Нулевой баланс ООО «ЮНИСТРОЙ»
Заключение
Список использованных источников
Введение
Комплексное управление любым предприятием требует, прежде всего, знания его исходного состояния, сведений о том, как оно существовало и развивалось в периоды, предшествующие настоящему.
Для успешного развития в условиях рыночной экономики предприятию необходимо профессиональное управление всеми его ресурсами. Наиболее важную роль играет умение управлять активами предприятия, т. к. от этого зависит эффективное развитие производства, получение максимальной прибыли и повышение конкурентоспособности предприятия.
Одним из важнейших условий качественного управления активами предприятия является анализ его финансового состояния. В современных условиях финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности, которые интересуют не только работников предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы и др. Поэтому, для достижения наилучших результатов деятельности предприятия, необходимо отслеживать и анализировать динамику использования активов и совершенствовать систему планирования на предприятии.
Данная работа была проведена в рамках ООО КБ «СОЮЗНЫЙ». Целью исследования является изучение, анализ и составление рекомендаций по управлению активами предприятия для дальнейшего выявления уровня его кредитоспособности.
Исходя из поставленных целей можно сформировать задачи:
а) предварительный обзор активов баланса;
б) характеристика имущества предприятия, выявление проблем;
в) анализ основных средств;
г) анализ дебиторской задолженности;
е) анализ денежных средств;
ж) анализ платежеспособности предприятия.
При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы:
а) горизонтальный анализ;
б) вертикальный анализ;
в) сравнительный анализ.
БАНК «СОЮЗНЫЙ» (ООО КБ «СОЮЗНЫЙ») - активно развивающийся российский коммерческий Банк. Успешно работает на финансовом рынке более 20 лет.
«Банк на все времена» - девиз Банка «СОЮЗНЫЙ», который находит свое подтверждение в неизменно высокой надежности и постоянном поступательном развитии.
Новая стратегия Банка была утверждена в 2012 году. В соответствии с ней ООО КБ «СОЮЗНЫЙ» получил лицензию ЦБ РФ на работу с физическими лицами и стал участником Системы Страхования Вкладов. Следуя стратегии, в рамках расширения Программы кредитования малого и среднего бизнеса, Банк стал партнером ОАО «МСП Банка» (ОАО «Российский Банк поддержки малого и среднего предпринимательства»).
сентября 2013 года Рейтинговое агентство «Эксперт РА» подтвердило ООО КБ «СОЮЗНЫЙ» рейтинг кредитоспособности на уровне А «Высокий уровень кредитоспособности», прогноз по рейтингу «стабильный», подуровень рейтинга - первый.
В сентябре 2014 года Рейтинговое агентство «Эксперт Ра» также подтвердило Банку рейтинг кредитоспособности на уровне «А», по международной шкале (которая пока остается непубличной) повысили рейтинг с В+ до ВВ-, прогноз также стабильный.
С 1998 года Банк является участником валютной секции ММВБ, с 2004 года - членом информационно-торговой системы REUTERS 3000 XTRA, а также входит в телекоммуникационную ассоциацию SWIFT.
ООО КБ «СОЮЗНЫЙ» - универсальная кредитная организация, которую отличает индивидуальный подход и высокое качество обслуживания корпоративных, частных клиентов, а также, предприятий малого и среднего бизнеса. Банк работает по системе персонального менеджмента и максимально оперативно предлагает своим клиентам точные финансовые решения для реализации бизнес задач.
Основными направлениями деятельности Банка в настоящий момент являются расширение регионального присутствия и развитие Программ «VIP обслуживание», «Кредитование малого и среднего бизнеса», «Работа с физическими лицами».
В работе проведен анализ активов и управление ими на предприятии ООО «ЮНИСТРОЙ».
1. Теоретические аспекты анализа и управления активами
.1 Понятие и сущность активов предприятия
Активы представляют собой экономические ресурсы предприятия в различных их видах, используемые в процессе осуществления хозяйственной деятельности. Они формируются для конкретных целей осуществления этой деятельности в соответствии с миссией и стратегией экономического развития предприятия и в форме совокупных имущественных ценностей характеризуют основу его экономического потенциала. Как целенаправленно формируемая совокупность экономических ресурсов в виде определенного комплекса имущественных ценностей предприятия активы призваны соответствовать функциональной направленности и объемам его хозяйственной деятельности. Только в таком соответствии они представляют для предприятия определенную ценность как его экономические ресурсы, предназначенные для использования в предстоящем периоде. Предметная сущность активов как экономических ресурсов проявляется прежде всего в сфере экономических отношений, а более конкретно - в экономической сфере деятельности предприятия. Соответственно, выступая носителем экономических характеристик, активы являются объектом экономического управления любых микроэкономических хозяйствующих систем.
