Финансовое планирование в страховой компании
Федеральное агентство по образованию
Ульяновский государственный технический университет
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Тема: Финансовое планирование в страховой
компании: проблемы и пути совершенствования
(на примере ООО
«Росгосстрах-Поволжье»
Страховой отдел в с.Б.Нагаткино)
|
Студент
|
Пострелов Александр Викторович
|
|
|
|
|
(Ф.И.О.)
|
|
(подпись)
|
|
Руководитель
|
Барт Людмила Васильевна
|
|
|
|
|
(Ф.И.О.)
|
|
(подпись)
|
|
Рецензент
|
Кирпичникова Зинаида Николаевна
|
|
|
|
|
(Ф.И.О.)
|
|
(подпись)
|
Допустить
к защите ГАК
Зав.кафедрой
________________________
(Ф.И.О)
«____»______________2006г.
Ульяновск 2006
Содержание
|
Введение……………………………………………………………………………...
|
4
|
|
Глава 1 Сущность и основные
направления
использования финансового
планирования………………………………………..
|
7
|
|
1.1 Сущность финансового
планирования
и его функции в управлении
предприятием……………………………………….
|
7
|
|
1.2 Процесс
финансового планирования…………………………………………..
|
11
|
|
1.2.1 Перспективное финансовое
планирование…………………………………..
|
13
|
|
1.2.2 Текущее финансовое
планирование………………………………………….
|
16
|
|
1.2.3
Оперативное финансовое планирование…………………………………….
|
18
|
|
1.3 Методы и
инструменты финансового
планирования
– содержание, использование………………………………………
|
21
|
|
1.4
Планирование прибыли, как составная часть финансового планирования…
|
33
|
|
Глава 2 Особенности развития
Страхового отдела ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино и предпосылки к финансовому плану……………..
|
36
|
2.1 Экономические показатели
Страхового отдела
ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино………………………………….
|
36
|
|
2.2 Организационно-управленческая
структура
Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье»
в с. Б.Нагаткино……………
|
39
|
2.2.1 Анализ деятельности агентской группы
Страхового
отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в
с. Б.Нагаткино…………………………
|
43
|
|
2.3 Анализ
финансового состояния Страхового отдела
отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в
с. Б.Нагаткино…………………………
|
44
|
|
2.3.1
Анализ динамики поступления страховой премии по видам страхо-
вания Страхового отдела ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино…….
|
45
|
|
2.3.2
Анализ соотношения страховых выплат по видам страхования
в Страховом отделе ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино…………..
|
48
|
|
2.4
Трудовые ресурсы и эффективность их использования в
Страховом отделе ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино…………….
|
50
|
|
2.5 Особенности и
проблемы финансового планирования в
Страховом отделе ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с.
Б.Нагаткино…………….
|
51
|
|
Глава 3
Рекомендации совершенствования
системы
финансового планирования……………....................................................
|
58
|
|
3.1 Прогнозирование дополнительных
финансовых потребностей……………
|
59
|
|
3.2 Совершенствование бюджета
организации………………………………….
|
61
|
|
3.3 Усиление контроля выполнения
бюджета организации……………………
|
68
|
|
3.4 Создание финансовой службы компании…………...……………………….
|
71
|
|
Заключение…………………………………………………………………………..
|
73
|
|
Список использованных
источников………………………………………………
|
76
|
|
Приложение А – Структура
Страхового отдела
ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино………………………………….
|
78
|
|
Приложение Б – Баланс денежных
потоков Страхового отдела
ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с.
Б.Нагаткино в 2004г………………………...
|
79
|
|
Приложение В – Баланс денежных
потоков Страхового отдела
ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с.
Б.Нагаткино в 2005г………………………...
|
81
|
Введение
Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика
проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный
характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений
субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства
и участников непроизводственной сферы. Финансы предприятий, будучи частью
общей, системы финансовых отношений, отражают процесс образования,
распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей
народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку
предприятие является формой предпринимательской деятельности.
Финансовое планирование тесно связано с планированием
производственно-хозяйственной деятельности. С развитием рыночных отношений
финансы становятся основным видом ресурсов и одной из наиболее значимых функций
управления предприятием выступает задача финансового планирования.
Изменение экономических условий для
предприятий связано с попаданием их в зону хозяйственной неопределенности и
повышенного риска. Получив право на самостоятельное заключение сделок на
внутреннем и внешнем рынке, большинство предприятий впервые встает перед
проблемой оценки финансового состояния и надежности потенциальных партнеров. Не
менее сложной оказалась задача анализа финансовой устойчивости предприятия:
имеет ли оно необходимое количество средств, для того, чтобы отвечать по своим
обязательствам: как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в
реальные деньги; на сколько эффективно используется имущество и т.д. Для того
чтобы квалифицированно отвечать на эти вопросы, необходимо обладать знаниями не
только в традиционной сфере текущего учета, но и в сфере финансового анализа.
Финансово устойчивым является такой
хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства,
вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства),
не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и
расплачивается в срок по своим обязательствам.
Финансовое положение находится в
непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в
активы, превращаются в реальные деньги.
Неотъемлемой чертой цивилизованной жизни в
современном мире стало страхование. Услугами страховых компаний пользуются
частные лица, государственные и коммерческие структуры, бизнесмены, крупные
корпорации. Именно поэтому страхование является одним из самых мощных
финансовых институтов и играет важную роль в социально-экономической жизни
своих стран. В России, несмотря на все сложности становления рыночных отношений,
формируется круг крупных страховых компаний. До сих пор продолжается тенденция
по увеличению их удельного веса на российском страховом рынке.
Российский страховой рынок пока еще слабо
развит по сравнению с западным. Однако в последнее время он развивается очень
активно. Наиболее значимые факторы, которые влияют на развитие страхового рынка
– законодательство и социально-экономическая ситуация в стране.
Страховой рынок в России довольно
концентрирован. Основную часть национальной страховой премии собирают 10
крупнейших страховых организаций.
Еще одна явная тенденция – это вероятное
появление на рынке большого числа страховых брокеров. Множество некрупных
универсальных страховых компаний, не имея возможности работать с клиентами от
своего имени, уже сейчас предлагают клиентам пакеты страховых услуг разных
компаний, оптимизированных под конкретного клиента. Для клиента такой пакет
выгоден тем, что он экономит время для оформления всех подобных сделок
самостоятельно, а страховой брокер получает свои проценты от сделок со всеми
заинтересованными сторонами [8, c.24].
Целью дипломной работы является выявление проблем и путей совершенствования
системы финансового планирования на основе существующего финансового плана Страхового
отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с.Б.Нагаткино Цильнинского района Ульяновской
области.
Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:
- выявить сущность и основные методы финансового планирования;
- произвести анализ финансового состояния Страхового отдела ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с.Б.Нагаткино;
- оценить финансовые результаты деятельности Страхового отдела ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с.Б.Нагаткино.
В качестве предмета исследования рассмотрен процесс краткосрочного финансового
планирования в страховой компании.
В работе использованы научные труды ведущих российских и зарубежных
учёных по вопросам управления финансами, в частности финансового планирования.
В ходе исследования изучены и обобщены общая и специальная литература,
разработки ведущих специалистов в области организации управления и решения
практических задач. Использовались данные бухгалтерского и управленческого учёта
Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с.Б.Нагаткино.
Глава 1 Сущность и основные направления
использования финансового планирования
1.1 Сущность финансового планирования и его функции
в управлении предприятием
Важным элементом деятельности
предприятия является планирование, в том числе финансовое. Эффективное
управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых
потоков, процессов и отношений предприятия.
Финансовое планирование является
составной частью общего процесса планирования и, следовательно, управленческого
процесса. Его главными этапами выделяют следующее:
- анализ инвестиционных возможностей и
возможностей финансирования, которыми располагает компания;
- прогнозирование последствий текущих
решений, чтобы избежать неожиданностей и понять связь между текущими и будущими
решениями;
- обоснование выбранного варианта из
ряда возможных решений;
- оценки результатов, достигнутых
компанией, в сравнении с целями, установленными в финансовом плане.
Финансовое планирование тесно связано
и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия,
подчиняется миссии и общей стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут практическую
ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые
решения. Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные
маркетинговые цели, финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия
достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в
долгосрочном периоде. Общая идеология финансового планирования представлена на
рисунке 1.
Рисунок 1 – Комплексный характер планирования
предприятия
Основная цель финансового
планирования – обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной
деятельности, получение необходимых для этого средств и в конечном итоге
достижение прибыльности предприятия. Планирование связано, с одной стороны, с
предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой – с уменьшением
числа неиспользованных возможностей. Таким образом, финансовое планирование
представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых
(нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми
финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в
будущем периоде.
Условия,
от которых зависит эффективность финансового планирования, вытекают из самих
целей этого процесса и требуемого конечного результата. В этом смысле выделяют
три основные условия финансового планирования:
1. Прогнозирование. Финансовые планы должны быть
составлены при как можно более точном прогнозе определяющих факторов. При этом
прогнозирование может основываться на исторической информации, с использованием
аппарата математической статистики (математического ожидания, линии тренда и
т.д.), результатов моделей прогнозирования (статистических моделей, учитывающих
взаимосвязь факторов друг с другом и внешними факторами), экспертных оценок и
др.
2. Выбор оптимального финансового плана. Очень важный момент для менеджеров
компании. На сегодняшний день не существует модели, решающей за менеджера,
какую из возможных альтернатив следует принять. Решение принимается после
изучения альтернатив, на основе профессионального опыта и, возможно даже,
интуиции руководства.
3. Контроль над воплощением финансового
плана в жизнь.
Достижение долгосрочных планов невозможно без текущего планирования,
подчиненного этим долгосрочным планам.
Сформулированные
выше условия имеют достаточно общий вид. В то же время следует осознавать, что
финансовый план – это, в конечном итоге, набор финансовых показателей, которые
необходимо рассчитывать и прогнозировать с помощью специальных технологий. В
качестве конечного результата финансового плана обычно используются прогнозные
баланс предприятия, отчет о прибыли и отчет о движении денежных средств.
Сформулируем основные технологические принципы финансового планирования.
Принцип
соответствия – состоит в том, что приобретение текущих активов (оборотных
средств) следует планировать преимущественно за счет краткосрочных источников.
Другими словами, если предприятие планирует закупку партии товаров, прибегать для
финансирования этой сделки к эмиссии облигаций не следует. Необходимо воспользоваться
краткосрочной банковской ссудой или коммерческим кредитом поставщика. В то же
время, для проведения модернизации парка оборудования следует привлекать долгосрочные
источники финансирования.
Принцип
постоянной потребности в рабочем капитале (собственных оборотных средствах) – сводится к тому, что
в прогнозируемом балансе предприятия сумма оборотных средств предприятия должна
превышать сумму его краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать
“слабо ликвидный” баланс предприятия. Данный принцип имеет ярко выраженный
прагматичный смысл – определенная часть оборотных средств предприятия должна
финансироваться из долгосрочных источников (долгосрочной задолженности и собственного
капитала). В этом случае предприятие имеет меньший риск испытать дефицит
оборотных средств.
Принцип
избытка денежных средств – предполагает в процессе планирования “не обнулять”
денежный счет, а иметь некоторый запас денег для обеспечения надежной платежной
дисциплины в тех случаях, когда какой-либо из плательщиков просрочит по
сравнению с планом свой платеж. В том случае, когда в реальной практике сумма
денег предприятия становится чрезмерно большой (выше некоторого порогового
значения), предприятие может прибегнуть к покупке высоколиквидных ценных бумаг
[2, c.38].
Основными задачами финансового
планирования деятельности предприятия являются:
- обеспечение необходимыми
финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
- определение путей эффективного
вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
- выявление внутрихозяйственных
резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
- установление рациональных
финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
- соблюдение интересов акционеров и
других инвесторов; контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и
кредитоспособностью предприятия.
Значение финансового планирования для предприятия состоит в том, что оно:
- воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых
показателей;
- предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых
проектов;
- служит инструментом получения внешнего финансирования [13, c.347].
Исходя из целей, стоящих перед
финансовым планированием на предприятии, можно отметить, что это – сложный
процесс, включающий в себя несколько этапов (см. рисунок 2).
На первом этапе анализируются
финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период на основе
важнейших финансовых документов – бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и
убытках, отчета о движении денежных средств. Основное внимание уделяется таким
показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли.
Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности
предприятия и определить проблемы, стоящие перед ней.
Рисунок 2 - Основные этапы финансового
планирования на предприятии
Второй этап – это разработка
финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой
деятельности предприятия. На этом этапе составляются основные прогнозные
документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в
структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на предприятии.
В процессе осуществления
третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных
финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.
На четвертом этапе происходит
состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими,
инвестиционными, строительными и другими планами и программами,
разрабатываемыми предприятием.
Пятый этап – это осуществление
оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых
планов.
Планирование предусматривает
осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности
предприятия, влияющее на конечные финансовые результаты ее деятельности в
целом.
Завершается процесс финансового планирования
на предприятии анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Данный
этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов
деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями,
выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер по
устранению негативных явлений.
Финансовое планирование на
предприятии включает в себя три основные подсистемы:
- перспективное финансовое
планирование;
- текущее финансовое
планирование;
- оперативное финансовое
планирование.
Каждой из этих подсистем присущи
определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода,
на который эти планы разрабатываются (см. таблицу 1).
Таблица 1 – Подсистема финансового
планирования
|
Подсистемы
финансового
планирования
|
Формы
разрабатываемых планов
|
Период
планирования
|
|
Перспективное
(стратегическое)
планирование
|
Прогноз отчета
о прибылях и убытках
Прогноз
движения денежных средств
Прогноз бухгалтерского
баланса
|
3–5 лет
|
|
Текущее
планирование
|
План доходов и
расходов по операционной деятельности
План доходов и
расходов по инвестиционной деятельности
План
поступления и расходования денежных средств
Балансовый план
|
1 год
|
|
Оперативное
планирование
|
Платежный
календарь
Кассовый план
|
декада,
месяц,
квартал
|
Все подсистемы финансового
планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной
последовательности. Исходным этапом планирования является прогнозирование
основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое
в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и
параметры текущего финансового планирования. В свою очередь база для разработки
оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового
планирования [17, c.512].
Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие
показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, оно является
главной формой реализации целей предприятия.
Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает
период от 1 года до 3 лет. Однако такой временной интервал носит условный характер,
поскольку зависит от экономической стабильности в стране, возможности
прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направления их использования.
Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии
предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Разработка финансовой
стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как,
являясь составной частью общей стратегии экономического развития предприятия, она должна согласовываться с
целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. Вместе с тем
финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей
стратегии экономического развития предприятия.
Происходит это в силу того, что изменение ситуации на финансовом рынке влечет
за собой корректировку финансовой, а затем, как правило, и общей стратегии развития
предприятия. В целом финансовая
стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой
деятельности предприятия и выбор
наиболее эффективных способов и путей их достижения.
Процесс формирования финансовой стратегии предприятия включает в себя следующие основные этапы:
- определение периода реализации стратегии;
- анализ факторов внешней финансовой среды предприятия;
- формирование стратегических целей финансовой деятельности;
- разработка финансовой политики предприятия;
- разработка системы мероприятий по обеспечению реализации
финансовой стратегии;
- оценка разработанной финансовой стратегии.
Важным моментом при разработке финансовой стратегии предприятия является определение периода
ее реализации. Продолжительность этого периода зависит в первую очередь от
продолжительности периода формирования общей стратегии развития предприятия. Кроме этого, на него
воздействуют и другие факторы, такие, как: динамика макроэкономических
процессов; изменения, происходящие на финансовом рынке; отраслевая
принадлежность и специфика производственной деятельности предприятия.
Достаточно важное внимание в процессе формирования финансовой
стратегии отводится анализу факторов внешней среды путем изучения
экономико-правовых условий финансовой деятельности предприятия, кроме этого,
особое внимание отводится учету факторов риска.
Формирование стратегических целей финансовой деятельности
предприятия является следующим этапом стратегического планирования, главной
задачей которого является максимизация рыночной стоимости предприятия. Система
стратегических целей предприятия должна формироваться четко и кратко, отражая
каждую из целей в конкретных показателях – нормативах. Обычно в качестве таких
стратегических нормативов используются: среднегодовой темп роста собственных
финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников; минимальная доля
собственного капитала; коэффициент рентабельности собственного капитала предприятия;
соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия и др.
На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика
предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой,
амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.п.
В результате разработки системы мероприятий, обеспечивающих
реализацию финансовой стратегии, на предприятии формируются “центры
ответственности”, определяются права, обязанности и меры ответственности их
руководителей за результаты реализации финансовой стратегии предприятия.
Заключительным этапом разработки финансовой стратегии предприятия
является оценка эффективности разработанной стратегии, которая осуществляется
по нескольким параметрам.
Во-первых, оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия
согласовывается с общей стратегией предприятия, путем выявления степени согласованности
целей, направлений и этапов реализации этих стратегий.
Во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии
предприятия с прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.
В-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой
стратегии, то есть рассматриваются возможности предприятия в формировании
собственных и привлечении внешних финансовых ресурсов.
В заключении оценивается результативность финансовой стратегии.
Такая оценка может быть основана на прогнозных расчетах различных финансовых
показателей, а также на основе прогноза динамики нефинансовых результатов
реализации разработанной стратегии, таких, как рост деловой репутации
предприятия, повышение уровня управляемости финансовой деятельностью его
структурных подразделений.
Основу перспективного планирования составляет прогнозирование,
которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Прогнозирование
состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную
перспективу. Прогнозирование базируется на обобщении и анализе имеющейся информации
с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых
показателей. Важный момент при осуществлении прогнозирования – признание факта
стабильности изменения показателей деятельности предприятия от одного отчетного
периода к другому.
Система текущего планирования финансовой деятельности предприятия
основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным
аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования
заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые
дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники
финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат,
обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов
и капитала предприятия на конец планируемого периода.
Результатом текущего финансового планирования является разработка
трех основных документов:
- плана движения денежных средств;
- плана отчета о прибылях и убытках;
- плана бухгалтерского баланса.
Основной целью построения этих документов является оценка
финансового положения предприятия на конец планируемого периода. Текущий
финансовый план составляется на период, равный одному году, с разбивкой по
кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованиям
к отчетности. Текущие финансовые планы предприятия разрабатываются на основе
данных, которые характеризуют:
- финансовую стратегию предприятия;
- результаты финансового анализа за предшествующий период;
- планируемые объемы производства и реализации продукции, а также
другие экономические показатели операционной деятельности предприятия;
- систему разработанных на предприятии норм и нормативов затрат
отдельных ресурсов;
- действующую систему налогообложения;
- действующую систему норм амортизационных отчислений;
- средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом
рынке.
Для составления финансовых документов в процессе осуществления
текущего финансового планирования важно правильно определить объем будущих
продаж (объем реализованной продукции). Это необходимо для организации
производственного процесса, эффективного распределения средств. Как правило,
прогнозы объемов продаж составляются на три года, годовой прогноз разбивается
на кварталы и месяцы, при этом, чем короче период прогноза, тем точнее и
конкретнее содержащаяся в нем информация.
В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный
счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное
планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование
плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием
средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием
финансовых ресурсов. Система оперативного планирования финансовой деятельности
заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по
финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности
предприятия [6, c.57].
Оперативное финансовое планирование включает составление и
исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в
краткосрочном кредите.
В процессе составления платежного календаря решаются следующие
задачи:
- организация учета временной стыковки денежных поступлений и
предстоящих расходов предприятия;
- формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков;
- ежедневный учет изменений в информационной базе;
- анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и
организация конкретных мероприятий по их преодолению;
- расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной
“нестыковки” денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение
заемных средств;
- расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств
предприятия;
- анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного
размещения временно свободных денежных средств предприятия.
Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и
более мелким периодам. Для того чтобы он был реальным, его составители должны
следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности
в целях предупреждения невыполнения финансового плана.
В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть
сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить
финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить
соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовые затруднения.
Информационной базой платежного календаря служат:
- план реализации продукции;
- смета затрат на производство;
- план капитальных вложений;
- выписки по счетам предприятия и приложения к ним;
- договора;
- внутренние приказы;
- график выплаты заработной платы;
- счета-фактуры;
- установленные сроки платежей для финансовых обязательств.
Процесс составления платежного календаря можно разделить на пять
этапов:
Выбор периода планирования. Как правило, это – квартал или месяц, на
предприятии, где часто изменяются во времени денежные потоки, возможны и более
короткие периоды планирования (декады);
Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов);
Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде;
Определение денежного сальдо представляет собой разность между
суммами поступлений и расходов за период планирования;
Подведение итогов показывает, будет ли у предприятия недостаток
средств или излишек.
Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает
недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться
признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять
следующие меры:
- перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный
период;
- ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции;
- принять меры по изысканию дополнительных источников.
Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени
говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
На многих предприятиях наряду с платежным календарем составляется
налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги в соответствии
с законодательством должно уплатить предприятие, что позволяет избежать
просрочек и санкций. Некоторые предприятия разрабатывают платежные календари по
отдельным видам движения денежных средств, например, платежный календарь по
расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга.
Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться
кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление
и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением
и расходованием наличных средств.
Исходные данные для составления кассового плана:
- предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду
потребления в части денежных средств;
- информация о продаже материальных ресурсов или продукции
работникам;
- сведения о командировочных расходах;
- сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.
Кассовый план необходим предприятию для того, чтобы по возможности более
точно представлять размер обязательств перед работниками предприятия по заработной
плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предприятие, также
необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание
своих клиентов в установленные сроки.
Использование рассмотренных систем и методов финансового
планирования позволяет обеспечить целенаправленность финансовой деятельности
предприятия и повысить ее эффективность.
В последние годы наибольшее
распространение на практике получили три метода финансового планирования:
- метод процента от реализации;
- расчетно-аналитический метод;
- бюджетное планирование.
Сущность метода процента от
реализации заключается в решении двуединой задачи:
1) на основе запланированного роста
объема продаж на предстоящий хозяйственный год, выраженного в процентах,
определить будущие расходы, активы и обязательства в виде процента от продаж;
2) на основе полученных финансовых
параметров составить сбалансированные форматы прогнозной информации:
- прогнозного отчета о прибылях и
убытках (плана доходов и расходов);
- прогнозного баланса;
- прогнозного отчета о движении
денежных средств;
- сметы наличности (календарного
плана).
Решение первой задачи не вызывает
особых затруднений и выполняется в следующей последовательности:
1) увеличение всех связанных активов
из отчетного баланса на процент от продаж;
2) определение объема
нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль планового года равна нераспределенной
прибыли на конец отчетного периода плюс чистая прибыль планового года за
вычетом прибыли на потребление;
3) определение суммы долга;
4) вычисление дефицита источников
финансирования как разности между приростом активов и суммой изменения
источников (долга и нераспределенной прибыли).
Главное достоинство этого метода -
простота и ясность. Основные недостатки планирования методом процента от
продаж:
- сомнительное предположение, что
предприятие постоянно работает на полную мощность, все связанные ресурсы
сбалансированы, а для роста объема продаж нужны лишь капитальные вложения;
- при наличии у предприятия
недогруженных активов использование данного метода вызовет усиление степени
недозагрузки, что может привести к серьезным искажениям в конечных параметрах
всего финансового плана.
Однако при всех перечисленных
недостатках этот метод популярен не только потому, что он прост, но и потому,
что для использования других методов финансового планирования предприятие порой,
и не располагает достаточным количеством данных.
Нормативный цикл потока денежных
средств предприятия открывает путь другому методу финансового планирования –
расчетно-аналитическому. В методе процента от продаж корректировка отдельных
элементов связанных ресурсов осуществляется простым умножением их фактической
величины из отчетного баланса на рост объема выручки в плановом периоде. Отсюда
возникает масса погрешностей в расчетах.
Расчетно-аналитический метод
финансового планирования на базе матричного баланса всегда вызывал наибольший
интерес у российских специалистов.
Алгоритм финансового планирования
данным методом предполагает:
- подбор источников финансирования в
прогнозном матричном балансе с одновременным их отражением в прогнозе денежного
потока (в ходе этой операции выявляется необходимая структура и объем
источников финансирования, которая в дальнейшем подлежит оптимизации);
- подбор недостающих источников
финансирования и обоснование их содержания в ходе формирования третьего раздела
прогноза денежного потока, предназначенного для завершения окончательной
балансировки всех параметров финансового плана, (поэтому прогнозный баланс
выполняется до завершения прогноза денежного потока). Обратная
последовательность в алгоритме планирования нарушает общую логику финансового
планирования;
- оценку эффективности
спланированного сценария с помощью финансовых коэффициентов и оформление
сводной аналитической записки.
Расчетно-аналитический метод
финансового планирования опирается на следующие исходные бюджеты и допущения:
а) бизнес-план развития предприятия
на ближайшие несколько лет вперед, построенный по стандартной схеме;
б) бюджет инвестиций на предстоящий
год;
в) кредитный план на предстоящий год
(по существу это расчет доступного объема заемного капитала);
г) операционные бюджеты и сметы;
д) нормативный цикл денежного оборота
предприятия.
С методической точки зрения
наибольшую сложность вызывает построение прогнозного баланса, его назначение и
методология построения опирается на два финансовых постулата:
- ликвидность как фактор финансового
равновесия баланса предприятия;
- ликвидность как функция времени и
риска.
Исходными посылками конструирования
прогнозного матричного баланса с позиций первого постулата являются:
- критерии банкротства;
- необходимость конструировать
структуру матричного баланса в расчете на возможную трансформацию данных
баланса в формат отчета или прогноза потока денежных средств (практическая
реализация этой посылки предполагает учет в матричном балансе корректировок,
отражаемых в стандартной схеме потока денежных средств).
В отличие от первого метода, этот
метод более требователен к объему, содержанию, структуре информации,
используемой для планирования.
И, тем не менее, сама технология
финансового планирования основана на хорошо известном в России методе
планирования от достигнутого, успешно используемом на Западе не только по
отношению прогнозирования прибыли и убытков, но и прогнозирования изменений в
активах и пассивах предприятия.
Метод бюджетного планирования,
получивший широкое распространение в западной практике, обеспечивает приемлемую
точность финансовых прогнозов, оснащен огромным количеством методической литературы
и набором прикладных программ, что во многом облегчает его практическое
применение. Несмотря на глубокую проработку метода бюджетного планирования, он
до сих пор недооценивается в российских компаниях.
Во-первых, однобокий подход – во
главу угла ставится содержательная часть проблемы – собственно планирование,
вводят в действие, как правило, не всю систему, а какую-то ее часть, (нет
четкого осознания разницы между бюджетом как инструментом планирования в узком
смысле и бюджетом как инструментом управления);
Во-вторых, в современных условиях
только бухгалтерия располагает информацией, которую можно использовать для
финансовой отчетности, но в том виде, в каком она существует, она не годится -
ни по форме, ни по регламенту. Другими словами, планирование планированием, а
отчетность отчетностью. А нужно чтобы и планирование и отчетность были
элементами единого контура бюджетного управления. Только тогда, собственно
бюджетное планирование становится планированием, а бюджет финансовым образом будущего.
В-третьих, недостаток маркетинговой
информации. Структур, которые собирают, анализируют эту информацию во всем ее
многообразии, пока не хватает.
Суть бюджетного планирования
заключается в построении прогнозных форм финансовой отчетности на основе
тщательно выверенных предпосылок формирования каждого элемента активов,
пассивов, доходов и затрат. При этом важное место отводится вспомогательным
бюджетам, объединенным в группу операционных бюджетов.
Конечная цель метода бюджетного
планирования – выявление потребностей предприятия в финансировании на момент,
отраженный в прогнозном балансе, определением величины дисбаланса между
активами и пассивами прогнозного баланса, вызванного отражением в нем всего
спектра финансовых решений на предстоящий год.
В качестве основных результатов можно
рассматривать:
- ведение учета, анализа и
планирования финансовых потоков предприятия в целом и образующих центров учета;
ведение учета, анализа и планирования доходов и расходов, прибылей и убытков,
рентабельности предприятия в целом и образующих ее центров финансового учета;
- обеспечение текущей
платежеспособности;
- учет, анализ и планирование налогов
на прибыль;
- определение уровней и возможностей
возврата кредитов.
- выявление размеров динамики
положительного и отрицательного сальдо наличных средств как в целом по
предприятию, так и по каждому центру учета.
