Комплексный экономический анализ деятельности промышленного предприятия ОАО 'Одесский завод поршневых колец'
План
Введение
I Раздел. Анализ
выполнения производственной программы
ІІ Раздел. Анализ
эффективности использования производственных ресурсов. Сводный подсчет резервов
увеличения выпуска и реализации продукции
ІІІ Раздел. Анализ
операционных расходов основной деятельности
IV Раздел. Анализ
финансовых результатов
V Раздел. Анализ
финансового состояния предприятия
Вывод
Список использованной
литературы
Приложения
Введение
Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в
системе управления производством, действенным средством выявления
внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных
планов-прогнозов, управленческих решений и контроля за их выполнением с целью
повышения эффективности функционирования предприятия.
В современных условиях повышается самостоятельность
предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и
юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности.
Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов.
Все это повышает роль анализа в оценке их производственной и коммерческой
деятельности и, прежде всего в наличии, размещении и использовании капитала и
доходов. Результаты такого анализа необходимы, прежде всего, собственникам
(акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам,
менеджерам и руководителям предприятий.
Ключевой целью финансового анализа является получение
определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную
характеристику финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего,
к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и
кредиторами, в составе прибылей и убытков.
Целью написания курсовой работы является проведение комплексного
экономического анализа деятельности промышленного предприятия, изучения
сущности экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость,
определение влияния основных и второстепенных факторов и отдельных результатов
на общие показатели деятельности предприятия, оценка результатов финансовой и
производственной деятельности, выявление резервов роста эффективности
деятельности предприятия.
Объектом анализа в курсовой работе является открытое акционерное общество
«Одесский завод поршневых колец».
Территория: Одесская Малиновский район 65033 г.Одесса ул. Желябова,4.
Вид экономической деятельности: производство механических передач общего
машиностроительного назначения.
В качестве исходной информации использовались данные статистической и
финансовой отчетности за 2010год. В отчетном году среднесписочная численность
работников учетного состава составила 118 человек. Фонд оплаты труда увеличился
по сравнению с предыдущим на 352 тыс.грн. и составил 3004 тыс.грн.
Для выявления состояния завода проведем комплексный анализ деятельности
данного предприятия по всем направлениям.
Таким образом, основными задачами работы является: выявление и
определение факторов, которые повлияли на уровень и динамику показателей;
установление резервов улучшения качества работы предприятия и путей их мобилизации;
разработка мероприятий, направленных на устранение, выявленных в процессе
анализа недостатков; оценка работы предприятия путем сопоставления его
финансовых результатов с затратами; проведение анализа обеспеченности
предприятия трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами; определение
ликвидности и платежеспособности предприятия.
I Раздел. Анализ выполнения производственной программы
Для определения положения ОАО «Одесский завод поршневых колец» на рынке
Одессы произведем общую оценку производства и реализации продукции. Для
расчетов будем использовать данные формы № 1 -предпринимательство, формы № 2 и
плановые данные.
Проведем анализ влияния факторов на изменение объема реализации
продукции. Для расчетов будем использовать данные формы № 1 -
предпринимательство, формы № 2 и плановые данные.
Таблица 1.
Анализ динамики производства и реализации продукции
|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Отклонение
|
|
|
|
Сумма, тыс.грн.
|
% к статье
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Объем производства продукции, тыс.грн
|
11380,6
|
12911,6
|
1531
|
13,45
|
|
2. Объем реализации продукции, тыс.грн
|
13190
|
16047
|
2857
|
21,87
|
Вывод: На анализируемом предприятии в отчетном году по сравнению с
предыдущим годом объем производства увеличился на 1531 тысячу гривен или на
13,45%, а также увеличился объем реализации продукции на 2857 тысяч гривен или
на 21,87%.
Таблица 2.
Анализ влияния факторов на отклонение от плана объема реализации
|
Показатели
|
Пред.год
|
Факт
|
Отклонения
|
|
|
|
Всего
|
в т.ч. за счет:
|
|
|
|
|
Объёма производства продукции
|
остатков нереализованной продукции
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Объем реализованной продукции в действующих ценах, тыс.
грн.
|
13190
|
16047
|
2857
|
1531
|
1326
|
|
2. Объем производства в действующих ценах, тыс. грн.
|
11380,6
|
12911,6
|
1531
|
Х
|
Х
|
|
3. Изменение остатков нереализованной продукции, тыс. грн.
(стр.2 - стр.1)
|
-1809,4
|
-3135,4
|
-1326
|
Х
|
Х
|
Проверка: 1531+1326=2857
Вывод: Таким образом объем реализации продукции в отчетном году вырос на
2857 тысяч гривен, благодаря увеличению объема производства продукции на 1531
тысячу гривен, а также благодаря уменьшению остатков не реализованной продукции
на 1326 тысяч гривен.
Таблица 3.
Анализ динамики производства продукции с учетом изменений ее трудоемкости
|
Показатели
|
Пред. год
|
Отч.год
|
Темп роста
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
1.Объем производства продукции в действующих ценах, тыс.
грн.
|
11380,6
|
12911,6
|
113,45
|
|
2. Затраты нормированной основной заработной платы
производственных рабочих, тыс. грн. (75% от Фонда оплаты труда всех
работников)
|
1626,98
|
1970,25
|
121.10
|
|
3. Затраты основной заработной платы на 1 грн. товарной
продукции, коп. (стр.2 / стр.1)*100
|
14,30
|
15,30
|
107
|
Вывод: На анализируемом предприятии в отчетном году по сравнению с
предыдущим годом расход нормированной основной заработной платы
производственных рабочих составил 121,10%, а на 1 грн. выпущенной продукции
107%. Таким образом, предприятие стало выпускать менее трудоёмкую продукцию.
Из-за уменьшения трудоемкости продукции объем производства снизился на 870,620
тысяч гривен.
ІІ Раздел. Анализ эффективности использования производственных ресурсов.
Сводный подсчет резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
Таблица №4
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
|
Показатели
|
Пред.год
|
По данным предыдущего года при фактическом объеме пр-ва
|
Факт
|
отклонение
|
|
|
|
|
Абсолютное
|
Относительное
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Персонал ОВД:
|
130
|
х
|
128
|
-2
|
х
|
|
- рабочие (75% от персонала ОВД)
|
98
|
111
|
96
|
-2
|
-15
|
|
- руководители и служащие
|
32
|
х
|
32
|
-
|
х
|
|
2. Прочий персонал (3%-предюгод от всего; 5%-отч.год)
|
5
|
х
|
7
|
2
|
х
|
|
Всего персонала
|
135
|
х
|
135
|
-
|
Х
|
=(98*113,45)/100
Вывод: В отчетном году численность персонала по сравнению с предыдущим не
изменилась. Хотя численность персонала ОВД снизилась на 2 человека, из-за
уменьшения численности рабочих на такое же количество человек. А численность
прочего персонала увеличилась на 2 человека. Также, по относительному
отклонению видно, что на анализируемом предприятии, не хватало работников в
количестве 15 человек.
Таблица №5
Исходная информация для факторного анализа среднегодовой выработки 1
работающего
|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Отклонение
|
Темпы роста, %
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.Объем производства продукции, тыс.грн
|
11380,6
|
12911,6
|
1531
|
113,45
|
|
2.Среднесписочная численность персонала ОВД, чел
|
130
|
128
|
-2
|
98,46
|
|
3. Среднесписочная численность рабочих, чел
|
98
|
96
|
-2
|
97,96
|
|
4. Удельный вес рабочих в общей численности персонала ОВД
(3/2)
|
0,7538
|
0,75
|
-0,0038
|
99,5
|
|
5. Общее количество дней отработанных всеми рабочими,
чел-дни (6/8)
|
19879
|
19129
|
-750
|
96,23
|
|
6. Общее количество часов отработанных всеми рабочими,
чел-час (75%)
|
149088,75
|
153023,25
|
3934,5
|
102,64
|
|
7. Среднее число дней отработанных 1 работающим, дни (5/2)
|
153
|
149
|
-4
|
97,40
|
|
8. Средняя продолжительность рабочего дня, час
|
7,5
|
8
|
0,5
|
106,67
|
|
9.Среднегодовая выработка 1 работающего (1/2*1000)
|
87543,10
|
100871,88
|
13328,78
|
115,23
|
|
10.Среднегодовая выработка 1 рабочего (1/3*1000)
|
116128,57
|
134495,83
|
18367,26
|
115,82
|
|
11.Среднедневная выработка 1 рабочего (1/5*1000)
|
572,49
|
674,98
|
102,49
|
117,90
|
|
12.Среднечасовая выработка 1 рабочего (1/6*1000)
|
76,33
|
84,40
|
8,07
|
110,57
|
Вывод: Из расчёта следует, что в отчётном году по сравнению с предыдущим
был достигнут рост выработки по всем, характеризующим её показателям. При этом
по показателю среднегодовой выработки 1 рабочего был достигнут наибольший
прирост в размере 18367,26 гривен, или 15,82%.
