рівня даних у процентах до 2009р, визначення впливу факторів на зміну рівня цих
витрат.
У табл.2.17 наведено дані для оцінки і зміни
динаміки витрат на 1 грн продукції
Оцінка зміни і динаміка витрат на 1 грн продукції
Таблиця 2.17
|
Показник
|
обл.од
|
2009р.
|
2010р.
|
обл.од
|
%
|
|
Собівартість
РП
|
тис.грн
|
4214
|
4617
|
403
|
109,56
|
|
Реалізована
продукція
|
тис.грн
|
5357
|
5860
|
503
|
109,39
|
|
Витрати
на 1 грн.
|
коп.
|
104
|
103
|
-1
|
99,04
|
|
Поточні
витрати
|
тис грн
|
5591
|
6055
|
464
|
108,30
|
Дані свідчать про те, що темпи росту собівартості
продукції (109,56%) вище від темпів росту реалізованої продукції (109,39%),
внаслідок чого показник витрат на 1грн продукції зменшився на 1коп. і склав
99,04% до аналогічного показника 2009р.
Проведемо факторний аналіз поточних витрат
підприємства за допомогою інтегрільного методу. Вибір методу пояснюється
наявністю двофакторної мультиплікативної моделі (х*у). Вихідні дані наведено в
табл.2.18
Дані для факторного аналізу поточних витрат
Таблиця 2.18
|
Показник
|
2009р
|
2010р
|
|
Чистий
дохід, тис.грн (х)
|
5357
|
5860
|
|
Витрати
на 1 реалізованої продукції, грн (у)
|
1,04
|
1,03
|
|
Поточні
витрати, тис грн
|
5591
|
6055
|
ПВ=ЧД*Витр на 1РП, отже використаємо формули
інтегрального методу:
∆fx=∆x*y2009+0,5∆x∆y
∆fy=∆y*x2009+0,5∆x∆y,
звідки:
∆ПВчд=(5860-5357)*1,04+0,5(3860-5357)*(1,03-1,04)=525,6
∆ПВв=(1,03-1,04)*5357+0,5(3860-5357)*(1,03-1,04)=-56,09
З розрахунків робимо висновок, що збільшення
кількості реалізованої продукції змінило поточні витрати на 525,6 тис грн., але
через те що витрати перевищують дохід і аналізовані 2 роки підприємство працює
у збиток, то фактор витрат на 1 реалізованої продукції впливає на поточні витрати
на -56,09 тис грн..
2.5 Аналіз фінансових
результатів роботи та стану видавництва
У таблиці 2.19
представлена агрегована форма порівняльного аналітичного балансу-нетто, в якому
статті активу згруповані за ознакою ліквідності та за строковістю зобов’язань -
статті пасиву.
Агрегований баланс-нетто
Таблиця 2.19
|
|
АКТИВ
|
Умовне
позначення
|
Метод
розрахунку
|
За
2009р.
|
За
2010р
|
|
1
|
Необоротні
активи
|
НА
|
ф.1∑
розд.1
|
87
|
190
|
|
2
|
Основні
засоби
|
ОЗ
|
Ф1.
Р.30
|
87
|
190
|
|
3
|
ОА
|
Ф1 ∑
розд.2
|
2260
|
2118
|
|
4
|
Запаси
і затрати
|
ЗЗ
|
Ф1
р.100÷140
|
899
|
979
|
|
5
|
Дебіторська
забор-сть
|
ДБ
|
Ф1 ∑р.
(150+ 160 +170÷200)
|
772
|
213
|
|
6
|
Грошові
кошти
|
ГК
|
Ф1
р.230÷240
|
589
|
926
|
|
7
|
Інші
поточні зобов'язання
|
ІА
|
Ф1
р.250
|
0,00
|
0,00
|
|
8
|
Витрати
майбутніх періодів
|
ВМ
|
ф.1∑
розд.1
|
0
|
0
|
|
|
Баланс-нетто:
|
БН
|
НА+ОА+ВМ
|
2347
|
2308
|
|
|
ПАСИВ
|
Умовне
позначення
|
Метод
розрахунку
|
2009р
|
2010р
|
|
1
|
Власний
капітал
|
ВК
|
ф.1∑
розд.1
|
865
|
668
|
|
2
|
Залучений
капітал
|
ЗК
|
ЗНВ+ДЗ+
ПЗ+ ДМ
|
1482
|
1640
|
|
3
|
Забезпечення
наступних витрат і платежів
|
ЗНВ
|
Ф1 ∑
розд.ІІ
|
0
|
0
|
|
4
|
Довгострокові
зобов'язання
|
ДЗ
|
Ф1 ∑розд.IІІ
|
0
|
0
|
|
5
|
Поточні
зобов'язання
|
ПЗ
|
Ф1 ∑розд.IV
|
1482
|
1640
|
|
6
|
в т.ч.
кредит. заборгованість
|
КЗ
|
Ф1
р.520÷610
|
1482
|
1640
|
|
7
|
Доходи
майбутніх періодів
|
ДМ
|
Ф1
р.630
|
0
|
0
|
|
|
Баланс-нетто:
|
БН
|
ВК+ЗК
|
2347
|
2308
|
Аналіз майнового стану підприємства
Таблиця 2.20
|
№ п/п
|
Показник
|
Норм.
знач.
|
Формула
розрахунку
|
Кінець
2009р.
|
Кінець
2010р.
|
Відхил.
|
|
1.
|
Коефіцієнт
зносу основних засобів
|
зменш.
|
ф.1
р.032/ф.1 р.031
|
0,83
|
0,71
|
-0,12
|
|
2
|
Загальна
сума господарських засобів, що знаходяться в розпорядженні п/ва
|
-
|
БН
|
2347
|
2308
|
-39
|
|
3
|
Частка
необоротних активів в активах
|
-
|
НА/БН
|
0,04
|
0,08
|
0,04
|
|
4
|
Частка
основних засобів в активах
|
-
|
ОЗ/БН
|
0,04
|
0,08
|
0,04
|
|
5
|
Частка
осн. засобів в необоротн. активах
|
-
|
ОЗ/НА
|
1
|
1
|
0
|
|
6
|
Коефіцієнт
придатності
|
-
|
ряд.030/ряд.031
|
0,17
|
0,3
|
0,13
|
Майновий стан
підприємства (табл. 2.20) характеризується комплексом показників, що дають
уявлення про структуру активів підприємства. Зменшення загальної суми
господарських засобів, що знаходяться в розпорядженні на 39 тис.грн. свідчить
про зменшення майнового потенціалу підприємства. Коефіцієнт зносу основних
засобів характеризує частку вартості ОЗ, що залишилася до списання на затрати в
майбутніх періодах. Він має динаміку до зменшення, при цьому збільшується
коефіцієнт придатності (доповнення до 1 коефіцієнта зносу основних засобів), що
є добре для підприємства. Також в активах збільшились на 0,04 тис. грн. частка
необоротних активів та основних засобів. Частка основних засобів є незмінною.
