Изучение налогового планирования торговой компании ООО 'Арктик-Вент'
Содержание
ВВЕДЕНИЕ
. Налоговое планирование и прогнозирование в торговой
компании ООО «Арктик-Вент»
.1 Анализ отрасли торговой компании ООО «Арктик-Вент»
.2 Анализ налоговой базы и налогового поля торговой компании
.3 Прогноз платежей и налоговой нагрузки в разрезе каждого
налога
. Меры по оптимизации налоговой нагрузки в торговой
компании ООО «Арктик-Вент»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список использованных источников
Приложение 1
ВВЕДЕНИЕ
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно
взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и
физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)
муниципальных образований.
Необходимость налогового планирования изначально определена современным
налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые
режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов
его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной
структуры организации налогоплательщика.
Роль налогового планирования в экономике современного предприятия
обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогового
планирования. В многочисленных работах по данной проблематике приводится
множество дефиниций налогового планирования, указывается место налогового
планирования в системе управления предприятием, проявляется роль различных
структурных подразделений в налоговом планировании, проецируются различные
модели и способы оптимизации и минимизации налогообложения. В то же время
необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей
рассматривается в основном с позиций практических рекомендаций руководителям,
бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методику законного снижения
налоговых отчислений.
Таким образом, планирование налоговых отчислений предприятиями в
современный период развития способно стать одной из важнейших и полезнейших
функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должной
теоретической обоснованности, а на практике применяется только сугубо в целях
уменьшения налоговых выплат в бюджет, без учета существующих функциональных
взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия, носит
бессистемный характер. Все выше изложенное обусловливает актуальность темы
настоящей работы.
Цель данной курсовой работы - изучение налогового планирования торговой
компании ООО «Арктик-Вент»
Задачи курсовой работы:
изучить налоговое планирование в компании ООО «Арктик-Вент»;
спрогнозировать налоговые платежи;
предложить меры по оптимизации налоговой нагрузки
Объектом исследования является торговая компания ООО «Арктик-Вент».
Адрес: г. Москва, Лесная улица, дом 7.
Компания работает на рынке климатической техники с 2008 года. Оказывает
комплексное обслуживание климатического оборудования. Целью компании является
долгосрочное деловое партнерство с постоянными и новыми клиентами.
.
Налоговое планирование и прогнозирование
в торговой компании ООО «Арктик-Вент»
.1 Анализ отрасли торговой компании ООО «Арктик-Вент»
Компания ООО «Артик-Вент» занимает прочную нишу на рынке компаний по
продаже кондиционеров, так как на рынке работает с 2008 года, качественно
выполняет свою работу, имеет большой спрос у покупателей.
Основные виды деятельности подразделяются на:
продажа климатического оборудования;
- техническое обслуживание
Потребителями компании ООО «Арктик-Вент» являются физические и
юридические лица.
Наиболее значимыми поставщиками являются ООО «Теплопром» г.
Санкт-Петербург, ООО «Правильный Климат» г. Ростов-на-Дону, ООО «Терма» г.
Москва, ООО «Русич» г. Москва.
Конкуренты - ООО «Климат», ООО «Декарт», ООО «Dalkin».
С каждым поставщиком заключают индивидуальный договор
поставки.
Таблица 1.1 - Факторы ближнего окружения и их влияние на компанию
|
Группа факторов
|
Фактор
|
Проявление и влияние
|
|
Покупатели
|
Возраст
|
18-55 лет, основная группа покупателей
|
|
Пол
|
По половому признаку большинство покупателей не выявлено
|
|
Уровень образования
|
Не имеет значения
|
|
Статус социальное положение
|
Значения не имеет, т.к. товар имеет разную ценовую характеристику
|
|
Платежеспособность
|
Не имеет значения
|
|
Спрос
|
Теплое время года, когда потребители нуждаются в
охлаждающем оборудовании
|
|
Поставщики
|
Ценовая политика
|
Один из основных фактор при выборе поставщика. Приведет к
уменьшению издержек.
|
|
Уровень качества
|
При высоком уровне качества поставок товар будет доходить
до магазина в надлежащем состоянии, уменьшиться количество брака при продаже
|
|
Своевременность исполнения поставок
|
Приведет к большему разнообразию товара выставленного на
продажу
|
|
Конкуренты
|
|
|
|
ООО «Климат»
|
Преимущества
|
Доступность магазинов в различных частях города
|
|
Ценовая политика
|
Стратегия высоких цен
|
|
Рынок сбыта
|
Покупатели проживающие на контролируемой фирмой территорией
|
|
ООО «Декарт»
|
Преимущества
|
Высокий сервис доставки товара покупателю
|
|
Ценовая политика
|
Высокие цены на товары
|
|
Рынок сбыта
|
Покупатели среднего возраста
|
|
ООО «Dalkin»
|
Обширный ассортимент товаров
|
|
Ценовая политика
|
Стратегия неокругленных цен
|
|
Рынок сбыта
|
Покупатели проживающие на контролируемой фирмой территории
|
|
|
|
|
Торговая компания самостоятельно заключает и
контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами
организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.
