Технико-экономическое обоснование малого предприятия

Содержание

капитал предпринимательство производство безубыточность

Введение

1. Расчет потребности в капитале и определение источников финансирования

1.1 Расчет потребности в оборудовании и рабочих

.2 Расчет зарплаты промышленно-производственного персонала

.3 Расчет потребности в основном и оборотном капитале

.4 Источники финансирования и выбор организационно-правовой формы малого предприятия

. Расчет себестоимости и цены изделия

.1 Расчет материальных затрат

.2 Расчет прямых затрат на оплату труда

.3 Смета общепроизводственных расходов

.4 Калькуляция и расчет цены изделия

3. Определение точки безубыточности производства

. Динамика технико-экономических показателей и расчет эффективности капиталовложений

.1 Динамика результатов работы предприятия по годам инвестиционного цикла

.2 Оценка экономической эффективности капиталовложений в создание и функционирование предприятия

Выводы

Список использованной литературы

Введение

Одной из основных форм управления производством в условиях переориентации производства на рынок является создание и внедрение в экономическую жизнь малых предприятий (МП), основанных на различных формах собственности и способных активизировать структурные сдвиги в экономике, дать дополнительные рабочие места и оперативно реагировать на изменение потребительского спроса.

Только достаточные масштабы продукции и услуг, производимые на предприятиях малого бизнеса способны, во-первых, насытить рынок конкурентоспособной продукцией, во-вторых, создать новые рабочие места, в-третьих, приступить к формированию основы общества в любой цивилизованной стране - среднего класса.

Технико-экономическое обоснование (ТЭО) необходимости создания МП входит в состав учредительных документов и по своей сути сводится к расчету экономической эффективности осуществления производственно-предпринимательской деятельности.

В процессе ТЭО МП необходимо определить потребность в производственных ресурсах (в средствах и предметах труда, рабочей силе, в капитале), а также результаты хозяйствования в течение заданного (расчетного) периода.

Цель курсовой работы - получение навыков написания ТЭО деятельности малого производственного предприятия, исходя из заданных условий.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

)        рассчитать потребности в основном и оборотном капитале для открытия малого предпринимательства;

)        выбрать и обосновать источники формирования капитала;

)        рассчитать себестоимость и цену изделия;

)        определить точку безубыточности производства;

)        рассчитать эффективность капиталовложений.

1. Расчет потребности в капитале и определение источников финансирования

 

.1 Расчет потребности в оборудовании и рабочих

Потребность в средствах производства и в рабочей силе определяется тремя факторами: объемом производства, нормативной трудоемкостью работ, режимом работы (сменностью). Потребное количество станочного оборудования Срасчi и необходимая численность основных производственных рабочих Чрасчi определяется прямым счетом по формулам 1.1. и 1.2:

Срасч i = t iN/Фд.о, (1.1)

где t i - трудоемкость i-й операции, нормо-ч/шт.;- годовой объем производства, шт./год;

Фд.о - действительный (плановый) годовой фонд рабочего времени работы оборудования, ч/год.

Для примера рассчитаем количество станков на 1-й операции:

Срасч 1 =5,9×4000/3800=6,21.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций. Полученные значения округляем до ближайшего целого числа и заносим в таблицу 1.1.

Чрасч i = t iN/Фд.р, (1.2)

где Фд.р - действительный фонд рабочего времени основных рабочих, ч/год.

Для примера рассчитаем количество основных рабочих на 1-й операции:

Чрасч i =5,8×4000/1800=13,11.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций. Полученные значения округляем до ближайшего целого числа и заносим в таблицу 1.2.

Годовой объем производства N зависит от уровня использования коэффициента производственной мощности малого предприятия в каждом году расчетного периода, согласно заданию на курсовую работу уровень использования производственных мощностей постоянен и равен 100%.

Расчетное число станков по каждой операции, как правило, округляют до большего целого и получают принятое число станков Спрi. В курсовой работе предполагается серийный тип производства, для которого задается нормативное значение коэффициента загрузки станочного оборудования в диапазоне kз.о.н = 0,8...0,9. Коэффициент загрузки станочного оборудования kз.о.н примем равным 0,85. Фактический коэффициент загрузки оборудования на каждой операции kз.о.ф і определяется по формуле:

kз.о.ф і = Срасч i/Спр i, (1.3)

kз.о.ф і = 6,21/7=0,89.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций.

Полученные результаты вносим в таблицу 1.1.

Таблица 1.1 - Расчет потребности в оборудовании

Виды работ	Трудоемкость операции, t i, нормо-ч/шт.	Количество станков		Коэффициент загрузки оборудования kз.о і
		расчетное Срасч i, шт.	Принятое Спр i, шт.
Операция 1	5,9	6,21	7	0,89
Операция 2	3,6	3,79	4	0,95
Операция 3	4,7	4,95	5	0,99
Операция 4	2,1	2,21	3	0,74
Операция 5	5,2	5,47	6	0,91
Итого			25

Коэффициент загрузки основных рабочих kз.рі определяется сопоставлением расчетного Чрасч i и принятого Чпр i их количества по формуле 1.4:

kз.р і = Чрасч i/Чпр i. (1.4)

Для примера рассчитаем коэффициент загрузки на 1-й операции:

з.р і = 13,11/14=0,94.

Полученные данные по расчету потребности в оборудовании и рабочих сведены в табл. 1.1 и 1.2.

Так как нормативный коэффициент загрузки станочного оборудования был принят равным 0,85, можно сделать вывод о том, что наиболее загруженным являются станки, участвующие на операциях 2, 3 и 5.

Таблица 1.2 - Расчет потребности в основных рабочих

Виды работ	Трудоемкость операции, t i, нормо-ч/шт.	Количество рабочих		Коэффициент загрузки рабочих kз.р і
		расчетное Чрасч i, чел.	Принятое Чпр i, чел.
Операция 1	5,9	13,11	14	0,94
Операция 2	3,6	8,00	8	1,00
Операция 3	4,7	10,44	11	0,95
Операция 4	2,1	4,67	5	0,93
Операция 5	5,2	11,56	12	0,96
Итого			50	0,96

Принятое количество основных производственных рабочих составляет 50 чел.

