|
Факторы,
влияющие на затраты
|
Виды
затрат
|
|
Площадь
помещения
|
Арендная
плата
|
|
Стоимость
имущества
|
Страхование
|
|
Количество
работников
|
Затраты
на содержание столовой
|
|
Количество
заказов
|
Затраты
на оформление заказов
|
|
Количество
переналадок
|
Затраты
на переналадку оборудования
|
|
Фонд
времени работы оборудования
|
Затраты
на проведение технического осмотра оборудования
|
1.2 Основные методики анализа затрат на
производство и реализацию продукции и резервов их снижения
В настоящее время при анализе фактических затрат
произведенной и реализованной продукции, выявлении резервов и экономического
эффекта от их снижения используется факторный анализ. Поскольку затраты
комплексный результирующий показатель, и знание условий его формирования важно
для эффективного управления организацией, интерес представляет оценка влияния
на этот показатель различных факторов или причин при их изменении в процессе
производства, в частности - отклонения от плановых значений, значений в базовом
периоде и т.п.
Экономические факторы наиболее полно охватывают
все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они
отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению
затрат: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и
технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее
использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и
других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных
расходов и потерь.
К важнейшим группам факторам, оказывающим
существенное влияние на уровень затрат, можно отнести следующие.
) Повышение технического уровня производства:
внедрение новой, прогрессивной технологии; механизация и автоматизация
производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов
сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий.
Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения
экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой
резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости
и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных
размеров и др.
Для данной группы факторов по каждому
мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении
затрат на производство продукции. Экономия от осуществления мероприятий
определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после
внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в
планируемом году:
ЭК = (З0 - З1) * Q, (1)
где ЭK - экономия прямых текущих затрат;
З0 - прямые текущие затраты на единицу продукции
до внедрения мероприятия;
З1 - прямые текущие затраты на единицу продукции
после внедрения мероприятия- объем выпуска продукции в натуральных единицах от
начала внедрения мероприятия до конца планируемого периода.
) Совершенствование организации производства и
труда: изменения в организации производства, формах и методах труда при
развитии специализации производства; совершенствования управления производством
и сокращения затрат на него; улучшение использования основных средств;
улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов;
прочих факторов, повышающих уровень организации производства. При одновременном
совершенствовании техники и организации производства необходимо установить
экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы.
Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя
из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.
Снижение текущих затрат происходит в результате
совершенствования обслуживания основного производства (например, развития
поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения
подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства,
совершенствования организации контроля за качеством работ и товаров).
Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм
и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа
рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если
умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в
предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на
спецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает при
совершенствовании структуры управления организации в целом. Она выражается в
сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на
нее в связи с высвобождением управленческого персонала.
При улучшении использования основных средств
экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме
амортизации) на единицу оборудования (или других основных средств) на
среднедействующее количество оборудования (или других основных средств).
Совершенствование материально-технического
снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении
норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения
заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в
результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до
складов организации, от заводских складов до мест потребления; уменьшения
расходов на транспортировку готовых изделий.
) Изменение объема и структуры: изменение
номенклатуры и ассортимента продукции, повышение качества и объема производства
продукции. Изменения в данной группе факторов могут привести к относительному
уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному
уменьшению амортизационных отчислений. Условно-постоянные расходы не зависят
непосредственно от количества выпускаемых товаров, с увеличением объема
производства их количество на единицу товара уменьшается, что приводит к
снижению его себестоимости.
Относительная экономия на условно-постоянных
расходах определяется по формуле
ЭKП = (ТV * ЗУП0 ) / 100, (2)
где ЭКП - экономия условно-постоянных расходов;
ЗУП0 - сумма условно-постоянных расходов в
базисном периоде;
ТV - темп прироста объема производства по
сравнению с базисным периодом.
Относительное изменение амортизационных
отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других
затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет
других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав
товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться.
Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую
экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле
ЭКА = ( АОК / QО - А1К / Q1 ) * Q1, (3)
где ЭКА - экономия в связи с относительным
снижением амортизационных отчислений;
АО, А1 - сумма амортизационных отчислений в
базисном и отчетном периоде;
К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных
отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном периоде;О, Q1 -
объем выпуска продукции в натуральных единицах базисного и отчетного периода.
Чтобы не было повторного счета, общую сумму
экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим
факторам.
Изменение номенклатуры и ассортимента продукции
является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство.
При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости)
сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием структуры и
повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к
увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на
величину затрат анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции
типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры продукции на уровень затрат
необходимо увязать с показателями повышения производительности труда.
) Отраслевые и прочие факторы: ввод и освоение
новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение
производства; прочие факторы.
Значительные резервы заложены в снижении
расходов на подготовку и освоение новых видов производства товаров и новых
технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым
в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по
формуле:
ЭКП = ( З1/Q1 - З0/Q0 ) * Q1, (4)
где ЭКП - изменение затрат на подготовку и
освоение производства;
З0, З1 - суммы затрат базисного и отчетного
периода;, Q1 - объем выпуска продукции базисного и отчетного периода.
.3 Организационно-экономическая характеристика
ООО «Компания «Наш Новый Город»
Общество с ограниченной ответственностью
«Компания «Наш Новый Город» создано весной 2002 года.
Деятельность компании:
Подряд в электротехнической и электронной
промышленности;
Услуги динамической балансировки вращающихся
электрических узлов (деталей), ремонт валов муфт упругих пластинчатых;
Проектные разработки, консультации, инжиниринг в
металлургии и машиностроении;
Консультации, проектные разработки, инжиниринг
по трансмиссиям, муфтам и редукторам.
