Разработка бюджета ОАО 'Глория'
Содержание
Введение
.
Исходные данные
.
Разработка финансовой структуры организации
.
Бюджеты центров финансовой ответственности
.
Разработка бюджета прибылей и убытков
.1
Разработка бюджета движения денежных средств
.2
Составление баланса на 01.04.2013 г.
Анализ
безубыточности
Заключение
Список
литературы
Введение
Составление бюджетов является неотъемлемым
элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части.
Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для
обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими
средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для
повышения достоверности плановых показателей.
Бюджет - оперативный финансовый план, отражающий
расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой
деятельности предприятия.
Бюджетирование - процесс разработки конкретных
бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования. При разработке
непосредственное внимание уделяется контролю над соблюдением бюджета, контролю
за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым
бюджетом.
Для составления бюджетных планов используются
информационные источники, такие как, данные бухгалтерской отчетности и планы за
предшествующий период, договоры, заключаемые с потребителями продукции и
поставщиками материальных ресурсов, прогнозные расчеты, экономические
нормативы, и т. п..
Целью курсовой работы является закрепление,
углубление и обобщение знаний по основным разделам и темам дисциплины
«Финансовый менеджмент» и практическое освоение методов разработки бюджета
предприятия.
Задача курсовой работы - на основе центров
финансовой ответственности разработать бюджет предприятия.
В процессе выполнения курсовой работы студент
должен:
. Разработать и описать финансовую структуру
организации на основе центров финансовой ответственности (ЦФО). Для этого
предварительно надо выделить ЦФО и проанализировать, как они связаны со
структурными подразделениями организации. Составить таблицу соответствия ЦФО и
бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.
. Разработать на следующий квартал бюджеты ЦФО.
. Разработать на следующий квартал бюджет
доходов и расходов организации.
. Подготовить бюджет движения денежных средств
для организации. При этом предприятие планирует иметь на счете на конец 1
квартала не менее 2 млн. рублей. Если прямое планирование в соответствии с
приведенными ниже исходными данными не обеспечит выполнение данной задачи,
следует прибегнуть к краткосрочному кредитованию, воспользовавшись имеющейся
кредитной линией, и повторно составить финансовые отчеты.
. Составить баланс организации на 1 января и
прогноз баланса компании на конец планируемого периода.
. Рассчитать точку безубыточности за квартал и
целевой объем продаж из расчета операционной прибыли 5 млн. руб.
1. Исходные данные
Компания производит и реализует товары народного
потребления. Для производства изделий требуются материалы и комплектующие.
Оплата труда - повременная, в производственных подразделениях - сдельная
(таблица 1).
Рисунок 1 - организационная структура
предприятия
Таблица 1 - Плановые показатели ОАО «Глория» на
1 квартал 2013 г.
Показатель
|
Сумма
|
План
продаж продукции, шт.
|
540000
|
Цена
единицы продукции (НДС не облагается), руб.
|
165
|
Доля
получения денежных средств от покупателей за продажи данного квартала, %
|
90
|
Дебиторская
задолженность на начало квартала, тыс. руб.
|
20200
|
Получение
дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода, тыс. руб.
|
15
600
|
Остаток
денежных средств на начало квартала, тыс. руб.
|
1900
|
Уставный
капитал на начало квартала, тыс. руб.
|
56725
|
Нераспределенная
прибыль на начало квартала, тыс. руб.
|
2300
|
Задолженность
перед бюджетом на начало квартала, тыс. руб.
|
4200
|
Остаток
готовой продукции на начало квартала, шт.
|
25
000
|
Остаток
готовой продукции на начало квартала, тыс. руб.
|
3525
|
Планируемый
остаток готовой продукции на конец квартала, шт.
|
30
000
|
Затраты
на материалы для производства 1 изделия, руб.
|
75
|
Стоимость
комплектующих для производства 1 изделия, руб.
|
25
|
Запасы
материалов и комплектующих на начало квартала, позволяющие произвести
изделий, шт.
|
10
000
|
Запасы
материалов и комплектующих на конец квартала, позволяющие произвести изделий,
шт.
|
8
000
|
Доля
оплаты за поставки материалов и комплектующих в течение квартала, %
|
88
|
Задолженность
поставщикам и подрядчикам на начало квартала, тыс. руб.
|
7200
|
Погашение
задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала, тыс. руб.
|
6
000
|
Задолженность
по оплате труда на начало квартала, тыс. руб.
|
4627
|
Задолженность
по страховым взносам в ПФР, ФСС И ФФОМС, тыс. руб.
|
1573
|
Затраты
на оплату труда на производство 1 изделия, руб.:
|
30
|
Фонд
оплаты труда, тыс. руб.:
|
|
-
отдела продаж
|
250
|
-
отдела снабжения
|
350
|
-
финансового отдела
|
300
|
-
бюджетного управления
|
300
|
-
административного отдела
|
300
|
-
правления
|
750
|
-
отдела капитального строительства (ОКС)
|
350
|
-
отдела конструкторских работ (ОКР)
|
250
|
Тариф
страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС, %
|
30
|
Стоимость
основных средств на начало периода, тыс. руб.
