Управление затратами предприятия (на примере предприятия ОАО 'Водоканал' г. Приозерск)
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему «Управление затратами
предприятия»
(На примере предприятия ОАО
«Водоканал» г. Приозерск)
СОДЕРЖАНИЕ:
Введение
РАЗДЕЛ
1. ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ
1.1 Понятие
издержек предприятия, их сущность, виды
1.2 Понятие
себестоимости продукции, классификация, группировка затрат на производство,
методы расчета себестоимости
.3
Расходы организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету
РАЗДЕЛ
2. ГРУППИРОВКА И АНАЛИЗ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ
.1
Формирование и анализ себестоимости оказываемых услуг предприятием ОАО
«Водоканал»
.2
Прямые и косвенные затраты предприятия ОАО «Водоканал» их анализ
.3
Переменные и постоянные затраты предприятия ОАО «Водоканал», их анализ, расчет
точки безубыточности и порога рентабельности предприятия
РАЗДЕЛ
3. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ВОДОКАНАЛ»
.1
Анализ структуры и динамики капитала предприятия
.2
Основные финансовые коэффициенты
.3
Анализ в прогнозировании возможного банкротства предприятия
Заключение
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Финансовое состояние предприятия отражает его
конкурентоспособность (платежеспособность, кредитоспособность) и,
следовательно, эффективность использования вложенного собственного капитала.
Финансовый результат деятельности предприятия зависит от организации
производства, его рентабельности, обеспеченности собственными оборотными
средствами.
Доходы и расходы являются базовыми элементами
бухгалтерского учета, формирующими финансовый результат деятельности
организации. Финансовый результат предприятия представляет собой разницу от
сравнения сумм доходов и сумм расходов организации. Превышение доходов над
расходами означает прирост имущества организации - прибыль, а расходов над
доходами - уменьшение имущества - убыток. Полученный организацией за отчетный
год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к
увеличению или уменьшению капитала организации. Снижение затрат оказывает
прямое влияние на прибыльность производства и может быть достигнуто за счет
сокращения материальных затрат, расходов на оплату труда, и накладных расходов
на единицу продукции и по производству в целом.
Главная цель данной работы - исследовать
производственные затраты предприятия ОАО «Водоканал», выявить основные причины
высокой себестоимости продукции и услуг, оказываемых организацией и дать
рекомендации по управлению затратами.
Исходя из поставленных целей, можно сформировать
задачи:
1. Анализ материальных затрат и расходов
на единицу продукции и по производству в целом;
2. Характеристика имущества предприятия:
основных и оборотных средств и их оборачиваемости, выявление проблем;
. Анализ рентабельности и оценка
финансовой устойчивости предприятия;
. Разработка мероприятий по снижению
себестоимости продукции и улучшению результата финансово-хозяйственной
деятельности.
Для решения вышеперечисленных задач была
использована годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Водоканал» за 2005, 2006
годы, а именно:
бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);
приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5
по ОКУД);
отчет о движении денежных средств (форма № 4 по
ОКУД);
отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД)
Объектом исследования является Открытое
Акционерное Общество «Водоканал». Предмет анализа - затраты предприятия и
конечные финансово-хозяйственные результаты его деятельности.
При проведении данного анализа были использованы
следующие приемы и методы:
1. горизонтальный анализ (временной) и
вертикальный анализ (структурный);
2. анализ коэффициентов (относительных
показателей);
. сравнительный анализ.
В данной работе проводится анализ
производственных затрат и анализ финансовых показателей ОАО «Водоканал».
Предприятие работает в сфере жилищно-коммунального хозяйства, занимается
подъемом, очисткой и транспортировкой воды, а также сбором, очисткой и утилизацией
стоков. Конечной продукцией предприятия является питьевая и техническая вода,
которую предприятие реализует населению города Приозерска и жителям восьми
поселков в Приозерском районе, бюджетным организациям города и района, а также
промышленным предприятиям, находящимся на территории города Приозерска и
района.
Миссия предприятия - это снабжение населения г.
Приозерска водой отвечающей высоким требованиям качества по доступной цене и
эффективная очистка всех сточных вод в городе для улучшения состояния
окружающей среды при финансовой независимости предприятия.
Учредителем Общества является муниципальное
образование Приозерское городское поселение муниципального образования
Приозерский муниципальный район Ленинградской области. Функции учредителя осуществляет
Администрация МО Приозерское городское поселение. Собственником 100% акций
предприятия является МО «Приозерское городское поселение».
Среднесписочная численность на 01.01.2006 года
по предприятию составила 206 человек. По итогам 2006 года среднесписочная
численность составила 228,67 человек. Штатное расписание утверждено в
количестве 240,5 человек.
ОАО «Водоканал» находится в г. Приозерске
Ленинградской области. В городе сложное экономическое положение, связанное с
отсутствием градообразующего предприятия, городское поселение дотационное,
уровень средней заработной платы в городе низкий. В связи с этим предприятие
находится в условиях неблагоприятной внешней среды (низкий уровень оплаты
потребляемой воды населением, себестоимость оказываемых услуг выше
установленных тарифов). В силу всего вышеперечисленного необходимо детально
рассмотреть и проанализировать производственные затраты предприятия, для
дальнейшего их снижения и повышения финансовой устойчивости организации.
производство затраты капитал себестоимость
РАЗДЕЛ 1. ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ В РЫНОЧНОЙ
ЭКОНОМИКЕ
.1 Понятие издержек предприятия, их сущность,
виды.
Для производства конкурентоспособной продукции
предприятие вкладывает средства в производственные факторы. При приобретении
предприятием оборудования, инструмента, материалов и т. п. денежные средства на
покупки составляют расходы или затраты предприятия. Когда говорят об
использовании производственных факторов, речь идет об издержках производства.
Издержки предприятия - это денежное выражение использования производственных
факторов для производства и реализации продукции. Рассмотрим отличие между
расходами, платежами и издержками предприятия. Предположим, что фирма решила
приобрести станок или вагон металла. Чтобы это сделать, фирме надо осуществить
расходы, т.е. потратить на приобретение ресурсов определенную сумму денежных
средств - ту, по которой она договорилась такой ресурс приобрести:
Расходы = Количество покупаемых ресурсов
производства * Цена покупаемых ресурсов производства
Подписание договора о приобретении нужного
предприятию ресурса еще не значит, что оно уже осуществило расходы. Расход
становится для фирмы реальностью только в момент передачи продавцу денег за
приобретенный у него товар. Реальная передача денежных средств (в форме
наличных или безналичных средств) называется платежом. Приобретение ресурсов и
платежи за них могут не совпадать во времени. Приобретение ресурсов (и даже
факт их реальной оплаты, стирающий грань между расходом и платежом) еще не
означает, что эти ресурсы реально использованы на нужды фирмы. Они могут,
например, попасть на склад, превратившись в запасы. И лишь в тот момент, когда
ресурсы действительно станут использоваться (издерживаться, затрачиваться)
фирмой для производства товаров или оказания услуг, начинается формирование
величины затрат. Таким образом, издержки (затраты) равны произведению цены
единицы ресурса на тот объем этих ресурсов, который уже использован для
изготовления товаров или осуществления иной деятельности фирмы.
В рыночной экономике различают явные
(бухгалтерские), вмененные и безвозвратные издержки. Денежные расходы на оплату
труда, приобретение сырья и материалов, амортизация основных фондов и другие,
необходимые для осуществления производства и реализации продукции составляют явные
затраты предприятия. Поскольку они рассчитываются на основе финансовых отчетов,
их называют еще бухгалтерскими. Совокупность всех явных издержек образует
себестоимость продукции, а разница между ценой реализации и себестоимостью -
прибыль. Вмененные издержки появляются только тогда, когда есть альтернативные
варианты. Эти издержки не всегда хорошо просматриваются, но их целесообразно
принимать в расчет при принятии экономических решений. Обратная картина с
безвозвратными издержками, то есть ранее произведенными и невозместимыми. Они
никак не могут повлиять на экономическое решение. Безвозвратные издержки
представляют собой ранее произведенные и невозместимые даже в случае
прекращения предприятием своей деятельности в этой сфере.
В зависимости от влияния на них объемов
производства издержки делятся на три основные категории:
· Переменные (или пропорциональные)
затраты возрастают либо уменьшаются пропорционально объему производства. Это
расходы на закупку сырья и материалов, приобретение электроэнергии, транспортные
издержки, торгово-комиссионные и другие расходы.
· Постоянные (непропорциональные или
фиксированные) затраты не следуют за динамикой объема производства. К таким
затратам относятся амортизационные отчисления, проценты за кредит, арендная
плата, оклады управленческих работников, административные расходы и т.п.
· Смешанные затраты состоят из
постоянной и переменной частей. Примеры таких затрат: почтовые и телеграфные
расходы, затраты на текущий ремонт оборудования, оплата электроэнергии, которая
расходуется в технологическом процессе и, кроме того, идет на общие нужды и
т.п., необходимо разделить смешанные издержки на переменные и постоянные по
данным бухгалтерского учета и отчетности.
Практическая польза от классификации затрат на
переменные и постоянные в том, что такое деление помогает решить задачу
максимизации массы и прироста прибыли за счет относительного сокращения тех или
иных расходов. Кроме того, эта классификация позволяет судить об окупаемости
затрат и дает возможность определить «запас финансовой прочности» предприятия
на случай осложнения конъюнктуры и иных затруднений, а также для операционного
анализа. Деление затрат на постоянные и переменные условно и зависит от
периода, за который проводится анализ. Так, для длительного периода все
издержки являются переменными, ибо за большой срок все оборудование может быть
заменено (куплен новый или продан старый завод и т.п.). Сумма постоянных и
переменных издержек образует суммарные (полные) затраты. Полные издержки можно
представить графически:
Суммарные (полные) затраты =
Переменные затраты + Постоянные затраты = Переменные затраты на единицу товара
* Объем реализации + Постоянные затраты
Для безубыточной работы предприятия
необходимо определить точку самоокупаемости или порог рентабельности. Порог
рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже
не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает
на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю. Каждая следующая проданная
единица товара, будет приносить прибыль.
Порог рентабельности предприятия,
шт. = прямые и косвенные постоянные затраты / цена единицы товара - переменные
затраты на единицу товара
Порог рентабельности предприятия,
руб. = прямые и косвенные постоянные затраты / доля валовой маржи в выручке от
данного товара
Теперь, зная порог рентабельности,
определим запас финансовой прочности предприятия. Разница между достигнутой
фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности и составляет запас
финансовой прочности предприятия. Если выручка от реализации опускается ниже
порога рентабельности, то финансовое состояние предприятия ухудшается,
образуется дефицит ликвидных средств:
Запас финансовой прочности = выручка
от реализации - порог рентабельности
Рассматривая поведение переменных и
постоянных издержек, необходимо очерчивать релевантный период: структура
издержек, суммарные постоянные издержки и переменные издержки на единицу
продукции неизменны лишь в определенном периоде и при определенном количестве
продаж. Кроме того, необходимо помнить о характере движения затрат (суммарных и
на единицу продукции) в ответ на изменение объема продаж.
Поведение переменных и постоянных
издержек при изменениях объема производства (сбыта) в релевантном диапазоне.
|
Объем
производства (сбыта)
|
Переменные
издержки
|
Постоянные
издержки
|
|
суммарные
|
На
единицу продукции
|
суммарные
|
На
единицу продукции
|
|
растет
|
увеличиваются
|
неизменны
|
неизменны
|
уменьшаются
|
|
падает
|
уменьшаются
|
неизменны
|
неизменны
|
увеличиваются
|
Большое значение для определения объема
производства, способного обеспечить прибыль предприятию, имеет расчет
предельных издержек. Дополнительные издержки, связанные с увеличением выпуска
продукции на одну единицу, называются предельными. Поскольку постоянные
издержки не меняются с изменением объема выпуска продукции, уровень и динамика
предельных издержек определяются лишь переменными издержками.
Предельные издержки = прирост переменных
издержек / прирост объема выпуска продукции
Для измерения издержек на производство единицы
продукции используются категории средних общих затрат, средних постоянных
затрат и средних переменных затрат. Средние издержки важны для определения
прибыльности фирмы: если цена равна средним издержкам, то фирма имеет нулевой эффект,
прибыль отсутствует. Если цена меньше средних издержек, то фирма несет убытки и
может обанкротится. Если цена больше средних издержек, то фирма имеет прибыль в
размере этой разницы.
Средние общие затраты равны частному от деления
общих затрат на количество произведенной продукции.
Средние постоянные издержки определяются
делением общих постоянных издержек на количество произведенной продукции.
Средние переменные издержки образуются делением
общих переменных издержек на количество произведенной продукции.
С точки зрения поступления средств издержки
делятся на внешние и внутренние:
· Внешние издержки - это денежные
затраты фирмы на приобретение сырья, оборудования, транспорта, энергии «со
стороны», т.е. поставщиков, не входящих в состав предприятия.
· Внутренние издержки - это
неоплаченные издержки на собственный и самостоятельно используемый ресурс.
Например, часть выращенного урожая зерна фирма использует на засев своих
земельных площадей. Такое зерно фирма использует для своих внутренних нужд и
его не оплачивает.
При исследовании экономики предприятия,
действующего в рыночных условиях, необходимо изучение трансакционных издержек,
которые возникают при осуществлении сделок в сфере обмена. Трансакционные
издержки относятся к числу достаточно новых экономических и недостаточно
изученных категорий применительно к основному субъекту рыночной экономики -
предприятию. Особенно велики они для предприятия в период перехода к рыночной
системе хозяйствования, что существенно занижает ее эффективность. Трансакционные
издержки имеют место как внутри предприятия, так и на внешнем рынке.
Трансакционные издержки можно сгруппировать по двум направлениям:
1. Издержки, связанные с подготовительной
работой по заключению сделок в сфере обмена: поиск партнера, инвестора, проведение
предварительных переговоров, изучение условий движения товаров и услуг,
составление проекта контракта;
2. Издержки, связанные со снижением
неопределенности и риска коммерческих отношений: охрана прав собственности,
защита от обмана, нарушения договорных обязательств, разработка и реализация
юридических норм и правил системы обращения, содержание институтов, их
обеспечивающих.
Рассмотренные понятия и виды издержек
производства находят применение в предпринимательской деятельности и при
разработке бизнес-планов, экономическом обосновании проектов и проведении
финансового анализа.
.2 Понятие себестоимости продукции,
классификация, группировка затрат на производство, методы расчета себестоимости
В хозяйственной практике и законодательных актах
нашей страны для определения величины издержек производства часто используют
термин «себестоимость». Себестоимость соответствует рассмотренному понятию
«явные (бухгалтерские) издержки производства».
Себестоимость продукции (работ, услуг)
представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства
продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива,
энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее
производство и реализацию. Иными словами, себестоимость продукции -
это текущие затраты предприятия на производство продукции и ее реализацию.
Себестоимость продукции - один из основных экономических показателей,
характеризующий производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
Величина себестоимости продукции влияет на формирование прибыли, фондов и
резервов и соответственно на налогообложение.
Для целей учета, анализа и планирования затраты,
включаемые в себестоимость продукции, классифицируют по различным признакам.
Классификация затрат позволяет более обоснованно выявить резервы снижения
себестоимости и спроектировать мероприятия по сокращению затрат на производство
и реализацию продукции.
Классификация затрат на производство
|
Классификационный
признак
|
Затраты
по классификационному признаку
|
Содержание
затрат
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1.
Экономическое содержание
|
Смета
затрат
|
Общий
объем потребляемых ресурсов
|
|
Калькуляция
|
На
определенный вид
|
|
2.
Степень участия в процессе производства
|
Основные
|
Связаны
с выполнением технологического процесса изготовления продукции (материалы,
зарплата и др.)
|
|
Накладные
|
Связаны
с процессом управления производством (общезаводские, общецеховые расходы и
др.)
|
|
3.
Способ отнесения на себестоимость отдельных видов продукции
|
Прямые
|
Прямо
и непосредственно связаны с изготовлением продукции (расходы на сырье,
зарплата основных рабочих и др.)
|
|
Косвенные
|
Связаны
с организацией и управлением производством в целом, и не связанные
непосредственно с изготовлением конкретной продукции; относят на
себестоимость косвенным путем
|
|
4.
Состав затрат
|
Простые
|
Состоят
из одного экономического элемента (сырье, материалы, зарплата)
|
|
Комплексные
|
Состоят
из нескольких экономических элементов, имеющих одинаковое производственное
значение
|
|
5.
Зависимость от объема производства
|
Условно-переменные
|
Находятся
в прямой зависимости от изменения объема производства
|
|
Условно-постоянные
|
В
незначительной степени или совсем от изменения объема производства
|
|
6.
По сферам осуществления затрат
|
Производственные
|
Включают
все расходы, связанные с процессом производства продукции (работ, услуг)
|
|
Внепроизводственные
или коммерческие
|
Расходы,
связанные с реализацией продукции
|
|
7.
По целесообразности использования
|
Производительные
|
Относят
затраты на производство продукции (работ, услуг) надлежащего качества,
затраты, целесообразные для данного производства
|
|
Непроизводительные
|
Относят
затраты, которые являются следствием недостатков в технологии и организации
производства (брак продукции, оплата простоев и сверхурочных работ и др.)
|
|
8.