 

.2 Расчет зарплаты промышленно-производственного персонала

Заработная плата - денежное вознаграждение, которое собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику. Предприятие самостоятельно определяет формы и системы оплаты, расценки, должностные оклады, надбавки, премии в соответствии с законодательными актами, регулирующими вопросы оплаты труда.

Расчет общей суммы заработной платы основных рабочих представлен в табличной форме (табл. 1.3). При этом тарифная зарплата за цикл производства и реализации продукции Зптар определяется умножением тарифной зарплаты за одно изделие на объем производства (реализации - предполагаем, что вся произведенная продукция находит сбыт) за цикл, который рассчитывается по формуле 1.5:

ц =N×Тц/12, шт. (1.5)

где Nц - объем производства за цикл производства и реализации продукции, шт.;

Тц - цикл производства и реализации продукции, месяцев.

Подставив имеющиеся у нас данные, находим количество продукции, выпускаемой предприятием за один производственный цикл:

ц =4000×3/12=1000 шт.

Состав и структура персонала предприятия определяется сферой деятельности предприятия, особенностями организации труда и производства в целом, профессионально-квалификационным составом и другими факторами, влияющими на состав промышленно-производственного персонала, режим работы предприятия и др. особенности организации производства и труда на предприятии.

Расчет зарплаты прочих категорий работающих в МП выполняется в форме таблицы (табл. 1.4).

При этом предполагается определенная система месячных должностных окладов Омес.

Размер окладов принимается на основе сложившихся в малом бизнесе размера и пропорций в оплате труда, а численность вспомогательных рабочих - с учетом сменности работы.

Чтобы найти заработную плату, выплачиваемую за месяц, необходимо оклад Омес умножить на количество работников:

ЗПмес=Омес×Колраб (1.6)

Для примера рассчитаем заработную плату директора:

ЗПмес=2500×1=2500 грн/мес.

Таблица 1.3 - Расчет зарплаты основных производственных рабочих

Виды работ	Трудоемкость операции t i, нормо-ч/шт.	Часовая тарифная ставка Сч, грн/шт.	Зарплата по тарифу на изделие Зптар, грн	Зарплата в расчете на цикл Зосн.цикл, грн
Операция 1	5,90	12,80	75,52	75 520,00
Операция 2	3,60	7,10	25,56	25 560,00
Операция 3	4,70	16,10	75,67	75 670,00
Операция 4	2,10	13,30	27,93	27 930,00
Операция 5	5,20	9,40	48,88	48 880,00
Итого зарплата по тарифу	-	-	253,56	253 560,00
Доплаты к тарифу, 19%	-	-	43,10	43 105,20
Итого основная зарплата, Зп осн	-	-	296,66	296 665,20
Дополнительная зарплата, Зп доп, 14%	-	-	44,50	44 499,78
Отчисления на социальные нужды, 37%	-	-	126,23	126 231,04
Всего	-	-	467,39	467 396,02

Поскольку цикл производства и реализации составляет 3 месяца, для расчета зарплаты за цикл (ЗПцикл) используем формулу:

ЗПцикл=ЗПмес×3 (1.7)

Подставим данные в формулу и рассчитаем заработную плату директора:

Пцикл=2500×3=7500 грн/цикл.

Аналогично рассчитываем по другому персоналу и вносим в табл. 1.4.

Таблица 1.4 - Расчет зарплаты управленческого персонала и вспомогательных рабочих

Должность	Месячный оклад Омес, грн/мес.	Количество работников, чел.	Зарплата за месяц Зпмес., грн	Расход зарплаты за цикл Зпцикл., грн
А. Управленческий персонал и специалисты
Директор	2 500,0	1	2 500,0	7 500,0
Главный бухгалтер	2 500,0	1	2 500,0	7 500,0
Технолог	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Заместитель директора по сбыту и снабжению	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Энергетик	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Бухгалтер-кассир	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Мастер	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Экспедитор	1 500,0	1	1 500,0	4 500,0
Секретарь-референт	1 500,0	1	1 500,0	4 500,0
Итого	-	9	18 000,0	54 000,0
Б. Вспомогательные рабочие и обслуживающий персонал
Слесарь-ремонтник	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Электрик	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Уборщица	1 300,0	1	1 300,0	3 900,0
Водитель	1 500,0	1	1 500,0	4 500,0
Грузчик	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Итого	-	5	8 800,0	26 400,0
Всего	-	14	26 800,0	80 400,0
Всего с учетом отчислений на социальные нужды	-	-		110 148,00

Подсчитаем зарплату с отчислениями на социальные нужды (Потч=37%) по формуле 1.8:

ЗПмеситог=ЗПмес×(1+Потч/100), (1.8)

ЗПциклитог=ЗПцикл×(1+Потч/100)

Подставив данные в формулу, получим:

ЗПмеситог = 26 800×1,37 = 36 716 грн/мес.

ЗПциклитог=80 400×1,37 = 110 148 грн/цикл.

Затраты на зарплату всего промышленно-производственного персонала в расчете на цикл производства и реализации продукции Зпц равны сумме расходов на оплату труда основных рабочих Зпц.осн. (табл. 1.3) и на оплату труда прочих категорий работающих Зпц.проч (табл. 1.4).

Рассчитаем по формуле 1.9:

Зпц.= Зпц.осн + Зпц.проч,, грн. (1.9)

Зпц.= 467 396+110 148=577 544 грн.

Таким образом, заработная плата основных производственных рабочих в расчете на цикл с учетом выплат на доплаты, с учетом выплат дополнительных зарплат, отчислений на социальные нужды составляет 467 396 грн. Заработная плата управленческого персонала, специалистов, вспомогательных рабочих и обслуживающего персонала с учетом отчисления на социальные нужды составляет 110148 грн.

