Анализ деятельности ЗАО 'Эр–Телеком Холдинг'

Анализ деятельности ЗАО 'Эр–Телеком Холдинг'

Содержание

1. Общая характеристика предприятия

2. Организация учета в ЗАО "Эр - Телеком Холдинг"

.1 Структура бухгалтерского аппарата

2.2 Методологическое направление учетной политики

2.3 Первичная документация и документооборот

2.4 Формы ведения бухгалтерского учета

2.5 Программное обеспечение ЗАО "Эр - Телеком Холдинг"

. Финансовая отчетность предприятия

.1 Порядок подготовки годовой отчетности

.2 Содержание пояснительной записки

. Налогообложение предприятия

.1 Основы организации налогового учета

.2 Расчет налогов, уплачиваемых предприятием

. Анализ финансового состояния предприятия

. Аудит оформления первичных учетных документов

Приложения

учет бухгалтерский документооборот аудит

1. Общая характеристика предприятия

ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" создано в соответствии с нормами Гражданского Кодекса Российской Федерации.

ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" зарегистрировано администрацией города Набережные Челны отделом государственной регистрации по адресу: 423810, г. Набережные Челны, проспект Хасана Туфана, д.12.

ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" зарегистрировано в министерстве по налогам и сборам и во всех внебюджетных фондах г. Набережные Челны.

ЗАО "Компания "ЭР-Телеком" - современная компания, предоставляющая широкий спектр телекоммуникационных услуг, как для корпоративных, так и для частных потребителей.

Компании холдинга "ЭР-Телеком" успешно реализуют проекты строительства телекоммуникационных сетей по технологии "оптика до дома" в 22 городах России (Пермь, Самара, Волгоград, Волжский, Тюмень, Пенза, Киров, Оренбург, Ижевск, Йошкар-Ола, Казань, Нижнекамск, Набережные Челны, Омск, Челябинск, Нижний Новгород, Новосибирск, Саратов, Красноярск, Барнаул, Липецк, Воронеж).

Основными видами деятельности согласно Уставу Общества являются:

-   предоставление услуг телематических служб;

-       предоставление услуг по трансляции телевизионных и звуковых программ по сети кабельного телевидения;

-       предоставление услуг связи.

Штат ЗАО "Компания "ЭР-Телеком" состоит из следующих должностных лиц: директора, заместителя директора, менеджера, главного бухгалтера, бухгалтера, начальника отдела продаж, экспедитора и продавцов-консультантов (см. рис. 2.1.1).

Организационная структура ЗАО "Компания "ЭР-Телеком" построена по линейно-функциональному принципу, в связи с этим в ней выделены линейные и функциональные подразделения.

Во главе предприятия находится директор, непосредственно которому подчиняются заместитель директора, главный бухгалтер, старший продавец. Заместителю директора подчиняются отдел продаж, отдел монтажа и сервиса, менеджер, склад.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику и др.

Рис. 2.1.1. Структура управления ЗАО "Компания "ЭР-Телеком"

Бухгалтерия починяется главному бухгалтеру, функциональные обязанности которой заключаются в ведении расчетов с поставщиками, с сотрудниками компании - начисление и выдача заработной платы, налоговая отчетность, калькуляция и т. д. Отдел продаж занимается работой с клиентами, установлением коммерческих взаимоотношений с клиентами, анализом и прогнозированием рынков в регионах, планированием продаж.

Таким образом, оценивая сбытовую политику ЗАО "Эр Телеком Холдинг" можно сделать вывод по ее основным элементам: поставка услуг осуществляется за счет хорошо организованных каналов; доработка услуг осуществляется с привлечением технических и трудовых ресурсов.

2. Организация учета в ЗАО "Компания "ЭР-Телеком"

.1 Структура бухгалтерского аппарата

Учетный процесс в ЗАО "Эр Телеком Холдинг" организует главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю организации. При формировании учетной политики главный бухгалтер определяет структуру бухгалтерской службы и уровни подчиненности.

