За предшествующий календарный год средняя численность сотрудников не должна быть больше следующий предельных значений средней численности сотрудников для каждой группы субъектов среднего и малого предпринимательства:
для микроорганизаций - до 15 чел.;
для малых организаций - до 100 чел.;
для средних организаций - от 101 до 250 чел.
Правительство Российской Федерации раз в 5 лет устанавливает предельные значения выручки от продажи продукции (услуг, работ) и балансовой стоимости активов, учитывая сведения статистических наблюдений за работой субъектов малого предпринимательства.
Изменение категорий субъектов малого предпринимательства происходит лишь в тех случаях, когда предельные значения меньше или больше предельных значений, на протяжении 2-х календарный лет подряд.
Вновь зарегистрированные ИП и крестьянские хозяйства или созданные организации в течение того года, в котором выполнена регистрация, могут относиться к субъектам малого предпринимательства при показателях средней численности сотрудников, выручки от продажи продукции или балансовой стоимости активов за время, прошедшее с момента их государственной регистрации, не превышающих предельных значений, устанавливаемых вышеуказанным федеральным законом.
.2 Особенности бухгалтерского и налогового учета и отчетности при применении упрощенной системы налогообложения
Малым организациям, в сравнении с иными коммерческими предприятиями, предлагают много систем бухгалтерских отчетов, учетов и налогообложения. Прежде всего, на особенность налогового учета влияет режим налогообложения, используемый хозяйствующим субъектом.
Многие представители малого предпринимательства для налогообложения пользуются специальными налоговыми режимами. На сегодняшний день в Российской Федерации действуют такие налоговые режимы:
упрощенная (гл. 26.2 НК РФ);
единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ);
система при исполнении соглашений о разделении товара (гл. 26.4 НК РФ);
система в виде единого налога на вмененный доход для определённых видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ);
пакетная система (гл. 26.5 НК РФ).
Специальная упрощенная система налогообложения (УСН) используется налогоплательщиками (ИП, предприятиями) вместе с общей системой налогообложения.
Специальный налоговый режим подразумевает особый порядок исчисления и уплаты налогов. Сущность и привлекательность УСН как налогового режима состоит в том, что уплата нескольких налогов заменяется уплатой единого налога, исчисление которого происходит по итогам хозяйственной работы налогоплательщиков за налоговый период.
УСН могут использовать хозяйствующие субъекты по всей Российской Федерации, при этом не требуется принимать какой-либо акт законодательства субъекта Российской Федерации. Т.е. в сравнении с системой налогообложения в виде единого налога на вменяемый доход, УСН, устанавливающаяся гл. 26.2 НК РФ действует по всей Российской Федерации.
Исчисление налога как соответствующей налоговой ставки происходит как процентная доля налоговой базы. При этом размер налога по результатам налогового периода определяет сам налогоплательщик.
В УСН налоговой базой и объектом налогообложения признают 1 из 2-х показателей:
прибыль;
прибыль, уменьшаемая на размер затрат.
ИП и предприятия добровольно переходят к УСН в порядке, который устанавливается гл. 26.2 НК Российской Федерации.
Переходить на УСН могут предприятия, в которых по результатам 9 месяцев того года, в котором она предъявляет заявление о переходе на УСН, прибыль от реализации не больше 45 миллионов рублей.
Подобное ограничение устанавливается лишь для предприятий. ИП могут переходить на УСН, вне зависимости от размера выручки.
Упрощенную систему налогообложения не имеют право использовать:
банки;
негосударственные пенсионные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
предприятия, которые имеют представительства и (или) филиалы;
страховщики;
инвестиционные фонды;
ломбарды;
ИП и предприятия, которые занимаются игорным бизнесом;
ИП и предприятия, которые занимаются производством подакцизной продукции, а также добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
ИП и предприятия, которые участвуют в соглашении о разделении товаров;
нотариусы, которые занимаются частной практикой;
ИП и предприятия, которые переведены на систему налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции согласно гл. 26.1 НК Российской Федерации ;
ИП и предприятия, которые переведены на системы налогообложения в виде единого налога на вменяемую прибыль для некоторых видов деятельности согласно гл. 26.3 НК Российской Федерации;
предприятия с остаточной стоимостью нематериальных активов и основных средств больше 10 млн. рублей;
ИП и предприятия со средней численностью сотрудников за налоговый период больше 100 человек;
предприятия, в которых больше 25 процентов отводится на участие иных предприятий. Это ограничение не распространено на предприятия, у которых уставной капитал состоит из вкладов общественных объединений инвалидов, если среди их сотрудников среднесписочная численность инвалидов не меньше 50 процентов, а их доля в фонде оплаты работы - не меньше 25 процентов.
В том случае, когда ИП или предприятие могут пользоваться упрощенной системой налогообложения и приняли решения, что им это выгодно, то им необходимо в устанавливаемые сроки подавать заявление в налоговый орган по месту учета.
При использовании УСН предприятия освобождают от уплаты таких налогов:
на имущество предприятия;
на доход предприятия;
единый социальный налог;
на добавленную стоимость, кроме налога на добавленную стоимость, который подлежит к уплате согласно НК Российской Федерации при ввозе продукции на таможенную территорию Российской Федерации.
Если ИП используют УСН, то они освобождаются от уплаты таких налогов:
на имущество (в отношении имущества, которое применяется для выполнения предпринимательской деятельности);
на доходы физических лиц (в отношении прибыли, которая получается от выполнения предпринимательской деятельности);
на добавленную стоимость, кроме налога на добавленную стоимость, который должен уплачиваться согласно НК Российской Федерации при ввозе продукции на таможенную территорию Российской Федерации;
социального налога с прибыли, которая получается от предпринимательской работы, а также выплат и других вознаграждений, зачисляющихся в пользу физических лиц.
ИП и предприятия вместо выше перечисляемых налогов выплачивают единый налог, который исчисляется по итогам хозяйственной работы за налоговый период.
ИП и предприятия, которые пользуются УСН, уплачивают страховые взносы на пенсионное обязательное страхование согласно законодательству Российской Федерации.
Уплата других налогов индивидуальными предпринимателями и предприятиями, которые используют УСН, происходит согласно общему режиму налогообложения.
Кроме налогов ИП и предприятия выплачивают страховые взносы по социальному обязательному страхованию от профессиональных болезней и несчастных случаев. Также ИП и предприятия, которые являются работодателями, могут добровольно выплачивать в фонд социального страхования Российской Федерации страховые взносы.
Перед выбором объекта налогообложения очень важно тщательно изучать планируемые в дальнейшем налоговом периоде затраты, потому что их характер влияет на размер налоговой нагрузки, и выбрать оптимальный объект налогообложения.
Налогоплательщикам согласно п. 1 ст. 346.14 НК РВ предлагаются 2 варианта объектов налогообложения:
прибыль;
прибыль, уменьшаемая на размер затрат.
Определение прибыли происходит согласно гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК Российской Федерации и признают в обоих случаях по кассовому методу. Т.е. моментом получения прибыль считается момент получения денежных средств или другого имущества, а также момент погашения задолженностей или внесения предоплаты налогоплательщикам иными способами.
Зависимо от выбираемых объектов налогообложения определение налоговой базы происходит как денежное выражение прибыли или доходов, которые снижены на размер затрат. Прибыль в иностранной валюте должна пересчитываться в рубли по курсу ЦБРФ на момент получения прибыли или осуществления затрат. В натуральной форме прибыль учитывают по рыночным ценам.
Налоговая ставка при выборе как объект налогообложения составляет 6 процентов, прибыль, уменьшаемая на размер затрат, - 15 процентов с установкой дифференцированных ставок Субъектами Российской Федерации в диапазоне 5-15 процентов. Помимо этого, при применении ставки налога 15 процентов есть дополнительные ограничения - размер уплаты в бюджет не должны быть меньше 1 процента прибыли, которая учитывается в процессе определения налоговой базы. Это минимальный налог, уплачиваемый, когда размер исчисляемого общего налога меньше размера исчисляемого минимального налога.
Таблица 3 содержит ставки по основным налогам при общем и упрощенном налогообложении.
Предприятия, которые выбрали объектом налогообложения прибыль, уменьшаемую на размер затрат, 10 лет могут уменьшать свою прибыль на убытки, которые имеют место в прошлых периодах использования УСЕ и применения как объекта налогообложения прибыль, уменьшаемую на размер затрат. С 1 января 2009 г. снимается 30 процентов ограничение, поэтому налоговая база может уменьшаться на весь ранее полученный убыток.