Предприятие изготовляет муфты упругие мембранные
для вертикально и горизонтально расположенных насосных агрегатов; редукторы
планетарно-цевочные, нефтеловушки для очистки ливневых и паводковых вод и т.д.
Нефтеловушки серии НЛВ предназначены для удаления из ливневых и промышленных
стоков нефтепродуктов, твердых и взвешенных веществ.
«Общество» несет ответственность по своим
обязательствам всем своим имуществом, но не несет ответственности по
обязательствам своих учредителей.
разработка и производство технологического
оборудования для машиностроительной, нефтяной, химической и других отраслей
промышленности;
производство товаров народного потребления,
выпуск продукции производственно-технического назначения;
строительно-монтажные и ремонтные работы.
ООО «Компания «Наш Новый Город» применяет
реактивную кадровую политику. В условиях рыночной экономики одним из
определяющих решений результативности деятельности фирмы и конкурентоспособности
компании является обеспечение высокого качества кадрового потенциала. В ООО
«Компания «Наш Новый Город» постоянно идет расширение сферы услуг и
производство. Основополагающим фактором кадровой политики выступает сохранение
сотрудников предприятия и привлечение новых работников, которые будут
соответствовать определенным требованиям компании.
Рассмотрим организационную структуру ООО
«Компания «Наш Новый Город».
Рисунок 1 - Организационная структура
предприятия
Размер оплаты труда устанавливается штатным
расписанием, утвержденным директором предприятия. Работа постоянная. Работник
при устройстве на работу пишет заявление. Заключается трудовой договор с
испытательным сроком 3 месяца или без него по усмотрению руководства.
Заработная плата персоналу начисляется по окладу и премиальные. На предприятии
предусмотрена система повышения квалификации, приветствуется повышение
образования сотрудников
Таблица 1 - Финансово-экономические показатели,
характеризующие деятельность предприятия за 2010 - 2011 гг.
|
Показатели
|
2010
г.
|
2011
г.
|
Отклонения
2011 г. от 2010 г.
|
Темп
роста (2010-2011 гг.), %
|
|
Выручка,
тыс.руб.
|
82379
|
86498
|
4119
|
105
|
|
Прибыль
от продаж, тыс.руб.
|
10100
|
10605
|
505
|
104
|
|
Валовая
прибыль
|
10100
|
10605
|
505
|
104
|
|
Себестоимость,
тыс.руб.
|
72279
|
75893
|
3614
|
105,01
|
|
Чистая
прибыль, тыс.руб.
|
954
|
1001
|
47
|
104,93
|
Для наглядности и сравнения результатов
деятельности ООО «Компания «Наш Новый Город» за два года, построим рисунок 2.
Рисунок 2 - Результаты работы
предприятия за 2010 - 2011 гг.
По результатам анализа показателей
видно, что финансово-экономическое состояние предприятия в 2011 году повысились
по сравнению с 2010 годом.
2. Практическая часть
.1 Анализ затрат на производство и реализацию
продукции ООО «Компания «Наш Новый Город»
Комплексный анализ затрат на производство и
реализацию продукции выполняется в несколько основных этапов.
Первый этап заключается в аналитическом
исследовании динамики структуры затрат по элементам в целом по предприятию. При
анализе структуры затрат на производство вначале выявляется тенденция изменения
удельного веса отдельных элементов в общих производственных затратах. С этой
целью исследуется структура за ряд лет, а затем рассчитывается экономия (либо
перерасход) по каждому элементу затрат.
На втором этапе осуществляется анализ изменения
затрат по калькуляционным статьям расходов. На данном этапе рассчитываются
отклонения (экономия либо перерасход) по укрупненным статьям расходов: прямым
материальным, прямым трудовым и косвенным затратам. При условии обнаружения
потенциальных резервов снижения затрат на производство продукции по какой-либо
из вышеназванных укрупненных статей производится дальнейшая факторная оценка
изменения производственных затрат.
Третий этап состоит в определении на основе
результатов, полученных на предшествующих стадиях анализа, первоочередных
резервов сокращения затрат на производство продукции и выработке мероприятий по
реализации данных резервов.
Таблица 3 - Анализ динамики и структуры затрат
на производство и реализацию продукции
|
Элементы
затрат
|
Сумма,
в тыс.р.
|
Структура
затрат, в %
|
Абсолютное
отклонение за 2010-2009 гг.
|
Темп
изменения в 2010-2009гг., %
|
|
Годы
|
Годы
|
|
|
|
2008
|
2009
|
2010
|
2008
|
2009
|
2010
|
суммы,
в тыс.р.
|
структуры
затрат, в %
|
|
|
1.Материальные
затраты
|
10
347
|
10
790
|
10
516
|
54,3
|
55,5
|
54,1
|
-274
|
-1,4
|
97,5
|
|
2.Затраты
на оплату труда
|
6
596
|
6
655
|
6
988
|
34,6
|
34,2
|
35,9
|
333
|
1,7
|
105,0
|
|
3.Отчисления
на соц. нужды
|
1
828
|
1
744
|
1
787
|
9,6
|
9,0
|
9,2
|
43
|
0,2
|
102,5
|
|
4.Амортизация
|
159
|
137
|
142
|
0,8
|
0,7
|
0,7
|
5
|
0
|
103,6
|
|
5.Прочие
затраты
|
123
|
129
|
17
|
0,6
|
0,7
|
0,1
|
-112
|
-0,6
|
13,2
|
|
Полная
себестоимость, в том числе:
|
19
053
|
19
455
|
19
450
|
100
|
100
|
100
|
-
5
|
0
|
99,97
|
|
-переменные
расходы
|
14
166
|
14
344
|
14
899
|
74,4
|
73,7
|
76,6
|
555
|
2,9
|
103,9
|
|
-постоянные
расходы
|
4
887
|
5
111
|
4
551
|
25,6
|
26,3
|
23,4
|
-
560
|
-2,9
|
89
|
Как видно из табл.3, затраты ООО «Компания «Наш
Новый Город» в 2009 году возросли на 402 тыс.р. или на 2,1%. В 2010 г. общая
сумма затрат к уровню прошлого года несущественно снизилась (на 5 тыс.р.).
