Разработка бюджета предприятия
Министерство
образования и науки Российской Федерации
Федеральное
государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального
образования
УФИМСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра
финансов и экономического анализа
КОНТРОЛЬНАЯ
работа
по дисциплине «УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ»
Тема: «Разработка бюджета предприятия»
Содержание
1. Исходные данные
. Порядок выполнения расчетов
.1 Финансовая структура
.2 Бюджеты центров финансовой
ответственности
.3 Бюджет доходов и расходов
.4 Бюджет движения денежных средств
.5 Составление баланса на начало
периода и прогнозного баланса
Список литературы
Приложение
1. Исходные данные
Задание.
. Разработать и описать финансовую структуру
организации на основе центров финансовой ответственности (ЦФО). Для этого
предварительно надо выделить ЦФО и проанализировать, как они связаны со
структурными подразделениями организации. Составить таблицу соответствия ЦФО и
бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.
. Разработать на следующий квартал бюджеты ЦФО.
. Разработать на следующий квартал бюджет
доходов и расходов организации.
. Подготовить бюджет движения денежных средств
организации.
. Составить баланс организации на 1 января и
прогноз баланса компании на конец планируемого периода.
|
План
продаж продукции, шт. 540000
|
Цена
единицы продукции, руб. 165
|
Доля
получения денежных средств от покупателей за продажи отчетного квартала, % 90
|
Компания производит и реализует товары народного
потребления. Для производства изделий требуются материалы и комплектующие.
Оплата труда - повременная, в производственных подразделениях - сдельная.
Организационная структура компании представлена
на рис. 1 (Приложение 1).
Исходные данные по вариантам содержатся в
таблице 1.
Данные, общие для всех вариантов, приведены в
таблице 1.
Таблица 1. Плановые показатели на 1
квартал 2014 г.
|
Показатель
|
Сумма
|
|
План
продаж продукции, шт.
|
540000
|
|
Цена
единицы продукции (НДС не облагается), руб.
|
165
|
|
Доля
получения денежных средств от покупателей за продажи данного квартала, %
|
90
|
|
Дебиторская
задолженность на начало квартала, тыс. руб.
|
20200
|
|
Получение
дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода, тыс. руб.
|
15
600
|
|
Остаток
денежных средств на начало квартала, тыс. руб.
|
1900
|
|
Уставный
капитал на начало квартала, тыс. руб.
|
56725
|
|
Нераспределенная
прибыль на начало квартала, тыс. руб.
|
2300
|
|
Задолженность
перед бюджетом на начало квартала, тыс. руб.
|
4200
|
|
Остаток
готовой продукции на начало квартала, шт.
|
25
000
|
|
Остаток
готовой продукции на начало квартала, тыс. руб.
|
3525
|
|
Планируемый
остаток готовой продукции на конец квартала, шт.
|
30
000
|
|
Затраты
на материалы для производства 1 изделия, руб.
|
75
|
|
Стоимость
комплектующих для производства 1 изделия, руб.
|
25
|
|
Запасы
материалов и комплектующих на начало квартала, позволяющие произвести
изделий, шт.
|
10
000
|
|
Запасы
материалов и комплектующих на конец квартала, позволяющие произвести изделий,
шт.
|
8
000
|
|
Доля
оплаты за поставки за поставки материалов и комплектующих в течение квартала,
%
|
88
|
|
Задолженность
поставщикам и подрядчикам на начало квартала, тыс. руб.
|
7200
|
|
Погашение
задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала, тыс. руб.
|
6
000
|
|
Задолженность
по оплате труда на начало квартала, тыс. руб.
|
4627
|
|
Задолженность
по страховым взносам в ПФР, ФСС И ФФОМС, тыс. руб.
|
1573
|
|
Затраты
на оплату труда на производство 1 изделия, руб.:
|
30
|
|
Фонд
оплаты труда, тыс. руб.:
|
|
|
-
отдела продаж
|
250
|
|
-
отдела снабжения
|
350
|
|
-
финансового отдела
|
300
|
|
-
бюджетного управления
|
300
|
|
-
административного отдела
|
300
|
|
-
правления
|
750
|
|
-
отдела капитального строительства (ОКС)
|
350
|
|
-
отдела конструкторских работ (ОКР)
|
250
|
|
Тариф
страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС, %
|
30
|
|
Стоимость
основных средств на начало периода, тыс. руб.
