документального оформления результатов и выводов анализа.
б) Выработки рекомендаций по улучшению финансового состояния организации.
1. Общая характеристика предприятия
ООО Торговый дом«Виктория»-текстильные активы производит ткани, полотенца, постельное бельё, одеяла.
Товары и услуги осуществляемые ООО Торговый дом«Виктория» это ткани хлопчатобумажные домашнего белья, ткани хлопчатобумажные ситцевые набивные для домашнего белья, ткани хлопчатобумажные ажурные (марлевка) для домашнего белья, ткани хлопчатобумажные грубые для домашнего белья, ткани для промышленного использования , ткани промышленные для упаковки, вата, набивки, очесы текстильные и продукты из них, вата, ватные материалы для одежды, профессиональная и форменная одежда.
Обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и составление на их основе отчетности обеспечивает подразделение, создаваемое практически в любой организации, т.е. бухгалтерия. Бухгалтерия предприятия является первичным звеном бухгалтерского учета.
Бухгалтерская служба может выступать в виде самостоятельного структурного подразделения (службы) или централизованной бухгалтерии. Разрешается осуществлять бухгалтерский учет (в организациях, не имеющих бухгалтерской службы) силами специализированной организации или соответствующим специалистом на договорных началах, также бухгалтерский учет может вести лично руководитель организации.
Структура бухгалтерского аппарата в основном зависит от условий организации и технологии производства, объема и содержания учетной работы, а также от наличия технических средств учета.
На предприятии кроме перечисленных выделяют группы (отделы) учета тары, учета основных средств, расчетную группу, работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с организациями и лицами, группу подготовки и машинной обработки информации, сводно-аналитическую группу.
При комбинированной организации структуры бухгалтерии в ней выделяются специальные структурные подразделения (например, по производствам), выполняющие замкнутый цикл работ. Права главного бухгалтера в этом случае передаются руководителям подразделений бухгалтерий, которые самостоятельно распоряжаются в пределах установленной компетентности. Такая форма организации аппарата бухгалтерии применяется в особо крупных организациях и в производственных объединениях.
Важным этапом разработки структуры бухгалтерии является формирование системы должностей, зависящих от характера, состава и объема учетных работ на предприятии.
На данном этапе современности ведение бухгалтерского учета основывается на широком использовании средств вычислительной техники, их размещении, степени оснащенности ими отрасли, объеме обрабатываемой информации, сферах обслуживания.
Для дальнейшего совершенствования учетной работы организация автоматизированного рабочего места является важным резервом, повышается возможность использования информации в управлении предприятием.
прибыль имущество платежеспособность ликвидность
2. Анализ финансовых результатов предприятия ООО Торговый дом «Виктория»
Анализ финансовых результатов включает в себя:
1)Анализ состава и динамики прибыли;
2)Анализ рентабельности производства и реализации
)Анализ финансовых результатов реализации продукции, товаров, работ, услуг
2.1 Анализ состава и динамики прибыли
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли. Чем выше величина прибыли, тем эффективнее функционирует предприятия, тем устойчивее его финансовое состояние.
В процессе анализа используется разнообразные показатели прибыли, которые можно классифицировать следующим образом:
) По видам хозяйственной деятельности различают прибыль от основной деятельности, которая включает:
а) прибыль от реализации продукции;
б) прочие внереализационные доходы и расходы;
в) прибыль от инвестиционной деятельности;
г) прибыль от финансовой деятельности.
2) По составу включаемых элементов различают маржинальную (валовую) прибыль, прибыль от реализации продукции, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль:
а) маржинальная прибыль- это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами от реализации продукции;
б) прибыль от реализации продукции - это разность между маржинальной прибылью и постоянными затратами предприятия;
в) брутто- прибыль - включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайныедоходы и расходы;
г) прибыль до налогообложения - результат после выплаты процентов кредитом;
д) чистая прибыль - прибыль, которая остается после уплаты всех налогов и санкций.
4)В зависимости от характера деятельности предприятия выделяют:
а) прибыль от обычной деятельности;
б) прибыль от чрезвычайных ситуаций.
5)По характеру налогообложения различают:
б) не облагаемую налогом прибыль.
6)По степени учета инфляционного фактора различают:
а) номинальную прибыль;
б) реальную прибыль.
6) По экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую:
а) бухгалтерская прибыль- определяется как разница между доходами и текущими затратами ;
б) экономическая прибыль- отличается от бухгалтерской тем, при расчете ее величины учитываются не только явные затраты, но и неявные, которые не отражаются в бухгалтерском учете .
