Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Введение

Анализ хозяйственной деятельности предприятий играет важную роль в повышении эффективности деятельности предприятий.

Под предметом экономического анализа понимаются производственные и хозяйственные процессы, происходящие в коммерческих организациях, а также экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности коммерческих организаций, которые формируются под влиянием внешних и внутренних факторов и получают отражение в системе экономической информации.

Выявление резервов, неиспользованных возможностей роста производства и снижения себестоимости продукции является важнейшей задачей анализа.

С переходом к рыночной экономике большого количества государств (включая Россию), в связи с глобализацией, а также с развитием внешнеэкономической деятельности, все большее значение начинает приобретать анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Для успешного функционирования предприятия большое значение имеет принятие обоснованных экономических решений на основе всестороннего анализа финансового состояния и качественной оценки процессов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Значение анализа финансового состояния предприятия возрастает в связи с тем, что его показатели важны не только для управляющих предприятия, но и для его существующих и потенциальных партнеров (кредиторов, клиентов, поставщиков и др.).

Цель курсовой работы - проанализировать имеющиеся показатели работы предприятия за несколько лет, выполнить их прогнозирование, факторный анализ и составить примерный план работы заданного предприятия на следующий календарный период.

Исходные данных:

Раздел.1 Анализ производственных показателей работы предприятия

Анализ начинают с изучения динамики и выполнения плана погрузочно-разгрузочных работ (объема перевозки грузов). Он заключается в установлении отклонений фактических показателей от плановых, а также от показателей прошлого периода и выявлении причин этих отклонений. Для этого составляется таблица 1.1.

Таблица 1.1 Анализ динамики и выполнения плана по объему выполненных работ (услуг)

Анализируя грузопереработку порта, можно сделать вывод, что в предыдущем году было переработано на 455 тыс. тонн меньше груза, чем в анализируемом и темп роста составил 122,7 %. Это положительный фактор, так как возросший грузооборот и темп роста превысили плановые значения по факту.

Превышение фактического значения над плановым на 260 тыс. т выступает положительным фактором, т.к. является следствием того, что было более эффективное использование рабочей силы и привлечены дополнительные средства для перевыполнения плана. Процент выполнения задания составил 111,8 %.

Таблица 1.2 Анализ структуры выполненных работ (услуг),%

Изменение структуры грузов оказывает влияние на общий объем работ. Расчет влияния структурных сдвигов на выполнение задания по грузопереработке (объему перевозки) выполняется в табличной форме (табл. 1.3). Индекс объема работ определяется как отношение фактического объема работ к заданию в целом. Пересчет фактической структуры на индекс объема работ выполняется как произведение удельного веса каждого рода груза по факту на указанный выше индекс.

В общем изменения структуры факта от прошлого года и факта от предыдущего года составляют более ста процентов, что положительно влияет на деятельность компании в целом.

Таблица 1.3 Расчет влияния структурных сдвигов на выполнение задания по грузопереработке (объему перевозки)

Вывод

Общая перевалка грузов выросла по сравнению с предыдущим годом, однако по видам перевалки груза не наблюдаются изменения объемов перевалки грузов как по сравнению с предыдущим годом, так и по отношению к поставленному плану, изменения незначительны.

В общем изменения структуры факта от прошлого года и факта от предыдущего года составляют более ста процентов, что положительно влияет на деятельность компании в целом.

платежеспособность себестоимость заработный прибыль

Раздел 2. Анализ использования основных средств и трудовых ресурсов

.1 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Для анализа использования трудовых ресурсов в курсовой работе следует рассчитать показатели эффективности использования персонала и фонда заработной платы.

Таблица 2.1 Анализ производительности труда и средней заработной платы производственного персонала

Относительное отклонение () определяется сравнением фактической среднесписочной численности работников (Чф) с плановой численностью (Чпл), скорректированной с учетом выполнения плана по объему выпускаемой продукции:

Где JВП - индекс, характеризующий уровень выполнения плана по объему валовой продукции в данном периоде.