Аналіз ліквідності та
платоспроможності (табл.. 2.21) дозволяє відповісти на питання, у якій мірі
підприємство може покривати свої поточні борги, який рівень надійності цього
покриття, визначити ефективність фінансового менеджменту на підприємстві.
Аналіз ліквідності (платоспроможності)
підприємства
Таблиця 2.21
|
№ п/п
|
Показник
|
Норм.
знач.
|
Формула
розрахунку
|
|
1
|
Коефіцієнт
покриття (загальної ліквідності)
|
>1
|
ф.1
р.220+230+240/ ф.1р.620
|
|
2
|
Коефіцієнт
швидкої ліквідності
|
0,6-0,8
|
ф.1(р.260-Σ(р.100-140))/
ф.1р.620
|
|
3
|
Коефіцієнт
абсолютної ліквідності
|
>0,збільш.
|
ф.1(р.220+230+240)/
ф.1р.620
|
|
4
|
Чистий
оборотний капітал (тис.грн.)
|
>0,збільш.
|
ф.1
(р.260 - р.620)
|
|
5
|
Коефіцієнт
платоспроможності (автономії)
|
>0,5
|
ф.1р.380/
ф.1р.640
|
|
6
|
Коефіцієнт
фінансування
|
>1
|
ф.1(р.430+480+620+630)/
ф.1р.380
|
|
7
|
Коефіцієнт
забезпеченості власними оборотними засобами
|
>0,1
|
ф.1
(р.260 - р.620)/ф.1р.620
|
|
8
|
Коефіцієнт
маневреності власного капіталу
|
0,4-0,6
|
ф.1
(р.260 - р.620)/ф.1р.380
|
|
9
|
Оборотний
капітал
|
> 0
|
(ВК+ЗНВ+ДЗ)-НА
|
|
10
|
Власний
оборотний (функціонуючий) капітал (ВОК)
|
> 0
|
ВК+ДЗ-НА
|
|
11
|
Коефіцієнт
маневреності функціонуючого капіталу
|
|
ГК/ВОК
|
|
12
|
Коефіцієнт
оборотності оборотного капіталу
|
|
ЧистД/ВОК
|
|
13
|
Частка
оборотних активів в активах п-ва
|
|
ОА/БН
|
|
14
|
Частка
власних оборотних коштів в оборотних активах
|
|
ВОК/ОА
|
|
15
|
Частка
виробничих запасів в оборотних активах
|
|
ЗЗ/ОА
|
|
16
|
Частка
власних оборотних коштів у покритті запасів і затрат
|
|
ВОК/ЗЗ
|
Коефіцієнт загальній ліквідності показує що лише
на 40% у 2009р. і на 56% у 2010році підприємство мало можливість погасити свої
короткострокові борги Коефіцієнт швидкої ліквідності показує, що у випадку
критичного стану підприємство має можливість погашення короткострокових
забов`язань. Зменшився на 0,2 коефіцієнт абсолютної ліквідності, але при цьому
залишився більшим за 0. Зменшилась фінансова стійкість видавництва за рахунок
зменшення на 300 тис. грн.. чистого оборотного капіталу. Коефіцієнт
фінансування більший за 1, а отже більша частина майна сформована з власних
коштів, що підвищує платоспроможність, та полегшує можливість отримання кредиту.
Але, при цьому коефіцієнт платоспроможності нижчий за нормативне значення та
зменшився у 2010р на 0,08, що говорить про неефективне використання власних
коштів. Коефіцієнт маневреності показує що у 2009-2010рр. частина власного
капіталу на 90% та 70% використовувалась для фінансування поточної діяльності.
Його зменшення пояснюється зменшенням власного оборотного капіталу на 300
тис.грн. Коефіцієнт маневреності функціонуючого капіталу показує частку власних
обігових коштів у власному капіталі. Його зменшення вказує на вивільнення тих
коштів, які перебували у виробничих запасах, у використання в діяльності. У
2010 значення коефіцієнту збільшилось на 1.14, а отже частина функціонуючого
капіталу "заморожена" у виробничих запасах. Збільшилась частка
виробничих запасів в оборотних активах підприємства, але при цьому зменшились
частки власних оборних коштів у покритті запасів і затрат та в оборотних
активах, а також безпосередньо оборотних активів в активах підприємства, а отже
питому вага оборотних активів в майні підприємства зменшилась, що знижує
платоспроможність підприємства.
Аналіз ділової активності підприємства. Стійкий
фінансовий стан підприємства в ринкових умовах значною мірою обумовлюється його
діловою активністю. Ділова активність оцінюється системою показників
(коефіцієнтів), які характеризують найважливіші сторони діяльності підприємства
(табл. 2.22). Досліджуючи динаміку абсолютних показників, необхідно виявити, на
скільки вона відповідає їх оптимальному співвідношенню, яке дістало назву
"золоте правило економіки підприємства":
Трп >Трв > Тра , де Трп
, Трв , Тра - темп зростання відповідно прибутку, виручки від
реалізації, активів.
Перше співвідношення
показує, що випередження темпу зростання прибутку в порівнянні з темпом
зростання обсягу реалізації свідчить про зниження собівартості продукції, як
основного чинника збільшення прибутку. Якщо темпи зростання прибутку і обсягу
продажів більші темпів зростання активів, то це свідчить про ефективність
використання останніх.
