Бюджетирование как инструмент управления финансовыми ресурсами организации

Вид работы:

Курсовая работа (т)
Предмет:

Финансы, деньги, кредит
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

40,61 Кб
Опубликовано:

2015-06-09

Все курсовые работы по финансам

Скачать курсовую работу Читать текст online Заказать курсовую
*Помощь в написании! Посмотреть все курсовые работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Бюджетирование как инструмент управления финансовыми ресурсами организации

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

. Теоретические аспекты бюджетирования организации

.1 Понятие бюджетирования

.2 Планирование бюджета

. Анализ бюджетирования в ООО «Альянс»

.1 Характеристика ООО «Альянс»

.2 Бюджет доходов и расходов ООО «Альянс»

. Оптимизация бюджета доходов и расходов «Альянс»

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на координацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности. Таким образом, аргументирована необходимость бюджетирования для различных структур, составляющих финансово-экономическую систему государства, этим и определяется актуальность выбранной темы.

Управление предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.

Бюджет представляет собой выраженные в конкретных показателях цели, альтернативы достижения целей, последствия возникновения альтернатив на цели, фактические результаты реализации управленческий решений, отклонения от запланированных результатов. Его так же можно определить как процесс принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.

Поэтому система бюджетирования является одним из главных инструментов финансовой политики направленной на более эффективное управление организацией.

Целью курсовой работы является изучение процесса составления бюджета предприятия и приобретение навыков бюджетирования.

Задачи курсовой работы:

1) определить сущность операционных бюджетов, особенности и порядок их составления;

2) рассчитать бюджет предприятия на планируемый год;

) выполнить экономический анализ предприятия по данным бюджета;

) на основе проведенного анализа, предложить оптимизацию бюджета предприятия.

Объект курсовой работы - предприятие «Альянс».

Предмет курсовой работы - экономические отношения, складывающиеся в процессе формирования бюджета предприятия.

Методы, используемые при написании работы, включают в себя подбор информационных материалов для написания курсовой работы, сбор, анализ и обобщение материалов по теме, практическое применение исследуемых теоретических положений в процессе составления бюджета и проведения экономического анализа, а также обработка, систематизация полученных данных и последующая их оптимизация.

Источниками являются ученики, учебные пособия, периодическая литература, а также Интернет ресурсы. Основными источниками, используемыми при написании курсовой работы, являются учебник Виткаловой А.П. «Бюджетирование и контроль затрат в организации» и учебник Савицкой Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности» [34].

1. Теоретические аспекты бюджетирования организации

.1 Понятие бюджетирования

Бюджетирование - это непрерывная процедура составления, принятия бюджетов, то есть финансовых планов, в которых оцениваются доходы и расходы и предусматриваются источники их финансирования, а также контроль за их последующим исполнением в соответствии с целями оперативного планирования.

Бюджетирование - это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели [1, с. 52].

Основным объектом бюджетирования является бизнес. Не предприятие или фирма, а именно бизнес как вид или сфера хозяйственной деятельности. В качестве объекта финансового планирования могут выступать производство и сбыт продуктов одного или нескольких видов, обособленные территориально, технологически или по сегментам рынка. В одной компании одновременно может существовать несколько видов бизнеса, переплетающихся и взаимосвязанных друг с другом технологически, организационно, финансово. Бюджетирование позволяет управлять финансами, как отдельного бизнеса, так и предприятия в целом, определяя набор видов бизнеса, сроки и направления реструктуризации и т.п. [18, с. 52].

Бюджет - это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам. Отчасти уже поэтому в высокоразвитых странах бюджет (финансовый план) - основа внутрифирменного управления. Соответственно бюджетирование - это технология составления, корректировки, контроля и оценки исполнения финансовых планов, а потому бюджетирование превращается в основу основ всех технологий внутрифирменного управления.

Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, рациональным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.

Бюджетный процесс используется для достижения двух основных целей - планирования и контроля. Планирование - это качественное и количественное описание задачи, проектирование возможных результатов и пути их достижения. Контроль - это действие, которое помогает выполнению запланированных решений, и представление оценки, обеспечивающее обратную связь.

Для выполнения этих функций необходимо иметь данные бюджета и исполнительских отчетов. Отчет исполнителя - это изменение фактического состояния объекта. Он, как правило, состоит из сравнения бюджетных и фактических результатов. Расхождение бюджетных и фактических данных называются отклонениями. Отчет помогает управлять по отклонениям, что позволяет менеджерам на практике концентрировать усилия на процессах, заслуживающих внимания, а не на тех, которые исполняются без отклонений.

Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений [2, с. 12].

Бюджет предприятия (Главный бюджет) представляет систему взаимосвязанных бюджетов и в структурированной форме описывает ожидания менеджеров относительно продаж, расходов и других хозяйственных операций в планируемом периоде. Он включает два основных блока: систему операционных бюджетов (плановые сметы основных бизнес-процессов) и систему финансовых бюджетов. С точки зрения последовательности подготовки документов процесс бюджетирования может быть условно разбит на две основных части, каждая из которых является законченным этапом планирования:

подготовка операционных бюджетов;

подготовка финансовых бюджетов.

Система операционных бюджетов включает бюджеты: продаж, запасов готовой продукции, производства, прямых материальных затрат (бюджет закупок материалов и бюджет производственных запасов), прямых производственных (операционных) затрат, общепроизводственных расходов, себестоимости реализованной продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов. Операционные бюджеты консолидируются и образуют систему финансовых бюджетов (иногда называют основными), включающую прогноз отчета о прибылях и убытках (бюджет доходов и расходов), бюджет движения денежных средств (кассовую смету), прогнозный бухгалтерский баланс (бюджет по балансовому листу) [3, с. 13].

Помимо операционных и финансовых в компании могут использоваться вспомогательные и специальные бюджеты.

Вспомогательные и специальные бюджеты используются для подготовки исходной информации, необходимой для составления основных бюджетов и обработки итоговой информации в них; более точного определения целевых показателей и нормативов финансового планирования, более четкого учета особенностей местного налогообложения.

Процесс бюджетирования должен быть стандартизирован с помощью бюджетных форм, инструкций и процедур. В подготовке бюджетов, составляемых на основе прогноза объема продаж, участвуют разные подразделения компании. При составлении основных бюджетов могут использоваться два подхода:

прямой (исходя из операционных бюджетов, определения дебиторской и кредиторской задолженности, запасов сырья и готовой продукции и на этой основе определения основных соотношений финансовых потребностей и финансовых возможностей);

косвенный, более упрощенный (на основе сбалансирования доходов и текущих расходов, первоначальных (стартовых) затрат и внешнего финансирования).

Бюджетирование обеспечивает лучшую координацию хозяйственной деятельности, повышает управляемость и адаптивность предприятия к изменениям во внутренней (оргструктура, ресурсы, потенциал предприятия) и внешней (рыночной конъюнктуре) среде, снижает возможность злоупотреблений (например, сговор работников отдела сбыта с покупателями и т.д.) и ошибок в управлении, обеспечивает взаимосвязь различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности, формирует единое видение планов предприятия и возникающих в процессе их осуществления проблем, обеспечивает более ответственны подход специалистов к принятию решений, лучшую мотивацию их деятельности и ее оценку [3, с. 32].

