Финансовое планирование деятельности ООО 'ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС'
Введение
Актуальность темы востребована, потому что
обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности,
получение необходимых для этого средств, достижение конкурентоспособности и
прибыльности предприятия, а также планирование доходов и расходов предприятия,
движения его денежных средств, невозможно без финансового планирования, которое
является важнейшим элементом предпринимательской деятельности.
Финансовое планирование занимает важное место в
системе управления предприятием. Здесь воплощаются в конкретные финансовые
показатели стратегические цели предприятия, происходит обеспечение финансовыми
ресурсами текущей деятельности. Без финансового плана не возможно привлечение
сторонних инвесторов, без него позиции предприятия в конкурентной борьбе крайне
не устойчивы. Финансист должен владеть различными методами финансового
планирования. Эффективное управление финансами организации возможно лишь при
планировании всех финансовых ресурсов, их источников.
Каждому предприятию, независимо от его размеров,
необходимо планировать свои доходы и расходы. Для развития организации,
непрерывно требуются денежные средства, чтобы профинансировать расходы на
заработную плату, налоги, а также другие расходы.
В рыночной экономике руководители организаций не
могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать
свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о
состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных
перспективах и возможностях.
Финансовое планирование необходимо по многим
причинам, основными из которых, являются:
неопределенность будущего (планирование должно
быть основано на прогнозировании, которое делает запланированные показатели
более достоверными, а, следовательно, более достигаемыми);
необходимость координации деятельности
предприятия (координирующая роль плана заключается в том, что наличие хорошо
разработанных установок дисциплинирует текущую деятельность, и проводит ее в
определенную систему, что способствует более стабильной деятельности);
преодоление негативных последствий возможных
срывов выполнения плана (чтобы избежать потерь в будущем, необходимо постоянно
сравнивать запланированные показатели с фактическими данными, анализировать
отклонения, усиливать развития благоприятных и сдерживать развитие не
благоприятных тенденций).
К проблемам, которые призвано решать финансовое
планирование, можно отнести следующие:
обеспечение финансовыми ресурсами
производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
возможность увеличения прибыли и рентабельности;
обеспечение реальной сбалансированности
планируемых расходов и доходов предприятия;
определение финансовых взаимоотношений с
бюджетами, банками и т.д.;
контроль за финансовым состоянием и
платежеспособностью предприятия.
Объект исследования - ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС».
Предмет исследования. Финансовое планирование
деятельности ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС».
Цель исследования данной дипломной работы
является проведение анализа и разработка рекомендаций по внедрению финансового
планирования в ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС».
В соответствии с целью дипломной работы
сформулированы следующие задачи исследования:
изучить учебные и методические материалы, о
целях, задачах, методах финансового планирования;
проанализировать действующие способы и методы
финансового планирования в ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»;
разработать рекомендации, необходимые для
внедрения финансового планирования в ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»;
рассчитать экономическую эффективность в
соответствии с разработанными мероприятиями.
Методы исследования:
анализ учебных и методических материалов по теме
исследования;
анализ действующих в ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»
внутренних нормативных и регламентирующих документов;
опрос сотрудников ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»,
ответственных за финансовое планирование.
Практическая значимость данной работы,
заключается в том, что на основе анализа и внедрения финансового планирования
предприятия ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС», руководство организации сможет
тщательнее планировать доходы и расходы для обеспечения дальнейшего развития
организации.
1. Теоретические основы оценки планирования
финансово-хозяйственной деятельности на предприятии
финансовое планирование прибыль
аутсорсинг
1.1 Формирование прибыли от реализации продукции
(работ, услуг), не реализационных результатов и балансовой прибыли
Общий финансовый результат хозяйственной
деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков
путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период.
Хозяйственные операции на счете прибылей и убытков отражаются по кумулятивному
(накопительному) принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.
Другим принципом определения финансовых
результатов является использование метода начисления, а не кассовый способ. По
этой причине прибыль (убыток), показанные в отчете о финансовых результатах, не
отражают реального притока (оттока) денежных средств предприятия в результате
его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине
финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении)
стоимости его капитала, образовавшегося в процессе его хозяйственной
деятельности за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие
расчеты.
На счете прибылей и убытков финансовые результаты
деятельности предприятия отражаются в двух формах:
) как результаты (прибыль или убыток) от
реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества с
предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;
) как результаты, не связанные непосредственно с
процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и
потери (убытки). Внереализационные доходы и потери прямо отражаются по кредиту
и дебету счета прибылей и убытков без предварительной записи на каких-либо иных
счетах.
Существенное влияние на финансовые результаты и
использование прибыли оказывает правильная группировка затрат предприятия в
соответствии с действующими принципами налогообложения прибыли:
расходы, включаемые в затраты на производство;
расходы и потери, подлежащие отнесению на счет
прибылей и убытков;
расходы, осуществляемые за счет целевых
поступлений и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после
уплаты налога на прибыль;
прочие расходы предприятия,
Номенклатура статей по каждой группе расходов
определяется "Положением о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),
и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли" (утверждено постановлением Правительства
Российской Федерации от 5 августа 1997 г., № 552 с изменениями и дополнениями,
внесенными постановлением Правительства РФ от 1 июля 2000 г. № 661), Положением
о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Инструкцией о
порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия,
инструкциями Федеральной налоговой службы Российской Федерации,
Государственного таможенного комитета Российской Федерации и др.
Прибыль - важнейший показатель, характеризующий
финансовый результат деятельности предприятия, В увеличении прибыли
заинтересованы все участники производства. Рост прибыли определяет рост
потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой
активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников,
размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также
рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего
авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений
средств в активы данного предприятия и степень умелости его хозяйствования,
прибыль является наилучшим мерилом финансового здоровья предприятия. Чтобы
управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить
долю каждого фактора ее роста или снижения.
Основными показателями прибыли являются:
балансовая прибыль (убыток);
прибыль (убыток) от реализации продукции (работ,
услуг);
прибыль от прочей реализации (имущества
предприятия и иных материальных ценностей);
прибыль (убыток) от внереализационных операций;
налогооблагаемая прибыль;
чистая прибыль.
Все показатели содержатся в форме № 2
квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятия - "Отчет о
прибылях и убытках".
Балансовая прибыль (убыток) представляет собой
сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных
средств, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
В годовой отчетности в валюту (итог) баланса
включаются лишь непокрытый убыток, или нераспределенная прибыль отчетного года.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ,
услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ,
услуг) в действующих цепах без налога па добавленную стоимость (НДС), акцизов и
затратами на ее производство и реализацию.
Прибыль (убыток) от прочей реализации
определяется как результат по операциям, отражаемым на счетах "Реализация
и прочее выбытие основных средств" и "Реализация прочих
активов",
Прибыль (убыток) от внереализационных операций
определяется как разность между общей суммой полученных и уплаченных:
штрафов, пени и неустоек и других экономических
санкций;
процентов, полученных по суммам средств,
числящихся на счетах предприятия;
курсовых разниц по валютным счетам и по
операциям в иностранной валюте;
прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в
отчетном году;
убытков от стихийных бедствий;
потерь от списания долгов и дебиторской
задолженности; «поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные;
прочих доходов, потерь и расходов, относимых в
соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков. При
этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных
операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
Налогооблагаемая прибыль определяется расчетом.
Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:
отчислений в резервный или другие аналогичные
фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров
этих фондов не более 25 % уставного фонда, но не свыше 50 % прибыли, подлежащей
налогообложению);
рентных платежей в бюджет;
доходов по ценным бумагам и от долевого участия
в деятельности других предприятий;
доходов от казино, видеосалонов и пр.;
прибыли от страховой деятельности; прибыли от
отдельных банковских операций и сделок;
курсовые разницы, образовавшиеся в результате
изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской
Федерации иностранным валютам;
прибыли от производства и реализации
произведенной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции (4, 73).
Чистая прибыль предприятия, прибыль, остающаяся
в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и
суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.
Использование чистой прибыли показано в отчете о
финансовых результатах деятельности предприятия (форма № 2) в разделе II., что
является основой для финансового планирования
Чистая прибыль направляется на производственное
развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание
резервного (страхового) фонда, уплату в бюджет экономических санкций, связанных
с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и
другие цели.
.2 Экономические факторы, влияющие на величину
планирования прибыли
Различные стороны производственной, сбытовой,
снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную
денежную оценку в системе показателей прибыли. Обобщенно эти показатели
представлены в Отчете о финансовых результатах и их использовании (форма № 2
годового и квартального бухгалтерского отчета предприятий).
Конечный финансовый результат деятельности
предприятия планируется, балансовая прибыль или убыток представляет собой
алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товарной
продукции (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от прочей реализации,
доходов и расходов от внереализационных операций. Формализованный расчет
балансовой прибыли представлен ниже:
Рб = ± Рр ± Р11р ±Р11в
где Рб - балансовая прибыль или убыток;
Рр - результат от реализации товарной продукции
(работ, услуг);
Р11р - результат от прочей реализации:
Р11в - результат (доходы и расходы) от
внереализационных операций.
Показатели прибыли характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования предприятия. На изменение прибыли влияют две
группы факторов: внешние и внутренние. К внешним факторам относятся:
природные условия;
транспортные условия;
социально-экономические условия;
уровень развития внешнеэкономических связей;
цены на производственные ресурсы и др.
К внутренним факторам изменения прибыли
относятся:
основные факторы (объем продаж, себестоимость
продукции, структура продукции и затрат, цена продукции);
не основные факторы, связанные с нарушением
хозяйственной дисциплины (неправильное установление цен, нарушения условий
груда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям и др.).
Влияние факторов может быть развернуто по
каждому слагаемому балансовой прибыли. Например, возьмем прибыль от реализации
продукции (работ, услуг), которая может быть рассчитана по следующей формуле:
Рр = Np - Sp,
где N - выручка от реализации продукции (работ,
услуг) без налога на добавленную стоимость, налога и акцизов;- затраты на
производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной себестоимости.
Из данной формулы следует, что все факторы,
влияющие на объем продаж (выручку от реализации) и себестоимость реализованной
продукции, отражаются также на изменениях прибыли от реализации и балансовой
прибыли.
Причем можно оценить не только абсолютное
влияние факторов, но и относительное, характеризующее изменения в режиме
хозяйствования.
Приведем по факторные расчеты изменения прибыли.
Общее изменение себестоимости за период
составляет:
S = U + M + A ,
где S - общее изменение затрат на производство
реализованной продукции;
U - изменение затрат по оплате труда;
M - изменение материальных затрат;
A - изменение амортизации.
В свою очередь изменение затрат по оплате труда
характеризуется абсолютным и относительным отклонением:
абсолютное отклонение:
U = U1 - U0 ,
- относительное отклонение:
U = U1 - U0 * JN ,
где U1 ,U0 - отчетная и базовая величина затрат
по оплате труда.
Изменение материальных затрат раскладывается
аналогично:
абсолютное отклонение:
M = M1 - M0 ,
- относительное отклонение:
M = M1 - M0 * JN ,
где М1, М0 - отчетная и базовая величина материальных
затрат.
Влияние амортизации составит:
абсолютное отклонение:
А = А1 - А0 ,
относительное отклонение:
А = А1 - А0 * JN ,
где А1 ,А0 - отчетная и базовая величина
амортизационных отчислений.
Таким образом изменения в оплате труда,
материальных затрат и амортизации ведут к изменению себестоимости продукции.
Это отражается на изменении прибыли от реализации и, в конечном счете, на
изменении балансовой прибыли. Финансовое планирование учитывает удорожание
себестоимости, что, несомненно, ведет к снижению балансовой прибыли.
Показатели относительной экономии ресурсов
используются для оценки режима ресурсосбережения по каждому виду затрат:
материальных, трудовых, основных фондов,
Большое количество показателей, характеризующих
финансовые результаты деятельности предприятия, создает методические трудности
для их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют
выбор участником товарного обмена тех из них, которые в наибольшей степени
удовлетворяют его потребности в информации о реальном финансовом состоянии
данного предприятия. Например, администрацию предприятия интересует масса
полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину.
Налоговые службы заинтересованы в получении достоверной информации обо всех
слагаемых балансовой прибыли: прибыли от реализации продукции, прибыли от
реализации имущества, внереализационных результатов деятельности предприятия и
др. Поэтому анализ каждой слагаемой прибыли (дохода) предприятия имеет не
абстрактный, а вполне конкретный характер, потому, что позволяет учредителям и
акционерам выбрать значимые направления активизации своей деятельности и
предприятия. Другим участникам рыночных отношений (обмена) анализ прибыли
(дохода) позволяет выбрать необходимую стратегию поведения, направленную на
минимизацию экономических потерь, а также финансового риска от вложения в
данное предприятие.
Анализ финансовых результатов деятельности
предприятия включает в качестве обязательных элементов:
исследование изменений каждого показателя за
текущий анализируемый период (образно говоря, провести так называемый
горизонтальный анализ показателей финансовых результатов за отчетный период);
исследование структуры соответствующих
показателей и их изменений, что принято называть вертикальным анализом показателей;
изучение динамики изменения показателей
финансовых результатов за ряд отчетных периодов, «трендовый анализ»
показателей.
Задачами анализа финансовых результатов
деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли;
обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли;
выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных
резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и
издержек.
Дальнейший анализ должен вскрыть конкретные
причины изменений прибыли от реализации продукции по каждому фактору.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции
(работ, услуг). Балансовая прибыль отражает общий финансовый результат
производственно-хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде с
учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от
реализации продукции связана с факторами производства и реализации продукции.
Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании
причин и факторов изменений по данному показателю.
Прибыль от реализации товарной продукции в общем
случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение объема
реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен
на сырье, материалы, топливо; тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат
материальных и трудовых ресурсов. Приведем методику формализованного расчета
факторных влияний на прибыль от реализации продукции.