Темп зростання загального
прибутку становить 120,8%, чистого доходу (виручки) від реалізації продукції -
109,3%, активів - 98,3%. Такі співвідношення темпів росту свідчать про
ефективність використання активів. Стосовно темпів зростання прибутку і чистої
виручки від реалізації продукції, то тут другий показник зростав повільніше у
порівнянні з першим, тобто Трв < Трп, що свідчить про
інтенсивний шлях нарощування прибутку.
Аналіз ділової активності підприємства
Таблиця 2.22
|
№ п/п.
|
Показник
|
Норм.
знач.
|
Формула
розрахунку
|
Кінець
2009р.
|
Кін.
2010р
|
Відх.
|
|
1
|
Коефіцієнт
оборотності активів
|
збільш.
|
ф.2р.035/
ф.1(р.280(гр.3)+р.280(гр.4))/2
|
2,13
|
2,5
|
0,37
|
|
2
|
Коефіцієнт
оборотності кредиторської заборгованості
|
збільш.
|
ф.2р.035/
ф.1(Σ(р.520-р.600)гр.3+
+Σ(р.520-р.600)гр.4)/2
|
3,49
|
3,75
|
0,26
|
|
3
|
Коефіцієнт
оборотності дебіторської заборгованості
|
збільш.
|
ф.2р.035/
ф.1(Σ(р.150-р.210)гр.3+
+Σ(р.150-р.210)гр.4)/2
|
4,05
|
6,2
|
2,15
|
|
4
|
Коефіцієнт
оборотності матеріальних запасів
|
збільш.
|
ф.2р.040/
ф.1(Σ(р.100-р.140)гр.3+
+Σ(р.100-р.140)гр.4)/2
|
4,4
|
4,9
|
0,5
|
|
5
|
Коефіцієнт
оборотності основних засобів (фондовіддача)
|
збільш.
|
ф.2р.035/
ф.1(р.031(гр.3)+ +(р.031(гр.4))/2
|
5,6
|
5,04
|
-0,56
|
|
6
|
Коефіцієнт
оборотності власного капіталу
|
збільш.
|
ф.2р.035/
ф.1(р.380(гр.3)+ +(р.380(гр.4))/2
|
2,7
|
3,8
|
1,1
|
|
7
|
Виручка
від реалізації (ЧистД)
|
|
ВирРП
|
5357
|
5860
|
503
|
|
8
|
Чистий
прибуток
|
|
ЧистПР
|
-238
|
-197
|
41
|
|
9
|
Продуктивність
праці, грн./чол.
|
|
ЧистД/СЧ
|
42,52
|
46,93
|
4,4
|
|
10
|
Фондовіддача
|
|
ЧистД/ОЗ(с)
|
10,7
|
8,8
|
-1,9
|
|
11
|
Оборотність
власного капіталу
|
|
ЧистД/ВК(с)
|
5,4
|
7,6
|
2,2
|
|
12
|
Оборотність
активів
|
1,15
|
ЧистД/БН(с)
|
2,09
|
2,4
|
0,31
|
|
13
|
Оборотність
запасів (оборотів)
|
|
СобРП/ЗЗ(с)
|
4,4
|
4,9
|
0,5
|
|
14
|
Період
обертання запасів, днів
|
|
360/к-т13
|
81,8
|
73,5
|
-8,3
|
|
15
|
Коефіцієнт
погашення дебіторської заборгованості
|
|
ДБ(с)/ВирРП
|
0,13
|
0,08
|
-0,05
|
|
16
|
Оборотність
дебіторської заборгованості, оборотів
|
|
ВирРП/ДБ(с)
|
7,5
|
11,9
|
4,4
|
|
17
|
Період
обертання дебіторської заборгованості, днів
|
|
360/к-т16
|
48
|
30,2
|
-17,8
|
|
18
|
Оборотність
кредиторської заборгованості, днів
|
КЗ(с)*360/СобРП
|
131,1
|
121,7
|
-9,4
|
|
19
|
Тривалість
операційного циклу, днів
|
|
к-т17+к-т14
|
129,8
|
103,7
|
-26,1
|
|
20
|
Тривалість
фінансового циклу, днів
|
|
к-т19-к-т18
|
260,9
|
225,4
|
-35,5
|
|
21
|
Коефіцієнт
завантаження
|
|
Р 280
ф1/р035 ф2 (ОА/Чист.Д)
|
0,42
|
0,36
|
-0,06
|
Коефіцієнт оборотності активів - відображена
швидкість обороту сукупного капіталу, показує що 2.13 грн. у 2009 та 2.5 грн. у
2010р. реалізованої продукції припадає на одну гривню активів. Коефіцієнт
завантаження показує що у 2010р. витрачено оборотних коштів на одну гривню
реалізованої продукції менше на 0,06грн. Чим менше оборотних коштів припадає на
1 грн. реалізованої продукції, тим ліпше вони використовуються.
Можна привести факторний аналіз зміни оборотного
активу підприємства, загальна зміна яких становить:
∆ОА= 2188-2260-= -142
В тому числі за рахунок зміни виручки від
реалізації (чистого доходу):
∆Арп=(РП2010-РП2009)*Коеф.
заван2009+0,5(РП2010-РП2009)( Коеф. заван2010 -Коеф. заван2009)=
=(5860-5357)*0,42+0,5*(5860-5357)*(0,36-0,42)=
195
за рахунок зміншення оборотних коштів на одну
гривню реалізованої продукції:
∆Азк=( Коеф. заван2010 -Коеф. заван2009)*
РП2009+0,5(РП2010-РП2009)( Коеф. заван2010 -Коеф. заван2009)=
= (0,36-0,42)*5357+0,5*(5860-5357)*(0,36-0,42)=
-337
∆ОА= -137+195 = -142, а отже зростання
обсягу чистого доходу від реалізації продукції сприяло збільшенню оборотних
активів на 195 тис. грн.; прискорення ж оборотності їх забезпечило економію на
337 тис. грн.
Збільшення на 0,4 коефіцієнту оборотності
матеріальних запасів свідчить про те, що виробництво стало більш ефективним, і
зменшилась потреба в оборотному капіталі для його організації, але при цьому
зменшився на 0,56 коефіцієнт оборотності основних засобів.
