Исследование оборачиваемости оборотных средств (на примере торгового предприятия ООО 'Левый Берег')

Исследование оборачиваемости оборотных средств (на примере торгового предприятия ООО 'Левый Берег')

Министерство образования и науки РФ

Новокузнецкий институт (филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждениявысшего профессионального образования

«Кемеровский государственный университет»

Кафедра экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

по экономике предприятия

Исследование оборачиваемости оборотных средств (на примере торгового предприятия ООО «Левый Берег»)

Студент

Солонович А.Н.

Новокузнецк 2014

Содержание

Введение

. Теоретические основы анализа оборачиваемости оборотных средств и управления материальными потоками

1.1 Сущность и классификация оборотных средств

1.2 Методология анализа оборотных средств

. Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Левый берег»

.1 Общая характеристика предприятия

.2 Динамика и структура оборотных средств ООО «Левый Берег»

.3 АВС-анализ товарных запасов

.4 Оценка эффективности использования оборотных средств

. Выводы по анализу

Заключение

Список литературы

Введение

В настоящее время одну из основных задач российской экономики можно определить как увеличение темпов экономического роста и повышение конкурентоспособности, а также улучшение на этой основе социально-экономических показателей развития страны. Специфика большинства производственных и торговых предприятий состоит в значительном объеме оборотных средств (до 50%) в составе их активов, поэтому для таких предприятий проблемы организации и эффективности использования оборотных средств носят вполне насущный характер.

В настоящее время на большинстве российских предприятий существуют трудности с качественным управлением оборотными средствами. Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. В современных условиях, когда большинство предприятий находятся на полном самофинансировании, правильное определение потребности в оборотных средствах имеет для них большое значение.

В связи с этим, проблемы финансовой устойчивости предприятий и управления оборотными средствами привлекают все больше внимание представителей отечественной финансовой науки. Хозяйственной практикой становятся востребованы предложения, основанные на достижениях современной финансовой теории и опыта финансового управления.

Торговля в силу своих технологических особенностей не располагает и не может располагать, как промышленность, значительными основными средствами. Их доля в производственных основных фондах страны занимает лишь 3-4%. По своему составу это преимущественно здания и помещения [1].

В торговых компаниях существенная часть оборотных средств находится на складе, поэтому задача эффективного управления товарным запасом и ассортиментом в целом, в период кризиса становится жизненно важной.

Вышесказанное обуславливает актуальность исследования механизма управления оборотными средствами и финансового состояния предприятия. Это и послужило объективной предпосылкой для выбора темы курсовой работы.

Отдельные вопросы анализа, планирования и управления оборотными средствами рассматривались в работах известных отечественных экономистов (Баканов М.И., Бланк И.А., Балабанов И.Т., Родионова В.М., Ковалев В.В. Моляков Д.С. и др.), а также в зарубежной экономической литературе.

В процессе анализа и обобщения информации применялись такие методы экономического анализа, как построение систем показателей и аналитических таблиц, индексный, факторный, группировки, графический анализ.

Информационную основу работы составили публикации по данной теме в отечественной и зарубежной печати, нормативно-законодательные акты, отчетные данные предприятия.

1. Теоретические основы анализа оборачиваемости оборотных средств

.1 Сущность и классификация оборотных средств

Для определения места и роли оборотных средств в предпринимательской деятельности торговой организации необходимо исследовать сущность оборотных средств и выявить их экономическое содержание.

Категория «оборотные средства» исследовалась учеными в различных аспектах в зависимости от их теоретических позиций. Не смотря на единство позиций по отношению роли и значению оборотных средств, экономисты дают разнообразные определения оборотным средствам.

И.А. Бланк определяет оборотные средства как «совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущую производственно-коммерческую (операционную) деятельность и полностью потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла» [2].

Наиболее распространено определение сущности оборотных средств, данное Моляковым Д.С.: оборотные средства - это средства предприятия, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения с целью обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации [3]. Тождественной точки зрения придерживается Родионова В.М.: «оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения» [4] и Стоянова Е.С.: «Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции» [5].

Довольно часто оборотные средства непосредственно приравниваются к предметам труда, т.е. к совокупности вещей, материальных ценностей, выраженных в денежной или натуральной форме [6, 7].

Некоторые экономисты считают такой подход к определению оборотных средств методологически неверным. Например, Ковалев В.В. приводит далее следующее определение: «Оборотные средства - это активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые как минимум однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла» [8]. Подобное определение сущности оборотных средств, дано и Ковалевой А.М. [9]: «Оборотные средства - это средства вложенные в текущие активы». торговый рентабельность финансовый

Вышеизложенное кажется наиболее обоснованным, так как предприятие может иметь по балансу излишки оборотных средств, но не может рассчитаться с поставщиками: оборотные средства находятся в форме производственных запасов, задела незавершенного производства, готовой продукции. Лишь возвращение к исходной денежной форме позволяет средствам на деле быть оборотными.

Оборотные производственные фонды обеспечивают непрерывность производственного процесса, а фонды обращения - реализацию производственной продукции на рынке и получение денежных средств, гарантирующих благополучие предприятия. Эта экономическая роль (назначение) оборотных средств определяет их сущность, которая обеспечивает бесперебойное функционирование процесса производства и процесса обращения.