Таблица №6
Анализ влияния факторов по использованию рабочего времени
|
Показатели
|
Фактический темп роста %
|
Влияние факт на отклонение
|
Факторы
|
|
|
%
|
расчет
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.Среднеспис. численность рабочих, чел
|
97,96
|
-2,04
|
-3041,41
|
Уменьшение ССЧр
|
|
2.Общее количество дней отработанных всеми рабочими
|
96,23
|
-1,73
|
-2579,24
|
Увеличение кол-ва дней отработанных 1 рабочим
|
|
3.Общее количество часов отработанных всеми рабочими
|
102,64
|
6,41
|
9555,20
|
Увеличение средней продолжительности рабочего дня
|
Фонд рабочего времени:
отчетный-153023,25
предыд.-149088,75
Отклонение = 3934,5
,41 =( -2,04*149088,75)/100
Проверка: -3041,41+(-2579,24)+9555,2 = 3934,55
Вывод: Таким образом, на анализируемом предприятии за отчётный год по
сравнению с предыдущим было отработано на 3934,55 человеко-часов больше. Это
было вызвано увеличением средней продолжительности рабочего дня на 9555,20
человеко-часов. Это увеличение было частично уменьшено из-за уменьшения
среднесписочной численности рабочих, а также уменьшения среднего количества
дней, отработанных 1 рабочим. Что привело к потерям по фонду рабочего времени
соответственно на 3041,41 и 2579,24 человеко-часов. На данном предприятии
имеются не использованные резервы улучшения использования рабочего времени,
которые могут быть извлечены за счет сокращения целодневных потерь рабочего
времени.
Таблица №7
Анализ влияния факторов труда на объем производства продукции
|
Показатели
|
Фактический темп роста %
|
Влияние факт на отклонение
|
Факторы
|
|
|
%
|
расчет
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.Среднеспис. численность рабочих
|
97,96
|
-2,04
|
-232,164
|
Уменьшение среднесписочной численности рабочих
|
|
2.Общее количество дней отработанных всеми рабочими
|
96,23
|
-1,73
|
-197
|
Увеличение кол-ва дней отработанных 1 рабочим
|
|
3.Общее количество часов отработанных всеми рабочими
|
102,64
|
6,41
|
729,5
|
Увеличение средней продолжительности рабочего дня
|
|
4.Объем производства продукции
|
113,45
|
10,81
|
1230,243
|
Увеличение среднечасовой производительности труда
|
Объем пр-ва продукции:
отчетный - 12911,6; предыдущий - 11380,6
Отклонение: =1531
,164=(-2,04*11380,6)/100
Проверка: -232,164+(-197)+729,5+1230,243 = 1531
Вывод: За анализируемый период объем производства увеличился на 1531
тысячу гривен. Это произошло благодаря увеличению среднего количества дней
отработанных 1 рабочим, а также увеличения среднечасовой выработки 1 рабочего.
В следствие чего, объем производства увеличился соответственно на 729,50 и
1230,243 тысячи гривен. Это увеличение было частично снижено из-за уменьшения
среднесписочной численности работников, и уменьшения среднего количества дней
отработанных 1 рабочим соответственно на 232,164 и 197 тысяч гривен. На данном
предприятии имеются не использованные резервы роста объема производства
продукции, которые могут быть мобилизированы за счет устранения целодневных потерь
рабочего времени.
Таблица №8
Анализ среднегодовой выработки 1 работающего
|
Подстановка
|
Удельный вес рабочего
|
Средние число дней отработанных 1 рабочим
|
Средняя продолжительность рабочего дня
|
Средняя часовая выработка 1 рабочего
|
Средняя годовая выработка 1 работающего
|
Влияние отклонение
|
|
|
|
|
|
|
Сумма, грн
|
Факторы
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Пред.год
|
0,7538
|
153
|
7,5
|
76,33
|
87543,10
|
-
|
-
|
|
1
|
0,75
|
153
|
7,5
|
76,33
|
65691,51
|
-21851,59
|
Уменьшение удельного веса рабочих
|
|
2
|
0,75
|
149
|
7,5
|
76,33
|
63974,08
|
-1717,43
|
Уменьшение среднего числа дней отработанных 1 рабочим
|
|
3
|
0,75
|
149
|
8
|
76,33
|
68239,02
|
4264,94
|
Увеличение средней продолжительности рабочего дня
|
|
Отчетный год
|
149
|
8
|
84,40
|
100871,88
|
32632,86
|
Увеличение средней часовой выработки 1рабочего
|
Проверка: -21851,59+(-1717,43)+ 4264,94+32632,86=13328,78
Отклонение по среднегодовой выработке 1 работающего = 13328,78
Вывод: Благодаря увеличению средней продолжительности рабочего дня, а
также увеличению средней часовой выработки 1 рабочего, среднечасовая выработка
1 работающего увеличилась соответственно на 4264,94 и 32632,86 гривен. Данный
прирост был частично снижен из-за уменьшения удельного веса рабочих в общей
численности персонала ОВД, а также из-за уменьшения среднего числа дней
отработанных 1 рабочим соответственно на 21851,59 и 1717,43 гривны. Под
воздействием всех факторов среднегодовая выработка 1 работающего увеличилась на
13328,78 гривен. Предприятие имеет не использованные резервы роста выработки на
сумму 23569,02 гривны (21851,59+1717,43), которые могут быть мобилизированы за
счет сокращения целодневных потерь рабочего времени, а также увеличения
удельного веса рабочих.
Таблица №9
Анализ структуры и динамики основных средств предприятия
|
Показатели
|
На начало года, тыс.грн
|
Удельный вес, %
|
На конец года, тыс.грн
|
Удельный вес,%
|
Отклонение
|
Отклонение в структуре
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.Земельные участки
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2.Здания, сооружения,
|
5833
|
0,7583
|
5840
|
0,7521
|
7
|
-0,0062
|
|
3. Машины и оборудования
|
1114
|
0,1448
|
1120
|
0,1442
|
6
|
-0,0006
|
|
4.Транспортные средства
|
118
|
0,0153
|
118
|
0,0152
|
-
|
-0,0001
|
|
5.Инструменты, приборы, инвентарь
|
184
|
0,0239
|
238
|
0,0307
|
54
|
0,0068
|
|
6.Многолетние насаждения
|
16
|
0,0021
|
16
|
0,0021
|
-
|
-
|
|
7. МНМА
|
318
|
0,0413
|
324
|
0,0417
|
6
|
0,0004
|
|
8. Прочие ОС
|
109
|
0,0142
|
109
|
0,0140
|
-
|
-0,0002
|
|
Всего
|
7692
|
1
|
7765
|
1
|
73
|
0
|
Вывод: За анализированный период стоимость всех основных средств
предприятия увеличилась на 73 тысячи гривен, или на 0, 95%. Наибольший удельный
вес их стоимости занимают здания и сооружения, и машины и оборудование. Их
стоимость увеличилась соответственно на 0,12% и 0,54%.
Таблица 10.