- учет, анализ и планирование соотношений
выручки от реализации с суммарными, а также переменными и постоянными
затратами.
В основном на предприятиях
целесообразно вводить краткосрочные бюджеты, и иметь дело с плановым периодом,
равным одном году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как
можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события,
поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени
годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты
(планы). Кроме того, ориентируясь на западный опыт, можно отметить полезность
скользящего варианта, когда бюджет, составленный, на год или квартал, корректируется
каждый месяц.
В условиях, когда предприятиям
предоставлена самостоятельность, они могут представлять бюджеты в любой форме,
которую они считают более приемлемой для себя, работа по адаптации бюджетов к
типу организации может заключаться в подборе наиболее приемлемых элементов и
формировании особой системы планирования. Кроме того, необходимо помнить, что в
условиях современной российской действительности ничего нельзя решать
автоматически, поскольку для этого просто нет устоявшихся предпосылок. Поэтому,
слепое копирование западного опыта может только навредить, нежели помочь.
Финансовое планирование в сфере
финансовых решений начинается с денежных средств. Денежные средства – это
только один, но важнейший объект краткосрочного финансового планирования, сфера
планирования охватывает также такие компоненты оборотных средств, как ожидаемые
поступления (дебиторская задолженность), легкореализуемые ценные бумаги и
кредиторская задолженность.
Оборотный капитал – это выраженные в
рублях текущие активы организации, включающие денежные средства,
легкореализуемые ценные бумаги, товарно-материальные запасы и дебиторскую
задолженность. Реализация, маркетинг, финансовые решения, установление цен и
заработная плата – это кратчайший перечень видов деятельности, которые влияют
не только на величину оборотного капитала, но и на скорость превращения
отдельных активов в деньги. Что касается внешних факторов – это, прежде всего,
конъюнктура рынка.
Как было отмечено, основной задачей
краткосрочного финансового планирования является обеспечение и поддержание
ликвидности предприятия. Под ликвидностью понимается способность предприятия
осуществлять денежные выплаты в объеме и в сроки, предусмотренные договорами.
Предприятие, являющаяся ликвидным, в состоянии осуществлять текущую
деятельность, то есть у него имеется достаточно средств, чтобы произвести
необходимые выплаты работникам, поставщикам и инвесторам, заплатить налоги и
т.д. И наоборот, предприятие, не являющееся ликвидным, не может в короткое
время изыскать средства, необходимые для данных платежей, и это приводит к
срыву текущих операций. В некоторых случаях не ликвидность может быть временной.
Теперь рассмотрим ряд основных
коэффициентов характеризующих ликвидность.
Коэффициент текущей ликвидности,
исчисляется делением стоимости оборотных средств на сумму краткосрочных
пассивов, является основным показателем, характеризующим уровень ликвидности
предприятия. Необходимо иметь в виду, что высокое значение этого показателя,
вовсе не является гарантией того, что предприятие будет иметь достаточно
денежных средств для покрытия необходимых расходов.
Коэффициент быстрой ликвидности равен
величине оборотных средств за вычетом товарно-материальных запасов, деленной на
сумму краткосрочных пассивов. Коэффициент не учитывает сумму
товарно-материальных запасов в величине оборотных средств, так как этот элемент
наименее ликвиден.
Коэффициент абсолютной ликвидности,
показывает какую часть краткосрочной задолженности, может покрыть организация
за счет имеющихся у нее денежных средств и краткосрочных финансовых вложений,
быстро реализуемых в случае надобности.
Еще один коэффициент отражающий прогнозируемые
платежные возможности предприятия при условии погашения краткосрочной
дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации
осуществленных затрат) – коэффициент покрытия.
Для получения детальной и
всесторонней картины, отражающей степень ликвидности предприятия, необходим
анализ ее бюджета денежных средств.
Ликвидность и движение потоков денежных
средств тесно взаимосвязаны между собой. Но концепции движения денежных средств
и движения активов имеют разное происхождение и применение. В центре внимания
концепции движения активов находится приход и расход, фиксируемые бухгалтерским
учетом, смысл которого состоит в фиксации расходов и поступлений за
определенные периоды. Финансовых менеджеров больше интересуют текущие и будущие
потоки денежных средств, поскольку им нужно знать, чем они располагают (смогут
располагать) для осуществления деятельности.
Для планирования денежных потоков необходимо производить:
- учет движения денежных средств;
- анализ потоков денежных средств;
- составление бюджетов денежных
средств.
Основная задача анализа денежных
потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств,
определении источников их поступлений и направлений использования.
Для определения потоков денежных средств
используются прямой и косвенный методы.
Прямой метод основан на анализе
движения денежных средств по счетам предприятия.
Этот метод:
- позволяет показать основные
источники притока и направления оттока денежных средств;
- дает возможность делать оперативные
выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим
обязательствам;
- устанавливает взаимосвязь между реализацией и выручкой за отчетный
период.
Косвенный метод основан на анализе
статей баланса и отчета о финансовых результатах.
Метод позволяет:
- показать взаимосвязь между разными
видами деятельности предприятия;
- устанавливает взаимосвязь между
чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.
При анализе потоки денежных средств
рассматриваются по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и
финансовой.
Поскольку основная деятельность
компании – главный источник прибыли, она должна быть и основным источником
денежных средств.
Схема поступления и выбытия денежных
средств от основной деятельности показана на рисунке 3.
Рисунок 3 –
Поступления и выбытия денежных
средств от
основной деятельности
Инвестиционная деятельность включает
в себя поступление и использование денежных средств, связанных с приобретением,
продажей долгосрочных активов и доходами от инвестиций.
Поскольку при благополучном ведении дел компания стремится к
расширению основной деятельности, инвестиционная деятельность в целом приводит
к временному оттоку денежных средств.
Схема поступления, и выбытия от
инвестиционной деятельности показана на рисунке 4.
Финансовая деятельность включает
поступление денежных средств в результате получения кредитов или эмиссий акций,
а также оттоки, связанные с погашением задолженности по ранее полученным
кредитам, и выплату дивидендов.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продажа основных средств и нематериальных активов
|
|
|
|
Приобретение основных средств, нематериальных
активов
|
|
|
|
 |
|
|
|
Дивиденды проценты от долгосрочных финансовых
вложений
|
|
|
|
|
|
|
|
Возврат других финансовых вложений
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
Рисунок 4 –
Поступления и выбытия средств
от
инвестиционной деятельности
Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные
средства в распоряжении компании для финансового обеспечения основной и
инвестиционной деятельности.
Схема поступления, и выбытия от финансовой деятельности
показана на рисунке 5.
Рисунок 5 – Поступления и выбытия денежных средств
от финансовой деятельности
Концепция денежного кругооборота также важна для целей
краткосрочного финансового планирования. Рассмотрим ее основные элементы.
Период обращения товарно-материальных запасов – средняя
продолжительность времени, необходимая для их реализации.
|
Период обращения запасов =
|
360
|
(1)
|
|
себестоимость
реализованной продукции : запасы
|
Период обращения дебиторской задолженности – среднее
количество дней, необходимое для превращения дебиторской задолженности в денежные
средства.
|
Период обращения
дебиторской задолженности
|
=
|
дебиторская задолженность
|
(2)
|
|
выручка от
реализации : 360
|
Период обращения кредиторской задолженности – средний
промежуток времени между покупкой товаров и начислениями по оплате труда и соответствующими
платежами (формула аналогична предыдущей, с той лишь разницей, что в числителе
значение кредиторской задолженности).
Период обращения денежных средств объединяет три
рассмотренных ранее периода, и, следовательно, равен промежутку времени между
расходами предприятия на закупку товаров и получением выручки от реализации товаров.
Еще одна концепция, которую целесообразно рассмотреть в
качестве отправной точки для осуществления краткосрочного финансового
планирования – моделирование достижения роста. Проблема в том, чтобы определить,
какой уровень роста продаж согласуется с реальным положением компании и
финансового рынка. В этом отношении моделирование роста является могучим
средством планирования и широко применяется в западной практике. Моделирование
уровня достижимого роста (SGR) – это максимально достижимый рост объема продаж
в процентах, за определенный период, основанный на запланированных
коэффициентах издержек хозяйственной деятельности, коэффициенте задолженности и
сумме дивидендов к выплате.
В условиях изменяющийся внешней среды уровень достижимого
роста определяется по формуле:
|
SGR=
|
Eq0
+ New Eq – Div) х (1 + D:Eq) х (S:A) х
(1:S0)
|
– 1,
|
(3)
|
|
1
– ((Np:S) х (1+D:Eq) х (S:A))
|
где Eq - начальный размер собственного капитала;
New Eq –объем привлеченного нового собственного капитала;
Div – абсолютная сумма годовых дивидендов;
D:Eq – коэффициент определяющий соотношение заемных и
собственных средств;
S:A – отношение объема продаж к общей величине активов;
S0 – объем продаж за прошлый период;
Np:S – коэффициент прибыльности (отношение чистой прибыли к
объему продаж).
Моделирование уровня достижимого роста предоставляет
интегрированное средство, помогающее в процессе принятия решений. При
постоянном внимании предприятия к оборачиваемости активов и к управлению
активами такое моделирование может играть существенную роль.
Необходимо, также рассмотреть один из
ключевых элементов операционного анализа – финансовый рычаг. Так как
предприятие может использовать различные модели роста, в том числе предполагающие
привлечение заемных средств, то целесообразно оценить правильность принятия
этого решения, его риск.
|
(1-ставка
налога на прибыль активов) х
х (экон. рентабельность – средняя расчетная ставка процента) х ЗС
|
, (4)
|
|
ЭФР=
|
|
|
СС
|
|
где ЭФР – эффект финансового рычага;
ЗС – заемные средства;
СС – собственные средства.
|
Экон. рентабельность=
|
Прибыль до уплаты налогов
|
(5)
|
|
Активы предприятия
|
|
Средняя расчетная ставка процента =
|
сумма, начисленных процентов
|
(6)
|
|
средняя величина кредита
|
Таким образом, по результатам
исследования сущности и направлений использования финансового планирования
можно сделать следующие выводы.
Финансовое состояние предприятий
определяется системой показателей, которые могут рассчитываться как при
планировании, так и на основе отчетных данных.
Сущность финансового планирования
заключается в определении плановой системы финансовых показателей предприятия,
обеспечивающих его стратегическое развитие.
Финансовый план отражает конечные
итоги плановых расчетов по всему кругу показателей, характеризующих поступление
различных денежных ресурсов и направление их использования, что является содержанием
финансового планирования.
Формы и методы финансового
планирования определяются многообразием целей и условий финансовых расчетов
(финансовый, раздел бизнес-плана, виды деятельности предприятия, степень
сбалансированности ресурсов и др.).
1.4 Планирование прибыли, как составная часть финансового
планирования
Прибыль – это денежное выражение
основной части денежных накоплений, создаваемых предприятием. Как
экономическая категория она характеризует финансовый результат деятельности
предприятия и выполняет воспроизводственную, стимулирующую и контрольную
функции. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность
производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности
труда, уровень себестоимости. Прибыль – важный источник расширения
производства и других внутрихозяйственных потребностей. Часть прибыли
используется для материального стимулирования работающих и удовлетворения их
социальных запросов [16, c.112].
Планирование прибыли
является составной частью финансового планирования и важным участком
финансово-экономической работы на предприятии. Задачей финансового планирования
является прогнозирование объемов прибыли будущих (плановых) периодов. Планирование
основывается на качественном анализе деятельности предприятий с целью получения
прогноза динамики его развития, включающего: оценку конкурентоспособности
продукции и финансовой устойчивости поставщиков сырья, комплектующих изделий и
полуфабрикатов; оценку финансовой устойчивости потребителей продукции,
стратегии маркетинга; изучение платежеспособного спроса, текущего управления
предприятием; анализ фактических остатков готовой продукции на складе; оценку
предполагаемых изменений в издержках производства и реализации продукции и
т.д.
По результатам анализа
разрабатывают производственную программу, определяют ее критические параметры.
При этом важным показателем жизнеспособности проектов и бизнес-планов является
нахождение порога окупаемости затрат, характеризующего безубыточность (объем
выпуска продукции и ее реализации, обеспечивающий лишь покрытие затрат на ее
производство и реализацию и не приносящий прибыли).
Прибыль планируют
раздельно по видам деятельности предприятия. В современных условиях реальным
является планирование не годового, а квартального размера прибыли.
Основной целью
планирования прибыли является определение возможностей предприятия в финансировании
своих потребностей.
Правильное установление
плановой прибыли зависит от выбранного метода ее начисления. Планирование
прибыли осуществляется тремя методами: прямого счета, аналитическим и смешанным.
Метод прямого счета означает, что размер
плановой прибыли от реализации продукции исчисляется по каждому виду изделия
как разность между выручкой от реализации продукции по действующим оптовым
ценам и плановой себестоимостью этих изделий. Полученная по каждому изделию
прибыль суммируется в целом по предприятию. Для исчисления общего размера плановой
прибыли необходимо к прибыли от реализации товарной продукции прибавить прибыль
от прочей реализации и внереализационные доходы.
Для расчета плановой
суммы прибыли от реализации продукции можно использовать следующую формулу:
где Прп – прибыль от
реализации продукции;
Пн – прибыль в товарных
остатках на начало планируемого года;
Пт – прибыль от выпуска
товарной продукции в течение года;
Пк – прибыль в товарных
остатках на конец планируемого года.
Преимуществами метода
прямого расчета прибыли является то, что исчисление прибыли построено на прямом
подсчете себестоимости продукции и выручки от ее реализации по каждому виду
ассортимента продукции. Этим обеспечиваются точность расчетов, их простота и
ясность. Применение метода прямого расчета эффективно на предприятиях с
небольшим ассортиментом продукции. Недостатком этого метода является громоздкость
расчетов при большом ассортименте выпускаемой продукции.
Аналитический метод расчета прибыли
основывается на сопоставлении показателей за два смежных отрезка времени.
Прибыль предприятия на предстоящий год устанавливается на основании его
прибыли за предшествующий год (базовой прибыли), скорректированной в
зависимости от действия факторов, влияющих на ее величину. К таким факторам
относятся: объем реализации, уровень себестоимости, цены, налоговые ставки, рентабельность.
В расчете применяется метод элиминирования (исключения) влияния всех прочих
факторов, кроме рассматриваемого.
Аналитический метод
расчета прибыли дает результат, близкий к полученному при расчете прибыли
методом прямого счета. Поэтому его целесообразно применять для проверки
правильности прямого счета. Расчет прибыли аналитическим методом можно использовать
для экономического анализа.