. Расчет общего изменения прибыли (Р) от реализации
продукции:
Р = Р1 - Р0 ,
где Р1 - прибыль отчетного года;
Р0 - прибыль базисного года.
. Расчет влияния па прибыль изменений отпускных
цен на реализованную продукцию ( Р1 ):
3. Расчет влияний на прибыль изменений в объеме
продукции ( Р2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой)
себестоимости):
Р2 = Р0 * К1 - Р0 = Р0 * (К1 - 1),
где Р0 - прибыль базисного года;
К.1 - коэффициент роста объема реализации
продукции;
где S1 - фактическая себестоимость реализованной
продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;-
себестоимость базисного года (периода),
. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме
продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции ( Р3 ):
Р3 = Р0 * (К2 - К1),
где Ко - коэффициент роста объема реализации в
оценке по отпускным ценам:
где N1 - реализация в отчетном периоде по ценам
базисного периода;
N0 - реализация в базисном периоде.
. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения
по себестоимости продукции ( Р4 ):
где S1 - себестоимость реализованной продукции
отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;- фактическая
себестоимость реализованной продукции отчетного периода.
. Расчет влияния на прибыль изменений
себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции ( Р5 ):
Р5-S0*К2-S1
Отдельным расчетом по данным бухгалтерского
учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на
услуги ( Pg ) , а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной
дисциплины (Р). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от
реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:
= P1 - P0 = P1 + P2 + P3 + P4 + P5 +
P6 + P7 ,
или
Р = ∑ Р1,
где Р - общее изменение прибыли;
P1 - изменение прибыли за счет 1-го фактора.
Обычно используются следующие способы повышения
прибыли предприятия:
снижение налогов за счет использования льготного
налогообложения;
уменьшение дивидендов акционерам;
задержка выплаты зарплаты работающим;
задержки в оплате поставщикам и т.п.
Таблица 1.1.
Схема стоимостных измерителей
|
Основные
экономические показатели
|
Показатели
национального счетоводства
|
Схема
его формирования
|
|
Отпускная
цена предприятия с НДС, спецналогом и акцизами
|
|
А+М+U+Р+H
|
|
Оптовая
цена предприятия без НДС, спецналога и акцизов
|
Общественный
совокупный продукт
|
А+М+U+Р
|
|
Чистая
продукция
|
|
U+P
|
|
Себестоимость
продукции
|
|
А+М+U
|
|
Условно
- чистая продукция
|
Национальный
доход
|
A
+ U + P
|
|
Внутренний
национальный доход
|
|
|
Коcвенные
затраты производства
|
|
Х
|
|
Нормативная
стоимость обработки
|
|
Х
+ U
|
|
Нормативная
оплата труда
|
|
U
|
В дополнение к перечисленным могут быть
рекомендованы следующие подходы:
Своевременное списание безнадежных долгов (не дожидаясь
трехлетнего периода);
Использование расценок FIFO и LIFO;
Форсирование износа нематериальных активов,
нормативы на которые устанавливаются предприятием;
Ускоренный износ основных средств.
Система цен (оценочных измерителей) на продукцию
В основе свободного ценообразования лежат
затраты на производство и реализацию продукции.
Себестоимость продукции включает:
S + M + A = U
Где М - материалы;
А - амортизация;
U - оплата труда.
Оптовая цена получается путем добавления к
себестоимости приб C = S + P,
Обозначим через К - авансированный капитал
(суммы актива по балансу).
Тогда рентабельность по отношению к
авансированному капиталу найдем из выражения: Rk = P/K,
Отпускная цена предприятия Z получается путем
добавления к С -оптовой цене предприятия, НДС, соцналога и акцизов, суммарную
величину которых обозначим через Н: Z = C + H,
Снабженческо-сбытовая надбавка посредников
включает оптовую надбавку оптовых торговых организаций и розничную торговую
надбавку. Величина торговых надбавок регулируется местными органами
администрации. По большинству товаров общая сумма оптовых и розничных надбавок
не должна превышать 25 % от свободной отпускной цены предприятия. Схема
стоимостных измерителей представлена в табл. 1.1.
Основным документом при проведении анализа
служит бухгалтерская отчетность предприятия («которая является единой системой
данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее
хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета
по установленным формам») и самым большим ее недостатком является то, что
понять ее, в той форме в которой она существует сейчас, может только человек,
который сам хорошо разбирается в ее содержании. Поэтому, основной задачей
совершенствования отчетности является решение задачи о том, чтобы бухгалтерская
отчетность стала выполнять роль унифицированной информационной системы, которая
оценивает и передает финансовую информацию про объект любому, кому она
необходима. Для этого необходимо, чтобы БО могла быть представлена любому
пользователю, а также надо путем повсеместного исследования мнения
пользователей БО выявлять пути ее унификации и как можно быстрее вводить эти
решения в жизнь в законодательном порядке. Так в качестве предложения по
совершенствованию бухгалтерской отчетности мы можем предложить отражать в ней
плановые показатели и нормативы, устойчивые пассивы и более подробно
расшифровывать затраты на производство продукции.
Таким образом, при планировании финансового
состояния на предприятии, в качестве часто используемых приемов, которые
используют для улучшения финансового состояния предприятия можно предложить
следующее:
ежедневно следить за соотношением дебиторской и
кредиторской задолженностей;
дебиторскую задолженность покупатели могут
погашать не всю сразу, а каждый день понемногу;
использовать прием скидок при досрочной оплате;
требовать предварительную оплату за продукцию;
для погашения дебиторской задолженности
использовать форму натуроплаты, когда задолженность гасится своим товаром или
услугами;
выявлять и реализовывать неликвиды;
Ежемесячно проводить анализы основных
показателей результатов деятельности и их отклонения от запланированных ранее.
.3 Аутсорсинг с правовой точки зрения
Аутсорсинг - (out- внешний, source - источник) -
способ оптимизации деятельности предприятий Заказчика услуги, за счет передачи
внешним специализированным организациям Исполнителям (внешним поставщикам услуг
- операторам аутсорсинга) непрофильных функций, вспомогательных, поддерживающих
или сопутствующих производственных процессов, необходимых для работы
предприятия, частично или полностью, что позволяет сконцентрировать усилия
предприятия на основном предмете деятельности, для повышения эффективности
бизнеса.
Выгоды от использования аутсорсинга:
. Снижение стоимости реализации бизнес-процесса
именно:
сокращение и контроль издержек (как правило,
дешевле, чем зарплата штатной единице);
экономия на налогах на зарплату штатной единице
(в РФ используется упрощённая система налогообложения, при которой налоги
составляют 13 % вместо 26 %, а с временно пребывающих не взимается, а также
страховые взносы на производственный травматизм часто ниже);
освобождение внутренних ресурсов компании для
других целей (возможен синергетический эффект).
. Увеличение качества получаемых продуктов или
услуг:
фокусирование компании на основной деятельности
(как фирмы-заказчика, так и исполнителя - здесь также возможен синергетический
эффект);
использование специализированного оборудования,
знаний, технологий;
снижение рисков, связанных с реализацией бизнес-процесса;
использование конкуренции на рынке исполнителя;
сокращение влияния неуправляемых факторов
(нехватка комплектующих);
разделение и частичная передача другой компании
рисков;
дополнительный доступ к финансам (на фондовом
рынке) - повышение инвестиционной привлекательности фирмы.
Можно сделать вывод, что главным источником
экономии затрат с помощью аутсорсинга является повышение эффективности
предприятия в целом и появление возможности освободить соответствующие
организационные, финансовые и людские ресурсы, чтобы развивать новые
направления, или сконцентрировать усилия на существующих, требующих повышенного
внимания.
В настоящее время на законодательном уровне
аутсорсинг не регулируется. Ни в одном законодательном акте - федеральном или
субъекта РФ - нет упоминания данного термина. В отечественной практике процесс
оказания услуг аутсорсинга регламентируется теми нормами Гражданского Кодекса
РФ, которым соответствует фактическое содержание взаимоотношений между
заказчиком и фирмой-аутсорсером.
Во многих случаях оказание услуг аутсорсинга
регулируется в соответствии с нормами гл. 39 «Возмездное оказание услуг»
Гражданского Кодекса РФ. На основании ст. 779 п. 1 «Гражданского Кодекса РФ» по
договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика
оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную
деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Отдельные виды аутсорсинга включают комплекс
сервисных услуг, в связи, с чем должны оформляться смешанными договорами,
содержащими максимум договорных условий, регулирующих все возможные аспекты
взаимоотношений между заказчиком и аутсорсером. Поскольку услуги также включают
работы, в рассматриваемом договоре оказывается и много других общих с подрядом
особенностей. По этой причине в соответствии со ст. 783 «Правовое регулирование
договора возмездного оказания услуг» Гражданского Кодекса РФ, допускает
применение общих положений о подряде к договору возмездного оказания услуг и
соответственно аутсорсингу, если это не противоречит нормам гл. 39 «Возмездное
оказание услуг» Гражданского Кодекса РФ, а также специфике предмета договора
возмездного оказания услуг.
При этом отношения между работником и
организацией - услугодателем регулируются законодательством о труде, отношения
между организацией-пользователем и организацией - услугодателем -
гражданско-правовым договором, а отношения «организация - пользователь -
работник» формально не регулируются ни гражданским, ни трудовым
законодательством.
Главным источником правового регулирования
отношений, складывающихся при осуществлении аутсорсинга, являются договорные
нормы. В первую очередь действуют нормы, установленные в договоре аутсорсинга.
При этом любой договор аутсорсинга должен учитывать следующие особенности:
обязательно использовать в тексте самого
договора и подтверждающих его исполнение соответствующих документов дословную
терминологию ГК РФ и НК РФ;
текст договора должен включать все существенные
условия для договоров данного вида (например, договора возмездного оказания
услуг);
максимально детализировать предмет договора;
правовой статус организации - аутсорсера не
должен вызывать сомнений, в связи с чем, целесообразно проверить сам факт
существования и деятельности организации, оказывающей услуги;
договор должен быть подписан надлежащими
должностными лицами, как со стороны заказчика, так и со стороны аутсорсера;
необходимо проверить наличие лицензии у фирмы -
аутсорсера в тех случаях, когда это законодательно предусмотрено. Отношения,
возникающие в связи с осуществлением лицензирования отдельных видов
деятельности, регулируются Федеральным законом от 04.05.2011 г. № 99-ФЗ «О
лицензировании отдельных видов деятельности» с изменениями, внесенными
Федеральным законом от 21.11.2011г. № 327-ФЗ и другими законодательными актами;
обеспечить соразмерность стоимости оказанных
услуг их объему, качеству и трудозатратам;
организовать учет договоров в журнале
регистрации договоров, форму которого целесообразно разработать самостоятельно
и утвердить в качестве приложения к приказу по учетной политике;
организовать учет выданных доверенностей лицам,
уполномоченным подписывать договоры в специальном журнале регистрации, форму
которого целесообразно разработать самостоятельно и утвердить в качестве
приложения к приказу по учетной политике, а также учет выданных доверенностей
лицам, уполномоченным представлять организацию в налоговых органах;
во избежание серьезных ошибок при оформлении
операций приемки-сдачи услуг конкретные исполнители должны иметь возможность
ознакомиться с существенными условиями заключенных организацией договоров на
оказание услуг;
операции по оказанию аутсорсинговых услуг должны
быть тщательно документированы.
Договор аутсорсинга в силу своей специфики имеет
ряд особенностей, о которых следует помнить, заключая договор.
В связи с тем, что договор аутсорсинга чаще
всего заключается в форме договора возмездного оказания услуг, все существенные
условия данного договора, предусмотренные в ГК РФ, должны быть включены в
договор аутсорсинга.
Одним из существенных условий является предмет
договора. Что именно входит в перечень услуг аутсорсера, должно быть отражено в
договоре подробно. Поскольку не включение в договор какого-либо действия имеет
четкие правовые последствия, аутсорсер не обязан будет их выполнять. Также расплывчатое
указание услуг может привести к различной трактовке их внутреннего содержания
не только аутсорсером и компанией, но и самим работником.
Вместе с тем возможны такие виды услуг, в
которых результат становится неотъемлемой частью соответствующих действий как
таковых. В этом случае можно исходить из принципа: нет результата - нет и
действий. Тем самым имеется в виду, что наличие или, напротив, отсутствие
подобного результата позволяет определить, совершены или не совершены принятые
на себя исполнителем действия.
Еще одним существенным условием договора
аутсорсинга является срок и порядок оплаты услуг. При отсутствии цены в
договоре, ссылаясь на ст. 424 п. 3 ГК РФ «в случаях, когда в возмездном
договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий
договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при
сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или
услуги».
Поскольку правовые отношения существуют у
компании и организации, предоставляющей услуги аутсорсинга, то
компания-получатель не застрахована от ошибок предоставленных работников, и
воздействовать на них никак не может. Поэтому в договоре аутсорсинга необходимо
предусмотреть последствия случаев некачественного выполнения работы, пропуска
осуществления определенных действий. Например, сдача бухгалтерской отчетности,
пропуск которой чреват не только штрафом для организации со стороны налоговых
органов, но и такими неблагоприятными последствиями, как приобретение репутации
недобросовестного налогоплательщика. Такие последствия трудно оцениваются в
денежном выражении, поэтому в договоре должна быть предусмотрена отдельная
норма о каждом виде ответственности.
Также в договоре обязательно должен быть пункт о
замене работника в случае болезни или других непредвиденных обстоятельств.
Организация платит за оказание определенных услуг и рассчитывает, что они будут
осуществляться непрерывно.
Наиболее полно своеобразие договора аутсорсинга
как одного из видов договоров возмездного оказания услуг выражается в
распределении рисков между сторонами. Так, исходя из ст. 401 «Основания
ответственности за нарушение обязательства» и ст. 781 «Оплата услуг» ГК РФ
ставит последствия обнаружившейся невозможности исполнения для сторон в
зависимость от наличия в том их вины. Иногда возможны ситуации смешанной вины,
т.е. вины обеих сторон. В подобных случаях суд может обязать заказчика уплатить
исполнителю указанную в договоре стоимость работ лишь частично. Из-за такой
двусмысленности норм в договоре следует указать конкретные виды
ответственности.
