Организационно-экономическая характеристика ООО 'Торговый дом 'Швейные товары'

  • Вид работы:
    Дипломная (ВКР)
  • Предмет:
    Эктеория
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    50,59 kb
  • Опубликовано:
    2012-02-09
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Организационно-экономическая характеристика ООО 'Торговый дом 'Швейные товары'

ВВЕДЕНИЕ

В современных рыночных условиях, отличающихся нестабильностью ситуации, создаётся немало трудностей действующим субъектам. Поэтому огромное внимание уделяется анализу финансового состояния предприятия (независимо от формы собственности и вида деятельности), так как позволяет выявить, как в данной организации соблюдался режим экономии, насколько эффективно использовались материальные, трудовые и финансовые ресурсы; рентабельно ли работало предприятие; проводилась ли работа по обновлению основных средств, ускорению оборачиваемости оборотных средств, повышению качества оказываемых услуг.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надёжности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнёров.

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, то есть для внутреннего использования и оперативного управления финансами. Именно поэтому проведение анализа финансового состояния предприятия является актуальным вопросом не только для самого предприятия, но и для внешних пользователей информации (налоговых органов, банков и т.д.).

Исследуемая тема актуальна, поскольку на основе анализа состояния финансового состояния предприятия можно определить конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценить, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Анализ позволяет выработать стратегию и тактику развития предприятия, обосновывать планы и управленческие решения, выявить наиболее слабые и сильные стороны предприятия и наметить пути его улучшения.

Объектом исследования является ООО «Торговый дом «Швейные товары».

Предметом исследования является состояние расчетов и финансовое положение на предприятии.

Цель исследования заключается в проведении анализа системы расчетов, финансового состояния и определении направлений по оптимизации в ООО «Торговый дом «Швейные товары».

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

1) Изучить методологию проведение анализа финансового состояния предприятия и системы расчетов.

) Провести анализ финансового состояния и состояния расчетов ООО «Торговый дом «Швейные товары».

3) Определить мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Торговый дом «Швейные товары».

Период исследования предприятия: с 2007 г. по 2009 г.

Методами анализа являются: монографический, расчетный, метод сравнения, аналитический.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Источниками информации послужили нормативно правовые документы, монографии, труды ученых-экономистов, документы финансовой отчетности ООО «Торговый дом «Швейные товары» за 2007-2009 годы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

.1      Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния занимает значительное место в управлении предприятием в условиях рыночной системы хозяйствования. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Комплексная оценка финансового состояния организации позволяет решать многие важные задачи:

) Определить реальное финансовое состояние предприятия.

) Выявить резервы повышения эффективности производства.

) Разработать мероприятия по наиболее полному выявлению выявленных резервов.

) Информационно обосновать принимаемые решения в области экономики и финансов и другое.

Анализ финансового состояния затрагивает многие стороны экономической жизни фирмы. В зависимости от поставленных целей зависит методическое и информационное обеспечение анализа.

На российских предприятиях функция анализа внедряется еще достаточно слабо, хотя в последнее время необходимость его внедрения объективна. финансовый анализ платежеспособность ликвидность

Анализ финансового состояния позволяет существенно повысить эффективность управления, конкурентоспособность фирмы на рынке и обеспечить перспективы ее развития.

Главная цель улучшения финансового состояния предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и обеспечению устойчивого положения на рынке. Для этого предприятие должно постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основными задачами анализа финансового состояния являются:

прогнозирование наращивания финансовых потоков в предстоящем будущем;

оптимизация затрат на производство и реализацию услуг, работ;

увеличение доходов, капитала, активов и снижение расходов и просроченных обязательств;

выявление путей повышения эффективности хозяйствования;

поиск неиспользованных возможностей и средств для укрепления финансовой устойчивости организации, её платёжеспособности, финансовой независимости и финансовой самостоятельности во избежании банкротства;

смягчение степени воздействия сопутствующих рисков по возвращению заёмного капитала инвесторам, банкам, кредиторам;

использование результатов проведённого анализа для разработки новых обоснованных программ развития бизнеса организаций и адекватных управленческих решений.

Финансовое состояние предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счёт прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств.

Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной деятельности, то можно сказать, что финансовое состояние, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем.

Эффективность финансового состояния проявляется в платёжеспособности предприятий, в способности вовремя удовлетворять платёжные требования поставщиков техники, материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет.

Финансовое состояние предприятий характеризует состояние и размещение их средств, что отражается в бухгалтерских балансах. Основными показателями анализа финансового состояния предприятия является: обеспеченность собственными оборотными средствами; соответствие фактических запасов материальных средств нормативу (финансово-эксплуатационной потребности); обеспеченность запасов предназначенными для них источниками средств; иммобилизация оборотных средств; платёжеспособность предприятия.

Результаты анализа финансового состояния необходимы следующим группам потребителей:

) Менеджеры предприятий и в первую очередь финансовые менеджеры. Невозможно руководить, принимать хозяйственные решения, не зная его финансового состояния. Для них важна оценка эффективности принимаемых ими решений и полученных финансовых результатов.

) Собственники. Им важно знать отдачу от вложенных в предприятие средств, прибыльность предприятия, а также уровень экономического риска и вероятность потери своих капиталов.

) Кредиторы и инвесторы. Их интересует оценка возможности возврата выданных кредитов и возможности предприятия по реализации инвестиционной программы.

) Поставщики. Для них важна оценка оплаты поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Методика анализа финансового состояния - это совокупность аналитических процедур используемых для определения финансового состояния предприятия.

Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей и различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения. Таким образом, не существует общепринятой методики анализа финансового состояния предприятия, однако во всех существенных аспектах процедурные стороны похожи.

Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:

определение финансового положения;

выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

прогноз основных тенденций финансового состояния.

Анализ финансового состояния базируется на определенных принципах. При оценке экономических явлений и процессов необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, международной политике и законодательству. Анализ должен базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства.

Анализ требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия. Анализ должен базироваться на понимании объекта исследования как сложной динамической системы со структурой элементов. Информация, использующаяся для анализа должна быть достоверна и объективно отражать действительность, а аналитические выводы должны быть обоснованы точными расчетами. Анализ должен быть действенным, т. е. активно воздействовать на ход производства и его результаты.

Для эффективности аналитических мероприятий анализ должен проводиться систематически. Эффективность анализа сильно возрастает, если он проводится оперативно и аналитическая информация быстро воздействует на управленческие решения менеджеров. Анализ должен быть эффективным, то есть затраты на его проведение должны давать многократный эффект. Ввиду многогранности, анализ деятельности предприятия необходимо дифференцировать на виды.

Анализ финансового состояния классифицируется:.

по отраслевому признаку:

) отраслевой - специфика которого учитывает особенности отдельных отраслей народного хозяйства (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и т. д.);

)        межотраслевой, который учитывает взаимосвязи и структуру отраслей экономики и является методологической основой общего анализа финансового состояния предприятия;

по признаку времени:

) предварительный (перспективный), - проводится до осуществления финансовых операций для обоснования управленческих решений;

) оперативный, проводится сразу после совершения финансовых операций для оперативного выявления недостатков процесса финансовой деятельности его целью является обеспечение функции управления - регулирования;

)последующий (ретроспективный, итоговый), проводится после совершения финансовых операций. Он используется для контроля за финансовой деятельностью предприятия.

по объектам управления:

) технико-экономический анализ, который изучает взаимодействие технологических и экономических процессов и устанавливает их влияние на экономические результаты деятельности предприятия;

) финансово-экономический анализ, который особое место уделяет финансовым результатам деятельности предприятия, а именно, - выполнение финансового плана, эффективность использования собственного и заемного капитала, показатели рентабельности и т. п.;

) социально-экономический анализ, который изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов для повышения эффективности использования трудовых ресурсов, производительности труда и т.д.;

) экономико-статистический анализ применяется для изучения массовых общественно - экономических явлений;

) экономико-экологический анализ исследует взаимодействие экологических и экономических процессов для более рационального и бережного использования ресурсов окружающей среды;

) маркетинговый анализ, который применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта и т. п.

по методике изучения объектов:

) сравнительный анализ, использует метод сравнения результатов финансовой деятельности;

) факторный анализ, направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей;

) диагностический, направлен на выявление нарушения в механизме функционирования организации путем анализа типичных признаков, характерных только для данного нарушения;маржинальный анализ, - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе причинно - следственных взаимосвязей между объемом продаж, себестоимостью продукции и прибылью;

) экономико-математический анализ позволяет выявить наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи с помощью математического моделирования;

) стохастический анализ используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами финансовой деятельности предприятия;

) функционально-стоимостной анализ ориентирован на оптимизацию выполнения функций, которые выполняются на различных этапах жизненного цикла продукции.

по субъектам анализа:

) внутренний анализ, который производится специальными структурными подразделениями предприятия для нужд управления;

) вешний анализ, который производится государственными органами, банками, акционерами, инвесторами, контрагентами, аудиторскими фирмами на основании финансовой и статистической отчетности предприятия.

по содержанию программы:

) комплексный анализ, при котором деятельность организации изучается всесторонне;

) тематический анализ, при котором изучаются отдельные стороны деятельности, представляющие наибольший интерес в данный момент времени.