Активы являются имущественными ценностями предприятия, формируемыми за счет инвестируемого в них капитала. Вкладываемый в новый или развивающийся бизнес капитал материализуется в форме активов предприятия. Между категориями капитала и активов существует тесная связь: активы могут рассматриваться как объект инвестирования капитала, а капитал - как экономический ресурс, предназначенный для инвестирования в активы. Только путем инвестирования в активы капитал как накопленная ценность вовлекается в экономический процесс. Следует при этом отметить, что направляемый на формирование активов предприятия капитал может инвестироваться не только в денежной, но и в реальной форме, например, в форме конкретных капитальных товаров.
Активы представляют собой имущественные ценности предприятия, имеющие стоимость. Концепция стоимости активов базируется прежде всего на их ценности для предприятия как экономического ресурса. Уровень стоимости активов определяется суммой затрат факторов производства на их создание, периодом использования, соответствием целям хозяйственного использования, конъюнктурой рынка средств и предметов труда и т.п.
К активам относятся только те экономические ресурсы, которые полностью контролируются предприятием. Под таким контролем понимается право собственности на используемые экономические ресурсы или в отдельных, предусмотренных законодательством случаях, - право владения соответствующими их видами (например, имущественными ценностями, привлеченными к их использованию на условиях финансового лизинга). Экономические ресурсы, используемые предприятием, но не контролируемые им, активами не являются. Это относится, в первую очередь, к используемым трудовым ресурсам, а также к имущественным ценностям, арендуемым предприятием или предоставленных ему во временное пользование на безвозмездной основе. Следовательно, как контролируемые экономические ресурсы, активы предприятия являются носителем прав собственности. В этой роли они могут выступать носителем всех форм этой собственности - индивидуальной частной, коллективной частной, муниципальной, общегосударственной и т.п. При этом, объектом собственности предприятия является совокупность его активов вне зависимости от источников финансовых средств (собственного или заемного привлеченного капитала), за счет которых они сформированы.
Активы являются экономическим ресурсом, генерирующим доход. Способность приносить доход в процессе операционной или инвестиционной деятельности является одной из важнейших характеристик активов предприятия как объекта экономического управления. Этот доход активы генерируют, прежде всего, как экономические ресурсы, обладающие производительностью. Важно отметить также, что потенциальная способность активов генерировать доход не реализуется автоматически, а обеспечивается лишь в условиях эффективного их использования.
Активы предприятия, используемые в хозяйственной деятельности, находятся в процессе постоянного оборота. Этот оборот присущ как всей совокупности активов, так и отдельным их видам. Совокупность используемых предприятием активов видоизменяется прежде всего в реальных своих формах - одни виды активов в процессе оборота переходят в другие их виды (например, запасы сырья - в запасы готовой продукции; запасы готовой продукции - в дебиторскую задолженность или денежные активы и т.п.). Так, в процессе оборота стоимость одних видов активов возрастает за счет приращения стоимости труда и других используемых видов экономических ресурсов (например, стоимость запасов готовой продукции, изготовленной из запасов сырья); стоимость других видов активов, наоборот, снижается (например, стоимость используемых основных средств, амортизируемых нематериальных активов и т.п.). Оборот активов подчинен определенным циклам - хозяйственному, операционному, инвестиционному.
Хозяйственное использование активов неразрывно связано с фактором риска. Риск является важнейшей характеристикой всех форм использования активов в хозяйственной деятельности предприятия. Носителем этого фактора активы выступают в неразрывной связи с их характеристикой как экономических ресурсов, генерирующих доход. Уровень риска использования активов находится в прямой зависимости от уровня ожидаемой доходности.
Формируемые в составе активов имущественные ценности связаны с фактором ликвидности. Под ликвидностью активов понимается их способность быть быстро конверсированными в денежную форму по своей реальной рыночной стоимости. Эта характеристика активов обеспечивает возможность быстрой их реструктуризации при наступлении неблагоприятных экономических и других условий их использования в сформированных видах.
Рассмотренные характеристики активов предприятия показывают, насколько многоаспектной с теоретических и прикладных позиций является эта экономическая категория. При этом все рассмотренные характеристики, отражающие особенности функционирования активов предприятия с различных сторон, тесно взаимосвязаны и требуют комплексного отражения при определении их экономической сущности.
.2 Структура активов предприятия
Активы предприятия представляют собой контролируемые им экономические ресурсы, сформированные за счет инвестированного в них капитала, характеризующиеся детерминированной стоимостью, производительностью и способностью генерировать доход, постоянный оборот которых в процессе использования связан с факторами времени, риска и ликвидности.
·внеоборотные активы (иммобилизованные средства), срок эксплуатации которых более 12 мес.;
·оборотные активы (мобильные средства), срок эксплуатации которых не превышает 12 мес.
К внеоборотным активам относятся: стоимость основных средств, нематериальных активов; незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности, отложенные налоговые и прочие внеоборотные активы. Основные средства приобретаются для долгосрочного использования предприятием.