 

.3 Расчет потребности в основном и оборотном капитале

К потребному основному капиталу относят затраты на приобретение основных производственных фондов и нематериальных активов, необходимых для деятельности данного предприятия. В курсовой расчеты потребности в капитале выполняются укрупненно: к основному капиталу относятся только затраты на оборудование и производственные площади (помещения), а к оборотному - затраты на создание запасов основных материалов и комплектующих изделий, расходы на оплату труда и стоимость электроэнергии в расчете на цикл производства и реализации продукции.

Расчет затрат на оборудование, производственные площади и стоимость расходуемой электроэнергии оформлены в табл. 1.5. При этом затраты на приобретение производственных площадей Кпл равны суммарной стоимости площади, занимаемой оборудованием Sоб, площади складских помещений Sск, площади, занимаемой управленческим персоналом и специалистами, Sупр.

Рассчитаем потребный капитал для приобретения необходимых производственных площадей по формуле 1.10:

Кпл = (Sоб + Sск + Sупр ) ×Кпл 1, грн. (1.10)

где Кпл 1 - стоимость квадратного метра производственной площади;об - занимаемая площадь оборудования;упр - занимаемая площадь управленческим персоналом;ск - занимаемая площадь складом (Приложение А).

Определим занимаемую площадь оборудованием и управленческим персоналом:

Sоб=S1×Cпр=25×8 = 200 м²;упр= S3×Чпр=4×8 = 32 м²,

где S3 - площадь, занимаемая управленческим персоналом;- площадь, занимаемая 1 единицей производственного оборудования.

Подставим полученные значения в формулу 1.10:

Кпл = (200+120+32) ×390=137 280,00 грн.

Таким образом, потребный основной капитал равен сумме стоимостей технологического оборудования Коб и производственных площадей Кпл:

Косн = Коб + Кпл, грн. (1.11)

Косн = 718 600,00+137 280,00=855 880,00 грн.

При расчете расхода электроэнергии вначале определим мощность, потребляемую i-й группой оборудования по формуле 1.12:

Рi = Спр i ×Р1i , кВт. (1.12)

где Р1i - мощность, потребляемая из сети единицей оборудования i-го вида, кВт.

Таблица 1.5 - Расчет капиталовложений в оборудование, площади и затрат на электроэнергию

Виды работ	Принят.к-во станков Спр, шт.	С-ть станка К1, грн	Баланс. стоимость группы об-ния Сбал., грн	Площадь, занимаем. об-нием Sоб, м2	Мощность потребляем.из сети группой об-ния Рi, кВт	Стоимость расходу-емой э/э Зэ, грн/год
Опер. 1	7	45 900	321 300	56	70,7	120 897
Опер. 2	4	11 700	46 800	32	16
Опер. 3	5	32 600	163 000	40	35	59 850
Опер. 4	3	44 300	132 900	24	21	35 910
Опер. 5	6	9 100	54 600	48	0,6	1 026
Итого	25	-	718 600	200	143,3	245 043

Определим мощность, потребляемую 1-й группой оборудования по формуле 1.12:

Рi = 7×10,1=70,7 кВт.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных операций. Полученные результаты вносим в таблицу 1.5.

Расход электроэнергии в расчете на цикл производства и реализации продукции определим по формуле 1.13:

Коб.э= S Рi ×Фд.о ×Тц ×Цэ/12, грн./цикл. (1.13)

где Цэ - стоимость киловатт-часа электроэнергии, 0,45 грн.

Коб.э=143,3×3800×3×0,45/12=61 260,75 грн./цикл.

Расчет затрат на создание запасов товарно-материальных ценностей сведены в табл. 1.6. Произведем расчеты запасов для черного металла, остальные материалы рассчитываются аналогично.

При этом норма расхода материала Нр определяется делением чистой массы Мч на коэффициент использования материала kи.м:

Нр i = Мч i /kи.м i , кг/шт. (1.14)

Определим норму расхода для черных металлов:

Нр 1 =4,8/0,77=6,23 кг/шт.

Поставка материалов осуществляется определенными партиями. Расчетное число поставок nм.расч:

nм.расч =Nц× Нр i/Пп і. (1.15)

где Пп і - партия поставки i-го материала, кг;ц - объём производства за цикл.

Рассчитаем расчетное число поставок:

м.расч =1 000×6,23/3600=1,73.

Принятое число поставок nм.пр получают округлением расчетного числа поставок до большего целого.

Таблица 1.6 - Потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих

Вид материала	Партия поставки Пп, кг	Цена Цм, грн/кг	Норма расхода Нр, кг/шт.	Количество поставок		Сумма оборотного капитала Коб.зап, грн
				расчет. nп.расч	принят. nп.пр
Черные	3 600	15,3	6,23	1,73	2	110 160,00
Цветные	4 500	28,4	2,92	0,65	1	127 800,00
Кабельные изделия	2 200	18,3	1,70	0,77	1	40 260,00
Покупные и комплектующие				1,5	2	246 790,00
Итого						525 010,00
Всего с учетом транспортно-заготовительных расходов						549 685,47

Сумма оборотного капитала на создание запасов материала по i-му виду:

Коб.зап i = Пп і ×Цм ×nм.пр, грн. (1.16)

где Цм - цена материала, грн/кг;

Пп і - партия поставки i-го материала, кг;м.пр - принятое число поставок.

Воспользуемся формулой 1.16 и рассчитаем потребный оборотный капитал для приобретения черный материалов:

Коб.зап i = 3600×15,3×2=110 160,00 грн.

Поставка покупных и комплектующих производится циклично и не зависит от размера поставки. Расчетное количество поставок покупных и комплектующих nком.расч в течение заданного цикла производства и реализации продукции Тц определяется соотношением:

ком.расч =Тц/Тц.ком. (1.17)

где Тц.ком - цикл поставки покупных и комплектующих, 2 мес.

ком.расч =3/2=1,5.

Расчетное число поставок округляется до большего целого и получают принятое число поставок покупных и комплектующих nком.пр=2.