Зменшилися періоди обертання запасів,
дебіторської та кредиторської заборгованостей а також тривалість операційного
циклу та фінансового циклів. Це є позитивно для підприємства, адже ділова
активність підприємства у фінансовому аспекті проявляється, насамперед у
швидкості обігу його коштів. Оборотність дебіторської заборгованості зросла на
4,4 обороти . Це може бути пов'язане з тим, що видавництво в умовах погіршення
кон'юнктури ринку було змушено трохи пом'якшити умови розрахунків з покупцями й
збільшити тривалість кредитного періоду.
Прибуток - це грошове вираження між вартістю
реалізованої продукції і витратами на її виробництво
В умовах ринкової економіки він є узагальнюючим показником фінансових
результатів господарської діяльності підприємств, метою їхньої діяльності. У
таблиці 2.23 наведено вихідні дані для аналізу факторів, що впливають на
формування прибутку (у нашому випадку збитку) на видавництві:
Вихідні дані для факторного аналізу прибутку
Таблиця 2.23
|
№ пп
|
Показники
|
2009р
|
2010р
|
Відхилення
|
|
|
Грн.
|
% до ТО
|
Грн.
|
% до ТО
|
Грн..
|
В.п.
|
|
1
|
Реаліз.
продукція
|
5357,0
|
|
5860,0
|
|
503,0
|
|
|
2
|
Валовий
прибуток
|
1143,0
|
21,3
|
1243,0
|
21,2
|
100,0
|
-0,1
|
|
3
|
Поточні
витрати
|
5591,0
|
104,4
|
6055,0
|
103,3
|
464,0
|
-1,1
|
|
4
|
Прибуток
(збиток)
|
-238,0
|
4,4
|
-197,0
|
3,4
|
41,0
|
1,0
|
Визначити вплив факторів на прибуток можна за
наступними факторами
) зміна прибутку за рахунок зміни вартості
реалізованої продукції:
503*(-4,4)/100 = -22,3 тис.грн.
2) зміна прибутку за рахунок зміни рівня валового прибутку:
(-0,1*5860)/100 = -5,86 тис.грн.
3) зміна прибутку за рахунок зміни рівня поточних витрат:
(1,1*5860)/100 =64,46 тис.грн.
Однією з найважливіших
характеристик фінансового стану підприємства є його фінансова
стійкість(стабільність). Фінансова стійкість (табл. 2.24)- це надійно
гарантована платоспроможність, рівновага між власними та залученими засобами,
незалежність від випадковостей ринкової кон'юнктури і партнерів, довіра кредиторів
і інвесторів та рівень залежності від них, наявність такої величини прибутку,
який би забезпечив самофінансування.
Аналіз фінансової стійкості
Таблиця 2.24
|
№ п/п.
|
Показник
|
Норм.
знач.
|
Формула
розрахунку
|
Кін.
2009р.
|
Кін.
2010р
|
Відх.
|
|
1
|
Коефіцієнт
фінансової незалежності (автономії)
|
0,5-0,8
|
ВК/БН
|
0,4
|
0,3
|
-0,1
|
|
2
|
Коефіцієнт
концентрації залученого капіталу
|
0,2-0,5
|
ЗК/БН
|
0,6
|
0,7
|
0,1
|
|
3
|
Коефіцієнт
незалежності (2)
|
1,0-4,0
|
ВК/ЗК
|
0,6
|
0,4
|
-0,2
|
|
4
|
Коефіцієнт
співвідношення залученого і власного капіталу
|
0,25-1
|
ЗК/ВК
|
1,7
|
2,4
|
0,7
|
|
5
|
Коефіцієнт
фінансової залежності
|
1,25-2,0
|
БН/ВК
|
2,7
|
3,5
|
0,8
|
|
6
|
Коефіцієнт
маневреності власного капіталу
|
0,05-0,10
|
ВОК/ВК
|
0,8
|
0,7
|
-0,1
|
|
7
|
Коефіцієнт
структури залученого капіталу
|
|
ДЗ/ЗК
|
0
|
0
|
0
|
|
8
|
Коефіцієнт
інвестування
|
>1,0
|
ВК/НА
|
9,9
|
3,5
|
-6,4
|
|
9
|
Коефіцієнт
покриття запасів і затрат власними оборотними коштами
|
0,6-0,8
|
(ВК-НА)/ЗЗ
|
0,86
|
0,48
|
-0,38
|
|
10
|
Коефіцієнт
прогнозу банкрутства
|
в динам
|
(ОА+ВМ-ПЗ-ДМ)/БН
|
0,3
|
0,2
|
-0,1
|
|
11
|
Коефіцієнт
фінансової стійкості
|
|
ВК/(ПЗ+ДМ)
|
0,6
|
0,4
|
-0,2
|
|
12
|
Співвідношення
Дт- і Кт- заборгованості
|
<
1,0
|
ДБ/КЗ
|
0,5
|
0,1
|
-0,4
|
Аналіз фінансової стійкості. Коефіцієнт
фінансової автономії показує питому вагу власного капіталу у загальній сумі
резервів підприємства та характеризує його залежній від зовнішніх позик і кредиторів.
Значення коефіцієнта 0,4 та 0,3 говорить про те, що підприємство має
заборгованості та ризик неплатоспроможності. Значення коефіцієнту концентрації
залученого капіталу показує, що частка активів підприємства фінансується за
рахунок залученого капіталу дорівнює 0,6 у 2009р. та 0,7 у 2010 році.
Коефіцієнт незалежності показує, що питома вага власних коштів в загальній сумі
залученого капіталу є недостатня. Коефіцієнт співвідношення власного і
залученого капіталу показує який розмір залучених коштів припадає на 1 грн.