Анализ данных показывает, что основная доля расходов приходится на материальные
затраты (54,1%) и затраты на оплату труда (35,9%), следовательно этим элементам
необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения
себестоимости.
Следует отметить, что переменные расходы на
производство продукции ООО «Компания «Наш Новый Город» в 2010 г. по сравнению с
2009 г. возросли на 555 тыс. р., или на 3,9%, а их доля возросла на 2,9% и
составила 76,6%. При этом постоянные расходы на производство и реализацию
продукции за анализируемый период снизились на 560 тыс. р., или на 11%, а их
доля составила 23,4% в отчетном году.
Наиболее наглядно структура затрат на
производство и реализацию продукции за 2008-2010 г.г. представлена на рис. 3-5
соответственно.
Рис. 3. Структура затрат на производство
продукции в 2008 г., в %
Рис.4. Структура затрат на производство
продукции в 2009 г., в %
Рис.5. Структура затрат на производство
продукции в 2010 г., в %
В целом структура затрат предприятия по
экономическим элементам, представленная в табл. и на рис., характеризует
производство продукции как достаточно материалоемкое, о чем свидетельствует
значительный удельный вес в общих затратах на производство продукции
материальных затрат (55% в 2009 г. и 54% - в 2010 г.). На втором месте по
удельному весу в общих затратах стоят расходы на оплату труда, которые в сумме
составили 34% в 2009 г. и 36% в 2010 г., поэтому продукция предприятия
относится к трудоемкой. Доля амортизации, которая в структуре производственных
затрат равна (в 2009 г.) удельному весу элемента «прочие затраты», весьма
несущественна.
При дальнейшем анализе предприятию в первую
очередь рекомендуется исследовать причины высокого удельного веса материальных
затрат, увеличения затрат на оплату труда.
Расчет влияния эффективности использования
производственных ресурсов на изменение суммы затрат на производство показан в
табл.4.
Таблица 4 - Влияние эффективности использования
производственных ресурсов на изменение затрат
|
Фактор
|
Изменение
затрат на производство, тыс.р.
|
|
Расчет
|
Результат,+/-
|
|
Повышение
материалоемкости продукции
|
-
0,048×20327
|
-
968
|
|
Повышение
зарплатоемкости продукции
|
-
0,008×20327
|
-
165
|
|
Повышение
амортизациемкости продукции
|
-
0,0002×20327
|
-
4
|
|
Повышение
прочих удельных затрат
|
-
0,006×20327
|
-
120
|
|
Всего
|
-
0,056×20327
|
-
1 257
|
Снижение материалоемкости продукции вызвало
уменьшение затрат на производство на 968 тыс.р., а также уменьшение
зарплатоемкости снизило затраты на 165 тыс. р., уменьшение амортизациеемкости -
на 4 тыс. р., и снижение прочих удельных затрат - на 120 тыс.р. В связи с чем
общее снижение затрат на производство составило 1257 тыс.р.
Для того чтобы детализировать факторы изменения
зарплатоемкости продукции, следует числитель и знаменатель формулы определения
зарплатоемкости продукции умножить на среднесписочную численность персонала:
Зем = Зоп Р = Р:V х ЗотчР = Х3ср, (5)
где Зем - зарплатоемкость продукции;
Зоп - затраты на оплату труда;
Зотч - ЕСН;
Р - среднесписочная численность персонала.
Отношением Р характеризуется трудоемкость
продукции, отношение Р - среднюю за отчетный период заработную плату одного
работника с учетом ЕСН (3ср).
Таким образом, полученная модель позволяет
определить влияние на зарплатоемкость изменения трудоемкости выпускаемой
продукции и средней заработной платы работников.
Далее детализируем факторы изменения
зарплатоемкости продукции на основе формулы (5) и для расчета влияния этих
факторов составим таблицу и представим изменения трудоемкости выпускаемой
продукции и средней заработной платы работников за 2009-2010 гг.
Таблица 5 - Расчет влияния отдельных факторов на
зарплатоемкость продукции за 2009-2010 гг.
|
Показатель
|
Годы
|
Абс.
изм.
|
|
2009
|
2010
|
|
|
Затраты
на оплату труда и ЕСН,
|
8
399
|
8
775
|
376
|
|
Выпуск
продукции,
|
19
098
|
20
327
|
1
229
|
|
Среднесписочная
численность персонла,чел
|
45
|
45
|
0
|
|
Зарплатоемкость
продукции, коп
|
43,98
|
43,17
|
-0,81
|
|
Трудоемкость
продукции, чел/тыс.руб
|
0,00236
|
0,00222
|
-0,00014
|
|
Средняя
годовая заработная плата одного работника (с учетом ЕСН), тыс.руб.
|
186,14
|
194,48
|
8,35
|
Влияние отдельных факторов (изменение
трудоемкости продукции и среднегодовой оплаты труда одного работающего) на
зарплатоемкость продукции определяется методом разниц по формуле:
Зем.труд. = 
3ср.б
, (6)
Зем.ср. = 
3ср
(7)
В связи с уменьшением трудоемкости продукции на
0,00014 руб. зарплатоемкость продукции сократилась на 2,66 руб. (0,00014×186,14*100=-2,66)
по
формуле (7), а в связи с ростом среднегодовой заработной платы на 8,35 тыс.р.