Затраты на создание запасов покупных и комплектующих Коб.пок рассчитаем по формуле 1.18:

Коб.пок = nком.пр ×Nц.ком ×Спок, грн. (1.18)

где Спок - стоимость покупных и комплектующих на одно изделие, 185 грн./шт. (Приложение А).ц. ком - объем производства за период Тц.ком.

Объем производства за период поставки комплектующих определим по формуле 1.19:

ц.ком=Nц/12× 2 (1.19)ц.ком = 4000/12 × 2 = 667 шт.

Рассчитаем потребный капитал на приобретение запасов покупных и комплектующих по формуле 1.18:

Коб.пок = 2×667×185=246 790, грн.

Общие затраты на создание запасов товарно-материальных ценностей с учетом транспортно-заготовительных расходов определим по формуле 1.20:

Коб.зап =(SКоб.зап i + Коб.пок) × (1+Птр.з/100), грн. (1.20)

где Птр.з - процент транспортно-заготовительных расходов, 4,7%.

Коб.зап = (278 220,00+246 790,00) × (1+4,7/100)=549 685,47 грн.

Сводный расчет потребности в капитале приведен в табл. 1.7.

Таблица 1.7 - Потребность в капитале и его структура

Вид расходов	Сумма, грн	Удельный вес, %
1. Стоимость оборудования Коб	718 600,00	35,15
2. Стоимость площадей Кпл	137 280,00	6,72
Итого основной капитал Косн	855 880,00	41,87
3. Запас материалов и комплектующих на цикл Коб.зап	549 685,47	26,89
4. Зарплата за цикл Зпцикл	577 544	28,25
5. Стоимость электроэнергии на цикл Зэ	61 260,75	3
Итого оборотный капитал Кобс	1 188 490,22	58,13
Всего потребный капитал К	2 044 370,22	100,00

1.4 Источники финансирования и выбор организационно-правовой формы малого предприятия

В соответствии с заданием располагаемый капитал составляет 1850000,00 грн., в результате проведенных расчетов потребный капитал составил 2044370,22 грн., таким образом, недостаток денежных средств - 194370,22 грн.

Необходимо предусмотреть два-три возможных пути уменьшения потребности в основном и оборотном капиталах (по составляющим).

В качестве таких путей рассмотрим:

) изменение периодичности и партии поставки;

) взятие кредита в банке (выплата процентов за кредит увеличивает себестоимость продукции, а сумма кредита подлежит выплате из прибыли предприятия), при этом банковский процент принимают по данным ставкам ведущих коммерческих банков г. Харькова.

В результате проведенных расчетов существует необходимость снижения потребного капитала посредством уменьшения потребности в оборотном капитале на создание запасов материалов путем изменения периода поставки покупных и комплектующих.

Увеличим период поставки покупных и комплектующих на 1 месяц, таким образом, период поставки будет 3 месяца, следовательно, потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих снизится, данные расчетов приведены в табл. 1.8.

Таблица 1.8 - Потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих после увеличения партии поставки

Вид материала	Партия поставки Пп, кг	Цена Цм, грн/кг	Норма расхода Нр, кг/шт.	Количество поставок		Сумма оборотного капитала Коб.зап, грн
				расчет. nп.расч	принят. nп.пр
Черные	3 600	15,3	6,23	1,73	2	110 160,00
Цветные	4 500	28,4	2,92	0,65	1	127 800,00
Кабельные изделия	2 200	18,3	1,70	0,77	1	40 260,00
Покупные и комплектующие				1	1	185 000,00
Итого						463 220,00
Всего с учетом транспортно-заготовительных расходов						484 991,34

Объем производства за период поставки комплектующих определим по формуле 1.21:

ц.ком=Nц/12× 3.(1.21)ц.ком = 4000/12 × 3 = 1000 шт.

Рассчитаем потребный капитал на приобретение запасов покупных и комплектующих по формуле 1.22:

Коб.пок = nком.пр ×Nц.ком ×Спок, грн. (1.22)

Коб.пок = 1×1000×185=185000,00 грн.

Посредством изменения периода поставки покупных и комплектующих удалось снизить потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих на 61790,00 грн.

Потребность в капитале после уменьшения затрат на создание запасов материалов и комплектующих представлены в табл. 1.9.

Таблица 1.9 - Потребность в капитале и его структура после уменьшения затрат на создание запасов материалов и комплектующих

Вид расходов	Сумма, грн	Удельный вес, %
1. Стоимость оборудования Коб	718 600,00	36,30
2. Стоимость площадей Кпл	137 280,00	6,93
Итого основной капитал Косн	855 880,00	43,23
3. Запас материалов и комплектующих на цикл Коб.зап	484 991,34	24,50
4. Зарплата за цикл Зпцикл	577 544,00	29,17
5. Стоимость электроэнергии на цикл Зэ	61 260,75	3,09
Итого оборотный капитал Кобс	1 123 796,00	56,77
Всего потребный капитал К	1 979 676,00	100,00

В соответствии с заданием на курсовую работу располагаемый капитал составляет 1850000,00 грн., в результате уменьшения затрат на запасы материалов потребный капитал составил 1979676,00 грн., таким образом, недостаток денежных средств - 129676,00 грн.

Недостаток данной суммы покроет взятие краткосрочного кредита в банке ПАО "УкрСиббанк" в сумме 130000,00 грн., под 25% годовых. Все условия кредитования представлены на официальном сайте банка [13]. Годовой процент по кредиту составит 32500,00 грн., годовая величина выплаты тела кредита - 130000,00 грн., итого годовой платеж составит 162500,00 грн. за год.

Руководствуясь ст. 63 Хозяйственного Кодекса Украины, организационно-правовой формой малого предприятия является частное предприятие, действующее на основе частной собственности субъекта хозяйствования.

2. Расчет себестоимости и цены изделия

Затраты ресурсов всех видов находят свое отражение в себестоимости производимой продукции: оборотный капитал - в виде текущих издержек, связанных с производством единицы продукции, основной капитал - путем включения амортизационных отчислений в себестоимость единицы продукции.

Расчет затрат на производство и реализацию продукции называется калькулированием.

