Налоговое планирование на предприятии: инвестиционная деятельность промышленного предприятия и выбор режима налогообложения

Санкт-Петербургский государственный политехнический университет

Инженерно-экономический институт

Кафедра «Финансы и денежное обращение»

А.С. Панин

Налоговое планирование на предприятии: инвестиционная деятельность промышленного предприятия и выбор режима налогообложения

Пояснительная записка к курсовому проекту

Направление подготовки специалистов: 080105.65 Финансы и кредит

Группа 4076/10

Руководитель проекта: _____________

профессор, д.э.н. Е.А. Яковлева

Консультант: ______________

доцент, к.э.н. Н.О. Рухляда

Допущен к защите: Заведующий кафедрой

Д.Г. Родионов

Санкт-Петербург

Санкт-Петербургский государственный политехнический университет

ЗАДАНИЕ

НА ВЫПОЛНЕНИЕ КУРСОВОГО ПРОЕКТА

студенту группы 4076/10 Панину Антону Сергеевичу

.Тема проекта: Налоговое планирование на предприятии: инвестиционная деятельность промышленного предприятия и выбор режима налогообложения.

.Срок сдачи студентом законченного проекта:20 мая 2013г.

. Исходные данные к проекту: методические указания по курсовому проектированию по дисциплине «Налоги и налогообложение».

. Содержание пояснительной записки: введение (цели и задачи проектирования), основная часть (1. Теоретический вопрос по выбору, 2. Расчетная часть (вариант № 9) по формированию целостной экономической модели предприятия в инвестиционном процессе с обязательным расчетом следующих налогов - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, взносы в страховые фонды, налог на имущество организации, транспортный налог, налог на доходы физических лиц, упрощенная система налогообложения), заключение, список использованных источников, приложения.

. Перечень графического материала: формы бухгалтерской отчетности, таблицы по экономической модели с расчетов обязательных налогов в количестве 42 единицы.

. Консультанты: доц., к.э.н. Н.О. Рухляда

. Дата получения задания: «11» февраля 2013 г.

Руководитель, проф., д.э.н. ________________ Е.А. Яковлева

(подпись)

Задание принял к исполнению ________________ А.С. Панин

(подпись студента)

«11» февраля 2013 г.

Оглавление

Введение

. Теоретическая часть

. Расчетная часть

.1 Порядок проведения расчетов

.2 Исходные данные

.3 Определение амортизации, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов

.4 Расчет налога на имущество организации

.5 Расчет транспортного налога

.6 Определение долговой нагрузки по краткосрочному и долгосрочному кредитам

.7 Определение долговой нагрузки по краткосрочному и долгосрочному кредитам

.8 Расчет взносов в страховые фонды

.9 Исчисление налога на доходы физических лиц

.10 Формирование отчета о прибылях и убытках и расчет налога на прибыль

.11 Формирование отчета о движении денежных средств и расчет НДС

.12 Формирование отчета о движении денежных средств и расчет НДС

.13 Формирование балансового отчета

.14 Порядок проведения расчета налога по УСН и формирование отчета

. Налоговое планирование

Выводы

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Необходимость налогового планирования определена современным налоговым законодательством, предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры налогоплательщика.

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Налоговое планирование предприятия является составной частью управления финансовыми потоками предприятия. Создание эффективной системы налогового планирования на российских промышленных предприятиях выступает связующим звеном между различными этапами экономического планирования предприятия (от тактического на период до года, одной сделки до стратегического - создание отдельных ветвей бизнеса). Таким образом экономической конструкции под названием “налоговое планирование" присущ целостный характер, выражающийся, прежде всего в многообразии взаимосвязей с различными проявлениями управленческого воздействия во внутренней структуре организации. Иными словами, налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в комплекте менеджмента российского предприятия при принятии того или иного управленческого решения.

Налоговое планирование подразумевает оптимизацию налогообложения в целом, разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений. Планирование налоговых платежей в рамках финансового анализа позволяет предприятиям более эффективно управлять имеющимися ресурсами., определять выбор оптимального сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Задача налогового планирования - организация системы налоговых платежей для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.

Основными принципами налогового планирования являются:

·        законность всех способов и методов оптимизации налогообложения;

·        экономичность внедрения схем оптимизации налогообложения;

·        индивидуальный подход к деятельности и особенностям конкретного налогоплательщика;

·        комплексность и многовариантность применения разработанных схем и методов налогообложения.

Организация налогового планирования заключается: в предварительном анализе финансово-хозяйственной деятельности организации; в исследовании действующего законодательства, анализе налоговых проблем конкретного налогоплательщика с целью выявления наиболее перспективных направлений налогового планирования; в определении схем оптимизации налогообложения партнеров и конкурентов в конкретных видах деятельности, а также применении наиболее выгодных способов налогообложения на предприятии.

Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры предприятия.

Организация налогового планирования в процессе функционирования предприятия необходима при оформлении договорных отношений с поставщиками и заказчиками, осуществлении хозяйственных операций и т. д. Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса создания, реорганизации, ликвидации предприятия, преобразования, слияния и т. п.

Целью курсового проекта является анализ налогового бремени и расчёт налогов за пять фискальных периодов для предприятия согласно общей системе налогообложения (с использованием линейного и нелинейного способа амортизации) и в режиме упрощенной системы налогообложения. Для достижения этой цели необходимо определить налоговую базу и произвести расчет сумм налогов к уплате в рамках целостной финансовой модели предприятия, а именно:

· НДС

·        Налог на прибыль

·        Обязательные взносы в страховые фонды

·        Налог на имущество организаций

·        Транспортный налог и

·        НДФЛ.

Курсовой проект содержит два задания. Первое задание - это раскрытие теоретического вопроса, второе задание - сравнительный анализ налогового бремени предприятия при общей и упрощенной системах налогообложении. Курсовой проект включает расчет налогов за 5-летний период для предприятия с заполнением и составлением агрегированных форм финансовой отчетности и краткой пояснительной запиской.

1. Теоретическая часть

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Общая система налогообложения предусматривает уплату следующих налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для ИП), а также налог на имущество.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Суть данной системы заключается в том, что налогоплательщик выплачивает единый налог, который заменяет ряд налогов в традиционной системе налогообложения.

