Ведение бухгалтерского учета на предприятии

Ведение бухгалтерского учета на предприятии

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»

НА ТЕМУ

Ведение бухгалтерского учета на предприятии

Содержание

Введение

. Учётная политика предприятия ООО «Смак +»

. Аналитическая часть

.1 Бухгалтерский баланс предприятия

.2 Журнал хозяйственных операций и оборотно-сальдовая ведомость

.3 Учёт кассовых операций

.4 Учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации.

Бухгалтерский учет отличается от других видов учета (например, статистического) рядом характерных черт.

Бухгалтерский учет, формируя информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации (предприятия), играет большую роль в ее управлении. По данным бухгалтерского учета составляется отчетность. Содержащиеся в отчетности показатели используются при анализе результатов хозяйственной деятельности не только самой организацией (предприятием), но и всеми, кто состоит с ней в партнерских отношениях: поставщиками, заимодавцами, покупателями и др.

Вся информация бухгалтерского учета должна соответствовать юридическим нормам. За достоверность информации бухгалтерского учета несут ответственность руководитель, главный бухгалтер и ответственные лица, являющиеся хранителями материальных и денежных средств.

Совершая непрерывный кругооборот, различные виды имущества не только переходят из одной стадии в другую, из сферу производства в сферу обращения и обратно, но и принимают различную форму

На этой стадии кругооборота хозяйственных средств предприятия совершается множество хозяйственных операций, каждая из которых представляет собой односложное действие (передачу материала производству, начисление заработной платы, выдачу денег из кассы, передачу готовой продукции на склад и т.д.), влекущее за собой обязательства или изменения видов имущества.

Целью курсовой работы является изучение порядка ведения бухгалтерского учета на предприятии.

Объект исследования - ООО «Смак +»;

Предмет исследования - бухгалтерский учет.

1. Учётная политика предприятия ООО «Смак +»

Наименование -Бир Клаб,

Полное наименование - ООО «Бир Клаб»,

Юр./физ. лицо - Юр. лицо,

Осн. банковский счёт:

№ счёта - 40703810000000000028,

Вид - расчётный,

Валюта счёта - руб.,

БИК - 045004641,

Банк - Сибирский банк Сбербанка России,

Корсчет - 30101177700000000516,

Дата открытия - 31.12.2010.

ИНН - 5404000001,

КПП - 600000001,

ОГРН - 1037702021642,

Код ИФНС - 6606.

Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе:

.12.2002 серия 54 № 008886245,

ОКАТО - 45290554100,

ОКПО - 19922247.

Фактический и юридический адрес - г. Барнаул ул. Баварина , д. 8.

Ответственные лица:

Руководитель -Ракитина Галина Юрьевна,

Гл. бухгалтер -Зеленко Мария Анатольевна,

Кассир -Зеленко Мария Анатольевна.

Среднесписочная численность персонала - 22 человек,

Сфера деятельности - общественное питание.

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

Смак +

ПРИКАЗ № 1-У "Об учетной политике организации"
"01" октября 2013 года
Бухгалтерский учет в ООО «Смак +» осуществляется в соответствии с действующими законодательными актами, нормативными документами, стандартами бухгалтерского учета.

Настоящая учетная политика действует с 01 января 2013 года и сформирована в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08 и требованиями налогового законодательства по организации налогового учета.

Бухгалтерский учет осуществляется в регистрах учета применительно к журнально-ордерной форме счетоводства.

Обработка первичных документов и регистров бухгалтерского учета осуществляется на основе программного продукта с распечаткой накопительных ведомостей, журналов-ордеров и карточек аналитического учета в соответствии с правилами (стандартами) бухгалтерского учета.

Регистры аналитического налогового учета заполняются по учету доходов, расходов и прибыли для исчисления налога на прибыль в соответствии с требованиями налогового Кодекса.

Бухгалтерские регистры - журналы-ордера, ведомости, отчеты кассира и т.п. заполняются по объектам учета и периодам учета.

Учетная политика организации построена на соблюдении следующих основных требований:

-активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);

-организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);

факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или

выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).