В курсовой работе составляется плановая калькуляция.

В соответствии со стандартами бухгалтерского учета, себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг) состоит из следующих составляющих:

) производственной себестоимости реализованной продукции без административных затрат;

) административных расходов;

) затрат на сбыт.

В производственную себестоимость продукции согласно П(С)БУ 16 входят:

) прямые материальные затраты;

) прямые затраты на оплату труда;

) другие прямые затраты;

) общепроизводственные расходы (ОПР).

 

.1 Расчет материальных затрат

В прямые материальные затраты предприятия включаются стоимость сырья и основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту затрат.

В курсовой работе при производстве изделия используются основные материалы, стоимость которых См определяется с учетом коэффициента их использования:

См = Цмi×Мчi×k тр.з,/ Ки.м. грн./шт., (2.1)

где Цмi - цена единицы расходуемых основных материалов;

Мчi - чистая масса основного материала на изделие;тр.з - коэффициент транспортно-заготовительных расходов.

См = 15,3×4,8×1,047/0,77=99,86 грн./шт.

В курсовой работе стоимость реализуемых отходов материалов не учитывается ввиду их малочисленности. Стоимость основных материалов по видам на производство единицы изделия приведена в табл. 2.1.

Таблица 2.1 - Стоимость основных материалов по видам на производство единицы изделия

Вид материала	Цена Цм, грн./кг	Чистая масса Мчi,, кг/шт.	Коэффициент использования материала, Ки.м.	Стоимость основных материалов, См, грн./шт.
Черные	15,3	4,8	0,77	99,86
Цветные	28,4	2,6	0,89	86,87
Кабельные изделия	18,3	0,9	0,53	32,53
Итого				219,26

В общем виде стоимость покупных и комплектующих Сп.к определяется суммированием их стоимости по всем видам применяемых покупных и комплектующих:

Сп.к = Спок1× k тр.з, грн./шт. (2.2)

где Цп.к1- стоимость единицы покупных и комплектующих;п.к - количество покупных и комплектующих;

Спок1- стоимость покупных и комплектующих в расчете на изделие.

Сп.к. = 185×1,047 = 193,7 грн./шт.

2.2 Расчет прямых затрат на оплату труда

Данные затраты включают в себя зарплату и другие выплаты рабочим, занятым в производстве продукции. К ним относятся: основная зарплата основных производственных рабочих Зосн, дополнительная зарплата этой же категории работников Здоп, отчисления на социальные нужды Отч.

Основная зарплата на изделие равна сумме тарифной зарплаты Зтар и доплат к тарифу:

Зосн= Счi ×ti ×kд, грн./шт, (2.3)

где Счi -часовая тарифная ставка i-го разряда работ;- трудоемкость работы, выполняемой по i-му разряду;д - коэффициент доплат к тарифу.

Зосн= 12,8×5,9×1,17=88,36 грн./шт.

Дополнительная зарплата определяется с учетом заданного в исходных данных процента дополнительной зарплаты и равна:

Здоп = Зосн ×Пдоп/100, грн./шт. (2.4)

где Пдоп - процент дополнительной заработной платы, 15%.

Здоп = 88,36×15/100=13,25 грн./шт.

Основная зарплата основных производственных рабочих Зосн, дополнительная зарплата этой же категории работников Здоп, отчисления на социальные нужды Отч по видам работ приведены в табл. 2.2.

Таблица 2.2 - Основная зарплата основных производственных рабочих, дополнительная зарплата этой же категории работников, отчисления на социальные нужды по видам работ

Виды работ	Трудоемкость операции, ti, нормо-ч/шт.	Часовая тарифная ставка рабочих, Счi, грн.	Зосн, грн./шт.	Здоп, грн./шт.	Отчисления на соц. нужды, грн./шт.	Всего прямые матер. затраты, грн./шт.
Операция 1	5,9	12,8	88,36	13,25	37,60	139,21
Операция 2	3,6	7,1	29,91	4,49	12,72	47,12
Операция 3	4,7	16,1	88,53	13,28	37,67	139,49
Операция 4	2,1	13,3	32,68	4,90	13,90	51,48
Операция 5	5,2	9,4	57,19	8,58	24,33	90,10
Итого			296,67	44,50	126,23	467,40

 

2.3 Смета общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы (ОПР) включают в себя затраты на управление производством; амортизацию основных средств общепроизводственного (цехового, участкового) назначения; затраты на содержание, эксплуатацию и ремонт, аренду основных фондов общепроизводственного назначения; затраты на отопление, освещение, водоснабжение производственных помещений; затраты на обслуживание производственного процесса (оплата труда общепроизводственного персонала); другие затраты.

ОПР подразделяются на постоянные и переменные, перечень которых устанавливается предприятием самостоятельно. Из всех предыдущих расчетов потребности в оборотных средствах выбраны ОПР по видам затрат и представлен перечень ОПР в форме сметы расходов (табл. 2.3). Суммы переменных ОПРпер и постоянных ОПРпост общепроизводственных расходов необходимо знать для расчета точки безубыточности производства.

Для расчета амортизационных начислений оборудования Аоб. за год необходимо стоимость оборудования Кi умножить на коэффициент амортизации оборудования kам.об =0,15, Рассчитаем по формуле 2.5:

Аоб.= Кi×kам.об ,(2.5)

Рассчитаем амортизационные начисления оборудования, используя формулу 2.5:

Аоб.= 718 600×0,15=107 790 грн/год.

Для расчета амортизационных начислений площадей Апл. за год необходимо стоимость площадей Кпл. умножить на коэффициент амортизации площадей kам.пл.=0,05. Рассчитаем по формуле 2.6:

Апл.= Кпл×kам.пл, (2.6)

Рассчитаем амортизационные начисления площадей, используя формулу 2.6:

Апл.= 137280×0,05=6 864 грн/год.

Расходы, связанные с операционной деятельностью, включают административные затраты, затраты на сбыт. К административным затратам относятся общехозяйственные затраты, связанные с управлением и обслуживанием предприятия, в том числе: затраты на содержание аппарата управления с отчислениями на социальные нужды; затраты по содержанию основных средств общехозяйственного назначения; налоги, сборы и другие платежи, не включенные в производственную себестоимость.

