Ведение бухгалтерского учета на предприятии ООО 'ПрофлистТорг'
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«РЕГИОНАЛЬНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»
Отчет по производственной практике в «ООО ПрофлистТорг»
Содержание
Введение
. Характеристика предприятия ООО "ПрофлистТорг"
.1 Учет реализации товаров
.2 Скидки на товары
. Правила ведения кассовых операций
.1 Кассовые операции ООО «ПрофлистТорг»
Заключение
Введение
Цель преддипломной практики - изучить подробное ведение реального бухгалтерского учета на предприятии. Ознакомиться со структурой и характеристикой предприятия, изучить первичный учет документации, участвовать в работе бухгалтерии, в частности поработать с кассовыми документами по учету денежных средств.
Объект исследования в отчете по практике является ООО «ПрофлистТорг». Основным видом деятельности организации является оптово-розничная торговля. Основной целью деятельности ООО "ПрофлистТорг" " является извлечение прибыли в интересах участников.
Деятельности торговой организации заключается в приобретении с последующей перепродажей товаров, так же в хранение и многое другое. Все процедуры организации по приобретению и продажи товаров отражаются на движение денежных потоков в организации, образованием и погашением задолженностей продавцов и покупателей. Все это относится к хозяйственным операциям.
В организации должен быть хорошо отлаженный бухгалтерский учет для управления денежными потоками, чтобы управлять процессом хозяйственной деятельности и контролировать выполнение плана по прибыли и знать финансовое состояние предприятия.
1. Характеристика предприятия ООО "ПрофлистТорг"
Организация ООО "ПрофлистТорг» создано в соответствии с действующим законодательством РФ. Общество является юридическим лицом и свою деятельность осуществляет на основании Устава и действующего законодательства. Полное наименование компании Общество с ограниченной ответственностью "ПрофлистТорг".
Компания "ПрофлистТорг" 6325053616, зарегистрирована по юридическому адресу Самарская обл, Сызрань г, Паровозная ул, 45
Согласно документам основным видом деятельности является оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом. А так же прочая оптово-розничная торговля стройматериалами.
Организационно-правовая форма (ОПФ) - общества с ограниченной ответственностью. Тип собственности - частная собственность.
Организация использует совмещенный режим налогообложения, по оптовой торговле используется упрощенная система налогообложения и платит единый налог на вмененную деятельность по розничной торговле. Бухгалтерский учет ведется с применением программы «1 С:Бухгалтерия» .
Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета ведется в регистрах бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе.
Предметом деятельности ООО "ПрофлистТорг" является реализация профилированных листов, строительной сетки, уголков и прочих материалов, осуществление торгово-закупочной и посреднической деятельности, торговля в павильонах и других сооружениях.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется способом двойной записи, раздельно по оптовой и розничной торговле.
1.1 Учет реализации товаров
Реализация товаров - передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу. При продаже организацией товаров физическим и юридическим лицам цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Товары, как правило, должны продаваться по рыночным ценам с учетом их физического состояния.
Отгрузка товаров производится покупателям в соответствии с заключенными договорами поставки. По договору поставки продавец (ООО ПрофлистТорг") обязуется в обусловленные сроки передать в собственность покупателя производимые или закупаемые им товары, предназначенные для использования их в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным потреблением.
В зависимости от способа отгрузки оформляются различные документы на отпуск товара: товарно-транспортные накладные. Данные первичных документов отражаются во вторичных бухгалтерских документах, на основании которых составляются регистры бухгалтерского учета.
На данном предприятии в ООО "ПрофлистТорг» моментом реализации товаров признается отгрузка товаров.
При отгрузке товаров и предъявлении расчетных документов на продажную стоимость товаров, отгруженных покупателю, составляется проводка:
Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"- Кт 90/1 "Выручка"
Учетная стоимость реализованных товаров списывается на реализацию:
Дт 90/2 "Себестоимость продаж"- Кт 41" Товары"
Поступление денег от покупателя за реализованные товары( на расчетный счет) уменьшает задолженность покупателя:
Дт 51 "Расчетные счета"- Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
В соответствии с заключенными договорами ООО «ПрофлистТорг» может получать предварительную оплату за товары. Учет полученной предварительной оплаты от покупателей ведется также на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". По кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражается сумма полученной предварительной оплаты за товары в корреспонденции со счетами учета денежных средств, по дебету-зачет предварительной оплаты со счетами 90 "Продажи".
