Определение основных финансовых показателей деятельности коммерческой организации
МИНИСТЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«БРАТСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Факультет
ЗАОЧНОГО И УСКОРЕННОГО ОБУЧЕНИЯ
Базовая
кафедра экономики и менеджмента
Экономика
Финансы и кредит
Курсовая
работа
по
дисциплине «Корпоративные финансы»
Тема:
Определение основных финансовых показателей деятельности коммерческой
организации
Братск 2015
г.
Содержание
Введение
.
Планирование текущих затрат на производство и реализацию продукции
.
Формирование цены продукции
.
Планирование доходов и прибыли организации
.1
Планирование доходов от реализации продукции
.2
Планирование прибыли и ее распределения
.3
Определение критического объема выпуска продукции
.
Расчет потребности в оборотных средствах и определение источников ее
финансирования
Заключение
Список
использованных источников
Приложения
Введение
Целью выполнения курсовой работы является более
глубокое изучение и закрепление теоретических знаний, развитие практических
навыков по определению основных финансовых показателей деятельности
организации, а также выработка умений по принятию и обоснованию решений,
связанных с формированием финансовых ресурсов коммерческой организации.
Финансовое планирование в системе управления
предприятием играет ведущую роль и создает условия для укрепления финансового
состояния предприятия. Цель планирования состоит в своевременном выявлении
средств и альтернатив, которые снижали бы риск принятия ошибочных решений.
Объектом исследования курсовой работы является
предприятие лесной промышленности ОАО «Енисей».
Основными задачами являются получение навыка
составления смет расходов, расчета основных показателей деятельности
коммерческой организации с учетом специфики отрасли, в которой функционирует
предприятие.
Данная цель достигается решением следующих
задач: расчетом плановых текущих затрат на производство и реализацию продукции;
формированием цены единицы продукции; планирование доходов от реализации продукции;
распределения прибыли организации; определением критического объема выпуска
продукции, прежде чем предприятие станет убыточным; расчетом потребности в
оборотных средствах и источников их финансирования.
1. Планирование текущих затрат на
производство и реализацию продукции
Плановые текущие затраты (плановая
себестоимость) на предприятии определяются на основе формирования сметы затрат,
которая составляется по статьям затрат. Совокупность затрат по статьям
формирует затраты на валовую продукцию.
, (1)
где 
- сумма затрат на производство
продукции по статьям, руб.;- число статей затрат на производство продукции.
Для формирования валовых затрат
необходимо составить сметы по отдельным элементам затрат.
Смета прямых материальных расходов.
Смета расходов на оплату труда (со
страховыми взносами).
Смета амортизационных отчислений.
Смета общепроизводственных расходов.
Для составления первой и четвертой
сметы необходимо использовать исходные данные таблицы Б1 (Приложение А).
Для определения величины текущих
затрат в плановом году необходимо учесть их изменение, указанное в процентах в
таблице исходных данных. Результаты расчетов оформляются в соответствующие
сметы в форме таблиц.
В таблице 1 итоговое значение
получено суммированием первых семи строк таблицы за вычетом «Возвратных
отходов».
Таблица 1 - Смета прямых материальных расходов
|
№
|
Наименование
статьи затрат
|
Сумма
за отчетный год, тыс. руб.
|
Планируемое
изменение за год, %
|
Сумма
в планируемом году, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Приобретение
ГСМ
|
23880
|
+6
|
25312,8
|
|
2
|
Транспортные
услуги
|
688
|
+10
|
756,8
|
|
3
|
Приобретение
сырья и материалов
|
58887
|
+9
|
64186,86
|
|
4
|
Энергоресурсы
на технологические нужды
|
8985
|
+4
|
9344,4
|
|
5
|
Приобретение
запасных частей для транспортных средств
|
1880
|
+8
|
2030,4
|
|
6
|
Расходы
на ремонт и содержание оборудования
|
2800
|
+8
|
3024
|
|
7
|
Потери
в пределах норм
|
1688
|
-5
|
1603,6
|
|
Возвратные
отходы
|
58
|
+2
|
59,16
|
|
ИТОГО:
|
98750
|
|
106199,67
|
Для формирования сметы расходов на оплату труда
необходимо воспользоваться исходными данными таблицы Б3. В данной работе расчет
проведен отдельно для двух категорий персонала: производственные рабочие и
административно-управленческий персонал (АУП).
Суммы страховых взносов рассчитаны по ставкам
страховых взносов в Пенсионный фонд - 22%, в Фонд социального страхования -
2,9%, в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1% от
годового фонда оплаты труда работников, или со всех фондов страховых взносов -
30% от годового фонда оплаты труда. Результаты расчетов отражены в таблице 2.
Таблица 2 - Смета расходов на оплату труда (со
страховыми взносами)
|
Наименование
статьи затрат
|
Сумма
в год, тыс.руб.
|
Сумма
страховых взносов
|
|
|
Всего,
в том числе:
|
в
ПФР
|
в
ФСС
|
в
ФОМС
|
|
Фонд
оплаты труда производственных рабочих
|
22108,8
|
6632,64
|
4863,936
|
641,155
|
1127,549
|
|
Фонд
оплаты труда АУП
|
6156
|
1846,8
|
1354,32
|
178,524
|
313,956
|
|
ИТОГО
|
28264,8
|
8479,44
|
6218,256
|
819,679
|
1441,505
|
Для составления сметы амортизационных отчислений
необходимо рассчитать их суммы, которые определяются на основании исходных
данных, представленных в таблицах Б2. Для вариантов с 20 по 29 - нелинейным
методом в соответствии с порядком расчета сумм амортизации, установленным ст.
259 гл. 25 ч. II Налогового кодекса РФ.
Результаты расчетов сведены в таблицу 3.
Таблица 3 - Смета амортизационных отчислений
|
Амортизационная
группа
|
Первоначальная
стоимость ОС, тыс.руб.
|
Суммарный
баланс (остаточная стоимость основных средств) на начало планируемого
периода, тыс.руб.
|
Суммы
начисленной амортизации за планируемый период
|
Остаточная
стоимость амортизируемого имущества, тыс.руб.
|
|
1
|
78
|
48
|
40,4662518
|
7,533748196
|
|
2
|
248
|
208
|
139,1345492
|
68,86545082
|
|
3
|
98
|
68
|
33,94563047
|
34,05436953
|
|
4
|
3078
|
2688
|
999,3869984
|
1688,613002
|
|
5
|
728
|
568
|
159,019672
|
408,980328
|
|
6
|
1868
|
885
|
173,3259601
|
711,6740399
|
|
7
|
1985
|
1588
|
230,7610012
|
1357,238999
|
|
8
|
18250
|
4867
|
552,9648294
|
4314,035171
|
|
9
|
8883
|
6873
|
631,5368643
|
6241,463136
|
|
10
|
6580
|
6288
|
508,3237102
|
5779,67629
|
|
ИТОГО
|
|
24081
|
3468,865467
|
20612,13453
|
Смета общепроизводственных расходов составлена
аналогично смете прямых производственных расходов на основании исходных данных
таблицы Б1 (Приложение А).
Результаты расчетов представлены в таблице 4.