Наряду с бюджетами на предстоящий период в процессе бюджетирования составляются отчеты об исполнении бюджетов за истекший период. Отчеты по бюджетам сводят воедино информацию по планированию, учету, контролю и анализу бизнес процессов [4, с. 24].

Отчеты по бюджетам могут готовиться ежемесячно (наиболее частый случай), поквартально, по полугодиям и раз в год. По некоторым данным отчитываются ежедневно (например, по отгрузке), по другим - еженедельно (например по производству и продажам). Для того чтобы определить периодичность отчетов, проводится анализ «затраты/выгоды».

Таким образом, являясь количественным выражением целей, стратегий и намеченных мероприятий по их реализации, количественным выражением плана, бюджеты предприятия обеспечивают информационную базу анализа включенных в них экономических показателей.

Бюджетный анализ обеспечивает информационную прозрачность бизнес-процессов [5, с. 46].

В сознании российских людей бюджет представляет собой категорию государственного управления, по поводу которой ведутся дебаты между Правительством и Государственной Думой. За рубежом бюджет является категорией прежде всего бытовой: бюджет семьи или финансовый план компании, т.е. утвержденный ее руководителями прогноз финансового состояния фирмы, в котором определены основные лимиты расходов и затрат, нормативы финансовых результатов, различные целевые финансовые показатели. Бюджет - это и запланированные финансовые сметы, и прогнозируемые объемы привлечения внешних финансовых ресурсов (кредитов и инвестиций), условия их получения и т.п.

Бюджет предприятия или фирмы - это финансовый план, т.е. выраженное в цифрах запланированное на будущее финансовое состояние предприятия или фирмы, финансовое, количественно определенное выражение результатов маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей. Соответственно бюджетирование - это процесс разработки, исполнения, контроля и анализа финансового плана, охватывающего все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период в целом и по отдельным периодам.

Важно также представлять себе сферы применения бюджетирования. Как процесс составления финансовых планов и смет бюджетирование применимо ко множеству объектов: компании или предприятию в целом, отдельному структурному подразделению (бюджет отдела, цеха, участка и т.д.), программе работ или функции управления (бюджет коммерческих расходов, бюджет продаж и т.п.), отдельному контракту или проекту, специально выделенным центрам учета (центры прибыли, центры затрат и т.п.). При постановке бюджетирования как процесса важно выбрать объект бюджетирования. Для бюджетирования как управленческой технологии важно также определить уровни составления и консолидации (составления сводных бюджетов) бюджетов, соответствующие уровням управленческой иерархии (бюджеты дочерних компаний, центров финансовой ответственности).

Таким образом, бюджетирование как технология финансового планирования не имеет универсальных правил, методов и процедур, строго описанных в экономической литературе или закрепленных в нормативных актах по бухгалтерскому учету, здесь быть не может. Бюджетирование - это всегда простор для творчества, поскольку каждое предприятие, любая большая и малая фирма - уникальны и неповторимы.

.2 Планирование и разработка бюджета

Расчеты, осуществляемые в процессе формирования бюджета предприятия, позволяют в полном объеме и своевременно определить необходимую сумму денежных средств на их реализацию, а также источники поступления этих средств (собственные, кредитные, бюджетные или средства инвестора). Результаты расчетов находят свое отражение в долгосрочных и стратегических планах предприятия.

Бюджетирование представляет собой целостную систему, включающую все основные вопросы: от обоснования целей и задач до контроля его исполнения на всех стадиях [13, с. 52].

Основные этапы работы (рисунок 1):

анализ существующей системы учета, планирования, документооборота;

разработка экономических моделей, определяющих основные пути закономерного развития предприятия;

формирование технологии составления бюджета;

анализ и апробация механизма бюджетирования в условиях промышленного предприятия;

распределение обязанностей по подготовке документооборота для составления бюджета между структурными подразделениями и конкретными исполнителями, определение форматов представляемых документов и сроков их подготовки;

разработка сводного бюджета предприятия на основе предоставленной информации и результатов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия с учетом поставленных целей развития;

разработка методики контроля исполнения бюджета, процедур текущих корректировок бюджета при изменениях внешних и внутренних условий.

Рисунок 1 - Формирование бюджета предприятия

Формирование бюджета основывается на методе гибкого развития предприятия, который дает основные теоретические и методологические подходы к диагностике и планированию деятельности предприятия в условиях конкуренции и нестабильности [14, с. 64].

Таким образом, планирование бюджета − это целостная система, включающая следующие виды бюджетов: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет общепроизводственных накладных расходов, бюджет коммерческих расходов и т.д.

Разработка бюджета включает в себя четыре основных этапа (рисунок 2):

постановка проблемы и сбор исходной информации для разработки проекта бюджета;

анализ и обобщение собранной информации, расчет научно-обоснованных показателей экономической деятельности предприятия, формирование проекта бюджета;

оценка проекта бюджета;

утверждение бюджета.

Рисунок 2 - Разработка бюджета

При сборе исходной информации предусматривается ответственность структурных подразделений по предоставлению информации с целью сходности показателей [15, с. 32].

При формировании проекта бюджета предусматривается проведение анализа эффективности использования привлекаемых средств на основании данных отчетного и планового периодов согласно разработанного на предприятии научно-обоснованного порядка расчета оптимального и предельно допустимого уровней кредитной массы.

Сводный бюджет проходит согласование со службами предприятия, участвующими в его формировании, после чего он предоставляется на рассмотрение правления и на утверждение Совету директоров.

Следующей стадией планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия является процесс регулирования, то есть разработка детального плана реализации бюджета, подготовка приказов и распоряжений по его выполнению, а также внесение дополнений и изменений в ранее принятые приказы и распоряжения [16, с. 24].

Критерием оценки достигнутых значений показателей являются данные принятого бюджета. В целях выявления отклонений фактических показателей от запланированных в бюджете на предприятии осуществляется оперативный и периодический контроллинг финансово-хозяйственной деятельности.

Формирование проекта бюджета является важной стадией финансовой деятельности любого предприятия, планирующего выстроить эффективную финансовую политику на предприятии.

2. Анализ бюджетирования в ООО «Альянс»

.1 Характеристика ООО «Альянс»

Фирма «Альянс» - это небольшого размера фирма, выполняющая ремонтно-строительные работы.

Выписка из баланса фирмы «Альянс» на 1 января планируемого года представлена в таблице 1.