|
50000
|
Амортизация,
тыс. руб.:
|
|
-
производственного оборудования
|
2
500
|
-
складов и оборудования отдела снабжения
|
50
|
-
склада готовой продукции и оборудования
|
50
|
-
оборудования исполнительной дирекции
|
100
|
-
оборудования ОКС и ОКР
|
50
|
-
оборудования правления компании
|
60
|
Накладные
затраты, тыс. руб.:
|
|
-
производственные
|
3
500
|
-
по содержанию складских помещений отдела снабжения
|
200
|
-
по содержанию складских помещений отдела продаж
|
200
|
-
исполнительной дирекции
|
140
|
-
правления компании
|
180
|
-
ОКС и ОКР
|
50
|
Представительские
расходы, тыс. руб.
|
200
|
Командировочные
расходы правления компании, тыс. руб.
|
220
|
Рекламные
расходы, тыс. руб.
|
1
000
|
Инвестиции
в закупку производственного оборудования, тыс. руб.
|
4
800
|
Инвестиции
в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб.
|
900
|
Инвестиции
в капитальное строительство, тыс. руб.
|
3
600
|
Процентная
ставка по кредитной линии, %
|
18
|
2. Разработка финансовой структуры
предприятия
Для разработки финансовых бюджетов необходимо
сформировать финансовую структуру предприятия.
Финансовая структура предприятия определяет
состав, соподчиненность, полномочия и ответственность центров финансовой
ответственности. На предприятии выделяется 6 центров финансовой ответственности.
Их описание и связь со структурными подразделениями организации приведено в
таблице 2.
Таблица 2 - Соответствие ЦФО структурным звеньям
и бюджетам
Название
ЦФО
|
Структурные
звенья
|
Название
бюджета
|
Центр
консолидации
|
Бюджетное
управление
|
Бюджет
доходов и расходов; Бюджет движения денежных средств; Баланс; Общий бюджет
управленческих расходов
|
ЦФО
1
|
Финансовый
отдел
|
Сводный
бюджет административных затрат
|
|
Бюджетное
управление
|
|
|
Административный
отдел
|
|
ЦФО
2
|
Производственный
цех 1
|
Бюджет
производства
|
|
Производственный
цех 2
|
|
ЦФО
3
|
Отдел
продаж
|
Бюджет
реализации, бюджет затрат отдела продаж
|
ЦФО
4
|
Отдел
снабжения
|
Бюджет
закупок материалов и комплектующих, бюджет затрат отдела снабжения
|
ЦФО
5
|
Правление
|
Бюджет
правления
|
ЦФО
6
|
Отдел
капитального строительства
|
Бюджет
ОКР и ОКС, бюджет инвестиций
|
|
Отдел
конструкторских разработок
|
|
На основе выделения центров финансовой
ответственности разработана финансовая структура организации. Финансовая
структура приведена в приложении 1.
3. Бюджеты центров финансовой
ответственности
Объем реализации продукции на предстоящий период
определен по результатам исследования рынка сбыта продукции на первый квартал
2012 года. Отделом продаж составляется бюджет реализации и бюджет затрат отдела
продаж:
Таблица 3 - Бюджет реализации
Наименование
статей бюджета
|
Сумма
|
План
продаж продукции, шт.
|
540000
|
Цена
единицы продукции (НДС не облагается), руб.
|
165
|
План
продаж продукции, тыс.руб.
|
89100
|
После составления бюджета реализации отдела
продаж разрабатывается бюджет затрат на реализацию продукции.
В состав расходов ЦФО включаются следующие
затраты:
. Материальные затраты.
. Затраты на оплату труда.
. Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.
. Амортизация.
. Прочие затраты.
Таблица 4 - Бюджет затрат отдела продаж
Наименование
статей бюджета
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Затраты
на оплату труда
|
250
|
Страховые
взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
|
75
|
Амортизация
склада готовой продукции и оборудования
|
50
|
Прочие:
- накладные затраты по содержанию складских помещений отдела продаж -
рекламные расходы
|
200
1000
|
Итого
|
1575
|
Количество изделий, которое необходимо
произвести, определяется по формуле:
План производства = Остаток на конец периода +
Объем реализации -
Остаток на начало периода
План производства = 30 000+ 540 000-25000=545
000 шт.
Для бюджета производства материальные затраты
рассчитываются следующим образом:
Таблица 5 - Бюджет производства для 545 000 шт.
изделий
Наименование
статей бюджета
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Затраты
на материалы
|
40875
|
Затраты
на комплектующие
|
13625
|
Затраты
на оплату труда
|
16350
|
Страховые
взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
|
4905
|
Амортизация
производственного оборудования.
|
2500
|
Прочие:
- накладные производственные затраты
|
3500
|
Итого:
|
81755
|
Себестоимость
единицы продукции
|
0,15001
|
) Затраты на материалы = план производства*
Затраты на материалы для производства 1 изделия = 545 000*75= 40875 тыс.р.
) Стоимость комплектующих = план производства*
Стоимость комплектующих для производства 1 изделия = 545 000*25 = 13625 тыс.р.
) Затраты на оплату труда = Затраты на оплату труда
на производство 1 изделия*план производства = 30*545 000= 16350 тыс.р.
) Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд
оплаты труда отдела производства* 30%.= 16350*0,3 = 4905 тыс.р.
) Прочие расходы = Накладные затраты
производственные = 3 500 тыс.р.