Внешняя среда - это комплекс факторов, оказывающих
непосредственное влияние на производственную и финансово-хозяйственную
деятельность компании.
Все факторы внешней среды можно условно разделить на
две основные группы: прямого и косвенного воздействия:
- среда прямого воздействия: потребители, поставщики, конкуренты, законы
и гос. органы, профсоюзы
среда косвенного воздействия: состояние экономики, политика,
научно-технический прогресс, социальные факторы, международные события.
Компания ООО «Арктик-Вент» (компания занимается распространением и
установкой кондиционеров).
Юридический и фактический адрес:
г. Москва, Лесная улица, дом 7
Предприятие осуществляет свою деятельность на основании:
Свидетельства о государственной регистрации. Серия № 05208,
регистрационный №5687 от 21.02.2008г.;
Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица,
образованного в соответствии с законодательством РФ (часть 1 Налогового кодекса
РФ, принятого Федеральным законом от 31 июля 1998г. №146 ФЗ);
Устава и учредительных документов.
ИНН предприятия: 759267052037, Код причины постановки на учет 211791021.
Таблица 1.2 - Данные объема продукции за 2014 и 2015 гг. в шт.
|
Наименование
|
2014 г.
|
2015 г.
|
Темпы роста, %
|
|
Продажа кондиционеров
|
8500
|
9700
|
114,12
|
|
Установка кондиционеров
|
1200
|
2050
|
170,83
|
В 2015 году было продано 9700 кондиционеров, это на 1200 больше, чем в
2014 году, что составило 114,12% товарной продукции. Так же в 2015 году было
установлено 2050 кондиционеров, что на 850 меньше, чем в 2014 году (170,83 %).
Устав общества с ограниченной ответственностью должен содержать сведения
о фирменном наименовании общества и месте его нахождения, размере его уставного
капитала (за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 статьи 52
настоящего Кодекса), составе и компетенции его органов, порядке принятия ими
решений (в том числе решений по вопросам, принимаемым единогласно или
квалифицированным большинством голосов) и иные сведения, предусмотренные
законом об обществах с ограниченной ответственностью.
Уставный капитал общества
Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его
участников.
Размер уставного капитала Общества составляет 10 000 десять тысяч рублей
Размер доли участника Общества соответствует соотношению номинальной
стоимости его доли и уставного капитала Общества.
Действительная стоимость доли участника Общества соответствует части
стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его доли.
Максимальный размер доли участника Общества не может превышать половину
всей доли.
Лицо, которое приобрело долю в уставном капитале Общества с нарушением
требований положений пункта 3.4 настоящего Устава, вправе голосовать на общем
собрании участников Общества частью доли, размер которой не превышает
установленный настоящим Уставом максимальный размер доли участника Общества.
Каждый учредитель Общества должен оплатить полностью свою долю в уставном
капитале Общества в течение срока, который определен Договором об учреждении
Общества. Срок такой оплаты не может превышать четырех месяцев с момента
государственной регистрации Общества.
Если
по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых
активов Общества окажется меньше его уставного капитала, Общество в порядке и в
срок, которые предусмотрены Федеральным законом
<#"904237.files/image001.gif">
Таблица
3.3 - Налог на прибыль
|
Год
|
Налог на прибыль, тыс. руб.
|
Абсолютный прирост
|
Темп роста, %
|
Темп прироста, %
|
|
|
2012
|
578,9
|
|
|
|
|
|
2013
|
680,2
|
101,3
|
117
|
+17
|
|
|
2014
|
720,1
|
39,9
|
105
|
+5
|
|
|
2015
|
1030,4
|
310,3
|
143
|
+43
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рассчитаем средний показатель абсолютного прироста:
(101,3+39,9+310,3)/3=150,5
Составим прогноз на налог на прибыль, занесем данные в таблицу.
Таблица 3.4 - прогноз на 2016-2018 гг.
|
Год
|
Абсолютный прирос
|
Темп роста, %
|
Темп прироста, %
|
|
2016
|
1180,9
|
150,5
|
114
|
+14
|
|
2017
|
1331,4
|
150,5
|
112
|
+12
|
|
2018
|
1481,9
|
150,5
|
111
|
+11
|
По данным таблицы видно что налог на прибыль увеличивается с каждым
годом.
