управление рисками.
Система управления прибылью разработана исходя из того, что управление прибылью не может осуществляться обособлено от управления другими процессами на предприятии. Поэтому в процессе управления прибылью воздействуют не только на процесс получения прибыли, но и на те процессы, которые непосредственно связаны с ее формированием.
2. Управление прибылью в ООО «Технолог»
.1 Характеристика предприятия ООО «Технолог»
ООО «Технолог» создано 12.09.2013 г.
Место нахождения ООО «Технолог»: 109428, г. Москва, ул. 3-я Институтская, д. 17.
ООО «Технолог» не имеет филиалов и представительств.
Основным видом деятельности ООО «Технолог» является производство электромонтажных работ (ОКВЭД 45.31).
Органом государственной регистрации явилась межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №46 по г. Москве.
Основной государственный регистрационный номер ООО «Технолог» (ОГРН): 1137746831530.
Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.
Органами управления общества являются:
общее собрание учредителей;
единоличный исполнительный орган (генеральный директор).
Коллегиальный исполнительный орган не предусмотрен уставом общества.
Таблица 1 - Показатели размеров ООО «Технолог»
Показатели2013 г.2014 г.2015 г.Выручка, тыс. руб.132141672920385Среднесписочная численность работников, чел.656768Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.225120493111Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.5083,85579,36978,5
Среднесписочная численность ООО «Технолог» увеличилась на 3 человек и составила 68 чел.
Выручка увеличилась к 2015 г. по сравнению с 2013 г. и составила 20385 тыс. руб.
Рост отмечается и по основным и оборотным средствам.
Показатели эффективности использования ресурсов представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Эффективность использования ресурсов в ООО «Технолог»
Показатели2013 г.2014 г.2015 г.Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.203,29249,69299,78Фондоотдача, руб.5,878,166,55Фондоемкость, руб.0,170,120,15Фондорентабельность, %51,8262,8028,30Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.2,603,002,92Продолжительность одного оборота, дни139120123Рентабельность оборотного капитала по чистой прибыли, %16,0718,068,60
Эффективность использования основных средств в ООО «Технолог» возросла, поскольку увеличилась фондоотдача на 0,68 руб. или на 11,62% в 2015 году по сравнению с 2013 годом. Это связано, главным образом с более быстрыми темпами роста выручки от продажи продукции (54,27%) по сравнению с ростом стоимости основных средств (38,21%). О повышении эффективности использования основных средств свидетельствует снижение фондоемкости на 0,02 руб. или на 10,41%.
В то же время снижение величины прибыли от продаж фирмы в 2015 г. обусловило снижение рентабельности основных средств на 33 п.п. в 2015 г. по сравнению с 2013 г.
Конечным этапом деятельности ООО «Технолог» являются финансовые результаты, анализ которых проведем на основании данных, представленных в таблице 3.
Таблица 3 - Финансовые результаты деятельности ООО «Технолог»
Показатели2013 г.2014 г.2015 г.Отклонение 2015 г. от 2013 г., +,-2015 г. в% к 2013 г.Выручка, тыс. руб.1321416729203857171154,27Себестоимость продаж, тыс. руб.1109714305183117214165,01Валовая прибыль, тыс. руб.211724242074-4397,97Коммерческие расходы, тыс. руб.22224933-18914,79Управленческие расходы, тыс. руб.7298881160432159,27Прибыль от продаж, тыс. руб.11671287880-28675,48Рентабельность продаж, %8,837,694,32-4,51Прочие доходы (в т.ч. проценты), тыс. руб.717678667-5093,01Прочие расходы (в т.ч. проценты), тыс. руб.866690848-1897,96Прибыль до налогообложения, тыс. руб.10181275700-31968,72Чистая прибыль, тыс. руб.8171007600-21673,50
За анализируемый период рост затрат происходил более быстрыми темпами по сравнению с выручкой, что обусловило снижение прибыли от продажи продукции на 49,81% в 2015 г. по сравнению с 2013 г. Несмотря на то, что на протяжении всего периода исследования форма получала прибыль от основной деятельности.
Наблюдается тенденция снижения эффективности работы ООО «Технолог».
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Технолог»
Для характеристики финансового положения предприятия воспользуемся данными бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Технолог», представленной в приложениях А, Б, В, Г.
Горизонтальный анализ баланса представлен в таблице 4.