Таблица 3 Налоговые ставки по основным налогам при упрощенном и общем режиме налогообложения
НалогУСНОбщая система налогообложенияНалог на прибыль---20,00%НДС---10%, 18%Налог на имущество---2,20%Страховые взносы в пенсионный фонд РФ (ПФР)14% - 2010 год; 20% - 2011 год; 22% - 2012 год.20% - 2011 год; 22% - 2012 год.Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ФСС)0% - 2010 год; 2,9% - 2011 год; 2,9% - 2012 год.2,9% - 2011 год; 2,9% - 2012 год.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС)0% - 2010 год; 3,1% - 2011 год; 5,1% - 2012 год.3,1% - 2011 год; 5,1% - 2012 год.Налог, уплачиваемый при УСН6% от доходов (минус сумма страховых взносов в ПФР и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а с 2011 года, кроме того, взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование, но не более 50% от единого налога) или 15% от доходов за минусом расходов (но не менее 1% доходов)---Прочие налогиСогласно законодательству
Единый налог с 2011 г. можно уменьшать на размер страховых взносов на социальное обязательное страхование при временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на медицинское обязательное страхование, которые уплачиваются за то же время согласно законодательству Российской Федерации.
При этом размер налога может уменьшаться не больше чем на 50 процентов. Так, фактически налоговая ставка может снижаться до 3 процентов от прибыли.
При использовании УСН определение затрат различается от определения затрат при применении общего режима налогообложения. В первую очередь, их список ограничивает ст. 346.16 НК Российской Федерации. К примеру, теряются:
представительские затраты;
стоимость информационных и консультационных услуг;
потери от брака;
затраты на нынешнее изучение рыночной конъюнктуры;
затраты в виде санкций за нарушение долговых или договорных обязательств;
затраты по подбору сотрудников;
затраты на личное добровольное страхование работников;
затраты в виде скидки, выплачиваемой продавцом покупателю;
размеры безнадежных долгов;
убытки прошлых лет, которые обнаружены в отчетном периоде.
Расходы признают расходами лишь после их фактической оплаты. Оплатой продукции и/или имущественных прав признают приостановление обязательств налогоплательщика-покупателя продукции и/или имущественных прав перед продавцом, непосредственно связанных с поставкой данной продукции (оказанием услуг, выполнением работ) и/или передачей имущественных прав.
Кроме того, для некоторых видов расходов действуют специальные правила их признания:
затраты по оплате стоимости продукции, покупаемой для последующей реализации, признают по мере продажи указываемой продукции. Чтобы оценить покупные продукты разрешается применять следующие способы: ЛИФО, ФИФО, по стоимости единицы продукты, по средней стоимости;
затраты на покупку (изготовление, сооружение) основных средств, дооборудование, достройку, техническое перевооружение и модернизацию основных средств, а также затраты на покупку нематериальных активов, отражают на последнее число налогового периода в уплаченной сумме;
материальные затраты (включая покупку материалов и сырья), затраты на оплату работы, проценты по кредитам и займам и при оплате услуг 3-х лиц расходы признают во время погашения долгов, списывая денежные средства с расчетного счета, выплачивая из кассы, а при другом методе погашения долгов - во время подобного погашения;
затраты на уплату сборов и налогов признают в сумме, фактически уплачиваемой предприятием в пределах начисляемых сумм. То есть при перечислении предприятием сборов и налогов в бюджет больше начисленного, то прибыль не уменьшает на суммы данных переплат.
При применении УСН признание расходов на покупку основных средств и нематериальных активов отличается от механизма амортизации, который применятся в общем режиме налогообложения. Амортизационные отчисления при общей система налогообложения относят на затраты по налогу на прибыль за все время полезного использования, а при УСН при применении объекта налогообложения «прибыль минус затраты» нематериальные активы и основные средства намного быстрее снижают налоговую базу по единому налогу.
Активы, которые приобретаются во время использования УСН, учитывают в затраты единовременно во время введения основных средств в использование или принятия нематериальных активов к бухучету.
Стоимость материальных активов и основных средств, которые приобретаются до перехода на УСН, принимают в таком порядке:
-Активы полезного использования до трех лет - в течение 1-го года использования УСН;
-Активы полезного использования 3-15 лет - 50 процентов стоимости за 1-ый год применения УСН, 30 процентов - в течение 2-го года, 20 процентов - в течение 3-го года;
-Активы полезного использования более 15 лет - в течение 10-ти лет использования УСН одинаковыми частями стоимости основных средств.
При этом при переходе с общего режима на УСН определение остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств в налоговом учете происходит как разница между стоимостью покупки и размера начисляемой амортизации согласно требованиям гл. 25 НК Российской Федерации.
При реализации нематериальных активов и основных средств до истечения 3-х лет со времени учета затрат на их покупку в составе затрат требуется пересчет налоговой базы за все время использования таких нематериальных активов и основных средств с момента их учета в составе затрат на покупку до момента реализации, учитывая положения гл. 25 НК Российской Федерации и уплата дополнительных сумму пени и налога. Все затраты принимают при их соответствии критериям, которые указываются в п. 1 ст. 252 настоящего Кодекса, т.е. их нужно обосновывать, документально подтверждать и они должны выполняться налогоплательщиком.
П. 3 ст. 4 ФЗ №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» освобождал «упрощенцев» от обязанности вести бухучет. Но с 1 января 2013 г. больше не освобождаются от ведения бухучета. В соответствии с законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г., предприятия, использующие УСН, обязаны вести бухучет и предоставлять в налоговые органы годовую финансовую отчетность в общем порядке по месту нахождения.
Чтобы вести бухучет субъектам малого предпринимательства, Министерство финансов предлагается сокращать число синтетических счетов в рабочем плане субъекта малого бизнеса счетов бухучета в сравнении с планом счета бухучета финансово-хозяйственной работы предприятия. Данные рекомендации приведем в приложении 1.
Также, субъектам малого предпринимательства сделан ряд послаблений при ведении бухгалтерского учета. Например, они могут не применять ряд ПБУ. Исключением из этого правила являются эмитенты публично размещаемых ценных бумаг, они не могут воспользоваться всеми льготными возможностями (см.прил.2).
Итак, в процессе организации бухучета нужно исходить из требования рациональности, то есть учетной политикой должно обеспечиваться рациональное ведение бухучета, учитывая условия хозяйствования и масштаб предприятия. В процессе формирования бухгалтерских отчетов субъект малого предпринимательства обязан исходить из того, что она должна предоставлять полное и достоверное представление о его финансовом положении, финансовых итогах его работы и изменениях в финансовом положении. Субъекты малого предпринимательства при выполнении этих условий получают право использовать ряд послаблений при предъявлении бухгалтерских отчетов.
.3 Упрощенная система налогообложения, ее преимущества и недостатки
После ознакомления с выше излагаемыми ключевыми принципами использования УСН стоит сравнить ее с общей системой налогообложения. В приложении 2 наглядно представлена разница между этими режимами.
При сравнении упрощенной и стандартной систем налогообложения видны плюсы и минус УСН.
УСН имеет следующие плюсы:
1.Нужно подавать налоговую декларацию раз в год вместе 12 (вместо ежеквартальных деклараций по НДС, налогу на имущество и прибыль ежегодная декларация Единого налога);
2.Уменьшается налоговая база на стоимость нематериальных активов и основных средств в момент их введения в эксплуатацию или принятия к бухучету;
.Упрощается и уменьшается налоговое бремя: вместо 3-х всего 1 налог;
.Упрощенный налоговый учет.
5. Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.
Недостатки упрощенной системы налогообложения.
Несомненно, все вышеперечисленные преимущества делают упрощенную систему налогообложения весьма привлекательной для налогоплательщика. Однако для оценки целесообразности ее применения необходимо остановиться и на недостатках:
1.Нужно уплачивать минимальный налог при получении. Вероятность утратить право на использование УСН. В таких случаях раньше пришлось бы восстанавливать данные бухучета за все время использования УСН.
2.Нет права для открытия представительств и филиалов.
.Нет права заниматься определенными видами деятельности (к примеру, страховой).
.Ограничивается размер получаемой прибыли, остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств.
.Ограничивается список затрат, которые уменьшают налоговую базу в процессе выбора объекта налогообложения «прибыль минус затраты». Данный недостаток может стать решающим в процессе выбора режима налогообложения для фирм, в составе затрат которых много расходов, не упитывающихся во время расчета налоговой базы для единого налога, однако упитывающихся в налоговой базе по налогу на доход. В таких ситуациях есть вероятность, что размер минимального налога будет превышать размер налога на прибыль.