Объектами налогообложения являются доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов. Упрощенную систему налогообложения можно разделить на три группы:

оплата 6% (объект налогообложения - доходы)

оплата 15% (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)

патент (для индивидуальных предпринимателей)

Отметим, что с января 2009 года законами субъектов Российской Федерации могут быть применены дифференцированные налоговые ставки - 5-15%.

Условия, необходимые для перехода на УСН

·              компания не является представителем следующих структур: банки, инвестиционные фонды, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров компания не ведет следующие виды деятельности: добыча и реализация полезных ископаемых, игорный бизнес

·              компания не является участником соглашений о разделе продукции

·              выручка налогоплательщика по итогам девяти месяцев работы (в год, когда подается заявление о переходе на УСН) не должна превышать 45 000 000 руб.

·              численность сотрудников предприятия не должна превышать 100 человек

·              стоимость амортизированных средств нематериальных активов компании - не более 100 000 000 руб.

·              у компании нет представительств и филиалов

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену единым налогом уплаты уплату следующих налогов:

·              налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса);

·              налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса;

·              налога на имущество организаций;

Компании, работающие по УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общими режимами.

УСН не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом.

Для компаний, которые применяют УСН, действует стандартный порядок ведения кассовых операций, а также порядок предоставления статистической отчетности.

Правила перехода на упрощенную систему налогообложения

На упрощенную систему налогообложения можно перейти с нового года. Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган (по месту нахождения Вашей организации) с 1 октября по 30 ноября. При первичной регистрации предприятия рекомендуется подавать заявление о переходе на УСН сразу (в случае, если Вы решили, что будете работать в дальнейшем именно с этой системой налогообложения).

Правила возврата к общей системе налогообложения

У многих возникает закономерный вопрос: есть ли возможность после перехода на УСН вернуться к общей системе налогообложения. Отвечаем: компании, применяющие УСН, не могут вернуться к стандартному режиму налогообложения до окончания налогового периода.

Но исключения есть в любых правилах. В том случае, если доход компании с начала года превысил сумму 60 000 000 рублей, среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, или стоимость амортизируемого имущества, которое находится в собственности налогоплательщика превысила 100 000 000 рублей, такая компания автоматически переходит на общий режим налогообложения.

Отметим, что компании обязаны сообщить в налоговую о переходе на общий режим налогообложения не позднее, чем через 15 дней по истечении квартала, в котором доход превысил установленные показатели.

Перейти на общий режим налогообложения можно с начала календарного года. Налоговый орган необходимо уведомить об этом не позднее 15 января того года, в котором планируется переход на стандартный режим.

После этого компания вправе снова перейти на «упрощенку», но не раньше чем через год после возврата к стандартной налоговой схеме.

Существенным преимуществом использования УСН является сокращение документооборота. Применение данной системы позволяет фиксировать необходимые операции в книге учета покупок-продаж, что очень удобно, доступно и наглядно.

2. Расчетная часть

 

.1 Порядок проведения расчетов

Согласно российскому законодательству налогоплательщик обязан вести налоговый учет специально для целей исчисления налога на прибыль. Налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике организации для целей налогообложения, утверждаемой приказом ее руководителя. Суть курсового проекта состоит в определения ряда налогов в соответствии с требования налогового учета.

Расчетная часть курсового проекта выполняется в следующей последовательности:

. Расчет налогов и формирование финансовой отчетности по общей системе налогообложения при прогнозе 5 лет.

.1. Определить амортизацию линейным и нелинейным способами.

.2. Рассчитать остаточную стоимость имущества и налог на имущество с учетом линейной и нелинейной амортизации соответственно.

.3. Рассчитать сумму транспортного налога.

.4. Рассчитать начисленные проценты за пользование кредитами и задолженность по долгосрочному и краткосрочному кредитам.

.5. Определить суммы страхового взноса с фонда оплаты труда.

.6. Рассчитать налог на доходы физических лиц.

.7. Определить налогообложение дивидендов (налог на прибыль).

. Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках на 5 лет.

.1. Определить расходы предприятия в соответствии с классификацией (на прямые, косвенные расходы, затраты на производство и реализацию, внереализационные и прочие).

.2. Сформировать налоговую базу по налогу на прибыль.

.3. Определить сумму корректировки налоговой базы, связанную с лимитированием процентов по используемым кредитам.

.4. Рассчитать налог на прибыль с учетом корректировки налоговой базы по процентам долгосрочного и краткосрочного кредита.

.5. Учесть убытки прошлых периодов, если таковые имеются.

.6. Определить налогообложение дивидендов (налог на прибыль).

. Формирование прогнозного отчета о движении денежных средств на 5 лет:

.1. Выделить входящий и исходящий НДС по тем позициям, где он присутствует для расчета НДС.

.2. Рассчитать налоговую базу по НДС.

.3. Определить дефицит / профицит денежных средств для получения краткосрочного кредита (остаток денежных средств на конец периода).

.4. Выполнить перерасчет расходов предприятия с учетом необходимости краткосрочного кредита; произвести перерасчет налога на прибыль.

.5. Проверить, чтобы остаток денежных средств у предприятия был положителен в конце каждого прогнозного периода.

. Формирование балансового отчета на начало и конец каждого периода. Период расчета один календарный год. Проверка равенства активов и пассивов баланса.

. Сделать п.2,3 и п.4. при условии нелинейной амортизации.

. Произвести расчет для УСН на 5 лет года.

.1. Проверить возможность использования УСН.

.2. Произвести расчет для двух методов УСН.

.3. Указать какие налоги замещаются.

. Определить налоговое бремя для предприятия (Таблица 19 и 20 Приложения):

.1. Определить эффективность использования УСН и общей системы налогообложения (при линейном и нелинейном способе начисления амортизации) как для предприятия, так и для государства.

.2. Сделать заключение.

2.2 Исходные данные

амортизация имущество кредит налог

Исходные данные для выполнения курсового проекта представлены в таблице 1, согласно варианту 9.