Основные производственные фонды предприятия - это стоимостное выражение средств труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя свою натуральную форму. Главным определяющим признаком основных фондов выступает способ перенесения стоимости на продукт - постепенно: в течение ряда производственных циклов, частями: по мере износа.
Основные средства предприятия - это денежная оценка средств труда, отражающихся в балансе предприятия. В нормативных материалах они представляются как часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 мес. Или обычный операционный цикл, если он превышает 12 мес.
Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличии от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт. Оборотные средства предприятия существуют в сфере производств и в сфере обращения. Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.
Оборотные производственные фонды включают:
·производственные запасы;
·незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства;
·расходы будущих периодов.
Фонды обращения состоят из следующих элементов:
·готовая продукция на складах;
·товары в пути (отгруженная продукция);
·денежные средства;
·средства в расчетах с потребителями продукции.
Общий размер собственных оборотных средств устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.
Наряду с прибылью для пополнения собственных оборотных средств используются так называемые устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным средствам. Устойчивыми называются пассивы, которые постоянно используются предприятием в обороте, хотя не принадлежат ему. В качестве устойчивых пассивов служат нормальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной плате и отчислениям по социальному страхованию, остаток средств ремонтного (резервного) фонда, средства потребителей по залогам за возвратную тару, резерв предстоящих платежей. Поскольку эти средства постоянно находятся в обороте предприятия и их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств используется их минимальная сумма в данном году.
В течение года потребность предприятий в оборотных средствах может изменяться, поэтому нецелесообразно полностью формировать оборотные средства за счет собственных источников. Это привело бы к образованию излишков оборотных средств в отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Предприятие поэтому использует для финансирования оборотных средств заемные средства.
Кроме собственных и заемных средств в обороте предприятия находятся привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению.
.3 Показатели и методы анализа активов предприятия
Важной составной частью механизма управления активами предприятия являются показатели и методы их анализа.
Анализ активов представляет собой процесс исследования результативных показателей их формирования и использования на предприятии с целью выявления резервов дальнейшего повышения эффективности их функционирования.
В зависимости от используемых методов различают следующие системы финансового анализа, проводимого на предприятии при исследовании функционирования активов: горизонтальный, вертикальный, сравнительный и анализ финансовых коэффициентов.
.Горизонтальный финансовый анализ базируется на изучении динамики отдельных финансовых показателей во времени. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных показателей финансовой отчетности за ряд периодов и определяются общие тенденции их изменения. В системе управления активами наибольшее распространение получили следующие методы финансового анализа.
Целью этого метода анализа является выявление тенденций изменения отдельных показателей, характеризующих результаты функционирования активов предприятия.
. Вертикальный (структурный) финансовый анализ базируется на структурном разложении отдельных показателей финансовой отчетности предприятия. В процессе осуществления этого анализа рассчитывается удельный вес отдельных структурных составляющих финансовых показателей.
. Сравнительный финансовый анализ базируется на сопоставлении отдельных групп аналогичных показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей.
. Анализ финансовых коэффициентов базируется на расчете соотношения различных абсолютных показателей финансовой деятельности предприятия между собой. В процессе использования этой системы анализа определяются различные относительные показатели, характеризующие отдельные результаты функционирования активов предприятия, и степень их влияния на общий уровень финансового состояния предприятия. В системе управления активами наибольшее распространение получили следующие группы аналитических финансовых коэффициентов: коэффициенты оценки рентабельности активов; коэффициенты оценки производительности активов; коэффициенты оценки ликвидности активов; коэффициенты оценки оборачиваемости активов.
2. Анализ и управление активами ООО «ЮНИСТРОЙ»
актив баланс бухгалтерский отчет
2.1 Анализ баланса предприятия
Компания «ЮНИСТРОЙ» является обществом с ограниченной ответственностью, основной вид экономической деятельности которой - строительство зданий и сооружений. Форма собственности - частная.
Произведем горизонтальный и вертикальный анализ баланса исследуемой организации за период с 1.01.2013 по 1.04.2015 года.