Таблица 4 - Смета общепроизводственных расходов
|
№
|
Наименование
статьи затрат
|
Сумма
за отчетный год, тыс. руб.
|
Планируемое
изменение за год, %
|
Сумма
в плановом году, тыс.руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Арендные
платежи
|
588
|
+5
|
617,4
|
|
2
|
Командировочные
расходы
|
378
|
+5
|
396,9
|
|
3
|
Расходы
на пожарную охрану
|
28
|
+4
|
29,12
|
|
4
|
Расходы
на сторожевую охрану
|
158
|
-4,8
|
150,416
|
|
5
|
Энергоресурсы
на освещение, вентиляцию
|
2108
|
+3
|
2171,24
|
|
6
|
Услуги
связи
|
828
|
-1,5
|
815,58
|
|
7
|
Налоги
(земельный, транспортный, на имущество организаций)
|
1288
|
+0,5
|
1294,44
|
|
8
|
Расходы
на канцтовары
|
58
|
+5
|
60,9
|
|
9
|
Приобретение
оргтехники
|
88
|
-10
|
79,2
|
|
10
|
Расходы
на ремонт и содержание зданий
|
888
|
+6
|
941,28
|
|
11
|
Хозяйственные
расходы
|
828
|
-8
|
761,76
|
|
12
|
Представительские
расходы на урегулирование отношений с органами контроля
|
583
|
+12
|
652,96
|
|
ИТОГО
|
7821
|
|
7971,196
|
На основе составленных смет и исходных данных
таблицы Б1 заполняются строки 1-6 Таблицы 6. При этом необходимо учитывать, что
итоговые значения из составленных смет (Таблицы 1-4) не переносятся полностью в
графы Таблицы 6, так как в конкретные статьи затрат включаются только отдельные
значения из смет. Например, расходы на оплату труда производственных рабочих со
страховыми взносами включаются в соответствующие статьи сметы расходов на
производство и реализацию продукции, а оплата труда АУП со страховыми взносами
- в общепроизводственные расходы; амортизационные отчисления по машинам,
оборудованию, транспортным средствам и инвентарю (в данной работе, включенные в
1-7 амортизационные группы) относятся к расходам на содержание и эксплуатацию
оборудования, а амортизация по зданиям и сооружениям (8-10 амортизационные
группы) - к общепроизводственным расходам.
Строка 1 таблицы 6 (Сырье и материалы за вычетом
возвратных отходов) = Транспортные услуги + Сырье и материалы + Потери в
пределах норм - Возвратные отходы=756,8+64186,86+1603,6-59,16=66488,07 тыс.руб.
Строка 2 таблицы 6 (Топливо и энергия на
технологические нужды) = Приобретение ГСМ + Энергоресурсы на технологические
нужды=25312,8+9344,4=34657,2 тыс.руб.
Строка 3 таблицы 6 (Заработная плата
производственных рабочих) из таблицы 3 (Фонд оплаты труда производственных
рабочих за год).
Строка 4 таблицы 6 (Страховые взносы во
внебюджетные фонды) = Заработная плата производственных рабочих
*30%=22108,8*0,30=6632,64 тыс.руб.
Строка 5 таблицы 6 (Расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования) = Приобретение запчастей для транспорта + Расходы на
ремонт и содержание оборудования + Сумма амортизации (1-7 группа) =
=2030,4+3024+1776,04=6830,44 тыс.руб.
Строка 6 таблицы 6 (Общепроизводственные
расходы) = Итог таблицы 2 + Сумма амортизации (8-10 группа) + Фонд оплаты труда
АУП со страховыми взносами = 7971,196+1692,825+6156+1846,8=17666,821 тыс.руб.
Затраты на валовую продукцию 
равны сумме
итоговых результатов составленных статей затрат, т.е. сумме строк 1-6 таблицы
6.
Однако в дальнейшем при составлении
сметы доходов и расходов учитывается не произведенная, а реализованная
продукция, поэтому затраты на валовую продукцию корректируются на изменение
остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов. В результате
образуется производственная себестоимость товарной продукции.
, (2)
где ∆НЗП - разница между остатками по
счету «Незавершенное производство» на конец и начало планового периода, руб.;
∆РБП - разница между остатками по счету
«Расходы будущих периодов» на конец и начало планового периода, руб.
, (3)
где НЗПк, НЗПн - соответственно
остатки по счету «Незавершенное производство» на конец и начало планового
периода, руб.;
Для оценки остатков в незавершенном
производстве необходимо оценить объем незавершенного производства на начало
планового периода и рассчитать норматив затрат в незавершенном производстве на
конец планового периода. Для оценки на начало периода необходимо
воспользоваться данными таблицы 4.1.
Таблица 4.1 - Исходные данные для
оценки затрат в незавершенном производстве на начало планового периода и
расчета изменения величины расходов будущих период за плановый период
|
№
|
Наименование
показателей
|
Значение
|
|
1
|
Сырье
и материалы, тыс. руб.
|
8838
|
|
2
|
Топливо
и энергия на технологические нужды, тыс. руб.
|
684
|
|
3
|
Заработная
плата производственных рабочих, тыс. руб.
|
180
|
|
4
|
Страховые
взносы во внебюджетные фонды от заработной платы производственных рабочих,
тыс. руб.
|
54
|
|
5
|
Расходы
на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. руб.
|
581
|
|
6
|
Общепроизводственные
расходы (45% от прямых затрат), тыс. руб.
|
4651,65
|
|
7
|
Стоимость
незавершенного производства, тыс. руб.
|
14988,65
|
|
8
|
Длительность
производственного цикла, дни
|
23
|
|
9
|
Остатки
по счету «Расходы будущих периодов» на начало планируемого года, тыс. руб.
|
88
|
|
10
|
Остатки
по счету «Расходы будущих периодов» на конец планируемого года, тыс. руб.
|
85
|
Сумма значений показателей по первым
шести строкам таблицы Б4 будет составлять стоимость незавершенного производства
на начало планового периода 
. Затраты в незавершенном
производстве на конец планового периода можно определить на основе расчета
норматива затрат в незавершенном производстве по формуле:
, (5)
где 
- среднедневные затраты на
производство продукции, тыс. руб.;
Д - длительность производственного
цикла, дни;
- коэффициент нарастания затрат.
Среднедневные затраты на
производство необходимо рассчитать как отношение валовых затрат к числу
календарных дней в году (365дней). Длительность производственного цикла
установлена в задании на курсовую работу в таблице Б4.
Коэффициент нарастания затрат
представляет собой отношение себестоимости изделия в незавершенном производстве
к себестоимости готового изделия и определяет неравномерность осуществления
затрат в производственном процессе.
, (6)
где Зн - затраты в начале
производственного процесса, тыс. руб.;
Зп - затраты последующие до
окончания производственного процесса, тыс. руб.;
a
- коэффициент, учитывающий неравномерность осуществления затрат во времени.
В данной работе затраты на начало
процесса включают в себя расходы на сырье, материалы (за вычетом возвратных),
топливо и энергию на технологические нужды. Остальные статьи затрат, образующих
валовые, относятся к последующим. Коэффициент a в данном случае для вариантов с 20 по 29 равен
0,4 в связи с отраслевой особенностью осуществления затрат в лесопромышленном
производстве.
Зн = 8838+684=9522 тыс.руб. (Сумма
строк 1-2 таблицы Б4);
Зп = 180+54+581+4651,65=5466,65
тыс.руб. (Сумма строк 3-6 таблицы Б4);
;
тыс. руб.
Затем рассчитывается изменение
затрат в незавершенном производстве по формуле 3.
тыс. руб.
Изменение остатков по счету «Расходы
будущих периодов» необходимо рассчитать по формуле (4) с использованием
исходных данных, представленных в таблице Б4.
, (4)
где РБПк, РБПн - соответственно
остатки по счету «Расходы будущих периодов» на конец и начало планового
периода, руб.
Результаты используется для
определения величины производственной себестоимости товарной продукции по
формуле 2.
тыс.руб.
Для того, чтобы получить полную
сумму затрат на производство и реализацию товарной продукции, необходимо учесть
коммерческие и управленческие расходы, в результате чего будет сформирована
полная себестоимость товарной продукции.
, (7)
где КР - коммерческие
(внепроизводственные) расходы, руб.;
УР - управленческие расходы, тыс.
руб.
В данном случае необходимо составить
смету коммерческих расходов на основе исходных данных, содержащихся в таблице
Б1. Результаты расчетов представлены в таблице 5.