Таким образом, анализ финансового состояния предприятия является важной частью, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, то есть на уровне субъектов хозяйствования. Основные направления анализа: от сложного комплекса - к составляющим его элементам, от результата - к выводам о том, как такой результат, достигнут и к чему он приведет в дальнейшем.

1.2    Методические подходы к анализу финансового состояния

Основными компонентами финансово-экономического анализа деятельности предприятия являются:

-  анализ бухгалтерской отчетности;

-   горизонтальный анализ;

-   вертикальный анализ;

-   трендовый анализ;

-   расчет финансовых коэффициентов.

)        Анализ бухгалтерской отчетности представляет собой изучение абсолютных показателей, представленных в бухгалтерской отчетности.

В процессе анализа бухгалтерской отчетности определяются состав имущества предприятия, его финансовые вложения, источники формирования собственного капитала, оцениваются связи с поставщиками и покупателями, определяется размер и источники заемных средств, оцениваются объем выручки от реализации и размер прибыли,

При этом следует сравнивать фактические показатели отчетности с плановыми (сметными) и установить причины их несоответствия.

)       Горизонтальный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов. Наиболее распространенными методами горизонтального анализа являются:

-   простое сравнение статей отчетности и анализ их резких изменений;

-   анализ изменений статей отчетности в сравнении с изменениями других статей.

При этом особое внимание следует уделять случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.

) Вертикальный анализ проводится в целях выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.

) Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня базисного года.

Структура анализа финансово-экономического состояния предприятия состоит из оценки пяти основных блок-параметров. Эти блоки, будучи взаимосвязанными, представляют собой структуру анализа, на основании которой производятся расчеты и группировка показателей, дающих наиболее точную и объективную картину текущего экономического состояния предприятия. Наглядно эта взаимосвязь, представляющая структуру анализа, представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура анализа финансового состояния предприятия

В анализе финансового состояния предприятий используется большое число разнообразных показателей (обобщающих, сводных, синтетических, интегральных, частных), которые можно классифицировать по различным признакам. Для конкретных целей отбираются конкретные показатели с учетом вида, методики, отраслевой специфики объектов анализа финансового состояния. В рамках анализа и диагностики финансового состояния предприятия используют процедуры комплексной оценки, которые завершаются построением мультипликатора - агрегированного показателя, выведенного на базе показателей более низкого уровня, который выполняет роль своеобразного индикатора. Отметим, что существуют два типа мультипликаторов: стандартные, применяемые повсеместно, и субъективные, которые определяются для конкретного предприятия.

К стандартным мультипликаторам относится широко известная модель Дюпона, которая используется для оценки экономического роста компании. Основная сложность применения этой модели связана с необходимостью ведения бухгалтерской отчетности по международным стандартам, переход на которые в России еще не осуществлен.

Другой известный стандартный мультипликатор - оценка вероятности наступления банкротства предприятия по методу Альтмана. Этот показатель основан на расчете суммы пяти финансовых коэффициентов (рентабельность и оборачиваемость активов, коэффициенты задолженности и реинвестирования прибыли в активы, доля собственных оборотных средств в активах), каждый из которых имеет определенный вес. Но поскольку и набор, и веса коэффициентов были рассчитаны в США в 1960-е годы, они не соответствуют современным российским реалиям. Поэтому метод Альтмана можно применять только для общей оценки тенденций развития предприятия.

Субъективные мультипликаторы позволяют учесть специфические характеристики, которые не учитываются стандартными методами анализа и диагностики финансового состояния предприятия.

Для различных целей анализа и диагностики финансового состояния предприятия применяют различные группы показателей.

Первая группа - показатели использования материальных оборотных средств. К ним относятся:

показатель оборачиваемости материальных запасов в днях представляет собой отношение суммы материальных запасов к однодневному обороту по реализации:

Омз = Материальные запасы / Объем продаж / 360                              (1)

С помощью данного соотношения устанавливается число дней, приходящихся на один оборот материальных запасов. Низкое значение данного показателя свидетельствует об устойчивом спросе на продукцию предприятия. Высокое значение показателя может означать, что предприятие имеет больше материальных запасов, чем ему необходимо, либо испытывает трудности со сбытом продукции. Для получения более точного результата в числителе формулы часто используют среднюю величину материальных запасов за период.

коэффициент маневренности отношение оборотного капитала (текущих активов) к собственному капиталу предприятия (в процентах):

К = Текущие активы / Собственный капитал                                      (2)

Данный коэффициент показывает долю собственного капитала предприятия, находящегося в такой форме, которая позволяет свободно им маневрировать, увеличивая закупки сырья, материалов, комплектующих изделий, изменяя номенклатуру поставок, приобретая дополнительное оборудование, осуществляя инвестиции в другие предприятия. По его величине можно судить о финансовой независимости предприятия, т, е. о способности предприятия не оказаться в положении банкрота в случае длительного технического перевооружения или трудностей со сбытом продукции. Чем выше данный коэффициент, тем ниже риск, с которым связано владение машинами и оборудованием, быстро устаревающими в условиях научно-технического прогресса.

Вторая группа - показатели платежеспособности. Данный показатель измеряет финансовый риск, т. е. вероятность банкротства. В общем случае предприятие считается платежеспособным, если его общие активы превышают его внешние обязательства. Таким образом, чем больше превышение общих активов над внешними обязательствами, тем выше степень платежеспособности.

Для измерения уровня платежеспособности используют специальный коэффициент платежеспособности, который показывает долю собственного (акционерного) капитала предприятия в его общих обязательствах (в процентах):

Кn= Собственный капитал / Общие обязательства                              (3)

Высокий коэффициент платежеспособности отражает минимальный финансовый риск и хорошие возможности для привлечения дополнительных средств со стороны. Изменения в уровне коэффициента платежеспособности могут свидетельствовать также о расширении или сокращении деятельности корпорации (ее деловой активности).

При определении платежеспособности предприятия всегда необходимо анализировать финансовую структуру источников его средств, т. е. из каких средств финансируются его активы. Показатель, отражающий состояние финансовых средств предприятия, получил название финансового отношения и определяется путем деления величины собственного капитала на размер внешних обязательств:

ФО = Собственный капитал / Внешние обязательства                        (4)

Теоретически считается нормальным соотношение между собственным капиталом и внешними обязательствами 2:1, при котором 33% общего финансирования осуществляется из заемных средств. Частный вариант финансового отношения - отношение собственного капитала к размеру долгосрочных обязательств:

ФО = Собственный капитал / Долгосрочные обязательства               (5)

Высокое значение данного показателя характеризует низкий риск банкротства и хорошую платежеспособность.

Уровень возврата долгосрочных обязательств - отношение операционной прибыли к сумме выплачиваемых за год процентов:

Ув = Операционная прибыль / Выплачиваемые проценты                  (6)

Высокий коэффициент означает хорошие возможности возврата кредитов и низкую вероятность неплатежеспособности (банкротства).

Третья группа - показатели прибыльности (рентабельности). Виды прибыли, отражаемые в отчете о прибылях и убытках, являются наиболее общими показателями прибыльности предприятия. Однако при проведении финансового анализа важно знать, насколько эффективно (прибыльно) использовались все средства, обеспечившие получение конкретного дохода. Для эффективного комплексного измерения прибыльности используются следующие показатели.

Прибыль на общие инвестиции - отношение прибыли до вычета налогов и суммы выплаченных процентов по долгосрочным обязательствам к общим инвестициям (долгосрочные обязательства и собственный капитал) (в процентах). Данный коэффициент показывает, насколько эффективно использовались инвестированные средства, т. е. какой доход получает предприятие на 1 денежную единицу (ден. ед.) инвестированных средств:

(Прибыль до вычета налогов + Выплачиваемые проценты)

Пои = (Долгосрочные обязательства + Собственный капитал)            (7)

Прибыль на собственный капитал - отношение чистой прибыли к собственному капиталу (в процентах):

Пск = Чистая прибыль / Собственный капитал                                     (8)

Этот коэффициент показывает, насколько эффективно использовался собственный капитал, т. е. какой доход получило предприятие на 1 ден. ед. собственных средств.

Прибыль на общие активы - отношение чистой прибыли к общей сумме активов (в процентах):

Поа = Чистая прибыль / Общие активы                                                 (9)

Этот показатель служит измерителем эффективности использования всех активов (фондоотдачи), которыми обладает предприятие, т. е. какой доход получен на 1 ден. ед. активов. Следует отметить, что если прибыль на активы меньше процентной ставки по долгосрочным кредитам, то ситуация должна рассматриваться как неблагополучная.

Коэффициент валовой прибыли - отношение разности между объемом продаж и их себестоимостью к объему продаж (в процентах):

КВП = (Объем продаж - Себестоимость продаж) / Объем продаж                (10)

Данный коэффициент показывает предел "общей прибыли", т.е. долю валовой прибыли, приходящуюся на 1 ден. ед. продаж (реализованной продукции).

Прибыль на операционные расходы - отношение операционной прибыли к объему продаж (в процентах):

Пор = Операционная прибыль/ Объем продаж                                   (11)

Это показатель величины операционных расходов, приходящихся на 1 ден. ед. продаж.

Прибыль на продажи - отношение чистой прибыли к объему продаж:

ПП = Чистая прибыль / Объем продаж                                               (12)

Данный коэффициент показывает величину чистого дохода, полученного предприятием на 1 ден. ед. реализованной продукции.