.В налоговую базу включаются авансы, получаемые от покупателей, которые в дальнейшем могут ошибочно зачисляться. В составе затрат учитываются лишь оплаченные расходы (к примеру, невыплаченные зарплаты). В некоторых ситуациях это ведет к необходимости выполнять сложные расчеты размера затрат, на которые уменьшается налоговая база. К примеру, много времени уходит на расчет стоимости материалов и сырья, потому что в затратах учитывают лишь их оплаченную часть по мере списания в производство (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК Российской Федерации).
.При отсутствии обязанности платить НДС можно потерять покупателей-плательщиков НДС. Фирмам, которые платят НДС, невыгодно приобретать продукцию (услуги, работы) у фирм-«упрощенцев» по цене, аналогичной ценам конкурентов, в которых учитывается НДС. Размер НДС, предъявляемый поставщиков, можно принимать к вычету, т.е. уменьшать на нее свой НДС к уплате в бюджет. Для конкурентоспособности придется уменьшать цена на размер НДС, что приведет к убыткам.
.Необходимо пересчитывать налоговую базу и уплачивать дополнительный налог и пени при продаже нематериальных активов или основных средств, которые покупались во время использования УСН (для налогоплательщиков, которые выбирают объект налогообложения «прибыль минус затраты);
.Нет возможности уменьшать налоговую базу на размер убытков, которые имеются во время использования УСН, в процессе перехода на другие режимы налогообложения и наоборот, невозможно учитывать убытки, которые получаются во время использования других налоговых режимов, в налоговой базе при УСН,
Другими словами, при переходе фирмы на общим режим налогообложения или на упрощенный прошлые убытки не учитываются в процессе расчета налога на прибыль или единого налога. Переносят только убытки, которые имели место в период использования налогового режима, применяемого в настоящее время.
Уплата минимального налога возможна в случаях, когда сумма исчисляемого единого налога меньше размера минимального налога. Разница между суммой уплачиваемого минимального налога и суммой исчисляемого налога п. 6 ст. 346.18 НК Российской Федерации может включаться в затраты в процессе исчисления налоговой базы в дальнейших налоговых периодах, и может увеличиваться сумма убытков на будущее. Министр финансов считается, что это можно делать лишь по результатам налогового периода (письмо Минфина Российской Федерации от 22.08.2008 г. №03-11-04/2/111). Но есть судебные постановления в пользу налогоплательщиков, которые приняли указываемую разницу в затраты отчетного периода.
Длительное время было много споров по вопросу о зачете авансовых платежей, уплачиваемых в течение налогового периода в счет уплаты минимального налога. Это связывалось с тем, что ст. 78 НК Российской Федерации до 1 января 2008 г. предусматривала зачет авансов лишь в рамках 1-го внебюджетного фонда или бюджета. При этом распределение минимального налога осуществлялось между бюджетами ФФОМС, ФСС, ПФР и ТФОМС, в то время как 90 процентов размера единого налога переходили в бюджеты субъектов Российской Федерации. В связи с этим исполнительные органы имели формальное право отказать в зачете части налога, которая распределяется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
На сегодняшний день согласно п. 1 ст. 78 НК Российской Федерации суммы, которые излишне уплачиваются по местным, региональным и федеральным налогам и сборам, зачитываются по соответствующим видам сборов и налогов, благодаря чему налогоплательщики получают право зачитывать все авансовые платежи по единому налогу в счет уплаты минимального налога. Для этого нужно соблюдать нормы ст. 78 НК Российской Федерации и отправлять с налоговой декларацией в ИФНС письменное заявление о зачете авансов.
Итак, малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях, определяющих сущность этого понятия. Интенсивность развития малого бизнеса в современной экономике России, является одним из важнейших показателей. В подтверждение к этому непрерывные поправки в законодательстве, направленные в первую очередь на благоприятные условия, для независимого развития малого бизнеса и среднего предпринимательства.
Одно из благоприятных условий для малого бизнеса - упрощенная система налогообложения. Это специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с общей системой налогообложения. Специальный налоговый режим - налоговый режим с особым порядком исчисления и уплаты налогов. Сущность упрощённой системы как специального налогового режима и её привлекательность для многих заключается в замене уплаты целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период.
Глава 2. Общая характеристика деятельности и особенности бухгалтерского и налогового учета в ООО «Система Безопасности»
.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Система безопасности»
Общество с ограниченной ответственностью «Система безопасности», именуемое в дальнейшем «общество», является юридическим лицом, ведет свою деятельность на основании настоящего Устава и законодательства Российской Федерации. Дата регистрации 4 сентября 2006 года.
Полное наименование: общество с ограниченной ответственностью «Система безопасности».
Место нахождения и почтовый адрес общества: Астраханская область, 414018, г. Астрахань, ул. Александрова д.9, кв. 46. Общество создано на неопределенный срок деятельности.
Компания ООО «Системы безопасности» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации). Основной вид деятельности:
45.25 производство прочих строительных работ.
Дополнительные виды деятельности:
45.21.1 производство общестроительных работ по возведению зданий;
45.21.7 монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций.
Целью деятельности общества является получение прибыли.
ООО «Система безопасности» находится на упрощенной системе налогообложения, однако ведет бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом РФ № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете», а также нормативными актами органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования вопросов бухгалтерского учета и несет ответственность за его достоверность.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Согласно статьи 7 Закона о бухгалтерском учете руководитель учредил самостоятельную бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.
В ООО «Система безопасности» бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером. В подчинении у главного бухгалтера находится бухгалтер-кассир. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с использованием программы «ВС: Бухгалтерия». Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует бухгалтерскую отчетность. Первичные учетные документы составляются непосредственно в момент совершения операций или сразу же после их окончания.
Проведем анализ финансово-экономических показателей деятельности предприятия ООО «Система безопасности» за 2012-2014 года (см.табл.5).
Как видно из таблицы 5, у ООО «Система безопасности» в 2013 - 2014 годах наблюдалось увеличение, а затем уменьшение основных результативных финансовых показателей деятельности общества: выручки от произведенных работ, валовой и чистой прибыли. Однако себестоимость работ увеличилась.
Таблица 5 Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия ООО «Система безопасности» за 2012-2014 гг.
Наименование показателейИсточник информаци, алгоритм расчетаФактические данныеИзменение (+,-)АбсолютноеОтносительное2013 г.2014 г.2014 к 20132014 к 20131. Выручка от работ, тыс. руб.Отчет о прибылях и убытках12631173-90-7,132.Себестоимость работ, тыс. руб.Отчет о прибылях и убытках504550+46+9,133. Валовая прибыль, тыс. руб.Отчет о прибылях и убытках759623-136-17,924. Коммерч. расходы, тыс. руб.Отчет о прибылях и убытках7748-29-37,665.Управленч. расходы, тыс. руб.Отчет о прибылях и убытках----6. Прибыль (убыток) от работ, тыс. руб.Отчет о прибылях и убытках638515-123-19,287.Чистая прибыль, тыс. руб.Отчет о прибылях и убытках633504-129-20,388.Рентабельност работ, %стр.6/ стр.1 *10050,5143,90-6,61-13,099.Среднесписоччисленность, чел.Отчет в статистику1212--10.Среднегодовая производител. труда одного работника, тыс. руб.стр.1/стр.9105,2597,75-7,5-7,1311.Среднегодовазарплата одного работника, тыс. руб.стр.10/стр.912,512,5--12.Дебиторская задолженность на конец отч. периода, тыс.рубБух. баланс113130+17+15,0413.Кредиторская задолженность на конец отчетного периода, тыс. рубБух. баланс203220+17+8,3714.Среднегодова стоимость имущества, тыс. руб.Бух. баланс733790+57+7,7815.Среднегодова стоимость осн. средств, тыс.руб.Бух. баланс235223-12-5,1116.Среднегодова стоимость оборот. средств, тыс. руб.Бух. баланс498567+69+13,8617.Фондоотдача основных средс.стр.1/стр.165,375,26-0,11-2,0518.Оборач-ть активов, в оборотахстр.1/стр.151,741,5-0,24-13,7919.Оборачив-ть оборотных средств, в оборотахстр.1/стр.172,242,38+0,14+6,25
Таким образом, выручка от произведенных работ на начало 2013 г. была равна 983 тыс. руб., в конце 2013 г. произошло увеличение данного показателя на 280 тыс. руб. (28,4 %), что в суммарном выражении составляет 1263 тыс. руб., а в 2014 г. выручка ООО «Система безопасности» достигла 1173 тыс. руб., что на 90 тыс. руб. (7,13 %) меньше, чем в 2013 г.