Для эффективной деятельности необходимо чтобы темп роста производительности труда в натуральном выражении опережал темп роста оплаты труда. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Сравнивая индексы роста производительности труда (IПт) и среднегодовой заработной платы (IГЗП) определяют величину экономии (- ЭФЗП) или перерасхода (+ЭФЗП) фонда заработной платы:

.

По всем показателям, а именно : грузопереработка, доходы от ПРР, численность производственного персонала, ПТ в и стоимостном выражении, средняя доходная ставка, среднегодовая заработная плата , наблюдается возрастание показателей по сравнению в предыдущим годом, кроме производительности труда в натуральном выражении, которая сократилась по сравнению с предыдущим годом. Но при этом уменьшилась производительность труда в стоимостном выражении.

Так же происходит экономия фонда оплаты труда, так как значение отрицательно. Это означает, что производительность труда росла быстрее заработной платы- что сказывается положительно для доходов предприятия, но отрицательно для самих рабочих.

.2 Анализ эффективности использования основных средств

По данным пояснительной записки раздел «Основные средства» в курсовой работе следует выполнить анализ состава и динамики основных средств за отчетный год. Для этого составляется таблица следующей формы (табл. 2.2).

Таблица 2.2 Динамика состава и структуры основных средств

Описание анализа эффективности использование основных средств.

Для характеристики движения и состояния основных средств необходимо рассчитать и проанализировать следующие показатели, на основании следующей составленной таблицы

Таблица 2.3

Из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что обновления ОС преобладают над выбытием, что говорит о положительной тенденции развития данной компании.

Таблица 2.4 Анализ динамики показателей технической годности основных производственных средств стивидорной компании

Для анализа эффективности использования основных средств составляется таблица 2.5.

Таблица 2.5 Анализ эффективности использования основных средств

Вывод

В целом структура основных средств значительно изменилась с начала года на конец года. Темп роста основных производственных фондов составил 122,7 процента по всем видам основных средств, положительные изменения прослеживаются по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, транспортным средствам (этот вид основных средств достиг наибольшего изменения за год). Уменьшение наблюдается по производственному и хозяйственному инвентарю, прочим видом ОС, машинам и оборудованиям, что в конечном итоге не влияет на общее увеличение темпа роста по всем видам ОС.

Коэффициент обновления составил 17,55% процентов в целом, что говорит об эффективной работе компании в целом. Коэффициент выбытия составил всего лишь 7,8% процента. Коэффициент прироста составил 11,74 процента.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на один рубль потраченных ресурсов. Коэффициент фондоотдачи в отчетном году составил 170,1 процента, что само по себе отличный показатель, но для эффективности компании коэффициент должен возрастать с каждым годом, в данной ситуации коэффициент фондоотдачи сократился на 35,5 процента. Также увеличилась фондовооруженность труда, при этом увеличилась производительность труда, что в принципе взаимосвязано. В целом фондовооруженность труда показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными средствами. Фондовооруженность определяется как отношение стоимости основных средств предприятия к средней годовой списочной численности работников.

Раздел 3. Анализ себестоимости продукции

Общую оценку выполнения задания и динамики расходов проводится по данным таблицы 3.1.

Таблица 3.1 Анализ выполнения плана и динамика расходов

Себестоимость перевозки одной тонны не изменилась в сравнении с предыдущим годом.

Все фактически понесенные предприятием затраты отражаются в Пояснительной записке в разделе «Затраты на производство» разрезе отдельных экономических элементов.

Для анализа затрат на производство составляется следующая таблица:

Таблица 3.2 Анализ затрат на производство

Вывод

Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции, является одним из основных факторов формирования прибыли. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль и наоборот.

Различные темпы роста затрат по отдельным их элементам вызывают изменения в структуре затрат на производство. Поэтому важно анализировать структуру затрат на производство, т.е. долю отдельных затрат в общем их объеме. Изучение структуры затрат по элементам затрат позволяет выявить соотношение затрат живого и овеществленного труда, установить, как изменилась материалоемкость, трудоемкость, амортизациоемкость производства.