зарплатоемкость продукции повысилась на 1,85 руб. (0,00222×8,35*100=1,85).
Общее влияние: -2,66+1,85 =0,81 руб. или 81 коп.
Общая сумма затрат в связи повышением
зарплатоемкости продукции составила +165 тыс.р. по табл. 40, в том числе за
счет снижения трудоемкости продукции на -571 тыс.р. (-2,66×10×20327)
и
роста средней заработной платы одного работающего на +377 тыс.р. (+1,85×10×20327),
общее
влияние - 165 (-571+377).
Снижение трудоемкости продукции обусловлено
результатом изменения ассортимента выпускаемой продукции (т. е. изготовления
менее трудоемкой продукции), механизации и автоматизации производства,
внедрения прогрессивной технологии, повышения квалификации рабочих, улучшения
использования рабочего времени и т. п. На среднегодовой уровень заработной
платы могут оказать влияние также изменения в структуре персонала, в формах
оплаты труда работников. Влияние этих и других факторов можно установить на
основе анализа данных бухгалтерского учета, учетной политики организации и
положений, по оплате труда, в частности перечня премий, выплачиваемых
работающим о соответствии с коллективным договором, включаемых в себестоимость.
Таблица 6 - Факторный анализ интегральным
методом для кратных моделей. Анализируемый показатель - затраты на 1 руб.
реализованной продукции
|
Показатели
|
Годы
|
|
|
2009
|
2010
|
Абсолютное
отклонение
|
|
1.
Затраты на производство реализацию продукции
|
(a0)
19455
|
(a1)
19450
|
(∆a)
-5,23
|
|
2.
Выручка от реализации продукции
|
(б0)
19098
|
(б1)
20327
|
(∆б)
1229
|
|
3.
Затраты на 1 руб. РП (а / б)
|
(А0)
1,019
|
(А1)0,957
|
(∆А)
-0,062
|
Аа = Dа : Dб x ln |б1 : б0| = -5,23 : 1229 x ln
| 20327 : 19098| = -0,0042*0,062 =- 0,00026Аб = DА - DАа = -0,062 - 0,00026 =
+0,062
Анализ табл. 6 показывает, что снижение затрат
на производство продукции на 5 тыс.р. сокращает затраты на 1 руб. РП на 0,026%,
а увеличение выручки от реализации продукции на 1229 тыс.р. снижает затраты на
1 руб. РП на 6,2%. Рост выручки от реализации оказал наибольшее положительное
влияние на сокращение уровня затрат на 1 руб. РП.
Таким образом, можно отметить, что в
деятельности предприятия произошли положительные изменения. В 2010 г. ООО
«Компания «Наш Новый Город» снизило затраты в расчете на 1 рубль реализованной
продукции, темп роста выручки за данный период значительно опережает темп роста
себестоимости.
3. Основные мероприятия по снижению затрат на
производство и реализацию продукции ООО «Компания «Наш Новый Город»
Таблица 7 - Перечень мероприятий по оптимизации
затрат в ООО «Компания «Наш Новый Город»
|
Наименование
мероприятий
|
Необходимые
инвестиции, тыс.р.
|
Ожидаемый
эффект (ЧДД), тыс.р.
|
Окупаемость,
мес.
|
|
1.
Внедрение эффективного энергопотребления
|
36
|
550,7
|
10
мес.
|
|
2.
Снижение трудоемкости продукции
|
159,9
|
1444,7
|
8
мес.
|
|
3.
Экономия материальных ресурсов
|
182,2
|
66,1
|
4
года 3 мес.
|
|
Итого
|
383,1
|
-
|
-
|
мероприятие. Повышение энергоэффективности для
промышленных предприятий:
Преимущества:
Дополнительная прибыль за счет экономии на
энергоресурсах (снижение издержек), получение эффекта (экономии) от внедрения.
Возможность привлечения средств на модернизацию
и развитие (ЭСКО, федеральный бюджет, целевые программы).
Четкое понимание структуры затрат на
энергоресурсы, эффективный cost management.
Оптимизация бизнес-процессов за счет внедрения
системы энергоменеджмента.
Выполнение требований Правительства и Президента
РФ, повышение качества коммуникаций на административном уровне.
Минусом является отягощение кредитного портфеля
компании.
Таблица 8 - Перечень возможных мероприятий по
повышению энергоэффективности и эффективному энергопотреблению в ООО «Компания
«Наш Новый Город»
|
Мероприятия
|
Примеры
|
Источники
финансирования
|
|
Беззатратные
|
Оптимизация
режимов работы насосного/генерирующего оборудования, замена энергоизбыточного
оборудования, наладка гидравлических режимов
|
Внедрение
энергоменеджмента, обучение (в рамках консалтинговых услуг)
|
|
Малозатратные
|
-Оптимизация
технологического цикла, вторичное использование ресурсов; -Реконструкция
старого/монтаж новогоэнергоэффективногооборудования (ЧРП, системы
автоматизации, и пр.)
|
Выделение
собственных средств Привлечения средств банков Лизинг оборудования
|
|
Сильнозатратные
|
Строительство/
реконструкция собственных генерирующих источников, подстанций
|
Использование
механизмов энергосервисных контрактов Проектное финансирование
|
Существуют три способа снижения потребления
энергии:
Исключение нерационального использования
энергоресурсов;
Устранение потерь энергоресурсов;
Повышение эффективности использования
энергоресурсов.