Себестоимость произведенных работ ООО «Система безопасности» за 2013 - 2014 гг. имеет тенденцию к увеличению. Так, на начало 2013 г. она была равна 480 тыс. руб., в конце 2013 г. происходит ее увеличение на 24 тыс. руб. (5 %) и она составила 504 тыс. руб., а в 2014 г. данный показатель также увеличивается на 46 тыс. руб. (9,13 %) и составляет 550 тыс. руб.
Валовая прибыль ООО «Система безопасности» за 2013-2014 гг. имела тенденцию к увеличению, а затем к снижению. Так на начало 2013 г. данный показатель составил 503 тыс. руб., в конце 2013 г. валовая прибыль общества достигла 759 тыс. руб., что на 256 тыс. руб. больше, чем на начало 2013 г. А в 2014 г. уменьшение данного показателя составило 136 тыс. руб. (17,92 %) и валовая прибыль составила 623 тыс. руб. Чистая прибыль организации на начало 2013 г. наблюдалась на уровне 411 тыс. руб., в конце 2013 г. данный показатель увеличился до 633 тыс. руб., а в 2013 г. чистая прибыль снизилась до 504 тыс. руб., что связано с увеличением себестоимости произведенных работ, которая в свою очередь увеличилась за счет подъема цен на строительные материалы и комплектующие.
Коммерческие расходы в 2013 г. увеличились на 97,44 %, что составило 77 тыс. руб., но в 2014 г. уменьшились на 29 тыс. руб. (37,66 %) и составили 48 тыс. руб. за счет уменьшения расходов на аренду складских помещений и сокращения расходов на рекламную кампанию.
Рентабельность в 2013 году имеет положительную динамику, однако в 2014 году снизилась на 13,09 %. Численность персонала в течение всего периода исследования оставалась без изменения в количестве 12 человек, заработная плата оставалась на том же уровне. Производительность труда в 2014 году уменьшилась на 7,5 тыс. руб. (7,13 %) вследствие уменьшения объема произведенных работ. В 2014 году сумма дебиторской задолженности увеличилась на 17 тыс. руб. В основном это задолженность заказчиков работ. На конец 2014 года основные средства уменьшились за счет списания оборудования.
.2 Особенности бухгалтерского и налогового учета в ООО « Система безопасности»
ООО «Система безопасности» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы за минусом расходов по ставке 15 %.
Бухгалтерский учет в организации ведется методом двойной записи хозяйственных операций. В конце каждого месяца составляются оборотно-сальдовые ведомости по счетам, остатки по которым сверяются с данными главной книги. Ведение учета на предприятии ведется автоматизировано с применением программы «ВС: Бухгалтерия». Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует бухгалтерскую отчетность. Учетная политика на 2014 год на предприятии отсутствует.
С 1 января 2012 года в соответствии с п. 1.3 Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным Банком России 12.10.2011 г. № 373-П в целях ведения кассовых операций организации и индивидуальные предприниматели самостоятельно устанавливают лимит остатка кассы. Лимит рассчитывается по специальной формуле, в которой задействованы объемы поступления выручки, расчетный период (не более 92 рабочих дней), а также период времени между днями сдачи наличных в банк.
В ООО «Система безопасности» установленный лимит остатка кассы оформлен распоряжением, которое подписано руководителем и главным бухгалтером. Лимит денежных средств в кассе организации на 2013 год составляет 6858,00 рублей. Наличные деньги сверх установленного лимита сдаются на расчетный счет в банк. Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции (п. 1.4 Положения).
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.
Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц и итог кредитового оборота за месяц. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.
В таблице 6 приведены основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги общества за период с 1 мая 2014 г. по 31 мая 2014 г.
Таблица 6 Журнал регистрации кассовых операций ООО «Система безопасности» за май 2014 г.
Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДтКт1. Выдано под отчет Бочкареву В.А.71 «Расчеты с подотчетными лицами»50.1 «Касса организации»5000,002. Получена выручка наличными денежными средствами50.1 «Касса организации»90.1 «Выручка»10 000,003. Получены денежные средства с расчетного счета на выплату зарплаты50.1 «Касса организации»51.1 «Расчетный счет организации»101 740,164. Выдана заработная плата по платежной ведомости70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»50.1 «Касса организации»108 500,505. Сданы на расчетный счет денежные средства51.1 «Расчетный счет организации»50.1 «Касса организации»32 700,00
В ООО «Система безопасности» нет специально оборудованной комнаты для кассы, все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе. Ключи и печати хранятся у бухгалтера-кассира. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с клиентами производится с применением контрольно-кассовой машины. В течение дня бухгалтер-кассир выдает клиентам отпечатанный ККМ чек за услугу, подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи между покупателем и соответствующей организацией. В конце рабочего дня распечатывается суточный отчет с гашением, на основании которого выписывается приходный кассовый ордер на сумму поступивших наличных денежных средств.
В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и сохранности денежной наличности в ООО «Система безопасности» проводится инвентаризация кассы. Инвентаризацию кассы в организации проводит инвентаризационная комиссия, в которую входит руководитель и главный бухгалтер.
Итоги инвентаризации оформляются актом ф. Инв.-15. В данном акте остатки кассовой наличности по факту сопоставляются с данными учета, что помогает определить излишек или недостачу денежных средств. Оформление акта происходит в день инвентаризации кассы и все члены комиссии по инвентаризации должны его подписать. Если установлена недостача или излишек денег, бухгалтер-кассир представляет комиссии письменное объяснение. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия. Расчеты ООО «Система безопасности» с другими учреждениями, компаниями и частными предпринимателями без образования юридического лица проводятся через банки безналичным способом. Общество для хранения свободных денежных средств и кредитно-расчетного обслуживания использует расчетный счет в «Газпромбанк».
Выдача и списание денежных средств с расчетного счета производятся по платежным поручениям, денежным чекам и документам, которые имеют и силу принудительного взыскания. Для получения наличных денег в банке владельцу счета выдается в банковском учреждении чековая книжка. Для осуществления контроля за фактами совершенных операций по расчетному счету банк выдает выписки из расчетного счета.
Для получения информации о движении и наличии средств на расчетном счете используют активный счет 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается поступление средств, а по кредиту - их выбытие. Сальдо на этом счете может быть только дебетовое, показывающее остаток денежных средств на расчетном счете.
Таблица 7 Схема записей хозяйственных операций ООО «Система безопасности» по счету 51.1 «Расчетный счет организации» за 21 июня 2014г.
Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДтКт1. Получены денежные средства от заказчиков51.1 «Расчетный счет организации»62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»18670,02. На расчетный счет сдана выручка из кассы51.1 «Расчетный счет организации»50.1 «Касса организации»4500,003. Оплачено за услуги банка91.2 «Прочие расходы»51.1 «Расчетный счет организации»40,004. Оплачено поставщику за услуги60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»51.1 «Расчетный счет организации»101318,8
Учет расчетов за оказанные услуги и товары с поставщиками у осуществляются на счете 60 счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» у покупателей. Аналитический учет по счету ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей - по каждому подрядчику и поставщику. Основные документы по расчетам с поставщиками и подрядчиками - счет-фактура установленной формы, выписываемая поставщиком или подрядчиком и товарная накладная. По этому счету периодически возникает то дебетовое, то кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо означает, что оплата поставщику произведена, но товары находятся еще в пути и не оприходованы материально ответственными работниками. Кредитовое сальдо указывает на то, что заказы выполнены, но оплата еще не произведена.
ООО «Система безопасности» заказало строительные смеси в ЗАО «Прайм» на сумму 101 280,94 рублей, в том числе НДС (18%) - 15 499,63 рублей. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки (табл. 8).
Таблица 8 Проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО «Система безопасности» за июнь 2014 г.
Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДтКт1. Оплачен счет поставщика60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»51.1 «Расчетный счет организации»101280,942. Поступили смеси на склад41.1 «Товары на складе»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»101280,94
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т. п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
ООО «Система безопасности» отгрузило смеси покупателю ООО «Рубеж» на сумму 3 000,00 рублей.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.
Таблица 9 Проводки по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ООО «Система безопасности» за май 2014 г.
Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДтКт1. Списана себестоимость реализованных смесей90.2 «Себестоимость продаж»41.1 «Товары на складе»2 384,002. Получена выручка от покупателя62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»90.1 «Выручка»3 000,003. Поступили денежные средства от покупателя51.1 «Расчетный счет организации»62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»3 000,00
Для учета операций с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Система безопасности» используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по счету ведется по каждому дебитору и кредитору в отдельности. На этом счете обобщается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников предприятия в пользу других организаций и лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
На счете 70 <#"justify">Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДтКт1. Начислена заработная плата сотрудникам за апрель44.2 «Оплата труда»70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»124 713,502. Удержано по исполнительному листу70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»76.9 «Расчеты по исполнительным листам»2 283,503. Удержан НДФЛ70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»68.2 «Налог на доходы физических лиц»16213,00
Если по истечении указанного периода не все суммы начисленных выплат выданы получателям, они депонируются и сдаются по объявлению в учреждение банка. Суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.5 «Расчеты по депонированным суммам»).
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
Например, сотрудникам ООО «Система безопасности» за май начислена заработная плата к выдаче на общую сумму 128 306,00 руб. В течение выплатного периода через кассу организации выдано 99 600,00 руб. Не выданные суммы депонированы и выданы.
В бухгалтерском учете общества были сделаны следующие проводки (см.табл. 11).
Таблица 11 Проводки операций по выдаче и депонированию заработной платы ООО «Система безопасности» за июнь 2014 г.
Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДтКт06 июня 2014 г.1. Получены денежные средства в банке для выплаты заработной платы50.1 «Касса организации»51.1 «Расчетный счет организации»128306,008 июня 2014 г.2. Выплачена заработная плата сотрудникам70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»50.1 «Касса организации»99 600,03. Депонирована неполученная заработная плата70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»76.4 «Расчеты по депонированным суммам»28 706,009 июня 2014 г.4. Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет51.1 «Расчетный счет организации»50.1 «Касса организации»28706,015 июня 2014 г.5. Денежные средства получены для выплаты депонированных сумм50.1 «Касса организации»51.1 «Расчетный счет организации»28706,06. Депонированная заработная плата выплачена сотрудникам76.4 «Расчеты по депонированным суммам»50.1 «Касса организации»28706,0
Учет выданных под отчет денежных средств сотруднику ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Для получения подотчетной суммы работнику необходимо написать заявление в произвольной форме. Такое заявление в обязательном порядке должно быть заверено руководителем организации, также руководитель должен поставить на заявлении отметку о размере подотчетной суммы, которую нужно выдать данному сотруднику и о сроке, на который она выдается. Работнику, который получил подотчетную сумму, необходимо за нее отчитаться, предоставив авансовый отчет, с приложенными документами, которые подтверждают расходы. Неизрасходованные Средства, которые не были израсходованы, работнику необходимо вернуть в кассу.
Например, сотруднику выдано под отчет на печать визиток в типографию «Молодая Артель» 5 000,00 руб. Сотрудник представил авансовый отчет на сумму 4 419,00 руб. В таблице 12 отражены проводки, сделанные в бухгалтерском учете.
Таблица 12 Проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ООО «Система безопасности» за май 2014 г.
Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДтКт1. Выданы денежные средства под отчет71 «Расчеты с подотчетными лицами»50.1 «Касса организации»5 000,002. Оприходованы товары, приобретенные через подотчетное лицо41.1 «Товары на складе»71 «Расчеты с подотчетными лицами»4 419,003. Возвращены неиспользованные подотчетные суммы50.1 «Касса организации»71 «Расчеты с подотчетными лицами»581,00
Итак, необходимо ликвидировать несоответствие системы документации средствам автоматизации учета, максимально упростить первичные документы, совместить с машинными носителями, выбрать оптимальную периодичность их составления. Требуется сокращение затрат времени и труда на сбор, регистрацию, накопление, хранение, обработку и передачу информации.
На предприятии используется программа «ВС: Бухгалтерия» для ведения бухгалтерского учета. Но эта программа предназначена для организаций, находящихся на общей системе налогообложения и усложняет работу бухгалтера, многие документы приходиться заполнять вручную.
Необходимо отметить отсутствие на предприятии учетной политики на 2014 год. Это полезно для самой организации, так как ее отсутствие может повлечь за собой санкции, а также упущенные выгоды.
Согласно п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» малым предприятиям позволено вести бухгалтерский учет по простой системе - без применения двойной записи. Этот момент тоже необходимо применить и упростить ведение бухгалтерского учета.
налогообложение учет предпринимательство
Глава 3. Разработка рекомендаций в ООО «Система безопасности» по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета
.1 Проблемы бухгалтерского и налогового учета в ООО «Система безопасности» и их решение
Для усовершенствования организации бухгалтерского учета компании, необходимо повышать его аналитичность и оперативность. Поэтому нужно упорядочивание, унифицирование и стандартизация процесса документирования, учитывая требования автоматизированной обработки на ЭВМ. Необходима ликвидация несоответствия в системе документации средствам автоматизации учета, по максимум упростить первичную документацию, произвести совмещение с машинными носителями, сделать выбор оптимальной периодичности их составления. Снижение затраты труда и времени на сбор, накопление, регистрацию, хранение, передачу и обработку информации при автоматизации происходит за счет широкого применения самых новейших средств непосредственно применяемых в совершенствовании хозяйственных операций. Средства вычислительной техники и специальные методики по регистрации первичной информации дают возможность производить сбор исходных данных, обходя стадию выписки бумажного документа.
На предприятии используется программа «ВС: Бухгалтерия» для ведения бухгалтерского учета. Но эта программа предназначена для организаций, находящихся на общей системе налогообложения. Главному бухгалтеру приходится вручную начислять заработную плату, больничные листы, расчет отпуска работников, заносить хозяйственные операции в книгу доходов и расходов.
Что бы усовершенствовать организацию учета на предприятии и упрощения работы бухгалтера можно рекомендовать предприятию установить программу «1С: Упрощенка 8», которая предназначена для организаций и индивидуальных предпринимателей, переведенных на упрощенную систему налогообложения (УСН) в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная программа автоматизирует бух. учет и налоговый учет а так же подготовку регламентированной отчетности на малых предприятиях, на которых с программой работает один бухгалтер. (см.табл.13)
В этой программе на основании введенных хозяйственных операций автоматически формируется бухгалтерская и налоговая отчетность малого предприятия. «1С:Упрощенка 8» является специализированной поставкой программы «1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия», предварительно настроенная для ведения учета по УСН. При этом в «1С: Упрощенке 8» присутствуют все возможности «1С:Бухгалтерии 8» - достаточно поменять специальную настройку и становится возможным ведение полноценного учета для предприятий, которые применяют общий режим налогообложения и уплачивают налог на прибыль.
Таблица 13 Сравнительный анализ программ
ВС: Бухгалтерия1С: БухгалтерияПлюсы1. Наличие бесплатной версии 2. Высокая скорость работы благодаря клиент-серверной технологии 3. Сетевая версия позволяет работать большому числу пользователей с единой базой данных, что уникально для бесплатных программ данного класса 4. Многофирменный учет в одной базе и возможность работы с несколькими базами 5. Гибкие отчеты с настраиваемыми группировками и фильтрами 6. Возможность подключения торгового оборудования (RS232 или USB эмуляция) 7. Автоматическое перепроведение при исправлении старых документов1. С помощью «1С: Бухгалтерии» можно вести все существующие виды бухгалтерского и налогового учета. 2. Данная программа основана на платформе «1С: Предприятие», которую можно модифицировать под нужды конкретного бизнеса. Подобная гибкость «1С: Бухгалтерии» позволяет решать с ее помощью множество различных задач. 3.«1С: Бухгалтерия» идеально приспособлена под российское законодательство. Разработчики «1С» следят за всеми изменениями в налоговом законодательстве и оперативно обновляют формы отчетности в программе. 4. Программа «1С: Бухгалтерия» (особенно ее последняя версия - «1С: Бухгалтерия 8») обладает высокой производительностью, что дает возможность решать с ее помощью самые сложные задачи. 5. Совместно с «1С: Бухгалтерией» можно использовать MS SQL Server. 6. Работа с крупными предприятиями, 7. Нет ограничений операций в год.Минусы1. Версии работают, но больше нет обновлений. 2. Только для небольших предприятий 3.Невозможность вместе с номенклатурой товара одновременно перенести в программу и цены на этот товар. После экспорта, допустим, пятисот артикулов каждую цену по каждому артикулу нужно вносить вручну. 4. Ограничение количества операций - не больше 1000 операций в год.1. В подавляющем большинстве случаев, чтобы «1С: Бухгалтерия» решала все поставленные перед ней задачи, программу приходится дорабатывать. Каждое предприятие уникально, поэтому для эффективной его работы, как правило, требуются индивидуальные решения по автоматизации бизнес-процессов (в том числе и по автоматизации ведения бухгалтерского и налогового учета). 2. При переходе на «1С: Бухгалтерию» с другой бухгалтерской программы могут возникнуть серьезные затруднения при переносе информации из одной базы данных в другую (значительную часть информации нередко приходится переносить вручную). 3. В «1С: Бухгалтерии» затруднен поиск ошибок, сделанных во время обработки документов. 4. Программа «1С: Бухгалтерия» достаточно сложна в освоении и требует специального обучения пользователей. 5. Платная версия, бесплатной нет.