власних коштів Зростання показника в динаміці свідчить підвищення залежності
підприємства від зовнішніх інвесторів та кредиторів, тобто про деяке зниження
фінансової стійкості. Коефіцієнт фінансової залежності свідчить про велику
частку залучених коштів у фінансуванні підприємства. Показує, що у 2009 та
2010рр. на 1 грн. активів припадає відповідно 2,7грн. та 3,5грн. власного
капіталу. Коефіцієнт маневреності власного капіталу говорить про те, що частина
власного капіталу, що використовується для фінансування поточної діяльності є
оптимальною. Коефіцієнт структури залученого капіталу показує частку
довгострокової заборгованості в загальній сумі заборгованості. Зниження
показника коефіцієнту прогнозу банкрутства є небезпечною тенденцією для
підприємства. Співвідношеня Дт і Кт заборгованості розраховується для
інформації. Логіка розрахунку показника побудована виходячи з того, що для
підприємства більш позитивною є ситуація коли Кт заборгованість є більшою за
Дт-орську.
Крім системи коефіцієнтів,
наведених в табл. 2.24, визначальне значення для фінансової стійкості має
надлишок (недостача) джерел формування запасів. Оцінка джерел формування
запасів здійснюється через систему показників (табл. 2.25), які характеризують
ступінь охоплення різних видів джерел.
Оцінка ступеня фінансової стійкості
Таблиця 2.25
|
Показник
|
Познач.
|
Формула
|
Кінець
2009р.
|
Кінець
2010р.
|
Відх.
(+, -)
|
|
1.
Наявність власних оборотних засобів
|
ВОК
|
[(p.380+p.430+p,630)-p.080]
|
778
|
478
|
-300
|
|
2.Наявність
довгострокових джерел формування запасів
|
ВДД
|
[(р.380+р.430+р.630+р.480)
- р.080]
|
778
|
478
|
-300
|
|
3.
Показник загальної величини джерел формування запасів
|
ЗДЗ
|
[(р.380+р.430+р.630+р.480+
+р.620)-р.080]
|
1448
|
2118
|
670
|
|
4.
Вартість запасів
|
З
|
(р.100+р.140)
|
899
|
979
|
80
|
|
5.
Надлишок (+) або недостача (-) власних оборотних засобів
|
∆ВОК
|
(р.1-р.4)
|
-121
|
-501
|
-380
|
|
6.
Надлишок (+) або недостача (-) довгострокових джерел формування
|
∆ВДД
|
(р.2-р.4)
|
-121
|
-501
|
-380
|
|
7.
Надлишок (+) або недостача (-) загальної величини джерел формування запасів
|
∆ЗДЗ
|
(р.3-р.4)
|
+549
|
+1140
|
591
|
Наведені показники забезпеченості запасів
відповідними джерелами фінансування трансформуються у три факторну модель (М):
М = (∆ ВОК; ∆ ВДД; ∆ ЗДЗ)
Дана модель характеризує тип фінансової стійкості
підприємства. Так, на практиці зустрічається чотири типи фінансової стійкості
(табл. 2.26).
Типи фінансової стійкості
Таблиця 2.26
|
Абсолютна
стійкість
|
∆
ВОК ≥0;
|
∆
ВДД≥0;
|
∆
ЗДЗ≥0
|
|
Нормальна
стійкість
|
∆
ВОК<0;
|
∆
ВДД≥0;
|
∆
ЗДЗ≥0
|
|
Нестійке
фінансове становище
|
∆
ВОК<0;
|
∆
ВДД<0;
|
∆
ЗДЗ≥0
|
|
Кризовий
фінансовий стан
|
∆
ВОК<0;
|
∆
ВДД<0;
|
∆
ЗДЗ<0
|
М2009 = (∆ ВОК= -121; ∆ ВДД= -121; ∆
ЗДЗ= 549;) = (∆ ВОК<0; ∆ ВДД<0; ∆ ЗДЗ>0)
М2010 = (∆ ВОК= -501; ∆ ВДД= -501; ∆
ЗДЗ= 549;) = (∆ ВОК<0; ∆ ВДД<0; ∆ ЗДЗ>0)
Дані свідчать, що фінансовий стан підприємства нестійкий.
Тому необхідно розробити стабілізуючі заходи для покращення ситуації, якими
можуть бути скорочення поточних зобов'язань, збільшення джерел власного
капіталу, додаткове залучення довгострокових засобів, орієнтованих на
розширення виробництва.
Показники рентабельності (табл. 2.27)
характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних
напрямів діяльності, окупність витрат і т. д. Вони більш повно, ніж прибуток,
характеризують остаточні результати господарювання. Їхній розмір показує
співвідношення ефекту з наявними або використаними ресурсами.
Аналіз рентабельності підприємства
Таблиця 2.27
|
№ п/п.
|
Показник
|
Норм.
знач.
|
Формула
розрахунку
|
Кін.
2009р.
|
Кін.
2010р
|
Відх.
|
|
1
|
Коефіцієнт
рентабельності активів
|
>0,
збільш.
|
ф.2р.220
або р.225/ ф.1(р.280(гр.3)+р.280(гр.4))/2
|
-0,9
|
-0,8
|
0,1
|
|
2
|
Коефіцієнт
рентабельності власного капіталу
|
>0,
збільш.
|
ф.2р.220
або р.225/ ф.1(р.380(гр.3)+р.380(гр.4))/2
|
-0,24
|
-0,26
|
-0,02
|
|
5
|
Рентабельність
майна (активів)
|
в
динам.
|
ЧистПР/БН*100
|
-10,14
|
-8,53
|
1,61
|
|
6
|
Рентабельність
власного капіталу
|
в
динам.
|
ЧистПР/ВК*100
|
-27,5
|
-29.5
|
-2
|
|
7
|
Рентабельність
основних засобів
|
в
динам.
|
ЧистПР/ОЗ*100
|
-273,6
|
-103,7
|
169,9
|
|
8
|
Рентабельність
продукції
|
в
динам.
|
ЧистПР/ВирРП*100
|
-4,43
|
-3,35
|
1,08
|
|
9
|
Рентабельність
основної діяльності
|
в
динам.
|
ЧистПР/СобРП*100
|
-5,6
|
-4,26
|
1,34
|
Отже, розраховані показники говорять нам про
суцільну нерентабельність видавництва. Але у порівнянні з 2009р у 2010році
підвищилась рентабельність основних засобів, продукції та основної діяльності
на 169,9 в.п, 1,08 в.п та 1,34 в.п. відповідно. Виручка від реалізації не
перевищує витрат на виробництво і це становить загрозу для підприємства.