В зависимости от времени возникновения и списания на производство
|
Затраты
текущего периода
|
Связаны
с производством и реализацией продукции в данном периоде
|
|
Затраты
будущих периодов
|
Относятся
затраты, возникающие в данном планируемом и отчетном периоде, но подлежащие
отнесению на себестоимость конкретных видов продукции в течение нормативного
срока
|
Приведенная номенклатура может и должна
уточняться предприятиями и организациями в зависимости от конкретной специфики
производства, отраслевых особенностей состава затрат и других факторов, имеющих
принципиальное значение для обоснованного калькулирования продукции. Причем
данное распределение должно быть закреплено в учетной политике предприятия.
Смета затрат на производство позволяет
определить затраты на общий объем потребляемых ресурсов для выполнения всей
производственной программы предприятия независимо от того, на какой конкретный
вид продукции они были использованы. Затраты, образующие себестоимость
продукции, группируются по следующим экономическим элементам:
материальные затраты (за вычетом стоимости
возвратных отходов);
затраты на оплату труда;
единый социальный налог;
амортизация основных фондов;
прочие затраты.
В элементе «материальные затраты» отражается
стоимость:
1. приобретаемых сырья и материалов,
которые входят в состав изготавливаемой продукции или обеспечивают нормальное
течение технологического процесса и изготовление упаковки;
2. покупных комплектующих изделий и
полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной
обработке на данном предприятии;
. приобретаемого со стороны топлива всех
видов;
. покупной энергии всех видов
(электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов).
Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в
себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов. Под
возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов,
теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе
производства продукции, утративших полностью или частично потребительские
качества исходного ресурса. Возвратные отходы оцениваются по полной цене
исходного материального ресурса, если отходы реализуются на сторону для
использования в качестве полноценного ресурса, и по пониженной цене - если они
используются для основного производства, но с повышенными затратами, а также используются
для изготовления предметов широкого потребления и хозяйственного обихода. В
элементе «затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда
промышленно-производственного персонала предприятия, включая премии рабочих и
служащих за производственные результаты. Здесь же учитываются также все выплаты
компенсирующего характера. В состав затрат на оплату труда включается стоимость
продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работников. В элементе
«единый социальный налог» отражаются обязательные отчисления по установленным
законодательством нормам органам государственного социального страхования
(4,0%), в пенсионный фонд (28%), на обязательное медицинское страхование
(3,6%). В составляющей «амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных
отчислений на полное восстановление основных производственных фондов
предприятия. В состав «прочие затраты» включаются налоги, сборы, отчисления в
специальные внебюджетные фонды, платежи за предельно допустимые выбросы
(сбросы) загрязняющих веществ, по обязательному страхованию имущества, плата за
аренду и др.
Калькуляция как способ группировки затрат
относительно конкретной единицы продукции дает возможность отследить каждую
составляющую себестоимости продукции (работ, услуг) на любом уровне производственного
процесса.
|
Группировка
затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции
|
|
По
характеру производства - основные производства - вспомогательные производства
|
По
объему учитываемых затрат - производственная себестоимость - полная себестоимость
|
|
По
месту возникновения затрат - материальная сфера - производственная сфера -
сфера управления - сбыт продукции
|
По
объектам калькуляции - отдельные изделия - группы изделий - полуфабрикаты
|
При составлении плановых и фактических
калькуляций себестоимости продукции и свода затрат на производство по
предприятию в целом используется группировка затрат по местам их возникновения.
К основным местам (сферам) возникновения затрат относятся:
материальная сфера (склад сырья, склад
вспомогательных материалов);
производственная сфера (производственные цехи,
отдел проектирования, ремонтные мастерские);
сфера управления (дирекция, отдел кадров,
юридический отдел, финансовый отдел, бухгалтерия);
сбыт продукции (отдел сбыта, рекламный отдел,
отдел исследования рынка, отдел отправки продукции).
Выделение мест возникновения затрат имеет важное
значение для анализа издержек, так как связь между ростом затрат и изменением
степени загрузки производственных мощностей предприятия наиболее четко
проявляется в месте возникновения затрат. Принцип разграничения затрат
позволяет определить результаты внутрипроизводственной, хозяйственной
деятельности отдельных подразделений предприятия.
Виды себестоимости по объему учитываемых затрат
|
Виды
себестоимости
|
Характеристика
|
|
1.
Цеховая себестоимость
|
Включает
затраты на производство продукции в пределах цеха (прямые материальные
затраты, амортизация цехового оборудования, зарплата основных
производственных рабочих цеха, общецеховые расходы и др.). Используется для
определения себестоимости полуфабрикатов, доли цехов в затратах на изделие, а
также себестоимости окончательного внутреннего брака.
|
|
2.
Производственная (себестоимость готовой продукции)
|
Кроме
цеховой себестоимости включает в себя общезаводские расходы
(административно-управленческие и общехозяйственные расходы) и затраты
вспомогательного производства, т.е. все затраты предприятия на производство
продукции. Составляется по всем статьям затрат и помогает выявить
производственный результат работы предприятия (экономию или перерасход) по
сравнению с принятыми нормами расходов.
|
|
3.
Полная (себестоимость отгруженной продукции)
|
Включает
в себя себестоимость готовой продукции (работ, услуг) и расходы по ее
реализации (коммерческие затраты, внепроизводственные затраты). Используется для
определения финансового результата (прибыли или убытка) работы предприятия
после реализации продукции).
|
Под объектом калькулирования или носителем
издержек понимают виды продукции (отдельные изделия, заказы), выполняемые виды
работ и услуг. Учет затрат и его разделение на учет затрат по видам, по местам
их возникновения и по носителям (объектам) позволяет осуществлять текущее
наблюдение и контроль за производственным процессом, а также позволяет
планировать издержки, сравнивать их с издержками за прошлые периоды и
издержками других предприятий.
В промышленности применяются различные методы
определения себестоимости отдельных видов продукции, услуг и работ. К таким
методам относятся: расчетно-аналитический, попередельный, позаказный,
параметрический и исключения затрат.
Правильное исчисление себестоимости продукции
имеет важное значение: чем лучше организован учет, чем совершение методы
калькулирования, тем легче выявить посредством анализа резервы снижения
себестоимости продукции (услуг, работ).
Позаказный метод применяется чаще всего в
индивидуальном и мелкосерийном производстве, а также для калькулирования
себестоимости работ ремонтного и экспериментального характера. Метод этот
состоит в том, что затраты на производство учитываются по заказам на изделие
или группу изделий. Фактическая себестоимость заказа определяется по окончании
изготовления изделий или работ, относящихся к этому заказу, путем суммирования
всех затрат по данному заказу. Для исчисления себестоимости единицы продукции
общая сумма затрат по заказу делится на количество выпущенных изделий.
Попередельный метод калькулирования
себестоимости находит применение в массовом производстве с коротким, но
законченным технологическим циклом, когда выпускаемая предприятием продукция
однородна по исходному материалу и характеру обработки. Учет затрат при этом
методе осуществляется по стадиям (фазам) производственного процесса. Например,
на текстильных комбинатах - по трем стадиям: прядильное, ткацкое, отделочное
производство.
Нормативный метод учета и калькулирования
является наиболее прогрессивным, ибо позволяет вести повседневный контроль за
ходом производственного процесса, за выполнением заданий по снижению
себестоимости продукции. В этом случае затраты на производство подразделяются
на две части: затраты в пределах норм и отклонения от норм расхода. Все затраты
в пределах норм учитываются без группировки, по отдельным заказам. Отклонения
от установленных норм учитываются по их причинам и виновникам, что дает
возможность оперативно анализировать причины отклонений, предупреждать их в
процессе работы. При этом фактическая себестоимость изделий при нормативном
методе учета определяется путем суммирования затрат по нормам и затрат в
результате отклонений и изменений текущих нормативов.
Наибольшее распространение получил
расчетно-аналитический метод с разделением затрат на прямые и косвенные.
Совокупность явных затрат предприятия образует
себестоимость оказываемых организацией услуг. Себестоимость продукции (услуг,
работ) - это текущие затраты предприятия на производство продукции (услуг,
работ) и ее реализацию (сбыт). Величина себестоимости продукции влияет на
формирование прибыли, фондов и резервов и соответственно на налогообложение.
Предприятие определяет два варианта себестоимости: один - для целей бухгалтерского
учета, другой - для целей налогообложения. В себестоимость продукции возможно
включать все фактически произведенные затраты, что позволяет установить их
достоверный уровень, определить реальную себестоимость продукции, прибыль и
рентабельность. Для целей налогообложения фактическая себестоимость
корректируется с учетом утвержденных норм, нормативов и лимитов,
устанавливаемых государством по отдельным лимитируемым элементам затрат.
.3 Расходы организации в соответствии с
Положением по бухгалтерскому учету
Расходами предприятия признается уменьшение
экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного
имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала
этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников
(собственников имущества).
Доходы и расходы являются базовыми элементами
бухгалтерского учета, формирующими финансовый результат деятельности
предприятия. Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм
доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает
прирост имущества организации - прибыль, а расходов над доходами - уменьшение
имущества - убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый
результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или
уменьшению капитала организации. Финансовое состояние предприятия отражает его
конкурентоспособность (платежеспособность, кредитоспособность) и,
следовательно, эффективность использования вложенного собственного капитала.
Финансовый результат деятельности предприятия зависит от организации
производства, его рентабельности, обеспеченности собственными оборотными
средствами.
На основе закона «О бухгалтерском учете» и
Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российский Федерации Министерство финансов России разрабатывает положения
(стандарты) по бухгалтерскому учету. В соответствии с ПБУ10/99 от 06.05.1999
года №33н расходы организации делятся:
|
Расходы
по обычным видам деятельности
|
Прочие
расходы
|
|
Операционные
|
внереализационные
|
чрезвычайные
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
-
расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции; - расходы, связанные
с приобретением и продажей товаров; - расходы, осуществление которых связано
с выполнением работ, оказанием услуг; - расходы, связанные с предоставлением
за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, когда это
является предметом деятельности организации; - расходы, связанные с
предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения,
промышленные образцы и др. виды интеллектуальной деятельности, когда это
является предметом деятельности организации; - расходы, связанные с участием
в уставных капиталах других организаций, когда это является предметом
деятельности организация; - амортизация основных средств, нематериальных
активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных
отчислений.
|
Это
расходы организации, не относящиеся к обычным видам деятельности: - связанные
с предоставлением за плату во временное владение или пользование активов
организации, объектов интеллектуальной собственности; - связанные с участием
в уставных капиталах других организаций; - расходы, связанные с оплатой услуг
оказываемых кредитными организациями; - расходы, связанные с продажей, выбытием
и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных
средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; Проценты,
уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств
(кредитов, займов); - прочие операционные расходы.
|
-
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; - возмещение
причиненных организацией убытков; - убытки прошлых лет, признанные в отчетном
году; - суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности, других долгов, не реальных для взыскания; - курсовые разницы; -
сумма уценки активов; - перечисление средств, связанных с благотворительной
деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха
развлечений и иных аналогичных мероприятий; - прочие внереализационные
расходы.
|
-
возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной
деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и
т.п.).
|
Для обобщения информации о доходах и расходах
организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности
организации за отчетный период предназначены счета раздела VIII
Плана счетов бухгалтерского учета: 90 «Продажи»; 91 «Прочие доходы и расходы»;
99 «Прибыли и убытки».
Вывод: Одной из главных целей коммерческого
предприятия является прибыль как источник финансовых ресурсов для развития
производства и удовлетворения потребностей владельцев предприятия и государства
в целом. Прибыль определяется разницей между выручкой от продажи продукции и
затратами на ее производство и реализацию. Прибыль облагается налогом, и чем
больше сумма прибыли, тем больше сумма налога, уплачиваемого предприятием в
бюджет. Заинтересованность предприятий в постоянном росте массы прибыли, их
самостоятельность и ответственность за результаты деятельности в условиях
конкуренции на рынке обуславливают необходимость снижения издержек
производства, систематического анализа и прогнозирования затрат на продажу
продукции на ближайшую и дальнюю перспективу. Анализ затрат позволяет
контролировать и регулировать расходы, определять их результативность, помогает
принимать оптимальное решение при назначении цены на произведенную продукцию и
планировать реальный уровень прибыли. Для успешной работы руководителю
предприятия необходимо получать точную информацию о произведенных затратах,
которая может помочь эффективнее организовать производство, оптимальнее
расположить структурные подразделения. Из всего этого можно сделать вывод, что
умелое, грамотное управление затратами, едва ли не одна из главных причин для
выживания и процветания предприятия в жестких условиях рыночной экономики.
Каждый производитель должен стремиться к
сокращению издержек производства, снижению себестоимости продукции. При
стабильной цене на реализуемую продукцию и прочих равных условиях, сокращение
издержек приводит к росту прибыли, приходящейся на единицу продукции.
РАЗДЕЛ 2. ГРУППИРОВКА И АНАЛИЗ ЗАТРАТ
ПРЕДПРИЯТИЯ
.1 Формирование и анализ себестоимости
оказываемых услуг предприятием ОАО «Водоканал»
Расходами организации признается уменьшение
экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного
имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала
этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников
(собственников имущества) (п.2 ПБУ 10/99).
Прежде, чем приступить к детальному анализу
затрат предприятия ОАО «Водоканал» проведем предварительный анализ баланса
организации:
Предварительный анализ баланса ОАО «Водоканал»,
тыс. руб.
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005г.
|
2006г.
|
|
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
+/-
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
+/-
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Актив
|
|
1
|
Внеоборотные
активы
|
199
|
345
|
146
|
345
|
335
|
-10
|
|
2
|
Оборотные
активы
|
8285
|
8433
|
148
|
8433
|
9299
|
866
|
|
3
|
Баланс
|
8484
|
8778
|
294
|
8778
|
9634
|
856
|
|
Пассив
|
|
4
|
Собственный
капитал
|
100
|
100
|
-
|
100
|
100
|
-
|
|
5
|
Нераспределенная
прибыль
|
181
|
-269
|
-450
|
-269
|
-1427
|
-1158
|
|
6
|
Долгосрочные
обязательства
|
4
|
4
|
-
|
4
|
4
|
-
|
|
7
|
Краткосрочные
обязательства
|
8199
|
8943
|
744
|
8943
|
11057
|
2114
|
|
8
|
Баланс
|
8484
|
8778
|
294
|
8778
|
9634
|
856
|
Из проведенного анализа видно, что предприятие
показало отрицательный финансовый результат за 2005 - 2006 годы. Для того чтобы
вывести предприятие из неблагополучного финансового состояния необходимо
провести детальный анализ затрат предприятия, что поможет выявить основные причины
сложившейся ситуации.
Совокупность явных затрат предприятия образует
себестоимость оказываемых организацией услуг. Себестоимость продукции (услуг,
работ) - это текущие затраты предприятия на производство продукции (услуг,
работ) и ее реализацию (сбыт). Величина себестоимости продукции влияет на
формирование прибыли, фондов и резервов и соответственно на налогообложение.
Предприятие определяет два варианта себестоимости: один - для целей
бухгалтерского учета, другой - для целей налогообложения. В себестоимость
продукции возможно включать все фактически произведенные затраты, что позволяет
установить их достоверный уровень, определить реальную себестоимость продукции,
прибыль и рентабельность. Для целей налогообложения фактическая себестоимость
корректируется с учетом утвержденных норм, нормативов и лимитов,
устанавливаемых государством по отдельным лимитируемым элементам затрат.
Рассмотрим принцип формирования себестоимости на
предприятии ОАО «Водоканал», а также проведем анализ себестоимости услуг,
оказываемых предприятием с учетом действующих тарифов.
Основанием для расчета ставок на услуги
водоснабжения и водоотведения (канализации) на данном предприятии служит
справка по фактическим объемам водоснабжения и водоотведения города и района
(Приложение).
Расходы, относимые на себестоимость,
определяются по стадиям производства по статьям калькуляции и по элементам
затрат. Группировка расходов по основным стадиям производства по статьям
калькуляции и по элементам затрат позволяет определить стоимость и основные
направления ее снижения на каждом этапе технологического процесса (цикла).
Расходы определяются раздельно по водоснабжению и водоотведению (канализации)
по основным стадиям технологического процесса производства воды (пропуска
сточной жидкости):
подъем воды (перекачка сточной жидкости);
очистка воды (очистка сточной жидкости,
обработка осадка и его захоронение);
транспортирование воды (транспортирование и
утилизация сточной жидкости).
При определении себестоимости оказываемых услуг
в организации ОАО «Водоканал» устанавливается группировка затрат по стадиям
производства и элементам калькуляции.
Группировка затрат по стадиям производственного
процесса и статьям калькуляции
|
Вода
|
Сточная
жидкость
|
|
I.
Подъем воды
|
I.
Перекачка сточной жидкости
|
|
-
электроэнергия
|
-
электроэнергия
|
|
-
амортизация
|
-
амортизация
|
|
-
ремонт и техническое обслуживание, в том числе капитальный ремонт
|
-
ремонт и техническое обслуживание, в том числе капитальный ремонт
|
|
-
затраты на оплату труда
|
-
затраты на оплату труда
|
|
-
отчисления на социальные нужды
|
-
отчисления на социальные нужды
|
|
-
цеховые (общепроизводственные) расходы
|
-
цеховые (общепроизводственные) расходы
|
|
-
общехозяйственные расходы
|
-
общехозяйственные расходы
|
|
-
прочие расходы
|
-
прочие расходы
|
|
II.