Исходя из бюджета производства, определяется
себестоимость производства одного изделия.
Себестоимость ед. изд. = итого производственных
расходов / количество изделий = 81755/545000=0,015001 тыс. руб.= 50,01руб.
Для обеспечения производства директором по снабжению
подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих (таблица 7).
При разработке бюджета используются данные о
стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного
изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их
величинах на конец периода.
Стоимость закупок материалов = Остаток на конец
периода + Стоимость материалов для производства - Остаток на начало периода
Стоимость закупок материалов = (8 000+545 000-10
000)*75= 40 725 000 руб.
Стоимость закупок комплектующих =Остаток на
конец периода + Стоимость комплектующих для производства - Остаток на начало
периода
Стоимость закупок комплектующих = (8 000+545
000-10000)*25= 13 575 000 руб.
Таблица 6 - Бюджет закупок материалов и
комплектующих
Наименование
статей расходов
|
Сумма
расходов, тыс.руб.
|
Стоимость
закупки материалов
|
40725
|
Стоимость
закупки комплектующих
|
13575
|
Итого
расходов
|
54300
|
Бюджет затрат отдела снабжения представлен в
таблице 7:
Таблица 7 - Бюджет затрат отдела снабжения
Наименование
статей бюджета
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Затраты
на оплату труда
|
350
|
Страховые
взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
|
105
|
Амортизация
складов и оборудования отдела снабжения
|
50
|
Прочие:
- накладные по содержанию складских помещений отдела снабжения
|
200
|
Итого:
|
705
|
) Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд
оплаты труда отдела снабжения* 30% = 350*0,3 = 105 тыс.р.
) Прочие расходы = Накладные затраты по
содержанию складских помещений = 200 тыс.р.
Организация ООО «Глория» инвестирует 9 300 тыс.
руб. на закупку производственного и компьютерного оборудования, в капитальное
строительство.
Таблица 8 - Бюджет инвестиций
Наименование
статей бюджета
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Инвестиции
в закупку производственного оборудования
|
4800
|
Инвестиции
в приобретение компьютерного оборудования
|
900
|
Инвестиции
в капитальное строительство
|
3600
|
Итого:
|
9300
|
Таблица 9 - Бюджет затрат ОКС и ОКР
Наименование
статей бюджета
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Затраты
на оплату труда: - ОКС - ОКР
|
350
250
|
Страховые
взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС: - ОКС - ОКР
|
105
75
|
Амортизация
оборудования ОКР и ОКС
|
50
|
Прочие:
- накладные затраты ОКР и ОКС
|
50
|
Итого:
|
880
|
1) Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд
оплаты труда отдела ОКС и ОКР * 30% = 350*0,3 = 105; 250*0,3 = 75
) Прочие расходы = Накладные затраты ОКС и ОКР =
50 тыс.р.
Сводный бюджет административных затрат и бюджет
правления компании на планируемый период представлены в таблицах (см. табл. 10
и табл. 11)
Таблица 10 - Сводный бюджет административных
затрат
Наименование
статей бюджета
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Затраты
на оплату труда: - финансовый отдел - бюджетное управление - административный
отдел
|
300
300 300
|
Страховые
взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС: - финансовый отдел - бюджетное управление -
административный отдел
|
90
90 90
|
Амортизация
оборудования исполнительно дирекции.
|
100
|
Прочие:
- накладные затраты исполнительной дирекции
|
140
|
Итого:
|
1410
|
) Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд
оплаты труда отдела управленческого аппарата * 30% = (300*3)*0,3 = 270 тыс.р.
) Прочие расходы = Накладные затраты
исполнительной дирекции = 140 тыс.р.
Таблица 11 - Бюджет правления компании
Наименование
статей бюджета
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Затраты
на оплату труда, тыс.руб.:
|
750
|
Страховые
взносы в ПФР, ФСС и ФФОМ
|
225
|
Амортизация
оборудования правления компании
|
60
|
Прочие:
- накладные затраты правления - представительские расходы - командировочные
расходы правления компании
|
180
200 220
|
Итого:
|
1635
|
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд
оплаты труда отдела правления компании* 30% = 750*0,3 = 225 тыс.р.
На основании подготовленных соответствующими ЦФО
бюджета затрат отдела снабжения, бюджета затрат ОКС и ОКР, сводного бюджета
административных затрат и бюджета правления компании бюджетным управлением
составляется общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период.
Таблица 12 - Общий бюджет управленческих
расходов
Наименование
статей бюджета
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Затраты
на оплату труда: - отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление
- административный отдел - правление - ОКС - ОКР
|
2600
350 300 300 300 750 350 250
|
Страховые
взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС: - отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное
управление - административный отдел - правление - ОКС - ОКР
|
780
105 90 90 90 225 105 75
|
Амортизация:
- складов и оборудования отдела снабжения - оборудования исполнительной дирекции
- оборудования ОКР и ОКС - оборудования правления компании
|
260
50 100 50 60
|
Прочие:
1. Накладные затраты: - по содержанию складских помещений отдела снабжения -
исполнительной дирекции - правления компании - ОКР и ОКС 2. Представительские
расходы 3. Командировочные расходы правления компании
|
990
200 140 180 50 200 220
|
Итого:
|
4630
|
Как видно из таблицы 12, на предстоящий квартал
запланированная величина управленческих расходов составляет 4 630 000 руб.