Таблица 1

Выписка из баланса на 1 января 2015 года

Счет	Сальдо по бухгалтерским счетам, руб.
Денежные средства (50,51)	100 000
Дебиторская задолженность заказчиков (62)	118 000
Материалы (10)	9 400
Основные средства (01)	1 200 000
Амортизация основных средств (02)	470 000
Кредиторская задолженность поставщику (60)	41000
Расчеты по налогам и сборам (68 субсчет «Налог на прибыль)	40 000
Уставный капитал (80)	380 000

Основной вид работ фирмы «Альянс» - отделка керамической плиткой.

Планируемые объемы работ: 8400 кв. м в первом квартале, 8500 кв. м во втором квартале, 9200 кв. м в 3 квартале и 8900 кв. м в четвертом квартале. Договорная цена за 1 кв. м. плитки 700 руб.

Выручка определяется по мере выполнения и сдачи работ заказчикам. Условия оплаты счетов заказчиками: 80% в тот же квартал, когда были выполнены работы и 20% в следующий квартал.

Норма расхода керамической плитки на единицу работ равна 1,2 кв. м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объема в следующем квартале, а планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года 2700 кв. м.

Цена керамической плитки согласно договору на планируемый год, установленная поставщиком, 120 руб./кв. м.

Согласно договору с поставщиком керамическая плитка поставляется по запросам. Условия оплаты поставок: 95% в тот же квартал, 5% в следующий квартал.

Данные о затратах труда и заработной плате рабочих:

затраты труда рабочих - 4 ч.;

заработная плата 70 руб./час.

Данные о накладных расходах показаны в таблице 2. Переменные накладные расходы зависят от продолжительности работ.

Таблица 2

Накладные расходы

Показатели	Значение
Переменные НР, руб./ч	27
Постоянные НР, руб. в квартал	75 000
в т. ч. амортизация основного капитала, руб.	37 500

Заработная плата рабочих и все накладные расходы должны быть оплачены в том же периоде, в котором были произведены. Плановая смета административно-сбытовых расходов представлена в таблице 3. Расходы оплачиваются в тот же период.

Таблица 3

Смета административно-сбытовых расходов

Статьи сметы, руб.	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Реклама	12 000	12 000	11 000	11 000
ЗП АУП	80 000	80 000	85 000	85 000
Аренда офиса	5 000	4 000	4 000	3 000

По расчетам финансового менеджера должно быть сохранено определенное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе на конец каждого планируемого квартала в размере 70000 руб.

Проценты по кредитам начисляются и выплачиваются ежеквартально в процентах годовых, в сумме, кратной 500 руб. Кредит берется в начале квартала, возвращается в конце следующего квартала по возможности в суммах, рассчитанных с учетом решения финансового менеджера.

Согласно плану инвестиций необходимо оплатить покупку нового оборудования, стоимость которого 217 000 руб. и срок оплаты 2 квартал. Оборудование приобретено и пущено в эксплуатацию в первом квартале (амортизация равномерная, 10% в год).

До начала составления бюджетных планов необходимо составить баланс с учетом исходных данных, а так же уравновесить его (таблица 4).

Таблица 4

Баланс «Альянс» на 01.01.2015 г.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы	1 200 000	1. Капиталы и резервы	380 000
1.1 Основные средства		1.1 Уставный капитал
1.2 Амортизация	(470 000)	1.2 Нераспределенная прибыль	496 400
Итого	730 000	Итого	876 400
2. Оборотные активы	100 000	2. Краткосрочные обязательства	41 000
2.1 Расчетный счет		2.1 Кредиторская задолженность
2.2 Дебиторская задолженность	118 000	2.2 Задолженность по налогу на прибыль в бюджет за планируемый год	40 000
2.3 Запасы материалов	9 400
2.4 Запасы готовой продукции		Итого	81 000
Итого	227 400
Итого активы	957 400	Итого пассивы	957 400

Первым этапом составления бюджета является выбор наиболее эффективного варианта планирования бюджета по критерию максимальной производственной прибыли, при этом рассматривается 3 варианта: базисный (по заданию), при уменьшении цены на 10% и при увеличении цены на 10%. Эластичность спроса по цене принимается равной 4,5.

Цена по условию равна 700 руб., для расчета цены при увеличении/уменьшении цены, необходимо базовую цену умножить на 10 %, а именно 700 руб. ∙ 0,1. Результат необходимо либо прибавить к 700, либо отнять от 700.

Для расчета объема работ, необходимо суммировать базовые объемы работ по каждому кварталу. Чтобы вычислить объем при уменьшении или увеличении цены, необходимо найти ∆Q, а именно коэффициент эластичности умножить на процент увеличения/уменьшения цены:

∆Q = 4,5 ∙ 10 = 45 %

Таблица 5

Расчет эффективного варианта, руб.

Наименование	Базовая цена	Увеличение цены на 10 %	Уменьшение цены на 10 %
Цена, руб.	700	770	630
Объем работ за год, шт.	35 000	19 250	50 750
Объем работ в первом квартале	8 400	4 620	12 180
Объем работ во втором квартале	8 500	4 675	12 325
Объем работ в третьем квартале	9 200	5 060	13 340
Объем работ в четвертом квартале	8 900	4 895	12 905
Выручка	24 500 000	14 822 500	31 972 500
Переменные затраты на единицу работ	532	532	532
Общие переменные затраты	18 620 000	10 241 000	26 999 000
Маржинальная прибыль	5 880 000	4 581 500	4 973 500
Постоянные расходы	75 000	75 000	75 000
Прибыль от выполнения работ	5 805 000	4 506 500	4 898 500
Налог на прибыль	1 161 000	901 300	979 700
Чистая прибыль	4 644 000	3 605 200	3 918 800

Таким образом, исходя из производственной прибыли (а именно прибыль от выполнения работ), можно сказать, что наиболее эффективным вариантом для организации будет критерий базовой цены (цены по условию).

2.2 Бюджет доходов и расходов ООО «Альянс»

«Выходной» формой данного этапа бюджетного процесса является прогнозный отчет по реализации (бюджет продаж). Сформируем бюджет продаж для нашего малого строительного предприятия.

Для расчета выручки от реализации работ потребуются следующие показатели: объем работ и планируемая цена за 1 кв. м. работ.

На первом этапе рассчитывается выручка от реализации работ путем умножения объема продаж на цену за единицу выполненных работ:

,0 кв. м. ∙ 700 руб. = 5 880 000 руб.

Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

Результаты расчетов бюджета продаж приведены в таблице 6.

Таблица 6

Бюджет продаж

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Объем работ, кв. м.	8 400	8 500	9 200	8 900	35 000
Цена, руб.	700	700	700	700	700
Выручка, руб.	5 880 000	5 950 000	6 440 000	6 230 000	24 500 000

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т.д. с учетом безнадежных долгов.

В рассматриваемом примере 80% от выручки за выполненные работы поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 20% - в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются.

При расчете погашения дебиторской задолженности в первую очередь необходимо запланировать погашение ДЗ за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. Эта величина составляет 118 000 руб. При планировании погашения задолженности покупателей, как мы уже говорили раньше, необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Согласно условию, 80% от планируемой выручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 20% - в следующем квартале. В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость. Величина выручки от выполнения работ в первом квартале распределится следующим образом:

− в первом квартале покупатели оплатят:

880 000 руб. ∙ 0,8 = 4 704 000,00 руб.,

− во втором квартале:

880 000 руб. ∙ 0,2 = 1 176 000,00 руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в первом квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств.