Все более широкое применение находят системы
автоматического управления включением, отключением светильников и
автоматического регулирования освещенности, а также энергоэкономичные источники
света.
В настоящее время выпускаются различные
источники света. Лампы накаливания по своей эффективности в 2 и более раза
ниже, чем остальные, Возможность экономии энергии определяется выбором
источников света. С появлением около десяти лет назад электронных
пускорегулирующих аппаратов (ЭПРА) возникла возможность создания более
энергоэкономичных светильников с компактными люминесцентными лампами (КЛЛ).
Сокращение расхода электроэнергии и повышение
КПД лампы происходит в результате повышения напряжения питания частотой 20 кГц;
многократное увеличение светоотдачи поверхности осветительного прибора
позволяет уменьшить его габариты. Срок службы лампы достигает 9000 часов.
Компактная лампа мощностью 10 Вт обеспечивает такую же освещенность, что и
обычная лампа накаливания мощностью 50 Вт. Срок окупаемости КЛЛ составляет 1-2
года. Кроме замены источников света, имеются и другие способы повышения экономии
энергии при использовании осветительных установок.
Экономия электроэнергии зависит от сочетания и
размещения источников света и светильников. Использование одной более мощной
лампы накаливания или люминесцентной позволяет уменьшить потребление энергии
без снижения освещенности.
Таблица 9 - Динамика потребления энергоресурсов
в ООО «Компания «Наш Новый Город» при внедрении предложенных мероприятий
|
Наименование
энергоносителя
|
Потребление
по годам, тыс.р.
|
Прогноз
потребление по годам, тыс.кВт.ч
|
|
2008
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
Электрическая
энергия
|
724,24
|
765,39
|
823,09
|
671,08
|
709,21
|
762,59
|
|
В
т.ч. производственные нужды
|
586,63
|
635,27
|
691,32
|
543,58
|
588,64
|
640,58
|
Одной из причин для проведения мероприятия по
энергосбережению на предприятии, является снижение издержек и повышение
экономической эффективности на производстве. На сегодняшний день,
энергосбережение на предприятиях и в организациях становится насущной задачей.
Цена на энергоносители, а с ними и на электроэнергию и тепло поставляемое
централизованно постоянно возрастает.
В себестоимости конечной продукции промышленных
предприятий высока доля затрат на тепловую и электрическую энергию (в полтора -
два раза выше, чем в промышленно развитых странах), что негативно сказывается
на конкурентоспособности товаров и оборудования произведенного на отечественном
производстве.
Уже не секрет что самым действенным способом
увеличения эффективности использования энергии, является применение современных
технологий энергосбережения.
Регулируемый электропривод - эффективное
энергосберегающее оборудование.
В мировой практике регулируемый электропривод
признан одной из наиболее эффективных энергосберегающих и ресурсосберегающих
экологически чистых технологий.
Высокая эффективность применения
автоматизированного регулируемого электропривода для регулирования параметров и
оптимизации работы различных технологических систем с механизмами, особенно с
насосными и вентиляционными установками, работающими в переменных режимах,
подтверждена многолетним мировым опытом.
Как правило, в большинстве технологических
систем промышленности установлены электродвигатели в расчёте на максимальную
производительность оборудования, в то время как часы пиковой нагрузки, т.е.
время работы оборудования с максимальной производительностью, составляют всего
10-15 процентов общего времени работы оборудования.
При этом в общей структуре потребления
электроэнергии в народном хозяйстве России на долю таких электродвигателей
приходится около 40 % электроэнергии.
В результате электродвигатели, работающие с
постоянной скоростью вращения, потребляют значительно, до 50 %, больше
электроэнергии, чем это требуется для обеспечения оптимального технологического
процесса.
Применение регулируемого электропривода
позволяет оптимизировать работу электродвигателей, исключить непроизводительное
потребление электроэнергии, а в системах теплоснабжения и водоснабжения, помимо
этого, обеспечить значительную экономию тепла (до 10%) и снижение
водопотребления (до 20%).
Особенно актуальной проблема энергосбережения в
целом и массового внедрения регулируемого электропривода, в частности, как
одного из средств решения этой проблемы, становится сегодня, когда:
современное состояние энергетического
оборудования в России требует ежегодного списания мощностей в количестве 5-6
млн. кВт из-за его физического старения,
потребности промышленности и быта требуют всё
большего количества киловатт-часов от энергосистемы,
во многих регионах страны всё более осложняется
прохождение осенне-зимнего максимума по тепловой и электрической нагрузке,
получить дополнительное количество
киловатт-часов путем строительства и ввода в эксплуатацию новых энергетических
мощностей на современном этапе весьма проблематично,
внедрять энергосберегающее оборудование, в
первую очередь, регулируемый электропривод значительно выгоднее (как будет
показано ниже, быстрее и в 3 - 4 раза дешевле), нежели вводить новые мощности
для получения такого же количества киловатт-часов, экономию которых он
обеспечивает.
Норма дисконта проекта Е определяется как ставка
рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации (8,25%
с 03.05.2011 г.). Коэффициент дисконтирования = d=1/(1+Е)t
Сроком окупаемости с учетом дисконтирования
называется продолжительность периода от начального момента до момента
окупаемости с учетом дисконтирования. Моментом окупаемости с учетом
дисконтирования называется тот наиболее ранний момент времени в расчетном
периоде, после которого текущий чистый дисконтированный доход ЧДД(k) становится
и в дальнейшем остается неотрицательным.