|
50000
|
|
Амортизация,
тыс. руб.:
|
|
|
-
производственного оборудования
|
2
500
|
|
-
складов и оборудования отдела снабжения
|
50
|
|
-
склада готовой продукции и оборудования
|
50
|
|
-
оборудования исполнительной дирекции
|
100
|
|
-
оборудования ОКС и ОКР
|
50
|
|
-
оборудования правления компании
|
60
|
|
Накладные
затраты, тыс. руб.:
|
|
|
-
производственные
|
3
500
|
|
-
по содержанию складских помещений отдела снабжения
|
200
|
|
-
по содержанию складских помещений отдела продаж
|
200
|
|
-
исполнительной дирекции
|
140
|
|
-
правления компании
|
180
|
|
-
ОКС и ОКР
|
50
|
|
Представительские
расходы, тыс. руб.
|
200
|
|
Командировочные
расходы правления компании, тыс. руб.
|
220
|
|
Рекламные
расходы, тыс. руб.
|
1
000
|
|
Инвестиции
в закупку производственного оборудования, тыс. руб.
|
4
800
|
|
Инвестиции
в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб.
|
900
|
|
Инвестиции
в капитальное строительство, тыс. руб.
|
3
600
|
Приобретенное оборудование не введено в
эксплуатацию.
Капитальное строительство не завершено.
2. Порядок выполнения расчетов
.1 Финансовая структура
В данном разделе необходимо на основе выделения
центров финансовой ответственности (ЦФО) разработать и описать финансовую
структуру организации.
Центр финансовой ответственности (ЦФО) - это
элемент финансовой структуры компании, который выполняет хозяйственные операции
в соответствии со своим бюджетом и обладает для этого необходимыми ресурсами и
полномочиями.
Финансовая и организационная структуры тесно
связаны, но могут не совпадать. Каждый бюджетный период начинается с
актуализации финансовой структуры, с целью корректного распределения полномочий
и ответственности. Часто изменение финансовой структуры приводит к изменениям в
организационной структуре
Центр затрат - это подразделение, руководитель
которого отвечает за выполнение поставленных задач в рамках выделенного бюджета
затрат.
Центр доходов - подразделение, руководитель
которого в рамках выделенного бюджета затрат отвечает за размер доходов.
Центр прибыли - подразделение, руководитель
которого отвечает за прибыль и обладает полномочиями и снижать затраты, и
увеличивать доходы.
Центр инвестиций - подразделение, руководитель
которого обладает полномочиями руководителя центра прибыли, а также отвечает за
уровень и эффективность инвестиций.
Руководитель ЦФО несет ответственность за:
) своевременность формирования планов и
бюджетов ЦФО;
) обоснованность планов и бюджетов ЦФО;
) достижение контрольных показателей
деятельности ЦФО;
) обоснованность расхода ресурсов,
возникающих в ходе деятельности ЦФО;
) ведение управленческого учета в рамках
ЦФО и формирование отчетов;
) качество (достоверность и однозначность)
плановой и отчетной информации ЦФО [4].
Ниже представлена таблица (Таблица 3)
соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут
ответственность.
Таблица 2. Соответствие ЦФО структурным звеньям
и бюджетам»
|
ЦФО
|
Ответственный
|
Бюджет
|
|
Центр
консолидации
|
Бюджетное
управление
|
Бюджет
прибылей и убытков Бюджет движения денежных средств Бюджет баланса Сводный
бюджет управленческих затрат
|
|
ЦФО
1
|
Исполнительная
дирекция
|
Сводный
бюджет административных затрат
|
|
ЦФО
2
|
Производство
|
Бюджет
производства
|
|
ЦФО
3
|
Отдел
продаж
|
Бюджет
затрат отдела продаж Бюджет реализации
|
|
ЦФО
4
|
Отдел
снабжения
|
Бюджет
затрат отдела снабжения Бюджет закупок материалов и комплектующих
|
|
ЦФО
5
|
Правление
компании
|
Бюджет
правления компании
|
|
ЦФО
6
|
Инвестиционный
отдел
|
Бюджет
инвестиций Бюджет затрат ОКС и ОКР
|
2.2 Бюджеты центров финансовой ответственности
Подготовку бюджетов рекомендуется начинать с
бюджета реализации. Объем реализации продукции на предстоящий период определен
по результатам исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.