Смешанный метод планирования прибыли
представляет собой сочетание метода прямого счета с некоторыми элементами
аналитического метода [16, c.128].
2.1 Экономические показатели Страхового
отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с.
Б.Нагаткино
Страховой отдел ООО «Росгосстрах-Поволжье»
в с. Б.Нагаткино является обособленным подразделением Ульяновского филиала ООО
«Росгосстрах-Поволжье», не является юридическим лицом, не обладает
самостоятельной гражданской правоспособностью и выступает в гражданском обороте
от имени и по поручению
ООО «Росгосстрах-Поволжье».
При осуществлении страховой
деятельности Страховой отдел ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино
основное внимание уделяет индивидуальному подходу к каждому клиенту и
неукоснительному выполнению всех взятых на себя обязательств. При разработке и
внедрении новых страховых продуктов специалисты отдела руководствуются
принципом их соответствия потребностям клиента по удобству условий, доступности тарифов и качеству
сервиса.
Страховой отдел ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино уделяет большое внимание развитию и
поддержанию долгосрочных взаимоотношений с каждым клиентом – и с частным лицом,
и с крупной организацией. Также Страховой отдел в с. Б.Нагаткино рассматривает
страхование как форму создания для граждан благоприятной среды безопасности
путем защиты их собственности, здоровья и финансовых интересов, как цивилизованный
способ снижения рисков, связанных с ведением бизнеса, как важнейший механизм
привлечения инвестиций в национальную экономику.
Страховой отдел ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино проводит разработку, совершенствование и предложение
страхователям новых, самых современных продуктов.
Страховой отдел ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино готов предложить каждому гражданину, трудовому коллективу,
предприятию и организации комплексный подход к страхованию, обеспечивающий
полный учет потребностей и возможностей сторон в целях устойчивости и
благополучия в обществе.
Страховой отдел ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино является учреждением, осуществляющим
страхование на территории Цильнинского района Ульяновской области.
В соответствии с законодательством РФ
ООО «Росгосстрах-Поволжье» наделяет Страховой отдел в с. Б.Нагаткино основными
фондами и оборотными средствами, а также иным имуществом, необходимым для
осуществления его деятельности. Имущество передается Страховому отделу в с.
Б.Нагаткино по акту приема-передачи и/или приобретается Ульяновским Филиалом ООО
«Росгосстрах-Поволжье» для Страхового отдела в с. Б.Нагаткино за счет средств
ООО «Росгосстрах-Поволжье». Имущество Страхового отдела является собственностью
ООО «Росгосстрах-Поволжье» и учитывается на балансе Ульяновского Филиала ООО
«Росгосстрах-Поволжье». Начальник Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье»
в с. Б.Нагаткино может распоряжаться имуществом в соответствии с полномочиями, установленными соответствующей
доверенностью, и в порядке, устанавливаемом решениями органов управления ООО
«Росгосстрах-Поволжье».
Основным направлением деятельности
Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино является страхование и перестрахование. Страховой отдел ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с.
Б.Нагаткино постоянно стремится к расширению спектра услуг, предлагаемых
клиентам.
Существенной тенденцией развития
Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино является
устойчивое увеличение объема страховых премий. По сравнению с 1-м полугодием 2005 года в целом
объем поступлений вырос
на 19,1%.
Страховой отдел ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино занимает лидирующие позиции в рейтинге
страховых компаний в Цильнинском районе Ульяновской области по объему собираемых страховых премий.
Основное внимание в компании уделяется развитию страхования имущественных
рисков организаций, страхования от несчастных случаев, страхования
автотранспорта. Страховой отдел ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино
расположен в сельской местности, поэтому здесь актуально и сельскохозяйственное страхование.
В 2005 году общий объем страховых
взносов составил 4461,9 тысяч рублей.
Наибольшая часть страховых взносов,
поступившая по договорам добровольного страхования, приходится на имущественное
страхование. В 2005 году было собрано страховых взносов по договорам добровольного страхования:
по страхованию жизни – 38,4 тысяч рублей;
по страхованию иному, чем страхование жизни – 2481,4 тысяч рублей, в том числе:
- автострахование – 174,9 тысяч рублей;
- имущественное страхование граждан – 1307,6 тысяч рублей;
- имущественное страхование юридических лиц – 44,8 тысяч рублей;
- сельскохозяйственное страхование – 870,7 тысяч рублей;
- страхование от несчастных случаев и болезней – 83,4 тысяч рублей.
По обязательному страхованию
автогражданской ответственноти – 1942,1 тысяч рублей.
Страховой отдел ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино своевременно и в полном объеме
выполняет свои обязательства перед страхователями. Наибольший рост страховых
выплат был отмечен в имущественном страховании и страховании ответственности.
Всего произведено выплат за 2005 год
– 1822,7 тысяч рублей. По имущественному страхованию выплачено 494,2 тысяч рублей, по обязательному страхованию автогражданской ответственноти –
1265,8 тысяч рублей.
По состоянию на 30.06.2006 у
Страхового отдела нет арестованных банковских счетов, а также отсутствует
задолженность.
Для обеспечения выполнения принятых
страховых обязательств Страховой отдел ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с.
Б.Нагаткино в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образует
из страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые
резервы. Страховые резервы размещаются в высоколиквидные и доходные активы,
которые удовлетворяют
принципам возвратности, прибыльности и ликвидности.
Характерной тенденцией развития
Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино является устойчивый рост объемов
страховых операций и увеличение доли физических лиц в портфеле отдела.
Под структурой управления понимается
состав и соподчиненность его управленческих звеньев, выполняющих определенные
функции управления производством. На структуру управления влияет значительное
число факторов. К ним относятся: отраслевая принадлежность предприятия, масштаб
и номенклатура производства, особенности применения технологических процессов,
уровень специализации, кооперирования и комбинирования предприятия. От степени
рациональности структуры зависит уровень экономических показателей
производства.
Правильно построенная структура
управления предприятием создает предпосылки высокой оперативности управления,
взаимосвязанной работы всех структурных подразделений.
В Страховом отделе ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино применяется линейно-функциональная
(штабная) структура управления, которая обеспечивает проведение единоначалия и
создает предпосылки для квалифицированного руководства соответствующими
подразделениями (см. приложение А).
Общее руководство и контроль по
вопросам деятельности Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино
осуществляется Советом директоров ООО «Росгосстрах-Поволжье», включая:
1) принятие решения о создании
(закрытии) Страхового отдела, а также решений по всем вопросам в связи с
созданием (закрытием) Страхового отдела;
2) утверждение типового положения о
Страховом отделе;
3) принятие решения о наделении всеми
(либо частью) функциями ООО «Росгосстрах-Поволжье», включая определение зоны
ответственности;
4) наделение Страхового отдела
имуществом;
5) принятие решений об открытии
(закрытии) расчетных и иных счетов ООО «Росгосстрах-Поволжье» в кредитных
организациях Ульяновской области;
6) утверждение типовой доверенности,
выдаваемой Страховому отделу от имени ООО «Росгосстрах-Поволжье»;
7) утверждение для Страхового отдела
лимитов страховых сумм и страховых выплат;
8) утверждение порядка заключения,
изменения условий и расторжения Страховым отделом договоров страхования, а
также порядка осуществления страховых выплат;
Страховому отделу предоставляется
право заключать, изменять и расторгать договоры страхования, при соблюдении
одного из следующих условий:
1) предварительное письменное
согласие органа управления ООО «Росгосстрах-Поволжье», определенного Советом
директоров, в случаях, установленных Советом директоров;
2) объем ответственности ООО
«Росгосстрах-Поволжье» по указанным договорам страхования не превышает лимитов
страховых сумм, установленных Советом директоров.
В случае, если Отдел намеревается
заключить договоры страхования с превышением лимитов страховых сумм,
установленных Советом директоров, вопрос о заключении указанных договоров
Начальник Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино
предварительно согласовывает с Директором Ульяновского Филиала ООО «Росгосстрах-Поволжье».
Общий контроль за деятельностью
Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино осуществляет
Совет директоров ООО «Росгосстрах-Поволжье».
Текущий контроль за деятельностью
Страхового отдела осуществляет Директор Ульяновского Филиала.
Контроль и проведение ревизионных
проверок хозяйственной деятельности Страхового
отдела осуществляют Отделы внутреннего аудита Филиала ООО «Росгосстрах-Поволжье».
О начале проверок Отдела налоговыми и
иными органами государственной власти, а также о результатах проверок Начальник
Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино обязан уведомить Директора Ульяновского
Филиала и Председателя Совета директоров в течение одного рабочего дня с даты начала
проверки.
Руководство текущей деятельностью
Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино осуществляет
Начальник. Права, обязанности и ответственность Начальника определяются
законодательством РФ, Положением и трудовым договором, заключаемым с ним ООО
«Росгосстрах-Поволжье».
Начальник Страхового отдела ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино действует на основании и в пределах
доверенности:
1) заключает, изменяет условия и
расторгает любые гражданско-правовые договоры, в том числе договоры
страхования;
2) в установленном законодательством
РФ порядке принимает на работу и увольняет с работы работников, заключает и подписывает с
ними трудовые договоры;
3) организует мероприятия по обучению
работников Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино и
повышению их квалификации, в соответствии с финансовым планом Ульяновского
Филиала;
4) устанавливает задания и
контрольные показатели для страховых агентов;
5) определяет порядок, сроки и
направления расходования средств;
Начальник Страхового отдела ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино несет ответственность перед ООО
«Росгосстрах-Поволжье» за результаты работы Страхового отдела, достоверность и
своевременность предоставляемой информации и отчетности, своевременность
расчетов со страхователями и иными контрагентами, обеспечение защиты
конфиденциальной информации и сведений, составляющих коммерческую тайну.
Главный бухгалтер выполняет свои
функциональные обязанности в соответствии с Положением о отделе и действующим
законодательством, руководствуясь интересами Страхового отдела ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино, обеспечивает сохранность сведений и
информации, составляющих коммерческую тайну Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с.
Б.Нагаткино, обеспечивает успешную инвестиционную деятельность отдела,
обеспечивает получение и увеличение прибыли и повышение рентабельности
деятельности отдела, контролирует правильность и обоснованность расходов отдела, использование
средств отдела.
Непосредственно со страховыми
агентами работает менеджер, который должен знать технологию организации агентских
продаж, основы управления персоналом, принципы финансирования затрат на ведение
дел.
Менеджер по работе с агентами
разрабатывает и устанавливает индивидуальные финансовые и операционные планы
страховым агентам.
Менеджер по работе с агентами занимается
наймом новых агентов и осуществляет контроль над работой агентов. Проводит
работу с агентской группой с целью увеличения объемов продаж и увеличения
средней суммы собираемой страховой премии.
В обязанности менеджера по работе с
агентами входит:
-
улучшение
структуры портфеля агентской группы;
-
увеличение
клиентской базы, ее распределение между агентами;
-
повышение
квалификации агентов.
Менеджер по работе с агентами
занимается финансовым планированием общих результатов работы агентской группы,
а также индивидуальным планированием финансовых результатов каждого агента;
оперативным планированием деятельности агентов на территории; подбором новых
агентов, их обучением. Планирует, организует и проводит семинары и тренинги для
агентов.
Менеджер по работе с агентами
координирует деятельность агентов, доводит до агентов плановые задания,
проводит классификацию агентов, организует сбор данных о потенциальных
страхователях на территории агентской группы с целью создания базы данных потенциальных
клиентов, отслеживает своевременное осуществление агентами пролонгации и
заключение новых договоров, анализирует клиентскую базу, участвует в сделках с
клиентами, по которым превышен лимит ответственности агента, обеспечивает
агентов расходными, рекламными, методическими и иными материалами, необходимыми для осуществления
продаж.
Менеджер по работе с агентами следит
за соблюдением агентами сроков сдачи отчетности, установленной тарифной
политики и правильностью использования форм страхового производства. Проверяет
полноту пакета документов, сдаваемых агентом и правильность расчета страховой
премии.
2.2.1 Анализ деятельности агентской группы Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье»
в с. Б.Нагаткино
В каждом селе района у Страхового
отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино имеются свои страховые
агенты. Это облегчает жителям района заключать договора страхования.
Договор страхования – соглашение
между страхователем и страховщиком, в силу которого страховщик обязуется при
страховом случае произвести страховую выплату страхователю ими иному лицу, в
пользу которого заключен договор страховании, и страхователь обязуется уплатить
страховые взносы в установленные сроки.
Для заключения договора страхователь
подает письменное заявление в Страховой отдел ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино через
страхового агента. Договор
страхования вступает в силу с момента уплаты страхователем первого страхового
взноса. Агент Страхового
отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино передает страхователю страховое
свидетельство, в котором содержатся наименование, адрес, банковские реквизиты Страхового отдела ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино; фамилия, имя, отчество или наименование страхователя и его
адрес; объект страхования; страховая сумма; страховой риск; страховой взнос,
сроки и порядок его внесения; срок действия договора; порядок изменения и
прекращения договора и подписи сторон.
В течение действия договора
страхователь обязан соблюдать все пункты договора. Если наступил страховой
случай, то страховой агент составляет страховой акт. Страховой отдел ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино может отказаться от выплаты страховой
суммы, если:
-
имели место
умышленные действия страхователя по наступлению страхового случая;
-
страхователь дал страховому агенту ложные сведения об объекте
страхования;
-
страхователь
получил возмещение ущерба от лица, виновного в причинении ущерба.
Договор страхования может быть
прекращен в случае истечения срока действия договора, исполнения Страховым
отделом ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино своих обязательств по договору, неуплаты страхователем страховых взносов
в установленные сроки, ликвидации предприятия или смерти страхователя, принятия
судом решения о признании договора страхования недействительным. Так же
договор может быть расторгнут досрочно по требованию страхователя (при этом
страховые взносы возвращаются страхователю).
В 2005 году общий объем страховых
взносов составил 4461,9 тысяч рублей.
Наибольшая часть страховых взносов,
поступившая по договорам добровольного страхования, приходится на имущественное
страхование. В 2005 году было собрано страховых взносов по договорам
добровольного страхования:
по страхованию жизни – 38,4 тысяч
рублей;
по страхованию иному, чем страхование
жизни – 2481,4 тысяч рублей, в том числе:
- автострахование – 174,9 тысяч рублей;
- имущественное страхование граждан – 1307,6 тысяч рублей;
- имущественное страхование юридических лиц – 44,8 тысяч рублей;
- сельскохозяйственное страхование – 870,7 тысяч рублей;
- страхование от несчастных случаев и болезней – 83,4 тысяч рублей.