На рис. 3.2 представлен график налога на прибыль торговой компании ООО
«Арктик-Вент»
Таблица
3.5 - Налог на имущество
|
Год
|
Налог на имущество, тыс.руб.
|
Абсолютный прирост
|
Темп роста, %
|
Темп прироста, %
|
|
2012
|
806,4
|
|
|
|
|
2013
|
850,3
|
43,9
|
105
|
+5
|
|
2014
|
1020,5
|
170,2
|
120
|
+20
|
|
|
2015
|
1025
|
4,5
|
100,4
|
+0,4
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рассчитаем средний показатель абсолютного прироста:
(43,9+170,2+4,5)/3=72,87
Составим прогноз на налог на имущество, занесем данные в таблицу.
Таблица 3.6 - прогноз на 2016-2018 гг.
|
Год
|
Налог на имущество, тыс.руб.
|
Абсолютный прирост
|
Темп роста, %
|
Темп прироста, %
|
|
2016
|
1097,87
|
72,87
|
107
|
+7
|
|
2017
|
1170,74
|
72,87
|
106
|
+6
|
|
2018
|
1243,61
|
72,87
|
106
|
+6
|
По данным таблицы видно, что налог на имущество с каждым годом
увеличивался.
На рис. 3.3 представлен график налога на имущество торговой компании ООО
«Арктик-Вент»
Таблица
3.7 - Налог на доходы физ. лиц.
|
Год
|
НДФЛ, тыс. руб.
|
Абсолютный прирос
|
Темп роста, %
|
Темп прироста, %
|
|
2012
|
701,3
|
|
|
|
|
2013
|
798,21
|
96,91
|
113
|
+13
|
|
2014
|
827,95
|
29,74
|
103
|
+3
|
|
2015
|
952,65
|
124,7
|
115
|
+15
|
Рассчитаем средний показатель абсолютного прироста:
(96,91+29,74+124,7)/3=83,78
Составим прогноз на налог на доходы физ. лиц, занесем данные в таблицу.
Таблица 3.8 - прогноз на 2016-2018 гг.
|
Год
|
НДФЛ, тыс.руб.
|
Абсолютный прирост
|
Темп роста
|
Темп прироста
|
|
2016
|
1036,43
|
83,78
|
108
|
+8
|
|
2017
|
1120,21
|
83,78
|
108
|
+8
|
|
2018
|
1203,99
|
83,78
|
107
|
+7
|
По данным таблицы видно, что НДФЛ увеличивался с каждым годом.
На рис. 3.4 представлен график налога на доходы физ. лиц торговой
компании ООО «Арктик-Вент»
Таблица 3.9 - НДС
|
Год
|
НДС
|
Абсолютный прирост
|
Темп роста, %
|
Темп прироста, %
|
|
2012
|
732,15
|
|
|
|
|
2013
|
754,2
|
22,05
|
103
|
+3
|
|
2014
|
795,62
|
41,42
|
105
|
+5
|
|
2015
|
805,9
|
101
|
+1
|
Рассчитаем средний показатель абсолютного прироста:
(22,05+41,42+10,28)/3=24,58
Составим прогноз на налог на добавленную стоимость, занесем данные в
таблицу.
Таблица 3.10 - прогноз на 2016-2018 гг.
|
Год
|
НДС
|
Абсолютный прирост
|
Темп роста, %
|
Темп прироста, %
|
|
2016
|
830,48
|
24,58
|
103
|
+3
|
|
2017
|
855,06
|
24,58
|
102
|
+2
|
|
2018
|
879,64
|
24,58
|
102
|
+2
|
По данным таблицы видно, что НДС увеличивался с каждым годом.
На рис. 3.5 представлен график налога на добавленную стоимость торговой
компании ООО «Арктик-Вент»
2.
Меры по оптимизации налоговой нагрузки в
торговой компании ООО «Арктик-Вент»
Методы оптимизации основаны на манипуляциях со сроками фактического
признания расходов. Подобные манипуляции позволяют признать часть расходов в
тот период, когда они имели место, независимо от сроков амортизации
приобретенного оборудования и не дожидаясь окончания производства и реализации
товаров.