На административные затраты отнесены затраты на заработную плату с отчислениями на социальные мероприятия директора предприятия, главного бухгалтера, бухгалтера-кассира и секретаря-референта. Административные затраты в курсовой работе составляют 139740,00 грн.

Затраты на сбыт, связанные с реализацией продукции, включают: затраты на упаковочные материалы, оплата труда работников сбытовых (маркетинговых) служб, затраты и транспортирование продукции и др.

К затратам на сбыт отнесены затраты на заработную плату с отчислениями на социальные мероприятия заместителя директора по сбыту и снабжению и экспедитора. Затраты на сбыт в курсовой работе составляют 57 540,00 грн.

Для определения расходов связанных с операционной деятельностью рассматриваемого МПП на единицу изделия необходимо выделить заработную плату общехозяйственного персонала, с отчислениями Зпадм и разделить на объем производства за цикл Nц:

Роп1= Зпадм/ Nц, (2.10)

Рассчитаем расходы, связанные с операционной деятельностью на единицу изделия, используя формулу 2.10:

Роп1= 139 740/ 1000 = 139,74 грн/шт.

К расходам на управление производством отнесены расходы на заработную плату с отчислениями на социальные мероприятия технолога и мастера. Затраты на управление производством в курсовой работе составляют 65760,00 грн.

К расходам по содержанию и эксплуатации оборудования отнесены расходы на оплату стоимости электроэнергии и затраты на заработную плату с отчислениями на социальные мероприятия энергетика, слесаря-ремонтника, электрика. Затраты по содержанию и эксплуатации оборудования в курсовой работе составляют 343683,00 грн.

К расходам на обслуживание производственного процесса отнесены расходы на заработную плату с отчислениями на социальные мероприятия уборщицы, водителя и грузчика. Затраты по обслуживанию производственного процесса в курсовой работе составляют 57600,00 грн.

Данные по заработной плате аппарата управления производством, обслуживающего и общепроизводственного персонала см. в табл. 1.4.

Таблица 2.3 - Смета общепроизводственных расходов за год

Статьи расходов	Вид затрат
	переменные
1. Расходы на управление производством	-	65 760,00
- оплата труда аппарата управления	-	48 000,00
- отчисления на социальные нужды	-	17 760,00
2. Амортизация основных средств	-	114 654,00
- оборудования (15%)	-	107 790,00
- площадей (5%)	-	6 864,00
3. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	245 043,00	98 640,00
- стоимость электроэнергии (год)	245 043,00	-
- зарплата обслуживающего персонала с отчислениями	-	98 640,00
4. Расходы на обслуживание производственного процесса	-	57 600,00
- оплата труда общепроизводственного персонала с отчислениями	-	57 600,00
Итого	245 043,00	336 654,00

Переменные и постоянные ОПР для отражения их в калькуляции изделия принято распределять пропорционально определенной базе распределения. В качестве базы распределения выбрана основная зарплата основных производственных рабочих, которая составляет 296,67 грн. на изделие (см. табл. 2.2).

В однономенклатурном производстве, как и в курсовой работе, переменные ОПР определяются достаточно просто - делением ОПРпер на годовой объем производства N. Переменные общепроизводственные затраты при мощности предприятия 4000 шт./год на единицу изделия составляют 61,26 грн./шт.

Условно-постоянные распределенные ОПР можно отнести на изделие пропорционально заработной плате, для чего предварительно определить процент расходов Попр по отношению к базе распределения по формуле 2.7:

 (2.7)

где ФОЗ - фонд основной заработной платы основных производственных рабочих за расчетный период.

Согласно формуле 2.7 процент условно-постоянных ОПР по отношению к базе распределения составит:

Условно-постоянные общепроизводственные затраты на единицу изделия составляют 84,16 грн./шт.

 

.4 Калькуляция и расчет цены изделия

Калькуляция составляется предприятием самостоятельно. В соответствии с П(С)БУ 16 разрабатываются типовые формы калькулирования, отражающие специфику отрасли. Калькуляция - определение затрат в стоимостной (денежной) форме на производство единицы изделия, или на отдельные виды производств. Калькуляция даёт возможность определить плановую или фактическую себестоимость объекта или изделия и является основой для их оценки.

Калькуляция изделия выполнена в форме таблицы (табл. 2.4).

Таблица 2.4 - Калькуляция изделия, грн/шт.

Статьи расходов	Сумма	Примечание
1. Стоимость основных материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов	219,26	табл. 2.1
2. Стоимость покупных и комплектующих с учетом транспортно-заготовительных расходов	193,7	формула (2.2)
3. Основная зарплата основных производственных рабочих	296,67	табл. 2.2
4. Дополнительная зарплата основных производственных рабочих	44,5	15%
5. Отчисления на социальные нужды	126,23	37%
6. Переменные общепроизводственные расходы	61,26
Итого производственная себестоимость	941,62
7. Условно-постоянные распределенные ОПР	84,17	28,37% к ст.3
8. Административные затраты	39,64
9. Затраты на сбыт	16,32
10. Затраты на выплату % по кредиту	9,22
Всего расходы предприятия на изделие	1090,97

После определения себестоимости изделия выполняется расчет проекта его цены. Из известных в экономической теории и практике методов расчета цены в курсовой работе рекомендуется применять метод целевой прибыли на капитал. Этот метод относится к так называемым затратным методам ценообразования, поскольку целевая прибыль на изделие Пц1 прибавляется к себестоимости изделия С1 так, что расчетная цена изделия с учетом налога на добавленную стоимость (НДС) составит:

Цр = С1+Пц1+НДС, грн./шт. (2.8)

Годовая целевая прибыль на капитал Пц определяется на основе принятой нормы прибыли на капитал Nпр.к по формуле :

Пц = (Косн + Коб) ×Nпр.к/100, грн. (2.9)

где Косн и Коб - соответственно, потребность предпринимателя в основном и оборотном капитале (табл. 1.7);пр.к - принятая норма прибыли на капитал, 15%.