Підприємство має більш ефективно використовувати
резерви збільшення розмірів прибутку та підвищення рівня рентабельності
виробництва, основними я яких є:
1) оптимізація структури
виробництва і реалізації продукції
) підвищення
продуктивності праці та ефективності використання основних фондів підприємства;
) зменшення витрат і
зниження собівартості продукції
4) поліпшення якості продукції
Проведемо аналіз впливу факторів на
рентабельність виробництва, за допомогою методу ланцюгових підстановок. Вибір
методу пояснюється присутністю трьохфакторної мультиплікативної моделі (х,у,z).
Вихідні дані для розрахунків наведено в табл. 2.26
Дані для факторного аналізу рентабельності
Таблиця 2.28
|
Показник
|
2009р
|
2010р
|
|
Прибуток
(збиток) від звичайної дільності до оподаткування, тис грн. (х)
|
-230
|
-190
|
|
Основні
фонди (у)
|
499
|
664
|
|
Оборотні
кошти (П1-А1,ф1)(z)
|
778
|
478
|
|
Рентабельність,%
|
-0,18
|
-0,17
|
Виходячи з формули розрахунку рентабельності
(Р=П/(ОФ+ОбК)) використаємо метод ланцюгових підстановок, для визначення впливу
факторів:
Ро=По/(ОФо+ОбКо)=-230/(499+778)=-0,18
Рп=П1/(ОФо+ОбКо)=-190/(499+778)=-0,15
Роф=П1/(ОФ1+ОбКо)=-190/(644+778)=-0,13
Роб=П1/(ОФ1+ОбК1)=-190/(644+478)=-0,17
∆Рп=Рп-Ро=0,036;
∆Роф = Рф-Рп=0,024;
∆Роб=Роб-Роф= 0,04
Отже, на зміну рентабельності підприємства на
0,01% впливали 3 фактори: прибуток плинув на 0,036%, а основні фонди і оборотні
кошти на 0,024% та 0,04% відповідно.
Висновки та рекомендації
Динаміка основних показники роботи ДП „НВП „
Видавництва ”Наукова думка” НАН України” за 2009-2010 рр. показує, що
підприємство покращує свою діяльність. Не дивлячись на те, що витрати на
виробництво перевищують вартість реалізованої продукції, і підприємство має
збиток, темп приросту реалізованої продукції становить 9,4 в.п. та перевищує
темп приросту витрат на виробництво і це є позитивним для підприємства.
Рівень ефективності використання
основних виробничих фондів знизився, це означає, що приріст товарної продукції
в цілому повязан з додатковим залучення вартості основних фондів а відповідно
весь приріст товарної продукції досягнуто за рахунок збільшення середньорічної
вартості основних виробничих фондів.
Аналіз зміни якісних показників використання
виробничих ресурсів показав, що резервом зростання обсягу виробництва товарної
продукції є поліпшення використання основних фондів і збільшення фондовіддачі.
У 2010 році виробіток на 1 працівника порівняно
з минулим збільшився на 4,41%. Збільшилась кількість відпрацьованих людино-днів
та людино-годин за рахунок збільшення чисельності робітників. Але при цьому
зменшилась частка витрат на оплату праці, що свідчить про підвищення
ефективності використання фонду оплати праці. Зіставлення темпів росту витрат
на оплату праці (108,26%) з темпами росту реалізованої продукції (109,39%) та
витрат на виробництво (109,56%) показують, що темпи росту витрат на оплату
праці є найнижчими. А це позитивно характеризує роботу підприємства, щодо
організації та оплати праці у 2010р., що забезпечило економію живої праці в
цілому.
Ступінь зносу ОЗ та відшкодування витрат на
формування основних засобів зменшився, а коефіцієнт придатності збільшився і це
є позитивною динамікою. На рентабельність ОЗ впливають такі фактори, як
вартість основних засобів, прибуток, реалізована продукція. Вплив
рентабельності продукції складає 0,098%, а зменшення фондовіддачі на 0,057%. На
зниження обсягу реалізованої продукції на одиницю основних засобів на 1,88 грн,
на 0,87 грн плинув прибуток і на -2,75 основні фонди. Тому ми можемо казати про
не ефективне використання основних фондів
Витрати на виробництво у 2010р. порівняно з
показниками 2009р. збільшились в меншій мірі, ніж обсяг продукції, що є
позитивним явищем. Структура витрат на виробництво у 2010 р. змінилась у бік
зростання на 1,04 частки витрати на соціальні заходи і на 0,18в.п. витрат на
амортизацію. Зменшилась на 0,3% частка матеріальних витрат, на 0,02 в.п.частка
витрат на оплату праці і на 0,9 в.п.- частка інших витрат. Таким чином у 2010р.
зменшилась матеріаломісткість продукції. Слід зазначити, що зменшення частки
витрат не завжди свідчить про певні досягнення в економіці підприємства.
Збільшення кількості реалізованої продукції змінило поточні витрати на 525,6
тис грн., але через те що витрати перевищують дохід і аналізовані 2 роки
підприємство працює у збиток, то фактор витрат на 1 реалізованої продукції
впливає на поточні витрати на -56,09 тис грн.
Коефіцієнт загальній ліквідності показує що лише
на 40% у 2009р. і на 56% у 2010році підприємство мало можливість погасити свої
короткострокові борги Коефіцієнт швидкої ліквідності показує, що у випадку
критичного стану підприємство має можливість погашення короткострокових
забов`язань. Питома вага оборотних активів в майні підприємства зменшилась, що
знижує платоспроможність підприємства.
Темп зростання загального
прибутку становить 120,8%, чистого доходу (виручки) від реалізації продукції -
109,3%, активів - 98,3%. Такі співвідношення темпів росту свідчать про
ефективність використання активів. Стосовно темпів зростання прибутку і чистої
виручки від реалізації продукції, то тут другий показник зростав повільніше у
порівнянні з першим, тобто Трв < Трп, що свідчить про
інтенсивний шлях нарощування прибутку.
