Формирование резерва на возможные потери по ссудам

Формирование резерва на возможные потери по ссудам

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что банки представляют собой организацию системного риска и одним из многообразных рисков, присущих банковской деятельности, является кредитный риск.

К способам сохранения банковских активов, стабильной работы банковской системы в целом относятся реальная оценка банками своего кредитного риска и формирование под него специального резерва на возможные потери. Система формирования резерва на возможные потери по ссудам в отечественной банковской практике применяется с 1 января 1995 г. и, как показала действительность, оправдывает себя, способствуя снижению риска кредитных вложений, повышению ликвидности банков и их устойчивости и надежности.

Данный резерв формируется банком при обесценении ссуды, т. е. когда теряется ссудная стоимость при неисполнении своих обязательств заемщиком по своей ссуде перед банком или когда существует такая угроза.

Всегда при выдаче кредита банком существует риск не возврата его, т. к. у банка нет полной уверенности в возврате денежных средств при заключении данной сделки. Поэтому когда формируется данный резерв, закладывается риск не возврата, его еще называют «кредитный риск». Данный резерв обеспечивает более спокойные и стабильные условия для его работы, т. к. резерв помогает избегать колебаний прибыли во время списания потерь. Резерв формируется в виде отчисления банком, денежных средств. При этом в бухгалтерском учете наполнение резерва отражаются в виде расходов, а при использовании резерва и возврат денег отражаются как доходы.

Если ссуда имеет индивидуальные признаки, обесценивания или по портфелю однородных ссуд тогда производится формирование резерва.

Целью данной работы является - изучение порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам.

Для достижения поставленной цели поставлены следующие задачи:

рассмотреть теоретические аспекты формирования резервов на возможные потери по ссудам и их классификацию;

рассмотреть порядок формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам;

провести учет создания и использования резерва на возможные потери по ссудам;

рассмотреть управление кредитными рисками;

Объектом исследования данной курсовой работы является ОАО "Сбербанк России" и современные технологии создания резервов на возможные потери по ссудам в банках

Целью данной работы является изучение порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам.

Структура курсовой работы отражает цели, задачи исследования операций по созданию резервов на возможные потери по ссудам на примере банка ОАО "Сбербанк РФ" города Невинномысска.

Элементы курсовой работы: введение, теоретическая часть, практическая часть, заключение, список литературы, приложения.

Теоретической и методологической базой исследования явились научные работы отечественных и зарубежных экономистов: Г.Э. Ходачник / Основы банковского дела, Ю.И. Коробова / Банковские операции, Е.Б. Герасимова / Учет в банках; нормативная документация и электронные ресурсы в области формирования и управления банковскими резервами.

Для решения поставленных в работе задач применялись диалектический метод и метод системного анализа, а также методы группировок, классификации факторов, методы оптимизации.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

.1 Сущность резервов на возможные потери по ссудам и их классификация

Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) - специальный резерв, необходимость которого обусловлена кредитными рисками <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D1%80%D0%B8%D1%81%D0%BA> в деятельности банка <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D0%B0%D0%BD%D0%BA>

Резерв формируется кредитной организацией <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F> для минимизации потерь от обесценивания ссуды <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A1%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0> (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заёмщиком <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%97%D0%B0%D1%91%D0%BC%D1%89%D0%B8%D0%BA> обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде). Формирование резерва производится:

по каждой ссуде в том случае, если ссуда имеет индивидуальные признаки обесценения (как правило, это кредиты, выданные не на условиях действующих в банке программ кредитования, то есть имеющие отличительные особенности в сумме, сроке, ставке, обеспечении по сравнению с остальными кредитами);

по портфелю однородных ссуд <https://ru.wikipedia.org/w/index.php?title=%D0%9F%D0%BE%D1%80%D1%82%D1%84%D0%B5%D0%BB%D1%8C_%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D1%85_%D1%81%D1%81%D1%83%D0%B4&action=edit&redlink=1> (ПОС), то есть по группе ссуд, незначительных по сумме и имеющих общие признаки.