Результаты расчетов погашения дебиторской задолженности (ДЗ) приведены в таблице 7.

Таблица 7

Бюджет погашения дебиторской задолженности, в рублях

Показатели

Квартал

Итого

ДЗ за предыдущий год

118 000

ДЗ за отчетный период:

4 704 000

1 176 000

5 880 000

1 квартал

2 квартал

4 760 000

1 190 000

5 950 000

3 квартал

5 152 000

1 288 000

6 440 000

4 квартал

4 984 000

Итого

4 822 000

5 936 000

6 342 000

6 272 000

23 372 000

ДЗ на 1 января след. года

1 246 000

Таким образом, бюджет производства - это план выпуска продукции (работ, услуг) в натуральных показателях [18, с. 52].

Готовой продукцией нашего предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.

Бюджет производства является базовым для разработки последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета общепроизводственных (накладных) расходов. Бюджет выполнения работ с поквартальной разбивкой представлен в таблице 8.

Таблица 8

Бюджет выполнения работ, кв. м.

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Объем работ, кв. м.	8 400	8 500	9 200	8 900	35 000
Незавершенное производство на начало периода	0	0	0	0	0
Незавершенное производство на конец периода	0	0	0	0	0
Объем производства	8 400	8 500	9 200	8 900	35 000

Строительные предприятия при расчете норм расхода материалов пользуются сметными нормативами.

Для выполнения отделочных работ нам потребуются следующие материалы: керамическая плитка. При этом известно, что норма расхода на 1 кв. м. работ составляет: плитка - 1,2 кв. м.

Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять: плитка - 2 700 кв. м.

На планируемый период установлена цена за единицу материального ресурса: плитка - 120 руб. за 1 кв. м.

На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв. м.

На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале. На конец 1-го квартала на складе должно остаться:

кв. м ∙ 0,1 = 1020кв.м;

на конец 2-го квартала: 11040 ∙ 0,1 = 1104 кв. м;

на конец 3-го квартала: 10680 ∙ 0,1 = 1068 кв. м;

на конец 4-го квартала (конец года): 2700 кв. м (по условию).

На втором этапе определяем остаток материалов на начало планируемого периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года: остаток материалов (10) разделить на цену за единицу материального ресурса за 1 кв. м.:

руб. / 120 руб. 1 кв. м. = 78,33 кв. м

Остаток материалов на начало следующего квартала - это остаток на конец предыдущего.

Потребность в материалах с учетом запасов определяется по следующей формуле:

Потребность в материалах с учетом запасов = потребность в материалах + запасы на конец периода - запасы на начало периода.

1 квартал: 10080 кв. м. + 1020 кв. м. - 78,33 кв. м. = 11021,67 кв. м.

Объем закупок материалов у поставщиков рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год.

1 квартал: 11021,67 кв. м. ∙ 120 руб. = 1322600 руб.

Аналогично производятся расчеты для последующих периодов

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в таблице 9.

Таблица 9

Бюджет прямых материальных затрат

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Объем производства, кв. м.	8 400	8 500	9 200	8 900	35 000
Норма расхода на 1 кв. м. плитки, кв. м.	1,20	1,20	1,20	1,20	1,20
Планируемый расход керамической плитки, кв. м.	10 080	10 200	11 044	10 680	42 000
Остаток материалов на конец периода: плитка, кв. м.	1 020	1 104	1 068	2 700	2 700
Остаток материалов на начало периода: плитка, кв. м.	78	1 020	1 104	1 068	78
Потребность материалов с учетом запасов: плитка, кв. м.	11 021	10 284	11 004	12 312	44 621
Цена за единицу, руб.	120	120	120	120	120
Объем закупок: плитка, руб.	1 322 600	1 234 080	1 320 480	1 477 440	5 354 600

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 95% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 5% - в следующем квартале. При этом кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в таблице 10.

Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (таблица 19). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и составляет 41 000 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в первом квартале, распределится по кварталам следующим образом:

− в первом квартале оплата составит:

322 600 руб. ∙ 0,95 = 1 256 470 руб.

− во втором квартале:

322 600 руб. ∙ 0,05 = 66 130 руб.

Таблица 10

Бюджет погашения кредиторской задолженности, в рублях

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
КЗ за предыдущий год	41 000	-	-	-	41 000
КЗ за отчетный период:	1 256 470	66 130	-	-	1 322 600
1 квартал
2 квартал	-	1 172 376	61 704	-	1 234 080
3 квартал	-	-	1 254 456	66 024	1 320 480
4 квартал	-	-	-	1 403 568	1 403 568
Итого	1 297 470	1 238 506	1 316 160	1 469 592	5 321 728
КЗ на 1 января следующего года	73 872	-	-	-	73 872

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали - денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала [19, с. 13].

В рамках рассматриваемого примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 4 часа на 1 кв.м.; часовая заработная плата рабочих - 70 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в таблице 11.

На первом этапе разработки бюджета прямых трудовых затрат необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем производства умножают на норму затрат труда на 1 кв. м. облицовочных работ.

1 квартал: 8 400 кв. м. ∙ 4 час. = 33 600 час.

Следующим шагом будет производиться начисление заработной платы: продолжительность производства умножаем на часовую заработную плату рабочих. Так как заработная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 данной таблицы имеют одни и те же величины.

1 квартал: 33 600 час. ∙ 70,00 руб. = 2 352 000 руб.

Аналогично производится расчет для последующих периодов [24].

стратегический оперативный финансовый бюджетирование

Таблица 11

Бюджет прямых трудовых затрат

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Объем производства, кв. м.	8 400	8 500	9 200	8 900	35 000
Трудозатраты на 1 кв. м, час.	4	4	4	4	4
Продолжительность производства, час.	33 600	34 000	36 800	35 600	140 000
Часовая зарплата, руб.	70	70	70	70	70
Начислена зарплата, руб.	2 352 000	2 380 000	2 576 000	2 492 000	9 800 000
Выплачена зарплата, руб.	2 352 000	2 380 000	2 576 000	2 492 000	9 800 000

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные ОПР.

Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятия на основе следующих исходных данных:

− норма переменных общепроизводственных зависит от продолжительности производства и составляет 27 руб. за 1 час работ;

− в состав постоянных ОПР входят: амортизационные отчисления основных средств - 37 500 руб. в квартал.

Расчет планируемых общепроизводственных расходов представлен в таблице 12.

Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в таблице 20, умножить на норму переменных ОПР:

1 квартал: 33 600 час. ∙ 27 руб. = 907 200 руб.

Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В первом квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 217 000 руб. Новое оборудование, согласно условию, вводится в эксплуатацию во втором квартале. Следовательно, начиная со второго квартала амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10 % в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:

(217 000 руб. ∙ 0,1): 4 = 5 425 руб.