Объемы основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 100000 рублей за единицу, списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01 Учет основных средств).

Амортизация основных средств начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01). Срок полезного использования объемов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из:

-ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью;

-ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (п.20 ПБУ 6/01).

Учет затрат делится на прямые по дебету счета 20 - «Основное производство», 23 - «Вспомогательные производства», и косвенные расходы на дебет счетов 25 - "Общепроизводственные расходы", 26 - "Общехозяйственные расходы". В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в результате распределения: ДТ - 20, 23, CT - 25, по принадлежности. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» списывается на финансовый результат.

Косвенные расходы собираемые по ДT 25 разделены по видам продукции (работ, услуг) - объектами калькулирования пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих.

Расходы на ремонт основных средств включаются в период учета затрат, в которых ремонт сделан (пункт 7 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы»).

Коммерческие расходы в полном объеме в отчетном периоде признаются в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99).

Готовая продукция отражается по фактической производственной себестоимости продукции (пункт 59 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в русской Федерации).

Товары учитываются по первоначальной стоимости, которая включает в себя расходы на закупку и поставку товаров на коммерческом складе, произведенные до их передачи в продажу (п. 13 ПБУ 5/01).

Резерв по сомнительным долгам по расчету с другими организациями за продукцию, товары и услуги, формируется на основе инвентаризации дебиторской задолженности (п. 70 Приказа Минфина России от 29.07.98 № 34Н). Резервы, образованные по сомнительным долгам отражаются в составе прочих доходов и расходов.

Для целей налогообложения расходы на резервы по сомнительным долгам определяется ст. 266 Налогового кодекса.

Командировочные расходы относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

В случае нарушения сроков сдачи отчета о расходах невозвращенные суммы удерживаются из заработной платы работника. Суммы, уплаченные сверх стандартных суточных включаются в совокупный доход работника и облагается подоходным налогом.

Доход определяется по методу начисления (отгрузки) от продажи товаров (работ, услуг) и имущественных прав (продажа основных средств и других активов).

Для целей налогообложения внереализационные доходы определяются в соответствии со ст. 271 НК РФ в соответствии с п.19 Приказа "Об учетной политике в 2013 году."

Классификация доходов и расходов распределяется учета по обычным видам деятельности и других (9/99 и 10/99). В целях налогообложения, делятся на доходы и расходы от реализацию товаров (работ, услуг) и имущественных прав, и внереализационные (ст..248, 252 Налогового кодекса).

В соответствии с Положением по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов России Федерации от 13 июня 1995 года, № 49, выполните следующие порядок и сроки проведения инвентаризации:

Передача имущества;

В случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

Движение денежных средств в кассе ежемесячно;

Инвентарь, товары, готовая продукция ежегодно с 1 октября по 15 ноября 2013 года;

Машины и оборудование при смене материально ответственных лиц;

В ликвидации (реорганизации) перед составлением ликвидационного (деление), а остаток в других случаях, предусмотренных законом или нормативными актами Министерства финансов России.

кассовый операция баланс сальдовый

2. Аналитическая часть

.1 Бухгалтерский баланс предприятия

Имеются следующие данные на 1 марта 2013 г.:

Наименованиетыс.рздания800оборудование320автомобиль400прочие ОС-патенты-товарный знак850Долгосрочный кредит-Расходы будущих периодов-тара350сырье800готовая продукция30уставный капитал2000Нераспределенная прибыль-задолженность поставщикам800задолженность по налогам340добавочный капитал1025резервный капитал-задолженность в бюджет440доходы будущих периодов1025дебиторская задолженность780касса300денежные средства1000имущество в лизинг-