Четвертая группа - показатели эффективности использования активов. Данную группу коэффициентов часто называют коэффициентами эффективности, так как они служат измерителями уровня эффективности использования активов, которые имеет предприятие. К ним относятся следующие коэффициенты.

Оборачиваемость материальных запасов - отношение объема продаж к величине материальных запасов, или число оборотов, совершаемых материальными запасами в год:

Омз = Объем продаж / Материальные запасы                                     (13)

Высокое значение этого показателя считается признаком финансового благополучия, так как хорошая оборачиваемость обеспечивает увеличение объема продаж и способствует получению более высоких доходов. Если этот коэффициент значительно превышает среднеотраслевые нормы (от 4 до 8), ситуация должна быть подвергнута тщательному анализу, так как это может означать наличие риска, связанного с нехваткой запасов, следствием которого будет снижение объема продаж. Слишком высокая оборачиваемость может являться признаком недостатка свободных денежных средств и служить сигналом о возможной неплатежеспособности предприятия. Для получения более точного результата в знаменателе данной формулы часто используют среднюю величину товарных запасов за рассматриваемый период.

Коэффициент эффективности использования текущих активов - отношение объема продаж к оборотному капиталу (текущим активам) (в процентах):

ЭТА = Объем продаж / Текущие активы                                              (14)

Данный коэффициент показывает, сколько денежных единиц продукции реализовано на 1 ден. ед. текущих активов.

Коэффициент эффективности использования чистого оборотного капитала - отношение объема продаж к чистому оборотному капиталу (текущие активы минус текущие обязательства) (в процентах):

Эчок = Объем продаж / (Текущие активы - Текущие обязательства) (15)

Данный коэффициент показывает, сколько денежных единиц продукции реализовано на 1 ден. ед. чистого оборотного капитала.

Коэффициент эффективности использования основных средств - отношение объема продаж к стоимости недвижимого имущества показывает, сколько денежных единиц продукции реализовано на 1 ден. ед. основных средств (в процентах):

Эос = Объем продаж / Стоимость недвижимого имущества              (16)

Величина данного коэффициента может составлять от 100 до 700% и зависит от капиталоемкости производства.

Коэффициент эффективности использования общих активов - отношение объема продаж к общим активам предприятия (в процентах):

Эоа = Объем продаж / Общие активы                                                 (17)

Чем выше значения последних двух коэффициентов, тем более интенсивно, а, следовательно, и эффективно используются производственное оборудование и другие виды активов. Общий уровень финансово-хозяйственного состояния предприятия можно оценить по шкале: а) благоприятнее; б) удовлетворительное; в) неудовлетворительное; г) критическое. Для качественной оценки основных позиций могут быть использованы такие характеристики, как высокий, нормальный и низкий уровень. Значения коэффициентов можно оценивать интервальным способом: те, которые попадают в интервал, - нормальные, а те, которые оказываются за его пределами, - высокие или низкие. Базу для выбора интервала составляют среднеотраслевые, а также лучшие и худшие показатели в отрасли.

Одним из главных элементов финансовой деятельности является способность предприятия своевременно рассчитываться по своим обязательствам и для оценки её эффективности более пригоден показатель продолжительности финансового цикла, равный длине временного интервала между оттоком денежных средств в связи с осуществлением текущей производственной деятельности и их притоком как результатом производственно-финансовой деятельности:

,    (18)

где : DOC - продолжительность финансового цикла;

- оборачиваемость средств, «омертвлённых» в производственных запасах;

 - оборачиваемость оборотных средств, «омертвлённых» в дебиторской задолженности;

 - оборачиваемость кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.

Анализ показателей дебиторской задолженности проводится в три этапа:

- анализ динамики и структуры дебиторской задолженности;

анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;

анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.

Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе имущества и обязательств определяет их значимость в оценке финансового состояния организации. Эти суммы являются существенными для их раскрытия и пояснения в бухгалтерской отчетности. За отчетный год их вес в балансе возрастает, что свидетельствует о возникших проблемах в расчетно-платежной дисциплине фирмы, требующих детального анализа.

В анализе оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Коб.дз):

Коб.дз = В / ДЗ,                                                                                  (19)

где : В - выручка от реализации;

ДЗ - дебиторская задолженность.

Показатель отражает скорость оборота дебиторской задолженности.

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности могут рассчитываться по всем дебиторам и по отдельным элементам.

Изменение оборачиваемости дебиторской задолженности выявляется сопоставлением фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего года. В результате сравнения показателей оборачиваемости дебиторской задолженности выявляются её ускорение или замедление.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности проводится аналогичным образом.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Коб.кз):

Коб.кз = В / КЗ,                                                                                   (20)

где КЗ - кредиторская задолженность.

Скорость оборота кредиторской задолженности (в днях):

Соб.кз = Д / Коб.кз,                                                                            (21)

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

Ксоотн.д.к = ДЗ / КЗ,                                                                          (22)

где ДЗ - дебиторская задолженность;

КЗ - кредиторская задолженность.

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:

рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации;

уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;

возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости дебиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.

Основная цель анализа должна заключаться в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы. Состояние расчетно-платежной дисциплины в организации оказывает существенное влияние на ее платежеспособность и финансовую устойчивость.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ШВЕЙНЫЕ ТОВАРЫ»

.1 Организационная характеристика предприятия

Предприятие ООО «Торговый дом «Швейные товары» представляет собой общество с ограниченной ответственностью, свидетельство от 07.05.2003 года ОГРН 1033802009977 выдано межрайонной инспекцией МНС России №9 по Брянской области и ведет свою деятельность на основе Гражданского кодекса Российской Федерации, принятого Государственной Думой 21.10.94 года и одобренного Советом Федерации.

ООО «Торговый дом «Швейные товары» является самостоятельным субъектом. Является также юридическим лицом, руководствуется в своей деятельности законодательством РФ. Предприятие имеет самостоятельный баланс, свой фирменный бланк, печать с полным наименованием на русском языке, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета. Она вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и неимущественные права и исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в судах. Организация имеет текущий расчетный счет, а так же право открывать валютные счета в учреждениях банка. На сегодняшний день ООО «Торговый дом «Швейные товары» обособленных подразделений (филиалов, представительств) не имеет, однако вправе открывать филиалы и представительства.

Юридический адрес: 241011, г. Брянск, ул. Красноармейская, д. 15.

Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли.

Организация отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Предметом деятельности ООО «Торговый дом «Швейные товары» является:

розничная торговля мужской, женской и детской одеждой;

розничная торговля текстильными изделиями;

прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах;

прочая розничная торговля в специализированных магазинах;

деятельность агентов по оптовой торговле текстильными изделиями;

деятельность агентов по оптовой торговле одеждой, включая одежду из кожи, аксессуарами одежды и обувью;

деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров;

оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами;

другие виды деятельности, отвечающие целям деятельности Общества и не запрещенные действующим законодательством РФ.

Структура аппарата управления предприятия ООО «Торговый дом «Швейные товары» представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Организационная структура управления ООО «Торговый дом «Швейные товары»

Генеральный директор - руководит всеми видами деятельности предприятия. Организует работу и эффективное взаимодействие производственных единиц, цехов и других структурных подразделений предприятия, направляет их деятельность на достижение высоких темпов развития и совершенствование производства; повышение производительности труда, эффективности производства и качества продукции на основе широкого внедрения новой техники, научной организации труда, производства и управления.

.2 Экономическая характеристика предприятия

В таблице 1 приведены основные показатели деятельности ООО «Торговый дом «Швейные товары» за 2007-2009 год.

Таблица 1 - Основные показатели деятельности ООО «Торговый дом «Швейные товары»

(тыс. рублей)

Показатели

2007

2008

2009

Отклонение 2009 к 2007

 





абсолют. (+,-)

относител.,%

Стоимость имущества

9146

11127

8388

-758

91,7

Стоимость основных средств

36

41

24

-12

66,67

Стоимость оборотных активов

9110

11086

8364

-746

91,81

Собственный капитал

934

1741

3514

2580

в 3,8 раза больше

Краткосрочные обязательства

8212

9386

4874

-3338

59,35

Выручка от реализации

40512

56311

61218

20706

151,11

Себестоимость

36008

49267

52791

16783

146,61

Валовая прибыль

4504

7044

8427

3923

187,1

Коммерческие расходы

2576

4150

4730

2154

183,62

Прибыль от продаж

1928

2894

3697

1769

191,75

Прибыль до налогообложения

1866

2687

3340

1474

178,9

Чистая прибыль

1724

2507

3173

1449

184,05


По данным таблицы 1 по сравнению с 2007 г. в 2009 г. имущество уменьшилось на 758 тыс. руб., а по сравнению с 2008 г. на 2739 тыс. руб. Стоимость основных средств в 2009 г. составила 24 тыс. руб. что на 12 тыс. руб. меньше, чем в 2007 г., и на 17 тыс. руб. меньше, чем в 2008 г.

Стоимость оборотных активов в анализируемом периоде также уменьшилась. Если в 2007 г. их стоимость составила 9110 тыс. руб., то в 2009 г. она уменьшилась до 8364 тыс. руб. По сравнению с 2007 г. в 2009 г. стоимость оборотных активов уменьшилась на 746 тыс. руб., а по сравнению с 2008 г. на 2722 тыс. руб.