Таблица 4 - Горизонтальный анализ баланса ООО «Технолог»
Наименование статей и разделов баланса2013 г.2014 г.2015 г.Откл-е 2015 г. от 2013 г.Абсолютное%Внеоборотные активы, всего, в т.ч.2259271142662007188,84Основные средства2033206641572124204,48Прочие внеоборотные активы227645110-11748,46Оборотные средства, в том числе:4727643275252798159,19Запасы3459401049641504143,51Дебиторская задолженность (в течение 12 мес. после отчетной даты)953211124211468254,04Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения314311140-17444,59Итого:69869143117924806168,79Собственные средства всего, в том числе:5734674170471313122.90уставный капитал5895895890100,00нераспределенная прибыль5145615364581313125,52Заемные средства всего, в том числе:1252240247453493378,99долгосрочный капитал25640718631608727,73краткосрочные кредиты и займы0340660660хкредиторская задолженность996165422221226223,09Итого:69869143117924806168,79
Общая величина активов увеличилась в 2015 г. по сравнению с 2013 г. на 4806 тыс. руб. или на 68,79%. Внеоборотные активы увеличились на 2007 тыс. руб. или на 88,84%, оборотные - на 59,19%. Неизменным остался уставный капитал в составе собственных средств, заемные средства увеличились.
Далее представим вертикальный анализ баланса ООО «Технолог».
Таблица 5 - Вертикальный анализ баланса ООО «Технолог»
Наименование статей и разделов баланса2013 г.2014 г.2015 г.Удельный вес в% к валюте балансаОткл-ие2013 г.2014 г.2015 г.Внеоборотные активы, всего, в т.ч.22592711426632,3429,6536,183,84Основные средства20332066415729,1022,6035,256,15Прочие внеоборотные активы2276451103,257,050,93-2,32Оборотные средства, в том числе:47276432752567,6670,3563,81-3,85Запасы34594010496449,5143,8642,10-7,42Дебиторская задолженность (в течение 12 мес. после отчетной даты)9532111242113,6423,0920,536,89Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения3143111404,493,401,19-3,31Итого:6986914311792100,00100,00100,000,00Собственные средства всего, в том числе:57346741704782,0873,7359,76-22,32уставный капитал5895895898,436,444,99-3,44нераспределенная прибыль и прочие фонды51456153645873,6567,3054,77-18,88Заемные средства всего, в том числе:12522402474517,9226,2740,2422,32долгосрочный капитал25640718633,664,4515,8012,13краткосрочные кредиты и займы03406600,003,725,605,60кредиторская задолженность9961654222214,2618,0918,844,59Итого:6986914311792100,00100,00100,000,00
В составе активов баланса ООО преобладают оборотные средства, что обусловлено спецификой деятельности фирмы. В составе пассивов в 2013 г. наблюдается преобладание собственного капитала хотя его доля к 2015 г. резко снижается (на 22,32 п.п.).
Представим оценку показателей ликвидности и платежеспособности (таблица 6). В рассматриваемом периоде ликвидность баланса фирмы значительно снизилась, о чем свидетельствует отрицательная динамика всех коэффициентов ликвидности ООО «Технолог».
Таблица 6 - Показатели платежеспособности и ликвидности
Показатель2013 г.2014 г.2015 г.Изменение 2015 г. от 2013 г.Темп изменения 2015 г. от 2013 г.Коэффициент текущей ликвидности4,743,222,61-2,1355,06Коэффициент быстрой ликвидности1,271,210,89-0,3870,08Коэффициент абсолютной ликвидности0,320,160,05-0,2715,63Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами0,790,690,62-0,1778,19Чистый оборотный капитал373144374644913,00124,47
На конец 2015 г. в пределах нормативных значений остался только коэффициент текущей и промежуточной ликвидности
Далее рассмотрим показатели финансовой устойчивости (таблица 7).
Таблица 7 - Показатели финансовой устойчивости
Показатель2013 г.2014 г.2015 г.Изменение 2015 г. от 2013 г.Темп изменения 2015 г. от 2013 г.Коэффициент финансовой независимости0,820,740,60-0,2272,81Мультипликатор собственного капитала1,221,361,670,45137,34Коэффициент финансового левериджа0,220,360,670,45308,38Коэффициент финансовой зависимости0,180,260,400,22224,53Коэффициент финансовой устойчивости0,860,780,76-0,1088,12
За исследуемый период времени в ООО «Технолог» финансовое состояние несколько ухудшилось, о чем свидетельствует отрицательная динамика коэффициента финансовой независимости, усиление финансовой зависимости фирмы, рост коэффициента финансового левериджа.