4. Разработка бюджета прибылей и
убытков
Все бюджеты передаются в бюджетное управление.
Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов -
бюджет прибылей и убытков на прогнозируемый отчетный период. Бюджет прибылей и
убытков за 1 квартал представлен в таблице 13. Всего в предстоящем периоде
планируется продать 540 000 изделий по 165 руб. за единицу. Таким образом,
выручка составит: 540 000*165 = 89100тыс. руб.
Списание реализованной продукции производится
методом FIFO. Следовательно, вначале списываем готовую продукцию, имеющуюся на
начало периода общей стоимостью 3 525 тыс. руб. (по условным данным), а
оставшуюся часть изделий 515000 шт. (план продаж продукции, шт. - остаток ГП на
начало квартала, шт.), произведенных в прогнозируемом периоде, списываем по
себестоимости, определенной на основании бюджета производства, т.е.
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг = 3 525 тыс. руб. +
515 000*150,01 руб. = 80780,15 тыс. руб.
Величине коммерческих расходов будет
соответствовать величина расходов отдела продаж (таблица 4).
Величине управленческих расходов будет
соответствовать величина расходов общего бюджета управленческих расходов
(таблица 12).
Налог на имущество входит в прочие расходы
бюджета доходов и расходов. Для определения величины налога на имущество необходимо
сначала рассчитать среднюю стоимость имущества.
Стоимость основных средств на начало периода
составила 50000 тыс. руб. Общая величина амортизации в квартал составляет 2810
тыс. руб., следовательно, в месяц величина амортизации=2810/3=936,67=937 тыс. руб.
На начало февраля остаточная стоимость
облагаемого налогом имущества составляет: 50000-937=49063 тыс. руб.; на начало
марта: 49063-937=48126 тыс. руб., на начало апреля: 48126-937=47189 тыс. руб.
Таким образом, средняя стоимость имущества
составляет:
тыс. руб.
Налог на
имущество=48595*0,022/4=267,27=267 тыс. руб.
Таблица 13 - Бюджет прибылей и
убытков
Показатели
|
Сумма,
тыс.руб.
|
Выручка
|
Себестоимость
продаж
|
80780
|
Валовая
прибыль (убыток)
|
8320
|
Коммерческие
расходы
|
1575
|
Управленческие
расходы
|
4630
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
2115
|
Доходы
от участия в других организациях
|
|
Проценты
к получению
|
|
Проценты
к уплате
|
|
Прочие
доходы
|
|
Прочие
расходы
|
267
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
1848
|
Текущий
налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
|
370
|
Изменение
отложенных налоговых обязательств
|
|
Изменение
отложенных налоговых активов
|
|
Прочее
|
|
Чистая
прибыль (убыток)
|
1478
|
4.1 Разработка бюджета движения
денежных средств
Параллельно с бюджетом о прибылях и убытках
разрабатывается бюджет о движении денежных средств на отчетный период.
Бюджетное управление на основе данных ЦФО совместно с финансовым отделом
готовит бюджет движения денежных средств компании на отчетный период.
Таблица 14 - Бюджет движения денежных средств
Показатели
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Денежные
потоки от текущих операций
|
|
Поступления
- всего
|
95790
|
в
том числе:
|
|
от
продажи продукции, товаров, работ и услуг (план реализации * цена 1 ед. *
доля получения денежных средств от покупателей + получение ДЗ за продажи
предыдущего периода)
|
95790
|
арендных
платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных
платежей
|
0
|
от
перепродажи финансовых вложений
|
0
|
прочие
поступления
|
0
|
Платежи
- всего
|
86514
|
в
том числе:
|
|
поставщикам
(подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (стоимость закупки
материалов и комплектующих * доля оплаты за поставки + задолженность на
начало периода)
|
53784
|
в
связи с оплатой труда работников
|
17427
|
процентов
по долговым обязательствам
|
0
|
налога
на прибыль организаций
|
0
|
прочие
платежи
|
15303
|
Сальдо
денежных потоков от текущих операций
|
9276
|
|
|
Денежные
потоки от инвестиционных операций
|
|
Поступления
- всего
|
0
|
в
том числе:
|
|
от
продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
|
0
|
от
продажи акций других организаций (долей участия)
|
0
|
от
возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав
требования денежных средств к другим лицам)
|
0
|
дивидендов,
процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от
долевого участия в других организациях
|
0
|
прочие
поступления
|
0
|
Платежи
- всего
|
9300
|
в
том числе:
|
|
в
связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой
к использованию внеоборотных активов
|
9
300
|
в
связи с приобретением акций других организаций (долей участия)
|
0
|
в
связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств
к другим лицам), предоставление займов другим лицам
|
0
|
процентов
по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива
|
0
|
прочие
платежи
|
0
|
Сальдо
денежных потоков от инвестиционных операций
|
-9300
|
Денежные
потоки от финансовых операций
|
|
Поступления
- всего
|
0
|
в
том числе:
|
|
получение
кредитов и займов
|
0
|
денежных
вкладов собственников (участников)
|
0
|
от
выпуска акций, увеличения долей участия
|
0
|
от
выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
|
0
|
прочие
поступления
|
0
|
Платежи
- всего:
|
0
|
в
том числе:
|
|
собственникам
(участникам) в связи с выкупом у них акций долей участия) организации или их
выходом из состава участников
|
0
|
на
уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу
собственников (участников)
|
0
|
в
связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат
кредитов и займов
|
0
|
прочие
платежи
|
0
|
Сальдо
денежных потоков от финансовых операций
|
0
|
Сальдо
денежных потоков за отчетный период
|
-24
|
Остаток
денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
|
1900
|
Остаток
денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
|
1876
|
Поступления от продажи продукции, товаров, работ
и услуг = 89100 * 0,9+15 600 = 95790 тыс. руб. Платежи поставщикам
(подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги =54300* 0,88 + 6000 = 53 784
тыс. руб. В соответствии с разработанными бюджетами общий фонд оплаты труда
можно определить на основе таблицы 15. Фонд оплаты труда распределяется
равномерно по месяцам в течение квартала.