Собственный капитал фирмы имеет тенденцию к росту и составил в 2009 г. 3514 тыс. руб., что на 1773 тыс. руб. больше, чем в 2008 г.

Краткосрочные обязательства, наоборот, уменьшились, что оценивается с положительной стороны, так как по сравнению с 2008 годом обязательства предприятия уменьшились практически в два раза на 4512 тыс. руб.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в 2009 г. увеличилась по сравнению с 2007 г. на 20706 тыс. руб., по сравнению с 2008 г. на 4907 тыс. руб.

Себестоимость продукции (работ, услуг) также имеют тенденцию к увеличению. В 2009 г. по сравнению с 2007 г. себестоимость продукции увеличилась на 16783 тыс. руб., а по сравнению с 2008 г. на 3524 тыс. руб.

В 2009 году предприятие получило валовую прибыль на сумму 8427 тыс. руб. , что по сравнению с 2008 годом выше на 19,63 %, а по сравнению с 2007 годом на 3923 тыс. руб. больше.

Чистая прибыль предприятия имеет тенденцию к увеличению. Так, в 2009 г. чистая прибыль составила 3173 тыс. руб., что на 1449 тыс. руб. больше, чем в 2007 г. и на 666 тыс. руб. больше, чем в 2008 г. Увеличение чистой прибыли связано с ростом объемов реализации продукции.

Далее в таблице 2 приведен анализ состояния расчетов предприятия за период с 2007-2009 годы.

Таблица 2 - Анализ состояния расчетов по дебиторской задолженности ООО «Торговый дом «Швейные товары»

Показатели

2007

2008

2009

Отклонение





2009 к 2007


тыс.руб.

удел. вес, %

тыс.руб

удел. вес, %

тыс.руб.

удел. вес, %

абсолют, (+,-)

относит., %

Дебиторская задолженность всего

59

100,0

138

100,0

25

100,0

-34

42,37

в том числе просроченная

8

13,56

19

13,77

3

12,0

-6

37,5

- из нее длительностью свыше 3 месяцев

2

3,39

4

2,9

1

4,0

-1


По данным таблицы 2 можно сделать следующие выводы: дебиторская задолженность составила в 2009 г. 25 тыс. руб., что на 113 тыс. руб. меньше, чем в 2008 г. или на 81,88%. В общей сумме дебиторской задолженности просроченная задолженность в 2009 г. составила 3 тыс. руб. или 12% по структуре. Из нее просроченная задолженность длительностью свыше 3 месяцев составила в 2009 г. 1 тыс. руб., что составляет 4% по структуре.

Рассмотрим состав и движение расчетов с дебиторами предприятия за 2009 год, приведенные в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ состава и движения расчетов с дебиторами в ООО «Торговый дом «Швейные товары»

Показатели

Движение средств

Отклонение остатков на нач. и конец года


Остаток на начало года

Возникло

Погашено

Остаток на конец года



тыс.руб.

удел. вес, %

тыс.руб.

удел. вес, %

тыс.руб.

удел. вес, %

тыс.руб.

удел. вес, %

абсол, (+,-)

относит. ,%

Дебиторская задолженность всего

138

100,0

1455

100,0

1568

100,0

25

100,0

-133

18,12

в том числе просроченная

19

13,77

101

6,94

117

7,46

3

12,0

-16

15,79

- из нее длительностью свыше 3 мес.

4

2,9

29

2,0

32

2,04

1

4,0

-3

25,0


По данным таблицы 3 видно, что в течение 2009 г. возникло дебиторской задолженности на сумму 1455 тыс. руб., при этом погашено дебиторской задолженности всего на сумму 1568 тыс. руб. Остаток на конец 2009 г. составил 25 тыс. руб. В общей сумме дебиторской задолженности просроченной задолженности возникло в 2009 г. на сумму 101 тыс. руб. или 6,94%, погашено 117 тыс. руб. или 7,46%. Из нее просроченной задолженности длительностью свыше 3 месяцев возникло на сумму 29 тыс. руб. или 2%, погашено 32 тыс. руб. или 2,04%.

Проведем анализ состояния расчетов с дебиторами по периодам погашения за 2007-2009 годы, приведенный в таблице 4.

Таблица 4 - Анализ состояния расчетов с дебиторами по периодам погашения ООО «Торговый дом «Швейные товары»

Показатели

2007

2008

2009

Отклонение





2009 к 2007


тыс.руб.

удел. вес, %

тыс.руб

удел. вес,%

тыс.руб

удел. вес, %

абсол. (+,-)

относит.,%

Дебиторская задолженность всего

59

100,0

138

100,0

25

100,0

-34

42,37

в том числе по срокам погашения:

до 1 мес.

45

76,27

112

81,16

18

72,00

-27

40,00

от 1 до 3 мес.

8

13,56

14

10,14

5

20,00

-3

62,50

от 3 до 6 мес.

4

6,78

6

4,35

1

4,00

-3

25,00

от 6 до 12 мес.

1

1,69

5

3,62

1

4,00

-

100,0

свыше 12 мес.

1

1,69

1

0,72

0

0,00

-1

-


Приведенные в табл. 4 данные показывают, что по срокам погашения наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность со сроком погашения до 1 месяца. Так, в 2009 г. она составила 18 тыс. руб. или 72% по структуре. Дебиторская задолженность со сроком погашения от 1 месяца до 3 составила в 2009 г. 5 тыс. руб. или 20%.

Это свидетельствует о том, что в основном на предприятии образуется краткосрочная дебиторская задолженность с небольшим сроком погашения, то есть в течение месяца или от 1 месяца до 3.

Также можно отметить и то, что в 2009 году ООО «Торговый дом «Швейные товары не имела дебиторской задолженности свыше 12 месяцев.

Рассмотрим состояние расчетов с кредиторами ООО «Торговый дом «Швейные товары» за три года приведенные в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ состояния расчетов с кредиторами по срокам образования ООО «Торговый дом «Швейные товары»

Показатели

2007

2008

2009

Отклонение





2009 к 2007


тыс.руб

удел. вес, %

тыс.руб

удел. вес, %

тыс.руб

удел. вес,%

абсол., (+,-)

относит,%

Кредит-ская задолж. всего

7212

100

7936

100

3124

100

-4088

43,32

в том числе по срокам образования:

до 1 мес.

6490

89,99

7101

89,48

2730

87,4

-3760

42,06

от 1 до 3 мес.

425

5,89

345

4,35

298

9,54

-127

70,12

от 3 до 6 мес.

201

2,79

155

1,95

63

2,02

-138

31,34

от 6 до 12 мес.

55

0,76

295

3,72

33

1,06

-22

60,00

свыше 12 мес.

41

0,57

40

0,50

0

0,00

-41

-


Приведенные в таблице 5 данные показывают, что по срокам погашения наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность со сроком погашения до 1 месяца. Так, в 2009 г. она составила 2730 тыс. руб. или 87,39% по структуре. Кредиторская задолженность со сроком погашения от 1 месяца до 3 составила в 2009 г. 298 тыс. руб. или 9,54%. Также в 2009 году по сравнению с предыдущими на балансе предприятия не было кредиторской задолженности свыше 12 месяцев.

Таким образом, в основном на предприятии образуется краткосрочная кредиторская задолженность с небольшим сроком погашения, то есть в течение месяца или от 1 месяца до 3.

В таблице 6 приводится анализ эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 6 - Анализ эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Торговый дом «Швейные товары»

Показатель

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Отклонение 2009 к 2007





абсол. (+,-)

относит,%

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %

0,65

1,24

0,30

-0,35

46,1

Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %

13,56

13,77

12,0

-1,56

88,5

Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств, %

87,82

84,55

64,1

-23,72

73,0

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

0,008

0,017

0,008

-

100,0


По данным таблицы 6 доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов в 2009 г. составила 0,30%, что на 0,35% меньше, чем в 2007 г. и на 0,94% меньше, чем в 2008 г. Уменьшение доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов связано с уменьшением в целом дебиторской задолженности в связи с улучшением платежной дисциплины и усиления контроля расчетов с покупателями и заказчиками. Уменьшение дебиторской задолженности предприятия можно рассматривать с положительной стороны, так как это свидетельствует о том, что должники предприятия стали лучше расплачиваться по своим долгам. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности составила в 2009 г. 12% и также имеет тенденцию к уменьшению.

Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств, в 2009 г. составила 64,1%, что на 23,72% меньше, чем в 2007 г. и на 20,45% меньше, чем в 2008 г. Уменьшение задолженности предприятия перед кредиторами можно рассматривать с положительной стороны, так как это свидетельствует о том, что у предприятия уменьшился долг перед поставщиками, подрядчиками, бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами. Наблюдается снижение соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 0,009. Краткосрочная кредиторская задолженность превышает краткосрочную дебиторскую задолженность, что свидетельствует о том, что предприятие должно больше денежных средств, чем ему должны дебиторы. На 1 рубль кредиторской задолженности в 2009 г. приходится 0,008 рубля дебиторской задолженности. В заключение проведем анализ финансового состояния предприятия.

ГЛАВА 3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

.1 Информационная база для анализа

Информационной базой для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия служит бухгалтерская отчётность. Отчётность организации (хозяйствующего субъекта) - это система показателей, характеризующая результаты и отражающая условия её работы за истёкший период.