Комментарий	Обозначение, формулы	Значение
Ставка по НДС	НДС	18.00%
Ставка налога на прибыль	НП	20.00%
Ставка налога на имущество	НИ	2.20%
Ставка по транспортному налогу , руб./1 л.с. двигателя	Нтран	45.0
Ставка по УСН (при условии, что база н/о = доходы)	УСН1	6.00%
Ставка по УСН (при условии, что база = доходы-расходы)	УСН2	10.00%
Стандартный вычет на 1-го и 2-го ребенка, руб.	Выч	1400.00
Ставка НДФЛ на доходы в виде з/п по найму	НДФЛ1	13.00%
Ставка НДФЛ на доходы от долевого участия для резидентов	НДФЛ2	9.00%
Ставка НДФЛ на доходы от долевого участия для нерезидентов	НДФЛ3	15.00%
Обязательные взносы в страховые фонды (как % от фонда оплаты труда)	СВ	30.00%
		УСН		ОСН
		в пред.лим.		сверх лим.	в пред.лим.	сверх лим.
- в ПФР	-	20%		0%	22%	10%
- в ФФОМС	-	0%		0%	5.1%	0%
- в ФСС	-	0%		0%	2.9%	0%
Лимит начисления старховых взносов, тыс.руб	Лим.	568	568
Ставка арендной платы за 1 га земельного участка (с учетом НДС), тыс. руб./га в год	Ст.Ар.	330.40
Площадь земельного участка, га	Пл.	0,59
Мощность двигателя транспортного средства, л.с.	-	162
Ставка по краткосрочному кредиту	СКК	17,7%
Ставка по долгосрочному кредиту	СДК	21,6%
Объем выпуска продукции (мощность завода), ед. продукции в год	М	100 000
Цена за ед. реализованной продукции (с учетом НДС), тыс. руб./ед.	Ц	0.6173
Норматив сырья на ед. продукции (с учетом НДС), тыс. руб./ед.	З1	0,1716
Нормативы потребления электроэнергии, коммун.расходов (с учетом НДС), тыс. руб./ед.	З2	0.0012
Норматив формирования ФОТ по заработной плате основных рабочих, тыс. руб./ед.	ЗП	0.1770
Годовой норматив по прочим производственным расходам, тыс. руб./год	КосвР2	109,00
Годовой норматив по расходам на логистику и организацию сбыта продукции, тыс. руб./год	КосвР3	509,00
Норма по представительским расходам (лимит по НКРФ до 4% от ЗП)	КосвР1	4,00%
Сумма контракта по лизингу оборудования (всего за 5 лет), тыс. руб.	Лиз	5 090
Сумма долгосрочного кредита на приобретение основных средств, тыс. руб.	ДК	10 000
Сумма вклада в уставный капитал, тыс. руб.	УК	70 000
Ставка по депозиту	Пр.	10%

.3 Определение амортизации, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов

В первоначальную стоимость амортизируемого имущества включаются все расходы на приобретение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором имущество пригодно для использования. Первоначальная стоимость изменяется только в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации (ст. 257 НК РФ).

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

В налоговом учете применяются два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный (п.1 статьи 259 НК РФ). При применении одного из этих методов сумма амортизации определяется для целей налогообложения ежемесячно, в соответствии с нормой амортизации, исходя из срока полезного использования объекта. Причем амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

В определенных случаях к основной норме амортизации может применяться специальный повышающий или понижающий коэффициент (п.7 ст.259):

·        от 1 до 2 - для основных средств, работающих в условиях агрессивной среды, повышенной сменности

·        от 1 до 3 - для основных средств - предметов лизинга

·        0,5 - для дорогостоящих автомобилей и пассажирских автобусов

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в зависимости от срока его полезного использования. В НК РФ все основные средства (имущество) разбиты на 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования.

В курсовом проекте амортизация рассчитывается двумя способами: линейный метод начисления амортизации и нелинейный метод. При линейном методе сумма амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта. В соответствии с п.4 статьи 259 НК РФ линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к учету.

Сумма начисленной за один месяц амортизации, рассчитанной методом нелинейной амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации.

Не подлежат амортизации:

· Земля;

·        Материально-производственные запасы, товары;

·        Имущество, полученное и переданное в безвозмездное пользование;

·        Имущество, переведенное на консервацию на срок более 3 месяцев;

·        Имущество, находящееся на реконструкции и модернизации на срок свыше 12 месяцев;

·        Объекты незавершенного строительства;

·        Имущество бюджетных и некоммерческих организаций, используемое для деятельности, не являющейся предпринимательской;

·        Ценные бумаги.

Все расчёты по амортизации основных средств сведены в таблице 2.

Таблица 2. Характеристика ОС и НМА для начисления амортизации

№	Наименование Основных средств и (ОС) и нематериальных активов (НМА)	Обозначение, формулы	Первоначальная стоимость с НДС тыс.руб.	Первоначальная стоимость без учета НДС тыс. руб.	Группа амортизации	Срок эксплуатации, лет	Сумма амортизации за год, тыс. руб	Сумма амортизации за мес., тыс.руб	Амортизационная премия (списывается в прочие расходы)
			ПС	ПС:118%	-	Тэкспл	Ам год=ПС: 118%:Тэкспл	Ам мес.	Ам прем.
1	Здание	ПС1	47200,00	40000,00	9	30	1 333,33	111,11
2	Оборудование	ПС2	35400,00	30000,00	4	7	3 857,14	321,43	3 000,00
3	НМА	НМА1	8850,00	7500,00	6	10	750,00	62,50
4	Транспортное средство	ПС3	5310,00	4500,00	3	3	1 500,00	125,00
5	ИТОГО	ПС1 +ПС2+ПС3+НМА1	96760,00	82000,00
6	Определение НДС входящий к вычету	ПС:118%*18%	14760,00

2.4 Расчет налога на имущество организации

При расчете налога на имущество объектом налогообложения является все движимое и недвижимое имущество предприятия, учитываемое на балансе как основные средства. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества и учитывается по остаточной стоимости амортизируемого имущества. Остаточная стоимость является расчетной величиной, определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью основного средства и суммой начисленной по нему амортизации. По остаточной стоимости основные средства отражаются в балансе. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом является календарный год при ставке 2,2%. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. (ст. 380 НК РФ).