Таблица 1 Горизонтальный анализ
Активы На 1.01.2014 Тыс. руб.На 1.01.2013 Тыс. рубАбсолютные отклонения Тыс. рубОтносительные отклонения, %Внеоборотные активыОсновные средства69 66725 28644 381175,5ОНА85085100Итого внеоборотные активы69 75325 28644 467175,86Оборотные активыЗапасы121 270121 290-20-0,02Дебиторская задолженность324 055228 57095 48541,77Денежные средства и денежные эквиваленты97 779130 698-32 919-25,19Прочие оборотные активы723 666175 451548 215312,46Итого оборотные активы1 266 770656 0091 201 76193,1Баланс 1 336 521681 295655 22696,2Пассивы На 1.01.2014 Тыс. руб.На 1.01.2013 Тыс. рубАбсолютные отклонения Тыс. рубОтносительные отклонения, %Капитал и резервыУК505000Нераспределенная прибыль3 7962 81298434,99Итого капитал и резервы3 8462 86298434,38Долгосрочные обязательства----Краткосрочные обязательстваЗаемные средства6 6293646 2651 721,2Кредиторская задолженность1 215 704651 670564 03486,55Прочие обязательства110 34226 40083 942317,96Итого краткосрочные обязательства1 332 675678 434654 2411 864,3Баланс 1 336 521681 295655 22696,2
Таблица 1.1 Горизонтальный анализ
Активы На 1.04.2015 Тыс. руб.На 1.01.2014 Тыс. рубАбсолютные отклонения Тыс. рубОтносительные отклонения, %Внеоборотные активыОсновные средства68 71569 667- 952-1,37ОНА7685-9-10,59Итого внеоборотные активы68 79269 753-961-1,38Оборотные активыЗапасы130 624121 2709 3547,7Дебиторская задолженность363 458324 05539 40312,16Денежные средства и денежные эквиваленты102 71497 7794 9355,05Прочие оборотные активы818 411723 66694 74513,09Итого оборотные активы1 415 2071 266 770148 43711,72Баланс 1 483 9981 336 521147 47711,03Пассивы На 1.04.2015 Тыс. руб.На 1.01.2014 Тыс. рубАбсолютные отклонения Тыс. рубОтносительные отклонения, %Капитал и резервыУК505000Нераспределенная прибыль3 8593 796631,66Итого капитал и резервы3 9093 846631,64Долгосрочные обязательства----Краткосрочные обязательстваЗаемные средства7 1276 6294987,51Кредиторская задолженность1 347 9851 215 704132 28110,88Прочие обязательства124 803110 34214 46113,11Оценочные обязательства174-1740Итого краткосрочные обязательства1 480 0901 332 675147 41511,1Баланс 1 483 9981 336 521147 47711,03
Таблица 2 Вертикальный анализ
Активы На 1.04.2015На 1.01. 2014На 1.01. 2013В тыс. рубУд. вес в %В тыс. рубУд. вес в %В тыс. рубУд. вес в %Внеоборотные активыОсновные средства68 7154,6369 6675,2125 2863,71ОНА760,005850,00600Итого внеоборотные активы68 7924,6469 7535,2225 2863,71Оборотные активыЗапасы130 6248,8121 2709,07121 29017,8Дебиторская задолженность363 45824,52324 05524,25228 57033,55Денежные средства и денежные эквиваленты102 7146,9297 7797,32130 69819,18Прочие оборотные активы818 41155,15723 66654,14175 45125,75Итого оборотные активы1 415 20795,441 266 77094,78656 00996,29Баланс 1 483 9981001 336 521100681 295100Пассивы Капитал и резервыУК500,003500,004500,007Нераспределенная прибыль3 8590,263 7960,282 8120,21Итого капитал и резервы3 9090,2633 8460,292 8620,217Долгосрочные обязательства------Краткосрочные обязательстваЗаемные средства7 1270,486 6290,53640,05Кредиторская задолженность1 347 98590,81 215 70490,96651 67095,65Оценочные обязательства1740,01----Прочие обязательства124 8038,41110 3428,2626 4003,87Итого краткосрочные обязательства1 480 09099,741 332 67599,7678 43499,58Баланс 1 483 9981001 336 521100681 295100
Анализ активной части баланса ООО «ЮНИСТРОЙ» показал, что за рассматриваемый период с 1.01.2013 по 1.04.2015 рост абсолютной суммы активов имеет устойчивую положительную тенденцию. Прирост данного показателя за период с 2013 по 2014 год составил 96,2%, а за период с 2014 по первый квартал 2015 года - еще 11,03%. Доля внеоборотных средств относительно мала по сравнению с оборотными средствами, учитывая специализацию ООО «ЮНИСТРОЙ». Но в абсолютном выражении стоисмость основных средств на 1.04.2015 равна 68 715 тыс.руб, что является вполне удовлетворительным показателем. Таким образом, можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал. С точки зрения структуры активов, преимущественный рост наблюдается во внеоборотных активах, что вполне обусловлено видом экономической деятельности организации. Однако, высокие темпы прироста дебиторской задолженности и прочих оборотных активов вкупе со снижением роста денежных средств говорят об ухудшении ликвидности активов предприятия. Увеличение дебиторской задолженности происходит на фоне снижения выручки (форма №2), поэтому можно сделать вывод о том, что несмотря на изменение кредитной политики в лучшую для клиентов сторону, компании не удалось удержать своих покупателей. Это свидетельствует о повышении операционных рисков компании. Устойчивая тенденция роста краткосрочных обязательств наряду с полным отсутствием долгосрочных обязательств, в свою очередь, может говорить о снижении платежеспособности предприятия или же приобретенные запасы были куплены с отсрочкой платежа и срок оплаты на момент составления отчетности не наступил. Таким образом, основными негативными пунктами по итогам анализа баланса ООО «ЮНИСТРОЙ» являются:
·неудовлетворительная структура имущества компании, в первую очередь текущих активов: тенденция к росту дебиторской задолженности, запасов;
·использование краткосрочных займов для финансирования долгосрочных проектов (строительство, приобретение основных производственных фондов).