Формы бухгалтерской отчетности, как внешней, так и внутренней, также разрабатываются главным бухгалтером и утверждаются в приказе по учетной политике. Организационно-технический аспект формирования учетной политики - способы реализации требований в учетных регистрах, схемах записей на счетах учета и как они осуществляются с точки зрения построения бухгалтерской службы, ее места в управленческой структуре организации и взаимодействия с другими функциональными и производственными подразделениями. Непосредственно организация бухгалтерского учета на предприятии ЗАО "Эр Телеком Холдинг" - это система построения учетного процесса, который слагается из следующих основных элементов:

) первичный учет;

) регистры бухгалтерского учета;

) документооборот;

) инвентаризация;

) отчетность.

Управленческие и бухгалтерские кадры имеют высшее образование, все специалисты бухгалтерии (10 человек) окончили курсы повышения квалификации в системе "1С-Бухгалтерия".

Структура всех подразделений бухгалтерии имеет схему комбинированной организации бухгалтерского учета по участкам учетной работы. При комбинированной организации структурные подразделения бухгалтерии создаются по участкам учетной работы, кроме того, в ее структуру могут быть включены секторы внутреннего аудита, управленческого и налогового учета (см. рис. 1.2.1.).

Рис. 1.2.1. Структура подразделений бухгалтерии ЗАО "Эр Телеком Холдинг"

Но согласно закону "О бухгалтерском учете" от 06.12.11 № 402-ФЗ, ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Бухгалтерский учет ведется с помощью счетов бухгалтерского учета. Чтобы отразить в бухгалтерском учете все хозяйственные операции, связанные с изменением активов и обязательств, на предприятии применяют систему счетов бухгалтерского учета, или счетный план (план счетов), который разработан и утвержден Минфином РФ, представленный синтетическими счетами (счетами первого порядка) и открываемыми к ним субсчетами. Таким образом, первичным звеном бухгалтерского учета ЗАО "Эр Телеком Холдинг" является бухгалтерия. Бухгалтерия - самостоятельная структурная единица организации и не может входить в состав какого-либо другого организационного подразделения.

2.2 Методологическое направление учетной политики

Учетная политика - совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика организации включает три аспекта:

1)  организационно-технический;

2)  учетная политика для целей бухгалтерского учета;

3)  учетная политика для целей налогообложения.

Организационно-технический аспект формирования учетной политики - способы реализации требований в учетных регистрах, схемах записей на счетах учета и как они осуществляются с точки зрения построения бухгалтерской службы, ее места в управленческой структуре организации и взаимодействия с другими функциональными и производственными подразделениями.

Приказ об учетной политике организации ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" на 2014 год, приведен в приложении 1, там же содержится документ об учетной политике, в том числе и для целей налогообложения.

Учетная политика принимается до наступления нового финансового года и применяется последовательно из года в год. Рабочий план счетов бухгалтерского учета ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" составляет на основе установленного Министерством финансов РФ Плана счетов, применяемого на территории РФ.

При выборе методов оценки активов и обязательств ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" руководствуется принципами, сформулированными в ст. 11 Закона "О бухгалтерском учете":

) оценка имущества и обязательств производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении;

) оценка:

а) имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку,

б) имущества, полученного безвозмездно, ¾ по рыночной стоимости на дату оприходования,

в) имущества, произведенного в самой организации, ¾ по стоимости его изготовления;

) начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде;

) применение других методов оценки, в том числе путем резервирования, допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета.

Методический аспект учетной политики для целей налогообложения (разрабатывается в соответствии с Налоговым кодексом РФ) включает в себя порядок определения выручки для исчисления налогов, порядок признания доходов и расходов (кассовым методом или методом начисления) и т. д. Методический аспект подразумевает, какие именно способы оценки активов и обязательств, начисления амортизации, признания прибыли и т. п. используются организацией.