Классификация ссуд и формирование резерва осуществляются на основании следующих принципов:

соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям настоящего Положения и внутренних документов кредитной организации;

комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

своевременность классификации ссуды и формирования резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.;

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании пяти категорий качества:

(Высшая) стандартные ссуды - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

нестандартные ссуды - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

сомнительные ссуды - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

проблемные ссуды - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

(Низшая) безнадежные ссуды - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко 2 - 5 категориям качества, являются обесцененными.

При определении категории качества учитывается нижеследующее соотношение финансового положения, и качества обслуживания долга заемщика указано в таблице 1.

Таблица 1

Определение категорий качества ссуды

.2 Порядок формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам

Банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможные потери по сумме основного долга

Размер отчислений в резерв на возможные потери по ссуде определяется следующим образом:

Определяется размер отчислений в резерв под часть ссуды, равную разнице предоставленных банком заемщику средств по указанной ссуде и средств, предоставленных банком и равных величине средств, которые переданы банку третьим лицом на основании кредитных договоров (договоров займа) в соответствии с условиями, изложенными в пункте 5 <#"867399.files/image001.gif">

За отчетный год платежный недостаток на начало года составил: (-16372 тыс.руб), на конец года: (-22296 тыс.руб).

Расчет коэффициентов платежеспособности.

Для оценки платежеспособности предприятия используются четыре относительных показателя платежеспособности.

Коэффициент покрытия (Кп):

Кп =(А1+А2+А3)\(П1+П2)

Данный коэффициент показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько денежных единиц текущих активов приходится на одну денежную единицу текущих обязательств. Рекомендуемое значение по данному показателю: > 2. Если коэффициент покрытия высокий, то это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы или неоправданным ростом дебиторской задолженности. Постоянное снижение коэффициента покрытия означает возрастающий риск неплатежеспособности.       

На начало года

Кп (4044+10887+13096)/(16475+7611)=1,163

На конец года

Кп (3894+18466+13042)/(10309+9212)=1,813

Значение коэффициента покрытия уменьшилось на 0,65. Оно не соответствует рекомендуемому значению ≥2. Таким образом, кредиторские обязательства обеспечены текущими активами

Промежуточный коэффициент покрытия (Кпр):

Коэффициент помогает оценить возможность погашения предприятием краткосрочных обязательств, в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы. Рекомендуемое значение промежуточного коэффициента покрытия - 0,8…1. В случае неоправданного роста дебиторской задолженности значение данного коэффициента может быть высоким.

На начало года

Кпр= (4044+10887)/(16475+7611)=0,619

На конец года

Кпр= (3894+18466)/(10309+9212)=1,145

Значение промежуточного коэффициента покрытия увеличилось на 0,526. Оно не соответствует рекомендуемому значению 0,8÷1. Таким образом, предприятие не обладает возможностью погашения краткосрочных обязательств.

Абсолютный коэффициент покрытия (Кап):

Кап=А1\(П1+П2)         (4)

Данный коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Рекомендуемый норматив для абсолютного коэффициента покрытия: > 0,2.

На начало года

Кап=4044/(16475+7611)=0,167

Значение промежуточного коэффициента покрытия показало, в какой мере текущие кредиторские обязательства не обеспечиваются текущими активами. Оно не соответствует рекомендуемому значению 0,8÷1. Таким образом, предприятие не обладает возможностью погашения краткосрочных обязательств.

На конец года

Кап=3894/(10309+9212)=0,199

Значение коэффициента показало, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Т.к. рекомендуемое значение ≥0,2, то полученное значение показывает снижение возможности погашения краткосрочной задолженности предприятия.

Коэффициент автономии (Ка):

Ка=П4/(А1+А2+А3+А4)      (5)

Данный коэффициент показывает степень независимости предприятия от внешних источников, нормативное значение коэффициента - не менее 0,5. Если у предприятия показатели отклоняются от рекомендуемых, то аналитик должен выявить причину отклонения.