Одна из причин изменения затрат на производство - это изменение объема производства продукции, так как при прочих равных условиях с увеличением объема производства возрастают затраты на основные материалы, топливо, электроэнергию и заработную плату. Кроме того, на сумме затрат сырье, материалы, топлива и электроэнергию отражаются изменения норм их расхода и цены за единицу, замена одних материалов другими.

Изменение среднегодовой стоимости основных средств, норм амортизационных отчислений, а также сроков внедрения нового оборудования и выбытия из эксплуатации старого влияет на сумму амортизации основных средств.

Под влиянием изменения численности персонала и его среднегодовой заработной платы увеличиваются затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды.

Себестоимость перевозки одной тонны увеличилась по сравнению с предыдущим годом, что отрицательно для компании.

Себестоимость перевозки одной тонны увеличилась сравнению с предыдущим годом, можно сказать, что в данном случае изменение в сторону увеличения не совсем положительное явление, так как увеличение себестоимости увеличивает цену на конечный товар на внутреннем и внешнем рынках. Увеличение цены может вызвать сокращение спроса на товар (в данном случае следует проанализировать все цены на рынке на данный вид продукции), сокращение спроса в конечном итоге может отразится на итоговой прибыли данной компании, тем самым уменьшая ее, что безусловно отрицательно.

Исходя из таблицы анализ затрат на производство, можно сделать вывод, что компания незначительно увеличила количество материальных затрат, затрат на оплату труда, отчисления на социальные нужды и амортизации отчисления. При этом увеличена себестоимость расходов на погрузочно-разгрузочные работы, но не изменилась себестоимость перевозки 1 тонны груза, что в дальнейшем повлияет на цену товара на рынке в сторону увеличения.

Раздел 4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ конечных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий представляет собой анализ прибыли и рентабельности, как обобщающих экономических показателей работы предприятий.

Анализ начинают с оценки динамики финансовых результатов (табл.4.1).

Таблица 4.1 Анализ динамики финансовых результатов

Валовая прибыль (англ. Gross Profit) - разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов

Прибыль (убыток) до налогообложения - это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные:

Далее следует провести факторный анализ прибыли от погрузочно-разгрузочных работ (перевозки грузов) способом абсолютных разниц.

Таблица 4.2 Данные для факторного анализа прибыли от продаж

Средняя себестоимость - определяется делением общей суммы затрат на количество произведенной продукции

Абсолютная величина полученной прибыли не может полностью характеризовать эффективность работы предприятия, поэтому используются показатели рентабельности.

В курсовой работе следует рассчитать следующие показатели рентабельности:

) рентабельность продаж;

) рентабельность продукции (работ, услуг);

) общую рентабельность деятельности предприятия.

Для изучения динамики необходимо составить аналитическую таблицу следующей формы (табл. 4.3).

Таблица 4.3 Анализ динамики показателей рентабельности

Общая рентабельность продаж - коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме полученной выручки.

Рентабельность продукции- отношение прибыли от реализации продукции к полным издержкам (себестоимости) ее производства и обращения.

Вывод

Исходя из данных таблицы анализ динамики финансовых результатов можно сделать вывод, что по сравнению с 2010 году в 2011 году вырос объем выручки, себестоимости, валовый прибыли и прибыли от продаж, при этом увеличились коммерческие расходы (что отрицательно для компании) и увеличились расходы управленческие ( что положительно для работников)

Общая рентабельность продаж - коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме полученной выручки. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим.

Рентабельность продукции - отношение прибыли от реализации продукции к полным издержкам (себестоимости) ее производства и обращения.

В таблице анализ динамики рентабельности показатель рентабельности от продаж составил в 2011 году больше, чем в 2010 году, рентабельность продукции составила 158,6, что говорит об очень высокой рентабельности продукции. Общая рентабельность в 2011 году увеличелась, что свидетельствует об эффективной деятельности компании. Чем больше рентабельность, тем лучше для компании в целом.

Раздел 5. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

Платежеспособность предприятия - это способность предприятия наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои долговые обязательства.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

Ликви́дность (от лат. liquidus - жидкий, перетекающий) - экономический термин, обозначающий способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной.