Предоплата, поступившая на расчетный счет, отражается проводкой:
Дт 51 "Расчетный счет"- Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
После этого отражаются операции, связанные с реализацией, в обычном порядке. Результат от реализации товаров за отчетный месяц формируется сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90/2 ,90/1 "Выручка". Этот результат ежемесячно (заключительными оборотами ) списывается с субсчета 90/9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки", что отражается в случае наличия прибыли проводкой:
Дт 90/ 9 "Прибыль/убыток от продаж" - Kт 99 "Прибыли и убытки".
Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90/9 "Прибыль/убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90/9 "Прибыль/убыток от продаж".
Учет отгрузки и реализации ведется в журнале - ордере № 11 по кредиту счета 90 "Продажи" и в ведомости по дебету счета 90 "Продажи". Аналитические данные к счету 90 "Продажи" приводятся по учетным, продажным ценам, в суммах по предъявленным счетам или заменяющих их документам.
2. Правила ведения кассовых операций
Касса предприятия в соответствии с действующим нормативным актом («Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным Центральным Банком РФ) располагается в специально оборудованном помещении и оснащена охранной сигнализацией.
Кассовые операции - это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей. С ним заключен договор о полной материальной ответственности. Лимит касс для малых предприятий отменен с 01.06.2014.
Расчеты ООО "ПрофлистТорг" с предприятиями и физическими лицами могут осуществляться путем наличных и безналичных расчетов. Для работы с наличными денежными средствами организация соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Согласно им предприятие:
приходует полученные денежные средства в кассу и хранит свободные денежные средства в банках;
производит платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке.
Для учета кассовых операций используются унифицированные формы утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88 первичных документов:
КО-1 "Приходный кассовый ордер";
КО-2 "Расходный кассовый ордер";
КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";
КО-4 "Кассовая книга";
КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".
Для получения денег со своего счета в банке ООО «ПрофлистТорг» выдана чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы (на оплату труда, хозяйственные расходы и т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, а у организации - корешок чека с указанием полученной суммы. Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира. Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, и подшиваются. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтерам. Она заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.
2.1 Кассовые операции ООО «ПрофлистТорг»
Правильное использование денежных средств и контроль над их сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. Основными документами для отражения в учете кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.
ООО «ПрофлистТорг» оказывает платные услуги. Для этого в организации оборудовано кассовое помещение. Утвержден лимит кассы в размере 2500 рублей. При приеме наличных денежных средств от юридических и физических лиц организация применяет Бланки строгой отчетности (БСО). Формы БСО разрабатываются организацией самостоятельно и изготавливаются типографским способом. Ответственным за разработку БСО, своевременное обновление с учетом изменений законодательства и хранение БСО, является директор Федотов Г.П.
Бланки строгой отчетности заполняются ответственным лицом Тимофеевой Д.Г., в связи с чем, она ведет книгу учета бланков строгой отчетности формы 0504045 «Книга учета бланков строгой отчетности». Выдача денежных средств из кассы оформляется «расходным кассовым ордером» затем производится запись в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых операций». Право подписи денежных и расчетных документов, финансовых и кредитных обязательств принадлежит директору.
В бухгалтерском учете поступление наличности происходит по Дт счета 50 или по безналичному расчету по Дт счета 51 в корреспонденции с Кт счета 90/1 «за услуги».
Дт 50 Кт 90/1 - за оказание услуг, далее производится проводка
Дт 90/1 Кт 90/9 - валовая прибыль от услуг
Дт 90/9 Кт 26 - списаны затраты на оказание услуг
Выдача денежных средств производится по Кт счета 50:
Дт 51 Кт 50 - внесение денежных средств на расчетный счет;
Дт 70 Кт 50 - выдача заработной платы;
Дт 60, 76 Кт 50 - выплачено поставщикам и подрядчикам;
Дт 71 Кт 50 - выдано подотчетным лицам;
Дт 84 Кт 50 - выдана материальная помощь, пособия работникам и т.д.
Счет 51 « Расчетные счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. У ООО «МЦ «Мир здоровья» открыт счет в валюте РФ в ЗАО АКБ «Земский банк». Для отражения движения денежных средств на расчетном счете бухгалтером применяются следующие проводки:
По Дт счета 51 отражается поступление денежных средств:
Дт 51 Кт 50 - поступление денежных средств из кассы;
Дт 51 Кт 62 - поступление от покупателей за оказанные услуги и т.д.
По Кт счета 51 отражается списание денежных средств со счета:
Дт 26 Кт 51 - за услуги банка, коммунальные услуги, аренда помещения, вывоз ТБО и т.д.;
Дт 60, 76 Кт 51 - безналичные расчет с поставщиками и подрядчиками;
Дт 68/1, 69/1, 69/2 Кт 51 - оплата НДФЛ, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами;
Дт 70 Кт 51 - перечислена заработная плата (на ПК);
Дт 84 Кт 51 - оплата пени, штрафов, неустоек.
