Вид основных фондов
|
Наличие на начало года
|
Изменения за год
|
Наличие на конец года
|
Наличие на конец года по
остаточной стоимости
|
|
Сумма, тыс.р.
|
%
|
поступило
|
выбыло
|
Сумма тыс.р.
|
%
|
|
|
|
|
Сумма, тыс.р.
|
%
|
Сумма, тыс.р.
|
%
|
|
|
|
Всего основных фондов
|
1573
|
-
|
170
|
10%
|
137
|
8,7%
|
1606
|
2,05%
|
|
в том числе
производственных основных фондов основного вида деятельности
|
1538
|
-
|
160
|
15,96%
|
132
|
8,58%
|
1566
|
1,79%
|
|
из них машины и
оборудование непроизводственных основных фондов
|
660 35
|
- -
|
160 10
|
23,26% 25%
|
132 5
|
20% 14,26%
|
688 40
|
4,07% 12,5%
|
|
Данные для расчета коэффициентов износа и годности. Сумма износа:
основных средств на начало года - 722 тыс. р., на конец года - 845 тыс.
р.;
производственных основных фондов на начало года - 690 тыс. р., на конец
года - 871 тыс. р.;
машин и оборудования производственного на начало года - 240 тыс. р., на
конец года- 262 тыс. р.
РЕШЕНИЕ
Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния
основных производственных фондов, для этого рассчитаем показатели.
Находим коэффициент обновления:
Кобн=Сввод: Скон*100
К обн.= 170/1606=0,10*100=10%
То есть доля поступивших производственных фондов в общем объеме основных
производственных фондов составляет 10%.
Коэффициент выбытия:
Квыб=Свыб: Снач*100
К выб.=137/1573=0,087*100=8,7%
Поступление основных средств вызвало прирост основных средств.
Коэффициент прироста (Кпр.) составил
Кпр=(Сввод-Свыб): Скон
К пр.= (170-137)/1606=0,0206*100=2,06%
Коэффициент износа основных фондов (Кизн) характеризует
среднюю степень их износа и определяется по формуле:
где Сизн - стоимость износа всех или соответствующих видов
основных фондов, тыс. руб.;
Сп - стоимость всех или отдельных видов основных фондов, тыс.
руб.
Коэффициент износа рекомендуется исчислять на начало и конец исследуемого
периода.
Начало периода:
ОС - 722/1573*100=45,90%
ПОФ - 690/1538*100= 44,86%
М и Об-240/660*100=36,36%
На конец периода:
ОС - 845/1606*100= 52,61%
ПОФ - 871/1566*100= 55,62%
М и Об - 262/688*100= 38,08%
Остаточная стоимость основных фондов (Первонач. ст-ть - износ):
Начало периода:
ОС = 1573-722=851 т.р.
ПОФ = 1538-690=1469 т.р.
М и Об = 660-240=420 т.р.
На конец периода:
ОС = 1606-845=761 т.р.
ПОФ = 1566-871=695 т.р.
М и Об = 688-262=426 т.р.
Таблица 3. Расчет коэффициентов износа и годности основных фондов
Вид основных фондов
|
Первоначальн ст-сть
основных фондов, тыс. руб.
|
Остаточная ст-сть основных
фондов, тыс. руб.
|
Износ основных фондов, тыс.
руб.