Зменшилися періоди обертання запасів,
дебіторської та кредиторської заборгованостей а також тривалість операційного
циклу та фінансового циклів. Це є позитивно для підприємства, адже ділова
активність підприємства у фінансовому аспекті проявляється, насамперед у
швидкості обігу його коштів. Оборотність дебіторської заборгованості зросла на
4,4 обороти . Це може бути пов'язане з тим, що видавництво в умовах погіршення
кон'юнктури ринку було змушено трохи пом'якшити умови розрахунків з покупцями й
збільшити тривалість кредитного періоду.
Загалом фінансовий стан підприємства нестійкий.
Тому необхідно розробити стабілізуючі заходи для покращення ситуації, якими
можуть бути скорочення поточних зобов'язань, збільшення джерел власного
капіталу, додаткове залучення довгострокових засобів, орієнтованих на
розширення виробництва. Значення коефіцієнта фінансової автономії говорить про
те, що підприємство має заборгованості та ризик неплатоспроможності.
Підприємство має більш ефективно використовувати
резерви збільшення розмірів прибутку та підвищення рівня рентабельності
виробництва, основними я яких є:
1) оптимізація структури
виробництва і реалізації продукції
) підвищення
продуктивності праці та ефективності використання основних фондів підприємства;
) зменшення витрат і
зниження собівартості продукції
Вивчення досвіду подолання кризових ситуацій
багатьох підприємств дозволяє сформулювати деякі загальні, обов'язкові
процедури.
1. Зниження
собівартості / всебічна економія витрат: здавати в оренду невикористані площі.
2. Реорганізація
управлінських структур: скоротити чисельність працюючих, чисельність
управлінців, ліквідуючи непотрібні відділи змінюючи команду тощо;
. Відмова від
виробництва продукції, що не користується попитом та є неперспективною.
. Збільшення
виробництва конкурентоздатної продукції та зменшення її собівартості за рахунок
закупівлі матеріалів.
Отже, успіх діяльності
підприємства залежить від стійкості його фінансової системи. Процес підвищення
рівня фінансової стійкості можна поділити на 3 етапи. На 1-му етапі необхідне
доведення значень фінансових коефіцієнтів, таких як коефіцієнти забезпеченості
власними оборотними коштами, до нормативного рівня. Для цього доцільне
використання методів фінансового оздоровлення як вдосконалювання платіжного
календаря, регулювання рівня незавершеного виробництва, переоформлення
короткострокової заборгованості в довгострокову.
На 2-му етапі ставиться
мета забезпечення стійкого фінансового стану підприємства в середньостроковій
перспективі, що виявляється в стабільному рівні ліквідності активів, підвищенні
рентабельності продукції до 3-5%. При цьому оцінюється можливість залучення
додаткових внутрішніх джерел фінансування.
На 3-му етапі досягається
стійкий фінансовий стан підприємства в довгостроковій перспективі. Для цього
необхідне створення оптимальної структури балансу і фінансових результатів,
забезпечення стійкості фінансової системи підприємства до несприятливих
зовнішніх впливів. Результатом реалізації стратегії виживання має стати
фінансова стабілізація підприємства.
Перелік використаних
джерел
1. Закон України "Про бухгалтерську та фінансову
звітність в Україні" Від 16.07.1999 року.
. Бек В.Л. Теорія статистики. . [Текст]: Навч. Пос. - К.:
ЦНЛ: 2003. - 286 с
. Білоус О.С., Вовк В.М., Федорович Р.В. Аналіз формування
і використання фінансових ресурсів підприємства: методичний аспект.-тернопіль
[Текст]: Астон, 2005 - 224 с.
. Верига Ю.А., Фесенко Д.М., Левченко З.М. та ін. [Текст]:
Звітність підприємств: Навч. посіб. - К.: Центр навчальної літератури, 2005. -
656 с.
. Гудзевич О. І. Основи економічного аналізу і діагностики
фінансово-господарської діяльності підприємства [Текст]: Навч. посібник. - К.:
Кондор, 2004. - 180 с.
. Економічний аналіз [Текст]: Навч. посібник / М. А. Болюх,
В. З. Бурчевський, М. І. Горбаток та ін.; За ред. акад. НАНУ, проф. М. Г.
Чумаченка. - Вид. 2-ге, перероб. і доп. - К.: КНЕУ, 2003. - 556 с.
. Економічний аналіз [Текст]: Навч.посібник для студ. ВНЗ
спец.» Облік і аудит» /За редакц. проф. Ф.Ф. Бутинця. - Житомир.: ПП «Рута»,
2003. - 680с.
. Купалова Г.І. Методологічні та практичні аспекти
статистичної звітності підприємств [Текст] // Бухгалтерський облік і аудит. -
2005. - № 10. - С. 47-55.
. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб’єктів
господарювання. [Текст]: - К.: КНЕУ, 2001. - 387. Марочкіна А.М. Бухгалтерський
облік за національними стандартами. - Харків: Тарсінг, 2002. - 296 с.
10. Методичні рекомендації щодо
підготовки аудиторських висновків <http://do.gendocs.ru/docs/index-195782.html>
[Електроний ресус]:. - Режим Доступу: http://do.gendocs.ru/docs/index-195782.
html <http://do.gendocs.ru/docs/index-195782.%20html>
. Мец
В. О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану
підприємства [Текст]: Навч. посібник.-К.: КНЕУ, 1999. - 132 с.
. Нестеренко
Ж. К., Череп А. В. Економічний аналіз фінансово-госпо-дарської діяльності
підприємства [Текст]: Навч. посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2005.
- 122 с.
. Панасенко
Л.І., Голубкина Г.П. Теорія економічного аналізу [Текст]: Навч. посіб. - К.:
Вид.-поліграфічний центр "Київський університет", 2007. - 150с.
. Попович
П.Я. Економічний аналіз діяльності суб’єктів господарювання. [Текст]:
Підручник. - Тернопіль: Економічна думка, 2001. - 454 с.
. Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: 4-е изд., перераб.
и доп. - Минск.: ООО "Новое знание", 1999.
. Сопко
В., Завгородній В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та
аналізу [Текст]: Підручник. - К.: КНЕУ, 2000. - 260 с.