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что ООО «Технолог» работает достаточно эффективно, хотя финансовое положение фирмы в 2015 г. резко ухудшилось, и она находится в предкризисном финансовом состоянии.
Таким образом, можно сделать следующие выводы по главе:
наибольший удельный вес в активах баланса ООО «Технолог» занимают оборотные активы;
наибольший удельный вес в пассивах баланса ООО «Технолог» занимают собственные средства, хотя к 2015 г. их доля резко сокращается;
в рассматриваемом периоде ликвидность баланса фирмы значительно снизилась;
финансовое состояние фирмы ухудшилось.
2.3 Оценка формирования и использования прибыли ООО «Технолог»
Анализ уровня и динамики прибыли представим в таблице 8.
Начнем анализ с уровня и динамики валовой прибыли.
ГодыВаловая прибыль, тыс. руб.Абсолютный прирост (снижение), тыс. руб.Темп роста (снижения), %Темп прироста (снижения), %Цепн.Базисн.Цепн.Базисн.Цепн.Базисн.2013 г.2117------2014 г.2424307307114,50114,5014,5014,502015 г.2074-350-4385,5697,97-14,44-2,03
Как видим, за весь период исследования наблюдается различная тенденция изменения валовой прибыли.
Далее представим динамику прибыли от продаж (таблица 9).
Таблица 9 - Уровень и динамика прибыли от продаж ООО «Технолог»
ГодыПрибыль от продаж, тыс. руб.Абсолютный прирост (снижение), тыс. руб.Темп роста (снижения), %Темп прироста (снижения), %Цепн.Базисн.Цепн.Базисн.Цепн.Базисн.2013 г.1166------2014 г.1287121121110.38110.3810.3810.382015 г.880-407-28668.3875.47-31.62-24.53
За весь период исследования наблюдается различная тенденция изменения прибыли от продаж. Однако можно отметить отрицательную тенденцию прибыли от продаж в 2015 г. по сравнению с 2013 и 2014 гг.
Далее рассмотрим динамику прибыли до налогообложения ООО «Технолог» (таблица 10).
Таблица 10 - Уровень и динамика прибыли до налогообложения ООО «Технолог»
ГодыПрибыль до налогообложения, тыс. руб.Абсолютный прирост (снижение), тыс. руб.Темп роста (снижения), %Темп прироста (снижения), %Цепн.Базисн.Цепн.Базисн.Цепн.Базисн.2013 г.1018------2014 г.1275257257125,25125,2525,2525,252015 г.700-575-31854,9068,76-45,10-31,24
За период с 2013 по 2015 гг. прибыль до налогообложения снизилась на 318 тыс. руб. или на 31,24%.
На изменение величины прибыли повлияли прочие доходы и расходы организации.
Далее рассмотрим динамику чистой прибыли ООО «Технолог» (таблица 11).
Таблица 11 - Уровень и динамика чистой прибыли ООО «Технолог»
ГодыЧистая прибыль, тыс. руб.Абсолютный прирост (снижение), тыс. руб.Темп роста (снижения), %Темп прироста (снижения), %Цепн.Базисн.Цепн.Базисн.Цепн.Базисн.2013 г.817------2014 г.1007190190123,26123,2623,2623,262015 г.600-407-21759,5873,44-40,42-26,56
За период с 2013 по 2015 гг. чистая прибыль фирмы снизилась на 217 тыс. руб. или на 26,56%.
Корректировка чистой прибыли произошла за счет налога на прибыль.
Далее рассмотрим динамику прибыли по отдельным видам деятельности ООО «Технолог» (таблица 12).
Таблица 12 - Состав прибыли от продаж в ООО «Технолог»
Показатели2013 г.2014 г.2015 г.Изменения 2015 г. к 2013 г., (+,-)2015 г. в % к 2013 г.Прибыль от продаж, тыс. руб., в т.ч.11661287880-28675,47Услуги по монтажу и ремонту582622322-26055,33Производство электромеханических работ345544312-3390,43Прочие услуги2391212467102,93
В 2015 г. по сравнению с 2013 г. прибыль от продаж снизилась на 286 тыс. руб.
Как видим, более высокими темпами снизилась прибыль, полученная от оказания услуг по монтажу и ремонту.