Анализ движения и состояния основных средств предприятия
|
Показатели
|
Пред. год
|
Отч. год
|
Отклонение, %
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
1.Наличие ОС на н.г., тыс.грн
|
7404
|
7692
|
288
|
|
2.Поступило за год, тыс.грн
|
335
|
26
|
-309
|
|
3.Выбыло в течении года, тыс.грн
|
47
|
15
|
-32
|
|
4.Наличие на к.г., тыс.грн (стр1+2-3)
|
7692
|
7705
|
13
|
|
5.Износ на к.г., тыс.грн
|
2099
|
2636
|
537
|
|
6.Годовой прирост, тыс.грн (стр4-1)
|
288
|
13
|
-275
|
|
7.Коэффициенты:
|
|
|
|
|
- обновления
|
0,0436
|
0,0034
|
-0,0402
|
|
- выбытия
|
0,0063
|
0,0020
|
-0,0043
|
|
- износа
|
0,2730
|
0,3421
|
0,0691
|
|
- пригодности
|
0,7270
|
0,6579
|
-0,0691
|
|
- прироста
|
0,0400
|
0,0014
|
-0,0386
|
|
- расширения
|
0,8600
|
0,0500
|
-0,3600
|
Вывод: Данные расчета свидетельствуют о том, что за прошлый год ОС
обновились на 4,36%, а за отчетный - на 0,34%. Коэффициент обновления как в
отчетном так и в предыдущем периоде превышал соответствующее значение
коэффициента выбытия. Эту тенденцию следует отметить положительно. Степени
изношенности ОС за отчетный год увеличилась на 6,9%. На эту же величину уменьшилась
степень их пригодности. Стоимость ОС в предыдущем году на 4%, а в отчетном - на
0,14%. Т.е.имеет отрицательную оценку. Также негативная тенденция наблюдается
по коэффициенту расширения стоимости ОС.
Таблица 11
Оценка обеспеченности предприятия ОС ОВД
|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Отклонения
|
|
|
|
Сумма
|
%
|
|
1. Среднегодовая стоимость ОС ОВД, тыс. грн, в т.ч.
|
7427
|
7619,5
|
192,5
|
2,59
|
|
1.1 Среднегодовая стоимость активной части ОС ОВД
|
967
|
1117
|
150
|
15,51
|
|
1.2 Удельный вес активной части
|
13,02
|
14,70
|
1,68
|
12,90
|
|
2. Среднесписочная численность персонала ОВД, в т.ч
|
130
|
128
|
-2
|
-1,54
|
|
2.1 рабочих
|
98
|
96
|
-2
|
-2,04
|
|
3. Фондовооруженность 1 работающего (1/2*1000)
|
57130,80
|
59527,34
|
2396,54
|
4,19
|
|
4. Техническая оснащенность 1 работающего (1.1/2.1*1000)
|
9867,35
|
11635,42
|
1768,07
|
17,92
|
Среднегодовая стоимость ОС ОВД = (сть-ть на начало - прочие ОС на начало
+ст-ть ОС на конец - прочие ОС на конец)/2.
Среднегодовая стоимость активной части ОС ОВД = (ст-ть активной части на
начало + ст-ть активной части на конец)/2.
Вывод: Таким образом среднегодовая стоимость ОС ОВД в отчетном году
увеличилась на 192,5 тысяч гривен, или на 2,59%. Также увеличилась
среднегодовая стоимость их активной части на 150 тысяч гривен, или на 15,51%, и
увеличился удельный вес активной части в общей стоимости ОС ОВД на 12,90%. Это
свидетельствует об улучшении их структуры. Предприятие также увеличило
фондовооруженность 1 работника на 4,19%, а также увеличило техническую
оснащенность на 17,92%. Эту тенденцию следует отметить положительно.
Таблица №12
Анализ влияния факторов средств труда на объём производства
|
№
|
Показатели
|
Пред.год
|
Отчет. год
|
Отклонение
|
|
|
|
|
Всего
|
В т.ч. за счет:
|
|
|
|
|
|
среднегодовой стоимости ОС ОВД
|
доля активной части фондов в среднегодовой стоимости ОС ОВД
|
фондоотдача активной части ОС ОВД
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1
|
1. Объем производства, тыс. грн.
|
11380,6
|
12911,6
|
1531
|
291,57
|
1506,52
|
-267,09
|
|
2
|
Среднегодовая стоимость ОСОВД, тыс. грн.
|
7427
|
7619,5
|
192,5
|
192,5*0,1302*11,769 100
|
0,0168*7619,5*11,769 100
|
-0,239*7619,5*0,1470 100
|
|
3
|
Доля активной части ОС в среднегод. стоимости ОСОВД, %
|
0,1302
|
0,1470
|
0,0168
|
|
|
|
|
4
|
Фондоотдача активной части фондов, грн. (1/2*3)
|
11,769
|
11,530
|
-0,239
|
|
|
|
Проверка: 291,57+1506,52+(-267,09)=1531.
Вывод: Данное предприятие увеличило свой объем производства на 1531
тысячу гривен. Это произошло благодаря приросту среднегодовой стоимости ОС ОВД,
а также благодаря росту доли активной части ОС в общей стоимости ОС ОВД, что
привело к росту выпуска продукции соответственно на 291,57 и 1506,52 тысячи
гривен. В то же время этот прирост был частично снижен из-за уменьшения
фондоотдачи активной части ОС ОВД. На данном предприятии имеются не
использованные резервы роста объема выпуска продукции ( 267,09 тысяч гривен),
которые могут быть мобилизированы за счет повышения фондоотдачи активной части
ОС ОВД.
Таблица №13
Анализ влияния изменения материалоемкости на объем производства
|
Показатели
|
Пред. год
|
Отчетный год
|
|
А
|
1
|
2
|
|
1.Материальные затраты, тыс.грн
|
5298
|
11054
|
|
2.Объем производства продукции, тыс.грн
|
11380,6
|
12911,6
|
|
3.Материалоемкость (1/2*100)
|
46,55
|
379,65
|
|
4.Объем производства рассчитан исходя из фактических затрат
и материалоемкости предыдущего года, тыс.грн (ст1гр2/ст3гр1*100)
|
Х
|
23746,509
|
|
5.Изменение объема производства прод. за счет отклонения
материалоемкости отчетного года от материалоемкости предыдущего года
(ст2гр2-ст4гр2)
|
Х
|
-20834,909
|
Вывод: На данном предприятии было допущено в отчетном году по сравнению с
предыдущим повышение материалоемкости на 333,1 коп., в связи с чем потери
выпуска продукции составили 20834,909 тысяч гривен (т.е.за счет доведения
уровня материалоемкости до уровня предыдущего года предприятие может увеличить
свой выпуск продукции на 20834,909 тысяч гривен).
Таблица №14
Сводный подсчет резервов увеличения выпуска продукции
|
Наименование резервов
|
Сумма
|
|
А
|
1
|
|
1.Трудовые ресурсы 1.1 ликвидация целодневных потерь
рабочего времени
|
197
|
|
1.2 ликвидация внутрисменных потерь рабочего времени
|
-
|
|
1.3 увеличение среднечасовой выработки
|
-
|
|
Итого раздел 1
|
197
|
|
2.Средства труда 1.4 увеличение удельного веса активной
части фондов
|
-
|
|
1.5 увеличение фондоотдачи активной части фондов
|
267,09
|
|
Итого раздел 2
|
267,09
|
|
3.Предметы труда 3.1 доведение материалоемкости до уровня
предыдущего года
|
20834,909
|
|
Итого раздел 3
|
20834,909
|
|
Комплектный резерв
|
197
|
Вывод: На данный момент предприятие не использует текущие резервы роста
выпуска продукции в сумме 197 тысяч гривен. При этом перспективные резервы
роста выпуска продукции составляют 20637, 909 тысяч гривен (20834,909-197;
max-min), для мобилизации которых необходимо изыскать дополнительные резервы по
линии факторов: средства труда и предметы труда.
Таблица №15
Сводный подсчет резервов увеличения реализации продукции
|
Наименование резервов
|
Сумма
|
|
Увеличение выпуска продукции
|
197
|
|
Сокращение сверхнормативных остатков
|
2339,778
|
|
Всего резервов реализации
|
2536,778
|
(ГПкон.отч.-Норматив)*k = (4746-2373)*0,9859
Норматив=(ГПнач+ГПкон)/2=(0+4746)/2=2373=Фактический объем
пр-ва/Себестоимость РП отч.=12911,6/13096=0,9859
Вывод: Т.о.предприятие может увеличить объемы реализации продукции на
общую сумму 2536,778 тысяч гривен, за счет:
увеличения объема производства продукции на 197 тысяч гривен;
снижения сверхнормативных остатков ГП на 2339,778 тысяч гривен.