Программа «1С:Бухгалтерия 8» выпускается в следующих версиях: учебная, базовая, ПРОФ, КОРП.
Для практического использования предназначены версии Базовая, ПРОФ и КОРП. Версии различаются реализованным функционалом, причем наиболее широким функционалом обладает версия программы «1С:Бухгалтерия 8 КОРП». Если в практической работе возникнет необходимость расширения функционала, можно будет легко перейти на соответствующую версию.(см.табл.14)
Таблица 14 Сравнение версий 1С: Бухгалтерии 8
1С:БУХГАЛТЕРИЯ 7.7 базовая8 базовая8 проф8 корпГотовое решение для ведения бухгалтерского и налогового учетаПодготовка бухгалтерской и налоговой отчетностиВедение налогового учета по налогу на прибыльНалоговый учет: УСН и ЕНВДВедение партионного учетаВозможность настройки счетов учета материально-производственных запасов и расчетов с контрагентамиУчет по нескольким организациям в отдельных информационных базахУчет по нескольким организациям в единой информационной базеУчет в обособленных подразделенияхВозможность изменения (конфигурирования) прикладного решенияМногопользовательский режим работы, в том числе поддержка клиент-серверного варианта работыРабота территориально распределенных информационных базПоддержка COM-соединения и Automation-сервераИспользование в режиме веб-клиента
Хочется отметить отсутствие в компании на 2014 год учетной политики. Это требуется поправить, так как утверждение налоговой учетной политики не только очень нужно самой фирме-налогоплательщика в соответствии с требованиями нашего налогового законодательства, но и существенно для самой организации, так как ее отсутствие может повлечь за собой санкции, а также упущенные выгоды. С помощью учетной политики в налоговые органы доводятся сведения, необходимые для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Кроме этого, учетная политика в одном документе собирает все методики, которые фирма-налогоплательщик применяет при исчислении налогов. Учетная политика в целях налогообложения, являясь реальным инструментом для налогового планирования, позволяет в определенных размерах корректировать величину налоговых платежей организации. И хотя правила ведения налогового учета едины, но в пределах единых норм существуют возможности для выбора методов учета, дающих возможность регулировать финансовые потоки организации.
Важным этапом совершенствования бухгалтерского учета на предприятии является возможность самостоятельного выбора системы организации бухгалтерского учета, которая включает рабочий план счетов, регистры бухгалтерского учета, состав и виды применяемых форм первичных документов, систему документооборота и другие учетные процедуры и учитывает специфику финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Согласно п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» малым предприятиям позволено вести бухгалтерский учет по простой системе - без применения двойной записи. В связи с этим можно рекомендовать предприятию вести простой перечень хозяйственных операций и перечень своего имущества, что значительно упростит процесс бухгалтерского учета на предприятии.
) наименование регистра предприятия;
) дата начала и окончания ведения регистра или период, за который он составлен;
) единица денежного измерения показателей;
) наименование должности лица, ответственного за ведение регистра, его подпись с указанием фамилии и инициалов.
Формы регистров руководитель предприятия должен утвердить своим приказом. Для примера можно рассмотреть и рекомендовать некоторые регистры. Вести учет заработной платы можно с помощью такого регистра:
Таблица 15 Ведомость учета заработной платы в ООО «Система безопасности» за февраль 2014 г.
ДатаНаименование операцииПервичный документ (наименование, дата)Сумма, руб.Начисление зарплатыВыплата зарплатыОстаток на 01.02.2014 г.01.02.14Начислена заработная плата за январьРасчетная ведомость № 1 от 01.02.14140000,0008.02.14Выплачена заработная плата за январьПлатежная ведомость № 1 от 06.02.14140000,00Оборот за месяц февраль 2014 г.140000,00140000,00Остаток на 28.02.2014 г.--
Вести учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами можно с помощью следующего регистра:
Таблица 16 Ведомость учета расчетов по налогам в ООО «Система безопасности» за февраль 2014 г.
ДатаНаименование операцииПервичный документ (наименование, дата)Сумма, руб.НачисленоПеречисленоОстаток на 01.02.2014 г.01.02.14Начислены страховые взносы в ПФ за январьРасчетная ведомость № 1 от 01.02.1435140,0001.02.14Начислены взносы в ФСС за январьРасчетная ведомость № 1 от 01.02.144340,0001.02.14Удержан НДФЛ за январьРасчетная ведомость № 1 от 01.02.1418200,0013.02.14Перечислены страховые взносы в ПФ за январьПлатежное поручение № 53 от 13.02.1435140,0013.02.14Перечислены взносы в ФСС за январьПлатежное поручение № 54 от 13.02.144340,00Оборот за месяц февраль 2014 г.57680,0057680,00Остаток на 28.02.2014 г.--
Для отражения отгрузок рекомендуем использовать регистр учета реализации товаров.
Таблица 17 Ведомость учета реализации товаров ООО «Система безопасности» за февраль 2014 г.
Наименование, дата, номер документаНаименование покупателяСтоимость продажи товаров без НДСТоварная накладная от 05.02.2014 № 7ООО «Развитие»1500,00Товарная накладная от 05.02.2014 № 8ИП Казанцева Н.Б.375,00Итого за февраль 2014 г.1875,00
Такой же регистр можно использовать для учета товаров, приобретенных для реализации. Также можно рекомендовать предприятию составлять регистр начисления амортизации по основным средствам, регистр расчета стоимости списания реализованных товаров, регистр учета доходов и расходов по основной деятельности, регистр учета прочих доходов и расходов. Необходимо также разработать план счетов налогового учета. Они должны иметь названия и номера отличающиеся от счетов бухгалтерского учета, что поможет появлению новой корреспонденции счетов. Что поможет улучшить ведение учета в крупных компаниях.
Можно изменить метод двойной записи в тройную, отражать суммы в дебете, кредите и сразу высчитывать налог. Этот метод позволит ускорить и оптимизировать налоговый учет.
Принятие данных рекомендаций позволит руководителю предприятия упростить работу бухгалтера, а это снизит с вероятность ошибок и избавит от лишнего заполнения бумаг, даст возможность предприятию укрепить свои финансы и выполнить задачу по оптимизации налоговых платежей, совершенно не нарушая налоговый кодекс.
.2 Совершенствование системы налогообложения учета и отчетности на предприятии ООО «Система безопасности»
Основным документом при проведении анализа служит финансовая отчетность предприятия, другими словами, унифицированная информационная система, которая дает информацию о финансовом состоянии объекта любому, кому она необходима.
Как уже было ранее отмечено, одна из особенностей малого предприятия - это малое количество операций, которые выполняются. В таких условиях недостатком бухгалтерской отчетности считается то, что она показывает изменения в капитале и активах за отчетный период, основываясь исключительно на фиксацию остатков по счетам бухгалтерского учета. При этом большего не требуется: обороты по счетам остаются вне поля зрения (вместо динамики статистика), не проводится анализ взаимосвязи конкретного вида актива с конкретным видом капитала, не происходит увязка причин изменения валюты баланса ни с доходом компании, ни с путями использования данного дохода. Поэтому бухгалтерский баланс только в сжатом виде отражает, что стало и что было.
Для совершенствования в системе организации бухгалтерской отчетности в ООО «Система безопасности» рекомендуется в электронном виде сдавать отчетность в фонды и в налоговую инспекцию.
Порядок предоставления бухгалтерской отчетности в электронном виде регламентируют следующие документы:
. Порядок представления бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденный Приказом МНС от 10.12.2002 г. № БГ-3-32/705 (ред. от 04.03.2010) «Об организации и функционировании системы предоставления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»;
. Приказ от 09.09.2005 г. № САЭ-3-01/444 «Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами.
