Ведение бухгалтерского учета в ООО 'Салют'
Негосударственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
"ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ"
г. Архангельск
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Дисциплина: "Бухгалтерский учет"
Cтудентка:
Чулкова Кира Александровна
Факультет юридический
Проверил: Пономарева Ирина Александровна
Мирный
Исходные данные:
Таблица № 1
ООО "Салют" на 1 декабря 2010 года имеет следующие остатки по счетам:
№ Наименование счетаОстаток, тыс. руб. 01Основные средства60002Амортизация основных средств20010Материалы1 20051Расчетные счета90062Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) 50080Уставный капитал1 00084Нераспределенная прибыль10070Расчеты с персоналом по оплате труда 1 00069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению40099Прибыли и убытки500
Таблица № 2
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2010 года
№ ппДатаДокумент и краткое содержание операцииКорреспондирующие счетаСумма, тыс. руб. ДебетКредит19.12Требования на отпуск материалов. Отпущены материалы в производство. 2010300215.12Расчетно-платежная ведомость. Начислена зарплата за текущий месяц. 2070400315.12Расчетно-платежная ведомость. Удержан налог на доходы физических лиц с зарплаты. 7068.152415.12Расчет бухгалтерии. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение за счет себестоимости продукции. 2069137517.12Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств. 200263619.12Счет. Предъявлен заказчику счет за продукцию. 6290.11 200719.12Расчет. Начислен НДС по реализованной продукции (по ставке 10%). 90.368.2200821.12Выписка из расчетного счета. Поступило на расчетный счет от заказчика. 51621 200922.12Расчет. Принята на учет готовая продукция, изготовленная в основном производстве. 43209001022.12Расчет. Списана фактическая себестоимость готовой продукции при её продаже. 90.2439001123.12Приходный кассовый ордер. Получено в кассу на выдачу зарплаты за прошлый месяц. 50517501223.12Расчетно-платежная ведомость. Выдана зарплата за прошлый месяц. 70507501323.12Платежное поручение. Перечислены взносы на социальное страхование и обеспечение за прошлый месяц. 69512501429.12Расчет. Определена и списана прибыль за текущий месяц. 90.9991001529.12Расчет. Начислен налог на прибыль за текущий месяц. 9968.4241631.12Расчет. Определена и списана сумма чистой прибыли за год9984576ВСЕГО:
Задание:
1. Отразить хозяйственные операции, указанные в Журнале регистрации хозяйственных операций за декабрь 2010 года, на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи.
. Изобразить схемы счетов, использованных в пункте 1 задания, и отразить на схемах по Дту и Кту счетов:
сальдо начальное;
хозяйственные операции;
сумму оборотов по Дту и Кту счетов;
сальдо конечное.
. Описать экономический смысл сальдо начального, хозяйственной операции, сальдо конечного при использовании метода двойной записи. Если счет не имеет сальдо начального или сальдо конечного, то объяснить причину (согласно Инструкции по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций).
. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2010 года.
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Требования на отпуск материалов. Отпущены материалы в производство в сумме 300 тыс. рублей. Д сч 20 К сч 10300
Экономический смысл:
сальдо начальное счета 20 "Основное производство" отсутствует, так как на начало периода отсутствует незавершенное производство;
сальдо начального по Дту счета 10 "Материалы": наличие на складе материалов на начало периода;
хозяйственной операции: по Дту сч 20 отражается увеличение затрат, понесенных предприятием; по Кту сч 10 отражается уменьшение (выбытие) материалов на складе;
сальдо конечного по Дту сч 20 показывает стоимость незавершенного производства;
сальдо конечного по Дту сч 10: фактический остаток материалов на складе.
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Расчетно-платежная ведомость. Начислена зарплата за текущий месяц на сумму 400 тыс. рубД сч 20 К сч 70400
Экономический смысл:
сальдо начального по Дту счета 20 "Основное производство": отражает сумму затрат, понесенных предприятием;
сальдо начального по Кту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда": наличие задолженности по оплате труда на начало месяца;
хозяйственной операции: по Дту сч 20 отражается увеличение затрат предприятия; по Кту сч 70 отражается увеличение задолженности по оплате труда работникам;
сальдо конечного по Дту сч 20 показывает стоимость незавершенного производства;
сальдо конечного по Кту сч 70 отражаются суммы задолженности по оплате труда работникам.
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Расчетно-платежная ведомость. Удержан налог на доходы физических лиц с зарплаты в сумме 52 тыс. рублейД сч 70 К сч 68.152
Экономический смысл:
сальдо начального по Кту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда": отражаются суммы задолженности по оплате труда;
сальдо начальное по Дту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" начало периода отсутствует, так как нет задолженности перед бюджетом по уплате НДФЛ;
хозяйственной операции: по Дту сч 70 отражается увеличение кредиторской задолженности перед бюджетом на сумму НДФЛ; по Кту суб. счета 68 "Расчеты по налогам и сборам/НДФЛ" отражается сумма НДФЛ, причитающаяся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджет;
сальдо конечного по Кту сч.70 задолженность по оплате труда за вычетом НДФЛ;
сальдо конечного по Кту сч 68 отражаются суммы причитающиеся к уплате в бюджет.