Оборотные активы выступают, прежде всего, как стоимостная категория. Таким образом, оборотные средства рассматриваются только как величина денежных средств, авансированных в оборотные фонды и фонды обращения, обеспечивающих планомерный и непрерывный процесс производства и реализации продукции.

Оборотный капитал разнообразен по своему составу, структуре и назначению, поэтому целенаправленное управление им определяет необходимость его предварительной классификации. С изменением хозяйственных условий возникает необходимости в разработке новой классификации оборотного капитала организации, которая должна соответствовать новым экономическим условиям и обеспечить более эффективное использование ресурсов. Классификация оборотного капитала отражена на рисунке 1.

По своему составу оборотные производственные фонды представляют собой, прежде всего предметы труда: необходимые для производства запасы сырья, материалов, топлива <#"824028.files/image001.gif">

Рисунок 1 - Классификация оборотных средств

К оборотным средствам относятся также средства труда со сроком службы не более одного года или стоимостью не более 100-кратного (для бюджетных организаций - 50-кратного) установленного минимального размера оплаты труда в месяц (малоценные быстроизнашивающиеся предметы и инструменты). Часть оборотных производственных фондов, уже вовлеченные в производство, составляют заделы незавершенного производства.

Определенная величина средств предприятия оказывается отвлеченной в фонды обращения, формируя запасы готовой продукции, средств в расчетах, и существует в виде денежных средств.

Постоянно переходя из одной стадии процесса воспроизводства в другую, из сферы обращения в сферу производства и затем снова в сферу обращения, стоимость фондов предприятия совершает непрерывный кругооборот. При этом они переходят из сферы обращения в сферу производства и обратно, принимая последовательно форму фондов обращения и оборотных производственных фондов.

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные (привлеченные).

Собственные средства предприятий с развитием предпринимательской деятельности и акционирования играют определяющую роль, так как обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность хозяйствующего субъекта. Собственные оборотные средства приватизированных предприятий находятся в полном их распоряжении. Предприятия имеют право их продавать, передавать другим хозяйствующим субъектам, гражданам, сдавать в аренду <#"824028.files/image003.gif">

Рисунок 2 - Этапы анализа оборотных средств предприятия

На первоначальном этапе рассматривается динамика оборотных средств, определяются абсолютные и относительные отклонения от плана и фактических данных прошлых лет. В дальнейшем при проведении анализа финансовой устойчивости проводится сравнение величины собственных оборотных средств с потребностью организации в запасах. Сравнение темпов роста этих показателей позволяет судить об обеспеченности организации собственными оборотными средствами.

Наличие собственных оборотных средств (COС) определяется по данным баланса как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами:

СОС = СК - ВА, (1)

где СК - собственный капитал (стр. 1300 баланса);

ВА - внеоборотные активы (стр. 1100 баланса).

Для определения доли участия собственных средств в формировании оборотных активов организации рассчитываются следующие показатели:

­  коэффициент обеспеченности организации собственными оборотными средствами, определяется по следующей формуле:

 (2)

где ОС - оборотные средства (стр. 1200 баланса).

­  коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (формула 3):

 (3)

где ЗП - запасы и затраты (стр. 1210 баланса).

­  коэффициент маневренности, определяется как отношение собственных средств ко всей сумме собственных источников средств (формула 4):

 (4)

Динамичность оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Оборачиваемость оборотных средств - это их движение в процессе воспроизводства, последовательный их переход из одной формы в другую. Характеризуется временем, в течение которого средства, авансированные в оборотные фонды, и средства обращения совершают полный оборот, или скоростью, которая выражается числом полных оборотов за установленное время (год, квартал, месяц).

Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения [12]. Для анализа оборачиваемости многие авторы [10, 13, 14, 15] предлагают использовать следующую систему показателей:

- обобщающие показатели (коэффициент оборачиваемости Ко, оборачиваемость оборотных средств в днях Оос, коэффициент загрузки (закрепления) Кз);

-   частные показатели, характеризующие оборачиваемость отдельных групп оборотных средств (рассчитываются по тем же формулам, что и обобщающие).

Коэффициент оборачиваемости (Ко), исчисляется по следующей формуле:

(5)

где Ко - время обращения оборотных средств, дни;

- средний размер оборотных средств предприятия, тыс. руб.;

Р - объем реализации, тыс. руб.;

Средний размер оборотных средств определяется исходя из суммы оборотных средств на определенные даты и рассчитывается или по формуле средней арифметической

 = (ОС₀₁ +... ОС _0t) / t, (6)

где t - число дат.

Этот показатель показывает число оборотов, совершаемых средним размером оборотных средств за определенный период. Оборачиваемость оборотных средств в днях обычно изучают в динамике. По отдельным видам оборотных активов и по предприятию в целом устанавливают, насколько ускорилась или замедлилась их оборачиваемость и сколько в результате этого высвобождено или дополнительно вложено средств.

Чем короче период оборачиваемости в днях, тем больше кругооборотов проходят оборотные средства и тем меньше потребность в них, следовательно, рост скорости обращения будет иметь положительную оценку [15].

Длительность одного оборота показывает продолжительность одного оборота среднего размера оборотных средств в днях и рассчитывается по следующей формуле:

 (7)

где - время обращения оборотных средств, дни;

 -средний размер оборотных средств предприятия, тыс. руб.;

Р- объем реализации, тыс. руб.;- количество дней в периоде, дни;

Оборачиваемость в днях характеризует среднюю продолжительность одного оборота оборотных средств в днях, т.е. среднее время превращения их из денежной формы в товарную и из товарной в денежную. Критерием эффективности в данном случае будет снижение этого коэффициента.