) По характеру использования чистая прибыль делится на:
а) капитализированную прибыль- это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия;
б) потребительская прибыль- эта то часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам предприятия.
В процессе анализа состава и динамики прибыли необходимо изучить состав, структуру, динамику и выполнение плана за отчетный период по прибыли.
Таблица 1.Анализ состава и структуры прибыли
ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаТемп роста, %Сумма, тыс. руб.Доля %Сумма, тыс. руб.Доля %1.Прибыль от реализации продукции1788987,82046983,5130,32.Сальдопрочих операционных доходов и расходов-----3.Сальдо внереализационных доходов, расходов6980212,28915916,5199,54.Чрезвычайные доходы и расходы-----5.Общая сумма прибыли876911001096281001306.Проценты к уплате160,9180,8118,47.Налог на прибыль467,826,5578,424,4121,98.Чистая прибыль48662872,61807,374,8142,2
Данные таблицы 1 заполняются на основании «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) .
По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что общая сумма прибыли за отчетный период увеличилась на 30%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от реализации продукции (83,5%).Также на увеличение общей суммы прибыли повлияло увеличение сальдо внереализационных доходов и расходов на 100 %.
.2 Анализ рентабельности производства и реализации
Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатель рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности.
Рентабельность продукции, или коэффициент окупаемости затрат (R3), исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп), что представлено в формуле 1:
RЗ = Пр : Зрп (1)
где R3 - коэффициент окупаемости затрат; Пр- прибыль от реализации продукции.
Данный коэффициент показывает, сколько предприятие имеет прибыль от каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.
Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, на сумму полученной выручки (Врп), что представлено в формуле 2:
R = Прп : Врп (2)
где Врп - выручка от реализации продукции; Прп - прибыль от реализации продукции; R - рентабельность продаж.
Данный показатель характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
В процессе анализа изучается динамика данных показателей, выполнение плана по их уровню, проводится сопоставление и рассчитывается влияние факторов на излишние их величины.
Исходные данные для анализа рентабельности производства и реализации представлены в таблице 2.
Уровень рентабельности затрат по отдельным видам продукции зависят от следующих факторов первого порядка: изменения объема продаж, цены реализации, себестоимости единицы продукции и суммы постоянных затрат, отнесенных на данный вид продукции.
Факторная модель данного показателя представлена в формуле 3:
R I = (V Р П i (Ц i - B i )- A i) / (V Р П i* B i+ A i)(3)
где VРП - объем реализации продукции; Ц - уровень среднереализованных цен; В - переменные затраты на единицу продукции; А- постоянные затраты на весь объем продаж.
Таблица 2.Исходные данные для анализа рентабельности
Вид продукцииОбъем продаж, штЦена, тыс. руб.Переменные затраты тыс. руб.Постоянные затраты тыс. руб.БазовыйТекущийБазовыйТекущийБазовыйТекущийБазовыйТекущийПостельное бельё 14900170007748085000022732223032212580012580Полотенце 1310016500812200103950251530256530128400135400Полотенце кухонное165001760099000109120278340280340135300142300Итого4450051100----389500410500
На основании данных таблицы 2, проводится маржинальный анализ рентабельности постельного белья, способом подстановки, на основании формулы 3:
R o = V P П о * ( Ц о - В о) - А о/ V P П о* В о + А о = 14900 * (74800 -227322) - 125800 * 100% /14900 * 227322 + 125800 = 240,83 %
R усл 1=V Р П i*(Ц о- В о)- А о/ V P П I * В о + А о = 17000 * ( 774800 -227322) - 125800 * 100% / 17000 * 227322 + 125800 = 240,83 %
R усл 2=V Р П i*( Ц о- В о)-А о/ V P П i* В о + А о = 17000 * ( 850000 -227322) - 1259800 * 100% / 17000 - 227322 + 125800 = 273,9 %
R усл 3= V Р Пi ( Ц I- В I)-Ао / V Р Пi* Вi+ A o=17000 * (85000 -230322)-125800 * 100% / 17000 * 230322 + 125800 = 269,04 %
R усл 4= V Р Пi ( Ц I- В I)-Ао / V Р Пi * Вi+ A I = 17000 * (185000 -230322 ) - 132800 * 100% / 17000 * 230322 + 132800 = 269,04 %
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду товара.