Когда происходит информационный обмен между предприятиями и налоговой инспекцией, то обеспечение конфиденциальности происходит посредством специальных средств криптографической защиты информации (СКЗИ). Это целый комплекс аппаратно-программных средств, который предназначен для шифрования передаваемой информации и ее подписания электронной цифровой подписью (ЭЦП).
Цифровая электронная подпись является своеобразным цифровым ключом. Право выдачи ЭЦП дается только по лицензии Минсвязи России и ФАСПИ.
Поэтому прочитать отчетность налогоплательщика может только второй участник информационного обмена, - налоговая инспекция, которая имеет вторую половинку ключа-дешифратора. Огромным преимуществом электронного обмена является оперативное информирование.
В случае, когда налогоплательщик сдает отчетность по телекоммуникационным каналам связи, его информационные запросы налоговой инспекцией рассматриваются в первую очередь, и ответы предоставляются, согласно Регламенту организации работы с налогоплательщиками, в 2 раза быстрее.
В итоге ко всему вышесказанному, ООО «Система безопасности» должно помнить, что, так как общество находится на упрощенной системе налогообложения, оно может не выполнять ряд бухгалтерских правил, обязательных для обычных компаний. Например, разрешено не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» и ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства». А План счетов можно вовсе упростить, избавившись от лишних счетов. Это позволяют сделать Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Минфина России от 21.12.1998 г. № 64н.
Необходимость сдачи бухгалтерских отчетов не осложняет серьезно отчетность на «упрощенке». Альтернативы данному режиму для большинства предпринимателей нет, поэтому остается только привыкнуть к нововведениям и продолжать успешно работать, тем более правильно выстроенная бухгалтерия, никогда не помешает уверенному развитию бизнеса, а напротив, придаст ему сил для движения вперед.
Теперь рассмотрим расходы организации ООО «Система безопасности», принимаемые для расчета единого налога, они отражаются вместе с доходами в приложении 3.
Справка к разделу I Книги учета доходов и расходов заполняется только по итогам налогового периода (календарного года). Поэтому просто рассчитываем сумму единого налога к уплате в бюджет по итогам 1 квартала 2014 года:
(Доходы - Расходы) х 15 % = (338950 - 89033) х 15 % = 37488 руб.
Всего за квартал было уплачено в бюджет и фонды:
отчисления в пенсионный фонд - 8238 руб.
отчисления в фонд социального страхования - 118 руб.
налог на доходы физических лиц - 6792 руб.
единый налог - 37488 руб.
Итого: 52636 руб.
Налог на доходы физических лиц удерживается с заработной платы работников, а остальные перечисления происходят за счет организации. Таким образом, предприятие за первый квартал 2014 года израсходовало 45844 рубля на налоговые платежи.
Для предприятий, занимающихся не производством и торговлей, а оказанием услуг, чаще всего выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы.
Рассчитаем налог, который уплатила бы компания за первый квартал, если бы выбрала объектом налогообложения - доходы.
Определяем сумму доходов: 338950 руб.
Сумма единого налога = 338950 х 6 % = 20337 руб.
Сумма уплаченных пенсионных взносов = 8238 руб.
Окончательная сумма единого налога, подлежащего уплате за первый квартал 2009 года = 20337 - 8238 = 12099 руб.
Таким образом, общая сумма налоговых отчислений за счет предприятия составляет: 12099+8238+118 = 20455 рублей.
Анализируя полученные данные, можно сделать вывод, что если бы предприятие ООО «Система безопасности» выбрало объектом налогообложения «доходы», то оно сэкономило бы 25389 рублей.
Итак, в данной главе были выявлены недостатки в составлении и представлении бухгалтерской и налоговой отчетности и даны рекомендации по совершенствованию организации перечисленной отчетности.
Заключение
После ознакомления с общими положениями УСН можно отметить: вопрос о налогообложении малого бизнеса очень актуален в российской экономике. Малоэффективные производства, политические и социальные проблемы, снижение занятости делают жизненно необходимым формирование условий для работы в независимых от государства и большого капитала областях инициативной и самостоятельной, но не имеющей начального капитала, части жителей страны. В нынешней ситуации данная задача не менее важна, чем извлечение дополнительной прибыли бюджета. Создание ясного и простого налогового режима, который сопровождается уменьшением издержек по предоставлению отчетов и ведению учета, и налогового бремени, позволило бы решить много проблем, имеющихся у российского общества. В это же время возможность использования особого режима для малого бизнеса рассматривается как льгота, которой не могут пользоваться крупные компании.
Согласно нашим исследованиям, упрощенная система имеет не меньше минусов, чем плюсов. По этой причине перед выбором данного налогового режима необходимо проводить анализ многих факторов, относящихся к определённой организации. УСН выгоден для:
-Предприятий с малыми затратами, включаемыми в список принимаемых для расчета налоговой базы единого налога;
-Малым фирмам, которые работают с покупателями и которым неважно указание НДС в стоимости приобретения (к примеру, при розничной торговле).
Применение УСН невыгодно для:
-Фирм, в структуре затрат которых существенная части отводится затратам, которые не учитываются при УСН, но включаются в расчет налоговой базы на доход;
-Убыточных предприятий;
-Компаний, планирующий развиваться до уровня прибыли, численности работников, стоимости основных средств, которые будут превышать устанавливаемые для УСН лимиты.
Необходимо также отметить, что выбирать оптимальный налоговый режим нужно по определенным показателям работы организации, тщательно изучая их. Во время использования УСН важен контроль показателей, которые ограничивают возможность использования УСН. Чтобы избежать возможных потерь, возникающих при недостаточной осведомленности об особенностях разных налоговых режимов, для выполнения таких функций иногда целесообразно обращаться к специалистам, имеющим комплексные знания в сфере налогового и бухгалтерского законодательства.
Список литературы
1.Российская Федерация. Кодекс. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст]. - Новосибирск: Сиб.унив.изд-во, 2011. - 496 с.
2.Российская Федерация. Кодекс. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]. - Новосибирск: Сиб.унив.изд-во, 2011. - 870 с.
3.Российская Федерация. Кодекс. О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ от 29.06.2012 № 97-ФЗ. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».
.Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учёте от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».
.Российская Федерация. Законы. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».
.Российская Федерация. Постановление Правительства РФ. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) от 22.07.2008 № 556. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».
7.Российская Федерация. Приказы Министерства финансов РФ. О формах бухгалтерской отчетности от 02.07.2010 № 66н. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».
8.Российская Федерация. Приказы Министерства финансов РФ. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 № 34н (ред. от 24.12.2010). Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».
9.Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]/ М. Абрютина, А. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2011. - 256 с.
10.Абрютина М.С. Экспресс - анализ бухгалтерской отчетности [Текст]/ М.С. Абрютина. - М: Дело и сервис, 2011. - 192 с.
11.Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие / О.В. Ефимова и [и др.]; под ред. О.В. Ефимовой. - М.: Омега-Л, 2012. - 408 с.
13.Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета [Текст] / В.П. Астахов. - М.: Издательский дом «МарТ», 2012. - 512 с.
.Барнгольц С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта [Текст] / С. Барнгольц, М. Мельник. - М.: Финансы и Статистика, 2010. - 276 с.
15.Большой экономический словарь [Текст] / под общ. ред. А.Б. Борисова. - М.: Книжный мир, 2011. - 588 с.
16.Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учеб. пособие / Н.А. Вахрушина и [и др.]; под ред. Н.А. Вахрушиной. - М.: ЗАО «Финстатенформ», 2011 - 359 с.
.Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Ю.А. Бабаев. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 528 с.
.Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст]: учебник / Н. П. Кондраков. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. - 448 с.
19.Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. пособие / А. А. Белов и [и др.]; под ред. А.А. Белова. - М.: Книжный мир, 2010. - 748 с.
20.Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учеб. пособие / Е.Н. Лупикова и [и др.]; под ред. Е.Н. Лупиковой. - М.: КНОРУС, 2012. - 358 с.
21.Бухгалтерский финансовый учёт [Текст]: учеб. пособие / В. П. Астахов и [и др.]; под ред. В.П. Астахова. - М.: ИКЦ «Март», 2012. - 832 с.
22.Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений [Текст] / Т. Вакуленко, Л. Фомина. - СПб.: Издательский дом Герда, 2012. - 254 с.
23.Вилл Р.В. Управленческий учет [Текст] / Р. Вилл, В. Палий. - М.: Инфра-М, 2010. - 682 с.