Другими словами, оборачиваемость характеризуется сопоставлением показателей объема продукции и величины авансированных оборотных средств. /15/

Коэффициент загрузки (закрепления) показывает величину оборотных средств, затрачиваемых на 1 рубль оборотных средств.

 (8)

Этот показатель называют также коэффициентом обеспеченности оборотными активами.

Сравнение коэффициентов оборачиваемости и загрузки в динамике позволяет выявить тенденции в изменении этих показателей и определить, насколько рационально и эффективно используются оборотные активы предприятия.

Торговые организации при расчете показателей оборачиваемости используют показатель реализации товаров в продажных ценах вместо выручки от реализации [13].

На эффективность использования оборотных средств торговых предприятий действуют множество факторов, нередко в противоположных направлениях (рисунок 3).

Все факторы условно можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

К внешним факторам относятся:

- общеэкономические факторы;

-   налоговое законодательство, действующее в стране;

-   кредитные условия.

Рисунок 3 - Факторы, влияющие на эффективность использования оборотных средств

К общеэкономическим факторам относятся: изменение величины товарооборота и его структуры в зависимости от потребностей населения; размещение производительных сил; динамика производительности общественного труда, занятого в сфере товарного обращения и в отраслях, ее обслуживающих; развитие хозяйственного расчета.

К внешним факторам относятся: сфера деятельности организации; отраслевая принадлежность; масштабы организации; экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования.

Внутренние факторы - ценовая политика организации, структура активов, методика оценки запасов [16].

В группу организационных факторов входят: изменение размеров торговых предприятий, внедрение новых способов торговли и др.

На эффективность использования оборотных средств и ускорение их оборачиваемости влияют факторы, как повышающие их величину, так и снижающие.

К факторам, повышающим величину оборотных средств, относятся: повышение качества торгового обслуживания, расширение сети магазинов в районах новостроек, изменение структуры товарооборота в сторону увеличения удельного веса товаров, имеющих замедленную оборачиваемость, и др.

Снижению оборотных средств способствуют: экономия материальных и финансовых ресурсов; широкое внедрение принципов хозяйственного расчета в деятельность торговых предприятий (объединений).

Высвобождение оборотных активов в результате ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное высвобождение (экономия) - это прямое уменьшение потребности в оборотных активах, когда тот же объем реализации продукции выполняется при меньшем объеме оборотных активов по сравнению с предыдущим периодом.

Относительное высвобождение означает, что при неизменной величине оборотных активов достигается больший объем реализации продукции. При этом темп роста объема выручки опережает темп роста величины оборотных активов.

Экономический эффект от изменения оборачиваемости оборотных активов, который характеризует их высвобождение из оборота в результате повышения его скорости или их дополнительное привлечение в оборот в результате замедления его скорости и рассчитывается следующим образом:

 (+/-)Э = (Оос1 -Оос0) x Рд1 (9)

где (+/-)Э - величина экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов;

Оос1 и Оос0 - средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях) в отчетном и предыдущем периодах соответственно;

Рд1- среднедневная выручка (нетто) от продаж в отчетном периоде.

Высвобождение оборотных активов предприятия из оборота следует рассматривать как позитивное явление, поскольку стала требоваться их меньшая сумма для обеспечения данного уровня текущей деятельности коммерческой организации, дополнительное привлечение оборотных активов в оборот - как негативное явление, так как для обеспечения данного уровня текущей деятельности коммерческой организации стала требоваться их большая сумма.

В процессе анализа особо следует остановиться на эффективности использования оборотных средств, так как рациональное использование оборотных средств влияет на основные показатели хозяйственной деятельности промышленного предприятия: на рост объёма производства, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности предприятия.

Анализ эффективности использования оборотных средств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия.

Последним этапом анализа оборачиваемости оборотных средств является разработка предложению по ускорению оборачиваемости

Материальным потоком называются грузы, детали, товарно-материальные ценности, рассматриваемые в процессе приложения к ним различных логистических операций и отнесенные к временному интервалу.

Торговля как отрасль экономической деятельности отличается от других отраслей относительно высокой потребностью в оборотных средствах и высокой скоростью оборачиваемости оборотных активов. Материальный поток в торговле - это движение товаров, предназначенных для продажи, от закупок до его передачи покупателям, где до 90% материальных запасов составляют товарные запасы. Эффективное управление товарными запасами позволяет снизить продолжительность производственного и всего операционного цикла, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Обеспечение этой эффективности достигается за счет разработки и реализации специальной финансовой политики управления запасами.

Показатели, характеризующие эффективное управление материальными товарными запасами:

- совокупный торговый оборот;

-   общий объём закупок товаров и товарные запасы;

-   закупочные цены на продукцию;

-   затраты на хранение и переработку товаров;

-   срок поставок и др.

Рассмотрим основные методы управления товарными запасами:

Метод увеличения объемов товарных запасов. Учитывается спрос на конкретные виды товаров для принятия решения об их закупках. Анализируется спрос в течение, по меньшей мере, 12 месяцев для учета всех возможных видов сезонных колебаний. Определяется достаточный объем спроса на протяжении 12 месяцев для создания запасов конкретного вида продукции. Решения о создании запасов принимаются в зависимости от спроса на конкретные виды товаров, а не от количества проданных видов. Рост запасов оценивается положительно, если сопровождается увеличением объема товарооборота и выручки от реализации. Опережающие темпы роста объема продажи продукции по сравнению с темпами роста производственных запасов приводят к ускорению оборачиваемости оборотных средств, к их высвобождению из хозяйственного оборота.