Бухгалтерский и налоговый аспект.
Признание расходов в налоговом учете, связанных
с привлечением сторонней организации - аутсорсера, во многом зависит от тех
услуг, которые она предоставляет. Главное условие - такие расходы должны
соответствовать критериям ст. 252 п. 1 НК РФ «расходами признаются обоснованные
и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически
оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме».
В частности, судебная практика подтверждает, что
организация вправе уменьшить свои доходы на привлечение организации -аутсорсера
только в том случае, если такие расходы экономически оправданы, то есть если
привлечение аутсорсера приведет к реальному сокращению издержек производства
или увеличению прибыли налогоплательщика.
В налоговом учете затраты на услуги аутсорсинга
у организации-заказчика, как правило, относятся к прочим расходам, связанным с
производством и реализацией ст. 264 п. 1 подп. 36 НК РФ «К прочим расходам,
связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы
налогоплательщика: 36 - расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета,
оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями».
Предъявленная аутсорсером сумма НДС подлежит вычету на основании ст. 171 п. 2
подп. 1 НК РФ «Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику
при приобретении товаров (работ, услуг):
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных
прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами
налогообложения» при наличии счета-фактуры и после принятия к учету оказанных
услуг».
В бухгалтерском учете такие расходы могут
признаваться в качестве производственных или управленческих расходов,
формирующих расходы по обычным видам деятельности (в зависимости от вида
услуг), и учитываться на счетах 25 и 26 (пункты 5, 7 Положения по
бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).
Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету
в сумме, установленной договором с фирмой - аутсорсером (без учета
предъявленной организации фирмой суммы НДС), в том отчетном периоде, в котором
услуги были оказаны, независимо от времени фактической выплаты денежных средств
и иной формы осуществления (пункты 6, 18 Положения по бухгалтерскому учету
«Расходы организации» ПБУ 10/99).
Таблица 1.2.
2. Анализ организации и осуществления
финансового планирования в ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»
.1 Характеристика организации ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ
РЕСУРС»
Компания «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» основана в 1998
году. Компания «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» имеет форму собственности в виде ООО
«ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» (общество с ограниченной ответственностью). Осуществляет
посредническую деятельность по Агентскому договору.
За 13 лет успешной работы, компания занимает
лидирующие позиции на рынке аутсорсинга персонала в России. Более 40 компаний с
мировым именем, различных направлений деятельности, доверили " ГЛОБАЛ
СТАФФ РЕСУРС " свои бизнес процессы. Постоянно развиваясь, компания вышла
на региональный рынок, филиалы представлены в следующих городах России: Москва
(Московская область), Санкт-Петербург, Омск, Уфа, Чебоксары, Тула, Казань,
Нижний Новгород. Все представительства Компании работают по единому стандарту.
Учитываются интересы и предпочтения Наших Клиентов, обеспечивая наивысшее
качество предоставления всей линейки заявленных услуг во всех представленных
регионах. Клиентами компании являются АШАН, АТАК, Метро, Реал, ИКЕЯ,
Объединенные кондитеры (Красный Октябрь, Бабаевский, Рот-Фронт), LG и многие
другие.
Штат Компании насчитывает более 100 человек -
это, прежде всего квалифицированная команда профессионалов, деятельность
которых, направлена на оперативное и качественное решение задач поставленных
Клиентом. Стремительное развитие и укрепление партнерских отношений с «ГЛОБАЛ
СТАФФ РЕСУРС» создаёт дополнительный стимул к формированию нового комплекса
услуг и совершенствованию уже имеющихся.
Основной акцент Компания делает на привлечение
персонала работающего на аутсорсинге по специально разработанной системе
качества T-quality, что в свою очередь позволяет эффективно управлять заёмным
персоналом на территории заказчика. На сегодняшний день компания предлагает
полный комплекс услуг по выполнению части работ на промышленных, логистических
и торговых объектах.
Проанализируем правовой статус общества с
ограниченной ответственностью с помощью Гражданского Кодекса РФ и ФЗ «Об
обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. №14-ФЗ.
В соответствии со ст. 87 ГК РФ «Обществом с
ограниченной ответственностью признается общество, уставный капитал которого
разделен на доли; участники общества с ограниченной ответственностью не
отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью
общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей.
Участники общества, не полностью оплатившие
доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах
стоимости неоплаченной части доли каждого из участников. Фирменное наименование
общества с ограниченной ответственностью должно содержать наименование общества
и слова “с ограниченной ответственностью”».
В соответствии со ст. 2 п. 3 ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» общество создается без ограничения срока, если
иное не установлено его уставом. Организация ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» также
создана без ограничения срока.
«Участниками общества являются граждане и также
юридические лица. Общество может быть учреждено одним лицом, которое становится
его единственным участником, а число участников общества не должно быть более
пятидесяти» на основании ст. 7 ФЗ «Об обществах с ограниченной
ответственностью». В рассматриваемой организации участниками являются четыре
физических лица.
Управление в обществе осуществляется на
основании ст. 91 ГК РФ «Высшим органом общества с ограниченной ответственностью
является общее собрание его участников. В обществе с ограниченной
ответственностью создается исполнительный орган (коллегиальный и (или)
единоличный), осуществляющий текущее руководство его деятельностью и
подотчетный общему собранию его участников».
В соответствии со ст. 91 п. 3 ГК РФ «К
компетенции общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью
относятся:
) изменение устава общества, изменение размера его
уставного капитала;
) образование исполнительных органов общества и
досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче
полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющему,
утверждение такого управляющего и условий договора с ним, если уставом общества
решение указанных вопросов не отнесено к компетенции совета директоров
(наблюдательного совета) общества;
) утверждение годовых отчетов и бухгалтерских
балансов общества и распределение его прибылей и убытков;
4) решение о реорганизации или ликвидации
общества;
5) избрание ревизионной комиссии (ревизора)
общества».
В организации ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» высшим
управляющим органом является Совет акционеров компании. Совет избирается из
числа акционеров компании большинством голосов акционеров. Любой из акционеров
компании может инициировать изменение, увеличение или сокращение состава совета
акционеров. Генеральный директор компании назначается советом акционеров и
подчиняется совету акционеров.
Основными функциями совета акционеров являются:
Определение стратегии развития компании;
Решение об открытии новых направлений и закрытии
существующих;
Регулярный контроль выполнения бизнес планов и
решений совета акционеров подразделениями и руководящими сотрудниками компании;
Определение структуры компании;
Инвестиционные решения и одобрение капитальных
вложений;
Проведение регулярных отчетных собраний
компании;
Кадровая стратегия и кадровые назначения на
руководящие позиции компании.
Основными функциями генерального директора
являются:
Оперативная координация работы компании;
Управление функциональной жизнедеятельностью
компании;
Инициирование применения передовых технологий
для повышения эффективности работы компании;
Проведение оперативных собраний функциональных
руководителей;
Контроль выполнения решений, принятых на
оперативных собраниях функциональных руководителей;
Финансовое планирование компании;
Ответственность за достижение финансовых
результатов бизнес-плана;
Участие в стратегии развития компании;
Кадровая политика подразделений компании;
Помощь совету акционеров в построении политики и
стратегии работы компании.
В соответствии со ст. 3 ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» общество несет ответственность по своим
обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, но общество не отвечает по
обязательствам своих участников.
В соответствии со ст. 5 ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» «общество может создавать филиалы и открывать
представительства по решению общего собрания участников общества, принятому
большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников
общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения
не предусмотрена уставом общества. Филиалом общества является его обособленное
подразделение, расположенное вне места нахождения общества и осуществляющее все
его функции или их часть. Представительством общества является его обособленное
подразделение, расположенное вне места нахождения общества, представляющее
интересы общества и осуществляющее их защиту».
В организации ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» открыты
следующие региональные представительства: Санкт-Петербург, Уфа, Чебоксары,
Омск, Самара, Тула, Нижний Новгород, Казань.
В соответствии со ст. 5 п. 4 ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» «руководители филиалов и представительств
общества назначаются обществом и действуют на основании его доверенности.
Филиалы и представительства общества осуществляют свою деятельность от имени
создавшего их общества. Ответственность за деятельность филиала и
представительства общества несет создавшее их общество».
В соответствии со ст. 8 ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью»
«Участники общества вправе:
- участвовать в управлении делами общества в
порядке, установленном настоящим Федеральным законом и уставом общества;
получать информацию о деятельности общества и
знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном
его уставом порядке;
принимать участие в распределении прибыли;
продать или осуществить отчуждение иным образом
своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким
участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном
настоящим Федеральным законом и уставом общества;
выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу,
если такая возможность предусмотрена уставом общества, или потребовать
приобретения обществом доли в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным
законом;
получить в случае ликвидации общества часть
имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость».
В организации ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»
участники общества имеют следующие права:
участвовать в управлении делами общества;
получать информацию о деятельности общества,
также знакомиться с данными бухгалтерской финансовой отчетности;
принимать участие в распределении прибыли;
получить в случае ликвидации общества часть
имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, уплаты налогов;
вносить предложения по улучшению деятельности
организации;
выйти из состава участников общества.
В соответствии со ст. 9 ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» «Обязанности участников общества: Участники
общества обязаны:
оплачивать доли в уставном капитале общества в
порядке, в размерах и в сроки, которые предусмотрены настоящим Федеральным
законом и договором об учреждении общества;
не разглашать информацию о деятельности
общества, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее
конфиденциальности».
В организации ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»
участники общества имеют следующие обязанности:
соблюдать Устав и Учредительный договор;
не разглашать конфиденциальную информацию о
деятельности организации;
исполнять принятые на себя обязательства по
отношению к Обществу.
В соответствии со ст. 14 п. 1, 2 ФЗ «Об
обществах с ограниченной ответственностью» «уставный капитал общества
составляется из номинальной стоимости долей его участников. Размер уставного
капитала общества должен быть не менее чем десять тысяч рублей. Размер
уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества
определяются в рублях. Уставный капитал общества определяет минимальный размер
его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов».
Согласно ст. 51 п. 1 ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» общество может быть добровольно реорганизовано в
порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
На основании ст. 57 п. 1 ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» общество может быть ликвидировано добровольно в
порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации, с учетом
требований настоящего Федерального закона и устава общества. Общество может
быть ликвидировано также по решению суда по основаниям, предусмотренным
Гражданским кодексом Российской Федерации. Ликвидация общества влечет за собой
его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к
другим лицам.
В рассматриваемой организации Общество может
быть ликвидировано в добровольном порядке и также по решению суда,
установленном ГК РФ.
На основе проведенного анализа
организационно-правовой формы ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» и анализа аутсоринга с
правовой точки зрения, можно сделать следующие выводы:
. Анализ организационно-правовой формы показал,
что ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» создано в соответствии с ГК РФ и ФЗ «Об обществах
с ограниченной ответственностью».
. При заключение договора аутсорсинга,
необходимо тщательно прописывать все пункты, т.к. не включение в договор
какого-либо действия будет иметь последствия, из-за чего расплывчатое указание
услуг может привести к различной трактовке их внутреннего содержания не только
аутсорсером и компанией, но и самим работником.
. При аутсорсинговой деятельности используется
упрощенная система налогообложения, что приводит к экономии на выплате налогов.
Все операции по аутсорсинговой деятельности должны отражаться в бухгалтерском
учете.
.2 Анализ финансового планирования в ООО «ГЛОБАЛ
СТАФФ РЕСУРС»
Для анализа финансового планирования в ООО
«ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС», необходимо понять, в чем же суть финансового
планирования, каковы его принципы и задачи.
Эффективное управление финансами организаций
возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений
хозяйствующего субъекта. В процессе финансового планирования устанавливается
оптимальная пропорция между финансовыми и материальными ресурсами.
Финансовое планирование как инструмент
управления финансами организаций отличается разнообразием форм и показателей,
отражающих многообразие форм собственности, различия в видах и способах ведения
бизнеса.
Финансовое планирование - это планирование всех
доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития
организации.
Исходя из определения, к основным целям этого
процесса можно отнести:
установление соответствия между наличием
финансовых ресурсов организации и потребностью в них;
выбор эффективных источников формирования
финансовых ресурсов, а также их выгодного использования.
Объектами финансового планирования являются:
движение финансовых ресурсов;
финансовые отношения, возникающие при
формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов;
стоимостные пропорции, образуемые в результате
распределения финансовых ресурсов.
Задачи, решаемые в процессе финансового
планирования, сложны и многообразны, они обусловлены особенностями формирования
и использования финансовых ресурсов. В этом процессе на всех уровнях должны
обеспечиваться взаимная балансовая увязка доходов и расходов организации,
показателей производственных планов.
К задачам финансового планирования в организации
можно отнести:
обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами
производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
определение путей эффективного вложения
капитала, оценка степени рационального его использования;
выявление внутрихозяйственных ресурсов
увеличения прибыли за счет экономического использования денежных средств;
установление рациональных финансовых отношений с
бюджетом, банками и контрагентами;
соблюдение интересов акционеров и других
инвесторов;
контроль за финансовым состоянием,
платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.
В финансовом планировании, существует ряд
принципов, которые определяют характер и содержание плановой деятельности в
организации. К ним относятся:
Выделение приоритетов. Финансовое планирование
связано с реально существующей сложностью планируемых объектов и процессов. При
финансовом планировании важно выделить наиболее существенные связи и
зависимости, объединить их в модули, учитывающие сферы финансовой деятельности
организации и являющиеся структурными элементами единого плана. Такой подход
позволяет разбить процесс финансового планирования на отдельные плановые
расчеты и упростить процесс разработки и реализации плана, а также контроля за
его выполнением.
Прогнозирование состояния как внешний, так и
внутренний, экономической, финансовой среды организаций осуществляется путем
систематического анализа основных факторов. Качество прогноза определяет и
качество финансового плана.