Налог на имущество указывается в отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств.

Расчеты представлены в таблице 3.

Таблица 3. Расчет амортизации линейным способом и налога на имущество (НИ) на 5-ти летний период по месяцам, тыс. руб.

	Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	Обозначение, формулы	Здание		Оборудование		НМА		Транспортное средство		Налог на имущество (НИ)	Годовая амортизация
			Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация
1	январь 1 год	ПС:118%	40 000	-	30 000	-	7 500	-	4 500	-	82 000	-
2	февраль	ПС-Ам мес=ОС(2мес)	39 889	111	27 000	3 000	7 438	63	4 375	125	78 701	3 299
3	март	ОС(3 мес)- Ам мес=ОС(4 мес)	39 778	111	26 679	321	7 375	63	4 250	125	78 081	620
4	апрель	ОС(4 мес)- Ам мес=ОС(5 мес)	39 667	111	26 357	321	7 313	63	4 125	125	77 461	620
5	май	ОС(5 мес)- Ам мес=ОС6 мес)	39 556	111	26 036	321	7 250	63	4 000	125	76 841	620
6	июнь	ОС(6 мес)- Ам мес=ОС(7 мес)	39 444	111	25 714	321	7 188	63	3 875	125	76 221	620
7	июль	ОС(7 мес)- Ам мес=ОС(8 мес)	39 333	111	25 393	321	7 125	63	3 750	125	75 601	620
8	август	ОС(8 мес)- Ам мес=ОС(9 мес)	39 222	111	25 071	321	7 063	63	3 625	125	74 981	620
9	сентябрь	ОС(9 мес)- Ам мес=ОС(10 мес)	39 111	111	24 750	321	7 000	63	3 500	125	74 361	620
10	октябрь	ОС(10 мес)- Ам мес=ОС(11 мес)	39 000	111	24 429	321	6 938	63	3 375	125	73 741	620
11	ноябрь	ОС(11 мес)- Ам мес=ОС(12 мес)	38 889	111	24 107	321	6 875	63	3 250	125	73 121	620
12	декабрь	ОС(12 мес) для баланса	38 778	111	23 786	321	6 813	63	3 125	125	72 501	620
13	январь 2 год	и т.д.	38 667	111	23 464	321	6 750	63	3 000	125	71 881	620	1 546,11	9 499
14	февраль		38 556	111	23 143	321	6 688	63	2 875	125	71 261	620
15	март		38 444	111	22 821	321	6 625	63	2 750	125	70 641	620
16	апрель		38 333	111	22 500	321	6 563	63	2 625	125	70 021	620
17	май		38 222	111	22 179	321	6 500	63	2 500	125	69 401	620
18	июнь		38 111	111	21 857	321	6 438	63	2 375	125	68 781	620
19	июль		38 000	111	21 536	321	6 375	63	2 250	125	68 161	620
20	август		37 889	111	21 214	321	6 313	63	2 125	125	67 541	620
21	сентябрь		37 778	111	20 893	321	6 250	63	2 000	125	66 921	620
22	октябрь		37 667	111	20 571	321	6 188	63	1 875	125	66 301	620
23	ноябрь		37 556	111	20 250	321	6 125	63	1 750	125	65 681	620
24	декабрь		37 444	111	19 929	321	6 063	63	1 625	125	65 061	620
25	январь 3 год		37 333	111	19 607	321	6 000	63	1 500	125	64 440	620	1 390	7 440
26	февраль		37 222	111	19 286	321	5 938	63	1 375	125	63 820	620
27	март		37 111	111	18 964	321	5 875	63	1 250	63 200	620
28	апрель		37 000	111	18 643	321	5 813	63	1 125	125	62 580	620
29	май		36 889	111	18 321	321	5 750	63	1 000	125	61 960	620
30	июнь		36 778	111	18 000	321	5 688	63	875	125	61 340	620
31	июль		36 667	111	17 679	321	5 625	63	750	125	60 720	620
32	август		36 556	111	17 357	321	5 563	63	625	125	60 100	620
33	сентябрь		36 444	111	17 036	321	5 500	63	500	125	59 480	620
34	октябрь		36 333	111	16 714	321	5 438	63	375	125	58 860	620
35	ноябрь		36 222	111	16 393	321	5 375	63	250	125	58 240	620
36	декабрь		36 111	111	16 071	321	5 313	63	125	125	57 620	620
37	январь 4 год		36 000	111	15 750	321	5 250	63	-	125	57 000	620	1 239	7 440
38	февраль		35 889	111	15 429	321	5 188	63	-	-	56 505	495
39	март		35 778	111	15 107	321	5 125	63	-	-	56 010	495
40	апрель		35 667	111	14 786	321	5 063	63	-	-	55 515	495
41	май		35 556	111	14 464	321	5 000	63	-	-	55 020	495
42	июнь		35 444	111	14 143	321	4 938	63	-	-	54 525	495
43	июль		35 333	111	13 821	321	4 875	63	-	-	54 030	495
44	август		35 222	111	13 500	321	4 813	63	-	-	53 535	495
45	сентябрь		35 111	111	13 179	321	4 750	63	-	-	53 040	495
46	октябрь		35 000	111	12 857	321	4 688	63	-	-	52 545	495
47	ноябрь		34 889	111	12 536	321	4 625	63	-	-	52 050	495
48	декабрь		34 778	111	12 214	321	4 563	63	-	-	51 555	495
49	январь 5 год		34 667	111	11 893	321	4 500	63	-	-	51 060	495	1 102	6 065
50	февраль		34 556	111	11 571	321	4 438	63	-	-	50 564	495
51	март		34 444	111	11 250	321	4 375	63	-	-	50 069	495
52	апрель		34 333	111	10 929	321	4 313	63	-	-	49 574	495
53	май		34 222	111	10 607	321	4 250	63	-	-	49 079	495
54	июнь		34 111	111	10 286	321	4 188	63	-	-	48 584	495
55	июль		34 000	111	9 964	321	4 125	63	-	-	48 089	495
56	август		33 889	111	9 643	321	4 063	63	-	47 594	495
57	сентябрь		33 778	111	9 321	321	4 000	63	-	-	47 099	495
58	октябрь		33 667	111	9 000	321	3 938	63	-	-	46 604	495
59	ноябрь		33 556	111	8 679	321	3 875	63	-	-	46 109	495
60	декабрь		33 444	111	8 357	321	3 813	63	-	-	45 614	495
61	январь 6 год		33 333	111	8 036	321	3 750	63	-	-	45 119	495	982	5 940

Таблица 4. Планирование амортизации линейным способом и налога на имущество на 5-ти летний период по годам, тыс.руб.