Таким образом, целевая прибыль составит:

Пц = (855880,00+1188490,22) ×15/100=306655,53 грн.

Целевую прибыль на изделие определим по формуле:

Пц1 = Пц/N, грн./шт.(2.10)

Пц1 = 306655,53 /4000=76,66 грн./шт.

Данные по расчету цены изделия сведены в табл. 2.5.

Таблица 2.5 - Проектная цена изделия

Показатель, грн./шт.	Сумма, грн.
Всего расходы предприятия на изделие	1090,97
Целевая прибыль на изделие Пц1	76,66
Цена без НДС	1 167,63
НДС, 20%	233,53
Цена с НДС	1 401,16

Цр = 1090,97+76,66+233,53=1 401,16грн./шт.

В дальнейших расчетах динамики цены по годам инвестиционного цикла предполагаем, что рыночная цена изделия в первые два года его реализации превышает расчетную: в первом году в 1,5 раза, во втором - в 1,2 раза. Изделие обладает рыночной новизной и предприниматель может в ценовой политике использовать стратегию "снятие сливок".

Примечание:

) в качестве базы распределения условно-постоянных ОПР принята основная зарплата основных производственных рабочих;

) калькуляция составлена для условия полного использования нормальной мощности.

3. Определение точки безубыточности производства

Точка безубыточности - это такой объем производства и реализации продукции за определенный период, при котором предприниматель возмещает текущие издержки на производство продукции. Объем производства, соответствующий точке безубыточности (Nт.б), определяется делением суммарных условно-постоянных расходов (Руп) за определенный период на разность между ценой единицы продукции без учета НДС (Ц1) и переменных затрат на производство изделия Зпер:

 (3.1)

Рассчитаем точку безубыточности, которая позволит предприятию покрыть все расходы еще не получая прибыли:

При этом суммарные условно-постоянные расходы включают все виды условно-постоянных расходов, определенных ранее: ОПРпост (табл. 2.3) и условно-постоянные операционные расходы.

Объем производства и реализации продукции за год должен составлять 2506 изделия, в этом случае, предприниматель возмещает текущие издержки на производство продукции.

Мощность предприятия за год составляет 4000 шт. и по условию курсовой вся произведенная продукция находит сбыт, следовательно, объем реализации достаточен для самоокупаемости предприятия.

4. Динамика технико-экономических показателей и расчет эффективности капиталовложений

.1 Динамика результатов работы предприятия по годам инвестиционного цикла

В процессе производственной и операционной деятельности предприятия его технико-экономические показатели систематически изменяются, что вызвано рядом причин: стадией жизненного цикла изделия, освоением его производства и соответствующим снижением затрат (так называемые кривые освоения), снижением рыночного спроса на изделие и соответствующим снижением его цены и др. Расчеты себестоимости, цены при известных темпах их снижения, а также соответствующие изменения прибыли и чистой прибыли от реализации изделия сведены в табл. 4.1.

Таблица 4.1 - Изменения себестоимости, цены и прибыли на изделие грн./шт.

Показатели и единицы измерения	Годы (t)
	1	2	3	4	5	6	7
1.Процент (темп) снижения себестоимости изделия, %	-	6%	4%	3%	3%	2%	-
2. Себестоимость изделия с учетом ежегодного снижения затрат	1090,97	1 025,51	984,49	954,96	926,31	907,78	907,78
3. Прогнозируемая рыночная цена изделия	2 101,74	1 681,39	1 401,16	1 401,16	1 401,16	1 401,16	1 401,16
4. Процент (темп) снижения рыночной цены, %	-	3%	3%	4%	6%	7%	9%
5. Цена изделия с учетом ежегодного снижения	2 101,74	1 630,95	1 359,13	1 345,11	1 317,09	1 303,08	1 275,06
6. Прибыль от реализации изделия	1010,77	605,44	374,64	390,15	390,78	395,3	367,28
7. Чистая прибыль от реализации изделия (18%)	828,83	496,46	307,20	319,92	320,44	324,15	301,17

.2 Оценка экономической эффективности капиталовложений в создание и функционирование предприятия

Экономическая эффективность капиталовложений предпринимателя в создание малого предприятия оценивается на основе так называемого показателя чистого денежного потока (ЧДП). Бизнес организовывать целесообразно, если значение ЧДП>0, что соответствует не только возврату израсходованного капитала, но и получения предпринимателем определенного (дисконтированного) дохода, равного ЧДП.

Для каждого инвестиционного цикла Т определяется денежный поток t-го года, равный алгебраической сумме притоков (чистая прибыль и амортизация, ликвидационная стоимость бизнеса) и оттоков (разовые капиталовложения в "нулевом" году, возврат кредита, если предприниматель пользовался кредитом).

Чистый денежный поток рассчитаем по формуле:

ЧДП = ПДП - ОДП (3.2)

где ЧДП - чистый денежный поток;

ПДП - сумма положительного денежного потока (поступление денежных средств) за отчетный период;

ОДП - сумма отрицательного денежного потока (расходование денежных средств) за отчетный период.

Коэффициент дисконтирования рассчитываем по формуле 3.3:

P = 1 / (1+i)n (3.3)

где Р - коэффициент дисконтирования;- ставка дисконта (20%);- количество лет.

Расчеты дисконтированного денежного потока (Д П) и чистого денежного потока сведены в табл. 4.2.