Обеспечение финансовой безопасности. Финансовое
планирование должно учитывать финансовые риски, связанные с принятием
финансовых решений, а также возможности исключения и уменьшения рисков.
Оптимизация. В соответствии с данным принципом
финансовое планирование должно обеспечить выбор допустимых и наилучших с точки
зрения ограничений альтернатив использования финансовых ресурсов.
Координация и интеграция. При финансовом
планировании следует учитывать интеграцию различных сфер деятельности
организаций. Финансовые планы отдельных подразделений организации должно
разрабатываться в тесной взаимоувязке. Любые изменения в финансовых планах
одних структурных единиц должны быть отражены в планах других. Взаимосвязь и
одновременность - ключевые черты координации финансового планирования в
организации.
Упорядочение. С помощью финансового планирования
создается единый порядок действий всех работников и подразделений организации.
Контроль. Финансовое планирование позволяет
наладить эффективную систему контроля за производственно-хозяйственной
деятельностью, анализ работы всех подразделений организации.
Документирование. Финансовое планирование
обеспечивает документированное представление процесса финансово-хозяйственной
деятельности организации.
Методы финансового планирования
Для планирования финансовых показателей
используется система методов. Методы финансового планирования - это конкретные
способы и приемы расчетов финансовых показателей. Финансовое планирование
сводится, с одной стороны, к точным расчетам финансовых показателей на
ближайшее время и их балансовой увязке в соответствующем финансовом документе,
а с другой стороны - к прогнозным расчетам, носящим вероятностный и
многовариантный характер. В организации ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» используется
долевой метод. Рассмотрим все методы финансового планирования в организации
более подробно. Существуют следующие методы: нормативный,
расчетно-аналитический, балансовый, оптимизационный, экономико-математический и
долевой методы.
Нормативный метод заключается в том, что на
основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов
рассчитывается потребность организации в финансовых ресурсах и их источниках.
Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных сборов и взносов,
нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и
др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов. Она
включает:
федеральные нормативы - единые на всей
территории РФ для всех отраслей и организаций: ставки федеральных налогов,
нормы амортизации основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное
социальное страхование и др.;
нормативы субъектов Федерации (краевых,
областных, автономных образований): ставки республиканских налогов, тарифных
взносов и сборов и т.д.;
местные нормативы (местные налоги и т.д.);
отраслевые нормативы, действующие в масштабах
отдельных отраслей или по группам организационно - правовых форм хозяйствующих
субъектов: малое предприятие, акционерное общество и т.д.;
нормативы организации, разрабатываемые
непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования
производственно - торгового процесса и финансовой деятельности, контроля за
эффективным использованием финансовых ресурсов: нормы потребности в оборотных
средствах, кредиторской задолженности, запасов сырья, материалов, товаров,
тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли.
Нормативный метод является самым простым
методом. Исходя из норматива и величины базового показателя, рассчитываются
финансовые показатели.
Рис. 2.1. Нормативный метод планирования
Расчетно - аналитический метод состоит в том,
что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого
за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая
величина этого показателя. Данный метод финансового планирования широко
применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а
взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе
анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка.
Рис. 2.2. Этапы расчетно-аналитического метода
финансового планирования
Расчетно-аналитический метод широко применяется,
например, при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины
отчислений от прибыли в фонд накопления, потребления и резервный фонд.
Расчет планируемой величины финансовых
показателей можно отразить в следующем виде:
где -планируемая величина финансового
показателя; -отчетное значение финансового показателя; I - индекс изменения
финансового показателя.
Балансовый метод состоит в том, что путем
построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов
и фактической потребности в них.
Применение балансового метода призвано
обеспечить сбалансированность доходов и поступлений с расходами и отчислениями,
т.е. соответствие источников финансовых ресурсов и финансирования за счет них.
Для рационального использования всех источников финансовых ресурсов организации
необходима полная сбалансированность объемов финансирования каждого расхода на
основе распределения каждого источника. Использование балансового метода в
процессе финансового планирования определяет характер составления финансового
плана. Процесс финансового планирования в организациях является итерационным,
так как именно итерации ((от лат. iteratio - повторение), повторное применение
какой-либо математической операции) и позволяют достичь компромисса между
доходами и расходами. Итерационный характер процесса финансового планирования
является одной из причин того, что этот процесс довольно трудоемкий и длительный
по времени.
Балансовый метод применяется, прежде всего, при
планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании
потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд
потребления и др.
Например, балансовая увязка по финансовым
ресурсами имеет вид:
Он + П = Р + Ок,
где Он - остаток средств на начало периода;
П - поступление средств;
Р - расходование средств;
Ок - остаток средств на конец периода.
Метод оптимизации финансовых плановых решений
(или метод многовариантности) заключается в разработке нескольких вариантов
финансовых плановых расчетов для выбора оптимального из них. При этом могут
применяться разные критерии выбора:
минимум затрат;
максимум прибыли;
минимум вложений капитала при наибольшей эффективности
результата;
минимум времени оборачиваемости оборотных
средств;
максимум дохода на рубль вложенного капитала;
минимум финансовых потерь от финансовых рисков.
Рис.2.3. Этапы оптимизации плановых решений
Метод экономико-математического моделирования
при финансовом планировании позволяет найти количественное выражение
взаимосвязей финансовых показателей и факторов, их определяющих. Эта связь
выражается в экономико-математической модели. Она представляет собой
математическое отображение финансового процесса, зависимость совокупности
факторов, характеризующих структуру и закономерности данного финансового
процесса. Они выражаются с помощью математических символов, уравнений,
неравенств, таблиц, графиков и т.д. В модель включатся только основные
(определяющие) факторы. Построение экономико-математической модели финансового
показателя складывается из следующих этапов:
изучение динамики финансового показателя за
определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой
динамики и степени зависимости;
расчет модели функциональной зависимости
финансового показателя от основных факторов;
разработка различных вариантов плановых значений
финансового показателя;
анализ и экспертная оценка перспективных
значений финансового показателя;
- принятие финансового планового
решения и выбор оптимального варианта.
Рис.2.4. Этапы экономико-математического
моделирования финансового плана
Модель может строиться по функциональной и
корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида:
Где y - планируемый финансовый
показатель; 
- i-й фактор, i=1,2,…,n.
Долевой метод заключается в
определении удельного веса расходов в общем объеме поступлений. Использование
долевого метода позволяет в процессе реализации финансового плана
минимизировать расходы организации. Расчет данных представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Финансовый план ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ
РЕСУРС», составленный долевым методом
|
Поступлений
ВСЕГО
|
100%
|
|
Зарплата
рабочего персонала
|
73
|
|
Расходы
на общежития
|
3,7
|
|
Транспорт
|
5,4
|
|
Материальный
ущерб
|
4,2
|
|
Уменьшение
прямых расходов
|
-2,8
|
|
Снабжение
|
2,5
|
|
Обеспечение
офиса
|
0,1
|
|
Транспортные
услуги
|
0,1
|
|
Основные
средства
|
0,4
|
|
Связь
|
0,6
|
|
Недвижимое
имущество
|
1,4
|
|
Реклама
|
0,6
|
|
Представительские
расходы
|
0,3
|
|
Командировочные
|
0,1
|
|
Зарплата
офисного персонала
|
6,6
|
|
Услуги
сторонних организаций
|
3,8
|
В зависимости от размера денежных поступлений на
основе утвержденных весов определяется лимит расходов по каждой статье на
определенную дату. В этом случае контролируются не абсолютные цифры, а
структура расходов. Это гарантирует безубыточную деятельность организации и
позволяет наиболее рационально использовать финансовые ресурсы.
Рис. 2.5 Этапы финансового планирования
Этапы финансового планирования образуют единую
технологию, при которой производится оценка и анализ финансового состояния
организации, также рассчитываются различные экономические показатели,
происходит составление планов, бюджетов, смет и формирование системы контроля.
Далее проанализируем этапы финансового
планирования в организации ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС». В организации
составляется Бизнес-план по каждому отделу и подразделению. При составлении
Бизнес-плана каждый руководитель подразделения собирает необходимую информацию
по своему отделу. В бизнес-плане каждого отдела и подразделения учитываются
определенные статьи затрат, в зависимости от специфики работы отдела. Статьи
затрат указанны в таблице 2.2.
Таблица 2.2.
Статьи затрат по Бизнес-плану.
|
РПЗ
|
Зарплата
рабочего персонала
|
|
ОБЩ
|
Расходы
на общежития
|
|
|
Транспорт
|
|
ТРН
|
Наемный
|
|
ТРГ
|
ГСР
|
|
|
Материальный
ущерб
|
|
МУЩ
|
Воровство,
порча, расхождения по кассе
|
|
ОТК
|
Откаты
|
|
УПР
|
Уменьшение
прямых расходов
|
|
|
Снабжение
|
|
СПО
|
Спецодежда
|
|
СПР
|
Прочее
снабжение
|
|
МДК
|
Медкнижки
|
|
|
Обеспечение
офиса
|
|
КНЦ
|
Канцелярия
|
|
РИТ
|
Расходные
материалы ИТ
|
|
ПЛГ
|
Полиграфия
и печатная продукция
|
|
РХМ
|
Расходные
материалы
|
|
|
Транспортные
услуги
|
|
ПОФ
|
Компенсации
за проезд
|
|
КУР
|
Курьерские
и почтовые услуги
|
|
|
Основные
средства
|
|
ОТИ
|
IT
оборудование и техника
|
|
ПРО
|
Программное
обеспечение
|
|
ОТП
|
Прочее
оборудование и техника
|
|
МЕБ
|
Мебель
|
|
ТРА
|
Транспорт
|
|
|
Связь
|
|
МБС,СТС,ИПС
|
Телефонная
|
|
ИНТ
|
Интернет
|
|
|
Недвижимое
имущество
|
|
АРД
|
Аренда
|
|
КМН
|
Коммунальные
платежи
|
|
ОХР
|
Охрана
|
|
РМТ
|
Ремонт
|
|
|
Реклама
|
|
РКП
|
Для
поиска персонала
|
|
РКК
|
Для
поиска клиентов
|
|
|
Представительские
расходы
|
|
ПВШ
|
Внешние
|
|
ПВР
|
Внутренние
|
|
КОМ
|
Командировочные
|
|
ОПЗ
|
Зарплата
офисного персонала
|
|
|
Услуги
сторонних организаций
|
|
ТФР
|
Технические
фирмы
|
|
ОФП
|
Откаты
по фин. проектам
|
|
УСО
|
Услуги
сторонних организаций
|
|
ПРЧ
|
Прочее
|
После чего руководители отделов и подразделений
заносят данные в файл Excel. Типовой файл по Бизнес-плану представлен в таблице
2.3. Развернутый вариант Бизнес-плана указан в приложение 1.
Таблица 2.3.
Типовой файл по Бизнес-плану.
|
ВСЕГО
ЗА 2011 г.
|
ВСЕГО
|
|
ОКАЗАННЫЕ
УСЛУГИ
|
96
188
|
|
ПРЯМЫЕ
РАСХОДЫ
|
56
050
|
|
РПЗ
|
Зарплата
рабочего персонала
|
48
801
|
|
ОБЩ
|
Расходы
на общежития
|
2
650
|
|
|
Транспорт
|
3
640
|
|
|
Материальный
ущерб
|
2
835
|
|
УПР
|
Уменьшение
прямых расходов
|
-1
876
|
|
КОНТРИБУЦИЯ
|
40
138
|
|
НЕПРЯМЫЕ
РАСХОДЫ
|
11
249
|
|
|
Снабжение
|
1
879
|
|
|
Обеспечение
офиса
|
95
|
|
|
Транспортные
услуги
|
60
|
|
|
Основные
средства
|
257
|
|
|
Связь
|
404
|
|
|
Недвижимое
имущество
|
936
|
|
|
Реклама
|
379
|
|
|
Представительские
расходы
|
200
|
|
КОМ
|
Командировочные
|
45
|
|
ОПЗ
|
Зарплата
офисного персонала
|
4
452
|
|
|
Услуги
сторонних организаций
|
2
543
|
|
EBITDA
|
28
889
|
|
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ
ДОХОДЫ
|
0
|
|
НАЛОГИ
|
382
|
|
БАНКОВСКИЕ
РАСХОДЫ
|
6
|
|
ЧИСТАЯ
ПРИБЫЛЬ
|
28
501
|
|
ОКАЗАННЫЕ
УСЛУГИ, $
|
3
311
|
|
ЧИСТАЯ
ПРИБЫЛЬ, $
|
981
|
В бизнес-плане отдела и подразделения
рассчитываются по формулам Excel, суммы по оказанным услугам, прямые и непрямые
расходы, внереализационные доходы, налоги, банковские расходы, чистая прибыль и
EBITDA (аналитический показатель, равный объёму прибыли до вычета расходов по
уплате налогов, процентов, и начисленной амортизации). После того, как
Бизнес-план составлен, руководитель каждого подразделения высылает данные
руководителю финансового отдела. Руководитель финансового отдела аккумулирует
все данные в одну сводную таблицу бизнес-плана, где рассчитывается точка безубыточности,
рентабельность продаж, прямые расходы и непрямые расходы, чистая прибыль,
контрибуция, а также сумма по оказанным услугам.
.3 Финансовый контроль, осуществляемый в системе
планирования предприятия
Финансовый контроль, с одной стороны, является
одной из завершающих
стадий управления финансами, а с другой - он
выступает необходимым условием эффективности управления ими.
Финансовый контроль - это совокупность действий
и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности организации
и управления с применением специфических форм и методов его организации.
Контрольная функция - это контроль рублем в
процессе денежных отношений. Главное назначение контроля - способствовать
наиболее рациональному использованию денежных средств.
Финансовый контроль должен действовать на всех
стадиях кругооборота средств: финансирования, кредитования, при расчетах
прибыли и рентабельности и т.д.
К основным методам финансового контроля
относятся:
- проверка отдельных вопросов финансовой
деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов;
анализ периодической или годовой отчетности;
ревизия (проверка финансово - хозяйственной
деятельности за отчетный период).