Бюджет реализации является стартовой точкой
составления общего бюджета, поскольку объем реализации продукции оказывает
влияние практически на все другие статьи общего бюджета. Прогнозный объем
реализованной продукции рассчитывается посредством умножения ожидаемого
количества единиц продукции на ожидаемую цену единицы продукции. В бюджете
реализации определяется также сумма денежных средств, которую предприятие может
получить от своих клиентов, для учета этих данных в бюджете денежных средств
[5].
Таблица 2. Бюджет реализации
|
Наименование
статей бюджета
|
Сумма
|
|
План
продажи продукции, шт
|
540000
|
|
Цена
единицы продукции (НДС не облагается), руб.
|
165
|
|
Выручка
от реализации, тыс.руб.
|
98600
|
Доля получения денежных средств от покупателей
за продажи отчетного квартала 90%, т.е. 98600* 90% = 88740 тыс. рублей.
Была получена сумма в размере 15 600 тыс. руб.
за продажи в предыдущем периоде. Значит, отчетном периоде предприятие должно
получить денежные средства в сумме: 88740 + 15 600 = 104340 тыс. рублей.
После составления бюджета реализации
разрабатывается бюджет затрат на реализацию продукции.
В состав расходов ЦФО включаются следующие
затраты:
. Материальные затраты.
. Затраты на оплату труда.
. Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.
. Амортизация.
. Прочие затраты.
Таблица 3. Бюджет затрат отдела
продаж
|
Наименование
статей расходов
|
Сумма
расходов, тыс. руб.
|
|
1)
затраты на оплату труда
|
250
|
|
2)
страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
|
250*0,3=75
|
|
3)
амортизация склада готовой продукции и оборудования
|
50
|
|
4)
рекламные расходы
|
1000
|
|
5)
накладные затраты по содержанию складских помещений отдела продаж
|
200
|
|
Итого
расходов
|
1575
|
Следующим шагом является разработка
производственного бюджета.
Если известен остаток изделий на начало периода
и планируемая величина его на конец периода, то количество изделий, которое
необходимо произвести, определяется по формуле:
План производства =30000+540000-25000=545000
шт.
Директором по производству
представляется в бюджетное управление бюджет производства изделий на
планируемый период (таблица 5).
Таблица 4. Бюджет производства для
545 000 изделий
|
Наименование
статей расходов
|
Сумма
расходов, тыс. руб.
|
|
1)
материальные затраты
|
54500
|
|
2)
затраты на оплату труда (затраты на оплату труда 1 изд. * план производства)
|
0,030*545000
= 16350
|
|
3)
страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
|
16350*0,3=4905
|
|
4)
амортизация склада производственного оборудования
|
2500
|
|
5)
накладные производственные затраты
|
3500
|
|
Итого
расходов
|
81755
|
Материальные затраты = Затраты на материалы +
Затраты на комплектующие = 75*545 000+25*545 000=54 500 тыс. рублей
Затраты на оплату труда = Затраты на оплату
труда на производство 1 изделия * Материальные затраты = 30*585 000=16350 тыс.
рублей
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Затраты на
оплату труда * 30% = 16350 тыс. руб *30% = 4905тыс. рублей
Исходя из бюджета производства, определяется
себестоимость производства одного изделия (в рублях и копейках).
С/с 1 изделия = 81755000/545 000 = 150 руб. 01
коп.
Для обеспечения производства директором по
снабжению подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих (таблица
6).
При разработке бюджета используются данные о
стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного
изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их
величинах на конец периода.
Таблица 5. Бюджет закупок материалов
и комплектующих
|
Наименование
статей расходов
|
Сумма
расходов, тыс. руб.
|
|
Стоимость
закупки материалов
|
8000*0,075+545000*0,075-10000*0,075=40725
|
|
Стоимость
закупки комплектующих
|
8000*0,025+545000*0,025-10000*0,025=13575
|
|
Итого
расходов:
|
54300
|
Доля оплаты за поставки за поставки материалов и
комплектующих в течение квартала составляет 88%, 54 300 * 88% = 47784 тыс.