Начиная со второго квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:

500 руб. + 5 425 руб. = 42 925 руб.

Общая сумма запланированных на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.

1 квартал: 907 200 руб. + 75 000 руб. = 982 200 руб.

Таблица 12

Бюджет общепроизводственных (трудовых) расходов

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Продолжительность производства, час.	33 600	34 000	36 800	35 600	140 000
Норма переменных ОПР, руб.	27	27	27	27	27
Переменные ОПР, руб.	907 200	918 000	993 600	961 200	3 780 000
Постоянные ОПР:	75 000	75 000	75 000	75 000	300 000
в т.ч. амортизация основного капитала	37 500	42 925	42 925	42 925	166 275
Итого постоянные ОПР, руб.	75 000	75 000	75 000	75 000	300 000
Всего планируемые ОПР, руб.	982 200	993 000	1 068 600	1 036 200	4 080 000

Сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (таблица 25) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

1 квартал: 982 200 руб. - 37 500 руб. = 944 700 руб.

Теперь мы имеем все исходные данные для составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв.м. облицовочных работ. Расчет представлен в таблице 14.

Нормы расхода материалов на 1 кв.м. облицовочных работ и цена за единицу материального ресурса берутся из таблицы 9, данные по прямым трудовым затратам - из таблицы 11, данные по переменным общепроизводственным расходам - из таблицы 12 [24].

Таблица 13

Бюджет оплаты общепроизводственных расходов, в рублях

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Планируемые ОПР	982 200	993 000	1 068 600	1 036 200	4 080 000
Амортизационные отчисления	37 500	42 925	42 925	42 925	166 275
Итого ОПР к оплате	944 700	950 075	1 025 675	993 275	3 913 725

Таблица 14

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ

Статьи затрат	Норма расхода на 1 кв. м.	Себестоимость, руб.	Сумма, руб.
Материальные затраты, плитка	1,2 кв. м.	120	144
Заработная плата,	4 ч.	70	280
Переменные ОПР	4 ч.	27	108
Итого затрат			532

Коммерческие расходы представлены расходами на рекламу, в состав управленческих расходов входят: расходы на аренду и заработная плата административно-управленческого персонала (АУП). Все расходы являются постоянными, то есть не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Так как состав расходов не велик, объединим расчет коммерческих и управленческих расходов (таблица 15).

Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые будут учитываться при расчете прибыли, для первого квартала составляют:

000 руб. + 80 000 руб. + 5 000 руб. = 97 000 руб.

Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на год.

Таблица 15

Бюджет коммерческих и управленческих расходов, в рублях

Показатели	Итого
	1	2	3	4
Административно-сбытовые расходы:	12 000	12 000	11 000	11 000	46 000
Реклама
Заработная плата АУП	80 000	80 000	85 000	85 000	330 000
Аренда офиса	5 000	4 000	4 000	3 000	16 000
Итого начислено	97 000	96 000	100 000	99 000	392 000
Итого к оплате	97 000	96 000	100 000	99 000	392 000

Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 16.

Выручка от реализации работ берется из таблицы 6. Переменные затраты определяются расчетным путем: переменные затраты на единицу продукции (таблица 14) умножить на объем продаж в натуральных единицах измерения (таблица 6).

1 квартал: 8 400 кв. м. ∙ 532 руб. = 4 468 800 руб.

В состав переменных затрат входят только производственные, коммерческих и управленческих - нет. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными затратами.

1 квартал: 5 880 000,00 руб. - 4 468 800,00руб. = 1 411 200,00 руб.

Постоянные производственные расходы рассчитаны в таблице 11, постоянные управленческие - в таблице 15. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами.

1 квартал: 1 411 200 руб. - 172 000 руб. = 1 239 200 руб.

Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов.

Таблица 16

Прогнозный отчет о прибылях и убытках, в рублях

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Выручка от реализации	5 880 000	5 950 000	6 440 000	6 230 000	24 500 000
Переменные затраты	4 468 800	4 522 000	4 894 400	4 734 800	18 620 000
Маржинальная прибыль	1 411 200	1 428 000	1 545 600	1 495 200	5 880 000
Постоянные расходы:	75 000	75 000	75 000	75 000	300 000
производственные
управленческие	97 000	96 000	100 000	99 000	392 000
Итого	172 000	171 000	175 000	174 000	692 000
Прибыль от реализации	1 239 200	1 257 000	1 370 600	1 321 200	5 188 000

Налог на прибыль. Налоговой базой при исчислении налога на прибыль (таблица 17) является денежное выражение прибыли (доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, которая соответствует рыночной цене). В настоящее время по налогу на прибыль установлена налоговая ставка (основная) в размере 20 %. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Налог на прибыль в первом квартале:

239 200,00 руб. ∙ 0,2 = 247 840,00 руб.

Чистая прибыль определяется путем вычитания суммы налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения.

1 квартал: 1 239 200,00 руб. - 247 840,00 руб. = 991 360,00 руб.

Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов.

Таблица 17

Расчет налога на прибыль, в рублях

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Прибыль от реализации	1 239 200	1 257 000	1 370 600	1 321 200	5 188 000
Прибыль до налогообложения	1 239 200	1 257 000	1 370 600	1 321 200	5 188 000
Налог на прибыль	247 840	251 400	274 120	264 240	1 037 600
Чистая прибыль	991 360	1 005 600	1 096 480	1 056 960	4 150 400

Инвестиционный бюджет фирмы определяется как потребностями текущего бюджетного периода (закупка оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и пр.). В первом квартале предприятие приобретает оборудование стоимостью 217 000 руб. Срок оплаты 2 квартал. Бюджет инвестиций представлен в таблице 18.

Таблица 18

Бюджет инвестиций, в рублях

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Стоимость нового оборудования	-	217 000	-	-	217 000
Итого к оплате	-	217 000	-	-	217 000

Сальдо денежных средств на начало периода берется из баланса по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета». Сальдо денежных средств на конец периода определяется расчетным путем: к денежному потоку за планируемый период прибавляется сальдо на начало периода. Основные показатели бюджета движения денежных средств представлены в таблице 19.

После составления предварительного варианта бюджета движения денежных средств необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) компании на бюджетный период.

Таблица 19

Бюджет движения денежных средств, в рублях

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Денежные поступления	4 822 000	5 936 000	6 342 000	6 272 000	23 372 000
Денежные выплаты:	1 297 470	1 238 506	1 316 160	1 469 592	5 321 728
поставщикам за материалы
заработная плата рабочим	2 352 000	2 380 000	2 576 000	2 492 000	9 800 000
ОПР	944 700	950 075	1 025 675	993 275	3 913 725
управленческие расходы	97 000	96 000	100 000	99 000	392 000
Налог на прибыль	40 000	0	0	0	40 000
Выплаты за новое оборудование	0	217 000	0	0	217 000
Итого выплат	4 731 170	4 881 581	5 017 835	5 053 867	19 684 453
Баланс денежных поступлений и выплат	90 830	1 054 419	1 324 165	1 218 133	3 687 547
Сальдо:
на начало квартала	100 000	190 830	1 245 249	2 569 414	100 000
на конец квартала	190 830	1 245 249	2 569 414	3 787 547	3 787 547

Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода сравнивается с нормативным показателем минимальной суммы денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек денег или недостаток денежных средств.