На основании представленных данных рассчитаем удельный вес прибыли от продаж по видам деятельности (таблица 13).
Таблица 13 - Структура прибыли от продаж в ООО «Технолог»
Показатели2013 г.2014 г.2015 г.Откл. 2015 г. к 2013 г., (+,-)Прибыль от продаж, тыс. руб., в т.ч.100,00100,00100,000,00Услуги по монтажу и ремонту49,9148,3336,59-13,32Производство электромеханических работ29,5942,2735,455,87Прочие услуги20,509,4027,957,46
Наибольший удельный вес в составе прибыли от продаж в 2013-2015 гг. занимает прибыль от услуг по монтажу и ремонту.
Структура формирования прибыли была представлена в таблице 3.
Для оценки управления формированием прибыли проведем анализ безубыточности деятельности ООО «Технолог».
С этой целью рассчитаем запас финансовой прочности. Данные для расчета представим в таблице 14.
Таблица 14 - Исходные данные для определения критической точки продаж в ООО «Технолог» 2015 г.
ПоказательЗначение показателяВыручка от продаж, тыс. руб. (В)20385Затраты на продажу всего, тыс. руб. (3) в т.ч.19505переменные (З перем.)15622постоянные (З пост.)3883Прибыль от продаж, тыс. руб. (П)880Сумма маржинального дохода, тыс. руб. (МД)4763Ставка маржинального дохода (Смд)0.234Безубыточный объем продаж, тыс. руб. (ДТк)16619Запас финансовой устойчивости, тыс. руб. (ЗФУ)3766
Данные расчеты показали, что ООО «Технолог» имело нулевую рентабельность при объеме продаж 16619 тыс. руб.
Следовательно, если объем продаж будет ниже критической точки, то общество получит убыток, если выше - прибыль.
За 2015 год фактический объем продаж (20385 тыс. руб.) превысил критический уровень на 3766 тыс. руб.
Это и есть запас финансовой устойчивости или зона безубыточности продукции.
2.4 Анализ использования чистой прибыли и оценка реинвестиционной политики ООО «Технолог»
Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать различные фонды, в т.ч. фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы.
Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителем.
Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально или ежегодно. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы.
Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.
Под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).
За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие.
Под фондом потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия (единовременное премирование, денежное поощрение и т.д.), приобретение проездных билетов, путевок в санатории и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.
Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно - финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении чистой прибыли сумма отчислений была оптимальна.
Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования.
При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников (можно не брать кредиты с невыгодной для организации процентной ставкой, а просто вычислить на необходимые нужды организации денежные средства из собственного фонда накопления).
Анализ использования чистой прибыли представим в таблице 15.
Поскольку в 2014 г. величина прибыли ООО «Технолог» растет, направления использования ее и суммы также увеличиваются.
Со снижением прибыли суммы отчислений тоже сокращаются.
Как видим, большая часть прибыль используется для выплат участникам общества. Общество раз в год принимает решение о распределении своей чистой прибыли между участниками ООО «Технолог».
Таблица 15 - Анализ использования чистой прибыли ООО «Технолог»
Показатели2013 г.2014 г.2015 г.Чистая прибыль, тыс. руб.8171007600Использование чистой прибыли:-материальное стимулирование работников507040-обновление основных средств454545-выплаты участникам общества180210200-прочие (фонды)16210-нераспределенная прибыль526680305
Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Часть прибыли ООО «Технолог», предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
3. Мероприятия по совершенствованию управления прибылью в ООО «Технолог»
ООО «Технолог» является достаточно маленькой фирмой, в штате ее не предусмотрена должность финансового менеджера, однако, считаем целесообразным закрепить данную функцию за заместителем руководителя, который занимается снабженческо-сбытовой политикой.
Система управления прибылью в ООО «Технолог» недостаточно отлажена: не осуществляется контроль прибыли, не проводится анализ прибыли, источников ее формирования, факторов, влияющих на финансовые результаты деятельности ООО «Технолог».
Для устранения выше перечисленных недостатков предлагаем:
-закрепить функцию контроля прибыли за заместителем руководителя, который занимается снабженческо-сбытовой политикой;
-разработать систему показателей прибыли и ее проводить факторный анализ.
Указанные мероприятия позволят быстро реагировать на происходящие изменения и определять источники таких изменений, что обеспечит минимальные потери за счет быстрых ответных действий со стороны руководства на негативные (положительные) изменения финансового состояния ООО «Технолог».