рублей
Предусматривается погашение задолженности перед
поставщиками за поставки прошлого квартала в размере 6 000 тыс. руб.
Фактическая сумма погашения кредиторской задолженности в отчетном квартале
составила:
+ 6 000 = 53784 тыс. руб.
Далее рассчитываются бюджет затрат отдела
снабжения (таблица 7), бюджет инвестиций (таблица 8), бюджет затрат отдела
капитального строительства и опытно-конструкторских работ (таблица 9), сводный
бюджет административных затрат (таблица 10), бюджет правления компании (таблица
11).
Таблица 6. Бюджет затрат отдела
снабжения
|
Наименование
статей расходов
|
Сумма
расходов, тыс. руб.
|
|
1)
затраты на оплату труда
|
350
|
|
2)
страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
|
350*0,3=105
|
|
3)
амортизация складов и оборудования отдела снабжения
|
50
|
|
4)
накладные затраты по содержанию складских помещений отдела снабжения
|
200
|
|
Итого
расходов
|
705
|
Таблица 7. Бюджет инвестиций
|
Наименование
статей расходов
|
Сумма
расходов, тыс. руб.
|
|
Инвестиции
в закупку производственного оборудования
|
4
800
|
|
Инвестиции
в приобретение компьютерного оборудования
|
900
|
|
Инвестиции
в капитальное строительство
|
3
600
|
|
Итого
инвестиций
|
9300
|
Таблица 8. Бюджет затрат ОКС и ОКР
|
Наименование
статей расходов
|
Сумма
расходов, тыс. руб.
|
|
1)
затраты на оплату труда
|
350+250=600
|
|
2)
страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
|
600*0,3=180
|
|
3)
амортизация оборудования ОКС и ОКР
|
50
|
|
4)
накладные затраты ОКС и ОКР
|
50
|
|
Итого
расходов
|
880
|
Таблица 9. Сводный бюджет
административных затрат
|
Наименование
статей расходов
|
Сумма
расходов, тыс. руб.
|
|
1)
затраты на оплату труда
|
300+300+300=900
|
|
2)
страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
|
900*0,3=270
|
|
3)
амортизация оборудования исполнительной дирекции
|
100
|
|
4)
накладные затраты исполнительной дирекции
|
140
|
|
Итого
расходов
|
1410
|
Таблица 10. Бюджет правления
компании
|
Наименование
статей расходов
|
Сумма
расходов, тыс. руб.
|
|
1)
затраты на оплату труда
|
750
|
|
2)
страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
|
750*0,3=225
|
|
3)
амортизация оборудования правления компании
|
60
|
|
4)
накладные затраты правления компании
|
180
|
|
5)
командировочные расходы правления компании
|
220
|
|
6)
представительские расходы
|
200
|
|
Итого
расходов
|
1635
|
На основании подготовленных соответствующими ЦФО
бюджетов бюджетным управлением составляется Общий бюджет управленческих
расходов на прогнозируемый период (таблица 12).
Таблица 11. Общий бюджет
управленческих расходов
|
Наименование
статей бюджета
|
Сумма
|
|
Затраты
на оплату труда, тыс.руб.:
|
|
|
-
отдел снабжения
|
350
|
|
-
финансовый отдел
|
300
|
|
-
бюджетное управление
|
300
|
|
-
административный отдел
|
300
|
|
-
правление
|
750
|
|
-
ОКС
|
350
|
|
-
ОКР
|
250
|
|
Страховые
взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, тыс.руб.:
|
|
|
-
отдел снабжения
|
105
|
|
-
финансовый отдел
|
|
-
бюджетное управление
|
90
|
|
-
административный отдел
|
90
|
|
-
правление
|
225
|
|
-
ОКС
|
105
|
|
-
ОКР
|
75
|
|
Амортизация,
тыс.руб.:
|
|
|
-
складов и оборудования отдела снабжения
|
50
|
|
-
оборудования исполнительной дирекции
|
100
|
|
-
оборудования ОКР и ОКС
|
50
|
|
-
оборудования правления компании
|
60
|
|
Прочие,
тыс.руб.:
|
|
|
1.