ІІІ Раздел. Анализ операционных расходов основной деятельности
Таблица16.
Анализ расходов на производство продукции по элементам затрат
|
Элементы расходов
|
За предыд. период
|
За отчетный период
|
Изменение
|
|
∑
|
%
|
∑
|
%
|
∑
|
%
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.Материальные расходы
|
5298
|
43,14
|
11054
|
57,88
|
5756
|
14,74
|
|
2. Амортизация
|
479
|
3,9
|
558
|
2,92
|
79
|
-0,98
|
|
3. Расходы на оплату труда
|
2335
|
19,01
|
2830
|
14,82
|
495
|
-4,19
|
|
4. Отчисления на социальные мероприятия
|
6,91
|
1043
|
5,46
|
195
|
-1,45
|
|
5.Другие операционные расходы
|
3320
|
27,04
|
3612
|
18,91
|
292
|
-8,13
|
|
6.Всего
|
12280
|
100
|
19097
|
100
|
6817
|
Х
|
Вывод: На анализируемом предприятии ООО «Нептун» в отчетном году по
сравнению с предыдущим годом общая сумма затрат на производство продукции были
увеличена на 6817тысяч гривен. Наибольший удельный вес при этом в общей сумме
расходов занимают материальные расходы, расходы на ОТ и другие операционные
расходы. Поэтому, при дальнейшем анализе им должно быть уделено особое
внимание. Следует отметить, что материальные расходы увеличились на 5756 тысяч
гривен, их удельный вес соответственно тоже увеличился на 14,74%. Также,
расходы на ОТ с отчислениями в отчетном году по сравнению с предыдущим
увеличились на 690 тысяч гривен (495+195), а их удельный вес снизился на:
расходов на ОТ-4,19%;
отчислений- 1,45%.
Также, другие операционные расходы увеличились на 292 тысячи гривен, а их
удельный вес уменьшился на 8,13%.
Таблица №17
Анализ оплатоёмкости производства продукции
|
Показатели
|
Пред.год
|
Факт
|
Отклонение
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
1.Объем производства, тыс. грн.
|
11380,6
|
12911,6
|
1531
|
|
2.Расходы на оплату труда с отчислениями, тыс. грн.
|
3183
|
3873
|
690
|
|
3.Оплатоемкость, (стр2/стр1)
|
3,575
|
3,334
|
-0,241
|
|
4.Влияние на с/с, тыс. грн. (стр3гр3*стр1гр2)
|
Х
|
Х
|
-0,241*12911,6=-3111,696
|
Вывод: Таким образом благодаря снижению оплатоемкости продукции общая
сумма операционных расходов была сокращена на 3111,696тысяч гривен, что также
позволило на эту же сумму улучшить финансовые результаты ООО «Нептун».
Таблица №18
Анализ влияния материалоемкости на изменение себестоимости
|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Отклонение
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Объем производства, тыс.грн
|
11380,6
|
12911,6
|
1531
|
|
2. Материальные затраты, тыс.грн
|
5298
|
11054
|
5756
|
|
3. Материалоемкость, (стр2/стр1)
|
2,148
|
1,168
|
-0,98
|
|
4. Влияние с/с, тыс.грн.
|
Х
|
Х
|
-0,98*12911,6=-12653,368
|
Вывод: Благодаря снижению материалоемкости на 0,98 копеек, общая сумму
операционных расходов была сокращена на 12653,368 тысяч гривен. На эту же сумму
улучшился финансовый результат предприятия.
Таблица №19
Общая оценка использования средств оплаты труда
|
Показатели
|
Фонд оплаты труда
|
Отклонение
|
|
Предыдущий год
|
Пред. скорректированный
|
Отчетный год
|
абсолютное
|
относительное
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.Персонал ОВД
|
2104,2
|
Х
|
2495,65
|
391,45
|
Х
|
|
1.1.Рабочие
|
1626,98
|
1845,81
|
1970,25
|
343,27
|
124,44
|
|
1.2.Руководители и служащие
|
477,22
|
Х
|
525,4
|
48,18
|
Х
|
|
2.Прочий персонал
|
65,10
|
Х
|
131,35
|
66,25
|
Х
|
|
Всего
|
2169,3
|
Х
|
2627
|
457,7
|
Х
|
Вывод: Следовательно, анализируемое предприятие за отчетны й год по
сравнению с предыдущим годом дополнительно израсходовало 457,7 тысяч гривен на
ОТ всего персонала. Из них:
на ОТ рабочих- 343,27 тысячи гривен;
на ОТ руководителей и служащих-48,18тысяч гривен;
на ОТ прочего персонала - 66,25тысяч гривен.
При этом не смотря на рост выработки было также допущено относительное
израсходование средств на ОТ рабочих в размере 124,44 тысяч гривен.
Таблица №20
Анализ влияния факторов на относительное отклонение по фонду оплаты труда
рабочих
|
Численность рабочих, чел
|
Средняя з/п, тыс.грн
|
Фонд з/п рабочих, тыс.грн
|
Относительное отклонение
|
|
Предыдущий год
|
Пред. скорректированный
|
Отчетный год
|
Предыдущий год (6/1*1000)
|
Отчетный год(8/3*1000)
|
Предыдущий год
|
Пред. скорректированный
|
Отчетный год
|
Всего(8-7)
|
В т. ч. за счет
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднегод. Выработки ((3-2)*4)/1000
|
Средней з/п ((5-4)*3)/1000
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
98
|
111
|
96
|
16601,84
|
20523,44
|
1626,98
|
1845,81
|
1970,25
|
124,44
|
-249,03
|
373,47
|
Проверка: -249,03+373,47=124,44
Вывод: На основании расчетов, видно, что на предприятии благодаря
увеличению среднегодовой выработки каждого рабочего была достигнута экономия по
фонду оплаты их труда в размере 249,03 тысяч гривен. Но также из-за увеличения
их средней ЗП был допущен перерасход по фонду ОТ на 373,47 тысяч гривен. Под
совокупным влиянием обоих факторов был допущен перерасход по расходам наОТ
рабочих на общую сумму 124,44 тысячи гривен.
Таблица №21
Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение по фонду оплаты труда
персонала основной деятельности
|
Персонал
|
Фонд оплаты труда
|
Темп роста, %
|
Отклонение за счет изменения
|
|
|
|
численности
|
Средней з/п
|
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
отклонение
|
численность
|
ФОТ
|
Разниц в уровнях
|
∑
|
Разниц в уровнях
|
∑
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
1. Руководители и специалисты
|
477,22
|
526,4
|
48,18
|
100
|
110,310
|
-
|
-
|
10,31
|
48,2
|
,2=10,31*477,22/100
Проверка: 48,18=48,20
Вывод: Таким образом, по всем категориям персонала ОВД (кроме рабочих)
было дополнительно израсходовано по фонду ОТ 48,18 тысяч гривен. Это произошло
за счет увеличения средней ЗП.
Таблица 22
Подсчет резервов снижения себестоимостипродукции
|
Наименование резервов
|
Сумма, тыс.грн
|
|
1.Дополнительное снижение себестоимости за сет более
эффективного использования материальных ресурсов
|
-
|
|
2. Дополнительное снижение себестоимости за сет более
эффективного использования средств на ОТ Всего:
|
- -
|
Вывод: Таким образом, предприятие ООО «Нептун»
эффективноиспользуетсвоиматериальныересурсы и средства на ОТ.
IV Раздел. Анализ финансовых результатов
Для расчётов будем использовать данные формы №2 «Отчёт о финансовых
результатах».