|
Коэфф износа
|
Коэфф годности
|
|
на начало года
|
на конец года
|
на начало года
|
на конец года
|
на начало года
|
на конец года
|
на начало года
|
на конец года
|
на начало года
|
на конец года
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
гр. 6 = гр. 2 - гр. 4
|
гр. 7 = гр. 3 - гр. 5
|
гр. 8 = гр. 6 / гр. 2
|
гр. 9 = гр. 7 / гр. 3
|
гр. 10 = гр. 1 - гр. 8
|
гр. 11 = гр. 1 - гр. 9
|
Основные фонды
|
1573
|
1606
|
851
|
761
|
722
|
845
|
0,46
|
0,53
|
0,54
|
0,47
|
в том числе производствен
основных фондов основного вида деятельности
|
1538
|
1566
|
1469
|
695
|
69
|
871
|
0,04
|
0,56
|
0,96
|
0,44
|
из них машины и
оборудование
|
660
|
688
|
420
|
426
|
240
|
262
|
0,36
|
0,38
|
0,64
|
0,62
|
Коэффициент годности основных фондов (Кг) показывает, какую
долю составляет их остаточная стоимость от первоначальной стоимости за
определенный период. Он определяется по формуле:
Коэффициент годности основных фондов можно также исчислять вычитанием
процента износа из 100 %., что я и сделаю:
Начало периода:
ОС = 100% - 46% = 1-0,46=0,54
ПОФ = 100% - 4% = 1-,04=0,96
М и Об = 100% - 36% = 1-0,36=0,64
На конец периода:
ОС = 100% - 53% = 1-0,53=0,47
ПОФ = 100% - 56% = 1-0,56=0,44
М и Об = 100% - 38% = 1-0,38= 0,62
Как видим, износ основных фондов на предприятии значительный (составляет
более 30 %), но положительным является не ухудшение коэффициента годности
основных фондов, а его стабилизация.
Задание 2
Проанализировать фондоотдачу основных производственных фондов в
зависимости от структуры фондов (удельного веса машин и оборудования). Для
расчета влияния факторов составить алгоритм их взаимосвязи.
Таблица 1.3 - Анализ фондоотдачи по факторам.
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
1. Выпуск продукции в
сопоставимых ценах, тыс. р.
|
5615
|
5306
|
-309
|
2. Среднегодовая стоимость
основных промышленно-производственных фондов, тыс. р.
|
3000
|
3161
|
+161
|
3. В том числе машины и
оборудование, тыс. р.
|
2400
|
2580
|
+180
|
4. Удельный вес машин и
оборудования (стр.3 / стр.2)
|
0,8
|
0,816
|
+0,016
|
5. Фондоотдача с 1 тыс. р.
машин и оборудования (стр.1 / стр.3), р.
|
2,34
|
2,06
|
-0,28
|
6. Фондоотдача с 1 тыс.
руб. промышленно-производственных основных фондов (стр1 / стр.2), р.
|
1,87
|
1,68
|
-0,19
|
Методические указания:
Факторная модель зависимости фондоотдачи от фактора «Удельный вес машин и
оборудования» следующая:
Фо = Уфа × ФоА,
где: Уфа - удельный вес машин и оборудования; ФоА - фондоотдача машин и
оборудования
Фо(пред. пер) = 0,8 * 2,34 = 1,872
Фо(отч. пер.) = 0,816 * 2,06 = 1,68 =>Изм-я = 1,68 - 1,872 =
-0,192
а) изменение фондоотдачи за счет фактора: «Удельного веса машин и
оборудования» в составе основных фондов:
∆Ф(Уфа) = (Уфа ф − Уфа б) × ФоАб = (0,816 - 0,8) * 2,34 = +0,037
б) изменение фондоотдачи за счет фактора: «фондоотдачи машин и
оборудования»:
∆Ф(ФоА) = (ФоАф − ФоАб) × Уфаф = (2,06 - 2,34) * 0,816 = -0,228
Задание 3
По данным задания 1.4 рассчитать влияние изменения количества основных
фондов и степени их использования (фондоотдачи) на изменение объема товарной
продукции.
Методические указания: изменение фондоотдачи и ее влияние на объем
товарной продукции (ОП):
а) за счет изменения фондоотдачи:
∆ОП (Фо) = (Фоф - Фоб) × Фф = (1,68 - 1,87) * 3161 = -600,59
где: Фф - среднегодовая стоимость основных средств в отчетном периоде;
б) за счет изменения среднегодовой стоимости основных средств (Ф):
∆ОП (Ф) = (Фф - Фб) × Фоб = (3161 - 3000) * 1,87 = +301,07
Задание 4
Проанализировать поступление материалов по факторам.