В отчётность включены все виды текущего учета: бухгалтерский, статистический и оперативно-технический. Благодаря этому, обеспечивается возможность отражения в отчётности всего многообразия предпринимательской деятельности предприятия.

По характеру сведений, содержащихся в отчётах, различают управленческую (внутреннюю) и финансовую (внешнюю) отчётности представленные на рисунке 3.

Рисунок 3 - Виды отчетности организации и их краткая характеристика

К финансовой отчётности предъявляется ряд требований. Основные из них:

-   уместность и достоверность информации;

-   значимость данной отчётности.

Анализ финансово-экономического состояния предприятия в основном базируется на финансовой (внешней) бухгалтерской отчётности предприятия.

Финансовая бухгалтерская отчётность состоит из нескольких образующих единое целое отчетных документов:

-   бухгалтерского баланса, форма № 1;

-   отчёта о прибылях и убытках, форма № 2;

-   отчёта о движении капитала, форма № 3;

-   отчёта о движении денежных средств, форма № 4;

-   приложение к бухгалтерскому балансу, форма № 5

Поскольку финансовая отчетность - это документы, показывающие результаты деятельности организации за определенный период в прошлом, то часто у внешних аналитиков нет иного выхода, кроме как оценивать нынешнее состояние, основываясь на устаревших данных. Ввиду того, что аналитики заинтересованы прежде всего в получении информации о том, что происходит сейчас и вероятнее всего произойдет в будущем, а не о том, что случилось в прошлом, то они не должны экстраполировать историческую информацию на нынешние условия и тем более делать на её основе прогнозы в отношении будущего.

3.2    Анализ основных финансовых показателей

Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Одна из первостепенных задач большинства финансовых аналитиков - анализ ликвидности. Будет ли фирма в состоянии погасить в срок свои обязательства.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности по данным бухгалтерского баланса ООО «Торговый дом «Швейные товары» за 2007-2009 г. в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ показателей ликвидности

Наименование показателя

2007

2008

2009

Отклонение 2009 к 2007





абсол. (+,-)

относит,%

Общий показатель ликвидности Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент "критической оценки" Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,51 0,0001 0,84 1,14 0,13

0,63 0,00008 1,13 1,33 0,25

0,75 0,0001 1,17 1,72 0,45

0,24 0 0,33 0,58 0,32

147,06 100,0 139,3 150,9 346,1


Из таблицы 7 видно, что весь анализируемый период у предприятия низкая ликвидность, т.к. общий показатель ликвидности меньше 1. В общей динамике за три года наблюдается рост всех показателей, характеризующих платежеспособность.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что наше предприятие не может погасить немедленно краткосрочные обязательства за счет имеющихся денежных средств. Показатель коэффициента за 2009г составил 0,0001% при нормативе данного коэффициента 0,2 - 0,3.

Коэффициент критической ликвидности показывает, что предприятие при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами может погасить краткосрочную задолженность за период времени равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, в которой оборотные активы покрывают краткосрочные пассивы. Норматив данного коэффициента - больше 2. На предприятии коэффициент текущей ликвидности составил на 2009 г. - 1,72.

Превышение оборотных активов предприятия над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого показателя, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.

Одним из критериев оценки финансового положения предприятия является его платежеспособность и финансовая устойчивость. Под платежеспособностью понимается их способность исполнять обязательства, связанные с различными платежами, за счет имеющихся и поступивших за этот период платежных средств. Финансовая устойчивость характеризуется стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежных средств и эффективным их использованием в процессе текущей (операционной) деятельности.

Одной из ключевых задач анализа финансового состояния предприятия является изучение показателей, отражающих его Анализ финансовой устойчивости на определённую дату (конец квартала, года) позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заёмными средствами в течение периода, предшествующего этой дате.

К показателям платежеспособности и финансовой устойчивости относятся: общая степень платежеспособности, коэффициент задолженности по кредитам банков и займов, коэффициент внутреннего долга, коэффициент автономии и другие.

Итогом выживаемости и основой стабильности организации служит ее финансовая устойчивость, т.е. такое состояние финансов, которое гарантирует ее постоянную платежеспособность. Такой хозяйствующий субъект за счет собственных средств покрывает вложенные в активы средства, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Финансовая устойчивость базируется на оптимальном соотношении между отдельными видами активов организации (оборотными или внеоборотными активами с учетом их внутренней структуры) и источниками их финансирования (собственными или привлеченными средствами).

В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Обеспеченность запасов источников формирования - сущность финансовой устойчивости, тогда как платежеспособность - ее внешнее проявление.

В таблице 8 представлен расчет коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Торговый дом «Швейные товары» за три года.

Таблица 8 - Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Торговый дом «Швейные товары»

Показатели

2007

2008

2009

Отклонение 2009 к 2007





абсол., (+,-)

относит.,%

Степень платежеспособности общая

0,230

0,167

0,080

-0,15

34,8

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам

0,025

0,026

0,029

0,004

116,0

Коэффициент задолженности другим организациям

0,171

0,134

0,046

-0,125

26,9

Коэффициент задолженности фискальной системе

0,003

0,003

0,002

-0,001

66,6

Коэффициент внутреннего долга

0,003

0,004

0,003

-

100,0

Степень платежеспособности по текущим обязательствам

0,139

0,146

0,153

0,014

110,07

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами

1,152

1,181

1,716

0,564

148,95

Собственный капитал в обороте

898

1700

3490

2592

388,64

Доля собственного капитала в оборотных активах

9,86

15,33

41,73

31,87

423,22

Коэффициент автономии

0,102

0,156

0,316

409,8


Из таблицы 8 видно, что в целом на предприятии наблюдается снижение платежеспособности, в 2009 году этот показатель составлял 0,08, по сравнению с 2007 годом - 0,23. Увеличилась задолженности по кредитам банков и займам, с 0,025 в 2007 году, до 0,029 в 2009 г. Коэффициент внутреннего долга снизился в 2009 году по сравнению с предыдущим 2008 г. Степень покрытия текущих обязательств оборотными активами увеличилась. Положительно можно оценить то, что доля собственного капитала в оборотных активах увеличилась с 9,86 в 2007 г. ,до 41,73 в 2009 году.

Анализ деловой активности и рентабельности.

Деловую активность в условиях рыночной экономики принято характеризовать результативностью финансово-хозяйственной деятельности. Результаты анализа показывают достигнутый уровень деловой активности и его влияние на финансовую устойчивость, конкурентоспособность организации, эффективность труда работников и качество их жизни.

Финансовое состояние, ликвидность и платежеспособность организации в большей степени зависят от уровня деловой активности, оптимальности использования оборотного капитала. Оборотные средства формируют основную долю ликвидных активов фирмы, их величина должна быть достаточной для обеспечения ритмичной и равномерной работы организации и, как следствие, получение прибыли. Экономическая эффективность деятельности предприятия выражается показателями рентабельности доходности. Рентабельность выражает отдачу на единицу вложений, затрат или хозяйственного оборота.

Рассчитаем показатели деловой активности и рентабельности за 2007-2009 год, представленные в таблице 9.

Таблица 9 - Показатели деловой активности и рентабельности ООО «Торговый дом «Швейные товары»

Показатели

2007

2008

2009

Отклонение 2009 к 2007





абсол. (+,-)

относит. %

Коэффициент обеспеченности оборотными активами

0,224

0,197

0,137

-0,087

61,16

Коэффициент оборотных средств в производстве

0,21

0,181

0,129

-0,081

61,42

Коэффициент оборотных средств в расчетах

0,224

0,197

0,137

-0,087

61,16

Рентабельность оборотного капитала

0,189

0,226

0,379

0,19

200,52

Рентабельность продаж

0,048

0,051

0,06

0,012

125,0


Коэффициент обеспеченности оборотными активами имеет тенденцию к снижению. Если в 2007 г. он составил 0,224, то к 2009 г. он снизился до 0,137.

Коэффициенты оборотных средств в производстве и в расчетах также уменьшились. В 2009 г. он составил 0,129, что на 0,081 меньше, чем в 2007 г. и на 0,052 меньше, чем в 2008 г.

Коэффициент оборотных средств в расчетах в 2007 г. составил 0,224, к 2009 г. он снизился до 0,137.

Рентабельность оборотного капитала увеличилась и составила в 2009 г. 0,379, а рентабельность продаж составила 0,06.

Рассчитаем показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации в таблице 10.

Таблица 10 - Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности ООО «Торговый дом «Швейные товары»

Показатели

2007

2008

2009

Отклонение 2009 к 2007





абсол. (+,-)

относит. %

Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача)

1125,3

1373,4

2550,8

1425,5

226,67

Коэффициент инвестиционной активности

-

-

-

-

-


По данным таблицы 10 можно сделать вывод, что коэффициент инвестиционной активности имеет нулевое значение. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) составила в 2009 г. 2550 и имеет тенденцию к росту.

Проведённая аналитическая работа по изучению финансового состояния ООО «Торговый дом «Швейные товары» показала, что предприятие является финансово зависимым. В целом предприятие находится в неустойчивом финансовом положении. Для улучшения финансового положения предприятия необходимо определить мероприятия по совершенствованию деятельности ООО «Торговый дом «Швейные товары».