На основе данных необходимо составить бухгалтерский баланс организации на 1 марта 2013 г.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВНа начало отчетного годаНа конецОтчетного периода134I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыТоварный знак850патенты-Здания800Оборудование320Автомобиль400Прочие ОС-Доходные вложения в материальные ценности:-имущество в лизингИТОГО по разделу I2370II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасыв том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценностиТара350Сырье800готовая продукция30расходы будущих периодов-Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)780Денежные средства :1000Касса300Итого по разделу II3260БАЛАНС5630ПАССИВНа начало отчетного годаНа конецОтчетного периода134III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал2000Добавочный капитал1025Резервный капитал-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)-ИТОГО по разделу III3025IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАДолгосрочные займы и кредитыДолгосрочный кредит-ИТОГО по разделу IV0V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАКредиторская задолженностьв том числе:поставщики и подрядчики800Задолжность в бюджет440задолженность по налогам и сборам340Доходы будущих периодов1025ИТОГО по разделу V2605БАЛАНС5630

Дата отправки (принятия)

.2 Журнал хозяйственных операций и оборотно-сальдовая ведомость

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2013г.

№ п/пНаименование операцииДКСумма, тыс.руб.1Начислен износ основных средств за февраль200228192Введен в эксплуатацию в феврале купленный компьютер.0108153Оплачен счет фирме «Электро» за компьютер.6051154Зачислены деньги на расчетный счет, за проданный сейф.51175Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы за февраль50711506Выдана заработная плата из кассы за февраль70501507Перечислены платежи в бюджет от ФОТ за февраль6951508Перечислено за потребленную эл/энергию, газ, воду за январь, февраль.6051809Приобретены и подлежат оплате материалы,поступившие за 1-й квартал10601610НДС19603,211Перечислено поставщику в уплату за поступившие материалы.605119,212Получены денежные средства в кассу на командировочные расходы.5051413Выдано из кассы в подотчет.7150614Поступили материалы от поставщиков10608515Зачислены денежные средства на расчетный счет из кассы515095

Оборотно-сальдовая ведомость, тыс.руб.

№ п/пНаименование и номер счетаСальдо начальное на 1.03.13Обороты за мартСальдо конечное на 1.04.13ДКДКДК1основные средства сч.№011520х1515352нематериальные активы сч.№04850х003матеиалы сч.101150х10112154готовая продукция сч.№ 4330х005расчеты с разными кредиторами и дебиторами сч.№62780х76расчетный счет сч.№511000х7413.2593,87касса сч.№50300х1542512038уставный капитал сч.№80х20009добавочный капитал сч.83х102510расчеты с поставщиками и подрядчиками сч.№60х80034.2101866.811расчеты по налогам и сборам сч.№68х34012задолженность в бюджет сч.69х4405039013доходы будущих периодов сч.№98х102514основные производства сч.№200-281915амортизация основных средств сч.№020-281916расчеты с подачетными лицами сч.№ 71617вложения во внеоборотные активы1518расчеты с персоналом по оплате труда сч.7015019ндс по приобретенным ценностям сч.193,2

2.3 Учёт кассовых операций

Кассовая книгаКасса за апрельДатаНомер документаОт кого получено и кому выданоКорреспондирующий счетПриход, руб.Расход, руб.Остаток на начало дня30000002.04.ПКО№1Получены деньги для выплаты заработной платы5115000002.04РКО№3Выдана заработная плата по ведомости №17015000003.04ПКО№4Получено в банке51400003.04РКО№3Выданы из кассы в подачет71600012.04РКО№8Внесена на расчетный счет5195000Итого154000251000Остаток на конец дня203000

Журнал - ордер № 1за апрель 2013 г. По кредиту счета "Касса", руб.ДатаС кредита счета "Касса" в дебет счетовИтого5170717602.04.15000015000003.046000600012.049500095000Итого950001500006000

Ведомость № 1за апрель 2013 г. По дебету счета "Касса"Сальдо начальное месяца по Главной книге 7800 руб.ДатаВ дебет счета "Касса" с кредита счетовИтого517190и т.д.02.04.15000015000003.0440004000Итого154000

Сальдо на конец месяца 203000 руб.