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Расчет бухгалтерии. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение за счет себестоимости продукции на сумму 137 тыс. руб. Д сч 20 К сч 69137
Экономический смысл:
сальдо начального по Дту счета 20 "Основное производство": отражает сумму затрат, понесенных предприятием;
сальдо начального по Кту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению": наличие задолженности по уплате в бюджет взносов на социальное страхование;
хозяйственной операции: по Дту сч 20 отражается увеличение затрат предприятия; по Кту сч 69 отражаются увеличение суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды;
сальдо конечного по Дту сч 20 показывает стоимость незавершенного производства;
сальдо конечного по Кту сч 69 отражаются кредиторская задолженность на сумму начисленных взносов по уплате в бюджет.
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств на сумму 63 тыс. рублей. Д сч 20 К сч 0263
Экономический смысл:
сальдо начального по Дту счета 20 "Основное производство": отражает сумму затрат, понесенных предприятием;
сальдо начального по Кту счета 02 "Амортизация основных средств": отражает сумму списания стоимости основных средств на начало месяца;
бухгалтерский учет сальдо ведомость
хозяйственной операции: по Дту сч 20 отражается увеличение затрат предприятия; по Кту сч 02 отражается увеличение (накопление) суммы списанной стоимости основных средств;
сальдо конечного по Дту сч 20 показывает стоимость незавершенного производства;
сальдо конечного по Кту сч 02 отражаются суммы списания стоимости основных средств на конец периода.
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Счет. Предъявлен заказчику счет за продукцию. На сумму 1200 тыс. рублейД сч 62 К сч 90.11200
Экономический смысл:
сальдо начального по Дту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками": отражает сумму дебиторской задолженности;
сальдо начальное по Кту счета 90.1 "Выручка" отсутствует на начало периода в связи со списание её в конце предыдущего периода.
хозяйственной операции: по Дту сч 62 отражается увеличение суммы, на которую предъявлены расчетные документы.; по Кту сч 90.1 отражает сумму предполагаемой выручки от продажи, в том числе НДС;
сальдо конечного по Дту сч 62 показывает сумму дебиторской задолженности покупателя;
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Расчет. Начислен НДС по реализованной продукции (по ставке 10%). Д сч 90.3 К сч 68.2200
Экономический смысл:
сальдо начального по Дту суб. счета 90.3 "Продажи/Налог на добавленную стоимость" на начало периода отсутствует в связи с уплатой в налога в бюджет в прошлом месяце либо в связи с отсутствием реализации продукции в прошлом месяце.
сальдо начальное по Кту суб. счета 68.2 "Расчеты по налогам и сборам/НДС"отсутствует на начало периода в связи с отсутствует у предприятия кредиторской задолженности перед бюджетом.
хозяйственной операции: по Дту сч 90.3 отражается сумма налога на добавленную стоимость, причитающаяся к получению от покупателя (заказчика) и уплате в бюджет; по Кту сч 68.2 отражается сумма кредиторской задолженности перед бюджетом по уплате НДС;
сальдо конечного по Дту сч 90.3 показывает сумму кредиторской задолженности перед бюджетом;
сальдо конечного по Кту сч 68.2 отражает сумму причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджет.
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Выписка из расчетного счета. Поступило на расчетный счет от заказчика. Д сч 51 К сч 621200
Экономический смысл:
сальдо начального по Дту сч 51"Расчетные счета": сумма безналичных денежных средств на расчетном счете на начало периода;
сальдо начальное по Кту счета счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" показывает сумму дебиторской задолженности покупателя;
хозяйственной операции: по Дту сч 51 отражается увеличение суммы, безналичных денежных средств на расчетном счете; по Кту сч 62 уменьшение суммы кредиторской задолженности покупателя (расчет по выставленному счету);
сальдо конечного по Дту сч 51: сумма безналичных денежных средств на расчетных счетах на конец периода;
сальдо конечного по Кту сч 62: сумма кредиторской задолженности покупателя (Ск 0, - отражает отсутствие задолженности).
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Расчет. Принята на учет готовая продукция, изготовленная в основном производстве. Д сч 43 К сч 20900
Экономический смысл:
сальдо начального по Дту счета 20 "Основное производство": отражает сумму незавершенного производства;
сальдо начальное по Дту счета 43 "Готовая продукция" отсутствует в связи с отсутствием готовой продукции на начало периода;
хозяйственной операции: по Дту сч 43 отражается принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи; по Кту сч 20 отражается списание затрат предприятия на сумму готовой продукции.
сальдо конечного по Дту сч 43: сумма готовой продукции предприятия;
сальдо конечного по Дту сч 20: отсутствие незавершенного производства на конец периода.