3.3 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия

Проведённая аналитическая работа по изучению финансового состояния показала, что данное предприятие относится к категории финансово неустойчивых, имеются отрицательные моменты в работе предприятия.

Сложившаяся ситуация предусматривает разработку мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия. Для улучшения всей структуры имущества и средств предприятия необходимым условием является изыскание для этого средств на наиболее выгодных условиях.

Реорганизационные меры предусматривают восстановление платежеспособности путем проведения определенных инновационных мероприятий.

Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий; использования вторичного сырья; организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов; изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии; материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

Основным таким источником является положительный результат деятельности - прибыль. Размер получаемой прибыли напрямую зависит от объёма реализации, следовательно, за счёт его увеличения можно повысить и финансовый результат деятельности.

Для снижения дебиторской задолженности можно предложить следующие мероприятия:

усовершенствовать договорную дисциплину;

осуществлять контроль среди покупателей за образованием и своевременным погашением дебиторской задолженности;

заключение договора-инкассо с банком на акцептную форму расчетов с предприятиями-покупателями по обязательным поставкам, а также заключение с банком договора об автоматическом начислении штрафа за каждый день просрочки при несвоевременной оплате услуг за электроэнергию с выставлением платежного требования в адрес банка, обслуживающего покупателя;

заключать договора с клиентами, которые являются платежеспособными и финансово устойчивыми для чего целесообразно образовать на предприятии финансовую службу, в обязанности которой входило бы осуществление проверок платежеспособности клиентов и проведение маркетинговых исследований;

усиленно контролировать состояние расчетов по дебиторской задолженности, то есть применение электронных таблиц Microsoft Excel, которые позволяют проводить анализ качества задолженности, путем применения агрегатных формул;

имея оперативные данные по просроченной задолженности высылать уведомления.

Для снижения кредиторской задолженности в ООО «Торговый дом «Швейные товары» можно предложить следующее:

усиленно контролировать состояние расчетов по кредиторской задолженности;

необходимо своевременно погашать образовавшуюся задолженность перед поставщиками и подрядчиками, для чего финансовой службе предприятия нужно осуществлять контроль финансовых потоков и вовремя перечислять деньги с расчетного счета на счета поставщиков.

Снижение себестоимости продукции возможно за счет внедрения следующих направлений:

)        Повышение технического уровня производства.

Это применение новых видов материалов по более низким ценам за счет их закупки напрямую у производителей (цены ниже в среднем на 5%, по сравнению с ценами на материалы, применяемыми в 2008 г.). В 2008 г. материальные затраты составили 47636 тыс. руб. Рассчитаем экономию затрат на материалы:

* 5 / 100 = 2381,8 тыс. руб.

Э = 47636 - 2381,8 = 45254,2 тыс. руб.

) Снижение расходов на электроэнергию за счет введения режима экономии. Для того, чтобы снизить эти затраты в предстоящем году, необходимо во время вынужденных простоев производственного оборудования, полностью отключать электроэнергию. По предварительным подсчетам экономической службой предприятия было установлено, что примерная сумма экономии может составить 15% от суммы затрат на электроэнергию в 2009 г. В 2008 г. сумма затрат на электроэнергию составляла 350 тыс. руб. Рассчитаем экономию затрат на электроэнергию в 2009 году:

* 15 / 100 = 52,5 тыс. руб.

Э = 52,5 - 350 = -297,5 тыс. руб.

Таким образом, сокращение издержек на материалы на 2381,8 тыс. руб. стало возможным в результате применения новых видов материалов по более низким ценам. Снижение затрат на электроэнергию на 52,5 тыс. руб. возможно за счёт рационального отношения к затратам на электричество. Всего экономия составит:

,8 + 52,5 = 2434,3 тыс. руб.

Распределение денежных средств на погашение кредиторской задолженности ООО «Торговый дом «Швейные товары» приводится в таблице 11.

Таблица 11 - Распределение денежных средств на погашение кредиторской задолженности ООО «Торговый дом «Швейные товары»

Показатели

2009 г.

После проведения мероприятий

Отклонение




план от 2009


тыс.руб.

удел. вес, %

тыс.руб.

удел. вес, %

абсолют. (+,-)

относит.%

- поставщики и подрядчики

2809

89,92

575

83,33

-2234

-6,59

-задолженность перед персоналом организации

189

6,05

89

13,0

-100

6,95

- задолженность перед внебюджетными фондами

44

1,41

14

2,03

-30

0,62

- задолженность по налогам и сборам

82

2,62

12

1,74

-70

-0,88

Итого кредиторская задолженность

3124

100

690

100

-2434

-


Распределение в таблице 11 показало, что в 2009 году сумма кредиторской задолженности составила 3124 тыс. руб. После проведения мероприятий кредиторская задолженность уменьшится всего на 2434 тыс. руб. При этом задолженность перед поставщиками и подрядчиками уменьшится на 2234 тыс. руб., задолженность перед персоналом организации на 100 тыс. руб., задолженность перед внебюджетными фондами на 30 тыс. руб. и задолженность по налогам и сборам на 70 тыс. руб.

Далее на основании предложенных мероприятий по улучшению финансового состояния и вариантов экономии средств и распределения денежных средств можно составить прогнозный баланс ООО «Торговый дом «Швейные товары» на 2010 год.

Таблица 12 - Прогнозный баланс ООО «Торговый дом «Швейные товары» на 2010 год

Показатели

2009

Прогноз

Отклонение прогноз к 2009, (+, -)




абсолют.(+,-)

относит.,%

Внеоборотные активы, всего:

24

24

-

100,0

- основные средства

24

24

-

100,0

Оборотные активы, всего:

8364

8364

-

100,0

- запасы

7915

7915

-

100,0

- НДС пол приобр. ценностям

-

-

-

100,0

- краткосроч. дебиторск. задолжен.

25

25

-

100,0

- денежные средства

424

424

-

100,0

Баланс

8388

8388

-


Собственный капитал, всего:

3514

5948

2434

169,26

- уставный капитал

10

10

-

100,0

- нераспределенная прибыль

3504

5938

2434

169,46

Краткосрочные обязательства, всего

4874

2440

-2434

50,06

- займы и кредиты

1750

-

-1750

-

- кредиторская задолженность, всего в том числе:

3124

690

-2434

22,08

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками

2809

575

-2234

20,46

- задолженность перед персоналом

189

89

-100

47,09

- задолженность перед внебюджетными фондами

44

14

-30

31,81

- задолженность по налогам и сборам

82

12

-70

14,63

Баланс

8388

8388

-



На основании составленного прогнозного баланса можно сделать вывод, что общая сумма баланса не изменилась. Собственный капитал увеличился на 2434 тыс. руб. за счет увеличения прибыли.

Краткосрочные обязательства уменьшились на эту же сумму за счет погашения кредиторской задолженности, в частности задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 2234 тыс. руб., задолженности перед персоналом организации на 100 тыс. руб., задолженности перед внебюджетными фондами на 30 тыс. руб. и задолженности по налогам и сборам на 70 тыс. руб.

Предложенные мероприятия будут способствовать улучшению финансового состояния и состояния расчетов в ООО «Торговый дом «Швейные товары».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.

Анализ финансового состояния является важнейшей характеристикой деловой активности и надёжности предприятия. Он определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнёров.

Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. В условиях рыночной экономики бухгалтерская (финансовая) отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. При анализе финансового состояния необходимо выявить причины неустойчивого положения предприятия и наметить пути его улучшения.

Проведенный анализ в ООО «Торговый дом «Швейные товары» показал, что дебиторская задолженность составила в 2009 г. 25 тыс. руб., что на 113 тыс. руб. меньше, чем в 2008 г. или на 81,88%. В общей сумме дебиторской задолженности просроченная задолженность в 2009 г. составила 3 тыс. руб. или 12% по структуре. Из нее просроченная задолженность длительностью свыше 3 месяцев составила в 2009 г. 1 тыс. руб., что составляет 4% по структуре.

По срокам погашения наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность со сроком погашения до 1 месяца. Так, в 2009 г. она составила 18 тыс. руб. или 72% по структуре. Дебиторская задолженность со сроком погашения от 1 месяца до 3 составила в 2009 г. 5 тыс. руб. или 20%. Это свидетельствует о том, что в основном на предприятии образуется краткосрочная дебиторская задолженность с небольшим сроком погашения, то есть в течение месяца или от 1 месяца до 3.

В 2009 году сумма кредиторской задолженности составила 3124 тыс. руб., что на 4812 тыс. руб. меньше, чем в 2008 году или на 60,64%. Это во многом связано с уменьшением суммы задолженности перед поставщиками и подрядчиками. На долю задолженности перед поставщиками и подрядчиками приходится основная часть кредиторской задолженности - 89,92% в 2009 г.

По срокам погашения наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность со сроком погашения до 1 месяца. В основном на предприятии образуется краткосрочная кредиторская задолженность с небольшим сроком погашения, то есть в течение месяца или от 1 месяца до 3.

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Торговый дом «Швейные товары» за 2007-2009 год показали, что в целом на предприятии наблюдается снижение платежеспособности, увеличилась задолженности по кредитам банков и займам. Коэффициент внутреннего долга снизился.

Коэффициент обеспеченности оборотными активами имеет тенденцию к снижению. Коэффициенты оборотных средств в производстве и в расчетах также уменьшились. Рентабельность оборотного капитала увеличилась и составила в 2009 г. 0,379, а рентабельность продаж составила 0,06. Рассчитаем показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации.