Кроме того на предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:
увеличение скорости обслуживания клиентов - необходимо расширить обязанности работников: уменьшение перерывов во время праздничных дней, (когда спрос увеличивается);
улучшение качества обслуживания клиентов - вежливое обращение с клиентами;
продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;
снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;
диверсификация производства;
расширение рынка продаж - открытие новых торговых точек;
проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала - следует отправлять работников на повышение квалификации;
повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции (работ, услуг).
Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии (по анализу прибыли и показателей прибыли), направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.
Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.
Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др.
Прогнозный отчет о прибыли и убытках в полном формате (т.е. включая распределение прибыли по фондам потребления и на дивиденды)
Одним из источников формирования резервов прибыли является увеличение объема реализации продукции (работ, услуг).
В этом случае необходимо будет спрогнозировать объем продаж работ, услуг на текущий год.
Для прогноза могут быть использованы два метода: аналитическое выравнивание и метод экспоненциального сглаживания.
Прогнозирование объёма продаж проведем в целом по предприятию. Проведём прогнозирование объёма продаж на 2016 год.
Цель данного метода заключается в том, чтобы определить объём продаж на основе данных фактического объёма продаж за определенный период.
Представлены данные о фактических объёмах продаж за 4 года. Фактический объём продаж за исследуемый период представлен в таблице 16.
Таблица 16 - Фактический товарооборот ООО «Технолог» за период
Годы2013 г.2014 г.2015 г.Темп роста 2015 г. к 2014 г., %Объём продаж, тыс. руб.1321416729203851,219Себестоимость продаж, тыс. руб.1204815442195051,263
Проводим оценку динамики объема продаж в 2015 г. по сравнению с 2014 г.:
20385/16729 = 1,219
Таким образом, объем продаж в 2016 году спланируем в размере:
*1,219 = 24850 тыс. руб.
Сумма затрат будет увеличиваться:
Переменных - пропорционально темпам роста объемов продаж:
(в 2015 г.) *1,219= 19043 тыс. руб.
Постоянные остаются неизменными, т.е.:
тыс. руб.
Общая сумма затрат = 19043+3883 = 22926 тыс. руб.
Прибыль составит:
-22926 = 1924 тыс. руб.
Планирование распределения прибыли осуществляется в два этапа:
-на первом этапе определяется потребность в прибыли по следующим направлениям ее использования:
а) для финансирования развития материально-технической базы предприятия - авансирования основного капитала. Потребность в прибыли по этому направлению определяется на основе экспертной оценки потребности в модернизации оборудования с учетом других источников финансирования, но не менее 10% чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (по действующему порядку распределения прибыли);
б) для финансирования прироста собственных оборотных фондов - авансирование собственного оборотного капитала. Расчет потребности в дополнительных оборотных средствах можно произвести методом технико-экономических расчетов или методом прямого счета на основании данных о наличии оборотных средств на начало планового периода, прогнозных темпов роста объема товарооборота, с учетом изменения участия собственных средств в оплате товаров и доли кредитуемого товарооборота в его общей величине. По действующему порядку на пополнение собственных оборотных средств должно быть направлено не менее 40% чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
в) для создания финансовых резервов. Потребность в финансовых резервах определяется двумя способами: или как определенный процент от чистой прибыли, оговоренный в учредительных документах, или исходя из потребности в финансах в связи с ростом и расширением деятельности предприятия.
г) для погашения долгосрочных и среднесрочных кредитов банка и уплаты процентов по ним. Потребность в этих ресурсах определяется договором и условиями получения и погашения этих кредитов;
д) для погашения прочих видов кредитных обязательств предприятия (облигации) и уплата процентов по ним;
е) использование прибыли для приобретения кредитных обязательств, акций других предприятий определяется в основном экспертным путем с учетом выбранных целевых установок в развитии предприятия (перелив капитала в другие виды экономики, расширение рынка сбыта и др.);
ж) для финансирования деятельности объединений, ассоциаций, концернов и других горизонтальных структур, членом которых является данное предприятие. Потребность в прибыли для этих целей определяется договором и уставом всех этих структур, либо в процентах от полученной прибыли или объема товарооборота, либо в абсолютной сумме;
з) для обеспечения социального развития предприятия и повышения материальной заинтересованности работников с учетом потребности в социальных, культурных, жилищных мероприятиях и их стоимости. Повышение материальной заинтересованности работников возможно путем внедрения принципа «участия» в прибыли;
и) для обеспечения выполнения налоговых обязательств перед государством;
к) для выплаты части прибыли участникам общества.