24.Глушков Н.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету [Текст] / Н.Е. Глушков. - Новосибирск: «ЭКОР», 2010. - 752 с.
25.Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект [Текст] / Г.А. Горина // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2012. - № 5 - с. 24-30.
26.Гусаковская Е.Г. Анализ отчетности [Текст] / Е.Г. Гусаковская // Главбух. - 2011. - № 1-1. - с. 45-48.
.Донцова Л.В. Анализ финансовой отчётности. [Текст] / Л.В. Донцова. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. - 336 с.
.Елина Л.А. Спецзаказ для микропредприятий - бухучет без двойной записи [Текст] / Л.А. Елина // Главная книга. - 2013. - № 07. - с. 20-28.
29.Ерофеева В.А. Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст] / В. Ерофеева, Г. Клушанцева. - М.: Юрайт - Издат-во, 2011. - 368 с.
30.Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] / В. Б. Ивашкевич. - М.: Экономистъ, 2010. - 618 с.
31.Кажинов В.Я. Бухгалтерский учет: 10000 проводок [Текст] / В. Я. Кажинов. - М.: КНОРУС, 2012. - 688 с.
32.Карпова Т.П. Управленческий учет [Текст] / Т. П. Карпова. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 350 с.
.Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет [Текст] / Н. Каморджанова, И. Карташова. - 3-е изд. - СПб.: Питер-пресс, 2010. - 145 с.
.Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях [Текст] / В.А. Керимов. - М.: Издательский дом «Дашков и К◦», 2010. - 324 с.
35.Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст] / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТА-ДАНА, 2010. - 471 с.
36.Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] / В.Д. Новодворский.- М.: Кнорус, 2011. - 464 с.
37.План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению [Текст] / Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2011. - 96 с.
38.Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23). ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» 4/99 [Текст] / Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. - 176 с.
.Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23). ПБУ «Учетная политика организации» 1/2008 [Текст] / Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. - 176 с.
.Правила написания и оформления выпускных квалификационных работ [Текст]: метод. рекомендации / сост. Е. Е. Шваков, Т. К. Куриленко. - Горно-Алтайск: РИО ГАГУ, 2012. - 68 с.
41.Раицкий К.А. Экономика предприятия [Текст] / К. А. Раицкий. - 2-е изд. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2010. - 696 с.
42.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Г.В. Савицкая. - 3-е изд. - Мн.: ИП «Экоперспектива», «Новое знание», 2009 - 498 с.
.Селютина, С.В. Учёт в субъектах малого бизнеса: учебное пособие [Текст] / С.В. Селютина, Е.А. Кириченко. - Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2011. - 104 с.
.Современный экономический словарь [Текст] / под общ. ред. Л.Ш. Лазовского, Е.Н. Стародубцевой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 542 с.
45.Терентьева Л.Ф. Бухгалтерская отчетность [Текст] / Л. Терентьева, Н. Драгункина. - М.: Издательство «Экзамен», 2011. - 240 с.
46.Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет [Текст] / Р.З. Тумасян. - М.: НИТАР АЛЬЯНС, 2011. - 799 с.
47.Управленческий учет [Текст]: учеб. пособие / А.Д. Шеремет и [и др.]; под ред. А.Д. Шеремет. - М: ИД ФБК ПРЕСС, 2013. - 563 с.
48.Фальцман В.К., Крылатых Э.Н. Интенсивный курс МВА: Учеб. пособие [Текст] - М.: ИНФРА - М., 2011. - 544 с.
49.Фомичева Л.П. Годовая бухгалтерская отчетность [Текст] / Л.П. Фомичева. - М.: Баратор, 2010. - 280 с.
50.Чернов В.А. Управленческий анализ и анализ коммерческой деятельности [Текст] / В.А. Чернов. - М.: Финансы и Статистика, 2010. - 320 с.
51.Чугришин Н.С. Современный поход к оценке результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст] // Консультант директора. - 2014. - № 8. - с. 24-34.
52.Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия [Текст] // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 13. - с. 76-78.
Приложение 1
Рекомендации для ведения бухгалтерского учета субъектам малого предпринимательства
Упрощенный вариант рабочего плана счетовСчета, которые можно заменитьПроизводственные запасыСчет 10 «Материалы»- счет 07 «Оборудование к установке»;- счет 10 «Материалы»;- счет 11 «Животные на выращивании и откорме»Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг) Счет 20 «Основное производство»- счет 20 «Основное производство»;- счет 23 «Вспомогательные производства»;- счет 25 «Общепроизводственные расходы»;- счет 26 «Общехозяйственные расходы»;- счет 28 «Брак в производстве»;- счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»Готовая продукция и товарыСчет 41 «Товары»- счет 41 «Товары»;- счет 43 «Готовая продукция»Дебиторская и кредиторская задолженностьСчет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;- счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;- счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;- счет 75 «Расчеты с учредителями»;- счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;- счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»Денежные средства в банкахСчет 51 «Расчетные счета»счет 51 «Расчетные счета»;счет 52 «Валютные счета»;счет 55 «Специальные счета в банках»;счет 57 «Переводы в пути»КапиталСчет 80 «Уставный капитал»- счет 80 «Уставный капитал»;- счет 82 «Резервный капитал»;- счет 83 «Добавочный капитал»Финансовые результатыСчет 99 «Прибыли и убытки»- счет 90 «Продажи»;- счет 91 «Прочие доходы и расходы»;- счет 99 «Прибыли и убытки»
Приложение 2
Ослабления субъектам малого предпринимательства
Приложение 3
Различия между упрощенной и основной системой налогообложения
Приложение 3
Раздел I Книги доходов и расходов, показывающий расходы организации, принимаемы для расчёта единого налога
№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииДоходы, учитываемые при исчислении налоговой базыРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы115.01.2009, РКО № 2Выплачена заработная плата работникам за декабрь 2008 г.18 000,00215.01.2009, платежное поручение № 5Оплачены взносы в пенсионный фонд2 520,00315.01.2009, платежное поручение № 6Оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2%36,00415.01.2009, платежное поручение № 7Оплачен налог на доходы физических лиц2 054,00529.01.2009, платежное поручение № 8Оплачен счет за телефон390,00629.01.2009, платежное поручение № 10Оплачены услуги рекламного агентства890,00729.01.2009, платежное поручение № 11Оплата арендных и коммунальных платежей2 350,00830.01.2009, мемориальный ордер № 1358Оплачены услуги банка за ведение счета836,00902.02.2009, платежное поручение № 19Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду)2 350,001015.02.2009, РКО № 3Выплачена заработная плата работникам за декабрь 2008 г.19 520,001115.02.2009, платежное поручение № 12Оплачены взносы в пенсионный фонд2 733,001215.02.2009, платежное поручение № 13Оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2%39,001315.02.2009, платежное поручение № 14Оплачен налог на доходы физических лиц2 252,001416.02.2009, платежное поручение № 167Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду)15 600,001525.02.2009, платежное поручение № 15Оплачен счет за телефон570,001625.02.2009, платежное поручение № 16Оплачены услуги рекламного агентства550,001727.02.2009, платежное поручение № 17Оплата арендных и коммунальных платежей1 970,001828.02.2009, мемориальный ордер № 1378Оплачены услуги банка за ведение счета795,001904.03.2009, платежное поручение № 4Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду)12 000,002015.03.2009, РКО № 6Выплачена заработная плата работникам за декабрь 2008 г.21 320,002115.03.2009, платежное поручение № 19Оплачены взносы в пенсионный фонд2 985,002215.03.2009, платежное поручение № 20Оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2%43,002315.03.2009, платежное поручение № 21Оплачен налог на доходы физических лиц2 486,002419.03.2009, платежное поручение № 23Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду)98 200,002523.03.2009, платежное поручение № 19Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду)56 700,002627.03.2009, платежное поручение № 32Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду)42 100,002727.03.2009, платежное поручение № 23Оплачен счет за телефон500,002827.03.2009, платежное поручение № 24Оплачены услуги рекламного агентства1 050,002927.03.2009, платежное поручение № 25Оплата арендных и коммунальных платежей1 530,003027.03.2009, № 3Выручка по кассе предприятия112 000,003130.03.2009, мемориальный ордер № 1412Оплачены услуги банка за ведение счета1 024,003230.03.2009, платежное поручение № 26Оплата за канцелярские принадлежности2 320,003330.03.2009, платежное поручение № 27Оплачены проценты банку за пользование заемными средствами270,00Итого за I квартал338 950,0089 033,00