На начало года

Ка=17676/41762=0,423

На конец года

Ка=26745/(3894+18466+13042+10864)=0,578

Значение коэффициента автономии увеличилось на 0,155. Оно не соответствует рекомендуемому значению не ≤0,5. 1,366 - степень независимости предприятия от внешних источников.

Таблица 2

Коэффициенты платежеспособности

резерв ссуда банк

2.2 Анализ показателей оборачиваемости

Коэффициенты оборачиваемости дополняют первую группу коэффициентов-показателей ликвидности и позволяют сделать более обоснованным заключение.

Например, если показатели ликвидности растут за счет увеличения дебиторской задолженности и стоимости запасов и стоимости запасов при одновременном замедлении их оборачиваемости, нельзя повышать класс кредитоспособности заемщика.

В группу коэффициентов эффективности входят следующие показатели:

. Коэффициент оборачиваемости активов за отчетный период:

Коб.акт.= Выручка от реализации продукции, работ, услуг (стр.2110 ф№2)/ Средняя величина активов в периоде (стр.1600 ф№1) (6)

На конец года Коб.акт.= 70753/46266+41762/2=1,6075

На начало года Коб.акт.= 70021/(41762+45938/2)=1,5968

. Коэффициент оборачиваемости текущих активов:

Коб.тек.ак.=Выручка от реализации продукции, работ, услуг (стр.2110)/ Средняя величина текущих активов в периоде (стр.1200 ф№1) (7)

На конец года Коб.тек.ак.= 70753//35402+28027/2=2,2309

На начало года: Коб.тек.ак.= 70021/(28027+30830/2)=2,3793

Поб.= Длительность анализируемого периода (365) х Средняя величина текущих активов (стр.1200 ф№1) / Выручка от реализации продукции, работ, услуг (стр.2110) (8)

На конец года Поб.= 365*(35402+28027/2)/70753=163,6085

На начало года: Поб.= 365*(28027+30830/2)/70021=163,4025

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолжности:

Коб.деб.задол.= Выручка от реализации продукции, работ, услуг (стр.2110)/ Средняя величина дебиторской задолженности (в оборотах) (стр.1230) (9)

На конец года Коб.деб.задол.= 70753/(18466+10887/2)=4,8208

На начало года: Коб.деб.задол.= 70021/10887+11976/2)=6,1252

Период погашения дебиторской задолженности ( в днях):

Дпдз=Т/Кодз (10)

На конец года Дпдз = 365/4,8202=75,7136

На начало года: Дпдз = 365/6,1252=59,5898

Коэффициент оборачиваемости характеризуется следующими показателями:

длительность оборота в днях:

. Доб.= Средние остатки запасов в периоде (стр.1210)/ Однодневная выручка от реализации продукта, работ, услуг (стр.2110/365) (11)

На конец года Доб.= (13042+13096/2)/(70753/365)=67,5596

На начало года: Доб.= (13096+14406/2)/(70021/365)=0,0716

количество оборотов в периоде:

. Кол-во об.=Выручка от реализации (стр.2110)/ Средние остатки запасов в периоде (стр.1210). (12)

На конец года Кол-во об.= 70753/(13042+13096/2)=5,4138

На начало года: Кол-во об.=70021/(13096+14406/2)=2,5460

. Коэффициент оборачиваемости основного капитала:

Коб.осн.кап.= Выручка от реализации продукции, работ, услуг (стр.2110)/ Средняя остаточная стоимость основных фондов в периоде (стр.1150) (13)

На конец года Коб.осн.кап.= 70753/(10864+13435/2)=5,7525

На начало года: Коб.осн.кап.= 40021/(13735+15109/2)=4,855

Результаты расчетов коэффициентов сведены в таблицу 3.