.2 Анализ внеоборотных активов
Рассмотрим внеобортные активы предприятия, в частности - основные средства по данным счета 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».
.2.1 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 за 1 квартал 2015 года
Сальдо на начало периода составило 84 590 350,85 рублей.
Обороты по счету 01 за 1 квартал 2015г. составили 3 568 135,60 рублей.
Сальдо на конец периода составляет 88 158 486,45 рублей.
Анализ оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 показал, что в 1 квартале 2015 года большую часть основных средств предприятия составляло следующее оборудование:
Блок-контейнеры в количестве 45 шт., из них блок-контейнеры компании «Бытпром» - 9 шт., блок-контейнеры компании «ПГС Холдинг» - 21 шт., блок-контейнеры БК-03 в количестве 12 шт., блок-контейнеры БК-04 - 1 шт., а также блок-контейнер БК-3 сдвоенный и бытовка серии стандарт по 1 шт. соответственно. Комплекты опалубки в количестве 34 шт., из них комплекты опалубки оцинкованные - 4 шт., комплекты опалубки для устройства стен пор. окр. - 10 шт., комплекты опалубки для устройства стен Прима - 6 шт., комплекты опалубки для устройства фундаментов - 6 шт., комплекты опалубки ПГС 1 и 2 типа в количестве 4 шт,, комплекты опалубки ПГС типа Добор - 2 шт. А также комплекты опалубки для устройства стен - 2 шт. (каркас и палуба). Дизельные электростанции в количестве 16 штук, в том числе дизельные электростанции под капотом - 12 штук, из них стационарные ДЭ на прицепе 1 шт., в кожухе 1 шт., а также 2 ДЭ стационарные в количестве 2 шт.
Подстанции трансформаторные КТПТО-80 14 штук.
Транспортные средства 11 шт., из них автобусы ПАЗ - 4 шт., автомобили - 6 шт., автотопливозаправщик - 1 штука.
Контейнеры 11 штук, из них контейнеры 6 м - 8 шт., контейнеры БК-07 - 3 шт.
Станки для гибки и резки арматуры 8 штук, в том числе станок для гибки арматуры - 1 шт., для резки арматуры - 7 шт.
Силовые трансформаторы 7 штук.
Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод о том, что преобладающую часть основных средств организации составляют мобильные здания на основе конструкций блок-контейнеров различного назначения и комплекты опалубки для устройства стен и фундаментов, следовательно, основные средства организации полностью отвечают требованиям ее экономическому виду деятельности.
За указанный период на счет «Основные средства» поступило следующее оборудование:
Автобус ПАЗ 32053 Х1М32053060001584 на сумму 211 864.41 рублей,
Экскаватор CASE CX210B на сумму 3 250 000,00 рублей,
Электропарогенератор ПГЭ-200 в сборе на сумму 106 271,19 рублей.
К изношенному оборудованию можно отнести:
Комплект опалубки для устройства стен (палуба)
Комплект опалубки для устройства стен оцинкованный б/у (палуба)
Комплект опалубки для устройства стен оцинкованный
Комплект опалубки для устройства стен пор. окр
Комплект опалубки для устройства стен пор. окр (палуба) №1,2,3,4
Комплект опалубки для устройства фундаментов (палуба) № 1,2
Комплект опалубки для устройства фундаментов молниеотводов (палуба)
Компрессор К6
Компрессор К6 №2
Сервер Team server P4304
.2.2 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 за 1 квартал 2015 года
Сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств» на начало периода составило 14 922 961,73 рублей.
Сальдо на конец периода составило 19 443 280,26 руб.
Амортизация по вновь поступившему оборудованию составила 136 294,94 рублей, в том числе 135 416,67 руб. (Экскаватор CASE CX210B) и 878,27 руб. (Электропарогенератор ПГЭ-200). Амортизация по Автобусу ПАЗ 32053 Х1М32053060001584 в указанном периоде не начислена.