По обязательному страхованию
автогражданской ответственноти – 1942,1 тысяч рублей.
Страховой отдел ООО «Росгосстрах-Поволжье»
в с. Б.Нагаткино своевременно и в полном объеме выполняет свои обязательства
перед страхователями. Наибольший рост страховых выплат был отмечен в
имущественном страховании и страховании ответственности.
Всего произведено выплат за 2005 год
– 1822,7 тысяч рублей. По имущественному страхованию выплачено 494,2 тысяч рублей, по обязательному страхованию автогражданской ответственноти –
1265,8 тысяч рублей.
По состоянию на 30.06.2006 у
Страхового отдела нет арестованных банковских счетов, а также отсутствует
задолженность.
2.3.1 Анализ динамики поступления страховой премии по видам
страхования Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в
с. Б.Нагаткино
В 2005 году общая чистая прибыль
Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино составила 2208,6
тысяч рублей и увеличилась по сравнению с 2004 годом на 20,4 %. Чистая прибыль
за 6 месяцев 2006 года составила 1390,7 тысяч рублей.
В 2005 году общий объем страховых
взносов составил 4461,9 тысяч рублей.
Наибольшая часть страховых взносов,
поступившая по договорам страхования, приходится на имущественное страхование и
страхование автогражданской ответственности.
Из таблицы 2.1 видно, что основную
долю в общем поступлении страховых взносов за 2005 год занимают обязательное
страхование автогражданской ответственноти – 43,5% от общей суммы поступлений и
имущественное страхование граждан – 29,3% от общей суммы поступлений. Особое
место в страховой деятельности Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в
с. Б.Нагаткино занимает сельскохозяйст-венное страхование, так как Страховой
отдел расположен в сельской местности. Поступление по данному виду страхования
составляет 19,5% от общей суммы страховых взносов (14,7% от общей суммы
поступлений – страхование животных).
За 1 полугодие 2006 года общий объем
страховых взносов составил 2811,6 тысяч рублей, что на 23,6% больше чем за аналогичный период
2005 года. Так же, как и в 2005 году, наибольшая часть страховых взносов,
поступившая по договорам страхования, приходится на имущественное страхование и
страхование автогражданской ответственности. Рассмотрим таблицу 2.2.
Таблица 2 - Динамика объемов поступлений
страховой премии
за 2005 – 1 полугодие 2006 гг.
Таблица 2.1 – 2005 год
|
Отрасли и формы страхования
|
2005 год
|
|
1 полугодие 2005г.
|
2 полуго-дие 2005г.
|
Всего за 2005г.
|
|
сумма
|
сумма
|
сумма
|
% к итогу
|
|
Добровольное страхование
|
1285,1
|
1234,7
|
2519,8
|
56,5
|
|
1. Страхование жизни
|
19,6
|
18,8
|
38,4
|
0,9
|
|
2. Страхование иное,
чем страхование жизни
|
1265,5
|
1215,9
|
2481,4
|
55,6
|
|
а) автострахование
|
89,2
|
85,7
|
174,9
|
3,9
|
|
б) имущественное страхование
граждан
|
666,9
|
640,7
|
1307,6
|
29,3
|
|
в) имущественное страхование
юридических лиц
|
22,8
|
22,0
|
44,8
|
1,0
|
|
г) сельскохозяйственное
страхование
|
444,1
|
426,6
|
870,7
|
19,5
|
|
- животных
|
335,3
|
322,1
|
657,4
|
14,7
|
|
- сельхозкультур
|
108,8
|
104,5
|
213,3
|
4,8
|
|
д) страхование от несчастных
случаев и болезней
|
42,5
|
40,9
|
83,4
|
1,9
|
|
Обязательное страхование автогражданской ответственноти
|
990,5
|
951,6
|
1942,1
|
43,5
|
|
Итого
|
2275,6
|
2186,3
|
4461,9
|
100,0
|
Таблица 2.2 - 1 полугодие 2006г.
|
Отрасли и формы страхования
|
1 полугодие 2006г.
|
Соотношение 1 полуг. 2006г. к 1 полуг. 2005г. (+, -)
|
|
сумма
|
% к итогу
|
сумма
|
на %
|
|
Добровольное страхование
|
1425,8
|
50,7
|
140,7
|
10,9
|
|
1. Страхование жизни
|
14,0
|
0,5
|
-5,6
|
-28,6
|
|
2. Страхование иное,
чем страхование жизни
|
1411,8
|
50,2
|
146,3
|
11,6
|
|
а) автострахование
|
89,8
|
3,2
|
0,6
|
0,7
|
|
б) имущественное страхование граждан
|
708,6
|
25,2
|
41,7
|
6,3
|
|
в) имущественное страхование юридических лиц
|
28,8
|
1,0
|
6,0
|
26,3
|
|
г) сельскохозяйственное страхование
|
537,9
|
19,1
|
93,8
|
21,1
|
|
- животных
|
406,3
|
14,5
|
71,0
|
21,2
|
|
- сельхозкультур
|
131,6
|
4,7
|
22,8
|
21,0
|
|
д) страхование от несчастных случаев и болезней
|
46,7
|
1,7
|
4,2
|
9,9
|
|
Обязательное страхование автогражданской ответственноти
|
1385,8
|
49,3
|
395,3
|
39,9
|
|
Итого
|
2811,6
|
100,0
|
536,0
|
23,6
|
Как видно из таблицы 2.2, основную
долю в общем поступлении страховых взносов за 1 полугодие 2006 года занимает
обязательное страхование автогражданской ответственности – 49,3% от общей суммы
поступлений. По сравнению с 1 полугодием 2005 года поступление по этому виду страхования
увеличилось на 39,9%. Имущественное страхование граждан занимает 25,2% от общей
суммы поступлений, что на 6,3% больше чем за 1 полугодие 2005 года. Тенденция
увеличения поступлений страховых премий сохранилась и по всем остальным видам
страхования. Особенно наглядно проявилось увеличение поступлений по
имущественному страхованию юридических лиц (на 26,3% по сравнению с 1
полугодием 2005 года). Этому способствовало решение об отнесении затрат юридических
лиц по уплате страховых взносов на себестоимость продукции. По сельскохозяйственному
страхованию увеличение
на 21,1% по сравнению с 1 полугодием 2005 года, что наиболее актуально для
сельской местности, где действует Страховой отдел ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино.
Заметно сокращение поступлений по страхованию жизни как в абсолютном, так и в
относительном выражении – на 28,6% по сравнению с 1 полугодием 2005 года. Объясняется это трудностями
российского страхования. В странах Запада в составе личного страхования
преобладают страхование жизни
и пенсий. Однако в современных условиях население России не будет страховать
свою жизнь.
А в целом за 1 полугодие 2006 года
объем поступлений увеличился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 536,0 тысяч рублей
или на 23,6%.
2.3.2 Анализ соотношения страховых выплат по видам страхования в Страховом
отделе ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино
Страховой отдел ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино своевременно и в полном объеме
выполняет свои обязательства перед страхователями. Клиентам Страхового отдела
ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино было выплачено страхового
возмещения и обеспечения за 2005 год в размере 1822,7 тысяч рублей, за 1
полугодие 2006 года – 1052,9 тысяч рублей или 113,3% по сравнению с соответствующим
периодом 2005 года. Рассмотрим таблицу 3:
Таблица 3 - Выплаты страхового возмещения за
2005г. и 1 полугодие 2006г.
|
Отрасли и формы страхования
|
2005 год
|
1 полугодие 2006г.
|
|
сумма
|
% к итогу
|
сумма
|
% к итогу
|
|
Добровольное страхование
|
556,9
|
30,6
|
450,4
|
42,8
|
|
1. Страхование жизни
|
38,4
|
2,1
|
10,0
|
|
2. Страхование иное,
чем страхование жизни
|
518,5
|
28,4
|
440,4
|
41,8
|
|
а)
автострахование
|
22,4
|
1,2
|
194,1
|
18,4
|
|
б)
имущественное страхование граждан
|
55,0
|
3,0
|
53,0
|
5,0
|
|
в)
имущественное страхование юридических лиц
|
7,1
|
0,4
|
9,9
|
0,9
|
|
г)
сельскохозяйственное страхование
|
409,7
|
22,5
|
176,4
|
16,8
|
|
- животных
|
358,2
|
19,7
|
176,4
|
16,8
|
|
|
Продолжение таблицы 3
|
|
Отрасли и формы страхования
|
2005 год
|
1 полугодие 2006г.
|
|
сумма
|
% к итогу
|
сумма
|
% к итогу
|
|
- сельхозкультур
|
51,5
|
2,8
|
|
|
|
д)
страхование от несчастных случаев и болезней
|
24,3
|
1,3
|
7,0
|
0,7
|
|
Обязательное страхование автогражданской
ответственноти
|
1265,8
|
69,4
|
602,5
|
57,2
|
|
Итого
|
1822,7
|
100,0
|
1052,9
|
100,0
|
По данным таблицы составим диаграмму
процентного соотношения выплат по видам страхования (см. рисунок 6).
1 - страхование жизни
2 - добровольное автострахование
3 - имущественное страхование граждан
4 - имущественное страхование юридических лиц
5 - сельскохозяйственное страхование
6 - страхование от несчастных случаев и болезней
Рисунок 6 -
Выплаты страхового возмещения
за 2005г. и 1
полугодие 2006г. (в % к итогу)
Как видно, увеличились выплаты в 1
полугодии 2006 года по сравнению с 2005 годом по таким видам страхования, как
добровольное автострахование, имущественное страхование граждан, имущественное
страхование юридических лиц.
В процентном отношении к итогу
значительно превышают над другими видами страхования, выплаты по добровольному
автострахованию и сельскохозяйственному страхованию.
Из таблицы 2 видно, что большую долю
в общей сумме выплат занимают выплаты по обязательному страхованию
автогражданской ответственности: за 2005 год – 69,4%, за 1 полугодие 2006 года – 57,2%.
До 2005 года в Страховом отделе ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино числилось 46 человек. В течение 2005
года было принято дополнительно 6 страховых агентов. В начале 2006 года
произошло сокращение 4 штатных единиц и на 1 июля 2006 года в Страховом отделе
ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино числится 48 человек.
В 2006 году начальник отдела и
главный бухгалтер прошли курсы повышения квалификации.
Менеджером по работе с агентами
постоянно ведется работа по обучению и повышению квалификации агентов. Менеджер
по работе с агентами разрабатывает и устанавливает индивидуальные финансовые и
операционные планы страховым агентам. Проводит работу с агентской группой с целью увеличения объемов продаж и
увеличения средней суммы собираемой страховой премии.
Проанализируем заработную плату
персонала (см. таблицу 4).
Данные таблицы показывают, что фонд
заработной платы увеличился в связи с улучшением финансового состояния
предприятия. Это произошло вследствие увеличения объема работы. За 2005-2006
год была повышена заработная плата всем сотрудникам, возросли поступления
страховых премий, все работники работали полную рабочую неделю. В связи с этим
возросла средняя заработная плата.
Таблица 4 – Основные показатели по оплате
труда
в рублях
|
Показатели
|
2004
|
2005
|
2006
|
Изменения
|
|
2005/2004
|
2006/2005
|
|
Фонд
заработной платы, всего
|
89378
|
104624
|
125520
|
117,1
|
120,0
|
|
Численность,
всего
|
46
|
52
|
48
|
113,0
|
92,3
|
|
В т.ч.
штатные единицы, человек
|
10
|
10
|
6
|
100,0
|
60,0
|
|
Внештатные
сотрудники (агенты), человек
|
36
|
42
|
42
|
116,7
|
100,0
|
|
Средняя
заработная плата
|
1943
|
2012
|
2615
|
103,6
|
130,0
|
2.5 Особенности и проблемы финансового планирования в
Страховом отделе ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино
Для успешной деятельности любого
предприятия очень важно правильное финансовое планирование, целью которого
является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов
на основе прогнозирования величины финансовых показателей.
Задачами планирования являются:
определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направлений их
расходования; установление финансовых отношений с бюджетом, банком и другими
хозяйствующими субъектами; выявление путей наиболее рационального вложения
капитала и его эффективного использования; увеличение прибыли за счет
экономного использования финансовых ресурсов предприятия; осуществление
контроля за использованием и расходованием денежных средств и другие.
Анализ финансового состояния в Страховом отделе ООО «Росгосстрах-Поволжье»
в с. Б.Нагаткино показал, что деятельность организации достаточно стабильна.
Существенной тенденцией развития Страхового
отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино является устойчивое
увеличение объема страховых премий. Поступления страховых премий возросли в 1
полугодии 2006 года по сравнению с аналогичным периодом 2005 года на 19,1%.
В 2005 году общий объем страховых взносов составил 4461,9 тысяч рублей.
Наибольшая часть страховых взносов, поступившая по договорам добровольного страхования, приходится на имущественное страхование. В 2005 году было собрано страховых взносов по договорам добровольного страхования:
по страхованию жизни – 38,4 тысяч рублей;
по страхованию иному, чем страхование жизни – 2481,4 тысяч рублей, в том числе:
- автострахование – 174,9 тысяч рублей;
- имущественное страхование граждан – 1307,6 тысяч рублей;
- имущественное страхование юридических лиц – 44,8 тысяч рублей;
- сельскохозяйственное страхование – 870,7 тысяч рублей;
- страхование от несчастных случаев и болезней – 83,4 тысяч рублей.
По обязательному страхованию автогражданской ответственности – 1942,1 тысяч рублей.
Страховой отдел ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино своевременно и в полном объеме выполняет свои обязательства перед страхователями. Наибольший рост страховых выплат был отмечен в имущественном страховании и страховании ответственности.
Всего произведено выплат за 2005 год
– 1822,7 тысяч рублей. По имущественному страхованию выплачено 494,2 тысяч
рублей, по обязательному страхованию автогражданской ответственности – 1265,8
тысяч рублей.
За 1 полугодие 2006 года общий объем
страховых взносов составил 2811,6 тысяч рублей, что на 23,6% больше чем за
аналогичный период 2005 года. Так же, как и в 2005 году, наибольшая часть
страховых взносов, поступившая по договорам страхования, приходится на
имущественное страхование и страхование автогражданской ответственности.