Очистка воды
|
II.
Очистка сточной жидкости
|
|
-
материалы (химические реагенты)
|
-
материалы (химические реагенты)
|
|
-
электроэнергия
|
-
электроэнергия
|
|
-
амортизация
|
-
амортизация
|
|
-
ремонт и техническое обслуживание, в том числе капитальный ремонт
|
-
ремонт и техническое обслуживание, в том числе капитальный ремонт
|
|
-
затраты на оплату труда
|
-
затраты на оплату труда
|
|
-
отчисления на социальные нужды
|
-
отчисления на социальные нужды
|
|
-
цеховые (общепроизводственные) расходы
|
-
цеховые (общепроизводственные) расходы
|
|
-
общехозяйственные расходы
|
-
общехозяйственные расходы
|
|
-
прочие расходы
|
-
прочие расходы
|
|
III.
Транспортирование воды
|
III.
Транспортирование и утилизация сточной жидкости
|
-
электроэнергия
|
|
-
амортизация
|
-
амортизация
|
|
-
ремонт и техническое обслуживание, в том числе капитальный ремонт
|
-
ремонт и техническое обслуживание, в том числе капитальный ремонт
|
|
-
затраты на оплату труда
|
-
затраты на оплату труда
|
|
-
отчисления на социальные нужды
|
-
отчисления на социальные нужды
|
|
-
цеховые (общепроизводственные) расходы
|
-
цеховые (общепроизводственные) расходы
|
|
-
общехозяйственные расходы
|
-
общехозяйственные расходы
|
|
-
прочие расходы
|
-
прочие расходы
|
Полная себестоимость услуг водоснабжения в
стоимостных измерителях определяется как сумма всех расходов по стадиям
технологического процесса, общехозяйственных и прочих (на проведение
аварийно-восстановительных работ, отчислений в ремонтный фонд, прочих,
включаемых в себестоимость) расходов. Полная себестоимость услуг водоотведения
в стоимостных измерителях определяется как сумма всех расходов по стадиям
технологического процесса, общехозяйственных и прочих (на проведение
аварийно-восстановительных работ, отчислений в ремонтный фонд, прочих прямых)
расходов. Себестоимость единицы услуги по водоснабжению или водоотведению
(канализации) (стоимость куб. м отпущенной воды или куб. м отведенной сточной
жидкости) определяется делением полной себестоимости на фактический объем
услуги в натуральном выражении.
Анализ полной себестоимости услуг водоснабжения
(водоотведения)
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005
тыс. руб.
|
доля
от общих затрат %
|
2006
тыс. руб.
|
доля
от общих затрат %
|
+/-
|
|
|
|
|
|
|
тыс.
руб.
|
%
|
|
1
|
Водоснабжение
|
7142,06
|
58,07
|
7226,65
|
56,14
|
84,59
|
-1,98
|
|
2
|
Водоотведение
|
5156,07
|
41,93
|
5646,94
|
43,86
|
490,87
|
1,98
|
|
3
|
Итого
|
12298,13
|
100,00
|
12873,59
|
100,00
|
575,46
|
0,00
|
Из проведенного анализа видно, что себестоимость
услуг по водоснабжению выше, чем себестоимость услуг по водоотведению. В 2006
году несколько снизилась доля в общих затратах расходов на услуги по
водоснабжению, однако себестоимость услуг по водоснабжению в 2006 году выросла
по сравнению с 2005 годом (+84,59 тыс. руб.). Заметно возросла в 2006 году в
сравнении с 2005 годом себестоимость услуг по водоотведению (+490,87 тыс.
руб.), кроме того, увеличилась доля затрат на услуги по водоотведению в общих
затратах предприятия.
Рассчитаем среднюю себестоимость единицы услуги,
оказываемой предприятием ОАО «Водоканал» услуг по водоснабжению и по
водоотведению:
|
№
п/п
|
Показатели
|
Формула
|
Расчет
(руб.)
|
+/-
|
|
|
|
2005
|
2006
|
|
|
1
|
Водоснабжение
|
Себестоимость
1 куб. м. отпущенной воды = Полная себестоимость / Фактический объем услуг
|
7142,06
/ 877,99 = 8,13
|
7226,65
/ 792,55 = 9,12
|
0,99
|
|
2
|
Водоотведение
|
Себестоимость
1 куб. м. пропущенной сточной жидкости = Полная себестоимость / Фактический
объем услуги
|
5156,07
/ 737,96 = 6,99
|
5646,94
/ 675,16 = 8,36
|
1,37
|
Приведенные расчеты показывают, что
себестоимость 1 куб. м. отпущенной воды увеличилась в 2006 году по сравнению с
2005 годом на 0,99 руб. Также увеличилась себестоимость 1 куб. м. пропущенной
сточной жидкости (+1,37).
2.2 Прямые и косвенные затраты предприятия ОАО
«Водоканал» их анализ
Согласно учетной политике данного предприятия в
бухгалтерском учете принято разграничение прямых и косвенных текущих расходов
на производство. Списание расходов на производство производится в том периоде,
в котором они возникли. К прямым производственным расходам относятся:
прямые материальные расходы, в том числе: сырье,
материалы, топливо, электроэнергия, работы и услуги со стороны, износ основных
производственных фондов и производственного инвентаря;
прямые расходы по оплате труда с сопутствующими
отчислениями во внебюджетные фонды, прочие налоги и сборы по оплате труда;
Прямые производственные расходы учитываются на 20
счете «Основное производство».
Прочие прямые расходы, в том числе: отопление,
горючесмазочные материалы, услуги лаборатории, вывоз мусора, аренда и другие
прочие прямые расходы учитываются на 23 счете «Вспомогательное производство».
Прямые затраты и прочие прямые затраты прямо относят на себестоимость.
Согласно учетной политике предприятия
«Общехозяйственные расходы» - косвенные затраты, учитываются на 26 счете. Сюда
включаются: административно-управленческие расходы, содержание
общехозяйственного персонала, амортизационные отчисления, расходы на ремонт
зданий, сооружений, оборудования, машин и приборов общехозяйственного
назначения; содержание помещений, включая расходы на освещение, отопление,
уборку, охрану, транспортное обслуживание, связь; оплату аудиторских,
информационных и консультативных услуг других организаций; другие
управленческие, коммерческие и общехозяйственные расходы, включая
представительские, обучение, охрану труда, защиту природной среды, текущий
ремонт отопления, легковых автомашин. Затраты общехозяйственного назначения,
собранные на Д-те счета 26, в конце отчетного периода списываются на счета
основного и вспомогательного производства пропорционально заработной плате.
На предприятии ведется раздельный учет затрат на
услуги водоснабжения и водоотведения. Рассмотрим соотношение текущих расходов
относящихся на себестоимость оказываемых услуг:
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005
(тыс. руб.)
|
Доля
от общих затрат %
|
2006
(тыс. руб.)
|
Доля
от общих затрат %
|
+/-
|
|
|
|
|
|
|
тыс.
руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Водоснабжение
|
|
1
|
Прямые
затраты на водоснабжение
|
5810,02
|
47,2
|
5916,11
|
46,0
|
106,09
|
-1,3
|
|
2
|
Прочие
прямые затраты на водоснабжение
|
732,55
|
6,0
|
814,2
|
6,3
|
81,65
|
0,4
|
|
3
|
Общехозяйственные
затраты (косвенные)
|
599,49
|
4,9
|
496,34
|
3,9
|
-103,15
|
-1,0
|
|
Водоотведение
|
|
4
|
Прямые
затраты на водоотведение
|
3939,95
|
32,0
|
4390,95
|
34,1
|
451
|
2,1
|
|
5
|
Прочие
прямые затраты на водоотведение
|
668,52
|
5,4
|
720,57
|
5,6
|
52,05
|
0,2
|
|
6
|
Общехозяйственные
затраты (косвенные)
|
547,6
|
4,5
|
535,42
|
4,2
|
-12,18
|
-0,3
|
|
7
|
Итого
|
12298,13
|
100,0
|
12873,59
|
100,0
|
575,46
|
0,0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в
затратах относимых на себестоимость составляют прямые затраты. Прямые затраты и
прочие прямые затраты по водоснабжению в 2006 году имеют тенденцию к росту
(+106,09 тыс. руб.) в сравнении с 2005 годом. Несколько снизились
общехозяйственные затраты (-103,15 тыс. руб.). Значительно увеличились прямые
затраты по водоотведению (+451 тыс. руб.).
Проведем анализ прямых, прочих прямых
производственных затрат на оказываемые услуги, а также анализ общехозяйственных
затрат предприятия.
Анализ затрат предприятия ОАО «Водоканал» по
стадиям технологического цикла (водоснабжение)
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005г.
(тыс. руб.)
|
2006г.
(тыс. руб.)
|
Доля
от общих затрат на подъем воды (%)
|
+/-
|
|
|
|
|
2005
|
2006
|
тыс.
руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Расходы
на подъем воды
|
|
1
|
Материалы
|
51,60
|
31,59
|
1,6
|
1,1
|
-
20,01
|
-
0,5
|
|
2
|
Электроэнергия
|
1
596,18
|
1
184,20
|
48,3
|
40,0
|
-
411,98
|
-
8,3
|
|
3
|
Амортизация
основных фондов
|
4,45
|
4,45
|
0,1
|
0,2
|
-
|
0,0
|
|
4
|
Ремонтные
расходы (ремонтный фонд)
|
130,64
|
489,60
|
4,0
|
16,5
|
358,96
|
12,6
|
|
5
|
Заработная
плата производственных рабочих
|
950,24
|
761,49
|
28,8
|
25,7
|
-
188,75
|
-
3,0
|
|
6
|
Отчисления
на соц. Страхование и фонд зарплаты
|
251,67
|
190,59
|
7,6
|
6,4
|
-
61,08
|
-
1,2
|
|
7
|
Прочие
расходы
|
318,57
|
298,94
|
9,6
|
10,1
|
-
19,63
|
0,5
|
|
8
|
Итого
|
3
303,37
|
2
960,86
|
100,0
|
100,0
|
-
342,49
|
0,0
|
Из таблицы видно, что самая высокая доля затрат
приходится на оплату электроэнергии, причем в 2006 году доля затрат на
электроэнергию уменьшилась (на 8,3%) в сравнении с 2005 годом, однако
увеличилась доля затрат на ремонтные работы (на 12,6% или 358,96 тыс. руб.).
Высокий удельный вес в затратах предприятия на подъем воды составляет
заработная плата производственных рабочих.
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005г.
(тыс. руб.)
|
2006г.
(тыс. руб.)
|
Доля
от общих затрат по очистке воды (%)
|
+/-
|
|
|
|
|
2005
|
2006
|
тыс.
руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Расходы
по очистке воды
|
|
1
|
Материалы
|
169,45
|
360,17
|
8,8
|
13,6
|
190,72
|
4,8
|
|
2
|
Электроэнергия
|
512,10
|
252,62
|
26,5
|
9,5
|
-
259,48
|
-
17,0
|
|
3
|
Амортизация
основных фондов
|
2,28
|
3,94
|
0,1
|
0,1
|
1,66
|
0,0
|
|
4
|
Ремонтные
расходы (ремонтный фонд)
|
160,19
|
863,58
|
8,3
|
32,6
|
703,39
|
24,3
|
|
5
|
Заработная
плата производственных рабочих
|
745,82
|
745,65
|
38,6
|
28,1
|
-
0,17
|
-
10,5
|
|
6
|
Отчисления
на соц. Страхование и фонд зарплаты
|
193,45
|
182,95
|
10,0
|
6,9
|
-
10,50
|
-
3,1
|
|
7
|
Прочие
расходы
|
147,98
|
241,39
|
7,7
|
9,1
|
93,41
|
1,4
|
|
8
|
Итого
|
1
931,27
|
2
650,30
|
100,0
|
100,0
|
719,03
|
0,0
|
Данные таблицы показывают, что на этом
технологическом этапе наибольший удельный вес в затратах предприятия в 2005
году приходится на заработную плату производственных рабочих, и на оплату
электроэнергии. В 2006 году значительно увеличиваются затраты на ремонтные
работы (+24,3%).
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005г.
(тыс. руб.)
|
2006г.
(тыс. руб.)
|
Доля
от общих затрат по транспортировке воды (%)
|
+/-
|
|
|
|
|
2005
|
2006
|
тыс.
руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Расходы
по транспортировке воды
|
|
1
|
Материалы
|
38,09
|
0,66
|
2,9
|
-
37,43
|
-
2,9
|
|
2
|
Электроэнергия
|
2,80
|
-
|
0,2
|
0,0
|
-
2,80
|
-
0,2
|
|
3
|
Амортизация
основных фондов
|
2,64
|
2,64
|
0,2
|
0,2
|
-
|
0,0
|
|
4
|
Ремонтные
расходы (ремонтный фонд)
|
633,70
|
483,49
|
48,5
|
43,2
|
-
150,21
|
-
5,2
|
|
5
|
Заработная
плата производственных рабочих
|
292,09
|
285,51
|
22,3
|
25,5
|
-
6,58
|
3,2
|
|
6
|
Отчисления
на соц. Страхование и фонд зарплаты
|
72,61
|
72,99
|
5,6
|
6,5
|
0,38
|
1,0
|
|
7
|
Прочие
расходы
|
266,00
|
273,87
|
20,3
|
24,5
|
7,87
|
4,1
|
|
8
|
Итого
|
1
307,93
|
1
119,16
|
100,0
|
100,0
|
-
188,77
|
-
|
Наибольший удельный вес на этом этапе
технологического цикла имеют затраты на ремонтные работы. Это говорит о большом
износе транспортных сетей и их частом ремонте, что в свою очередь увеличивает
производственные затраты предприятия.
Из проведенного анализа затрат по стадиям технологического
процесса можно сделать следующие выводы: предприятие несет большие затраты на
ремонтные работы, что говорит о необходимости замены старого оборудования для
сокращения расходов на ремонт и снижения в дальнейшем себестоимости оказываемых
услуг.
Анализ прочих прямых затрат предприятия ОАО
«Водоканал» (водоснабжение)
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005г.
(тыс. руб.)
|
2006г.
(тыс. руб.)
|
Доля
от общих прочих прямых затрат (%)
|
+/-
|
|
|
|
|
2005
|
2006
|
тыс.
руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Отопление
|
51,80
|
14,30
|
7,1
|
1,8
|
-37,50
|
-5,3
|
|
2
|
Оплата
выполненных работ
|
1,20
|
0,30
|
0,2
|
0,0
|
-0,90
|
-0,1
|
|
3
|
Командировочные
|
0,40
|
2,30
|
0,1
|
0,3
|
1,90
|
0,2
|
|
4
|
Медосмотр
|
1,80
|
1,10
|
0,2
|
0,1
|
-0,70
|
-0,1
|
|
5
|
Услуги
ПКС
|
55,40
|
86,80
|
7,6
|
10,7
|
31,40
|
3,1
|
|
6
|
Обучение
|
7,80
|
-
|
1,1
|
0,0
|
-7,80
|
-1,1
|
|
7
|
Услуги
лаборатории (химанализы)
|
138,80
|
228,70
|
18,9
|
28,1
|
89,90
|
9,1
|
|
8
|
Аренда
|
275,40
|
275,40
|
37,6
|
33,8
|
-
|
-3,8
|
|
9
|
Вывоз
мусора
|
1,50
|
0,40
|
0,2
|
0,0
|
-1,10
|
-0,2
|
|
10
|
Услуги
связи
|
23,50
|
20,60
|
3,2
|
2,5
|
-2,90
|
-0,7
|
|
11
|
Горючесмазочные
материалы
|
17,30
|
11,40
|
2,4
|
1,4
|
-5,90
|
-1,0
|
|
12
|
Услуги
автотранспорта
|
157,60
|
170,80
|
21,5
|
21,0
|
13,20
|
-0,5
|
|
13
|
Аренда
трактора
|
-
|
2,10
|
0,0
|
0,3
|
2,10
|
0,3
|
|
14
|
Итого
|
732,50
|
814,20
|
100,0
|
100,0
|
81,70
|
0,0
|
Из проведенного анализа прочих прямых затрат на
услуги водоснабжения видно, что наибольший удельный вес в прочих прямых
затратах в 2005-2006 годах имеют арендные платежи (37,6%, 33,8%
соответственно). Дело в том, что предприятие ОАО «Водоканал» пользуется
имуществом (здания, сооружения, технологическое оборудование), необходимым для
оказания услуг по водоснабжению на праве аренды. Большой удельный вес в доле
прочих прямых расходов составляет стоимость услуг химической лаборатории, в
2006 году произошел рост стоимости этих услуг (+9,1%) из-за повышения цен на
химические препараты. Однако эту составляющую прочих прямых расходов
предприятие не может уменьшить, не снизив качество очистки воды. Услуги
автотранспорта составляют 21% от общих прочих прямых затрат. Рост прочих прямых
затрат в 2006 году в сравнении с 2005 годом произошел из-за значительного
увеличения расходов на услуги химической лаборатории.
Так как предприятие ОАО «Водоканал» оказывает
услуги не только по водоснабжению, но и по водоотведению проанализируем прямые
и прочие прямые производственные затраты, относящиеся на услуги по
водоотведению.
Анализ затрат предприятия ОАО «Водоканал» по
стадиям технологического цикла (водоотведение)
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005г.