Финансовый контроль в организации ООО «ГЛОБАЛ
СТАФФ РЕСУРС» осуществляется на основе проверки предоставленной первичной
документации, которая должна быть предоставлена в строгом соответствии с
установленными сроками. Эти сроки служат целями как своевременной подачи
бухгалтерской отчетности в налоговые органы в установленное законом время, так
и своевременного составления управленческой отчетности для руководства. Вся
первичная документация обязательно проходит проверку на подлинность. Основанием
для подлинности документа является оригинальная печать организации и подпись (с
расшифровкой) уполномоченного лица. Более подробная информация о документах
отражается в Политике и процедурах ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» пункт 3.1.
Процедура предоставления первичной документации. Наглядно данный пункт можно
посмотреть в приложении 2 .
После обработки первичной документации,
финансовый отдел выставляет счета на оплату клиентам по оказанным организацией
услугам на основании актов выполненных работ/ оказанных услуг подписанных
клиентом. Для выставления счета клиентам необходимо осуществить проверку,
которая состоит из следующих пунктов:
. получение информации из базы данных о
реализации по клиенту за период;
. внесение полученной информации в реестр
наработки;
. проведение предварительной сверки с клиентом,
на предмет соответствия суммы реализации за период, отраженной в базе данных и
учетных данных клиента. Получение соответствующего подтверждения от клиента по
электронной почте;
. проверка соответствия суммы НДС в акте в
цифровом выражении и прописью.
Учет выставленных счетов осуществляется ответственным
сотрудником, путем автоматического внесения информации о выставленных счетах в
базу данных. Денежные средства по оплаченным счетам от клиентов фиксируются в
бухгалтерской финансовой отчетности. В организации это регламентируется
Политиками и процедурами ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» пункт 3.3. Процедура
подготовки платежных документов. Наглядно данный пункт можно посмотреть в
приложении 3 .
В результате проведенного анализа организации и
осуществления финансового планирования в ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» можно
сделать следующие выводы:
. Финансовый отдел не занимается планированием,
это было выявлено в ходе анализа финансового планирования организации. Также
при анализе этапов финансового планирования, стало ясно, что в организации не
соблюдается поэтапное планирование, в связи с чем, руководство организации не
имеет четкой картины распределения финансовых ресурсов. Финансовое планирование
в организации отражается только в бизнес-плане, безусловно в данном документе
наглядно отражается полная информация по доходам и расходам на предстоящий
период по каждому подразделению, но бизнес-план не дает полной информации по
финансовому планированию деятельности организации.
. Т.к. в организации ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»
отсутствует краткосрочное финансовое планирование, руководство организации не
имеет представления о финансовом состоянии на конец предстоящего периода, что
негативно сказывается на деятельности организации.
. В организации ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» также
отсутствует долгосрочное финансовое планирование, в связи, с чем руководство
организации не ставит перед собой конкретных целей по максимизации финансовых
ресурсов, которые необходимы для устойчивого функционирования организации, а
преследует цель быстрого увеличения доходов.
. Из-за отсутствия планирования практически всех
финансовых потоков и процессов, в организации невозможно осуществления
эффективного финансового планирования.
3. Разработка рекомендаций для повышения
эффективности финансового планирования в ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»
.1 Мероприятия по внедрению краткосрочного
финансового планирования в ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»
Целью данной главы является разработка
рекомендаций по внедрению финансового планирования в ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»
на основании проведенного анализа организации и осуществления финансового
планирования. При анализе финансового планирования, был выявлен ряд
недостатков:
полноценное финансовое планирование в
организации отсутствует, как краткосрочное, так и долгосрочное;
финансовый отдел не занимается планированием.
Для эффективного финансового планирования в
организации, будут предложены рекомендации по внедрению краткосрочного и
долгосрочного финансового планирования, а также произведен расчет экономической
эффективности по предложенным рекомендациям.
Краткосрочное финансовое планирование в
организации заключается в составлении годового финансового плана.
Краткосрочный финансовый план - финансовый план
на ближайший отчетный год.
Краткосрочный финансовый план включает:
общий бюджет (бюджет доходов и расходов), в свою
очередь включающий:
бюджет реализации;
бюджет производства;
бюджет прямых затрат на сырье и материалы;
бюджет прямых затрат на труд;
бюджет производственных накладных расходов;
бюджет общих и административных расходов;
бюджет коммерческих расходов;
прогнозный отчет о прибылях и убытках;
) финансовый бюджет, в свою очередь включающий:
бюджет денежных средств;
прогнозный баланс.
Бюджет доходов и расходов
Бюджет доходов и расходов - финансовый план -
показывает соотношение всех запланированных доходов от реализации продукции
(услуг) со всеми видами расходов, которые предполагается понести организации в
плановый период.
Можно сделать вывод, что бюджет доходов и
расходов - это документ, показывающий соотношение затрат и результатов
финансово-хозяйственной деятельности за определенный плановый (бюджетный)
период.
Основной целью бюджета доходов и расходов -
показать руководителям организации эффективность деятельности каждого
структурного подразделения и организации в целом в предстоящий период,
установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли,
проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли,
оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов
накопления и потребления и т. п.
Бюджет доходов и расходов содержит в едином
формате план всех прибыльных операций организации и тем самым позволяет
проследить влияние операционных и других бюджетов на годовой бюджет прибылей.
Бюджет доходов и расходов позволяет понять
различие между прибылью и денежным потоком (информацией о денежных поступлениях
и выплатах). Признание прибыли базируется на принципе начисления в момент
возникновения прав на получение денежных средств или обязательств их выплатить,
который далеко не всегда совпадает с моментом поступления и выплат денежных средств.
Ключевыми показателями бюджета доходов и
расходов являются «Нераспределенная прибыль» и «Рентабельность продаж». Первый
показатель определяет абсолютное значение эффективности текущей деятельности
компании, а второй - относительное. Как видно из таблицы, прибыль возрастает к
концу года на 15,3%, а рентабельность за год составила 22%, поэтому делаем
вывод, что бюджет доходов и расходов может быть утвержден.
Для окончательного утверждения бюджета доходов и
расходов сначала нужно консолидировать остальные два финансовых бюджета (бюджет
движения денежных средств и прогнозный баланс).
Во-первых, показатели этих финансовых бюджетов
могут не укладываться в лимиты. А во-вторых, в процессе анализа бюджета
движения денежных средств и прогнозного баланса может быть принято решение о
необходимости привлечения кредита. Такое решение приведет к увеличению
процентов по кредиту. Это, естественно, отразится на бюджете доходов и
расходов. То есть нужно будет еще раз проанализировать бюджет доходов и
расходов.
Бюджет движения денежных средств
Бюджет движения денежных средств предназначен в
первую очередь для управления ликвидностью и платежеспособностью компании. Ни в
коем случае нельзя допускать дефицита финансовых ресурсов и наоборот нужно
следить за тем, чтобы не было «не пристроенного» избытка денежной массы, т.к.
можно получить дополнительную прибыль за счет финансовых операций.
Бюджет движения денежных средств позволяет
руководителям организации регулировать денежные потоки (приток или отток
денежных средств) таким образом, что бы избежать появление наличности в
значительной степени, превышающей ее текущие потребности, заранее переводя
излишние средства в краткосрочные инвестиции. И, наоборот, своевременно
выявлять нехватку наличности и закрывать временный ее дефицит банковским
кредитом.
Общая цель бюджета движения денежных средств,
помочь руководителям управлять своими денежными средствами так, чтобы, с одной
стороны, иметь необходимое их количество, с другой стороны, получать как можно
более высокий доход от вложения временно свободных денежных средств.
Бюджет движения денежных средств позволяет
оценить:
. будущие притоки и оттоки денежных средств;
. оптимальный объем денежных средств, который
необходимо поддерживать в течение всего текущего периода.
Бюджет движения денежных средств включает:
. раздел поступлений денежных средств, котором
отражается остаток денежных средств на начало предстоящего периода и все
поступления денежных средств за предстоящий период;
. раздел расходов денежных средств, в котором
отражаются все направления оттока денежных средств за предстоящий период;
. раздел финансирования, в котором представлены
все обязательства предприятия, а так же график погашения части этих
обязательств в предстоящем периоде;
. итоговый раздел, отражающий сумму денежных
средств предприятия, на конец предстоящего периода.
Организация может открыть депозитный счет в
банке и переводить неиспользуемые денежные средства на депозит. Проценты по
депозиту не большие, но деньги в этом случае работают.
Прогнозный баланс
Прогнозный баланс, бюджет по балансовому листу
(англ. balance sheet) - вид бюджета, предназначенный для планирования и
контроля движения всех активов и пассивов компании.
Основные направления, оценку которых мы можем
получить с помощью Прогнозного баланса:
1. Управление оборотным капиталом
Заключается в том, что руководителям бюджетных
центров устанавливаются параметры и лимиты по размеру и структуре дебиторской
задолженности, по остаткам сырья, материалов и готовой продукции на складах, по
размеру кредиторской задолженности. Параметры, как правило, устанавливаются
руководством предприятия.
2. Управление капиталовложениями и инвестициями
Руководители бюджетных центров заявляют какие
основные средства потребуются им для осуществления поставленных целей. В
последующем при формировании сводного бюджета отдельного бюджетного центра,
учитываются не только операционные расходы подразделения, но и капитальные
затраты. Принятие решений может осуществляться непосредственно руководителем
бюджетного центра либо ограничивается рамками, установленными бюджетными
процедурами.
На уровне всего предприятия - управление
инвестициями это технология оценки новых направлений бизнеса. Решение по
данному виду деятельности принимает непосредственно топ-менеджмент компании.
3. Управление заемными средствами
Данный вид деятельности производится на
консолидирующем уровне. Заключается в подборе оптимальной структуры заемных
средств и определение размера заемного капитала в структуре капитала таким
образом, чтобы сбалансировать риски и выгоды. Исходя из этого задаются
параметры возможного инвестирования и капвложений, требования к размеру
оборотного капитала
4. Управление собственным капиталом
Включает в себя дивидендную политику и стратегию
развития. Непосредственно согласовывается с кредитной политикой и в зависимости
от внешней ситуации, принимается решение куда направлять собственную прибыль и
какую структуру капитала следует закладывать в бюджет.
Прогнозный баланс составляется в той же форме,
что и обычный баланс за отчетный период, и позволяет оценить финансовое
положение предприятия в конце предстоящего периода, в том числе:
) выявить возможные неблагоприятные последствия
принимаемых в предстоящем периоде финансовых решений;
) проверить математическую правильность
расчетов;
) рассчитать возможные значения финансовых
коэффициентов для оценки финансового состояния предприятия на конец
предстоящего периода;
) структурно выделить будущие источники и
направления использования денежных средств.
Прогнозный баланс помогает вскрыть отдельные
неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не
планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Прогнозный баланс
позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец,
прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на
предстоящий период - действительно, если все бюджеты составлены методически
правильно, баланс должен “сойтись”, т.е. сумма активов должна равняться сумме
обязательств предприятия и его собственного капитала.
Прогнозный баланс ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»
представлен в таблице 3.1. Действующие данные по организации скрыты из-за политики
конфиденциальности.
Таблица 3.1.
Прогнозный баланс.
|
|
1
января
|
31
декабря
|
|
Активы
|
|
Оборотные
активы:
|
|
Денежные
средства
|
13082
|
18713
|
|
Счета
дебиторов
|
63502
|
67188
|
|
Запасы
|
8000
|
54000
|
|
Всего
оборотные активы
|
84584
|
139901
|
|
Основные
средства
|
37000
|
42000
|
|
Итого
активы
|
206168
|
321802
|
|
Обязательства
|
|
Текущие
обязательства
|
|
Счета
к оплате
|
75970
|
84201
|
|
Банковский
кредит
|
113248
|
46301
|
|
Капитал:
|
10000
|
10000
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
6950
|
181300
|
|
Итого
обязательства и капитал
|
206168
|
321802
|
|
Проверка
баланса
|
ОК
|
ОК
|
Из таблицы 3.1 «Прогнозный баланс» видно, что
баланс сошелся, следовательно можно сделать вывод, что бюджет расходов и
доходов, бюджет движения денежных средств составлены правильно.
.2 Мероприятия по внедрению долгосрочного
финансового планирования в ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»
Долгосрочный финансовый план - финансовый план,
охватывающий не менее двух лет срочных операций.
Долгосрочное финансовое планирование определяет
важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной
формой реализации целей организации (предприятия).
Долгосрочное финансовое планирование в
современных условиях охватывает период времени от одного года до трех лет,
однако этот период условен, поскольку зависит от экономической стабильности и
возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их
использования.
Долгосрочное планирование включает разработку
финансовой стратегии организации и прогнозирование финансовой деятельности.
Разработка финансовой стратегии представляет
собой особую область финансового планирования, так как, будучи составной частью
общей стратегии экономического развития, она должна быть, согласована с целями
и направлениями, сформулированными общей стратегией. В свою очередь финансовая
стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации
на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем и общей
стратегии развития организации.
Иначе говоря, в рамках стратегического
планирования определяются долгосрочные ориентиры развития и цели организации,
долгосрочный курс действий по достижению цели и распределению ресурсов. В ходе
стратегического планирования ведется активный поиск разнообразных вариантов,
осуществляется выбор лучшего из них и построение на этой основе стратегии развития
организации.
Финансовая стратегия предполагает определение
долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных
способов их достижения.
Цели финансовой стратегии должны быть подчинены
общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости
предприятия.
Важным моментом при разработке финансовой
стратегии является определение периода ее реализации. На него воздействует ряд
факторов:
динамика макроэкономических процессов;
тенденции развития отечественного финансового
рынка (с учетом зависимости от мировых финансовых рынков);
отраслевая принадлежность предприятия и
специфика производственной деятельности.
тенденции развития отечественного финансового
рынка (с учетом зависимости от мировых финансовых рынков);
отраслевая принадлежность предприятия и
специфика производственной деятельности.