Комплект опалубки для устройства стен (палуба)
Комплект опалубки для устройства фундаментов (палуба) № 1,2
Комплект опалубки для устройства фундаментов молниеотводов (палуба)
Амортизация, завершившаяся в бухгалтерском учете, но продолжающаяся в налоговом учете, начисляется по следующему оборудованию:
Вибратор высокочастотный погружной Wacker Neuson № 3 и № 4
Виброплита РС-2014D №1 и № 2
Виброплита Shatal №1 и №2
Сварочный полуавтомат Blue Weld MEGAMIG 270S
Станок для резки арматуры SC-40 (2)
2.3 Анализ кредиторской задолженности
.3.1 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60-01 за 1 квартал 2015 года
Таблица 3 Движение кредиторской задолженности
% выплаченной кредиторской задолженности за 1 квартал 2015г.197,21%293,41%31,98%467,03%577,92%694,74%761,65%839,91%937,32%1078,82%1198,54%121,73%133,33%1444,23%1539,79%1658,11%
Из вышеуказанной таблицы видно, что кредиторская задолженность в размере более 50% была выплачена за рассматриваемый период только 56% поставщиков. Наименьший процент выплат за период наблюдается по поставщику «12», «3» и «13» (менее 10%). Такая задержка выплат может быть обусловлена как финансовыми трудностями организации, так и доверительными отношениями с поставщиками. А наибольший процент выплат приходится на поставщика «11» (98,54%), то есть вполне вероятно, что данный агент ведет достаточно жесткую кредитную политику и не дает отсрочек по платежам. Высокий рост задолженности за 1 квартал 2015г. наблюдается по поставщикам «15» (10291,59%), «13» (1794,68%), «5» (1367,94%), «3» (733,69%), «4» (678,19%), «10» (383,75%), «7» и «8» (228,93% и 206,78% соответственно).
Рост кредиторской задолженности по счету 60-01 за 1 квартал 2015 года составил 121,8%.
.3.2 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62-02 за 1 квартал 2015 года
Анализ оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 субсчету 02 показал, что большую долю кредиторской задолженности за указанный период составляют обязательства агенту «Б» (74%).
% отработанных авансов относятся к покупателю «А». Доля отработанных авансов в общей сумме полученных авансов - 3%.
Общий рост кредиторской задолженности по счету 62-02 составил 109%.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что кредиторская задолженность как в расчетах с поставщиками, так и в расчетах с покупателями растет сравнительно медленными темпами. Однако она имеет «застойный» характер, то есть многие долги не выплачиваются и не отрабатываются более 90 дней, следовательно, контрагенты с большой вероятностью могут признать ее просроченной.
.4Анализ дебиторской задолженности
.4.1 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60-02 за 1 квартал 2015 года
Таблица 4 Движение дебиторской задолженности
Наименование поставщикаПроцент отработанных авансов А81%Б91%В0%Г100%Д2%Е96%Ж19%З97%И0%К51%Л2%М93%Н28%О46%П4%С4%Т92%Ф50%Х0%Ц85%Ю0%Я51%Итого 18%
Из вышеуказанной таблицы видно, что дебиторская задолженность, отработанная более, чем на 50% за 1 квартал 2015 года составляет лишь 45%.
% отработанный аванс принадлежит только поставщику «Г».
Дебиторская задолженность, отработанная менее, чем на 10%, составляет 32%. Также присутствуют и поставщики с нулевой долей отработанных авансов, то есть данная дебиторская задолженность не выплачивается в течение 90 дней, и может быть признана просроченной. В соответствии с пунктом 4 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней, в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности.
2.4.2 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62-01 за 1 квартал 2015 года
Таблица 4.1 Движение дебиторской задолженности
Наименование покупателя Процент погашенной дебиторской задолженности17%20%399%Итого 3%
Анализ оборотно-сальдовой ведомости по счету 62-01 показал, что наибольшую часть дебиторской задолженности организации составляют поставки контрагенту «2», чья доля в обороте - 96%. При этом прирост задолженности за указанный период по данному контрагенту составил 1913%. А в целом прирост дебиторской задолженности по итогам 1 квартала 2015 года находится на отметке 1843%.
Также следует отметить, что погашенная дебиторская задолженность в указанном периоде составила 3%. Задолженность покупателя «2» не погашается в течение 3 месяцев, то есть либо срок оплаты не наступил на момент проводимого анализа, либо задолженность может быть признана просроченной.
Таким образом, мы видим, что доля погашенной дебиторской задолженности как по поставщикам (18%), так и по покупателям (3%) является весьма небольшой, что ухудшает финансовое положение организации. Также мы можем сделать вывод о том, что рост кредиторской задолженности обусловлен внешними причинами, то есть предприятие не может выплачивать долги поставщикам по причине невыплат дебиторов.
2.5 Анализ платежеспособности и ликвидности
Таблица 5 Анализ платежеспособности
Наименование показателя01.01.201401.01.2013Отклонения Абсолютная ликвидность0,070,19-0,12Коэффициент срочной ликвидности0,320,53-0,21Коэффициент текущей ликвидности0,950,97-0,02Коэффициент маневренности-1,84-5,43,56Коэффициент обеспеченности собственными средствами-0,05-0,030,02
По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что за период с 2013 по 2014 год часть текущей краткосрочной задолженности, которую организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств снизилась. Снизилась и доля текущих обязательств, которую организация может погасить за счет текущих активов. Однако, отрицательный коэффициент маневренности показывает, что функционирующий капитал не обездвижен в производственных запасах долгосрочной кредиторской задолженности. Увеличились и собственные оборотные средства, необходимые для текущей деятельности организации.