Таблица 15 - Сводная таблица затрат на оплату
труда
Статьи
бюджетов
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Затраты
на оплату труда - отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление -
административный отдел - правление - ОКС - ОКР - производство - отдел продаж
|
350
300 300 300 750 350 250 16350 250
|
Всего
|
19200
|
Оплачено
за декабрь прошлого года
|
4627
|
Оплачено
за 2 месяца отчетного периода
|
12800
|
Итого
оплачено
|
17427
|
Задолженность
на конец квартала
|
6400
|
) ФОТ производственных рабочих (Таблица 15) =
Затраты на оплату труда на производство 1 изделия*план производства = 30р.*545
000 (шт.) = 16 350 000р. = 16 350 тыс.р.
) Оплачено за декабрь прошлого года =
Задолженность по оплате труда на начало квартала (исх.данные) = 4 627 тыс.р.
) Оплачено за 2 месяца отчетного периода =
всего/3 месяца квартала*2мес. = 19200/3*2 = 12800 тыс.р.
) Итого оплачено = Оплачено за декабрь прошлого
года + Оплачено за 2 месяца отчетного периода=17 427 тыс.р.
) Задолженность на конец квартала = всего -
Оплачено за 2 месяца отчетного периода = 6400 тыс.р.
Таким же образом определяется задолженность по
страховым взносам в ПФР, ФСС и ФФОМС (таблица 16).
Таблица 16 - Сводная таблица начисления
страховых взносов оплату труда.
Статьи
бюджетов
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Затраты
на страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС:
|
|
-
отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление - административный
отдел - правление - ОКС - ОКР - производство - отдел продаж
|
105
90 90 90 225 105 75 4905 75
|
Всего
|
5760
|
Оплачено
за декабрь прошлого года
|
1573
|
Оплачено
за 2 месяца отчетного периода
|
3840
|
Итого
оплачено
|
5413
|
Задолженность
на конец квартала
|
1920
|
Для заполнения соответствующих статей отчета о
движении денежных средств рассчитываются прочие выплаты.
Таблица 17 - Определение прочих выплат
Название
бюджета
|
Наименование
статьи расходов
|
Сумма,
тыс.руб.
|
Бюджет
затрат отдела продаж
|
-
накладные затраты по содержанию складских помещений отдела продаж
|
200
|
|
-
рекламные расходы
|
1000
|
Бюджет
производства
|
-
накладные производственные затраты
|
3500
|
Бюджет
затрат отдела снабжения
|
-
накладные по содержанию складских помещений отдела снабжения
|
200
|
Сводный
бюджет административных затрат
|
-
накладные исполнительной дирекции
|
140
|
Бюджет
правления компании
|
-
накладные затраты правления
|
180
|
|
-
представительские расходы
|
200
|
|
-
командировочные расходы правления компании
|
220
|
Бюджет
затрат ОКР и ОКС
|
-
накладные затраты ОКР и ОКС
|
50
|
Сводная
таблица затрат на страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
|
Оплачено
по страховым взносам в ПФР, ФСС и ФФОМС (Таблица 16)
|
5413
|
Плановые
показатели на 1 квартал 2013 г.
|
Задолженность
перед бюджетом на начало квартала
|
4200
|
Итого
|
|
15303
|
Как видно из таблицы 14, наблюдаются денежные
средства на конец периода, равные 1876 тыс. руб. Это указывает на необходимость
привлечения заемных средств в размере 124 тыс. руб. (ввиду того, что сумма
менее 2 млн. руб.). Кредит берется в начале квартала. Проценты оплачиваются
ежемесячно.
876+Х- (0,18Х/12) *3 ≥ 2000
Х ≥ 129.84
Кредит берется в сумме 150 тыс. руб.
Таким образом, ежемесячные выплаты процентов
составят:
% по кредиту в месяц = (150*0,18) / 12 = 2.25 ~
2 тыс. руб.
Процент к уплате = 2,25*3=6,75 (округляем до 7)
Бюджет прибылей и убытков за 1 квартал с учетом
полученного кредита представлен в таблице 18.