В 2005 году общая чистая прибыль Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино составила 2208,6 тысяч рублей и увеличилась по сравнению с 2004 годом на 20,4 %. Чистая прибыль за 6 месяцев 2006 года составила 1390,7 тысяч рублей.
По состоянию на 30.06.2006 у Страхового отдела нет арестованных банковских счетов, а также отсутствует задолженность.
В Страховом отделе ООО «Росгосстрах-Поволжье»
в с. Б.Нагаткино финансовым планированием занимается главный бухгалтер. Он рассчитывает и составляет
примерные статьи и суммы расходов на следующий год. На основе этих данных,
анализа бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности финансовая
служба Ульяновского филиала ООО «Росгосстрах-Поволжье» определяет возможности
увеличения финансовых ресурсов, выявляет направления их наиболее эффективного
использования. В ходе финансового планирования рассчитывается потребность в
денежных средствах и определяются источники финансирования.
Финансовый план Страхового отдела ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино содержит прогноз объемов реализации
услуг, баланс денежных потоков (таблица 5), в котором отражается наличие
денежных средств на начало периода, источники поступления денежных средств
(страховые взносы), расход денежных средств (страховые выплаты, расходы на
содержание Страхового отдела), наличие денежных средств на конец периода.
Баланс денежных потоков позволяет определить остатки денежных средств на
определенные моменты времени и, сопоставив их с нормой, рассчитать свободные
остатки денежных средств или их недостаток.
Проанализировав таблицу 5, становится очевидным, что баланс денежных
потоков имеет устойчивую тенденцию к увеличению свободных денежных средств. Так
на начало 01.01.03г. остаток денежных средств составлял 819,0 тысяч рублей, а
на 01.01.2004 года – 942,3 тысячи рублей. Всего за 2004 год получено страховых
взносов на сумму 3806,4 тысячи рублей, а расходы за год составили 3047,0 тысяч
рублей. Поквартальная разбивка Баланса денежных потоков Страхового отдела за
2004 год представлена в Приложении Б.
Таблица 5 – Баланс денежных потоков
Страхового отдела
ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино
за 2003-2005гг.
|
2003
год
|
2004
год
|
2005
год
|
|
I. Остаток денежных средств на начало периода
|
819,0
|
942,3
|
1701,8
|
|
II.
Страховые взносы, всего
|
3104,2
|
3806,4
|
4461,9
|
|
В т.ч. а) Добровольное страхование
|
1717,3
|
2149,6
|
2519,8
|
|
1. Страхование жизни
|
30,4
|
32,8
|
38,4
|
|
2. Страхование иное,
чем страхование жизни
|
1686,9
|
2116,9
|
2481,4
|
|
а) автострахование
|
135,8
|
149,2
|
174,9
|
|
б) имущественное страхование граждан
|
907,8
|
1115,5
|
1307,6
|
|
в) имущественное страхование юридических лиц
|
32,9
|
38,2
|
44,8
|
|
г) сельскохозяйственное страхование
|
542,9
|
742,8
|
870,7
|
|
д) страхование от несчастных случаев и болезней
|
67,5
|
71,2
|
83,4
|
|
Обязательное страхование автогражданской ответственности
|
1386,9
|
1656,8
|
1942,1
|
|
III. Расход денежных средств, всего
|
1342,9
|
3047,0
|
2638,8
|
|
В т.ч.: 1)
Страховые выплаты
|
867,7
|
2734,1
|
1822,7
|
|
Добровольное страхование
|
814,8
|
835,4
|
556,9
|
|
1. Страхование жизни
|
52,9
|
57,6
|
38,4
|
|
2. Страхование иное,
чем страхование жизни
|
761,9
|
777,8
|
518,5
|
|
а) автострахование
|
34,8
|
33,6
|
22,4
|
|
б) имущественное страхование граждан
|
80,9
|
82,5
|
55,0
|
|
в) имущественное страхование юридических лиц
|
15,4
|
10,7
|
7,1
|
|
г) сельскохозяйственное страхование
|
600,7
|
614,6
|
409,7
|
|
д) страхование от несчастных случаев и болезней
|
30,1
|
36,5
|
24,3
|
|
Обязательное страхование автогражданской ответственности
|
1706,4
|
1898,7
|
1265,8
|
|
2) Расходы
на содержание
|
475,2
|
312,9
|
816,1
|
|
- выплата
заработной платы
|
80,2
|
89,4
|
104,6
|
|
- остальные
расходы
|
395,0
|
223,5
|
711,5
|
|
IV. Остаток
денежных средств на конец периода
|
942,3
|
1701,8
|
3524,9
|
На 01.01.2005 года остаток денежных средств составил 1701,8 тысяч
рублей, т.е. увеличение свободных денежных средств Страхового отдела ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино составило 759,5 тысяч рублей.
В 2005 году баланс денежных потоков
Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино сохранил
тенденцию к увеличению свободных денежных средств. На начало 01.01.2005 года
остаток денежных средств составлял 1701,8 тысяч рублей. Страховых взносов за
2005 год поступило в сумме 4461,9 тысяч рублей, а расходы за год составили
2638,8 тысяч рублей. Остаток денежных средств на конец года составил 3524,9
тысяч рублей, т.е. свободные денежные средства увеличились на 107,1%. В
Приложении В представлена поквартальная разбивка Баланса денежных потоков Страхового
отдела за 2005 год.
Страховой отдел ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино не
производит никакой продукции, не занимается предпринимательской деятельностью,
а оказывает страховые услуги населению, предприятиям и организациям,
находящимся на территории Цильнинского района, создавая благоприятную среду
безопасности путем защиты их собственности, здоровья и финансовых интересов,
как цивилизованный способ снижения рисков, связанных с ведением бизнеса.
Основные поступления денежных средств в Страховом отделе ООО «Росгосстрах-Поволжье»
в с. Б.Нагаткино, как и в любой страховой компании, составляют страховые взносы
по договорам страхования, а выплаты страхового возмещения являются основными
статьями расходов отдела. Поэтому финансовое планирование в организации, занимающейся
страхованием и перестрахованием имеет свои особенности.
Финансовое планирование является составной частью общего процесса планирования
и, следовательно, управленческого процесса. Его главными этапами выделяют следующее:
- анализ инвестиционных
возможностей и возможностей финансирования, которыми располагает компания;
- прогнозирование
последствий текущих решений, чтобы избежать неожиданностей и понять связь между
текущими и будущими решениями;
- обоснование выбранного
варианта из ряда возможных решений;
- оценки результатов,
достигнутых компанией, в сравнении с целями, установленными в финансовом плане.
В Страховом отделе ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино финансовым планированием занимается
главный бухгалтер. Он
рассчитывает и составляет примерные статьи и суммы расходов на следующий год.
На основе этих данных, анализа бухгалтерской, статистической и управленческой
отчетности финансовая служба Ульяновского филиала ООО «Росгосстрах-Поволжье»
определяет возможности увеличения финансовых ресурсов, выявляет направления их
наиболее эффективного использования. В ходе финансового планирования
рассчитывается потребность в денежных средствах и определяются источники
финансирования.
Финансовый план
Страхового отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино содержит прогноз
объемов реализации услуг, баланс денежных потоков, в котором отражается наличие
денежных средств на начало периода, источники поступления денежных средств
(страховые взносы), расход денежных средств (страховые выплаты, расходы на
содержание Страхового отдела), наличие денежных средств на конец периода.
Баланс денежных потоков позволяет определить остатки денежных средств на определенные
моменты времени и, сопоставив их с нормой, рассчитать свободные остатки
денежных средств или их недостаток [12, с.312].
Финансовый менеджер должен уметь
применять современные методы финансового планирования, чтобы знать, какие
ресурсы и когда понадобятся организации для достижения поставленных целей;
чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов; чтобы
предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и
предусматривать конкретные мероприятия по их снижению.
В Страховом отделе ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино должности финансового менеджера нет.
Планированием занимается Ульяновский Филиал ООО «Росгосстрах-Поволжье».
Экономическая сущность системы планирования, существующей в
Страховом отделе ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино, сводится к тому,
что главный бухгалтер предоставляет отчет о финансовой деятельности отдела в
Ульяновский филиал ООО «Росгосстрах-Поволжье». На основе анализа бухгалтерской,
статистической и управленческой отчетности финансовая служба Ульяновского филиала
ООО «Росгосстрах-Поволжье» определяет возможности увеличения финансовых
ресурсов, выявляет направления их наиболее эффективного использования. В ходе
финансового планирования рассчитывается потребность в денежных средствах и
определяются источники финансирования.
Глава 3 Совершенствование системы
финансового планирования
Проанализировав динамику поступления
страховых премий стало очевидно, что большая часть поступлений приходится на
имущественное страхование граждан и страхование автогражданской
ответственности. А по таким видам как страхование жизни, добровольное
автострахование, страхование от несчастных случаев поступление премий
значительно меньше. Хотя и заметна доля их увеличения в общей сумме поступлений
за 1 квартал 2006 года по сравнению с 2005 годом, все-таки необходимо повысить
доходность по данным видам страхования. По страхованию жизни за 1 квартал 2006
года поступления значительно снизились по сравнению с аналогичным периодом 2005
года. В связи с этим необходима агитация населения на страхование жизни,
реклама страхования в средствах массовой информации. В странах Запада страхование
по данному виду преобладает над остальными.
Так как Страховой отдел ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино находится в сельской местности, в его
деятельности имеет место сельскохозяйственное страхование поступления по этому
виду страхования заметно увеличились в 1 полугодии 2006 года по сравнению с
аналогичным периодом 2005 года. Страховому отделу ООО «Росгосстрах-Поволжье» в
с. Б.Нагаткино необходимо поддерживать тенденцию увеличения взносов по
страхованию животных. А так же повышать поступления по страхованию сельхозкультур,
заключая договора как можно с большим количеством сельхозпредприятий и фермеров.
Для успешной деятельности любого
предприятия очень важно правильное финансовое планирование, целью которого
является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов
на основе прогнозирования величины финансовых показателей, а задачами являются:
определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направлений их
расходования; установление финансовых отношений с бюджетом, банком и другими
хозяйствующими субъектами; выявление путей наиболее рационального вложения
капитала и его эффективного использования; увеличение прибыли за счет
экономного использования финансовых ресурсов предприятия; осуществление
контроля за использованием и расходованием денежных средств.
В Страховом отделе ООО
«Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино должности финансового менеджера нет.
Планированием занимается Ульяновский Филиал ООО «Росгосстрах-Поволжье».
Для более успешной деятельности
Страхового отдела разумно ввести должность финансового менеджера. Финансовая
служба Ульяновского Филиала ООО «Росгосстрах-Поволжье» занимается планированием
финансов многих районных отделов и не может проанализировать финансовое
положение каждого отдела в полном объеме.
Финансовый менеджер находящийся
непосредственно в Страховом отделе может более детально проанализировать
финансовое положение и более подробно разработать финансовый план Страхового
отдела ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино.
3.1 Прогнозирование дополнительных финансовых потребностей
Задачей
финансового планирования является определение дополнительных потребностей
финансирования, которые появляются вследствие увеличения объемов предоставления
услуг. На уровне первого приближения эта задача может быть решена путем укрупненного
прогнозирования основных финансовых показателей организации. В качестве таких
показателей используются статьи баланса и отчета о прибыли.
С
расширением деятельности организации возникает необходимость увеличения ее
активов. С увеличением активов должны появиться дополнительные источники финансирования.
Часть этих источников увеличиваются сообразно наращиванию объемов реализации.
Очевидно, что разница между увеличением активов и увеличением пассивов и составляет
потребность в дополнительном финансировании. В процессе принятия решения о
дополнительном финансировании выделяют: предварительный этап (этап обнаружения
и оценки проблемы) и этап непосредственного решения проблемы.
Этап
решения проблемы представляет собой с последовательность следующих действий:
- прогноз отчета о прибыли на
планируемый год;
- прогноз баланса на планируемый год;
- принятие решения об источниках
дополнительного финансирования;
- анализ основных финансовых
показателей.
Для
осуществления прогноза отчета о прибыли на планируемый год необходимо задаться
следующими исходными данными:
1.
Прогноз продаж на
планируемый год. В рамках данного метода решение производится в очень
укрупненном виде – в виде процента роста общего объема продаж, не разбитого на
отдельные группы.
2.
Предположения
относительно коэффициентов операционных затрат. В частности, можно
предположить, что эти проценты остаются такими же, как и в текущем году,
издержки растут пропорционально продажам. В более сложных случаях необходимо
производить прогноз издержек отдельно.
Основная
цель прогноза отчета о прибыли состоит в том, чтобы оценить объем будущей
прибыли организации, и какая часть прибыли будет реинвестирована.
Прогноз баланса на планируемый год
осуществляется при условии, что все участвующие в производстве активы
предприятия изменяются пропорционально объему продаж, если предприятие работает
с полной производительностью. Если предприятия не использует свои основные
средства на полную мощность, то основные средства изменяются не пропорционально
объему продаж. Задолженности предприятия и собственный капитал должны
увеличиваться в случае роста величины активов.
Разница между спрогнозированным
объемом активов и спрогнозированным объемом задолженностей и капитала
представляет собой искомый объем дополнительного финансирования. Эта разница
должна быть покрыта за счет статьи задолженностей (банковская ссуда, векселя к
оплате, долгосрочный банковский кредит, объем эмиссии облигаций предприятия) и
капитала.
Принятие
решения об источниках дополнительного финансирования – это процедура
выбора между собственными и заемными средствами.
К собственным средствам относят
акционерный капитал; нераспределенную прибыль.
К
заемным средствам относятся банковская ссуда, кредитные ценные бумаги (векселя),
просроченная задолженность поставщикам, факторинг (продажа дебиторской задолженности).
Анализ
основных финансовых показателей. Финансовые показатели рассчитываются, чтобы
контролировать и балансировать пропорции собственных и заемных средств, а так
же определять эффективность выбранных источников финансирования и их влияние на
эффективность деятельности компании в целом. Если обнаруживается, что
организация имеет финансовые показатели ниже уровня средних по отрасли, то это
должно восприниматься как неудовлетворительное планирование деятельности
предприятия.
3.2 Совершенствование бюджета организации
Бюджетирование
– это процесс планирования будущей деятельности организации, результаты
которого оформляются системой бюджетов.
Обычно
создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из
стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических
ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает
количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы.