Таблица 4 - Меры по оптимизации налогов
|
Вид налога
|
Меры по оптимизации налога
|
Снижение налога, %
|
|
Налог на прибыль организации
|
Схемы приобретения, продажи в производстве основных
средств, или оптимизация амортизационных отчислений. Они занижают балансовую
стоимость приобретаемого амортизированного оборудования путем перемаскировки
части этой стоимости. Схемы приобретения сырья и материалов, а также
организация производства, позволяющая признать часть расходов либо
косвенными, либо внереализационными. Эти схемы позволяют признать расходы на
материалы и оплату труда, не дожидаясь реализации товаров. Расходы на
рекламу. Схемы с занижением стоимости амортизированного имущества. Целью
построения всех налоговых схем, связаны с амортизацией, является приобретение
основных средств таким образом, чтобы, независимо от амортизационной группы и
выбранного способа начисления амортизации (линейного или нелинейного), можно
было единовременно списать в расходы как можно более крупную часть суммы,
потраченной на приобретение. Схемы с занижением стоимости товаров. Главная
цель - учесть как можно больше расходов в тот отчетный период, в который они
были понесены. Стоимость приобретаемых материалов разбивается на 2 части.
Одна из них - стоимость приобретения товаров по заниженной цене, а вторая -
выплаченные продавцу штрафные санкции, неустойки или плата за консультационные
услуги. Вторая часть выплат списывается в расходы в период, в который они
были сделаны.
|
2,5%
|
|
НДФЛ
|
1. Официальный, он заключается в применении вычетов,
которые прямо предусмотрены налоговым кодексов РФ, который дает возможность
использования налогоплательщиками вычетов, среди которых выделяю стандартные,
социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Об этом
говорится в ст. 218, 219, 220 и 221 НК РФ. 2. Комплексный. Суть данного
способа заключается в освобождении от налогообложения сумм компенсаций,
выплачиваемых сотруднику, таких как компенсация за использование в служебных
целях личного автомобиля, мобильного телефона, компьютера и др. в
соответствии с п.3 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются
компенсационные выплаты, связанные с использованием работника его должностных
обязанностей, в пределах норм, установленных законодательством РФ. 3.
Вспомогательный. Данный способ заключается в оказании организацией своим
сотрудником материальной помощи, с сумм которой НДФЛ не удерживается.
Например, п.28 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что суммы материальной помощи,
оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей за
год, НДФЛ не облагается.
|
3%
|
|
НДС
|
1. Экономия на платежах НДС путем оптимизации расходов на
доставку. 2. Оформление письменного соглашения о задатке вместо получения
аванса. Если обратиться к ГК РФ, то в нем дано определение: задаток -
денежная сумма, передаваемая одной стороны другой в счет причитающейся с нее
по договору платежей доказательства заключения договора и в обеспечении его
исполнения. Из этого определения следует, что задаток не является
предоплатой, а обеспечением обязательств. И соответственно, у продавца не
возникает необходимости начислять НДС с полученной суммы в виде задатка,
получение задатка не является налоговой базой по налогу на прибыль. 3.
Установлением в договоре купли-продажи иного момента перехода права
собственности на товар. Так почему бы не установить особый порядок перехода
права собственности, тем самым получить отсрочку уплаты НДС в бюджет,
поскольку, согласно НК РФ, объектом обложения НДС является реализация товаров
и услуг - передача права собственности на товары.
|
2,5%
|
|
Налог на имущество
|
Суть: организация (основная) регистрируется в регионе, где
низкая налоговая ставка на имущество. Основная организация учреждает дочернюю
организацию (самостоятельная юридическое лицо) и сдает ей в аренду имущество,
необходимое для осуществления деятельности. При этом у основной организации в
месте расположения дочерней организации не будет стационарных рабочих мест,
находящихся под ее контролем, и соответственно не будет образовываться
обособленного подразделения. Также льгота необложения налогом движимого
имущества находящегося на балансе с 01.01.2014г. Освободиться от уплаты
налога на имущество можно, перейдя на упрощенную систему налогообложения. Как
фирма, так и предприниматель, работающие на УСН, не являются плательщиками
этого налога (п.п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Переоценка имущества: после
провидения переоценки стоимости основных средств в налоговом учете не
изменится. Значит, амортизацию по ним надо начислять в том е порядке и в тех
же суммах, что и до переоценки (ст. 258 НКРФ). Итог - в бухучете основные
средства подешевеют (налог на имущество надо платить в меньшей сумме) в