(тыс. руб.)
|
2006г.
(тыс. руб.)
|
Доля
от общих затрат по перекачке стоков (%)
|
+/-
|
|
|
|
|
2005
|
2006
|
тыс.
руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Расходы
по перекачке стоков
|
|
1
|
Материалы
|
32,32
|
6,57
|
2,6
|
0,6
|
-25,75
|
-2,0
|
|
2
|
Электроэнергия
|
375,23
|
330,76
|
30,1
|
28,8
|
-44,47
|
-1,3
|
|
3
|
Амортизация
основных фондов
|
1,69
|
2,93
|
0,1
|
0,3
|
1,24
|
0,1
|
|
4
|
Ремонтные
расходы (ремонтный фонд)
|
40,11
|
55,78
|
3,2
|
4,9
|
15,67
|
1,6
|
|
5
|
Заработная
плата производственных рабочих
|
575,75
|
582,34
|
46,1
|
50,7
|
6,59
|
4,5
|
|
6
|
Отчисления
на соц. Страхование и фонд зарплаты
|
150,77
|
148,74
|
12,1
|
12,9
|
-2,03
|
0,9
|
|
7
|
Прочие
расходы
|
71,83
|
21,71
|
5,8
|
1,9
|
-50,12
|
-3,9
|
|
8
|
Итого
|
1
247,70
|
1
148,83
|
100,0
|
100,0
|
-98,87
|
0,0
|
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в
расходах по перекачке стоков составляет заработная плата производственных
рабочих, кроме того, в 2006 году она выросла по сравнению к 2005 годом на 4,5%.
Следующая наиболее значительная статья расходов это затраты на электроэнергию.
Затраты на электроэнергию в 2006 году снизились по сравнению с 2005 годом
(-44,47 или -1,3%), снижение затрат произошло из-за снижения общего количества
пропущенных стоков (2005 год - 737,96 куб. м.; 2006 год - 675,16 куб. м.).
Количество пропущенных стоков уменьшилось на 62,8 куб. м. (- 8,5%).
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005г.
(тыс. руб.)
|
2006г.
(тыс. руб.)
|
Доля
от общих затрат по очистке стоков (%)
|
+/-
|
|
|
|
|
2005
|
2006
|
тыс.
руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Расходы
по очистке стоков
|
|
1
|
Материалы
|
80,26
|
43,08
|
3,3
|
1,6
|
-37,18
|
-1,7
|
|
2
|
Электроэнергия
|
719,26
|
673,78
|
29,8
|
25,6
|
-45,48
|
-4,2
|
|
3
|
Амортизация
основных фондов
|
5,70
|
7,38
|
0,2
|
0,3
|
1,68
|
0,0
|
|
4
|
Ремонтные
расходы (ремонтный фонд)
|
16,18
|
84,64
|
0,7
|
3,2
|
68,46
|
2,5
|
|
5
|
Заработная
плата производственных рабочих
|
1
123,58
|
1
247,12
|
46,6
|
47,4
|
123,54
|
0,9
|
|
6
|
Отчисления
на соц. Страхование и фонд зарплаты
|
292,31
|
321,97
|
12,1
|
12,2
|
29,66
|
0,1
|
|
7
|
Прочие
расходы
|
175,93
|
251,20
|
7,3
|
75,27
|
2,3
|
|
8
|
Итого
|
2
413,22
|
2
629,17
|
100,0
|
100,0
|
215,95
|
0,0
|
Из данной таблицы видно, что наибольший удельный
вес в расходах по очистке стоков составляет заработная плата производственных
рабочих. Следующая наиболее значительная статья расходов это затраты на
электроэнергию. Снижение расходов на электроэнергию в 2006 году произошло также
из-за снижения общего количества пропущенных стоков. В 2006 году выросли
затраты предприятия на ремонтные работы.
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005г.
(тыс. руб.)
|
2006г.
(тыс. руб.)
|
Доля
от общих затрат по транспортировке стоков (%)
|
+/-
|
|
|
|
|
2005
|
2006
|
тыс.
руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Расходы
по транспортировке стоков
|
|
1
|
Материалы
|
6,50
|
0,66
|
0,7
|
0,0
|
-5,84
|
-0,6
|
|
2
|
Электроэнергия
|
-
|
-
|
0,0
|
0,0
|
-
|
-
|
|
3
|
Амортизация
основных фондов
|
-
|
-
|
0,0
|
0,0
|
-
|
-
|
|
4
|
Ремонтные
расходы (ремонтный фонд)
|
297,21
|
597,74
|
31,4
|
44,8
|
300,53
|
13,5
|
|
5
|
Заработная
плата производственных рабочих
|
177,92
|
228,83
|
18,8
|
17,2
|
50,91
|
-1,6
|
|
6
|
Отчисления
на соц. Страхование и фонд зарплаты
|
45,15
|
58,63
|
4,8
|
4,4
|
13,48
|
-0,4
|
|
7
|
Прочие
расходы
|
420,77
|
447,65
|
44,4
|
33,6
|
26,88
|
-10,8
|
|
8
|
Итого
|
947,55
|
1
333,51
|
100,0
|
100,0
|
385,96
|
0,0
|
Проведенный анализ показывает, что наибольший
удельный вес на данном этапе технологического цикла составляют прочие прямые
затраты. В 2006 году имеется тенденция к сокращению данных затрат (-10,8%).
Следующая статья по величине затрат - это затраты на ремонтные работы, они
выросли в 2006 году по сравнению с 2005 годом (+13,5%).
Для того, чтобы сделать более конкретные выводы
о влиянии затрат на финансовое состояние предприятия проанализируем прочие
прямые производственные затраты, относящиеся на услуги по водоотведению.
Анализ прочих прямых затрат предприятия ОАО
«Водоканал» (водоотведение)
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005г.
(тыс. руб.)
|
2006г.
(тыс. руб.)
|
Доля
от общих прочих прямых затрат (%)
|
+/-
|
|
|
|
|
2005
|
2006
|
тыс.
руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Отопление
|
71,20
|
19,90
|
10,7
|
2,8
|
-51,30
|
-7,9
|
|
2
|
Оплата
выполненных работ
|
0,80
|
0,50
|
0,1
|
0,1
|
-0,30
|
0,0
|
|
3
|
Командировочные
|
3,00
|
3,80
|
0,4
|
0,5
|
0,80
|
0,1
|
|
4
|
Медосмотр
|
3,30
|
3,20
|
0,5
|
0,4
|
-0,10
|
-0,1
|
|
5
|
Услуги
ПКС
|
65,70
|
101,10
|
9,8
|
14,0
|
35,40
|
4,2
|
|
6
|
Обучение
|
7,30
|
-
|
1,1
|
0,0
|
-7,30
|
-1,1
|
|
7
|
Услуги
лаборатории (химанализы)
|
138,00
|
232,40
|
20,6
|
32,3
|
94,40
|
11,6
|
|
8
|
Аренда
|
334,70
|
334,74
|
50,1
|
46,5
|
0,04
|
-3,6
|
|
9
|
Вывоз
мусора
|
0,80
|
0,80
|
0,1
|
0,1
|
-
|
0,0
|
|
10
|
Услуги
связи
|
9,40
|
12,80
|
1,4
|
1,8
|
3,40
|
0,4
|
|
11
|
Горючесмазочные
материалы
|
34,20
|
11,30
|
5,1
|
1,6
|
-
22,90
|
-3,5
|
|
12
|
Итого
|
668,40
|
720,50
|
100,0
|
100,0
|
52,10
|
0,0
|
Наибольший удельный вес в прочих прямых затратах
на услуги по водоотведение занимают арендные расходы. Предприятие ОАО
«Водоканал» для осуществления деятельности по водоотведению пользуется
имуществом (здания, сооружения, технологическое оборудование) на праве аренды.
Кроме того, имеют тенденцию роста затраты на услуги химической лаборатории
(+11,6%), это связано с ростом цен на химические препараты. Темп роста прочих
прямых затрат составил 108%.
Анализ косвенных «Общехозяйственных» затрат
предприятия ОАО «Водоканал»
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005г.
(тыс. руб.)
|
2006г.
(тыс. руб.)
|
Доля
от общих прочих прямых затрат (%)
|
+/-
|
|
|
|
|
2005
|
2006
|
тыс.
руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Заработная
плата адм-упр. аппарата
|
783,00
|
694,60
|
66,2
|
65,3
|
-88,40
|
-0,9
|
|
2
|
Отчисления
в страховые фонды
|
201,50
|
180,60
|
17,0
|
17,0
|
-20,90
|
-0,1
|
|
3
|
Материалы,
хоз. расходы
|
13,20
|
2,00
|
1,1
|
0,2
|
-11,20
|
-0,9
|
|
4
|
Топливо
и ГСМ
|
-
|
1,00
|
0,0
|
0,1
|
1,00
|
0,1
|
|
5
|
Информационно-консультативные
услуги
|
15,00
|
15,00
|
1,3
|
1,4
|
-
|
0,1
|
|
6
|
Услуги
связи
|
21,20
|
3,50
|
1,8
|
0,3
|
-17,70
|
-1,5
|
|
7
|
Амортизация
ОС
|
1,50
|
3,70
|
0,1
|
0,3
|
2,20
|
0,2
|
|
8
|
Налоги
и сборы
|
-1,2
|
87,70
|
-0,1
|
8,3
|
88,90
|
8,4
|
|
9
|
Охрана
труда
|
0,80
|
-
|
0,1
|
0,0
|
-0,80
|
-0,1
|
|
10
|
Канцтовары
|
0,40
|
8,40
|
0,0
|
0,8
|
8,00
|
0,8
|
|
11
|
Командировочные
|
0,90
|
10,50
|
0,1
|
1,0
|
9,60
|
0,9
|
|
12
|
Представительские
расходы
|
1,60
|
0,30
|
0,1
|
0,03
|
-1,30
|
-0,1
|
|
13
|
Прочие
услуги
|
1,70
|
20,10
|
0,1
|
1,9
|
18,40
|
1,7
|
|
14
|
Услуги
банка
|
22,00
|
32,20
|
1,9
|
3,0
|
10,20
|
1,2
|
|
15
|
Услуги
ПКС
|
120,50
|
-
|
10,2
|
0,0
|
-120,50
|
|
16
|
Услуги
нотариуса
|
-
|
3,10
|
0,0
|
0,3
|
3,10
|
0,3
|
|
17
|
Услуги
транспорта
|
-
|
0,30
|
0,0
|
0,03
|
0,30
|
0,028
|
|
18
|
Итого
|
1
182,10
|
1
063,00
|
100,0
|
100,0
|
-119,10
|
0,0
|
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в
косвенных расходах составляет заработная плата административно-управленческих
сотрудников, а также отчисления в социально-страховой фонд.
Согласно учетной политике предприятия ОАО
«Водоканал» затраты общехозяйственного назначения в конце отчетного периода
списываются на счета основного и вспомогательного производства пропорционально
заработной плате. Темп роста косвенных затрат составил 90%.
Расчет списания расходов общехозяйственного
назначения, относимых на себестоимость
|
Водоснабжение
|
|
Технологический
процесс
|
2005
|
2006
|
|
Заработная
плата (тыс. руб.)
|
Доля
от общей суммы з/п %
|
Сумма
общехозяйственных расходов (тыс. руб.)
|
Заработная
плата (тыс. руб.)
|
Доля
от общей суммы з/п %
|
Сумма
общехозяйственных расходов (тыс. руб.)
|
|
Подъем
воды
|
950,24
|
47,8
|
286,56
|
761,49
|
54,1
|
268,52
|
|
Очистка
воды
|
745,82
|
37,5
|
224,80
|
361,77
|
25,7
|
127,56
|
|
Транспортировка
воды
|
292,09
|
14,7
|
88,13
|
285,51
|
20,2
|
100,26
|
|
Итого
|
1988,15
|
100,0
|
599,49
|
1408,77
|
100,0
|
496,34
|
|
Водоотведение
|
|
Технологический
процесс
|
2005
|
2006
|
|
Заработная
плата (тыс. руб.)
|
Доля
от общей суммы з/п %
|
Сумма
общехозяйственных расходов (тыс. руб.)
|
Заработная
плата (тыс. руб.)
|
Доля
от общей суммы з/п %
|
Сумма
общехозяйственных расходов (тыс. руб.)
|
|
Перекачка
стоков
|
575,75
|
30,7
|
168,11
|
582,34
|
28,3
|
151,52
|
|
Очистка
стоков
|
1123,58
|
59,8
|
327,46
|
1247,12
|
60,6
|
324,46
|
|
Транспортировка
стоков
|
177,92
|
9,5
|
52,03
|
228,83
|
11,1
|
29,44
|
|
Итого
|
1877,25
|
100,0
|
547,6
|
2058,29
|
100,0
|
535,42
|
Наибольший процент распределения косвенных
затрат приходится на подъем воды при оказании услуг по водоснабжению и на
очистку стоков при оказании услуг по водоотведению.
.3 Переменные и постоянные затраты предприятия
ОАО «Водоканал», их анализ, расчет точки безубыточности и порога рентабельности
предприятия.
На предприятии ОАО «Водоканал» не принято
разделение затрат на постоянные и переменные, однако для более глубокого
анализа сложившегося неблагоприятного финансового состояния проведем разделение
затрат организации на постоянные и переменные и рассчитаем точку
безубыточности.
Разделение затрат предприятия на постоянные и
переменные (водоснабжение)
(тыс. руб.)
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005
|
2006
|
|
|
постоянные
|
переменные
|
постоянные
|
переменные
|
|
1
|
Материалы
|
|
259,14
|
|
392,42
|
|
2
|
Электроэнергия
|
|
2111,08
|
|
1436,82
|
|
3
|
Амортизация
основных фондов
|
9,37
|
|
11,03
|
|
|
4
|
Ремонтные
работы
|
|
924,53
|
|
1836,67
|
|
5
|
Зарплата
производственных рабочих (Оклад. Тарифная система)
|
1988,15
|
|
1792,65
|
|
|
6
|
Отчисления
на соц. страхование и фонд зарплаты
|
517,73
|
|
446,53
|
|
|
7
|
Отопление
|
51,80
|
|
14,3
|
|
|
8
|
Оплата
выполненных работ
|
|
1,2
|
|
0,30
|
|
9
|
Командировочные
|
0,40
|
|
2,3
|
|
|
10
|
Медосмотр
|
|
1,8
|
|
1,10
|
|
11
|
Услуги
ПКС
|
|
55,4
|
|
86,80
|
|
12
|
Обучение
|
|
7,8
|
|
-
|
|
13
|
Услуги
лаборатории (химанализы)
|
|
138,8
|
|
228,70
|
|
14
|
Аренда
|
275,40
|
|
275,4
|
|
|
15
|
Вывоз
мусора
|
1,50
|
|
0,4
|
|
|
16
|
Услуги
связи
|
23,50
|
|
20,6
|
|
|
17
|
Горючесмазочные
материалы
|
|
17,3
|
|
11,40
|
|
18
|
Услуги
автотранспорта
|
|
157,6
|
|
170,80
|
|
19
|
Аренда
трактора
|
-
|
|
2,1
|
|
|
20
|
Общехозяйственные
расходы
|
599,56
|
|
496,34
|
|
|
21
|
Итого
|
3
467,41
|
3674,65
|
3061,65
|
4
165,01
|
|
22
|
Всего
|
7142,06
|
7226,66
|
Разделение затрат предприятия на постоянные и
переменные (водоотведение)
(тыс. руб.)