Таблица 5 - Смета коммерческих
расходов
|
№
|
Наименование
статьи затрат
|
Сумма
за отчетный год, тыс. руб.
|
Планируемое
изменение за год, %
|
Сумма
в плановом году, тыс.руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Расходы
на рекламу
|
+10
|
74,8
|
|
2
|
Страхование
готовой продукции
|
728
|
+5
|
764,4
|
|
ИТОГО
|
796
|
|
839,2
|
Управленческие расходы в задании не
представлены, в этом случае расчет полной товарной себестоимости выглядит
следующим образом:
тыс.руб.
Итогом раздела является формирование
сметы расходов на производство и реализацию продукции на плановый год по форме
таблицы 6.
Таблица 6 - Смета расходов на
производство и реализацию продукции
|
№
|
Статьи
затрат
|
Всего
за год, тыс.руб.
|
|
1
|
Сырье
и материалы (за вычетом возвратных отходов)
|
66488,07
|
|
2
|
Топливо
и энергия на технологические нужды
|
34657,2
|
|
3
|
Заработная
плата производственных рабочих
|
22108,8
|
|
4
|
Страховые
взносы во внебюджетные фонды от заработной платы производственных рабочих
|
6632,64
|
|
5
|
Расходы
на содержание и эксплуатацию оборудования
|
6830,44
|
|
6
|
Общепроизводственные
расходы
|
17666,821
|
|
7
|
Затраты
на валовую продукцию
|
154383,971
|
|
8
|
Изменение
остатков незавершенного производства
|
-7389,21
|
|
9
|
Изменение
остатков по расходам будущих периодов
|
-3
|
|
10
|
Производственная
себестоимость товарной продукции
|
161776,18
|
|
11
|
Внепроизводственные
(коммерческие) расходы
|
839,2
|
|
12
|
Полная
себестоимость товарной продукции
|
162615,38
|
В целях контроля величины затрат следует
учитывать их в разрезе условно-переменных и условно-постоянных. К
условно-переменным затратам относятся прямые материальные, заработная плата
рабочих с отчислениями на социальные нужды, расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования. К условно-постоянным - общепроизводственные,
коммерческие и управленческие расходы.
В данной работе изменение остатков по расходам
будущих периодов необходимо отнести к постоянным затратам, т.к. в большинстве
случаев на расходы будущих периодов относят постоянные платежи, имеющие место в
отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам (арендные платежи,
расходы, связанные с освоением новых технологий и т.п.). Изменение остатков
затрат в незавершенном производстве в части постоянных необходимо учесть в той
пропорции, в которой они входят в его состав, то есть рассчитать долю
общепроизводственных расходов в незавершенном производстве на начало планового
периода и применить данное значение к величине изменения остатков (по данным
Таблицы Б4). Остальные расходы в величине изменения остатков незавершенного
производства учесть как переменные.
Таблица 7 - Смета постоянных и переменных
расходов на производство и реализацию продукции, тыс. руб.
|
№
|
Статьи
затрат
|
Всего
за год
|
В
том числе
|
|
|
|
постоянные
|
переменные
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Материальные
расходы
|
106199,67
|
|
106199,67
|
|
2
|
Расходы
на оплату труда
|
36744,24
|
8002,80
|
28741,44
|
|
3
|
Амортизация
|
3468,87
|
1692,83
|
1776,04
|
|
4
|
Прочие
затраты
|
7971,20
|
7971,20
|
|
|
5
|
Затраты
на валовую продукцию
|
154383,97
|
17666,82
|
136717,15
|
|
6
|
Изменение
остатков незавершенного производства
|
-7389,21
|
-2293,20
|
-5096,01
|
|
7
|
Изменение
остатков по расходам будущих периодов
|
-3
|
-3
|
|
|
8
|
Производственная
себестоимость товарной продукции
|
161776,18
|
19963,02
|
141813,15
|
|
9
|
Внепроизводственные
(коммерческие) расходы
|
839,2
|
839,2
|
|
|
10
|
Полная
себестоимость товарной продукции
|
162615,38
|
20802,22
|
141813,15
|
|
11
|
Структура
полной себестоимости товарной продукции, %
|
100
|
12,79
|
87,21
|
Строка 1 таблицы 7 = Итог таблицы 1 (Смета
прямых материальных затрат). Материальные расходы относятся к переменным
затратам.
Строка 2 таблицы 7 = Сумма фондов за год на
оплату труда (табл.2), при этом к переменным затратам относится сумма фонда
оплаты труда производственных рабочих, к постоянным - фонд оплаты труда АУП.
Строка 3 таблицы 7 = Сумме начисленной
амортизации за планируемый период (табл.3), при этом амортизация 1-7 групп
относится к переменным затратам, а амортизация 8-10 группы - к постоянным
затратам.
Строка 4 таблицы 7 = Итог таблицы 4 (Смета
общепроизводственных затрат). Прочие затраты относятся к постоянным расходам.
Строка 5 таблицы 7 = Затратам на валовую
продукцию (табл.6), при этом к постоянным затратам относится сумма в столбце 4
строк 1-4 таблицы 7, к переменным - сумма строк 1-4 столбца 5 таблицы 7.
Строка 6 таблицы 7. Сумма по строке 7 Таблицы Б4
(стоимость незавершенного производства на начало планового периода) составляет
14988,65 тыс.руб., а по строке 6 этой же таблицы (общепроизводственные расходы
в незавершенном производстве) 4651,65 тыс.руб. Тогда доля постоянных расходов в
незавершенном производстве будет равна 31% (4651,65/14988,65*100), а переменных
69%. Применяем полученное соотношение к рассчитанной величине изменения
остатков незавершенного производства (строка 8 Таблицы 6) -7389,21 тыс.руб.
Соответственно, постоянная часть составит -2293,20 тыс.руб. (-7389,21*0,31), а
переменная -5096,00 руб. (-7389,21*0,69). Полученные значения необходимо внести
в строку 6 Таблицы 7 и учесть при расчете сумм постоянных и переменных затрат в
составе полной себестоимости товарной продукции по формулам 2 и 5.
Строка 7 таблицы 7 = Изменение остатков по
расходам будущих периодов (табл.6). Относится к постоянным расходам.
Строка 8 таблицы 7. Значения постоянных и
переменных затрат рассчитывается по формуле 2.
Строка 9 таблицы 7 = Итогу коммерческих расходов
в плановом году. Внепроизводственные расходы относятся к постоянным затратам.
Строка 10 таблицы 7. Значения постоянных и
переменных затрат рассчитываются по формуле 7.
Строка 11 таблицы 7. Структура полной
себестоимости товарной продукции определяется удельным весом в ней постоянных и
переменных расходов. Всего за год берем 100%.
Постоянные затраты = 
(пост.)/ *100%
Переменные = (пер.)/ *100%
Рассматриваемая организация -
предприятие лесной промышленности. Из таблицы 7 видно, что наибольший удельный
вес имеют материальные затраты. Исходя из этого, можно сделать вывод, что
характер производства относится к материалоемким производствам, где материалы
занимают большую долю в структуре себестоимости, чем доля амортизации
(фондоемкие производства) или доля заработной платы (трудоемкие производства)
или доля топлива и энергии (энергоемкие производства).
2. Формирование цены продукции
Цена - денежное выражение стоимости товара.
Существует два подхода к ее определению: затратный и ценностный. Затратный
подход предполагает учет в цене всех произведенных расходов и планируемой
прибыли, а также сумм скидок, косвенных налогов и других наценок.
, (8)
где Сеед - расходы на производство и
реализацию единицы продукции, руб.;
Пред - плановая прибыль, получаемая
от реализации единицы продукции, руб.;
Н (С) - сумма наценок и скидок к цене,
руб.
Ценностный подход основан на понятии
«конкурентной» цены, то есть цены, соответствующей конкурентному уровню цен на
аналогичную продукцию на рынке.