Таблица 4.2 - Расчет чистого денежного потока

Показатели и единицы измерения	Годы (t)
	0	1	2	3	4	5	6	7
1. Годовой объем производства, шт.	0,0	4 000,0	4 000,0	4 000,0	4 000,0	4 000,0	4 000,0	4 000,0
2. Чистая прибыль на программу, тыс. грн	0,0	3 315 320,0	3 323 280,0	3 257 200,00	3 094 600,00	2 815 000,00	2 433 280,00	1 943 320,00
3. Балансовая (остаточная) стоимость основных фондов, тыс. грн, в том числе:	855 880,0	741 226,0	643 083,7	559 010,7	486 929,1	425 071,3	371 933,1	326 234,4
- оборудования	718 600,0	610 810,0	519 188,5	441 310,2	375 113,7	318 846,6	271 019,6	230 366,7
- площадей	137 280,0	130 416,0	123 895,2	117 700,4	111 815,4	106 224,6	100 913,4	95 867,7
4. Годовые амортизационные отчисления, тыс. грн/год, в том числе:	0,0	114 654,0	98 142,3	84 073,0	72 081,6	61 857,8	53 138,2	45 698,6
- оборудования	0,0	107 790,0	91 621,5	77 878,3	66 196,5	56 267,1	47 827,0	40 652,9
- площадей	0,0	6 864,0	6 520,8	6 194,8	5 885,0	5 590,8	5 311,2	5 045,7
5. Погашение кредита, тыс. грн	0,0	130 000,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
6. Всего капиталовложения в малое предприятие, тыс. грн	1 979 676,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
7. Денежный поток t-го года, тыс. грн/год	-1 979 676,0	3 299 974,0	3 421 422,3	3 341 273,0	3 166 681,6	2 876 857,8	2 486 418,2	1 943 320,0
8. Коэффициент дисконтирования при ставке дисконта 20%	1,0	0,833	0,694	0,579	0,482	0,402	0,335	0,233
9. Дисконтированный денежный поток, тыс. грн/год	-1 979 676,0	2 748 878,3	2 374 467,1	1 934 597,1	1 526 340,5	1 156 496,8	832 950,1	452 793,6
10. Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом, тыс. грн	-1 979 676,0	898 878,30	3 273 345,40	5 207 942,50	6 734 283,00	7 890 779,80	8 723 729,90	9 176 523,50

На основании табл. 4.2 строится график, иллюстрирующий динамику дисконтированных денежных потоков, накопленных в течение инвестиционного цикла (рис. 4.1).

Рис. 4.1 - Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом

Для оценки экономической эффективности капиталовложений в создание и функционирование МП требуется рассчитать рентабельность и экономическую эффективность капиталовложений, а также срок окупаемости капиталовложений. Наиболее достоверным и целесообразным при данных условиях осуществления экономической и хозяйственной деятельности предприятия является расчет показателей экономической эффективности инвестиционного проекта с учетом фактора времени (дисконтирования), а также расчет срока окупаемости методом подбора.

Срок окупаемости - это период времени, за который инвестиции или капиталовложения возвращаются инвестору в виде чистой прибыли (Прч) или денежного потока.

Точное значение срока окупаемости, когда денежные потоки переменны по годам, определяют так называемым методом подбора по формуле 4.1:

 (4.1)

где n, n+1 - периоды, между которыми ДДП стал неотрицательным.

Срок окупаемости составляет:

Ток = 1 + (1 979 676,0 - 1 080 797,7) / 2 878 554,3 = 1,3

Рассчитаем рентабельность для определения экономической эффективности вложения инвестиций в малое предприятие по формуле 4.2:

 (4.2)

Суммаа ДДП - это сумма всех положительных ДДП 9 стр. табл. 4.2

Рентабельность инвестиций составляет 3,7, следовательно, на 1 денежную единицу вложенных инвестиций получаем доход 2,7 денежных единиц.

 

Выводы

 

В соответствии с заданием на курсовую работу располагаемый капитал составлял 1850000,00 грн., в результате уменьшения затрат на запасы материалов потребный капитал составил 1979676,00 грн.

Недостаток данной суммы покрыл взятый краткосрочного кредита в сумме 130000,00 грн., под 25% годовых.

Чистый дисконтированный поток больше нуля и составляет 9176523,50 тыс. грн., следовательно, малое предприятие создавать целесообразно.

Срок окупаемости проекта составляет 1,3 года.

В результате проведенного технико-экономического обоснования создания малого предприятия следует сделать вывод, что деятельность предприятия экономически эффективна.

Список использованной литературы

1.      Афанас’єв М.В., Гончаров А.Б. Економіка підприємства. / Навч. метод. посібн. для самост. вивч. диск. - Х., 2006. - 410 с.

2.   Бойчик І.М. Економіка підприємства / І.М. Бойчик, П.С. Харів, М.І. Хопчан. - Л.: Сполом, 2008. - 212 с.

3.      Економіка підприємства: Зб. практ. задач і конкрет. Ситуацій / За заг. Ред. С.Ф. Покропивного. - К.: КНЕУ, 2007. - 328 с.

.        Иванова О.А. Экономика предприятия: Учеб. Пособие для вузов/ О.А. Иванова; Нар. укр. акад. - Х., 2010. - 76 с.

.        Иванова О.А., Пелихов Е.Ф. Экономика производственно-предпринимательской деятельности: Учеб. пособие. / О.А. Иванова; Е.Ф. Пелихов, "Нар. укр. акад". - Х., 2006. - 136 с.

6.      Господарський кодекс України - К.: Кондор, 2006. - 208 с.

7.      Об оплате труда: Закон Украины от 24.03.95 г. №108 / 95-ВР (с изм. и доп. по сост. на 19.10.2000 г.) // Баланс: Спецвк. - 2001. - №8. - С. 3-7

.        Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 "Расходы", утвержденный приказом МФУ от 31.11.99 г. №318

9.      Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 "Основные средства"

10.    Себестоимость продукции: нормативная база (по состоянию на 01.07.2001 г.) / Ред. С.В. Сергеев. - Х.: Фактор, 2001. - 199 с.

11.    Вейе Г., Деринг У. Введение в общую экономику и организацию производства. - Ч. І / Пер. с нем. - Красноярск: Издательство Красноярского университета. - 2005.- 495 с.

12.    Ворт Й., Ревентлоу Р. Экономика фирмы/ Пер. с датского - М.: Экономика, 2005. - 236 с.

.        Укрсиббанк PNB ParibasGroup [Электронный ресурс]. - Режим доступа: (http://www.ukrsibbank.com/)