Накладные затраты:
|
|
|
-
по содержанию складских помещений отдела снабжения
|
200
|
|
-
исполнительной дирекции
|
140
|
|
-
правления компании
|
180
|
|
-
ОКР и ОКС
|
50
|
|
2.
Представительские расходы
|
200
|
|
3.
Командировочные расходы правления компании
|
220
|
|
Итого:
|
4630
|
.3 Бюджет доходов и расходов
Все бюджеты передаются в бюджетное управление.
Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов -
бюджет доходов и расходов на прогнозируемый отчетный период.
Производственная себестоимость реализованной
продукции при использовании метода FIFO
будет представлять собой сумму себестоимости готовой продукции на начало
периода (по данным бухгалтерского учета) и себестоимости части изделий,
произведенных в прогнозируемом периоде. Готовая продукция отражается в учете по
фактической производственной себестоимости (элемент учетной политики).
Производственную себестоимость этой части произведенной продукции можно
определить на основании бюджета производства.
В состав прочих расходов входит налог на
имущество предприятия.
Рассчитаем налог на имущество предприятия за
отчетный период. Стоимость основных средств на 1 января составила 50 000 тыс. рублей.
Общая величина амортизации в квартал составляет 2 810 тыс. рублей,
следовательно, в месяц величина амортизации составит 2 810/3=937 тыс. рублей.
На 1 февраля остаточная стоимость облагаемого
налогом имущества составляет: 50 000-937=49 063 тыс. рублей; на 1 марта: 49
063-937=48 126 тыс. рублей; на 1 апреля: 48 126-937=47 189 тыс. рублей.
Средняя стоимость имущества = (50 000+49 063+48
126+47 189)/4=
595 тыс. рублей.
Налог на имущество = 48 595 * 0,022/4 = 267 тыс.
рублей.
Выручка = План продаж продукции * Цена единицы
продукции =
=540 000*0,170=91800 тыс. рублей.
С/с продаж = Остаток ГП на начало квартала
(тыс.руб) + (План продаж - Остаток ГП на начало квартала(шт)) * с/с 1 изделия =
3525+(540 000 -25 000)*0,14926=80394 тыс. рублей.
Таблица 12. Бюджет доходов и
расходов
|
Показатели
|
Сумма,
тыс. руб.
|
|
Выручка
|
91800
|
|
Себестоимость
продаж
|
80394
|
|
Валовая
прибыль (убыток)
|
12236
|
|
Коммерческие
расходы
|
1575
|
|
Управленческие
расходы
|
4630
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
6031
|
|
Доходы
от участия в других организациях
|
0
|
|
Проценты
к получению
|
0
|
|
Проценты
к уплате
|
0
|
|
Прочие
доходы
|
0
|
|
Прочие
расходы
|
267
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
5764
|
|
Текущий
налог на прибыль
|
1153
|
|
в
т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
|
-
|
|
Изменение
отложенных налоговых обязательств
|
-
|
|
Изменение
отложенных налоговых активов
|
-
|
|
Прочее
|
-
|
|
Чистая
прибыль (убыток)
|
4611
|
.4 Бюджет движения денежных средств
Параллельно с бюджетом доходов и расходов
разрабатывается бюджет движения денежных средств на отчетный период (таблица
14).
Таблица 13. Бюджет движения денежных
средств
|
Показатели
|
Сумма,
тыс. руб.