В данной работе используется
затратный подход к ценообразованию. Используя данные таблицы Б5 о плановом
объеме выпуска продукции необходимо определить величину расходов на
производство и реализацию единицы продукции - удельные текущие затраты - по
формуле:
, (9)
где Q - плановый объем выпуска
продукции, натур. ед.
руб.
Затем необходимо выделить в составе удельных
текущих затрат постоянную и переменную части в соответствии с рассчитанной
ранее структурой полной себестоимости товарной продукции (стр. 11 Таблицы 7):
Постоянная часть: 2803,71*12,79/100=358,66 руб.
Переменная часть: 2803,71*87,21/100=2445,05 руб.
Следующим шагом является определение величины
плановой прибыли, получаемой от реализации единицы продукции. Ее можно
определить в процентном отношении к удельным текущим затратам. Процент прибыли
определяется предприятием самостоятельно в размере, обеспечивающем
конкурентоспособность и прибыльность деятельности. В учебных целях процент
плановой прибыли (Пр%) установлен в задании на курсовую работу в Таблице Б5.
Расчет следует провести по формуле:
, (10)
руб.
Далее определяется величина
косвенных налогов (в данном случае НДС по ставке 18%).
(11)
руб.
В итоге формируется цена как сумма
удельных текущих затрат, плановой прибыли на единицу продукции и НДС:
руб.
По результатам расчетов заполняем
Таблицу 8.
Таблица 8 - Формирование цены
|
Наименование
|
Ед.
изм.
|
Сумма
|
|
Удельные
текущие затраты
|
Руб.
|
2803,71
|
|
в
том числе
|
|
|
|
постоянные
|
Руб.
|
358,66
|
|
переменные
|
Руб.
|
2445,05
|
|
Процент
плановой прибыли
|
%
|
38
|
|
Плановая
прибыль, получаемая от реализации единицы продукции
|
Руб.
|
1065,41
|
|
Сумма
НДС
|
Руб.
|
696,44
|
|
Цена
|
Руб.
|
4565,57
|
Из Таблицы 8 видно, что рассчитанная цена
превышает удельные текущие затраты - 2803,71 рубля, наибольшую долю которых
составляют переменные затраты - 2445,05 рублей. Плановая прибыль должна
составить 38%, т.е. 1065,41 рублей с единицы продукции. Наличие прибыли
является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения коммерческой
деятельности предприятия.
3. Планирование доходов и прибыли
организации
.1 Планирование доходов от
реализации продукции
Плановую выручку от реализации продукции
определяют с учетом запланированного объема производства и остатков
нереализованной готовой продукции на складе. Расчет проводят в ценах реализации
по формуле:
, (12)
где Тпл - товарный выпуск в плановом
году в ценах реализации, тыс. руб.;
- остатки готовой продукции на
складе на начало и конец планового периода в ценах реализации, тыс. руб.
Товарный выпуск в плановом году в
ценах реализации определяется по формуле:
, (13)
тыс. руб.
Остатки нереализованной готовой
продукции на складе в бухгалтерском учете показывают по производственной
себестоимости, однако в формуле их необходимо учесть в ценах реализации, так же
как учитывается товарный выпуск и планируемые остатки готовой продукции на
конец года. Для этого применяют коэффициент пересчета:
, (14)
где Т4 кв. отч. - товарный выпуск в ценах
реализации в 4 квартале отчетного (предшествующего плановому) периода, тыс.
руб.;
- полная себестоимость товарной
продукции в 4 квартале отчетного (предшествующего плановому) периода, тыс. руб.
Величина полной себестоимости
товарной продукции в 4 квартале отчетного года содержится в исходных данных
Таблицы Б5.
Товарный выпуск в ценах реализации в
4 квартале отчетного года определяется по формуле, аналогичной формуле 13:
, (15)
где Цотч - цена в отчетном периоде,
руб.;кв. отч. - объем выпуска продукции в 4 квартале отчетного (предшествующего
плановому) периода, натур. ед.
Данные об объемах выпуска в 4
квартале отчетного периода в натуральных единицах измерения содержатся в
таблице Б5. Цена в отчетном периоде устанавливается в размере меньшем, чем
запланированная на величину, указанную в Таблице Б5 - на 8% меньше.
тыс.руб.
Полученное значение коэффициента
пересчета используется для определения величины остатков готовой продукции на
начало планового периода в ценах реализации.
, (16)
где 
- остатки готовой продукции на
складе на начало планового периода по производственной себестоимости, тыс. руб.
Данная величина также установлена в
Таблице Б5 и равна 508 тыс.руб.
тыс.руб.
Для того, чтобы определить
планируемые остатки готовой продукции на складе на конец года, необходимо
воспользоваться формулой расчета норматива готовой продукции.
, (17)
где tгп - время от начала
поступления готовой продукции на склад до отгрузки покупателю, дни.
В указанной формуле остатки готовой
продукции принимаются в расчет по производственной себестоимости, т.е. также
как они учтены в бухгалтерии. В целях финансового планирования расчет можно
провести в ценах реализации по формуле:
, (18)
Период времени хранения готовой
продукции на складе также установлен в Таблице Б5.
тыс.руб.
Используя полученные результаты
расчетов по формулам 11, 14 и 16, рассчитывается плановая выручка от реализации
продукции по формуле 10.
тыс.руб.
В дальнейших расчетах при формировании сметы
доходов и расходов используется значение выручки-нетто, то есть выручки от
реализации продукции без учета, начисленного НДС. Для определения величины
начисленного НДС следует применить расчетный метод исчисления НДС:
, (19)
тыс.руб.
тыс.руб.
Результаты расчетов отражаем в смете
продаж Таблицы 9.
Таблица 9 - Смета продаж
|
Наименование
|
Ед.
изм
|
Сумма
|
|
Плановый
объем выпуска продукции на год
|
Тыс.
шт. (тыс. м3)
|
58
|
|
Цена
в плановом году
|
Руб.
|
4565,57
|
|
Остаток
готовой продукции на складе на начало года в ценах реализации
|
Тыс.
руб.
|
3527,53
|
|
Планируемый
остаток готовой продукции на конец года в ценах реализации
|
Тыс.
руб.
|
13058,77
|
|
Товарный
выпуск в ценах реализации в плановом году
|
Тыс.
руб.
|
264802,88
|
|
Выручка
от реализации в плановом году
|
Тыс.
руб.
|
255271,64
|
|
в
том числе НДС начисленный
|
Тыс.
руб.
|
38939,74
|
|
Выручка-нетто
от реализации в плановом году
|
Тыс.
руб.
|
216331,90
|
Выручка от реализации продукции в плановом году
составит 255271,64 тыс. рублей, выручка-нетто 216331,90 тыс. рублей. Выявили,
что объем выручки зависит от остатков готовой продукции на складе. Чем больше
остаток готовой продукции на конец года, тем сильнее уменьшается значение
выручки от реализации. Наоборот, чем больше остаток на начало года, тем выручка
больше. Необходимо учитывать оба эти фактора при планировании выручки.
3.2 Планирование прибыли и ее
распределения
Расчет плановой прибыли осуществляется на основе
составления сметы доходов и расходов, в которой учитываются все полученные
предприятием доходы от реализации продукции и произведенные расходы за
определенный период. Смета доходов и расходов позволяет составить прогноз всех
прибыльных операций предприятия и проследить влияние на него ранее составленных
смет.
Формируется смета доходов и расходов на основе
результатов, полученных в смете продаж (Таблица 9) и в смете расходов на
производство и реализацию продукции (Таблица 6).
Первым результативным показателем в смете
(Таблица 10) является прибыль (убыток) от продаж, которая определяется как
разница между выручкой-нетто и полной себестоимостью реализованной продукции.
(20)
тыс.руб.
Затем рассчитывается балансовая
прибыль (убыток), которая учитывает результаты внереализационной
(внепроизводственной, операционной, финансовой) деятельности.