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Расчет. Списана фактическая себестоимость готовой продукции при её продаже. Д сч 90.2 К сч 43900
Экономический смысл:
сальдо начальное по Дту счета 90.2 "Себестоимость продукции" отсутствует на начало периода, так как списана в предыдущем месяце при реализации готовой продукции;
сальдо начального по Дту счета 43 "Готовая продукция" отражает сумму готовой продукции предприятия;
хозяйственной операции: по Дту сч 90.2 отражается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 "Выручка" признана выручка; по Кту сч 43 отражается списание готовой продукции.
сальдо конечного по Дту сч 90.2: себестоимость готовой продукции предприятия;
сальдо конечного по Кту сч 43: списание себестоимости.
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Приходный кассовый ордер. Получено в кассу на выдачу зарплаты за прошлый месяц на сумму 750 тыс. руб. Д сч 50 К сч 51750
Экономический смысл:
сальдо начальное по Дту сч 50 "Касса" отсутствует в связи с отсутствием денежных средств в кассе предприятия на начало периода;
сальдо начальное по Дту счета 51 "Расчетные счета" показывает сумму безналичных денежных средств на расчетном счету;
хозяйственной операции: по Дту сч 50 отражается увеличение суммы, денежных средств в кассе предприятия; по Кту сч 51 уменьшение суммы безналичных денежных средств на расчетном счету;
сальдо конечного по Дту сч 50: сумма наличных денежных средств в кассе;
сальдо конечного по Дту сч 51: остаток безналичных денежных средств на расчетном счете предприятия.
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Расчетно-платежная ведомость. Выдана зарплата за прошлый месяц. Д сч 70 К сч 50750
Экономический смысл:
сальдо начальное по Дту сч 50 "Касса" сумма денежных средств в кассе предприятия;
сальдо начальное по Кту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" показывает сумму оплаты труда, причитающуюся работникам;
хозяйственной операции: по Дту сч 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда; по Кту сч 50 уменьшение суммы наличных денежных средств в кассе;
сальдо конечного по Дту сч 50: остаток наличных денежных средств в кассе;
сальдо конечного по Кту сч 70: остаток сумм оплаты труда, причитающихся работникам.
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Платежное поручение. Перечислены взносы на социальное страхование и обеспечение за прошлый месяц в размере 250 тыс. руб. Д сч 69 К сч 51250
Экономический смысл:
сальдо начального по Кту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению": наличие задолженности по уплате в бюджет взносов на социальное страхование;
сальдо начального по Дту сч 51 "Расчетные счета": сумма безналичных денежных средств на расчетном счете предприятия.
хозяйственной операции: по Дту сч 69 отражаются перечисленные суммы платежей; по Кту сч 51 отражается списание денежных средств с расчетного счета предприятия на сумму платежей на социальное страхование и обеспечение работников;
сальдо конечного по Кту сч 69 отражаются кредиторская задолженность на сумму начисленных взносов по уплате в бюджет.
сальдо конечного по Дту сч 51: остаток безналичных денежных средств на расчетном счете предприятия.
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Расчет. Определена и списана прибыль за текущий месяц на сумму 100 тыс. руб. Д сч 90.9 К сч 99100
Экономический смысл:
сальдо начальное счета 90.9 "Прибыль/убыток от продаж" отсутствует, так как отсутствует прибыль/убыток от продаж на начало периода;
сальдо начального по Кту сч 99 "Прибыли и убытки": сумма прибыли предприятия на начало периода;
хозяйственной операции: по Дту сч 90.9 списание финансового результата в прибыль предприятия; по Кту сч 99 отражается увеличение прибыли предприятия;
сальдо конечного по Кту сч 99 сумма прибыли предприятия;
сальдо конечного по Дту сч 90.9: списание финансового результата.
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Расчет. Начислен налог на прибыль за текущий месяц. Д сч 99 К сч 68.424
Экономический смысл:
сальдо начальное счета 99 "Прибыли и убытки" сумма прибыли на начало периода;
сальдо начальное по Кту суб. счета 68.4 "Расчеты по налогам и сборам/ налог на прибыль" отсутствует на начало периода, в связи с отсутствием у предприятия кредиторской задолженности перед бюджетом;
хозяйственной операции: по Дту сч 99 уменьшение суммы прибыли на сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль; по Кту сч 68.4 увеличение суммы налога на прибыль причитающаяся ко взносу в бюджет;
сальдо конечного по Дту сч 99 сумма прибыли предприятия;
сальдо конечного по Кту сч 68.4: сумма налога на прибыль.
Наименование хозяйственной операцииДвойная записьСумма, тыс. руб. Расчет. Определена и списана сумма чистой прибыли за годД сч 99 К сч 84676
Экономический смысл:
сальдо начальное счета 99 "Прибыли и убытки" сумма прибыли на начало периода;
сальдо начальное по Кту счета 84 "Нераспределенная прибыль" сумма нераспределенной (чистой) прибыли предприятия;
хозяйственной операции: по Дту сч 99 списание прибыли, закрытие счета в конце года при реформации баланса; по Кту сч 84 увеличение суммы конечного финансового результата;
сальдо конечного по Дту сч 99 отсутствует на конец периода;
сальдо конечного по Кту сч 84: сумма конечного финансового результата.