Полотенце и полотенце кухонное, расчет их показателей приведен ниже:
Полотенце:
Ro = 255,67 %
Rусл1 = 257,67%
Rусл2 = 292,03 %
Rусл3 = 289,25 %
Rусл4 = 289,23 %
Полотенце кухонное:
Ro = 22,89 %
Rусл1 = 222,89 %
Rусл2 = 313,26 %
Rусл3 = 305,20 %
Rусл4 = 305,20 %
Изменения уровня рентабельности продукции, представленного постельного белья произошел за счет:
-объема реализованной продукции
R vpп=R усл1-Ro = 240,83 - 240,83 = 0 %
- цены реализации;
R ц = R усл 2- R 1 = 273,91 - 240,83 = 33,08 %
удельные переменные затраты;
Rв= R усл 3- R усл 2 = 269,04 - 273,91 = 4,87 %
-сумма постоянных затрат;
RА= R усл I- Rусл3 = 269,04 - 269,04 = 0 %
Приведенные данные показывают, что уровень рентабельности постельного белья повышается за отчетный период на 28,21 %
Изменения уровня рентабельности по другим товарам рассчитывается аналогично.
Полотенце:
1) Rvpп= 0 %
2)Rц = 90,37 %
3)Rв = -8,06 %
4)RА = 0 %
Приведенные данные показывают, что уровень рентабельности полотенца повышается за отчетный период на 82,31 %
) Rvpп= 0 %
) Rц = 36,36 %
3) Rв = -2,78 %
4)RА = - 0,02 %
Приведенные данные показывают, что уровень рентабельности полотенца кухонного повышается за отчетный период на 33,56 %.
Полученные результаты анализа рентабельности производства и реализации свидетельствуют о том, что уровень рентабельности по продукции постельного белья изменился в сторону увеличения на 28,2 %.
Данные изменения произошли за счет увеличения цены на 33,08%, при одновременном сокращении переменных затрат на 4, 87%.
Рентабельность полотенца увеличилась на 82,31 % за счет увеличения цены на 90,37% и снижения удельных переменных затрат на 8,06%.
Повышение рентабельности полотенца кухонного на 33,56 % произошло за счет увеличения цены на 36,36 % и снижения удельных переменных затрат на 2,78 %.
.3 Анализ финансовых результатов реализации продукции, товаров, работ, услуг
Таблица 2.3. Анализ финансовых результатов реализации продукции, товаров, работ, услуг
ПоказателиУсловне обознач.Предыд. периодОтчетый периодОтклонениеАбсолют. (гр.4-гр.3)%,(гр5* 100/гр.3)1.Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р.РП2121618472−2744−12,932.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг,тыс.р.С680520−160−23,532.2. В % к выручке (стр.2.1.*100/стр.1)З3,2052,815−0,39−12,173.Прибыль от реализации продукции, тыс.р. (стр.1-стр.2.1.)П2053617952−2584−12,584.Рентабельность продаж (прибыль от реализации продукции в % к выручке), (стр.3*100/стр.1)Р96,7997,180,390,40
3. Анализ финансового состояния организации
Анализ финансового состояния предприятия включает:
1)анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия;
)анализ состава, структуры и динамики источников формирования имущества;
)анализ показателей финансовой устойчивости предприятия;
)анализ платежеспособности и ликвидности предприятия;
)расчет и анализ чистых активов.
.1 Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия
Структура стоимости имущества (актива) дает общее представление о его финансовом состоянии. Она показывает долю каждого элемента в активах и состояние заемных и собственных средств, покрывающих их в пассиве.
Под активом обычно понимают имущество (ресурсы) в которые инвестированы деньги. Статьи актива располагаются в зависимости от степени ликвидности (подвижности имущества), т.е. от того, на сколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму. Разделы актива баланса также строятся в порядке возрастания ликвидности.
Анализ актива баланса позволяет установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия:
1. Стоимость имущества предприятия (общий итог баланса);
. Иммобилизованные активы (итог I раздела бухгалтерского баланса «Необоротные активы»);
. Стоимость мобилизованных средств (итог II раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы»).
С помощью вертикального и горизонтального анализа можно получить наиболее общее предоставление об имевших место качественных изменений структуры активов, а также динамики этих изменений.
В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменение в их составе, структуре и дать им оценку, Данный анализ проводится на основании активной части бухгалтерского баланса.
Таблица 3. Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия
ПоказателиНа начало годаНа конец годаАбсолютное отклонение, руб.Темп роста, %сумма, руб.% к итогусумма, руб.% к итогу1.Иммобилизованные средства, в т.ч.:306000052,49303084142,84-2915999,05- НМА600001,03480000,68-1200080- ОС300000051,46298284142,16-1715999,432.Мобильные средства, в т.ч.:276980047,51404414857,161274348149,12- запасы72000012,351326861,8858731418,43- НДС100000,17100000,14-100- дебиторская задолженность888001,52457630,65-4303751,53- денежные средства81100013,91269069938,031879699331,78- незавершенное производство5400009,2679500011,24255000147,22- готовая продукция60000010,293700005,23-23000061,67Итого582980010070749891001245189121,36
Данные таблицы 3 заполняются на основании бухгалтерского баланса.