2.4 Учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Вариант16Оклад, руб.9640Период болезни22.05-30.05Стаж7Количество дней отпуска24Месяц отпуска9Количество иждивенцев1Совокупный доход за 2010г., т.р.190Неотработанные дни и Суммы, т.р.13 5,8Совокупный доход за 2011г.,т.р.287Неотработанные дни и Суммы, т.р.32 11,6

Общие условия:

1. Ежемесячно начисляется премия в размере 22% от оклада и районный коэффициент 15%.
2. В декабре была начислена премия по итогам работы за предыдущий год в 5-х кратном размере от оклада работника.
3. Ежеквартально начисляется премия работникам в размере 70% оклада, действующего на момент начисления премии. В бухгалтерском учете данная премия отражается в последнем месяце квартала.
4. Увеличение окладов происходит в мае на 10% и октябре на 8%.
5. 5-ти дневная рабочая неделя. Отпуск со второго понедельника месяца. При расчете отпускных принять условие, что расчетный период в 2011 году отработан полностью, а суммы рассчитать исходя из данного совокупного дохода.

Заработная плата, пособия по больничному листу и отпускные за 2012 год.

Размер пособия по больничному листу в 2012 году рассчитывается путем деления заработка за 2010 и 2011 год на 730 и умножения на количество дней нетрудоспособности.

Сумма совокупного дохода для начисления пособия по временной нетрудоспособности 477000 руб. (190000 руб.+287 000 руб.), дана за 2011-2012 года, расчетный период отработан полностью, тогда рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности:

руб. /730*9 дней = 5880,82 руб.

Отпускные Выплаты, учитываемые при расчете отпускных.

Для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные в организации системой оплаты труда, независимо от источников этих выплат. Перечень выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, установлен пунктом 2 положения № 922.

Выплаты социального характера (материальная помощь, оплата стоимости проезда, обучения) и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, не учитываются при расчете среднего заработка (пункт 3 положения № 922).

Премии по итогам года или вознаграждения за выслугу лет, выплаченные за календарный год перед отпуском, включаются полностью независимо от даты начисления. Если период, за который назначалась премия, отработан не полностью, ее включают в расчет пропорционально отработанному времени.

Средний дневной заработок для расчета отпускных в 2012 году определяется по формуле:

) в случае если расчетный период отработан полностью:

Сумма выплат за расчетный период /( 29,4*12=352,8 дн.)

) в случае если расчетный период отработан не полностью: Сумма выплат за расчетный период /Кол-во календарных дней в периоде

Количество календарных дней в периоде рассчитывается как 29,4 за каждый полностью отработанный месяц и кол-во отработанных календарных дней в месяце*29,4/кол-во календарных дней в месяце за каждый не полностью отработанный месяц.

При расчете отпускных принимаем условие, что расчетный период в 2011 году отработан полностью, а суммы рассчитаем исходя из данного совокупного дохода:

Расчет отпускных определяется по формуле:

Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

В нашем примере расчетный период отработан полностью, тогда средний заработок составит:

руб./ 352,8 дней. = 813 руб.49 коп.;

Отпускные будут начислены в размере:

руб.76 коп. (35 дней х 813,49 руб.).

В сентябре-21 дней 17083,29 руб.(21 день х 813,49руб.).

В октябре - 3 дня 2440,47 руб.(3 дня х 813,49 руб.).

Лицевой счет

МесяцОкладКоличество рабочих днейКоличество отработ. днейНачислено по окладуПремииРайонныйИтогоБольничный листОтпускВсегоВсего нарастающим итогомМесяцКварталГодоваякоэффициентянварь9640161696402120,801764,1213524,9213524,9213524,92февраль9640202096402120,801764,1213524,9213524,9227049,84март964021219640,002120,806748,002776,3221285,1221285,1248334,96Апрель964021219640,002120,801764,1213524,9213524,9261859,88май1060421168079,241777,431478,5011335,175880,8217215,9979075,87июнь10604202010604,002332,887422,803053,9523413,6323413,63102489,50июль10604222210604,002332,881940,5314877,4114877,41117366,91август10604232310604,002332,881940,5314877,4114877,41132244,32сентябрь106042052651,00583,227422,801598,5512255,5717083,2929338,86161583,18октябрь1145223209958,262190,821822,3613971,442440,4716411,91177995,09ноябрь11452211011452,002519,442095,7216067,1616067,16194062,25декабрь11452211911452,002519,448016,405726011887,1891135,0191135,02285197,27ИТОГОХХХ113964,5025072,19296105726033886,00259792,705880,8219523,76285197,27Х