Таблица 23
Анализ выполнения плана и динамики ФР
|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Факт
|
Отклонения
|
|
|
|
|
∑, тыс.грн
|
В %
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
1.Результат от основной операционной деятельности (ф№2
стр035+040+070+080)
|
738
|
46
|
-692
|
-524,242
|
|
|
2. Результат от прочей операционной деятельности
|
-193
|
800
|
993
|
752,273
|
|
|
2.1. Прочие операционные доходы (стр.060 ф№2)
|
11953
|
9994
|
-1959
|
Х
|
|
|
2.2. Прочие операционные расходы (стр.090 ф№2)
|
12146
|
9194
|
-2952
|
Х
|
|
|
3. Результат от операционной деятельности (1+2 или стр100
или 105 ф№2)
|
545
|
846
|
301
|
228,03
|
|
|
4.Результат от финансовой деятельности
|
-413
|
-751
|
-337
|
-255,303
|
|
|
4.1 Доходы от участия в капитале (стр110)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
4.2 Прочие фин.доходы (стр 120)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
4.3 Прочие доходы (130)
|
1
|
-
|
-1
|
Х
|
|
|
4.4 Фин. расходы (140)
|
414
|
751
|
337
|
Х
|
|
|
4.5 Расходы от участия в капитале (150)
|
-
|
-
|
-
|
Х
|
|
|
4.6 Прочие расходы (160)
|
-
|
-
|
-
|
Х
|
|
|
5. Финансовые результаты от обычной деятельности до
налогообложения (стр.190 или195 ф№2) = (3+4)
|
132
|
95
|
-37
|
-28,03
|
|
|
6. Налог на прибыль(стр 180 ф№2)
|
-
|
-
|
-
|
Х
|
|
|
7. ФР от обычной деятельности после налогообложения (5-6)
|
132
|
95
|
-37
|
-28,03
|
|
|
8.Результат от чрезвычайных событий
|
-
|
-
|
-
|
Х
|
|
|
8.1.Доходы (стр 200)
|
-
|
-
|
-
|
Х
|
|
|
8.2.Расходы (стр 205)
|
-
|
-
|
-
|
Х
|
|
|
9.Чистаяприбыль (убыток) (стр220или 225)
|
|
132
|
95
|
-37
|
-28,03
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вывод: из расчета следует, что в отчётном году по сравнению с предыдущим
наблюдалось уменьшение чистой прибыли на 37 тыс.грн. в основном из-за снижения
прибыли от основной операционной, финансовой деятельности и от обычной
деятельности соответственно на 692 тысяч гривен, 337тысяч гривен и 37 тысяч
гривен,.
производственный операционный финансовый ресурс
Таблица 24
Факторный анализ прибыли (убытка) от основной операционной деятельности
|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Предыд. пересчит. на факт. объём реализ.
|
Факт
|
Наименование факторов
|
Влияние на прибыль
|
|
|
|
|
|
Расчёт
|
Сумма
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Чистый доход (035)
|
13190
|
16047
|
1. Изменение цен
|
-27,653
|
-27,653
|
|
2. Производственная с/с реализованной продукции (040)
|
9726
|
11853,076
|
13096
|
2. Изменение производственной с/с
|
1242,924
|
-1242,924
|
|
3. Административные расходы (070)
|
2514
|
3063,812
|
2339
|
3. Изменение административных расх.
|
-724,812
|
724,812
|
|
4. Расходы на сбыт (080)
|
212
|
258,364
|
566
|
4. Изменение расходов на сбыт
|
307,636
|
-307,636
|
|
5. Прибыль от основной операционной деятельности (1-2-3-4)
|
738
|
899,401
|
46
|
5. Изменение объёма реализации
|
161,401
|
161,401
|
|
6. Прибыль при фактическом объёме реализации
|
Х
|
899,401
|
Х
|
6. Изменение структуры продукции
|
0
|
0
|
|
7.Общее отклонение прибыли от основной операционной
деятельности
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
-692
|
-692
|
Проверка: -27,653-1242,924+724,812-307,636+161,401 = -692
,401=738*11853,076/9726
,401=899,401-738
=899,401-899,401
=46-738
,653=13190*121,87/100
Вывод: Из данных расчета следует, что в отчетном году по сравнению с
предыдущим прибыль от основной операционной деятельности снизилась на 692
тысячи гривен. Это было допущено из-за снижения цен на РП, из-за увеличения
себестоимости РП, а также увеличения расходов на сбыт. Из-за отрицательной
оценки этих показателей прибыль уменьшилась соответственно на 27,653тысяч
гривен, 1242,924тысяч гривен и 307,636 тысяч гривен.
Но благодаря уменьшению административных расходов, а также изменениям
объемов реализации в сторону увеличения прирост прибыли составил соответственно
724,812тысяч гривен и 161,401 тысячу гривен.
Таблица 25
Анализ количественного уровня исследования финансовых результатов
|
Показатели
|
∑,тыс.грн.
|
Отклонение
|
|
Пред.год
|
Отч.год
|
|
|
1.Чистый доход (035)
|
13190
|
16047
|
2857
|
|
2.С/с реализованной продукции (040)
|
9726
|
13096
|
3370
|
|
3.Валовая прибыль(марж. Доход) (050) (1-2)
|
3464
|
2951
|
-513
|
|
4.Удельный вес маржин. дох.в ЧД (п.3/п.1)
|
0,2626
|
0,1840
|
-0,0786
|
|
5.Постоянные и условно постоянные расх. (070+080)
|
2726
|
2905
|
179
|
|
6.Критическая точка объёма продаж (п.5/п.4)
|
10381
|
15788
|
5407
|
|
7.Запас фин. прочности (п.1-п.6)
|
2809
|
259
|
-2550
|
|
8. Запас фин. прочности в % к объему продаж (п.7/п.1)*100
|
21,30
|
1,65
|
-19,65
|
|
9.Прибыль(убыток) от операционной деятельности
(п.1-п.2-п.5)
|
738
|
46
|
-692
|
|
10.Прибыль от основной операционной деятельности в % к
запасу финансовой прочности (п.9/ п.7)*100
|
26,27
|
17,76
|
-8,51
|
Вывод: Из расчета следует, что по
показателямоценкиколличественногоуровняисследованияфинансовыхрезультатов ООО
«Нептун» достигнута как положительная так и отрицательная тенденция.
Таблица 26
Анализ показателей рентабельности продаж
|
Показатели
|
∑,тыс.грн.
|
Отклонение
|
|
Пред.год
|
Отч.год
|
|
|
1.Чистый доход (035)
|
13190
|
16047
|
+2857
|
|
9.Прибыль(убыток) от осн. операционной деятельности
(050-070-080)
|
738
|
46
|
-692
|
|
3.Прибыль от операционной деятельности (стр100 )
|
545
|
846
|
301
|
|
4.Прибыль от обычнойдеятельности (стр100 )
|
132
|
95
|
-37
|
|
5. Чистаяприбыль (стр220)
|
132
|
95
|
-37
|
|
6.R продаж от осн. опер.деятельности (стр2/стр1)*100
|
5,595
|
0,290
|
-5,305
|
|
7.R продаж от опер. деятельности (стр3/стр1)*100
|
4,132
|
5,272
|
1,14
|
|
8. R продаж от обычной деятельности (стр4/стр1)*100
|
1,001
|
0,592
|
-0,409
|
|
9. Чистая R продаж (стр5/стр1)*100
|
1,001
|
0,592
|
-0,409
|
Вывод: Из расчёта следует, что в отчетном году по сравнению с предыдущим
у предприятия наблюдалась отрицательная тенденция по показателям
рентабельности, рассчитанным по отношению к объёму продаж, кроме показателя
рентабельности продаж от основной операционной деятельности, что следует
оценить положительно, так как этот показатель характеризует прибыльность
основного вида деятельности (1,14%).