число лет, невозмещенная стоимость
Ток = предшествующих + на начало периода
окупаемости . (8)
периоду окупаемости приток наличности в течение
периода окупаемости
Таблица 10 - Оценка экономической эффективности
с применением метода дисконтирования при внедрении 1 мероприятия
|
Показатель
|
Прогноз
по годам
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
2014
|
2015
|
|
1.Инвестиции
(капитальные вложения), тыс.р.
|
36,0
|
|
|
|
|
|
2.
Текущие затраты, тыс.р.
|
5,9
|
6,0
|
6,0
|
6,1
|
6,1
|
|
3.Экономический
эффект (в % экономии потерь * на производство продукции) , тыс.р.
|
82,5
|
164,8
|
166,0
|
170,5
|
171,7
|
|
4.
Чистый доход, тыс.р.
|
40,6
|
158,8
|
160,0
|
164,4
|
165,6
|
|
5.
Коэффициент дисконтирования
|
0,935
|
0,873
|
0,816
|
0,763
|
0,713
|
|
6.Чистый
дисконтируемый доход, тыс.р.
|
37,9
|
138,7
|
130,6
|
125,4
|
118,0
|
Определяем срок окупаемости Т, год: 36 / 37,9 =
0,95 года или около 10 мес.2 мероприятие.
Таблица 11 - Капитальные вложения на покупку
станка для мероприятия 2
|
Наименование
статьи расхода
|
Сумма,
р.
|
|
Стоимость
зубофрезерного станка 5 К310
|
150000
|
|
Транспортировка
из г.Казань (тариф грузоперевозок с использованием транспортного средства
КАМАЗ - 30 р./км, расстояние 160*2+10 = 330 км)
|
30*330
= 9900
|
|
Итого
затрат
|
159900
|
Данный станок будет закуплен на средства,
полученные при погашении дебиторской задолженности. Отметим, что установка
данного станка позволит снизить трудоемкость изготовления продукции в среднем
на 10%. Рассмотрим возможность внедрения данного мероприятия на производство и
его результаты.
В среднем на изготовление 1 металлоизделия
затраты рабочего времени составляют 10,5 часов. Рассмотрим затраты на оплату
труда.
Таблица 12 - Расходы на оплату труда
|
Исходные
данные
|
Значение
в 2010 г.
|
|
Основная
заработная плата
|
70
руб./час. (повременно)
|
|
Дополнительная
заработная плата
|
10%
от начисленной заработной платы
|
|
ЕСН
|
26%
|
Таблица 13 - Плановая калькуляция трудовых
затрат
|
Вариант
расчета
|
Трудоемкость,
час.
|
Статьи
затрат
|
Сумма,
р.
|
|
|
Основная
ЗП, р.
|
Дополнительная
ЗП, р.
|
ЕСН,
р.
|
|
|
Без
ввода в эксплуатацию станка
|
10,5
|
735
|
73,5
|
210,21
|
1018,71
|
|
С
вводом станка в эксплуатацию
|
9,45
|
661,5
|
66,15
|
189,19
|
916,84
|
затрата себестоимость калькуляция
Таким образом, после покупки станка предприятие
в среднем будет экономить 101,87 р. с каждой единицы производимой продукции. За
2012 год было произведено 3538 шт. изделий, что составляет приблизительно 14
шт. в день (250 рабочих дней в году).
Следовательно, предприятие при покупке станка
будет экономить:
*101,87 = 1426,18 р. в день;
,18*22 = 31375,96 р. в месяц.
Таблица 14- Оценка экономической эффективности с
применением метода дисконтирования
|
Показатель
|
Прогноз
по годам
|
|
2012
|
2013
|
2014
|
2015
|
2016
|
|
1.Инвестиции
(капитальные вложения) , тыс.р.
|
159,9
|
|
|
|
|
|
2.
Текущие затраты, тыс.р.
|
9,5
|
12,0
|
13,0
|
12,0
|
12,0
|
|
3.Экономический
эффект (в % экономии трудозатрат * на производство продукции) , тыс.р.
|
376,8
|
403,2
|
406,3
|
409,1
|
412,0
|
|
4.
Чистый доход, тыс.р.
|
207,4
|
391,2
|
393,3
|
397,1
|
400,0
|
|
5.
Коэффициент дисконтирования
|
0,935
|
0,873
|
0,816
|
0,763
|
0,713
|
|
6.Чистый
дисконтируемый доход, тыс.р.
|
193,8
|
341,7
|
321,0
|
303,0
|
285,2
|
Определяем срок окупаемости Т, год: 159,9 /
193,8 = 0,82 года или 8 мес.
То есть затраты на покупку станка в сумме 159,9
тыс. р. окупятся за счет экономии на трудозатратах через 8,2 месяца или
приблизительно через 8 месяцев 2 дн.
Рассмотрим калькуляцию изготовления муфты
пластинчатой упругой (МУП 1664.00.00.000-09 №1393), как одного из основных
видов производимой продукции ООО «Компания «Наш Новый Город».
Таблица 15 - Калькуляция изготовления МУП
1664.00.00.000-09 №1393, руб.
|
Наименование
|
Затраты
до внедрения разработанных мероприятий
|
Затраты
после внедрения разработанных мероприятий
|
Абс.
отклонение
|
|
1.
Сырье и материалы
|
7794,34
|
7404,62
|
-389,72
|
|
2.
Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты
|
-
|
-
|
-
|
|
3.
Зарплата и отчисления
|
5408,87
|
4813,89
|
-594,98
|
|
4.