налоговом учете прибыль можно уменьшать на амортизацию, как и прежде. Налог
на имущество организации предприниматели в отличие от фирм не платят ( п.1
ст. 373 НК РФ). Они уплачивают лишь налог на имущество физических лиц. Но
этим налогов облагают только недвижимость. Суть ее в следующем. Фирма продает
предпринимателю какое либо основное средство. При этом предполагается, что
организация и бизнесмен имеют общий бюджет. То есть, работая друг с другом,
они фактически перекладывают деньги из одного кармана в другой. За тем это
основное средство фирма сразу же берет у индивидуального предпринимателя в
аренду. С арендованных основных средств налог на имущество платить уже не
надо (п.1 ст.374 НК РФ). Предприниматель, так же как и фирма, должен
находиться на общем режиме налогообложения. Тогда в рамках операции
купли-продажи и последующей аренды основного средства одна сторона будет
начислять НДС, а другая принимать его к вычету. В результате общая налоговая
нагрузка на бизнес не увеличится. Штраф за нарушения договора предположим,
организации необходимо купить дорогостоящее оборудование. Пока будут
списывать его стоимость на затраты (амортизацию), пройдет не один год. Все
это время придется платить налог на имущество. Поэтому лучше всего цену
основного средства максимально снизить. Для этого достаточно записать в
договоре купли-продажи, что за то или иное нарушение его условий фирма заплат
штраф (неустойку). Варианты нарушений могут быть самыми разнообразными: от
несвоевременной оплаты товаров (основных средств) до не возврата тары. Так,
например, основное средство стоит 1 000 000 руб. вместо этой суммы
перечисляем поставщику лишь 800 000 руб. не достающую сумму нужно заплатить в
виде неустойки. Таким образом, поставщик получит ту же сумму, что он и
предполагал, а вы приобретете необходимое имущество, «официальная» цена
которого будет гораздо ниже.
|
|
Таблица 8 - Налоговая нагрузка после оптимизации налогообложения в
торговой компании ООО «Арктик-Вент».
|
Вид налога
|
На сколько снизится налог
|
Налоговая нагрузка
|
|
НДФЛ
|
952,65-3%=924,07
|
НН=(В-СР-Пч)/(В-Ср)*100%=(27330,8-23030-3270,4)/(27330,8-23030)*100%=1100,06/4300,8*100%=25,58
|
|
НДС
|
805,9-2,5%=785,75
|
|
|
Налог на имущество
|
1025-15%=871,25*2,2%=1916,75
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговое планирование - это выбор «оптимального» сочетания риска от внедрения
и стоимости различных форм осуществления деятельности и способов размещения
активов (управления пассивами), направленный на достижение возможно более
низкого уровня возникающих при этом налогов.
Налоговое планирование - это непрерывный процесс, который можно
охарактеризовать 5 последовательными этапами:
. прежде всего анализ существующего порядка налогообложения (построение
налоговой модели предприятия),
. последовательное применение в расчетах того или иного инструмента
налогового планирования,
. сравнительный анализ эффективности выбранных вариантов оптимизации
налогообложения (модернизация налоговой модели),
. внедрение наиболее эффективных инструментов на предприятии,
. сопровождение и адаптирование реализованной схемы.
Налоговое планирование является одной из составляющих частей процесса
финансового планирования.
Анализ влияния налогов и состояния расчетов с бюджетом на примере ООО
«Арктик-Вент» позволил выявить следующие тенденции в части организации
налогообложения на предприятии:
анализ налогооблагаемой базы показал рост объема реализации на 15%,
выручки (без НДС) на 15%, чистая прибыль на 43,5%;
наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходился на
налог на прибыль (1030,4 тыс. руб. в 2015 г.) и налог на имущество (1025 тыс.
руб. в 2015 г.);
наиболее верная методика расчета налоговой базы составляет 24,68%, а
именно методика Крейниной;
Список использованных источников
1. Налоговый
Кодекс РФ. Части Первая и Вторая. - М.: Проспект, 2010. - 688 с.
2. Акчурина
Е.В. Оптимизация налогообложения. - М.: ОСЬ-89, 2007. - 385 c.
3. Баблекова,
Л.С. прогнозирование и планирование в налогообложении /Л.С. Баблекова, учебник.
- М. : ЗАО «Издательство Экономика», 2009. - 351 с.
4. Владимирова
Н.П. Налоги и налогообложение. - М.: КНОРУС, 2005. - 232с.
5. Гостева
М.В. Налоговое администрирование и налоговый контроль // Финансовая газета. -
2007. - №23. - С. 34 - 45.
. Дуканич
Л. В. Налоги и налогообложение. - Ростов на Дону: Феникс, 2000. - 226с.
. Иванов
В.С. Налоги // Экономика и жизнь. - 2007. - № 2. - С. 15-16.
. Кашина
В.А. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 294 с.
. Лыкова
Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: Бек, 2010. - 278с.
10. Черника
Д.Г. Налоги. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 355 с.
Приложение 1
Организационная структура компании ООО «Арктик-Вент»