№	Показатели	Обозначение, формулы	начало	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1	Остаточная стоимость ОС	ОС	82 000	72 501	65 061	57 620	51 555	45 614
1.1.	в т.ч. здание	ОС1	40 000	38 778	37 444	36 111	34 778	33 444
2	Амортизация в год	Ам мес * 12		9 499	7 440	7 440	6 065	5 940
2.1.	в т.ч. здание	Ам1		1 222	1 333	1 333	1 333	1 333
3	Налог на имущество	НИ=(ОС за 13 периодов : 13)*2.2%		1 546	1 390	1 239	1 102	982
3.1.	в т.ч. со здания	-		800	773	746	719	689

В таблице 5 представлен расчет налога на имущества с учетом нелинейного метода амортизации.

Таблица 5. Расчет налога на имущество с учетом нелинейного метода амортизации.

	Среднегодовая стоимость имущества	Обозначение, формулы	Оборудование		НМА		Транспортное средство		ИТОГО имущество		НИ	Годовая амортизация
			Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация
1	январь 1 год	ПС:118%	30 000	-	7 500	-	4 500	-	42 000	-
2	февраль	ПС-Ам мес=ОС(2мес)	27 000	3 000	7 365	135	4 248	252	38 613	3 387
3	март	ОС(3 мес)- Ам мес=ОС(4 мес)	25 974	1 026	7 232	133	4 010	238	37 217	1 396
4	апрель	ОС(4 мес)- Ам мес=ОС(5 мес)	24 987	987	7 102	130	3 786	225	35 875	1 342
5	май	ОС(5 мес)- Ам мес=ОС6 мес)	24 037	950	6 974	128	3 574	212	34 585	1 289
6	июнь	ОС(6 мес)- Ам мес=ОС(7 мес)	23 124	913	6 849	126	3 373	200	33 346	1 239
7	июль	ОС(7 мес)- Ам мес=ОС(8 мес)	22 245	879	6 726	123	3 185	189	32 155	1 191
8	август	ОС(8 мес)- Ам мес=ОС(9 мес)	21 400	845	6 605	121	3 006	178	31 011	1 145
9	сентябрь	ОС(9 мес)- Ам мес=ОС(10 мес)	20 587	813	6 486	119	2 838	168	29 910	1 100
10	октябрь	ОС(10 мес)- Ам мес=ОС(11 мес)	19 805	782	6 369	117	2 679	159	28 852	1 058
11	ноябрь	ОС(11 мес)- Ам мес=ОС(12 мес)	19 052	753	6 254	115	2 529	150	27 835	1 017
12	декабрь	ОС(12 мес) для баланса	18 328	724	6 142	113	2 387	142	26 857	978
13	январь 2 год	и т.д.	17 632	696	6 031	111	2 254	134	25 916	941	674	15 143
14	февраль		16 962	670	5 923	109	2 127	126	25 011	905
15	март		16 317	645	5 816	107	2 008	119	24 141	870
16	апрель		15 697	620	5 711	105	1 896	112	23 304	837
17	май		15 100	596	5 608	103	1 790	106	22 499	805
18	июнь		14 527	574	5 508	101	1 689	100	21 724	775
19	июль		13 975	552	5 408	99	1 595	95	20 978	746
20	август	531	5 311	97	1 505	89	20 260	718
21	сентябрь		12 933	511	5 215	96	1 421	84	19 569	691
22	октябрь		12 441	491	5 122	94	1 342	80	18 904	665
23	ноябрь		11 969	473	5 029	92	1 266	75	18 264	640
24	декабрь		11 514	455	4 939	91	1 196	71	17 648	616
25	январь 3 год		11 076	438	4 850	89	1 129	67	17 055	593	437	9 209
26	февраль		10 655	421	4 763	87	1 065	63	16 483	571
27	март		10 250	405	4 677	86	1 006	60	15 933	550
28	апрель		9 861	390	4 593	84	949	56	15 403	530
29	май		9 486	375	4 510	83	896	53	14 892	511
30	июнь		9 126	360	4 429	81	846	50	14 401	492
31	июль		8 779	347	4 349	80	799	47	13 927	474
32	август		8 445	334	4 271	78	754	45	13 470	457
33	сентябрь		8 124	321	4 194	77	712	42	13 030	440
34	октябрь		7 816	309	4 119	75	672	40	12 606	424
35	ноябрь		7 519	297	4 044	74	634	38	12 197	409
36	декабрь		7 233	286	3 972	73	599	36	11 803	394
37	январь 4 год		6 958	275	3 900	71	565	34	11 423	380	290	5 845
38	февраль		6 694	264	3 830	70	534	32	11 057	366
39	март		6 439	254	3 761	69	504	30	10 704	353
40	апрель		6 195	245	3 693	68	475	28	10 363	341
41	май		5 959	235	3 627	66	449	27	10 035	329
42	июнь		5 733	226	3 561	65	424	25	9 718	317
43	июль		5 515	218	3 497	64	400	24	9 412	306
44	август		5 305	210	3 434	63	378	22	9 117	295
45	сентябрь		5 104	202	3 373	62	356	21	8 833	285
46	октябрь		4 910	194	3 312	61	336	20	8 558	275
47	ноябрь		4 723	187	3 252	60	318	19	8 293	265
48	декабрь		4 544	179	3 194	59	300	18	8 037	256
49	январь 5 год		4 371	173	3 136	57	283	17	7 790	247	196	3 766
50	февраль		4 205	166	3 080	56	267	16	7 552	238
51	март		4 045	160	3 024	55	252	15	7 322	230
52	апрель		3 892	154	2 970	54	238	14	7 100	222
53	май		3 744	148	2 916	53	225	13	6 885	215
54	июнь		3 601	142	2 864	52	212	6 678	207
55	июль		3 465	137	2 812	52	200	12	6 477	200
56	август		3 333	132	2 762	51	189	11	6 284	193
57	сентябрь		3 206	127	2 712	50	179	11	6 097	187
58	октябрь		3 084	122	2 663	49	169	10	5 916	181
59	ноябрь		2 967	117	2 615	48	159	9	5 742	175
60	декабрь		2 854	113	2 568	47	150	9	5 573	169
61	январь 6 год		2 746	108	2 522	46	142	8	5 410	163	134	2 465