Таблица 18 - Повторный бюджет прибылей и убытков
Показатели
|
Сумма,
тыс.руб.
|
Выручка
|
89100
|
Себестоимость
продаж
|
80780
|
Валовая
прибыль (убыток)
|
8320
|
Коммерческие
расходы
|
1575
|
Управленческие
расходы
|
4630
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
2115
|
Доходы
от участия в других организациях
|
|
Проценты
к получению
|
|
Проценты
к уплате
|
7
|
Прочие
доходы
|
|
Прочие
расходы
|
267
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
1841
|
Текущий
налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
|
368
|
Изменение
отложенных налоговых обязательств
|
|
Изменение
отложенных налоговых активов
|
|
Прочее
|
|
Чистая
прибыль (убыток)
|
1473
|
Повторный бюджет движения денежных средств
представлен в таблице 19.
Таблица 19 - Повторный бюджет движения денежных
средств
Показатели
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Денежные
потоки от текущих операций
|
|
Поступления
- всего
|
95790
|
в
том числе:
|
|
от
продажи продукции, товаров, работ и услуг (план реализации * цена 1 ед. *
доля получения денежных средств от покупателей + получение ДЗ за продажи
предыдущего периода)
|
95790
|
арендных
платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных
платежей
|
0
|
от
перепродажи финансовых вложений
|
0
|
прочие
поступления
|
0
|
Платежи
- всего
|
86519
|
в
том числе:
|
|
поставщикам
(подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (стоимость закупки
материалов и комплектующих * доля оплаты за поставки + задолженность на
начало периода)
|
53784
|
в
связи с оплатой труда работников
|
17427
|
процентов
по долговым обязательствам
|
0
|
налога
на прибыль организаций
|
0
|
прочие
платежи
|
15308
|
Сальдо
денежных потоков от текущих операций
|
9271
|
Денежные
потоки от инвестиционных операций
|
|
Поступления
- всего
|
0
|
в
том числе:
|
|
от
продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
|
0
|
от
продажи акций других организаций (долей участия)
|
0
|
от
возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав
требования денежных средств к другим лицам)
|
0
|
дивидендов,
процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от
долевого участия в других организациях
|
0
|
прочие
поступления
|
0
|
Платежи
- всего
|
9300
|
в
том числе:
|
|
в
связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой
к использованию внеоборотных активов
|
9
300
|
в
связи с приобретением акций других организаций (долей участия)
|
0
|
в
связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств
к другим лицам), предоставление займов другим лицам
|
0
|
процентов
по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива
|
0
|
прочие
платежи
|
0
|
Сальдо
денежных потоков от инвестиционных операций
|
-9300
|
|
|
Денежные
потоки от финансовых операций
|
|
Поступления
- всего
|
150
|
в
том числе:
|
|
получение
кредитов и займов
|
150
|
денежных
вкладов собственников (участников)
|
0
|
от
выпуска акций, увеличения долей участия
|
0
|
от
выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
|
0
|
прочие
поступления
|
0
|
Платежи
- всего:
|
0
|
в
том числе:
|
|
собственникам
(участникам) в связи с выкупом у них акций долей участия) организации или их
выходом из состава участников
|
0
|
на
уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу
собственников (участников)
|
0
|
в
связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат
кредитов и займов
|
0
|
прочие
платежи
|
0
|
Сальдо
денежных потоков от финансовых операций
|
150
|
Сальдо
денежных потоков за отчетный период
|
121
|
Остаток
денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
|
1900
|
Остаток
денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
|
2021
|
4.2 Составление баланса на
01.04.2013 г.
На основе баланса на начало периода и итогов
деятельности предприятия составляется баланс на конец отчетного периода
(таблица 20.
Таблица 20 - баланс ОАО «Глория» на 01.04.2013
г.
Статьи
|
на
01.01.2013г. тыс. руб.
|
на
01.04.2013г. тыс. руб.
|
АКТИВ
|
|
|
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
Нематериальные
активы
|
|
0
|
Результаты
исследований и разработок
|
|
0
|
50000
|
47190
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
|
0
|
Финансовые
вложения (инвестиции)
|
|
0
|
Отложенные
налоговые активы
|
|
0
|
Прочие
внеоборотные активы
|
|
9300
|
Итого
по разделу I
|
50000
|
56490
|
II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
Запасы
|
4525
|
5300
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
|
0
|
Дебиторская
задолженность
|
20200
|
13510
|
Финансовые
вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
|
0
|
Денежные
средства и денежные эквиваленты
|
1900
|
2021
|
Прочие
оборотные активы
|
|
0
|
Итого
по разделу II
|
26625
|
20831
|
БАЛАНС
|
76625
|
77321
|
ПАССИВ
|
|
|
III.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
Уставный
капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
56725
|
56725
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
|
0
|
Переоценка
внеоборотных активов
|
|
0
|
Добавочный
капитал (без переоценки)
|
|
0
|
Резервный
капитал
|
|
0
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
2300
|
3773
|
Итого
по разделу III
|
59025
|
60498
|
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
Заемные
средства
|
|
0
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
|
0
|
Оценочные
обязательства
|
|
0
|
Прочие
обязательства
|
|
0
|
Итого
по разделу IV
|
0
|
0
|
V,
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
Заемные
средства
|
|
152
|
Кредиторская
задолженность
|
17600
|
16671
|
Доходы
будущих периодов
|
|
0
|
Оценочные
обязательства
|
|
0
|
Прочие
обязательства
|
|
0
|
Итого
по разделу V
|
17600
|
16823
|
БАЛАНС
|
76625
|
77321
|
Кредиторская задолженность (01.01.13) =
Задолженность перед бюджетом на начало квартала + Задолженность поставщикам и
подрядчикам на начало квартала + Задолженность по оплате труда на начало
квартала + Задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС И ФФОМС = 4 200 + 7
200 + 4 627 + 1 573 = 17 600тыс.р.