Таблица 3

Показатели оборачиваемости

На начало года увеличение значений следующих показателей:

Коэффициент оборачиваемости активов, продолжительность оборота текущих активов, период погашения дебиторской задолженности, длительность оборота запасов, количество оборотов запасов, коэффициент оборачиваемости основного капитала. Значения коэффициентов оборачиваемости текущих активов и оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшились.

Увеличение коэффициента оборачиваемости активов свидетельствует о повышении объёма реализованной продукции на один рубль, вложенный в активы предприятия. Снижение коэффициента оборачиваемости текущих активов свидетельствует о снижении объёма реализованной продукции на один рубль, вложенный в текущие активы предприятия. Увеличение продолжительности оборота текущих активов свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия. Снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности означает повышение продаж в кредит. Увеличение периода погашения дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении риска погашения дебиторской задолженности и является отрицательным моментом в изучении финансового состояния предприятия. Рост коэффициента оборачиваемости основного капитала является одним из факторов интенсивного роста объёма выпуска продукции, а, следовательно, улучшения финансового положения предприятия при прочих благоприятных условиях.

Для доказательства эффективности принимаемых решений особое значение имеют показатели рентабельности - это относительные величины, производные от прибыли. Показатели рентабельности определяются в процентах или долях. Методика и пояснения к расчету показателей рентабельности показаны в таблице 5

Таблица 5

Расчет показателей рентабельности за отчетный год

Рентабельность продукции снизилась на 11,848%, т.к. прибыль от реализации продукции и себестоимость реализованной продукции уменьшились.

Рентабельность продаж снизилась на 6,634%, т.к. прибыль от реализации продукции и выручка от реализации уменьшились.

Рентабельность активов увеличилась на 1,724%, т.к. средняя величина активов увеличилась.

Рентабельность текущих активов снизилась на 16,391%, т.к. средняя величина оборотных средств снизилась.

Рентабельность собственного капитала снизилась на 4,836%, т.к. уменьшился собственный капитал предприятия.

При кредитовании банк на прочих равных условиях выбирает того заемщика, уровень рентабельности которого максимальный, большое значение для банка имеет так же динамика показателей рентабельности заемщика.

В банках используется методика оценки рейтинга кредитоспособности заемщика на базе системы финансовых коэффициентов, адаптированная к российским условиям. Методика основывается на 5 финансовых коэффициентах, наиболее полно характеризующих финансовое состояние предприятия и его кредитоспособность (таблица 6).

Таблица 6.1

На конец года

Таблица 6.2

На начало года

Таблица 6.3

За отчетный год

.4 Определение категорий кредитоспособности предприятия-заемщика

Оценка результатов К1-К5 заключается в присвоении заемщику-предприятию категории по каждому из этих показателей на основе сравнения полученных значений с установленными эмпирическим путем достаточными, так как они являются основными оценочными показателями.

Далее определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами. В соответствии с полученной суммой баллов определяется рейтинг или класс заемщика. Разбивка показателей на категории в зависимости от их фактических значений представлена в таблице 7.

Таблица 7

Категории кредитоспособности предприятия-заемщика

Сумма балов S(рейтинговой число) может быть рассчитана по формуле:

= 0,11 х К1 + 0,05 х К2 + 0,42 х КЗ + 0,21 х К4 + 0,21 х К5.

Сумма баллов (рейтинговое число) влияет на кредитный рейтинг заемщика следующим образом:= 1 или 1,05 - заемщик может быть отнесен к первому классу кредитоспособности;

,42>S>1,05- соответствует второму классу;>2,42-соответствует третьему классу.

На конец года

=0,11×0,188+0,05×1,0801+0,42×1,708+0,21×1,234+0,21×0,284=0,021+0,054+0,717+0,259+0,060=0,394

На начало года=0,11×0,748+0,05×0,588+0,42×1,104+0,21×0,646+0,21×0,284=0,082+0,029+0,464+0,136+0,060=0,771

Таким образом:

На начало года: 2,42>0,39<1,05

На конец года: 2,42>0,77<1,05

Предварительно заемщик может быть отнесен к первому классу кредитоспособности.