Метод уменьшения объемов товарных запасов. Ежемесячно анализируется статистика продаж товаров, не пользующейся спросом. Вырабатываются критерии, на основании которых определяется необходимость уменьшения или ликвидации конкретных видов запасов товаров. Сводится к минимуму доля медленно реализуемых видов товаров, на основе учета показателей оборачиваемости товарных запасов

Метод прямого расчета объемов товарных запасов (вычисление средних величин без учета динамики и цикличности спроса). Определяется период времени, для которого осуществляется расчет. На основании статистики продаж за выбранный период времени определяется общее количество проданных товаров. Определяется средняя величина запасов (в неделях) путем деления общего количества продаж на количество недель в выбранном периоде. Для определения запаса данного вида продукции величина оптимального уровня запаса умножается на среднюю величину запасов в неделю. По мере продаж новых товаров расчетная величина, а вместе с ней и цифры в стандартном заказе меняются. Полученная в результате расчетов величина изменяется еженедельно, отражая актуальные статистические данные, поэтому средняя величина запасов и оптимальный уровень запасов постоянно пересчитываются.

При выборе условий поставки, способа транспортировки, учитывают, какой из сторон в сделке более выгодно организовать доставку продукции.

Величина, уровень товарных запасов и оборачиваемость товарных запасов являются взаимосвязанными показателями.

Современная система показателей статистики товарных запасов и товарооборачиваемости должна содержать в себе помимо макропоказателей также и показатели, которые помогут оценить и скоординировать деятельность малых экономических единиц. Система показателей статистики товарных запасов и товарообрачиваемости должна соответствовать целям и задачам исследования.

Рассматриваемая система показателей представляется в следующем виде.. Объем товарных запасов (в натуральном и стоимостном выражении) как в целом, так и по предприятиям, фирмам и т.д., регионам.

В разрезе рассматриваемой группы могут быть выделены такие показатели, как:

-  резервный (страховой) объем товарных запасов - постоянное количество товарной массы, которая гарантирует своему владельцу бесперебойную работу торгового предприятия, склада в непредвиденных случаях;

-       минимально допустимый объем товарных запасов, достижение которого свидетельствует о необходимости их пополнения;

-       максимальный объем товарных запасов - максимально возможная их величина. Этот показатель зависит в первую очередь от числа заказов.. Структура товарных запасов.

Эта группа характеризуется показателями запасов отдельных товаров, товарных групп и комплексов в натуральном и стоимостном измерении, в процентах к общему итогу, по отношению друг к другу. Здесь выделяют показатель доли переходящего запаса в формировании товарных запасов, характеризующий их долю в общем объеме созданных ресурсов,

дЗп=Зн/Зн+П, (10)

где дЗп - доля переходящего запаса;

Зн - товарные запасы на начало периода;

П - все формы и виды поступлений товаров за счет всех источников.. Уровень товарных запасов, как в целом, так и по отдельным товарам.

а) Средние товарные запасы за конкретный период времени. Объем запасов товаров учитывается на определенный момент времени, и в этой связи они являются моментной величиной; помимо этого в процессе оборота товарные запасы колеблются как в результате аритмичности поставок, так и под воздействием изменений рыночной ситуации. Все это не дает возможности оценить их уровень и заставляет исследователя прибегать к расчету средних товарных запасов. В зависимости от объема информации средние товарные запасы могут быть рассчитаны по формуле простой средней арифметической, если имеются данные об их фактическом объеме на начало (Зн) и конец (Зк) месяца:

Змес=Зн+Зк/2, (11)

где Змес - среднемесячные товарные запасы.

б) Запасоемкость. Этот и следующий показатели призваны устранить влияние фактора размерности торговой организации, предприятия или фирмы с тем, чтобы обеспечить сравнимость уровня товарных запасов. В крупных предприятиях или фирмах товарных запасов должно быть больше, чем в мелких. Запасоемкость показывает, сколько товарных запасов приходится на единицу товарооборота и рассчитывается по формуле 7:

Зе=Зк/РТ, (12)

где Зе - запасоемкость;

РТ - объем товарооборота.

в) Обеспеченность товарооборота товарными запасами. Этот показатель отражает число дней торговли, на которые хватит товарных запасов до момента их полного истощения. Однако это не означает, что необходимо дожидаться этого момента; обновления (восстановление) запаса товаров должно быть и проведено, естественно, заранее, с тем, чтобы процесс товарного обращения не прерывался. Описываемый показатель учитывается в днях и рассчитывается по следующей формуле (13):

Зоi=Зкi/mi, (13)

где Зоi - обеспеченность товарооборота i-го товара запасами этого товара;- однодневный товарооборот i-го товара, определяемый по следующей формуле:

=Oi/t (14)

где t - количество дней в анализируемом периоде.

Приведенная формула расчета обеспеченности товарооборота товарными запасами может использоваться для характеристики этого показателя по одному товару или однородной товарной группе.