В связи с тем, что долгосрочное финансовое
планирование охватывает период от 1 года до 3 лет, то финансовые планы
ориентированные на долгосрочную перспективу устаревают в момент их составления.
Из-за специфики деятельности ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» составление
долгосрочного финансового планирования затруднено, т.к. если один из клиентов
организации (АШАН, АТАК, Метро, Реал, ИКЕЯ, Объединенные кондитеры (Красный
Октябрь, Бабаевский, Рот-Фронт), LG) откажется от предоставляемых услуг,
организация понесет значительные убытки и поставленные цели не будут достижимы.
.3 Расчет экономической эффективности по
предложенным рекомендациям
Расчет экономической эффективности будет
проводиться по следующим показателям:
коэффициент ликвидности;
коэффициент рентабельности;
коэффициент платежеспособности.
Коэффициент ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент
покрытия (англ. Current ratio, CR) - финансовый коэффициент, равный отношению
текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).
Источником данных служит бухгалтерский баланс компании (форма № 1).
Ктл - коэффициент текущей ликвидности
Формула для вычисления:
Ктл = ОС / КО, где
ОС - оборотные средства;
КО - краткосрочные обязательства.
Ктл= 541060/534380 = 1,01
Коэффициент отражает способность компании
погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных
активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Нормальным
считается значение коэффициента от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли.
Значение Ктл равно 1,01, значение стремится к 1, это говорит о возможности
финансового риска, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно
оплачивать текущие счета.
Коэффициент срочной ликвидности характеризует
отношение наиболее ликвидной части оборотных средств к краткосрочным
обязательствам. Обычно рекомендуется, чтобы значение этого показателя было
больше 1. Однако реально значения для российских предприятий редко составляют
более 0,7-0,8, что признается допустимым.
Ксл- коэффициент срочной ликвидности
Формула для вычисления:
КСЛ = (ДС + ЦБ + ЧДЗ) / КО, где
ДС - денежные средства;
ЦБ - легкореализуемые ценные бумаги;
ЧДЗ - чистая дебиторская задолженность;
Ксл = (137000+386760)/534380 = 0,9
Коэффициент рентабельности
Рентабельность (нем. rentabel[1] - доходный,
прибыльный), относительный показатель экономической эффективности.
Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования
материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.
Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам,
ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу
вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная
денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах.
Рентабельность активов (англ. return on assets,
ROA) - относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления
чистой прибыли, полученной за период, на общую величину активов организации за
период. Один из финансовых коэффициентов, входит в группу коэффициентов
рентабельности. Показывает способность активов компании порождать прибыль.
Формула для вычисления:
Рентабельность активов = Чистая прибыль за
период / Средняя величина активов за период
Ra = P / A, где
Ra - рентабельность активов; - прибыль за
период; - средняя величина активов за период.
Ra = 650000/553300 = 1,17
Рентабельность активов показывает, что на каждый
рубль, вложенный в имущество организации, приходится 1,17 прибыли.
Коэффициент платежеспособности
Показатели платежеспособности характеризуют
степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные
вложения в компанию. Они отражают способность предприятия погашать долгосрочную
задолженность.
КС - коэффициент собственности
Формула для вычисления:
КС = СК / ИБ, где
СК - собственный капитал;
ИБ - итог баланса.
КС = 189200/553300 = 0,34
Коэффициент собственности КС характеризует долю
собственного капитала в структуре капитала компании, а следовательно,
соотношение интересов собственников предприятия и кредиторов. В западной
практике считается, что этот коэффициент желательно поддерживать на достаточно
высоком уровне, поскольку в таком случае он отражает стабильную финансовую
структуру средств, которой отдают предпочтение кредиторы. Она выражается в
невысоком удельном весе заемного капитала и более высоком уровне средств,
обеспеченных собственными капиталами. Это является защитой от больших потерь в
периоды спада деловой активности и гарантией получения кредитов.
Как правило, нормальным коэффициентом,
обеспечивающим достаточно стабильное положение при прочих равных условиях в
глазах инвесторов и кредиторов, является отношение собственного капитала к итогу
средств на уровне 60 процентов.
В главе были предложены рекомендации по
внедрению краткосрочного и долгосрочного финансового планирования, а также
произведен расчет экономической эффективности.
Составлен бюджет организации, включающий в себя:
бюджет доходов и расходов, который показал, что
прибыль к концу года возрастет на 15,3%, а рентабельность за год составила 22%.
На основании полученных данных бюджет доходов и расходов может быть утвержден.
бюджет движения денежных средств, показывает,
что в организации избыток денежных средств, т.к. поступления превышают расход
денежных средств. Можно порекомендовать организации открыть депозитный счет в
банке и переводить неиспользуемые денежные средства на депозит. Проценты по
депозиту не большие, но деньги в этом случае работают.
прогнозный баланс. По итогам прогнозного баланса
видно, что баланс сошелся, следовательно можно сделать вывод, что бюджет
расходов и доходов, бюджет движения денежных средств составлены правильно.
В связи с тем, что долгосрочное финансовое
планирование охватывает период от 1 года до 3 лет, то финансовые планы
ориентированные на долгосрочную перспективу устаревают в момент их составления.
Из-за специфики деятельности ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» составление
долгосрочного финансового планирования затруднено, т.к. если один из клиентов
организации (АШАН, АТАК, Метро, Реал, ИКЕЯ, Объединенные кондитеры (Красный
Октябрь, Бабаевский, Рот-Фронт), LG) откажется от предоставляемых услуг,
организация понесет значительные убытки и поставленные цели не будут достижимы.
Можно порекомендовать организации составлять имитационные модели долгосрочного
финансового планирования, которые позволят спрогнозировать последствия отказа
клиента от предоставляемых услуг ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС».
Расчет экономической эффективности показал, что:
) Значение Ктл равно 1,01, значение стремится к
1, это говорит о возможности финансового риска, связанном с тем, что
предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.
) Рентабельность активов показывает, что на каждый
рубль, вложенный в имущество организации приходится 1,17 прибыли.
) Коэффициент платежеспособности равен 0,34 или
же 34%. Как правило, нормальным коэффициентом, обеспечивающим достаточно
стабильное положение при прочих равных условиях в глазах инвесторов и
кредиторов, является отношение собственного капитала к итогу средств на уровне
60 процентов.
Далее, на основе имеющихся данных (отчет о
прибылях и убытках, за 2009 и 2010гг.), необходимо найти прогнозное значение
прибыли на основании таблицы 3.2.
Таблица 3.2.
Исходные данные.
|
Название
периода
|
Номер
периода
|
Значение
прибыли
|
|
I
кв. 2009
|
1
|
117450
|
|
II
кв. 2009
|
2
|
156600
|
|
III
кв. 2009
|
3
|
234900
|
|
IV
кв. 2009
|
4
|
274050
|
|
I
кв. 2010
|
5
|
156520
|
|
II
кв. 2010
|
6
|
212420
|
|
III
кв. 2010
|
7
|
313040
|
|
IV
кв. 2010
|
8
|
436020
|
На основании исходных данных, с помощью Excel
построим график «Прибыль 2009 -2010гг.». Полученные данные отражены в рисунке
3.1.
Рис. 3.1 «Прибыль 2009 - 2010г.г.»
Визуальный анализ показал сезонное распределение
прибыли.
В связи с этим будем получать прогнозное
значение прибыли с использованием эконометрических моделей с фиктивными
переменными, для этого рассмотрим теоретические аспекты, связанные с фиктивными
переменными.
Фиктивные переменные.
Качественные переменные, характеризующие разного
рода атрибутивные признаки, преобразованные в количественные посредством
введения определенного числа дихотомических (бинарных) переменных, называются
фиктивными.
Фиктивные переменные - это переменные бинарного
типа, т.е. каждая переменная может принимать всего два значения - единица и
ноль:
.
Для учета влияния одной
неколичественной переменной вводят несколько фиктивных переменных: их должно
быть на единицу меньше, чем значений этой переменной.
За каждым (кроме одного) значением
неколичественной переменной закрепляют одну фиктивную переменную. Данная
фиктивная переменная равна единице, если неколичественная переменная приняла
значение, соответствующее этой фиктивной переменной, и равна нулю в противном
случае.
Ситуация, когда неколичественная
переменная приняла значение, не имеющее в соответствии фиктивной переменной,
описывается равенством всех фиктивных переменных нулю. Значение
неколичественной переменной, не имеющее соответствующей фиктивной переменной,
может быть выбрано произвольно. Так как этому значению соответствует равенство
всех фиктивных переменных нулю, его рассматривают как базу сравнения значений
результата при разных значениях неколичественной факторной переменной. За это
значение обычно принимают то, с которым будут сравнивать значения результата
при других значениях неколичественного фактора.
При исследовании экономических
систем возникает необходимость включения в модель атрибутивных признаков.
К атрибутивным признакам следует
отнести следующее:
профессия
пол
образование
времена года
климатические условия
виды экономической деятельности
Преимущества введения фиктивных
переменных:
. Статистическая точность получаемых
при этом оценок искомых коэффициентов регрессии будет выше, чем та, которая
была бы получена при оценивании каждой регрессии в отдельности.
. В ходе построения регрессионной
модели с фиктивными переменными есть возможность проверить гипотезы о наличии
или отсутствии статистически значимого влияния сопутствующих переменных на
структуру исследуемой модели.
Правило: для m качественных
признаков необходимо ввести m-1 структурную (фиктивную) переменную с помощью
аддитивно-линейного введения в правую часть уравнения дихотомических (бинарных)
переменных.
Дихотомические переменные принимают
два значения: 0 и 1
Введем обозначение фиктивных
переменных 
y = f (x,u1,u2,u3)
y = a0 + a1x
+ c1u1 + c2u2 + c3u3
Включение в модель фиктивных
переменных расширяет круг вопросов, подлежащих решению на этапе спецификации
модели.
Учет влияния неколичественной
переменной, принимающей три и более значений, означает необходимость ввода в
уравнение регрессии двух и более фиктивных переменных. Таким образом,
значительно увеличивается число параметров, что должно быть подкреплено
соответствующим объемом исходных данных (не менее 7 на один параметр, не считая
свободного члена).
При включении в уравнение регрессии
фиктивных переменных возникает также вопрос о характере влияния количественных
факторов на результат при различных значениях неколичественного фактора.
Корреляционный анализ - метод
обработки статистических данных, с помощью которого измеряется теснота связи
между двумя или более переменными. Корреляционный анализ тесно связан с
регрессионным анализом (также часто встречается термин
«корреляционно-регрессионный анализ», который является более общим
статистическим понятием), с его помощью определяют необходимость включения тех
или иных факторов в уравнение множественной регрессии, а также оценивают
полученное уравнение регрессии на соответствие выявленным связям (используя
коэффициент детерминации).
Коэффициент детерминации (R2) - это
доля дисперсии отклонений зависимой переменной от её среднего значения,
объясняемая рассматриваемой моделью связи (объясняющими переменными). Модель
связи обычно задается как явная функция от объясняющих переменных. В частном
случае линейной связи R2 является квадратом коэффициента корреляции между
зависимой переменной и объясняющими переменными.
Общая формула для вычисления
коэффициента детерминации:
где yi - наблюдаемое значение
зависимой переменной, а fi - значение зависимой переменной предсказанное по
уравнению регрессии -среднее арифметическое зависимой переменной.
При проверке гипотезы о наличии
связи модель связи может быть неизвестна. Тогда ее задают в виде
кусочно-постоянной функции (в этом случае коэффициент детерминации равен
квадрату корреляционного отношения) либо оценивают неизвестные значения функции
связи, используя методы сглаживания эмпирической зависимости
Регрессионный (линейный) анализ -
статистический метод исследования зависимости между зависимой переменной Y и
одной или несколькими независимыми переменными X1,X2,...,Xp. Независимые
переменные иначе называют регрессорами или предикторами, а зависимые переменные
- критериальными. Терминология зависимых и независимых переменных отражает лишь
математическую зависимость переменных, а не причинно-следственные отношения.
Цели регрессионного анализа
Определение степени
детерминированности вариации критериальной (зависимой) переменной предикторами
(независимыми переменными);
Предсказание значения зависимой
переменной с помощью независимой;
Определение вклада отдельных
независимых переменных в вариацию зависимой.
Регрессионный анализ нельзя
использовать для определения наличия связи между переменными, поскольку наличие
такой связи и есть предпосылка для применения анализа.
Множественная регрессия - уравнение
связи с несколькими независимыми переменными:
где
- 
зависимая переменная
(результативный признак);
- 
независимые переменные (факторы).
Для построения уравнения
множественной регрессии чаще используются следующие функции:
линейная - 
степенная - 
экспонента - 
гипербола - 
.
Критерий Фишера (F-критерий, φ*-критерий,
критерий наименьшей значимой разности) - апостериорный статистический критерий,
используемый для сравнения дисперсий двух вариационных рядов, то есть для
определения значимых различий между групповыми средними в установке
дисперсионного анализа. Критерий Фишера широко применяется в задачах
статистического оценивания, в частности в аналитической химии.
Значимость уравнения множественной
регрессии в целом оценивается с помощью F-критерия Фишера:
t-критерий Стьюдента - общее
название для класса методов статистической проверки гипотез (статистических
критериев), основанных на сравнении с распределением Стьюдента. Наиболее частые
случаи применения t-критерия связаны с проверкой равенства средних значений в
двух выборках. Для применения данного критерия необходимо, чтобы исходные
данные имели нормальное распределение. В случае применения двухвыборочного
критерия для независимых выборок также необходимо соблюдение условия равенства
дисперсий.
Расчет прибыли с использованием
экономических моделей с фиктивными переменными.
Для расчета прибыли необходимо ввести
независимые переменные. Введем следующие независимые переменные:
x, t = 
, t = , t = , t =
Введем следующие фиктивные
переменные:= 1, если наблюдение относится к I кварталу;= 1, если наблюдение относится
к II кварталу;= 1, если наблюдение относится к III кварталу;= 0, если
наблюдение относится к IV кварталу.