Таблица 2.2- Анализ поступления материалов по факторам
Вид материала
|
План поступления на квартал
|
Фактически поступило в
отчетном квартале
|
Фактически поставлено
(отгружено поставщиками)
|
Должно поступить в
соответствии с извещениями поставщиков
|
Прокат черных металлов
|
112,5
|
105,0
|
108,0
|
113,0
|
|
Ппл = ПМпл
|
ПМф
|
Пф
|
Пизв
|
Выполнение плана поставок материала
(ПМф / ПМпл ) × 100 %. 105,0 /112,5 * 100% = 93,93%
В том числе по факторам:
за счет невыполнения плана поставок
Пф − ПМпл; 108-112,5 = -4,5
за счет нахождения материалов в пути
Мп = П мФ − Пизв; Мп =
105-113,0 = -8
поступление из поставок прошлых периодов (если ПМф > (Пф −
Мп)).
Пф - Мп = 108-8 = 100
ПМф = 105,0
Получается, что ПМф > (Пф - Мп)
Следовательно, влияние данного фактора составляет
,0-108,0 = 5,0
Сделать проверку и выводы по улучшению организации поступления материалов
на предприятие.
Проверка:
Общее влияние факторов -4,5+(-8) + 5,0= -7,5
Отклонение 105-112,5 = -7,5
Ответ: фактически материалов поступило на 7,5 ед меньше, чем было
предусмотрено планом. При этом за счет невыполнения плана поставок снижение
составило 4,5 ед, за счет нахождения материалов в пути на 8 ед. И только
поступление поставок пошлых периодов увеличило поставки на 5 ед.
Резервами улучшения организации поступления материалов являются:
расширение круга поставщиков;
ужесточения контроля за соблюдением графиков поставок.
Задание 5
Рассчитать коэффициент неравномерности поставок по ниже приведенным
данным, исходя из степени выполнения плана по отдельным отрезкам отчетного
периода.
Таблица 2.4 - Анализ выполнения плана поставки материала за квартал.
Месяц
|
План поставки, тыс. руб.
|
Фактически поставлено, тыс.
руб.
|
Выполнение плана, % (ф/п)
|
Январь
|
500
|
450
|
90%
|
Февраль
|
600
|
540
|
90%
|
Март
|
650
|
670
|
103,08%
|
Итого
|
1750
|
1660
|
94,86%
|
Январь: ∑(94,86 - 100)2 * 500) / 1750 = 7,55
Февраль: ∑(94,86 - 100)2 * 600) / 1750 = 9,06
Март: ∑(94,86 - 100)2 * 650) / 1750 = 9,81
где Х - % выполнения плана поставок за отдельные отрезки отчётного
периода;
пл - плановый объем поставки по отрезкам отчетного
периода.
2. Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда
Задание 1
По данным таблицы дать общую оценку выполнения плана и динамики трудовых
показателей.
Таблица 1 - Анализ трудовых показателей.
Показатели
|
Прошлый год
|
Отчётный год
|
% выполнения плана
|
Динамика, %
|
|
|
план
|
факт
|
|
|
1. Среднегодовая
численность промышленно-производственного персонала (ППП)
|
1145
|
1234
|
1133
|
91,8
|
98,9
|
2. Среднегодовая
численность рабочих
|
940
|
1023
|
928
|
90,7
|
98,7
|
3. Удельный вес рабочих в
численности ППП (2/1)
|
82,1
|
82,9
|
81,9
|
98,8
|
99,7
|
4. Число чел./дн.