Основные средства = осн.ср.на
начало-амортизация= 50000 -2810 = 47190 тыс.р.
Прочие внеоборотные активы = итого
таблица 8
Запасы = остаток готовой продукции
на конец *с/с + сырье и материалы на конец = 30 000шт.*150,01р. + 8000*100р. =
5300 тыс. руб.
Дебиторская задолженность = ДЗ на
начало-поступление + ДЗ на конец = 20200 - 15600 + (1-0,9)*89100= 13 510 тыс.р.
Денежные средства и денежные
эквиваленты = итого таблица 19
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) = Нераспределенная прибыль на 1 января + чистая прибыль(табл.18) = 2300
+ 1473= 3773тыс.р.
Заемные средства = кредит + % за 1
мес. = 150+2= 152 тыс. руб.
Кредиторская задолженность =
(Задолженность поставщикам и подрядчикам + (Задолженность поставщикам и
подрядчикам на начало квартала- Погашение задолженности перед поставщиками за
поставки прошлого квартала)) + Задолженность по оплате труда (остаток табл.15)
+ Задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС И ФФОМС(остаток табл.16) +
налог на прибыль (табл.18) + налог на имущество = (1-0,88)*54300 + (7200-6000))
+ 6400 + 1920 + 368 + 267 = 16671 тыс.р.
5. Анализ безубыточности
Для проведения анализа безубыточности следует
разделить издержки на постоянные и переменные (таблицы 21 и 22).
Таблица 21 - Постоянные издержки
Вид
издержек
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Затраты
на оплату труда, в т.ч. отдела продаж отдела снабжения финансового отдела
бюджетного управления административного отдела правления ОКС ОКР
|
250
350 300 300 300 750 350 250
|
Страховые
взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, в т.ч. отдела продаж отдела снабжения финансового
отдела бюджетного управления административного отдела правления ОКС ОКР
|
75
105 90 90 90 225 105 75
|
Амортизация,
в т.ч. производственного оборудования складов и оборудования отдела снабжения
склада готовой продукции и оборудования оборудования исполнительной дирекции
оборудования ОКС и ОКР оборудования правления компании
|
2500
50 50 100 50 60
|
Накладные
затраты, в т.ч. производственные по содержанию складских помещений отдела
снабжения по содержанию складских помещений отдела продаж исполнительной
дирекции правления компании ОКС и ОКР
|
3500
200 200 140 180 50
|
Представительские
расходы
|
200
|
Командировочные
расходы правления компании
|
220
|
Рекламные
расходы
|
1000
|
Налог
на имущество
|
267
|
Проценты
за кредит
|
6
|
Всего
постоянных издержек
|
12478
|
финансовый ответственность бюджет
баланс
Таблица 22 - Переменные издержки на единицу
продукции
Вид
издержек
|
Сумма,
руб.
|
Затраты
на материалы для производства 1 изделия
|
75
|
Стоимость
комплектующих для производства 1 изделия
|
25
|
Затраты
на оплату труда на производство 1 изделия
|
30
|
Затраты
на страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС на производство 1 изделия
|
9
|
Всего
переменных издержек на единицу продукции
|
139
|
Анализ безубыточности и целевое планирование
прибыли представлены в таблице 23.
Таблица 23 - Анализ безубыточности и целевое
планирование прибыли
Показатель
|
на
единицу продукции, руб.
|
за
квартал, тыс. руб.
|
за
квартал, шт.
|
за
квартал, проценты
|
Выручка
|
165
|
89100
|
|
100
|
Переменные
затраты
|
139
|
75060
|
|
84
|
Маржинальная
прибыль
|
26
|
14040
|
|
16
|
Постоянные
затраты
|
|
12478
|
|
|
Операционная
прибыль
|
|
1562
|
|
|
Точка
безубыточности в единицах продукции
|
|
|
479924
|
|
Точка
безубыточности в стоимостном выражении
|
|
79188
|
|
|
Запас
финансовой прочности в стоимостном выражении
|
|
9913
|
|
|
Запас
финансовой прочности %
|
|
|
|
11,12
|
Целевой
объем продаж в единицах продукции
|
|
|
672231
|
|
Целевой
объем продаж в стоимостном выражении
|
|
110918
|
|
|
Выручка = план продаж * цена единицы = 540 000 *
165 = 89100 тыс.р.
Перемен.затр.за квар. = Перемен.затр.на ед. *
план продаж = 139* 540 000 = 75060 тыс.р.
Маржин.приб. = выручка - перем.затр. = 89100 -
75060 = 14040 тыс.р.
Операц.приб. = марж.приб - пост.затр. = 14040-
12478 = 1562 тыс.р.
Точки безубыточности позволяют найти тот объем
реализации, при котором предприятие не несет убытки, но в тоже время и остается
без прибыли.