При работе с расчетным счетом применяются следующие первичные документы:
Объявление на взнос наличными - взнос денежных средств на расчетный счет в банке;
Денежный чек - снятие денежных средств с расчетного счета;
Платежное поручение - оплата товаров, работ, услуг, взносов в бюджет и внебюджетные фонды;
Банковская выписка - движение денежных средств на расчетном счете.
Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет счета 50 "Касса", Кредит счета 51 "Расчетный счет".
Поступили денежные средства в сумме 58 360руб. (приложение 1)
Поступление в кассу - возврат подотчетных сумм.
Данная операция отражается проводкой:
Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 240 руб. И оформляется приходным кассовым ордером .
Также предприятие выдает наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы. Выдача производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Выдача наличных денег из кассы происходит по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям (если выдается заработная плата). Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.
Данная операция отражается проводкой:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит 50 «Касса» - 1500,00 руб.
Расходный кассовый ордер отражается в кассовой книге (Приложение 3) и в журнале регистрации кассовых операций.
Таблица 1 Основные операции по счету 50 за апрель 2015 года
№Содержание операцииКорреспонденция счетовСуммы руб. ДК1Получено со счета в банке5051583602Поступили наличные деньги от реализации продукции5090510003Поступили наличные деньги в погашение дебиторской задолженности поставщиков50609504Поступили наличные деньги в погашение дебиторской задолженности покупателей506220005Возвращены деньги от подотчетного лица50712406Внесена на счет в банке выручка от реализации продукции5150510007Погашена наличными кредиторская задолженность перед поставщиками60506308Погашена наличными кредиторская задолженность перед покупателями62502709Выплата зарплаты персоналу70505836010 Выплаты подотчетным лицам71501500
По данным таблицы 1, видно, что в кассе анализируемого предприятия осуществлялись разнообразные операции, включая как выдачу, так и прием наличных денег.
Таблица 2
Сальдо начальное=0 1.Д50 К62 -1757000,00руб.- оплата от покупателя; 2. Д50 К90 -3295700,00 руб.- получены в кассу денежные средства от продаж; 3. Д50 К51 - 15831700,00 руб.- получены средства с расчетного счета в кассу. 4. Д50 К66-20308804,95 руб.- получен взнос в кассу предприятия; 5. Д50 К71 - 118629947,19 руб.- внесен остаток в кассу;1.Д51 К50 -79000,00 руб.- перечислены денежные средства на расчетный счет; 2.Д66 К50 -26531686,09 руб.- возврат кредитов и займов; 3.Д70 К50 - 1639848,66 руб.- выплата заработной платы; 4. Д58 К50 - 5435283,24 руб.- выданы из кассы средства для финансовых вложений 5. Д71 К50 - 118758561,17 руб.- Выданы денежные средства из кассы подотчетным лицамОборот по дебету - 159823152-14Оборот по кредиту - 159823152-14Сальдо конечное- 0
ЕНДВ освобождает обязанности иметь кассовый аппарат при продаже в розницу, оптовые продажи оплачиваются через расчетный счет.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Заключение
Для меня прохождение практики дало возможность применить знания, полученные в процессе обучения, с практической стороны.
Я получила навыки по оформлению кассовых и банковских документов, по ведению кассовый книги и составлению кассовой отчетности. Мною были осуществлены операции с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчетности. Получила навыки по работе ККМ.
В результате прохождения учебной практики я ознакомилась с характером специальности кассира.
В ходе анализа были выявлены некоторые недостатки и даны предложения по их устранению:
1.Так как организация использует автоматизированную систему бухгалтерского учета 1С: Бухгалтерия 8.1, для улучшения деятельности ведения бухгалтерского учета необходимо перейти на автоматизированную систему 1С: Бухгалтерия 8.3.
2.На данном предприятии учетная политика не ведется, поэтому ее внедрение необходимо для усовершенствования деятельности организации.
Таким образом, приход и расход денежных средств, оформляется по правилам, с помощью таких документов, как приходные и расходные кассовые ордера. Единственным значимым недостатком является отсутствие учетной политики в целях бухгалтерского учета и использование устаревшей платформы 1С: Бухгалтерия.
кассовый ордер счет денежный
Список
1. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: учеб. пособие для вузов / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 399 с.
. Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета: учебник / М.Ю. Медведев. - 2-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2010. - 418 с.
. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 1. Корреспонденция счетов (Том приведен в соответствии с изменениями от июля 2014 г.) Раздел V. Денежные средства