отработанных всеми рабочими за год, тыс.
|
233,926
|
238,359
|
212,261
|
89,1
|
90,8
|
5. Число чел./ч
отработанных всеми рабочими за год, тыс.
|
1870, 299
|
1906,811
|
1801,872
|
94,5
|
96,3
|
6. Объем товарной продукции
в сопоставимых ценах, тыс.
|
10577
|
10861
|
10823
|
99,6
|
102,3
|
7. Дни отработанные одним
рабочим за год (4/2)
|
248,86
|
233
|
228,73
|
98,2
|
91,9
|
8. Продолжительность
рабочего дня, ч. (5/4)
|
7,99
|
8,00
|
8,49
|
106,1
|
106,3
|
9. Среднегодовая выработка
одного работающего (6/1)
|
9,23
|
8,8
|
9,55
|
108,5
|
103,4
|
10. Среднегодовая выработка
одного рабочего (6/2)
|
11,25
|
10,62
|
11,66
|
109,8
|
103,6
|
11. Среднедневная выработка
рабочего (6/4)
|
45,21
|
45,56
|
50,99
|
111,9
|
112,8
|
5,65
|
5,69
|
6,0
|
105,4
|
106,2
|
% выполнении плана = факт / план (отчетный год).
Динамика (%) = факт / прошлый год
а) VВП = Ч * Д * П * В,
где VВП - объем выпуска продукции;
Ч - численность рабочих;
Д - дней отработано;
П - продолжительность рабочего дня (час);
В - среднечасовая выработка.
ВП0 = Ч0 * Д0 * П0 * В0
= 940 * 248,86 * 7,99 * 11,25 = 21027239ВП’ = Ч1 * Д0 * П0
* В0 = 928 * 248,86 * 7,99 * 11,25 = 20758806ВП” = Ч1 * Д1
* П0 * В0 = 928 * 228,73 * 7,99 * 11,25 = 19079650ВП’” =
Ч1 * Д1 * П1 * В0 = 928 * 228,73 *
8,49 * 11,25 = 20273620ВП1 = Ч1 * Д1 * П1
* В1 = 928 * 228,73 * 8,49 * 11,66 = 21012481
Изменение за счет численности рабочих:
∆VВПЧ = VВП’ - VВП0 = 20758806 - 21027239 = -
268433
Изменение за счет числа дней, отработанных одним рабочим:
∆VВПД = VВП” - VВП’ = 19079650 - 20758806 = -
1979156
Изменение за счет продолжительности рабочего дня:
∆VВПП = VВП’” - VВП” = 20273620 - 19079650 =
1193970
Изменение за счет среднечасовой выработки:
∆VВПВ = VВП1 - VВП’” = 21012481 - 20273620 =
738861
Общее факторное разложение имеет вид:
∆VВП = ∆VВПЧ + ∆VВПД + ∆VВПП
+ ∆VВПВ = (-268433) + (- 1979156) + 1193970 + 738861 = -
314758
б) VВП = Ч * Д * П * В,
где VВП - объем выпуска продукции;
Ч - численность рабочих;
Д - число чел./дн. отработанных всеми рабочими за год;
Т - число чел./ч отработанных всеми рабочими за год;
В - среднечасовая выработка.
Влияние на изменение объема продукции факторов.
Численности рабочих:
∆VВПЧ = VВПплан * (IЧ - 1) = 10861
* (0,91 - 1) = - 997,49
IЧ = Чплан / Чфакт = 928 / 1023 = 0,91
Количества отработанных дней:
∆VВПД = (VВПплан + ∆VВПЧ)
* (IД - 1) = (10861 + (- 997,49)) * (0,89 - 1) = - 1084,99Ч
= Дплан / Дфакт = 212,261 / 238,359 = 0,89
Количества часов:
∆VВПТ = (VВПплан + ∆VВПЧ
+ ∆VВПД) * (IТ - 1) = (10861 + (-
997,49) +
+ (- 1084,99)) * (0,94 - 1) = - 526,71Т = Тплан / Тфакт
= 1801,872 / 1906,811 = 0,94
Среднечасовой выработки:
∆VВПВ = (VВПплан + ∆VВПЧ
+ ∆VВПД + ∆VВПТ) * (IВ
- 1) = (10861 + (- 997,49) + (- 1084,99) + (- 526,71)) * (0,91 - 1) = 8251,81В
= Вплан / Вфакт = 11,66 / 10,62 = 0,91
Баланс отклонений: (- 997,49) + (- 1084,99) + (- 526,71) + 8251,81 =
5642,62
Вывод: в отчетном году по сравнению с прошлым произошло снижение объема
выпуска продукции на 314758 за счет снижения численности рабочих на 268433 и
снижения числа дней, отработанных одним рабочим на 1979156, но т.к. выработка
увеличилась на 8251,81 объем выпуска продукции возрос на 5642,62.