Метод бухгалтерского учета заключается в совокупности следующих приемов: первичное наблюдение (документация и инвентаризация), стоимостное измерение (оценка и калькуляция), текущая группировка (счета и двойная запись), итоговое обобщение (баланс и отчетность).

Выбор организацией способов учета, вариативность которых предусмотрена нормативными документами отражается в учетной политике организации ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" как метод оценки материально-производственных запасов при их выбытии. В данном случае речь идет не об устранении в учетной политике пробелов в законодательстве, а об уточнении метода учета, варианты которого раскрыты в разных нормативных актах.

Начисление амортизационных отчислений по основным средствам осуществляется линейным способом (первоначальная стоимость умножается на норму амортизации), согласно п.18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Не относятся к основным средствам и отражаются в бухучете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 руб. Списание затрат по ремонту основных средств относится сразу на издержки производства и обращения.

Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются в дебет счета 90 "Продажи". Расходы на продажу (счет 44) полностью списывается в дебет счета 90 "Продажи". Выручка признается по завершению оказания услуги. Резервы за счет себестоимости создаются на предстоящую оплату отпусков в размере 15%. За счет финансовых результатов создаются резервы по сомнительным долгам.

Документы, противоречащие законодательству, установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных ценностей запрещается принимать к исполнению. Такие документы передаются главному бухгалтеру для принятия решения.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Порядок проведения инвентаризации определен приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.95 года "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых результатов".

Плановые инвентаризации проводятся по состоянию на 1 ноября текущего года, внеплановые - по мере необходимости. Инвентаризации подлежат: основные средства, материальные ценности, финансовые вложения, денежные средства на счетах, дебиторская и кредиторская задолженности. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается во взаимной выверке расчетов с соответствующими предприятиями, организациями и отдельными лицами. Записи сумм долга за тем или иным дебитором, которые числятся по данным бухучета, сверяются с записями сумм долгов по данным бухучета предприятий дебиторов и кредиторов, а также отдельных лиц.

Таким образом, учетная политика ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" для целей бухгалтерского учета предполагает организацию ведения бухгалтерского учета. В ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

2.3 Первичная документация и документооборот

Движение первичных документов в бухгалтерском учете в ЗАО "Эр -Телеком Холдинг" регламентируется графиком. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График устанавливает рациональный документооборот, то есть предусматривает оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, минимальный срок по нахождению в подразделении или у исполнителя.

Формы первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21. 11. 96 № 129-ФЗ обязывает принимать к учету первичные документы, если они составлены по установленной форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. На предприятии ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" при ведении учета не используются формы первичных учетных документов, а так же форм внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены типовые формы.

Первичные данные о совершенных хозяйственных операциях на предприятии ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" являются основой для принятия управленческих решений. Первичная регистрация хозяйственных операций в ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" осуществляется в специальных носителях информации - документах, придающих бухгалтерской информации доказательную силу.

Законодательство определяет сроки хранения первичной документации, что позволяет проводить контроль и анализ хозяйственной деятельности организации со стороны учредителей и руководителей, а также со стороны аудиторских фирм и государственных (в том числе налоговых) органов. Сроки хранения бухгалтерских документов приведены в приложении 2. График документооборота кадровой службы ЗАО "Эр Телеком Холдинг" представлен в приложении 3. Характеристика первичных документов по классификационным признакам приведена в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1 Характеристика первичных документов по классификационным признакам

Таким образом, основные правила хранения документов в соответствии со ст. 17 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" Сохранность первичных бухгалтерских документов (накладных, счетов, счетов-фактур, приходно-кассовых ордеров и т.д.), бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер организации.

2.4 Формы ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" ведется в многочисленных регистрах. Для учетной регистрации используются в разных сочетаниях книги, карточки, журналы-ордера, ведомости и отдельные листы, записи в которых могут производиться в различной последовательности. Все это приводит к образованию разнородных форм бухгалтерского учета.