Сальдо денежных средств на конец каждого квартала должно быть не меньше 70 000 руб. В случае наличия на расчетном счете остатка денежных средств в размере, превышающем 5 000 руб., имеется возможность воспользоваться услугой банковского депозита (пополняемый депозит) на следующих условиях: сумма вклада должна быть кратна 500 руб., под 8% годовых, на период 1 года (по предложению банка Урал-Лига на октябрь 2013 года).

Таким образом, денежные поступления в первом квартале составят 90 830 руб., следовательно, можно положить денежную сумму в размере 90 500 руб. на депозит во втором квартале, при этом на сумму депозита начисляется 2 % поквартально.

Аналогично производятся расчеты для последующих периодов. Результаты откорректированного бюджета денежных средств представлены в таблице 20.

Таблица 20

Откорректированный бюджет движения денежных средств, в рублях

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Баланс денежных поступлений и выплат	90 830	1 054 419	1 324 165	1 218 133	3 687 547
Вложенные денежные средства на депозит	0	90 500	1 054 000	1 324 000	2 468 500
Начисленные проценты	0	0	1 810	49 370	51 180
Откорректированный баланс	90 830	963 919	1 324 165	1 359 813	3 738 727
Откорректированное сальдо
на начало года	100 000	190 830	1 154 749	2 478 914	100 000
на конец года	190 830	1 154 749	2 478 914	3 838 727	3 838 727

Проценты по депозиту входят в состав прочих доходов и должны учитываться при расчете прибыли предприятия.

Произведем корректировку бюджета прибылей и убытков (таблица 21) на сумму начисленных процентов по депозиту.

Таким образом, можно сделать вывод, что в результате реализации запланированных на бюджетный период мероприятий предприятие получит прибыль от реализации выполненных работ в сумме 4 191 344 руб.

Таблица 21

Бюджет прибылей и убытков, в рублях

Наименование	На весь объем	На единицу работ
Выручка	24 500 000	700
Затраты переменные	18 620 000	532
Производственные
Итого	18 620 000	532
Прибыль маржинальная	5 880 000	168
Постоянные затраты	392 000	-
Административные
Накладные	300 000	-
Итого	692 000	-
Прибыль от оказания услуг	5 188 000	-
Проценты по депозиту	51 180	-
Прибыль до налогообложения	5 239 180	-
Налог на прибыль	1 047 836	-
Прибыль чистая	4 191 344	-

Если руководство фирмы устраивает запланированный результат от производственной деятельности, то разработанный бюджет принимается как основной финансовый документ на предстоящий период.

3. Оптимизация бюджета доходов и расходов «Альянс»

По результатам расчетов и последующих выводов в предыдущей главе были обнаружены некоторые «слабые» места организации. Согласно выбранным данным предприятию необходимо провести определенные мероприятия, направленные на балансирование и оптимизацию составленного бюджета, а именно оптимизацию денежных потоков [32].

Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

Основными целями оптимизации денежных потоков предприятия являются:

- обеспечение сбалансированности объемов денежных потоков;

- обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени;

- обеспечение роста чистого денежного потока предприятия.

Основными объектами оптимизации выступают:

- положительный денежный поток;

- отрицательный денежный поток;

- остаток денежных активов;

- чистый денежный поток.

Основу оптимизации денежных потоков предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов. На результаты хозяйственной деятельности предприятия отрицательное воздействие оказывают как дефицитный, так и избыточный денежные потоки.

В результате проведенных расчетов на предприятии наблюдается избыточный денежный поток, но это не всегда является положительным результатом деятельности фирмы.

Отрицательные последствия избыточного денежного потока проявляются в потере реальной стоимости временно неиспользуемых денежных средств от инфляции, потере потенциального дохода от неиспользуемой части денежных активов в сфере краткосрочного их инвестирования, что в конечном итоге также отрицательно сказывается на уровне рентабельности активов и собственного капитала предприятия [33].

Методы оптимизации избыточного денежного потока предприятия связаны с обеспечением роста его инвестиционной активности. В системе этих методов могут быть использованы:

увеличение объема расширенного воспроизводства операционных внеоборотных активов;

осуществление региональной диверсификации операционной деятельности предприятия;

активное формирование портфеля финансовых инвестиций;

досрочное погашение долгосрочных финансовых кредитов.

На начало года коэффициент концентрации заемного капитала равен 0,08. На конец года коэффициент увеличился до значения 0,18. Динамика показателя незначительно положительная, предприятие остается в большей степени зависимо от внешних источников финансирования. Однако если изменить некоторые условия, значение коэффициента можно частично повысить до первоначального уровня.

По исходным данным организация должна оплачивать счета поставщиков в соотношении 95% в том же квартале, когда получены материалы, и 5% в следующем. Допустим, что оплата счетов поставщика будет происходить полностью в том же квартале, когда организация получила необходимое количество материалов. Изменения данного условия повлечет за собой корректировку в следующих планах: план погашения кредиторской задолженности, бюджет движения денежных средств, бюджет прибылей и убытков, прогнозный баланс на конец анализируемого периода.

С учетом изменения условий оплаты план погашения кредиторской задолженности будет изменен следующим образом. Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и составляет 41 000 руб. Погашение кредиторской задолженности (КЗ) за материалы, отгруженные в

первом квартале: 1 322 600 руб. ∙ 1 = 1 322 000 руб.

во втором квартале: 1 234 080 руб. ∙ 1 = 1 234 080 руб.

Таблица 22

Бюджет погашения кредиторской задолженности, в рублях

Наименование	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Погашение кредиторской задолженности на 1 января	41 000	-	-	-	41 000
Погашение кредиторской задолженности за керамическую плитку отгруженную в 1 кв.	1 322 600	-	-	-	1 322 600
Погашение кредиторской задолженности за керамическую плитку отгруженную во 2 кв.	-	1 234 080	-	-	1 234 080
Погашение кредиторской задолженности за керамическую плитку отгруженную в 3 кв.	-	-	1 320 480	-	1 320 480
Погашение кредиторской задолженности за керамическую плитку отгруженную в 4 кв.	-	-	-	1 477 440	1 477 440
Итого денежных выплат поставщикам	1 363 600	1 234 080	1 320 480	1 477 440	5 395 600

Следовательно, по сравнению с расчетами, проведенными во второй главе (таблица 22), кредиторская задолженность на конец года отсутствует.

Проведем корректировку бюджета движения денежных средств. Все расчеты аналогичны расчетам в таблице 20.