Тара
|
|
|
|
|
5.Услуги
сторонних организаций
|
|
|
|
|
6.Общепроизводственные
расходы
|
|
|
|
|
7.Производственная
себестоимость
|
|
|
|
|
8.Общехозяйственные
расходы
|
|
|
|
|
9.Полная
себестоимость
|
29243,25
|
27554,53
|
-1688,72
|
|
10.Прибыль
(норма прибыли)
|
2436,75
(8,33%)
|
2847,12
(10,33%)
|
410,38
|
|
11.Отпускная
цена без НДС
|
31680,00
|
30401,65
|
-1278,34
|
|
12.НДС
18%
|
5702,40
|
5472,30
|
-230,10
|
|
13.Цена
изделия с НДС
|
37382,40
|
35873,95
|
-1508,45
|
За счет снижения затрат на производство и
реализацию продукции ООО «Компания «Наш Новый Город» может увеличить процент
закладываемой прибыли с 8,33 до 10,33%.
мероприятие. Из табл. 38 следует, что
производство продукции очень материалоемкое (54% общей себестоимости продукции
за 2010 год составляют материальные затраты).
Основная причина такой высокой материалоемкости
- недостаточно эффективное оборудование и большая доля отходов производства.
Каждую операцию при производстве металлических
деталей (резка и рубка металла, сверление отверстий) осуществляется с большим
процентом отходов.
Для решения этой проблемы предлагается в начале
июля 2011 года приобрести надёжное оборудование, выпускающее продукцию высокого
качества для резки металла - абразивно-отрезной станок с лазерной резкой,
который позволяет произвести резание металла с высокой точностью. Данное
оборудование позволит сэкономить на производственных площадях.
Лазерная резка обеспечивает идеальное
воспроизведение сложных контуров, точный вырез отверстий, пазов. После резки
металла на лазере получаете готовую деталь с ровной и чистой поверхностью реза,
которая не требует дополнительной механической обработки, может быть сразу
использована для последующей сборки или производства. Высокая скорость и
качество реза, является основным преимуществом лазерной установки, отличающейся
высокой производительностью и экологичностью.
Обработка металла резанием необходима для
удобной транспортировки, резка металла «в размер» - для безотходного
производства.
Цена приобретения станка составляет 180 000
рублей. Итого капитальные вложения составят:
Таблица 16 - Капитальные вложения на покупку
станка для мероприятия 3
|
Наименование
статьи расхода
|
Сумма,
р.
|
|
Абразивно-отрезной
станок с лазерной резкой
|
|
|
Монтаж
оборудования
|
|
|
Итого
затрат
|
187
200
|
Данный станок будет закуплен на средства от
погашения дебиторской задолженности. Поставщиком данного оборудования является
ООО «ТехСервис» г. Казань РТ. Доставка оборудования осуществляется силами
поставщика согласно договору поставки и монтажа оборудования. Монтаж
оборудования осуществляют специалисты фирмы поставщика. Затраты по монтажу
оборудования составляют 4% от стоимости приобретаемого оборудования.
Преимущества использования данного оборудования:
Увеличение выпуска продукции за счёт снижения
норм расхода материалов
Дополнительный выпуск продукции из сэкономленных
материалов
Выявление резервов снижения материальных затрат,
а значит, и себестоимости отдельных изделий за счет прогрессивной технологии,
качественного раскроя металла, отсутствия брака в производстве представим в
табл. 53.
Таблица 17 - Анализ изменения норм расхода
материалов по изделию при использовании нового оборудования по мероприятию 3
|
Материал
|
Норма
расхода, грамм
|
Изменения,
всего
|
В
том числе по факторам, %
|
|
базовая
|
плановая
|
грамм
|
%
|
Изменение
конструкции
|
Изменение
норм расхода
|
Снижение
отходов
|
|
Металл
|
850,6
|
828,5
|
-22,1
|
-2,6
|
-0,6
|
-0,2
|
-1,0
|
Отметим, что установка данного станка позволит
снизить материалоемкость, сократить величину отходов при обработке металла в
среднем на 95%. Рассмотрим возможность внедрения данного мероприятия на
производство, сравнение эксплуатационных затрат и его результаты.
Таблица 18 - Оценка экономической эффективности
с применением метода дисконтирования при внедрении мероприятия 3
|
Показатель
|
Прогноз
по годам
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
2014
|
2015
|
|
1.Инвестиции
(капитальные вложения), тыс.р.
|
|
|
|
|
|
|
2.
Текущие затраты, тыс.р.
|
|
|
|
|
|
|
3.Экономический
эффект (в % экономии потерь * на производство продукции), тыс.р.
|
|
|
|
|
|
|
4.
Чистый доход, тыс.р.
|
|
|
|
|
|
|
5.
Коэффициент дисконтирования
|
0,935
|
0,873
|
0,816
|
0,763
|
0,713
|
|
6.Чистый
дисконтируемый доход, тыс.р.
|
-143,9
|
54,0
|
50,8
|
47,8
|
Определяем срок окупаемости Т, год: 1+187,2 /
57,3 = 4,3 года или 4 года 3 мес.
Произведем расчет эксплуатационных затрат при
условии внедрения разработанных мероприятий и сравним с фактическими затратами.