Задание 2
Дать заключение об обеспеченности рабочей силой (ППП) и рассчитать
абсолютное и относительно отклонение (использовать данные задания 3.1).
Методические указания:
а) Абсолютное отклонение в численности персонала рассчитывается:
∆Чабс. = Чф − Чпл (б)
где: Ч − численность персонала;
Чф, Чпл (б) - фактическая и плановая (базовая) численность.
∆Чабс. = 928 - 1023 = - 95
б) Относительное отклонение рассчитывается с учетом индекса изменения
объема производства:
∆Чотн. = [Чф − (Чпл (б) × У)], где: У - индекс объема продукции;
У
=
У
= 10823/10861 = 0,996
∆Чотн.
= 928 - (1023 * 0,996) = - 94,004
Относительное
изменение рассчитывается только для рабочих (или для ППП)
Задание
3
Проанализировать
фонд рабочего времени (ФРВ) и определить методом абсолютных разниц
количественное влияние изменения численности работающих (ЧР),
количества отработанных дней (Д) и часов (П) одним работающим на изменение
фонда рабочего времени (ФРВ), составить выводы.
Таблица
3.4- Анализ фонда рабочего времени по факторам.
Показатель
|
Условн. обознач.
|
Предыдущий год (0)
|
Отчетный год (1)
|
Абсолют. изменение
|
Темп роста, %
|
1.Численность работающих,
чел.
|
ЧР
|
92
|
91
|
-1
|
98,9%
|
2.Количество дней
отработанных одним работающим, чел. - дн.
|
Д
|
257
|
258
|
1
|
100,4%
|
3.Количество часов
отработанных одним работающим, час.
|
Пч
|
7,8
|
7,6
|
-0,2
|
97,4%
|
4.Фонд рабочего времени,
чел.- час.
|
ФРВ
|
184423,2
|
178432,8
|
- 5990,4
|
96,7%
|
Методические указания: Факторная модель:
ФРВ0 = ЧР × Д × Пч = 92 * 257 * 7,8 = 184
423,20
ФРВ1 = ЧР × Д × Пч = 91 * 258 * 7,6 = 178
432,8
∆ФРВ (ЧР) = (ЧР1 - ЧР0) × Д0 × Пч 0
=(91-92)*257*7,8=-2004,6
∆ФРВ (Д) = ЧР1 × (Д1 - Д0) × Пч 0
=91*(258-257)*7,8=+709,8
∆ФРВ (Пч) = ЧР1 × Д1
× (Пч 1
- Пч 0) =91*258*(7,6-7,8)=-4695,6
Проверка: ФРВ1 − ФРВО = ∆ФРВ (ЧР)
+ ∆ФРВ (Д) + ∆ФРВ (Пч)
423,2- 178 432,8 = (-2004,6) + 709,8 + (-4695,6) = -5990,4
Задание 4
Проанализировать выполнение плана реализации продукции с учётом
договорных обязательств. Определить объём недопоставки, указать возможные
причины невыполнения договоров и санкции за это.
Таблица 4.4 - Анализ выполнения плана реализации продукции с учётом
договорных обязательств.