Таблица 27
Анализ рентабельности основной операционной деятельности
|
Показатели
|
∑,тыс.грн.
|
Отклонение
|
|
Пред.год
|
Отч.год
|
|
|
1.Полная себестоимость осн. опер.деятельности (040+080+070)
|
12452
|
16001
|
3549
|
|
9.Прибыль(убыток) от осн. операционной деятельности
(050-070-080)
|
738
|
46
|
-692
|
|
3.УровеньRосн. опер.деятельности (стр2/стр1)*100
|
5,93
|
0,3
|
-5,63
|
Вывод: Следовательно, предприятие по сравнению с предыдущим годом снизило
рентабельность основной операционной деятельности, рассчитанной по отношению к
полной себестоимости реализованной продукции на 5,63%
Таблица 28
Сводный подсчет резерва роста прибыли
|
Источники резервов
|
Сумма, тыс. грн
|
|
1.Резервы по линии прибыли от основной операционной
деятельности
|
-
|
|
1.1. За счет увеличения объема реализации
|
-
|
|
1.2. Дополнительное снижение себестоимости продукции
|
-
|
|
1.2.1. Снижение материалоёмкости продукции
|
131,8
|
|
1.2.2. За счет снижения оплатоёмкости продукции
|
495,6
|
|
1.3. Улучшение структуры реализованной продукции
|
527,7
|
|
2. Недопущение убытков по прочим операциям связанными с
операционной деятельностью.
|
-
|
|
2.1. Недопущение недовыполнение пред.года по прочим
операционным доходам.
|
166
|
|
2.2. Недопущение сверхплановых прочих операционных
расходов.
|
22
|
|
Общая сумма прибыли от операционной деятельности.
|
1343,1
|
|
3. Недопущение убытков от финансовой деятельности.
|
-
|
|
3.1. Недопущение недовыполнение пред.год а по прочим
финансовым доходам.
|
-
|
|
3.2.Недопущение сверхплановых финансовых расходов.
|
-
|
|
Всего резервов увеличения прибыли от обычной деятельности.
|
-
|
|
4. Недопущение убытков от чрезвычайных событий.
|
-
|
|
Итого резервов увеличения чистой прибыли(до
налогообложения).
|
1343,1
|
Вывод: Данное предприятие имеет резервы увеличения прибыли на общую сумму
1343,1 тыс.грн.
Раздел. Анализ финансового состояния предприятия
Таблица № 29
Аналитическая характеристика имущества предприятия
|
№/п
|
Показатели
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение за год
|
|
Всего активов (стр. 280)
|
11810
|
19841
|
8031
|
|
1.
|
НОА(итог I раздела активов баланса стр. 080)
|
5642
|
5177
|
-465
|
|
В % к имуществу
|
47,77
|
26,09
|
-21,68
|
|
2.
|
Оборотные активы (стр. 260)
|
6164
|
14661
|
-8497
|
|
В % к имуществу
|
52,19
|
73,89
|
21,7
|
|
2.1.
|
Запасы (стр. 100+110+120+130+140)
|
2188
|
8404
|
6212
|
|
В % к оборотным активам
|
35,5
|
57,32
|
21,82
|
|
2.2.
|
Средства в расчетах (150+160+170+180+190+200+210+220+250)
|
3976
|
6256
|
2280
|
|
В % к оборотным активам
|
64,50
|
42,67
|
-21,83
|
|
2.3.
|
Денежные средства и их эквиваленты (230+240)
|
0
|
1
|
1
|
|
В % к оборотным активам
|
0
|
0,0068
|
-0,0068
|
|
3.
|
Расходы будущих периодов (270)
|
4
|
3
|
-1
|
|
В % к имуществу
|
0,0340
|
0,0151
|
-0,0189
|
|
4.
|
Необоротные активы и группы выбытия (275)
|
-
|
-
|
-
|
|
В % к имуществу
|
-
|
-
|
-
|
Вывод: Т.е. общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный
период на 254 тыс. грн. Стоимость оборотных активов за год увеличилась на 946 тыс.
грн. и их доля в общей стоимости на конец периода увеличилась на 2,4%, в такой
же степени (2,4%) снизилась стоимость необоротных активов. В стоимостном
выражении их убыль составила 692 тыс. грн. Наибольший удельный вес в составе
оборотный средств занимают запасы, их удельный весь при этом снизился на 2,3%,
стоимость снизилась на 186тыс.грн. Средства в расчётах выросли на дату
составления баланса на 1342 тыс. грн. и их удельный вес вырос на 4,4% . Также
следует отметить значительный снижение суммы денежных средств и их эквивалентов
на 210 тыс. грн. и снижение удельного веса на 2,1%.
Таблица № 30
Анализ причин изменения оборотных средств
|
Причины увеличения
|
Сумма, тыс. грн
|
Причины уменьшения
|
Сумма, тыс. грн
|
|
Увеличение собственного капитала (стр. 380 гр. 4-стр.380
гр. 3)
|
+197
|
Увеличение прочих НА(стр. 070 гр. 4-стр.070 гр.3)
|
-
|
|
Увеличение обеспечения будущих расходов и платежей (стр.
430 гр.4- стр. 430 гр.3)
|
-
|
Увеличение капитальных вложений
(стр.011+стр.020+стр.031+стр.036+стр.056(гр.4))-(стр.011+стр.020+стр.031+стр.036+стр.056(гр.3))
|
-681
|
|
Увеличение долгосрочных обязательств (стр. 480гр4 - стр.
480гр3)
|
-
|
Изменение долгосрочных финансовых инвестиций (стр.040
+стр.045(гр.4)) - (стр.040 +стр.045(гр.3))
|
-
|
|
Увеличение текущих обязательств (стр.620гр.4 - стр.620гр.3)
|
+57
|
Изменения отстроченных налоговых обязательств (стр.060
гр.4 - стр.060 гр.3)
|
-
|
|
Увеличение доходов будущих периодов (стр.630гр.4 -
стр.630гр.3)
|
-
|
Изменения долгосрочной ДЗ (стр.050гр.4 - стр.050гр.3)
|
-
|
|
Накопление амортизационных отчислений (стр.012+стр.
032+стр. 037+стр.057(гр.4)) - (стр.012+стр. 032+стр. 037+стр.057(гр.3))
|
+11
|
Изменения по строкам 065, 075
|
-
|
|
|
Изменение расходов будущих периодов (стр.270гр.4 -
стр.270гр.3)
|
-
|
|
|
Изменение необоротных активов и групп выбытия (стр. 275гр.4
- стр. 275гр.3)
|
-
|
|
Всего:
|
265
|
Всего:
|
-681
|
Проверка:265-(-681)=946
-23637=946
Вывод: следовательно прирост оборотного капитала на предприятии на 946
тыс.грн. был обеспечен увеличением собственного капитала на 197 тыс.грн.,
ростом текущих обязательств на 57 тыс.грн., накоплением амортизационных
отчислений на 11 тыс.грн, а также уменьшением капитальных вложений на 681
тыс.грн.
Таблица №31
Анализ состояния нормируемых оборотных средств
|
Нормируемые оборотные средства
|
Фактические запасы на начало года
|
На конец года
|
Отклонения
|
Изменение за год
|
|
|
нормативный запас
|
Фактический запас
|
Сверх нормативного запаса
|
Незаполненный норматив
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Сырье и покупные полуфабрикаты
|
670
|
958
|
1246
|
288
|
-
|
+576
|
|
2. Топливо
|
22
|
13,5
|
5
|
-
|
-17
|
|
3. Тара
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
4. Запасные части
|
27
|
32,5
|
38
|
5,5
|
-
|
+11
|
|
5. МБП
|
611
|
581
|
551
|
-
|
30
|
-60
|
|
Итого ПЗ
|
1330
|
1585
|
1840
|
293,5
|
38,5
|
+510
|
|
6. НЗП
|
996
|
976,5
|
957
|
-
|
19,5
|
-39
|
|
7. Готовая продукция
|
6686
|
6350,5
|
6015
|
-
|
335,5
|
-671
|
|
8. Товары
|
8
|
15
|
22
|
7
|
-
|
+14
|
|
Итого
|
9020
|
8927
|
8834
|
300,5
|
393,5
|
-186
|
Проверка: 8834-8927=-93
300,5-393,5=-93
Вывод: таким образом, общая сумма запасов предприятия за отчетный год
снизилась на 186 тыс. грн. Это произошло за счёт снижения остатков готовой
продукции и незавершенного производства, что снизило общую сумму запасов на 671
тыс.грн и 39 тыс.грн. соответственно.
Данные анализа свидетельствуют также о наличии сверхнормативных запасов
на сумму 300,5 тыс.грн., при этом по сырью и материалам на сумму 288 тыс.грн.,
товарам - 7 тыс.грн., запасным частям - 5,5 тыс.грн. Незаполненный норматив
наблюдался по готовой продукции в размере 335,5 тыс.грн., МБП - 30 тыс.грн.,
НЗП - 19,5 тыс.грн, топливу-8,5 тыс.грн. Общая сумма незаполненного норматива
составила 393, 5 тыс.грн.