, (21)
где %пол, %упл - соответственно
проценты, полученные и уплаченные организацией за плановый период, тыс. руб.;
Дпр, Рпр - прочие
(внереализационные) доходы и расходы соответственно, тыс.руб.
Для определения величины прочих
доходов и расходов целесообразно составить соответствующие сметы, исходные
данные для которых приведены в Таблице 9.1.
Таблица 9.1 - Исходные данные для
формирования сметы прочих (внереализационных) доходов и расходов, тыс. руб.
|
№
|
Наименование
показателей
|
Сумма
|
|
1
|
Доходы
от ценных бумаг
|
863,2
|
|
2
|
Доходы
от долевого участия в деятельности других организаций
|
182,3
|
|
3
|
Доходы
от реализации имущества
|
588,26
|
|
4
|
Поступления
от аренды
|
680
|
|
5
|
Расходы
по ценным бумагам
|
188,1
|
|
6
|
Имущество,
полученное по договору дарения
|
198
|
|
7
|
Судебные
издержки и арбитражные расходы
|
368,2
|
|
8
|
Пени,
штрафы, неустойки за нарушение договоров.
|
95,36
|
|
9
|
Расходы
на формирование резервов по сомнительным долгам
|
183
|
|
10
|
Убытки
от хищений
|
8,65
|
Дпр = 863,2+182,3+588,26+680+198 = 2511,76
тыс.руб.
Рпр = 188,1+368,2+95,36+183+8,65 = 843,31
тыс.руб.
тыс.руб.
Основным результативным показателем
является чистая прибыль (убыток), определяемая как разница между балансовой
прибылью и текущим налогом на прибыль.
на прибыль (22)
Сумму налога на прибыль следует
рассчитывать по ставке 20% от величины балансовой прибыли.
Налогна прибыль = Прбал *0,2 =
55384,97*0,2 = 11076,99 тыс.руб.
тыс.руб.
При наличии убытка его величина
указывается по строке 8 Таблицы 10 и переносится в строку 10, а по строке 9
ставится прочерк, т.к. налог на прибыль организаций не уплачивается с убытка.
Таблица 10 - Смета доходов и
расходов на плановый год, тыс. руб.
|
№
|
Наименование
показателя
|
Значение
показателя
|
|
1
|
Выручка
от реализации, без учета НДС
|
216331,90
|
|
2
|
Полная
себестоимость реализованной продукции
|
162615,38
|
|
3
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
53716,52
|
|
4
|
Проценты
к получению
|
-
|
|
5
|
Проценты
к уплате
|
-
|
|
6
|
Прочие
(внереализационные) доходы
|
2511,76
|
|
7
|
Прочие
(внереализационные) расходы
|
843,31
|
|
8
|
Балансовая
прибыль (убыток) (прибыль до налогообложения)
|
55384,97
|
|
9
|
Налог
на прибыль
|
11076,99
|
|
10
|
Чистая
прибыль (убыток)
|
44307,98
|
Запланированная таким образом чистая прибыль
подлежит распределению на предприятии в соответствии с выбранной учетной
политикой. В данной работе распределению подлежит 80% чистой прибыли (пропорции
установлены в Таблице 11). Оставшиеся 20% - нераспределенная прибыль в плановом
году.
Таблица 11 - Нормативы распределения чистой
прибыли
|
Направления
распределения
|
Норматив
отчислений, %
|
|
Дивиденды
|
25
|
|
Инвестиции
|
35
|
|
Социальное
потребление
|
15
|
|
Резерв
|
5
ЧПрдив = ЧПр*80% * 25% = 44307,98*0,8*0,25 =
8861,60 тыс.руб.
В целях финансового планирования необходимо
определить величину дивиденда на одну акцию.
Таблица 11.1 - Исходные данные для расчета
дивидендов
|
№
|
Наименование
|
Значение
|
|
1
|
Количество
акций, шт.
|
2880
|
|
2
|
Номинал
акции, руб.
|
58
|
|
3
|
Фиксированная
ставка дивиденда по привилегированным акциям, %
|
8
|
Дивиденды по привилегированным акциям
выплачиваются в размере, рассчитанном по фиксированному проценту от номинала
акций.
 , (23)
где N - номинальная стоимость акции,
руб.;- фиксированная ставка дивиденда по привилегированным акциям.
 руб.
Общая сумма дивидендов по
привилегированным акциям определяется как произведение фиксированного дивиденда
на количество привилегированных акций:
 , (24)
где Мприв - количество привилегированных
акций, шт.
Акционерное общество имеет право
выпуска двух видов акций: обыкновенных и привилегированных. При этом количество
привилегированных не должно превышать 25% от общего числа выпущенных акций. В
данной работе это 10%.
Мприв = 2880*0,1 = 288 шт.
 руб.
Оставшаяся после выплаты дивидендов
по привилегированным акциям сумма денежных средств направляется на выплату
дивидендов по обыкновенным акциям.
 , (25)
где ЧПрдив - часть чистой прибыли,
направляемая на выплату дивидендов, руб.
Мобык - количество обыкновенных
акций, шт.
 руб.
Результаты расчетов представлены по
форме таблицы 12.
Таблица 12 - Расчет дивиденда на
одну акцию
|
Наименование
|
Ед.изм
|
Значение
|
|
Общее
количество акций, в том числе:
|
Шт.
|
2880
|
|
обыкновенных
|
|
2592
|
|
привилегированных
|
|
288
|
|
Часть
чистой прибыли, направляемая на выплату дивидендов
|
Руб.
|
8861,60
|
|
Номинальная
стоимость акции
|
Руб.
|
58
|
|
Фиксированная
ставка дивиденда по привилегированным акциям
|
%
|
8
|
|
Сумма
дивиденда на 1 привилегированную акцию
|
Руб.
|
4,64
|
|
Сумма
дивиденда на 1 обыкновенную акцию
|
Руб.
|
2,90
|
Величина чистой запланированной прибыли 44307,98
тыс. рублей достаточна для проведения инвестиционной деятельности, выпуска
акций и выплаты дивидендов, в т.ч. и по привилегированным акциям.
3.3 Определение критического объема
выпуска продукции
Заключительным этапом при расчете основных
финансовых показателей и планировании деятельности организации является
определение безубыточного объема выпуска продукции, то есть проведение анализа
безубыточности. Суть данного метода заключается в определении критического
объема выпуска продукции - такого объема реализации продукции, который дает
возможность предприятию покрыть все расходы и выйти на нулевой уровень прибыли.
Критический объем выпуска продукции в
натуральных единицах измерения определяется по формуле:
 , (26)
где Зпост - постоянные затраты на
весь объем выпуска, тыс. руб.;
Зперед - переменные затраты на
единицу продукции, тыс. руб.
Величина постоянных затрат в составе
полной себестоимости товарной продукции была определена ранее в Таблице 7.
Переменные затраты на единицу продукции и цена - в Таблице 8.
Критический объем выпуска продукции
в денежном выражении определяют по формуле:
 , (27)
 тыс.руб.
Разница между реальным и критическим
объемами выпуска продукции позволяет определить запас финансовой прочности,
который показывает, насколько может сократиться объем продаж, прежде чем
предприятие начнет нести убытки:
 , (28)
Разница между ценой и переменными
затратами на единицу продукции представляет собой маржинальную прибыль на
единицу продукции - важный показатель, характеризующий структуру затрат.
Величина маржинальной прибыли показывает, какая доля в объеме продаж может быть
использована на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли.
Маржинальная прибыль на весь выпуск
продукции определяется как разница между выручкой от реализации (нетто) и
переменными затратами.
Прмарж = В - СеТП пер = 255271,64 -
141813,15 = 113458,48 тыс.руб.
На основе маржинальной прибыли можно
дать количественную оценку чувствительности прибыли к изменению объема
реализации с помощью операционного рычага:
 , (29)
Операционный рычаг показывает, на сколько
процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%. Такой рычаг связан с
уровнем предпринимательского риска: чем выше рычаг, тем выше риск.