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005
|
2006
|
|
|
постоянные
|
переменные
|
постоянные
|
переменные
|
|
1
|
Материалы
|
|
119,08
|
|
50,31
|
|
2
|
Электроэнергия
|
|
1
094,49
|
|
1
004,54
|
|
3
|
Амортизация
основных фондов
|
7,39
|
|
10,31
|
|
|
4
|
Ремонтные
работы
|
|
353,50
|
|
738,16
|
|
5
|
Зарплата
производственных рабочих (Оклад. Тарифная система)
|
1
877,25
|
|
2
058,29
|
|
|
6
|
Отчисления
на соц. страхование и фонд зарплаты
|
488,23
|
|
529,34
|
|
|
7
|
Отопление
|
71,20
|
|
19,90
|
|
|
8
|
Оплата
выполненных работ
|
|
0,80
|
|
0,50
|
|
9
|
Командировочные
|
3,00
|
|
3,80
|
|
|
10
|
Медосмотр
|
|
3,30
|
|
3,20
|
|
11
|
Услуги
ПКС
|
|
65,70
|
|
101,10
|
|
12
|
Обучение
|
|
7,30
|
|
-
|
|
13
|
Услуги
лаборатории (химанализы)
|
|
138,00
|
|
232,40
|
|
14
|
Аренда
|
334,70
|
|
334,70
|
|
|
15
|
Вывоз
мусора
|
0,80
|
|
0,80
|
|
|
16
|
Услуги
связи
|
9,40
|
|
12,80
|
|
|
17
|
Горючесмазочные
материалы
|
|
34,20
|
|
11,30
|
|
18
|
Услуги
автотранспорта
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
19
|
Аренда
трактора
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
20
|
Общехозяйственные
расходы
|
547,60
|
|
535,42
|
|
|
21
|
Итого
|
3
339,57
|
1
816,37
|
3
505,36
|
2
141,51
|
|
22
|
Всего
|
5155,94
|
5646,87
|
Анализ постоянных затрат предприятия ОАО
«Водоканал»
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005
Тыс. руб.
|
2006
Тыс. руб.
|
+/-
Тыс. руб.
|
Доля
в общих издержках %
|
Доля
в общих издержках %
|
+/-
%
|
|
1
|
Амортизация
основных фондов
|
16,76
|
21,34
|
4,58
|
0,14
|
0,17
|
0,03
|
|
2
|
Зарплата
производственных рабочих (Оклад. Тарифная система)
|
3
865,40
|
3
850,94
|
-
14,46
|
31,43
|
29,91
|
-1,52
|
|
3
|
Отчисления
на соц. страхование и фонд зарплаты
|
1
005,96
|
975,87
|
-
30,09
|
8,18
|
7,58
|
-0,6
|
|
4
|
Отопление
|
123,00
|
34,20
|
-
88,80
|
1,00
|
0,27
|
|
5
|
Командировочные
|
3,40
|
6,10
|
2,70
|
0,03
|
0,05
|
0,02
|
|
6
|
Аренда
|
610,10
|
610,10
|
-
|
4,96
|
4,74
|
-0,22
|
|
7
|
Вывоз
мусора
|
2,30
|
1,20
|
-
1,10
|
0,02
|
0,01
|
-0,01
|
|
8
|
Услуги
связи
|
32,90
|
33,40
|
0,50
|
0,27
|
0,26
|
-0,01
|
|
9
|
Аренда
трактора
|
-
|
2,10
|
2,10
|
-
|
0,02
|
0,02
|
|
10
|
Общехозяйственные
расходы
|
1
147,16
|
1
031,76
|
-
115,40
|
9,33
|
8,01
|
1,32
|
|
11
|
Итого
|
6
806,98
|
6
567,01
|
-
239,97
|
55,35
|
51,01
|
-4,34
|
|
12
|
Общие
затраты
|
12
298,00
|
12
873,53
|
|
Из таблицы видно, что удельный вес постоянных
затрат в структуре общих затратах предприятия выше 50%. В 2006 году наблюдается
некоторое снижение (-4,34%) постоянных затрат предприятия. Высокий удельный вес
постоянных затрат в общей их сумме свидетельствует об ослаблении гибкости
предприятия. На предприятии ОАО «Водоканал» принята повременно-премиальная
система оплаты труда производственных рабочих, что в свою очередь повышает
удельный вес постоянных затрат в структуре общих издержек предприятия. В 2005
году удельный вес заработной платы составил 31,43% от общих затрат предприятия,
в 2006 году удельный вес заработной платы составил 29,91 % (-1,52%). Темп роста
постоянных затрат составил 96,5%.
Если предприятие прибыльно и выручка
наращивается достаточными темпами, то высокий удельный вес постоянных затрат
усиливает воздействие операционного рычага.
Действие операционного рычага проявляется в том,
что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное
изменение прибыли.
ОР = Прибыль + постоянные расходы / прибыль
Предприятие хотя и платит максимальные суммы
налога на прибыль, но имеет возможность выплачивать солидные дивиденды и
обеспечивать финансирование развития. В данном же случае высокий удельный вес
постоянных затрат дает противоположный результат, предприятие не может покрыть
свои постоянные затраты за счет производства (оказания услуг).
Анализ переменных затрат предприятия ОАО
«Водоканал»
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005
Тыс. руб.
|
2006
Тыс. руб.
|
+/-
Тыс. руб.
|
Доля
в общих издержках %
|
Доля
в общих издержках %
|
+/-
%
|
|
1
|
Материалы
|
378,22
|
442,73
|
64,51
|
3,08
|
3,44
|
0,36
|
|
2
|
Электроэнергия
|
3
205,57
|
2
441,36
|
-
764,21
|
26,07
|
18,96
|
-
7,10
|
|
3
|
Ремонтные
работы
|
1
278,03
|
2
574,83
|
1
296,80
|
10,39
|
20,00
|
9,61
|
|
4
|
Оплата
выполненных работ
|
2,00
|
0,80
|
-
1,20
|
0,02
|
0,01
|
-
0,01
|
|
5
|
Медосмотр
|
5,10
|
4,30
|
-
0,80
|
0,04
|
0,03
|
-
0,01
|
|
6
|
Услуги
ПКС
|
121,10
|
187,90
|
66,80
|
0,98
|
1,46
|
0,47
|
|
7
|
Обучение
|
15,10
|
-
|
-
15,10
|
0,12
|
-
|
-
0,12
|
|
8
|
Услуги
лаборатории (химанализы)
|
276,80
|
461,10
|
184,30
|
2,25
|
3,58
|
1,33
|
|
9
|
Горючесмазочные
материалы
|
51,50
|
22,70
|
-
28,80
|
0,42
|
0,18
|
-
0,24
|
|
10
|
Услуги
автотранспорта
|
157,60
|
170,80
|
13,20
|
1,28
|
1,33
|
0,05
|
|
11
|
Итого
|
5
491,02
|
6
306,52
|
815,50
|
44,65
|
48,99
|
4,34
|
|
12
|
Общие
затраты
|
12
298,00
|
12
873,53
|
|
Из таблицы видно, что основной удельный вес в
переменных затратах предприятия составляют расходы на электроэнергию и
ремонтные работы. Проведенный анализ показывает, что переменные затраты на
данном предприятии ниже постоянных затрат. В 2005 году постоянные затраты
больше переменных на 10,7 %, в 2006 году на 2,02%. Повышенный удельный вес
постоянных затрат при снижении деловой активности предприятия выливается в
потерю прибыли. Темп роста переменных затрат составил 115%.
Рассчитаем точку безубыточности оказания услуг
по водоснабжению и водоотведению предприятием ОАО «Водоканал»:
Точка безубыточности это такая выручка от
реализации, которая покрывает переменные затраты и прямые постоянные затраты,
при этом прибыль равна нулю.
Так как предприятие ОАО «Водоканал» работает в
сфере жилищно-коммунального хозяйства тарифы на стоимость услуг водоснабжения и
водоотведения определяет администрация муниципального образования Приозерский
муниципальный район Ленинградской области в соответствии с ФЗ № 210-ФЗ от
30.12.2004г. «Об основах регулирования тарифов организации коммунального
комплекса». Средний тариф на услуги водоснабжения определен в сумме 9 руб. 02
коп., на услуги водоотведения 11 руб. 62 коп.
Расчет точки безубыточности
Точка безубыточности, шт. = прямые постоянные
затраты / продажная цена ед. продукции - переменные затраты на ед. продукции
|
№
п/п
|
Показатели
|
Расчет
(куб. м.)
|
Фактически
реализовано воды (пропущено стоков), (куб. м.)
|
+/-
(куб. м)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
2005г.
|
|
1
|
Водоснабжение
|
2867,85
/ 9,02 - 8,13 = 2867,85 / 0,89 = 3222,3
|
877,99
|
-2344,3
|
|
2
|
Водоотведение
|
2791,97
/ 11,62 - 6,99 = 2791,97 / 4,63 = 603,02
|
737,96
|
134,94
|
Из приведенных расчетов видно, что предприятие
ОАО «Водоканал», оказывая услуги по водоснабжению, не прошло порог
безубыточности, значит, работало в убыток. При оказании услуг по водоотведению
предприятие прошло порог безубыточности и каждый отведенный кубический метр
после 603,02 куб.м. принес предприятию прибыль. В 2005 году предприятие ОАО
«Водоканал» понесло убытки от деятельности по водоснабжению и получило прибыль
от деятельности по водоотведению, однако общий финансовый результат предприятия
за отчетный период отрицательный.
|
№
п/п
|
Показатели
|
Расчет
(куб. м.)
|
Фактически
реализовано воды (пропущено стоков), (куб. м.)
|
+/-
(куб. м)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
2006г.
|
|
1
|
Водоснабжение
|
2565,31
/ 9,02 - 9,12 = 2867,85 / -0,10
|
792,55
|
|
|
2
|
Водоотведение
|
2969,94
/ 11,62 - 8,36 = 2969,94 / 3,26 = 911,02
|
675,16
|
-235,86
|
Из таблицы видно, что себестоимость оказываемых
услуг возросла, себестоимость услуг по водоснабжению выше установленного тарифа,
значит, предприятие понесло убытки от этого вида деятельности. В 2006 году
предприятие не прошло порог безубыточности по услугам водоотведения, это
означает, что и от этого вида деятельности предприятие понесло убытки. За
данный отчетный период предприятие ОАО «Водоканал» показало отрицательный
результат.
Рассчитаем порог рентабельности предприятия ОАО
«Водоканал» по средним показателям.
|
№
п/п
|
Показатели
|
Постоянные
затраты предприятия (тыс. руб.)
|
Средний
тариф (руб.)
|
Средняя
себестоимость, оказываемых услуг (руб.)
|
|
1
|
2005
год
|
6806,98
|
10,32
|
7,56
|
|
2
|
2006
год
|
6567,01
|
10,32
|
8,74
|
Порог рентабельности предприятия - это такая
выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не
имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных
затрат, и прибыль равна нулю.
Порог рентабельности, шт. = прямые и косвенные
постоянные затраты / продажная цена ед. продукции - переменные затраты на ед.
продукции
Порог рентабельности 2005г., куб. м. = 6806,98
тыс. руб. / 10,32 - 7,56 = 6806,98 / 2,76 = 2466,3
Порог рентабельности 2006г., куб. м. = 6567,01 /
10,32 - 8,74 = 6567,01 / 1,58 = 4156,3
Вывод: Из приведенных выше расчетов следует, что
данное предприятие работает в убыток.
РАЗДЕЛ 3. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ВОДОКАНАЛ»
.1 Анализ структуры и динамики капитала
предприятия
Говоря о производственных затратах предприятия,
нельзя не коснуться анализа финансового состояния предприятия, так как
финансовое состояние предприятия зависит от результатов его коммерческой
деятельности и финансовой деятельности и является результатом умелого
управления всеми видами ресурсов и факторов. Управление финансами должно быть
направлено на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных
ресурсов, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала.
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей,
отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота, и способность
предприятия финансировать свою деятельность на определенный момент времени.
Главная цель - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого
положения на рынке. Для этого необходимо поддерживать платежеспособность и
рентабельность, оптимальную структуру актива и пассива баланса.
От соотношения собственного и заемного капитала
зависит финансовое состояние предприятия.
Анализ структуры и динамики источников капитала
2005 год
|
№
п/п
|
Источник
капитала
|
Наличие
средств, тыс. руб.
|
Структура
средств, %
|
|
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
5
|
6
|
7
|
|
1
|
Собственный
капитал
|
281
|
-169
|
-450
|
3,3
|
-1,9
|
-5,2
|
|
2
|
Заемный
капитал
|
8203
|
8947
|
744
|
96,7
|
101,9
|
5,2
|
|
3
|
Итого
|
8484
|
8778
|
294
|
100
|
100
|
-
|
Из таблицы видно, что основной удельный вес в
источниках формирования капитала составляет заемный капитал, за отчетный период
его доля увеличилась на 5,2%.
год
|
№
п/п
|
Источник
капитала
|
Наличие
средств, тыс. руб.
|
Структура
средств, %
|
|
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Собственный
капитал
|
-169
|
-1427
|
-1258
|
-1,9
|
-14,8
|
-12,9
|
|
2
|
Заемный
капитал
|
8947
|
11061
|
2114
|
101,9
|
114,8
|
12,9
|
|
3
|
Итого
|
8778
|
9634
|
856
|
100
|
100
|
-
|
Из таблицы видно, что основной удельный вес в
источниках формирования капитала составляет заемный капитал, его доля в
структуре капитала увеличилась на 12,9 % в 2006 году предприятие ОАО
«Водоканал» не финансируется за счет собственных средств.
Из приведенных выше таблиц видно, что доля
заемного капитала в структуре баланса предприятия возрастает.
Проведем анализ динамики и структуры
собственного капитала предприятия за 2005-2006 года.
Динамика и структура собственного капитала 2005
год
|
№
п/п
|
Источник
капитала
|
Наличие
средств, тыс. руб.
|
Структура
средств, %
|
|
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Уставный
капитал
|
100
|
100
|
0
|
35,6
|
-59,1
|
-94,7
|
|
2
|
Резервный
капитал
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3
|
Добавочный
капитал (фонд накопления)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
4
|
Фонд
социальной сферы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
5
|
Целевое
финансирование
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
6
|
Нераспределенная
прибыль
|
181
|
-269
|
-450
|
64,4
|
159,1
|
94,7
|
|
7
|
ИТОГО
|
281
|
-169
|
-450
|
100
|
100
|
-
|
Общая сумма собственного капитала на данном
предприятии за 2005год уменьшилась на 450 тыс. руб. или на 160%.
год
|
№
п/п
|
Источник
капитала
|
Наличие
средств, тыс. руб.
|
Структура
средств, %
|
|
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Уставный
капитал
|
100
|
100
|
0
|
-59,2
|
-7,0
|
52,2
|
|
2
|
Резервный
капитал
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3
|
Добавочный
капитал (фонд накопления)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
4
|
Фонд
социальной сферы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
5
|
Целевое
финансирование
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
6
|
Нераспределенная
прибыль
|
-269
|
-1527
|
-1258
|
159,2
|
107
|
-52,2
|
|
7
|
ИТОГО
|
-169
|
-1427
|
-1258
|
100
|
100
|
0
|
Общая сумма собственного капитала за 2006 год
уменьшилась на 1258 тыс. руб. или 744%. Сравнивая результаты анализа структуры
собственного капитала за 2005 и 2006 года видно, что доля собственного капитала
в структуре баланса предприятия катастрофически снижается.
Проведем анализ структуры и состава заемных
средств на предприятии ОАО «Водоканал» за 2005-2006 года.
Структура и состав заемных средств
год
|
№
п/п
|
Источник
капитала
|
Наличие
средств, тыс. руб.
|
Структура
средств, %
|
|
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Долгосрочные
кредиты
|
4
|
4
|
-
|
0,05
|
0,04
|
-0,01
|
|
2
|
Краткосрочные
кредиты
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3
|
Кредиторская
задолженность
|
8199
|
8943
|
744
|
99,95
|
99,96
|
0,01
|
|
4
|
В
том числе: поставщикам
|
5761
|
5614
|
-147
|
70,2
|
62,75
|
-7,45
|
|
5
|
Векселя
к уплате
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
6
|
Авансы
полученные
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
7
|
Персоналу
по оплате труда
|
1129
|
1521
|
392
|
13,8
|
17,0
|
3,2
|
|
8
|
Внебюджетным
фондам
|
322
|
726
|
404
|
3,9
|
8,1
|
4,2
|
|
9
|
Задолженность
по налогам и сборам
|
974
|
1066
|
92
|
11,9
|
11,91
|
0,01
|
|
10
|
Прочие
кредиторы
|
13
|
16
|
3
|
0,15
|
0,2
|
0,05
|
|
11
|
ИТОГО
|
8203
|
8947
|
744
|
100
|
100
|
0
|
Из данных таблицы следует, что на конец 2005
года сумма заемных средств в структуре капитала предприятия увеличилась на 744
тыс. руб. или 9,1%. Доля долгосрочных кредитов в структуре заемного капитала
низкая и составляет 0,04 %. Доля краткосрочных заемных средств, а именно
кредиторской задолженности высокая (составляет 99,96%). За отчетный период
изменилась структура кредиторской задолженности: уменьшилась задолженность
перед поставщиками, но увеличилась задолженность перед персоналом предприятия,
а также перед внебюджетными фондами. Это свидетельствует о значительном
снижении финансовой устойчивости предприятия.
год
|
№
п/п
|
Источник
капитала
|
Наличие
средств, тыс. руб.
|
Структура
средств, %
|
|
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Долгосрочные
кредиты
|
4
|
4
|
-
|
0,04
|
0,04
|
0
|
|
2
|
Краткосрочные
кредиты
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3
|
Кредиторская
задолженность
|
8943
|
11057
|
2114
|
99,96
|
99,96
|
0
|
|
4
|
В
том числе: поставщикам
|
5614
|
8288
|
2674
|
62,75
|
74,9
|
12,15
|
|
5
|
Векселя
к уплате
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
6
|
Авансы
полученные
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
7
|
Персоналу
по оплате труда
|
1521
|
1384
|
-137
|
17,0
|
12,5
|
-4,5
|
|
8
|
Внебюджетным
фондам
|
726
|
371
|
-355
|
8,1
|
3,4
|
-4,7
|
|
9
|
Задолженность
по налогам и сборам
|
1066
|
1001
|
-65
|
11,91
|
9,05
|
-2,86
|
|
10
|
Прочие
кредиторы
|
16
|
13
|
-3
|
0,2
|
0,11
|
-0,09
|
|
11
|
ИТОГО
|
8947
|
11061
|
2114
|
100
|
100
|
-
|
Из данной таблицы видно, что к концу 2006 года
сумма заемных средств в структуре капитала увеличилась на 2114 тыс. руб. или на
23,6%. Высокая доля кредиторской задолженности в заемных средствах предприятия
(99,96 %). Доля долгосрочных заемных средств низкая (0,04 %). Вывод:
предприятие с такой структурой капитала финансово неустойчиво. Структуру
капитала предприятия ОАО «Водоканал» нельзя признать рациональной.