Общая сумма потребности в прибыли по основным вышеперечисленным направлениям ее использования представляет собой один из вариантов величины целевой прибыли предприятия.
Окончательные решения по планируемым направлениям использования прибыли принимаются после утверждения плана прибыли с учетом возможностей ее получения. Если план прибыли меньше или больше прогнозируемой прибыли исходя из потребности в ней, то это дает основание для уточнения величины прибыли, направляемой в соответствующие каналы ее использования.
Каждое предприятие ежегодно составляет плановые сметы и сметы фактического использования фонда накопления и фонда потребления. В каждой из этих смет показывается находящийся остаток средств, поступление средств в отчетном году, расходы по конкретным направлениям, остаток средств на начало будущего периода. Фактическое исполнение сметы анализируется на прямое соответствие плановым разработкам и оценивается целесообразность произведенных расходов.
Как показали исследования, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. более быстрыми темпами роста характеризовались затраты, чем выручка (таблица 16).
Одной из причин таких изменений явилось увеличение доли брака при монтаже оборудования.
Согласно данным экспертных оценок на складе №1 рост испорченного сырья обусловлен изношенной электромеханической установкой.
Для ее реконструкции потребуются детали, количество и стоимость которых представлены в таблице 17.
Таблица 17 - Вид и цена деталей для реконструкции установки на складе №1 ООО «Технолог»
Вид деталиКоличество, шт.Цена, тыс. руб. (с учетом доставки, без НДС)Стоимость, всего, тыс. руб.Узлоловитель2565,11627,5Центриклинеры6153,6921,6Центрискрины7203,81426,6Итого--3975,7
Таким образом, для реконструкции оборудования потребуются детали на сумму 3975,7 тыс. руб.
Для наладки оборудования будет привлечена дополнительная рабочая сила.
Согласно действующих в ООО «Технолог» расценок оплаты труда слесаря-наладчика 2 разряда тарифная ставка составляет: 305 руб./час
На реконструкцию оборудования планируется затратить 5 рабочих дней.
Следовательно, дополнительные затраты труда составят:
руб. * 5 дн.*8 час. = 12200 руб.
Страховые взносы на эту сумму:
руб. * 30,2% = 3684,4 руб.
Строительно-монтажные работы по ОКВЭД (45.31) имеет 10 класс профессионального риска, поэтому тариф страховых взносов составляет 0,2% (см. выше).
Дополнительные затраты на снижение потерь при хранении составят:
Крек = 3975,7 тыс. руб. + 12,2 тыс. руб. + 3,7 тыс. руб. = 3991,6 тыс. руб.
В результате реконструкции установки появится возможность использовать ее на полную мощность, а также позволит снизить объем брака.
Планируемая реконструкция установки позволит сократить потери от брака на 70%.
Таблица 18 - Состав и прогнозирование затрат ООО «Технолог»
ПоказательЗначения до реконструкции (данные 2015 г.)Значения после реконструкции (прогноз на 2016 г.)Отклонения прогнозных величин от фактическихСебестоимость продаж, всего, тыс. руб. (без учета потерь от порчи):18260225534293в т.ч.- переменных, тыс. руб.14377186704293- постоянных, тыс. руб.38833883-Сумма дополнительных затрат на реконструкцию оборудования, тыс. руб.-39923992Затраты, связанные с потерями от порчи, тыс. руб.1245479-766Итого затрат, тыс. руб.19505230323527
В результате проведенных прогнозных расчетов себестоимость продаж в 2016 г. может составить с учетом затрат на реконструкцию и экономии потерь при хранении 23032 тыс. руб., что на 3527 тыс. руб. больше уровня 2015 г.
Сумму постоянных затрат будем считать неизменившейся, т.е. в расчет примем величину постоянных затрат в 2015 г. Рассчитаем эффективность предложенных мероприятий и спрогнозируем прибыль ООО «Технолог» на 2016 г. При планировании будем исходить из прогнозных расчетов прибыли на 2016 г. без учета реконструкции оборудования (см. табл. 16,18). В результате реконструкции установки станет возможным не только сократить потери от брака, но и увеличить объемы продаж на 10%.
Результаты расчетов представим в таблице 19.