Обычно различают высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные ценности (активы). Чем легче и быстрее можно обменять актив с учётом его полной стоимости, тем более ликвидным он является. Для товара ликвидность будет соответствовать скорости его реализации по номинальной цене, без дополнительных скидок.

Например, активы предприятия, отражаемые в бухгалтерском балансе, имеют разную ликвидность (по убыванию):

денежные средства на счетах и в кассах предприятия;

банковские векселя, государственные ценные бумаги;

текущая дебиторская задолженность, займы выданные, корпоративные ценные бумаги (акции предприятий, котирующихся на бирже, векселя);

запасы товаров и сырья на складах;

машины и оборудование;

здания и сооружения, незавершённое строительство.

Таблица 5.1 Анализ ликвидности баланса

Баланс считается ликвидным:

А1 ³ П1;    А2 ³ П2;    А3 ³ П3;    А4 ≤ П4.

Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса.

Для анализа платежеспособности предприятия рассчитываются коэффициенты платежеспособности на начало и конец анализируемого периода (табл.5.2).

) Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

) Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

) Если выполнимо неравенство А3 > П3, то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Анализ ликвидности баланса показывает, что наиболее ликвидным баланс был на конец 2011 года, так как выполняется условие 2, 3 и 4, а на начало года - только 2 и 4 условия. Как видно из приведенных данных, неравенство А4 < П4 соблюдается, т.е. стоимость труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала, а это, в свою очередь, означает, что собственного капитала достаточно для пополнения оборотных средств. Если наличие труднореализуемых активов превышает стоимость собственного капитала, это означает, что его нисколько не остается для пополнения оборотных средств, которые придется пополнять преимущественно за счет задержки погашения кредиторской задолженности в отсутствие собственных средств для этих целей.

Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия A4 ≤ П4. Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств. Баланс считается ликвидным, если А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, а значит А4 ≤ П4. Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным считается анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Таблица 5.2 Показатели платежеспособности предприятия

Коэффициент абсолютной ликвидности как на начало, так и на конец года ≥ 0,2, это говорит о том, что предприятие является платежеспособным, за 2011 год его платежеспособность возросла, т.к. КАЛ увеличился до 0,38.

Коэффициент быстрой ликвидности - финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс компании. Как в отчетном, так и предыдущем году он составил 0,37 процента. Коэффициент быстрой ликвидности - это более жесткая оценка ликвидности предприятия. Этот коэффициент также называется "кислотным тестом", и он рассчитывается с использованием только части текущих активов - денежных средств, легко реализуемых ценных бумаг и дебиторской задолженности, которые сопоставляются с текущими обязательствами.

Этот коэффициент показывает на сколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости. Для того чтобы правильно оценить данный коэффициент, необходимо установить качество ценных бумаг и дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности - основополагающий показатель для оценки финансовой состоятельности организации, достаточности имеющихся у нее оборотных средств, которые при необходимости могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств. Значение коэффициента текущей ликвидности должно находиться в пределах от 1 до 2.

Значение нижней границы коэффициента, равное 1, обусловлено тем, что оборотных средств должно быть столько же, сколько возникает краткосрочных обязательств. Превышение оборотных активов (в два раза) над краткосрочными обязательствами создает условия для устойчивого развития производственно-финансовой деятельности, в результате чего формируются рабочий капитал, или «чистые оборотные активы». КТЛ = оборотные активы/(краткосрочные обязательства - доходы будущих периодов)

Коэффициент абсолютной ликвидности - финансовый коэффициент, равный отношению отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс компании.

Коэффициент общей платежеспособности относится к группе коэффициентов ликвидности. Показывает способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми его активами.

Коэффициент общей платежеспособности = Активы предприятия (за вычетом долгов учредителей и оценочных резервов) / Обязательства предприятия

.2 Анализ показателей финансовой устойчивости

Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень независимости предприятия от внешних источников финансирования. Базой для их расчета является стоимость средств или источников функционирования предприятия.