г) Оборачиваемость товарных запасов (товарооборачиваемость). Процесс товарооборачиваемости характеризуется показателями скорости товарного обращения и времени одного оборота. Скорость товарного обращения измеряется в количестве оборотов товарной массы (т.е. среднего запаса товара) за анализируемый период рассчитывается по формуле (10):

=Oi/Зi, (15)

где Сi - скорость обращения i-го товара;

Оi - объем товарооборота;

Зi - средние товарные запасы.

Размер скорости находится в зависимости от продолжительности исследуемого периода. При прочих равных условиях, чем длительнее период, тем соответственно больше общая сумма товарооборота. При этом величина товарных запасов практически не зависит от длительности периода. Таким образом, скорость товарооборота, скажем, за квартал выше скорости обращения за месяц. Время одного оборота характеризует в среднем число дней, в течение которых товар находился в форме запаса с момента его поступления в сферу товарного обращения и до момента его продажи, т.е. среднее число дней (продолжительность) одного оборота товара:

=Зi/mi, (16)

где Вi - время одного оборота i-го товара.

Скорость товарного обращения и время оборота - связанные между собой, взаимооборотные показатели. Эта взаимосвязь выражается: B=t/C; C=t/C; t=CхB д) Оптимальный размер товарных запасов. Для более полного решения поставленных перед статистикой товарных запасов и товарооборачиваемости задач следует выделить группу показателей, способных с различных сторон охарактеризовать отклонение товарных запасов от рассчитанного оптимального их размера. Несоответствие оптимуму может быть измерено в стоимостных единицах рассчитывается по формуле (17):

Знi-(Ni*Oi/t), (17)

где Ni - оптимальный размер товарного запаса i-го наименования товара или товарной группы в днях оборота; в днях оборота:

Ускорение обращения товаров имеет большое значение для предприятия, так как позволяет высвобождать средства для последующих оборотов. Оборачиваемость товаров можно ускорить лишь за счет совершенствования всей коммерческой и экономической деятельности предприятия.

Для этого необходимо анализировать влияние различных факторов на величину и оборачиваемость товарных запасов.

Величина товарных запасов и оборачиваемость зависят от многих факторов. Одни из этих факторов ускоряют товарооборачиваемость и тем самым объективно уменьшают необходимую величину запасов, другие, наоборот, замедляют скорость товарного обращения и тем самым увеличивают размер запасов. Зная это, можно выявить резервы ускорения оборачиваемости запасов предприятия; улучшить снабжение населения товарами потребления; снизить затраты на образование и содержание товарных запасов.

К основным факторам, влияющим на оборачиваемость и величину товарных запасов, относятся следующие:

. Соотношение между спросом и предложением товаров. В условиях, когда спрос населения превышает предложение товаров, резко ускоряется их оборачиваемость, товарооборот осуществляется с меньшими товарными запасами. По мере увеличения предложения товаров, насыщения рынка наблюдается некоторое замедление скорости обращения товаров. Изучение спроса населения - одно из условий, способствующих нормализации товарных запасов.

. Объем товарооборота: при больших объемах товарооборота товары оборачиваются, как правило, быстрее. Это объясняется тем, что в таких магазинах имеется возможность чаще завозить товар, причем нередко минуя посредников. Для торгового предприятия с большим объемом товарооборота при прочих равных условиях характерна ускоренная товарооборачиваемость.

. Сложность ассортимента товаров. Время обращения товаров сложного ассортимента, как правило, намного превышает время обращения товаров простого ассортимента. Так, в магазине, реализующем товары сложного ассортимента, например, швейные изделия, постоянно должен быть широкий выбор одежды по размерам, ростам, фасонам, расцветкам ткани и т.д.

. Организация и частота завоза товаров. Чем чаще завозятся товары в магазины, тем с меньшими товарными запасами можно выполнить план товарооборота. В свою очередь частота завоза зависит от местонахождения торговых предприятий, условий транспортировки, размещения производственных предприятий. Например, время завоза товаров на Крайний Север, в высокогорные и отдаленные районы может быть ограничено из-за природных условий и трудностей транспортировки. Естественно, в этих районах время обращения товаров намного продолжительнее, чем в других. Чем ближе расположены промышленные предприятия или оптовые базы к районам потребления, тем чаще производится завоз товаров, тем меньше времени затрачивается на их доставку. Высокая частота завоза характерна для скоропортящихся товаров.

. Потребительские свойства товаров. Они либо ограничивают, либо удлиняют время оборота.

. Ритмичность поступления товаров в течение квартала и месяца, порядок завоза товаров.

На оборачиваемость товаров влияет и множество других факторов: организация рекламы и продажи товаров, транспортные условия, состояние материально-технической базы, особенности фасовки товаров и т.д. Важное значение имеют квалификация кадров и уровень руководства сложным торговым процессом, организация труда и т.п.

Величина, уровень товарных запасов и товарооборачиваемость являются взаимосвязанными показателями и зависят от следующих факторов внутренней и внешней среды торгового предприятия:

-  объем производства и качество продукции промышленных и сельскохозяйственных предприятий;

-       сезонность производства;

-       объем импорта;

-       широта и обновляемость ассортимента;

-       звенность товародвижения;

-       колебания спроса;

-       насыщенность товарных рынков;

-       распределение запасов между оптовыми и розничными звеньями торговли;

-       физико-химические свойства товаров, определяющий срок их хранения и, следовательно частоту поставок;

-       уровень цен и соотношение спроса и предложения на конкретные товары и товарные группы;

-       объем и структура товарооборота конкретного предприятия.