Таблица 6 Анализ финансовой устойчивости
Наименование показателя20142013Отклонения Коэффициент капитализации346,5237,05109,45Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования-0,05-0,030,02Коэффициент финансовой независимости0,0030,004-0,001Коэффициент финансирования0,0030,004-0,001Коэффициент финансовой устойчивости0,0030,004-0,001
Коэффициент капитализации в норме не должен превышать 1,5, следовательно, количество заемных средств, привлеченных на 1 рубль вложенных в активы собственных средств явно преувеличено. Следовательно, активы предприятия обеспечены краткосрочными заемными средствами. Однако часть оборотных активов, финансируемых за счет собственных средств, увеличилась. Коэффициент финансовой независимости, коэффициент финансирования и коэффициент финансовой устойчивости находятся далеко за пределами нормы, что говорит об отсутствии устойчивых источников финансирования активов предприятия.
3. Нулевой баланс ООО «ЮНИСТРОЙ»
Бухгалтерский механизм составления нулевого балансового отчёта сводится к последовательному отражению проводок в специальной ведомости по удовлетворению обязательств предприятия; получению дебиторской задолженности; реализации материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов путём условного либо реального превращения всех активов предприятия, дебиторской и кредиторской задолженности в деньги и удовлетворению обязательств предприятия согласно с установленной очередностью и принципами двойной записи.
В таблице 7 представлена форма промежуточного нулевого баланса.
Таблица 7 Промежуточный нулевой баланс ООО «ЮНИСТРОЙ»
АктивСуммаПассивСуммаI Конкурсная масса II Очередность требований кредиторов Наиболее ликвидные активыI очередьБыстро реализуемые активыII очередьМедленно реализуемые активыIII очередьТрудно реализуемые активыIV очередь V очередьИтого по разделу IИтого по разделу IV III Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределённая прибыль Итого по разделу IIIБалансБаланс
Для составления нулевого балансового отчёта требуется оформить журнал нулевых проводок (табл. 8). Нулевые проводки составляются в следующем порядке: вначале отражаются факты по условной продаже активов в зависимости от степени их ликвидности, начиная со второго по первый разделы баланса. Требования кредиторов погашаются согласно со ст. 64 ГК Российской Федерации, в зависимости от очерёдности. Для обособленного выведения итога от фиктивной ликвидации, при составлении нулевого баланса, нами предлагается применять отдельный счёт - счёт «Результат». К счёту «РЕЗУЛЬТАТ» открываются следующие субсчета:
счёт «РЕЗУЛЬТАТ» / 1 «Конкурсная масса». На данном субсчёте учитываются поступления от условной продажи активов предприятия. Сальдо естественное данного субсчёта отражает сумму сформированной конкурсной массы;
счёт «РЕЗУЛЬТАТ» / 2 «I очередь». На данном субсчёте отражается сумма начисленной задолженности перед кредиторами I очереди;
счёт «РЕЗУЛЬТАТ» / 3 «II очередь». На данном субсчёте отражается сумма начисленной задолженности перед кредиторами II очереди;
счёт «РЕЗУЛЬТАТ» / 4 «III очередь». На данном субсчёте отражается сумма начисленной задолженности перед кредиторами III очереди;
счёт «РЕЗУЛЬТАТ» / 5 «IV очередь». На данном субсчёте отражается сумма начисленной задолженности перед кредиторами IV очереди;
Таблица 8 Корреспонденция счетов по условной продаже имущества и погашению требований кредиторов ООО «ЮНИСТРОЙ» на 01.04.2015 г.
Содержание операцииДтКтСумма, тыс. руб.Поступили средства от дебиторов«Результат»/162,60,76363 458Списаны затраты в незавершённом производстве91/22030 600Продана готовая продукция: - Начислена выручка - Списана стоимость материалов - Определён финансовый результат - Поступила выручка от покупателей«Результат»/14378 024Проданы материалы: - Начислена выручка - Списана стоимость материалов - Определён финансовый результат - Поступила выручка от покупателей«Результат»/11019 000Проданы основные средства: - Начислена выручка - Списана стоимость основных средств - Определён финансовый результат - Поступила выручка от покупателей«Результат»/10158 759Погашена задолженность перед кредиторами II очереди70«Результат»/3200 345Погашена задолженность перед кредиторами III очереди68, 69«Результат»/4280 151Погашена задолженность перед кредиторами IV очереди60, 66, 76«Результат»/5999 419
Следующим этапом составления нулевого баланса является заполнение, разработанной аналитической таблицы (табл. 9).
Таблица 9 Движение средств по счёту «Результат», тыс. руб. на 01.04.2015 г.