Из проведенного анализа состава и структуры актива баланса можно сделать вывод, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный период на 1245189 руб. Наибольший удельный вес в структуре активов имеют иммобилизованные активы - 52,49 %, но к концу года ситуация изменилась и наибольший удельный вес занимают мобильные средства - 57,16 %. Этим изменением обусловлено общее изменение суммы всех хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации. Запасы по удельному весу в структуре мобильных средств уменьшилась на 81,57 %. Доля дебиторской задолженности также снизилась на 48,47 %. Удельный вес денежных средств в структуре активов значительно увеличился на 231,78 %, что косвенно свидетельствует о достаточно высоком уровне организации кредитно-расчетных отношений. В составе прочих активов, куда вошли налог на добавленную стоимость (НДС), незавершенное производство, готовая продукция, выделим снижение удельного веса по готовой продукции на 38,33 % и увеличение удельного веса по незавершенному производству на 47,22 %, задолженность по НДС осталась неизменной.
.2 Анализ состава, структуры и динамики источников формирования имущества
Капитал - это средство, которым располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.
Формируется капитал предприятия, как за счет собственного капитала, так и за счет собственного.
Основным источником формирования капитала предприятия является собственный капитал. В анализе источников формирования имущества особое внимание уделяется следующим показателям пассива баланса, характеризующие финансово-экономическое состояние предприятия:
1.Стоимость собственного капитала предприятия (итог III раздела бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»);
2.Заемный капитал (итог IV раздела бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства»).
Для проведения анализа состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия, необходимо данные пассива баланса свести в таблицу 4.
Данные таблицы 4 заполняются на основании бухгалтерского баланса и свидетельствуют о том, что в структуре пассивов велика доля собственного капитала, что следует расценивать положительно. Однако, хотя в абсолютном выражении собственный капитал увеличился на 340750 руб., его удельный вес в составе пассивов снизился на 11,37 %.
Таблица 4.Анализ состава и структуры пассива баланса
Актив балансаНа начало годаНа конец годаАбсолютное отклонение, руб.Темп роста, %сумма, руб.% к итогусумма, руб.% к итогу1. Капитал и резервы, в т.ч.:536580092,03570655080,66340750106,25- уставный капитал336580057,73336580047,57-100- добавочный капитал2000003,432000002,83-100- резервный капитал100000017,15101703814,3817038101,70- нераспределенная прибыль80000013,72112371215,88323712140,462. Заемные средства4640007,97136843919,34904439294,92- краткосрочные кредиты и займы1800003,091000001,41-8000055,56- кредиторская задолженность:2840004,87126843917,93984439446,63а) поставщикам1100001,895120007,24402000465,45б) бюджету700001,201514392,1481439216,34в) перед ВБФ350000,60650000,9230000185,71г) персоналу400000,692410003,41201000602,50д) учредителям--1900002,69190000-е) разным кредиторам290000,501090001,5480000375,86Итого582980010070749891001245189121,36
Самый большой прирост был достигнут в величине: задолженность перед персоналом по оплате труда - 502,5 %, задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 365,45 %, и задолженность перед разными кредиторами - 275,86 %. С одной стороны это говорит о том, что у предприятия устоявшиеся связи с потребителями продукции, о доверии к нему. С другой - увеличение задолженности перед персоналом по оплате труда, как отрицательный фактор говорит об управленческих качествах дирекции предприятия и ее увеличение прямо влияет на платежеспособность предприятия и сохранность контингента рабочих и служащих.
3.3 Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия
В ходе производственной деятельности на предприятии идет постоянное формирование запасов товарно-материальных ценностей. Для этого используются как собственные оборотные средства, так и заемные. Анализируя соответствие или несоответствие средств для формирования запасов и затрат определяют абсолютный показатель финансовой устойчивости.
Для полного отражения разных видов источников в формировании запасов и затрат используются следующие показатели:
) наличие собственных оборотных средств, определяется как разница величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений во внеоборотные активы, что показано в формуле 4:
Ec=Иc-F, (4)
где Ес - наличие собственных оборотных средств, Ис - источники собственных средств, F - основные средства и вложения.
) наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат, определяется как сумма собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов, что показано в формуле 5:
Ет=Ес+Кт, (5)
где Ет - наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования затрат и запасов; Кт - долгосрочные кредиты и займы.
) общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат, определяется как сумма собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, что показано в формуле 6:
ЕΣ=Ет+Kt, (6)
где ЕΣ - общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат; Kt - краткосрочные кредиты и займы.