К
числу основных задач бюджетирования относится следующее:
- обеспечение текущего планирования;
- обеспечения координации, кооперации и
коммуникации подразделений организации;
- обоснование затрат организации;
- создание базы для оценки и контроля планов
организации;
- исполнение требований законов и
контрактов.
Выгоды
качественного составления бюджетов и контроля за их исполнением с излишком
окупают затраты на их внедрение и разработку. Безусловно, очень многое зависит
от специфики деятельности организации, но даже небольшим фирмам рекомендуется
применение бюджетирования (например, в сокращенном варианте).
Внедрение
бюджетирования на предприятии сталкивается с двумя группами проблем:
методические проблемы и организационные. Самым трудным в бюджетировании
является этап его внедрения. Приватизированные предприятия получили в
наследство огромный опыт составления документов, ненужных предприятию в рыночной
экономике. Поэтому принципиально важным является решение о внедрении
бюджетирования в новом реальном масштабе ценностей. И с этого момента по существу
начинается серьезная работа, основные этапы которой состоят в следующем:
- изучение внутренней и внешней
документации организации, его структуры, механизмов управленческого учета;
- разработка плана внедрения
бюджетирования (все дальнейшие действия будут определены планом внедрения);
- пересмотр старых или разработка новых
внутренних стандартов;
- создание информационной базы для
бюджетирования, предусматривающей разработку новых отчетов, приближенных к специфике деятельности
предприятия;
- создание нового подразделения для
осуществления процесса бюджетирования;
- разработка или приобретение
программного обеспечения и его установка на внутренней сети организации.
Трудоемкий
процесс внедрения системы бюджетирования помимо временных затрат требует
наличия высококвалифицированного специалиста в области бюджетирования и
компьютерной техники.
Бюджеты
составляются как для структурных подразделений, так и для компании в целом.
Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия называемый основным
или головным.
С
точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного
бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является
законченным этапом планирования:
1.
Подготовка операционного бюджета;
2.
Подготовка финансового бюджета.
Перечень
операционных бюджетов, как правило, исчерпывается следующим списком:
- бюджет продаж;
- бюджет производства;
- бюджет производственных запасов;
- бюджет прямых затрат на материалы;
- бюджет производственных накладных
расходов;
- бюджет прямых затрат на оплату труда;
- бюджет коммерческих расходов;
- бюджет управленческих расходов;
- прогнозный отчет о прибыли.
К
числу финансовых бюджетов относятся инвестиционный бюджет, бюджет денежных
средств и прогнозный баланс.
Процесс
разработки бюджета организации предусматривает ряд аспектов:
Бюджеты
могут быть недостижимыми, если недостижимы поставленные маркетинговые и производственные
цели.
Бюджеты
могут быть неприемлемыми, если условия достижимости целей невыгодны для
организации.
Эффективность
принятых бюджетов оценивают в процессе диагностики состояния организации.
При
составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре
приближенные к документам бухгалтерской отчетности.
Производить
бюджетирование без применения вычислительных средств (локальной компьютерной
сети) и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном
масштабе времени и ценности.
Традиционным
считается разбиение года на 12 месяцев и составление всех бюджетных таблиц для
каждого месяца в отдельности. Необходимо сознавать, что в этом случае целый
месяц представляется одной точкой времени. Более детальное бюджетирование с
разбивкой месяца на недели или на декады можно считать идеальным. Главная
проблема его практической реализации – это оперативное обеспечение процесса
бюджетирования исходными данными. Практическая истина здесь очень проста:
запрограммировать процесс планирования – это только часть задачи. Гораздо
сложнее обеспечить информационную поддержку этому процессу в реальном масштабе
времени.
Процесс
бюджетирования начинается с составления бюджета продаж.
Бюджет
продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме
продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Качество
составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования
и успешную работу компании.
На
объем реализации влияют следующие факторы:
- макроэкономические показатели
текущего и перспективного состояния страны (средний уровень заработной платы,
темп роста производства продукции по отраслям, уровень безработицы и т.д.);
- ценовая политика, качество, сервис;
- конкуренция;
- сезонные колебания;
- объем продаж предшествующих периодов;
- относительная прибыльность продукции;
- масштаб рекламной кампании.
Выбор
наиболее приемлемой стратегии и тактики осуществляется на основе анализа рынка,
целей и состояния компании.
Вся
реализованная покупателям продукция может быть оплачена следующими видами
платежей: предоплата, оплата по факту получения продукции и продажа товара в
кредит, т.е. с временной отсрочкой платежа. Лучшим вариантом прогнозирования
характера оплаты продукции является совокупная работа по статистическому
анализу опыта компании.
В
целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:
- бюджет должен отражать, по крайней
мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных
показателях;
- бюджет составляется с учетом спроса
на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;
- бюджет включает в себя ожидаемый
денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть
бюджета потоков денежных средств;
- в процессе прогноза денежных потоков
от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации.
Одновременно
с бюджетом продаж целесообразно составлять бюджет коммерческих расходов. При
составлении которого необходимо учитывать следующее:
- расчет коммерческих расходов должен
соотноситься с объемом продаж;
- не следует ожидать повышения объема
продаж, одновременно планируя снижение финансирования мероприятий по
стимулированию сбыта;
- большинство затрат на сбыт
планируется в процентном отношении к объему реализации – величина этого
отношения зависит от стадии жизненного цикла товара;
- коммерческие расходы могут группироваться
по многим критериям в зависимости от сегментации рынка;
- значительную часть затрат на сбыт
составляют затраты на продвижение товара – это определяет приоритеты в
управлении коммерческими расходами;
Бюджет
прямых затрат на оплату труда – это количественное выражение планов
относительно затрат компании на оплату труда персонала.
При
подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда необходимо учитывать, что он
составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда
и ставок оплаты труда персонала; в бюджете прямых затрат на оплату труда
выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.
Если
в организации имеется задолженность по оплате труда, то дополнительно к бюджету
прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по
заработной плате.
Производственные
накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная
часть планируется в зависимости от реальных потребностей, а переменная часть
использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма
затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют
различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных
предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые
конъюнктурные факторы.
Бюджет
управленческих расходов – это плановый документ, в котором приведены расходы на
мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.
Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть
планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило,
играет объем проданных товаров.
Составив
описанные выше предварительные бюджеты, можно приступать к формированию
основного финансового бюджета, которое начинается с формирования прогнозного
отчета о прибылях и убытках компании.
Прогнозный
отчет о прибылях и убытках – это форма финансовой отчетности, составленная до
начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и
учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных
средств.
Прогнозный
отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в
бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При
этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине
налога на прибыль.
Плановый
отчет о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных
операций организации и тем самым позволяет менеджеру проследить влияние
индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно
мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, необходимы
дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр.
Одним
из самых важных и сложных этапов в бюджетировании, является составление бюджета
денежных средств.
Бюджет
денежных средств – это плановый документ, отражающий будущие платежи и
поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а
расход — по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец
периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно
поддерживаться. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек
денег, либо недостаток денежных средств.
Минимальная
денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти
положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае
непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является
фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой
деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности
управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться
на депозитных счетах.
Бюджет
денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной,
инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет
денежные потоки.
Данные
по бюджету продаж, различным бюджетам производственных и текущих расходов, а
также по бюджету капитальных затрат отражаются в бюджете денежных средств. Во
внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за
счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты,
требующие денежных расходов.
На
заключительном этапе процесса бюджетирования составляется прогнозный баланс.
Прогнозный
баланс – это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем
состоянии организации на конец прогнозируемого периода.
Прогнозный
баланс помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением
которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности
предприятия). Прогнозный баланс позволяет выполнять расчеты различных
финансовых показателей. Наконец, прогнозный баланс служит в качестве контроля
всех остальных бюджетов на предстоящий период – действительно, если все бюджеты
составлены методически правильно, баланс должен “сойтись”, т.е. сумма активов
должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.
3.3 Усиление контроля выполнения бюджета организации
Бюджетирование
без обратной связи – это даром потраченное время. Любая система является
жизнеспособной, если имеет в своем составе элементы обратной связи, которые
предусматривают анализ того, что сделала система, и текущую корректировку поведения
системы по мере поступления сигналов о ее состоянии. Бюджетирование – это тоже
система, весьма серьезная и ответственная система финансового планирования, и
она должна предусматривать соответствующую обратную связь. Роль обратной связи
в данном случае играет контроль выполнения бюджета. Система контроля выполнения
бюджета в организации является своеобразным мониторингом финансового состояния
компании. Важность этой системы не вызывает сомнений.
Следует
различать три подхода к реализации системы контроля бюджета предприятия:
- простой анализ отклонений,
ориентированный на корректировку последующих планов;
- анализ отклонений, ориентированный на
последующие управленческие решения;
- стратегический подход к анализу
отклонений.
Суть
простого анализа отклонений (рисунок 8) состоит в том, что система контролирует
состояние выполнения бюджета путем сопоставления бюджетных показателей и их
фактических значений. Если отклонение носит существенный характер, то финансовый
менеджер принимает решение о необходимости вносить соответствующие коррективы в
бюджет последующего периода. В противном случае никакие корректирующие действия
не производятся.
Рисунок 7 –
Схема простого анализа отклонений, ориентированного
на корректировку
последующих планов
В
этой связи важным представляется вопрос о существенности издержек. Представляется,
что в качестве критерия для определения важности издержек следует использовать
конечные итоговые бюджетные показатели, например, величину суммарного денежного
потока. Финансовый менеджер рассчитывает последствия конкретного отклонения
фактических показателей от плановых значений на величину суммарного денежного
потока. На основании отклонения фактического суммарного денежного потока от
планового значения делается вывод о необходимости производить корректировку
плана следующего периода.
Анализ
отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения, предполагает
более детальный факторный анализ влияния различных отклонений параметров
бизнеса на денежный поток. По существу, производится декомпозиция влияния всех,
вместе взятых, отклонений на величину итогового денежного потока. Технология
проведения такого контроля выглядит следующим образом.
1. Установление всех
факторов, которые влияют на величину денежного потока.
2. Определение
суммарного отклонения денежного потока от бюджетного значения.
3. Определение
отклонения годового денежного потока в результате отклонения каждого отдельного
фактора.
4. Составление
окончательных выводов и рекомендаций в части управленческих решений,
направленных на выполнение бюджета.
В
случае, если отклонение денежного потока является весьма существенным, возникает
необходимость произвести факторный анализ отклонений. Технология проведения
этого анализа достаточна проста. Основная идея состоит в ответе на вопрос:
какое отклонение имел бы годовой денежный поток, если бы каждый фактор
действовал отдельно. Это означает, что необходимо сделать многократный пересчет
бюджета для каждого отдельно действующего фактора при условии, что этот параметр
принял значение, наблюдаемое по факту выполнения бюджета. Разумеется, что для
проведения такого анализа должна использоваться компьютерная программа,
позволяющая оперативно пересчитывать бюджеты.
Выводы,
сделанные в отношении приоритетов влияния факторов, предопределяют
управленческие решения, которые могут быть рекомендованы соответствующим функциональным
подразделениям организации.
Стратегический
подход к анализу отклонений базируется на убеждении, что оценка результатов
деятельности организации, в частности, выполнения бюджета, должна осуществляться
с учетом стратегии, которой следует компания. Данный подход устанавливает
отправную точку процедуры контроля бюджета. Другими словами, проанализировав
стратегию предприятия, финансовый менеджер выбирает соответствующую этой стратегии
вычислительную процедуру контроля.
Стратегия
предприятия может рассматриваться в двух измерениях:
- ориентиры стратегической
направленности (расширение, поддержание достигнутого уровня и использование
достижений),
- стратегическое позиционирование
поддержания конкурентных преимуществ (низкие затраты и дифференциация продукции).
Система
контроля выполнения бюджета является критическим по важности элементом для
компании, которая ориентируется на стратегию использования достижений (частично,
поддержания достигнутого уровня) при стратегическом позиционировании конкурентных
преимуществ в направлении лидерства по издержкам. В такой ситуации организация
вынуждена “считать каждый рубль” своих издержек и поступлений, детально выясняя
причину отклонения от ранее спланированных сценариев. Отражением этого стремления
является метод контроля бюджета, сфокусированный на управленческие решения.
3.4 Создание финансовой службы в компании
Под финансовой службой понимается
самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в
системе управления предприятием. Недооценка деятельности финансовой службы
может привести к потере финансовой устойчивости – несостоятельности.
Цель деятельности
предприятий –
обеспечение финансовой стабильности, создание устойчивых предпосылок для
экономического роста и получения прибыли.
Основными направлениями
финансовой работы являются финансовое планирование; оперативное планирование и
контрольно-аналитическая работа.
Финансовая служба всесторонне оценивает
финансовое положение компании, определяет возможности увеличения финансовых
ресурсов, выявляет направления их наиболее эффективного использования.
В области оперативной работы
финансовая
служба решает следующие задачи:
- обеспечение в установленные сроки
платежей в бюджет, выплат процентов по ссудам банков, выдачи заработной платы
работникам, оплаты счетов поставщиков;
- обеспечение финансирования плановых
затрат;
- оформление кредитов в соответствии с
договорами;
- ведение ежедневного оперативного
учета: реализации продукции, прибыли от реализации, других показателей
финансового плана;
- составление сведений о поступлении
средств и справок о ходе выполнение финансового плана.
От эффективности
контрольно-аналитической работы в компании зависит результат финансовой
деятельности. Финансовая служба осуществляет постоянный контроль за выполнением
показателей финансового, кредитного, кассового планов и планов по прибыли и
рентабельности, а также контроль за использованием собственного и заемного
капитала и целевым использованием банковских кредитов [18, c.154].
Эффективное управление
финансовыми ресурсами может осуществляться лишь в рамках финансового
менеджмента, который представляет собой систему рационального управления
движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности
компании, и связан с оптимизацией финансовых средств предприятий для получения
максимального дохода.
Объектом управления в
финансовом менеджменте является денежный оборот предприятия, представляющий
собой поток денежных поступлений и выплат.
Финансовая служба
является субъектом управления, который вырабатывает и реализует стратегию и
тактику финансового менеджмента в целях повышения ликвидности и
платежеспособности организации посредством получения и эффективного
использования прибыли.
В управлении финансовой
деятельностью важную роль играет финансовый менеджер, обладающий знаниями в
области финансов, бухгалтерского учета, кредита и денежного обращения,
ценообразования, налогового законодательства и техники банковской и биржевой
деятельности.