Таблица №32
Анализ состава, структуры и динамики источников средств п/п
|
Показатели
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение за год
|
|
Общая сумма источников актива
|
31392
|
31646
|
+254
|
|
1.Собственный капитал (строка 380)
|
31016
|
31213
|
+197
|
|
-в % ко всех источникам
|
98,80
|
98,63
|
-0,17
|
|
2.Наличие собственных оборотных средств (строка 380-080)
|
23261
|
24150
|
+889
|
|
- в % к собственному капиталу
|
75,00
|
77,37
|
+2,37
|
|
3.Обязательства п/п всего (строка 430+строка 480+строка
620)
|
376
|
433
|
+57
|
|
- в % ко всем источникам актива Из них:
|
1,2
|
1,37
|
+0,17
|
|
3.1.Обеспечение будущих вытрат расходов и платежей (строка
430)
|
-
|
-
|
-
|
|
- в % к обязательствам
|
-
|
-
|
-
|
|
3.2.Долгосрочные обязательства(строка 480)
|
-
|
-
|
-
|
|
- в % к обязательствам
|
-
|
-
|
-
|
|
3.3.Текущие обязательства (строка 620)
|
376
|
433
|
+57
|
|
- в % к обязательствам
|
100
|
100
|
-
|
|
4.Доходы будущих периодов (строка 630)
|
-
|
-
|
-
|
Вывод: Из расчета следует, что общая сумма источников актива предприятия
выросла за год на 254 тыс. грн. или на 0,81%, что было вызвано как ростом
собственного капитала на 197 тыс. грн., так и его обязательств на 57 тыс. грн.,
хотя при этом доля собственного капитала в общей стоимости источников активов
снизилась на 0,17%, а доля обязательств увеличилась в таком же объёме.
Как положительный момент следует отметить значительный прирост за
отчётный год собственного оборотного капитала предприятия на 889 тыс.грн. или
на 2,37% и составила на конец года 77,37%
Таблица №33
Анализ показателей ликвидности п/п
|
Показатели
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение за год
|
Норматив
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Коэф.абсолютной ликвидности (строка 230+240+220)/строка 620
|
20,96
|
17,72
|
-3,24
|
>= 0,2
|
|
Коэф.текущей ликвидности (строка 260-строки
100-110-130-140) /Строка 620
|
41,52
|
38,58
|
-2,94
|
>= 1
|
|
Коэф.общей ликвидности ((строка 260/строка 620))
|
62,86
|
56,77
|
-6,09
|
>= 2
|
Вывод: Анализ платежеспособности предприятия показал следующее: денежные
средства и стоимость краткосрочных ценных бумаг предприятия за отчетный год
выросли в большей степени, чем его краткосрочные обязательства. Значение этого
коэффициента на начало и на конец года было выше нормативного.
Несмотря на то, что значение коэффициента текущей ликвидности к концу
года снизилось, оно по прежнему превышает нормативное значение, то есть текущие
обязательства предприятия могут быть полностью погашены за счёт его денежных
средств и мобилизации средств расчёта с дебиторами.
Предприятие мобилизовав все свои оборотные активы может в полном объеме
погасить все свои текущие обязательства, как на начало, так и на конец года,
хотя значение этого коэффициента снизилось к концу года, оно намного превышает
нормативное значение.
Таблица 34
Показатели финансовой устойчивости предприятия
|
Показатели
|
На начало года
|
На конец года
|
Норматив
|
Измен. за год
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4=2-1
|
|
|
|
|
|
|
1.Коэф.автономии (строка380/ строка640)
|
0,988
|
0,986
|
≥0,5
|
-0,002
|
|
2.Коэф. финансовой зависимости (стр640/ стр380)
|
1,012
|
1,014
|
≤2
|
+0,002
|
|
3.Коэф.соотношения собственных и заемных средств
(финансирования) (стр 430+480+620+630/ стр380)
|
0,012
|
0,014
|
≤1
|
+0,002
|
|
4.Коэф. маневренности собственных средств (cтр 380-080/
cтр380)
|
0,75
|
0,77
|
≥0,5
|
+0,02
|
|
5.Коэф.покрытия баланса (стр 260+270/стр 430+480+620+630)
|
62,86
|
56,77
|
≥1
|
-6,09
|
Вывод: анализ показателей финансовой устойчивости свидетельствует о
следующем:
доля собственных источников средств предприятия как на начало, так и на
конец года, превышало нормативное значение, хотя наметилась тенденция к
снижению, следовательно предприятие располагает достаточным объёмом
собственного капитала, полностью покрывающим его долгосрочные и текущие
обязательства.
несмотря на то, что к концу года имелась тенденция к усилению финансовой
зависимости от заемных средств (на 1грн собственного капитала к концу года
стало приходиться на 0,2 коп больше совокупного капитала, чем на начало года).
Данная зависимость по-прежнему остается в пределах допустимого, значительно
ниже критического значения.
отмеченное выше также подтверждает динамика коэффициента финансирования,
которая свидетельствует о том, что на начало года на каждую гривну собственного
капитала, вложенную в активы, приходилось 1,2 коп привлеченных заемных средств,
а к концу года 1,4 коп. То есть зависимость предприятия от заёмных средств
немного увеличилась. Однако при этом значение этого коэффициента всё ещё
значительно ниже критического значения.
значение коэффициента маневренности собственного капитала выше
нормативного значения и наблюдается тенденция к росту, то есть степень гибкости
выросла: если на начало года предприятие могло направить на финансирование
своей текущей деятельности 75% свободных собственных оборотных средств, то к
концу года - 77%.
коэффициент покрытия баланса к концу года снизился, но по-прежнему
существенно превышает нормативное значение.
Финансовое положение предприятия можно признать достаточно устойчивым.
Таблица 35
Показатели деловой активности предприятия
|
Показатели
|
На начало года
|
На конец года
|
Норматив
|
Изменение за год
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4=2-1
|
|
1.Коэф. оборачиваемости оборотных средств ф.2 стр.035.
ф.1(стр.260ст.3+270ст.3+стр.260ст.4+270ст.4)/2
|
0,43
|
0,45
|
уменьшение
|
+0,02
|
|
2. Коэф. обеспечения собственными средствами ф.2
стр.035. ф.1(стр.150+160+170+180+190+200+210гр3+тожегр4)/2
|
0,984
|
0,982
|
≥0,2
|
-0,002
|
|
3.Коэф. оборачиваемости дебиторской задолженности ф.2
стр.035. ф.1(стр.150+160+170+180++190+200+210(ст.3)+стр.150+
+160+170+180+190+200+210(ст.4))/2
|
1,71
|
1,6
|
увеличение
|
-0,11
|
|
4.Коэф. оборачиваемости кредиторской задолженности ф.2
стр.035. ф.1(620+630гр3)+(620+630гр4)/2
|
28,18
|
26,56
|
увеличение
|
-1,62
|
|
5.Коэф. потери платежеспособности Кл(кон) + У/Т*(Кл(кон) - Кл(нач)).
2
|
27,62
|
>1
|
Х
|
Коэф. потери платежеспособности = 56,77 + 3/12*(56,77-62,86)/2 = 27,62
Вывод: за отчетный год по сравнению с предыдущим оборачиваемость
ускорилась на 0,02 оборота.
Если на начало года доля собственных средств в общей сумме оборотного
капитала составляла 98,4%, то к концу года составила 98,2%, что свидетельствует
о тенденции к усилению зависимости от заемного капитала, но не смотря на это
значение этого коэффициента значительно превышает нормативное значение.
За предыдущий год дебиторская задолженность совершила 1,71 оборота, а за
отчетный - 1,6 оборота, то есть сократилась на 0,11. Это замедление
оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует о расширении объёма
коммерческого кредита: если в предыдущем году средняя продолжительность
кредитования составляла 211 дней (360/1,71), то в отчетном году 225 дней (360/
1,6), то есть выросла на 14 дней.