Произведем ряд необходимых расчетов,
с введением независимых переменных. Обратимся к пакету «STATISTICA», чтобы
произвести необходимые расчеты.
Таблица 3.3
Значения независимых переменных, при
введение x.
|
Кварталы
|
y
|
x
|
u1
|
u2
|
u3
|
|
I
|
117450
|
1
|
1
|
0
|
0
|
|
II
|
156600
|
2
|
0
|
1
|
0
|
|
III
|
234900
|
3
|
0
|
0
|
1
|
|
IV
|
274050
|
4
|
0
|
0
|
0
|
|
V
|
156520
|
5
|
1
|
0
|
0
|
|
VI
|
212420
|
6
|
0
|
1
|
0
|
|
VII
|
313040
|
7
|
0
|
0
|
1
|
|
VII
|
436020
|
8
|
0
|
0
|
0
|
Таблица 3.4.
Полученные данные по пакету «STATISTICA»
|
Переменная
|
Параметры
|
Стандартные
отклонения
|
t(3)
- статистика
|
Уровень
значимости
|
|
Константа
|
229410
|
49168,28
|
4,66581
|
0,018585
|
|
x
|
20938
|
6818,41
|
3,07073
|
0,054531
|
|
u1
|
-155238
|
43659,15
|
-3,55567
|
0,037937
|
|
u2
|
-128650
|
40910,48
|
-3,14467
|
0,051477
|
|
u3
|
-60128
|
39168,81
|
-1,53509
|
0,222329
|
= 0,96 ² = 0,94
Скорректированный R
² = 0,86
F -критерий Фишера (4,3) = 11,787
Уровень значимости равен 0,03527
Стандартные отклонения равно:38571
Модель значима при константе и u1.
Из данных таблицы, получаем линейное уравнение,
следующего вида:
ŷ = 229410 + 20938*x - 155238*u1 -
128650*u2 - 60128*u3
Таблица 3.5.
Значения независимых переменных
|
Кварталы
|
y
|
x
|
t^1,2
|
u1
|
u2
|
u3
|
|
I
|
117450
|
1
|
1
|
1
|
0
|
0
|
|
II
|
156600
|
2
|
2,297397
|
0
|
1
|
0
|
|
III
|
234900
|
3
|
3,737193
|
0
|
1
|
|
IV
|
274050
|
4
|
5,278032
|
0
|
0
|
0
|
|
V
|
156520
|
5
|
6,898648
|
1
|
0
|
0
|
|
VI
|
212420
|
6
|
8,585814
|
0
|
1
|
0
|
|
VII
|
313040
|
7
|
10,33041
|
0
|
0
|
1
|
|
VII
|
436020
|
8
|
12,12573
|
0
|
0
|
0
|
Таблица 3.6.
Полученные данные по пакету «STATISTICA»
|
Переменная
|
Параметры
|
Стандартные
отклонения
|
t(3)
- статистика
|
Уровень
значимости
|
|
Константа
|
238492
|
41956,65
|
5,68425
|
0,010791
|
|
t^1,2
|
13393
|
3880,59
|
3,45123
|
0,040900
|
|
u1
|
-154400
|
39752,23
|
-3,88405
|
0,030241
|
|
u2
|
-126861
|
37418,89
|
-3,39028
|
0,042766
|
|
u3
|
-58725
|
35805,13
|
-1,64012
|
0,199514
|
= 0,97 ² = 0,95
Скорректированный R
² = 0,88-критерий Фишера (4,3) = 14,290
Уровень значимости равен 0,02701
Стандартные отклонения равно:35215
Все модели значимы, кроме u3.
Из данных таблицы, получаем линейное уравнение,
следующего вида:
ŷ = 238492 + 13393* - 154400*u1 - 126861*u2 - 58725*u3
Таблица 3.7.
Значения независимых переменных
|
Кварталы
|
y
|
x
|
t^1,4
|
u1
|
u2
|
u3
|
|
I
|
117450
|
1
|
1
|
1
|
0
|
0
|
|
II
|
156600
|
2
|
2,639016
|
0
|
1
|
0
|
|
III
|
234900
|
3
|
4,655537
|
0
|
0
|
1
|
|
IV
|
274050
|
4
|
6,964405
|
0
|
0
|
0
|
|
V
|
156520
|
5
|
9,51827
|
1
|
0
|
0
|
|
VI
|
212420
|
6
|
12,28604
|
0
|
1
|
0
|
|
VII
|
313040
|
7
|
15,24534
|
0
|
0
|
1
|
|
VII
|
436020
|
8
|
18,37917
|
0
|
0
|
0
|
Таблица 3.8.
Полученные данные по пакету «STATISTICA»
|
Переменная
|
Параметры
|
Стандартные
отклонения
|
t(3)
- статистика
|
Уровень
значимости
|
|
Константа
|
244869
|
36291,06
|
6,74737
|
0,006649
|
|
t^1,4
|
8694
|
2239,54
|
3,88194
|
0,030284
|
|
u1
|
-153606
|
36040,73
|
-4,26201
|
0,023693
|
|
u2
|
-125237
|
34050,65
|
-3,67796
|
0,034807
|
|
u3
|
-57406
|
32565,11
|
-1,76281
|
0,176136
|
= 0,98 ² = 0,96
Скорректированный R
² = 0,9-критерий Фишера (4,3) = 17,475
Уровень значимости равен 0,02035
Стандартные отклонения равно:31990
Все модели значимы, кроме u3.
Из данных таблицы, получаем линейное уравнение,
следующего вида:
ŷ = 244869 + 8694* - 153606*u1 - 125237*u2 - 57406*u3
Таблица 3.9.
Значения независимых переменных
|
Кварталы
|
y
|
x
|
t^1,5
|
u1
|
u2
|
u3
|
|
I
|
117450
|
1
|
1
|
1
|
0
|
0
|
|
II
|
156600
|
2
|
2,828427
|
0
|
1
|
0
|
|
III
|
234900
|
3
|
5,196152
|
0
|
0
|
1
|
|
IV
|
274050
|
4
|
8
|
0
|
0
|
0
|
|
V
|
156520
|
5
|
11,18034
|
1
|
0
|
0
|
|
VI
|
212420
|
6
|
14,69694
|
0
|
1
|
0
|
|
VII
|
313040
|
7
|
18,52026
|
0
|
0
|
1
|
|
VII
|
436020
|
8
|
22,62742
|
0
|
0
|
0
|
Таблица 3.10.
Полученные данные по пакету «STATISTICA»
|
Переменная
|
Параметры
|
Стандартные
отклонения
|
t(3)
- статистика
|
Уровень
значимости
|
|
Константа
|
247390
|
33854,95
|
7,30736
|
0,005292
|
|
t^1,5
|
7029
|
1706,65
|
4,11876
|
0,025937
|
|
u1
|
-153215
|
34263,83
|
-4,47162
|
0,020842
|
|
u2
|
-124476
|
32422,51
|
-3,83918
|
0,031167
|
|
u3
|
-56775
|
30999,96
|
-1,83146
|
0,164430
|
= 0,98 ² = 0,96
Скорректированный R
² = 0,91-критерий Фишера (4,3) = 19,386
Уровень значимости равен 0,01757
Стандартные отклонения равно:30434
Все модели значимы, кроме u3.
Из данных таблицы, получаем линейное уравнение,
следующего вида:
ŷ = 247390 + 7029* - 153215*u1 - 124476*u2 - 56775*u3
Таблица 3.11.
Значения независимых переменных
|
Кварталы
|
y
|
x
|
t^1,6
|
u1
|
u2
|
u3
|
|
I
|
117450
|
1
|
1
|
1
|
0
|
0
|
|
II
|
156600
|
2
|
3,031433
|
0
|
1
|
0
|
|
III
|
234900
|
3
|
5,799546
|
0
|
0
|
1
|
|
IV
|
274050
|
4
|
9,189587
|
0
|
0
|
0
|
|
V
|
156520
|
5
|
13,13264
|
1
|
0
|
0
|
|
VI
|
212420
|
6
|
17,58094
|
0
|
1
|
0
|
|
VII
|
313040
|
7
|
22,49867
|
0
|
0
|
1
|
|
VII
|
436020
|
8
|
27,85762
|
0
|
0
|
0
|
Таблица 3.12.
Полученные данные по пакету «STATISTICA»
Параметры
|
Стандартные
отклонения
|
t(3)
- статистика
|
Уровень
значимости
|
|
Константа
|
249580
|
31624,04
|
7,89209
|
0,004240
|
|
t^1,6
|
5693
|
1302,29
|
4,37154
|
0,022144
|
|
u1
|
-152824
|
32541,37
|
-4,69628
|
0,018260
|
|
u2
|
-123743
|
30835,61
|
-4,01299
|
0,027772
|
|
u3
|
-56161
|
29474,87
|
-1,90538
|
0,152819
|
= 0,98 ² = 0,96
Скорректированный R
² = 0,92-критерий Фишера (4,3) = 21,551
Уровень значимости равен 0,01511
Стандартные отклонения равно: 28919
Все модели значимы, кроме u3.
Из данных таблицы, получаем линейное уравнение,
следующего вида:
ŷ = 249580 + 5693* - 152824*u1 - 123743*u2 - 56161*u3
Рассмотрев все модели с введенными
независимыми переменными и фиктивными переменными, выбираем модель с введенной
независимой переменной при t = , т.к. в данной модели уровень
значимости максимально приближен к нормативному значению 0,05.
Исходя из полученного линейного
уравнения, будет произведен прогноз прибыли на 2011г. Расчет прибыли будет
произведен поквартально.квартал:
ŷ = 249580+(5693*91,6)-152824 =
288238,5
II квартал:
ŷ = 249580+(5693*
)-123743 = 352479,4
III квартал:
ŷ =
249580+(5693*
)-56161 = 457398,1
IV квартал:
ŷ =
249580+(5693*
) = 552990,9
Полученные данные по квартальному
расчету прибыли, занесем в таблицу с исходными данными, на основании которых
будет построен график «Прогноз прибыли на 2011г». Построение графика
осуществляем с помощью Excel.
Таблица 3.13.
Исходные данные для построения
графика «Прогноз прибыли на 2011г».
|
Название
периода
|
Значение
прибыли
|
|
I
кв. 2009
|
117450
|
|
II
кв. 2009
|
156600
|
|
III
кв. 2009
|
234900
|
|
IV
кв. 2009
|
274050
|
|
I
кв. 2010
|
156520
|
|
II
кв. 2010
|
212420
|
|
III
кв. 2010
|
313040
|
|
IV
кв. 2010
|
436020
|
|
I
кв. 2011
|
288238,5
|
|
II
кв. 2011
|
352479,4
|
|
III
кв. 2011
|
457398,1
|
|
IV
кв. 2011
|
552990,9
|
С учетом исходных данных, был построен график
«Прогноз прибыли на 2011г.» представленный на рисунке 3.2.
Рис.3.2 «Прогноз прибыли на 2011г.»
Визуальный анализ показал, что при прогнозе
прибыли на 2011г. с использованием введенных фиктивных переменных, прибыль в
2011г. возрастает поквартально. К концу IV квартала прибыль возросла на 52%, из
чего можно сделать вывод, что складывается положительная тенденция в развитии
деятельности организации.
В данном разделе были рассмотрены теоретические
аспекты эконометрических моделей с использованием фиктивных переменных.
Преимуществом введения фиктивных переменных является то, что статистическая
точность получаемых при этом оценок искомых коэффициентов регрессии будет выше,
чем та, которая была бы получена при оценивании каждой регрессии в отдельности.
Расчет данных в пакете «STATISTICA»,
показал, что все рассматриваемые модели значимы. Для построения прогноза
прибыли, была выбрана наиболее значимая модель, т.к. уровень значимости у
эконометрической модели при t = , максимально приближен к
нормативному значению 0,05.
Проведенный регрессионный анализ
прибыли с введением фиктивных переменных, показал, что прибыль в течение года
растет поквартально. За 2011г. прибыль возросла на 52%, что говорит о
положительной тенденции для развития организации.
Заключение
Целью исследования данной дипломной
работы являлось проведение анализа и разработка рекомендаций по внедрению
финансового планирования в ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС». Для этого были поставлены
задачи, которые были решены следующим образом:
. Проведенный анализ организации и
осуществления финансового планирования в ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» выявил, что
финансовый отдел не занимается планированием. Также при анализе этапов
финансового планирования, стало ясно, что в организации не соблюдается
поэтапное планирование. Финансовое планирование в организации отражается только
в бизнес-плане, что не дает полной информации по финансовому планированию
деятельности организации. В организации ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» отсутствует
краткосрочное и долгосрочное финансовое планирование,
. Разработаны рекомендации по
внедрению краткосрочного и долгосрочного финансового планирования, а также
произведен расчет экономической эффективности. Составлен бюджет организации.
При составлении бюджета движения денежных средств, в организации был выявлен
избыток денежных средств. Дана рекомендация об открытии депозитного счета в
банке, для перевода неиспользуемых денежных средства на депозит, для получения
процентов. Из-за специфики деятельности ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»
составление долгосрочного финансового планирования затруднено, поэтому можно
порекомендовать организации составлять имитационные модели долгосрочного
финансового планирования, которые позволят спрогнозировать последствия отказа
клиента от предоставляемых услуг ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС».
. Анализ организационно-правовой
формы показал, что ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС» создано в соответствии с ГК РФ и
ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Было выявлено, что в
настоящее время аутсорсинг на законодательном уровне не регулируется, в связи,
с чем организация заключает договора на основании гл. 39 «Возмездное оказание
услуг» Гражданского Кодекса РФ. При аутсорсинговой деятельности используется
упрощенная система налогообложения, что приводит к экономии на выплате налогов.
Все операции по аутсорсинговой деятельности должны отражаться в бухгалтерском
учете.
Таким образом, в результате
проделанной работы были выработаны рекомендации по внедрению финансового
планирования деятельности в организацию ООО «ГЛОБАЛ СТАФФ РЕСУРС»,
использование которых поможет значительно повысить эффективность деятельность
организации.