Период
|
Производство продукции в
соответствии с договорами поставки
|
Недопоставленная продукция
по договорам поставки
|
Выполнение договорных
обязательств по поставкам продукции
|
|
За отчетный месяц
|
С начала квартала
|
За отчетный месяц
|
С начала квартала
|
За отчетный месяц
|
С начала года
|
Январь
|
12000
|
12000
|
-
|
-
|
12000
|
12000
|
Февраль
|
16000
|
28000
|
-
|
-
|
16000
|
28000
|
Март
|
16000
|
184000
|
2000
|
2000
|
14000
|
182000
|
По данным таблицы видно, что поставка продукции началась с января месяца
и до марта месяца степень выполнения договорных обязательств составляла 100%.
Однако, в марте месяце выполнение договорных обязательств по поставкам
продукции составило 2000 руб. или 87,5% за отчетный месяц (гр. 6 / гр.2), а за
период с начала года - 2000 руб. или 98,91% (гр. 7 / гр. 3).
Причины невыполнения договорных обязательств целесообразно подразделять
на зависящие от предприятия (несоответствие объема выпуска продукции объему
поставок, неудовлетворительная ритмичность производства и др.) и не зависящие
от предприятия (срыв поставок материальных ресурсов, сбои в транспортном
обеспечении и т.д.).
Если партнер оптовой фирмы нарушит свои обязательства по договору
поставки (например, покупатель не оплатит отгруженные товары или откажется
принять их), с него можно потребовать:
уплаты неустойки (штрафа, пеней);
возмещения убытков.
Неустойкой (штрафом, пенями) признается определенная законом или
договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае
неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае
просрочки платежа. Но если договором ответственность партнера не установлена,
фирма не вправе требовать с него неустойку. Основание - статья 330 Гражданского
кодекса РФ.
Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме (ст. 331
Гражданского кодекса РФ). То есть уплата санкций в обязательном порядке должна
быть прописана в договоре. Иначе соглашение о неустойке считается
недействительным.
Убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой (п. 1 ст. 394
Гражданского кодекса РФ). Причем договор поставки может предусматривать такие
варианты:
взыскивается только неустойка, но не убытки;
убытки взыскиваются в полной сумме сверх неустойки;
по выбору кредитора должник обязан либо уплатить неустойку, либо
возместить убытки.
Задание 5
Рассчитать точку безубыточности (ТБ), проанализировать объем
продаж и его абсолютное и относительное изменение, сформулировать выводы.
производственный фонд оплата труд
Таблица 4.7 - Анализ планируемого объема продаж (точка безубыточности).
Показатель
|
Усл. обозн.
|
I вариант расчета
|
II вариант расчета
|
Абсол. измен.
|
Темп роста, %
|
1.Общая величина постоянных
расходов (коммерческие и управленческие расходы), тыс. р.
|
ПОР
|
143
|
161
|
18
|
112,59%
|
2.Цена реализации единицы
продукции, р.
|
Ц
|
844
|
911
|
67
|
107,94%
|
3.Переменные расходы на
единицу продукции, р.
|
ПЕР
|
318
|
396
|
78
|
124,53%
|
4.Планируемый объем продаж
продукции, ед. (точка безубыточ-ности) (стр.1 / стр.2 - стр.3).
|
ТБ
|
-148,57
|
-219,27
|
-70,70
|
147,59%
|
Формула расчета точки безубыточности в натуральном исчислении (в штуках
продукции или товара) :
Тбн = Зпост / (Ц - ЗСпер),
где Зпост - постоянные затраты, Ц - цена за шт, ЗСпер - средние
переменные затраты (на единицу продукции) .
Тбн = 143 / (844 - 318) = 0,27
Задание 6
Провести анализ косвенных расходов в динамике, рассчитать их долю в
себестоимости продукции и уровень в расчете на 1 рубль продукции.
Таблица 5.3- Анализ динамики косвенных расходов.