 %
Сила воздействия операционного
рычага зависит от структуры затрат в составе себестоимости реализованной
продукции, то есть от соотношения переменных и постоянных затрат. Высокий
уровень операционного рычага складывается при высокой доле постоянных и низкой
доле переменных затрат. При обратном соотношении затрат уровень операционного
рычага более низкий.
В данной работе следует проведен
анализ безубыточности и определено влияние изменения структуры затрат на
уровень операционного рычага и запас финансовой прочности. Рассмотрено 3
варианта формирования прибыли: первый вариант - плановые значения основных
финансовых показателей, рассчитанные в ходе курсовой работы; второй - при
увеличении переменных затрат на 10%; третий - при снижении переменных затрат на
8%. Величина выручки, полной себестоимости и прибыли при этом остается на
уровне плановых значений. Результаты расчетов отражены в Таблице 13.
продукция выпуск
финансирование цена
Таблица 13 - Анализ безубыточности и
расчет операционного рычага
|
№
|
Наименование
показателей
|
Плановые
значения
|
Значения
при увеличении переменных затрат на 10%
|
Значения
при уменьшении переменных затрат на 8%
|
|
1
|
Выручка
от реализации, тыс. руб.
|
255271,64
|
|
2
|
Переменные
затраты, тыс. руб.
|
141813,15
|
155994,47
|
130468,10
|
|
3
|
Маржинальная
прибыль, тыс. руб.
|
113458,48
|
99277,17
|
124803,54
|
|
4
|
Постоянные
затраты, тыс. руб.
|
20802,22
|
6620,91
|
32147,28
|
|
5
|
Полная
себестоимость, тыс. руб.
|
162615,38
|
|
6
|
Прибыль
от продаж, тыс. руб.
|
53716,52
|
|
7
|
Критический
объем выпуска, нат. ед.
|
9,81
|
3,53
|
13,88
|
|
8
|
Критический
объем выпуска, тыс. руб.
|
44788,20
|
16113,05
|
63369,23
|
|
9
|
Операционный
рычаг, %
|
2,11
|
1,85
|
2,32
|
|
10
|
Запас
финансовой прочности, %
|
82,45
|
93,69
|
75,18
|
Данный расчет показывает, что предприятие в
плановом периоде имеет запас финансовой прочности равный 82,45%. Это означает,
что величина снижения выручки до точки безубыточности составит в плановом
периоде 82,45%. Величина операционного рычага показывает, что при изменении
выручки на 1% прибыль изменится на 2,11%. При увеличении доли переменных затрат
в структуре себестоимости на 10% маржинальная прибыль и операционный рычаг
снижаются. При уменьшении на 8% - Прмарж и ОР увеличиваются.
4. Расчет потребности предприятия в
оборотных средствах и определение источников ее финансирования
Следующим шагом после определения плановой
прибыли является расчет объемов финансирования прироста потребности в оборотных
средствах.
Расчет потребности в оборотных средствах может
привести к изменению размера оборотных средств по сравнению с предыдущим
периодом. Эти изменения показывают прирост или снижение размера оборотных
средств на конец периода по сравнению с началом. Прирост оборотных средств
требует дополнительных источников финансирования.
Процедура планирования включает расчеты по
нормируемым видам оборотных средств на начало и конец периода: производственных
запасов, затрат в незавершенном производстве, готовой продукции на складе, расходов
будущих периодов.
В данной работе норматив производственных
запасов необходимо рассчитать отдельно для затрат по статье «Приобретение
сырья» и по статье «Приобретение ГСМ», сумма которых составит общую величину
норматива производственных запасов:
 , (30)
Для расчета норматива
производственных запасов на конец планового периода необходимо использовать
значения по статьям «Сырье и материалы» и «Топливо и энергия на технологические
нужды», рассчитанные на плановый год. Для расчета норматива на начало года -
значения по указанным статьям из таблицы Б4 (данные за 4 квартал отчетного
года).
Норматив производственных запасов
состоит из текущего (ТЗ), страхового (СЗ), технологического (ТехЗ) и
транспортного (ТрЗ) запасов:
 , (31)
Текущий запас определяется по
формуле:
 , (32)
где Рсут - среднесуточный расход
материальных ресурсов, тыс. руб.;- интервал поставок материальных ресурсов,
дни.
Среднесуточный расход необходимо
рассчитать, как отношение затрат по статье «Приобретение сырья» («Приобретение
ГСМ») к числу календарных дней в периоде (при расчете на начало года принять в
расчет 90 дней, так как в Таблице Б4 приведены значения за квартал; при расчете
на конец года - 365дней).
На начало года:
 тыс.руб.
 тыс.руб.
На конец года:
 тыс.руб.
 тыс.руб.
Текущий запас на начало года:
ТЗ(сырье) = 98,2*18 = 1767,6
тыс.руб.
ТЗ(ГСМ) = 7,6*2 = 15,2 тыс. руб.
Текущий запас на конец года:
ТЗ(сырье) = 175,854*18 = 3165,37
тыс.руб.
ТЗ(ГСМ) = 69,35*2 = 138,7 тыс. руб.
Страховой запас создается во
избежание несвоевременного поступления материала и рассчитывается по формуле:
 , (33)
где tф, tпл - соответственно
фактический и плановый интервал поставок материальных ресурсов, дни.
Интервал поставок и разница между
фактическим и плановым значением в данной работе определяются на основе
исходных данных, представленных в Таблице 14.
Таблица 14 - Исходные данные для
расчета потребности в оборотных средствах
|
Наименование
статьи затрат
|
Интервал
поставок, дни
|
Разница
между фактическим и плановым интервалом поставок, дни
|
Коэффициент
технологичности
|
|
Для
вариантов с 20 по 29
|
|
Приобретение
сырья
|
18
|
4
|
0,88
|
|
Приобретение
ГСМ
|
2
|
1
|
-
|
Страховой запас на начало года:
СЗ(сырье) = 98,2*4*0,5 = 196,4 тыс.руб.
СЗ(ГСМ) = 7,6*1*0,5 = 3,8 тыс.руб.
Страховой запас на конец года:
СЗ(сырье) = 175,854*4*0,5 = 351,708 тыс.руб.
СЗ(ГСМ) = 69,35*1*0,5 = 34,675 тыс.руб.
Технологический запас создается в том случае,
когда поступающие материальные ресурсы не отвечают требованиям технологического
процесса и до запуска в производство должны пройти соответствующую обработку.
 , (34)
где kтех - коэффициент
технологичности материала.
В данной работе технологический
запас формируется только по затратам на приобретение сырья (исходные данные для
расчета содержатся в Таблице 14).
В тех случаях, когда нарушения в
поставках связаны с транспортировкой материала, создается транспортный запас
ТрЗ, включающий оборотные средства, отвлекаемые со дня оплаты счета поставщика
до прибытия груза на склад. Рассчитывается транспортный запас аналогично
страховому. В данной курсовой работе принимается условие, что нарушения в
сроках поставок материала по причинам, связанным с транспортировкой,
отсутствуют.
Технологический запас на начало
года:
ТехЗ(сырье) = (1767,6+196,4)*0,88 =
1728,32 тыс.руб.
Технологический запас на конец года:
ТехЗ(сырье) = (3165,37+351,708)*0,88
= 3095,03 тыс.руб.
Таким образом, норматив
производственных запасов (формула 31) на начало года:
 тыс.руб.
На конец года:
 тыс.руб.
Норматив готовой продукции по
производственной себестоимости на конец периода рассчитывается по формуле 17,
на начало года - приведен в исходных данных (Таблица Б5).
Норматив готовой продукции на начало
года:
НГП = 508 тыс.руб.
Норматив готовой продукции на конец
года:
 тыс.руб.