На основе этих трех показателей характеризующих наличие источников, которые формируют запасы и затраты для производственной деятельности, рассчитываются величины, дающие оценку размера достаточности источников для покрытия запасов и затрат:
) излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, определяется по формуле 7:
±Ес=Ес-Z, (7)
где Z - запасы и затраты.
) излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников, определяется по формуле 8:
±Ет=Ет-Z (8)
) излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат, определяется по формуле 9:
±ЕΣ=ЕΣ-Z (9)
Выделяют четыре основных типа финансовой устойчивости предприятия:
1)абсолютная финансовая устойчивость предприятия, определяется условиями:
± Ес ≥ 0; ± Ет ≥ 0; ± ЕΣ ≥ 0.
Трехмерный показатель:
М1 = (1;1;1)
Абсолютная устойчивость финансового состояния показывает, что запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами, предприятие практически не зависит от кредиторов.
2)нормальная устойчивость финансового состояния, определяется условиями:
Трехмерный показатель:
М2 = (0;1;1)
Нормальная устойчивость финансового состояния показывает, что предприятие оптимально использует собственные и кредитные ресурсы, текущие активы превышают кредиторскую задолженность.
) неудовлетворительное финансовое состояние, определяется условиями:
± Ес < 0;± Ет < 0;± ЕΣ ≥ 0.
Трехмерный показатель:
М3 = (0;0;1)
Неудовлетворительное финансовое положение характеризуется нарушением платежеспособности, предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат, наблюдается снижение доходности производства.
4)кризисное (критическое) финансовое состояние, определяется условиями:
± Ес < 0;± Ет < 0;± ЕΣ < 0.
Трехмерный показатель:
М4 = (0;0;0)
Кризисное финансовое положение - это грань банкротства, наличие просроченной кредиторской задолженности и неспособность погасить их в срок.
Таблица 5. Анализ финансовой устойчивости.
Показательна начало периода, руб.на конец периода, руб.Абсолютное отклонение, руб.Темп роста, %1. Источники собственных средств (Ис)53658005706550340750106,252. Внеоборотные активы (F)30600003030841-2915999,053. Собственные оборотные средства (Ес)230580036757091369909159,414. Долгосрочные кредиты и займы----5. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (Ет)230580036757091369909159,416. Краткосрочные кредиты и займы (Кt)180000100000-8000055,567. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ЕΣ)24858002775709289909111,668. Величина запасов и затрат1330000512686-81731438,559. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (±Ес)97580031630232187223324,1510. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств (±Ет)97580031630232187223324,1511. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (±ЕΣ)115580022630231107223195,7912. Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости(1;1;1)(1;1;1)--Анализируя и оценивая финансовую устойчивость предприятия по таблице 5 можно сделать вывод, что оно находится в абсолютно устойчивом финансовом состоянии, причем это состояние фиксируется как на начало, так и на конец отчетного периода. Такое заключение сделано на основании следующего:
-запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами;
-главная причина сохранения хорошего финансового положения предприятия - это превышение темпов роста источников формирования над ростом запасов и затрат;
-у предприятия наблюдается избыток собственных оборотных средств, что свидетельствует о неэффективном использовании их в хозяйственной деятельности. Необходимо снижение уровня собственных оборотных средств для покрытия запасов производственного назначения.
Оценка финансовой устойчивости предприятия проводится с помощью относительных финансовых коэффициентов.
Расчет и анализ относительных финансовых коэффициентов дополняет оценку абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 7.Показатели финансовой устойчивости.
ПоказательНа начало периода, руб.На конец периода, руб.Абсолютное отклонение, руб.Темп роста, %1.Имущество предприятия (В)582980070749891245189121,362.Источники собственных средств (Ис)53658005706550340750106,253. Краткосрочные пассивы (Kt)180000100000-8000055,564. Долгосрочные пассивы (Кт)----5. Итого заемных средств (Кt+Кт)180000100000-8000055,566. Внеоборотные активы (F)30600003030841-2915999,057. Оборотные активы (Ra)186000040441482184148217,438. Запасы и затраты (Z)1330000512686-81731438,559.Собственные оборотные средства (Ес)230580036757091369909159,41
Данные таблицы 7 заполняются на основании бухгалтерского баланса.
На основании выше указанных показателей рассчитываются коэффициенты финансовой устойчивости, приведенные в таблице 8.
Таблица 8.Расчет коэффициентов финансовой устойчивости.