Таблица 23

Бюджет денежных поступлений и выплат, в рублях

Наименование	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Сальдо денежных средств на начало месяца	100000	124700	1183545	2503390	3713675
Денежные поступления:	4822000	5936000	6342000	6272000	23 372 000
Денежные средства от оказания услуг
Итого денежных поступлений	4822000	5936000	6342000	6272000	23 372 000
Денежные выплаты:	1363600	1234080	1320480	1477440	5395600
Поставщикам
Заработная плата рабочим	2352000	2380000	2576000	2492000	9800000
По производственно-накладным расходам	944700	950075	1025675	993275	3913725
По административно-сбытовым расходам	97000	96000	100000	99000	392000
Налог на прибыль	40000	0	0	0	40000
Выплаты за новое оборудование	0	217 000	0	0	217 000
Итого выплат	4797300	4877155	5022155	5061715	19758325
Минимальное сальдо денежных средств на конец квартала	70000	70000	70000	70000	70000
Превышение/недостаток денежных средств	54700	1113545	2433390	3643675	3643675
Сальдо денежных средств на конец квартала	124700	1183545	2503390	3713675	7327350

Анализ предварительного варианта бюджета движения денежных средств показывает, что в первом квартале имеется финансовый излишек сальдо денежных средств на конец планируемого года. В случае наличия положительного остатка денежных средств, превышающем 5000 руб., имеется возможность воспользоваться услугой банковского депозита.

Процентная ставка по депозиту составляет 8% годовых, значит, за квартал ставка по депозиту составит 2%.

По исходным данным сальдо денежных средств должно быть не менее 70 000 рублей, сумма вклада должна быть кратна 500 рублей.

Таблица 24

Финансовое решение (банковский депозит)

Наименование	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Внесение депозита на 2 кв. и начисление процентов	-	24 500	490	-	24 990
Внесение дополнительных средств на депозит в 3кв.и начисление процентов	-	-	1 058 500	21 170	1 079 670
Внесение дополнительных средств на депозит в 4кв.	-	-	-	1 319 500	1 319 500
Начисление процентов за 4 кв. на 31.12	-	-	-	26 390	26 390
Итого	-	24 500	1 058 990	1 367 060	2 450 550
Сумма начисленных процентов за год на 31.12	48 050	-	-	0	48 050
Сумма перечисленных денежных средств с депозита на р.с.	1 367 550	-	0	0	1 367 550

Проценты по депозиту нужно учитывать как денежные поступления. Произведем корректировку бюджета денежных поступлений и выплат с учетом получения процентов по депозиту (таблица 25).

Таблица 25

Бюджет денежных поступлений и выплат с учетом получения процентов по депозиту

Наименование	Квартал
	I	II	III	IV	Итого
1. Баланс денежных поступлений и выплат	24700	1058845	1319845	1210285	3613675
2. Вложенные денежные средства на депозит	-	24500	1058500	1319500	2402500
3. Дополнительное финансирование (начисленные проценты)	-	-	490	48050	48540
4. Откорректированный баланс поступлений и выплат	24700	1034345	1319845	1283325	3662215
4. Откорректированное сальдо денежных средств:	100000	124700	1159045	2478890	100000
4.1 на начало года
4.2 на конец года	124700	1159045	2478890	3762215	3762215

Таким образом, денежные поступления за год составят 3 613 675 руб., из них на депозит под 8% годовых предприятие может положить 2 402 500 руб., в результате начисленные проценты составят 48 540 руб.

Семма денежных поступлений с учетом получения процентов по депозиту составит 3 662 215 руб.

Проценты по депозиту необходимо учитывать при расчете прибыли до налогообложения, которая будет равна сумме прибыли от оказания услуг и процентов по депозиту. Произведен расчет бюджета прибылей и убытков (таблица 26)

Таблица 26

Бюджет прибылей и убытков, в рублях

Наименование	На весь объем	На 1 единицу
Выручка	24 500 000	700
Затраты переменные
Производственные	18 620 000	532
Итого	18 620 000	532
Прибыль маржинальная	5 880 000	168
Постоянные затраты
Административные	392 000	-
Накладные	300 000	-
Итого	692 000	-
Прибыль от оказания услуг	5 188 000	-
Проценты по депозиту	48 540	-
Прибыль до налогообложения	5 236 540	-
Налог на прибыль	1 047 308	-
Прибыль чистая	4 189 232	-

В результате корректировки бюджета прибылей и убытков, у фирмы есть возможность выплатить задолженность по налогу на прибыль. За период деятельности фирмы, который составляет 4 квартала, задолженность по налогу на прибыль составляет 1 047 308 руб. Следовательно, сумма задолженности за один квартал составит 269 108 руб. Выплатить задолженность фирма может только за три квартала, так как в первом квартале денежные поступления составляют меньшую сумму, чем сумма задолженности по налогу на прибыль за один месяц. В результате 778 200 руб. будут погашены в счет задолженности по налогу на прибыль, остаток на следующий период составит 269 108 руб.

Можно сделать вывод, что в результате реализации запланированных мероприятий предприятие получит прибыль от реализации выполненных работ в сумме 4 189 216 руб. (прибыль от реализации выполненных работ без учета полной оплаты кредиторской задолженности и оплаты налога в бюджет составит 4 191 344 руб.). Если руководство компании устраивает запланированный результат от производственной деятельности, то разработанный план принимается как основной финансовый документ на предстоящий период.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджетирование на строительном предприятии заключается в установлении целей его деятельности на определенный период, путей их реализации и ресурсного обеспечения. Оно предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым производственным подразделением и предприятием в целом.

Система бюджетов позволяет получать полную информацию о необходимых финансовых и материальных ресурсах, предсказать периоды с их дефицитом и принять соответствующие меры (сдвиг платежей по времени на более поздние сроки, взятие кредитов, увеличение объема продаж и т.д.). Планирование поможет избежать банкротства.

Поставленная цель курсовой работы была достигнута посредством следующих задач:

. Рассмотрены теоретические аспекты бюджетирования.

2. Разработан бюджет предприятия.

. Проанализировано финансовое состояние предприятия, с помощью финансовых коэффициентов и показателей.

. Отражены способы оптимизации и балансирования разработанного бюджета.

В результате деятельности предприятия произошло увеличение валюты баланса на 5 232 052 руб.

Прирост валюты баланса в сумме 5 232 052 руб. в большей мере направлен на формирование оборотных активов (5 408 727 руб.) и в меньшей мере на формирование внеоборотных активов (780 725 руб.).

Финансовым результатом деятельности предприятия, исходя из бюджета, является прибыль от оказания работ в размере 5 188 000 руб., прибыль предприятия с учетом процентов по депозиту составляет 5 239 180 руб., налог на прибыль равен 1 047 836 руб., в результате чистая прибыль составляет 4 191 344 руб.

В курсовой работе рассмотрены коэффициенты платежеспособности: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент критической ликвидности; коэффициенты финансовой устойчивости: коэффициенты автономии, концентрации заемного капитала, соотношения заемного и собственного капитала; рассмотрены коэффициенты рентабельности.