Состав и динамика основного капитала предприятия
ОАО «Водоканал»
год
|
№
п/п
|
Средства
предприятия
|
Начало
периода
|
Конец
периода
|
Прирост
|
|
|
Тыс.
руб.
|
Доля
%
|
Тыс.
руб.
|
Доля
%
|
Тыс.
руб.
|
Доля
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Основные
средства
|
164
|
82,4
|
273
|
79,1
|
109
|
-3,3
|
|
2
|
Нематериальные
активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
4
|
Незавершенное
строительство
|
35
|
17,6
|
72
|
20,9
|
37
|
3,3
|
|
5
|
ИТОГО
|
199
|
100
|
345
|
100
|
146
|
0
|
За анализируемый период сумма основного капитала
увеличилась на 73,4% (345 / 199 *100 - 100), это произошло за счет увеличения
вложений в основные средства и вложений в реконструкцию основных средств. К
концу периода изменилась структура основного капитала: уменьшился удельный вес
основных средств (-3,3 %) в составе основного капитала и увеличился удельный
вес незавершенного строительства.
Состав и динамика основного капитала предприятия
ОАО «Водоканал»
год
|
№
п/п
|
Средства
предприятия
|
Начало
периода
|
Конец
периода
|
Прирост
|
|
|
Тыс.
руб.
|
Доля
%
|
Тыс.
руб.
|
Доля
%
|
Тыс.
руб.
|
Доля
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Основные
средства
|
273
|
79,1
|
283
|
84,5
|
10
|
5,4
|
|
2
|
Нематериальные
активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
4
|
Незавершенное
строительство
|
72
|
20,9
|
52
|
15,5
|
-20
|
-5,4
|
|
5
|
ИТОГО
|
345
|
100
|
335
|
100
|
-10
|
0
|
За анализируемый период сумма основного капитала
уменьшилась на 2,9%. Это произошло за счет уменьшения вложений в незавершенное
строительство т.е. закончилась реконструкция объекта основных средств, объект
был введен в эксплуатацию, за счет чего увеличился удельный вес основных
средств (+5,4%) в структуре основного капитала предприятия.
Проведем сравнительный анализ основного капитала
за 2005-2006 года по средним показателям
|
№
п/п
|
Средства
предприятия
|
2005
|
2006
|
Прирост
|
|
|
Тыс.
руб.
|
Доля
%
|
Тыс.
руб.
|
Доля
%
|
Тыс.
руб.
|
Доля
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Основные
средства
|
218,5
|
80,3
|
278
|
81,8
|
59,5
|
1,5
|
|
2
|
Нематериальные
активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
4
|
Незавершенное
строительство
|
53,5
|
19,7
|
62
|
18,2
|
8,5
|
-1,5
|
|
5
|
ИТОГО
|
272
|
100
|
340
|
100
|
68
|
0
|
Проведенный сравнительный анализ показывает, что
основной капитал предприятия за анализируемый период увеличился на 25%, т. е
увеличилась иммобилизованная часть капитала.
Более мобильная часть капитала - оборотный
актив. Стабильная структура оборотного капитала свидетельствует об устойчивом,
хорошо отлаженном процессе производства, сбыта продукции и оказания услуг.
Анализ структуры, состава, динамики оборотных
средств предприятия ОАО «Водоканал»
год
|
№
п/п
|
Вид
средства
|
Наличие
средств, тыс. руб.
|
Структура
средств, %
|
|
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Запасы
|
1190
|
1844
|
654
|
14,4
|
21,9
|
7,5
|
|
2
|
В
том числе: сырье и материалы
|
1177
|
1830
|
653
|
14,2
|
21,7
|
7,5
|
|
3
|
Незавершенное
производство
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
4
|
Готовая
продукция
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
5
|
Расходы
будущих периодов
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
6
|
Прочие
запасы
|
13
|
14
|
1
|
0,2
|
0,2
|
0
|
|
7
|
Налоги
на приобретенные ценности
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
8
|
Дебиторская
задолженность
|
6887
|
6498
|
-389
|
83,1
|
77,0
|
-6,1
|
|
9
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
10
|
Денежные
средства
|
208
|
91
|
-117
|
2,5
|
1,1
|
-1,4
|
|
11
|
ИТОГО
|
8285
|
8433
|
148
|
100
|
100
|
-
|
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес
занимает дебиторская задолженность - 83,1% (начало периода) - 77,0% (конец
периода). Предприятие в 2005 году испытывает трудности с взысканием оплаты с
потребителей услуг по водоснабжению и водоотведению.
год
|
№
п/п
|
Вид
средства
|
Наличие
средств, тыс. руб.
|
Структура
средств, %
|
|
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Изменение
+/-
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Запасы
|
1844
|
1786
|
-58
|
21,9
|
19,2
|
-2,7
|
|
2
|
В
том числе: сырье и материалы
|
1830
|
1614
|
-216
|
21,7
|
17,4
|
-4,3
|
|
3
|
Незавершенное
производство
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
4
|
Готовая
продукция
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
5
|
Расходы
будущих периодов
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
6
|
Прочие
запасы
|
14
|
172
|
158
|
0,2
|
1,8
|
1,6
|
|
7
|
Налоги
на приобретенные ценности
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
8
|
Дебиторская
задолженность
|
6498
|
7354
|
856
|
77,1
|
79,1
|
2,0
|
|
9
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
10
|
Денежные
средства
|
91
|
159
|
68
|
1,0
|
1,7
|
0,7
|
|
11
|
ИТОГО
|
8433
|
9299
|
866
|
100
|
100
|
0
|
Наибольший удельный вес по-прежнему занимает
дебиторская задолженность - 77,1 (начало периода) - 79,1 (конец периода), Кроме
того, дебиторская задолженность на конец периода увеличилась. Несколько
снизилась доля запасов в структуре активов, доля прочих запасов и затрат в
составе оборотных активов увеличилась.
ВЫВОД: Очень высокая доля дебиторской
задолженности свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на предприятии.
Проведем сравнительный анализ структуры,
состава, динамики оборотных средств предприятия ОАО «Водоканал» за 2005-2006
годы по средним показателям:
|
№
п/п
|
Вид
средства
|
2005
|
2006
|
Прирост
|
|
|
Тыс.
руб.
|
Доля
%
|
Тыс.
руб.
|
Доля
%
|
Тыс.
руб.
|
Доля
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Запасы
|
1517
|
18,1
|
1815
|
20,5
|
298
|
2,4
|
|
2
|
В
том числе: сырье и материалы
|
1503,5
|
18
|
1722
|
19,4
|
218,5
|
1,4
|
|
3
|
Незавершенное
производство
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
4
|
Готовая
продукция
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
5
|
Расходы
будущих периодов
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
6
|
Прочие
запасы
|
13,5
|
0,1
|
93
|
1,1
|
79,5
|
1,0
|
|
7
|
Налоги
на приобретенные ценности
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
8
|
Дебиторская
задолженность
|
6692,5
|
80,1
|
6926
|
78,1
|
233,5
|
-2,0
|
|
9
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
10
|
Денежные
средства
|
149,5
|
1,8
|
125
|
1,4
|
-24,5
|
-0,4
|
|
11
|
ИТОГО
|
8359
|
100
|
8866
|
100
|
507
|
0
|
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в
составе оборотных средств занимает дебиторская задолженность, в 2006 году ее
удельный вес в составе оборотных средств несколько снизился (-2,0%). Высокий
удельный вес дебиторской задолженности говорит о том, что предприятие
испытывает трудности с оплатой потребителями оказываемых им услуг. Удельный вес
запасов в 2006 году несколько увеличился. Доля денежных средств в составе
оборотных средств в 2006 году снизилась на 0,4%, предприятие испытывает
недостаток денежных средств, что негативно отражается на финансовой
устойчивости предприятия.
Проведем оценку имущества (средств) предприятия
ОАО «Водоканал» (Приложение 1). Из приведенной таблицы следует, что имущество
предприятия к концу 2005 года увеличилось на 3,5%, а к концу 2006 года на 9,8%.
В том числе внеоборотные активы в 2005 году увеличились на 73,4%, это произошло
за счет увеличения вложений в основные средства и незавершенное строительство
(реконструкцию). В 2006 году произошло некоторое снижение вложенных средств во
внеоборотные активы предприятия (-2,9%), это произошло за счет снижения
вложений (-27,8%) в незавершенное строительство. Внеоборотные активы к концу
2005 года составили 3,9% от всего имущества предприятия, в конце 2006 года
3,5%. В составе имущества к началу анализируемого периода (начало 2005 года)
оборотные средства составляли 97,7% к концу анализируемого периода (конец 2006
года) 96,5%, доля оборотных средств уменьшилась на 1,6%. Материальные оборотные
средства к концу анализируемого периода составили 19,2% в структуре оборотных
средств. Доля наиболее мобильных денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений в структуре оборотных средств на конец периода составила 1,7%, это
говорит о том, что предприятие испытывает недостаток денежных средств.
Дебиторская задолженность составляет 79,1% в структуре оборотных средств. К
концу 2006 года доля дебиторской задолженности несколько снизилась (-4,0%),
однако процент ее все же остается высокий, это свидетельствует о том, что
предприятие испытывает трудности с оплатой оказываемых услуг потребителями.
Оплата оказываемых услуг предприятием в 2005 году составила 81,8%, в 2006 году
82,7%.
3.2 Основные финансовые коэффициенты
Коэффициенты ликвидности предприятия ОАО
«Водоканал»
|
№
п/п
|
Показатель
ликвидности
|
Формула
|
Расчет
|
Сравнение
с нормативом
|
|
|
|
2005
|
2006
|
+/-
(%)
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1
|
Текущая
(общая) ликвидность
|
ОА
/КО
|
8433
/ 8943 = 0,94
|
9299
/ 11057 = 0,84
|
-10
|
Коэффициент
текущей ликвидности ниже норматива (1-2). Это говорит о том, что, даже
мобилизовав все оборотные средства предприятие не может покрыть полностью все
свои краткосрочные обязательства. В 2005 году предприятие могло покрыть КО на
94%, а в 2006 году только на 84%.
|
|
2
|
Срочная
ликвидность
|
(ДС
+ КФВ + ЧДЗ) / КО
|
(91
+ 0 + 6201) / 8943 = 0,7
|
(159
+ 0 +6930) / 11057 = 0,64
|
-6,0
|
Коэффициент
срочной ликвидности в 2005 году находится на нижней границе нормы, однако в
2006 году он снижается ниже норматива (0,7 - 0,8). Наиболее ликвидная часть
актива покрывает 64% краткосрочных обязательств.
|
|
3
|
Абсолютная
ликвидность
|
(ДС
+ КФВ) / КО
|
(91
+ 0) / 8943 = 0,01
|
(159
+ 0) / 11057 = 0,01
|
-
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности значительно ниже нормы (0,2-0,25).
|
|
4
|
Чистый
оборотный капитал (тыс. руб.)
|
ОА
- КО
|
8433-8943
= -510
|
9299
- 11057 = -1758
|
-1248
|
Краткосрочные
обязательства в 2005, и в 2006 годах больше собственных средств предприятия
|
Данные таблицы показывают, что предприятие
находится в неустойчивом финансовом состоянии. Все показатели ликвидности не
удовлетворяют нормативным значениям. Это свидетельствует о высокой доле
медленнореализуемых элементов (дебиторской задолженности) в структуре текущих
активов. Это подтверждает высокую степень риска в деятельности предприятия с
точки зрения не возврата долгов и низкого уровня платежеспособности.
Отрицательный показатель чистого оборотного капитала может привести предприятие
к банкротству, поскольку свидетельствует о его неспособности своевременно
погасить краткосрочные обязательства. Кроме того, сравнительный анализ
2005-2006 годов показывает, что ликвидность предприятия снижается.
Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.)
год
|
АКТИВ
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
ПАССИВ
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Платежный
недостаток
|
|
|
|
|
|
|
На
н. п.
|
На
к. п.
|
|
1.
Наиболее ликвидные активы
|
208
|
91
|
1.
Наиболее срочные обязательства
|
8199
|
8943
|
-7991
|
-8852
|
|
2.
Быстро реализуемые активы
|
6887
|
6498
|
2.
Краткосрочные пассивы
|
0
|
0
|
6887
|
6498
|
|
3.
Медленно реализуемые активы
|
1190
|
1844
|
3.Долго-
и среднесрочные пассивы
|
4
|
4
|
1186
|
1840
|
|
4.
Трудно реализуемые активы
|
199
|
345
|
4.
Постоянные пассивы
|
281
|
-169
|
-82
|
514
|
|
Баланс
|
8484
|
8778
|
Баланс
|
8484
|
8778
|
-
|
-
|
2006 год
|
АКТИВ
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
ПАССИВ
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Платежный
недостаток
|
|
|
|
|
|
|
На
н. п.
|
На
к. п.
|
|
1.
Наиболее ликвидные активы
|
91
|
159
|
1.
Наиболее срочные обязательства
|
8943
|
11057
|
-8852
|
-10898
|
|
2.
Быстро реализуемые активы
|
6498
|
7354
|
2.
Краткосрочные пассивы
|
0
|
0
|
6498
|
7354
|
|
3.
Медленно реализуемые активы
|
1844
|
1786
|
3.Долго-
и среднесрочные пассивы
|
4
|
4
|
1840
|
1782
|
|
4.
Трудно реализуемые активы
|
345
|
335
|
4.
Постоянные пассивы
|
-169
|
-1427
|
514
|
1762
|
|
Баланс
|
8778
|
9634
|
Баланс
|
8778
|
9634
|
-
|
-
|
Как видно из таблицы, за анализируемый период наблюдалась
следующая картина:
Наиболее ликвидные активы (денежные средства,
краткосрочные финансовые вложения) значительно меньше наиболее срочных
обязательств (кредиторской задолженности), это показывает, что в анализируемом
периоде предприятие испытывает недостаток денежных средств. Быстрореализуемые
активы (дебиторская задолженность) превышают краткосрочные пассивы
(краткосрочные займы и кредиты + задолженность учредителям + прочие
краткосрочные обязательства). Медленнореализуемые активы (Сырье и материалы +
НДС + дебиторская задолженность(более 12 мес.) + прочие оборотные активы)
значительно превышают долго- и среднесрочные пассивы(долгосрочные обязательства
+ доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов). Постоянные пассивы
(Собственный капитал и резервы) не только не перекрывают труднореализуемые
активы (внеоборотные активы), но намного меньше их. Баланс предприятия ОАО
«Водоканал» за 2005-2006 года не является абсолютно ликвидным, т.к. не
выполняются следующие условия:
наиболее ликвидные активы оказались гораздо
меньше наиболее срочных обязательств;
труднореализуемые активы оказались выше
собственного капитала.
На предприятии не выполняется важное условие
платежеспособности, а именно: постоянные пассивы не перекрывают
труднореализуемые активы, что подтверждает недостаток собственных оборотных
средств для осуществления бесперебойного процесса производства.
Коэффициенты деловой активности
(оборачиваемости) ОАО «Водоканал»
(тыс. руб.)
|
№
п/п
|
Показатель
Деловой активности
|
Формула
|
Расчет
|
|
|
|
2005
|
2006
|
+/-
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Оборачиваемость
активов (раз)
|
Чистая
выручка от реализации / ср. сумма активов
|
12144
/ 8631 = 1,4 раз
|
11821
/9206 = 1,3 раз
|
-0,1
раз
|
|
2
|
Оборачиваемость
дебиторской задолженности (по покупателям) (дни)
|
360/
(чистая выручка от реализации / чистая ср. дебиторская задолженность
покупателей)
|
360
/ (12144 / 5874) = 171,4 дня 12144 / 5874 = 2,1раз
|
360
/ (11821 / 6565,5) = 200 дней 11821 / 6565,5 = 1,8 раз
|
+28,6
дня -0,3 раз
|
|
3
|
Оборачиваемость
кредиторской задолженности
|
360
/ (себестоимость реализованной продукции / ср. стоимость кредиторской
задолженности поставщикам)
|
360
/ (12499 / 5614) = 163,6 дня 12499 / 5614 = 2,2 раза
|
360/
(13052 / 6951) = 189,5 дня 13052 / 6951 = 1,9 раз
|
+25,9
дней -0,3 раза
|
|
4
|
Оборачиваемость
производственных запасов
|
360
/ (12499 / 1517) = 43,9 дня 12499 / 1517 = 8,2 раза
|
360
/ (13052 / 1815) = 50 дней 13052 / 1815 = 7,2 раз
|
+6,1
дня -1,0 раз
|
|
5
|
Длительность
операционного цикла
|
Оборачиваемость
ДЗ в днях + оборачиваемость МПЗ в днях
|
171,4
+ 43,9 = 215,3 дней
|
200
+ 50 = 250 дней
|
+34,7
дня
|
Из таблицы видно, что показатели деловой
активности предприятия снижаются. Дебиторская задолженность в течение 2005 года
оборачивается 2,1 раза или через 171,4 дней превращается в денежные средства.
Дебиторская задолженность в течение 2006 года оборачивается 1,8 раз или через
200 дней превращается в денежные средства. Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности в 2005 году показывает, что предприятию требуется
2,2 оборотов или 163,6 дней для оплаты выставленных ему счетов. В 2006 году 1,9
оборотов или 189,5 дней. Показатели деловой активности предприятия низкие, и
продолжают снижаться. Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности ниже,
чем кредиторской задолженности, у предприятия растут долги, т.е. предприятию
необходимо оплатить свои краткосрочные обязательства раньше, чем потребители
оплатят дебиторскую задолженность. Возникает реальная угроза
неплатежеспособности предприятия. В 2006 году длительность операционного цикла
увеличивается на 34,7 дня и составляет 250 дней. Руководству предприятия
необходимо разработать мероприятия по ускорению оборачиваемости дебиторской
задолженности.