КоэффициентОптимальные значенияНа начало периодаНа конец периодаАбсолютное отклонениеТемп роста, %1.Автономии>0,50,920,81-0,1188,042.Соотношения заемных и собственных средств< 0.70,090,240,15266,673.Обеспеченности собств. средствами>0,12,881,41-1,4748,964.Маневренности> 0,2-0,50,430,640,21148,845.Соотношения мобильных и иммобилизованных средств-0,611,330,72218,036.Имущества производственного назначения> 0,50,750,50-0,2566,677.Прогноза банкротства-0,290,560,27193,1
На основании таблицы 8 можно сделать вывод, что финансовая независимость предприятия высока. Это подтверждается высокими значениями коэффициента автономии и соотношения заемных и собственных средств. Несмотря на уменьшение имущественного потенциала предприятия, оно сумело сохранить при этом устойчивое финансовое положение.
3.4 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера.
Платежеспособность влияет на формы и условия коммерческих сделок, в том числе на возможность получение кредита. Наряду с платежеспособностью используют понятие ликвидности, т.е. способность предприятия в любой момент совершить необходимые расходы.
Главной задачей ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. При анализе ликвидности баланса осуществляется сравнение активов и пассивов баланса, для осуществления анализа актива и пассива необходимо классифицировать их по следующим признакам:
)Активы классифицируются по степени убывания ликвидности. К ним относятся:
А1 - быстро реализуемые активы, к ним относятся: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (строка 260 + строка 250 бухгалтерского баланса);
-А2 - средне реализуемые активы, к ним относятся: дебиторская задолженность и прочие активы (строка 240 + строка 270 бухгалтерского баланса);
- А3 - медленно реализуемые активы, к ним относятся: оборотные активы и долгосрочные финансовые вложения (строка 210 + строка 220 + строка 140 бухгалтерского баланса);
А4 - трудно-реализуемые активы, к ним относятся: внеоборотные активы и нематериальные активы (строка 110 + строка 120 бухгалтерского баланса).
)Пассивы группируются по степени срочности оплаты и возврата обязательств:
П1 - наиболее срочные обязательства, к ним относятся: кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства (строка 620 + строка 660 бухгалтерского баланса);
- П2 - краткосрочные обязательства, к ним относятся: займы и кредиты и другие статьи раздела бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» (строка 610 + строка 630 + строка 640 + строка 650 бухгалтерского баланса);
П3 - долгосрочные обязательства, к ним относятся: долгосрочные кредиты и займы (строка 590 бухгалтерского баланса);
П4 - постоянные пассивы, к ним относятся: капитал и резервы (строка 490 бухгалтерского баланса).
Условия абсолютной ликвидности баланса являются следующие:
А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.
Обязательным условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех условий, четвертое неравенство носит балансирующий характер, его выполнение характеризует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Сравнение А1 с П1 и А2 с П2 позволяет установить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о его платежеспособности на ближайшее время. Сравнение А3 с П3 выражает перспективу ликвидность, что является базой для прогноза долгосрочной платежеспособности.
Таблица 9.Анализ ликвидности баланса предприятия.
АктивПассивПлатежный излишек (+), недостаток (-)Показателиначало года, в руб.конец года, в руб.Показателиначало года, в рубконец года, в рубАктивПассивА18110002690699П128400012684391879699984439А2628800840763П218000010000021196380000А39880055763П3--- 43037-А430600003030841П453658005706550- 29159340750Итого:888980010105830Итого:888980010105830--
Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности предприятия необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности.
Таблица 11. Показатели ликвидности в руб.
ПоказательНа начало периодаНа конец периодаАбсолютное отклонение1. Денежные средства 811000269069918796992.Краткосрочные финансовые вложения ---3.Итого денежных средств811000269069918796994. Дебиторская задолженность8880045763-430375.Прочие оборотные активы---6. Итого дебиторской задолженности и прочих активов8880045763-430377. Итого денежных средств и дебиторской задолженности 899800273646218366628. Запасы и затраты1330000512686-8173149. Итого оборотных средств27698004044148127434810. Текущие активы180000100000-80000
Данные таблицы 11 заполняются на основании бухгалтерского баланса.
На основании вышеуказанных показателей производится расчет коэффициентов ликвидности, приведены в таблице 12.
Таким образом, анализ коэффициентов ликвидности показывает, что предприятие имеет достаточный объем оборотных средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств. Об этом свидетельствует коэффициент текущей ликвидности, т.к. значения коэффициента превышают интервал оптимальных решений как на конец (2,96) так и на начало отчетного периода( 5,97).
Коэффициент критической ликвидности показывает, что предприятие имеет возможность проведения расчетов с дебиторами, т.к значения этого коэффициента высоки и превышают интервал оптимальных значений.