|
|
Денежные
потоки от текущих операций
|
|
|
Поступления
- всего
|
100396
|
|
в
том числе:
|
|
|
от
продажи продукции, товаров, работ и услуг
|
100396
|
|
арендных
платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных
платежей
|
|
|
от
перепродажи финансовых вложений
|
|
|
прочие
поступления
|
|
|
Платежи
- всего
|
91075
|
|
в
том числе:
|
|
|
поставщикам
(подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги
|
57304
|
|
в
связи с оплатой труда работников
|
18228
|
|
процентов
по долговым обязательствам
|
|
|
налога
на прибыль организаций
|
|
|
прочие
платежи
|
15543
|
|
Сальдо
денежных потоков от текущих операций
|
9321
|
|
Денежные
потоки от инвестиционных операций
|
|
|
Поступления
- всего
|
0
|
|
в
том числе:
|
|
|
от
продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
|
|
|
от
продажи акций других организаций (долей участия)
|
|
|
от
возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав
требования денежных средств к другим лицам)
|
|
|
дивидендов,
процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от
долевого участия в других организациях
|
|
|
прочие
поступления
|
|
|
Платежи
- всего
|
|
|
в
том числе:
|
|
|
в
связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой
к использованию внеоборотных активов
|
9300
|
|
в
связи с приобретением акций других организаций (долей участия)
|
|
|
в
связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств
к другим лицам), предоставление займов другим лицам
|
|
|
процентов
по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива
|
|
|
прочие
платежи
|
|
|
Сальдо
денежных потоков от инвестиционных операций
|
-9300
|
|
Денежные
потоки от финансовых операций
|
|
|
Поступления
- всего
|
0
|
|
в
том числе:
|
|
|
получение
кредитов и займов
|
|
|
денежных
вкладов собственников (участников)
|
|
|
от
выпуска акций, увеличения долей участия
|
|
|
от
выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
|
|
|
прочие
поступления
|
|
|
Платежи
- всего:
|
0
|
|
в
том числе:
|
|
|
собственникам
(участникам) в связи с выкупом у них акций долей участия) организации или их
выходом из состава участников
|
|
|
на
уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу
собственников (участников)
|
|
|
в
связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат
кредитов и займов
|
|
|
Сальдо
денежных потоков от финансовых операций
|
0
|
|
Сальдо
денежных потоков за отчетный период
|
21
|
|
Остаток
денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
|
1900
|
|
Остаток
денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
|
1921
|
Поступление денежных средств от реализации
продукции определяется с учетом кредитной политики организации (реализация в
кредит) и планируемого поступления за период дебиторской задолженности.
По строке «направлено на оплату приобретенных
товаров, оплату работ, услуг» показаны денежные средства на оплату материалов и
комплектующих с учетом договорных условий с поставщиками (отсрочка платежа) и
погашением задолженности поставщикам за прошлые поставки.
В соответствии с разработанными бюджетами общий
фонд оплаты труда можно определить на основе таблицы 15. Фонд оплаты труда
распределяется равномерно по месяцам в течение квартала.
Таблица 14. Сводная таблица затрат
на оплату труда
|
Статья
бюджетов
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Статья
бюджетов (взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС)
|
Сумма,
тыс. руб.
|
|
ФОТ
отдела производства
|
17550
|
отдела
производства
|
5265
|
|
ФОТ
отдела продаж
|
250
|
отдела
продаж
|
75
|
|
ФОТ
отдела снабжения
|
350
|
отдела
снабжения
|
105
|
|
ФОТ
финансового отдела
|
300
|
финансового
отдела
|
90
|
|
ФОТ
бюджетного управления
|
300
|
бюджетного
управления
|
90
|
|
ФОТ
административного отдела
|
300
|
административного
отдела
|
90
|
|
ФОТ
правления
|
750
|
правления
|
225
|
|
ФОТ
отдела капитального строительства (ОКС)
|
350
|
отдела
капитального строительства (ОКС)
|
105
|
|
ФОТ
отдела конструкторских работ (ОКР)
|
250
|
отдела
конструкторских работ (ОКР)
|
75
|
|
Всего
|
20400
|
Всего
|
6120
|
|
Оплачено
за декабрь пошлого года
|
4627
|
Оплачено
за декабрь пошлого года
|
1573
|
|
Оплачено
за 2 месяца отчетного периода
|
13601
|
Оплачено
за 2 месяца отчетного периода
|
4080
|
|
Итого
оплачено
|
18228
|
Итого
оплачено
|
5653
|
|
Задолженность
на конец квартала
|
6799
|
Задолженность
на конец квартала
|
2040
|
Подобным образом рассчитываются и общие
страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.
Для заполнения соответствующих статей отчета о
движении денежных средств рассчитываются прочие выплаты (таблица 16).