Характеристика дебиторской и кредиторской
задолженности 2005год,
тыс. руб.
|
№
п/п
|
показатели
|
На
начало периода
|
Доля
%
|
На
конец периода
|
Доля
%
|
Изменение
|
|
|
|
|
|
|
+/-
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
5
|
7
|
|
1
|
Дебиторская
задолженность
|
6887
|
100
|
6498
|
100
|
-389
|
-
|
|
2
|
В
том числе покупатели и заказчики
|
5547
|
80,5
|
6201
|
95,4
|
+654
|
14,9
|
|
3
|
Кредиторская
задолженность
|
8199
|
100
|
8943
|
100
|
+744
|
-
|
|
4
|
В
т.ч. поставщики и подрядчики
|
5761
|
70,2
|
5614
|
62,8
|
-147
|
-7,4
|
|
5
|
Персоналу
по оплате труда
|
1129
|
13,8
|
1521
|
17,0
|
+392
|
3,2
|
|
6
|
Внебюджетным
фондам
|
322
|
3,9
|
726
|
8,1
|
+404
|
4,2
|
|
7
|
Задолженность
по налогам и сборам
|
974
|
11,9
|
1066
|
11,9
|
+92
|
0
|
|
8
|
Прочие
кредиторы
|
13
|
0,2
|
16
|
0,2
|
+3
|
0
|
Из таблицы видно, что к концу 2005 года
дебиторская задолженность несколько снизилась, однако доля задолженности
покупателей в ней возросла. Изменилась и структура кредиторской задолженности к
концу 2005 года снизилась доля задолженности перед поставщиками, но увеличилась
доля задолженности перед персоналом и внебюджетными фондами, это еще раз
подтверждает, что предприятие испытывает трудности с взысканием долгов с
потребителей, в связи, с чем возникают проблемы с оплатой краткосрочных
обязательств.
Характеристика дебиторской и кредиторской
задолженности 2006год,
тыс. руб.
|
№
п/п
|
показатели
|
На
начало периода
|
Доля
%
|
На
конец периода
|
Доля
%
|
Изменение
|
|
|
|
|
|
|
+/-
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
5
|
7
|
|
1
|
Дебиторская
задолженность
|
6498
|
100,0
|
7354
|
100,0
|
+856
|
-
|
|
2
|
В
том числе покупатели и заказчики
|
6201
|
95,4
|
6930
|
94,2
|
+729
|
-1,2
|
|
3
|
Кредиторская
задолженность
|
8943
|
100,0
|
11057
|
100,0
|
+2114
|
-
|
|
4
|
В
т.ч. поставщики и подрядчики
|
5614
|
62,8
|
8288
|
75,0
|
+2674
|
12,2
|
|
5
|
Персоналу
по оплате труда
|
1521
|
17,0
|
1384
|
12,4
|
-137
|
-4,6
|
|
6
|
Внебюджетным
фондам
|
726
|
8,1
|
371
|
3,4
|
-355
|
4,7
|
|
7
|
Задолженность
по налогам и сборам
|
1066
|
11,9
|
1001
|
9,1
|
-65
|
-2,8
|
|
8
|
Прочие
кредиторы
|
16
|
0,2
|
13
|
0,1
|
-3
|
-0,1
|
Проведенный анализ дебиторской и кредиторской
задолженностей за 2006 год показал, что за данный период дебиторская и
кредиторская задолженность возросли. Финансовая устойчивость предприятия
заметно снижается.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности 2005г.
|
Показатели
|
Кредиторская
задолженность
|
Дебиторская
задолженность
|
|
1.
Темп роста, % 2.Оборачиваемость, в оборотах 3. Оборачиваемость, в днях
|
109,1
2,2 163,6
|
94,4
2,1 171,4
|
Сравнение дебиторской задолженности и
кредиторской задолженности показало, что на предприятии сумма кредиторской задолженности
выше, чем сумма дебиторской задолженности и темп роста КЗ значительно выше
дебиторской. Скорость обращения дебиторской задолженности ниже, чем
кредиторской, поэтому кредиторская задолженность значительно увеличилась. Можно
сделать вывод, что предприятие имеет серьезные финансовые затруднения,
связанные с дефицитом денежных средств.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности 2006г.
|
ПоказателиКредиторская
задолженностьДебиторская задолженность
|
|
|
|
1.
Темп роста, % 2.Оборачиваемость, в оборотах 3. Оборачиваемость, в днях
|
123,6
1,9 189,5
|
113,2
1,8 200
|
Из таблицы видно, что темп роста кредиторской
задолженности выше, чем дебиторской на 10,4%. Скорость обращения дебиторской
задолженности ниже, чем кредиторской, в сравнении с 2005 годом еще снизилась на
0,3%. Предприятию необходимо оплачивать краткосрочные обязательства раньше, чем
потребитель оплачивают оказываемые им услуги по водоснабжению и водоотведению.
Так как предприятие испытывает затруднения с денежными средствами, возрастают
краткосрочные обязательства.
Предложения: для улучшения финансового состояния
предприятия необходимо следить за соотношением ДЗ и КЗ необходимо постоянно
контролировать состояние расчетов с потребителями, особенно по просроченным
платежам.
Коэффициенты рентабельности предприятия ОАО
«Водоканал»
(тыс. руб.)
|
№
п/п
|
Показатель
рентабельности
|
Формула
|
Расчет
|
+/-
(%)
|
|
|
|
2005
|
2006
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Рентабельность
активов, (%)
|
Чистая
прибыль / ср. стоимость активов * 100
|
-450
/ 8631 = -5,2
|
-1258
/ 9206 = -13,6
|
-8,4
|
|
2
|
Рентабельность
реализации, (%)
|
1.
валовая прибыль / чистая выручка от реализации 2. чистая прибыль / чистая
выручка от реализации
|
1.
-355 / 12144 = -2,9 2. -450 / 12144 = -3,7
|
1.
-1231 / 11821 = -10,4 2. -1258 / 11821 = -10,4
|
1.
-7,5 2. -6,7
|
|
3
|
Рентабельность
собственного капитала
|
Чистая
прибыль / ср. стоимость собственного капитала
|
-450
/ 56 = -8,04
|
-1258
/ -798 = 1,58
|
9,62
|
Из таблицы видно, что рентабельность активов
предприятия имеет отрицательную величину -5,2% в 2005 году и -13,6% в 2006 году
(-8,4%) т.е. деятельность предприятия убыточна. Рентабельность реализации
продукции также убыточна, что говорит о высокой себестоимости продукции. Чтобы
изменить сложившуюся ситуацию необходимо увеличивать доходность предприятия. Добиться
этого предприятие может либо, сдерживая рост активов; либо увеличивая массу
прибыли, путем снижения себестоимости продукции; либо стремится ускорить
оборачиваемость оборотных средств, что также даст увеличение массы прибыли.
Показатели финансовой устойчивости предприятия
ОАО «Водоканал»
|
№
п/п
|
Показатели
|
Формула
|
Расчет,
тыс. руб.
|
Сравнение
с нормативом
|
|
|
|
На
начало периода (2005г.)
|
На
конец периода (2006г.)
|
Изменение
+/-
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1
|
Коэффициент
автономии
|
Собственные
средства / валюта баланса
|
281
/ 8484 = 0,03
|
-1427
/ 9634 = -0,15
|
-0,18
|
Коэффициент
автономии значительно ниже нормы (0,5). Кроме того, коэффициент к концу
анализируемого периода снижается, это свидетельствует об увеличивающейся
финансовой зависимости предприятия от заемных средств.
|
|
2
|
Коэффициент
соотношения заемных и собственных средств
|
Заемные
средства + привлеченные средства / собственные средства
|
4
+ 8199 / 281 = 8203 / 281 = 29,9
|
4
+ 11057 / -1427 = 11061/ -1427 = -7,75
|
-37,65
|
Коэффициент
соотношения заемных и собственных средств к концу отчетного периода
значительно повысился. Следовательно, на 1 руб. вложенных в активы
собственных средств предприятие в начале периода привлекало 29,9 руб. заемных
средств, в конце периода данное предприятие не финансируется за счет собственных
средств.
|
|
3
|
Коэффициент
концентрации заемного капитала
|
Заемный
капитал / валюта баланса
|
8203
/ 8484 = 0,97
|
11061
/ 9634 = 1,15
|
0,18
|
Рост
данного коэффициента свидетельствует об увеличении доли заемного капитала в
структуре баланса. На начало периода доля заемных средств в капитале
предприятия составляла 97% к концу периода она выросла на 18% и составляет
115%, т.е. предприятие не имеет собственных средств.
|
Определение типа финансовой устойчивости
предприятия
|
№
п/п
|
Тип
финансовой устойчивости
|
Характеризующее
неравенство
|
Фактическое
неравенство
|
Вывод
|
|
|
|
На
начало периода (2005г.) тыс. руб.
|
На
конец периода (2006г.) тыс. руб.
|
|
|
1
|
Абсолютная
финансовая устойчивость
|
ЗиЗ
< СОС, Где ЗиЗ - стоимость материальных запасов и затрат; СОС -
определяется как разница между собственным капиталом и внеоборотными активами
|
ЗиЗ
= 1190 СОС=281-199 = 82 1190 > 82
|
ЗиЗ
= 1786 СОС = -1427 -335 = -1762 1786 >
-1762
|
На
начало периода неравенство характеризующее абсолютную финансовую устойчивость
не выполняется. На конец периода - аналогично.
|
|
2
|
Нормальная
финансовая устойчивость
|
СОС
< ЗиЗ < СОС + ДП ДП - долгосрочные пассивы
|
82
< 1190 >
82
+ 4
|
-1758
<
1786 >
-1758 + 4
|
На
начало периода неравенство нормальной финансовой устойчивости не выполняется.
На конец периода аналогичная ситуация.
|
|
3
|
Неустойчивое
(предкризисное) состояние
|
СОС
+ ДП < ЗИЗ < СОС + ДП + КП КП - краткосрочные пассивы
|
82
+ 4 < 1190 <
82 + 4 + 8199
|
-1758
+ 4 < 1786 <
-1758 + 4 + 11057
|
На
начало периода неравенство неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние
выполняется. На конец периода также выполняется данное неравенство
|
Анализируя таблицу можно сказать, что
предприятие ОАО «Водоканал» находится в неустойчивом (предкризисном) состоянии.
Финансовая устойчивость предприятия может быть восстановлена путем:
обоснованного снижения суммы затрат;
ускорения оборачиваемости капитала в текущих
активах;
пополнения собственного оборотного капитала за
счет внутренних и внешних источников.
Для предприятия необходимо разработать
антикризисную стратегию. Цель, которой вывод предприятия из кризиса и
предотвращение банкротства предприятия. Тип политики - минимум риска.
Необходимо регулярно анализировать ликвидность, платежеспособность предприятия,
а также кредиторскую и дебиторскую задолженность.
Отчет о движении денежных средств - косвенный
метод (тыс. руб.)
год
|
№
п/п
|
Показатели
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Сумма
увеличения (+) уменьшения(-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Поток денежных средств от операционной деятельности
|
|
1
|
Чистая
прибыль
|
|
|
-450
|
|
2
|
Начисленная
амортизация
|
5,0
|
16,76
|
11,76
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Дебиторская
задолженность
|
6887
|
6498
|
+389
|
|
4
|
МПЗ
|
1190
|
1844
|
-654
|
|
5
|
Задолженность
поставщикам
|
5761
|
5614
|
-147
|
|
6
|
Задолженность
персоналу
|
1129
|
1521
|
+392
|
|
7
|
Задолженность
внебюд. фондам
|
322
|
726
|
+404
|
|
8
|
Задолженность
бюджету
|
974
|
1066
|
+92
|
|
10
|
Прочие
кредиторы
|
13
|
+3
|
|
11
|
Чистый
денежный поток от операционной деятельности
|
29,0
|
|
2.
Поток денежных средств от инвестиционной деятельности
|
|
12
|
Приобретение
ОС
|
164
|
273
|
-109,0
|
|
13
|
Реализация
ОС
|
-
|
-
|
-
|
|
14
|
Незавершенное
строительство
|
35
|
72
|
-37,0
|
|
15
|
Чистый
денежный поток от инвестиционной деятельности
|
-146,0
|
|
3.
Поток денежных средств от финансовой деятельности
|
|
16
|
Налоговый
кредит
|
4
|
4
|
-
|
|
17
|
Поступления
от выпуска акций
|
-
|
-
|
-
|
|
18
|
Финансовые
вложения
|
-
|
-
|
-
|
|
20
|
Чистый
денежный поток по финансовой деятельности
|
-
|
|
21
|
Чистое
увеличение (уменьшение) денежных средств
|
-117,0
|
|
22
|
Денежные
средства на начало периода
|
208,0
|
|
23
|
Денежные
средства на конец периода
|
91,0
|
Из отчета видно, что предприятие имеет
положительный денежный поток от основной деятельности, за счет увеличения
краткосрочных обязательств, а именно задолженности персоналу, задолженности
внебюджетным фондам, задолженности перед бюджетом и прочими кредиторами. По
итогам инвестиционной деятельности чистый денежный поток отрицательный, за счет
покупки основных средств и вложений в реконструкцию основных фондов. Чистый
денежный поток от финансовой деятельности равен нулю, т.е. предприятие за
отчетный период не увеличило сумму долгосрочных и краткосрочных займов и
кредитов, а также не делало никаких финансовых вложений.
Отчет о движении денежных средств - косвенный
метод (тыс. руб.)
год
|
№
п/п
|
Показатели
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Сумма
увеличения (+) уменьшения(-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Поток денежных средств от операционной деятельности
|
|
1
|
Чистая
прибыль
|
|
|
-1258,0
|
|
2
|
Начисленная
амортизация
|
16,76
|
21,34
|
4,58
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Дебиторская
задолженность
|
6498
|
7354
|
-856,0
|
|
4
|
МПЗ
|
1844
|
1786
|
+58,0
|
|
5
|
Задолженность
поставщикам
|
5614
|
8288
|
+2674,0
|
|
6
|
Задолженность
персоналу
|
1521
|
1384
|
-137,0
|
|
7
|
Задолженность
внебюджетным фондам
|
726
|
371
|
-355,0
|
|
8
|
Задолженность
бюджету
|
1066
|
1001
|
-65,0
|
|
10
|
Прочие
кредиторы
|
16
|
13
|
-3,0
|
|
11
|
Чистый
денежный поток от операционной деятельности
|
+58,0
|
|
2.
Поток денежных средств от инвестиционной деятельности
|
|
12
|
Приобретение
ОС
|
273
|
283
|
-10,0
|
|
13
|
Реализация
ОС
|
-
|
-
|
-
|
|
14
|
Незавершенное
строительство
|
72
|
52
|
+20,0
|
|
15
|
Чистый
денежный поток от инвестиционной деятельности
|
+10,0
|
|
3.
Поток денежных средств от финансовой деятельности
|
|
16
|
Налоговый
кредит
|
4
|
4
|
-
|
|
17
|
Поступления
от выпуска акций
|
-
|
-
|
-
|
|
18
|
Финансовые
вложения
|
-
|
-
|
-
|
|
20
|
Чистый
денежный поток по финансовой деятельности
|
-
|
|
21
|
Чистое
увеличение (уменьшение) денежных средств
|
+68,0
|
|
22
|
Денежные
средства на начало периода
|
91,0
|
|
23
|
Денежные
средства на конец периода
|
159,0
|
Из отчета видно, что предприятие имеет
положительный денежный поток от основной деятельности, это произошло из-за
увеличения задолженности перед поставщиками, однако у предприятия снизилась
задолженность перед персоналом, внебюджетными фондами и бюджетом. Увеличение
дебиторской задолженности снижает денежный поток от основной деятельности.
Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности положительный, это
произошло из-за уменьшения вложений в незавершенное строительство
(реконструкцию основных фондов: предприятие закончило работы по реконструкции
основных фондов и ввело их в эксплуатацию). Чистый денежный поток от финансовой
деятельности равен нулю, т.е. предприятие за отчетный период не увеличило сумму
долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов, а также не делало никаких
финансовых вложений.
.3 Анализ в прогнозировании возможного
банкротства предприятия
Рассмотрим два метода прогнозирования
банкротства предприятия, которые основаны на анализе и оценке показателей:
1. С использованием системы
формализованных и неформализованных признаков;
2. Прогнозирование показателей
платежеспособности.