По значениям данных коэффициентов можно наблюдать рост всех показателей, по отношению с началом года, что является положительной тенденцией для рассматриваемого предприятия.

Менеджеры предприятия разработали методы оптимизации бюджета, благодаря которым оно может улучшить свое финансовое состояние и увеличить прибыль:

1. Погашение кредиторской задолженности в полном размере за каждый квартал

2. Оплата суммы задолженности по налогу на прибыль

Если предприятие погашает кредиторскую задолженность в полном размере за каждый квартал, сумма выплат поставщикам составит 5 395 600 руб.

Погашение суммы задолженности по налогу на прибыль составит 778 200 руб., остаток на следующий год составит 269 108 руб.

Таким образом, за счет данных финансовых решений кредиторская задолженность поставщикам имеет нулевое значение, задолженность по налогу на прибыль составляет 269 108 руб. В результате сумма пассивов составляет 5 334 740 руб.

Таким образом, в ходе составления бюджета согласуется деятельность различных подразделений предприятия. Каждый руководитель четко понимает свой вклад и ответственность при формировании бюджета. На практике возможны ситуации, когда планы подразделений в совокупности не дают реализуемого плана. В связи с этим одной из важных функций бюджетирования является разрешение противоречий между подразделениями на основе, выгодной для предприятия в целом.

Нужно отметить, что бюджетирование является важным процессом необходимым для улучшения финансово-экономического состояния и повышения финансовой устойчивости как предприятия в целом, так и отдельных его структурных подразделений.

Список использованной литературы

1. Агапова, Т.А. Бюджетирование: учебное пособие/ Т.А. Агапова, - Москва: Изд-во «КноРус», 2012. - 312 с.

2. Адамов, Н.А. Бюджетирование в коммерческой организации: учебное пособие / Н.А. Адамов, - Санкт-Петербург: «Питер», 2014. - 136 с.

. Аксенова, В.О. Бюджетирование - теория и практика: учебное пособие/ Л.С. Шаховская, - Москва: Изд-во «КноРус», 2015. - 396 с.

. Бурлаков, Г.А. Бюджетирование. Финансы под жестким контролем: Бизнес-курс: учебное пособие / Г.А. Бурлаков, - Москва: Изд-во «М», 2014. - 92 с.

. Бурнов, Г.Н. Бюджетирование: шаг за шагом. / Г.Н. Бурнов, О.И. Кузнецова. - Москва: Изд-во «ЮНИТИ-ДАНА», 2015. - 268 с.

. Бурцев, В.В. Финансовый менеджмент / В.В. Бурцев // Через бюджетирование к эффективному менеджменту. - 2013. - №12, - С.33-35.

. Виткалова, А.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. / А.П. Виткалова, Д.П. Миллер. - Москва: Изд-во «Дашков и Ко», 2013. - 128 с.

. Волкова, О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях: учебное пособие / О.Н. Волкова, - Москва: Изд-во «Финансы и статистика», 2014. - 272 с.

. Горемыкин, В.А. Финансовый план и бюджет предприятия в бизнес-планировании / В.А. Горемыкин // Справочник экономиста. - 2015. - № 12. - С. 14-22.

. Иванов, Р.П. Бюджетирование. Практические аспекты постановки задачи / Р. Иванов // Проблемы теории и практики управления. - 2015. - №1. - С. 75-80.

. Ивахник, Д.А. Финансовый директор / Д.А. Ивахник // Выбор оптимального бюджета. - 2014. - №6. - С. 24.

. Карпов, А.Н. Автоматизация бюджетирования и управленческого учета с использованием ПК «Интеграл»: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», - 2014. - 176 с.

. Карпов, А.Н. Бюджетирование, как инструмент управления. Книга 1: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 400 с.

. Карпов, А.Н. Бюджетный комитет компании. Книга 7: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 208 с.

. Карпов, А.Н. Регламент системы бюджетирования. Книга 2: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2014. - 472 с.

. Карпов, А.Н. Роль генерального директора в бюджетировании. Книга 6: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 208 с.

. Карпов, А.Н. Роль финансовой дирекции в бюджетировании. Книга 5: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 256 с.

. Карпов, А.Н. Технология постановки бюджетирования в компании. Книга 8: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2014. - 336 с.

. Карпов, А.Н. Финансовая модель бюджетирования. Книга 3: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 528 с.

. Карпов, А.Н. Финансовая структура компании. Книга 4: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2013. - 352 с.

. Керимов, В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебное пособие / В.Э. Керимов, - Москва: Изд-во «Дашков и Ко», - 2013. - 476 с.

. Красова, О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: учебное пособие / О.С. Красова, - Москва: Изд-во «Омега-Л», 2014. - 176 с.

. Кузьмина, М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы: учебное пособие / М.С. Кузьмина, - Москва: Изд-во «КноРус», 2012. - 248 с.

. Ларионова, А.А. Бюджетирование на предприятиях индустрии туризма / А.А. Ларионова // Финансовый менеджмент. - 2013. - №3. - С. 38-47.

. Леготина, Ю.В. Финансы предприятий: задания и методические указания к практическим занятиям / Ю.В. Леготина, - Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2015. - 31 с.

. Рыбакова, О.В. Бухгалтерский управленческий учет и бюджетирование: учебное пособие / О.В. Рыбакова, - Москва: Изд-во «РАГС», 2014. - 232 с.

. Тимашкова, Н.А. Бюджет глазами исполнителя / Н.А. Тимашкова // Наука ЮУрГУ. Секции социально-гуманитарных наук: материалы 62-й науч. конф. - Челябинск: Издат. центр ЮУрГУ, 2014. - Т. 2. - С. 275-277.

28. Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: учебное пособие / В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В. Гамаюнов. - Москва: Изд-во «Финансы и статистика», 2013. - 398 с.

29. Чаусов, В. Бюджетирование деятельности банка / В. Чаусов // Бухгалтерия и банки. - 2014. - №11. - С. 22-25.

30. Шилоносова, Н.В. Финансы предприятий: задания и методические указания к курсовой работе / Н.В. Шилоносова, - Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2014. - 16 с.

. Юсупова, С.Я. Бюджетирование в системе управления / С.Я. Юсупова. // Бухгалтерский учет. - 2014. - №8. - С. 59-63.

. Бюджетирование на предприятии

. Бюджетирование

. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия

Бюджетирование как инструмент управления финансовыми ресурсами организации

Бюджетирование как инструмент управления финансовыми ресурсами организации

ВВЕДЕНИЕ

1. Теоретические аспекты бюджетирования организации

.1 Понятие бюджетирования

.2 Планирование и разработка бюджета

2. Анализ бюджетирования в ООО «Альянс»

.1 Характеристика ООО «Альянс»

2.2 Бюджет доходов и расходов ООО «Альянс»

3. Оптимизация бюджета доходов и расходов «Альянс»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованной литературы

Похожие работы на - Бюджетирование как инструмент управления финансовыми ресурсами организации