Форма бухгалтерского учета - совокупность учетных регистров, в которых в определенной последовательности соответствующим образом делаются учетные записи с целью получения итоговых данных, характеризующих финансовое положение и результаты хозяйственной деятельности предприятия. Форма бухгалтерского учета, которая принята в организации ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" - Журнал-Главная. Она является простой и удобна для применения в небольших организациях, в том числе на малых предприятиях. Начинающие бухгалтеры достаточно быстро осваивают методологию учета по этой форме, не тратя время на технику заполнения сложных учетных регистров. Записи в книгу "Журнал-главная" заносятся в следующем порядке:

1)  записываются остатки на начало отчетного периода;

2)      записываются все совершенные хозяйственные операции;

)        определяется оборот за отчетный период;

)        выводятся остатки на конец отчетного периода.

К достоинствам формы бухгалтерского учета Журнал - Главная можно отнести следующее:

1)    наглядность записи в синтетическом учете обеспечивает удобство их обозрения и проверки;

2)      вместо двух синтетических регистров - Регистрационного журнала и Главной книги, которые заполняются при мемориально-ордерной форме учета, ведется один комбинированный регистр-книга "Журнал-Главная";

)        баланс составляется непосредственно на основании записей в книге "Журнал-Главная", так что отпадает необходимость составления оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Однако эта форма имеет некоторые недостатки: она применима только в организациях с небольшим количеством синтетических счетов, где большой объем учетной работы проводится по окончании месяца; операции в ней отражаются только на синтетических счетах, необходимых для составления баланса, что затрудняет контроль за правильностью записей в аналитическом учете. Схема записей по учету денежных средств приведена в приложении 4. В конце отчетного периода по счетам аналитического учета составляются оборотные ведомости, итоги которых сверяются с итогами оборотов по синтетическим счетам книги "Журнал-главная". Эти итоги должны быть равны (таблица 2.4.1).

Таблица 2.4.1 Журнал-Главная

Таким образом, форма ведения учет Журнал-Главная является наиболее приемлемой для отражения бухгалтерских операций на предприятии ЗАО "Эр Телеком Холдинг" в условиях современного хозяйствования.

.5 Программное обеспечение ЗАО "Компания "ЭР-Телеком"

"1С: Бухгалтерия" версии 8 является, по сути, одной из функциональных компонент технологической (программной) платформы "1С: Предпритятие".

Существует всего 3 таких компоненты, которые, по замыслу разработчиков, должны максимально охватывать область разнообразных учетных задач.

Для решения задачи ускорения оборачиваемости денежных средств в конфигурацию "Управление торговлей" включена подсистема управления денежными средствами предприятия, которая выполняет две основные функции:

оперативный учет фактического движения денежных средств предприятия на расчетных счетах и кассах; оперативное планирование поступлений и расходов денежных средств предприятия.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность <#"862621.files/image003.gif">

Схема записей по учету денежных средств в кассе ЗАО "Эр Телеком Холдинг"

Приложение 5

Сравнительный аналитический баланс за 2012 - 2014 гг., тыс. руб.

Приложение 6

Группировка активов ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" по степени их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты за 2012 - 2014 гг., тыс. руб.

Приложение 7

Определение типа финансовой ситуации ЗАО "Эр - Телеком Холдинг" за 2012 - 2014 гг., тыс. руб.

Приложение 8

Результаты проверки (по оплате труда персонала и расчетам по НДФЛ)

Организация ЗАО "Эр - Телеком Холдинг"

Аудитор Петров В.П.

Отдел (служба) ____________ Дата начала проверки 5 марта 14

Исполнитель ____________ Дата окончания проверки 15 марта 14

Проверяемый период _2014 г.

Счет (номер) 70 "Расчеты по оплате труда"

Счет (номер) 68 "Расчеты по налогам и сборам"

(название счета)