Коэффициент инвестиционной активности имеет нулевое значение. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) составила в 2009 г. 2550 и имеет тенденцию к росту.

Мероприятия по снижению себестоимости продукции позволят улучшить финансовое состояние предприятия.

Сокращение издержек на материалы на 2381,8 тыс. руб. стало возможным в результате применения новых видов материалов по более низким ценам. Снижение затрат на электроэнергию на 52,5 тыс. руб. возможно за счёт рационального отношения к затратам на электричество. Всего экономия составила 2434,3 тыс. руб.

В 2009 году сумма кредиторской задолженности составила 3124 тыс. руб. После проведения мероприятий кредиторская задолженность уменьшится всего на 2434 тыс. руб. При этом задолженность перед поставщиками и подрядчиками уменьшится на 2234 тыс. руб., задолженность перед персоналом организации на 100 тыс. руб., задолженность перед внебюджетными фондами на 30 тыс. руб. и задолженность по налогам и сборам на 70 тыс. руб.

Таким образом, предложенные мероприятия будут способствовать улучшению финансового положения и состояния расчетов в ООО «Торговый дом «Швейные товары».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.98г., № 147-ФЗ. - М., 2008. - 210 с.

. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. №118-ФЗ. - М., 2008. - 215 с.

. Абрютина М.В., Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2008. - 256 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под. ред. В.И. Стражева. - Мн.: Высшая школа, 2009. - 301 с.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 416 с.

6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчётности. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 321 с.

7. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн., 2007. - 398 с.

. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2008. - 208 с.

. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М., 2008. - 424 с.

. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 340 с.

. Любушин Н.П., Лещёва В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 471 с.

. Марочкина В.М., Колпина Л.Г., Титки А.Г. Основы финансового менеджмента на предприятии: Учебное пособие / Под ред. В.М. Марочкиной. - Мн., 2008. - 315 с.

. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. - Мн.: ООО «Профит», 2008. - 237 с.

. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 306 с.

. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд., Стереотип. - М.: Издательский центр «Академия», 2008. - 333 с.

. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: Издательство «Торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. - 302 с.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственная деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2009. - 688 с.

. Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 479 с.

19. Финансы: Учебник / Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 2008. - 248 с.

. Финансовый менеджмент: учеб. для вузов по экон. специальностям / Самсонов Н.Ф., Баранникова Н. П., Володин А.А. и др. / Под ред. Самсонова Н.Ф. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 2008. - 233 с.

21. Хелферт Э. Техника финансового анализа.- М.: ЮНИТИ, 2008.- 251 с.

. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 320 с.

. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М: Издательство «Дело и сервис», 2008. - 544 с.

. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 615 с.

Приложение 1

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.2003 № 67н

(с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 №475/102н)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

НА 01 января 200 9 Г.

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Торговый дом « Швейные товары» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности розничная и оптовая торговля по ОКВЭД

Организационно правовая форма/форма собственности___________

общество с ограниченной ответственностью _ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) __г. Брянск ул. Красноармейская д. 15___

__________________________________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

110



Основные средства

120

41

24

Незавершенное строительство

130



Доходные вложения в материальные ценности

135



Долгосрочные финансовые вложения

140



Отложенные налоговые активы

145



Прочие внеоборотные активы

150



ИТОГО по разделу I

190

41

24

II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

210

9933

7915

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

3421

2915

животные на выращивании и откорме

212

213

1205

1008

готовая продукция и товары для перепродажи

214

4934

3676

товары отгруженные

215



расходы будущих периодов

216

373

316

прочие запасы и затраты

217



Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

1

-

в том числе покупатели и заказчики

231



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

137

25

в том числе покупатели и заказчики

241



Краткосрочные финансовые вложения

250



Денежные средства

260

1015

424

Прочие оборотные активы

270



ИТОГО по разделу II

290

11086

8364

БАЛАНС

300

11127

8388


Форма 0710001 с.2

Пассив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал

410

 10

 10

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411



Добавочный капитал

420



Резервный капитал

430



в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431



резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432



Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

1731

3504

ИТОГО по разделу III

490

1741

3514

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

510



Отложенные налоговые обязательства

515



Прочие долгосрочные обязательства

520



ИТОГО по разделу IV

590



V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

610

 1450

 1750

Кредиторская задолженность

620

7936

3124

в том числе: поставщики и подрядчики

621

 7672

 2809

задолженность перед персоналом организации

622

190

189

задолженность перед государственными внебюждетными фондами

623

23

44

задолженность по налогам и сборам

624

41

72

прочие кредиторы

625



Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630



Доходы будущих периодов

640



Резервы предстоящих расходов

650

10

10

Прочие краткосрочные обязательства

660



ИТОГО по разделу V

690

9386

4874

БАЛАНС

700

11127

8388

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства

910



в том числе по лизингу

911



Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920



Товары, принятые на комиссию

930



Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940



Обеспечения обязательств и платежей полученные

950



Обеспечения обязательств и платежей выданные

960



Износ жилищного фонда

970



Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980



Нематериальные активы, полученные в пользование

990








Руководитель _______ _______ Главный бухгалтер _______ __________

«___» _______________200__г.

Приложение 2

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.2003 № 67н

(с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 №475/102н)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

НА 01 января 200 8 Г

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Торговый дом « Швейные товары» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности розничная и оптовая торговля по ОКВЭД

Организационно правовая форма/форма собственности___________

общество с ограниченной ответственностью _ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) __г. Брянск ул. Красноармейская д. 15___

__________________________________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

110



Основные средства

120

36

41

Незавершенное строительство

130



Доходные вложения в материальные ценности

135



Долгосрочные финансовые вложения

140



Отложенные налоговые активы

145



Прочие внеоборотные активы

150



ИТОГО по разделу I

190

36

41

II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

210

8258

9933

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

2512

3421

животные на выращивании и откорме

212



затраты в незавершенном производстве

213

784

1205

готовая продукция и товары для перепродажи

214

4713

4934

товары отгруженные

215



расходы будущих периодов

216

249

373

прочие запасы и затраты

217



Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

1

1

в том числе покупатели и заказчики

231



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

58

137

в том числе покупатели и заказчики

241



Краткосрочные финансовые вложения

250



Денежные средства

260

793

1015

Прочие оборотные активы

270



ИТОГО по разделу II

290

9110

11086

БАЛАНС

300

9146

11127


Форма 0710001 с.2

Пассив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал

410

 10

 10

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411



Добавочный капитал

420



Резервный капитал

430



в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431



резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432



Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

924

1731

ИТОГО по разделу III

490

934

1741

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

510



Отложенные налоговые обязательства

515



Прочие долгосрочные обязательства

520



ИТОГО по разделу IV

590



V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

610

 1000

 1450

Кредиторская задолженность

620

7212

7936

в том числе: поставщики и подрядчики

621

 6975

 7672

задолженность перед персоналом организации

622

181

190

задолженность перед государственными внебюждетными фондами

623

20

23

задолженность по налогам и сборам

624

26

41

прочие кредиторы

625



Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630



Доходы будущих периодов

640



Резервы предстоящих расходов

650

10

10

Прочие краткосрочные обязательства

660



ИТОГО по разделу V

690

8212

9386

БАЛАНС

700

9146

11127

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства

910



в том числе по лизингу

911



Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920



Товары, принятые на комиссию

930



Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940



Обеспечения обязательств и платежей полученные



Обеспечения обязательств и платежей выданные

960



Износ жилищного фонда

970



Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980



Нематериальные активы, полученные в пользование

990








Руководитель _______ ______________

Главный бухгалтер _______ _____________

«___» _______________200__г.

Приложение 3

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.2003 № 67н

(с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 №475/102н)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

НА 01 января 200 7 Г.

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Торговый дом « Швейные товары» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности розничная и оптовая торговля по ОКВЭД

Организационно правовая форма/форма собственности___________

общество с ограниченной ответственностью _ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) __г. Брянск ул. Красноармейская д. 15___

__________________________________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

110



Основные средства

120

31

36

Незавершенное строительство

130



Доходные вложения в материальные ценности

135



Долгосрочные финансовые вложения

140



Отложенные налоговые активы

145



Прочие внеоборотные активы

150



ИТОГО по разделу I

190

31

36

II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

210

8064

8258

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

2006

2512

животные на выращивании и откорме

212



затраты в незавершенном производстве

213

700

784

готовая продукция и товары для перепродажи

214

5123

4713

товары отгруженные

215



расходы будущих периодов

216

199

249

прочие запасы и затраты

217



Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

1

в том числе покупатели и заказчики

231



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

36

58

в том числе покупатели и заказчики

241



Краткосрочные финансовые вложения

250



Денежные средства

260

541

793

Прочие оборотные активы

270



ИТОГО по разделу II

290

8605

9110

БАЛАНС

300

8636

9146


Форма 0710001 с.2

Пассив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал

410

10

10

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411



Добавочный капитал

420



Резервный капитал

430



в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431



резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432



Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

855

924

ИТОГО по разделу III

490

865

934

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

510



Отложенные налоговые обязательства

515



Прочие долгосрочные обязательства

520



ИТОГО по разделу IV

590



V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

610

 1530

 1000

Кредиторская задолженность

620

6241

7212

в том числе: поставщики и подрядчики

621

 5986

 6975

задолженность перед персоналом организации

622

188

181

задолженность перед государственными внебюждетными фондами

623

29

20

задолженность по налогам и сборам

624

28

26

прочие кредиторы

625



Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630



Доходы будущих периодов

640



Резервы предстоящих расходов

650

10

10

Прочие краткосрочные обязательства

660



ИТОГО по разделу V

690

7771

8212

БАЛАНС

700

8636

9146

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства

910



в том числе по лизингу

911



Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920



Товары, принятые на комиссию

930



Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940



Обеспечения обязательств и платежей полученные

950



Обеспечения обязательств и платежей выданные

960



Износ жилищного фонда

970



Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980



Нематериальные активы, полученные в пользование

990








Руководитель _______ ______________

Главный бухгалтер _______ _____________

«___» _______________200__г.