СубсчетФормирование конкурсной массы и начисление задолженности перед кредиторамиПогашение требований кредиторов согласно с очерёдностьюСальдо естественное дебеткредитдебеткредит«РЕЗУЛЬТАТ»/1519 241 519 241«РЕЗУЛЬТАТ»/2 ---- «РЕЗУЛЬТАТ»/3 200 345 200 345«РЕЗУЛЬТАТ»/4 280 151 280 151«РЕЗУЛЬТАТ»/5 999 419 38 745Итого:519 2411 479 91500 Неудовлетворённые требования кредиторов 960 674 Примечание: процент неудовлетворённых требований кредиторов 64,9%
Таким образом, по данным таблицы 9 можно судить о следующем: конкурсная масса, сформированная после условной продажи активов ООО «ЮНИСТРОЙ», составляет 519 241 тыс. руб. Задолженность перед кредиторами первой, второй и третьей, четвёртой очереди не может быть погашена в полном объеме, вместе с этим средства в количестве 960 674 тыс. руб. являются неудовлетворенными требованиями кредиторов, что составляет 64,9% от всего имущества ООО «ЮНИСТРОЙ». Следовательно, текущая масса активов предприятия не может в полной мере удовлетворить задолженности кредиторов, предприятие является неплатежеспособным.
Заключение
Итак, анализ баланса ООО «ЮНИСТРОЙ» показал, что за рассматриваемый период с 1.01.2013 по 1.04.2015 наблюдаются две основные проблемы:
·неудовлетворительная структура имущества компании, в первую очередь текущих активов: тенденция к росту дебиторской задолженности, запасов;
·использование краткосрочных займов для финансирования долгосрочных проектов (строительство, приобретение основных производственных фондов).
Также мы можем сделать вывод о том, что рост кредиторской задолженности обусловлен внешними причинами, то есть предприятие не может выплачивать долги поставщикам по причине невыплат дебиторов.
Тенденция к росту дебиторской задолженности сохраняется из-за наличия просроченных долгов, как со стороны покупателей, так и со стороны поставщиков. Однако, это может быть связано с наличием доверительных отношений либо не наступлением срока выплат на момент анализа.
В свою очередь, исследование внеоборотных активов показало полное соответствие основных средств организации требованиям ее экономическому виду деятельности. А также их стоимость в абсолютном выражении на 1.04.2015 равна 68 715 тыс.руб, что является вполне удовлетворительным показателем.
Исходя из увеличения дебиторской задолженности на фоне снижения выручки, следует дать рекомендации по оптимизации кредитной политики.
К платежеспособному относится предприятие, у которого сумма текущих активов (запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и другие активы) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам). Сравнивая текущие активы с внешними обязательствами, делаем вывод, что предприятие не является платежеспособным, так как за прошедший и отчетный годы текущие активы были меньше обязательств. Однако необходимо учитывать, что наличие запасов на предприятии не определяет реальную платежеспособность, потому что в условиях рыночной экономики запасы незавершенного производства, готовой продукции и других товарно-материальных ценностей при банкротстве предприятия могут оказаться не реализуемыми для погашения внешних долгов (часть их неликвидная, а на балансе они числятся как запасы).
К быстрореализуемым активам относятся денежные средства и дебиторская задолженность и в определенной мере (за исключением излишков и залежавшихся запасов) производственные запасы. Поэтому необходимо произвести уточненный расчет платежеспособности, т.е. определить соответствие быстрореализуемых активов внешней задолженности. Сравнение с внешней задолженностью свидетельствует, что активы намного меньше задолженности, а это характеризует предприятие как неплатежеспособное.
Повышение или снижение уровня платежеспособности предприятия устанавливается по изменению показателя оборотного капитала (оборотных средств), который определяется как разница между всеми текущими активами и краткосрочной задолженностью. Сравнение показывает уменьшение оборотного капитала предприятия.
Таким образом, исследование активов предприятия показало, что руководству организации следует пересмотреть кредитную политику, не обеспечивать в дальнейшем долгосрочные проекты краткосрочными займами, увеличить продажи (так как несмотря на снижение себестоимости продаж, снизилась и прибыльность) и принять меры по увеличению ликвидности.
Список использованных источников
2.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94 в редакции посл. изм. и доп.
.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) от 30.03.01 №26н.
.Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010).
.В.П. Астахов Бухгалтерский(финансовый) учет: учебник. Юрайт, 2013.
.Банк В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк. - М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011.
.Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011.
.Ларионов А.Д. Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2013.
.Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Постатейные комментарии. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011.
10.В. И. Ткач, В. А. Еременко. Бухгалтерский учет и аудит. Финансовый учет (производственная оптика). Ростовский государственный строительный университет, 2014.
11.Ткач В.И., М. В. Шумейко. Инжиниринговая теория бухгалтерского учета: квалиметрический учебник. АзовПечать, 2013.