Изменение названных факторов могут влиять на величину товарных запасов и товарооборачиваемость, улучшая или ухудшая эти показатели.

2. Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Левый берег»

.1 Общая характеристика ООО «Левый берег»

Общество с ограниченной ответственностью «Левый Берег» в г. Новокузнецке создано в 2002 году на базе магазинов Центрпродсервис - свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц Серия №42 № 00165641 от 25 октября 2002 г.

Юридический адрес: 654066, РФ, г. Новокузнецк, Кемеровской обл., ул. Грдины, 35.

Общество, как коммерческая организация, является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в кредитных организациях, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и адрес. Предприятие имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, является истцом и ответчиком в суде.

Сокращенное название исследуемого предприятия: ООО «Левый Берег». Общество с ограниченной ответственностью «Левый Берег», учреждено в соответствии с частью первой Гражданского Кодекса Российской Федерации /1/, Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Предприятие действует на основе Устава и Законодательства РФ.

Целью общества является осуществление торговой деятельности и получение на этой основе прибыли.

Основным видом деятельности является:

­  розничная торговля в специализированных магазинах пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;

­    техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей;

­    сдача помещений в аренду.

В ассортиментном перечне товаров, реализуемых ООО «Левый берег» основными видами являются следующие товарные группы (таблица 1):

Таблица 1 - Удельный вес розничного товарооборота ООО «Левый Берег», %

Основными покупателями товаров, реализуемых ООО «Левый Берег» является население г. Новокузнецка.

Основными конкурентами являются: ЗАО «Запсибмаркет», ОАО «Торговый дом «Копейка»», ЗАО «Владимир Иванович», ОАО «Мария - Ра».

Основные поставщики предприятия: ООО «Сладкий дом и К^О», ОАО «Хлебокомбинат», «Кузнецкий каравай», ООО «Алер», ЗАО «Сибирский хлеб», ОАО «Ликеро-водочный завод», ООО «Продукты питания», ОАО «Кузбасский пищевой комбинат», ИП «Волков», ОАО «Терсинские минеральные воды», ООО «Молочная компания», ООО «Мороженое Инмарко», ООО «Сибирская продовольственная компания», ЗАО «Комбинат полуфабрикатов», ООО «Бабушкино печево».

Имущество общества формируется за счет:

-   уставного капитала (имущество и денежные средства, переданные обществу его учредителями (участниками);

-   доходов от осуществления уставной деятельности;

-   других источников, использование которых не запрещено.

Уставный фонд Общества определен в размере 2250 тыс. руб. Уставный фонд может быть изменен в установленном законодательством порядке.

Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целью и видами своей деятельности (на которую получена лицензия) в порядке, установленном законодательством и уставом. Общество имеет право продавать и передавать другим юридическим и физическим лицам, обменивать, сдавать в аренду здания, оборудование, транспортные средства, инвентарь и другие материальные ценности, а также списывать их. Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, денежные и иные ценности, стоимость которых отражается в балансе.

В состав общества по состоянию на 01.01.2014 года входили 5 магазинов, несколько киосков и станция технического обслуживания автомобилей:

-   магазин «Альбион 1» (ул. Климасенко, 11) - арендованное помещение;

-   магазин «Альбион 3» (ул. Обнорского, 9) - собственное помещение;

-   магазин «Альбион» (ул. Ленина, 40) - арендованное помещение;

-   магазин «Озерный» (пр. Советской Армии, 54) - собственное помещение;

-   магазин «Ноградский» (ул. Ноградская, 4а) - собственное помещение;

-   станция технического обслуживания автомобилей (ул. Транспортная, 89).

Магазины оснащены торговым и холодильным оборудованием, контрольно-кассовыми аппаратами. Все магазины на данный момент работают по принципу «самообслуживания покупателей».

Органами управления ООО «Левый Берег» являются:

-   общее собрание учредителей (4 человека); генеральный директор.

Структура управления представляет собой линейно-функцмональную систему.

Преимуществами данной организационной структуры являются:

- быстрое осуществление действий по распоряжениям и указаниям, отдающимися вышестоящими руководителями нижестоящим;

-   рациональное сочетание линейных и функциональных взаимосвязей;

-   стабильность полномочий и ответственности за персоналом;

-   единство и четкость распорядительства;

-   личная ответственность каждого руководителя за результаты деятельности;

-   высокая оперативность принятия и выполнения решений.

Руководитель сосредотачивает в своих руках высокий уровень прав. Централизованное принятие решений в сложных организациях не дает возможности быстро приспосабливаться к изменениям внешней среды, к меняющимся потребностям клиентов.

Бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Численность работников и структура штата каждого магазина Общества зависят от типа магазина, их товарооборота, размера торговой площади, условий и режима работы, метода продажи и т. д. На основе этого разрабатывается штатное расписание по каждому отдельному магазину. Организационная структура управления всех четырех магазинов одинакова и представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 -  Организационная структура управления магазинами

В то же время отдельный магазин не является юридическим лицом, не имеет своего счета в банке, имущество магазина является имуществом ООО «Левый берег». Лицензирование и получение свидетельства регистрации торговой точки (торговой деятельности) магазина осуществляет торговый отдел ООО «Левый Берег». Необходимые внутренние положения и другие акты локального характера (должностные инструкции, методические указания, штатные расписания) для магазина разрабатывает управление ООО «Левый Берег».

Основные показатели работы предприятия представлены в таблице 2.