Точка безубыточности в единицах продукции, шт =
Пост.затр./удельн.марж.прибыль = 12 478 000/26 = 479 924 шт.
Точка безубыточности, руб. = Т.безуб в шт * Цену
1 изделия = 479 924*165 = 79 187 460 руб.
Запас финансовой прочности это превышение
достигнутого уровня деятельности над точкой безубыточности, т.е. данный
показатель показывает, как далеко предприятие находится от порога
рентабельности.
Запас финансовой прочности, руб. = Выручка -
Точка безубыточности = 89 100 000 - 79 187 460 = 9 912 540 руб.
Запас финансовой прочности, % = Запас финансовой
прочности, руб./Выручка = 9 912 540 /89 100 000 = 0,1112 = 11,12%.
Целевой объем продаж показывает, сколько
продукции и на какую сумму необходимо произвести для получения определенной
суммы прибыли.
Целевой объем продаж в ед.пр, шт. = (Целевая
прибыль + Пост.затр.)/ удельн.марж.прибыль = (5 000 000 + 12 478 000)/ 26 = 672
231шт;
Целевой объем продаж, руб. = Целевой объем
продаж в ед.пр.* Выручка за ед.пр. = 672 231 * 165 = 110918 тыс.р.
Таким образом, порог рентабельности предприятия
равен 406 изделиям или 79188 тыс. руб. В таком случае запас финансовой
прочности составляет 9913 тыс. руб. или около 11,12%. Для получения целевой
прибыли 5 млн. руб. необходимо реализовать 672 231 шт. продукции на сумму
110918 тыс. руб.
Заключение
Система бюджетов позволяет получать полную
информацию о необходимых финансовых и материальных ресурсах, позволяет заранее
предсказать периоды с их дефицитом и принять соответствующие меры (сдвиг
платежей во времени на более поздние сроки, взятие кредитов, увеличение объема
продаж и т.д.). Планирование необходимо, чтобы избежать банкротства.
В ходе выполнения курсовой работы был разработан
бюджет ООО «Глория».
Для этого была описана финансовая структура
организации, разработаны бюджеты ЦФО на следующий квартал, бюджет доходов и
расходов предприятия, бюджет движения денежных средств для ООО «Глория», баланс
организации на 1 января и прогноз баланса на конец планируемого периода, также
был проведен анализ безубыточности организации.
По данным последнего этапа бюджетирования
сделаны выводы.
Во-первых, остаток денежных средств на конец
отчетного периода был меньше 2 млн. руб., в связи с чем возникла необходимость
в получении кредита, составившего 150 тыс. руб. После этого заново были
составлены финансовые отчеты с учетом полученного кредита. Таким образом,
остаток денежных средств на конец отчетного периода в конечном итоге составил
2022 тыс. руб.
Во-вторых, баланс предприятия на 01.04.2013
составил 77321 тыс. руб.
В-третьих, при анализе безубыточности
организации было выявлено, что точка безубыточности в единицах продукции
составила 479 924 шт., запас финансовой прочности в стоимостном выражении
составил 9 912 540 тыс. руб.
По итоговым расчетам был сделан вывод, что для
получения целевой прибыли 5 млн. руб. необходимо реализовать 672 231 шт.
продукции на сумму 110918 тыс. руб.
Таким образом, бюджетирование является важным
этапом принятия управленческих решений, поскольку именно с его помощью можно
наиболее полно оценить все возможные варианты событий.
Список литературы
1. Басовский
Л.Е. Финансовый менеджмент: [учебник для студентов экономических вузов,
обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский
учет, анализ и аудит"] / Л.Е. Басовский. - М.: Инфра-М, 2009. - 239 с.
2. Бюджетирование:
теория и практика: [учебное пособие для студентов. обучающихся по специальности
"Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] / Л.С. Шаховская [и др.]. - М.:
Кнорус, 2009. - 396 с.
. Гусева
Г.Ю., Маханько О.М. Методические указания к выполнению курсовой работы по
дисциплине «Финансовый менеджмент» / Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост. Г.Ю.
Гусева, О.М. Маханько - Уфа, 2012. - 26 с.
. Клишевич
Н.Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ: [учебное пособие для студентов,
обучающихся по специальностям "Финансы и кредит" и
"Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] / Н.Б. Клишевич. - М.: Кнорус,
2009. - 303 с.
. Ковалев
В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалев. - 2-е изд.,
перераб. и доп. - М.: Проспект: ТК Велби, 2008. - 1024 с.
. Красова
О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практическое пособие /
О.С. Красова.- 2-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2007.
. Кузьмина
М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной
сферы: [учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности
"Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] / М.С. Кузьмина.- М.: Финансы и
статистика, 2007.
. Попов
В.М. Финансовый бизнес-план: [учебное пособие для студентов экономических специальностей]
/ В.М. Попов, С.И. Ляпунов.- 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2007.
. Финансовый
менеджмент: [учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям] / Г.Б. Поляк [и др.]; под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд.,
перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 527 с.
. Хруцкий
В.Е. Системы бюджетирования. Семь шагов по эффективной постановке
бюджетирования / В.Е. Хруцкий, Р.В. Хруцкий. - М.: Финансы и статистика, 2007.