Приложение 4

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.2003 № 67н

(с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 №475/102н)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

НА 01 января 200 6 Г.

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Торговый дом « Швейные товары» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности розничная и оптовая торговля по ОКВЭД

Организационно правовая форма/форма собственности___________

общество с ограниченной ответственностью _ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) __г. Брянск ул. Красноармейская д. 15___

__________________________________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

110



Основные средства

120

29

31

Незавершенное строительство

130



Доходные вложения в материальные ценности

135



Долгосрочные финансовые вложения

140



Отложенные налоговые активы

145



Прочие внеоборотные активы

150



ИТОГО по разделу I

190

29

31

II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

210

7868

8064

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

2154

2006

животные на выращивании и откорме

212



затраты в незавершенном производстве

213

683

700

готовая продукция и товары для перепродажи

214

4887

5123

товары отгруженные

215



расходы будущих периодов

216

144

199

прочие запасы и затраты

217



Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230


-

в том числе покупатели и заказчики

231



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

35

36

в том числе покупатели и заказчики

241



Краткосрочные финансовые вложения

250



Денежные средства

260

502

541

Прочие оборотные активы

270



ИТОГО по разделу II

290

8405

8605

БАЛАНС

300

8434

8636


Форма 0710001 с.2

Пассив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал

410

 10

 10

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411



Добавочный капитал

420



Резервный капитал

430



в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431



резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432



Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

872

ИТОГО по разделу III

490

882

865

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

510



Отложенные налоговые обязательства

515



Прочие долгосрочные обязательства

520



ИТОГО по разделу IV

590



V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

610

 1502

 1530

Кредиторская задолженность

620

6050

6241

в том числе: поставщики и подрядчики

621

 5800

 5986

задолженность перед персоналом организации

622

160

188

задолженность перед государственными внебюждетными фондами

623

31

29

задолженность по налогам и сборам

624

49

28

прочие кредиторы

625



Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630



Доходы будущих периодов

640



Резервы предстоящих расходов

650

10

10

Прочие краткосрочные обязательства

660



ИТОГО по разделу V

690

7552

7771

БАЛАНС

700

8434

8636

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства

910



в том числе по лизингу

911



Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920



Товары, принятые на комиссию

930



Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940



Обеспечения обязательств и платежей полученные

950



Обеспечения обязательств и платежей выданные

960



Износ жилищного фонда

970



Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980



Нематериальные активы, полученные в пользование

990








Руководитель _______ ______________

Главный бухгалтер _______ _____________

«___» _______________200__г.

Приложение 5

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.2003 № 67н

(в ред. Приказа Министерства финансов РФ от 18.09.2006 №155н,

с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 №475/102н)

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

ЗА 01 января 200 9 Г.

Форма №2 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Торговый дом « Швейные товары» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности розничная и оптовая торговля по ОКВЭД

Организационно правовая форма/форма собственности___________

общество с ограниченной ответственностью _ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) __г. Брянск ул. Красноармейская д. 15___

 

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код



1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности




Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

61218

56311

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(52791)

(49267)

Валовая прибыль

029

8427

7044

Коммерческие расходы

030

(4730)

(4150)

Управленческие расходы

040

( )

( )

Прибыль (убыток) от продаж

050

3697

2894

Прочие доходы и расходы




Проценты к получению

060



Проценты к уплате

070

( )

( )

Доходы от участия в других организациях

080



Прочие доходы

090



Прочие расходы

100

( )

( )

Прибыль (убыток) до налогооблажения

140

3340

2687

Отложенные налоговые активы

141



Отложенные налоговые обязательства

142



Текущий налог на прибыль

150

( )

( )





Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

3173

2507

СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)

200



Базовая прибыль (убыток) на акцию




Разводненная прибыль (убыток) на акцию





Форма 0710002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решение суда (арбитражного суда) об их взыскании






Прибыль (убыток) прошлых лет






Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств






Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте






Отчисления в оценочные резервы






Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности












Руководитель _______ ______________

Главный бухгалтер _______ _____________

«___» _______________200__г.

Приложение 6

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.2003 № 67н

(в ред. Приказа Министерства финансов РФ от 18.09.2006 №155н,

с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 №475/102н)

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

ЗА 01 января 200 8 Г.

Форма №2 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Торговый дом « Швейные товары» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности розничная и оптовая торговля по ОКВЭД

Организационно правовая форма/форма собственности___________

общество с ограниченной ответственностью _ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) __г. Брянск ул. Красноармейская д. 15___

 

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код



1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности




Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

56311

40512

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(49267)

(36008)

Валовая прибыль

029

7044

4504

Коммерческие расходы

030

(4150)

(2576)

Управленческие расходы

040

( )

( )

Прибыль (убыток) от продаж

050

2894

1928

Прочие доходы и расходы




Проценты к получению

060



Проценты к уплате

070

( )

( )

Доходы от участия в других организациях

080



Прочие доходы

090



Прочие расходы

100

( )

( )

Прибыль (убыток) до налогооблажения

140

2687

1866

Отложенные налоговые активы

141



Отложенные налоговые обязательства

142



Текущий налог на прибыль

150

( )

( )





Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

2507

1724

СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)

200



Базовая прибыль (убыток) на акцию




Разводненная прибыль (убыток) на акцию





Форма 0710002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решение суда (арбитражного суда) об их взыскании






Прибыль (убыток) прошлых лет






Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств






Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте






Отчисления в оценочные резервы






Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности












Руководитель _______ ______________

Главный бухгалтер _______ _____________

«___» _______________200__г.

Приложение 7

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.2003 № 67н

(в ред. Приказа Министерства финансов РФ от 18.09.2006 №155н,

с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 №475/102н)

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

ЗА 01 января 200 7 Г.

Форма №2 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Торговый дом « Швейные товары» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности розничная и оптовая торговля по ОКВЭД

Организационно правовая форма/форма собственности___________

общество с ограниченной ответственностью _ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) __г. Брянск ул. Красноармейская д. 15___

 

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код



1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности




Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

40512

39462

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(36008)

(35351)

Валовая прибыль

029

4504

3654

Коммерческие расходы

030

(2013)

Управленческие расходы

040

( )

( )

Прибыль (убыток) от продаж

050

1928

1003

Прочие доходы и расходы




Проценты к получению

060



Проценты к уплате

070

( )

( )

Доходы от участия в других организациях

080



Прочие доходы

090



Прочие расходы

100

( )

( )

Прибыль (убыток) до налогооблажения

140

1866

1023

Отложенные налоговые активы

141



Отложенные налоговые обязательства

142



Текущий налог на прибыль

150

( )

( )





Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

1724

1132

СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)

200



Базовая прибыль (убыток) на акцию




Разводненная прибыль (убыток) на акцию





Форма 0710002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решение суда (арбитражного суда) об их взыскании






Прибыль (убыток) прошлых лет






Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств






Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте






Отчисления в оценочные резервы






Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности












Руководитель _______ ______________

Главный бухгалтер _______ _____________

«___» _______________200__г.

Приложение 8

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.2003 № 67н

(в ред. Приказа Министерства финансов РФ от 18.09.2006 №155н,

с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 №475/102н)

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

ЗА 01 января 200 6 Г.

Форма №2 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Торговый дом « Швейные товары» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности розничная и оптовая торговля по ОКВЭД

Организационно правовая форма/форма собственности___________

общество с ограниченной ответственностью _ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) __г. Брянск ул. Красноармейская д. 15___

 

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код



1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности




Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

39462

38864

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(35351)

(34621)

Валовая прибыль

029

3654

3024

Коммерческие расходы

030

(2013)

(1837)

Управленческие расходы

040

( )

( )

Прибыль (убыток) от продаж

050

1003

967

Прочие доходы и расходы




Проценты к получению

060



Проценты к уплате

070

( )

( )

Доходы от участия в других организациях

080



Прочие доходы

090



Прочие расходы

100

( )

( )

Прибыль (убыток) до налогооблажения

140

1023

958

Отложенные налоговые активы

141



Отложенные налоговые обязательства

142



Текущий налог на прибыль

150

( )

( )





Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

1132

961

СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)

200



Базовая прибыль (убыток) на акцию




Разводненная прибыль (убыток) на акцию





Форма 0710002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решение суда (арбитражного суда) об их взыскании






Прибыль (убыток) прошлых лет






Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств






Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте






Отчисления в оценочные резервы






Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности












Руководитель _______ ______________

Главный бухгалтер _______ _____________

«___» _______________200__г.


Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу
Без плагиата!