Таблица 19 - Прогнозные расчеты прибыли в ООО «Технолог»
Показатели2015 г.2016 г. (прогноз)Отклонения прогнозных величин от фактическихДо реконструкции оборудованияДо реконструкции оборудованияПосле реконструкции оборудованияАбс., тыс. руб. (+,-)Отн., %Выручка, тыс. руб.2038524850273356950134,09Себестоимость продаж, всего, тыс. руб.1950524524257996294,4132,27Прибыль от продаж, всего, тыс. руб.8803261536655,6174,50Рентабельность затрат, %4,511,335,951,44хРентабельность продаж, %4,321,315,621,30х
Расчеты показали, что экономия затрат за счет снижения потерь от брака, обеспечит получение прибыли в размере 1536 тыс. руб., что на 32,27% или на 655,6 тыс. руб. больше, чем при старом оборудовании. В результате, рентабельность продаж возрастет на 1,3 п.п, а рентабельность затрат - на 1,44 п.п. При расчете экономии затрат в состав планируемых затрат включали, помимо постоянных и переменных, затраты на реконструкцию оборудования. Эти затраты носят разовый характер. Следовательно, по истечении расчетного периода (в данном случае года) показатели эффективности деятельности возрастут. Источником финансирования затрат по реконструкции оборудования будут являться собственные средства фирмы.
Заключение
Эффективное управление прибылью предприятия позволяет оперативно реагировать на происходящие изменения, своевременно выявлять и устранять недостатки в его финансовой деятельности. Это, несомненно, оказывает влияние на эффективность деятельности предприятия в целом, дает возможность определять резервы повышения финансовых результатов, что и определяет актуальность выбранной темы.
Объект исследования - Общество с ограниченной ответственностью «Технолог» (ООО «Технолог»), основным видом деятельности которого является производство электромонтажных работ.
Наибольший удельный вес в активах баланса ООО «Технолог» занимают оборотные активы;
В рассматриваемом периоде ликвидность баланса фирмы значительно снизилась;
Финансовое состояние фирмы ухудшилось.
За весь период исследования наблюдается различная тенденция изменения прибыли.
Наиболее прибыльным был 2014 г., наименее -2015 г., что объясняется продолжающимся экономическим кризисом в стране.
Данные расчеты показали, что ООО «Технолог» имело нулевую рентабельность при объеме продаж 16619 тыс. руб.
Следовательно, если объем продаж будет ниже критической точки, то общество получит убыток, если выше - прибыль.
Поскольку в 2014 г. величина прибыли ООО «Технолог» растет, направления использования ее и суммы также увеличиваются.
Со снижением прибыли суммы отчислений тоже сокращаются.
Большая часть прибыль используется для выплат участникам общества. Общество раз в год принимает решение о распределении своей чистой прибыли между участниками ООО «Технолог».
ООО «Технолог» является достаточно маленькой фирмой, в штате ее не предусмотрена должность финансового менеджера, однако, считаем целесообразным закрепить данную функцию за заместителем руководителя, который занимается снабженческо-сбытовой политикой.
Система управления прибылью в ООО «Технолог» недостаточно отлажена: не осуществляется контроль прибыли, не проводится анализ прибыли, источников ее формирования, факторов, влияющих на финансовые результаты деятельности ООО «Технолог».
Для устранения выше перечисленных недостатков предлагаем:
-закрепить функцию контроля прибыли за заместителем руководителя, который занимается снабженческо-сбытовой политикой;
-разработать систему показателей прибыли и ее проводить факторный анализ.
Указанные мероприятия позволят быстро реагировать на происходящие изменения и определять источники таких изменений, что обеспечит минимальные потери за счет быстрых ответных действий со стороны руководства на негативные (положительные) изменения финансового состояния ООО «Технолог».
Также предложена реконструкция оборудования, которая позволит обеспечить получение прибыли в размере 1536 тыс. руб., что на 32,27% или на 655,6 тыс. руб. больше, чем при старом оборудовании. Также будет обеспечен рост рентабельности продаж на 1,3 п.п, а рентабельности затрат - на 1,44 п.п.
Список использованных источников
1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: [Федеральный закон РФ от 26.01.1996 №14-ФЗ: ред. от 07.02.2011] // Российская газета. - 1996. - 6 февраля. - Режим доступа [Консультант Плюс]. - Загл. c экрана.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: [Федеральный закон РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ: ред. от 07.05.2013] // Парламентская газета. - 2000 г. - 10 августа - Режим доступа [Консультант Плюс]. - Загл. c экрана.