Значения коэффициента абсолютной ликвидности (1,75-1,97) говорит о том, что предприятие платежеспособное.
Таблица 12.Расчет коэффициентов ликвидности.
Название коэффициентаОптимальные значенияНа начало периодаНа конец периодаАбсолютное отклонение1.Текущей ликвидности> 1-25,972,963,012. Критической ликвидности> 11,931,990,063. Абсолютной ликвидности> 0,2-0,51,751,970,22
.5 Расчет и анализ чистых активов
Для оценки финансового состояния предприятия очень важным является показатель чистых активов. Величина чистых активов определяется в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 5 августа 1996г. №71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ №149, а также статья 35 закона РФ «Об акционерных обществах».
Чистые активы представляют собой превышение активов предприятия над пассивами, принимаемыми в расчет, и таким образом, характеризует платежеспособность предприятия.
Эффективность использования чистых активов характеризует показатель рентабельности чистых активов (формула 10), равный отношению прибыли к чистым активам, т.е.:
Рч.а.=Пр:ЧА, (10)
где Рч.а. - рентабельность чистых активов, Пр - прибыль, ЧА - чистые активы.
Расчет чистых активов анализируемого предприятия представлен в таблице 13.
Представленный расчет в таблице 13 показывает, что анализируемое предприятие располагает чистыми активами, сумма которых за рассматриваемый период возросла на 492,41 тысяч рублей, но по сравнению с итогами баланса она снизилась на 5,81 %. Увеличение активов связано с приростом денежных средств на 1302,22 тысяч рублей, что свидетельствует об эффективной деятельности предприятия, также с увеличением готовой продукции и товаров на 1741,75 тысяч рублей, которые необходимо реализовать в следующем отчетном периоде, для этого предприятию необходимо заключить пакет договоров с покупателями. Сократилась дебиторская задолженность на 812 тысяч рублей, что свидетельствует о погашении задолженности перед предприятием подотчетных лиц, поставщиков за отгруженную продукцию, также сократились кредиты перед банком на 130 тысяч рублей, но возросла кредиторская задолженность на 401,56 тысяч рублей, это связано с тем, что предприятие не эффективно управляет своими денежными средствами.
Таким образом, можно сделать вывод о значительном увеличении платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, что свидетельствует об эффективной деятельности и перспективном развитии в будущем.
Таблица 13.Расчет чистых активов предприятия в тыс.руб.
Наименование показателяСуммаНа 01.01.12гНа 01.01.13гАктивы1. НМА (форма №1 строка 110)60482. Основные средства (форма №1 строка 120)30002982,83. Производственные запасы, готовая продукция и товары (форма №1 строки 211 + 212 + 214 + 220 + 217)1330512,74. НДС по приобретенным ценностям (форма №1 строка 220)10105. Денежные средства (форма №1 строка 260)8112690,76. Дебиторская задолженность (форма №1 строки 230 + 240)88,845,77. Прочие оборотные активы (форма №1 строка 270)5407958. Итого активы (сумма строк с 1-7)5839,87084,9Пассивы9. Кредиты банка (форма №1 строки 510 + 610)18010010. Кредиторская задолженность (форма №1 строка 620)2841268,411. Расчеты по дивидендам (форма №1 строка 630)--12. Итого обязательств (сумма строк с 9-12)4641368,4Чистые активы (строка 8 - строка 12)5375,85716,5Проценты к итогу баланса 9281
Представленный расчет в таблице 13 показывает, что анализируемое предприятие располагает чистыми активами, сумма которых за рассматриваемый период возросла на 341,5 тысяч рублей, но по сравнению с итогами баланса она снизилась на 11 %. Увеличение активов связано с приростом денежных средств на 1879,7 тысяч рублей, что свидетельствует об эффективной деятельности предприятия, также со снижением готовой продукции и товаров на 817,3 тысячи рублей, которые необходимо реализовать в следующем отчетном периоде, для этого предприятию необходимо заключить пакет договоров с покупателями. Сократилась дебиторская задолженность на 43,1 тысячи рублей, что свидетельствует о погашении задолженности перед предприятием подотчетных лиц, поставщиков за отгруженную продукцию, также сократились кредиты перед банком на 80 тысяч рублей, но возросла кредиторская задолженность на 984,4 тысяч рублей, это связано с тем, что предприятие не эффективно управляет своими денежными средствами.
Таким образом, можно сделать вывод о значительном увеличении платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, что свидетельствует об эффективной деятельности и перспективном развитии в будущем.
Заключение
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность.