Таблица 19 - Результаты расчетов
эксплуатационных затрат
|
Статьи
затраты
|
С
учетом технологий, используемых на предприятии
|
С
учетом внедрения новых технологий
|
|
Общая
сумма затрат, тыс. р.
|
Себестоимость
ед.изделия, руб.
|
Удельный
вес, %
|
Общая
сумма затрат, тыс. р.
|
Себестоимость
ед. изделия, руб.
|
Удельный
вес, %
|
|
Основные
расходы
|
|
Материалы
|
8
097
|
8,02
|
41,6
|
7
692
|
7,50
|
40,6
|
|
Электроэнергия
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация
|
|
|
|
|
|
|
|
Заработная
плата с отчислениями
|
8
775
|
8,69
|
45,1
|
8
875
|
8,66
|
46,9
|
|
Итого
прямых
|
17
837
|
17,66
|
91,7
|
17
440
|
17,01
|
92,1
|
|
Накладные
расходы
|
|
Цеховые
и общеэксплуатационные расходы
|
1246
|
1,23
|
6,4
|
1158,78
|
1,13
|
6,1
|
|
Внеэксплуатационные
расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего
затрат по полной себестоимости
|
19
450
|
19,26
|
100
|
18
940
|
18,48
|
100
|
Анализируя данные табл.19, видим, что
результатом внедрения проекта общая сумма затрат по полной себестоимости
снизится на 2,6%, что по сумме составляет 510 тыс. р. Затраты на материалы в
расчете на 1 единицу продукции составят 7,5 тыс.р., что ниже при применяемой
технологии на 6% или 0,51 тыс.р. Затраты на оплату труда несколько повысятся.
Это связано с тем, что производительность труда (выработка на одного рабочего)
возрастет.
Также изменится структура затрат. Снизится
удельный вес материалов до 40,6%. Также несколько снизится доля затрат на
электроэнергию.
Приведем сводную таблицу (табл.20), в которой
рассмотрим экономический эффект мероприятий описанных выше.
Таблица 20 - Анализ затрат на производство и
реализацию продукции ООО «Компания «Наш Новый Город» до и после внедрения
мероприятий
|
Элементы
затрат
|
Сумма,
тыс.р.
|
Структура
затрат, %
|
|
До
внедрения
|
После
внедрения
|
Абс.
изм., тыс.р.
|
До
внедрения
|
После
внедрения
|
Измене-ние,
%
|
|
Материальные
затраты
|
|
|
-
525
|
|
52,8
|
|
|
Оплата
труда
|
|
|
-
76
|
|
36,5
|
|
|
Отчисления
во внебюджетные фонды
|
1
787
|
1811
|
24
|
|
9,6
|
|
|
Амортизация
|
142
|
214
|
72
|
0,7
|
1,1
|
0,4
|
|
Прочие
затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
Полная
себестоимость
|
19
450
|
18
940
|
-
510
|
100
|
100
|
0
|
Это основные пути снижения затрат на
производство и реализацию продукции, используя которые и применяя их на
практике, можно существенно увеличить прибыль ООО «Компания «Наш Новый Город»,
позволят в будущем расширить свое производство, быть конкурентоспособными на
рынке, сохраняя при этом качество продукции и удовлетворяя потребности
потребителей.
Заключение
Затраты в деятельности предприятия играют очень
большую роль. Хозяйственно - производственная деятельность на любом предприятии
связана с потреблением сырья, вспомогательных материалов, технологической
энергии, воды, начислением заработной платы, отчислением в социальные фонды и
рядом других необходимых затрат и отчислений. Для подсчета суммы всех расходов
предприятия приводят их к денежному показателю в виде себестоимости. На основе
затрат осуществляется калькулирование продукции (работ, услуг) и определяется
себестоимость изделия.
От уровня себестоимости зависят финансовые
результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства,
финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Из данной работы видно, что способы
распределения косвенных затрат на производство играют значительную роль при
калькулировании себестоимости продукции.
В заключении необходимо сказать, что способы
отнесения косвенных затрат на себестоимость продукции выбираются
непосредственно руководством того или иного предприятия, и закрепляются в
Приказе по учетной политике на весь финансовый год. Изменение этих способов в
течение финансового года не допускается. Таким образом, руководству предприятия
необходимо своевременно избрать метод учета затрат на производство, наиболее
подходящий для данного вида предприятия, и максимально соответствующий способу
производства продукции, и в дальнейшем неукоснительно придерживаться этого
метода.
Список использованной литературы
1.Абрютина,
М.С. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности российских компаний /
М.С. Абрютина // Финансовый менеджмент. - 2009.- № 6. - С. 28-34.
.
Гражданский Кодекс Российской Федерации
.Зимин,
Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: учебное пособие
для вузов / Н.Е. Зимин. - М.: ЭКМОС, 2009. - 240с.
.Ионова,
А.Ф. Финансовый анализ: Учебник / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. - М.: Велби. -
2010. - 623с.
.Ковалев,
В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и
статистика. - 2009. - 560 с.
.Ковалев,
В.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / В.В. Ковалев. - М.: Велби. -
2012. - 352с.
.Куранова,
А.В. Управление затратами. Конспект лекций / А.В.Куранова. - М.: ООО «А-Приор»,
2011. - 112с.
.Лапыгин,
Ю.Н. Управление затратами на предприятии: планирование и прогнозирование,
анализ и минимизация затрат: практическое руководство / Ю.Н.Лапыгин,
Н.Г.Прохорова. - М.: Эксмо, 2007. - 128с.
.Лунев,
В.П. Тактика и стратегия управления фирмой: Учеб. пособие. - М.: ДИС, 2009.
.Любушин,
Н.П. Анализ методик по оценке финансового состояния организации / Н.П. Любушин,
Н.Э. Бабичева // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - № 22 (79).
- С. 2-7.
.Марков,
Г.Н. Справочник по управленческому учёту / Г.Н.Марков. - СПб.: Альфа, 2009. -
448с.: ил.
.Устав
ООО «Строительная комания «Наш Новый Город».