Заключение
Рассмотрев цели и сущность
финансового планирования, а также различные практические аспекты планирования,
можно сделать заключение, что финансовое планирование является неотъемлемой
частью успешной деятельности предприятия.
В рамках управления предприятием
ежедневное управление денежными средствами через планирование часто
рассматривается как рутинная и малозначительная деятельность. Но результаты
этой деятельности затрагивают благополучие предприятия в целом.
Первой задачей финансового
планирования является необходимость планирования потребностей в финансировании.
Второй задачей является планирование
и поддержание денежных потоков, обеспечивающих осуществление своевременных текущих
платежей кредиторам и поставщикам, другими словами, непрерывное поддержание
удовлетворительной текущей ликвидности или платежеспособности, что является
необходимым условием долгосрочного успеха в бизнесе.
Потребность в решении этих сложных
проблем приводит к необходимости изучения прошлых периодов, посредством
бухгалтерской отчетности.
Финансы занимают особое место в
экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда
выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают
формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов
хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и
участников непроизводственной сферы [22, c.27].
Финансы предприятий, будучи частью
общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения
и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства.
Неотъемлемой чертой цивилизованной
жизни в современном мире стало страхование. Услугами страховых компаний пользуются
частные лица, государственные и коммерческие структуры, бизнесмены, крупные
корпорации. Именно поэтому страхование является одним из самых мощных
финансовых институтов и играет важную роль в социально-экономической жизни
своих стран. В России, несмотря на все сложности становления рыночных
отношений, формируется круг крупных страховых компаний. До сих пор продолжается
тенденция по увеличению их удельного веса на российском страховом рынке.
Российский страховой рынок пока еще
слабо развит по сравнению с западным. Однако в последнее время он развивается
очень активно. Наиболее значимые факторы, которые влияют на развитие страхового
рынка – законодательство и социально-экономическая ситуация в стране.
Страховой рынок в России довольно
концентрирован. Преобладают акционерные страховые компании, Значительную долю
составляют страховые компании в виде обществ с ограниченной ответственностью
(1/4), кооперативные страховые общества, существуют и частные страховые
компании. Число государственных компаний в связи с переходом России к рыночной
экономике резко сократилось [14, c.62].
Количественные и качественные
параметры финансового состояния страховой компании определяют ее место на рынке
и способность функционировать в экономическом пространстве.
Анализируя деятельность конкретного
предприятия, можно сказать в целом, что развитие рыночных отношений в стране
обусловило повышение роли финансов предприятия. Состояние финансовых ресурсов
предприятия становится фактором, определяющим финансовые результаты его деятельности.
Это обусловлено, во-первых, тем, что
методология управления проектами позволяет реализовать подход к проекту как к
системе, предусматривающей не только выработку решений по развитию потенциала
системы, но и обеспечению их осуществления. Во-вторых, позволяет при разработке
сложных систем различного назначения эффективно распоряжаться выделенными на
реализацию проекта ресурсами, учитывая при этом такие факторы, как затраты,
стоимость, прибыль, риск.
Планирование финансовых действий на
разных уровнях системы управления фирмой связано с определением того, что, кто,
когда, где и в каком количестве потребуется для достижения сформулированной
цели (или комплекса целей).
Финансовое благополучие субъектов
хозяйствования зависит от использования эффективных методов планирования
финансов.
Современные масштабы разного рода
изменений, имеющих место в макро- и микросреде, а также увеличение объемов
информации о рынке настолько объемны, что эффективное финансовое планирование
является единственным способом формального прогнозирования будущих проблем,
перспектив и возможностей.
Финансовый менеджмент представляет
собой процесс выработки цели управления финансами и осуществления воздействия
на них с помощью методов и рычагов финансового механизма.
Все это определяет высокую роль
управления финансами в общем процессе управления экономикой.
Руководитель финансовой службы
предприятия должен быть высокообразованным, мыслящим специалистом с широким
кругозором, знающим и умеющим применять в своей работе результаты развития таких
наук, как финансы, статистика, бухгалтерский учет, финансовый и управленческий
анализ, налогообложение и другие.
Список использованных источников
1.
Об
организации страхового дела в Российской Федерации: Закон Российской Федерации
от 31.12.1997г.
2.
Алексеева М.М.
Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 242 с.
3.
Бабаев Ю.А.
Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 304с.
4.
Балабанов И.Т.
Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и
статистика, 1998. – 112 с.
5.
Басовский Л.Е.
Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. – М.:
Инфра-М, 1999. – 260 с.
6.
Беседин В.И.
Планирование в условиях перехода к рынку. – М.: Финансы и статистика, 1994. –
257 с.
7.
Бородина А.Н.
Финансы предприятия. - М.: ЮНИТИ, 1995. – 385 с.
8.
Гомеля В.Б.
Основы страхового дела. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 398с.
9.
Ивашкин Б.А.
Бухгалтерский учёт в торговле: Учебно-практический курс. – 6-е изд., переработанное
и дополненное. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 480 с.
10. Ивашковская И.В. Деловые финансы:
Практическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998. – 245 с.
11. Ковалёв В.В. Финансовый анализ:
Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997. – 425 с.
12. Колпакова Г.М. Финансы Денежное
обращение Кредит. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 496с.
13. Колчина Н.В., Поляк Г.Б., Павлова
Л.П. Финансы предприятий. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с.
14. Кучепатова Л.Т. Страхование. – М.:
Финансы и статистика, 2002. – 290с.
15. Львов Ю.А. Основы экономики и
организации бизнеса. - СПб.: Лань, 1992. - 318 с.
16. Николаева Т.П. Финансы предприятий. –
М.: Финансы и статистика, 2004 – 342с.
17. Павлова Л.Н. Финансы предприятий:
Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 639 с.
18. Ронова Г.Н. Финансовый менеджмент. –
М.: Финансы и статистика, 2002. – 216с.
19. Соколова Е.С., Бебнева Е.В. Бухгалтерская
(финансовая) отчетность.
– М.: Финансы и статистика, 2002. – 326с.
20. Богомолов Д. Планирование накладных
расходов // Аудитор. – 2000. - № 7. – С. 38-40.
21. Ефимова О.В. Анализ финансовой
устойчивости предприятия // Бухгалтерский учёт. – 1993. - № 9. – С.
19-24.
22. Зубец А. Внутрифирменное планирование
// Риск. – 2002. - № 1. – С. 26-31.
23. Кондинская О. Стратегический
маркетинг и финансовое планирование // Налоговое планирование. – 2001. - №
4. – С. 20-31.
24. Кузнецова Е.В. Бюджетирование
ресурсов и управление финансами // Финансы и кредит. – 2000. - № 1. – С.
31-37.
25. Магомедов Ш. Практические
рекомендации по внутрифирменному планированию // Бизнес. – 1998. - № 4. –
С. 40-43.
26. Салун В. Стратегическое планирование – цель или
средство // Маркетинг. – 2000. - № 1. – С. 42-47.
27. Прогнозирование и планирование в
условиях рынка: Учебное пособие для вузов / Т.Г. Морозова, А.В. Пикулькин; под
ред. Морозовой А.В. – М.: ЮНИТИ, 2000. – 318с.
28. Справочник финансиста предприятия. –
М.: Инфра-М, 1999. – 407с.
29. Стратегическое планирование в российских
муниципалитетах. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 163с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Структура Страхового отдела
ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Баланс денежных потоков Страхового отдела
ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино в 2004г.
|
1
квартал
|
2
квартал
|
3
квартал
|
4
квартал
|
Всего
2004 год
|
|
I. Остаток денежных средств на начало периода
|
942,3
|
1209,1
|
1237,0
|
1479,7
|
|
|
II. Страховые взносы, всего
|
910,2
|
819,2
|
1093,2
|
983,8
|
3806,4
|
|
В т.ч. а) Добровольное страхование
|
514,0
|
462,6
|
617,4
|
555,6
|
2149,6
|
|
1. Страхование жизни
|
7,8
|
7,1
|
9,4
|
8,5
|
32,8
|
|
2. Страхование иное,
чем страхование жизни
|
506,2
|
455,6
|
608,0
|
547,2
|
2116,9
|
|
а) автострахование
|
35,7
|
32,1
|
42,9
|
38,6
|
149,2
|
|
б) имущественное страхование граждан
|
266,8
|
240,1
|
320,4
|
288,3
|
1115,5
|
|
в) имущественное страхование юридических лиц
|
9,1
|
8,2
|
11,0
|
9,9
|
38,2
|
|
г) сельскохозяйственное страхование
|
177,6
|
159,9
|
213,3
|
192,0
|
742,8
|
|
д) страхование от несчастных случаев и болезней
|
17,0
|
15,3
|
20,5
|
18,4
|
71,2
|
|
Обязательное страхование автогражданской ответственности
|
396,2
|
356,6
|
475,8
|
428,2
|
1656,8
|
|
III. Расход денежных средств, всего
|
643,4
|
791,3
|
850,5
|
761,7
|
3047,0
|
|
В т.ч.: 1)
Страховые выплаты
|
574,2
|
710,9
|
765,5
|
683,5
|
2734,1
|
|
Добровольное страхование
|
175,4
|
217,2
|
233,9
|
208,8
|
835,4
|
|
1. Страхование жизни
|
12,1
|
15,0
|
16,1
|
14,4
|
57,6
|
|
2. Страхование иное,
чем страхование жизни
|
163,3
|
202,2
|
217,8
|
194,4
|
777,8
|
|
а) автострахование
|
7,1
|
8,7
|
9,4
|
8,4
|
33,6
|
|
б) имущественное страхование граждан
|
17,3
|
21,5
|
23,1
|
20,6
|
82,5
|
|
|
Продолжение приложения Б
|
|
1
квартал
|
2
квартал
|
3
квартал
|
4
квартал
|
Всего
2004 год
|
|
в) имущественное страхование юридических лиц
|
2,2
|
2,8
|
3,0
|
2,7
|
10,7
|
|
г) сельскохозяйственное страхование
|
129,1
|
159,8
|
172,1
|
153,6
|
614,6
|
|
д) страхование от несчастных случаев и болезней
|
7,7
|
9,5
|
10,2
|
9,1
|
36,5
|
|
Обязательное страхование автогражданской ответственности
|
398,7
|
493,7
|
531,6
|
474,7
|
1898,7
|
|
2) Расходы
на содержание
|
69,3
|
80,5
|
84,9
|
78,2
|
312,9
|
|
- выплата
заработной платы
|
22,4
|
22,4
|
22,4
|
22,4
|
89,4
|
|
- остальные
расходы
|
46,9
|
58,1
|
62,6
|
55,9
|
223,5
|
|
IV. Остаток
денежных средств на конец периода
|
1209,1
|
1237,0
|
1479,7
|
1701,8
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Баланс денежных потоков Страхового отдела
ООО «Росгосстрах-Поволжье» в с. Б.Нагаткино в 2005г.
|
1
квартал
|
2
квартал
|
3
квартал
|
4
квартал
|
Всего
2005 год
|
|
I. Остаток денежных средств на начало периода
|
1701,8
|
2453,3
|
2795,5
|
3088,3
|
|
|
II. Страховые взносы, всего
|
1365,4
|
910,2
|
1202,5
|
983,8
|
4461,9
|
|
В т.ч. а) Добровольное страхование
|
771,1
|
514,0
|
679,1
|
555,6
|
2519,8
|
|
1. Страхование жизни
|
11,8
|
7,8
|
10,3
|
8,5
|
38,4
|
|
2. Страхование иное,
чем страхование жизни
|
759,3
|
506,2
|
668,7
|
547,2
|
2481,4
|
|
а) автострахование
|
53,5
|
35,7
|
47,1
|
38,6
|
174,9
|
|
б) имущественное страхование граждан
|
400,1
|
266,8
|
352,4
|
288,3
|
1307,6
|
|
в) имущественное страхование юридических лиц
|
13,7
|
9,1
|
12,1
|
9,9
|
44,8
|
|
г) сельскохозяйственное страхование
|
266,5
|
177,6
|
234,6
|
192,0
|
870,7
|
|
д) страхование от несчастных случаев и болезней
|
25,5
|
17,0
|
22,5
|
18,4
|
83,4
|
|
Обязательное страхование автогражданской ответственности
|
594,3
|
396,2
|
523,4
|
428,2
|
1942,1
|
|
III. Расход денежных средств, всего
|
568,0
|
909,7
|
547,2
|
2638,8
|
|
В т.ч.: 1)
Страховые выплаты
|
382,8
|
473,9
|
510,4
|
455,7
|
1822,7
|
|
Добровольное страхование
|
116,9
|
144,8
|
155,9
|
139,2
|
556,9
|
|
1. Страхование жизни
|
8,1
|
10,0
|
10,8
|
9,6
|
38,4
|
|
2. Страхование иное,
чем страхование жизни
|
108,9
|
134,8
|
145,2
|
129,6
|
518,5
|
|
а) автострахование
|
4,7
|
5,8
|
6,3
|
5,6
|
22,4
|
|
б) имущественное страхование граждан
|
11,6
|
14,3
|
15,4
|
13,8
|
55,0
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение приложения В
|
|
1
квартал
|
2
квартал
|
3
квартал
|
4
квартал
|
Всего
2005 год
|
|
в) имущественное страхование юридических лиц
|
1,5
|
1,8
|
2,0
|
1,8
|
7,1
|
|
г) сельскохозяйственное страхование
|
86,0
|
106,5
|
114,7
|
102,4
|
409,7
|
|
д) страхование от несчастных случаев и болезней
|
5,1
|
6,3
|
6,8
|
6,1
|
24,3
|
|
Обязательное страхование автогражданской ответственности
|
265,8
|
329,1
|
354,4
|
316,5
|
1265,8
|
|
2) Расходы
на содержание
|
231,1
|
94,1
|
399,4
|
91,5
|
816,1
|
|
- выплата
заработной платы
|
26,2
|
26,2
|
26,2
|
26,2
|
104,6
|
|
- остальные
расходы
|
204,9
|
68,0
|
373,2
|
65,4
|
711,5
|
|
IV. Остаток
денежных средств на конец периода
|
2453,3
|
2795,5
|
3088,3
|
3524,9
|
|
Данная работа выполнена мной
совершенно самостоятельно. Все использованные в работе материалы и концепции из
опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них.
Отпечатано в _1_ экземпляре.
Общее количество листов – _82_
Библиография _29_
наименований.
« 28 » сентября 2006г.
________________
Пострелов А.В.
(подпись) (ФИО)