Результаты расчетов нормативов
оборотных средств и их изменение отразить в строках 1-4 Таблицы 15. Общую
величину потребности в оборотных средствах на начало и конец планового периода
рассчитать, как сумму нормативов затрат в производственных запасах,
незавершенном производстве, готовой продукции и расходах будущих периодов.
Общее изменение потребности определить, как разницу между потребностью на конец
и начало планового периода. Результат отразить по строке 5 в графе «Изменение
норматива» Таблицы 15. Если результат получается отрицательным, то это говорит
о снижении потребности в оборотных средствах, если положительным, то - об ее
приросте, следовательно, необходимо дополнительное финансирование прироста
потребности.
Таблица 15 - Расчет изменения
потребности в оборотных средствах и источниках ее финансирования, тыс. руб.
|
№
|
Виды
нормируемых оборотных активов
|
Норматив
на начало планируемого года
|
Норматив
на конец планируемого года
|
Изменение
норматива
|
|
1
|
Производственные
запасы
|
3711,32
|
6785,48
|
3074,16
|
|
2
|
Незавершенное
производство
|
14988,65
|
7599,44
|
-7389,21
|
|
3
|
Расходы
будущих периодов
|
88
|
85
|
-3
|
|
4
|
Готовая
продукция
|
508
|
7613,46
|
7105,46
|
|
5
|
Итого
потребность
|
19295,97
|
22083,40
|
2787,43
|
|
6
|
Источники
финансирования прироста потребности:
|
|
6.1
|
Нераспределенная
прибыль
|
|
|
8861,60
|
|
6.2
|
Устойчивые
пассивы
|
|
|
1510,04
|
|
6.3
|
Краткосрочные
кредиты банков
|
|
|
0
|
Следующим шагом является определение источников
финансирования прироста потребности в оборотных средствах. Источники подразделяются
на собственные, заемные и привлеченные. К собственным источникам финансирования
потребности в оборотных средствах относят нераспределенную прибыль (ЧПр*20%), к
заемным - краткосрочные кредиты банков, к привлеченным - кредиторскую задолженность
в части устойчивых пассивов.
Устойчивые пассивы - это кредиторская
задолженность, находящаяся в распоряжении предприятия постоянно. К ней
относятся переходящая задолженность по заработной плате с отчислениями, резерв
предстоящих платежей и расходов и т.д.
В рассматриваемом варианте курсовой работы
имеется только задолженность по заработной плате с отчислениями от нее. В
состав устойчивых пассивов включается минимальная задолженность по заработной
плате с отчислениями, рассчитываемая исходя из условия, что выплата заработка
на предприятии осуществляется в конкретное число каждого месяца (в данном
случае для вариантов с 20 по 29 - 15 числа).
Величина минимальной задолженности работникам по
заработной плате определяется по формуле:
 , (35)
где ЗОТmin - минимальная
задолженность по заработной плате, тыс. руб.;
ФОТ
- планируемый на год фонд оплаты труда, тыс. руб. (табл.2);- количество дней с
начала месяца до дня выдачи заработной платы;- период планирования, дни (365).
 тыс.руб.
Результаты
расчетов заносятся в Таблицу 15 в строки 6.1 и 6.2 в графу «Изменение
норматива».
К
заемным источникам финансирования прибегают в том случае, если суммы средств из
собственных и привлеченных источников недостаточно для полного покрытия
прироста потребности. В данной работе алгоритм принятия решения следующий:
Определяется
сумма средств из собственных и привлеченных источников (значение по строке 6.1
+ значение по строке 6.2 Таблицы 15).
Полученный
результат сравнивается со значением по строке 5 Таблицы 15:
а)
если значение по строке 5≤ (значение по строке 6.1 + значение по строке
6.2), то прирост потребности покрывается полностью за счет собственных и
привлеченных источников;
б)
если значение по строке 5> (значение по строке 6.1 + значение по строке
6.2), то необходимо использование заемных средств.
В
случае ситуации б) п. 2 алгоритма рассчитывается величина необходимого
краткосрочного кредита в объеме превышения прироста потребности над суммой
собственных и привлеченных источников финансирования.
 , (36)
где
∆ОбСпл - прирост потребности в оборотных, тыс. руб.;
Прнераспр
- нераспределенная прибыль в плановом году, тыс. руб.;
КЗуст
- устойчивые пассивы на конец планового года, тыс. руб.
Рассчитанная
величина кредита отражается по строке 6.3 Таблицы 15.
Общая
сумма средств от всех источников финансирования указывается по строке 6 Таблицы
15.
Плата
за кредитные ресурсы рассчитывается на год по ставке 18% годовых по схеме
простых процентов, начисляемых на остаток основного долга ежемесячно.
В
данной курсовой работе значение по строке 5≤ (значение по строке 6.1 +
значение по строке 6.2), т.е. прирост потребности покрывается полностью за счет
собственных и привлеченных источников.
Расчет
изменения потребности в оборотных средствах показал, что предприятие
увеличивает за год нормируемые оборотные активы на 2787,43 тыс. рублей, которые
полностью перекрываются за счет собственных (8861,60 тыс.руб.) и привлеченных
(1510,04 тыс.руб.) источников, поэтому потребности в кредите банка предприятие
не испытывает.
Заключение
Главной целью настоящей работы являлось изучение
и закрепление теоретических знаний, развитие практических навыков по
определению основных финансовых показателей деятельности организации, а также
выработка умений по принятию и обоснованию решений, связанных с формированием
финансовых ресурсов коммерческой организации.
В данной работе представлено среднесрочное
планирование деятельности предприятия лесной промышленности. В первом разделе
расчеты показали, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости
продукции (162615,38 тыс. рублей) предприятия имеют материальные затраты
(106199,67 тыс. рублей). Исходя из этого, можно сделать вывод, что характер
производства относится к материалоемким производствам.
Во втором разделе произведен расчет цены за
единицу продукции. Рассчитанная цена продукции (4565,57 рубля) превышает
удельные текущие затраты (2803,71 рублей), наибольшую долю которых составляют переменные
затраты (2445,05 рублей). Плановая прибыль должна составить 38%, т.е. 1065,41
рублей с единицы продукции. Наличие прибыли является важным фактором
дальнейшего укрепления и расширения коммерческой деятельности предприятия.
В третьем разделе определили, что выручка от
реализации продукции в плановом году составит 255271,64 тыс. рублей, выручка
без учета НДС 216331,9 тыс. рублей. Выявили, что объем выручки зависит от
остатков готовой продукции. Чем больше остаток готовой продукции на конец года,
тем сильнее уменьшается значение выручки от реализации. Наоборот, чем больше
остаток на начало года, тем выручка больше. Необходимо учитывать оба эти
фактора при планировании выручки.
Также рассчитали, что величина чистой
запланированной прибыли 44307,98 тыс. рублей достаточна для проведения
инвестиционной деятельности, выпуска акций и выплаты дивидендов, в т.ч. и по
привилегированным акциям.
Проведенный анализ безубыточности показал, что
предприятие в плановом периоде имеет запас финансовой прочности равный 82,45%.
Величина операционного рычага показывает, что при изменении выручки на 1%
прибыль изменится на 2,11%. При увеличении доли переменных затрат в структуре
себестоимости на 10% маржинальная прибыль и операционный рычаг снижаются. При
уменьшении на 8% - Прмарж и ОР увеличиваются.
В четвертом разделе определили потребность
предприятия в оборотных средствах и определили источники ее финансирования.
Расчет изменения потребности в оборотных средствах показал, что предприятие
увеличивает за год нормируемые оборотные активы на 2787,43 тыс. рублей, которые
полностью перекрываются за счет собственных (8861,60 тыс.рублей) и привлеченных
(1510,04 тыс.рублей) источников, поэтому потребности в кредите банка
предприятие не испытывает.
Список использованных источников
1.
А.А. Володин. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. - 2-е изд. /
Под ред. A.A. Володина. - М.: ИИФРА-М. - 510 с. - (Высшее образование)., 2011
.
Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под
ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт-Издат, 2010. - 543 с.
.
Финансы: Учебник. - 6-е изд./ под ред. Ковалева А.М. - М.: Юрайт-Издат, 2012. -
543 с.
.
Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник /под ред. Чалдаевой Л. А. - М.:
Юрайт-Издат, 2011. - 540 с.
.
Черутова М.И. Финансы: учебное пособие / М.И. Черутова. - Братск: ГОУ ВПО
«БрГУ», 2010. - 126 с.
.
Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 6-e изд.,
испр. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 284 с.
.
Олег Максимов, Кирилл Воронов, Статья: Финансовый анализ. Некоторые положения
методики. Газета "Бухгалтерские вести" (серия "Бизнес без
проблем") № 03, январь 2003.
.
Финансы организаций (предприятий). Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. М.: ТК Велби,
Проспект, 2010. - 352 с
9.
Анализ ликвидности баланса предприятия. Поршнев А.Г.
<http://www.elitarium.ru/2007/04/13/analiz_likvidnosti_balansa_predprijatija.html>
.
Экономика предприятия: Конспект лекций. Н. А. Васильева, Т. А. Матеуш, М. Г.
Миронов - Юрайт-Издат, 2012 г.
Приложения
Предприятие лесной промышленности ОАО «Енисей»
Таблица П1 - Исходные данные для составления
расходных смет
|
№
|
Наименование
статьи затрат
|
Сумма
за отчетный год, тыс. руб.
|
Планируемое
изменение за год, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Арендные
платежи
|
588
|
+5
|
|
2
|
Приобретение
ГСМ
|
23880
|
+6
|
|
3
|
Транспортные
услуги
|
688
|
+10
|
|
4
|
Приобретение
сырья и материалов
|
58887
|
+9
|
|
5
|
Командировочные
расходы
|
378
|
+5
|
|
6
|
Расходы
на пожарную охрану
|
28
|
+4
|
|
7
|
Расходы
на сторожевую охрану
|
158
|
-4,8
|
|
8
|
Энергоресурсы
на технологические нужды
|
8985
|
+4
|
|
9
|
Энергоресурсы
на освещение, вентиляцию
|
2108
|
+3
|
|
10
|
Услуги
связи
|
828
|
-1,5
|
|
11
|
Приобретение
запасных частей для транспортных средств
|
1880
|
+8
|
|
12
|
Налоги
(земельный, транспортный, на имущество организаций)
|
1288
|
+0,5
|
|
13
|
Расходы
на канцтовары
|
58
|
+5
|
|
14
|
88
|
-10
|
|
15
|
Расходы
на рекламу
|
68
|
+10
|
|
16
|
Расходы
на ремонт и содержание оборудования
|
2800
|
+8
|
|
17
|
Расходы
на ремонт и содержание зданий
|
888
|
+6
|
|
18
|
Хозяйственные
расходы
|
828
|
-8
|
|
19
|
Представительские
расходы на урегулирование отношений с органами контроля
|
583
|
+12
|
|
20
|
Потери
в пределах норм
|
1688
|
-5
|
|
21
|
Возвратные
отходы
|
58
|
+2
|
|
22
|
Страхование
готовой продукции
|
728
|
+5
|
Таблица П2 - Исходные данные для расчета сумм
амортизационных отчислений на планируемый период
|
Амортизационная
группа
|
Первоначальная
стоимость основных средств (нематериальных активов), тыс. руб.
|
Остаточная
стоимость основных средств (нематериальных активов) на начало планируемого
периода, тыс. руб.
|
|
1
|
78
|
48
|
|
2
|
248
|
208
|
|
3
|
98
|
68
|
|
4
|
3078
|
2688
|
|
5
|
728
|
568
|
|
6
|
1868
|
885
|
|
7
|
1985
|
1588
|
|
8
|
18250
|
4867
|
|
9
|
8883
|
6873
|
|
10
|
6580
|
6288
|
Таблица П3 - Исходные данные для составления
сметы расходов на оплату труда с отчислениями на социальные нужды
|
№
|
Наименование
показателей
|
Значение
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Планируемая
среднесписочная численность рабочих, чел.
|
98
|
|
2
|
Планируемый
размер заработной платы 1 рабочего в месяц, тыс. руб.
|
18,8
|
|
3
|
Планируемая
среднесписочная численность работников из числа АУП, чел.
|
18
|
|
4
|
Планируемый
размер заработной платы 1 работника из числа АУП в месяц, тыс. руб.
|
28,5
|
Таблица П4 - Исходные данные для оценки затрат в
незавершенном производстве на начало планового периода и расчета изменения
величины расходов будущих период за плановый период
|
№
|
Наименование
показателей
|
Значение
|
|
1
|
Сырье
и материалы, тыс. руб.
|
8838
|
|
2
|
Топливо
и энергия на технологические нужды, тыс. руб.
|
684
|
|
3
|
Заработная
плата производственных рабочих, тыс. руб.
|
180
|
|
4
|
Страховые
взносы во внебюджетные фонды от заработной платы производственных рабочих,
тыс. руб.
|
расчет
|
|
5
|
Расходы
на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. руб.
|
581
|
|
6
|
Общепроизводственные
расходы (45% от прямых затрат), тыс. руб.
|
расчет
|
|
7
|
Стоимость
незавершенного производства, тыс. руб.
|
расчет
|
|
8
|
Длительность
производственного цикла, дни
|
23
|
|
9
|
Остатки
по счету «Расходы будущих периодов» на начало планируемого года, тыс. руб.
|
88
|
|
10
|
Остатки
по счету «Расходы будущих периодов» на конец планируемого года, тыс. руб.
|
85
|
Таблица П5 - Исходные данные к расчету цены и
выручки от реализации продукции
|
№
|
Наименование
|
Ед.
изм.
|
Значение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Плановый
объем выпуска продукции на год
|
тыс.
м3
|
58
|
|
2
|
Объем
выпуска продукции в 4 кв. отчетного года
|
тыс.
м3
|
18
|
|
3
|
Цена
в отчетном году
|
%
|
-8
|
|
4
|
Полная
себестоимость выпуска продукции в 4 квартале отчетного года
|
Тыс.
руб.
|
10888
|
|
5
|
Остаток
готовой продукции на складе на начало года по производственной себестоимости
|
Тыс.
руб.
|
508
|
|
6
|
Период
времени от начала поступления готовой продукции на склад до отгрузки
покупателю
|
Дни
|
18
|
|
7
|
Процент
плановой прибыли
|
%
|
38
|
Таблица П6 - Исходные данные для формирования
сметы прочих (внереализационных) доходов и расходов, тыс. руб.
|
№
|
Наименование
показателей
|
Сумма
|
|
1
|
Доходы
от ценных бумаг
|
863,2
|
|
2
|
Доходы
от долевого участия в деятельности других организаций
|
182,3
|
|
3
|
Доходы
от реализации имущества
|
588,26
|
|
4
|
Поступления
от аренды
|
680
|
|
5
|
Расходы
по ценным бумагам
|
188,1
|
|
6
|
Имущество,
полученное по договору дарения
|
198
|
|
7
|
Судебные
издержки и арбитражные расходы
|
368,2
|
|
8
|
Пени,
штрафы, неустойки за нарушение договоров.
|
95,36
|
|
9
|
Расходы
на формирование резервов по сомнительным долгам
|
183
|
|
10
|
Убытки
от хищений
|
8,65
|
Таблица П7 - Исходные данные для расчета
дивидендов
|
№
|
Наименование
|
Значение
|
|
1
|
Количество
акций, шт.
|
2880
|
|
2
|
Номинал
акции, руб.
|
58
|
|
3
|
Фиксированная
ставка дивиденда по привилегированным акциям, %
|
8
|
Похожие работы на - Определение основных финансовых показателей деятельности коммерческой организации
|