Вид расходов
|
Предыдущий год
|
По плановой смете
|
Фактически
|
Изменения
|
|
|
|
|
К прошлому году
|
к плану
|
1.Общепроизводственные
расходы, тыс. р.
|
600
|
560
|
580
|
-20
|
+20
|
2.Общехозяйственные
расходы,тыс. р.
|
800
|
750
|
780
|
-20
|
+30
|
3.Расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования (РСЭО), тыс. р.
|
700
|
600
|
640
|
-60
|
+40
|
4.Внепроизводственные
расходы,тыс. р.
|
120
|
110
|
112
|
-8
|
+2
|
5.Всего косвенных расходов,
тыс. р.
|
2220
|
2020
|
2112
|
-108
|
+92
|
6.Полная себестоимость
товарной продукции, тыс. р.
|
8460
|
8400
|
8500
|
+40
|
+100
|
7.Объем товарной продукции,
тыс. р.
|
11276
|
11340
|
11320
|
+44
|
-20
|
8.Доля косвенных расходов в
себестоимости продукции, %(стр.5 / стр.6)
|
26.24%
|
24.05%
|
24.85%
|
-1.39%
|
+0.8
|
9.Косвенные расходы в
расчете на 1 р. продукции, коп. (стр.5 / стр.7)
|
19.68
|
17.81
|
18.66
|
-1.02
|
+0.85
|
Задание 7
Определить количественное влияние изменения объема и структуры (∆ПМЗС)
и влияние изменения стоимости материальных затрат (ПМЗ), сформулировать выводы.
Таблица 5.6 - Анализ прямых материальных затрат по факторам.
Показатель
|
Условн. обознач.
|
План
|
Факт
|
Абсолют. изменение
|
Темп роста, %
|
1.Объем продукции, ед.
|
q
|
564
|
612
|
+48
|
108,51%
|
2.Себестоимость на единицу
продукции.
|
С
|
121
|
132
|
+11
|
109,09%
|
3.Прямые материальные
затраты, р. (стр.1 ×
стр.2).
|
ПМЗ
|
68244
|
80784
|
+12540
|
118,37%
|
Методические указания:
. ∆ПМЗС = (ΣqФ ×
СФ) − (ΣqФ × СПЛ.) =
(612*132)-(612*121)=6732
. ∆ПМЗСМ = (ΣqФ ×
СПЛ.) −
(ΣqПЛ.
× СПЛ.)
= (612*121)-(564*121)=5808
. ПМЗф = 612 * 132 = 80784
. ПМЗп = 564 * 121 = 68244
Проверка: ПМЗ1 - ПМЗ0 = ∆ПМЗС + ∆ПМЗСМ
- 68244 = 6732 + 5808 = 12540
Задание 8
Проанализировать управленческие расходы и их абсолютное и относительное
изменение, определить количественное влияние изменения управленческих расходов
(УР) и объема продукции (ОП) на изменение управленческих расходов на 1 рубль
продукции, сформулировать выводы.
Таблица 5.7 - Анализ управленческих расходов на 1 рубль продукции по
факторам.
Показатель
|
Условн. обознач.
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Абсол. измен.
|
Темп роста, %
|
1.Управленческие расходы,
тыс. р.
|
УПР
|
625
|
720
|
+95
|
115,2%
|
2.Объем продукции, тыс. р.
|
ОП
|
3149
|
3265
|
+116
|
103,68%
|
3.Управленческие расходы на
1 рубль продукции, р.
|
УПР1
|
0,22
|
0,198
|
-0,022
|
90%
|
Методические указания:
1. УПР1
0 = = 720/3265=0,22
УПР1
УСЛ. = = 625/3265=0,191
УПР11
= = 625/3149=0,198
2. ∆УПР1 (УПР) = УПР1 УСЛ −
УПР1 0 = 0,191-0,22 = -0,029 ;
∆УПР1 (ОП) = УПР1 1 − УПР1
УСЛ = 0,198-0,191=0,007
Проверка: УПР11 − УПР1 0
= ∆УПР1 (УПР) + ∆УПР1 (ОП) = 0,198-0,22 =
(-0,029)+0,007 = -0,022