Начисление страховых взносов

МесяцНалогооблагаемая базаФонд социального страхования-2,9%Пенсионный фонд-22%Фонд медицинского страхования-5,1%Всего-30%январь13524,92392,222976,14689,774058,13февраль13524,92392,222976,14689,774058,13март21285,12617,274682,731085,546385,54апрель13524,92392,222976,14689,774058,13май11335,17328,722493,74578,093400,55июнь23413,63678,995151,001194,097024,09июль14877,41431,443273,03758,754463,22август14877,41431,443273,03758,754463,22сентябрь29338,86850,836454,551496,288801,66октябрь16411,91475,953610,62837,004923,57ноябрь16067,16465,953534,77819,434820,15декабрь91135,022642,9220049,704647,8927340,51ИТОГОХ8100,1761451,5914245,1383870,90

Расчет НДФЛ

МесяцЗ/П за месяцЗ/П нарастающим итогомВычеты стандартные на иждивенцев 1400*1реб.Вычеты стандартные нарастающим итогомНДФЛЗарплата к выдачеянварь13524,9213524,921400,001400,001576,2411948,68февраль13524,9227049,841400,002800,001576,2411948,68март21285,1248334,961400,004200,002585,0618700,05апрель13524,9261859,881400,005600,001576,2411948,68май17215,9979075,871400,007000,002056,0815159,91июнь23413,63102489,501400,008400,002861,7720551,86июль14877,41117366,911400,009800,001752,0613125,35август14877,41132244,321400,0011200,001752,0613125,35сентябрь29338,86161583,181400,0012600,003632,0525706,81октябрь16411,91177995,091400,0014000,001951,5514460,36ноябрь16067,16194062,251400,0015400,001906,7314160,43декабрь91135,02285197,271400,0016800,0011665,5579469,47ИТОГО285197,27Х16800,00Х34891,63250305,63

№Хоз. ОперацияДебетКредитСумма1Начислена заработная плата и отпускные за 2012 год2070285197,272Начислено по больничному листу69/1,2,3705880,823Начислены страховые взносы206983870,904Удержан НДФЛ с заработной платы706834891,635Выдана из кассы заработная плата7050150000,006Перечислены страховые взносы695150000

Заключение

Последние годы отмечены усилением внимания к проблеме международной унификации бухгалтерского учета. Развитие бизнеса, сопровождающееся возрастанием роли международной интеграции в сфере экономики, предъявляет определенные требования к единообразию и понятности применяемых в разных странах принципов формирования и алгоритмов исчисления прибыли, налогооблагаемой базы, условий инвестирования, капитализации заработанных средств и т.п. Многие западные инвесторы и банкиры полагают, что бухгалтерский учет в России не отвечает международным нормам, бухгалтерская отчетность российских организаций не отражает их реального имущественного и финансового положения и вообще «не прозрачна и не надежна». Давление международных валютно-банковских организаций привело к необходимости перехода России на международные нормы бухгалтерского учета, массового переучивания бухгалтеров и аудиторов.

Список использованной литературы

1. Белый И. Н., Сушкевич А. Н. Организация бухгалтерского учёта и внутреннего аудита на предприятиях и в организациях.-М.: Экаунт,-20011. - 345 с.

. Белый И. Н. и др. Теория бухгалтерского учёта: Учебник для уч-ся сред. спец. учеб. заведений/ М.: Мисанта, 2012. -153 с.

. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт: Учеб. пособие. -Мн.: ИНФРА-М, 2012.-560 с.

. Крятова Л. Вопросы теории бухгалтерского учёта: Документация хоз. операций. Классификация документов. Инвентаризация. Техника и форма бух. учёта. Формы бух. учёта. Бух. (фин.) 2011. - 247 с.

. Криницкий Р. И. История бухгалтерского учета -М.: Финансы и статистика, 2012. - 287 с.