Формализованные и неформализованные признаки
банкротства предприятия ОАО «Водоканал»
|
№
п/п
|
Основные
признаки
|
Вспомогательные
признаки
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
повторяющиеся
существенные потери в основной производственной деятельности (потери воды при
транспортировке);
|
высокая
зависимость от энергоресурсов;
|
|
2
|
наличие
убыточных подразделений (район)
|
вынужденные
остановки в связи с проведением ремонтных работ;
|
|
3
|
наличие
высокой дебиторской и кредиторской задолженностей (ДЗ меньше КЗ);
|
низкий
уровень оплаты оказанных услуг населением;
|
|
5
|
чрезмерное
использование кредиторской задолженности, причем устойчиво увеличивающаяся до
опасных пределов доля краткосрочных заемных средств (кредиторской
задолженности) в общей сумме источников средств;
|
действующие
тарифы ниже себестоимости;
|
|
6
|
коэффициент
автономии достигает критического уровня;
|
отсутствие
финансовой возможности технического обновления предприятия (ветхие сети
водоснабжения и водоотведения).
|
|
7
|
неудовлетворительное
значение коэффициентов ликвидности;
|
|
|
8
|
хронический
недостаток собственного оборотного капитала (Оборотные активы предприятия -
краткосрочные обязательства = отрицательный результат);
|
|
|
9
|
применение
в производственном процессе ветхой системы водоснабжения и водоотведения (40
и 60% износ соответственно);
|
|
|
10
|
отсутствие
возможности накопления резервного капитала (предусмотрено уставом 5% от
прибыли);
|
|
|
11
|
невыполнение
обязательств перед инвесторами (в отношении дивидендов).
|
|
Определение и оценка структуры баланса
предприятия ОАО «Водоканал»
|
Показатели
|
Формула
|
Расчет
(тыс. руб.)
|
Норма
|
|
|
2005г.
|
2006г.
|
|
|
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности (К1)
|
Итог
раздела II актива
баланса / Итог раздела 5 пассива баланса - (630 + 640 + 650 строки пассива
баланса)
|
8285
/ 8199 = 1,0
|
8433
/ 8943 = 0,9
|
8433
/ 8943 = 0,9
|
9299
/ 11057 = 0,8
|
≥
2
|
|
Коэффициент
обеспеч. соб. средствами (К2)
|
(Итог
раздела 3 пассива баланса - итог раздела 1 актива баланса) / Итог раздела 2
актива баланса
|
(281
- 199) / 8285 = 0,01
|
(-169
- 345) / 8433 = -0,06
|
(-169
- 345) / 8433 = -0,06
|
(-1427
- 335) / 9299 = -0,2
|
≥
0,1
|
|
Коэффициент
восстановления платежеспособности (К3)
|
Коэффициент
тек. ликв. на момент оценки + 6 / отчетный период в месяцах (Коэф. тек. ликв.
на момент оценки - коэф. тек. ликв. на начало периода) / К 1 норма
|
ХХХХ
|
0,9
+ 6 / 24 (0,9 - 1,0) / 2 = -0,8
|
ХХХХ
|
0,8
+ 6 / 24 (0,8 - 0,9) / 2 = -0,85
|
≥
1,0
|
Из проведенного анализа вытекает следующее:
. Коэффициент текущей ликвидности за
анализируемый период ниже нормы, кроме того ситуация имеет тенденцию
ухудшаться, что показывает недостаточность оборотных средств для покрытия
краткосрочной задолженности предприятия.
. Коэффициент обеспеченности собственными
средствами меньше 0,1, т.е. предприятие испытывает финансовую неустойчивость
вследствие недостатка собственных средств для пополнения оборотных активов.
. Предприятие имеет неудовлетворительную
структуру баланса т.к. коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного
периода и коэффициент обеспеченности собственными средствами на момент оценки
ниже нормативных значений.
. Коэффициент восстановления платежеспособности
значительно ниже нормативных значений, это говорит о том, что предприятие не
может самостоятельно восстановить свою платежеспособность.
Говоря о неудовлетворительном финансовом
положении предприятия необходимо выяснить причину сложившейся ситуации. В ходе
написания работы был проведен анализ затрат предприятия и анализ себестоимости
оказываемых предприятием услуг. Проведенный анализ показал, что предприятие
несет высокие издержки от основного вида деятельности. Согласно справке по
фактическим объемам оказанных услуг проведем анализ деятельности предприятия по
оказанию услуг водоснабжения (приложение 2).
Проведенный анализ показывает, что потери воды
при транспортировке потребителю составляют около 30% от общего подъема воды или
около 50% от реализованной потребителю воды. При этом электроэнергия,
затраченная на подъем воды полностью включается в себестоимость, что значительно
повышает стоимость услуг по водоснабжению. При этом предприятие ограничено
тарифами на оказываемые услуги и они ниже, чем себестоимость услуг по
водоснабжению. Руководству предприятия необходимо принять меры по изменению
сложившейся ситуации. Дело в том, что отсутствуют приборы учета потребляемой
воды на вводах в жилые дома и здания бюджетных организаций. Учет отпущенной
воды, производится по нормам водопотребления на основании СНиПа 20.01.85г., в
зависимости от степени благоустройства. Все, что потребители используют свыше
норматива, считается утечкой. Организации, на чьем обслуживании находится жилой
фонд не заинтересованы в установке приборов учета на вводе в дома, так как
выявленные утечки должны будут оплачиваться непосредственно самой организацией,
сейчас же убытки за неучтенную воду несет ОАО «Водоканал».
В данной ситуации для снижения потерь и
улучшения финансового состояния предприятия можно предложить следующие
мероприятия:
1. Установить приборы учета воды на вводе в
жилые дома и здания бюджетных организаций.
2. Перевести производственных рабочих на
сдельно-премиальную оплату труда;
. Разработать мероприятия по снижению
себестоимости произведенной продукции и оказываемых услуг:
уменьшить потери воды;
снизить потребление электроэнергии;
техническое обновление сетей водоснабжения и
водоотведения (например, за счет участия в федеральной или региональной
программе поддержки социально-значимых предприятий);
4. Пересмотреть целесообразность отношений с
некоторыми потребителями;
5. Заключать договоры с управляющими
компаниями, а не напрямую с населением по оплате услуг по водоснабжению и
водоотведению (Услуги Приозерской коммунальной службы (ПКС) - 3,5% от
начисленной суммы по оплате услуг по водоснабжению и водоотведению);
. Следить за соотношение дебиторской и
кредиторской задолженностей, увеличить скорость оборачиваемости дебиторской
задолженности.
. Составить график оплаты дебиторской и
кредиторской задолженностей, на данный момент такой график на предприятии не
составляется.
Вывод:
За два года деятельности ОАО «Водоканал»,
предприятие показало отрицательный финансовый результат, несмотря на то, что в
городе нет других предприятий оказывающих услуги по водоснабжению и
водоотведению: ОАО «Водоканал» производит всю воду самостоятельно, подачи воды
извне в г. Приозерске нет. На предприятии не налажен точный учет отпущенной
потребителям питьевой воды, в результате чего возникли потери воды, которые
составили около 50% от реализованной воды (куб. м), что не могло не отразиться
отрицательно на общем финансовом состоянии предприятия. Затраченная на подъем
воды электроэнергия, полностью включается в себестоимость, из-за больших потерь
воды, расход электроэнергии составляет 144% в 2005 году и 120% в 2006 году от
реализации воды потребителю в натуральных единицах (куб. м.).
Проведенный в данной работе анализ затрат
предприятия показал высокую себестоимость оказываемых услуг предприятием.
Помимо больших затрат на электроэнергию, предприятие несет большие издержки на
ремонт ветхих сетей для транспортировки воды и отведению стоков. В 2006 году
себестоимость 1 куб.м. воды выше, чем отпускной тариф. Кроме того, предприятие
в 2005-2006 годах не прошло порог рентабельности оказываемых услуг, то есть
деятельность предприятия заранее убыточна.
Руководство ОАО «Водоканал» занимает пассивную
позицию, на предприятии не выработана долгосрочная стратегия развития
предприятия. Данное предприятие из-за отсутствия необходимости бороться за
рынок сбыта, а также в связи с социальной значимостью предприятия для города не
работает как коммерческая организация, несмотря на то, что таковой является.
Руководству предприятия необходимо разработать и
внедрить мероприятия по снижению себестоимости продукции, уменьшению потерь
воды при транспортировке и реализации, заинтересовать работников предприятия в
повышении производительности труда.
Проведенные анализ финансовой деятельности
предприятия показал, что финансовое состояние ОАО «Водоканал» за анализируемый
период ухудшилось, рентабельность предприятия отрицательная и продолжает, снижается,
предприятие убыточно.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основе проведенного анализа финансовой
деятельности и производственных затрат предприятия ОАО «Водоканал» были сделаны
следующие выводы. Предварительный анализ баланса предприятия за 2005 - 2006
годы показал, что ОАО «Водоканал» на начало 2005 года имело положительный
финансовый результат в сумме 181 тыс. руб., однако к концу отчетного периода
финансовый результат предприятия стал отрицательный: - 269 тыс. руб. В 2006
году ситуация ухудшается и на конец года финансовый результат предприятия
составил: -1427 тыс. руб. Чтобы выяснить причину сложившейся ситуации, был
проведен анализ затрат предприятия и его финансово-хозяйственной деятельности.
Проведенный анализ затрат включаемых в
себестоимость оказываемых услуг показал, что наибольший удельный вес составили
прямые затраты (около 79%), прочие прямые затраты составили около 12%,
косвенные около 9% в структуре затрат предприятия. Наибольший удельный вес в
общих затратах предприятия при оказании услуг составили затраты на
водоснабжение (около 60%), затраты на водоотведение составили около 40%. Анализ
себестоимости оказываемых услуг показал, что себестоимость услуг возросла: в
2005 году себестоимость услуг по водоснабжению составила 8,13 руб. за
отпущенный куб. м. воды; в 2006 году - 9,12 руб. за отпущенный куб. м. воды
(+0,99 руб.); в 2005 году себестоимость услуг отведения стоков составила 6,99
руб. за 1 куб. м.; в 2006 году - 8,36 руб. за 1 куб.м. отведенных стоков (+1,37
руб.).
При детальном рассмотрении затрат, включаемых в
себестоимость выяснилось, что предприятие имело большие затраты на
электроэнергию (в 2005г. - 26%, в 2006 г. - 20%) и ремонтные работы (в 2005г.
10%, в 2006г. - 20%) в общей структуре затрат предприятия. Кроме того, высокий
удельный вес в структуре затрат имеет заработная плата производственных рабочих
(около 30%).
Анализ постоянных и переменных затрат показал,
что наибольший удельный вес в структуре затрат предприятия составляют
постоянные затраты. В 2005 году они составили 55%, в 2006 году 51%, наблюдается
некоторая тенденция к снижению постоянных издержек в структуре затрат
предприятия, это можно оценить как позитивный фактор. На предприятии ОАО
«Водоканал» принята повременно-премиальная система оплаты труда
производственных рабочих, что в свою очередь повышает удельный вес постоянных
затрат в структуре общих издержек предприятия. В 2005 году удельный вес
заработной платы составил 31,43% от общих затрат предприятия, в 2006 году
удельный вес заработной платы составил 29,91 % (-1,52%). Переменные издержки в
2005 году составили 45%, в 2006 году 49% (+ 4%). В связи с высоким удельным
весом постоянных издержек в структуре затрат предприятия ОАО «Водоканал» за
анализируемый период не проходит порог рентабельности производства и работает в
убыток.
Анализ финансовой деятельности предприятия
подтвердил, что рентабельность предприятия отрицательная, предприятие на конец
анализируемого периода не финансируется за счет собственных средств. Низкие
коэффициенты деловой активности усугубляют неблагополучное финансовое состояние
данного предприятия. Баланс ОАО «Водоканал» является не ликвидным, предприятие
испытывает затруднения с достатком денежных средств. По результатам анализа
коэффициентов ликвидности можно сделать вывод, что ОАО «Водоканал»
неплатежеспособно, поэтому не может рассчитывать на получение банковского
кредита.
Высокий уровень дебиторской задолженности
говорит о том, что данное предприятие испытывает трудности с оплатой
потребителями оказанных им услуг. С этим же связан рост кредиторской задолженности,
так как у предприятия возникают трудности с погашением краткосрочных
обязательств.
По результатам анализа финансовой деятельности
предприятия ОАО «Водоканал» находится в неустойчивом (предкризисном) состоянии.
Рассчитанный коэффициент самостоятельного восстановления платежеспособности
показывает, что предприятие не может самостоятельно восстановить свою
платежеспособность.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1.
Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Часть вторая. - М.; СПб.: «Издательский дом
Герда», 2005.
.
Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. - М.: Изд-во
«Перспектива», 2006.
.
Липсиц И.В. Экономика: учебник для вузов. - М.: Омега-Л, 2006.
.
Баев И.А., Варламова З.Н. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - СПб.:
Питер,2005.
.
Пошерстник Н.В. Краткий самоучитель по бухгалтерскому учету. - СПб.:
«Издательский дом Герда», 2005.
.
Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. - СПб.:
Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006.
.
Гукасьян Г.М. Экономическая теория: ключевые вопросы: Учебное пособие. - М.:
ИНФРА-М, 2004.
.
Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие. М.: Издательство
«Экзамен», 2006.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Оценка имущества (средств) предприятия.
(тыс. руб.)
|
Показатели
|
2005г.
|
2006г.
|
+/-
2005г.
|
+/-
2006г.
|
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Абсолютное
|
%
|
Абсолютное
|
%
|
|
1.Всего
имущества (строка 399) в том числе:
|
8484
|
8778
|
8778
|
9634
|
294
|
103,5
|
856
|
109,8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внеоборотные
активы
|
|
2.ОС
и прочие внеоборотные активы (строка 190)
|
199
|
345
|
345
|
335
|
146
|
173,4
|
-10
|
97,1
|
|
-
то же в % к имуществу
|
2,3
|
3,9
|
3,9
|
3,5
|
1,6
|
|
-0,4
|
|
|
2.1.Нематериальные
активы (строка 110)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
-то
же в % к внеоборотным активам
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2.2.Основные
средства (строка 120)
|
164
|
273
|
273
|
283
|
109
|
166,5
|
10
|
103,7
|
|
-то
же в % к внеоборотным активам
|
82,4
|
79,1
|
79,1
|
84,5
|
-3,3
|
|
5,4
|
|
|
2.3.Незавершённое
строительство (строка 130)
|
35
|
72
|
72
|
52
|
37
|
-20
|
72,2
|
|
-то
же в % к внеоборотным активам
|
17,6
|
20,9
|
20,9
|
15,5
|
3,3
|
|
-5,4
|
|
|
2.4.Долгосрочные
финансовые вложения (строка 140)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
-то
же в % к внеоборотным активам
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Оборотные
активы
|
|
3.Оборотные
(строка 290)
|
8285
|
8433
|
8433
|
9299
|
148
|
101,8
|
866
|
110,3
|
|
-
то же в % к имуществу
|
97,7
|
96,1
|
96,1
|
96,5
|
-1,6
|
|
0,4
|
|
|
3.1.Материальные
оборотные средства (с. 210)
|
1190
|
1844
|
1844
|
1786
|
654
|
155,0
|
-58
|
96,8
|
|
-то
же в % к оборотным средствам
|
14,4
|
21,7
|
21,7
|
19,2
|
7,3
|
|
-2,5
|
|
|
3.2.Денежн.
средства и краткосрочные финансовые вложения (250+260)
|
208
|
91
|
91
|
159
|
-117
|
43,8
|
68
|
174,7
|
|
-то
же в % к оборотным средствам
|
2,5
|
1,1
|
1,1
|
1,7
|
-1,4
|
|
0,6
|
|
|
3.3.Дебиторская
задолженность (230+240)
|
6887
|
6498
|
6498
|
7354
|
-389
|
94,4
|
856
|
113,2
|
|
-то
же в % к оборотным средствам
|
83,1
|
77,1
|
77,1
|
79,1
|
-6,0
|
|
2,0
|
|
|
3.4.НДС
по приобретенным ценностям (ст. 220)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
-то
же в % к оборотным средствам
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Анализ потерь воды и расхода электроэнергии
|
№
п/п
|
Показатели
|
2005г.
|
2006г.
|
+/-
|
Процент
в общем подъеме воды 2005г. %
|
Процент
в общем объеме воды 2006г. %
|
+/-
%
|
Процент
от поданной в сеть воды 2005г. %
|
Процент
от поданной в сеть воды 2006г. %
|
+/-
%
|
Процент
от реализован ной воды 2005г. %
|
Процент
от реализованной воды 2006г. %
|
+/-
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
|
2
|
Подъем
воды куб.м.
|
1263330,00
|
1129977,00
|
-133353,00
|
100,00
|
100,00
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3
|
Собственные
нужды куб.м.
|
126333,00
|
112997,70
|
-13335,30
|
10,00
|
10,00
|
0,00
|
11,11
|
11,11
|
0,00
|
16,58
|
16,75
|
0,17
|
|
4
|
Подано
воды в сеть куб.м.
|
1136997,00
|
1016979,30
|
-120017,70
|
90,00
|
90,00
|
0,00
|
100,00
|
100,00
|
0,00
|
149,23
|
150,72
|
1,49
|
|
5
|
Потери
куб.м.
|
375097,88
|
342242,40
|
-32855,48
|
29,69
|
30,29
|
0,60
|
32,99
|
33,65
|
0,66
|
49,23
|
50,72
|
1,49
|
|
6
|
Реализация
куб.м.
|
761899,12
|
674736,90
|
-87162,22
|
60,31
|
59,71
|
-0,60
|
67,01
|
66,35
|
-0,66
|
100,00
|
100,00
|
0,00
|
|
7
|
Расход
эл. энергии т. кВт. час
|
1095997,00
|
800254,00
|
-295743,00
|
86,75
|
70,82
|
-15,93
|
96,39
|
78,69
|
-17,70
|
143,85
|
118,60
|
-25,25
|