Таблица 15. Прочие выплаты
|
Название
бюджета
|
Наименование
статьи расхода
|
Сумма,
тыс. руб.
|
|
Бюджет
затрат отдела продаж
|
Накладные
затраты
|
200
|
|
Рекламные
расходы
|
1
000
|
|
Бюджет
производства
|
Накладные
затраты
|
3
500
|
|
Бюджет
затрат отдела снабжения
|
Накладные
затраты
|
200
|
|
Сводный
бюджет административных затрат
|
Накладные
затраты
|
140
|
|
Бюджет
правления компании
|
Накладные
затраты
|
180
|
|
Представительские
расходы
|
200
|
|
Командировочные
расходы
|
220
|
|
Бюджет
ОКР и ОКС
|
Накладные
затраты
|
50
|
|
Таблица
15
|
Страховые
взносы в ПФР, ФСС И ФФОМС
|
5653
|
|
Плановый
показатель
|
Задолженность
перед бюджетом
|
4
200
|
|
ИТОГО
|
|
15543
|
.5 Составление баланса на начало периода и
прогнозного баланса
финансовый бюджет денежный баланс
Баланс на 1 января формируется исходя из
исходных данных. Форма баланса приведена в таблице 16.
Прогнозный баланс на конец отчетного периода
рассчитывается на основе баланса на начало периода и итогов деятельности
организации за отчетный период.
Составим прогнозный бухгалтерский баланс на
конец прогнозного периода.
Основные средства = Стоимость на начало периода
- амортизация за период = 50000-2810=47190 тыс. руб.
Запасы = Остаток запасов и комплектующих +
остаток готовой продукции на конец периода = 8000*(25+75)+30000*150.01=5300
тыс. руб.
Дебиторская задолженность = Задолженность
покупателей на начало периода - получение дебиторской задолженности за продажи
предыдущего периода+остаток задолженности за период =
20200-15600+(540000*0,170)*14% = 12806 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль = Нераспределенная
прибыль на начало периода + чистая прибыль за период = 2 300+4611= 6911 тыс.
руб.
Кредиторская задолженность = Налог на прибыль +
налог на имущество + остаток задолженности перед поставщиками за период +
задолженность перед поставщиками за предыдущий период + задолженность по оплате
труда + задолженность по взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС = 1153+267+(58 300*12%+(7
200-6 000))+ 6799+2040=18456 тыс. руб.
Таблица 16. Баланс предприятия на 01.01.2014 г.
|
Статьи
|
на
01.01.2014 тыс. руб.
|
на
01.04.2014 тыс. руб.
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
|
|
|
Результаты
исследований и разработок
|
|
|
|
Нематериальные
поисковые активы
|
|
|
|
Материальные
поисковые активы
|
|
|
|
Основные
средства
|
50000
|
47190
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
|
|
|
Финансовые
вложения
|
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
|
9300
|
|
Итого
по разделу I
|
50000
|
56490
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
|
|
Запасы
|
4525
|
5277
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность
|
20200
|
|
Финансовые
вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
|
|
|
Денежные
средства и денежные эквиваленты
|
1900
|
1921
|
|
Прочие
оборотные активы
|
|
|
|
Итого
по разделу II
|
26625
|
25602
|
|
БАЛАНС
|
76625
|
82092
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
Уставный
капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
56725
|
56725
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
Переоценка
внеоборотных активов
|
|
|
|
Добавочный
капитал (без переоценки)
|
|
|
|
Резервный
капитал
|
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
2300
|
6911
|
|
Итого
по разделу III
|
59025
|
63636
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Заемные
средства
|
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
4200
|
|
|
Оценочные
обязательства
|
|
|
|
Прочие
обязательства
|
|
|
|
Итого
по разделу IV
|
4200
|
0
|
|
V, КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Заемные
средства
|
|
|
|
Кредиторская
задолженность
|
13400
|
18456
|
|
Доходы
будущих периодов
|
|
|
|
Оценочные
обязательства
|
|
|
|
Прочие
обязательства
|
|
|
|
Итого
по разделу V
|
13400
|
18456
|
|
БАЛАНС
|
76625
|
82092
|
Список литературы
1) Басовский Л.Е. Финансовый
менеджмент: [учебник для студентов экономических вузов, обучающихся по
специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и
аудит"] / Л.Е. Басовский. - М.: Инфра, 2009. - 239 с.
2) Методические указания к
выполнению расчетно-графической работы по дисциплине «Управленческий учет» /
Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост. Г.Ю. Гусева, О.М. Маханько - Уфа, 2014. -
22 с.
3) Приказ Минфина России от
05.10.2011 № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций».
Приложение 1
Организационная структура компании