За период 2011-2013 гг. наблюдается значительное снижение розничного товарооборота (в 2012 году по отношению к 2011 году - на 27 913 тыс.

Это связано с увеличением количества крупных супермаркетов «Мария - Ра», «Лента», «Палата» и т.д. В сопоставимых ценах, с учетом индекса потребительских цен на продукты питания снижение розничного товарооборота еще значительнее (в 1,78 раза). Падение объемов отмечено в группах: фрукты, овощи яйца, масло животное, рыба молоко и молочные продукты, кондитерские изделия, мороженое и яйца. Веденная в 2010 году станция технического обслуживания и ремонта автомобилей увеличила стоимость основных средств на 8 490 тыс. руб., не дала ожидаемого увеличения розничного товарооборота.

Численность персонала в течение анализируемого периода снизилась на 34 человека в результате перевода в 2011 году всех торговых точек на самообслуживание и централизации упаковки продуктов питания.

Издержки обращения за анализируемый период снизились на 6 750 тыс. руб. или 37,1%. Темпы снижения издержек в 2013 году выше темпов снижения товарооборота, поэтому наблюдается снижение прибыли от продаж в 2013 году к уровню 2012 года на 1927 тыс. руб.

За счет сокращения численности рентабельность продаж в 2012 году выросла с 1,98% до 3,74%, в 2013 году снижена до 1, 94% с связи со снижением розничного товарооборота. Следует отметить, что рентабельность продаж в аналогичных торговых организациях (ОАО «Центрпродсервис», ОАО «Мария-Ра») колеблется от 3 до 4%.

Повышение чистой прибыли в 2012 году в сравнении с 2011 годом составило 1216 тыс. руб., снижение ее в 2013 году - 1 223 тыс. руб.

В 2012 и в 2013 годах к уровню 2011 года наблюдается небольшое повышение заработной платы работников ООО «Левый берег» соответственно на 1,3% и 0,7%, что не соответствует индексу потребительских цен по Кемеровской области (таблица 2) и отрицательно сказывается на производительности труда работников

.2 Динамика и структура оборотных средств ООО «Левый Берег»

Анализ оборотных средств ООО «Левый Берег» выполняется на основании бухгалтерского баланса за 2012 - 1013гг. (Приложение А), отчета о прибылях и убытках, и статистических данных за 2011-2013гг. и представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Структура актива баланса ООО «Левый Берег»

Источниками формирования имущества торгового предприятия являются собственный и заемный капитал, величина которых отражена в пассиве баланса. Размер всех источников формирования равен общей сумме имущества предприятия. Валюта баланса (имущество предприятия) в 2012 году к уровню 2011 года выросла на 112,4% (3 786 тыс. руб.), в 2013 году по отношению к 2012 году - на 105,0% раза (1 711тыс. руб.). Общее увеличение имущества предприятия за анализируемый период составило 5 497 тыс. руб. В целом, рост имущества предприятия является положительным фактом. Так как рост произошел за счет увеличения наимее мобильной части оборотных средств (запасов, точнее товарных запасов) - это отрицательно сказалась на работе торгового предприятия (таблица 3).

Структура совокупных активов характеризуется примерно одинаковым соотношением в их составе недвижимого имущества и оборотных активов (рисунок 5).

Рисунок 5 - Структура активов ООО «Левый Берег» за 2011-2013гг.

Доля внеоборотных и оборотных активов составляла 49,3% и 50,7% на 31.12.2010 года, в конце 2011 года и в 2012 году структура имущества изменилась в сторону еще большего увеличения оборотных активов до 55,9% и снижения основных средств, на конец 2013 года удельный вес оборотных средств увеличился до 58,3% а недвижимого имущества снизился до 41,7%. В анализируемом периоде предприятие не использовало в своей финансово-хозяйственной деятельности нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения.

В анализируемом периоде основная часть оборотных активов неизменно приходилась на наименее мобильные средства обращения - запасы (79,3 % на начало анализируемого периода и 89,1% на конец). Удельный вес запасов в общем объеме имущества составляет в 2013 году 51,9%. Стоимость же запасов повысилась с 11 723 тыс. руб. до 18 667тыс. руб., то есть в полтора раза (рисунок 6).

Рисунок 6 - Структура оборотных средств ООО «Левый Берег» в 2011 - 2013гг.

Доля дебиторской краткосрочной задолженности (со сроком погашения в течение 12 месяцев) увеличилась с 0,7% до 4,9%. За анализируемый период объемы дебиторской задолженности повысились на 930 тыс. руб., что является негативным изменением и может свидетельствовать об ухудшении ситуации с оплатой товаров и услуг предприятия и о выборе подходящей политики продаж и предоставления потребительского кредита клиентам.

Сопоставление сумм краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей показывает, что у предприятия на протяжении анализируемого периода кредиторская задолженность превышала дебиторскую кредиторскую более чем на 7099 тыс. руб. (почти в 70 раз) на начало 2011 года и на 7 633тыс. руб. (в 8,4 раза) на конец анализируемого периода. Это говорит о большой зависимости предприятия от заемного капитала.

Удельный вес денежных средств в анализируемом периоде был примерно постоянным (примерно 5,8%), но в 2011 году их уровень достиг 7,9% за счет несвоевременной оплаты своим кредиторам.

Рассмотрим состав и структуру запасов на данном торговом предприятии за прошлый и отчетный период (таблица 3).

Таблица 3 - Состав и структура запасов ООО «Левый Берег» за 2011-2013 гг.