.О бухгалтерском учёте [Электронный ресурс]: [Федеральный закон от] 06.12.2011 г. №402-ФЗ] // Российская газета. - 2011. - 02 декабря. - Режим доступа [Консультант Плюс]. - Загл. c экрана.
.Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н
.«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» - Режим доступа [Консультант Плюс]. - Загл. c экрана.
.Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 №66н - Режим доступа [Консультант Плюс]. - Загл. c экрана.
.Аверина О.И., Давыдова В.В., Лушенкова Н.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. М.: КноРус, 2012. - 344 с.
.Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В., Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие - М.: НИЦ ИНФРА-М. - 320 с.
.Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Электронный учебник - М.: КноРус, 2013. - 436 с.
.Александров, О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 288 c.
.4. Артеменко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Г. Артеменко, Н.В. Анисимова. - М.: КноРус, 2013. - 288 c.
.Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебник. - М.: ИНФРА-М. - 2012. - 240 с.
.Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие - М.: НИЦ ИНФРА-М. - 2015. - 336 с.
.Бобылева, А.З. Финансовый менеджмент. Проблемы и решения [Текст]: Учебник для магистров. - М.: Юрайт. - 2012. - 903 с.
.Брусов, П.Н., Филатова, Т.В. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование [Текст]: Учебное пособие - М.: КноРус. - 2012. - 232 с.
.Варламова, Т.П., Варламова, М.А. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебное пособие - 2-е изд. М.: Дашков и К. - 2012. - 304 с.
.Вахрушина М.А. Комплексный экономическиий анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник. - 2012. - 486 с.
.Воронченко Т.В. Управление дебиторской задолженностью предприятия // «Экономический анализ: теория и практика»
.7 (172) - 2010.
.Герасимова, В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия [Текст]: Учебное пособие / В.Д. Герасимова. - М.: КНОРУС, 2011. - 360 с.
.Жминько С.И., Шоль В.В., Петух А.В., Баранов А.В., Жминько А.Е. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие - М.: Форум. - 2014. - 368 с.
.Зарицкий, А.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: Конспект лекций. - М.: АСТ. - 2012. - 160 с.
.Зороастрова, И.В. Экономический анализ фирмы и рынка: Учебник для студентов вузов / И.В. Зороастрова, Н.М. Розанова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 279 c.
.Иванов И.Н. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник - М.: НИЦ ИНФРА-М. - 2014. - 348 с.
.Казакова Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса и управлении инвестиционной привлекательностью компании: Учеб. Пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М. - 2014. - 240 с.
.Косолапова, М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Учебник.-М.: Дашков и К. - 2011. - 248 с.
.Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КноРус, 2013. - 536 c.
.Нечитайло А.И., Нечитайло И.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Учебное пособие - Феникс, 2014. - 546 с.
.Официальный сайт: Информационно-экономического портала: Бухгалтерия.ru [Электронный ресурс]. - Режим доступа: #"justify">.Плотникова В.В., Плотникова Л.К., Кузнецов С.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие - Форум, 2012. - 432 с.
.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - 6-е изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М. - 2014. - 608 с.
.Сироткин В.Б. Финансовый менеджмент фирмы [Текст]: Учебное пособие для вузов. - М.: Высшая школа, 2011. - 320 с.
.Сосненко Л.С., Свиридова Е.Н., Кивелиус И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Краткий курс: Учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - КноРус, 2012.
.Стражев В.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие Вышэйшая шк., 2012.
.Теплова Т.В., Тюгай Л.А., Гзман В.Д., Берзон Н.И. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебное пособие. - изд. 5-е, стереотип. - М.: Академия, 2011. - 336 с.
.Толпегина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров. - Юрайт, 2013. - 672 с.
.Турманидзе Т.У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - ФиС, 2008.
.Хлыстова О.В. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебное пособие. - Владивосток: ТИДОТ ДВГУ, 2010. - 295 с.
.Чернов, В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учебное пособие для студентов вузов / В.А. Чернов; Под ред. М.И. Баканов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 639 c.
.Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев. - М.: Дашков и К, 2013. - 384 c.
.Шестакова Е.В. Управление финансами предприятия // Финансовый менеджмент. - 2013. - №6.
.Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие - ИЦ РИОР, 2010.