Таблица 6. Планирование амортизации нелинейным способом и налога на имущество на 5-ти летний период по годам, тыс. руб.

№	Показатель	Обозначение, формулы	Начало	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1	Остаточная стоимость ОС	ОС	42 000	26 857	17 648	11 803	8 037	5 573
2	Амортизация в год	Ам мес * 12		15 143	9 209	5 845	3 766	2 465
3	Налог на имущество	НИ=(ОС за 13 периодов : 13)*2.2%		674	437	290	196	134

Как мы видим, при исчислении амортизации нелинейным способом налог на имущество организации уменьшается.

.5 Расчет транспортного налога

При расчете транспортного налога объектами налогообложения (ст.358 НК РФ) признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база по транспортному налогу зависит от вида транспортного средства и его мощности. В курсовом проекте мощность транспортного средства представлена в лошадиных силах. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Однако такой расчет будет верен только для тех транспортных средств, которые числились за налогоплательщиком в течение всего календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. Ставки по транспортному налогу приведены в ст. 361 НК РФ. Региональные законы могут увеличивать или уменьшить эти ставки, но не более чем в 5 раз.

Расчет транспортного налога представлен в таблице 6:

Транспортный налог указывается в отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств.

Таблица 7. Расчет транспортного налога.

№	Показатели	Значение
1	Объем двигателя транспортного средства	2.4 л
2	Мощность двигателя, л.с.	162,00
3	Налоговая ставка, руб/л.с.	45,00
ТрН=стр.2*стр.3	Сумма налога на 1 а/м (тыс. руб.)	7,29

.6 Определение долговой нагрузки по краткосрочному и долгосрочному кредитам

В курсовом проекте был произведен расчет суммы процентов и остатка задолженности по краткосрочному, долгосрочному кредитам для каждого расчетного периода. При отрицательном остатке денежных средств в конце расчетного периода (см. в отчет о движении денежных средств), необходимо обеспечить получение краткосрочного кредита на пополнение оборотных средства (ставка приведена в исходных данных). Сумма краткосрочного кредита определяется дефицитом денежных средств, если таковой имеется. Отрицательные денежные потоки не допускаются при финансовом планировании. Взятый краткосрочный кредит должен быть погашен в следующем годовом периоде.

Расчеты представлены в таблицах 8-9.

Таблица 8. Расчет долгосрочного кредита на пополнение ОС

№	Показатели	Обозначение, формулы	Срок пользования кредитом в днях по годам
			1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
			305	365	365	365	365
1	График привлечения долгосрочного кредита, тыс.руб.	ДК поступл	10 000	-	-	-	-
2	График погашения долгосрочного кредита, тыс.руб.	ДК погаш=ДК:4		- 2500	- 2500	-2500	- 2500
3	Ставка процентов по долгосрочному кредиту, %	%ПДК	22%
4	Остаток задолженности по долгосрочному кредиту, тыс.руб.	ДК=ДК-ДК погаш	10 000	7 500	5 000	2 500	-
5	Сумма начисленных процентов за использование, тыс.руб.	ПДК=%ПДК:365 *Дн*ДК	1 805	1 620	1 080	540	-

Таблица 9. Расчет части процентных расходов уменьшающей налогооблагаемую базу

Порядок отнесения на расходы процентов по долгосрочному кредиту
№	Показатели	Формулы	Ограничение	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1	Проценты относимые на расходы при исчислении налога на прибыль, тыс.руб.	Крит*ДК*Дн/365	14,40%	1 203	1 080	720	360	-
2	Сумма процентов за пользование кредитом, выплачивыемые за счет прибыли (корректировка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль), тыс. руб	КоррНП=ПДК-Крит*ДК		602	540	360	180	-

.7 Определение суммы страхового взноса

По условию данной работы нам нужно застраховать недвижимое имущество и рассчитать сумму страхового взноса:

,

где СВ - страховой взнос, руб.; ПС - страховая стоимость недвижимого имущества (равна первоначальной стоимости с НДС), руб.; ТС - тариф страхования, %.

Расчет представлен в таблице 10 «Расходы на страхование».

Таблица 10. Расходы на страхование.

1. Расходы на страхование ОС
№	Объект страхования	Обозначение	Тариф страхов.	Страх. стоимость	Страховой взнос
			%	тыс.руб.	тыс.руб.
			%З4	ПС	З4=%З4*ПС
1,1	Здание	З4-1	0,02%	47 200	9
1,2	Транспортное средство	З4-2	4,00%	5 310	212
2. Расходы на страхование персонала
№	Объект страхования	Обозначение	Численность	Тариф страхования	Страховой взнос
			чел.	тыс.руб./чел.	тыс.руб.
2,1	Страхование на случай смерти работника / утраты трудоспособ-ности	З4-3	3	15	45
3	Итого сумма расходов по страхованию	З4			267

.8 Расчет взносов в страховые фонды

С 1 января 2010 года вместо главы 24 Налогового кодекса РФ «Единый Социальный налог» (ECH) будет действовать Федеральный закон от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ. (Полное название документа: Федеральный закон от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").

Существует перечень выплат и вознаграждений , на которые начисляются и не начисляются страховые взносы.