По сравнению с предыдущим годом коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности сократился с 28,18 до 26,56 оборотов, то есть на 1,62 оборота,
что свидетельствует о росте приобретений предприятия за счет заемных средств. В
предыдущем году продолжительность кредитования составляла 13 дней (360/ 28,18),
а в отчетном 14 дней (360/ 26,56).
Результаты приведенного анализа свидетельствуют о том, что, не смотря на
выявленные отрицательные тенденции по некоторым показателям, данное предприятие
является платежеспособным, финансово устойчивым и кредитоспособным.
Таблица 36
Факторный анализ оборачиваемости оборотных средств
|
Отчетные периоды
|
Показатели
|
Длительность одного оборота в днях (графа1*360)/графу 2
|
Влияние на изменения длительности одного оборота
|
|
Ср.год. остатки оборотных средств
|
Чистый доход
|
|
В днях
|
Факторы
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
За предыдущий год
|
23637
|
9932
|
857
|
Х
|
Х
|
|
При среднегодовых остатках оборотных средств отчетного года
и реализации предыдущего
|
24583
|
9932
|
891
|
+34
|
увеличение среднегодовых остатков
|
|
За отчетный год
|
24583
|
10742
|
824
|
-67
|
увеличение чистого дохода
|
|
Общее отклонение
|
Х
|
Х
|
-33
|
-33
|
Х
|
Вывод: Т.е. сокращение продолжительности одного оборота оборотных средств
предприятия в сравнении с предыдущим годом на 33 дня было вызвано увеличением
среднегодовых остатков оборотных средств, что замедлило оборачиваемость на 34
дня, а благодаря увеличению объема продаж длительность одного оборота была
сокращена на 67 дней.
Резервы мобилизации финансовых ресурсов предприятия
Резерв ускорения оборачиваемости =
=
дней
Резервы
мобилизации финансовых ресурсов предприятия =
=
10 * (10742+0) / 360 = 298,4 тыс. грн.
Т.о.
анализируемое предприятие может сократить длительность одного оборота оборотных
средств на 10 дней и за счет этого дополнительно высвободить из хозяйственного
оборота финансовые ресурсы на общую сумму 298,4 тыс. грн.
Вывод
Целью
данной курсовой работы было определение факторов, влияющих на деятельность ОАО
«Одесский завод поршневых колец», оценены объемы производства и реализации
продукции, выявлены резервы роста эффективности деятельности и анализ
полученных результатов.
В
результате проведения комплексного экономического анализа деятельности данного
предприятия можно сделать следующие выводы.
В
результате анализа выполнения плана по производству и реализации продукции на
данном предприятии было выявлено увеличение объема реализации. По объему
производства мы наблюдаем незначительное уменьшение.
Анализ влияния факторов на объем реализации отразил, что в отчетном году
по сравнению с предыдущим годом произошло увеличение объема реализации на 810
тыс. грн. Данное увеличение было вызвано уменьшением остатков нереализованной
продукции.
Исследованное предприятие имеетне имеет неиспользованные резервы
увеличения выпуска продукции. При этом перспективные резервы роста выпуска
продукции составили 682,9 тыс. грн., для мобилизации которых предприятию
необходимо изыскать дополнительные резервы по линии факторов предметов труда, а
именно довести уровень материалоемкости отчетного года до уровня предыдущего
года.
Себестоимость продукции в основном может быть снижена за счет сокращения
неоправданных перерасходов по статьям заработная плата производственных
работников, социальные начисления на заработную плату, прочие производственные
затраты, общепроизводственные расходы, административные расходы, а также
экономии на условно-постоянных расходах за счет мобилизации резервов увеличения
выпуска продукции.
Предприятие за счет дополнительного снижения себестоимости продукции,
соблюдения запланированной структуры реализованной продукции и недопущения
убытков от прочей операционной деятельности может увеличить прибыль на
1343,1тыс. грн.
Исходя из проведенного анализа финансовой устойчивости предприятия
следует, что доля собственных источников средств предприятия превышает
нормативное значение, хотя наметилась тенденция к снижению, следовательно
предприятие располагает достаточным объёмом собственного капитала, полностью
покрывающим его долгосрочные и текущие обязательства. Несмотря на то, что к
концу года имелась тенденция к усилению финансовой зависимости от заемных
средств,данная зависимость по-прежнему остается в пределах допустимого, значительно
ниже критического значения.
Отмеченное выше также подтверждает динамика коэффициента финансирования,
которая свидетельствует о том, что на начало года на каждую гривну собственного
капитала, вложенную в активы, приходилось 1,2 коп привлеченных заемных средств,
а к концу года 1,4 коп. То есть зависимость предприятия от заёмных средств
немного увеличилась. Однако при этом значение этого коэффициента всё ещё
значительно ниже критического значения.
Значение коэффициента маневренности собственного капитала выше
нормативного значения и наблюдается тенденция к росту, то есть степень гибкости
выросла: если на начало года предприятие могло направить на финансирование
своей текущей деятельности 75% свободных собственных оборотных средств, то к
концу года - 77%.
Коэффициент покрытия баланса к концу года снизился, но по-прежнему
существенно превышает нормативное значение.
Финансовое положение предприятия можно признать достаточно устойчивым.
Результаты анализа деловой активности предприятия свидетельствуют о том,
что не смотря на выявленные отрицательные тенденции по некоторым показателям,
данное предприятие является платежеспособным, финансово устойчивым и
кредитоспособным.
Все коэффициенты ликвидности соответствуют нормативу как в прошлом году,
так и в отчетном. Предприятие мобилизовав все свои оборотные активы может в
полном объеме погасить все свои текущие обязательства, как на начало, так и на
конец года, хотя значение этого коэффициента снизилось к концу года, оно
намного превышает нормативное значение.
Анализ оборачиваемости оборотных средств показывает, что на ОАО «Одесский
завод поршневых колец» наблюдается сокращение продолжительности одного оборота
оборотных средств по сравнению с предыдущим годом, что было вызвано увеличением
чистого дохода. Вследствие увеличения среднегодовых остатков была замедлена
оборачиваемость на 34 дня.
Анализируемое предприятие может сократить длительность одного оборота
оборотных средств на 10 дней и за счет этого дополнительно высвободить из
хозяйственного оборота финансовые ресурсы на общую сумму 298,4 тыс. грн.
Таким образом, при проведении комплексного анализа деятельности ОАО
«Одесский завод поршневых колец» были выявлены позитивные и негативные стороны
всех направлений деятельности предприятия с предоставлением рекомендаций для
дальнейшего улучшения результатов функционирования. Мобилизация всех резервов
поможет увеличить объем производства, снизить себестоимость выпускаемой
продукции, увеличить прибыль и уменьшить убытки, ускорить оборачиваемость
собственных оборотных средств, мобилизовать свои финансовые ресурсы. Все это
позволит улучшить показатели деятельности.
Список использованной литературы
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического
анализа. М., «Финансы и статистика». 2002.
2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента - М.,
2000.
3. Бариленко В. И.Анализ
хозяйственной деятельности
<http://www.ozon.ru/context/detail/id/4166425/> - 2009.
. Бланк И.А.
Инвестиционный менеджмент - К., 2001.
. Глазов М.М. Анализ и
диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
<http://www.ozon.ru/context/detail/id/2830785/>- 2006.
. Гуськов С.В.,
Графова Г.Ф.Оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности
организаций <http://www.ozon.ru/context/detail/id/3169727/> - 2007.
. Ивахненко В.М. Курс экономического
анализа: Учебное пособие. - Киев, 2000.
. Ковалев В.В.,
Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 2000.
. Костенко Т.Д.
Экономический анализ и диагностика состояния современного предприятия, - К:ЦУЛ,
2005.
. Кравченко Л.И.Анализ
хозяйственной деятельности
<http://www.ozon.ru/context/detail/id/4327320/>- 2009.
. Крамаренко Г.О.
Финансовый анализ и планирование. - Киев, 2003.
. Мельник В.М. Основы
экономического анализа.- Киев, 2003.
. Поздняков В.Я.Анализ
и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий
<http://www.ozon.ru/context/detail/id/3441656/> - 2008.
. Шеремет А.Д. Анализ
и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
<http://www.ozon.ru/context/detail/id/4202347/>- 2009.