Рассчитанные фактические коэффициенты за отчетный период сравниваются с нормой и с их значением за предыдущий период и тем самым выявляется реальное финансовое состояние, слабые и сильные стороны предприятия.

При оценке финансовой устойчивости рассчитываются показатели, указанные в таблице 5.3.

Таблица 5.3

Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

Проведя анализ можно сказать, что коэффициент автономии в 2010 году составил 0, 14, в 2011 году - 0,15, т. е. увеличился на 0,01. Доля собственных средств в общей сумме всех средств предприятия не превысила минимальное пороговое значение коэффициента 0,5, а это значит, что предприятие пользуется заемными средствами.

Коэффициент финансовой устойчивости, или соотношения заемных и собственных средств, в 2010 году составил 5,94, в 2011 году - 5,96, то есть увеличился на 0,02. Коэффициент финансовой устойчивости не вышел за рамки установленного диапазона.

Коэффициент маневренности в 2010 году составил - (-1, 96), в 2011 году - (-0, 72). Он показывает какая доля источников собственных оборотных средств находится в общей величине собственных средств. Диапазон этого коэффициента равен примерно 0,5. За 2 года этот коэффициент ни разу не достиг минимального порогового значения.

В общем и целом предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость, как и большинство других российских предприятий, а следовательно может контролировать и оптимально использовать кредитные ресурсы.

Сделав анализ финансовой устойчивости мы можем сказать, что собственные оборотные средства предприятия недостаточны для самостоятельного производства продукции, поэтому оно прибегает к заемным средствам, которые значительно больше, чем собственные. Исходя из таблицы 5.3 можно сказать, что большинство показателей финансовой устойчивости не превышают своих минимальных значений, а это значит, что предприятию нужны дополнительные резервы с помощью которых оно увеличит собственный капитал и уменьшит заемный. Главным условием обеспечения финансовой устойчивости послужит увеличение объема продаж, который в дальнейшем поможет покрыть текущие затраты, сформировав необходимую величину прибыли.

Заключение

Компании необходимо увеличить размер управленческих расходов, так как увеличилась прибыль в общем. Но в тоже время компании желательно уменьшить затраты на себестоимость, для более высокой прибыли компании. Также происходит экономия фонда оплаты труда, так как значение отрицательно. Это означает, что производительность труда росла быстрее заработной платы, что сказывается положительно для доходов предприятия, но отрицательно для самих рабочих.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на один рубль потраченных ресурсов. Коэффициент фондоотдачи в отчетном году составил 170,1 процент, что является отличным показателем, но для эффективности компании коэффициент должен возрастать с каждым годом, в данной ситуации коэффициент фондоотдачи сократился на 35,5 процента. Однако увеличились фондовооруженность и производительность труда. Это очень хорошо сказывается на эффективности компании, однако выплаты рабочим снизились. Для более эффективного использования основных средств компании необходимо увеличить выплаты персоналу.

Так же для увеличения прибыли компания увеличивает производительность труда интенсивным методом, который основывается на широком использовании более эффективных и качественно совершенных факторов производства. Увеличение масштабов производства, как правило, обеспечивается за счет применения более совершенной техники, передовых технологий, достижений науки, более экономичных ресурсов, повышения квалификации работников. За счет этих факторов достигается повышение качества продукции, рост производительности труда, ресурсосбережения и т.п. Главным условием обеспечения финансовой устойчивости послужит увеличение объема продаж, который в дальнейшем поможет покрыть текущие затраты, сформировав необходимую величину прибыли.

Список используемой литературы

1. Грасс Е.Ю. Учет и анализ хозяйственной деятельности предприятий морского транспорта: Учебное пособие. - РИО ГМУ им. Ф Ф Ушакова, 2012.

. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. - М.: Дело и Сервис, 2011.

. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности. Учебник.-М.:ООО «ТК Велби», 2013.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Новое знание, 2010.

. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. -М.: Новое знание, 2009.

. Ротко Л.А. Технико-экономический анализ деятельности предприятий морского транспорта: Учеб. пособие. - Новороссийск: НГМА, 2001.