Введена предельная величина налогооблагаемой базы по каждому работнику, которая не превышает 512000 рублей в год. На сумму доходов работающего свыше 512000 рублей в течение года, взносы начисляются в размере 10%.

Предельная величина налогооблагаемой базы подлежит ежегодной индексации в зависимости от роста средней заработной платы

Расчеты представлены в таблицах 11-12.

Таблица 11. Планирование страховых взносов для ОСН

Показатели:	% взносов	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
		тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.
База для начисления = ФОТ		17701,26	17701,26	17701,26	17701,26	17701,26
Страховые взносы:
- в ПФР	22,00%	3282,61	3282,61	3282,61	3282,61	3282,61
- в ФФОМС	5,10%	642,79	642,79	642,79	642,79	642,79
- в ФСС	2,90%	365,51	365,51	365,51	365,51	365,51
ИТОГО:	30,00%	4290,91	4290,91	4290,91	4290,91	4290,91

Таблица 12. Планирование страховых взносов для УСН

Показатели:	% взносов	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
		тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.
База для начисления = ФОТ		17701,62	17701,62	17701,62	17701,62	17701,62
Страховые взносы:
- в ПФР	20,00%	2520,75	2520,75	2520,75	2520,75	2520,75
- в ФФОМС	0,00%	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00%	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
ИТОГО:	20,00%	2520,75	2520,75	2520,75	2520,75	2520,75

2.9 Исчисление налога на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) являются физические лица - налоговые резиденты РФ и физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ. В соответствии со статьей 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся фактически в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения (ст. 208 и 209 НК РФ) признаются доходы физических лиц - налоговых резидентов, а также доходы физических лиц - нерезидентов, полученные на территории РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению указаны в статье 217 НК РФ.

При определении налоговой базы (ст. 210 - 214 НК РФ ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды распоряжение которыми у него возникло.

Материальная выгода определяется в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость исчисляется за календарный год нарастающим итогом. Срок уплаты налога - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На данный момент для НДФЛ действуют одна базовая ставка (13%), которая применяется к подавляющему большинству доходов и три специальные:

9%, если объектом налогообложения являются дивиденды, получаемые резидентами РФ

30%, если объект налогообложения - доходы, получаемые нерезидентами РФ (с 2008 года кроме дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, для которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%)

35% в случае если доходом являются:

налогооблагаемые проценты по рублевым вкладам, превышающие ставку рефинансирования ЦБ РФ в период действия вклада, а также проценты по валютным вкладам, превышающие 9% годовых;

материальная выгода по займам, кредитам (кроме ипотеки) свыше ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств и фактической уплаты процентов.

подарки, полученные от организации (работодателя) в течение года на сумму, превышающую 4 000 рублей;

выигрыши и призы рекламного характера на сумму более 4 000 рублей.

Расчет НДФЛ на одного работника представлен в таблице 13.

Таблица 13. Расчет НДФЛ.

Показатели	Сумма объекта н/о	Сумма в год
Начисленная з/п за мес./год, тыс.руб.	129,81	1 558
Стандартные вычеты на 2 детей, руб.	2800	33600
Совокупный облагаемый доход, тыс.руб.		1 524
НДФЛ (13%), тыс.руб.		198,14

Таблица 14. Налогообложение суммы дивидендов

.10 Формирование отчета о прибылях и убытках и расчет налога на прибыль

Отчет о прибылях и убытках (табл. 12) показывает насколько прибыльной была для организации деятельность в анализируемом периоде, в налоговом учете он служит для определения налогооблагаемой прибыли и расчета налога на прибыль (далее НП) в соответствии с 25 главой НКРФ.

Налогооблагаемая прибыль включает прибыль от реализации и прибыль от внереализационных операций. Некоторые виды доходов <#"866733.files/image003.jpg">

.12 Формирование отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств показывает поступление и выбытие денежных средств в текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании. Процедура его формирования отличается от показателей и требований, предъявляемых к отчету о прибылях и убытках - это наличие налога на добавленную стоимость во всех расчетах и учет движения денежных средств по всем видам деятельности предприятия. Начисленных или так называемых неденежных расходов, таких как к примеру амортизация, нет, а присутствуют выплаты поставщикам за полученные основные средства и т.п, расчеты с дебиторами и кредиторами. Особенно подчеркивается, что обязательства налогоплательщика считаются исполненными с момента фактической оплаты причитающих сумм налога, а не при их начислении.

В таблице 17 представлен отчет о движении денежных средств при линейном способе начисления амортизации.

В таблице 18 представлен отчет о движении денежных средств при нелинейном способе начисления амортизации.

Таблица 17. Формирование таблицы денежных потоков (при линейном способе начисления амортизации), тыс.руб.

.13 Формирование балансового отчета

Баланс - финансовый отчет организации о состоянии имущества и обязательств на конкретную дату. Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется актив, а правая - пассив. Балансовый отчет представлен в таблицах 17,18.

В активе отражается информация о состоянии средств организации (денежные средства, основные средства, материалы, товары, дебиторская задолженность).

Статья «Внеоборотные активы» в общем виде представляет собой средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года. Важнейшими их статьями являются нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения.

Нематериальные активы и основные средства отражаются в балансе предприятия по остаточной стоимости на дату составления баланса (без учета НДС) и с начислением амортизации (износа).

Дебиторская задолженность представляет собой часть отгруженных (переход права собственности на которые перешел от продавца к покупателю), но неоплаченных покупателями товаров (работ, услуг).

В таблице 19 приведено Формирование агрегированного баланса при линейном способе начисления амортизации (на конец периода), тыс.руб.

В таблице 20 приведено Формирование агрегированного баланса при нелинейном способе начисления амортизации (на конец периода), тыс.руб.

Таблица 19. Формирование агрегированного баланса при линейном способе начисления амортизации (на конец периода), тыс.руб.

Таблица 20. Формирование агрегированного баланса при нелинейном способе начисления амортизации (на конец периода), тыс.руб.