. Холод
З. М., Передерієнко Н. І., Никифорук Б. В., Сухолитка Н. М. Аналіз
фінансово-економічної діяльності поліграфічних підприємсв. [Текст]: Навч. Пос./
З.М. Холод, Н. І. Передерієнко, Б.В. Никифорук, Н.М. Сухолитка. - К.: ВАТ
«УкрНДІСВД»,2004 - 240 с.
. Чернышева
Ю. Г., Кочергин А. Л. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст]: -
Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 443 с.
. Шморгун
Н.П., Головко В.І. Фінансовий аналіз [Текст]: Навч. посіб. - К.: Центр
навчальної літератури, 2006. - 450 с.
Додаток А
Форма 1 «Баланс»
|
Актив
|
Код
рядка
|
На
поч. 2009 р.
|
На
кін. 2009 р. (поч. 2010 р.)
|
На
кін. 2010 р.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
І.
Необоротні активи
|
|
|
|
|
|
Основні
засоби:
|
|
|
|
|
|
залишкова
вартість
|
30
|
90
|
87
|
190
|
|
первісна
вартість
|
31
|
458
|
499
|
664
|
|
знос
|
32
|
368
|
412
|
474
|
|
Інші
необоротні активи
|
70
|
|
|
|
|
Усього
за розділом І
|
80
|
90
|
87
|
190
|
|
ІІ.
Оборотні активи
|
|
|
|
|
|
Виробничі
запаси
|
100
|
172
|
115
|
123
|
|
Незавершене
виробництво
|
120
|
286
|
282
|
329
|
|
Готова
продукція
|
130
|
561
|
502
|
527
|
|
Товари
|
140
|
|
|
|
|
Дебіторська
заборгованість за товари, роботи, послуги:
|
|
|
|
|
|
чиста
реалізаційна вартість
|
160
|
354
|
641
|
40
|
|
первісна
вартість
|
161
|
408
|
695
|
94
|
|
резерв
сумнівних боргів
|
162
|
54
|
54
|
54
|
|
Дебіторська
заборгованість за розрахунками:
|
|
|
|
|
|
з
бюджетом
|
170
|
|
|
|
|
за
виданими авансами
|
180
|
302
|
131
|
173
|
|
Інша
поточна дебіторська заборгованість
|
210
|
|
|
|
|
Поточні
фінансові інвестиції
|
220
|
|
|
|
|
Грошові
кошти та їх еквіваленти:
|
|
|
|
|
|
в
національній валюті
|
230
|
908
|
561
|
899
|
|
в
іноземній валюті
|
240
|
18
|
28
|
27
|
|
Інші
оборотні активи
|
250
|
|
|
|
|
Усього
за розділом ІІ
|
260
|
2601
|
2260
|
2118
|
|
ІІІ.
Витрати майбутніх періодів
|
270
|
|
|
|
|
Баланс
|
280
|
2691
|
2347
|
2308
|
|
Пасив
|
Код
рядка
|
На
поч. 2009 р.
|
На
кін. 2009 р. (поч. 2010 р.)
|
На
кін. 2010 р.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
І.
Власний капітал
|
|
|
|
|
|
Статутний
капітал
|
300
|
164
|
164
|
164
|
|
Додатковий
вкладений капітал
|
320
|
|
|
|
|
Нерозподілений
прибуток (непокритий збиток)
|
350
|
939
|
701
|
504
|
|
Усього
за розділом І
|
380
|
1103
|
865
|
668
|
|
ІІ.
Забезпечення таких витрат і платежів
|
|
|
|
|
|
ІІІ.
Довгострокові зобов’язання
|
|
|
|
|
|
IV.
Поточні зобов’язання
|
|
|
|
|
|
Поточні
зобов’язання за розрахунками:
|
|
|
|
|
|
з
одержаних авансів
|
540
|
1538
|
1476
|
1637
|
|
з
бюджетом
|
550
|
50
|
6
|
3
|
|
з
позабюджетних платежів
|
560
|
|
|
|
|
Інші
поточні зобов’язання
|
610
|
|
|
|
|
Усього
за розділом IV
|
620
|
1588
|
1482
|
1640
|
|
V.
Доходи майбутніх періодів
|
630
|
|
|
|
|
Баланс
|
640
|
2691
|
2347
|
2308
|
Додаток Б
Звіт про фінансові
результати (Форма № 2)
|
Стаття
|
Код
рядка
|
2009
рік
|
2010
рік
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доход
(виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
|
010
|
5367
|
5872
|
|
Податок
на додану вартість
|
015
|
10
|
12
|
|
Акцизний
збір
|
020
|
|
|
|
Інші
вирахування з доходу
|
030
|
|
|
|
Чистий
доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
|
035
|
5357
|
5860
|
|
Собівартість
реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
|
040
|
4214
|
4617
|
|
Валовий
прибуток
|
050
|
1143
|
1243
|
|
збиток
|
055
|
|
|
|
Інші
операційні доходи
|
060
|
4
|
5
|
|
Адміністративні
витрати
|
070
|
922
|
984
|
|
Витрати
на збут
|
080
|
122
|
148
|
|
Інші
операційні витрати
|
090
|
333
|
306
|
|
Фінансові
результати від операційної діяльності: Прибуток
|
100
|
|
|
|
збиток
|
105
|
230
|
190
|
|
Доход
від участі в капіталі
|
110
|
|
|
|
Інші
фінансові доходи
|
120
|
|
|
|
Інші
доходи
|
130
|
|
|
|
Фінансові
витрати
|
140
|
|
|
|
Витрати
від участі в капіталі
|
150
|
|
|
|
Інші
витрати
|
160
|
|
|
|
Фінансові
результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток
|
170
|
|
|
|
збиток
|
175
|
230
|
190
|
|
Податок
на прибуток від звичайної діяльності
|
180
|
8
|
7
|
|
Фінансові
результати від звичайної діяльності: прибуток
|
190
|
|
|
|
збиток
|
195
|
238
|
197
|
|
Надзвичайні: доходи
|
200
|
|
|
|
витрати
|
205
|
|
|
|
Податки
з надзвичайного прибутку
|
210
|
|
|
|
Чистий:
прибуток
|
220
|
|
|
|
збиток
|
225
|
238
|
197
|