Анализ состава и структуры запасов (таблица 4) показал, что на протяжении всего рассматриваемого периода общая сумма запасов увеличивается. В период 2011-2012гг. сумма запасов возросла на 2 770 тыс. руб. и составила 17098 тыс. руб., а в 2013 году сумма запасов по сравнению с прошлым годом увеличилась на 1 569 тыс. руб. и составила 18 667 тыс. руб.

Основную массу запасов (более 95%) представляют товарные запасы. А это означает, что в составе товарных запасов имеются продукты, пользующиеся ограниченным спросом потенциальных покупателей.

.3 АВС - анализ товарных запасов

Проведение АВС - анализа в целях оптимизации товарных запасов включает в себя ряд этапов.

Первый этап - это выбор критерия классификации. Для ООО «Левый Берег» показателем эффективности работы с оборотными средствами является величина товарных запасов по отдельным группам. Также на выбор критерия оптимизации запасов влияет стратегия развития - удержание рынка и повышение прибыли от реализации.

В таблице 4 представлена товарная номенклатура товарных запасов на конец 2013 года (по сумме и удельному весу), а также их сортировка в порядке убывания.

Таблица 4 - Структура товарных запасов ООО «Левый Берег»

Второй этап подразумевает проведение расчета нарастающего итога значения критерия классификации по некоторым основным номенклатурным позициям. Удельный вес критерия классификации рассчитывается как отношение значения критерия каждой позиции к итоговой сумме значения критерия классификации. Третий столбец таблицы получается следующим образом: удельный вес первой позиции переписывается без изменений, последующие строки получаются суммированием нарастающего итога предыдущей позиции и удельного веса текущей.

Третий этап - это выделение групп классификации по принципу Парето, когда 20% качественного критерия определяет 80% количества выбранной совокупности объектов (таблица 5).

Таблица 5 - Выделение товарных запасов по группам АВС

Из таблиц видно, что наибольшую долю в реализации и доходах имеют товары из блока А: «Масло растительное», «Макаронные изделия», «Алкогольная продукция» и «Сахар»

Во вторую группу можно отнести: «Хлебобулочные изделия», «Мясопродукты», «Рыбопродукты» и «Табачные изделия». Усилия предприятия должны быть сосредоточены на товарах из подгрупп, вошедших в блоки А и В, по ним целесообразно тщательно отслеживать динамику продаж, колебания спроса, широту и глубину ассортимента, отслеживать влияние различных маркетинговых мероприятий на темпы продаж.

Продукты группы А требуют тщательного нормирования, планирования, постоянного (возможно, даже ежедневного) и скрупулезного учета и контроля.

Рекомендации по группе А:

- необходим периодический подсчет запасов с жесткими допусками;

-   полная инвентаризация по этим группам должна проходить не реже раза в квартал;

-   возможно так же по этим товарам проводить выборочную инвентаризацию с периодичностью раз в месяц;

-   не допускать сколько-нибудь существенное отклонение данных о запасах, зафиксированных в базе данных, от данных, полученных при проведении инвентаризации;

-   необходимо постоянное отслеживание спроса, объемов заказываемых партий и размера страхового запаса;

АВС - анализ позволяет оптимизировать товарный ассортимент на ближайшую перспективу, а для устойчивого положения на рынке любой компании необходимо иметь портфель товаров, сбалансированный таким образом, чтобы в нем находились товары с различными этапами своего жизненного цикла.

.4 Оценка эффективности использования оборотных средств ООО «Левый Берег»

Большое влияние на состояние оборотных активов оказывает их оборачиваемость. От этого зависит не только размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов и т.д. Показатели оборачиваемости всех групп оборотных средств приведены в таблице 7.

Оборачиваемость оборотных средств и товарных запасов - это один из показателей эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия. Ускорение времени обращения товаров имеет большое значение: повышает экономическую эффективность всего общественного производства, являясь одновременно важным условием повышения рентабельности торговой деятельности предприятия. А замедление, наоборот, свидетельствует об ухудшении его работы.

Наибольшую оборачиваемость среди всех групп оборотных средств имеют дебиторская задолженность и денежные средства. Это связано с относительно небольшой их величиной в обороте.

Оборачиваемость общей величины оборотных активов невысокая и составлял в 2011 году 46,638 дней, коэффициент оборачиваемости 7,826.

Наблюдается тенденция ухудшения показателя оборачиваемости оборотных средств за счет показателя оборачиваемости товарных запасов, в 2012 году оборачиваемость оборотных средств повысилась до 69,5 дней, коэффициент оборачиваемости снизился до 5,2. В 2013 году также наблюдалось снижение коэффициента оборачиваемости до 3,851 оборота. что для предприятия, торгующего продуктами питания, является очень плохим показателем.

Коэффициент оборачиваемости товарных запасов в днях в 2012 году по отношению к 2011 году снизился с 9,539 до 6,063 за счет более высоких темпов роста товарных запасов, в 2013 году коэффициент снизился до 4,518 за снижения розничного товарооборота. Оборачиваемость товарных запасов за анализируемый период снизилась на 44,5 дня (в 2012 году на 23 дня, в 2013 году - на 21,8 дней), что отрицательно сказалось на росте товарооборота.

В таблице 6 приведен расчет потерь (дополнительно вовлеченных в оборот средств) от снижения оборачиваемости оборотных средств (увеличения длительности оборота).