.14 Порядок проведения расчета налога по УСН и формирование отчета

Из задания к курсовому проекту следует: используя исходные данные, проверить возможность использования УСН. Произвести расчет для двух методов исчисления УСН (по форме отчета о прибыли и убытках). Указать какие налоги замещаются. Определить эффективность использования УСН и общей налоговой системы как для предприятия, так и для государства.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

В статье 346.12 НК РФ указаны ограничения по использованию упрощенной системы налогообложения. Для перехода на УСН необходимо проверить соответствует ли рассматриваемое предприятие всем установленным ограничениям:

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не выше 100 человек.

Доход по итогам отчетного (налогового) периода - не выше 60 млн. руб. (или 20 млн.руб. умноженных на индекс дефлятор с 2013)

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, в том числе амортизируемых - не выше 100 млн руб.

Доля непосредственного участия других организаций - не более 25% (кроме УК общественных организаций инвалидов, а также организаций потребкооперации)

Если все перечисленные выше ограничения выполняются, то предприятие имеет право использовать УСН.

Уплата единого налога по упрощенной системе налогообложения заменяет уплату:

Налога на прибыль

Налога на имущество организаций

Обязательных взносов в страховые фонды (с 2012г. - 20%)

НДС (исключение: ввоз товаров через таможенную границу).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 Налогового Кодекса РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ).

Законом Санкт - Петербурга №185-36 от 05.05.2009 года (принят Законодательным Собранием Санкт -Петербурга 22.04.2009 года) «Об установлении на территории Санкт -Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» установлено, что в Санкт-Петербурге с 01.01.2010 года ставка единого налога при объекте налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 10%.

Формирование отчета по УСН представлено в таблицах 21-25:

Таблица 21. Данные для расчета единого налога (УСН-6%), тыс. руб.

Таблица 22. Планирование единого налога (УСН-6%), тыс. руб.

Таблица 23. Данные по доходам для расчета единого налога (УСН-10%), тыс. руб.

Таблица 24. Данные по расходам для расчета единого налога (УСН-10%), тыс. руб.

Таблица 25. Планирование единого налога (УСН-10%), тыс. руб.

. Налоговое планирование

Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.

Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации. Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции.

Термин «налоговое бремя» не очень распространен среди законодателей, определяющих налоговую политику РФ, её субъектов и городов, однако в мировой практике именно так определяется совокупность налогов и сборов с учетом их структуры и абсолютных значений для каждого налогоплательщика.

Таблица 26. Уплаченные налоги (общая система налогообложения) при расчете методом линейной амортизации.

Таблица 27. Уплаченные налоги (общая система налогообложения) при расчете методом нелинейной амортизации.

Таблица 28. Уплаченные налоги (упрощенная система налогообложения).

Из налогового планирования можно сделать вывод, что налоговое бремя для общей системы налогообложения с методом начисления амортизации нелинейным меньше, чем в случае с линейным, так как налог на имущество при линейном методе больше, чем при нелинейном.

Если сравнивать упрощенную систему налогообложения и общую, то очевидно, что при упрощенной системе налоговое бремя меньше, чем при общей.

Поэтому можно сделать вывод, что на предприятии выгоднее использовать упрощенную систему налогообложения, причем выбрав в качестве объекта налогообложения - доходы предприятия, а не «доходы минус расходы».

Выводы

В курсовом проекте в рамках финансовой модели предприятия произведен расчет следующих налогов - НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций, транспортный налог и НДФЛ по общей системе налогообложения. Сделаны расчеты финансовых результатов по двум методам упрощенной системы налогообложения.

Рассчитав амортизацию основных средств линейным и нелинейным способом можно сделать вывод о том, что использование линейного способа приводит к равномерному отнесению стоимости основного средства на расходы в течение всего срока полезного использования. При нелинейном способе амортизации отнесение основного средства на расходы происходит быстрее, за счет этого значительно уменьшается налоговая база в первые налоговые периоды, за счет чего предприятие может снизить нагрузку по налогу на прибыль, а также по налогу на имущество.

Таким образом предприятию выгоднее использовать нелинейный метод начисления амортизации, так как при его использовании снижается налоговое бремя предприятия.

Также следует отметить значительную разницу при рассмотрении двух различных систем налогообложения:

) Общей системы налогообложения;

) Упрощенной системы налогообложения.

Во первых расчет по ОСН более трудоемкий, при этом налоговое бремя в сравнении с УСН значительно выше. Снижение налогового бремени при УСН обусловлено тем, что при данной системе налогообложения предприятие не платит такие налоги как: налог на прибыль, налог на имущество и НДС, которые заменяются одним налогом либо 15% с разницы доходов и расходов, либо 6% с доходов.

В результате применения общей системы налогообложения, налоговое бремя на налогоплательщика больше, чем при применении упрощенной системы налогообложения. Поэтому нам выгоднее использовать УСН, причем выбрав в качестве объекта налогообложения доходы предприятия.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

. Гражданский кодекс Российской Федерации

. Яковлева Е.А., Козловская Э.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - СПб: Изд-во СПбГПУ, 2008.- 12,7 п.л.

. Яковлева Е.А. Налоговое планирование на предприятии: Учебное пособие. - СПб: Изд-во СПбГПУ, 2008. - 5,7 п.л.

. Яковлева Е.А., Демиденко Д.С., Гаджиев М.М., Кваша Н.В. Налоговое планирование в инновационном процессе: Учебное пособие. ЮФУ. - Ростов-на-Дону: Изд-во ЮФУ, 2008.  5,7 п.л.

. Яковлева Е.А., Козловская Э.А. Налоги и Налогообложение РФ: Учебное пособие. ЮФУ. - Ростов-на-Дону: Изд-во ЮФУ, 2008. - 12,8 п.л.

. Молчанов С. С. Налоги: расчет и оптимизация. 3-е издание., перераб. и доп. М.:Эксмо, 2010.- 544 с. (Полный курс МБА)

. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие - 8-е изд., переработ. - Москва: Омега-Л, 2010. - 310с.

. Вещунова Н.Л. Налоги: интенсивный курс. Издательство: Рид Групп, 2011. - 432 с.

. #"866733.files/image015.jpg">

Приложение 4

Приложение 5

Приложение 6