Заключительным этапом оценки кредитоспособности является определение рейтинга заемщика, или класса.

Устанавливается три класса заемщиков:

первоклассные - кредитование которых не вызывает сомнений;

второго класса - кредитование требует взвешенного подхода;

третьего класса - кредитование связано с повышенным риском.

При этом кредитование первоклассных заемщиков обычно не вызывает сомнений, кредитование заемщиков второго класса требует у банков взвешенного подхода, а кредитование заемщиков, принадлежащих к третьему классу кредитоспособности, связанно с повышенным риском и редко практикуется банками.

Далее определенный таким образом предварительный рейтинг корректируется с учетом других показателей третьей группы и качественной оценки заемщика.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате написания данной курсовой работы было выяснено, что резервы на возможные потери по ссудам формируются кредитной организацией на случай возможного обесценения ссуды из-за неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств. С помощью формирования резерва банком снижается к минимуму риск не возврата. Резерв обеспечивает кредитной организации более стабильные условия финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Резервы формируются из отчислений, которые банк относит на расходы. В бухгалтерском учете создание резервов отражается как расходы банка.

В работе были рассмотрены такие вопросы как:

Сущность резервов на возможные потери по ссудам и их классификация

. Порядок формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам

Учет создания и использования резерва на возможные потери по ссудам

Управление кредитными рисками

При исследовании был изучен порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам во всех банках России в общем, а так же был взят банк ОАО "Сбербанк РФ", на примере которого, были рассмотрены методы расчета и формирования резерва на возможные потери по разным ссудам.

В результате исследования были выделены современные проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам в России и предложены возможные пути их решения.

Таким образом, поставленные цели и задачи работы достигнуты.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004г., О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (с изменениями на 1 сентября 2015 года)

Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях в РФ» № 302-П от 26.03.2007 г.

Указание ЦБ РФ от 24 июля 1998 г. N 299-У. О внесении изменений и дополнений в инструкцию <http://orioncom.ru/demo_bkb/npsndoc/62a.htm> Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»

Указание ЦБ РФ от 25 декабря 1997 г. N 101-У «О введении инструкции "о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам»

Инструкция ЦБ РФ от 01.10.97 №1 (ред. От 27.05.99) "о порядке регулирования деятельности банков".

.Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2005.

Бабичева Ю.А. «Банковское дело» /под ред. Бабичевой Ю.А. М.: Проспект,2012. - 274с.

Герасимова Е.Б./Учет в банках// Герасимова Е.Б.,Тишина Л.С., Унанян И.Ф.- М.:ФОРМ,2012.-154с.

Глушкова Н.Б. Банковское дело: учебное пособие. - М.: Академический Проект, 2013. - 146с.

Капаева Т.И. "Учет в банках"; учебник/ Т.И. Капаева - Москва: "ИНФРА-М" 2013, 576 стр.

Коробова Ю.И./Банковские операции-. М.: Магистр: Инфо- М,2013. 268с.

Лаврушина О.И.Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент: учебник / под ред. О. И. Лаврушина. М.: Юристъ, 2013-150с.

Ляховский В.С. Новые подходы к формированию резервов на возможные потери по ссудам. Практика применения Положения Банка России №254-П.2014-320с.

Попова Г. С.Кредитная политика коммерческого банка. М.: ИКЦ «ДИС», 2011-235с.

Слуцкий А.А.«Концепция определения значения минимального резерва по ссудам» // Банковское кредитование. - 2011 - 125 с.

Тавасиев, А. М. Банковское дело: управление кредитной организацией : учеб. пособие / А. М. Тавасиев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2014. - 639 с.

Тагирбеков К.Р.Организация деятельности коммерческого банка: учебник / под ред. К. Р. Тагирбекова.2012-368с.

Фролова Т.А. "Банковское дело";конспект лекций/ Т.А. Фролова - Таганрог: "ТТИ ЮФУ" 2011 г., 270 с.