Список использованной литературы
Нормативная база
1.
Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,
в редакции от 30.11.2011г.
.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ,
в редакции от 30.11.2011г.
.
Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. № 197-ФЗ, с изменениями от
22.11.2011 № 334-ФЗ.
.
Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ,
с изменениями от 28.11.2011г. № 336-ФЗ; Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ, с
изменениями от 30.11.2011г. № 365-ФЗ.
.
ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. №14-ФЗ, с
изменениями от 18.07.2011г. № 228-ФЗ (ред. 30.11.2011г.).
.
ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ, с изменениями от
28.11.2011г. № 339-ФЗ.
Основная литература
7.
Слепов В.А., Шубина Т.В. Финансы организации (предприятий): учебник/ В.А.
Слепов, Т.В. Шубина. - М.: Магистр; ИНФРА-М, 2011. - 64с.
.
Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк,
Л.М. Бурмистрова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. - 3-е изд. перераб и доп.
- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 200с.
.
Ильин В.В. Финансовый менеджмент: учебник: учебное пособие по направлению
«Менеджмент»/[В.В. Ильин и др.]; под ред. В.В.Ильина. - М.: Издательство
«Омега-Л», 2011. - 442 с.
.
Маховикова Г.А. Финансовый менеджмент: краткий курс лекций/ Г.А. Маховикова,
В.Е. Кантор. - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 213с.
.
Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий:
учебное пособие/ С.В. Галицкая. - М.: Эксмо, 2009. - 202с.
.
Веснин В.Р. Менеджмент: учеб. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2008.
- 468с.
.
Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): Учеб. Пособие. - М.:
ИНФРА-М, 2009. - 240. - (Высшее образование).
.
Бюджетирование и контроль затрат в организации: Учебно-практическое пособие/
Виткалова А.П., Миллер Д.П. - М.: Альфа-Пресс, 2006.
.
Эконометрика: учеб./ по ред. И.И. Елисеевой. - М.: Проспект, 2010. - 288с.
.
Борзунова О.А. «Перекладываем работу на чужие плечи: договор аутсорсинга».
Журнал «Кадровая служба и управление персоналом предприятия» №11 2009г.
Приложение 1
Развернутый вариант Бизнес-плана.
|
ВСЕГО
ЗА 2011 г.
|
ВСЕГО
|
|
ОКАЗАННЫЕ
УСЛУГИ
|
96
188
|
|
ПРЯМЫЕ
РАСХОДЫ
|
56
050
|
|
РПЗ
|
Зарплата
рабочего персонала
|
48
801
|
|
ОБЩ
|
Расходы
на общежития
|
2
650
|
|
|
Транспорт
|
3
640
|
|
ТРН
|
Наемный
|
2
540
|
|
ТРГ
|
ГСР
|
1
100
|
|
|
Материальный
ущерб
|
2
835
|
|
МУЩ
|
Воровство,
порча, расхождения по кассе
|
960
|
|
ОТК
|
Откаты
|
1
875
|
|
УПР
|
Уменьшение
прямых расходов
|
-1
876
|
|
|
Вычеты
за медкнижки
|
-460
|
|
|
Вычеты
за спецодежду
|
-621
|
|
|
Депремирование
за прогулы
|
-795
|
|
КОНТРИБУЦИЯ
|
40
138
|
|
НЕПРЯМЫЕ
РАСХОДЫ
|
11
249
|
|
|
Снабжение
|
1
879
|
|
СПО
|
Спецодежда
|
840
|
|
СПР
|
Прочее
снабжение
|
49
|
|
МДК
|
Медкнижки
|
990
|
|
|
Обеспечение
офиса
|
95
|
|
КНЦ
|
Канцелярия
|
42
|
|
РИТ
|
Расходные
материалы ИТ
|
24
|
|
ПЛГ
|
Полиграфия
и печатная продукция
|
8
|
|
РХМ
|
Расходные
материалы
|
21
|
|
|
Транспортные
услуги
|
60
|
|
ПОФ
|
Компенсации
за проезд
|
49
|
|
КУР
|
Курьерские
и почтовые услуги
|
11
|
|
|
Основные
средства
|
257
|
|
ОТИ
|
IT
оборудование и техника
|
75
|
|
ПРО
|
Программное
обеспечение
|
25
|
|
ОТП
|
Прочее
оборудование и техника
|
15
|
|
МЕБ
|
Мебель
|
40
|
|
ТРА
|
Транспорт
|
102
|
|
|
Связь
|
404
|
|
МБС,СТС,ИПС
|
Телефонная
|
269
|
|
ИНТ
|
Интернет
|
135
|
|
|
Недвижимое
имущество
|
936
|
|
АРД
|
Аренда
|
720
|
|
КМН
|
Коммунальные
платежи
|
164
|
|
ОХР
|
Охрана
|
52
|
|
РМТ
|
Ремонт
|
0
|
|
|
Реклама
|
379
|
|
РКП
|
Для
поиска персонала
|
379
|
|
РКК
|
Для
поиска клиентов
|
0
|
|
|
Представительские
расходы
|
200
|
|
ПВШ
|
Внешние
|
0
|
|
ПВР
|
Внутренние
|
200
|
|
КОМ
|
Командировочные
|
45
|
|
ОПЗ
|
Зарплата
офисного персонала
|
4
452
|
|
|
Администрация
|
1
150
|
|
|
Отдел
по работе с филиалами
|
115
|
|
|
Отдел
развития
|
195
|
|
|
Отдел
по работе с клиентами
|
339
|
|
|
Отдел
персонала
|
1
305
|
|
|
Финансовый
отдел
|
340
|
|
|
Транспортный
отдел
|
549
|
|
|
Отдел
IT
|
334
|
|
|
ССБ
|
126
|
|
|
Услуги
сторонних организаций
|
2
543
|
|
ТФР
|
Технические
фирмы
|
2
195
|
|
ОФП
|
Откаты
по фин. проектам
|
320
|
|
УСО
|
Услуги
сторонних организаций
|
25
|
|
ПРЧ
|
Прочее
|
3
|
|
EBITDA
|
28
889
|
|
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ
ДОХОДЫ
|
0
|
|
|
Прочие
|
0
|
|
НАЛОГИ
|
382
|
|
БАНКОВСКИЕ
РАСХОДЫ
|
6
|
|
ЧИСТАЯ
ПРИБЫЛЬ
|
28
501
|
|
курс
|
|
29,05
|
|
точка
безубыточности
|
|
26
958
|
|
рентабельность
продаж
|
|
29,63%
|
|
прямые
расходы/выручка
|
|
58%
|
|
непрямые
расходы/выручка
|
|
11,7%
|
|
зарплата/непрямые
расходы
|
|
40%
|
|
зарплата/контрибуция
|
|
11%
|
|
ОКАЗАННЫЕ
УСЛУГИ, $
|
3
311
|
|
ЧИСТАЯ
ПРИБЫЛЬ, $
|
981
|
Приложение 2
Процедура предоставления первичной документации.
|
Политики
и процедуры Global Staff Resource
|
|
3.1
|
Процедура
предоставления первичной документации
|
|
Принято:
|
01.12.2009
|
Изменено:
|
|
Стр.
|
84из1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Предоставление первичной документации от
подразделений компании в бухгалтерию должно производиться в строгом
соответствии с установленными сроками. Эти сроки служат целям как своевременной
подачи бухгалтерской отчетности в налоговые органы в установленное законом
время, так и своевременного составления управленческой отчетности для
руководства ГК.
ПОДАВАЕМЫЕ ДОКУМЕНТЫ И СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
|
Документ
|
Примечание
|
Ответственный
|
|
Лист
учета отработанного времени
|
Копия
на следующий день, оригинал в течение недели
|
Филиалы
передают оригиналы в центральный офис 1 раз в квартал
|
Старший
менеджер по работе с клиентами, Менеджер по работе с клиентами, Руководитель
филиала, Бригадир
|
|
Сводная
отчетность по выполненным работам с клиентами
|
10
числа за предыдущий месяц
|
|
Руководитель
отдела по работе с клиентами
|
|
Акты
выполненных работ / оказанных услуг, подписанные клиентами
|
10
дней, после составления акта, если иное не оговорено в договоре
|
Для
филиалов к сроку предоставления прибавляется срок доставки в центральный офис
|
Старший
менеджер по работе с клиентами, Менеджер по работе с клиентами, Руководитель
филиала
|
|
Сводная
отчетность по компенсациям клиентам (недостачи, штрафы и т.д.)
|
10
числа за предыдущий месяц
|
Дата
акта, контрагент, дата случая, сумма, наименование компенсации
|
Старший
менеджер по работе с клиентами, Менеджер по работе с клиентами, Руководитель
филиала
|
|
Сводная
отчетность по оказанным услугам (для поставщиков персонала)
|
15
числа за предыдущий месяц
|
|
Главный
бухгалтер
|
|
Акты
на компенсации подписанные клиентами
|
10
дней после наступления случая
|
НДС
в актах не учитывается
|
Старший
менеджер по работе с клиентами, Менеджер по работе с клиентами, Руководитель
филиала
|
|
Накладные,
акты и счета фактуры к ним (от поставщика)
|
5
дней
|
Филиалы
отправляют по факсу. В случае не предоставления документов (утеряны, не
оформлены) сделать письменное сообщение до окончания месяца числа.
|
Сотрудник
организации, предоставивший счет на оплату
|
|
Информировать
(письменно) финансовый отдел в случае получения товаров или услуг от
поставщика, при отсутствии оплаты
|
Последний
день месяца
|
|
Ген.
директор, Руководитель филиала
|
ПРОВЕРКА ПОДЛИНОСТИ
Первичная документация обязательно должна
проходить проверку на подлинность. Документ считается подлинным, если на нем
поставлена оригинальная печать организации и подпись (с расшифровкой)
уполномоченного лица.
|
Документ
|
Ответственный
|
|
Акт,
счет, счет-фактура (от заказчика)
|
Старший
менеджер по работе с клиентами, Менеджер по работе с клиентами, Руководитель
филиала
|
|
Акт,
счет, счет-фактура (от поставщика)
|
Сотрудник
организации, предоставивший счет на оплату
|
|
Лист
учета отработанного времени
|
Руководитель
финансового отдела, Старший операционист, Операционист
|
Приложение 3
Процедура подготовки платежных документов.
|
Политики
и процедуры Global Staff Resource
|
|
3.3
|
Процедура
подготовки платежных документов
|
|
Принято:
|
01.12.2009
|
Изменено:
|
|
Стр.
|
86из1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Оперативная и правильная подготовка документов
для клиентов на оплату оказанных им компанией услуг, а также
систематизированный учет этих документов позволяют обеспечивать своевременную
оплату этих услуг, исключать недоразумения по суммам задолженности и
существенно облегчить работу с просроченной дебиторской задолженностью. К
документам на оплату относятся акты о выполненных работах, счета и
счета-фактуры. Настоящая процедура определяет как порядок подачи заявок на
подготовку этих документов, так и порядок самой подготовки.
ПОДГОТОВКА И ПОДАЧА ЗАЯВОК
.1. Сотрудники, осуществляющие подготовку и
подачу заявок
Заявка на подготовку документов может
производиться следующими категориями сотрудников: менеджер по работе с
клиентами, старший менеджер по работе с клиентами, руководитель филиала.
.2. Последовательность подготовки заявки
Сотрудник, осуществляющий подготовку заявки
делает это в следующей последовательности:
получение информации из базы данных о реализации
по клиенту за период.
внесение полученной информации в реестр наработки.
проведение предварительной сверки с клиентом, на
предмет соответствия суммы реализации за период, отраженной в БД и учетных
данных клиента. Получение соответствующего подтверждения от клиента по
электронной почте.
проверка соответствия суммы НДС в акте в
цифровом выражении и прописью.
.3. Форма подачи заявок
Заявки подаются путем отправления электронного
письма ответственному сотруднику финансового отдела, с вложениями согласно
таблице:
|
Тема
письма
|
Содержание
письма
|
Вложения
|
|
Подготовка
бухгалтерских документов за период <указывается период>
|
Форма
3А
|
Копия
письма о подтверждении сверки клиентом
|
|
Изменение
бухгалтерских документов по счету №<указывается номер счета>
|
Форма
3B
|
Копия
письма о подтверждении изменений клиентом
|
|
Изготовление
дубликата
|
Указывается
перечень документов и их номера
|
|
.4. Сроки подачи заявок
Заявки подаются, начиная с 11 числа месяца, в
котором оказывались услуги заказчику, до 10 числа месяца, следующего за месяцем
оказания услуг. Заявки, поданные начиная 11 числа месяца, следующего за месяцем
предоставления услуг, не подлежат исполнению.
Частота подачи Заявок в пределах указанного
периода не ограничена и определяется договорами с клиентами.
ИСПОЛНЕНИЕ ЗАЯВОК
.1. Сотрудники, осуществляющие исполнение заявки
Для подразделений, осуществляющих деятельность в
Московском регионе, заявки исполняются сотрудниками финансового отдела,
закрепленными за соответствующим подразделением.
Для подразделений, осуществляющих деятельность в
иных регионах, заявки исполняются сотрудниками финансового отдела
соответствующего подразделения. В случае отсутствия в составе подразделения
сотрудника финансового отдела, заявки исполняются сотрудниками финансового
отдела Московского региона.
.2. Последовательность исполнения заявок
Заявки исполняются в следующей
последовательности с убыванием приоритета:
Заявка с указанием «СРОЧНО» от руководителя
отдела по работе с клиентами или генерального директора
в порядке поступления (Заявки, пришедшие в
течение 2-х часов считаются, поступившими одновременно)
Заявки с большей суммой для заявок поступивших
одновременно
Заявки на изготовление дубликатов документов
УЧЕТ ВЫСТАВЛЕННЫХ ДОКУМЕНТОВ
Учет выставленных документов осуществляется
сотрудником согласно п. 3.1. настоящей процедуры путем автоматического внесения
информации о выставленных документах в базу данных.