Результаты расчетов тщательно анализируются, и определяется финансовое состояние предприятия за отчетный период. По итогам работы предприятие получило прибыль от реализации своей продукции. Проведя общую оценку структуры имущества предприятия и его источников можно сказать, что баланс имеет признаки «хорошего баланса». Приведенный анализ актива баланса дает возможность устанавливать основные показатели, характеризующие производственную хозяйственную деятельность предприятия. На основе общей оценки актива баланса выявлено повышение производственного потенциала, которое сопровождалось увеличением мобильных средств.
По результатам анализа была выявлена нераспределенная прибыль за отчетный период в размере 1123712 руб., что говорит о стабильной работе предприятия в течение года.
Предприятие ООО Торговый дом«Виктория»финансируется в основном за счет собственных средств, что говорит о его высокой финансовой независимости.
Увеличилась доля собственного капитала за счет роста нераспределенной прибыли и доли резервного капитала. Произошло резкое увеличение сумм денежных средств, возросла кредиторская задолженность из-за увеличения срока погашения кредитов и займов. Произошло ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, т.е. предприятие добилось от своих должников более быстрого погашения обязательств.
Предприятие в абсолютно устойчивом состоянии, причем это состояние фиксируется как на начало, так и конец года.
Так же были составлены первичные документы бухгалтерской отчетности:
1)бухгалтерский баланс;
2)отчет о финансовых результатах.
Библиографический список
1.Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 №92н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» [Текст] (ПБУ 13/00);
2.Приказ Минфина РФ от 02.07.2002 №66н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02);
.Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №115н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02);
.Приказ Минфина «О формах бухгалтерской отчетности и указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности» от 22 июля 2003 г. № 67н;
.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов /Ю.А. Бабаев, Комиссарова, И.П. Бородин. М., 2007;
.Бехтерева Е.В. Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных): Учебник /Е.В Бехтерева М.: Горячая линия бухгалтера, 2009. С.66.
.Герасимов Б.И. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: Учебное пособие /Б.И. Герасимов М., 2008;
.Ершова С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие С.А. Ершова. СПб, 2007;
.Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом /В.В. Ковалев, М.: ФиС, 2010, С. 119.
.Козлова Е.П., Бухгалтерский учет в организациях: Учебник /Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина М.- 2004;
.Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки /М.Н. Крейнина. - М.: ИКЦ «Дис», 2010.
.Кустова Т.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Рыбинск, 2008;
.Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебник /А.Д. Ларионов. М.: Проспект: «Велби», 2009. - С. 76.
.Мельников И.В. Бухгалтерский учет: Учебник /И.В. Мельников,- М.- 2009;
Приложение 1
Бухгалтерский баланс(2012-2013 гг.)
Актив Код строкиНа начало отчетного года На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1106000048000Основные средства 12030000002982841Незавершенное строительство 130--Доходные вложения в материальные ценности 135--Долгосрочные финансовые вложения 140--Прочие внеоборотные активы 150--ИТОГО по разделу I 19030600003030841II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 2117200001321686животные на выращивании и откорме 212--затраты в незавершенном производстве 213--готовая продукция и товары для перепродажи 214600000370000товары отгруженные 215--расходы будущих периодов 216--прочие запасы и затраты 217--Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 2201000010000Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230--в том числе: покупатели и заказчики 231--Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 2408880045763Краткосрочные финансовые вложения 250--Денежные средства 2608110002690699Прочие оборотные активы 270540000795000ИТОГО по разделу II 29027698004044148БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 30058298007074989ПассивIII. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 41033658003365800Добавочный капитал 420200000200000Резервный капитал 43010000001017038в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 4708000001123712ИТОГО по разделу III 49053658005706550IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510--Отложенные налоговые обязательства515--Прочие долгосрочные обязательства 520--ИТОГО по разделу IV 590--V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610--Кредиторская задолженность 6202840001268439в том числе: поставщики и подрядчики 110000512000задолженность перед персоналом организации 40000241000задолженность перед государственными внебюджетными фондами 3500065000задолженность по налогам и сборам 70000151439прочие кредиторы --Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630--Доходы будущих периодов 640--Резервы предстоящих расходов 650--Прочие краткосрочные обязательства 660-ИТОГО по разделу V 6904640001368439БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 70058298007074989
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах
Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период предыдущего годаI. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 1847221216Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 520680Валовая прибыль 029 1795220536Коммерческие расходы 030 2527Управленческие расходы 040 3840Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040) 050 1788920469II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению 060 --Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 --Прочие операционные доходы 090 --Прочие операционные расходы 100 --III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы 120 6980289159Внереализационные расходы 130 --Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)) 140 87691109628Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 467800578400Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 4866281807300Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180)) 190 4866281807300